Am descoperit conceptul de depreciere. Aflați cum să calculați amortizarea activelor fixe. Din 2002 până în prezent, în contabilitate au fost utilizate următoarele metode de amortizare: metoda amortizării liniare, metoda soldului diminuător, proporțională cu metoda volumului de producție și, de asemenea, o metodă bazată pe suma numărului de ani de viață utilă. În articol, vom analiza aceste 4 metode pentru calcularea deducerilor din depreciere cu exemple.
Calculul amortizării activelor fixe presupune utilizarea valorii inițiale sau reziduale și a ratei de amortizare a activelor fixe. Inițială este costul la care obiectul este acceptat pentru contabilitate la primirea la întreprindere. Citiți mai multe despre primirea mijloacelor fixe. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe reprezintă diferența dintre costul inițial și amortizarea acumulată.
Formula generală pentru calcularea taxelor de amortizare:
Cost (inițial sau rezidual) * rata de amortizare / 100%.
Este foarte simplu să calculați rata, pentru aceasta trebuie să împărțiți toate deprecierile (luate ca 100%) la. Apoi puteți calcula valoarea amortizării pentru anul trecut, adică înmulțiți costul inițial cu rata și împărțiți la 100%. Cum calculez taxa de amortizare pentru luna respectivă? Pentru a face acest lucru, rămâne doar să împărțiți suma primită de acțiunea anterioară la numărul de luni dintr-un an.
Este imposibil să ne imaginăm procesul de producție fără mijloace fixe (PF). Oferind crearea unui produs, acestea se uzează, adică sunt amortizate, contribuind o parte din prețul lor la costul bunurilor produse. Aceste sume, calculate în rate lunare egale, sunt combinate sub termenul „amortizare”, iar rata de deduceri stabilită de stat a fost definită ca „rata de amortizare”.
Rata de amortizare- valoarea calculată ca procent din prețul activului fix utilizat în întreprindere. Costul oricărui produs produs în firmă include întotdeauna o parte din deprecierea activelor fixe. Vom învăța cum să determinăm rata de amortizare și să facem calculele necesare din acest articol.
300.000 RUB / 20 de ani = 15.000 de ruble.
Rata de depreciere ca procent va fi egală cu:
15.000 RUB / 300.000 de ruble. × 100% = 5%.
Rata de amortizare este stabilită în funcție de metodologia de calcul a amortizării adoptată în companie. Există patru moduri în contabilitate:
La calcularea ratelor de amortizare în scopuri fiscale, vor fi utilizate doar două metode - liniare și neliniare. Liniarul este cel mai popular și este utilizat în 70% dintre companiile care operează. Este considerat simplu, concis și precis.
Calculul ratei anuale medii este un punct important în planificarea valorii amortizării, deoarece acest indicator afectează rezultatul financiar final. Parametrii inițiali necesari pentru calcularea ratei medii de amortizare sunt:
Rata medie anuală de amortizare pentru perioada de raportare este determinată de formula:
Amortizarea activelor fixe într-o întreprindere este inevitabilă. De aceea există un concept de amortizare în contabilitate.
Calculul acestui parametru vă permite să compensați costurile cu o anumită frecvență, indiferent de ciclul de producție și de caracteristicile sezoniere. Vom discuta mai detaliat acest subiect.
Orice depreciere este exprimată în termeni monetari. Deoarece totul devine depășit în timp și devine inutilizabil, deprecierea se exprimă într-o sumă foarte specifică.
În procesul de producție și de lucru, există o uzură treptată a mijloacelor fixe, prin urmare, acestea necesită înlocuirea ulterioară. Pentru ca fondurile pentru achiziționarea de echipamente noi să nu fie necesare, departamentul de contabilitate le ține evidența în avans.
Uzura poate fi:
În timp, produsele fabricate de concurenți se îmbunătățesc, calitatea acestora crește datorită progresului tehnic, introducerii de mașini noi în funcțiune și dezvoltărilor perfecte. Mai devreme sau mai târziu, dar trebuie să aduceți ceva nou întreprinderii, dezvoltați-vă, altfel este luată în considerare uzura morală.
Concept de purtare fizic implică o depreciere treptată a fondurilor utilizate. Acest lucru se poate întâmpla atât în timpul funcționării, cât și ca urmare a perioadelor de nefuncționare a echipamentului. Ambele categorii sunt incluse în avans în costul produsului final al oricărei companii.
Toate mijloacele fixe care se află în bilanțul întreprinderii acționează ca amortizare proprietate. Ce se înțelege exact prin acest concept?
Printre ei:
Toate aceste fonduri sunt deținute sau gestionate. Unele dintre ele nu sunt incluse în această listă. Acestea includ:
Astfel, dacă o companie primește ceva gratuit, nu poate fi inclusă în lista de amortizare. Întrebarea principală pentru contabilii începători este cum să facă acumularile corect, deoarece profesionalismul vine doar cu experiență.
Există mai multe modalități de a face calcule de amortizare. Toate acestea sunt aprobate pentru utilizare. Utilizarea altor metode este interzisă. Să luăm în considerare fiecare dintre ele separat.
Această metodă este utilizată cel mai des, considerând-o cea mai simplă și mai convenabilă. Esența sa constă în faptul că o parte egală din fondurile amortizabile se acumulează anual în părți. O nuanță importantă de reținut: calculul nu este potrivit pentru uzura morală.
Următorii parametri sunt implicați în formulă:
În ceea ce privește conceptul de rată de amortizare, care este utilizat nu numai pentru această metodă de calcul, un tabel cu valorile acestui parametru poate fi găsit în articolul 259.2 din Codul fiscal.
Formula este următoarea: X = P * H a / 100.
Este foarte simplu și direct. De exemplu, luați în considerare cazul în care o firmă a achiziționat și a preluat bilanțul unui dispozitiv multifuncțional. Costul său inițial a fost de 12.000 de ruble. Vom calcula suma care trebuie anulată pentru amortizare anual, cu condiția ca durata de viață a acestui echipament să fie de 6 ani.
Conform formulei, aceasta se va ridica la 2.000 de ruble.
Când valoarea reziduală devine zero la sfârșitul plăților după 6 ani, va însemna că costul a fost compensat. Cu toate acestea, dispozitivul poate continua să funcționeze dacă este în stare bună. Acest lucru se aplică tuturor metodelor de calcul.
Se numește așa deoarece calculul se efectuează nu pentru fiecare obiect, ci pentru grupuri. Acest lucru accelerează considerabil procesul. Este necesar să se procedeze din sold la începutul anului. Nuanța este că pentru grupurile 8-10, poate fi utilizată doar metoda descrisă mai sus (liniară).
Formula de calcul: X = B * K / 100.
Luați în considerare un exemplu: o companie calculează folosind o metodă neliniară. De exemplu, soldul total al celui de-al doilea grup este de 2.000.000 de ruble. Calculăm totul în conformitate cu formula de la începutul anului (1 ianuarie):
2000000*8,8/100=176 000.
Lucrul bun al acestei metode este că, în ciuda simplității sale, este considerată accelerată. Dacă în bilanț există obiecte care se uzează foarte repede, este legitim să le calculăm folosind această metodă.
De exemplu, unele echipamente devin depășite după un an sau doi, pot funcționa încă doi ani, dar rentabilitatea va fi diferită.
Contabilul ar trebui să utilizeze formula: X = P ost * (k * H a / 100).
Necunoscut:
Soldul este stabilit la începutul anului. De exemplu, luați în considerare achiziționarea de către o întreprindere a unui computer puternic la un preț de 1.200.000 de ruble. Durata sa de viață este determinată la 8 ani. Factorul de accelerație este luat ca 2.
Să calculăm: rata de amortizare va fi de 25% (100%: 8 * 2). La începutul anului, se ia suma de 1.200.000 de ruble, anulate conform formulei 300.000 ruble, soldul este 900.000 ruble. Anul viitor, suma anulată va fi mai mică și așa mai departe.
Această metodă permite un studiu mai detaliat al conceptului de viață a unui obiect. Luați în considerare formula:
X = P * (T rest / T * (T + 1) / 2, unde din necunoscute:
Să vedem un exemplu specific. Pe echilibrul organizației este o mașină mică în valoare de 200.000 de ruble, a cărei durată de funcționare este de 5 ani. O nuanță importantă: calculăm suma de ani, care este 15. Sub toate manipulările sunt prezentate în tabel.
| An | Valoarea rămasă (începutul anului) | Plată | Cantitate |
|---|---|---|---|
| 1 | 200 000 | 200 000*5/15 | 66 667 |
| 2 | 133 333 | 200 000*4/15 | 53 333 |
| 3 | 80 000 | 200 000*3/15 | 40 000 |
| 4 | 40 000 | 200 000*2/15 | 26 667 |
| 5 | 13 333 | 200 000*1/15 | 13 333 |
Această metodă este foarte similară cu metoda diminuării soldului, dar avantajul său este că soldul după amortizare va fi întotdeauna zero. Această metodă este considerată a fi foarte precisă.
Această metodă ia în considerare volumul de produse sau servicii produse de întreprindere, corelându-l cu costul inițial al obiectului și volumul așteptat de produse și servicii pe durata de viață a obiectului.
Formula este: X = P / B.
Această metodă calculează de fapt fondurile în funcție de frecvența cu care este utilizat obiectul. De aceea este bine acolo unde este cu adevărat benefic pentru companie.
Luați în considerare un exemplu: o mașină de tăiat este folosită la producerea de mobilier. Procesează un anumit număr de piese în fiecare zi. Costul mașinii este de 16.000.000 de ruble, pentru întreaga perioadă pot fi procesate 1.000.000 de piese. În total, 16 ruble trebuie anulate pentru o parte.
Toate formulele sunt destul de simple. Acestea sunt determinate de articolele codului fiscal, care ar trebui să fie întotdeauna la îndemână cu contabilul.
Trebuie să înțelegeți că amortizarea vă permite să compensați cheltuielile companiei la timp. Dacă aceste norme sunt reduse artificial, atunci astfel de acțiuni vor afecta negativ progresul tehnic.
Amortizarea poate fi acumulată numai în moduri permise pentru utilizare. În prezent, amortizarea activelor fixe în Rusia se efectuează într-unul din următoarele moduri:
· În mod liniar;
· Metoda de eliminare a costului în funcție de suma numărului de ani de viață utilă;
· Metoda de eliminare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări);
· Metoda de amortizare accelerată (creșterea cuantumului deducerilor în linie dreaptă).
Aplicarea uneia dintre metode pentru un grup de obiecte omogene ale mijloacelor fixe se realizează pe toată durata sa de viață utilă.
Mod liniar aparține celui mai comun. Este utilizat de aproximativ 70% din toate companiile. Popularitatea metodei liniare se datorează ușurinței sale de utilizare. Esența sa este că în fiecare an se amortizează o parte egală din costul acestui tip de active fixe. Restricții: pot fi aplicate în condiții de producție de același tip sau produse omogene.
Taxa anuală de amortizare se calculează după cum urmează:
A = First * At / 100, unde A este suma anuală a cheltuielilor de amortizare; În primul rând - costul inițial al obiectului; Activat - rata de amortizare.
Se recomandă aplicarea metodei liniare pentru acele tipuri de active fixe în care timpul, și nu perimarea (perimarea), este principalul factor care limitează durata de viață.
Cand metoda echilibrului diminuator valoarea anuală a deducerilor din depreciere se determină pe baza valorii reziduale a unui element de active fixe la începutul anului de raportare și a ratei de amortizare calculată pe baza duratei de utilizare a acestui element:
A = Comp * k * At / 100,
unde Sost este valoarea reziduală a obiectului; k - coeficient de accelerație; On este rata de amortizare pentru acest obiect.
Cu această metodă, costul inițial nu va fi anulat niciodată. În ciuda acestui dezavantaj, metoda vă permite să anulați costul maxim de amortizare în primii ani de funcționare a activului. Astfel, compania are capacitatea de a recupera cel mai eficient costul achiziționării unui element de imobilizări corporale.
Cand metoda de scriere a valorii prin suma numărului de ani de viață utilă valoarea amortizării anuale se determină pe baza costului inițial al obiectului mijloacelor fixe și a raportului anual, unde numeratorul este numărul de ani rămași până la sfârșitul duratei de viață a obiectului, iar numitorul este suma numărului de ani de viață a obiectului:
unde Sperv este costul inițial al obiectului; Pâinea prăjită este numărul de ani rămași până la sfârșitul vieții sale utile; T este viața utilă. Această metodă este echivalentă cu metoda diminuării echilibrului, dar face posibilă scrierea întregii valori a obiectului fără restul.
Cand metoda de eliminare a costului proporțional cu volumul de produse(munca) amortizarea se calculează pe baza indicatorului natural al volumului de producție (muncă) în perioada de raportare și a raportului dintre valoarea inițială a elementului de activ fix și volumul estimat de producție (muncă) pentru întregul util durata de viață a elementului de imobilizări:
A = C / B,
unde A este valoarea amortizării pe unitate de producție; С - costul inițial al elementului de active fixe; B-volumul estimat al producției.
Această metodă este utilizată în cazul în care deprecierea activelor fixe este direct legată de frecvența utilizării acestora (extragerea materiilor prime naturale). Metoda de calcul a deprecierii proporțional cu cantitatea de muncă este utilizată în principal pentru vehicule. Ratele de amortizare sunt stabilite ca procent din costul inițial al vehiculului pentru fiecare 1000 km de rulare.
Metoda de amortizare accelerată... Pentru a crea condiții financiare pentru accelerarea introducerii realizărilor științifice și tehnice în producție și pentru creșterea interesului întreprinderilor în accelerarea reînnoirii și dezvoltării tehnice a părții active a mijloacelor fixe (utilaje, echipamente, vehicule), întreprinderile au dreptul de a aplică metoda amortizării accelerate a părții active a mijloacelor fixe. pusă în vigoare după 1 ianuarie. 1991 an
Amortizarea accelerată este o metodă țintă mai rapidă decât durata de viață standard a mijloacelor fixe, transferul integral al valorii contabile a acestora la costurile de producție și circulație.
Întreprinderile pot aplica o metodă accelerată de calculare a deprecierii în raport cu mijloacele fixe utilizate pentru creșterea producției de tehnologie computerizată, noi tipuri progresive de materiale, instrumente și echipamente și pot extinde exporturile de produse în cazurile în care înlocuiesc masiv echipamentele uzate și învechite cu noi, mai productive.
Odată cu introducerea amortizării accelerate, întreprinderile folosesc o metodă uniformă (liniară) de calcul, în timp ce rata deducerilor anuale de amortizare pentru restaurarea completă, aprobată în conformitate cu procedura stabilită (pentru obiectul de inventar corespunzător sau grupul lor), crește, dar nu mai mult decât dublat.
Amortizarea accelerată vă permite să accelerați procesul de actualizare a mijloacelor fixe la întreprindere; să acumuleze fonduri suficiente pentru re-echiparea tehnică și reconstrucția producției; reducerea impozitului pe venit; menține activele fixe la un nivel tehnic ridicat
Imobilizările necorporale sunt înregistrate în bilanț la valoarea lor reziduală. Costul activelor necorporale este rambursat prin amortizare și amortizare pe durata de viață utilă estimată a acestora. Deducerile pentru amortizare se fac în unul din următoarele moduri:
· În mod liniar bazat pe normele calculate de organizație pe baza vieții lor utile;
· Prin metoda de scădere a echilibrului;
· Metoda de eliminare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări, servicii).
Aplicarea uneia dintre metodele pentru un grup de active necorporale omogene se realizează pe parcursul întregii lor vieți utile
Amortizarea este prevăzută pentru rambursarea valorii activelor fixe. Conceptul de depreciere poate fi privit într-un sens îngust și larg. În sens restrâns, deprecierea este procentul de depreciere a mijloacelor fixe. În sens larg, deprecierea este un proces de transfer treptat al valorii activelor fixe către bunurile produse (lucrări, servicii). În conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea nr. 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”, durata de viață utilă a activelor fixe este perioada în care utilizarea unui element de active fixe va aduce beneficii economice. Rata de amortizare depinde de durata de viață utilă și de costul istoric al elementului de imobilizări corporale.
Atunci când se utilizează metoda liniară, amortizarea se calculează pe baza costului inițial al unui element de active fixe la începutul perioadei de raportare și a ratei de amortizare. Rata de amortizare depinde de durata de viață utilă. Durata de viață utilă este determinată de contabil independent atunci când acceptă activul fix pentru contabilitate. 
Atunci când se utilizează metoda soldului diminuător, amortizarea se calculează pe baza valorii reziduale a activului fix la începutul perioadei de raportare și a ratei de amortizare. Rata de amortizare depinde de durata de viață utilă și de coeficient, care nu poate depăși 3. | Anul utilizării sistemului de operare | |||
| Primul | 15000 | 7500 | 7500 |
| Al doilea | 7500 | 3750 | 11250 |
| Al treilea | 3750 | 1875 | 13125 |
| Al patrulea | 1875 | 1875 | 15000 |
| Anul utilizării sistemului de operare | Costul mijloacelor fixe la începutul perioadei de facturare (ruble) | Valoarea anuală a amortizării (RUB) | Amortizare acumulată (RUB) |
| Primul | 15000 | 15000 * 4 / 10 = 6000 | 6000 |
| Al doilea | 9000 | 15000*3/10 = 4500 | 10500 |
| Al treilea | 4500 | 15000*2/10 = 3000 | 13500 |
| Al patrulea | 1500 | 15000*1/10 = 1500 | 15000 |
Cu metoda de reducere a costului proporțional cu volumul de producție (muncă), amortizarea se calculează pe baza indicatorului natural al volumului de producție (muncă) din perioada de raportare și a volumului estimat de producție (muncă) pentru întreaga perioadă de utilizare a activului fix. 
