Exemple de optimizare a schemelor de impozitare. Principii de bază ale optimizării fiscale. Folosind o rată simplificată de impozitare redusă și beneficii regionale

Schimbarea poziției

În acest grup, ratingul subiecților cu regim special și a celor de o zi a crescut cu jumătate de punct. Ratingul lucrătorilor cu regim special a crescut la nivelul ratingului antreprenorilor. Oksana Kostyleva, contabil șef al Khimtek-Engineering LLC, a remarcat că utilizarea tratamentului preferențial a devenit recent destul de comună. Acest lucru se datorează costurilor fiscale mai mici și ușurinței contabilității. De asemenea, în situația actuală, puțini oameni vor fi surprinși de pierderile din partea contrapartidei. Companiile cu pierderi pe termen lung sunt expuse riscului. În ciuda creșterii, ratingul celor cu o zi este încă scăzut. Și experții recomandă, dacă este posibil, evitarea contactului cu astfel de participanți la afaceri.

Eldar Ziatdinov, Director al Departamentului de Drept Fiscal de la GRATA International, consideră că ar fi trebuit să încetăm ieri să mai lucrăm cu companiile de tip fly-by-night. Dar, după cum am observat Natalya Ezhova,, faptul că firma este o firmă de o zi poate fi aflat doar pe baza rezultatelor unui control fiscal. Prin urmare, chiar și în acest caz, există șansa de a te proteja în faza de soluționare preliminară, dacă organizația a luat măsuri de due diligence.
În ciuda măsurilor anti-offshore și a controlului sporit asupra tranzacțiilor de comerț exterior, evaluările de risc ale contrapărților nerezidente nu s-au schimbat. Și chiar și cele care sunt înregistrate offshore.

Aelita Jukova, contabil șef al Industrial Safety Equipment LLC, a remarcat că, în practică, nu se confruntă cu înăsprirea controlului. De-a lungul anilor de lucru cu nerezidenți, nu au avut loc incidente în timpul inspecțiilor. Măsurile regulate de control fiscal, în special cele legate de rambursările de TVA, nu complică activitatea companiei.

Oleg Bubnov,, a subliniat un alt factor care poate crește semnificativ (cu 1–2 puncte) riscul elementelor acestui grup. Acesta este volumul specific al cheltuielilor cu o „contraparte riscantă” în volumul total al acestora, cu atât este mai mare;

Trei elemente din blocul „preferențial” au înregistrat o creștere de 0,5 puncte: utilizarea cotelor reduse ale primei de asigurare, utilizarea scutirilor, beneficiilor și a unei cote de TVA zero. Dar nu la maxim.

Natalia Krasina, Director financiar al Lancelot LLC și Anastasia Smotritskaya, contabil șef al ARTSANA RUS, explică acest lucru prin faptul că chiar și utilizarea legală a beneficiilor va presupune un control fiscal sporit. Adică riscurile fiscale sunt încă prezente, chiar dacă neînțelegerile pot fi rezolvate în etapa de audit. Riscurile apar atunci când se creează artificial condiții pentru aplicarea beneficiilor. Mi-a amintit de asta Serghei Ryumin, Partener director al SRL „Firmă de consultanță și audit „INVESTAUDITTRUST””. Sunt de acord cu opinia lui Alexandru Anishchenko, Auditor SRL „Firma de audit „Atoll-AF””. La evenimentele de control, inspectorii încearcă mai întâi să identifice astfel de cazuri.

În cadrul grupului, estimările sunt inegale, deși diferențele lor nu sunt semnificative. Yuri Podporin,, Ministerul rus de Finanțe, a explicat discrepanțele după cum urmează. Pentru a aplica unele dintre beneficii și preferințe, trebuie doar să îndepliniți anumite cerințe. Iar altele, de exemplu, o cotă de impozitare redusă în timpul simplificării, înseamnă contabilizarea separată a tranzacțiilor impozitate la cota normală și la cota redusă. Iar posibilitatea unor erori în astfel de contabilitate crește riscurile fiscale.

Experții au început să ia în considerare lucrul cu companiile înregistrate cu mai puțin de un an mai puțin riscant - această cifră a crescut cu 0,5 puncte. Elementele rămase și-au păstrat sensul. Evaluare mai mare a primului element Svetlana Ershova, contabil șef al INKOER LLC, explică că companiile nou create sunt protejate de controale fiscale la începutul activității lor. În plus, inspectorii nu au acumulat încă date despre ele. Aceasta înseamnă că, dacă nu există alte două semne, atunci aceste companii sunt practic în siguranță.

Dar coincidența primelor trei elemente (2 puncte) este un semn al unui eveniment de o zi. Mai mulți experți au subliniat acest lucru deodată. Alexandru Anishchenko, auditor LLC Firma de audit Atoll-AF reamintește că autoritățile fiscale vor căuta semne de optimizare fiscală ilegală de la toate contrapărțile unui anumit participant la tranzacție. sunt de acord cu asta Elizaveta Skakovskaya,Șef Practică Fiscală KG „NEOTAX”. Într-un astfel de caz, compania își va putea apăra economiile doar în instanță. Dacă tranzacția a fost curată și autoritățile fiscale nu au dovedit primirea unui beneficiu fiscal nejustificat, atunci există o mare probabilitate ca creanțele să fie retrase.

După cum era de așteptat, evaluările pentru externalizare și externalizare au scăzut. Reforma legislației muncii a limitat în mod semnificativ utilizarea personalului în parte (Capitolul 53.1 din Codul Muncii al Federației Ruse). Și acum controlorii vor căuta semne ale unei tranzacții interzise în contractele de externalizare. Mi-a amintit de asta Natalia Krasina, Director financiar al Lancelot LLC. În consecință, atunci când se lucrează în baza unor astfel de contracte, se poate prevedea o atenție sporită din partea mai multor autorități de reglementare simultan și taxe suplimentare dacă acestea dovedesc că, în loc de externalizare, compania funcționează conform unei scheme de personal. Sunt de acord cu asta și Serghei Ryumin, Partener director al SRL „Firmă de consultanță și audit „INVESTAUDITTRUST””. Dar totuși, ratingul pentru acest element de planificare fiscală nu a scăzut foarte mult - cu doar jumătate de punct.

Toate celelalte tranzacții, cu excepția tranzacțiilor „negre”, în general, nu provoacă o atenție sporită din partea inspectorilor. În ultimă instanță, aceștia sunt la datorie să inițieze activități de inspecție. In aceea Alexander Mosyakin, Consilierul serviciului public de stat clasa I vede motivul pentru stabilitatea și creșterea celorlalte clase. Serghei Ryumin a sfătuit o modalitate de a reduce riscul unor astfel de elemente. Cu cât structura juridică a contractului este mai simplă, cu atât acesta atrage mai puțin atenția inspectorilor.

Mai multe elemente au marcat jumătate de punct. Există două motive principale pentru aceasta. Prima este liberalizarea legislației. De exemplu, creșterea ratingului de credit a fost cauzată de o modificare a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Problema contabilizării dobânzilor în rândul persoanelor nedependente a dispărut. Al doilea, destul de ciudat, este controlul suplimentar. Unele dintre tranzacții, din cauza schimbărilor sau crizei, au devenit mai strict controlate de participanții înșiși.

Natalya Ezhova, Consilierul Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a, a explicat creșterea ratingului de leasing și exporturi. Datele tranzacțiilor sunt ușor de verificat, există o mulțime de resurse de informații. În plus, există un control suplimentar asupra tranzacțiilor de export de către bănci. Tranzacțiile de leasing oferă garanții ale realității proprietății în sine - locatorul se ocupă de acest lucru. O astfel de proprietate este de obicei asigurată. Aceasta înseamnă că mai mulți participanți confirmă imediat caracterul nefictiv al tranzacției.

Svetlana Sergheeva, Consilierul Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a, consideră întărirea controlului asupra TVA drept motiv pentru creșterea ratingului de securitate al tranzacțiilor intermediare. Datorită transparenței structurii de revânzare, sunt din ce în ce mai puțini participanți fără scrupule.

Imediat trei semne de operațiuni nerealiste au pierdut jumătate de punct. Absența unui scop comercial, o tranzacție de tranzit și lipsa capacității vânzătorului de a-l îndeplini au început să fie percepute ca elemente mai riscante. Experții au acordat cel mai mare rating din grup unui astfel de element precum absența costurilor suplimentare pentru tranzacție. Oksana Kostyleva, Contabilul-șef al Khimtek-Engineering LLC explică că, pentru a economisi bani, companiile individuale ar putea să nu facă astfel de cheltuieli dacă au parteneriate de afaceri de lungă durată.

Dmitri Shiryaev,Șeful departamentului de practică judiciară al AKG „Ural Union” a menționat un alt motiv. Absența costurilor suplimentare nu ridică întotdeauna întrebări, deoarece înseamnă și absența cheltuielilor care reduc baza de impozitare a profiturilor. Evaluarea elementelor rămase este aproximativ la același nivel.

Conform Natalia Ezhova, Consilier clasa a III-a la serviciul public de stat al Federației Ruse, pentru acest grup semnele lucrează împreună. Cu cât sunt dovedite mai multe semne, cu atât riscul este mai mare. Cu toate acestea, evaluarea independentă a acestor elemente este dificilă în afara contextului unei anumite tranzacții. De exemplu, răscumpărările sunt complet normale în unele industrii (leaseback). Deci simplul fapt de a returna proprietatea nu inseamna nimic.

Oksana Beykun, Contabilul șef al Bukhgalter Prof LLC consideră, de asemenea, că este posibil să se evalueze aceste elemente numai împreună cu alte elemente ale tranzacției. De exemplu, este imposibil să se dovedească fără a analiza alte semne ale activității cumpărătorului că acesta nu are nevoie reală de bunurile, lucrările sau serviciile primite. Necesitatea poate să nu fie evidentă pentru cei din afară.

Sunt de acord că aceste semne în sine nu constituie un risc crescut. Alexander Mosyakin, Consilier al Serviciului Public de Stat, clasa I. În plus, în opinia sa, ultima caracteristică nu poate fi evaluată într-o manieră cuprinzătoare. Lucrările fără licențe și autorizații, alte documente de admitere și aprobare vor atrage atenția autorităților de licențiere. Dar, de exemplu, lipsa unui depozit sau a unor manageri de logistică în vremea noastră nu este o piatră de poticnire atunci când se vinde mărfuri în regiuni apropiate sau îndepărtate. Există o piață destul de dezvoltată pentru aceste servicii.

În termeni relativi, acest grup a pierdut cele mai multe puncte. Dintre cei trei itemi, participanții la sondaj și-au redus evaluările cu jumătate de punct până la doi. Mai mult, în acest grup a existat cea mai mare diferență de evaluări în cadrul fiecărui element. Numai acest lucru arată cât de controversate pot fi astfel de elemente.

Conform Marina Marchuk, avocat fiscal al companiei Delovoy Farvater, subiectul tranzacției nu determină realitatea sau legalitatea acesteia. În același timp Eldar Ziatdinov, Director al Departamentului de Drept Fiscal la GRATA International, a reamintit practica nefavorabilă din ultimii ani de taxe suplimentare datorate plății redevențelor. Riscitatea unor astfel de metode și scheme de optimizare fiscală a crescut în 2016.

În grupul de prețuri, respondenții la sondaj au redus cu jumătate de punct siguranța articolelor, cum ar fi prețul insuficient sau supraprețul evident. Această evaluare este influențată de conceptul prețurilor de transfer. În ceea ce privește tranzacțiile controlate, astfel de acțiuni înseamnă nu numai taxe suplimentare, ci și comunicare cu controlorii cu privire la valoarea acestor taxe suplimentare. Firma va trebui să justifice prețurile aplicate. Inspectoratele teritoriale încearcă să verifice prețurile în tranzacțiile necontrolate (decizia Curții Supreme RF din 01.02.16 nr. AKPI15-1383). Mi-a amintit de asta Natalya Ezhova, Consilier al Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a. Există însă tendința de a schimba situația în favoarea contribuabililor. Serghei Ryumin, Managing Partner al SRL „Firma de Consultanță și Audit „INVESTAUDITTRAST”” se referă la concluziile Forțelor Armate RF în Hotărârea Forțelor Armate RF din 11 aprilie 2016 Nr. 308-KG15-16651. Completul de judecată a constatat că la efectuarea unui control fiscal la fața locului, inspecția a depășit competențele care i-au fost acordate prin ajustarea prețurilor pentru tranzacțiile dintre companie și părțile afiliate.

Deși problema nu poate fi considerată complet rezolvată. Natalia Krasina, Director financiar al Lancelot LLC, a atras atenția asupra posibilității de a controla prețurile în cadrul implementării doctrinei beneficiilor fiscale nejustificate. Această posibilitate a fost subliniată de Vladislav Bryzgalin, Managing Partner, Director al grupului de companii Tax Shield. În hotărârea menționată mai sus, Curtea Supremă a Federației Ruse a clarificat că taxele suplimentare ar fi justificate dacă beneficiul fiscal ar fi nejustificat.

Plățile amânate și acumularea de creanțe și-au redus scorul de securitate cu jumătate de punct. Mai mulți participanți la sondaj au asociat simultan acest lucru cu introducerea în practică a interesului legal (articolul 317.1 din Codul civil al Federației Ruse). Natalya Ezhova, Consilier al Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a, Olga Slobtsova, Director adjunct pentru proiecte, SRL Firma de audit „Centrul de experți „Partenerii””, Natalia Krasina, Director financiar al Lancelot LLC, a reamintit că problema procedurii de reflectare a unor astfel de dobânzi în venituri și cheltuieli rămâne deschisă.

Un nou element a apărut în acest grup - absența decontărilor cu contrapărțile la cesiunea datoriilor. Într-o astfel de situație, cedentul are dreptul de a recunoaște o pierdere asupra cesiunii la transferul dreptului de creanță al cesionarului. Dacă nu se fac calcule pentru cesiune, atunci, potrivit autorităților fiscale, apare un beneficiu fiscal nejustificat. Controlorii își bazează poziția pe absența unui scop de afaceri - dacă nu există bani, atunci ce rost are să vândă datoria? Această întrebare a apărut din Natalia Ezhova. ȘI Svetlana Ershova, contabil șef al INKOER LLC și Olga Slobtsova consideră că îndoielile sunt justificate.

În acest grup, anti-liderul sondajului este plățile în numerar (1 punct). Deși mulți participanți au remarcat că faptul circulației numerarului negru este foarte greu de dovedit. De fapt, riscul apare dacă fondurile necontabile sunt descoperite în casa de marcat în timpul activităților de control fiscal.
Unii participanți au retrogradat evaluarea venitului net al companiei ca sursă de finanțare pentru operațiuni.

Scorul mediu a rămas același.

Dar tendința în sine sugerează că reticența de a afișa unele cheltuieli în cheltuielile cu impozitul pe venit poate ridica întrebări autorităților fiscale.

Un alt grup stabil - toate elementele și-au păstrat evaluările. Metodele de înlocuire a raporturilor juridice au un nivel mediu de risc. Consecințele negative sunt parțial compensate de dificultatea de a colecta dovezi ale acțiunilor simulate. Cu toate că Natalia Krasina, Director financiar al Lancelot LLC, a atras atenția asupra faptului că autoritățile fiscale își îmbunătățesc metodele de lucru în ceea ce privește dezvăluirea unor astfel de manipulări.

Anchetele în masă, interogatoriile, inspecțiile și inventarele cresc riscurile. Dar, în general, multe depind de contractele individuale, asupra cărora am atras atenția Nikolay Kurikov, Consilier al Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a.

Marina Marchuk, un avocat fiscal de la compania Delovoy Farvater consideră că profitul dintr-o tranzacție nu înseamnă nimic. Ceea ce contează este profitul companiei în ansamblu pentru perioada de raportare sau de impozitare.

Sunt de acord cu asta și Olga Slobtsova, Director adjunct Proiecte, SRL Firma de Audit „Expert Center „Partenerii””. Rezultatul financiar specific al unei anumite tranzacții nu indică nimic. Mai mult, acest lucru este valabil și pentru elementele neprofitabile ale grupului. Dacă nu există alte semne de metode riscante de optimizare fiscală, atunci pierderea nu este un indicator al schemei.

Oleg Bubnov, Consilierul Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a, a reamintit că și sarcina fiscală contează. Prin urmare, inspectorii vor examina în detaliu termenii tranzacțiilor, dimensiunea, frecvența și sistematicitatea acestora. S-a subliniat și acest lucru Elena Ordynskaya, Consilier al Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a. Suspiciunea nu va fi ridicată de o pierdere la o tranzacție, ci de o activitate complet neprofitabilă. Funcționarii fiscali vor căuta semne de ascundere a veniturilor.

Crearea de divizii separate sau transferul unei adrese juridice către regiunile cu impozitare preferențială a devenit mai puțin o preocupare. Acest element a crescut cu 0,5 puncte.

După orice modificare structurală, trebuie să fiți pregătit pentru o inspecție la fața locului. Mi-a amintit de asta Elena Rutskova, Contabil șef al Kristall LLC.

Aelita Jukova, contabil șef al Industrial Safety Equipment LLC, a adăugat că nu numai compania în care au loc schimbări trebuie să se pregătească pentru audit. Nici contrapartidele sale nu vor fi uitate. Autoritățile fiscale au dezvoltat un algoritm de lucru pentru astfel de cazuri. Contrapărților li se poate cere să furnizeze documente cu privire la toate tranzacțiile cu compania din ultimii trei ani.

În acest grup, liderul de creștere - elementul politicii contabile pentru distribuirea veniturilor și cheltuielilor continue - a marcat un punct. Recent, nu au existat dispute puternice cu privire la această metodă de optimizare, poate că acest lucru a crescut încrederea în ea. Pe lângă acest element, altele au crescut cu jumătate de punct.

Estimări minime pentru metodele de contabilizare a mijloacelor fixe. Aceasta este contabilitatea lor în părți, recunoașterea independentă a unei părți a cheltuielilor asociate cu achiziționarea de mijloace fixe, contabilitate ilegală, deducere artificială pe alte conturi contabile.

Experții au remarcat că unele dintre metode sunt dificil de implementat. De exemplu, dacă părți ale unui mijloc fix pot fi folosite ca componente, dar nu funcționează una fără cealaltă, atunci separarea este periculoasă. Acest lucru a fost subliniat Oksana Kostyleva, contabil șef al Khimtek-Engineering LLC și Olga Slobtsova, Director adjunct Proiecte al Societății de Audit SRL „Centrul de experți „Partenerii””.

O creștere a ponderii costurilor indirecte este, de asemenea, unul dintre cele mai riscante elemente din acest grup, în ciuda faptului că a obținut jumătate de punct. Irina Illarionova, Consilierul Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a, a remarcat că utilizarea acestei metode de optimizare este un motiv pentru selectarea unei companii pentru un audit fiscal la fața locului. Și aproape sigur înainte de asta va trebui să te explici comisiei de impozit pe venit, mai ales dacă firma are o pierdere.

În acest grup a apărut un nou element - procedura declarativă de deducere a TVA. A fost evaluat destul de bine de către participanții la sondaj - 4 puncte. Oksana Kostyleva consideră că procedura declarativă de deducere a TVA este o metodă de optimizare complet legală care vă permite să suplini lipsa de capital de lucru. Dar pentru a evalua eficacitatea utilizării sale, este necesar să se calculeze toate costurile asociate. Se poate dovedi că beneficiul va fi nesemnificativ.

De asemenea, este necesar să se țină cont de riscul refuzului rambursării TVA-ului. Acest lucru va duce la costuri suplimentare sub formă de penalități duble. Astăzi, penalitățile vor trebui plătite în cota de 22 la sută pe an. Pentru comparație, un împrumut bancar poate fi obținut la rate mai mici - de la 15 la sută pe an.

Utilizarea modului optim

alegerea unui sistem adecvat în etapa deschiderii unei afaceri, schimbarea regimului pe parcursul desfășurării activității (inclusiv trecerea de la un obiect de impozitare la altul în cadrul sistemului fiscal simplificat)

combinație de sistem fiscal simplificat, UTII și PSN

Utilizarea beneficiilor și preferințelor

modificarea tipului de activitate pentru a utiliza cota redusă de regiuni

„mutarea” într-o regiune cu tarife preferențiale

utilizarea ratelor reduse pentru primele de asigurare

Când se compară opțiunile simplificate, acestea se bazează pe raportul dintre venituri și cheltuieli pentru o activitate: dacă cheltuielile reprezintă mai mult de 60% din venit, atunci sistemul simplificat de impozitare „venituri-cheltuieli” este de obicei mai profitabil. Regimul fiscal poate fi ajustat pe parcurs, dacă s-au schimbat condițiile de desfășurare a afacerilor sau tipul de activitate. Va fi posibilă trecerea la noul sistem în noul an.

Schema nr. 2 „Venituri” simplificate: reducerea obiectului de impozitare

Compania Prodtorg este angajată în comerț cu ridicata și aplică o simplificare de 6%. În loc de un contract de vânzare, compania a decis să încheie un contract de comision cu cumpărătorii. Conform noii scheme, Prodtorg este un intermediar, iar contractorii sunt clienți. Valoarea remunerației intermediarului este stabilită egală cu profitul normal din tranzacție. Bunurile sunt achiziționate de firma Prodtorg în nume propriu, dar pe banii clienților. Vor fi impozitate comisioanele - remunerația intermediarului.

Este recomandabil să se aplice schema dacă în cursul anului există riscul de „scădere” a impozitului simplificat (pe măsură ce veniturile totale se apropie de limita stabilită). Metoda este eficientă atunci când: inițial, compania aplică sistemul de impozitare simplificat de 6% și desfășoară activități pentru care cheltuielile sunt mai mici de 60% din venit, apoi începe, în plus, să se angajeze în comerț (cu un raport dintre venituri și cheltuieli care este nefavorabil). pentru simplificarea „profitabilă”).

Schema 3. Utilizarea unui antreprenor individual pe sistemul simplificat de impozitare „venit” ca manager

Într-un SRL sau SA, singurul organ executiv (manager) poate fi un antreprenor individual. Aplicarea schemei ucide mai multe păsări dintr-o singură piatră: antreprenorul individual plătește din veniturile primite nu 13% impozit pe venitul personal, ci 6% conform sistemului fiscal simplificat „venit”, reducând în același timp cuantumul impozitului datorat cu 50% la primele de asigurare plătite.

Să presupunem că directorul general primește un salariu de 150 de mii de ruble. pe lună (1,8 milioane de ruble pe an). Organizația va calcula impozitul pe venitul personal (13%) din salariul său - 234 mii de ruble. și prime de asigurare - 376 mii de ruble. (în Fondul de pensii - 265,32, în Fondul de asigurări sociale - 19,43, în Fondul de asigurări medicale obligatorii - 91,80 Dacă remunerația lunară a întreprinzătorului individual este aceeași, atunci primele de asigurare pentru anul se vor ridica la 37,26 mii ruble). . (22,26 - plăți fixe și 15 - 1% din valoarea venitului care depășește 300 de mii de ruble). Drept urmare, antreprenorul individual va plăti doar 108 mii de ruble pentru un an. plăți.

Familiarizați-vă cu procedura de calcul a contribuțiilor pentru antreprenorii individuali în anul 2015 și a contribuțiilor din salariul angajaților.

Atunci când planificați schema, merită să luați în considerare că primele de asigurare pe care compania le-a plătit din salariul directorului:

• conform simplificării „venituri-cheltuieli”, acestea au fost incluse în cheltuieli și au redus cuantumul impozitului unic, prin urmare, toate celelalte lucruri fiind egale, compania va plăti mai mult cu 56.482,50 ruble. (376.550 x 15%);
• Conform simplificării „veniturii” și UTII, cuantumul impozitului a fost redus (în limita a 50%).

Prin urmare, pentru a evalua profitabilitatea schemei, va fi necesară o analiză suplimentară a impactului reducerii cheltuielilor companiei (au scăzut în primele de asigurare pentru un angajat) asupra rezultatului fiscal.

Schema nr. 4. Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII

Organizația este angajată în comerț cu ridicata și cu amănuntul, acesta din urmă desfășurându-se pe o suprafață de vânzare de 50 m2. Compania folosește termenul simplificat „venit”. În regiune pentru următorul an calendaristic, K2 va fi stabilit la 0,5 pentru comerțul cu amănuntul staționar. Transferul comerțului cu amănuntul către UTII este benefic pentru organizație. Să calculăm trei opțiuni posibile.

Date pentru calcularea UTII: profitabilitate de bază = 1.800 de ruble. pe lună, K1=1,798, K2=0,5. Suma de plată imputată pe lună = 1.800 x 1.798 x 0,5x50 x 15 = 12.137 ruble.

* - Taxa poate fi redusă doar la jumătate. Citiți regulile pentru calcularea UTII.

În condiții regionale favorabile de imputare, în structura unei firme care se ocupă și cu retail, este benefic să existe o divizie pentru UTII - indiferent de veniturile încasate, cuantumul impozitului este fix. În același timp, profitabilitatea imputației crește odată cu creșterea vânzărilor.

Consultați poziția Serviciului Fiscal Federal cu privire la condițiile de combinare a regimurilor speciale:

Optimizare: factori de succes

O schemă de optimizare nu poate fi o soluție universală potrivită pentru toată lumea. Aceasta nu este altceva decât o idee. Atunci când se elaborează un program de minimizare a plăților fiscale, este necesar să se țină cont de condițiile reale externe și interne ale desfășurării afacerilor. Efectul cel mai mare se realizează printr-un set de măsuri care ține cont pe cât posibil de specificul afacerii: scară, tip de activitate, structură organizatorică, factori regionali etc. Tot ceea ce nu este interzis de lege este permis. Cu toate acestea, astăzi în Rusia, linia dintre optimizare și evaziune fiscală este prea neclară. Fii atent și ține cont de opiniile experților!