Setiap perusahaan, terlepas dari bentuk kepemilikannya, mencatat pendapatan dan pengeluarannya sendiri. Ini penting baik untuk perusahaan besar yang berada di garis depan pasar dan bagi pengusaha yang memulai bisnis kecil mereka sendiri. Pada akhir periode pelaporan berikutnya, mereka harus menganalisis hasil yang diperoleh dari pekerjaan yang dilakukan. Tetapi untuk melakukan operasi akhir ini, Anda harus memiliki gagasan yang jelas tentang bagaimana perusahaan itu hidup, sumber apa yang diandalkannya, dan bagaimana ia menggunakan aset yang ada. Tentang kekayaan perusahaan, khususnya tentang piutang, yang akan dibahas dalam publikasi ini.
Pengusaha pemula seringkali tidak jelas tentang arti ungkapan ini, dan terutama fakta bahwa hutang dikaitkan dengan aset, yaitu, milik perusahaan. Penjelasannya sederhana: piutang adalah utang kepada perusahaan dari orang pribadi atau badan hukum untuk barang ekspor, jasa atau pekerjaan lain yang dilakukan, tetapi sejauh ini belum dibayar.
Piutang usaha di neraca adalah bagian dari properti perusahaan, yaitu aset.
Dengan kata lain, arti garis neraca bagi perusahaan ini dapat dirumuskan dengan frasa "Kami berutang". Pada waktu-waktu tertentu, utang-utang ini dilunasi, diubah menjadi bentuk moneter, dan menambah jumlah uang di kasir perusahaan atau di rekening banknya. Maka kesimpulannya: piutang di neraca adalah bagian dari properti perusahaan, yaitu aset.
Tidak ada satu perusahaan pun yang dapat mengelola tanpa terjadinya hutang seperti itu, karena ini selalu dijelaskan oleh kebutuhan produksi: menguntungkan bagi satu perusahaan untuk menawarkan barangnya sendiri dan mentransfernya, menunda pembayaran, kepada yang lain - untuk mendapatkannya dengan kemungkinan pembayaran dengan cara mencicil. Di sinilah kepentingan bersama muncul:
Struktur piutang juga mencakup jumlah uang muka yang dibayarkan kepada perusahaan pemasok sebagai pembayaran awal atas jasa/barang yang dibeli di masa depan.
Perhatikan bahwa transaksi tersebut harus diformalkan dengan menyusun kontrak, yang menetapkan syarat dan ketentuan untuk pengiriman atau penerimaan layanan, serta tanggal dan metode pembayaran. Setelah menjelaskan apa itu piutang secara sederhana, mari kita lanjutkan dan lihat bagaimana hal itu memengaruhi kehidupan perusahaan.
Karena hutang semacam itu terbentuk dari dana yang dialihkan dari perputaran ekonomi perusahaan, maka perlu untuk mengontrol pertumbuhannya, memastikan pengumpulan tepat waktu sesuai dengan perjanjian yang dibuat. Lagi pula, tidak mungkin untuk mengakui situasi di mana perusahaan debitur tiba-tiba meninggalkan kewajibannya, tidak membayar dan tidak mengembalikan barang ekspor. Itulah sebabnya, elemen kontrol sangat penting ketika membuat kontrak dan memastikan bahwa kondisinya dipenuhi oleh kedua belah pihak.
Tidak hanya kontrak untuk penyediaan produk manufaktur yang dapat menjadi penyebab piutang. Ini dapat ditingkatkan, misalnya, dengan jumlah pajak yang lebih dibayar ke anggaran atau dana ekstra-anggaran, yang akan dihapuskan dengan transfer pembayaran berikutnya.
Posisi lain yang tercermin dalam peningkatan jumlah utang adalah utang personel perusahaan untuk jumlah yang dikeluarkan untuk laporan atau kelebihan gaji yang diterima. Di perusahaan, mereka mempraktikkan pengeluaran uang di bawah laporan untuk kebutuhan ekonomi kepada orang-orang yang bertanggung jawab secara material.
Contohnya, pemilik toko mendapat uang tunai untuk membeli perlengkapan kantor atau untuk membeli literatur teknis. Jumlah yang dikeluarkan tercermin dalam struktur piutang dan dilunasi hanya ketika karyawan melaporkan biaya yang dikeluarkan, mencantumkannya dalam laporan awal dan melampirkan semua dokumen yang mengkonfirmasi fakta akuisisi padanya.
Apa saja jenis-jenis piutang?
Utang dibagi menjadi normal dan lewat jatuh tempo. Hutang diklasifikasikan sebagai normal:
Piutang yang telah jatuh tempo disebut hutang:
Sebagian besar hutang jatuh tempo adalah penyelesaian dengan rekanan, oleh karena itu, kami akan menyerahkan proses dengan orang yang bertanggung jawab kepada staf akuntansi, yang biasanya secara ketat mengontrol kegiatan keuangan perusahaan.
Utang yang telah jatuh tempo diklasifikasikan sebagai: ragu-ragu dan putus asa... Diragukan menurut hukum Rusia diakui sebagai yang belum dibayar dalam persyaratan yang ditentukan dalam perjanjian yang disepakati, hutang, yang keamanannya, misalnya, dengan janji atau jaminan tidak ada. Ini adalah bagaimana Kode Pajak Federasi Rusia ditafsirkan.
Dengan kata lain, kewajiban yang belum dibayar menimbulkan keraguan tergantung pada reputasi bisnis dan solvabilitas pihak lawan: mitra tepercaya reguler mungkin mengalami kesulitan keuangan sementara dan menjelaskan keterlambatan pembayaran, dan tidak diketahui bagaimana klien yang tidak membayar pengiriman berdasarkan perjanjian yang disimpulkan pertama akan berperilaku.
Utang yang meragukan seperti itu masuk ke dalam kategori tanpa harapan, yaitu, tidak mungkin untuk ditagih, ketika batas waktu menurut undang-undang untuk mengajukan klaim untuk penagihannya berakhir. Menurut KUH Perdata Federasi Rusia, periode pembatasan sesuai dengan periode tiga tahun.
Ada beberapa faktor yang memprovokasi munculnya kredit macet. Saya t:
Ketika situasi ini muncul, ada dua pilihan:
Piutang pada contoh kotamadya di wilayah Moskow
Kami ulangi bahwa dalam mengejar menaklukkan pasar baru dan memperluas kegiatan, orang tidak boleh melupakan kehati-hatian yang biasa dan menyimpulkan kontrak untuk pasokan barang atau jasa (terutama untuk jumlah yang mengesankan) dengan perusahaan yang telah memantapkan diri mereka sebagai mitra pelarut dengan sumur -reputasi bisnis terkenal.
Perhatikan bahwa organisasi menggunakan semua instrumen yang mungkin untuk melunasi hutang yang telah jatuh tempo. Misalnya, mereka memberikan rencana pembayaran/angsuran yang ditangguhkan, melakukan penyelesaian barter, menggunakan saham dan surat promes.
Laporan keuangan memperhitungkan dua kategori piutang:
Pembagian ini digunakan dalam perhitungan ekonomi ketika menjumlahkan hasil kerja perusahaan, menentukan likuiditas, kredit dan solvabilitas perusahaan. Kami tidak akan membahas kategori ekonomi, kami hanya mencatat bahwa piutang perusahaan merupakan komponen penting dalam kehidupan keuangan dan produksi perusahaan, yang mempengaruhi hasil akhir pekerjaan dan mewakili bagian dari properti, yang dinamikanya membutuhkan kontrol yang diperlukan.
Piutang adalah hutang rekanan kepada organisasi, uang yang belum dikembalikan ke sana. Baca lebih lanjut tentang apa itu piutang, apa jenisnya dan bagaimana bekerja dengannya untuk mencegah hutang jatuh tempo.
Piutang usaha (atau, sebagai pemodal menyebutnya untuk jangka pendek, piutang) adalah hutang rekanan kepada perusahaan. Ini adalah uang yang belum dikembalikan ke perusahaan. Dengan kata lain, piutang adalah semua hutang organisasi Anda.
Unduh dan mulai bekerja:
Setiap perusahaan berusaha untuk mencegah timbulnya piutang ragu-ragu dan piutang tak tertagih dalam kegiatannya. Ada beberapa cara efektif untuk menghindarinya.
Pembayaran di muka... Perusahaan akan menghindari risiko non-return jika menyertakan klausul pembayaran di muka 100% dalam kontrak. Kerugian dari metode ini adalah tidak semua pembeli siap bekerja pada kondisi seperti itu.
Memastikan pengiriman... Misalnya bank garansi, surety agreement, gadai. Jika pihak lawan tidak memenuhi kewajibannya, maka perusahaan akan menerima gadai, utangnya dibayar oleh penjamin.
Surat kredit... Bentuk pembayaran ini tidak sering digunakan. Dalam hal ini, pihak ketiga muncul dalam transaksi - bank, yang membuka letter of credit. Pembeli mentransfer dana untuk pembayaran bukan ke pemasok, tetapi ke bank ke rekening khusus. Bank akan memberi tahu pemasok bahwa uang ada di rekening. Penjual kemudian mengirimkan barang. Segera setelah pembeli memberikan dokumen yang mengonfirmasi pengiriman kepada bank, bank mentransfer uang ke rekening pemasok. Metode ini aman bagi pembeli dan penjual. Tetapi tidak populer karena biayanya - layanan bank tidak murah.
Konstantin Anoshkin, seorang ahli keuangan, memberi tahu di video apa risiko tidak membayar hutang dan bagaimana menghindarinya.
Anda dapat membuat grafik analisis piutang, yang memungkinkan Anda untuk melihat komposisinya secara visual dalam hal keterlambatan pembayaran. Bagan ini cocok untuk analisis tidak hanya berdasarkan jenis penundaan, tetapi juga oleh manajer klien atau cabang. Dinamika piutang dengan indikasi jumlah total akan menghilangkan kebutuhan untuk menghitung mereka tambahan. Lihat cara melakukannya.
Perusahaan memantau tidak hanya jumlah hutang, tetapi juga indikator yang dihitung berdasarkan:
Rasio Piutang Usaha (Kdz). Ini menunjukkan berapa banyak aset perusahaan adalah hutang. Hitung sebagai berikut:
Kdz = DZ / A, dimana
DZ - jumlah total piutang
A - semua aset organisasi.
Indikator lainnya adalah rasio turnover. Artinya, kecepatan pelunasan piutang - seberapa cepat pihak lawan mentransfer uang ke perusahaan untuk barang yang dijual.
Rasio ini menunjukkan berapa kali suatu perusahaan menerima pembayaran dari pelanggan sebesar rata-rata saldo terutang selama periode tersebut. Ini menunjukkan seberapa efisien perusahaan mengumpulkan hutang dari rekanan. Indikator dihitung dengan rumus:
K odz = Exp / SrOst dz, dimana
odz - rasio perputaran piutang,
Avg dz - rata-rata saldo piutang. Untuk menghitungnya, jumlahkan piutang pada awal dan akhir periode dan bagi dua.
Berdasarkan rasio omset, jumlah hari rata-rata dihitung selama hutang tetap tidak dibayar.
Tentang dz = 365 / K odz
Indikator ini tidak memiliki nilai normal. Setiap perusahaan, tergantung pada spesifikasi pekerjaan, menentukan batas indikator. Semakin tinggi rasio turnover, semakin cepat pembeli melunasi hutang. Dan ini lebih baik untuk perusahaan mana pun. Namun tingkat turnover yang tinggi tidak selalu menunjukkan efektifitas kerja suatu perusahaan.
Konsep, klasifikasi piutang dan hutang serta prinsip dasar akuntansinya
Piutang tak tertagih adalah utang kepada suatu organisasi yang jangka waktunya telah berakhir, serta utang-utang yang dihentikan kewajibannya karena ketidakmungkinan pelaksanaannya, atau atas dasar tindakan suatu badan negara atau likuidasi.
Kreditur dapat berupa berbagai individu dan badan hukum di mana perusahaan memiliki hutang (kewajiban) yang harus dibayar (pembayaran kembali).
Hutang - ini adalah hutang organisasi ini kepada organisasi lain, pengusaha perorangan, individu, termasuk karyawannya sendiri, dibentuk saat membayar inventaris yang dibeli, pekerjaan dan layanan, saat menyelesaikan anggaran, saat menghitung upah, dll. ...
Kita dapat mengatakan bahwa hutang adalah salah satu sumber pinjaman dari cakupan aset lancar. Jadi, hutang dapat timbul jika bahan diterima oleh organisasi lebih awal dari yang dibayarkan untuk mereka.
Untuk mengakui utang usaha dalam akuntansi, kondisi berikut harus dipenuhi: harus ada kemungkinan besar manfaat ekonomi (penerimaan atau arus keluar) yang terkait dengan kewajiban ini, dan biaya kewajiban dapat diestimasi secara andal.
Hutang usaha diklasifikasikan tergantung pada isi kewajiban, durasi dan kemampuan untuk memenuhi kewajiban. Jenis-jenis utang usaha ditunjukkan pada Gambar 2.
Menurut isi kewajiban, utang usaha dapat dikaitkan dengan pembelian persediaan, pekerjaan, jasa (utang untuk produk yang dibeli, barang, pekerjaan dan jasa, termasuk jumlah tagihan yang disajikan untuk pembayaran) dan tidak terkait dengannya (utang atas pembayaran anggaran, hutang kepada anak perusahaan dan perusahaan yang bergantung, kepada personel organisasi, kepada peserta (pendiri) untuk pembayaran pendapatan, hutang lainnya).
Ara. 2 - Klasifikasi hutang usaha
Mengenai pembagian utang usaha menjadi jangka panjang dan jangka pendek, perlu diperhatikan hal-hal berikut. Dalam arti luas, komposisi hutang usaha mencakup setiap hutang suatu organisasi kepada orang lain. Sebagai bagian dari hutang jangka panjang pada Gambar. 1.2. berarti utang atas pinjaman dan pinjaman jangka panjang. Tetapi diketahui bahwa pinjaman dan kredit dalam akuntansi dan pelaporan Rusia dipisahkan dari hutang dan diklasifikasikan sebagai kewajiban jangka panjang dan jangka pendek. Namun demikian, dalam banyak sumber kepustakaan, dari sudut pandang ekonomi dan hukum, semua jenis utang dan kewajiban kredit termasuk dalam utang usaha.
Jika memungkinkan, pemenuhan kewajiban kepada kreditur dapat dibedakan menjadi utang normal dan utang lewat jatuh tempo.
Pada saat yang sama, dua jenis hutang dapat dibedakan sebagai bagian dari hutang yang telah lewat jatuh tempo: hutang, undang-undang pembatasan yang belum kedaluwarsa, dan hutang yang tidak diklaim (dengan undang-undang pembatasan yang kedaluwarsa).
Dapat ditambahkan ke klasifikasi ini bahwa sebagai bagian dari kewajiban organisasi mana pun, dimungkinkan untuk membedakan juga utang mendesak (utang anggaran untuk upah, asuransi sosial dan keamanan) dan biasa (kewajiban kepada anak perusahaan dan perusahaan tanggungan, uang muka diterima, wesel bayar, dll. kreditur; utang kepada pemasok). Klasifikasi ini sering digunakan dalam analisis ekonomi.
Piutang usaha secara efektif merupakan komponen dana entitas itu sendiri dan hutang secara efektif merupakan komponen pinjaman. Sebuah fitur umum dari hutang dan piutang adalah bahwa mereka didasarkan pada jeda waktu antara transaksi komoditas dan pembayarannya.
Aturan dasar akuntansi untuk piutang dan hutang meliputi: identifikasi debitur organisasi yang tepat waktu dan lengkap, refleksi piutang dan hutang yang andal dan masuk akal dalam akun akuntansi dan pelaporan, akuntansi untuk pembayaran hutang dan kepatuhan terhadap aturan untuk menghapus piutang buruk. hutang dari kedua jenis.
Sesuai dengan Peraturan akuntansi "Laporan keuangan organisasi" PBU 4/99 (selanjutnya PBU 4/99) dalam laporan keuangan, aset dan kewajiban harus disajikan dengan subdivisi, tergantung pada jatuh tempo (maturity), menjadi pendek -jangka panjang dan jangka panjang.
Komposisi indikator-indikator penyajian piutang dan utang dalam laporan keuangan disajikan pada tabel 1.
Tabel 1- Komposisi jenis piutang dan utang dalam laporan keuangan sesuai dengan RAS 4/99
|
Piutang |
Akun hutang |
|
Pembeli dan Pelanggan |
Pemasok dan kontraktor |
|
Piutang tagihan |
Hutang tagihan |
|
Utang anak perusahaan dan |
Hutang ke anak perusahaan |
|
Hutang peserta |
Hutang ke |
|
Uang muka dikeluarkan |
Hutang ke anggaran |
|
Hutang kepada peserta |
|
|
Uang muka diterima |
|
|
Pemberi pinjaman lainnya |
Bentuk pelaporan organisasi yang ada mencerminkan:
Informasi tentang piutang dan hutang - di Neraca (formulir No. 1);
Saldo piutang dan hutang dengan perincian berdasarkan jenis dan jatuh tempo dan data tentang pergerakan jenis hutang (yaitu, saldo pada awal dan akhir tahun) - di bagian "Piutang dan hutang" dari Lampiran neraca (formulir No. 5).
Saldo debit dan kredit yang diidentifikasi untuk masing-masing pihak lawan merupakan, masing-masing, piutang dan hutang perusahaan. Saat menyusun pelaporan, penting untuk diingat bahwa laporan akuntansi tidak mengizinkan offset antara item aset dan kewajiban.
Penilaian properti dan kewajiban dilakukan oleh organisasi untuk refleksi mereka dalam akuntansi dan laporan keuangan dalam istilah moneter.
Besarnya piutang ditentukan berdasarkan harga yang ditetapkan berdasarkan kesepakatan antara organisasi dengan pembeli (pelanggan) atau pengguna aset organisasi, dengan mempertimbangkan diskon dan capes.
Jumlah hutang ditentukan dari harga dan kondisi yang ditetapkan oleh kesepakatan antara organisasi dan pemasok (kontraktor) atau rekanan lainnya, dengan mempertimbangkan diskon dan jubah.
Piutang usaha tercermin dalam akuntansi untuk debit akun: 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" (organisasi mengeluarkan uang muka karena pasokan barang); 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" (penyediaan barang, pekerjaan, jasa karena pembayaran berikutnya); 68 "Perhitungan pajak dan biaya" (lebih bayar pajak dan biaya untuk anggaran); 69 "Pembayaran untuk asuransi dan jaminan sosial" (kelebihan pembayaran dalam pembayaran untuk asuransi sosial, manfaat pensiun, dll.); 70 "Akuntansi untuk pembayaran gaji dengan personel"; 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab" (orang yang bertanggung jawab tidak mengembalikan dana yang dikeluarkan kepadanya); 73 "Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain" (terjadinya hutang untuk kompensasi kerusakan material dan sejenisnya); 75 "Penyelesaian dengan pendiri" (terjadinya hutang pendiri atas kontribusi modal dasar); 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" (dalam hal utang atas klaim yang menguntungkan organisasi, dividen yang jatuh tempo, kompensasi kerusakan dalam peristiwa yang diasuransikan).
Hutang usaha tercermin dalam kredit akun: 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" (pembelian barang, pekerjaan, jasa); 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" (organisasi menerima uang muka untuk pengiriman barang); 68 "Perhitungan pajak dan biaya" (tunggak pajak ke anggaran); 69 "Penyelesaian untuk asuransi dan keamanan sosial" (utang kepada dana ekstra anggaran negara); 70 "Akuntansi pembayaran gaji dengan personel" dan lainnya.
Salah satu alat yang diperlukan untuk akuntansi piutang dan hutang adalah persediaan. Hal ini diperlukan untuk memastikan keandalan data akuntansi dan pelaporan dan memungkinkan Anda untuk mengidentifikasi saldo piutang dan hutang.
Inventarisasi penyelesaian dengan bank dan lembaga kredit lainnya untuk pinjaman, dengan anggaran, pembeli, pemasok, orang yang bertanggung jawab, karyawan, deposan, debitur dan kreditur lainnya terdiri dari pemeriksaan keabsahan jumlah pada akun.
Urutan dan waktu inventaris ditentukan oleh kepala organisasi, kecuali untuk kasus-kasus ketika inventaris bersifat wajib.
Inventarisasi dilakukan sesuai dengan Pedoman Metodologi Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan. Dasar pelaksanaannya adalah perintah kepala dalam bentuk kesatuan No. INV-22. Sebelum dimulainya inventarisasi, departemen akuntansi harus membuat sertifikat jumlah yang tersisa pada rekening penyelesaian dengan debitur dan kreditur (Lampiran Formulir No. INV-17). Hasil inventarisasi yang dilakukan didokumentasikan dalam suatu tindakan sesuai dengan formulir No. INV-17. Ini mencerminkan saldo yang diidentifikasi sesuai dengan dokumen, yang terdaftar pada akun yang sesuai dengan alokasi jumlah dengan periode pembatasan yang telah berakhir untuk setiap rekanan.
Utang yang timbul (utang dan piutang) dapat diakhiri dengan pemenuhan kewajiban baik oleh debitur secara pribadi maupun oleh organisasi pihak ketiga atas namanya. Operasi pelunasan utang oleh debitur secara pribadi dengan pembayaran langsung tercermin dalam akuntansi sebagai berikut:
Piutang pembeli D51 K62 dilunasi
Hutang ke pemasok D60 K51 dilunasi
Biasanya, pembayaran untuk kewajiban saat ini tidak dibayar tunai, tetapi dengan transfer dana melalui organisasi perbankan. Penggunaan satu atau beberapa bentuk penyelesaian diatur dalam kesepakatan antara para pihak (pemasok dan pembeli), kecuali untuk kasus-kasus ketika aturan bank menetapkan bentuk-bentuk penyelesaian yang wajib.Pembayaran kembali hutang dengan mengorbankan dana yang diterima sebagai hasil saling menguntungkan. pemukiman.
Salah satu cara yang paling umum untuk mengakhiri piutang adalah perjanjian penugasan (assignment agreement).
Kontrak pengalihan hak klaim adalah perjanjian tentang penggantian kreditur sebelumnya (pemberi hak), yang ditarik dari kewajiban, oleh entitas lain (penerima hak), di mana hak-hak mantan kreditur dialihkan.
Ketika piutang dijual berdasarkan perjanjian penugasan, entri berikut dibuat dalam catatan akuntansi pemberi tugas (angka bersyarat):
Kesepakatan disimpulkan tentang pengalihan hak untuk mengklaim D 76 K9rub.
Piutang utang D91-2 K6 rubel dihapus dari neraca.
Menentukan kerugian dari penjualan utang D 99 K 91-9 - 500 rubel.
Dana yang diterima berdasarkan perjanjian penugasan D51 K76 - 10.000 rubel.
Dalam hal ini para pihak dalam perjanjian pengalihan wajib memberitahukan kepada debitur tentang pengalihan tersebut. Perusahaan debitur membuat entri berikut:
Penggantian kreditur setelah menerima pemberitahuan D 60 K 60 tercermin.
Piutang yang diperoleh dari badan hukum akan tercermin pada akun 58, karena, menurut Peraturan Akuntansi “Akuntansi investasi keuangan” PBU 19/02: “3. Investasi keuangan organisasi meliputi: ... piutang yang diperoleh berdasarkan penugasan hak untuk mengklaim ... ".
Jumlah piutang tak tertagih dan utang yang tidak diklaim dapat dihapuskan. Piutang dihapuskan untuk mengurangi laba (sebagai beban lain-lain) atau penyisihan piutang ragu-ragu. Hutang usaha setelah berakhirnya periode pembatasan juga dihapuskan ke hasil keuangan. Dasar penghapusan utang kedua jenis setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan adalah pembenaran tertulis, tindakan inventaris dan perintah dari pimpinan organisasi untuk menghapus utang.
Dengan demikian, piutang adalah hutang orang lain kepada organisasi ini, yang tercermin dalam laporan keuangan sebagai milik organisasi, dan hutang ditandai dengan jumlah hutang yang harus dibayarkan kepada orang lain.
Prinsip akuntansi untuk piutang dan hutang diatur oleh dokumen peraturan tentang akuntansi dan pelaporan seperti Hukum Federal "Tentang Akuntansi", Peraturan tentang pemeliharaan akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia No. 34 n, Bagan akun untuk kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi , Peraturan tentang akuntansi - PBU 4/99 "Laporan keuangan organisasi", PBU 9/99 "Pendapatan organisasi", PBU 10/99 "Pendapatan organisasi" dan dokumen lainnya.
Daftar dokumen peraturan yang digunakan
1. Kode Pajak Federasi Rusia
2. Kode Sipil Federasi Rusia the
3.Hukum Federal 01.01.01 N 129-FZ "Tentang Akuntansi"
4. Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia / disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada 29 Juli 98, No. 34 n
5. Peraturan tentang akuntansi "Laporan keuangan organisasi" PBU 4/99 (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 6 Juli 1999 N 43n)
7. Peraturan tentang akuntansi "Biaya organisasi" PBU 10/99 (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 6 Mei 1999 N 33n
8. Bagan akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan Instruksi untuk penggunaannya / Disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada 31 Oktober 2000, No. 94n
9. Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan / Disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada 13 Juni 1995, No. 49
Setiap perusahaan yang memproduksi persediaan (TMC), bekerja, menyediakan layanan, terus-menerus membuat kesepakatan dengan perusahaan pembeli untuk produk yang ditransfer ke mereka. Dalam kondisi pasar yang tidak stabil, karena berbagai alasan, pembayaran faktur oleh yang terakhir dapat ditunda sepenuhnya atau sebagian, yang mengarah pada pembentukan piutang. Bagian dari hutang semacam itu dalam kegiatan ekonomi tidak dapat dihindari, tetapi harus disimpan dalam nilai yang dapat diterima.
Piutang usaha adalah kumpulan utang suatu badan ekonomi dari orang perseorangan atau badan hukum sebagai akibat adanya hubungan ekonomi dengan mereka. Untuk mengelola utang debitur, Anda perlu mengetahui definisi, jenis, penyebab, dll.
Untuk memastikan stabilitas keuangan perusahaan, penting bagi pembeli untuk menutupi jumlah organisasi itu sendiri.
Intinya, ini adalah klaim properti perusahaan kepada debiturnya. Biasanya mereka terbentuk ketika produk ditransfer ke rekanan secara kredit berdasarkan ketentuan kontrak, karena kegagalan mereka untuk memenuhi kewajiban moneter, serta pembayaran jumlah yang berlebihan ke anggaran, dll.
Piutang lancar dapat diklasifikasikan menurut beberapa kriteria. Secara khusus, menurut sumber asalnya, itu dibagi lagi (dan karenanya ditunjukkan dalam aset neraca) menjadi sebagai berikut:
Sebagaimana ditentukan oleh instruksi akuntansi yang berlaku di Federasi Rusia, jumlah piutang dari pembeli dan pelanggan dibebankan pada saat yang diterima secara umum dari penjualan barang dan bahan, pekerjaan, layanan dan penyajian dokumen penyelesaian dalam jumlah mereka. nilai kontrak atau estimasi. Jika pihak lawan telah mentransfer uang muka sebelumnya, maka setelah penjualan, hutangnya dibebankan secara umum, tetapi pada saat yang sama dikurangi dengan jumlah uang muka.
Jika piutang saat ini tidak diselesaikan setelah pembeli menerima faktur dan batas waktu pembayaran yang disepakati (atau dalam waktu 30 sampai 45 hari, yang wajar untuk melunasi piutang pembeli), maka piutang tersebut diklasifikasikan sebagai jatuh tempo. Pada saat yang sama, reputasi bisnis negatif diberikan kepada pihak lawan. Sehubungan dengan itu, disarankan untuk melakukan akuntansi analitis untuk setiap debitur dengan menetapkan tanggal jatuh tempo.
Perjanjian pasokan dapat berisi ketentuan bahwa kepemilikan barang dan bahan ditransfer ke pembeli hanya setelah dana ditransfer ke rekening giro organisasi. Dalam hal ini, saat penjualan adalah saat ketika pihak lawan memenuhi kewajibannya untuk membayar barang berharga, oleh karena itu, piutang giro tidak diperoleh untuk itu. Dalam hal ini, jika barang tidak dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan oleh kontrak, penjual dapat mengajukan permintaan kepada pembeli untuk mengembalikan barang.
Piutang dari pembeli (pelanggan) diperoleh dalam kasus lain:
Pembentukan piutang atas tagihan yang diterima difasilitasi oleh penyelesaian dengan rekanan, dari mana perusahaan menerima wesel sebagai alat pembayaran. Akuntansinya disimpan di sub-akun 62-3, dan jika tagihan diterima untuk transaksi non-komoditas, maka di akun. 76. Akuntansi analitik untuk akun-akun ini disediakan untuk kelompok tagihan berikut:
Dalam akuntansi entitas ekonomi, jumlah pembayaran di muka yang ditransfer olehnya diperhitungkan sebagai bagian dari hutang debitur-pemasok dan kontraktor dan, sampai nilai tiba di perusahaan, dianggap sebagai bahan dalam perjalanan. Piutang untuk pembayaran di muka ditutup oleh akuntan setelah menerima barang dan bahan dan pekerjaan yang relevan, dan setelah menerima layanan.
Dengan pembayaran di muka, ada perbedaan seperti itu dari pembayaran di muka: dokumen penyelesaian tidak dibuat, dalam akuntansi perusahaan pembeli, jumlah uang muka yang dikeluarkan dan pembayaran untuk produk dalam kesiapan sebagian termasuk dalam piutang untuk uang muka yang dikeluarkan. Saat mentransfer nilai, pemasok memberi pembeli dokumen penyelesaian untuk nilai penuhnya. Menurut fakta ini, hutang kepada pemasok ini dalam jumlah yang ditunjukkan dalam faktur dicatat dalam akuntansi pembeli. Pada saat yang sama, akuntan menetapkan uang muka yang dikeluarkan, yaitu, ia melunasi piutang untuk uang muka yang dikeluarkan dan mengurangi hutang kepada pemasok dengan jumlah yang sama.
Perusahaan induk dan anak perusahaan (tergantung) dapat memperoleh piutang untuk penyelesaian bersama, keuntungan dari operasi bersama, kecuali untuk transfer barang dan bahan dalam bentuk bantuan keuangan, yaitu gratis. Entitas induk juga dapat melakukan ini untuk dividen yang jatuh tempo dari anak perusahaan.
Modal dasar (MC) OJSC, CJSC, LLC dan organisasi lain pada saat pendaftaran mereka harus dibayar oleh peserta setidaknya 50%. Sisa modal sewa harus dibayar oleh peserta perusahaan selama tahun pertama kegiatan ekonomi. Kontribusi para pendiri ke modal piagam dapat dibuat dalam bentuk uang, aset material, sekuritas, properti, dan hak-hak lain yang dapat menerima nilai moneter. Ketika sebuah perusahaan terbentuk, para pesertanya (pendiri) dibebani hutang pada deposito di modal piagam, yang wajib dilunasi dalam waktu satu tahun. Keadaan perhitungan tersebut dirangkum pada akun. 75.
Pembentukan piutang, yang dialihkan oleh perusahaan kepada debitur lain, disebabkan oleh kewajiban utang dari pihak:
Menurut urutan terjadinya, piutang adalah normal dan tidak dapat dibenarkan. Hutang yang timbul dalam kerangka kebijakan kredit yang ada dari suatu entitas ekonomi, standar untuk menilai kelayakan kredit pihak lawan yang diadopsi olehnya dan dalam batas pinjaman yang terakhir dianggap normal. Utang yang tidak dapat dibenarkan terbentuk sebagai akibat dari pelanggaran terhadap peraturan dan norma yang ada dalam memberikan pembayaran yang ditangguhkan kepada pelanggan, pelanggaran terhadap pesanan pengiriman barang dan bahan, dll.
Menurut kriteria hutang yang lewat jatuh tempo dibagi menjadi hutang yang direncanakan, yang jatuh temponya belum tiba, dan yang lewat jatuh tempo, pembayarannya tidak dilakukan dalam periode yang ditentukan dalam kontrak. Berdasarkan lamanya penundaan, berbagai kelompok kewajiban utang debitur dibedakan:
Menurut kriteria realitas penagihan, para ahli membedakan 3 kelompok piutang:
Piutang, tergantung pada fungsi yang mereka lakukan, dapat dianggap oleh organisasi sebagai:
Utang debitur, juga disebut rekening debitur, secara langsung mempengaruhi situasi dengan kas dan pembayaran organisasi. Karena hutang bersih debitur adalah jumlah dana yang dialihkan dari omset, layanan keuangan perusahaan harus menganalisis omset, tanggal jatuh tempo, mengambil tindakan untuk menagih, bekerja dengan debitur, dll.
Jadi, perputaran piutang adalah rasio volume hasil yang diterima dari penjualan produk dengan jumlah rata-rata faktur yang dikeluarkan untuk pembayaran produk ini, dikurangi cadangan untuk posisi yang diragukan. Ini menunjukkan berapa kali piutang berubah menjadi uang tunai atau berapa banyak pendapatan yang diterima dari 1 rubel. hutang. Nilai omset yang tinggi berarti bahwa sedikit waktu berlalu antara pengiriman produk dan saat pembayaran oleh konsumen, oleh karena itu, organisasi dibedakan oleh indikator likuiditas dan solvabilitas yang tinggi.
Untuk perhitungannya, rumusnya adalah sebagai berikut.
Piutang adalah jenis aset yang mencirikan:
1. jumlah hutang kepada organisasi dari badan hukum dan individu sebagai akibat dari hubungan ekonomi dengan mereka;
2. tagihan piutang sehubungan dengan pengiriman secara kredit atau pembayaran secara angsuran.
Sesuai dengan standar akuntansi, piutang didefinisikan sebagai jumlah yang terutang kepada perusahaan atau orang lain dari pelanggan atau debitur lain.
Jenis piutang yang paling umum adalah utang pembeli dan pelanggan untuk barang, bahan, layanan yang dikirimkan kepada mereka, dilakukan dan tidak dibayar tepat waktu; kelebihan hutang atas pinjaman yang dikeluarkan oleh organisasi kepada karyawannya atas pinjaman yang diterima untuk tujuan ini. Piutang mengalihkan dana dari omset organisasi, memperburuk posisi keuangannya. Pengumpulan piutang tepat waktu adalah tugas paling penting dari departemen akuntansi organisasi. Setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, dapat dihapuskan dengan kerugian sebagai bagian dari biaya non-operasional.
Manajemen piutang usaha merupakan bagian integral dari keseluruhan sistem manajemen aset lancar organisasi komersial. Berkenaan dengan hutang pelanggan (pembeli) untuk penyediaan barang, jasa yang diberikan atau pekerjaan yang dilakukan, pada saat yang sama merupakan elemen dari kebijakan pemasaran organisasi yang bertujuan untuk memaksimalkan jumlah keuntungan, membangun hubungan yang saling menguntungkan. Baik perputaran maupun profitabilitas aset lancar perusahaan sangat bergantung pada pengelolaan piutang. Dalam neraca, saldo piutang biasanya melebihi jumlah total aset berwujud, uang tunai, dan investasi keuangan jangka pendek. Pada saat yang sama, manajemen piutang adalah sarana untuk meningkatkan penjualan, menyediakan pelanggan dengan syarat pembayaran yang menguntungkan untuk barang yang dipasok.
Manajemen piutang harus berkontribusi pada perluasan penjualan produk, stabilitas keuangan organisasi. Seperti halnya pengelolaan aset lancar lainnya, setiap keputusan pengelolaan piutang harus didahului dengan analisis komposisi, tingkat dan dinamikanya pada periode sebelumnya.
Dalam konteks kekurangan modal kerja yang akut, yang biasa terjadi di banyak perusahaan, piutang yang terlalu tinggi mengurangi mobilitas aset kerja dan menyebabkan peningkatan durasi siklus keuangan yang tidak dapat dibenarkan.
Karena jumlah total piutang didominasi oleh utang pelanggan atas barang yang dipasok kepada mereka, maka dalam menganalisis piutang, disarankan untuk membandingkan dinamikanya dengan dinamika pendapatan dari barang yang dijual. Tingkat pertumbuhan pendapatan dari penjualan produk, pekerjaan, layanan (tidak termasuk PPN) menurut Formulir 2 "Laporan Laba Rugi" dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan rata-rata saldo piutang di neraca.
Indikator penting lainnya adalah proporsi piutang yang lewat jatuh tempo. Dengan peningkatan penjualan, jumlah total piutang yang telah jatuh tempo juga meningkat, tetapi bagiannya harus berkurang. Namun, banyak tergantung pada komposisi pembeli. Jika peningkatan penjualan dikaitkan dengan pengembangan produksi dan penjualan barang baru, yang dirancang untuk lingkaran pembeli yang berbeda dibandingkan dengan yang sudah ada, maka perubahan signifikan mungkin terjadi baik dalam dinamika maupun proporsi utang yang telah jatuh tempo.
Piutang usaha dibagi menjadi dua kelompok:
1. piutang barang (pekerjaan dan jasa), yang belum jatuh tempo. Ketika tanggal jatuh tempo semakin dekat, pelanggan perlu diingatkan tentang hal ini;
2. piutang atas barang (pekerjaan dan jasa) yang tidak dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak. Itu, pada gilirannya, dibagi menjadi kelompok-kelompok berikut:
Diharapkan dalam jangka waktu yang disepakati dengan pelanggan;
Sulit untuk diterapkan;
Diragukan;
Putus asa.
Cara masing-masing kelompok ini dikelola sangat berbeda. Karena kita berbicara tentang hutang pelanggan, sangatlah penting untuk membaginya menjadi hutang permanen dan satu kali. Keterlambatan pembayaran oleh pelanggan tetap mungkin tidak disengaja, dan dalam hal ini, tindakan penagihan utang mungkin terbatas untuk mengingatkan pihak lawan tentang hal itu. Berkenaan dengan sisa utang, dimungkinkan untuk menerapkan seluruh sistem tindakan. Berkenaan dengan utang yang diakui oleh debitur yang tidak mampu melunasinya karena masalah keuangan, perlu dicari solusi yang dapat diterima bersama. Paling sering, pembayaran ditangguhkan atau angsuran digunakan. Sebagai sarana untuk menarik pembeli, pembayaran yang ditangguhkan atau ditangguhkan untuk produk yang dikirim harus hemat biaya, mis. kerugian yang disebabkan oleh pengalihan dana sendiri dari omset harus diimbangi dengan manfaat dari peningkatan penjualan. Jadi jika perusahaan itu sendiri menggunakan pinjaman bank jangka pendek untuk mendukung keuangan kegiatannya saat ini, pembelian bahan baku dan bahan, maka, misalnya, menggunakan pinjaman bank rata-rata 40 hari, tidak tepat untuk memberikan pembayaran yang ditangguhkan kepada pembeli. selama rata-rata 60 hari. Periode rata-rata untuk memberikan pinjaman kepada pembeli harus kurang dari periode rata-rata di mana perusahaan menerima pinjaman dari bank.
Kekhususan industri juga sangat penting: perusahaan industri ringan dan makanan mungkin tidak memberikan pembayaran yang ditangguhkan kepada pelanggan, dan dalam teknik mesin mereka praktis tidak dapat melakukannya tanpa mereka.
Menurut laporan keuangan, piutang dibagi menjadi beberapa kelompok berikut:
Jangka pendek, pembayaran yang diharapkan dalam waktu 12 bulan setelah tanggal pelaporan. Ini berlaku dalam jumlah total hutang, karena ketentuan pembayaran yang ditangguhkan untuk jangka waktu lebih dari satu tahun sangat jarang;
Jangka panjang, yang pembayarannya diharapkan lebih dari 12 bulan setelah tanggal pelaporan.
Pengelompokan ini penting untuk banyak perhitungan keuangan. Secara khusus, utang jangka pendek mengacu pada aset cepat dan, karenanya, diperhitungkan saat menentukan indikator (rasio) likuiditas mendesak atau menengah. Piutang jangka panjang diklasifikasikan sebagai aset yang bergerak lambat. Benar, hutang apa pun dapat dijual di bawah perjanjian penyerahan (pengalihan hak klaim), dan dalam hal ini dapat disamakan dengan penjualan cepat atau bahkan dana yang paling likuid, tetapi dalam jumlah hasil yang sebenarnya diterima (biasanya tidak lebih dari 50%).
Untuk merangsang pelanggan, diskon harga jual ("diskon tunai") banyak digunakan, misalnya:
diskon pembayaran di muka 5%;
Perhitungan sesuai dengan skema perkiraan "3/15 penuh 30", mis. ketika menghitung dalam waktu 15 hari sejak tanggal penerimaan barang, diskon 3% diberikan, ketika membayar dari hari keenam belas hingga ketiga puluh - biaya penuh barang dibayarkan, lebih dari tiga puluh hari - penalti dalam jumlah yang ditentukan dalam kontrak.
Berkenaan dengan tunggakan utang, perlu dicari solusi yang dapat diterima bersama: penundaan atau pembayaran angsuran pada kondisi tertentu, penyelesaian dalam surat promes, dalam beberapa kasus barter dimungkinkan, penyelesaian dengan saham pelanggan, dll.
Memberi pelanggan pembayaran yang ditangguhkan selalu berisiko. Ketika datang ke pelanggan tetap, risikonya rendah. Penyediaan pinjaman komoditas kepada pembeli baru mungkin bergantung pada penyediaan keamanan: jaminan bank atau penjamin perusahaan dengan reputasi bisnis yang dapat diandalkan, agunan, tagihan yang dapat diandalkan yang harus dibayar, dll. Pembayaran yang ditangguhkan harus digabungkan dengan promosi pembayaran di muka dengan sistem diskon. Misalnya, dengan pembayaran di muka penuh, diskon 4% dari biaya produk yang dikirim disediakan, dengan pembayaran di muka sebagian 50% dari biaya batch yang dikirim - diskon 3%, dll. Sistem insentif dapat digabungkan dengan sistem hukuman yang diatur dalam kontrak untuk pelanggaran tenggat waktu pembayaran. Namun, tidak disarankan untuk menggunakan denda sehubungan dengan pelanggan tetap.
Saat memutuskan apakah akan menyediakan pelanggan dengan rencana pembayaran penangguhan atau angsuran untuk produk yang dikirimkan, solvabilitas, reputasi bisnis, dan pengalaman hubungan sebelumnya diperhitungkan.
Jika perusahaan memiliki banyak pelanggan, maka mereka dapat dikelompokkan sebelumnya:
Pembeli yang andal - mereka dapat diberikan pembayaran yang ditangguhkan dalam jumlah dan persyaratan yang diminta oleh mereka;
Pembeli yang dapat diberikan kredit barang dagangan dalam jumlah terbatas;
Pembeli yang hanya dapat diberikan pinjaman komersial dengan agunan yang layak;
Pembeli yang pinjamannya memiliki risiko gagal bayar yang tinggi dan karena itu tidak praktis.
G.Kiperman. Surat kabar keuangan manajemen piutang. Isu daerah", N 12, Maret 2006
