Aturan baru untuk audit kantor di tahun ini. Bagaimana skema diakui pada pemeriksaan pajak. Haruskah kita mempercayai data tidak resmi tentang rencana inspeksi Layanan Pajak Federal?

Yang utama adalah realitas transaksi

Layanan Pajak Federal menyebutkan alasan yang jelas di mana klaim pajak terhadap perusahaan dimungkinkan. Yang utama adalah tidak realistisnya pelaksanaan transaksi oleh rekanan dari tautan pertama, yaitu, persisnya rekanan dengan siapa perusahaan memiliki perjanjian. Inspektorat teritorial dari Layanan Pajak Federal sekarang akan memberikan perhatian khusus pada pengumpulan bukti yang menyangkal realitas transaksi yang disengketakan: untuk ini, perlu, misalnya, untuk membuktikan bahwa kewajiban berdasarkan transaksi dipenuhi oleh orang lain , bukan yang menjadi pihak dalam kontrak, atau dipenuhi oleh Wajib Pajak yang diperiksa secara mandiri.

Surat itu juga mencatat bahwa pelaksanaan transaksi oleh orang lain (bukan dengan siapa kontrak dibuat) membatasi hak perusahaan untuk mencatat biaya transaksi ini. Tetapi pengalihan pemenuhan kewajiban berdasarkan transaksi tidak akan menimbulkan kecurigaan jika kemungkinan seperti itu pada awalnya ditentukan oleh kontrak atau diizinkan oleh hukum.

“Ada kasus-kasus yang ditentukan oleh KUH Perdata Federasi Rusia yang mengatur pemindahan hak berdasarkan transaksi tanpa persetujuan mitra, misalnya, penyerahan,” jelas Ekaterina Leonenkova, kepala praktik pajak di Yakovlev & Partners. kelompok hukum. Selain itu, keterlibatan pihak ketiga dapat diramalkan dalam kontrak. Tetapi bagaimanapun juga, pemindahan hak berdasarkan transaksi harus memiliki tujuan bisnis yang jelas, pengacara memperingatkan.

“Jika dana dari penjualan bahan bangunan diterima di rekening penyelesaian pihak lawan lapis pertama, dan dana dibelanjakan dari rekening untuk pembelian sprei, terdapat keraguan yang wajar bahwa pihak lawan telah mentransfer pelaksanaan transaksi. kepada orang yang tepat. Perhatian akan diberikan pada ketentuan kontrak. Sesuai dengan beberapa kontrak, pihak lawan lapis pertama berkewajiban untuk memberikan layanan secara pribadi. Ini tidak termasuk transfer kinerja ke pihak ketiga, ”tambah Anton Zykov, Direktur KPMG Rusia dan Grup Sengketa Pajak CIS.

Menurut Alexander Yerasov, kepala kelompok penyelesaian sengketa pajak BLP Goltsblat, konsekuensi negatif dari penggunaan aturan baru akan menjadi peningkatan yang signifikan dalam jumlah biaya tambahan untuk pajak penghasilan. “Selama ini, dalam transaksi riil, pajak laba hanya dikenakan sebesar kelebihan nilai barang dibandingkan dengan harga pasar. Sekarang pengeluaran akan sepenuhnya dikecualikan saat menghitung pajak penghasilan, ”kata Yerasov.

Buktikan niat

Internal Revenue Service menekankan bahwa audit harus mengumpulkan bukti tindakan yang disengaja oleh manajer dan pendiri perusahaan yang bertujuan untuk penghindaran pajak.

Untuk membuktikan niat dalam tindakan manajer dan pendiri, pemeriksa pajak pertama-tama harus mengidentifikasi skema penghindaran pajak. Beberapa skema ini ditunjukkan dalam surat kepada Layanan Pajak Federal. Ini, khususnya, adalah "fragmentasi" bisnis untuk penerapan rezim pajak preferensial untuk usaha kecil dan penggunaan transaksi lintas batas.

Daftar ini tidak lengkap. “Bergantung pada sifat kegiatan ekonomi wajib pajak, serta keadaan khusus dari operasi (transaksi) yang dilakukan olehnya, otoritas pajak dapat menetapkan keadaan lain selama tindakan pengendalian,” Marat Agabalyan, mitra TertychnyAgabalyan memperingatkan.

“Jika otoritas pajak dapat membuktikan niat dalam tindakan wajib pajak, maka jumlah denda akan dihitung berdasarkan 40% dari jumlah pajak yang belum dibayar. Ini adalah kerugian yang signifikan untuk bisnis, ”percaya Leonenkova. Dalam hal tidak membayar pajak karena kesalahan, jumlah denda adalah dua kali lebih sedikit (20%), kenangnya.

Kabar baiknya adalah surat tersebut menyatakan bahwa partisipasi afiliasi dalam transaksi itu sendiri tidak merupakan bukti skema ilegal. Sebelumnya, FTS berpendapat bahwa keikutsertaan orang-orang yang terafiliasi dalam transaksi merupakan bukti penting dari ilegalitasnya. Menurut Aghabalyan, jika pendekatan ini diterapkan dalam praktik, maka akan terjadi pergantian praktik interaksi antara otoritas pajak dan bisnis. Sampai saat ini, partisipasi orang-orang terafiliasi di antara rekanan hampir selalu dianggap oleh otoritas pajak sebagai “keadaan yang memberatkan”.

Membuktikan niat untuk tidak membayar pajak, inspeksi bergantung terutama pada afiliasi organisasi yang terlibat dalam transaksi, tegas Zykov. Namun masalahnya adalah ketika menentukan lingkaran orang yang berafiliasi, otoritas pajak terkadang melampaui batas hukum. Hal ini menyebabkan denda bahkan dalam kasus di mana transaksi memiliki tujuan bisnis yang jelas. “Dalam praktik kami, ada kasus ketika pihak lawan diakui sebagai pihak yang berafiliasi hanya dengan alasan bahwa mereka sebelumnya telah menandatangani perjanjian pinjaman jangka panjang dan perjanjian sewa,” kata Zykov. Penolakan dari praktik semacam itu akan berdampak positif pada interaksi antara bisnis dan otoritas pajak, menurut pengacara itu.

Perusahaan satu hari dan sangat tergantung akan menjadi prioritas pemeriksaan pajak pada tahun 2017. Perubahan, aturan baru untuk pemeriksaan kantor dan lapangan serta penagihan utang akan dibahas dalam artikel.

Aturan baru pemeriksaan pajak 2017: apa saja perubahannya?

Layanan Pajak Federal Rusia menerbitkan di nalog.ru "Paspor Pajak" dari setiap wilayah dan statistik tunggakan perusahaan di negara itu secara keseluruhan. Utang telah tumbuh lebih dari sebelumnya dalam beberapa tahun terakhir. Karena itu, otoritas pajak ditugaskan untuk mengurangi jumlah utang perusahaan sesegera mungkin. Mereka akan menyerang dari semua sisi.

Mari kita cari tahu seperti apa pemeriksaan pajak 2017, perubahan apa dan aturan baru yang harus Anda persiapkan.

Audit pajak kameral dan lapangan pada tahun 2017

Audit pajak pada tahun 2017 akan lebih berbahaya - inspektur berusaha menagih lebih banyak tidak hanya untuk audit lapangan, tetapi juga untuk audit kantor. Perhatian khusus akan diberikan pada semua cek pada kesepakatan terbang demi malam. Ini dilaporkan oleh otoritas pajak yang kami wawancarai. Perusahaan akan dimintai klarifikasi atau dokumen atas transaksi tersebut. Dan beberapa inspeksi segera meminta untuk menghapus biaya dan pengurangan jika rekanan terdaftar dalam database satu hari. Masih ada tren baru dalam inspeksi mendatang.

Pertemuan kamera yang sering... Inspektur melakukan sesi kamera mendalam sekarang 20 persen lebih sering daripada tahun lalu. Ini berarti kemungkinan Anda akan dimintai penjelasan atau dokumen untuk audit mendalam dan biaya tambahan yang lebih besar dari sebelumnya juga semakin besar. Jadi, sepanjang tahun, harga rata-rata satu sekolah kamera yang efektif telah meningkat tajam - hingga 58 ribu rubel. Ini 39 persen lebih banyak dari tahun lalu (41.700 rubel). Otoritas pajak melaporkan bahwa biaya telah meningkat karena kunci kamar PPN - program FTS sekarang secara otomatis mendeteksi perbedaan antara pemasok dan pembeli. Pada saat yang sama, pangsa kamera yang efektif masih berdiri diam - 5 persen.

Pemeriksaan lapangan yang mahal... Setiap tahun, inspektur semakin jarang datang ke perusahaan - dalam sembilan bulan pertama 2016, otoritas pajak memeriksa 17.362 organisasi, dan setahun yang lalu - 19.749. Tetapi praktis tidak ada yang berhasil menghindari klaim - 99,3 persen inspeksi lapangan, seperti sebelumnya , akhiri biaya tambahan. Harga rata-rata inspeksi di tempat meningkat hampir setengahnya - sebesar 45 persen. Menurut data selama sembilan bulan 2016, itu adalah 14.605.000 rubel, dan setahun yang lalu otoritas pajak mengenakan biaya yang jauh lebih sedikit - 10.044.000 rubel. Tetapi di daerah Anda, harganya mungkin berbeda. Misalnya, di Moskow 41,6 juta rubel, di St. Petersburg - 71,8 juta rubel, dan di Wilayah Krasnodar - 4,9 juta rubel.

Semua ini menunjukkan bahwa otoritas pajak merencanakan revisi dengan lebih akurat. Audit pajak pada tahun 2017 tidak akan menjadi pengecualian. Perubahan, aturan baru memungkinkan Anda untuk memilih pelanggar potensial menggunakan sistem ASK VAT-2. Pada tahun 2017, otoritas pajak akan merencanakan inspeksi di tempat terutama berdasarkan kesenjangan yang diidentifikasi oleh program dalam pengembalian PPN.

Di tahun 2017, otoritas pajak juga merencanakan pemeriksaan menyeluruh terhadap perusahaan terkait. Artinya, mereka ingin memeriksa seluruh kelompok organisasi tersebut sekaligus. Dengan cara ini, inspektur akan dapat menganalisis transaksi antara rekanan yang bergantung, mengidentifikasi fragmentasi bisnis, termasuk yang dilakukan agar tetap pada basis yang disederhanakan.

Namun pemeriksaan yang paling berbahaya tetap dilakukan oleh otoritas pajak bersama dengan polisi. Dalam sembilan bulan pertama tahun 2016, fiskus melakukan 4.623 pemeriksaan bersama. Harga revisi adalah 25.428.000 rubel. Ini 20 persen lebih banyak dari tahun 2015.

Anda dapat melihat harga rata-rata inspeksi di tempat dan kamera di wilayah Anda pada tabel (di bawah).

Cek kontribusi baru... Otoritas pajak akan memeriksa kontribusi. Tapi inspektur tidak akan memulai dengan inspeksi di tempat. Pertama, akan ada pekerjaan menggunakan metode yang sama seperti untuk pajak penghasilan pribadi (surat Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 20 Oktober 2016 No. ZN-18-1 / 1103). Artinya, otoritas pajak akan meminta penjelasan tentang gaji rendah, meminta komisi gaji, dan memasukkan dalam rencana inspeksi perusahaan-perusahaan yang mencurigai bahwa dasar pajak penghasilan pribadi dan kontribusi dikecilkan.

Inspeksi di tempat dari Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk 2017: rencana dan jadwal inspeksi

Berbeda dengan departemen lain (misalnya yayasan), pemeriksa pajak tidak mempublikasikan rencana dan jadwal pemeriksaan untuk tahun mendatang.

Anda dapat mengetahui tentang pemeriksaan bukan pajak di situs web Kejaksaan Agung. Dalam formulir khusus, Anda perlu menunjukkan data dasar tentang (perusahaan OGRN, TIN, nama), dan layanan akan menunjukkan siapa, kapan dan seberapa sering akan memeriksa. Jadwal 2017 akan segera berakhir.

Penagihan utang pajak tahun 2017

Bagaimana utang pajak tumbuh... Menurut statistik resmi Layanan Pajak Federal Rusia untuk semua pajak utama - laba, PPN, pajak penghasilan pribadi - anggaran menerima uang rata-rata 5 persen lebih banyak dari tahun lalu. Penurunan pembayaran hanya dicatat untuk pajak ekstraksi mineral, dan jumlah pajak properti hanya sedikit menurun (sebesar 2%). Tetapi pada saat yang sama, utang pajak perusahaan tumbuh di semua wilayah negara. Ternyata tahun ini perusahaan membayar lebih dari setahun yang lalu, tetapi mereka masih berhutang anggaran lebih dari tahun lalu.

Menurut situs nalog.ru, dari 1 Januari hingga 1 September 2016, utang meningkat 16 persen. Selama lima tahun terakhir, lompatan tajam seperti itu belum pernah terjadi. Karena itu, di semua daerah, otoritas pajak mulai memperkuat langkah-langkah untuk menagih tunggakan. Ini akan sangat dirasakan oleh perusahaan-perusahaan di Moskow, Wilayah Moskow, St. Petersburg, Republik Kabardino-Balkarian, dan Wilayah Krasnodar - inilah hutang terbesar.

Bagaimana IFTS akan menagih utang. Pertama, perusahaan akan dipanggil untuk komisi utang. Banyak perusahaan, bahkan sebelum komisi atau segera setelahnya, mentransfer sebagian utang ke anggaran untuk meyakinkan otoritas pajak tentang itikad baik mereka. Anda juga dapat menyetujui dengan otoritas pajak mengenai jadwal pembayaran utang secara bertahap. Kedua, mereka akan dihapus dari rekening bank. Termasuk jika setelah komisi, fiskus tidak mendapatkan hasil. Jika tidak ada cukup uang di rekening, hutang akan dikumpulkan dengan mengorbankan properti. Ketiga, mereka akan mencoba menagih hutang dari perusahaan baru jika bisnis dialihkan ke sana. Atau secara pribadi dari direktur, jika perusahaan tersebut bangkrut akibat hutang yang besar.

Dan keempat, mereka akan membutuhkan klarifikasi. Sebelumnya, inspektur sering meminta perusahaan untuk mengubah revisi dan mengurangi jumlah pajak ke jumlah yang sebenarnya dibayar sehingga tidak ada hutang. Sekarang manajemen layanan melarang manipulasi seperti itu dengan klarifikasi. Oleh karena itu, persyaratan lokal seperti itu seringkali tidak memungkinkan. Tetapi mereka akan meminta klarifikasi 6-NDFL. Tahun ini, menurut pemeriksa, utang PPh orang pribadi bertambah karena kesalahan 6 PPh orang pribadi. Anda dapat menghapus tunggakan dan penalti dengan klarifikasi.

Nasihat
Anda dapat melihat beban pajak yang aman menurut industri di wilayah Anda di situs web FTS nalog.ru di bagian "Statistik dan Analisis"> "Analisis Pajak"> "Paspor Pajak"

Melawan kerugian dan beban pajak yang rendah di tahun 2017

Penguatan kerja komisi yang tidak menguntungkan juga menjadi salah satu tugas utama otoritas pajak di akhir tahun ini dan di awal tahun 2017. Kami mengetahui hal ini dari surat dari UFNS regional. Selain itu, dalam komisi, inspektur akan menangani tidak hanya perusahaan yang tidak menguntungkan, tetapi juga perusahaan yang jumlah pajaknya lebih rendah dari rata-rata industri di wilayah tersebut. Jika dipanggil, mereka akan diminta untuk menyerahkan klarifikasi tentang keuntungan selama sembilan bulan dan menghapus kerugian. Dan dalam deklarasi untuk 2016 - mencerminkan jumlah pajak yang harus dibayar, mendekati indikator aman dari beban pajak di wilayah Anda.

Lebih aman untuk pergi ke inspeksi dan menjelaskan bagaimana Anda berencana untuk keluar dari situasi merugi atau untung rendah. Beban rendah dapat dijelaskan oleh fakta bahwa penjualan menurun, biaya meningkat, dll.
Jika Anda mengabaikan panggilan ke komisi, ada risiko pemeriksaan di tempat dan kamera yang diperkuat. Dan pada inspeksi, mereka akan menangani kerugian lebih teliti. Ini dibuktikan oleh statistik Layanan Pajak Federal. Jadi, menurut hasil 9 bulan 2016, otoritas pajak menghapus kerugian komisi sebesar 50 miliar rubel. kurang dari cek. Dan pada inspeksi, mereka mengurangi kerugian dengan jumlah total 358,8 miliar rubel. - ini dua kali lebih banyak dari periode yang sama tahun lalu (179,4 miliar rubel).

Penting!
Bagaimana lagi menangani kerugian
Mulai 1 Januari, aturan transfer kerugian ke masa depan akan berubah. Sekarang perusahaan memiliki hak untuk menghapus kerugian dari tahun-tahun sebelumnya tanpa membatasi jumlahnya. Mulai 2017, dimungkinkan untuk memperhitungkan kerugian dalam jumlah tidak lebih dari 50 persen dari basis pajak periode berjalan. Batasan ini dikenakan untuk semua kerugian yang timbul sejak tahun 2007. Misalnya, per 1 Januari 2017, perusahaan mengalami kerugian tidak tertulis sebesar RUB 700.000. Basis pajak (laba) untuk kuartal pertama 2017 adalah 500.000 rubel. Akibatnya, pada kuartal pertama 2017, kerugian sebesar RUB 250.000 dapat dicatat. (RUB 500.000 × 50%). Sisanya 450.000 rubel. (700.000 - 250.000) perusahaan akan terbawa ke periode berikutnya.

Jika perusahaan menerima kerugian pada akhir periode pelaporan, maka tidak mungkin untuk menghapus kerugian tahun-tahun sebelumnya. Dimungkinkan untuk memperhitungkannya hanya jika ada untung. Dan tidak lebih dari 50 persen dari basis pajak

Berapa biaya IFTS untuk inspeksi (data 9 bulan 2016)

Pilih entitas konstituen Anda dari Federasi Rusia	Harga rata-rata kamera (gosok.)	Harga rata-rata inspeksi di tempat (gosok.)
Distrik Federal Tengah
Moskow
wilayah Belgorod
Wilayah Bryansk
wilayah Vladimir
Wilayah Voronezh
wilayah Ivanovo
wilayah Kaluga
Wilayah Kostroma
wilayah Kursk
Wilayah Lipetsk
Wilayah Moskow
Wilayah Oryol
Oblast Ryazan
Wilayah Smolensk
Wilayah Tambov
wilayah Tver
wilayah Tula
Wilayah Yaroslavl
Distrik Federal Barat Laut
Saint Petersburg
Republik Karelia
Republik Komi
Wilayah Arkhangelsk dan Distrik Otonomi Nenets
Oblast Vologodskaya
wilayah Kaliningrad
wilayah Leningrad
wilayah Murmansk
wilayah Novgorod
wilayah Pskov
Distrik Federal Kaukasia Utara
Republik Dagestan
Republik Ingushetia
Republik Kabardino-Balkar
Republik Karachay-Cherkess
Republik Ossetia Utara-Alania
Republik Chechnya
wilayah Stavropol
Distrik Federal Selatan
Republik Adygea
Republik Kalmykia
Republik Krimea
wilayah Krasnodar
wilayah Astrakhan
wilayah Volgograd
Wilayah Rostov
Sevastopol
Distrik Federal Volga
Republik Bashkortostan
Republik Mari El
Republik Mordovia
Republik Tatarstan
Udmurtia
Republik Chuvash
wilayah Kirov
Wilayah Nizhny Novgorod
wilayah Orenburg
wilayah Penza
Wilayah Perm
Wilayah Samara
Wilayah Saratov
wilayah Ulyanovsk
Distrik federal Ural
wilayah Kurgan
wilayah Sverdlovsk
wilayah Tyumen
Wilayah Chelyabinsk
Khanty-Mansi Otonom Okrug-Yugra
Distrik Otonomi Yamalo-Nenets
Distrik Federal Siberia
Republik Altai
Republik Buryatia
Republik Tyva
Republik Khakassia
wilayah Altai
Wilayah Krasnoyarsk
wilayah Irkutsk
Wilayah Kemerovo
Wilayah Novosibirsk
wilayah Omsk
wilayah Tomsk
Wilayah Transbaikal
Distrik Federal Timur Jauh
Republik Sakha (Yakutia)
Primorsky Krai
Wilayah Khabarovsk

Mendekati akhir tahun keuangan bagi banyak perusahaan dikaitkan dengan meningkatnya aktivitas otoritas fiskal. Dari sudut pandang otoritas pajak, metode yang paling efektif untuk mendeteksi pelanggaran undang-undang perpajakan adalah pemeriksaan pajak. Apa yang masing-masing termasuk, apa tujuan dan aturan mereka untuk melakukan, kami akan menganalisis secara rinci dalam artikel ini.

Jenis pemeriksaan pajak

Pemeriksaan pajak merupakan salah satu bentuk pengawasan yang dilakukan oleh inspektorat terhadap wajib pajak, pembayar retribusi, dan agen pajak. Kode Pajak Federasi Rusia menyediakan dua jenis cek: kamera dan mengunjungi.

Bentuk verifikasi terpisah dipertimbangkan is melawan. Meskipun tidak tercermin dalam Kode Pajak Federasi Rusia dalam bentuk jenis kontrol khusus, wajib pajak berkewajiban untuk menyerahkan, atas permintaan, dokumen inspeksi yang berkaitan dengan kerja sama dengan rekanan tertentu. Untuk pemeriksaan dapat menjadi sumber informasi tentang kegiatan Wajib Pajak yang menyerahkannya sehingga dapat menimbulkan pengenaan sanksi.

Jika Anda tidak ingin pemeriksaan pajak di tahun 2018, seperti pada setiap periode berikutnya, memberi Anda kejutan yang tidak menyenangkan, Anda harus memberikan perhatian serius pada pengendalian internal perusahaan yang bertujuan untuk mengidentifikasi risiko yang terkait dengan memenuhi tenggat waktu untuk mengajukan laporan dan membayar pajak.

Audit pajak kamera dilakukan dalam kaitannya dengan wajib pajak berkali-kali - setiap deklarasi, perhitungan, dan dokumen lainnya dipelajari dengan cermat oleh spesialis dari Inspektorat Layanan Pajak Federal. Inspeksi di tempat diselenggarakan secara selektif, dapat mencakup analisis informasi tentang satu atau lebih pajak, dan mencakup periode hingga tiga tahun sebelum dimulainya prosedur pengendalian. Bagaimana kedua jenis pemeriksaan pajak ini berbeda satu sama lain terlihat jelas dari tabel.

Apa yang paling sering diperhatikan otoritas pajak selama pemeriksaan pajak?

1. Pihak lawan yang tidak adil.
2. pengembalian PPN.
3. Saling ketergantungan orang.
4. Membawa kerugian untuk masa depan.
5. Insentif pajak.

Pemeriksaan pajak pengusaha perorangan

Pertama-tama, seorang pengusaha diharuskan untuk menunjukkan dokumen pendaftaran, serta yang mengkonfirmasi legalitas kegiatannya.

Daftar ini mencakup:

• sertifikat pendaftaran sebagai pengusaha perorangan;
• dokumen pelaporan pajak (untuk periode yang harus diverifikasi);
• dokumen tunai;
• lisensi (jika kegiatan tersebut tunduk pada lisensi wajib);
• dokumen bank.

Pemeriksaan pajak pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan

Mayoritas pengusaha individu memilih versi yang disederhanakan. Sistem ini mengasumsikan pembayaran pajak tunggal setahun sekali.

Tujuan pemeriksaan pajak dalam hal ini adalah untuk mengetahui apakah sistem perpajakan yang disederhanakan diterapkan secara penuh sesuai dengan undang-undang.

Jika pemeriksa menemukan bukti tidak sahnya penggunaan sistem yang disederhanakan, pajak akan dibebankan berdasarkan hasil pemeriksaan, yang wajib untuk sistem perpajakan umum.

Setelah memastikan legalitas penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, otoritas pajak akan menganalisis kebenaran akuntansi. Namun, harus diingat bahwa pengusaha perorangan tidak wajib menyelenggarakan pembukuan.

Pemeriksaan pajak pengusaha perorangan di UTII

Jenis kontrol ini diterapkan dalam kaitannya dengan pengusaha yang sebelumnya diketahui melanggar undang-undang perpajakan. Ini termasuk mengisi pernyataan yang tidak memenuhi persyaratan, dan keterlambatan dalam pengajuan, dan otoritas pajak memiliki alasan untuk mencurigai pengusaha perorangan menyembunyikan pendapatan. Tata cara pemeriksaan pajak dalam hal ini sama dengan yang telah dibahas sebelumnya.

Pemeriksaan pajak saat menutup pengusaha perorangan

Kegiatan pengendalian dapat dilakukan dalam waktu tiga tahun setelah pengusaha menyelesaikan kegiatannya.

Perlu dicatat bahwa dalam semua kasus inspeksi tidak dilakukan di tempat dan wajib. Namun, hak inspektorat untuk melakukan pemeriksaan pajak tetap ada, bahkan jika pengusaha perorangan telah memulai prosedur likuidasi bisnis.

Ini tidak berarti bahwa inspektur akan datang ke rumah pengusaha; melainkan, mereka akan menggunakan langkah-langkah berikut:

• melakukan inventarisasi;
• akan diminta untuk memberikan dokumentasi yang berkaitan dengan kegiatan pengusaha perorangan;
• memeriksa tempat yang ditempati oleh pengusaha, jika ada.

Audit pajak LLC

LLC memeriksa sistem pajak yang disederhanakan

Dalam hal ini, otoritas pajak mengejar tujuan yang sama dengan pengusaha perorangan. Pertama-tama, mereka harus memastikan bahwa Anda memiliki hak untuk menggunakan sistem yang disederhanakan, serta bahwa organisasi memenuhi persyaratan untuk pembayar pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan.

Langkah selanjutnya adalah memeriksa seberapa benar pembayaran pajak dihitung, dokumentasi dilengkapi dan bagaimana transaksi bisnis dilakukan.

Audit pajak atas likuidasi LLC

Likuidasi LLC selalu disertai dengan tindakan pengendalian lapangan. Subyek audit adalah informasi tentang semua pembayaran pajak selama tiga tahun terakhir. Pada saat yang sama, periode inspeksi terjadwal sebelumnya tidak menjadi masalah.

Kegiatan di luar lokasi dapat berlangsung sekitar dua bulan, tergantung pada status dokumentasi, perilaku komisi likuidasi, dan struktur organisasi.

Cabang perusahaan juga tunduk pada verifikasi wajib.

Di mana melihat rencana pemeriksaan pajak tax

Rencana Inspeksi Konsolidasi dapat ditemukan di situs web Layanan Pajak Federal Rusia. Rencana untuk tahun berikutnya diterbitkan pada tanggal 31 Desember dari masa pajak saat ini. Organisasi yang termasuk dalam jenis ini juga dapat mempelajari audit terjadwal di situs web kantor pajak tempat mereka terdaftar.

• 12 alasan untuk melakukan pemeriksaan pajak lapangan yang tidak terjadwal: daftar periksa

Siapa yang harus takut dengan audit pajak di tempat dan kapan?

Prinsip-prinsip yang dengannya organisasi pembayar pajak termasuk dalam rencana inspeksi di tempat tercermin dalam Konsep yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal No. MM-3-06 / [dilindungi email]

Wajib Pajak yang ingin meminimalkan kemungkinan diikutsertakan dalam rencana pemeriksaan di tempat harus berpegang pada prinsip kelengkapan perhitungan dan pembayaran pembayaran pajak tepat waktu.

Lampiran Konsep berisi 12 kriteria dasar dimana wajib pajak dapat dengan mudah menilai sejauh mana kegiatan mereka dapat menarik minat otoritas fiskal dan menyebabkan audit di tempat.

1. Beban pajak suatu perusahaan jauh lebih rendah daripada rata-rata untuk industri atau jenis kegiatan ekonomi tertentu. Indikator ini dihitung sebagai rasio jumlah pembayaran dengan omset organisasi.
2. Selama lebih dari dua tahun berturut-turut, deklarasi yang diserahkan ke inspektorat berisi data tentang kegiatan perusahaan yang tidak menguntungkan.
3. Gaji bulanan personel jauh lebih rendah daripada rata-rata untuk jenis kegiatan ekonomi ini di entitas konstituen tertentu dari Federasi Rusia. Data ini tersedia secara gratis di situs web Rosstat.
4. Indikator yang memberikan hak wajib pajak untuk menerapkan rezim pajak khusus selalu berada di sekitar nilai batas. Ini termasuk parameter berikut: tingkat pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan - 150 juta rubel pada 2017; area lantai perdagangan untuk UTII - 150 sq. m; jumlah pegawai dalam rezim khusus adalah 100 untuk STS dan 15 untuk STS.
5. Indikasi dalam deklarasi jumlah pengeluaran, praktis sama dengan jumlah pendapatan tahunan. Indikator ini khas untuk pengusaha perorangan yang berada di OSNO. Jika pengeluaran mencapai 83% atau lebih dari pendapatan, pengusaha perorangan kemungkinan besar akan dimasukkan dalam rencana inspeksi.
6. Pertumbuhan biaya secara signifikan melebihi pertumbuhan pendapatan yang diterima dari penjualan barang, pekerjaan atau jasa. Ini berlaku untuk organisasi dengan sistem perpajakan umum.
7. Kelebihan potongan PPN dari besaran pajak sebesar 89% selama 12 bulan.
8. Wajib pajak tidak memberikan penjelasan atas pemberitahuan yang diterima dari otoritas pajak tentang inkonsistensi indikator kinerja, yang ditetapkan selama audit internal.
9. Sejumlah besar kontrak yang dibuat dengan pengecer atau perantara yang tidak mengejar tujuan bisnis, yaitu, tidak mengarah pada keuntungan organisasi.
10. Penghapusan pendaftaran suatu perusahaan di satu kantor pajak dan pendaftaran di kantor pajak lainnya, dilakukan lebih dari dua kali dan disebabkan oleh perubahan alamat resmi.
11. Penyimpangan lebih dari 10% dari tingkat profitabilitas yang tercatat dalam dokumen akuntansi dari indikator statistik rata-rata yang khas untuk jenis kegiatan ini.
12. Kegiatan keuangan dan ekonomi disertai dengan risiko pajak yang tinggi. Pertama-tama, kecurigaan otoritas fiskal disebabkan oleh interaksi wajib pajak dengan mitra yang tidak bermoral. Ini termasuk rekanan, yang dicirikan oleh kesimpulan kontrak tanpa partisipasi pribadi manajer atau orang yang berwenang, kurangnya informasi tentang pendaftaran negara dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, perbedaan antara data tentang lokasi mitra dan faktor lain.

Cara menunda pemeriksaan pajak lapangan field

Opsi nomor 1. Tawarkan kepada inspektur tenggat waktu mereka sendiri untuk penyerahan dokumen.

Perusahaan wajib menyiapkan dokumen yang diperlukan untuk pemeriksaan dalam waktu 10 hari. Dalam kasus sejumlah besar data yang diminta, tidak selalu mungkin untuk mengatasi periode seperti itu. Pasal 93 dari Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan wajib pajak untuk mengajukan permohonan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal dengan aplikasi untuk penangguhan.

Itu harus dikirim sehari setelah permintaan penyerahan dokumen diterima oleh organisasi. Selama dua hari ke depan, kepala kantor pajak atau orang yang diberi wewenang olehnya akan membuat keputusan. Ini mungkin negatif, tetapi jika Anda berpikir bahwa penolakan inspeksi tidak dibenarkan, pergi ke pengadilan. Ada kemungkinan bahwa keputusan akan menguntungkan Anda jika hakim melihat faktor-faktor berikut dalam kasus ini:

• inspektur tidak menunjukkan alasan penolakan untuk menunda;
• penghindaran organisasi yang disengaja dari tenggat waktu yang ditentukan untuk penyerahan dokumen tidak terbukti;
• perusahaan benar-benar tidak dapat sepenuhnya menyiapkan dokumen yang diperlukan tepat waktu.

Mari kita lihat contoh spesifik. Perusahaan "Tekhuglerodservice" meminta untuk memperpanjang batas waktu pengiriman dokumen, karena total volume kertas yang diminta oleh inspektorat pajak lebih dari 40 ribu lembar, di mana sebagian besar segera diserahkan untuk verifikasi. Berdasarkan ini, pengadilan memutuskan untuk mendukung perusahaan (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 23 Mei 2011 No.KA-A40 / 3854-11). Kasus lain: perusahaan "Stroydetal", yang diwajibkan oleh inspektorat pajak untuk memberikan salinan 32 ribu faktur, meminta penundaan secara tertulis, karena produksinya diperlukan, menurut perkiraan paling konservatif, setidaknya 65 hari. Inspektorat tidak memberikan alasan penolakannya, oleh karena itu pengadilan mengakui validitas argumen perusahaan (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 11-12-2010 No. A44-152 / 2010). Dihadapkan dengan sikap yang sama dari otoritas fiskal, pastikan bahwa beberapa dokumen diserahkan oleh Anda tepat waktu, dan yang lainnya dikirim sesuai persiapan.

Harap dicatat bahwa disarankan untuk mengesahkan salinan dokumen secara terpisah, membubuhkan tulisan "Benar", segel, tanggal, serta posisi dan nama keluarga, mengkonfirmasikannya dengan tanda tangan pribadi (lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal November 30, 2010, No. 03-02-07 / 1-549). Tidak akan salah untuk menyerahkan dokumen, diajukan dalam satu bundel dan disertifikasi satu kali. Bahkan jika klaim dibuat oleh otoritas pajak, pengadilan kemungkinan besar akan memihak perusahaan jika tenggat waktu penyerahan dokumen tidak dilanggar (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat pada 29 November 2012 di kasus No. A75-10186 / 2011).

Opsi nomor 2. Kirim dokumen pada hari terakhir.

Ada beberapa opsi untuk mengirimkan dokumen untuk verifikasi - secara langsung, melalui perwakilan, melalui surat tercatat atau melalui email (paragraf 2 Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia). Kode Pajak Federasi Rusia menyisihkan 10 hari untuk memenuhi persyaratan yang diterima. Jika pemeriksaan di tempat sekelompok perusahaan diharapkan, periode ini adalah 20 hari. Ini mengacu secara eksklusif pada hari kerja, dengan mempertimbangkan lima hari kerja dalam seminggu (Resolusi FAS Distrik Siberia Barat 07.12.2011 No.A67-2186 / 11 dan FAS Distrik Moskow 05.10.2011 dalam kasus No.A40-34482 / 09-151-160 ).

Harap dicatat bahwa mengirim dokumen hingga pukul 24:00 pada hari kedaluwarsa tidak akan dianggap sebagai pelanggaran (klausul 8 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Pendekatan ini paling tepat bila tempat inspeksi di lapangan adalah kantor karyawan IFTS. Fasilitas produksi kecil mungkin tidak memiliki lingkungan yang tepat untuk inspeksi di tempat.

Opsi nomor 3. Jangan izinkan pemeriksa pajak mengekspor dokumen jika audit dilakukan di wilayah organisasi Anda.

Perusahaan selalu lebih tertarik untuk melakukan audit di luar wilayahnya, meskipun ada pengecualian untuk aturan ini. Misalnya, untuk melakukan audit pajak di tempat, Transneft Finance memberi karyawan Inspektorat Layanan Pajak Federal tempat yang cocok untuk tujuan ini, tetapi mereka merasa bahwa mereka akan jauh lebih nyaman di tempat kerja mereka, jadi mereka ingin mengangkut dokumen ke gedung inspeksi. Organisasi mengajukan banding atas keputusan inspektur ini di pengadilan. Hakim melihat dalam tindakan inspektur upaya untuk mengubah lokasi inspeksi, yang mengakibatkan ketidakmungkinan menggunakan hak perwakilan perusahaan yang ditentukan oleh hukum untuk hadir di acara kontrol (lihat resolusi Layanan Antimonopoli Federal dari Distrik Moskow 17 Desember 2010 No.KA-A40 / 16358-10). Akibatnya, periode penyerahan dokumen untuk verifikasi diperpanjang.

Cobalah untuk mengikat banyak kertas dalam satu folder, karena lebih sulit untuk dilihat. Tidak ada yang melarang Anda untuk meletakkan dokumen tanpa memperhatikan keteraturan apa pun, akibatnya, pemeriksa akan menghabiskan lebih banyak waktu untuk menemukan salinan yang tepat.

Opsi nomor 4. Jangan mentransfer dokumen jika permintaan berisi kata-kata yang tidak akurat.

Seringkali, karyawan Inspektorat Layanan Pajak Federal sendiri melanggar persyaratan hukum, merumuskan permintaan pengiriman dokumen tanpa banyak spesifik. Jika Anda dimintai semua faktur yang tersedia, perjanjian pasokan atau tindakan untuk kontrak kerja, Anda berhak untuk tidak menanggapi permintaan tersebut. Persyaratan harus berisi nama-nama dokumen, perinciannya, periode yang diperlukan untuk membuat pilihan (lihat Lampiran No. 5 dengan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Mei 2007 No. MM-3 -06 / 338). Pengadilan, ketika mempertimbangkan kasus-kasus seperti itu, juga menganut sudut pandang yang sama (lihat keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 02.09.2011 No.KA-A40 / 9516-11 dan tanggal 21.12.2010 No.KA -A40 / 12955-10).

Dengan demikian, studi yang cermat terhadap persyaratan inspektur akan mengungkapkan pelanggaran di dalamnya, yang akan memberi Anda kesempatan untuk menunda tanggal dimulainya inspeksi. Seringkali mungkin untuk mengetahui bahwa persyaratan tersebut ditandatangani oleh orang yang tidak disebutkan dalam keputusan untuk melakukan audit, dalam hal ini Anda tidak berkewajiban untuk mematuhinya.

Opsi nomor 5. Jangan mentransfer dokumen yang sudah diperiksa.

Klausul 5 Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa dokumen yang telah dipelajari oleh karyawan Inspektorat Layanan Pajak Federal selama pemeriksaan kamera atau audit lapangan sebelumnya tidak dapat diminta kembali oleh mereka.

Ada dua pengecualian.

Dalam kasus pertama, verifikator disajikan dengan dokumen asli, yang dikembalikan ke perusahaan setelah menyelesaikan tindakan pengendalian.

Opsi kedua adalah jika surat-surat itu diterima oleh otoritas pajak, tetapi karena keadaan memaksa, surat-surat itu hilang tanpa dapat diperbaiki.

Dalam semua kasus lain, inspektur harus secara mandiri mencari salinan dokumen yang mereka butuhkan, membenarkan kehilangan mereka atau mempelajari dokumen asli di wilayah wajib pajak. Penyalinan dokumen bukan merupakan tanggung jawab auditee. Pengadilan juga mematuhi sudut pandang ini (misalnya, keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga 2011/09/08 dalam kasus No. A55-27123 / 2010).

• 22 tanda mengapa pemeriksaan pajak lapangan menunggu Anda

Bagaimana hasil pemeriksaan pajak disusun?

Hasil pemeriksaan pajak harus didokumentasikan dengan baik sesuai dengan persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia. Mari kita periksa kedua kasus menyimpulkan hasil tindakan pengendalian.

cek kantor

Menurut hasilnya, dua skenario yang mungkin:

1. Tidak adanya pelanggaran yang ditemukan selama pemeriksaan pajak dianggap sebagai dasar penyelesaiannya, pemeriksaan berakhir di sana. Wajib pajak tidak diberitahu tentang hal ini.
2. Jika pelanggaran diidentifikasi, inspektur Inspektorat Layanan Pajak Federal membuat tindakan yang sesuai dalam waktu 10 hari (Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia). Itu harus diserahkan kepada wajib pajak dalam waktu lima hari kerja. Dalam waktu satu bulan setelah ini, wajib pajak dapat mengajukan keberatannya ke IFTS. Berdasarkan pertimbangan keberatan ini, inspektur memutuskan apakah pelanggar akan dimintai pertanggungjawaban. Inspektur diberi waktu 10 hari untuk ini. Dia dapat mengajukan proposal kepada manajemen Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk melakukan inspeksi di tempat.

Cek di tempat

1. Berdasarkan hasil jenis kontrol ini, perlu untuk membuat sertifikat verifikasi (Lampiran No. 7 dengan perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 08.05.15, No. -7-2 / [dilindungi email]), dan kemudian dalam waktu dua bulan - suatu tindakan (Lampiran No. 23 atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 08.05.15, No. -7-2 / [dilindungi email]). Akta dibuat sesuai dengan Lampiran No. 24 dengan urutan yang sama.
2. Saat menyusun tindakan, itu ditandatangani oleh orang yang mengaudit dan yang diaudit. Ini harus mencerminkan fakta pelanggaran yang diidentifikasi dengan tautan ke dokumen di mana mereka ditemukan. Lampiran wajib untuk tindakan ini adalah dokumen yang mengkonfirmasi fakta pelanggaran. Ini juga berisi tautan ke pasal undang-undang yang relevan.
3. Dalam waktu lima hari, tindakan tersebut diserahkan kepada perwakilan organisasi yang diaudit dengan tanda terima. Setelah menerima akta tersebut, wajib pajak dapat mengajukan keberatannya kepada inspektorat dalam waktu satu bulan.

Cara mengajukan keberatan setelah pemeriksaan pajak tax

Selambat-lambatnya satu bulan sejak hari akta diterima, dalam hal terjadi ketidaksepakatan dengan fakta-fakta yang diatur dalam undang-undang pemeriksaan pajak, dalam akta penemuan fakta-fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak, Anda dapat mengajukan keberatan secara tertulis atas undang-undang tersebut. secara keseluruhan atau pada ketentuan individualnya ...

Keberatan dalam hal ini merupakan banding tertulis dimana Wajib Pajak menyatakan ketidaksetujuannya terhadap tindakan pemeriksaan atau tindakan pencarian fakta.

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak harus dikirim ke inspektorat yang menyusun dokumen ini. Mereka dapat diajukan secara langsung atau melalui perwakilan:

• ke kantor otoritas pajak atau jendela untuk menerima dokumen dari otoritas pajak;
• melalui surat.

Sebelum mempertimbangkan bahan-bahan cek, kepala atau wakilnya memeriksa apakah orang untuk siapa akta itu dibuat telah muncul.

Jika seseorang muncul, bahan pemeriksaan pajak dan keberatan, jika ada, dipertimbangkan.

Jika tidak, kepala Inspektorat Layanan Pajak Federal menetapkan apakah orang yang tidak hadir telah diberitahu dengan benar tentang tanggal, waktu, dan tempat pertimbangan bahan inspeksi.

Jika pemberitahuan tersebut dianggap sesuai:

• dalam hal kehadiran seseorang bersifat wajib, pertimbangan bahan pemeriksaan pajak ditunda;
• jika kehadiran seseorang tidak diakui sebagai suatu keharusan, keputusan harus dibuat untuk mempertimbangkan bahan pengendalian pajak dengan tidak adanya orang yang tidak hadir.

Jika pemberitahuan itu dilakukan dengan tidak benar, keputusan dibuat untuk menunda pertimbangan bahan pemeriksaan pajak.

Pelaku, yang muncul untuk pertimbangan tindakan, dapat memberikan penjelasan lisan, serta menyerahkan dokumen untuk mendukung kata-katanya.

Sebelum mulai mempertimbangkan materi pemeriksaan pajak tentang manfaatnya, kepala IFTS atau wakilnya harus:

• mengumumkan siapa yang sedang mempertimbangkan perkara dan bahan pemeriksaan pajak yang sedang dibahas;
• menetapkan apakah orang yang diundang untuk berpartisipasi dalam pemeriksaan telah muncul;
• jika kepentingan orang yang kepadanya pemeriksaan pajak itu dilakukan diwakili oleh orang yang diberi kuasa olehnya, periksalah keabsahan kekuasaannya;
• menjelaskan kepada orang-orang yang berpartisipasi dalam prosedur peninjauan hak dan kewajiban mereka;
• mengambil keputusan untuk menunda pertimbangan bahan pemeriksaan pajak, jika orang yang keikutsertaannya diperlukan untuk pertimbangan itu tidak muncul.

Setelah pemeriksaan pajak, setelah mempertimbangkan materinya, kepala atau wakil kepala IFTS dapat membuat salah satu keputusan berikut:

• tentang tindakan pengendalian pajak tambahan;
• mempertanggungjawabkan perbuatannya karena melakukan tindak pidana perpajakan;
• atas penolakan penuntutan karena melakukan tindak pidana perpajakan;
• tentang membawa seseorang untuk bertanggung jawab atas pelanggaran pajak;
• atas penolakan untuk meminta pertanggungjawaban seseorang atas pelanggaran pajak.

Bagaimana counter audit yang dilakukan oleh inspektorat pajak?

Dokumen yang diperlukan untuk audit dapat diminta dari rekanan sesuai dengan Pasal 93.1 "Meminta dokumen (informasi) tentang wajib pajak, pembayar biaya dan agen pajak atau informasi tentang transaksi tertentu" dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pemeriksa pajak berhak untuk mengajukan kepada rekanan dari orang yang diperiksa dengan persyaratan untuk menyerahkan dokumen yang mungkin berguna dalam proses pelaksanaan tindakan pengendalian.

Bahan-bahan ini juga dapat diminta dalam hal pertimbangan bahan pemeriksaan pajak berdasarkan keputusan kepala atau wakil kepala otoritas pajak ketika menunjuk tindakan pengendalian pajak tambahan (klausul 1 Pasal 93.1 Kode Pajak Negara). Federasi Rusia).

Jika kebutuhan untuk memperoleh informasi mengenai transaksi tertentu muncul dari inspektur di luar kegiatan kontrol, mereka memiliki hak untuk memperoleh data ini dari para pihak dalam transaksi (paragraf 2 Pasal 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Surat Menteri Keuangan tertanggal 02.05.2007 No. 03-02-07 / 1-209 berisi indikasi bahwa informasi yang diminta mencakup informasi tentang subjek dan syarat transaksi.

Dokumen dan informasi dalam proses pelaksanaan pemeriksaan pajak rekanan diminta sesuai dengan prosedur tertentu:

1. IFTS mengirimkan perintah tertulis untuk meminta dokumen (informasi) yang terkait dengan kegiatan entitas yang diaudit kepada otoritas pajak tempat rekanan terdaftar, dari mana informasi tertentu harus diminta.
2. Dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal penerimaan pesanan, otoritas pajak di tempat pendaftaran rekanan mengiriminya permintaan untuk penyerahan dokumen (informasi).
3. Pihak lawan memenuhi permintaan dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal penerimaannya, atau dalam periode yang sama menginformasikan bahwa ia tidak memiliki dokumen (informasi) yang diminta.
4. Otoritas pajak tempat rekanan terdaftar, dalam waktu tiga hari sejak tanggal penyerahan dokumen atau pemberitahuan tidak adanya dokumen yang diminta, mengirimkan informasi yang ditentukan kepada otoritas pajak yang mengirim perintah untuk meminta informasi (klausul 6 dari Prosedur interaksi otoritas pajak pada pelaksanaan perintah untuk dokumen permintaan yang disetujui oleh perintah dari Layanan Pajak Federal tertanggal 25.12.2006 No. SAE-3-06 / [dilindungi email]).

Mereka yang telah menerima permintaan penyerahan dokumen untuk pemeriksaan balik harus mengetahui bahwa permintaan tersebut harus disertai dengan salinan perintah yang berisi informasi tentang tindakan pengendalian pajak sehubungan dengan pelaksanaan yang diminta informasi, atau lain yang memungkinkan untuk menetapkan kesepakatan yang dimaksud.

Jika pihak lawan tidak dapat menyerahkan dokumen dalam jangka waktu yang ditentukan, ia dapat mengajukan penundaan. Istilah ini diperpanjang dengan keputusan otoritas pajak.

Adapun dokumen yang diminta disajikan dalam bentuk salinan yang dilegalisir oleh pejabat yang berwenang dan dibubuhi meterai. Jika perlu, otoritas pajak memiliki hak untuk membiasakan diri dengan aslinya.

Harus ditekankan bahwa daftar dokumen tertentu yang mungkin diminta selama audit balik tidak ditetapkan secara hukum (surat Kementerian Keuangan tertanggal 10-11-2007 No. 03-02-07 / 1-438 dan Layanan Pajak Federal tertanggal 25.07.2007 No. 06- 1-04 / [dilindungi email]).

Mengabaikan persyaratan inspektorat pajak untuk menyerahkan dokumen penuh dengan kewajiban pajak dan administrasi:

1. Klausul 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia - kegagalan untuk menyerahkan dokumen atau informasi lain kepada otoritas pajak pada waktunya. Untuk setiap dokumen - 50 rubel.
2. Klausul 1 dan klausa 2 Pasal 129 Kode Pajak Federasi Rusia - kegagalan yang melanggar hukum untuk berkomunikasi (komunikasi sebelum waktunya) oleh orang yang memiliki informasi yang, sesuai dengan Kode ini, orang tersebut harus melapor ke otoritas pajak. Dendanya adalah 1000 rubel. Tindakan yang sama diulang dalam satu tahun kalender - 5.000 rubel.
3. Klausul 1 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia - kegagalan untuk menyerahkan pada waktunya atau penolakan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen atau informasi lain yang diperlukan untuk pelaksanaan kontrol pajak, serta penyampaian informasi tersebut dalam volume tidak lengkap atau dalam bentuk terdistorsi. Jumlah denda yang dapat dikenakan pada pejabat adalah 300-500 rubel.

Bagaimana berperilaku jika audit pajak suatu organisasi direncanakan

1. Mintalah keputusan dan kredensial verifikator untuk ditinjau.
2. Mengalokasikan karyawan IFTS ruang terpisah untuk bekerja.
3. Tunjuk orang yang bertanggung jawab untuk membantu pengulas.
4. Memberikan pelatihan kepada pekerja.
5. Buat buku harian verifikasi.
6. Simpan semua dokumen yang terkait dengan inspeksi: keputusan untuk melakukan itu, persyaratan, inventaris, laporan inspeksi, dll.
7. Transfer dokumen ke otoritas pajak hanya sesuai dengan inventaris.
8. Mencatat pelanggaran oleh staf inspeksi.
9. Lakukan pemeriksaan pajak: Anda mungkin sebelumnya telah mengakui kelebihan pembayaran pajak yang akan sepenuhnya menutupi biaya tambahan.

Pemeriksaan pajak diperlukan untuk mengontrol pembayaran jumlah pajak wajib oleh pengusaha, untuk mengidentifikasi dan menghilangkan pelanggaran. Layanan Pajak mengontrol kebenaran perhitungan dan ketepatan waktu pembayaran.

Pelaksanaan pemeriksaan pajak disederhanakan. Metode kontrol non-standar diperkenalkan.

Perubahan kebijakan perpajakan di tahun 2019

Dalam rencana kebijakan perpajakan 2019, untuk meningkatkan penerimaan pajak ke anggaran, menghindari peningkatan beban pajak. Ada lebih banyak alat untuk mendapatkan argumentasi untuk kebutuhan pemeriksaan.

Administrasi dan pelaporan iuran telah berubah secara signifikan. Aturan untuk menghitung beberapa pajak juga mengalami perubahan.

Administrasi pembayaran asuransi

Otoritas pajak mengontrol pembayaran premi asuransi ke Dana Asuransi Sosial, Dana Pensiun Federasi Rusia, FFOMS.

Perhitungan dilakukan setiap bulan, paling lambat tanggal 30 bulan berjalan (untuk bulan sebelumnya). Pembayaran dilakukan bulan berikutnya sampai tanggal 15.

Mulai 01.01.17, pembayar yang total pendapatannya selama 9 bulan tidak melebihi 90 juta rubel akan menerima hak untuk menggunakan sistem ini. Jika dalam setahun tidak melebihi 120, pekerjaan di STS akan dilanjutkan. Nilai sisa marjinal dana dalam kondisi transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan tidak boleh melebihi 150 juta rubel.

Tarif pajak nol

Ini digunakan untuk pipa gas utama dan produksi gas. Ini juga termasuk pengembangan mineral, lapisan tanah, produksi helium, proyek konstruksi modal. Daftar lengkap objek disetujui oleh pemerintah Federasi Rusia.

Dalam pembayaran insentif

Pembayaran insentif lump-sum untuk proyek olahraga, yaitu, untuk hadiah di Olimpiade, Deaflympic, Paralimpiade, kepada peserta dan pelatihnya (spesialis yang berpartisipasi dalam pelatihan) tidak dikenakan pajak.

Apa arti perubahan ini bagi wajib pajak

Keuntungan bagi wajib pajak:

1. Mengurangi jangka waktu pengajuan keberatan berdasarkan hasil pemeriksaan dan peristiwa lainnya. Durasinya berkurang menjadi 10 hari kerja sejak berakhirnya acara kontroversial tersebut.
2. Kelayakan klaim Inspektorat untuk informasi tambahan tentang manfaat pajak. Selain dokumen pendukung, pemberian penjelasan tentang masalah properti, operasi di bidang manfaat dapat dimulai. Informasi ini harus diberikan dalam waktu 5 hari. Semua penjelasan tentang PPN diterima hanya dalam bentuk elektronik. Versi kertas dari deklarasi tidak dapat diterima. Untuk kegagalan untuk memberikan versi elektronik dari dokumen, hukuman dikenakan.
3. Verifikasi lebih sering atas keakuratan informasi tentang Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Selain itu, semua keluhan dan klaim (misalnya, dari pesaing) dipertimbangkan. Pada sinyal yang diterima, pemeriksaan tambahan dimulai, dilakukan dalam waktu satu bulan. Setiap kecurigaan fiktifitas perusahaan atau alamat resminya menimbulkan kecurigaan. Misalnya, beberapa badan hukum terdaftar di satu alamat. Pada saat memeriksa informasi yang dipertanyakan, kontrol pajak berhak menangguhkan pendaftaran perusahaan. Tetapi pada waktunya itu harus berlangsung tidak lebih dari sebulan. Jika keberadaan informasi palsu dikonfirmasi, reputasi bisnis manajer dan seluruh perusahaan rusak.

Apa yang akan lebih sering diperiksa di 2019

1. Pendaftaran, pendaftaran. Pengoperasian perusahaan tanpa registrasi diklasifikasikan sebagai "bisnis ilegal" (diancam hingga 5 tahun penjara).
2. Legalitas penghasilan dan pembayaran penuh pajak. Upah dan pendapatan lain dari karyawan diperhitungkan. Kehadiran upah "abu-abu" sedang ditemukan, meskipun pelanggaran ini sulit dibuktikan. Saat menilai kontribusi tambahan, hanya jumlah yang disempurnakan secara khusus yang diperhitungkan.
3. Penciptaan perusahaan "kiri". Dengan pembuatan badan hukum secara ilegal dan penggunaan dokumen untuk tujuan ini, ada risiko penjara hingga 5 tahun, dan untuk menguangkan dana melalui perusahaan cangkang - hingga 7.
4. Biaya meningkat buatan, harga beli. Pada tahun 2019, terdapat peningkatan sanksi perpajakan atas penerapan harga non pasar.

Jenis-jenis cek

Pemeriksaan diwakili oleh inspeksi kantor dan lapangan, terencana dan tidak terjadwal.

kamera

Itu dilakukan di otoritas pajak dengan menggunakan data pengembalian pajak. Adalah sah untuk memeriksa dokumentasi jika (Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia):

• pengembalian pajak diumumkan untuk pengembalian anggaran;
• aplikasi diajukan oleh organisasi untuk pengurangan pajak, peningkatan jumlah kerugian 2 tahun setelah deklarasi pertama;
• ditemukan sejumlah inkonsistensi atau inkonsistensi;
• penggunaan kredit pajak tersebut diklaim.

Jika pelanggaran diidentifikasi berdasarkan hasil audit meja, pemeriksaan keluar dapat dimulai.

Keluar

Untuk menghindari situasi stres, Anda harus selalu siap untuk pertemuan seperti itu. Informasi bisa datang dari counterparty, inspektur pajak. Basis data ditutup untuk akses publik.

Inspeksi di tempat menyediakan pemeriksaan menyeluruh atas laporan keuangan dengan kemungkinan pengenaan sanksi berikutnya (dari denda hingga penangkapan). Tidak mungkin untuk mengetahui tentang kunjungan yang akan datang sebelumnya. Namun untuk tahun 2019, fiskus wajib melakukan on-site audit mengikuti hasil desk audit jika ada kekurangan.

Tahapan melaksanakan:

1. Analisis dokumentasi. Itu dilakukan di wilayah organisasi (perusahaan) dengan pemberitahuan awal dan presentasi sertifikat resmi. Prosedur: meminta dokumentasi, mendapatkan penjelasan yang diperlukan, inspeksi wilayah, penyitaan dokumen keuangan yang diperlukan. Durasi pemeriksaan tidak boleh lebih dari 2 bulan. Perpanjangan berlaku hingga 4 bulan dalam kasus berikut: properti adalah salah satu pembayar pajak terbesar, keadaan force majeure.
2. Menyimpulkan hasil dengan laporan. Laporan tersebut menyusun basis kena pajak, menganalisis pelanggaran yang diidentifikasi, membuat rekomendasi untuk koreksi mereka. Jika perlu, pajak tambahan dikenakan, dan sanksi dikenakan.

Apa yang ingin ditemukan oleh otoritas pajak? Jika sebelumnya prioritas pencarian adalah pengeluaran yang tidak masuk akal untuk tambahan akrual laba dan PPN, sekarang pencarian untuk pendapatan yang tidak diumumkan telah ditambahkan. Bahkan keluhan dari karyawan yang telah diberhentikan dari organisasi dipertimbangkan. Pengadilan lebih cenderung memihak otoritas pajak.

Penangguhan dan pembaruan

Pemeriksaan Wajib Pajak (lapangan atau kantor) dapat ditangguhkan dalam hal-hal berikut:

• pelaksanaan counter check;
• penyitaan dokumen yang diperlukan;
• pemeriksaan.

Pembaruan dapat diterapkan karena berbagai alasan:

• jika wajib pajak adalah salah satu yang terbesar;
• menurut informasi yang tersedia dari berbagai sumber tentang pelanggaran pajak;
• dalam keadaan darurat force majeure (kebakaran, banjir, lainnya);
• jika perusahaan memiliki subdivisi terpisah;
• dalam hal kegagalan untuk memberikan dokumen yang diminta tepat waktu;
• untuk alasan lain.

Durasi inspeksi di tempat standar adalah dua bulan (dapat ditingkatkan menjadi 4-6).

Pemeriksaan pajak terjadwal dan tidak terjadwal

Inspeksi terjadwal dilakukan terutama sekali setiap tiga tahun. Perusahaan diberitahu tentang mereka selambat-lambatnya tiga hari sebelumnya. Namun ada juga yang tidak direncanakan. Mereka dapat dilakukan oleh Rospotrebnadzor di tempat-tempat katering umum dan penjualan obat-obatan.

Tabel menyajikan situasi, yang mungkin menjadi alasan dimulainya pengendalian pajak tidak terjadwal pada tahun 2019.

Apa sinyal untuk verifikasi (alasan untuk kontrol)	Pelanggaran apa yang diasumsikan
Pengurangan beban pajak sehubungan dengan rata-rata industri (sebesar 10% ke bawah)	Ada kecurigaan penghematan pajak
Kurangnya komunikasi aktif selama periode penutupan kontrak, pelanggaran aturan untuk pelaksanaannya, kurangnya informasi yang dapat diandalkan tentang lokasi area	Interaksi dengan pihak lawan menimbulkan kecurigaan (ketidakpercayaan)
Melebihi tingkat kenaikan pengeluaran atas pendapatan	Asumsi pendapatan yang terlalu rendah, perkiraan biaya yang terlalu tinggi
Kerugian terus menerus	Inkonsistensi kerugian dengan peningkatan hasil penjualan
Gaji karyawan rendah (di bawah rata-rata industri sebesar 10%)	Kecurigaan pembayaran "dalam amplop"
Keraguan kontrak dengan perantara yang ada	Kecurigaan, misalnya, manipulasi dengan produk yang ada dalam volume tertentu, saat ini, tidak dapat diproduksi. Perbedaan antara sumber daya material yang ditunjuk dan data aktual, yang lain.
Perubahan lokasi	Penangguhan khusus untuk memperbaiki pelanggaran yang teridentifikasi
Ketidaksesuaian dengan tingkat profitabilitas rata-rata industri	tidak dilaporkan

Langkah-langkah umum otoritas pajak untuk mencari informasi dan bukti adalah: pengikut:

1. Mewawancarai kontraktor (karyawan di bawah kontrak), semua saksi yang mungkin.
2. Memberikan sanksi kepada saksi yang tidak hadir.
3. Mengunjungi saksi, jika tidak hadir saat dipanggil, di rumah dengan menyusun protokol dan merekam dalam video.
4. Menggunakan kemampuan inspektur distrik dalam mencari saksi, menginterogasinya untuk mendapatkan informasi.
5. Mencari pendekatan informal, sumber alternatif, penggunaan foto, audio, rekaman video fakta, yang sejak Mei 2016 memenuhi syarat sebagai alat bukti di pengadilan.
6. Cari informasi, bukti di Internet, di database 2-NDFL, atas permintaan dari bank, polisi lalu lintas, PRF.
7. Penyitaan barang bukti (hard drive, komputer) di hadapan petugas polisi.
8. Menggunakan cetakan panggilan seluler dan survei telepon sosial.

Kiat-kiat pilihan terbaik untuk perilaku direktur dalam hal audit dapat sebagai berikut::

Pada tahun 2019, perusahaan akan dimasukkan dalam rencana pemeriksaan pajak dalam kasus-kasus berikut:

1. Jika jumlah pelanggaran lebih dari 10 juta rubel.
2. Dengan adanya pelanggaran berat atau pengabaian sepenuhnya terhadap persyaratan pelaporan pajak.
3. Jika organisasi termasuk dalam rencana 2019 berdasarkan hasil audit meja.
4. Jika saldo nol, proses likuidasi dimulai.
5. Saat bergabung dengan daftar pembayar pajak terbesar.
6. Atas nama aparat penegak hukum.

Tanggung jawab untuk hasil

Inspektorat berhak menerapkan sanksi kewajiban perpajakan kepada pengusaha dan badan hukum. Beberapa dokumen dapat ditransfer ke Departemen Dalam Negeri untuk memulai kasus pidana. Tingkat hukuman tergantung pada pelanggaran yang diidentifikasi dan kondisi yang memperburuk atau menguranginya.

Penghapusan kewajiban pajak diasumsikan dalam kasus berikut: setelah berakhirnya undang-undang pembatasan, tidak bersalahnya pelanggaran yang berhubungan dengan pajak. Tidak termasuk kesalahan bencana alam, force majeure, pelaksanaan instruksi tertulis oleh departemen pengendalian.

Daftar kondisi yang meringankan dan memberatkan tercermin dalam pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia. Kewajiban pajak tidak menjamin pembebasan dari masalah pidana atau administrasi.

Dolzhenko D.A.,
Pengacara Terkemuka
LLC "Manajemen Aktual"

Siapa yang harus menunggu pintu keluar?
pemeriksaan pajak tahun 2017?

Risiko audit pajak dapat diminimalkan: jangan berinteraksi dengan perusahaan "satu hari", perantara tanpa manfaat ekonomi. Tetapi kemungkinannya tidak dapat sepenuhnya dikesampingkan.

Secara tradisional, zona risiko mencakup pembayar pajak yang melakukan bisnis dengan risiko tinggi. Risiko tersebut ditetapkan dalam urutan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Mei 2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email](sebagaimana diubah pada 05/10/2012):

1. Beban pajak wajib pajak tertentu di bawah rata-rata untuk badan ekonomi dalam industri tertentu (jenis kegiatan ekonomi).

2. Refleksi dalam akuntansi atau pelaporan pajak atas kerugian selama beberapa periode pajak.

3. Refleksi pelaporan pajak atas pengurangan pajak dalam jumlah yang signifikan untuk suatu periode tertentu.

4. Tingkat pertumbuhan pengeluaran yang melebihi tingkat pertumbuhan pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa).

5. Pembayaran upah bulanan rata-rata per karyawan di bawah tingkat rata-rata berdasarkan jenis kegiatan ekonomi di entitas konstituen Federasi Rusia.

6. Perkiraan berulang untuk nilai batas indikator yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, yang memberikan hak kepada pembayar pajak untuk menerapkan rezim pajak khusus.

7. Refleksi oleh pengusaha perorangan tentang jumlah pengeluaran yang sedekat mungkin dengan jumlah pendapatannya yang diterima untuk tahun takwim.

8. Konstruksi kegiatan keuangan dan ekonomi berdasarkan kesimpulan kontrak dengan rekanan, pengecer atau perantara ("rantai rekanan") tanpa alasan ekonomi atau alasan lain yang wajar (tujuan bisnis).

9. Kegagalan wajib pajak untuk memberikan penjelasan untuk memberitahu otoritas pajak tentang identifikasi inkonsistensi dalam indikator kinerja, dan (atau) kegagalan untuk menyerahkan dokumen yang diminta kepada otoritas pajak, dan (atau) ketersediaan informasi tentang pemusnahannya, kerusakan, dll.

10. Penghapusan pendaftaran dan pendaftaran berulang kali pada otoritas pajak dari seorang wajib pajak karena perubahan lokasi ("migrasi" antar otoritas pajak).

11. Penyimpangan yang signifikan dari tingkat profitabilitas menurut data akuntansi dari tingkat profitabilitas untuk bidang kegiatan ini menurut statistik.

12. Melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi dengan risiko pajak yang tinggi.

SENANG MENDENGARNYA

Inspeksi di tempat diakhiri dengan pembuatan sertifikat. Setelah itu, pemeriksa akan menghapus organisasi dari daftar di lokasi cabang yang ditutup (kantor perwakilan) atau subdivisi terpisah lainnya.

Saat menilai risiko pajak yang mungkin terkait dengan sifat hubungan dengan beberapa pihak lawan, wajib pajak disarankan untuk menyelidiki tanda-tanda berikut:

• kurangnya kontak pribadi antara manajemen (pejabat yang berwenang) dari perusahaan pemasok dan manajemen (pejabat yang berwenang) dari perusahaan pembeli ketika membahas persyaratan pengiriman, serta ketika menandatangani kontrak;
• kurangnya bukti dokumenter tentang kekuasaan kepala perusahaan rekanan, salinan dokumen identitasnya;
• kurangnya bukti dokumenter tentang kekuatan perwakilan rekanan, salinan dokumen identitasnya;
• kurangnya informasi tentang lokasi rekanan yang sebenarnya, serta tentang lokasi gudang dan/atau ruang produksi dan/atau ritel;
• kurangnya informasi tentang cara memperoleh informasi tentang pihak lawan (tidak ada iklan di media, tidak ada rekomendasi dari mitra atau orang lain, tidak ada situs web pihak lawan, dll.). Pada saat yang sama, negativitas fitur ini diperparah oleh ketersediaan informasi yang tersedia (misalnya, di media, iklan luar ruang, situs Internet, dll.) tentang pelaku pasar lain (termasuk produsen) barang identik (serupa) ( pekerjaan, layanan), termasuk jumlah mereka yang menawarkan barang (pekerjaan, layanan) dengan harga lebih rendah;
• kurangnya informasi tentang pendaftaran negara rekanan dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu (akses umum, situs web resmi Layanan Pajak Federal Rusia www.n alog.ru).

Berkenaan dengan penyajian penjelasan, perhatian harus diberikan pada amandemen yang diadopsi pada tahun 2016. Jika pada saat desk audit, otoritas pajak meminta klarifikasi dari orang yang wajib menyampaikan SPT elektronik, mereka hanya dapat dikirim dalam bentuk elektronik melalui TCS. Formatnya akan diatur oleh Layanan Pajak Federal. Penjelasan di atas kertas tidak akan dianggap sebagai yang diajukan. Akibatnya, jika wajib pajak menyampaikan penjelasan melalui surat, penjelasan tersebut tidak akan dianggap diterima, dan otoritas pajak dapat memerintahkan pemeriksaan pajak di tempat.

SENANG MENDENGARNYA

Wajib pajak, dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal berakhirnya jangka waktu untuk melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan, berhak untuk mengajukan keberatan tertulisnya terhadap hasil tindakan tersebut.

Ada juga tanda-tanda bahwa otoritas pajak memberikan perhatian khusus ketika sebuah perusahaan beroperasi:

1. Perusahaan secara aktif terlibat dalam kegiatan perdagangan luar negeri. Pada saat yang sama, menurut laporan keuangan yang disajikan, tidak ada pergerakan dan saldo uang pada rekening giro perusahaan, atau kurang dari nilai barang, atau laporan tidak disampaikan.

2. Perusahaan mengklaim pengembalian pajak yang signifikan.

3. Perusahaan sering “kehilangan” dokumen utama. Dalam hal ini, dokumen yang "hilang" membutuhkan waktu lama atau tidak dipulihkan sama sekali.

4. Sifat usaha perusahaan yang tidak teratur.

5. Perusahaan melakukan operasi non-inti tunggal.

6. Perusahaan menggunakan cara penyelesaian yang tidak baku (bill of exchange, barter, assignment of claim).

7. Perusahaan menggunakan harga non pasar atau harga sangat berfluktuasi.

8. Kurangnya kelayakan ekonomi dari operasi.

9. Perusahaan tidak memiliki aset tetap yang diperlukan untuk kegiatannya (transportasi, gudang, gerai ritel, dll).

10. Seorang wajib pajak, setelah memblokir rekeningnya di satu bank, membuka rekening baru di bank lain.

11. Jumlah transaksi, informasi yang dapat diperoleh dari e-book pembelian dan penjualan dan sumber eksternal lainnya, melebihi hasil penjualan menurut data pelaporan perusahaan.

12. Jumlah penjualan menurut pernyataan pajak laba kurang dari nilai indikator yang sama menurut laporan keuangan.

13. Perusahaan menyampaikan nol pelaporan jika ada informasi tentang pembelian dan penjualan real estat, transportasi, penjualan alkohol, operasi ekspor dan impor.

Dengan demikian, untuk menghindari pemeriksaan pajak, disarankan untuk mengecualikan kriteria risiko pajak.

Siapa yang menentukan kriteria risiko pajak?

Berdasarkan hasil pekerjaan kontrol, Layanan Pajak Federal Rusia, dengan mempertimbangkan penyelesaian perselisihan pra-persidangan dengan pembayar pajak dan praktik arbitrase yang mapan, menentukan metode paling umum untuk melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi dengan risiko pajak tinggi yang ditujukan dalam memperoleh manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan.

SENANG MENDENGARNYA

Informasi tentang metode melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi dengan risiko pajak tinggi diposting di situs web resmi Layanan Pajak Federal Rusia www.nalog.ru di bagian "Kriteria Publik untuk Penilaian Sendiri Risiko".

Apa yang akan berubah secara radikal dalam pemeriksaan pajak lapangan dari tahun 2017?

1. Pada tahun 2017, penatausahaan premi asuransi termasuk dalam ruang lingkup pengaturan fiskus. Namun, mereka akan memeriksa kontribusi yang diperoleh dari 2017.

Otoritas pajak akan melakukan:

• pemeriksaan kantor atas kebenaran dan keabsahan biaya tertanggung untuk pembayaran pertanggungan asuransi ketika mempertimbangkan permohonan pemegang polis untuk alokasi dana yang diperlukan untuk pembayaran pertanggungan asuransi;
• pemeriksaan kantor atas biaya tertanggung untuk pembayaran perlindungan asuransi, yang tercermin dalam perhitungan premi asuransi yang diserahkan kepada otoritas pajak;
• pemeriksaan di tempat atas kebenaran biaya tertanggung untuk pembayaran pertanggungan asuransi bersamaan dengan pemeriksaan di tempat yang dilakukan oleh otoritas pajak atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran (transfer) premi asuransi sesuai dengan peraturan perundang-undangan Federasi Rusia tentang pajak dan biaya (Informasi FSS RF).

SUMBER UTAMA

Dengan melakukan pemeriksaan kameral terhadap perhitungan premi asuransi, inspektorat akan dapat meminta dari badan hukum informasi dan dokumen yang mengkonfirmasi keabsahan pencerminan jumlah yang tidak dikenakan iuran, serta informasi dan dokumen yang mengkonfirmasi berlakunya penerapan penurunan tarif premi.

2. Pemeriksa akan dapat membebankan kontribusi tambahan jika pengurangan untuk mereka kurang dari pajak penghasilan pribadi. Oleh karena itu, perusahaan yang memiliki perbedaan signifikan dalam dasar pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi akan berisiko.

3. Pada tahun 2017, dalam rangka satu audit pajak di tempat, inspektur akan dapat memeriksa semua jenis pembayaran fiskal yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (termasuk premi asuransi), dan, karenanya, membuat biaya tambahan atas mereka.

4. Mulai 1 Juli 2016, inspektur tidak berwenang meminta dokumen yang dapat diterimanya dari instansi pemerintah lain.

5.Dari tahun 2017, otoritas pajak juga akan memeriksa perusahaan Internet asing yang menyediakan layanan untuk badan hukum dan individu. Perusahaan tersebut harus mendaftar dengan pajak dan melaporkan pengembalian, dan oleh karena itu, otoritas pajak akan dapat melakukan audit lapangan dan kantor.

Apa yang dicari otoritas pajak?

Secara tradisional, otoritas pajak memeriksa transaksi wajib pajak untuk keuntungan pajak yang tidak dapat dibenarkan.

Manfaat pajak dipahami sebagai penurunan jumlah kewajiban pajak yang terutang, khususnya, atas penurunan basis pajak, memperoleh pengurangan pajak, insentif pajak, menerapkan tarif pajak yang lebih rendah, serta memperoleh hak untuk pengembalian (offset) atau pengembalian pajak dari anggaran.

Manfaat pajak dapat diakui sebagai tidak wajar, khususnya, dalam kasus di mana, untuk tujuan perpajakan, transaksi tidak diperhitungkan sesuai dengan makna ekonomi aktualnya, atau transaksi yang tidak disebabkan oleh alasan ekonomi atau alasan lain (tujuan bisnis) yang wajar. diperhitungkan.

Berikut adalah diagram manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan.

Manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan diterima

Ketidakwajaran manfaat pajak juga dapat dibuktikan dengan argumen otoritas pajak, yang didukung oleh bukti, tentang keadaan berikut:

• ketidakmungkinan pelaksanaan nyata oleh wajib pajak dari operasi ini, dengan mempertimbangkan waktu, lokasi properti atau jumlah sumber daya material yang secara ekonomi diperlukan untuk produksi barang, kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan;
• kurangnya kondisi yang diperlukan untuk mencapai hasil kegiatan ekonomi yang relevan karena kurangnya manajemen atau tenaga teknis, aset tetap, aset produksi, fasilitas penyimpanan, kendaraan;
• akuntansi untuk tujuan perpajakan hanya transaksi bisnis yang berhubungan langsung dengan munculnya manfaat pajak, jika jenis kegiatan ini juga memerlukan kinerja dan akuntansi transaksi bisnis lainnya;
• melakukan transaksi dengan barang yang tidak diproduksi atau tidak dapat diproduksi dalam jumlah yang ditentukan oleh Wajib Pajak dalam dokumen akuntansi.

SENANG MENDENGARNYA

Seperti yang diharapkan, Layanan Pajak Federal akan mencoba mengidentifikasi kemungkinan fakta itikad buruk para pihak dalam transaksi dan, setelah mengidentifikasi fakta tersebut, mengendalikan harga dan menentukan jumlah manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan yang diterima oleh pembayar pajak.

CONTOH DARI PRAKTEK PERADILAN

Otoritas pajak dapat mengungkapkan tidak adanya layanan yang benar-benar diberikan dan pekerjaan yang dilakukan. Contohnya adalah Penetapan Mahkamah Agung Federasi Rusia tertanggal 10/10/2016 No. 309-KG16-10785. Dalam keputusan ini, pengadilan menetapkan bahwa hubungan dengan pihak lawan yang disengketakan digunakan oleh pemohon hanya sebagai tautan tambahan dalam urutan tindakan, yang tujuannya adalah untuk mendapatkan manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan dalam bentuk pengembalian PPN dan penerimaan penghasilan. biaya pajak. Bukti penyediaan layanan yang sebenarnya, kinerja pekerjaan oleh rekanan ini tidak dikonfirmasi baik oleh dokumen atau dengan tindakan pengendalian. Contoh lain dari manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan tercermin dalam putusan Pengadilan Arbitrase Distrik Siberia Timur tertanggal 21/9/2016 No. F02-4850/2016. Pengadilan menemukan bahwa dokumen yang disajikan oleh perusahaan berisi informasi palsu, dan tindakan bersama perusahaan dan rekanannya bertujuan untuk memperoleh manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan; dan di samping itu, kegagalan untuk mematuhi proposal tidak menimbulkan konsekuensi hukum bagi masyarakat, karena tidak mengandung instruksi administratif dan wajib yang angkuh.

SENANG MENDENGARNYA

Profitabilitas rendah sebagai risiko verifikasi sama sekali tidak seratus persen bukti niat kotor para pemimpin perusahaan. Hal ini dapat disebabkan, misalnya, oleh kebijakan pemasaran.

Sebagai bagian dari manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan, IFTS memeriksa hubungan dengan perusahaan "terbang demi malam". Mereka membuktikan hubungan dengan perusahaan “terbang-ke-malam” dengan adanya indikator risiko yang ditetapkan dalam konsep audit pajak di tempat.

CONTOH DARI PRAKTEK PERADILAN

Dalam putusan Pengadilan Banding Arbitrase Kesembilan tertanggal 04.03.2016 No. 09AP-2367/2016, pengadilan menyimpulkan bahwa ada ikatan dengan firma “satu hari”. Menurut pernyataan bank pada akun penyelesaian LLC "Primera", ditetapkan bahwa LLC "Primera" melakukan transfer untuk layanan transportasi ke organisasi dengan tanda-tanda perusahaan "satu hari" (tidak ada tenaga kerja, manajer adalah " masif"), yaitu: LLC " Prostor ”, LLC“ Expoline ”, LLC“ Doris ”. Dari Direktorat Urusan Dalam Negeri untuk Distrik Administrasi Pusat Direktorat Utama Kementerian Dalam Negeri Rusia untuk Moskow, otoritas pajak menerima penjelasan dari Direktur Jenderal LLC "Investproject" SV Klyueva, yang melaporkan bahwa dia tidak terlibat dalam kegiatan LLC "Investproject", organisasi ini tidak asing baginya, pada periode 2010-2012 ... dia bekerja sebagai salesman di toko Perekrestok, dan juga menyatakan bahwa pada tahun 2008 dia kehilangan paspor. Pada kesempatan itu, dia menulis pernyataan kepada badan urusan dalam negeri. Setelah beberapa waktu, saya menemukan paspor saya di kotak surat. Juga S. V. Klyueva menjelaskan bahwa dia tidak pernah melakukan aktivitas apa pun atas nama badan hukum.

SENANG MENDENGARNYA

Kriteria penting untuk menentukan kelayakan memasukkan wajib pajak dalam rencana pemeriksaan pajak lapangan adalah profitabilitas. Jelas bahwa semakin tinggi indikator profitabilitas ini, semakin efektif aktivitas organisasi. Data yang diperoleh dibandingkan dengan rata-rata indikator untuk jenis kegiatan utama Wajib Pajak. Deviasi ke bawah yang signifikan dianggap 10% dari rata-rata industri.

Hubungan serupa dengan firma “fly-by-night” terungkap dalam putusan Pengadilan Tinggi Arbitrase Kesembilan tertanggal 20.03.2014 No. 09AP-5428/14. Otoritas pajak menunjukkan bahwa pembayar pajak dan ZAO UK Housing and Utilities Services Monolit adalah entitas yang saling bergantung, dan hubungan di antara mereka dibangun dengan tujuan untuk memperoleh manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan dan menarik dana melalui perusahaan penerbangan malam. Pada saat yang sama, hanya dua alasan yang diindikasikan untuk mengakui wajib pajak sebagai saling bergantung dengan rekanannya: pembayar pajak, menurut pendapat orang yang bersangkutan, berada di bawah Lembaga Negara IS Distrik Novokosino, dipimpin oleh Vladimir Dukman, yang memiliki 36% saham ZAO UK ZhKKH Monolit, dan karyawan DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna dan Lomakina Tatyana Stepanovna, memiliki 5% saham ZAO UK ZhKKH Monolit.

Selain itu, dalam praktiknya, fiskus mencari kemungkinan adanya tambahan ketetapan pajak dengan perhitungan. Hal ini dimungkinkan jika, misalnya, wajib pajak tidak menyerahkan dokumen untuk pengendalian pajak. Dalam putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tertanggal 25 Januari 2016 No. 302-KG15-17939, pengadilan menolak untuk menentang keputusan Inspektorat Layanan Pajak Federal. Perseroan Terbatas "VostSibNeft" mengajukan pengaduan ke pengadilan yang menentang keputusan inspektorat mengenai penilaian tambahan pajak laba perusahaan sebesar RUB 1.438.350, pajak pertambahan nilai sebesar RUB 50.551.506, dan akrual denda atas pajak-pajak ini secara total dalam jumlah 16.787 759 rubel. 28 polisi., Penuntutan berdasarkan paragraf 1 Seni. 122 Kode Pajak dalam bentuk denda dalam jumlah total RUB 4.288.131. 93 kopek Mahkamah Agung mengakhirinya, menunjukkan kesalahan pemohon sendiri, yang tidak menyerahkan dokumen utama dan lainnya untuk memverifikasi kebenaran perhitungan dan ketepatan waktu pembayaran pajak. Oleh karena itu, menurut pendapat pengadilan, ketetapan pajak tambahan adalah sah.

Jadi, sangat sering otoritas pajak mencari keuntungan pajak yang tidak dapat dibenarkan. Bukti bervariasi:

• transaksi dengan pihak berelasi;
• kekurangan dokumen;
• pendaftaran di alamat pendaftaran massal, pendiri dan CEO massal;
• bekerja dengan perusahaan "satu hari" yang tidak berlokasi di alamat resmi, dll.

SENANG MENDENGARNYA

Adapun beban rata-rata industri dan profitabilitas, pada kenyataannya, kriteria ini adalah penutup daun ara genit ... terutama pemalu dalam ekspresi, mereka mendiskusikan kesulitan mereka.

Moratorium inspeksi - satu tahun telah berlalu

Pada 2015, topik penetapan moratorium inspeksi aktif dibahas. Banyak yang mengharapkan pelonggaran dalam hal pemeriksaan pajak. Tapi hari ini jelas bahwa harapan ini tidak terpenuhi.

Pertama, moratorium pemeriksaan tidak mempengaruhi pemeriksaan pajak secara keseluruhan. Dan praktik peradilan mengatakan bahwa perusahaan sedang diaudit dan pajak serta biaya tambahan dibebankan kepada perusahaan dan pengusaha.

Kedua, banyak usaha kecil yang takut menggunakan mekanisme moratorium. Faktanya adalah bahwa perlu untuk menulis pernyataan tentang pengecualian dari inspeksi, yaitu, moratorium tidak berlaku secara otomatis. Badan hukum, pengusaha perorangan memiliki hak untuk mengajukan kepada badan kontrol (pengawasan) negara, badan kontrol kota, aplikasi untuk pengecualian dari rencana tahunan untuk melakukan inspeksi terjadwal inspeksi sehubungan dengan mereka, jika diyakini bahwa inspeksi termasuk dalam rencana tahunan untuk melakukan inspeksi terjadwal yang melanggar ketentuan pasal ini. Tata cara pengajuan permohonan, daftar dokumen yang dilampirkan yang menegaskan klasifikasi badan hukum, pengusaha perorangan sebagai badan usaha kecil, tata cara mempertimbangkan permohonan ini, mengajukan banding untuk dimasukkannya inspeksi dalam rencana tahunan untuk jadwal inspeksi, serta mengecualikan inspeksi yang relevan dari rencana tahunan untuk melakukan inspeksi terjadwal ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia. Dan banyak perusahaan dan pengusaha justru takut bahwa ini akan menimbulkan pertanyaan tambahan dari auditor. Karena tidak ada pengecualian otomatis usaha kecil dari rencana audit, banyak perusahaan dan pengusaha tidak tahu bagaimana menerapkan mekanisme ini dan bagaimana mengurangi risiko audit pajak.

Ketiga, Moratorium inspeksi terjadwal tidak berlaku untuk badan hukum dan pengusaha perorangan yang beroperasi di bidang sosial, serta di bidang perawatan kesehatan, pendidikan, pemanas, listrik, konservasi energi, dan efisiensi energi. Mengenai orang-orang ini, inspeksi terjadwal dapat dilakukan dua kali atau lebih dalam waktu tiga tahun.

Dalam hal ini, banyak perusahaan dan pengusaha yang tidak merasakan efek moratorium, tidak mengerti bahwa mereka lebih dilindungi oleh negara dan dapat selamat dari krisis ekonomi.

Kesimpulannya, perlu dicatat bahwa risiko pemeriksaan pajak di tahun 2017 tidak akan berkurang. Juga perlu siap untuk perubahan, secara independen melakukan kontrol dan verifikasi rekanan dengan siapa kontrak dibuat. Apa rekomendasi lain yang bisa Anda berikan? Penting untuk memeriksa rekanan lebih teliti, serta untuk melacak "kasus profil tinggi" untuk penilaian risiko pajak.