Согласно действующему законодательству РФ система налогообложения предпринимателей-упрощенцев предусматривает применение коэффициента дефлятора по ЕНВД, показатель которого каждый год пересматривается и утверждается на законодательном уровне.
Размер ЕНВД рассчитывается от суммы вмененного дохода, который должен быть скорректирован на соответствующий коэффициент:
Применение этих коэффициентов позволяет учесть не только особенности формирования дохода, но и влияние на его размер различных внешних факторов (условий).
Размер коэффициента дефлятора К1 устанавливается Министерством экономразвития страны, который после его утверждения публикуется в «Российской газете». Срок действия коэффициента составляет один год. При утверждении дефляторного коэффициента учитывается инфляционный показатель за прошлый год, чтобы его значение соответствовало уровню потребительских цен на товары и услуги прошедшего года.
Что касается корректирующего коэффициента К2, то его размер может регулироваться на местном уровне. Данный коэффициент позволяет учесть особенности получения дохода от разных видов бизнеса. К данным факторам можно отнести:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Корректирующий коэффициент, как правило, также вводиться на год, но может быть утвержден и на иной срок по усмотрению местных властей.
Ранее планировалось повышение коэффициента-дефлятора К1 в три этапа:
Данные изменения были предусмотрены Федеральным законопроектом о внесении изменений в некоторые статьи Налогового кодекса, а именно в главу 262, 263, 265 части второй. Однако позднее было отменено повышение коэффициента К1 на 2017 год (Приказ № 698 от 3 ноября 2016 года и Федеральный закон № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) и этот показатель был оставлен на уровне 2016 года, то есть 1,798.
Сама формула расчета ЕНВД на 2017 год также осталась прежней:
Рассмотрим конкретный пример применения этой формулы.
Вводные условия:
Расчет налога осуществляется за квартал: (2100 руб./кв.м. х (90 кв.м + 90 кв.м + 90 кв.м) х 0,7 х 1,798) * 15% = 107 043,93 руб.
То есть сумма налога ЕНВД за данный квартал 2017 года составила 107 043,93 руб.
Кроме уплаты ЕНВД предприниматель обязан уплачивать пенсионные страховые взносы и взносы в фонды социального страхования. Базой налогообложения выступает фонд заработной платы, которую выплачивает предприниматель своим сотрудникам (при их наличии). Обратите внимание, что наличие нанятых сотрудников не освобождает частного предпринимателя от уплаты страховых взносов за себя.
Размер этих выплат зависит от величины минимальной заработной платы установленной на текущий год.
Следует учесть, что при отсутствии нанятых сотрудников предприниматель вправе уменьшить размер ЕНВД на величину страховых взносов, которые он уплачивает за себя. Данное право предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса.
Частный предприниматель теряет данное право при наличии наемных сотрудников у него. Ознакомиться с данным разъяснением можно в письме Минфина РФ от 17 июля 2015 года под номером 03-11-11/41339.
Одной из самых распространённых систем налогообложения в малом бизнесе является ЕНВД. Переход на эту систему налогообложения производится добровольно, на основании заявления. Подтверждением на право применения упрощённой системы является уведомление, выданное ИФНС по месту регистрации. Виды деятельности для которых может применяться данная форма, отражены в Налоговом кодексе РФ ст. 346.26, п. 2. Расчёт налога производится по формуле:
БД (Базовая доходность) х размер физического показателя за 3 месяца отчётного периода х К1 х К2 х 15%. Базовая доходность указана в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ п.3.
Более подробно поговорим о применяемых коэффициентах, их два: Коэффициент дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2.
Коэффициент дефлятор на 2015 год составляет 1,798. На протяжении последних лет его значение изменяется ежегодно в сторону увеличения. К примеру, в 2014 году его показатель составлял 1,672.
Коэффициент дефлятор — это значение, устанавливаемое ежегодно, учитывающее изменение индекса потребительских цен на товары и услуги в РФ за предшествующий год, т.е. зависит от инфляции.
Рассчитывается он как произведение коэффициента дефляции за предыдущий год на коэффициент потребительских цен в стране в предшествующем году. Устанавливается значение 20 ноября на следующий год. В случае отсутствия такого приказа К1 на следующий год остаётся прежним.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития РФ №698 от 3 ноября 2016 года.
При исчислении налога значение является повышающим.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год устанавливается на уровне местных муниципальных органов. Его показатель в отличие от К1 приводит либо к уменьшению налоговой базы, либо не изменяет её и может составлять от 0,005 до 1. Изменение корректирующего коэффициента может производиться ежегодно.
К2 создан для того, чтобы создать более схожие условия для построения бизнеса в различных регионах нашей страны. Его значение может быть разным для отличных видов деятельности и зависит от доходности, сезонности, режима работы. Показатель округляется до трёх знаков после запятой.
Как видно из предыдущих лет, муниципальные органы власти очень редко изменяют этот показатель, так как предприниматели не обращаются к ним с такой просьбой. Если вы считаете, что в вашем регионе значение К2 высокое, обратитесь к органам местной власти с просьбой об его уменьшении, желательно обосновав своё желание цифрами. Минимальный показатель может быть 0,005. Обратите внимание, какой большой диапазон значений этого показателя, и уменьшив его даже на 0,01, можно немного сэкономить на налогах. Не забывайте, сделать это можно до 20 ноября.
Что делать, если К2 изначально не был установлен муниципальными властями. ИФНС считает, что в этом случае налогоплательщики должны брать для расчёта максимальное значение показателя «1». Противоположную сторону занимают судьи, считая правомерным применение минимального значения 0,005. На это указывает постановления ФАС Западно- Сибирского округа от 13 декабря.2010 № А03-16513/2009.
Некоторые считают, если коэффициент не рассчитан, его можно не учитывать. Так считает ФАС Северо – Западного округа в постановление от 18 октября.2010 №А 133618/2010.
Следовательно, если вы хотите избежать недопонимания со стороны налоговых органов, необходимо применять К2=1, в противном случае вам придётся решать вопрос через судебные органы.
На этот вопрос вам ответят в местной налоговой инспекции, или обратитесь на сайт ИФНС РФ , выберете интересующий регион, и узнаёте нужное значение.
Мы поговорили о том, как исчисляется налог, какие показатели затрагиваются, где можно узнать их значение и от чего они зависят. Теперь давайте посмотрим, можно ли уменьшить сумму налога, и как это правильно сделать.
Внести изменения в К1, К2, БД (базовая доходность) не в наших полномочиях. Мы можем изменить налог на сумму начисленных и выплаченных в отчётном периоде страховых взносов.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель или ООО имеют сотрудников, и уплачивают налоги с начисленной заработной платы, то они имеют полномочия уменьшить ЕНВД на сумму уплаченного налога, но не более 50%, отразив эти расходы по строке 20, раздела 3, декларации по ЕНВД. Кроме того, индивидуальный предприниматель имеет возможность уменьшить налог ЕНВД на сумму выплаченных в отчётном периоде фиксированных взносов в Федеральный ФОМС и в Пенсионный фонд РФ, указав расходы в строке 030, раздела 3 декларации по ЕНВД.
С 2015 года применяется новая форма отчётности по ЕНВД, утверждённая приказом ФНС РФ от 04 июля 2014 года №ММВ-7-3/353. Код формы по КНД 1152016.
Отчётность заполняется в рублях и сдаётся ежеквартально (не нарастающим итогом) до 20-го, а перечисление налога производится разовым платежом до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом по месту регистрации предприятия.
В этой статье Вы найдете необходимую для себя информацию о том:
Единый налог на вмененный доход рассчитывается с учетом специальных коэффициентов К1 и К2. Это специальные корректирующие налог коэффициенты, входящие в форму расчета налога:
Давайте разбираться, что из себя представляют данные показатели.
К1 - это корректирующий коэффициент-дефлятор, который учитывает влияние инфляции. Такой коэффициент необходим для того, чтобы привести вмененный государством доход по определенному виду деятельности к уровню потребительских цен прошлого года.
Конечно, значение коэффициента сам налогоплательщик не рассчитывает. Его значение устанавливает Минэкономразвития России.
Например, на 2018 год значение коэффициента было установлено Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579. Размер коэффициента в 2018 году равен 1,868 .
К2 - это корректирующий коэффициент, значение которого зависит от нескольких факторов: вид деятельности, плотность населения, то есть того муниципального образования, где ведется вид деятельности, сезонность, ассортимент товара и прочие.
Значение коэффициента К2 так же не рассчитывается самостоятельно. Его размер определяют власти муниципалитетов, на территории которых работает бизнесмен. То есть там, где предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД. Поэтому Вам следует обратиться к нормативно-правовой базе по ЕНВД, которая определяется тем образованием, на территории которого Вы работаете.
Значение коэффициента К2 может изменяться в большую или меньшую сторону. Нижеследующая информация поможет Вам разобраться с тем, с какого момента следует применят измененный коэффициент.
1. Если значение К2 было уменьшено или стало менее 1, то:
2. Если значение К2 было увеличено, то:
Если коэффициента нет совсем, но налог рассчитывается без него. То есть ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности.
А если коэффициент был установлен на год и новый не утвердили, то следует использовать значение коэффициента К2, который действовал в прошлом году.
В муниципальном акте К2 может быть разбит на подкоэффициенты. Это значит, что для определения значения самого К2 подкоэффициенты надо умножить друг на друга. Полученный результат округляется до третьего знака после запятой. Для округления используйте правила арифметики. То есть если 4-ая цифра после запятой будет равна 5 или больше, то следует увеличить третью цифру.
Значение коэффициента К2 может быть установлено в зависимости от продолжительности деятельности коммерсанта в налоговом периоде - квартале. Но для этого необходимо, чтобы органы власти установили специальные подкоэффициенты расчета такие как: режим, сезонность. Причем применять эти подкоэффициенты и окончательный К2 необходимо в тем месяцах налогового периода, когда есть для этого все основания.
Единый налог на вмененный доход - особый вид налога, который уплачивается только при осуществлении утвержденных законодательством видов предпринимательской деятельности. Он рассчитывается с учетом минимум семи показателей. Среди них коэффициенты К1 и К2 (ЕНВД). В 2019 году в некоторых регионах эти показатели изменились. Остановимся более подробно на основаниях и причинах для изменения корректирующих величин, а также посмотрим, как влияет коэф К2 для ЕНВД на 2019 год на сумму налога к уплате.
Таблица ниже поможет понять, как менялся К1 — федеральный коэффициент-дефлятор — последние несколько лет. Налоговым законодательством предусмотрено, что этот показатель утверждает федеральная власть с учетом роста инфляции. Хотя некоторое время назад чиновники делали поблажки и не увеличивали расчетные данные, на 2019 год уже никаких уступок бизнесу не сделают.
Что касается коэффициента К2, то его утверждают региональные власти. Законотворческая и исполнительная власти субъекта РФ должны максимально учитывать все условия, в которых осуществляют деятельность предприниматели, например, «доходность» места расположения объекта, маршруты перевозок, количество потенциальных покупателей, их платежеспособность, сезонность и график работы.
В п. 7 ст. 346.29 НК РФ установлено, что размер К2 не может превышать 1 и не может быть меньше 0,005. То есть фактически региональным властям разрешено либо понижать максимальную сумму налога для бизнеса, либо сохранять ее на предельном уровне. Сами субъекты РФ используют региональный дефлятор для того, чтобы влиять на решения предпринимателей, где прибыльнее открывать бизнес и в какой конкретно сфере. По установленным показателям легко заметить, что для сельских местностей коэффициент базовой доходности К2 ниже, чем для городов, а оказание бытовых услуг, например, значительно выгоднее пассажирских перевозок. Как видно, чиновники предлагают более низкие налоги тем ИП и компаниям, которые согласны работать в небольших населенных пунктах.
Посмотрим на конкретных примерах, как отличается К2 ЕНВД в 2019 году в СПб в зависимости от вида деятельности и места оказания услуг. Подчеркиваем, что представленный список является неполным. Приведенные значения К2 по ЕНВД на 2019 год (таблица ниже) - выдержки из актуальной редакции Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35.
|
Вид предпринимательской деятельности |
Значения коэффициента К2 для муниципальных округов |
Значения коэффициента К2 для городов и поселков |
|
Пошив и ремонт обуви |
0,4 |
0,2 |
|
Изготовление ювелирных изделий, бижутерии, их ремонт |
0,8 |
0,6 |
|
Любые фотоуслуги |
0,6 |
0,4 |
|
Стирка и химчистка |
0,4 |
0,2 |
|
Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств |
1,0 |
1,0 |
|
Перевозка грузов |
1,0 |
1,0 |
|
Перевозка пассажиров |
0,25 |
0,25 |
Важно понимать, что самостоятельно производить расчет К2 ЕНВД в 2019 году не надо — это не предусмотрено законом. Предприниматели, конечно, могут «не заморачиваться» и платить с учетом К2, который будет равен 1. Но это может привести к переплате, а возвратить лишнюю сумму достаточно сложно.
Поэтому лучше заранее узнать этот показатель. Сделать это можно двумя способами. Первый — обратиться в ИНФС по месту учета и проконсультироваться по этому вопросу. Второй — воспользоваться сайтом ФНС. Выбрать в верхнем левом углу свой субъект и подобрать интересующую вас информацию: все региональные особенности ЕНВД с указанием реквизитов конкретных документов даны с учетом последних изменений законодательства.
Почему так важно знать региональный коэффициент? Потому что он напрямую влияет на сумму к уплате. Вот формула расчета налога за квартал:
Σ = (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)) × 3 × ставку ЕНВД,
Для примера возьмем двух индивидуальных предпринимателей ИП Иванов А.С. и ИП Петрова В.К., которые работают на ЕНВД в г. Зеленогорске (город относится к СПб). Петров ремонтирует обувь, а Иванов оказывает фотоуслуги. Для обоих базовая доходность в месяц составляет 7500 рублей, так как оба вида деятельности относятся к бытовым услугам. У обоих нет наемных работников. В 2019 году К1 на ЕНВД у них общий и составляет 1,915, ставка налога также единая — 15 %. Посчитаем, кто сколько заплатит в бюджет, учитывая, что К2 при ремонте обуви равен 0,2, а при оказании любых фотоуслуг — 0,4.
Расчет для ИП Иванов А.С. за квартал:
(7500 руб. × 1,915 × 0,4 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 7 755,75 руб.
Расчет для ИП Петров В.К. за квартал:
(7500 руб. × 1,915 × 0,2 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 3 877,9 руб.
Полученные цифры показывают, что в г. Зеленогорске выгоднее оказывать фотоуслуги, чем ремонтировать обувь. По крайней мере, с точки зрения налогообложения.
