Il concetto di riserve assicurative è definito nella legge della Federazione Russa "Sull'organizzazione delle attività assicurative nella Federazione Russa". L'articolo 26 recita: "per garantire le obbligazioni assicurative assunte, gli assicuratori, nei modi e alle condizioni stabilite dalla legislazione della Federazione Russa, formano dai premi assicurativi ricevuti le riserve assicurative necessarie per i prossimi pagamenti assicurativi per l'assicurazione personale, assicurazione sulla proprietà e assicurazione di responsabilità civile ..." 100.
La presenza di riserve assicurative speciali nelle passività dell'assicuratore è determinata dalla natura particolare del rapporto assicurativo. Sulla base della teoria del fondo assicurativo come ammontare delle risorse finanziarie richieste dall'assicuratore per adempiere agli obblighi assicurativi, possiamo dire che l'ammontare delle riserve assicurative corrisponde al volume del fondo assicurativo richiesto.
L'attività delle organizzazioni assicurative si distingue per l'inversione del "ciclo produttivo": la vendita di una polizza assicurativa non è la fine del processo di fornitura di servizi assicurativi, ma il suo inizio. Questo processo continuerà per tutta la durata del contratto assicurativo e i costi finali del contratto saranno determinati o alla fine del periodo contrattuale (in caso di passaggio a pareggio) o dopo il completamento della liquidazione del sinistro procedura. "
Le riserve assicurative sono una garanzia finanziaria che l'assicuratore adempirà ai propri obblighi nei confronti dell'assicurato e, in questo senso, le riserve assicurative riflettono l'importo dei pagamenti assicurativi "differiti" a una data specifica.
Tenuto conto della finalità delle riserve assicurative, le deduzioni per la loro costituzione sono escluse dalla base imponibile dell'assicuratore.
In senso economico, le riserve assicurative non sono fondi di assicuratori, ma di assicurati (non di uno specifico contraente, ma di un insieme chiuso di assicurati che hanno partecipato alla costituzione del fondo assicurativo con i loro contributi monetari), e sono destinate effettuare pagamenti assicurativi in conformità con gli obblighi derivanti da contratti inadempiuti o non conclusi alla data di riferimento dell'assicurazione. L'importo delle riserve assicurative deve coprire interamente l'importo dei pagamenti futuri nell'ambito dei contratti di assicurazione e riassicurazione (per i rischi accettati per la riassicurazione). La determinazione della loro dimensione è il risultato di un'analisi approfondita delle operazioni dell'assicuratore, i cui risultati e la cui affidabilità garantiscono ampiamente l'assicuratore contro un possibile fallimento.
Da quanto sopra, si potrebbe concludere che maggiore è la dimensione delle riserve assicurative dell'organizzazione assicurativa, più affidabile e finanziariamente stabile è. Questo non è vero. La dimensione stessa delle riserve assicurative non significa nulla, poiché le riserve, per loro natura, sono principalmente i debiti dell'assicuratore. Un loro aumento significa un aumento delle passività. Allo stesso modo, una diminuzione del volume delle riserve assicurative o la loro assenza nel bilancio dell'assicuratore (soggetto a tutte le condizioni e i requisiti necessari per il loro calcolo) significa solo che alla data di riferimento ha pagato tutti i suoi obblighi.
Pertanto, il concetto di congruità delle riserve assicurative significa la loro corrispondenza in termini di dimensioni e struttura alle obbligazioni assicurative assunte dall'assicuratore alla data di calcolo.
Le riserve assicurative obbligatorie sono calcolate alla data di riferimento, prima della redazione del bilancio, ma in linea di principio possono essere calcolate per qualsiasi data di calendario.
Le riserve assicurative rappresentano una stima delle passività assicurative non adempiute alla data di regolamento. La determinazione dei principi di base per la formazione delle riserve assicurative è di competenza dell'autorità di vigilanza assicurativa. L'assicuratore sviluppa metodi di valutazione specifici che utilizza a seconda della struttura del portafoglio assicurativo e della natura dei rischi.
Come regola generale, il calcolo delle riserve viene effettuato separatamente per ciascun contratto assicurativo, tuttavia, l'autorità statale di vigilanza sulle assicurazioni può, in alcuni casi, consentire l'uso di metodi statistici per la valutazione delle riserve assicurative.
Come definito nell'art. 56 della Direttiva UE sulla segnalazione degli organismi di assicurazione, l'importo delle riserve tecniche101 dovrebbe essere sufficiente affinché l'organismo di assicurazione possa adempiere a eventuali obblighi derivanti dai contratti assicurativi, per quanto realisticamente prevedibile. Si segnala che vanno evitate sia l'insufficienza degli accantonamenti, sia la deliberata formazione di riserve in eccesso.
La designazione in lingua inglese delle riserve tecniche assicurative - "fornitura tecnica", che sottolinea ancora una volta lo scopo previsto per fornire prestazioni assicurative.
I principi per la valutazione delle riserve assicurative nei contratti di assicurazione sulla vita e nei contratti di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita differiscono in modo significativo a causa delle differenze fondamentali nei rischi assicurativi, nella metodologia di calcolo delle tariffe e nella natura dell'adempimento degli obblighi assicurativi.
Le riserve assicurative nell'ambito di contratti assicurativi diversi dall'assicurazione sulla vita comprendono: -
riserve di premi, -
riserve per perdite, -
riserve di stabilizzazione.
Diversi gruppi di riserve hanno diversi prerequisiti per la loro formazione.
La necessità di costituire riserve premi nasce dalla natura differita degli obblighi dell'assicuratore per i pagamenti assicurativi: il contratto di assicurazione entra in vigore dopo il pagamento del premio assicurativo o della sua prima rata. Da questo momento inizia la responsabilità dell'assicuratore per i pagamenti assicurativi, che scade alla fine del contratto o dopo la risoluzione del contratto. Quindi: il premio assicurativo pagato (la sua prima rata) non può essere riconosciuto integralmente come reddito dell'assicuratore. Una parte del premio dovrebbe essere riservata a futuri pagamenti assicurativi nella proporzione che corrisponde alla natura del rischio assicurativo. Nell'ambito delle riserve premi possono essere accantonate la “riserva premi non ceduti” e la “riserva rischi in corso”.
La riserva premi rappresenta la quota del premio assicurativo lordo relativa al periodo del contratto assicurativo al di fuori del periodo di riferimento. Il premio assicurativo di base è preso come base per il calcolo della riserva premi, che è determinata deducendo dal premio assicurativo lordo la remunerazione maturata per la conclusione del contratto assicurativo e le detrazioni previste nel carico nella struttura dell'assicurazione tariffario (ad esempio, detrazioni al fondo misure di prevenzione, al fondo antincendio ecc.).
Per il calcolo della riserva premi possono essere utilizzati sia il metodo da contratto a contratto, altrimenti denominato metodo pro rata temporis, sia metodi statistici, come il metodo proporzionale o il metodo del “tasso costante”. Il calcolo della riserva premi separatamente per ciascun contratto è più laborioso, ma fornisce anche risultati più precisi. Quando applicato, il premio di ogni contratto è determinato nella misura della parte del premio di base attribuibile alla durata del contratto non scaduta.
Il premio non acquisito è definito come il prodotto del premio assicurativo di base accettato per il calcolo dal rapporto tra la durata del contratto di assicurazione non scaduta (in giorni) alla data di riferimento e l'intera durata del contratto di assicurazione (in giorni):
dove: NP [- premio non maturato dell'ottavo contratto,
Тб [è il premio dell'assicurazione di base dell'i-esimo contratto, w è la durata dell'i-esimo contratto in giorni,
pi - il numero di giorni dalla data di entrata in vigore del contratto fino alla data di segnalazione.
Ad esempio, supponiamo che il premio lordo per un contratto di assicurazione con un periodo di validità dal 1 gennaio 2002 al 31 dicembre 2002 sia di 1000 den. unità; compenso maturato all'intermediario assicurativo per la conclusione del contratto - 150 den. unità Quindi l'importo del bonus non guadagnato al 30 giugno 2002 sarà:
NP = (1000 - 150) / [(365 - 181) / 365] = 428,5 den. unità
Nel calcolo precedente:
365 - la durata del contratto di assicurazione (in giorni);
181 - il numero di giorni trascorsi dalla data di entrata in vigore del contratto assicurativo fino alla data di rendicontazione;
(365 - 181) - durata non scaduta del contratto di assicurazione.
Con il metodo del "tasso costante", il premio non guadagnato è determinato moltiplicando il premio di base per il tipo di assicurazione o gruppo di contratti per una certa percentuale. Ad esempio, quando si assicura il rischio di perdite derivanti dall'attività imprenditoriale a causa di una violazione dei propri obblighi da parte dei contraenti di un imprenditore (rischio imprenditoriale), un evento assicurato può verificarsi solo alla fine della durata del contratto di assicurazione (che, come di norma, si assume pari alla durata del contratto imprenditoriale), pertanto si consiglia di applicare per il calcolo una riserva premi “a tasso costante” pari al 100%.
Quando si utilizzano metodi proporzionali, i contratti assicurativi sono raggruppati per durata e mese (trimestre) di entrata in vigore. Il premio non maturato è determinato moltiplicando gli importi del premio base per ciascun gruppo di contratti per coefficienti che riflettono il periodo non scaduto dei contratti assicurativi inclusi in questo gruppo.
I metodi proporzionali includono un ventiquattresimo, un dodicesimo, un ottavo e simili.
L'applicazione del metodo proporzionale sarà illustrata dall'esempio del metodo “un ottavo”. Per questo, i contratti con un periodo di validità di un anno (quattro trimestri) sono combinati in un unico gruppo e si presume condizionatamente che il premio assicurativo maturato in base a questi contratti nel trimestre di riferimento sia stato maturato il 15 del secondo mese del trimestre. Quindi il premio trattenuto l'ultimo giorno del trimestre è pari a 7/8 dell'importo del premio base per tutti i contratti inclusi nel gruppo. Nel trimestre successivo, il premio non guadagnato è pari a 5/8 del premio base, quindi 3/8 e nell'ultimo trimestre - 1/8.
Per i contratti assicurativi a breve termine (assicurazione del carico, assicurazione di viaggio, ecc.), si presume che la durata del contratto sia pari a un quarto e il premio non guadagnato è pari a 1/2 del premio assicurativo di base per tutti i contratti inclusi nel gruppo.
La formazione di una riserva per rischi in corso non è stabilita dalla legislazione russa. Tuttavia, gli articoli 26 e 58 della Direttiva UE sulla rendicontazione degli organismi di assicurazione stabiliscono che tale riserva è calcolata sulla base delle perdite e delle spese amministrative che possono sorgere dopo la chiusura dell'esercizio per i contratti assicurativi conclusi prima della data di riferimento, se il loro importo può superare l'importo della riserva per frazioni di premi e crediti debiti degli assicurati ai sensi dei presenti contratti di assicurazione. L'aggiunta della riserva per rischi in corso alla riserva per frazioni premi può essere consentita dalla legge nazionale.
Se una parte del rischio previsto dal contratto di assicurazione è stata trasferita alla riassicurazione, l'assicuratore calcola la quota dei riassicuratori nelle riserve assicurative. Nella riserva premi, può essere calcolata in proporzione al rapporto tra il premio trasferito alla riassicurazione, meno la remunerazione ricevuta nell'ambito del contratto di riassicurazione rispetto al premio dell'assicurazione di base secondo il presente contratto di assicurazione.
Gli accantonamenti per sinistri insoluti comprendono sinistri per sinistri insoluti e sinistri per sinistri avvenuti ma non reclamati. La necessità della costituzione di riserve sinistri è determinata dal fatto che tra il momento in cui si verifica l'evento assicurato e la data dell'effettivo pagamento dei danni intercorre sempre un periodo di tempo necessario per liquidare il sinistro assicurativo (studiare le ragioni del verificarsi dell'evento, stimare l'ammontare delle perdite, ecc.). Se i punti di inizio e fine di questo periodo di tempo si riferiscono a periodi di rendicontazione diversi, l'assicuratore, per garantire l'adempimento degli obblighi assicurativi per gli eventi assicurativi che si sono verificati, forma riserve assicurative speciali, riserve per perdite. Nonostante le ipotesi generali, i principi applicati nella valutazione di queste tipologie di riserve sinistri sono diversi.
Il calcolo della riserva per sinistri dichiarati ma non liquidati viene effettuato per ciascun sinistro non liquidato e la sua entità è determinata nell'importo totale delle obbligazioni non liquidate dell'assicuratore alla data di calcolo, aumentato dell'importo delle spese di liquidazione dei sinistri per un importo di 3 per cento dell'importo dei crediti insoluti. Pertanto, la base per il calcolo della riserva per perdite dichiarate ma non liquidate è la dichiarazione ricevuta dall'azienda in merito all'evento assicurato registrato nel registro dei sinistri.
La quota dei riassicuratori nella riserva delle perdite dichiarate ma non liquidate è determinata nell'importo della quota della passività del riassicuratore da rimborsare secondo i termini del contratto di riassicurazione. Ciò significa che nei contratti di riassicurazione proporzionale (contratti di quota e di importo eccedente), la quota del riassicuratore nella riserva delle perdite dichiarate ma non liquidate è determinata in proporzione alla quota di passività trasferita. Ad esempio, se viene concluso un contratto di riassicurazione quota e il 40% della passività è trasferito alla riassicurazione, la quota del riassicuratore nella riserva delle perdite dichiarate ma non liquidate per ciascuno di tali accordi sarà del 40% della riserva lorda costituita dall'assicuratore diretto . Nel caso in cui il rischio sia riassicurato in base a un contratto di riassicurazione sproporzionato (excess of loss o eccedenza di loss ratio), la quota del riassicuratore nella riserva delle perdite dichiarate si forma solo in base a quei contratti, il cui importo dichiarato della perdita supera il priorità (ritenzione propria) dell'assicuratore e nell'importo in cui, in conformità con i termini del contratto di riassicurazione, il riassicuratore parteciperà al pagamento dell'assicurazione. Ad esempio, se un contratto di riassicurazione è concluso sulla base di un eccesso di sinistro con priorità dell'assicuratore di 100.000 unità monetarie, la quota del riassicuratore non viene addebitata per i sinistri il cui importo dichiarato è inferiore a 100.000; e se l'importo dichiarato della perdita è superiore a 100.000 unità monetarie, la quota del riassicuratore nella riserva delle perdite dichiarate ma non liquidate è costituita per un importo superiore a 100.000, ma non superiore al limite di responsabilità del riassicuratore.
La riserva sostenuta ma non denunciata è costituita per garantire l'adempimento degli obblighi assicurativi in relazione agli eventi assicurati, il cui verificarsi non è stato segnalato all'assicuratore alla data di segnalazione.
Tale riserva è determinata sulla base delle statistiche assicurative per un numero di anni sul numero di eventi assicurati, sulla loro distruttività, sulla durata del periodo dal verificarsi dell'evento assicurato alla sua liquidazione (il periodo dell'evoluzione del sinistro). Vengono calcolati gli indicatori relativi che caratterizzano la quota di perdite non pagate dal premio guadagnato del periodo di rendicontazione (il premio guadagnato è il premio assicurativo maturato nel periodo di rendicontazione, rettificato per la variazione della riserva premi non acquisiti per un determinato periodo) per ciascun gruppo dei contratti o del tipo di assicurazione. La riserva per perdite sostenute ma non dichiarate del periodo di rendicontazione è uguale al prodotto del premio guadagnato nel periodo di rendicontazione per l'indicatore ricevuto. In assenza di statistiche attendibili sulle perdite pagate, il metodo del “tasso costante” può essere utilizzato per calcolare l'accantonamento per le perdite sostenute ma non dichiarate. Ad esempio, nella Federazione Russa, la riserva per perdite subite ma non dichiarate da molto tempo è stata calcolata al tasso del 10 percento del premio assicurativo di base del trimestre di riferimento e dei tre quarti precedenti a quello di segnalazione. La quota dei riassicuratori nella riserva per sinistri sostenuti ma non dichiarati è determinata con le stesse modalità previste per il calcolo della quota dei riassicuratori nella riserva per frazioni di premio.
La riserva di perequazione è destinata a compensare le fluttuazioni della non redditività dell'importo assicurato oa garantire l'adempimento delle obbligazioni per determinati rischi (che hanno una bassa frequenza, ma un'elevata distruttività).
Accumulando in anni favorevoli per l'assicuratore, diventa una fonte di pagamenti assicurativi quando il rapporto sinistri effettivo supera il valore calcolato o la realizzazione del rischio assicurativo che richiede pagamenti assicurativi su larga scala. Nella legislazione russa, le riserve di stabilizzazione sono designate come riserva per fluttuazioni di non redditività e riserva per catastrofi.
L'assicurazione sulla vita è un insieme di tipi di assicurazioni personali che prevedono gli obblighi dell'assicuratore per i pagamenti assicurativi in caso di sopravvivenza dell'assicurato fino al periodo specificato, all'età o al verificarsi di un determinato evento nella sua vita o alla morte dell'assicurato. Il pagamento dell'assicurazione può essere effettuato alla volta o effettuato periodicamente, sotto forma di rendite. Le tariffe sono calcolate sulla base delle tavole di mortalità e il calcolo tiene conto del tasso di rendimento degli investimenti dei fondi temporaneamente liberi delle riserve assicurative sulla vita. Il reddito di investimento stimato che l'assicuratore riceverà durante il lungo termine del contratto di assicurazione sulla vita è pre-incluso nel prezzo del servizio assicurativo e il premio assicurativo è ridotto (scontato) del suo importo. E questo significa che l'assicuratore deve costituire riserve assicurative per l'assicurazione sulla vita (come stima degli obblighi assicurativi non adempiuti), tenendo conto dei redditi da capitale inclusi nel calcolo dell'aliquota tariffaria. In Russia, attualmente non esistono regole generalmente stabilite per la formazione di riserve assicurative nell'ambito di contratti di assicurazione sulla vita, pertanto, le organizzazioni assicurative sviluppano autonomamente una metodologia per valutare le riserve assicurative, sancificandola nei Regolamenti sulla procedura per la formazione di riserve assicurative per l'assicurazione sulla vita. In assenza di una disposizione speciale in azienda, l'autorità di vigilanza assicurativa propone la seguente formula:
РЖ = ржн100 + °; 25 "+ Пн100 + ^ 125xi - in 100 100
dove: РЖ - l'entità della riserva per le assicurazioni sulla vita alla data di bilancio;
RZhn - la dimensione della riserva per l'assicurazione sulla vita all'inizio del periodo di riferimento;
Premio di assicurazione sulla vita mon - netto ricevuto (maturato) per il periodo di riferimento; io
Tasso di rendimento annuo in percentuale preso in considerazione nel calcolo del tasso assicurativo;
B - l'importo dei pagamenti assicurativi per l'assicurazione sulla vita e gli importi di riscatto pagati durante il periodo di riferimento.
Nella prassi estera, le riserve assicurative sulla vita sono calcolate, come definito dalla Direttiva UE sulla rendicontazione degli organismi di assicurazione, "con metodi attuariali riconosciuti". La direttiva non contiene definizioni chiare di quali metodi siano riconosciuti, lasciandolo alla competenza delle autorità di vigilanza assicurativa degli Stati membri dell'UE. La terza Direttiva di coordinamento dell'Unione Europea sulle assicurazioni sulla vita "Patente Unificato" (Direttiva 92/96/CEE) ha stabilito i principi di base che i metodi applicati devono soddisfare: -
l'accantonamento dovrebbe essere calcolato utilizzando calcoli attuariali ragionevolmente "prudenti" basati su eventi anticipati, che si basano sull'importo stimato dei premi futuri e tengono conto del volume delle obbligazioni derivanti da ciascun contratto esistente, incluso l'importo dei pagamenti garantiti, bonus, commissioni agli intermediari, altri costi dei contratti assicurativi; -
un approccio retrospettivo o basato sul passato può essere utilizzato solo se un approccio basato sul futuro non può essere applicato a un contratto specifico; lo svantaggio dell'approccio retrospettivo è che si basa su eventi passati, senza tenere conto delle informazioni sui premi e pagamenti futuri; -
una stima conservativa prevede l'inclusione di un certo premio per tener conto dell'influenza di fattori sfavorevoli, ad es. la previsione non dovrebbe essere la più ottimistica; -
il metodo di valutazione utilizzato dovrebbe essere correlato ai metodi utilizzati per misurare le attività a copertura delle riserve; -
le riserve assicurative sulla vita dovrebbero essere calcolate su base individuale, ad es. per ogni contratto, ma è consentito l'uso di approssimazioni e generalizzazioni quando il risultato ottenuto è approssimativamente uguale agli indicatori dei calcoli individuali. È stato stabilito che il fondo per la copertura di alcuni rischi generali può essere calcolato utilizzando indicatori approssimativi, poiché sarebbe difficile farlo sulla base di una politica individuale; -
la riserva per l'assicurazione sulla vita deve essere sempre non inferiore al valore di riscatto garantito alla risoluzione del contratto.
Modifiche e integrazioni arbitrarie non devono essere incluse nel calcolo della riserva durante l'anno. Il calcolo deve essere effettuato in modo tale che sia possibile determinare il metodo di distribuzione degli utili durante la durata di ciascun contratto.
L'attività di investimento svolge un ruolo importante nell'economia di un'organizzazione assicurativa. Accumulando fondi, gli assicuratori li investono in vari beni (titoli, depositi bancari e depositi, immobili, ecc.), Ricevendo redditi da capitale.
Le fonti di investimento dell'organizzazione assicurativa sono i fondi propri dell'assicuratore e le risorse attratte, tra le quali i fondi degli assicurati sono assegnati in modo speciale, materializzati sotto forma di riserve assicurative. Poiché le riserve assicurative sono costituite dall'assicuratore per garantire i pagamenti agli assicurati al verificarsi di un evento assicurato, l'organismo statale di vigilanza sull'assicurazione (al fine di proteggere i diritti e gli interessi degli assicurati e degli assicurati) regola e controlla la composizione e la struttura del patrimonio copertura delle riserve. I requisiti dello stato sono che non vengano accettati beni a copertura delle riserve assicurative, ma solo una parte di essi, denominata "patrimonio concesso". Il valore totale dei beni accettati per la copertura delle riserve assicurative non deve essere inferiore al valore totale delle riserve assicurative.
Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 22 febbraio 1999 n. 16n, sono state approvate le regole per il collocamento delle riserve assicurative da parte degli assicuratori.
È stato stabilito che gli attivi ammessi a copertura delle riserve assicurative devono soddisfare le condizioni di diversificazione, rimborso, redditività e liquidità.
A copertura delle riserve assicurative sono ammesse le seguenti tipologie di attivi: 1)
titoli di stato della Federazione Russa; 2)
titoli di stato delle entità costitutive della Federazione Russa; 3)
titoli comunali; 4)
cambiali bancarie; 5)
obbligazioni, ad eccezione di quelle relative alle voci 1) - 3); 7)
certificati abitativi, esclusi i punti 1) - 3); otto)
quote di investimento di fondi comuni di investimento; nove)
depositi bancari (depositi), compresi quelli certificati da certificati di deposito; dieci)
certificati di partecipazione a fondi di gestione bancaria generale; undici)
partecipazioni al capitale sociale delle società a responsabilità limitata e conferimenti al capitale sociale delle società in accomandita; 12)
immobiliare; 13)
quota dei riassicuratori nelle riserve assicurative; quattordici)
deposito premi per rischi assunti in riassicurazione; 15)
crediti verso assicurati, riassicuratori, riassicuratori, assicuratori e intermediari assicurativi; 16)
denaro contante; 17)
fondi in conti bancari; diciotto)
valuta estera in conti bancari; 19)
lingotti d'oro e d'argento; venti)
immobili, ad eccezione dei singoli appartamenti, nonché aeromobili e navi soggetti a registrazione statale, navi per la navigazione interna e oggetti spaziali.
Azioni, depositi e quote del capitale autorizzato degli assicuratori non sono accettati a copertura delle riserve assicurative.
I beni accettati a copertura delle riserve assicurative non possono fungere da garanzia o fonte di pagamento al creditore di somme monetarie per le obbligazioni del garante (fideiussione).
Lo stato impone requisiti rigorosi sulla qualità degli attivi che coprono le riserve assicurative. Pertanto, i depositi (depositi) possono essere effettuati presso banche autorizzate a svolgere operazioni bancarie; i titoli devono superare la registrazione statale; Il prospetto per l'emissione di fondi comuni di investimento è registrato dalla Commissione federale per il mercato dei valori mobiliari. I crediti sono accettati a copertura di riserve assicurative i cui pagamenti sono previsti entro tre mesi; condividere le riserve assicurative dei riassicuratori residenti nella Federazione Russa e titolari di una licenza per svolgere attività assicurative e che non sono residenti nella Federazione Russa, ma hanno un ufficio di rappresentanza nel territorio della Federazione Russa.
Per rispettare il principio di diversificazione, sono stati stabiliti alcuni rapporti strutturali di attività e riserve, una parte dei quali è di natura combinata, ad esempio, il costo dei titoli di stato delle entità costitutive della Federazione Russa e dei titoli comunali non deve superare 30% dell'importo totale delle riserve assicurative e l'altro è destinato a limitare gli investimenti dell'assicuratore in un oggetto, ad esempio, il valore massimo di un oggetto immobiliare non deve superare il 10% del valore totale delle riserve assicurative.
Un tale sistema di misure regolamentari è sufficientemente adeguato ai requisiti europei per l'allocazione degli attivi a copertura delle riserve assicurative.
Articoli 20 - 22 della terza direttiva di coordinamento dell'Unione europea sulle assicurazioni diverse dall'assicurazione sulla vita (92/49/CEE) e articoli 20 - 24 della terza direttiva di coordinamento dell'Unione europea sulle assicurazioni sulla vita (92/96/CEE) stabilire i principi di base relativi alle attività ammissibili, nonché la categoria di attività ammissibili. Si è stabilito che gli attivi ammessi a copertura delle riserve assicurative devono essere costituiti secondo principi di sicurezza, redditività e liquidità, devono essere opportunamente diversificati. A copertura delle riserve assicurative possono essere accettate le seguenti tipologie di attivi:
un. Investimenti: 1.
obbligazioni di debito, obbligazioni e altri strumenti di borsa; 2.
azioni e altri titoli a rendimento variabile; 4.
quote di partecipazione in imprese a titolo di investimento congiunto, quote di fondi di investimento; 5.
terreni, fabbricati e diritti immobiliari.
B. Reclami e crediti: 6.
indebitamento dei riassicuratori, compresa la quota dei riassicuratori nelle riserve assicurative; 7.
crediti, compresi i premi di deposito per i rischi assunti in riassicurazione; otto.
indebitamento di assicurati, intermediari assicurativi; nove.
crediti per pretese di surroga; dieci.
tasse rimborsabili;
v. Altri beni: 11.
immobilizzazioni diverse da terreni e fabbricati; 12.
contanti e conti correnti bancari, depositi; 13.
costi di acquisizione differiti; quattordici.
ratei e canoni di locazione, altri ratei attivi.
L'elenco di cui sopra non significa che tutti questi beni siano automaticamente accettati in
come attività ammissibili accettate per la copertura delle riserve assicurative. Lo stato in cui si trova la compagnia di assicurazione dovrebbe sviluppare regole più dettagliate per gli investimenti, compresi i titoli più affidabili.
Le direttive dell'Unione Europea stabiliscono restrizioni sull'investimento delle riserve assicurative in un oggetto di investimento. Quindi, ad esempio, la dimensione raccomandata degli investimenti in un appezzamento di terreno o in un edificio non dovrebbe superare il 10 percento dell'importo totale delle riserve tecniche; si raccomanda di conservare in contanti non più del 3% dell'importo totale delle riserve assicurative; non più del 10 percento - in azioni e altri titoli non negoziati in borsa; e così via.
Allo stesso tempo, è stato stabilito che lo Stato membro dell'UE non dovrebbe imporre requisiti a una compagnia di assicurazioni in relazione all'investimento in determinati tipi di attività.
CAPITOLO 5. CONTABILIZZAZIONE DELLE RISERVE ASSICURATIVE E DELLE OPERAZIONI DI INVESTIMENTO E REALIZZAZIONE DEGLI INVESTIMENTI
Introduzione …………………………………………………………………………… .3
Capitolo 1. L'essenza economica delle riserve assicurative ………………………… 4
1.1 Essenza economica e funzioni dell'assicurazione ……………………… ...... 4
1.2 Definizione delle riserve assicurative ……………………………………… ...… ... 5
Capitolo 2. Descrizione delle riserve assicurative e procedura per la loro formazione ... ... 8
2.1 Riserva di assicurazione sulla vita ………………………………………… ...… .9
2.2 Riserva di misure preventive ………………………………… .... 11
2.3 Riserve tecniche ……………………………………………………… .13
2.3.1 Obbligatorio ……………………………………………………………… .13
2.3.2 Ulteriori ………………………………………………………… .... 15
Capitolo 3. Investimento e utilizzo delle riserve assicurative …………… ... 17
3.1 Investimento (collocamento) di riserve assicurative ................................... 17
3.2 Regolamento dell'assegnazione delle riserve nella Russia moderna …………… ... 21
3.3 Utilizzo delle riserve assicurative ……………………………………… ..... 24
Conclusione …………………………………………………………………… ... 26
Elenco delle fonti utilizzate ………………………………………….… 27
introduzione
Per la moderna economia russa, lo sviluppo delle assicurazioni sta diventando sempre più importante. L'assicurazione è un meccanismo per proteggere gli interessi patrimoniali degli individui - un meccanismo per proteggere dai danni materiali derivanti da varie circostanze di natura rischiosa e imprevista.
L'attività della compagnia assicurativa si basa sulla creazione di fondi monetari, la cui fonte sono i fondi dell'assicurato, ricevuti sotto forma di premi assicurativi, ma la circolazione dei fondi della compagnia assicurativa non si limita all'attuazione di operazioni assicurative, è complicato dal loro coinvolgimento nel processo di investimento. La composizione e la struttura degli elementi del fondo sono determinate dall'orientamento settoriale della compagnia di assicurazione, vale a dire. dipende dal tipo di attività assicurativa in cui è impegnata.
In senso economico, le riserve assicurative sono fondi non degli assicuratori, ma degli assicurati, e sono destinati all'esecuzione dei pagamenti assicurativi in conformità agli obblighi derivanti da contratti assicurativi inadempiuti o non conclusi alla data di riferimento. scopo del lavoro- considerare la procedura esistente per la formazione delle riserve assicurative, il loro collocamento e utilizzo.
Compiti di lavoro:
Esplora il concetto di riserve assicurative;
Considerare le caratteristiche delle riserve assicurative, la loro formazione;
Considera le opportunità di investimento esistenti per le riserve assicurative, regolate dalla legislazione della Federazione Russa, e la regolamentazione degli investimenti, usando l'esempio della Russia.
Capitolo 1. L'essenza economica delle riserve assicurative
1.1 Essenza economica e funzioni dell'assicurazione
L'essenza dell'assicurazione risiede nella formazione e distribuzione del fondo assicurativo (monetario) al fine di compensare eventuali danni ai suoi partecipanti in caso di incidenti, disastri naturali e altre circostanze che portano alla perdita di materiale e altro tipi di proprietà previsti dai termini del contratto.
L'assicurazione è la sfera dei rapporti redistributivi derivanti dalla formazione e dall'uso di fondi fiduciari di fondi destinati a proteggere gli interessi patrimoniali di persone giuridiche e persone fisiche, nonché a risarcirli per danni materiali in relazione all'insorgenza di conseguenze avverse.
La pratica mondiale non ha sviluppato un modo più economico, razionale e conveniente per proteggere gli interessi economici dei produttori di merci dell'assicurazione.
L'assicurazione è parte integrante della finanza ed esprime la sua essenza economica attraverso una funzione distributiva. La funzione distributiva, a sua volta, si manifesta in ambito assicurativo attraverso funzioni specifiche quali rischio, avviso, risparmio e controllo.
La funzione di rischio è la funzione principale, poiché è il rischio che funge da incentivo all'emergere dell'assicurazione. Nell'ambito della funzione di rischio, la forma monetaria del valore viene ridistribuita tra gli assicurati in ragione del verificarsi di eventi assicurati straordinari.
La funzione preventiva consiste nel finanziare misure di riduzione del rischio assicurativo (prevenzione e limitazione delle conseguenze negative di incidenti, catastrofi, ecc.) a carico del fondo assicurativo.
La funzione di risparmio è che con l'aiuto dell'assicurazione si risparmia denaro della popolazione, poiché è necessaria una protezione assicurativa del patrimonio familiare.
La funzione di controllo consiste nella formazione e nell'utilizzo strettamente mirati del fondo assicurativo e si esplica attraverso il controllo finanziario sull'esercizio legale delle operazioni assicurative.
1.2 Definizione di riserve assicurative
Riserve assicurative - un concetto generalizzato di pratica assicurativa, che denota un importo specifico degli obblighi dell'assicuratore ai sensi di tutti i contratti assicurativi conclusi con gli assicurati che non sono stati adempiuti per un determinato periodo di tempo (dichiarazione).
Le riserve assicurative fanno parte della proprietà dell'assicuratore.
A differenza di una società ordinaria, che ha a sua completa disposizione tutti i suoi beni, la proprietà di una compagnia di assicurazioni è divisa in due parti: i fondi di riserve assicurative ei cosiddetti "fondi propri" dell'assicuratore.
L'assicuratore può disporre dei propri fondi a propria discrezione e le possibilità di disporre dei fondi delle riserve sono rigorosamente regolamentate.
In sostanza, la capacità dell'assicuratore di disporre delle riserve è la seguente:
* l'assicuratore paga un risarcimento o una garanzia assicurativa da questi fondi;
* al termine del contratto di assicurazione, parte delle riserve corrispondenti a tale contratto è trasferita ai fondi propri dell'assicuratore e, in tale transizione, è soggetta all'imposta sul reddito; l'ammontare di questa parte è calcolato secondo una formula speciale e dipende dall'avvenuto pagamento o meno ai sensi del presente contratto e da altri motivi;
* i fondi che non sono stati spesi per i pagamenti e non sono stati trasferiti ai propri fondi sono investiti in vari oggetti di investimento al fine di realizzare un profitto; si dice che questa parte dei fondi delle riserve sia "collocata".
L'assicuratore non può disporre dei fondi in altri modi.
L'uso del termine "fondi propri", separandoli dai fondi delle riserve, crea l'illusione che i fondi delle riserve assicurative non siano di proprietà dell'assicuratore. Molte persone affermano che, poiché l'assicuratore non può disporre di questi soldi a propria discrezione, di che tipo di proprietà dell'assicuratore possiamo parlare. Questa è la proprietà dell'assicurato e l'assicuratore semplicemente per conto dell'assicurato salva i suoi soldi fino ai tempi peggiori. Tuttavia, questo ragionamento non è corretto.
L'assicurazione è un servizio a pagamento. Inoltre, la prestazione del servizio inizia nel momento in cui inizia la copertura assicurativa, e non al momento del pagamento dell'assicurazione. Infatti, in fondo, il servizio consiste nel fatto che l'interesse è tutelato. Resta da vedere se il pagamento verrà effettuato o meno, e la tutela degli interessi è già stata assicurata. Il premio assicurativo è un pagamento per un servizio e, come qualsiasi pagamento per servizi, è di proprietà della persona che fornisce questi servizi.
Non importa che la tariffa venga pagata in anticipo e che la fornitura del servizio venga successivamente allungata nel tempo. Anche la locazione di un immobile con pagamento anticipato dell'affitto per un mese o un trimestre è un servizio molto diffuso.
Quanto alla limitazione del diritto dell'assicuratore di disporre di parte della sua proprietà, non c'è nulla di nuovo o sorprendente. La proprietà può essere limitata dalla legge se gli interessi di altri lo richiedono. Questa regola è sancita dal paragrafo 3 dell'articolo 55 della Costituzione della Federazione Russa e dall'articolo 209 del codice civile. Se ricordiamo il principio di equivalenza, allora è chiaro che è fondamentalmente scorretto allocare dai fondi delle riserve una parte relativa a un assicurato. I fondi di riserva sono soldi che tutti gli assicurati mettono da parte e non apposta per se stessi, ma per aiutare quelli di loro che in questo momento hanno più bisogno di aiuto. Gli assicuratori trasferiscono questo denaro agli assicuratori, ma non per la conservazione, ma in proprietà e organizzano il controllo pubblico su questo denaro con l'aiuto di un'autorità di controllo nel pieno rispetto dell'articolo 55 della Costituzione e dell'articolo 209 del codice civile.
Gli assicuratori sulla base della legge "Sull'organizzazione dell'attività assicurativa nella Federazione Russa" secondo le modalità e alle condizioni previste dalla legislazione della Federazione Russa, formano riserve assicurative per l'assicurazione personale, patrimoniale e di responsabilità. Inoltre, può essere creata una riserva di misure preventive e una riserva di sicurezza antincendio (se prevista nella struttura della tariffa assicurativa).
Capitolo 2. Caratteristiche delle riserve assicurative
La composizione e il volume delle riserve assicurative dipendono dal grado di influenza di vari fattori, quali:
· Le specificità delle attività assicurative di una particolare organizzazione;
· Struttura del portafoglio assicurativo;
· Sviluppo della riassicurazione;
· Il livello e il tasso di inflazione, che riflette la relazione tra il calo del potere d'acquisto delle riserve e il deterioramento delle passività.
Trasferendo parte dei rischi alla riassicurazione, l'assicuratore rinuncia ai propri obblighi di costituire le corrispondenti riserve speciali.
In conformità con i requisiti della legislazione assicurativa della Federazione Russa, le riserve delle compagnie di assicurazione sono suddivise in riserve per l'assicurazione sulla vita, una riserva per misure preventive e riserve tecniche.
Tale suddivisione è legata al diverso contenuto della copertura assicurativa, alla natura del rischio, alla funzione, agli obiettivi e, di conseguenza, alla metodologia di calcolo delle tariffe. Esiste anche un'ulteriore e più approfondita classificazione delle riserve assicurative per tipologia. Per visualizzarlo, fare riferimento alla figura seguente:
2.1 Riserva di assicurazione sulla vita
Le riserve assicurative sulla vita sono destinate agli accordi con gli assicurati dopo la scadenza del contratto. Sono formati da premi assicurativi e sono chiamati riserve matematiche a causa della base matematica del loro calcolo.
Le riserve di assicurazione sulla vita sono destinate a garantire l'adempimento degli obblighi dell'assicuratore per i pagamenti assicurativi nell'ambito dei contratti conclusi nei seguenti casi:
Sopravvivenza dell'assicurato fino alla scadenza del contratto assicurativo, altro periodo o età da lui stabilita;
decesso dell'assicurato;
La data di scadenza per il pagamento di una pensione, rendita o rendita.
Le operazioni di assicurazione sulla vita sono a lungo termine, quindi le riserve di assicurazione sulla vita sono a disposizione degli assicuratori per lungo tempo. Vengono convogliati negli investimenti e forniscono agli assicuratori un approccio di investimento complementare utilizzato per fornire garanzie finanziarie agli assicurati.
L'importo del premio indica l'importo che ciascuno degli assicurati deve versare al fondo di assicurazione generale a partire da una quota dell'importo assicurato. In questo caso va osservata la regola: l'importo dei contributi raccolti è sufficiente per i pagamenti. L'organizzazione assicurativa, sulla base di molti indicatori, determina in quale misura il fondo assicurativo deve essere accumulato.
Il fondo di assicurazione sulla vita misto è costituito da un fondo di assicurazione per la sopravvivenza, il decesso e la perdita della salute.
Attualmente non esistono regole generali per la formazione delle riserve assicurative per l'assicurazione sulla vita. Al riguardo, ogni ente assicurativo che svolge in autonomia operazioni di assicurazione sulla vita elabora un regolamento sulla formazione delle relative riserve, coordinandosi con le autorità di vigilanza assicurativa. L'ente assicurativo calcola l'importo delle riserve assicurative prima di determinare i risultati finanziari derivanti dall'esercizio dell'attività assicurativa alla data di riferimento.
La base per il calcolo dell'importo della riserva per l'assicurazione sulla vita è il premio assicurativo netto ricevuto nel periodo di riferimento in virtù dei contratti assicurativi conclusi.
Nel regolamento sulla formazione e l'utilizzo delle riserve assicurative per l'assicurazione sulla vita, l'assicuratore può prevedere l'uso di metodi standard per il calcolo dell'entità della riserva (metodi ricorsivi, prospettici o metodo di Hawkner), basati sulla tariffazione dei pagamenti per l'assicurazione Servizi.
Queste riserve sono formate sulla base di un regolamento sviluppato in modo indipendente sulla formazione delle riserve assicurative per l'assicurazione sulla vita. In mancanza di una disposizione secondo la formula:
P = Pk (100 + 0,25i) / 100 + P0 (100 + 0,125i) / 100 - SI
P - l'importo delle riserve per tipo di assicurazione alla data di riferimento
Рк - l'importo delle riserve per tipo di assicurazione all'inizio del periodo di riferimento
i è il tasso di rendimento annuo in% utilizzato per calcolare il tasso tariffario per il tipo di assicurazione
P0 - premio assicurativo netto per tipo di assicurazione ricevuta per il periodo di riferimento
B - l'importo dei pagamenti della copertura assicurativa e gli importi dei riscatti per tipo di assicurazione per il periodo di rendicontazione
Se le condizioni per il tipo di assicurazione prevedono l'applicazione di un tasso di rendimento in funzione della durata dell'assicurazione, l'importo della riserva è determinato dalla totalità dei contratti assicurativi raggruppati in base al tasso di rendimento utilizzato nel calcolo del tariffari, concordati con l'Agenzia federale per la vigilanza sulle attività assicurative.
2.2 Riserva di misure preventive
La riserva per misure preventive è destinata a finanziare misure volte a prevenire incidenti, perdite o danni alle cose assicurate.
Il razionamento e l'utilizzo dei fondi della riserva di misure preventive (RPM) sono effettuati dagli assicuratori in modo indipendente. La riserva è costituita dalle deduzioni del premio assicurativo lordo percepito nell'ambito dei contratti assicurativi nel periodo di riferimento.
L'importo della riserva per misure preventive corrisponde all'importo delle detrazioni a tale riserva nel periodo di riferimento, aumentato dell'importo della riserva all'inizio del periodo di riferimento e ridotto dell'importo dei fondi spesi per le misure preventive nella relazione periodo.
Questi fondi possono finanziare:
Costruzione e ricostruzione di stazioni dei vigili del fuoco, laboratori di prove antincendio e campi di addestramento;
Acquisto di automezzi e pagamento dei costi di noleggio dei mezzi di trasporto (terrestri, aerei, nautici) utilizzati per l'organizzazione delle attività antincendio;
Costruzione e ricostruzione di stazioni diagnostiche dell'Ispettorato statale del traffico per il controllo dello stato tecnico dei veicoli;
Approvvigionamento di attrezzature, veicoli e altre attività legate alla prevenzione degli incidenti stradali;
Effettuare misure preventive e igienico-sanitarie per proteggere la salute pubblica e ridurre gli infortuni (visite mediche, vaccinazioni, vaccinazioni) e molti altri tipi di misure preventive che riducono il rischio di perdite e ne riducono le dimensioni possibili.
Il finanziamento delle misure preventive dovrebbe essere effettuato sulla base di un accordo concluso tra l'assicuratore e le persone giuridiche o le persone fisiche che attuano tali misure.
Tenendo conto della natura specifica della riserva di misure preventive, la vigilanza assicurativa raccomanda di limitarsi alle seguenti aree di collocamento di fondi temporaneamente liberi della riserva di misure preventive: in titoli di stato e depositi bancari (depositi).
Il controllo sull'esborso dei fondi della riserva di misure preventive è svolto dalle autorità di vigilanza secondo le modalità previste dalla normativa vigente.
2.3 Riserve tecniche
Le riserve tecniche sono le cosiddette. fondi di un'organizzazione assicurativa creati per fornire garanzie di adempimento di obblighi finanziari per pagamenti assicurativi calcolati in un contratto assicurativo separato e / o per un portafoglio assicurativo alla data di riferimento.
Le riserve tecniche sono suddivise:
2.3.1. Obbligatorio:
a) La riserva premi è una parte del premio assicurativo lordo ricevuto ai sensi del contratto di assicurazione alla data di riferimento e relativa al periodo del contratto di assicurazione oltre il periodo di riferimento.
La riserva premi è costituita a garanzia dell'adempimento delle obbligazioni assunte con contratti non scaduti nel periodo di riferimento e rappresenta il premio assicurativo di base maturato in virtù di contratti in essere nel periodo di riferimento e relativi al periodo del contratto oltre il periodo di riferimento.
Il premio non acquisito è definito come il prodotto del premio assicurativo di base accettato per il calcolo dal rapporto tra la durata del contratto di assicurazione non scaduta (in giorni) alla data di riferimento e l'intera durata del contratto di assicurazione (in giorni):
dove: NP io- premio non maturato nell'ambito del contratto i-esimo,
TB io- premio dell'assicurazione di base del contratto i-esimo,
n io- la durata del contratto i-esimo in giorni,
io sono- il numero di giorni dalla data di entrata in vigore del contratto i-esimo fino alla data di rendicontazione.
Le riserve di perdita (RL), secondo la legge sulle assicurazioni, "includono importi assicurativi riservati non pagati e indennità assicurative per sinistri noti degli assicurati, per i quali non è stata presa la decisione di pagare o rifiutare di pagare la somma assicurata o l'indennità assicurativa".
b) Riserva per sinistri dichiarati ma non liquidati - riserva per sinistri effettivamente subiti dall'assicurato nei periodi di rendicontazione o precedenti, ma non coperti dall'assicuratore alla data di rendicontazione. RZU ha lo scopo di garantire l'adempimento degli obblighi che non sono stati o non sono stati completamente adempiuti e che sono sorti in relazione a eventi assicurati, il cui verificarsi è stato dichiarato all'assicuratore alla data di bilancio.
La costituzione di una riserva di sinistri dichiarati ma non liquidati è opportuna se le indagini in corso sull'evento assicurato, le ragioni e le circostanze del suo verificarsi non consentono di effettuare un pagamento assicurativo o decidere di rifiutarlo nello stesso periodo di rendicontazione in cui è stata notificata circa il verificarsi dell'evento assicurato. Il valore della RZU è determinato per ogni sinistro in sospeso. Il saldo sul conto RZU corrisponde alla somma di tutte le perdite non liquidate alla data di rendicontazione.
c) Riserva per perdite subite, ma non denunciate - una riserva per perdite subite dall'assicurato nel periodo di rendicontazione, di cui, alla data di bilancio, l'assicuratore non è stato informato nella corretta procedura (stabilita dalla legge o dal contratto) . Tale riserva è determinata sulla base delle statistiche assicurative per un numero di anni sul numero di eventi assicurati, sulla loro distruttività, sulla durata del periodo dal verificarsi dell'evento assicurato alla sua liquidazione (il periodo dell'evoluzione del sinistro). Vengono calcolati indicatori relativi che caratterizzano la quota di perdite non pagate dal premio guadagnato del periodo di rendicontazione per ciascun gruppo di contratti o tipo di assicurazione. La riserva per perdite sostenute ma non dichiarate del periodo di riferimento è uguale al prodotto del premio guadagnato del periodo di riferimento per l'indicatore ricevuto. In assenza di statistiche attendibili sulle perdite pagate, il metodo del "tasso costante" può essere utilizzato per calcolare l'accantonamento per le perdite sostenute ma non dichiarate.
La necessità della costituzione di riserve sinistri è determinata dal fatto che tra il momento del verificarsi dell'evento assicurato e la data dell'effettivo pagamento dei danni intercorre sempre un periodo di tempo necessario per liquidare il sinistro assicurativo (studio del ragioni del verificarsi dell'evento, stimare l'ammontare delle perdite, ecc.).
2.3.2. aggiuntivo:
a) riserva catastrofale
Le riserve catastrofali vengono create al fine di fornire pagamenti assicurativi a seguito di disastri naturali e provocati dall'uomo. L'RK è costituito per quei tipi di assicurazione, i cui termini prevedono l'obbligo dell'assicuratore di effettuare pagamenti assicurativi in relazione a danni causati a causa di forza maggiore o di un incidente su larga scala - un evento che ha comportato la necessità di pagamenti assicurativi non per casi isolati, ma contemporaneamente per un gran numero di contratti assicurativi. (Ad esempio, in caso di alluvione nella zona in cui si trovano più abitazioni assicurate.)
b) fluttuazioni delle riserve in non redditività
Le riserve di fluttuazione non redditizie vengono create per compensare a lungo termine le fluttuazioni delle spese per perdite su diversi anni per determinati settori e tipi di assicurazione, al fine di garantire un rapporto sinistri medio annuo. Il CGS si forma se il valore della non redditività dell'importo assicurato nel periodo di riferimento supera il livello di non redditività atteso, che era la base per il calcolo del tasso netto del tasso assicurativo per tipo di assicurazione.
Capitolo 3. Investire e utilizzare le riserve assicurative
3.1 Investimento (collocamento) di riserve assicurative
La formazione e l'investimento delle riserve assicurative sono i fattori più importanti per garantire la stabilità finanziaria, la solvibilità e l'efficace funzionamento di un'organizzazione assicurativa. Le riserve assicurative rappresentano le passività assicurative non adempiute dell'assicuratore nell'ambito di contratti assicurativi alla data di bilancio
Gli assicuratori concentrano nelle loro mani enormi risorse finanziarie di importanza pubblica. Pertanto, in tutti i paesi in cui viene sviluppata l'assicurazione, lo stato regola il collocamento delle riserve assicurative. In questo caso si perseguono due obiettivi.
Il primo è limitare gli investimenti alla sfera dell'economia nazionale. Pertanto, anche all'inizio del secolo, nella maggior parte degli stati vi era l'obbligo di collocare una certa parte delle riserve assicurative in fondi e titoli governativi.
Il secondo è l'adesione al posizionamento di quattro principi fondamentali:
Redditività;
recuperabilità;
Liquidità;
Diversificazione.
Redditività e rendimento sono principi semplici. È chiaro che il denaro dovrebbe essere redditizio ed è chiaro perché qualsiasi trasferimento di denaro dai fondi di riserva dovrebbe prevedere la possibilità del loro ritorno.
Liquidità significa la capacità di convertire rapidamente gli oggetti di investimento in cui il denaro viene investito in denaro stesso. Questo è ciò per cui ti serve. Il pagamento dovrebbe essere effettuato in denaro, ma l'assicuratore non sempre ha abbastanza soldi per pagare l'indennizzo, soprattutto con pagamenti di grandi dimensioni. In questo caso, per non essere responsabile del ritardo, che è dell'1% al giorno, ad es. è molto grande, l'assicuratore deve, il più rapidamente possibile, mobilitare i fondi investiti per il pagamento, trasformandoli in denaro. Questa è liquidità.
Ad esempio, l'acquisto di una cambiale di un anno non è un collocamento di denaro molto liquido. Ma se queste banconote sono negoziate sul mercato dei titoli e possono essere facilmente vendute, allora il collocamento è liquido.
Il principio della diversificazione degli investimenti serve a distribuire i rischi di investimento che perseguono ciascun investitore in vari tipi di investimenti e quindi a rendere più stabile il portafoglio di investimento dell'assicuratore. Secondo questo principio non dovrebbe essere consentita la prevalenza di qualsiasi tipo di investimento sugli altri. La struttura degli investimenti di capitale non dovrebbe essere unilaterale, non dovrebbe essere consentita la concentrazione regionale del capitale e dovrebbero essere evitati gli investimenti nella direzione di un debitore.
Nei paesi dell'UE, le norme vigenti rappresentano un elenco esaustivo dei massimi relativi investimenti delle riserve assicurative in singoli strumenti di investimento (attività). In alcuni paesi dell'UE è consentito superare tali limiti, tuttavia gli investimenti in eccesso rispetto ai limiti stabiliti non sono considerati attività ammissibili che rappresentano riserve assicurative.
Nella pratica assicurativa nazionale, l'investimento delle riserve assicurative viene effettuato in conformità con le Regole per il collocamento delle riserve assicurative da parte degli assicuratori, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 22 febbraio 1999, n. 16n (valido come modificato dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 08.08.05, n. 1 ONU). I seguenti tipi di attività sono accettate per coprire le riserve assicurative:
1) titoli di stato della Federazione Russa, in cui deve essere investito almeno il 20% dell'importo delle riserve assicurative costituite per l'assicurazione sulla vita a lungo termine e almeno il 10% per i tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita;
2) titoli emessi da enti governativi degli enti costitutivi della Federazione Russa e da enti pubblici locali;
3) titoli comunali (in totale per le voci 2 e 3 - non più del 30% delle riserve totali, ma non più del 15% per i titoli di un'entità costituente della Federazione Russa e non più del 10% per alcuni titoli comunali);
4) cambiali di banche;
5) azioni (non più del 30% delle riserve, ma non più del 10% delle riserve per un emittente con quotazioni di 1° livello e non oltre il 5% per un emittente con quotazioni di 2° livello);
6) obbligazioni (non più del 30% delle riserve);
7) titoli abitativi (non più del 5% delle riserve);
8) quote di investimento di fondi comuni di investimento;
9) depositi bancari (depositi), compresi quelli certificati da certificati di deposito (non più del 40% delle riserve, ma non più del 15% delle riserve per banca);
10) certificati di partecipazione a fondi di gestione bancaria generale (non più del 5% delle riserve);
11) quote del capitale sociale delle società a responsabilità limitata e conferimenti al capitale aggregato delle società in accomandita (non oltre il 10% delle riserve);
12) beni immobili (non più del 20% delle riserve per i tipi di assicurazione di proprietà e non più del 10% delle riserve per l'assicurazione sulla vita, ma non più del 10% per un oggetto);
13) la quota dei riassicuratori nelle riserve assicurative (non più del 60% delle riserve assicurative meno la riserva delle perdite dichiarate ma non liquidate e non più del 15% per riassicuratore e non più del 30% in totale per i riassicuratori non residenti);
14) deposito premi per rischi assunti in riassicurazione (non oltre il 10% delle riserve);
15) crediti di assicurati, riassicuratori, riassicuratori, assicuratori e intermediari assicurativi (non più del 10% delle riserve);
16) contanti;
17) fondi in conti bancari;
18) valuta estera in conti bancari;
19) lingotti d'oro e d'argento (non più del 10% delle riserve).
Al fine di ottemperare ai principi di liquidità, recuperabilità e redditività degli attivi a copertura delle riserve assicurative, sono stati definiti criteri di valutazione degli attivi.
La conformità dell'attività di investimento dell'assicuratore a tali principi è determinata dividendo la somma dei coefficienti calcolati come il prodotto del numero corrispondente alla somma degli investimenti e degli standard stabiliti per l'importo totale delle riserve assicurative disponibili.
La concentrazione nelle loro mani di importanti risorse finanziarie da parte degli assicuratori fa dell'assicurazione il più importante fattore di sviluppo dell'economia, attuato attraverso una politica attiva di investimento. In altre parole, gli assicuratori convertono il denaro passivo di vari assicurati in capitale attivo sul mercato. Ciò conferma la necessità di regolamentare l'attività di investimento degli assicuratori, e la regolamentazione dovrebbe tenere conto delle peculiarità del mercato assicurativo nazionale e non violare le attuali regole di concorrenza tra imprese.
Gli immobili sono accettati per coprire le riserve assicurative, ad eccezione di singoli appartamenti e aerei e navi marittime soggetti a registrazione statale, navi per la navigazione interna e oggetti spaziali. Le azioni, i depositi e le quote del capitale aggregato o autorizzato degli assicuratori, nonché i beni acquisiti dall'assicuratore a spese dei fondi ricevuti nell'ambito di contratti di prestito e contratti di credito, non sono accettati a copertura delle riserve assicurative.
Tutte le riserve assicurative maturate devono essere interamente investite in queste attività e la quota di attività al di fuori del territorio della Russia, ad eccezione della quota dei riassicuratori stranieri, non deve superare il 20% delle riserve assicurative totali.
I beni accettati a copertura delle riserve assicurative non possono fungere da garanzia o fonte di pagamento al creditore di somme monetarie per le obbligazioni del garante (fideiussione).
I fondi provenienti da attività di investimento di successo sono diretti, di norma, al finanziamento di operazioni assicurative: sussidi a tipi di assicurazione non redditizi, sviluppo di nuovi tipi di assicurazione, ecc.
3.2 Regolamento del collocamento delle riserve nella Russia moderna
Allo stato attuale, il collocamento di riserve assicurative in Russia è regolato dall'ordine di Rosstrakhnadzor del 14 marzo 1995. In conformità con le Regole approvate da questo ordine, è consentito depositare fondi di riserva nei seguenti oggetti di investimento:
In titoli, inclusi titoli di stato, cambiali, azioni, obbligazioni e altri;
In depositi bancari;
In valori di valuta - valuta estera, metalli preziosi, pietre preziose, titoli in valuta estera;
Nel settore immobiliare, al fine di darlo in locazione a reddito, o al fine di successiva vendita con reddito;
Nel capitale autorizzato di altre organizzazioni (va tenuto presente che questo posizionamento dovrebbe essere potenzialmente redditizio, ad es. per ciascuno di tali investimenti deve esistere un piano aziendale, dal quale sarebbe chiaro che questo investimento genererà reddito);
Una parte delle riserve deve rimanere in conto corrente per garantire i pagamenti correnti.
Gli assicuratori dovrebbero ricordare che sul collocamento delle riserve è organizzato uno stretto controllo, sia da parte della vigilanza assicurativa che da parte delle autorità fiscali, poiché i fondi delle riserve sono esenti dall'imposta sul reddito.
L'assicuratore ha investito parte delle riserve nella costruzione condivisa di un edificio residenziale con l'obiettivo di vendere poi con profitto gli appartamenti costruiti. Tuttavia, non è stato sviluppato alcun business plan. L'affidabilità dell'investimento non è stata valutata, l'esistenza dei diritti dell'organizzazione dello sviluppatore sul terreno non è stata verificata. In futuro, si è scoperto che lo sviluppatore, che stava raccogliendo denaro per la costruzione condivisa della casa, stava solo compilando i documenti per il terreno e, alla fine, non ha ricevuto il diritto di condurre la costruzione su questo posto. I soldi erano già stati spesi. In altre parole, una parte delle riserve assicurative dell'assicuratore è scomparsa. In linea di principio, tali incidenti sono possibili e sono previsti nel calcolo della stabilità finanziaria, quindi l'assicuratore ha cancellato questa parte delle riserve come perdite. Tuttavia, l'Agenzia delle Entrate ha ritenuto che tale perdita non fosse dovuta ad un semplice incidente, ma al fatto che l'assicuratore avesse violato le regole per la destinazione delle riserve. Di conseguenza, non è stato necessario cancellare parte dei fondi di riserva per perdite, ma parte dell'utile netto dell'assicuratore. I fondi delle riserve sono stati ripristinati e l'assicuratore è stato obbligato a pagare l'imposta sul reddito dall'importo del denaro mancante con sanzioni appropriate. È così che l'elementare irresponsabilità nella disposizione dei fondi delle riserve ha portato non solo a perdite dirette, ma anche a sanzioni finanziarie.
Viene inoltre organizzato un controllo puramente quantitativo sul rispetto dei principi di destinazione delle riserve. A tal fine, la vigilanza assicurativa ha introdotto appositi coefficienti, con l'ausilio dei quali viene valutata la rispondenza di ciascun oggetto di investimento ai principi di redditività, rimborso e liquidità. Questi coefficienti sono riportati nella tabella.
Tabella 1.
La tabella mostra che dal punto di vista della redditività, recuperabilità e liquidità, è meglio depositare riserve in titoli di stato, ma collocando tutte le riserve in questi titoli, l'assicuratore violerà il principio di diversificazione, che è anche monitorato.
Utilizzando i coefficienti riportati nella tabella, viene utilizzata una formula speciale per calcolare un indicatore chiamato "standard per la conformità delle attività di investimento dell'assicuratore ai principi di costituzione delle riserve assicurative", e se tale standard si discosta notevolmente dal valore stabilito, il l'autorità di vigilanza assicurativa avverte l'assicuratore e quindi può sospendere la licenza.
3.3 Utilizzo delle riserve assicurative
Le riserve assicurative possono essere utilizzate da un'organizzazione assicurativa solo per lo scopo previsto. La decisione sull'utilizzo dei fondi delle riserve assicurative viene presa se è necessario effettuare pagamenti assicurativi o altre spese, il cui finanziamento è fornito dai fondi di tali riserve. I fondi delle riserve assicurative sono utilizzati esclusivamente per effettuare pagamenti assicurativi. Le riserve assicurative non sono soggette a prelievo dal bilancio federale e dai bilanci di altri livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa.
È vietato utilizzare le riserve assicurative per:
1) investimenti non previsti dal presente Regolamento;
2) la concessione di prestiti (crediti) a persone fisiche e giuridiche, nonché per l'emissione di prestiti agli assicurati;
3) la conclusione di contratti di compravendita, ad eccezione dei contratti di compravendita per gli oggetti di cui sopra;
4) investimenti in titoli come assegni, libretti di risparmio bancari al portatore, polizze di carico, garanzie di privatizzazione, nonché altri titoli, investimenti di riserve assicurative in cui non soddisfano le condizioni previste dalla legge della Federazione Russa "Sulle organizzazione dell'attività assicurativa nella Federazione Russa ";
5) l'acquisizione di azioni e quote di merci e borse;
6) investimenti in proprietà intellettuale;
7) svolgimento di attività congiunte;
8) acquisizione di beni immobili, ad eccezione di oggetti immobiliari;
9) retribuzione dei dipendenti della compagnia di assicurazione, fornendo loro assistenza materiale e concedendo prestiti, nonché altri pagamenti;
10) lo svolgimento di attività commerciali e di intermediazione, bancaria e industriale.
Conclusione
In conclusione della mia tesina, vorrei dire che le riserve assicurative dell'assicuratore forniscono la stabilità dell'assicurazione, una garanzia di pagamenti e rimborsi. La natura del movimento delle risorse finanziarie nell'assicurazione porta al fatto che l'assicuratore ha fondi temporaneamente liberi a disposizione dell'assicuratore per un certo periodo di tempo, che può essere investito per generare reddito aggiuntivo. L'investimento da parte dell'assicuratore di tali fondi temporaneamente eccedenti dovrebbe essere regolato in modo piuttosto rigoroso dallo Stato, poiché gli assicurati sono oggettivamente privati della capacità di controllare con quanta abilità la compagnia di assicurazione deve disporre dei fondi fornitile e se metterà a repentaglio l'adempimento di obblighi derivanti da contratti assicurativi.
Le riserve assicurative sono una garanzia delle compagnie di assicurazione che possono pagare i pagamenti assicurativi al momento giusto. Allo stesso tempo, va notato che le riserve assicurative rappresentano un importo molto significativo, il cui mancato utilizzo comporta ingenti perdite per l'azienda. A questo proposito, sembra necessario investire riserve assicurative, ma la direzione degli investimenti dovrebbe essere così sicura che il rischio di incapacità di rimborsare i pagamenti assicurativi non aumenta.
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Riserve assicurative dell'assicuratore- si tratta di riserve, la cui costituzione è dovuta alle esigenze della tecnica di conduzione delle operazioni assicurative. La presenza di riserve assicurative è una condizione necessaria per garantire la solvibilità dell'assicuratore, motivo per cui la loro costituzione è obbligatoria per qualsiasi compagnia assicurativa.
Le riserve assicurative comprendono:
1. Riserva premi non acquisiti (RNP).
2. Fondi per perdite.
3. Riserva per perdite dichiarate ma non liquidate (RLU).
4. Riserva per perdite subite ma non dichiarate (IBNR).
5. Riserva di stabilizzazione.
6. Altre riserve assicurative.
L'importo delle riserve assicurative è determinato valutando le obbligazioni finanziarie dell'assicuratore in forma monetaria per i prossimi pagamenti assicurativi.
Ad eccezione della riserva per perdite dichiarate ma non liquidate, come base per il calcolo delle riserve assicurative viene preso il premio assicurativo di base, ovvero il premio assicurativo lordo ricevuto nel periodo di rendicontazione, meno la commissione effettivamente pagata (maturata) per il conclusione di contratti assicurativi e l'ammontare dei fondi, finalizzati alla costituzione di una riserva di misure preventive.
L'importo delle riserve assicurative dell'assicuratore per i tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita riflette l'inadempimento dell'obbligazione derivante dai contratti assicurativi alla data di bilancio. Il metodo per calcolarli si basa sul principio fondamentale della contabilizzazione e della determinazione dei risultati finanziari: riferire i premi assicurativi come reddito al periodo per il quale sono stati guadagnati e contabilizzare i pagamenti assicurativi come perdite nel periodo di rendicontazione in cui si sono verificati.
Riserva premi non acquisiti (RNP)- è la parte del premio assicurativo maturato (contributi) di cui alla convenzione relativa al periodo della convenzione oltre il periodo di rendicontazione (non maturato premio), destinata ad adempiere agli obblighi di garanzia dei futuri pagamenti che potranno sorgere nei successivi periodi di rendicontazione.
Riserva per perdite segnalate ma non liquidateè una stima degli obblighi non adempiuti o non completamente adempiuti dell'assicuratore alla data di rendicontazione (fine del periodo di rendicontazione) per effettuare pagamenti assicurativi, compreso l'importo di denaro richiesto dall'assicuratore per pagare perizie, consulenze o altri servizi relativi a la valutazione dell'ammontare e la riduzione del danno (danno) cagionato agli interessi patrimoniali dell'assicurato (spese di liquidazione dei sinistri) sorti in relazione agli eventi assicurati, il cui verificarsi, secondo la procedura stabilita dalla legge o contratto, è stato dichiarato all'assicuratore nei periodi di rendicontazione o precedenti.
Fondo per perdite subite ma non dichiarateè una valutazione degli obblighi dell'assicuratore di effettuare i pagamenti assicurativi, compresi i costi di liquidazione delle perdite sostenute in relazione a eventi assicurati avvenuti nei periodi di rendicontazione o precedenti, il cui verificarsi non è stato segnalato all'assicuratore nei periodi di rendicontazione o precedenti in secondo la procedura stabilita dalla legge o dal contratto.
Riserva di stabilizzazioneè una valutazione delle passività dell'assicuratore relative all'attuazione di futuri pagamenti assicurativi in caso di risultato finanziario negativo derivante da operazioni assicurative a causa di fattori al di fuori del controllo dell'assicuratore, o nel caso in cui il rapporto di perdita subita superi la sua media valore.
Rapporto di perditaè calcolato come rapporto tra l'importo dei pagamenti assicurativi effettuati nel periodo di rendicontazione per gli eventi assicurati avvenuti in tale periodo, la riserva per i sinistri dichiarati ma non liquidati e la riserva per i danni subiti ma non dichiarati, calcolata sulla base dei sinistri avvenuti in questo periodo di riferimento, all'importo del premio assicurativo guadagnato per lo stesso periodo.
L'assicuratore calcola le riserve assicurative alla data di rendicontazione (fine del periodo di rendicontazione) durante la preparazione del bilancio.
Il calcolo delle riserve assicurative si basa sui dati contabili e di rendicontazione dell'assicuratore.
Riserve assicurative, ad eccezione della riserva di stabilizzazione, nell'ambito di contratti che, ai sensi della vigente normativa sui cambi, sono conclusi in valuta estera (i premi assicurativi (contributi) sono pagati in valuta estera e i pagamenti assicurativi sono effettuati in valuta estera) , sono calcolati nella corrispondente valuta estera e convertiti in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data di riferimento.
Per calcolare le riserve assicurative, i contratti sono suddivisi nei seguenti gruppi contabili:
Gruppo contabile 1 - assicurazione (coassicurazione) contro gli infortuni e le malattie;
Gruppo di distacco 2 - assicurazione medica volontaria (coassicurazione);
Gruppo contabile 3 - assicurazione (coassicurazione) di passeggeri (turisti, turisti);
Gruppo contabile 4 - assicurazione (coassicurazione) dei cittadini che viaggiano all'estero;
Gruppo contabile 5 - assicurazione (coassicurazione) di veicoli terrestri;
Gruppo contabile 6 - assicurazione (coassicurazione) di veicoli aerei;
Gruppo contabile 7 - assicurazione (coassicurazione) di mezzi di trasporto acqueo;
Gruppo contabile 8 - assicurazione del carico (coassicurazione);
Gruppo contabile 9 - assicurazione (coassicurazione) di merci in magazzino;
Gruppo contabile 10 - assicurazione (coassicurazione) delle colture agricole;
Gruppo contabile 11 - assicurazione (coassicurazione) di proprietà, ad eccezione di quelli elencati nei gruppi contabili 5-10, 12;
Gruppo contabile 12 - assicurazione (coassicurazione) dei rischi imprenditoriali (finanziari);
Gruppo contabile 13 - assicurazione (coassicurazione) della responsabilità civile dei proprietari di veicoli;
Gruppo contabile 14 - assicurazione (coassicurazione) della responsabilità civile del vettore;
Gruppo contabile 15 - assicurazione (coassicurazione) della responsabilità civile dei proprietari di fonti di maggiore pericolo, ad eccezione di quelli specificati nel gruppo contabile 13;
Gruppo contabile 16 - assicurazione di responsabilità professionale (coassicurazione);
Gruppo contabile 17 - assicurazione (coassicurazione) di responsabilità per inadempimento;
Gruppo di distacco 18 - assicurazioni di responsabilità civile (coassicurazione), diverse da quelle elencate nei gruppi di distacco 13-17;
Gruppo contabile 19 - contratti accettati in riassicurazione, ad eccezione dei contratti di riassicurazione, in base ai quali il riassicuratore diventa obbligato a rimborsare una quota predeterminata di ogni pagamento assicurativo effettuato dall'assicuratore per ciascun contratto (contratti) accettato in riassicurazione in base al quale un sinistro, soggetto a contratto di riassicurazione (contratti di riassicurazione sproporzionati).
Calcolo della riserva premi Il suo valore è determinato sommando le riserve di frazioni di premio calcolate per tutti i gruppi contabili di contratti.
Ai fini del calcolo del premio assicurativo lordo del contratto assicurativo, il premio assicurativo lordo maturato in base al contratto assicurativo viene ridotto dell'importo della remunerazione maturata per la conclusione del contratto assicurativo e delle detrazioni dal premio assicurativo lordo nei casi previsti dalla normativa vigente.
Per calcolare la riserva per frazioni di premio nei contratti accettati in riassicurazione, il premio assicurativo lordo maturato nei contratti accettati in riassicurazione viene ridotto dell'importo degli interessi maturati ai sensi del contratto o dei contratti accettati in riassicurazione.
I valori risultanti sono di seguito denominati premi assicurativi di base contrattuali.
Per il calcolo dell'importo della riserva premi vengono utilizzati i seguenti metodi:
"pro rata temporis";
Bonus non guadagnato con il metodo "proratatempori"è determinato per ciascun contratto come il prodotto del premio assicurativo di base previsto dal contratto dal rapporto tra il periodo di validità del contratto non scaduto alla data di rendicontazione (in giorni) e l'intero periodo di validità del contratto (in giorni):
NPi = BSPio x (SDio - BHi) / SDio,
dove NPio- bonus non guadagnato per io esimo contratto;
BSPio- premio dell'assicurazione di base per io-l'accordo;
SDio- la durata del contratto in giorni;
BHio- il numero di giorni dalla data di ingresso io- il contratto in vigore prima della data di riferimento.
La riserva premi con il metodo pro rata temporis nel suo complesso per il gruppo contabile è determinata sommando le frazioni di premio calcolate per ciascun contratto.
Per calcolare la frazione di premio (riserva premi) utilizzando il metodo "1/24" i contratti relativi a un gruppo contabile sono raggruppati in sottogruppi. Il sottogruppo comprende i contratti con lo stesso periodo di validità (in mesi) e con decorrenza coincidente con i medesimi mesi.
Per calcolare la trattenuta di premio (riserva di trattenuta premi) con il metodo “1/24” si prende quanto segue:
1) la data di inizio del contratto cade a metà del mese;
2) la durata del contratto, che non è un numero intero di mesi, è uguale al numero intero di mesi immediatamente maggiore.
Il coefficiente per ogni sottogruppo è determinato come rapporto tra la durata non scaduta degli accordi di sottogruppo (in semestri) e l'intera durata degli accordi di sottogruppo (in semestri).
La riserva premi secondo il metodo “1/24” nel suo complesso per il gruppo contabile è determinata sommando le frazioni di premio (riserve per frazioni di premio) calcolate per ciascun sottogruppo.
Per calcolare la trattenuta premio (riserva trattenuta premi) utilizzando il metodo "1/8" i contratti relativi a un gruppo contabile sono raggruppati in sottogruppi. Il sottogruppo comprende i contratti con lo stesso periodo di validità (in trimestri) e con decorrenza dello stesso trimestre.
L'importo complessivo del premio assicurativo di base per i contratti compresi nel sottogruppo è determinato sommando i premi assicurativi di base calcolati per ciascun contratto compreso nel sottogruppo.
Per calcolare la trattenuta premio (riserva premi) con il metodo “1/8” si prende quanto segue:
1) la data di decorrenza del contratto cade a metà trimestre;
2) la durata del contratto, che non è uguale ad un numero intero di trimestri, è uguale al numero intero maggiore di trimestri più vicino.
La frazione di premio (riserva premi) è determinata per ogni sottogruppo moltiplicando i premi assicurativi di base totali per coefficienti per calcolare la riserva premi.
Il coefficiente per ciascun sottogruppo è determinato come rapporto tra la durata residua dei contratti di sottogruppo (in semitrimestri) e l'intera durata dei contratti di sottogruppo (in semiquadri) che non è scaduta alla data di riferimento.
La riserva premi con il metodo “1/8” nel suo complesso per il gruppo contabile è determinata sommando le frazioni di premio (riserve per frazioni di premio) calcolate per ciascun sottogruppo.
Nei contratti relativi ai gruppi contabili da 1 a 18, la riserva premi è calcolata con il metodo "pro rata temporis", e nel caso di assicurazione con polizza generale o se dovuta a specificità di accordi reciproci tra l'assicuratore e l'assicurato (la procedura per la presentazione delle informazioni all'assicuratore sui contratti conclusi) ai fini del calcolo delle riserve assicurative, non è pratico determinare le date esatte di inizio e fine dei contratti; per i contratti appartenenti ai gruppi contabili 3, 4, 8 e 9, il il calcolo della riserva premi può essere effettuato utilizzando "1/24" e (o) "1/8".
Nel calcolo della riserva premi dei contratti appartenenti ai gruppi contabili 3, 4, 8 e 9, utilizzando i metodi "1/24" e (o) "1/8", la durata dei contratti è considerata pari a un trimestre o è fissata dall'assicuratore in base alla durata media di tali accordi. Contestualmente, nel calcolo della riserva premi con il metodo “1/24”, la durata dei contratti non può essere inferiore a un mese, mentre nel calcolo della riserva premi con il metodo “1/8” - inferiore a uno trimestre.
Calcolo del fondo per perdite dichiarate ma non liquidate viene effettuata separatamente per ciascun gruppo contabile di contratti.
L'importo della riserva per perdite dichiarate ma non liquidate è determinato sommando le riserve per perdite dichiarate ma non liquidate calcolate per tutti i gruppi contabili di contratti. Come base per il calcolo della riserva per perdite dichiarate ma non saldate, l'importo delle obbligazioni non saldate dell'assicuratore alla data di riferimento, pagabili in relazione a:
· In caso di eventi assicurati, il cui verificarsi è stato dichiarato all'assicuratore secondo la procedura stabilita dalla legge o dal contratto;
· Con risoluzione anticipata (modifica delle condizioni) dei contratti nei casi previsti dalla normativa vigente.
Per calcolare la riserva per sinistri dichiarati ma non liquidati, l'importo delle passività non liquidate dell'assicuratore alla data di riferimento è aumentato dell'importo delle spese di liquidazione dei sinistri nella misura del 3% del suo valore.
Calcolo del fondo per perdite sostenute ma non dichiarate viene effettuata separatamente per ciascun gruppo contabile di contratti.
L'importo della riserva per perdite sostenute ma non dichiarate è determinato sommando le riserve per perdite sostenute ma non dichiarate, calcolate per tutti i gruppi contabili di contratti, sulla base degli indicatori ottenuti per il gruppo contabile:
· L'importo delle perdite pagate (pagamenti assicurativi);
· L'importo delle perdite rivendicate ma non liquidate;
· Parte del premio assicurativo lordo relativo ai periodi di validità dei contratti nel periodo di rendicontazione (premio assicurativo maturato);
· Altri indicatori.
Ai fini del calcolo delle riserve assicurative, il premio assicurativo maturato è definito come il premio assicurativo lordo maturato nel periodo di riferimento, aumentato dell'importo della riserva premi non acquisiti all'inizio del periodo di riferimento e ridotto dell'importo della riserva premi non acquisiti al fine dello stesso periodo.
Calcolo della riserva di stabilizzazione viene effettuata separatamente per ciascun gruppo contabile di contratti.
L'importo della riserva di stabilizzazione è determinato sommando le riserve di stabilizzazione calcolate per tutti i gruppi contabili di contratti.
Se, a seguito di calcoli, la riserva di stabilizzazione per il gruppo contabile diventa negativa, la riserva di stabilizzazione per il gruppo contabile corrispondente si assume pari a zero.
Se l'assicuratore non ha calcolato la riserva di stabilizzazione per il gruppo contabile prima dell'inizio del periodo di rendicontazione, si presume che la riserva di stabilizzazione all'inizio del periodo di rendicontazione sia pari a zero.
Per i gruppi contabili 6, 7, 10, 12, 14 e 15, il calcolo della riserva di stabilizzazione è effettuato a regola d'arte.
Per i gruppi contabili 1-5, 8, 9, 11, 13 e 16-19, l'assicuratore può calcolare la riserva di stabilizzazione se vi sono deviazioni significative del rapporto sinistri a premi dal suo valore medio per il gruppo contabile.
Il calcolo della riserva di stabilizzazione si basa sui seguenti indicatori ottenuti per il gruppo contabile:
Premio assicurativo lordo per il gruppo contabile maturato nel periodo di riferimento;
Pagamenti assicurativi per il gruppo contabile effettuati durante il periodo di riferimento;
Spese per lo svolgimento di operazioni assicurative per il gruppo contabile effettuate durante il periodo di rendicontazione;
Altri indicatori.
L'assicuratore determina autonomamente il metodo di distribuzione delle spese per lo svolgimento delle operazioni assicurative e delle spese per la liquidazione delle perdite da parte dei gruppi contabili ai fini del calcolo della riserva di stabilizzazione.
Il calcolo della riserva di stabilizzazione si basa sugli indicatori della riassicurazione netta (meno la partecipazione dei riassicuratori):
Il premio assicurativo lordo dei contratti è contabilizzato al netto del premio di riassicurazione maturato nei contratti trasferiti alla riassicurazione;
I pagamenti assicurativi sono contabilizzati meno la quota dei riassicuratori;
Le riserve per frazioni di premio, le perdite rilevate ma non liquidate e le perdite subite ma non dichiarate sono iscritte escludendo la quota dei riassicuratori delle rispettive riserve.
Il risultato finanziario delle operazioni assicurative per il gruppo contabile è determinato come l'importo:
Premio assicurativo lordo maturato nel periodo di riferimento;
Variazioni della riserva premi, della riserva per sinistri dichiarati ma non liquidati e della riserva per sinistri subiti ma non dichiarati per il periodo di rendicontazione;
ridotto dell'importo:
Detrazioni dal premio assicurativo lordo nei casi previsti dalla normativa vigente per il periodo di rendicontazione;
Pagamenti assicurativi effettuati durante il periodo di riferimento;
Premi assicurativi (contributi) restituiti agli assicurati (riassicuratori) in relazione alla risoluzione anticipata (modifica delle condizioni) dei contratti per il periodo di riferimento nei casi previsti dalla normativa vigente;
Spese per l'esecuzione di operazioni assicurative sostenute durante il periodo di rendicontazione, inclusi i costi di conclusione dei contratti, le spese per la liquidazione dei sinistri, la remunerazione e i bonus nell'ambito dei contratti accettati per la riassicurazione, al netto delle commissioni e dei bonus nell'ambito dei contratti trasferiti alla riassicurazione, per il periodo di rendicontazione.
Se il risultato finanziario delle operazioni assicurative ha un'eccedenza di reddito rispetto alle spese (positivo), la riserva di stabilizzazione per il gruppo contabile aumenta del 60 percento del risultato finanziario delle operazioni assicurative, ad es. del 60% dell'importo dell'eccedenza del reddito sulle spese.
Se il risultato finanziario dell'attività assicurativa presenta un'eccedenza delle spese rispetto al reddito (negativo), la riserva di stabilizzazione per il gruppo contabile viene ridotta del valore assoluto del risultato finanziario, vale a dire. nella misura dell'eccedenza delle spese sul reddito.
L'entità massima della riserva di stabilizzazione è calcolata in percentuale dell'importo del premio assicurativo lordo annuo per il gruppo contabile, massimo per i 10 anni precedenti la data di riferimento, e non può superare, rispettivamente, per i gruppi contabili 6, 7, 10, 14 e 15-250%, secondo il gruppo contabile 12-150%.
Se l'assicuratore non dispone di dati sul premio assicurativo lordo annuo per il gruppo contabile per i 10 anni precedenti la data di riferimento, ai fini del calcolo della riserva di stabilizzazione vengono presi i dati per il numero di anni disponibile.
Nei contratti accettati per la riassicurazione, non vengono effettuate detrazioni alla riserva di misure preventive, rispettivamente, il premio assicurativo di base non viene ridotto dell'importo di tali detrazioni. La quota di partecipazione dei riassicuratori al RNP e la riserva per il premio delle perdite non dichiarate (IBNR) è determinata in proporzione al rapporto tra l'importo del premio di riassicurazione meno la commissione percepita nell'ambito del contratto di riassicurazione dal premio assicurativo di base calcolato secondo il contratto di assicurazione trasferito in riassicurazione.
Procedura di maturazione e formazione riserva di misure preventiveè disciplinato anche dal Regolamento per la formazione delle riserve assicurative per i tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita.
In accordo con loro, questa riserva è destinata a finanziare:
Misure di prevenzione degli infortuni;
Perdita o danno alla proprietà;
Altre finalità previste dall'assicuratore nel Regolamento sulla riserva di misure preventive.
I fondi della riserva dell'assicurazione sulla vita possono essere utilizzati in caso dei seguenti eventi assicurati:
Morte dell'assicurato;
Sopravvivenza dell'assicurato fino alla fine del periodo assicurativo oa una certa età;
Pagamento della pensione (rendita, rendita) all'assicurato nei casi previsti dal contratto di assicurazione.
Tutti sanno cos'è l'assicurazione oggi. Alla nascita, siamo obbligati a ricevere una polizza assicurativa medica obbligatoria.
Immediatamente dopo l'acquisto di un'auto, è necessario acquistare un'assicurazione obbligatoria per la responsabilità civile del motore.
Hai preso una casa con un mutuo - prenditi cura dell'assicurazione sulla vita.
Abbiamo deciso di riposarci all'estero, abbiamo bisogno di un'assicurazione medica per chi viaggia all'estero.
Attualmente, ci sono un numero enorme di compagnie assicurative che offrono una vasta gamma di servizi in questo settore. E questo non sorprende più nessuno.
Cosa succede ai soldi dell'assicurato dopo nessuno pensa più a pagare il premio assicurativo. Ma la compagnia assicurativa è sempre in grado di soddisfare le aspettative dell'assicurato e risarcire integralmente il danno?
- questo è esattamente il "luogo" dove va la maggior parte dei premi degli assicurati. Loro sono garanzie ciò che la compagnia di assicurazione risponderà per i suoi obblighi.
In effetti, le riserve assicurative non sono fondi degli assicuratori, ma assicurati... Sono necessari per effettuare i pagamenti assicurativi per gli attuali obblighi della compagnia assicurativa.
In altre parole, riserve non sono il reddito dell'assicuratore e rappresentano risorse assicurative speciali circolanti temporaneamente libere.
Le riserve assicurative sono specifiche e si applicano solo alle compagnie di assicurazione.
Ogni compagnia di assicurazione deve disporre di riserve che garantiscano la stabilità del lavoro e la sicurezza dei clienti. I fondi inclusi nella loro composizione aiutano a pagare i rimborsi in tempo. Non appena un'azienda inizia a spendere fondi di riserva per esigenze di terzi, perde rapidamente la fiducia e l'importanza personale dei clienti. Quando le riserve si esauriscono, la società è considerata in bancarotta.
L'assicuratore è obbligato a vigilare sulla stabilità delle riserve assicurative ea prevenirne la diminuzione. In caso di diminuzione, è necessario ripristinare immediatamente le riserve a scapito dell'utile e di altre fonti di reddito.
Le compagnie di assicurazione hanno un sistema di riserve piuttosto complesso. All'inizio, i rimborsi sono stati effettuati dalla riserva generale. Nel tempo, sono stati creati diversi gruppi di riserve assicurative, che hanno aiutato le aziende a operare in modo più produttivo.
Pertanto, è diventato impossibile spendere le riserve assicurative sulla vita per assicurazioni mediche e di altro tipo. Ogni anno le compagnie di assicurazione introducono nuovi atti e regolamenti che rendono più conveniente il lavoro dell'assicuratore.
Ora nella pratica nazionale ed estera, è consuetudine separare le caratteristiche della formazione delle riserve per assicurazione sulla vita e altri tipi di assicurazione(questa è la cosiddetta Assicurazione Vita e Danni).
La creazione di riserve è un processo finanziario molto complesso, ma dopo la formazione delle riserve assicurative, è ancora necessario essere in grado di disporne ragionevolmente.
La compagnia di assicurazione può disporre dei propri fondi a propria discrezione. Ma come abbiamo detto le riserve sono non reddito dell'assicuratore e le possibilità di disposizione di questi fondi sono regolate dalla legge.
L'assicuratore non ha altri modi per gestire le riserve.
Si scopre che, da un lato, le riserve sono garanzia di pagamenti assicurativi al momento giusto. D'altra parte, le riserve assicurative rappresentano quantità molto significativa.
Il mancato utilizzo di questi fondi può comportare enormi perdite aziende. Pertanto, l'assicuratore è obbligato a investire i fondi delle riserve assicurative, ma allo stesso tempo la direzione degli investimenti deve essere così sicura che il rischio non aumenta. impossibilità di rimborsare i pagamenti assicurativi.
I fondi temporaneamente liberi della compagnia di assicurazione (riserve) possono essere investiti per ottenere reddito aggiuntivo.
Poiché gli assicurati (cioè io e te) non possono controllare come l'assicuratore dispone dei fondi a lui forniti, il collocamento delle riserve strettamente regolamentato dallo stato.
La procedura per l'investimento di fondi di riserve assicurative regola autorità di controllo... Oggi questo ruolo è svolto dalla Banca di Russia.
La legge afferma che "il collocamento delle riserve assicurative dovrebbe essere effettuato sulla base della diversificazione, del rimborso, della redditività e della liquidità".
L'assicuratore può costituire riserve da solo o trasferire parte dei fondi alla gestione fiduciaria della società di gestione.
Le riserve possono essere investite in determinati tipi di titoli e obbligazioni, nonché azioni, certificati immobiliari e immobili, depositi (depositi) in banche, lingotti d'oro, argento, platino e palladio, nonché monete commemorative della Federazione Russa realizzate di metalli preziosi, altri beni in conformità con Regola di posizionamento assicuratori di riserve assicurative, approvati dall'ordine del Ministero delle finanze della Russia.
Un'area importante del movimento di fondi di ciascuna organizzazione assicurativa è associata alla formazione di - riserve assicurative. Sono forniti per garantire i pagamenti futuri degli importi assicurativi stabiliti e dell'indennizzo assicurativo.
Gli accantonamenti vengono creati separatamente per i contratti di assicurazione sulla vita, l'assicurazione sanitaria e per i tipi di assicurazione rischiosi. Le riserve assicurative sono create dalle organizzazioni assicurative mediante adeguate detrazioni dalle ricevute permanenti dei pagamenti assicurativi (tra cui: premi assicurativi, premi assicurativi), nonché da parte del reddito ricevuto dal collocamento di fondi temporaneamente gratuiti.
Le riserve comprendono:
Come nella pratica mondiale, secondo la classificazione attualmente accettata in Russia, si distinguono le riserve assicurative:
Nel primo caso, il contratto è valido per almeno un anno e al beneficiario è promesso un reddito da capitale; nel secondo caso, il contratto ha durata non superiore ad un anno e non si prevede che il beneficiario riceva redditi da capitale. Tale ripartizione si basa su due caratteristiche principali: la durata del contratto e la fornitura di reddito da capitale al beneficiario. A loro volta, questi segni e i loro significati riflettono le specificità di due grandi gruppi di tipi di assicurazione, a causa della differenza di rischi, protezione assicurativa, funzioni, principi tecnici, in base ai quali viene effettuata l'assicurazione di questi tipi.
Il primo gruppo - tipi di assicurazione cumulativa - comprende i contratti di assicurazione sulla vita. Si tratta di contratti assicurativi personali stipulati per un periodo di almeno un anno e che, di norma, prevedono due principali tipologie di rischi: il rischio di morte e il rischio di sopravvivenza. Le tariffe e le riserve sono calcolate con metodi attuariali utilizzando la tavola di mortalità e il tasso di rendimento dell'investimento dei fondi temporaneamente eccedenti che costituiscono la riserva per premi di assicurazione sulla vita. La struttura del premio assicurativo (nella struttura del suo premio netto) per questi tipi di contratti, oltre al premio per il rischio, deve includere un contributo cumulativo. Secondo i termini di questo contratto di assicurazione, questo premio è accumulato e cresce grazie alla sua capitalizzazione. Alla scadenza del contratto, diventa possibile ricevere un importo che è già stato aumentato rispetto alla sua dimensione al momento della conclusione del contratto.
L'importo accumulato nella riserva dei contributi per un tipo di assicurazione finanziata con un contratto separato dipende, in primo luogo, dall'entità del contributo finanziato stesso, che, a sua volta, è correlato all'importo assicurato pagato per il rischio di sopravvivenza, e in secondo luogo, sul tasso di reddito, cioè e. sul tasso di capitalizzazione e, in terzo luogo, sulla durata e sulle condizioni del contratto di assicurazione. Per l'assicurato, la crescita dell'accumulazione della riserva contributi procede secondo la regola dell'anatocismo, se non diversamente specificato nel contratto. Si ricorda che, a seconda dei regimi di cumulo adottati, le regole per la formazione di una riserva di contributi per le assicurazioni di tipo cumulativo possono essere diverse.
Il secondo gruppo - tipi di assicurazione rischiosa - comprende i contratti diversi dai contratti di assicurazione sulla vita. Tali accordi sono stipulati per un periodo non superiore ad un anno, prevedono solo la copertura dei rischi e non comportano la capitalizzazione del contributo, ovvero non “promettono” all'assicurato un reddito da investimento. I contratti possono essere stipulati per diversi anni, ma con rinnovo annuale sono annuali a breve termine.
La riserva di misure preventive è costituita dall'organizzazione assicurativa per l'attuazione di misure preventive volte a ridurre la probabilità di accadimento degli eventi assicurati oa ridurre l'importo del possibile danno. Dal 2002, la costituzione di questa riserva per un'organizzazione assicurativa è volontaria. La riserva è formata a spese dell'elemento strutturale del premio assicurativo - una parte del premio assicurativo (carico), che ha lo scopo di attuare misure preventive per il tipo di assicurazione presentato. I fondi per la riserva delle misure preventive sono formati e utilizzati dagli assicuratori sulla base di un regolamento da loro sviluppato e concordato con l'organo esecutivo federale per la supervisione delle attività assicurative. Viene creata una riserva di misure preventive solo se, secondo le regole dell'assicurazione, questo elemento è previsto nella struttura del premio assicurativo. Di norma, la sua quota nella struttura dei premi lordi non supera il 5%.
L'importo delle riserve tecniche dell'assicuratore per i tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita riflette le obbligazioni non adempiute ai sensi dei contratti assicurativi alla data di bilancio. Il metodo per calcolarli si basa sull'attuazione del principio fondamentale della contabilità e della determinazione dei risultati finanziari: riferire il reddito (premi assicurativi) al periodo per il quale sono guadagnati e contabilizzare le perdite (pagamenti assicurativi) nel periodo di riferimento in cui si sono verificati. Quanto più accurati sono i metodi utilizzati nella valutazione di tali passività, tanto più le riserve tecniche consentono all'assicuratore di far fronte ai prossimi pagamenti assicurativi. investimento del fondo di riserva assicurativa
L'organizzazione assicurativa costituisce una riserva di premi non guadagnati per i pagamenti imminenti, ad es. per adempiere agli obblighi derivanti dal contratto di assicurazione non ottemperati o non integralmente, se un evento assicurato si verifica comunque per la restante durata del contratto. La variazione dell'importo delle obbligazioni dell'assicuratore nei confronti del contraente, a seconda della parte scaduta del contratto, è influenzata dalla possibilità che un evento assicurato si verifichi in un momento o nell'altro del contratto.
A seconda di quando durante la durata del contratto di assicurazione può verificarsi un evento assicurato, tutti i contratti di assicurazione sono suddivisi in tre gruppi contabili. Il primo gruppo comprende i contratti in base ai quali un evento assicurato può verificarsi in qualsiasi momento durante la durata del contratto assicurativo. Il terzo gruppo comprende i contratti con data di inizio e/o scadenza del contratto "aperta", a tempo indeterminato.
L'ente assicurativo forma riserve per le perdite per accumulare fondi per i prossimi pagamenti assicurativi, quando l'ente assicurativo sa che l'evento assicurato si è già verificato e che i pagamenti assicurativi saranno sicuramente effettuati. A seconda di come si è verificata la richiesta giuridicamente giustificata per un evento assicurato, in conformità con la legislazione assicurativa russa, ci sono:
La perdita dichiarata significa l'espressione monetaria del danno (danno) inflitto agli interessi patrimoniali dell'assicurato a seguito del verificarsi di un evento assicurato, il cui verificarsi è dichiarato all'assicuratore (organizzazione assicurativa) secondo le modalità prescritte dal legge o il contratto di assicurazione.
La metodologia per il calcolo della riserva per perdite segnalate ma non liquidate alla fine del periodo di rendicontazione prevede la disponibilità di dati sullo stato di tale riserva all'inizio del periodo di rendicontazione e richiede di tenere conto dei seguenti fattori: l'importo di perdite registrate per il periodo di rendicontazione, l'importo delle perdite pagate durante il periodo di rendicontazione.
Per adempiere agli obblighi per i pagamenti assicurativi, inclusi i costi di liquidazione, in situazioni in cui il verificarsi di un evento assicurato durante il periodo di rendicontazione è noto ed eventualmente già noto sull'importo del danno, ma non vi è alcuna richiesta di risarcimento correttamente eseguita per la data di rendicontazione della perdita , l'assicuratore forma una riserva per l'evento ma non per i danni dichiarati. Secondo la prassi internazionale, tali riserve sono costituite nella valuta accettata nel contratto di assicurazione. La base per il loro calcolo è il premio base totale percepito durante l'anno precedente la data di calcolo della riserva per tutti i contratti assicurativi. Per premio di base in un contratto separato si intende il premio assicurativo ridotto dell'importo della provvigione e dei fondi previsti per le misure preventive.
Come già notato, oltre alle riserve assicurative obbligatorie, l'assicuratore ha il diritto di creare riserve assicurative aggiuntive, la cui procedura per la formazione e l'uso deve essere concordata con l'organo esecutivo federale per la supervisione delle attività assicurative. L'organizzazione assicurativa crea riserve assicurative aggiuntive al fine di rispettare il principio di equivalenza finanziaria, secondo il quale i flussi di cassa dagli assicurati all'assicuratore (nell'importo del premio di rischio) dovrebbero essere equivalenti ai flussi di cassa dall'assicuratore a gli assicurati. Il rispetto di questo principio richiede che l'assicuratore disponga sempre di fondi sufficienti per adempiere a tutte le obbligazioni assunte dallo stesso.
Le regole per la formazione delle riserve tecniche assicurative tradizionali, soggette a determinate condizioni (sufficienza del portafoglio assicurativo, invariabilità del tasso di mortalità, ecc.), prevedono il rispetto di tale principio. Tuttavia, la reale inosservanza di determinate condizioni, nonché l'attuale sistema di contabilità e tassazione degli organismi assicurativi, può portare al fatto che a un certo punto in realtà l'assicuratore non avrà più i fondi di cui potrebbe ancora aver bisogno per adempiere ai suoi obblighi. È a questo scopo - allo scopo di trattenere una parte dei premi guadagnati per adempiere a futuri eventuali obblighi - l'organizzazione assicurativa può creare riserve assicurative aggiuntive. Le riserve assicurative aggiuntive più comuni sono la riserva per catastrofi e la riserva per fluttuazione delle perdite.
Una riserva di catastrofe è costituita solo se le regole assicurative di questa organizzazione assicurativa prevedono il risarcimento dei danni in caso di incidenti gravi, catastrofi, circostanze di forza maggiore, ecc. Lo scopo della costituzione di una riserva è di concentrare i fondi per coprire i danni straordinari derivanti da un incidente di vasta portata o da circostanze di forza maggiore. È possibile utilizzare i fondi di questa riserva solo se, con decisioni speciali delle autorità, l'evento è stato riconosciuto come un disastro. La procedura, le condizioni per la formazione e l'utilizzo di tale riserva sono determinate dall'assicuratore stesso e concordate con l'organo esecutivo federale per la supervisione delle attività assicurative.
La riserva per fluttuazioni di non redditività è un'ulteriore fonte finanziaria per i pagamenti assicurativi nel caso in cui il valore della non redditività nel periodo di rendicontazione superi la sua dimensione stimata, di cui si tiene conto nella determinazione delle tariffe assicurative. La non redditività deve essere intesa come un indicatore relativo, calcolato come rapporto tra tutti i pagamenti assicurativi o l'importo totale assicurato (inutilità dell'importo assicurato), o l'importo totale dei premi assicurativi. Quindi, se la sinistralità stimata è, ad esempio, 0,6 e la sinistralità effettiva a fine anno sarà solo 0,4, significa che quest'anno i fondi ricevuti dai premi assicurativi sono diventati eccessivi rispetto a quelli calcolati. Tuttavia, ciò non indica che possano essere considerati come il reddito di un'organizzazione assicurativa, poiché, a causa della natura casuale dei pagamenti per l'anno successivo, il rapporto sinistri a premi non solo può essere uguale a quello calcolato, ma può anche superare esso. Ecco perché una parte del denaro (parte dei bonus guadagnati) che corrisponde all'eccedenza dei pagamenti calcolati rispetto a quelli effettivi, secondo i risultati dell'anno analizzato, può andare nella riserva delle fluttuazioni della non redditività. A scapito del risparmio di quest'anno, sarà possibile coprire i pagamenti aggiuntivi in un eventuale anno successivo, quando la sinistria reale supera quella calcolata. La procedura, le condizioni per la formazione e l'utilizzo di tale riserva sono determinate dall'assicuratore stesso e concordate con l'organo esecutivo federale per la supervisione delle attività assicurative.
Un'organizzazione assicurativa crea una riserva per l'assicurazione sulla vita nell'ambito di un contratto di assicurazione separato per adempiere agli obblighi non adempiuti o non completamente adempiuti per i pagamenti futuri previsti dai termini di questo contratto di assicurazione. Attualmente, in conformità con le normative in vigore nella Federazione Russa, gli assicuratori formano riserve per l'assicurazione sulla vita sulla base di un regolamento sviluppato in modo indipendente sulla formazione delle riserve assicurative per l'assicurazione sulla vita, concordato con l'organo esecutivo federale per la supervisione delle attività assicurative . Gli accantonamenti sono formati separatamente per ciascun tipo di assicurazione sulla vita. L'importo delle riserve assicurative è calcolato alla data di bilancio prima della determinazione dei risultati finanziari dell'attività assicurativa. Secondo la pratica mondiale esistente, le riserve per l'assicurazione sulla vita vengono create nella valuta in cui viene effettuata l'assicurazione.
La procedura per la formazione delle riserve per l'assicurazione sulla vita è determinata dalle peculiarità e dalle specificità dei relativi contratti e accordi:
L'assicurazione sulla vita è un insieme di tipi di assicurazioni personali che prevedono gli obblighi dell'assicuratore per i pagamenti assicurativi nei seguenti casi:
Le modalità di calcolo delle riserve si basano su tavole di mortalità, tassi di reddito, tassi di assicurazione sulla vita, determinati con metodi attuariali.
