Principalele documente de reglementare care reglementează situațiile financiare sunt Regulamentul privind contabilitatea și situațiile financiare din Federația Rusă (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n), Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din data de 6 iulie 1999 Nr. 43n).
Situațiile financiare:
· se formează pe baza regulilor stabilite prin acte normative în materie de contabilitate;
vă permite să stabiliți un deficit sau un surplus de surse de fonduri: în acest caz, puteți determina modul în care compania este asigurată cu surse proprii și împrumutate. Articolele situațiilor financiare întocmite pentru anul de raportare trebuie să fie confirmate de rezultatele unui inventar al activelor și pasivelor;
Vă permite să evaluați bonitatea întreprinderii (lichiditatea bilanţului);
· regulile de evaluare a elementelor individuale sunt stabilite prin reglementările contabile relevante; totodata trebuie asigurata respectarea ipotezelor si cerintelor prevazute de PBU 4/99.
Organizația trebuie să întocmească situații financiare pentru luna, trimestrul și anul pe bază de angajamente de la începutul anului de raportare, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel. În același timp, situațiile financiare lunare și trimestriale sunt intermediare.
Compoziția situațiilor financiare ale organizațiilor bugetare este stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Formularele situațiilor financiare ale organizațiilor, precum și instrucțiunile despre cum să le completeze, sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Alte organisme cărora le-a fost acordat dreptul de a reglementa contabilitatea prin legile federale aprobă, în competența lor, formele de situații contabile și instrucțiunile privind procedura de completare care nu contravin actelor juridice de reglementare ale Ministerului Finanțelor al Rusiei. Federaţie.
Raportarea anuală include următoarele formulare standard:
· bilanţ (formular nr. 1);
· Declarația de profit și pierdere (Formular nr. 2);
· anexe la acestea: raport privind mișcarea capitalurilor (formular nr. 3); situația fluxurilor de numerar (Formular nr. 4); anexe la bilanţ (formular nr. 5);
· un raport al auditorului care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale companiei, dacă acestea sunt supuse auditului obligatoriu în conformitate cu legile federale;
notă explicativă
Fiecare componentă a situațiilor financiare trebuie să conțină următoarele date:
denumirea părții constitutive;
indicarea datei de raportare sau a perioadei de raportare pentru care sunt întocmite situațiile financiare;
denumirea organizației cu indicarea formei sale organizatorice și juridice;
· Format de reprezentare a indicatorilor numerici ai situaţiilor financiare.
Bilanț(Formular nr. 1) caracterizează poziția financiară a întreprinderii la data de raportare.
Raportul câștigurilor și pierderilor(formularul nr. 2) caracterizează performanța financiară a întreprinderii pentru perioada de raportare și conține următorii indicatori numerici: încasări din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii, net de TVA, accize și plăți obligatorii similare; costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor (cu excepția cheltuielilor comerciale și administrative); profit brut; cheltuieli de afaceri; cheltuieli de gestiune; profit/pierdere din vânzări; dobânzi de primit și de plătit; venituri din participarea la alte organizații; alte venituri și cheltuieli din exploatare; venituri și cheltuieli neexploatare; profit/pierdere înainte de impozitare; impozitul pe venit și plăți obligatorii similare; profit/pierdere din activități obișnuite; venituri si cheltuieli extraordinare; profitul net (profitul reportat (pierderea) din perioada de raportare).
Situația mișcărilor de capital(formularul nr. 3) dezvăluie informații despre disponibilitatea și modificările capitalului autorizat, de rezervă, suplimentar etc.
Situația fluxurilor de trezorerie(formularul nr. 4) caracterizează schimbările în situația financiară a întreprinderii în contextul activităților de investiții și financiare curente și include următoarele coloane: sold de numerar pentru perioada inițială, numerar primit, numerar cheltuit etc.
Anexă la bilanţ(formularul nr. 5) conține date suplimentare privind activitatea economică a întreprinderii, care nu sunt reflectate în bilanț. Acestea sunt: mișcarea fondurilor împrumutate, a creanțelor și datoriilor, a proprietăților amortizabile, a investițiilor financiare, a cheltuielilor pentru activități obișnuite etc.
Raport de audit, care conține o evaluare a unui auditor independent (firma de audit) asupra fiabilității situațiilor financiare, este emisă pe baza rezultatelor unui audit obligatoriu al situațiilor financiare și este atașată acestuia.
ÎN notă explicativă o descriere detaliată a politicii contabile a companiei este dată în ceea ce privește metodele utilizate pentru evaluarea stocurilor, procurarea și utilizarea acestora, amortizarea mijloacelor fixe, opțiunile de calculare a veniturilor din vânzările de produse, principalii indicatori tehnici și economici ai activităților organizației, c. inclusiv informații despre distribuția profitului. Un loc special în nota explicativă ar trebui acordat strategiei de dezvoltare a întreprinderii, potențialului ei științific și tehnic și situației nivelului profesional al personalului. Dacă există filiale și filiale în organizație, activitățile acestora ar trebui să fie dezvăluite pe baza rezultatelor anuale ale muncii.
Cerințe de bază pentru întocmirea situațiilor financiare:
Neutralitatea informațiilor conținute în acesta (adică satisfacerea unilaterală a intereselor unor grupuri de utilizatori ai situațiilor financiare în fața altora este exclusă);
· ar trebui să includă indicatori de performanță ai tuturor sucursalelor, reprezentanțelor și altor divizii (inclusiv a celor alocați în bilanţuri separate);
Informațiile ar trebui să se bazeze pe date din forme unificate de documentație contabilă primară, contabilitate sintetică și analitică;
· Datele bilanţului trebuie să corespundă cifrelor bilanţului final pentru perioada de raportare anterioară. Organizația trebuie să respecte conținutul și forma raportării adoptate de aceasta în mod consecvent de la o perioadă de raportare la alta;
Pentru fiecare indicator numeric al situațiilor financiare (cu excepția raportului întocmit pentru prima perioadă de raportare), trebuie furnizate date pentru cel puțin doi ani - raportarea și anterior raportării (dacă datele pentru perioada anterioară nu sunt comparabile cu date pentru perioada de raportare, apoi primele date sunt ajustate pe baza regulilor stabilite prin actele normative privind contabilitatea);
· bilanțul trebuie să includă indicatori numerici în evaluarea netă, adică. minus valorile de reglementare (care ar trebui dezvăluite în notele explicative la situațiile financiare);
· Modificări legate atât de anul de raportare, cât și de perioadele precedente (după aprobarea acestuia) sunt efectuate în raportarea întocmită pentru perioada de raportare în care au fost descoperite denaturări ale datelor sale;
Corectarea erorilor trebuie confirmată prin semnătura persoanelor care au efectuat corectarea, cu indicarea datei corectării;
· trebuie întocmit în limba rusă în moneda Federației Ruse;
· nu este permisă compensarea între elementele de activ și pasiv, profituri și pierderi (cu excepția cazului în care o astfel de compensare este prevăzută de legislația în vigoare);
Semnat de șeful și contabilul șef al întreprinderii. Dacă contabilitatea este ținută pe bază contractuală de către o organizație specializată sau un expert contabil, atunci raportarea este semnată și de șeful unei organizații de specialitate (contabilitatea centralizată) sau de un specialist contabil.
Toate organizațiile, cu excepția celor bugetare, depun situații financiare anuale, în conformitate cu actele constitutive, fondatorilor, participanților organizației sau proprietarilor proprietății acesteia, precum și organelor teritoriale de statistică de stat de la locul înregistrării acestora. . Întreprinderile unitare de stat și municipale depun rapoarte contabile la organele abilitate să administreze proprietatea statului.
Declarațiile contabile sunt transmise altor autorități executive, bănci și altor utilizatori, în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Organizația este obligată să prezinte situații financiare la adresele specificate într-un singur exemplar gratuit.
Organizațiile, cu excepția organizațiilor bugetare, sunt obligate să depună situații financiare anuale în cantitatea formelor stabilite.
Este permisă depunerea unei situații de flux de numerar către întreprinderile mici și organizațiile non-profit. În plus, întreprinderile mici au dreptul să nu depună o anexă la bilanţ, alte anexe şi o notă explicativă.
Organizațiile, cu excepția organizațiilor bugetare, sunt obligate să prezinte situații financiare anuale în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel, și trimestrial, în cazurile prevăzute de legislația rusă. Federație, în termen de 30 de zile de la încheierea trimestrului.
In termenele specificate, data specifica pentru depunerea situatiilor financiare este stabilita de catre fondatorii (participantii) organizatiei sau adunarea generala. În același timp, situațiile financiare anuale trebuie depuse nu mai devreme de 60 de zile de la sfârșitul anului de raportare.
Situațiile financiare anuale depuse trebuie aprobate în modul prevăzut de documentele constitutive ale organizației.
Organizațiile bugetare depun situații financiare lunare, trimestriale și anuale unui organism superior în termenele stabilite de acesta, iar o organizație susținută de bugetul federal transmite, de asemenea, rapoarte lunare organului teritorial al trezoreriei federale.
Ziua în care organizația depune situațiile financiare este determinată de data trimiterii lor prin poștă sau de data transferului efectiv prin proprietate.
Dacă data depunerii situațiilor financiare cade într-o zi nelucrătoare (zi liberă), atunci termenul limită de depunere a situațiilor financiare este prima zi lucrătoare următoare.
Situațiile financiare anuale ale unei organizații (cu excepția organizațiilor bugetare) sunt deschise utilizatorilor interesați: bănci, investitori, creditori, cumpărători, furnizori etc., care se pot familiariza cu situațiile financiare anuale și pot primi copii ale acestora cu rambursare pentru copiere. cheltuieli.
Organizația ar trebui să ofere utilizatorilor interesați ocazia de a se familiariza cu situațiile financiare.
Declarațiile contabile care conțin indicatori clasificați ca secrete de stat în conformitate cu legile Federației Ruse se depun în conformitate cu cerințele legislației menționate.
În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, organizația publică situații financiare și partea finală a raportului de audit.
Procedura de publicare a situațiilor financiare este stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și de organismele cărora li se acordă dreptul de a reglementa contabilitatea prin legile federale.
Publicarea situațiilor financiare se face cel târziu la 1 iunie a anului următor anului de raportare, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.
Dacă organizația are filiale și afiliate, pe lângă propriul raport contabil, se întocmește și o situație financiară consolidată, inclusiv indicatorii rapoartelor unor astfel de companii situate pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate, în modul stabilit de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.
Ministerele federale și alte organisme executive federale ale Federației Ruse întocmesc situații financiare anuale consolidate pentru întreprinderile unitare, precum și situații financiare consolidate separat pentru societățile pe acțiuni (parteneriate), dintre care o parte din acțiuni (acțiuni, contribuții) sunt fixe în proprietate federală (indiferent de mărime, cotă).
În cazul în care documentele constitutive ale asociațiilor persoanelor juridice create pe bază voluntară de organizații (uniuni, asociații) prevăd întocmirea situațiilor financiare consolidate, atunci acestea sunt prezentate în conformitate cu regulile stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Situațiile financiare anuale consolidate ale ministerelor federale și ale altor organisme executive federale sunt transmise Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Ministerului Economiei al Federației Ruse și Comitetului de Stat al Federației Ruse pentru Statistică:
· pentru societățile pe acțiuni (parteneriate), o parte din acțiunile (acțiuni, contribuții) ale cărora sunt stabilite în proprietate federală (indiferent de mărimea acțiunii) - cel târziu până la data de 1 august a anului următor anului de raportare.
Situațiile financiare anuale consolidate ale unei asociații de persoane juridice create în mod voluntar de către organizații se depun în modul și în termenele prevăzute în documentele constitutive ale asociației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse stabilește altfel.
Ministerele și alte autorități executive înaintează Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și autorităților financiare situații financiare lunare, trimestriale și anuale consolidate privind execuția estimărilor de cost ale organizațiilor care se află la buget, în termenele stabilite de acestea.
Situațiile financiare consolidate sunt semnate de șeful și contabilul șef al organizației. Responsabilitatea persoanelor care au semnat situațiile financiare consolidate este determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Întrebări de test:
1. Ce ar trebui să fie înțeles ca situații contabile (financiare)?
2. Care este importanța raportării într-un sistem informațional?
3. Care este clasificarea de raportare a organizației?
4. Numiți componența situațiilor financiare.
5. Prezentați principiile întocmirii situațiilor financiare.
6. Care sunt cerințele de raportare?
7. Care sunt procedurile și termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare?
8. Care sunt regulile de bază pentru întocmirea situațiilor financiare consolidate.
9. Oferiți o scurtă descriere a formelor standard ale situațiilor financiare.
Pe lângă necesitatea ținerii evidenței contabile, entitățile economice sunt supuse obligației de a întocmi și de a depune către organele de stat situații contabile (financiare).
La întrebarea: ce se înțelege prin situații financiare, se poate răspunde la următoarele: în situațiile contabile (financiare), se obișnuiește să se înțeleagă un sistem de date privind situația financiară și patrimonială a unei entități economice. Raportarea se intocmeste pe baza datelor obtinute in urma contabilitatii, si se intocmeste prin completarea formularelor stabilite de lege.
Aflați ce este o perioadă de raportare pentru situațiile financiare:
Principala cerință pentru raportare este fiabilitatea acesteia. Formularele de situații contabile (financiare) completate de o entitate economică trebuie să reflecte cu acuratețe poziția sa financiară la data întocmirii raportului. Dacă o organizație are subdiviziuni structurale separate în afara locației sale (sucursale, reprezentanțe etc.), atunci situațiile sale financiare includ raportarea acestor subdiviziuni. În același timp, distanța față de locația și înregistrarea organizației-mamă în sine nu joacă un rol.
Raportarea se asigură organelor teritoriale ale inspecției și statisticii fiscale. Pe lângă raportarea către agențiile guvernamentale, legislația poate prevedea obligația de a publica rapoarte în mass-media și pe internet.
Vă rugăm să rețineți: nu poate fi recunoscut ca secret comercial. Este imposibil să refuzi furnizarea acestuia cu referire la un secret comercial.
Situațiile contabile sunt recunoscute ca întocmite din momentul semnării lor de către șeful subiectului de activitate economică. Dacă legea nu prevede altfel, rapoartele se întocmesc, se semnează și se transmit autorităților competente anual, la sfârșitul fiecărui an de raportare. Situațiile financiare interimare trebuie întocmite dacă legislația, documentele constitutive ale entității economice, acordurile proprietarilor sau decizia proprietarului unic prevăd o astfel de obligație. În astfel de cazuri, raportarea poate fi întocmită pentru o perioadă mai mică de un an - jumătate de an, un sfert, o lună.
Componența situațiilor financiare este stabilită de lege. Articolul 14 din Legea federală „Cu privire la contabilitate” stabilește că situațiile contabile (financiare) constau în:
Anexele pot include, de exemplu, un raport al auditorului și explicații la situațiile financiare, în funcție de cerințele legii. Obligația de a conduce este prevăzută pentru societățile pe acțiuni. Concluzia auditorului în astfel de cazuri este o anexă la raportare.
Pentru întreprinderile mici, organizațiile non-profit și guvernamentale, precum și pentru Banca Centrală, raportarea este stabilită într-o compoziție specială. Formularele situațiilor financiare sunt aprobate de Ministerul de Finanțe al Rusiei. Ordinul Ministerului Finanțelor nr.66n din 2 iulie 2010 a stabilit formele bilanțului și rapoartelor:
Același ordin stabilește formulare speciale pentru întreprinderile mici, care generează rapoarte după un sistem simplificat.
Toți indicatorii din formele situațiilor financiare sunt indicați în mii de ruble. În acest caz, zecimale sunt eliminate. Raportarea se efectuează numai în limba rusă și în moneda națională. La completarea formularelor, nu sunt permise șters și șters. Ziua de raportare pentru raportare este ultima zi calendaristică a perioadei de raportare. Deci, la generarea rapoartelor anuale, anul de raportare va fi anul calendaristic. Prin urmare, va fi întreaga perioadă de la 1 ianuarie până la 31 decembrie, inclusiv prima și ultima dată. În consecință, data de raportare este 31 decembrie.
Dacă organizația este înființată și înregistrată într-un an calendaristic, atunci anul de raportare începe de la data creării și până în ultima zi a anului. Pentru întreprinderile înființate și înregistrate după data de 1 octombrie, anul de raportare se încheie la 31 decembrie, anul următor celui de înregistrare.
Dacă subiectul activității economice aparține întreprinderilor mici sau microîntreprinderilor, atunci o astfel de organizație are de ales sub ce formă să creeze și să prezinte rapoarte. Astfel de entități au dreptul să depună rapoarte conform regulilor generale, și poate conform unora speciale. Regulile speciale pentru întreprinderile mici prevăd posibilitatea de a completa doar două formulare de raportare:
Este permisă specificarea indicatorilor agregați. Adică, afișați informațiile doar rând cu linie, fără decriptare suplimentară. Doar cele mai importante informații pot fi incluse în situația modificărilor capitalurilor proprii. În plus, au fost stabilite forme simplificate ale bilanţului contabil şi ale contului de profit şi pierdere. În forme simplificate, activul bilanţier are o singură secţiune în loc de două şi include cinci indicatori şi un total. Datoria bilanțului are doar șase indicatori și un total. Declarația de venit are șapte rânduri în loc de cele optsprezece rânduri obișnuite.
Vă rugăm să rețineți: În același timp, entitățile economice întocmesc raportări contabile și fiscale. Acesta din urmă include declarații privind diverse taxe plătite de un antreprenor sau organizație.
Situațiile financiare generate la sfârșitul anului trebuie depuse la organele fiscale și la autoritățile de statistică de stat în termen de trei luni de la data încheierii exercițiului financiar. În consecință, 31 martie. Dacă această dată cade într-un weekend, returul poate fi depus în următoarea zi lucrătoare după weekend.
Vă rugăm să rețineți: înainte de a întocmi situațiile contabile (financiare), este necesar să se efectueze un inventar.
Raportarea se depune la autoritățile teritoriale de la locul de înregistrare a entității raportoare. Raportarea se depune la autoritățile teritoriale de la locul de înregistrare a entității raportoare. Sunt disponibile următoarele metode de raportare:
Pentru nedepunerea sau furnizarea intempestivă, legislația definește două tipuri de răspundere:
Organizațiile care au încălcat termenul de depunere a rapoartelor la inspectorat pot fi făcute răspunzătoare pentru obligația fiscală. Valoarea amenzii este de 200 de ruble per document nedepus sau nedepus în timp util. Funcționarii unei entități economice care a încălcat cerințele legii vor suporta răspunderea administrativă sub forma unei amenzi de la 300 la 500 de ruble, indiferent de organismul care nu a transmis rapoarte în timp util Serviciului Fiscal Federal sau Rosstat. Organizația în sine va fi pedepsită sub forma unei amenzi de la 3.000 la 5.000 de ruble.
Vă rugăm să rețineți: În cazul încălcării termenelor la depunerea formularelor contabile la organele fiscale, este posibilă aducerea la răspundere fiscală și administrativă în același timp.
In cazul in care entitatea economica nu a desfasurat activitati in cursul anului, la organele de stat se depun situatii financiare zero.
Situațiile financiare reprezintă etapa finală a contabilității, care rezumă, grupează și detaliază informațiile acumulate în conturile pentru perioada de raportare. Soldurile majorității conturilor la data de raportare sunt incluse în bilanțul de raportare. Informațiile acumulate asupra conturilor de reglementare și de exploatare care nu au sold nu pot fi reflectate în bilanț. Se reflectă sub formă de rapoarte care caracterizează indicatorii cifrei de afaceri din conturi. Pentru intocmirea situatiilor financiare se folosesc si informatii analitice, descifrand soldul si cifra de afaceri a conturilor sintetice. Formularele de raportare conțin și indicatori calculați care nu sunt în conturi, dar baza pentru calculul acestora este în principal informații contabile.
Astfel, situațiile financiare sunt un set de rapoarte bazate pe date fiabile ale contabilității curente, care sunt continuarea și rezultatul acesteia. După cum s-a menționat mai devreme, toate rapoartele contabile sunt strâns legate de bilanţ, ele dezvoltă și completează sistemul de indicatori de bilanţ. Un număr de rapoarte reprezintă un detaliu și o interpretare a elementelor individuale ale bilanțului.
Compoziția minimă a situațiilor financiare este aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. În prezent, în conformitate cu Reglementările contabile „Situațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99), componentele situațiilor financiare ale unei organizații sunt:
Bilanț;
Raportul câștigurilor și pierderilor;
Explicatii la bilant si contul de profit si pierdere, prevazute de actele de reglementare ale sistemului de reglementare contabila;
Un raport al auditorului care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației, dacă acesta este supus auditului obligatoriu în conformitate cu legea.
La determinarea conținutului componentelor situațiilor financiare, organizațiilor li se recomandă să țină cont de lista de informații care, în conformitate cu reglementările contabile actuale, fac obiectul dezvăluirii în anumite forme de situații financiare.
Asa de, bilanț ar trebui să conțină date despre proprietatea (activele) și sursele (pasivele) ale organizației la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.
Activele includ alocarea active imobilizate:
Active necorporale (drepturi de proprietate intelectuală (industrială), brevete, licențe, mărci comerciale, mărci de servicii, cheltuieli de organizare, fond comercial etc.);
Mijloace fixe (terenuri și amenajări de management al naturii, clădiri, structuri, utilaje, utilaje, construcții în curs etc.);
Investiții profitabile în active materiale (proprietate pentru leasing și în baza unui contract de închiriere);
Investiții financiare pe termen lung (investiții în filiale și afiliate, împrumuturi acordate și alte investiții financiare pe o perioadă mai mare de 12 luni);
Cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice;
Activ pentru impozit amânat.
Într-o secțiune separată a soldului activelor ar trebui să fie alocat active circulante:
Stocuri (materii prime, materiale, costuri în curs de execuție (costuri de distribuție), produse și mărfuri finite, cheltuieli amânate etc.);
Taxa pe valoarea adăugată acumulată;
Conturi de încasat (datorii ale cumpărătorilor, clienților, filialelor și afiliaților, fondatori privind aporturile la capitalul autorizat, avansuri emise, efecte de încasat etc. în contextul creanțelor, plăți la care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, precum și creanțe datorie pentru care se preconizează că plățile vor avea loc la mai mult de 12 luni de la data raportării),
Investiții financiare pe termen scurt (împrumuturi acordate și alte investiții financiare pe o perioadă mai mică de 12 luni);
Numerar (bani la mână, în conturi curente, în valută etc.).
Datoriile din bilanţ ar trebui să includă capitalȘi rezerve:
capitalul autorizat;
Capital suplimentar;
Capital de rezervă (rezerve constituite în conformitate cu legislația și actele constitutive);
Profitul reportat (pierderea neacoperită);
Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari.
Secțiunile separate ar trebui să reflecte obligațiile pe termen lung și pe termen scurt.
Ca parte din obligații pe termen lung este necesar să se evidențieze informații cu privire la toate împrumuturile și împrumuturile organizației care urmează să fie rambursate la mai mult de 12 luni de la data raportării, precum și cu privire la datoriile privind impozitul amânat.
Obligații pe termen scurtîn bilanț ar trebui să fie împărțite:
Fonduri împrumutate (împrumuturi și împrumuturi rambursabile în termen de 12 luni de la data raportării);
Conturi de plătit (datorii către furnizori și antreprenori, filiale și afiliate, personalul organizației, buget și fonduri sociale, avansuri primite etc.);
Veniturile perioadelor viitoare;
rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare.
Cu titlu de referință, bilanțul prevede reflectarea informațiilor cu privire la prezența valorilor înregistrate în conturile extrabilanțiere (mijloace fixe închiriate, obiecte de stoc acceptate pentru păstrare, datorii ale debitorilor insolvenți anulate în pierdere etc.).
Raportul câștigurilor și pierderilor este conceput pentru a caracteriza rezultatele financiare ale activităților organizației pentru perioada de raportare și aceeași perioadă a anului precedent, precum și veniturile și cheltuielile care le-au asigurat pentru activități obișnuite etc.
Această formă de situații financiare ar trebui să conțină date despre încasările (net) din vânzare și costul bunurilor vândute, produselor, lucrărilor și serviciilor.
Sunt furnizate articole separate în contul de profit și pierdere pentru a reflecta cheltuielile comerciale și administrative (cu organizarea corespunzătoare a contabilității).
De asemenea, trebuie evidențiate informațiile privind veniturile și cheltuielile din exploatare, neexploatare ale organizației. Dacă este necesar, veniturile și cheltuielile extraordinare pot fi prezentate ca elemente separate.
Rezultatele financiare sunt recomandate a fi prezentate în contul de profit și pierdere cu indicatori precum „Profit brut”, „Profit (pierdere) din vânzări”, „Profit (pierdere) înainte de impozitare”, „Profit (pierdere) net al perioadei de raportare”.
Separat, impozitul pe venit acumulat de organizație ar trebui alocat.
Organizațiile care aplică reguli diferite de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, care sunt stabilite în actele juridice de reglementare privind contabilitatea și legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, trebuie să prezinte date privind obligațiile fiscale permanente, creanțele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat în venituri. afirmație.
Societățile pe acțiuni, sub forma raportării luate în considerare, trebuie să dezvăluie informații cu privire la partea din profitul (pierderea) din perioada de raportare datorată acționarilor - proprietari de acțiuni ordinare (profitul (pierderea) pe acțiune de bază), precum și asupra unui posibilă scădere a nivelului profitului de bază (creștere a pierderii) pe acțiune în perioada de raportare viitoare (profitul (pierderea) diluat pe acțiune).
Note la bilanț și contul de profit și pierdere ar trebui să conțină indicatori care să ofere utilizatorilor situațiilor financiare informații suplimentare care nu sunt adecvate pentru a fi incluse în bilanț și în contul de profit și pierdere, dar care sunt necesare pentru ca utilizatorii să evalueze în mod mai realist proprietatea și poziția financiară a organizației, precum și rezultatele activitățile sale.
Explicațiile privind bilanțul și contul de profit și pierdere sunt prezentate sub forma unor formulare de raportare separate. Astfel de formulare pot fi o situație a modificărilor capitalurilor proprii, o situație a fluxurilor de numerar, o anexă la bilanț, o declarație privind utilizarea intenționată a fondurilor primite, o notă explicativă și formulare specializate.
Situația modificărilor capitalurilor proprii este conceput pentru a reflecta date privind disponibilitatea la începutul și sfârșitul raportării și în anii anteriori a capitalului organizației în contextul componentelor sale (capital autorizat, capital suplimentar, capital de rezervă, rezultat reportat (pierdere neacoperită)), cu evidențierea motivele care au condus la schimbarea acestor componente şi a întregului capital în ansamblu . De asemenea, poate reflecta informații despre prezența și mișcarea în anii de raportare și anteriori a rezervelor (rezerve constituite conform legii, rezerve formate conform actelor constitutive, rezerve estimative, rezerve pentru cheltuieli viitoare) cu alocarea fiecărei rezerve create. de către organizație. Pentru referință, în formularul de raportare luat în considerare, se furnizează date privind starea activelor nete ale organizației și numirea finanțării vizate.
Situația fluxurilor de trezorerie ar trebui să dezvăluie informații privind disponibilitatea și mișcarea fondurilor pentru perioada de raportare și aceeași perioadă a anului precedent, în contextul direcțiilor de mișcare a acestora și al tipurilor de activități ale organizației: curente, investiționale și financiare.
ÎN Anexă la bilanţ sunt prevăzuți indicatori care caracterizează prezența și mișcarea proprietăților amortizabile (imobilizări necorporale, active fixe, investiții profitabile în active materiale), cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice, cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale, precum și indicatori ai compoziției. de investiții financiare, creanțe și conturi de plătit, cheltuieli pentru activități obișnuite, garanții primite și emise, ajutor de stat.
Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite Se recomandă ca organizațiile non-profit să fie incluse în situațiile financiare anuale. Conținutul acestuia este determinat de datele privind disponibilitatea fondurilor primite și mișcarea acestora în contextul surselor de venit și al direcțiilor de utilizare.
Specifică în alcătuirea situațiilor financiare, în special ca parte a explicațiilor la bilanț și la contul de profit și pierdere, este o notă explicativă. Se deosebește de alte rapoarte contabile prin formă.
Notă explicativă nu este un tabel, ci un text arbitrar. Dacă este necesar, în textul notei explicative pot fi incluse grafice, diagrame, tabele mici. Conținutul notei explicative trebuie să includă o scurtă descriere a organizației, concluzii analitice privind rezultatele activităților financiare și economice ale organizației cu referiri la metodele utilizate în analiză, să reflecte punctele specifice ale politicii contabile și modificările acesteia. pentru următoarea perioadă de raportare. Nota explicativă prevede reflectarea informațiilor despre fapte extraordinare ale activității economice și consecințele acestora, asupra evenimentelor ulterioare datei de raportare și faptelor condiționate ale activității economice, asupra afiliaților, asupra activităților întrerupte, asupra măsurilor de protecție a mediului etc.
Formulare specializate sunt incluse în situațiile financiare pentru a reflecta specificul industriei organizației. Structura și instrucțiunile privind modul de completare sunt aprobate de ministerele și departamentele relevante din competența lor. În același timp, acestea nu ar trebui să contrazică reglementările Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.
Raport de audit ar trebui să conțină informații precum denumirea formularului, informații despre firma de audit (auditor), căreia i se adresează, denumirea entității economice, obiectul auditului, o indicație a actului de reglementare la care se află situațiile financiare. trebuie să respecte, rezultatele generale ale verificării stării contabilității și raportării, opinia firmei de audit (auditor) asupra fiabilității situațiilor financiare ale entității economice, data întocmirii etc.
Multe întreprinderi rusești au obligația de a prezenta situații financiare la Serviciul Fiscal Federal. Astfel, interacțiunea dintre stat și afaceri în Federația Rusă, precum și în multe alte țări, nu se termină cu simple calcule ale taxelor prevăzute de lege. Care sunt detaliile situațiilor financiare pe care companiile trebuie să le depună la Serviciul Fiscal Federal? În ce cazuri sunt companiile exceptate de la necesitatea de a trimite documente relevante agențiilor guvernamentale?
Raportarea contabilă este o procedură (în unele interpretări, o obligație) care implică furnizarea de către întreprinderile comerciale către organele de stat relevante a informațiilor despre activități în formele prescrise în frecvența necesară. Are o legătură directă cu contabilitatea (principalii indicatori ai activităților comerciale sunt preluați din conturile relevante).
În unele cazuri, procedura este denumită „raportare financiară”. Acest termen este informal. Dar, în ciuda acestui fapt, sintagma „situații (financiare) contabile” este comună. Poate că acest lucru se datorează importanței mari a documentelor relevante pentru dezvoltarea afacerii. Ele nu sunt o reprezentare statistică formală a numerelor. Acestea sunt informații care pot deveni de bază în ceea ce privește evaluarea sustenabilității afacerii, a eficacității managementului organizației. Datele care pot reflecta situațiile contabile (financiare) pot fi utile nu numai Serviciului Fiscal Federal. Potențialii parteneri ai companiei, creditorii, investitorii pot manifesta interes pentru a se familiariza cu aceștia.
În Federația Rusă, există mai multe surse de drept care reglementează interacțiunea dintre afaceri și stat în ceea ce privește furnizarea de documente financiare de către acesta din urmă. Deci, printre reglementările cheie, în conformitate cu care întreprinderile din Federația Rusă trebuie să furnizeze situații financiare, se numără Regulamentul adoptat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 43n din 6 iulie 1999.
Obligația în cauză este îndeplinită, desigur, nu numai de întreprinderile rusești. Firmele din țările occidentale furnizează și agențiilor guvernamentale acest tip de date, cum ar fi situațiile financiare. Federația Rusă este un stat în care, în același timp, există o anumită specificitate a atitudinii autorităților față de sursele care reflectă activitățile comerciale ale întreprinderilor. La noi, după cum notează unii economiști, structurile de audit pot fi interesate nu atât de cifrele finale cuprinse în declarații, cât de specificul provenienței acestora. În același timp, agențiile guvernamentale occidentale au mai multe șanse să verifice modul în care sunt respectate termenele pentru situațiile contabile, precum și dacă organizația a abordat corect calculul indicatorilor necesari. Desigur, politica structurilor teritoriale individuale ale Serviciului Fiscal Federal din diferite regiuni poate varia.
Totodată, raportarea financiară este, în primul rând, o obligație prevăzută de lege. Documentele relevante trebuie să fie prezentate de către organizație la Serviciul Fiscal Federal, în cazul general, de 4 ori pe an. De la 1 aprilie sunt furnizate date pentru primul trimestru al anului curent de raportare, de la 1 iulie - pentru prima jumătate a anului, de la 1 octombrie - pentru 9 luni. Datele care reflectă rezultatele activităților companiei pentru întregul an de raportare sunt formate de la 1 ianuarie a anului următor.
Situațiile financiare sunt cel mai adesea reprezentate de o combinație a următoarelor documente cheie:
Rapoarte - asupra profiturilor și pierderilor, asupra modificărilor de capital, asupra mișcării fondurilor, precum și asupra utilizării prevăzute a acestora.
Aceste surse pot fi completate cu aplicatii legate de bilant, precum si cu diverse note explicative. În unele cazuri, întreprinderile trebuie, de asemenea, să pregătească rapoarte de audit.
Dacă societatea funcționează în regim de impozitare simplificat, UTII sau ESHN, atunci alcătuirea situațiilor financiare va fi oarecum mai simplă. În acest caz, la Serviciul Fiscal Federal trebuie depus doar primul document din lista indicată mai sus, precum și o declarație de profit și pierdere. Este necesară transmiterea acestor surse către departament înainte de data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare.
Ținerea evidenței contabile, precum și a contabilității, nu este necesară atât pentru întreprinzătorii individuali, cât și pentru întreprinderile mici care funcționează în regimul fiscal simplificat și în alte regimuri speciale de impozitare. Cu toate acestea, organizațiile relevante nu sunt scutite de anumite proceduri de informare a Serviciului Fiscal Federal despre activitățile lor - de exemplu, trebuie să întocmească registre de venituri și cheltuieli, pe care departamentul le poate solicita în unele cazuri. Pe baza sursei relevante, antreprenorii individuali și întreprinderile mici trebuie să plătească contribuții fiscale trimestriale.
Raportarea contabilă este o procedură serioasă, în timpul căreia este extrem de nedorit ca o întreprindere să facă greșeli. Puteți acorda atenție unui număr de recomandări ale experților, care reflectă unele dintre nuanțe ale practicii de a transmite documente relevante către Serviciul Fiscal Federal.
Astfel, specialiștii consideră Regulamentul privind Contabilitatea PBU 4/99 ca fiind o sursă de informații destul de utilă pentru firmele cu experiență redusă în întocmirea situațiilor financiare. Cu ajutorul acestei surse, puteți învăța cum să completați corect formularele necesare, să calculați numerele și alte informații pentru depunerea documentelor care vor fi ulterior furnizate Serviciului Fiscal Federal.
Se recomandă transmiterea rapoartelor mult mai devreme decât termenele limită - cu cel puțin o săptămână înainte (dacă specificul documentelor relevante permite acest lucru - de exemplu, acest lucru este foarte posibil atunci când se generează surse care reflectă date de la jumătate de an sau un an). ). În caz contrar, va trebui să faceți față cu cozi lungi la Serviciul Federal de Taxe ale antreprenorilor care au decis să se raporteze la stat „pe steag”. Această recomandare, desigur, nu va fi relevantă pentru firmele care trimit documente către Serviciul Fiscal Federal pe cale electronică. Dar nu toate companiile sunt confortabile să folosească canalele online.
Am menționat mai sus că situațiile financiare sunt o obligație pe care unele tipuri de întreprinderi pot să nu o îndeplinească deloc. Totuși, există o altă schemă remarcabilă de interacțiune între afaceri și stat, care este ceva ca o variantă intermediară între obligația de a furniza raportarea în întregime și absența acestei necesități prin lege. Vorbim despre utilizarea formularelor simplificate, cu ajutorul cărora informațiile despre companie sunt trimise Serviciului Federal de Taxe. Au fost introduse relativ recent - în octombrie 2012. Dar multe întreprinderi, pentru care întocmirea situațiilor financiare în format tradițional, dintr-un motiv sau altul, a fost un proces considerabil consumator de timp, au acceptat cu mare entuziasm oportunitatea de a interacționa cu statul după o schemă simplificată. Care este specificul acestui mecanism?
Esența inițiativei de stat luate în considerare este aprobarea unor formulare simplificate ale bilanțului, precum și a unui raport care reflectă rezultatele financiare ale companiei. Numai întreprinderile mici le pot folosi - cele care îndeplinesc criteriile prevăzute în Legea federală nr. 209 din 24 iulie 2007, precum și în Decretul guvernamental nr. 556 din 22 iulie 2008. Prin urmare, firmele cărora li se permite să întocmească situații financiare folosind formulare simplificate trebuie să aibă următoarele caracteristici:
Ponderea maximă a persoanelor juridice în capitalul autorizat este de 25%;
Compania are nu mai mult de 100 de angajati (lista medie, pentru perioada de raportare);
Venitul anual - nu mai mult de 400 de milioane de ruble.
Să studiem acum ce cerințe trebuie să îndeplinească raportarea în cauză în Serviciul Fiscal Federal.
Principala sursă de date pentru noi în acest caz este PBU 4/99, pe care am menționat-o deja mai sus. Să explorăm câteva dintre punctele sale cheie.
În conformitate cu paragraful 8 din documentul luat în considerare, situațiile financiare ale organizației trebuie să conțină indicatori ai activităților comerciale ale tuturor diviziilor sale structurale.
În afară de rapoartele care sunt întocmite de companie pentru prima dată, documentele relevante ar trebui să reflecte informații pe 2 ani - anul de raportare și cel care îl precede. Se poate dovedi că cifrele pentru perioada anterioară nu vor fi comparabile cu cele incluse în situațiile financiare ale organizației la momentul întocmirii documentului. În acest caz, în conformitate cu clauza 10 din Reguli, primii indicatori pot fi corectați.
Raportarea se consideră executată de îndată ce este semnată de șeful organizației. Departamentul de contabilitate trebuie deci să păstreze o copie corespunzătoare a documentului.
Este util să se ia în considerare un astfel de aspect ca nivelul acceptabil de detaliu al raportării. Faptul este că, într-o serie de cazuri, o prezentare detaliată în documentele relevante a tuturor cifrelor care reflectă tranzacțiile comerciale este un proces foarte laborios. Prin urmare, multe firme întâmpină dificultăți obiective în respectarea unei proceduri contabile stricte în ceea ce privește reflectarea cifrelor în formele prevăzute de lege. Legislația Federației Ruse prevede o serie de norme care vizează reducerea complexității întocmirii documentelor în cauză.
Deci, de exemplu, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66n, firmele pot detalia cifrele pentru anumite elemente de raportare, pe baza priorităților determinate independent. În același timp, întreprinderile mici pot include doar indicatori de bază în formele situațiilor financiare - pe grupe de articole. De fapt, această prevedere este implementată în documente simplificate - despre care am menționat mai sus. În același timp, formularele situațiilor financiare trebuie să conțină indicatori semnificativi ai activităților organizației, care se reflectă separat - în conformitate cu clauza 11 din Reguli.
Cum pot fi reduse legal detaliile datelor din documentele în cauză (de exemplu, dacă sunt generate de o întreprindere aparținând categoriei întreprinderilor mici)? Foarte simplu. De exemplu, astfel de firme pot înregistra indicatori care reflectă contabilitatea costurilor pentru un singur cont - 20. În timp ce formatul complet de raportare poate necesita utilizarea datelor din conturi precum 20, 23, 25 și altele.
Ar fi util să luăm în considerare unele dintre recomandările experților referitoare direct la completarea formularelor de situații financiare. Datorită faptului că formatul standard de furnizare a datelor relevante poate fi foarte încăpător și nu foarte convenabil pentru afișare în articolul nostru, vom studia principiile cheie pentru introducerea numerelor în anumite paragrafe de documente folosind formulare de raportare simplificate ca exemplu.
Deci, procedura în cauză presupune depunerea următoarelor documente principale la Serviciul Fiscal Federal:
bilanț;
Declarația de profit și pierdere.
In ceea ce priveste prima sursa, aceasta trebuie sa reflecte pozitia financiara a societatii la data de raportare prevazuta de lege. Deoarece într-un format simplificat este suficient să depuneți documentele relevante o dată pe an, aceasta este 31 decembrie. Dacă situațiile financiare ale anului nu sunt depuse de companie pentru prima dată, atunci este necesară și înregistrarea indicatorilor pentru perioadele anterioare. În mod similar, începând cu 31 decembrie.
După cum am menționat mai sus, cu un format simplificat pentru furnizarea de informații către Serviciul Fiscal Federal, detaliile numerelor pot fi mai mici decât în cazul schemei standard. Deci, în special, în secțiunea „Activ” din bilanţ, se presupune că trebuie completate doar 5 rânduri. Deoarece sunt puține dintre ele, vom lua în considerare caracteristicile lucrului cu fiecare dintre ele.
Prima linie este „Active corporale imobilizate”. Aici trebuie să fixați valoarea mijloacelor fixe (din care se scad indicatorii de amortizare), precum și investițiile neterminate în acestea.
Următorul rând este „Activități necorporale”. Aici trebuie să indicați și costul acestora (și să scădeți, ca în primul caz, amortizarea), să reflectați investițiile neterminate în ele. Aici pot fi înregistrate și investițiile pe termen lung, activele amânate, rezultatele cercetării etc.. Rețineți că întreprinderile mici pot lua în considerare investițiile în funcție de costul lor inițial. Activele amânate ale acestui tip de întreprindere pot să nu fie luate în considerare.
În linia „Rezerve” trebuie să reflectați rezervele corespunzătoare pentru materii prime, materiale utilizate, precum și produse finite.
Cel mai important element, care include situațiile financiare anuale în structura bilanțului corespunzător, inclusiv cel care este prevăzut în formă simplificată - „Numerar și echivalente”. Aici nu sunt fixate doar capitaluri, ci și foarte lichide, care nu sunt supuse rezervelor de volatilitate a prețurilor, care pot fi convertite în valută standard.
Rândul „Active financiare și alte active” trebuie să conțină investiții pe termen scurt (care sunt în circulație la cel mult 12 luni de la data raportului sau de la un anumit ciclu de operare), „creante” și alte active circulante care nu sunt prezentate în alte secţiuni ale bilanţului contabil. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse recomandă deducerea TVA-ului din „creante”, care pot fi emise ca deducere - dacă compania plătește pentru bunuri și servicii în avans.
Să studiem acum cum sunt completate situațiile financiare anuale sub forma unui bilanţ adecvat în ceea ce priveşte pasivele.
Structura acestei părți a documentului, ca și în cazul unui activ, nu implică o detaliere pronunțată a numerelor. Luați în considerare rândurile furnizate de formularul în cauză.
Prima linie este „Capital și rezerve”. Aici este necesar să se stabilească cifrele pentru capitalul autorizat, suplimentar sau, în consecință, de rezervă. Aceeași linie reflectă indicatorii pentru profiturile reportate (în unele cazuri, pierderea neacoperită).
Următorul rând al formularului simplificat este „Fonduri împrumutate pe termen lung”. Trebuie remarcat faptul că datele relevante trebuie reflectate împreună cu dobânda (dacă scadența este mai mare de 12 luni de la data raportării).
Rândul „Alte datorii pe termen lung” conține cifre care reflectă raporturi juridice care nu aparțin categoriei de credit. Mai mult, perioada lor trebuie să fie, de asemenea, mai mare de 12 luni.
În rândul „Împrumuturi pe termen scurt” se înregistrează indicatorii pentru împrumuturi – tot cu dobândă pe care societatea trebuie să o ramburseze în mai puțin de 12 luni (de la data raportării).
Rândul „Conturi de plătit” reflectă cifrele pentru datorii pe termen scurt față de partenerii companiei, angajați și stat. Datele se înregistrează dacă scadențele datoriilor respective nu depășesc 12 luni la data raportării și dacă aceasta se încadrează în structura ciclului de exploatare, care, la rândul său, poate fi mai mare de 12 luni.
În rândul următor, este necesar să se menționeze alte datorii pe termen scurt care nu sunt clasificate în alte secțiuni ale pasivului bilanțului. Criteriul cheie este același - scadența nu depășește 12 luni - ajustat pentru specificul ciclului de funcționare. Se recomandă reflectarea conturilor de plătit fără TVA, care trebuie plătite către stat - cu condiția ca firma să fi primit un avans pentru livrarea de bunuri sau servicii.
Acestea sunt recomandările experților cu privire la completarea bilanţului. Dar asta nu este tot. O altă sursă importantă care include situațiile financiare este un document care reflectă rezultatele financiare ale organizației. Luați în considerare specificul compilației sale.
La fel ca și în cazul bilanţului, documentul în cauză consemnează cifrele aferente exerciţiului. Este uneori denumit și declarația veniturilor. Se recomandă, totuși, să o numiți diferit atunci când vine vorba de furnizarea situațiilor financiare pentru anul.
Forma sa simplificată constă din 7 rânduri. Luați în considerare specificul umplerii lor.
Rândul „Venituri” înregistrează veniturile pe care compania le-a primit ca urmare a activităților sale principale - minus TVA, precum și plățile la accize. În același timp, nu trebuie redus indicatorul corespunzător cu valoarea taxelor de export transferate statului la vamă.
Rândul „Costurile activităților obișnuite” presupune includerea tuturor costurilor aferente activităților cheie ale firmei. Nu este nevoie să le subdivizăm în cele care reflectă costurile, tranzacțiile comerciale și cheltuielile de management.
Rândul „Dobândă de plătit” ar trebui să reflecte datele privind parametrii relevanți ai împrumuturilor, excluzând cei care ar trebui să fie incluși în structura activelor de investiții. Rețineți că întreprinderile mici (altele decât cele care emit acțiuni publice) pot clasifica cheltuielile legate de împrumuturi ca altele.
Rândul „Alte venituri” înregistrează veniturile care pot fi primite, de exemplu, din chirie.
Rândul „Alte cheltuieli” poate reflecta cifre legate, în special, de anularea activelor imobilizate.
În rândul „Impozite pe venit” se fixează valoarea taxei curente de tipul corespunzător.
În rândul „Profit net” (sau pierdere) se introduce indicatorul, ținând cont de deducerea impozitelor necesare.
Deci, am studiat principalele nuanțe privind o astfel de procedură, cum ar fi furnizarea de situații financiare de către întreprinderile rusești. Pe de o parte, legislația Federației Ruse stabilește criterii destul de stricte care implică obligațiile firmelor de a forma documentele relevante. Pe de altă parte, contabilitatea (contabilitatea) nu este obligatorie pentru o serie de organizații. Cu toate acestea, este prevăzută și o opțiune de compromis pentru furnizarea documentelor relevante către Serviciul Fiscal Federal în forme simplificate.
Bilanțul este forma principală a situațiilor financiare.
Bilanțul este o modalitate de grupare economică a compoziției și alocării resurselor unei entități economice incluse în activul bilanțului, precum și sursele legale de formare a acestora sub formă de capital împrumutat și capital propriu, reflectate ca pasive (pasive) ale bilanțul contabil la data raportării.
Astfel, bilanțul ca formă de raportare caracterizează proprietatea și starea financiară a organizației în termeni monetari la un anumit moment în timp. Elementele de informare despre poziția financiară a organizației, reflectate în bilanț, sunt activele, pasivele și capitalul.
Activele sunt proprietăți asupra cărora o entitate are drepturi de proprietate ca urmare a unor evenimente trecute și de la care se așteaptă beneficii economice.
Datoriile sunt datoriile organizației existente la data raportării către terți care au apărut ca urmare a unor evenimente trecute în legătură cu proprietatea organizației, ca urmare a rambursării obligațiilor, este de așteptat o ieșire de beneficii economice.
Capitalul este investiția proprietarilor și profitul acumulat pe toată perioada de activitate a organizației.
Echilibrul (fr. balance - lit. cântare) înseamnă echilibru, echilibrare. Proprietatea principală a bilanțului este egalitatea rezultatelor activului și pasivului. Este asigurată de faptul că valoarea totală a proprietății reflectate în activul bilanțului este întotdeauna egală cu valoarea totală a surselor acestei proprietăți - capital și pasive, reflectate în pasivul bilanţului.
Documentele de reglementare privind contabilitatea stabilesc regulile de bază pentru întocmirea bilanţului contabil.
Bilanțul ca formă de raportare este întocmit la data raportării (ultima zi a lunii calendaristice, trimestrului sau anului).
Proprietățile, pasivele și alte fapte ale activității economice pentru reflectare în bilanț sunt supuse evaluării în termeni monetari. Bilanțul include indicatori numerici într-o evaluare netă, i.e. minus valorile de control.
În bilanț, activele și pasivele trebuie prezentate cu o diviziune, în funcție de scadență (scadență) pe termen scurt și pe termen lung. Activele și pasivele sunt prezentate ca pe termen scurt dacă scadența lor nu este mai mare de 12 luni de la data de raportare sau ciclul de exploatare dacă este mai mare de 12 luni. Toate celelalte active și pasive sunt prezentate ca necurente.
O compensare între active și pasive, profituri și pierderi nu este permisă în bilanț, cu excepția cazului în care o astfel de compensare este prevăzută de reglementările contabile relevante.
Regulile de evaluare a indicatorilor de bilanț sunt stabilite în Regulamentul privind contabilitatea și raportarea contabilă în Federația Rusă și PBU. Mai jos sunt principalele posibile opțiuni de evaluare:
La evaluarea stocurilor, ar trebui să se țină cont de valoarea rezervei formate pentru scăderea costului activelor materiale.
Fiecare element al unui activ și al unui pasiv se numește element de bilanț. Un element de bilanț este un indicator care caracterizează un anumit tip de active economice (element activ) sau sursele acestora (element pasiv).
Posturile din bilanţ se completează pe baza datelor din Cartea Mare, care arată soldul conturilor contabile.
Elementele din bilanţ sunt rezumate pe grupe, iar grupurile pe secţiuni. Posturile din bilanţ sunt grupate pe secţiuni în funcţie de conţinutul lor economic.
La formarea structurii bilanțului, elementele de activ sunt aranjate în ordinea creșterii lichidității, iar elementele de pasiv - în ordinea gradului crescând al cererii de capital și a urgenței rambursării datoriilor.
Suma totală a elementelor de activ sau pasiv din sold se numește „moneda soldului” sau „cifra de sold”.
Forma bilanţului contabil (formular 0710001 conform OKUD), care trebuie utilizată de toate organizaţiile, cu excepţia celor bugetare, de asigurări şi de credit, la întocmirea situaţiilor financiare, a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Federația Rusă „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor” din 02.07.2010. nr. 66n. Organizațiile au început să-l folosească din raportarea pentru primul trimestru al anului 2011. Noua formă și-a pierdut fostul nume prescurtat - „Formular nr. 1” și a suferit modificări structurale semnificative.
Decizia privind detalierea posturilor din bilanţ este luată de organizaţia însăşi. Dezvăluirea mai detaliată a acestor informații ar trebui furnizată în explicații. Explicațiile trebuie să aibă propriul număr, care este indicat și în coloana „Explicații” vizavi de elementul de bilanț corespunzător care urmează să fie descifrat.
Noua formă a bilanţului prevede trei coloane: „La data de raportare”, „La 31 decembrie a anului precedent” şi „La 31 decembrie a anului precedent celui precedent”. Astfel, la întocmirea unui bilanţ pe anul 2011 vor fi necesare date la 31 decembrie 2011, 31 decembrie 2010 şi, respectiv, 31 decembrie 2009.
Proprietatea organizației este reflectată în soldul activelor în două secțiuni: active imobilizate și active circulante.
Secțiunea 1. „Active imobilizate” constă din următoarele elemente:
Secțiunea 2. „Active circulante” include următoarele elemente:
Valoarea monedei activelor = Totalul secțiunii 1 + Totalul secțiunii 2
Sursele de formare a proprietății organizației sunt reflectate în pasivele bilanțului în trei secțiuni: capital și rezerve, pasive pe termen lung și pasive pe termen scurt.
Secțiunea 3. „Capital și rezerve” constă în următoarele articole:
O defalcare a compoziției capitalului autorizat, suplimentar și de rezervă, precum și a rezultatului reportat este prezentată în Situația modificărilor capitalurilor proprii.
Secțiunea 4. „Datorii pe termen lung” conține următoarele articole:
Secțiunea 5. „Datorii curente” include următoarele elemente:
Valoarea pasivului soldului = Secțiunea 3 Total + Secțiunea 4 Total + Secțiunea 5 Total.
Activele și pasivele totale ale bilanțului trebuie să fie egale și să reflecte valoarea proprietății deținute de organizație.
Bilanțul servește drept sursă principală de informații privind poziția financiară și rezultatele financiare finale ale organizației pentru o gamă largă de utilizatori. Vă permite să determinați compoziția și structura proprietății sale, mobilitatea și cifra de afaceri a capitalului de lucru, starea și dinamica creanțelor și datoriilor.
Pe baza datelor bilantului se construieste planificarea financiara operationala si se exercita controlul asupra indeplinirii corespunzatoare a obligatiilor fiscale, creditare si a altor obligatii,
În acest sens, principalele cerințe pentru bilanț sunt veridicitatea (fidelitatea), realitatea, unitatea principiilor și estimărilor contabile, continuitatea, claritatea și accesibilitatea.
Opusul veridicității balanței este acoperirea și falsificarea acestuia. Voalarea balanței este o afișare nesigură a stării fondurilor, o denaturare a rezultatelor întreprinderii prin înfrumusețarea aspectelor pozitive ale activității. Falsificarea este considerată a fi raportare întocmită cu abateri de la regulile stabilite, care nu reflectă în mod obiectiv poziția financiară a organizației.
Întocmirea unui bilanţ care nu decurge din evidenţele contabile sau se bazează pe înregistrări în contabilitate, care se bazează pe documente incorecte sau chiar false, este o încălcare gravă şi este considerată infracţiune.
