„Reducere STS a primelor de asigurare 2016”- o astfel de interogare de căutare poate proveni de la un antreprenor sau o organizație care aplică simplificarea. Și acest lucru nu este surprinzător, deoarece calculul primele de asigurare în cadrul sistemului fiscal simplificat iar contabilitatea lor în determinarea bazei de impozitare au propriile caracteristici, a căror cheie este dată în acest articol.
După cum știți, statul completează trezoreria cu prime de asigurare în următoarele scopuri:
Plata primelor de asigurare este o obligație:
Aceasta înseamnă că obligația de a acumula și plăti sume de asigurare se aplică organizațiilor și antreprenorilor care utilizează sistemul fiscal simplificat în activitățile lor.
Pentru plătitori Primele de asigurare STS în 2016 sunt calculate într-o manieră generală, adică baza pentru acumulare sunt plățile în favoarea angajaților enumerați la art. 7 din Legea "Cu privire la contribuțiile de asigurare ..." din 24.07.2009 nr. 212-FZ.
Cu toate acestea, există anumite avantaje pentru aceștia în ceea ce privește calculul, care includ posibilitatea de a utiliza rate preferențiale introduse special pentru persoanele simplificate. De exemplu, tariful general pentru plata primelor de asigurare către Fondul de pensii din Rusia este de 22%, iar pentru unii contribuabili simplificați, rata este de 20%. În același timp, în ceea ce privește FSS și MHIF, există, în general, rate zero. Adică, rata totală de asigurare pentru beneficiarii simplificați este de 20%. În comparație cu tariful obișnuit de 30%, aceasta reprezintă o economie semnificativă.
IMPORTANT! Baremul tarifar preferențial este dat în partea 3.4 a art. 58 din Legea nr. 212-FZ. Pentru a aplica o rată redusă, plătitorul trebuie să prezinte autorităților de reglementare un document care notifică utilizarea sistemului fiscal simplificat și un document care să confirme dreptul la un astfel de tarif.
Cu toate acestea, ratele preferențiale pot fi aplicate numai de contribuabilii simplificați care îndeplinesc cerințele specificate în lege. Aceste cerințe includ următoarele:
Trebuie reamintit faptul că persoanele simplificate pot pierde dreptul de a aplica tarife reduse. Acest lucru se întâmplă în următoarele circumstanțe:
NOTĂ! Este necesar să se ia în considerare sumele plătite sub formă de arierate și să acumuleze penalități dacă până la sfârșitul perioadei de raportare (an) tipul de activitate efectiv desfășurată a încetat să mai corespundă cu cel declarat? La această întrebare se răspunde prin scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 05.07.2013 nr. 17-3 / 1084: suma neachitată trebuie restabilită și transferată în fonduri, cu toate acestea, suma nu trebuie definită ca o restanță, și, în consecință, nu este necesar să se calculeze penalitățile.
După cum sa menționat mai sus, sub rezerva cerințelor descrise pentru plătitor Primele de asigurare STS poate fi plătit în conformitate cu o scară tarifară preferențială. În plus, legislația prevede o altă preferință pentru afaceri - un antreprenor sau o organizație poate reduce datoria fiscală cu suma primelor de asigurare plătite (capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reducerea obligației are loc în diferite moduri - în funcție de tipul de simplificare:
Atunci când se aplică sistemul, atunci când numai „venit” este selectat ca bază de impozitare, ar trebui să ne amintim următoarele caracteristici:
IMPORTANT! Această regulă nu se aplică antreprenorilor individuali fără angajați. Aceștia pot reduce impozitul STS cu suma plăților de asigurări fixe către Fondul de pensii din Rusia și cu suma plății calculate atunci când veniturile primite depășesc 300.000 de ruble, indiferent de restricții, în totalitate.
Indiferent de obiectul ales pentru calcularea impozitului, atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat, contribuțiile trebuie luate în considerare în cheltuieli sau aplicate pentru a reduce impozitul atunci când au fost enumerate de fapt și în cuantumul sumelor efectiv transferate. Trebuie să înțelegeți că plățile trebuie transferate cel târziu la sfârșitul anului calendaristic de raportare. În cazul în care transferul de plăți este amânat la începutul perioadei următoare, atunci în scopul calculării impozitării simplificate (plată în avans), suma unui astfel de transfer poate fi luată în considerare numai în perioada transferului de fonduri către fonduri bugetare.
Astfel, dacă contribuțiile pentru 2015 au fost transferate în ianuarie 2016, atunci în scopul calculării impozitului unic, aceste sume nu pot fi luate în considerare în cheltuieli sau în reducerea impozitului. Acestea vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe 2016 (pentru plata în avans pentru primul trimestru).
Luați în considerare situația privind partea contribuției la Fondul de pensii, egală cu 1% din excesul de venit peste 300.000 de ruble. (așa-numita taxă suplimentară). Această plată se face de către lucrători independenți. Cuantumul unei astfel de plăți reduce impozitul sau baza de impozitare a perioadei în care a fost efectuată. Plata unei contribuții suplimentare poate fi programată pentru primul trimestru al anului, care urmează anului în care venitul a fost depășit (adică a fost mai mare de 300.000 de ruble). Apoi, în consecință, scăderea se va referi la plata în avans sau la baza pentru primul trimestru.
Antreprenorii care utilizează sistemul fiscal simplificat sunt plătitori de contribuții de asigurare, deoarece chiar și în absența personalului angajat, aceștia au în continuare obligația de a plăti contribuții la UIF într-o sumă fixă pentru ei înșiși.
Pentru unele categorii de persoane simplificate, există rate preferențiale pentru calcularea primelor de asigurare.
Impozitul unic pe sistemul de impozitare simplificat poate fi redus cu valoarea plăților de asigurare, iar în sistemele cu diferite obiecte de impozitare, există diferite abordări pentru contabilizarea contribuțiilor la determinarea impozitului.
Pentru „venitul” STS există o serie de caracteristici care trebuie ținute cont atunci când se calculează impozitul unic. De exemplu, impozitul poate fi redus cu cel mult 50% dacă contribuțiile sunt calculate pe baza beneficiilor angajaților și contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă pentru care se calculează impozitul. Pentru antreprenorii individuali fără muncitori angajați, limita de 50% nu se aplică - el poate reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor transferate la Fondul de pensii.
Vei avea nevoie
Instrucțiuni
Impozitul pe sistemul fiscal simplificat poate fi redus cu suma primelor de asigurare plătite pentru angajați și pentru antreprenorii individuali într-o sumă fixă. Printre contribuțiile creditate se numără sumele plătite către Fondul de pensii al Federației Ruse pentru asigurări de pensii și medicale, precum și către FSS pentru asigurări legate de boală, maternitate și vătămări industriale. De asemenea, puteți lua în calcul concediile de boală plătite și costurile de asigurare voluntară. O astfel de oportunitate este oferită antreprenorilor individuali și companiilor care aplică regimul de impozitare „venituri STS” cu o rată de 6%.
Pentru a reduce impozitul, este necesar să se calculeze suma venitului pentru perioada de raportare: pentru un an la plata unui singur impozit conform sistemului de impozitare simplificat și pentru un sfert la plata plăților în avans. Cheltuielile din cadrul „sistemului de impozitare simplificat-venit” nu sunt luate în considerare, prin urmare, se însumează doar încasările primite la casier și la contul curent. Primele de asigurare calculate și plătite efectiv în această perioadă sunt deduse din această sumă. Codul fiscal prevede o limitare a reducerilor fiscale de cel mult 50% pentru companii și antreprenori individuali cu angajați. De exemplu, veniturile companiei au fost de 4 milioane de ruble. Astfel, impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat care trebuie plătit s-a ridicat la 240 de mii de ruble. Primele de asigurare plătite pentru angajați s-au ridicat la 252 mii ruble. Impozitul poate fi redus doar cu 50% până la 120 de mii de ruble.
Antreprenorii individuali pot reduce impozitul pe primele de asigurare pentru ei înșiși într-o sumă fixă. Dacă are angajați, atunci aceste deduceri nu sunt luate în considerare. Antreprenorii individuali fără angajați angajați pot reduce plățile în avans și fără restricții. De exemplu, un antreprenor individual a primit un venit de 290 de mii de ruble într-un an. Impozitul unic s-a ridicat la 17,4 mii de ruble. (290 * 0,06). Deducerile de asigurare s-au ridicat la 20,7 mii de ruble. În consecință, impozitul simplificat nu trebuie plătit, deoarece primele de asigurare sunt mai mari decât valoarea impozitului calculat.
Impozitul nu este redus la „STS-venituri-cheltuieli” pentru primele de asigurare, dar acestea pot fi luate în considerare în componența cheltuielilor. Cota de impozitare pentru acest regim de impozitare este mai mare (15%), dar veniturile primite la calcularea bazei impozabile sunt supuse reducerii cu suma cheltuielilor documentate și justificate economic. Lista lor este strict limitată în NK. În acest caz, este necesar să se calculeze suma totală a venitului și să se deducă din acesta suma cheltuielilor pentru perioada de impozitare. Diferența rezultată trebuie înmulțită cu rata de impozitare de 15%.
Dacă afacerea funcționează de mai bine de un an, ar putea exista o plată în exces a impozitelor. Pentru a afla dimensiunea sa, este necesar să se realizeze o reconciliere a impozitelor, taxelor, amenzilor și penalităților. Pe baza rezultatelor sale, vi se va oferi un act adecvat. Atunci când se stabilește faptul unei plăți în plus, este necesar să se adreseze biroului fiscal cu o cerere de compensare a viitoarelor plăți. Principalul lucru este să aveți timp să faceți acest lucru în termen de trei ani de la data plății în exces, altfel acești bani se vor pierde. Decizia privind cererea dvs. trebuie revizuită în termen de 10 zile. Dacă este pozitiv, trebuie să deduceți suma plății în plus din valoarea impozitului calculat.
Dacă la sfârșitul anului trecut, compania sau antreprenorul individual a plătit impozitul minim, aceștia pot reduce suma veniturilor primite cu suma cu care impozitul minim a depășit impozitul unic calculat. Acest lucru este posibil numai atunci când se aplică regimul fiscal „STS-venit-cheltuieli”, deoarece alți contribuabili simplificați nu plătesc impozitul minim. De exemplu, veniturile din ultimul an s-au ridicat la 1,9 milioane de ruble, cheltuielile - 1,8 milioane de ruble. Impozitul unic s-a dovedit a fi egal cu 15 mii de ruble ((1,9-1,8) * 0,15). Compania a trebuit să plătească un impozit minim de 19 mii de ruble (1.900.000 * 0,01), care a depășit o singură. În consecință, în anul curent după determinarea impozitului acumulat, poate lua în calcul 4 mii de ruble ca cheltuieli. (19000-15000).
Impozitul pe „STS-venituri-cheltuieli” poate fi redus prin pierderile suportate în anii precedenți. Algoritmul de reducere în acest caz va consta în doi pași. Impozitul minim plătit anul trecut este dedus inițial din baza de impozitare (la urma urmei, impozitul unic în acest caz ar fi egal cu zero). Și apoi îl puteți lua în calcul ca cheltuieli și pierderi. De exemplu, pierderea companiei în 2012 a fost de 50 de mii de ruble, impozitul minim a fost de 60 de mii de ruble, pentru 2013 pierderea a fost de 70 de mii de ruble, impozitul minim a fost de 40 de mii de ruble. În 2014, veniturile s-au ridicat la 3 milioane de ruble, cheltuielile - 1,5 milioane de ruble. Baza impozabilă va fi calculată după cum urmează: (3.000.000 - 1.500.000 - 50.000 - 60.000 - 70.000 - 40.000) = 1,28 milioane de ruble. Impozit de plătit - 192 de mii de ruble Economiile fiscale se vor ridica la 33.000 de ruble.
Procedura de reducere a impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat cu valoarea primelor de asigurare în 2019 pentru antreprenorii și persoanele juridice individuale depinde de baza fiscală pe care a ales-o persoana simplificată. În cadrul sistemului de impozitare simplificat, „venitul redus din costuri”, primele de asigurare reduc baza impozabilă, iar cu o simplificare a „venitului”, valoarea impozitului deja calculat este redusă. Dar există nuanțe care vor fi discutate mai jos. Rețineți că în 2019, procedura de impozitare a contribuțiilor nu se modifică, astfel încât articolul va fi, de asemenea, relevant.
Baza pentru calcularea sarcinii fiscale cu o impozitare simplificată cu obiectul „venit” este calculată conform normelor clauzei 1 a art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cota de impozitare este stabilită la clauza 1 a art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse și în 2019 variază de la 1 la 6%.
Clauza 3.1 a art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede dreptul persoanelor simplificate de a reduce impozitul unic pe primele de asigurare în 2019. Cu toate acestea, există astfel de restricții:
Primele de asigurare trebuie calculate și plătite. Aceasta înseamnă că este imposibil să se reducă impozitul pe valoarea primelor de asigurare pe care contribuabilul le-a plătit în mod greșit. În acest caz, valoarea transferului excesiv poate fi luată în considerare în următoarele perioade de raportare.
Valoarea reducerii nu poate depăși 50% din impozitul calculat.
Un antreprenor individual, dacă nu efectuează plăți către persoane fizice, reduce impozitul pe valoarea plăților pentru pensii și asigurări medicale, care sunt calculate din salariul minim. În același timp, Ministerul Finanțelor, într-o scrisoare din 23.09.2013 nr. 03-11-09 / 39228, a explicat că restricția pentru reducerea impozitului (50%) nu se aplică plăților fixe ale antreprenorilor individuali.
În plus față de primele de asigurare, impozitul simplificat unificat pe baza „venitului” este, de asemenea, redus (în limita a 50% din valoarea impozitului):
Prestații de boală plătite pe cheltuiala angajatorului (adică primele 3 zile nerambursate din Fondul de asigurări sociale) (paragraful 2 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile pentru concediile de boală pentru leziuni la locul de muncă sau boli profesionale nu se aplică acestora. De asemenea, impozitul pe astfel de beneficii nu poate fi redus dacă acestea au fost compensate prin alte plăți de asigurare.
Prime de asigurare voluntară pentru asigurarea personală a personalului în caz de invaliditate temporară (paragraful 3, clauza 3.1 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), care acoperă plata pentru zilele plătite de angajator. În același timp, cuantumul despăgubirilor de asigurare nu poate depăși cuantumul prestațiilor de concediu medical calculat conform legii.
Fără a limita suma, impozitul simplificat pe baza „venitului” poate fi redus cu impozitul comercial plătit (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar numai impozitul care se calculează pe veniturile din activitatea pentru care a fost plătită această taxă.
În 2019, venitul impozabil al Poltava LLC a ajuns la 2.700.400 RUB. În aceeași perioadă, primele de asigurare au fost calculate și plătite în valoare de 80.150 ruble. În plus, concediul medical a fost plătit pe cheltuiala angajatorului în valoare de 2.500 de ruble. Subiectul Federației Ruse, pe teritoriul căruia este înregistrată compania, nu a stabilit o reducere a cotei unice de impozitare, prin urmare impozitul se calculează pe baza a 6% din venit:
2 700 400 * 6% = 162 024
Suma contribuțiilor și a prestațiilor de boală pentru care se poate reduce impozitul sunt:
80 150 + 2 500 = 82 650
Această sumă depășește 50% din impozitul calculat (162.024 * 50% = 81.012). Aceasta înseamnă că impozitul datorat va fi de 162.024 - 81.012 = 81.012.
Dacă, la calcularea plăților în avans, suma primelor de asigurare a depășit 50% din impozit, atunci această diferență poate fi luată în considerare la plata impozitului pe anul, dacă în general pentru anul nu există un astfel de excedent. Dar pentru a transfera suma unui astfel de exces la anul viitor nu va funcționa.
Dacă contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat cu baza „venit minus cheltuieli”, atunci acesta reduce baza impozabilă pentru calcularea impozitului unic cu suma primelor de asigurare (subclauza 7, clauza 1 a articolului 346.16). Pentru prestațiile de boală (paragraful 6 paragraful 1 al articolului 346.16), precum și pentru contribuțiile voluntare de asigurare (în cadrul costurilor forței de muncă - paragraful 16 din partea 2 a articolului 255), baza impozabilă scade, de asemenea.
În cazurile în care contribuțiile au fost acumulate, dar nu au fost plătite, dar au fost creditate în beneficiile FSS, este încă posibil să se reducă impozitul unic în cadrul „venitului” STS sau baza impozabilă în cadrul „venitului minus cheltuielile” STS. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor într-o scrisoare din 14 august 2019 nr. 03-11-06 / 2/51923.
Nu toți antreprenorii simplificați știu că au dreptul de a reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozit pe venit prin primele de asigurare pe care le plătesc pentru ei înșiși. Vă vom spune cum să faceți acest lucru în acest articol.
De ce aleg antreprenorii individuali 6% simplificat? Deoarece există o contabilitate foarte simplă, nu este nevoie să colectăm documente justificative și să dovedim inspectorului corectitudinea calculului bazei de impozitare. Și totuși mulți antreprenori individuali din sistemul fiscal simplificat de 6% sunt angajați în furnizarea de servicii, în care ponderea cheltuielilor din încasări este mică, prin urmare nu este profitabil pentru ei să treacă la sistemul de impozitare de 15%.
Conform bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venit
Dar mai întâi, cum pe un 6% simplificat calculați impozitul datorat... Acest lucru este menționat în articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, iau în considerare veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și multe venituri neoperante. Veniturile care nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului unic pe sistemul fiscal simplificat sunt date în articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În ceea ce privește cheltuielile, acestea nu sunt deloc luate în considerare pentru opțiunea Venit. Se percepe un impozit la o rată de 6% pentru toate veniturile unui antreprenor primite din activități din sistemul fiscal simplificat. De unde a venit dreptul proprietarului unic de a reduce plățile de impozite? Acest lucru este menționat și în Codul fiscal.
Pe baza căruia este posibilă reducerea taxei unice
Dreptul unui antreprenor individual de a reduce impozitul pe sistemul fiscal simplificatîn baza normelor articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta afirmă că contribuabilii care au ales „Venitul” ca obiect al impozitării, reduc suma impozitului și plățile în avans aferente acestuia cu suma plătită în perioada de raportare.
Ce sume pot fi luate în considerare pentru a reduce impozitul
Deci, ne-am dat seama de ce un antreprenor individual cu un sistem de impozitare simplificat de 6% are dreptul de a reduce plățile de impozite. Și acum despre ce sume pot fi luate în considerare pentru acest lucru.
Amintiți-vă că fiecare antreprenor este obligat să transfere primele de asigurare (așa-numitele) pentru el însuși - pentru pensia sa și asigurarea anuală de sănătate. Contribuțiile obligatorii pentru fiecare an sunt stabilite de Codul fiscal, deci sunt cunoscute în prealabil. Acestea sunt în acest tabel:
Dar dacă un antreprenor decide să plătească pentru sine și contribuțiile de asigurări sociale (de exemplu, să primească), atunci deoarece acestea nu sunt obligatorii, nu pot fi luate în considerare pentru a reduce impozitul pe sistemul fiscal simplificat.
Astfel, suma cu care se poate reduce impozitul unic va fi de cel puțin 32.385 ruble în 2018 dacă antreprenorul individual va transfera contribuțiile la timp.
În plus, antreprenorii care au primit un venit anual de peste 300.000 de ruble plătesc o contribuție de pensie suplimentară pentru ei în cuantum de 1% din suma peste această limită. Deci, dacă venitul întreprinzătorului individual pentru anul acesta a fost de 870.000 de ruble, atunci contribuția suplimentară este (870.000 - 300.000) * 1%) 5.700 de ruble. O contribuție suplimentară poate fi luată în considerare și la calcularea plății impozitului.
Modul în care sunt reduse plățile de impozite pentru sistemul fiscal simplificat Venit
Considera reducerea sistemului de impozitare simplificat cu valoarea primelor de asigurare în 2018 pentru antreprenorii individuali cu un exemplu specific. Dar mai întâi, despre momentul plății impozitelor și contribuțiilor.
Termenul limită pentru plata taxei unice pentru antreprenorii individuali este 30 aprilie a anului următor anului de raportare. De exemplu, pentru 2018, impozitul final trebuie plătit cel târziu la 30 aprilie 2019. Cu toate acestea, plățile anticipate de impozite trebuie efectuate în cursul anului, care sunt apoi luate în considerare la calcularea impozitului anual.
Termene de scadență pentru plăți în avans:
- conform rezultatelor primului trimestru - 25 aprilie;
- la sfârșitul celor șase luni - 25 iulie;
- pe baza rezultatelor de nouă luni - 25 octombrie.
Condiții de plată a primelor de asigurare pentru antreprenori individuali:
- pensii obligatorii și contribuții medicale - cel târziu la 31 decembrie a anului curent;
- contribuție suplimentară la pensie - cel târziu la 1 iulie a anului următor.
Un exemplu de reducere a impozitului STS cu valoarea primelor de asigurare:
Antreprenorul individual fără angajați pe venitul STS a câștigat următoarele sume:
- primul trimestru - 168.260 ruble;
- al doilea trimestru - 157.600 ruble;
- al treilea trimestru - 331.150 ruble;
- al patrulea trimestru - 197.410 ruble.
În total, s-a primit un venit de 854.420 ruble pe an, adică impozitul la o rată de 6% se va ridica la 51.265 ruble. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, antreprenorul trebuie să plătească o plată în avans (6% din venit), dar contribuțiile au fost plătite în rate în fiecare trimestru:
- în primul trimestru - 8500 ruble;
- în al doilea trimestru - 8500 ruble;
- în al treilea trimestru - 10.000 de ruble;
- în al patrulea trimestru - 10.929 ruble.
După cum puteți vedea, antreprenorul individual a plătit contribuții în valoare de 37.929 ruble: 32.385 ruble de contribuții obligatorii și (854.420 - 300.000) * 1%) 5.544 ruble o contribuție suplimentară. O contribuție suplimentară ar fi putut fi plătită anul viitor, dar întreprinzătorul individual a decis să o ia în considerare anul acesta.
Deci, pe 25 aprilie, vine termenul pentru plata primei plăți în avans în sumă de 10 096 ruble (la o rată de 168 260 * 6%). Dar având în vedere că antreprenorul individual a plătit deja 8.500 de ruble în primul trimestru, plata în avans este redusă cu această sumă și doar 1.596 de ruble trebuie transferate la buget.
Conform regulilor contabile, plățile de impozite pe sistemul fiscal simplificat nu sunt calculate pentru fiecare trimestru, ci pe bază de acumulare de la începutul anului. Calculăm plata în avans pentru cele șase luni: 325 860 * 6% = 19 552 ruble. Scădem contribuțiile plătite pentru două trimestre și avansul pentru primul trimestru: 19.552 - 17.000 - 1.596 = 956 ruble vor rămâne de plătit.
Acum calculăm taxa pentru nouă luni 657 010 * 6% = 39 421 ruble. Reducem această sumă cu toate contribuțiile plătite și plățile în avans: 39.421 - 27.000 - 1.596 - 956 = 9.869 ruble. Acesta este soldul avansului de nouă luni.
Rămâne să se calculeze impozitul la sfârșitul anului, luând în considerare toate contribuțiile și plățile în avans transferate: 854 420 * 6% = 51 265 - 37 929 - 1 596 - 956 - 9 869 = 915 ruble. În total, în loc de 51.265 ruble din impozitul calculat, întreprinzătorul individual a plătit doar 13.336 (1.596 + 956 + 9.869 + 915) ruble.
Dar dacă antreprenorul nu știa despre o astfel de oportunitate, așa că a plătit integral plăți în avans, fără a le reduce prin contribuții sau dacă contribuțiile au fost plătite într-o singură sumă la sfârșitul anului? În acest caz, se dovedește plata în exces a impozitului, care se va reflecta în declarația anuală în cadrul sistemului de impozitare simplificat. După depunerea declarației, trebuie să vă contactați IFTS cu o cerere de restituire a sumei plătite în exces sau să o compensați cu plățile viitoare.
Reducerea impozitului pe contribuții 2018 cu angajații
Am considerat un exemplu atunci când un antreprenor individual a lucrat tot anul singur, fără a implica personal, prin urmare a redus plățile de impozite cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite pentru el însuși. Și cum să reduci impozitul pe primele de asigurare dacă antreprenorul a început să lucreze pe cont propriu și apoi să angajeze lucrători? Sau, dimpotrivă, angajații erau la începutul anului, dar au fost concediați ulterior? Aici FTS își exprimă o opinie nu în favoarea contribuabililor.
Perioada de impozitare pentru STS pentru antreprenorii individuali este un an calendaristic. Aceasta înseamnă că, chiar dacă angajații au fost temporar cu întreprinzătorul pe parcursul anului (timp de câteva luni sau zile), atunci el este recunoscut ca angajator pentru tot anul. Adică, plățile în avans și impozitul la sfârșitul anului pot fi reduse, dar nu mai mult de 50%. Dar, în același timp, puteți lua în considerare nu numai primele de asigurare pentru dvs., ci și cele pe care antreprenorul individual le transferă pentru angajații săi.
Astfel, dacă un antreprenor avea angajați la începutul anului și apoi concediați, atunci va putea reduce impozitul cu cel mult 50% până la sfârșitul anului. Și dacă nu erau angajați la începutul anului, iar antreprenorul individual a redus plățile în avans cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite, atunci la sfârșitul anului este necesar să recalculăm impozitul. Astfel, impozitul a fost redus cu cel mult jumătate.
Am încercat să vă spunem cât mai succint și mai clar posibil pentru ce se reduce impozitul pe 6% și cum se întâmplă, dar dacă aveți întrebări, vom răspunde cu plăcere (nu așteptăm un răspuns an) .
Cel mai popular regim fiscal în rândul antreprenorilor individuali este sistemul fiscal simplificat, în timp ce primele de asigurare sunt o condiție prealabilă pentru toți oamenii de afaceri. Nici antreprenorii individuali din sistemul „simplificat” nu sunt scutiți de aceștia.
Legislația oferă antreprenorilor individuali care lucrează la un sistem de impozitare simplificat un avantaj semnificativ. Li se permite să reducă impozitul acumulat (și plățile în avans) asupra contribuțiilor plătite la fondul de pensii.
În acest caz, nu contează care sunt primele de asigurare reduse - prin plăți fixe plătite pentru ei înșiși sau contribuții la pensie pentru antreprenorii individuali. Prezența angajaților nu afectează capacitatea de a reduce impozitul pe contribuțiile IE pentru dvs. În timp ce oamenii de afaceri din „vmenenka” care atrag lucrătorii angajați sunt privați de un astfel de drept.
Primele de asigurare pentru antreprenorii individuali în cadrul sistemului fiscal simplificat se plătesc pentru ei înșiși pe o bază generală. În acest sens, oamenii de afaceri nu au beneficii și privilegii față de antreprenorii individuali din regimul general. Plățile fixe către fondul de pensii se fac indiferent de venitul primit. Chiar dacă antreprenorul nu desfășoară temporar afaceri sau primește o pierdere la sfârșitul anului, acest lucru nu îl scutește de obligația de a transfera plăți fixe.
Contribuțiile de asigurare la PFR se acumulează populației care desfășoară activități independente pe baza salariului minim (indiferent de suma veniturilor efective primite). În 2017, guvernul a decis să sprijine întreprinderile mici și, prin urmare, salariul minim a crescut doar ușor în raport cu nivelul din 2016. Dimensiunea sa este acum de 7500 de ruble. Tarifele la care se percep impozitele din fondurile extrabugetare sunt următoarele: în Fondul de pensii - 26%, în MHIF - 5,1%. În total, la sfârșitul anului 2017, toți antreprenorii individuali trebuie să transfere 27.990 de ruble către fondul de pensii.
Acei oameni de afaceri, ale căror venituri vor depăși valoarea pragului în 2017 de 300 de mii de ruble, vor trebui să transfere suplimentar 1% din profiturile în exces către Fondul de pensii din Rusia. Legiuitorii au prescris suma maximă a contribuțiilor la fondul de pensii: fondurile nu pot depăși 187.200 ruble în 2017. Mai mult decât această sumă nu va fi percepută de la antreprenorul individual, în ciuda mărimii veniturilor sale. O sumă similară va trebui să fie plătită de acei antreprenori individuali care nu depun o declarație la Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul anului 2016 la timp.
Contribuțiile fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi reduse atât pentru plățile efectuate de întreprinzători individuali către PFR din venituri de până la 300 mii ruble, cât și din cele care depășesc această limită. Posibilitatea reducerii este prevăzută nu numai pentru impozitul unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat, plătit la sfârșitul anului, ci și pentru taxele anticipate aferente acestuia.
Mulți antreprenori sunt interesați de modalitatea de plată corectă a contribuțiilor obligatorii la pensie, pentru a reduce baza de impozitare a sistemului fiscal simplificat. Un antreprenor individual poate plăti fonduri în orice sumă pe parcursul anului și la cea mai convenabilă frecvență (lunară, trimestrială sau forfetară la începutul sau la sfârșitul anului). Legislația nu limitează un om de afaceri la un cadru rigid. Principalul lucru este să aveți timp să plătiți partea fixă, care este obligatorie pentru toți antreprenorii individuali, înainte de 31 decembrie. Pentru plăți din venituri peste 300 de mii de ruble. termenul limită este stabilit la 1 aprilie a anului următor anului expirat.
Este important să se ia în considerare faptul că întreprinzătorul individual este, de asemenea, obligat să enumere avansurile sistemului fiscal simplificat la sfârșitul fiecărui trimestru.
Pentru a nu plăti excesiv impozitul pe parcursul anului, merită să aduceți contribuții la fondul de pensii trimestrial.
În caz contrar, va trebui să restituiți plata în exces.
Merită să fim atenți la regula de bază a reducerii: contribuțiile la pensie trebuie acumulate și plătite efectiv. Un antreprenor individual nu are dreptul să scadă pentru deducerile care depășesc o sumă fixă, iar pentru cele pe care, dintr-un anumit motiv, nu a reușit să le transfere.
De exemplu, pentru a reduce plata în avans a sistemului fiscal simplificat timp de șase luni, un om de afaceri trebuie să plătească la un fond de pensii până la 30 iunie 2017.
Dar ce zici de un antreprenor individual care a depășit contribuțiile la pensie? De exemplu, dacă antreprenorii au plătit pentru 2017 numai în 2018. Pot reduce plățile fiscale? Ministerul Finanțelor și Serviciul Federal pentru Impozite din Federația Rusă sunt solidare în poziția lor și consideră că întreprinzătorul individual are dreptul de a reduce impozitul pe durata plății sale efective.
Înapoi la cuprins
Pentru antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat, primele de asigurare pentru angajați sunt plătite integral. Procedura de intrare a acestora nu diferă pentru persoanele fizice și juridice. În general, antreprenorii individuali transferă 22% din salariul angajaților către Fondul de pensii al Federației Ruse (10% pentru veniturile peste 624 mii ruble) și 5,1% către MHIF. Pentru unele categorii de contribuabili, ratele preferențiale sunt stabilite în FIU și zero în MHIF.
Plata contribuțiilor la pensie pentru angajați trebuie efectuată lunar. Termenul limită pentru aceasta este a 15-a zi a lunii următoare plăților în temeiul contractelor de muncă sau de drept civil. Deci, pentru ianuarie trebuie să plătiți până cel târziu pe 15 februarie.
În general, antreprenorii nu plătesc prima de asigurare către FSS. Se pot înregistra voluntar la fondul de asigurări sociale. Dar, din moment ce deducerile lor nu sunt obligatorii, nu este permisă o reducere a sarcinii fiscale.
În ceea ce privește plățile de asigurare în FSS pentru angajați, contribuțiile sunt luate în considerare la scădere. Contribuțiile se plătesc la fond pentru următoarele evenimente asigurate: boală, concediu de maternitate, accidentare la locul de muncă. În general, deducerile de boală și maternitate se ridică la 2,9% din salariu. Rata asigurării în FSS pentru leziuni depinde de tipul de activitate (cu cât este mai mare riscul, cu atât indicatorul este mai mare), iar pentru unii antreprenori individuali este zero.
Ordinea reducerii depinde și de regimul fiscal selectat: „STS-venit” sau „STS-venit-cheltuieli”.
Înapoi la cuprins
Procedura de reducere a impozitului pe primele de asigurare ale întreprinzătorilor individuali pe o bază simplificată depinde de disponibilitatea angajaților:
De exemplu, profitul unui antreprenor individual fără angajați a fost:
El a contribuit trimestrial la fondul de pensii:
Plățile în avans pentru sistemul fiscal simplificat vor fi calculate după cum urmează:
Astfel, datorită plății în timp util a contribuțiilor la pensie, antreprenorii individuali au posibilitatea de a reduce semnificativ povara fiscală.
Înapoi la cuprins
Antreprenorii care aplică „sistemul de impozitare simplificat-venit-cheltuieli” nu pot reduce impozitul calculat pe plățile asigurărilor. Dar au ocazia să includă toate contribuțiile de asigurare plătite de aceștia pentru ei înșiși și angajați în componența cheltuielilor care reduc baza impozabilă.
Plățile fixe către fondul de pensii pentru sine și impozitele pe salarii pentru angajați sunt incluse în componența cheltuielilor în totalitate, fără restricții. De asemenea, se recomandă efectuarea tuturor plăților într-un trimestru, astfel încât plățile excesive să nu se acumuleze în cadrul plății în avans.
De exemplu, un antreprenor care lucrează independent a primit venituri la sfârșitul anului în valoare de 600 de mii de ruble. Costurile asociate desfășurării activității s-au ridicat la 350 de mii de ruble. El a transferat către Fondul de pensii al Federației Ruse o plată fixă de 23.153,33 ruble, precum și 1% din profiturile în exces: 3000 ruble. ((600000-300000) * 0,01). Impozitul pentru anul se va ridica la 33.576,33 ruble. Formula pentru calcul va arăta astfel: (600000-350000-23155.33-3000) * 15%. Trebuie avut în vedere faptul că aici există un sistem simplificat de decontare fără plăți în avans.
