Inspeksi antar wilayah Layanan Pajak Federal (MI FTS) juga merupakan bagian dari otoritas pajak teritorial. Namun, mereka secara langsung berada di bawah Layanan Pajak Federal Rusia dan dikendalikan olehnya.
Ada tiga jenis inspektorat antardaerah:
khusus untuk pembayar pajak terbesar;
untuk pemrosesan data terpusat;
oleh distrik federal.
Tujuan dari inspektorat antar daerah adalah untuk meningkatkan efisiensi administrasi perpajakan, khususnya bagi wajib pajak di sektor ekonomi dan bidang kegiatan yang “menghasilkan anggaran” dalam hal penerimaan pajak. Pembentukan inspektorat tersebut bertujuan untuk menentang integrasi vertikal pembayar pajak terbesar (kepemilikan terintegrasi vertikal, kelompok keuangan dan industri), memperkuat kontrol dan, dengan demikian, disiplin pajak wajib pajak di sektor ekonomi dan bidang kegiatan ini, yaitu: di kompleks minyak dan gas, listrik, transportasi dan komunikasi, metalurgi dan teknik mesin dan beberapa lainnya. Penatausahaan wajib pajak pada inspektorat tersebut di atas tidak didasarkan pada asas teritorial, tetapi atas dasar afiliasi industri wajib pajak dalam hal kegiatan utama dan dengan memperhatikan kekhususan industri.
Kriteria untuk mengklasifikasikan wajib pajak sebagai yang terbesar sedang dikembangkan oleh Kementerian Keuangan RF.
Pembayar pajak terbesar saat ini termasuk organisasi di mana salah satu indikator kegiatan keuangan dan ekonomi berikut memiliki arti sebagai berikut:
jumlah total pajak federal dan biaya yang dibebankan, dengan mempertimbangkan pengurangan pajak pertambahan nilai atas omset internal, tetapi tanpa penurunan jumlah yang diakui pada tahun yang bersangkutan untuk penggantian oleh pajak dan (atau) otoritas kehakiman dengan tarif pajak sebesar 0 persen, menurut data pelaporan pajak lebih dari 1 miliar rubel; untuk organisasi yang terlibat dalam penyediaan layanan komunikasi, serta untuk penjualan dan (atau) penyediaan untuk penggunaan sarana teknis yang memastikan penyediaan layanan komunikasi - lebih dari 300 juta rubel; untuk organisasi yang terlibat dalam penyediaan layanan transportasi - lebih dari 50 juta rubel;
total volume hasil dari penjualan barang, produk, pekerjaan, layanan, dan pendapatan operasional melebihi 10 miliar rubel;
aset (jumlah aset tidak lancar dan lancar) melebihi 10 miliar rubel.
Mulai tahun 2005, FTS Rusia menyediakan pembuatan dokumen pajak elektronik untuk setiap pembayar pajak utama. Setiap berkas harus menjadi informasi dan dasar analisis tentang wajib pajak, termasuk yang diperoleh dari sumber eksternal. Tujuan dari berkas tersebut adalah untuk membantu otoritas pajak menganalisis dan mensistematisasikan informasi tentang produksi, indikator ekonomi dan pajak, komoditas dan arus kas dari wajib pajak, serta untuk menjalin hubungan dan saling ketergantungan. Berkas pajak akan memungkinkan otoritas pajak untuk melakukan pemilihan objek yang ditargetkan untuk diperiksa, serta melakukan pekerjaan pra-inspeksi analitis yang mendalam.
Pada awal tahun 2007, ada sembilan inspeksi khusus oleh pembayar pajak terbesar. Tujuh IFTS untuk pembayar pajak terbesar berlokasi di Moskow, dua - di St. Petersburg.
1. Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 1 melakukan administrasi pajak organisasi yang beroperasi dalam penyediaan layanan untuk produksi minyak, perdagangan grosir produk minyak, pengangkutan produk minyak melalui pipa.
2. Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 2 mengelola organisasi yang menyediakan layanan untuk ekstraksi, pemrosesan, transportasi, perdagangan gas grosir, dan pekerjaan konstruksi umum untuk peletakan pipa saluran utama;
3. Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 3 mengelola organisasi yang terlibat dalam produksi dan peredaran etil alkohol, produk yang mengandung alkohol, alkohol, dan tembakau.
4. Inspektorat Antar Wilayah Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 4 mengelola organisasi yang beroperasi di bidang transmisi, distribusi dan pengiriman energi listrik dan produksi, transmisi, distribusi, pengiriman dan penjualan energi panas.
5. Inspektorat Antar Wilayah Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 5 mengelola organisasi yang bergerak dalam ekstraksi bijih logam, produksi dan penjualan produk industri metalurgi.
6. Inspektorat Antar Wilayah Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 6 mengelola organisasi yang menyediakan layanan transportasi.
7. Inspektorat Antar Wilayah Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 7 mengelola organisasi yang melakukan kegiatan di bidang penjualan dan penyediaan untuk penggunaan sarana teknis yang memastikan penyediaan layanan komunikasi.
8. Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 8 melakukan administrasi pajak organisasi untuk produksi dan penjualan produk-produk teknik.
9. Inspektorat Antar Wilayah Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 9 memantau dan mengawasi kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, serta kepatuhan dengan undang-undang mata uang organisasi di sektor kredit dan asuransi.
Organisasi pembayar pajak terbesar di industri teknik, serta sektor keuangan dan perbankan, terdaftar di IFTS antar wilayah Rusia yang berlokasi di St. Petersburg. Di inspektorat khusus untuk pembayar pajak terbesar, organisasi terdaftar dan dikelola terlepas dari lokasi teritorial mereka. Dasarnya adalah afiliasi industrinya.
MRI FTS Rusia untuk pembayar pajak terbesar melakukan fungsi berikut:
pendaftaran pembayar pajak terbesar;
akuntansi pendapatan pajak;
analisis informasi, pemantauan biaya, perkiraan penerimaan pajak, analisis informasi yang diterima dari pembayar pajak terbesar;
ketentuan tindakan pengendalian pajak (termasuk pemeriksaan pajak kantor dan lapangan, dll.);
pengumpulan tunggakan pajak, denda, denda dan pembayar pajak terbesar;
identifikasi pembayar pajak yang terbesar, biaya pemantauan dan prakiraan pembayaran pajak dari pembayar pajak terbesar;
melakukan tindakan pengendalian pajak;
analisis informasi yang diterima dari wajib pajak, otoritas pajak dan badan lain yang mencirikan kegiatan wajib pajak, skema penghindaran pajak, persiapan proposal untuk mengidentifikasi, menekan dan mencegah skema ini;
melakukan fungsi lain yang serupa dengan yang dilakukan oleh IFTS teritorial utama, tetapi dalam kaitannya dengan pembayar pajak terbesar.
MRI FTS dipimpin oleh seorang kepala yang ditunjuk untuk posisi tersebut atas perintah FTS Rusia. Struktur MRI juga disetujui oleh kepala.
Tempat penting di antara inspeksi antarwilayah yang secara langsung berada di bawah Layanan Pajak Federal adalah milik Inspektorat Antar Wilayah Layanan Pajak Federal Rusia untuk pemrosesan data terpusat (MRI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk DPC).
Fungsi pemeriksaan ini antara lain:
dukungan informasi untuk kegiatan Layanan Pajak Federal;
penerimaan dan kontrol masuk atas data akuntansi dan pelaporan pajak;
penerimaan dan pengendalian masukan atas informasi yang diterima dari otoritas pajak, wajib pajak, dan sumber lainnya;
menerima informasi dalam bentuk elektronik dan kertas dan tunduk pada pemrosesan terpusat;
pemeliharaan otomatis sumber daya informasi: pemeliharaan daftar negara kesatuan badan hukum (USRLE), daftar negara kesatuan pengusaha individu (EGRIP), daftar negara kesatuan pembayar pajak (USRN), pemeliharaan daftar lisensi, dll.;
seleksi otomatis wajib pajak untuk pemeriksaan pajak;
analisis efektivitas inspeksi;
analisis dan peramalan penerimaan pajak ke anggaran berdasarkan sumber daya informasi dan fungsi lainnya.
Langsung di bawah Layanan Pajak Federal Rusia adalah inspeksi antar-regional dari Layanan Pajak Federal untuk distrik federal .
Inspeksi semacam itu telah dibuat di tujuh distrik federal. : Tengah, Selatan, Ural, Timur Jauh, Siberia, Barat Laut, Volga.
MRI FTS Rusia untuk distrik federal melakukan fungsi-fungsi berikut:
kontrol dan pengawasan atas kegiatan otoritas pajak di wilayah distrik federal, termasuk Layanan Pajak Federal dan Inspektorat Layanan Pajak Federal;
inspeksi otoritas pajak teritorial, termasuk pelaksanaan perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk pemeliharaannya;
Melakukan audit pajak lapangan berulang yang ditunjuk oleh Layanan Pajak Federal Rusia dan Layanan Pajak Federal di Distrik Federal;
memberikan bantuan kepada otoritas pajak teritorial;
organisasi interaksi antara Layanan Pajak Federal Rusia dan perwakilan berkuasa penuh dari Presiden Federasi Rusia di distrik federal yang relevan dan fungsi lainnya.
Berdasarkan tugas dan fungsi yang diberikan kepada inspektorat antar daerah untuk distrik federal, struktur internal mereka ditetapkan.
Dengan demikian, atas perintah Kementerian Pajak dan Bea Masuk Rusia pada tahun 2000, skema struktur khas inspeksi semacam itu dan fungsi divisi internalnya disetujui.
Alokasi sejumlah blok dipertimbangkan:
kontrol intradepartemen dan pekerjaan audit;
organisasi pekerjaan kontrol;
keamanan umum.
DI unit kontrol intra-lembaga termasuk departemen kontrol dan audit, yang fungsinya adalah: analisis pekerjaan otoritas pajak di distrik federal yang sesuai, perencanaan organisasi dan pelaksanaan inspeksi pekerjaan otoritas pajak, analisis hasil pekerjaan kontrol dan audit.
Untuk blok kedua departemen untuk organisasi pekerjaan kontrol ditugaskan, fungsinya adalah: analisis statistik pajak dan peramalan pendapatan pajak, kontrol pelaksanaan tugas anggaran, perencanaan organisasi dan melakukan inspeksi berulang terhadap pembayar pajak terbesar, analisis pajak efektivitas inspeksi lapangan, dukungan metodologis, dan saran kepada otoritas pajak teritorial di distrik federal terkait.
Fungsi departemen yang ditugaskan untuk unit pendukung umum, termasuk: dukungan hukum, keuangan dan ekonomi dan personel untuk kegiatan inspeksi, pekerjaan kantor, dll.
Dengan demikian, inspeksi antar wilayah teritorial dari Layanan Pajak Federal Rusia menempati posisi khusus. Di satu sisi, mereka dipanggil untuk melakukan kontrol pajak atas pembayar pajak, terutama yang terbesar. Apalagi fungsinya mirip dengan IFTS untuk distrik, distrik di kota dan kota tanpa pemekaran distrik. Di sisi lain, mereka melakukan fungsi kontrol dan administratif tertentu. Fungsi-fungsi tersebut ditugaskan, khususnya, ke IFTS antar-wilayah Rusia untuk distrik federal. Mereka mempelajari, menganalisis, dan meringkas praktik otoritas pajak teritorial yang merupakan bagian dari distrik federal yang sesuai, mengatur dan melakukan, dengan keputusan Layanan Pajak Federal Rusia, inspeksi badan teritorial Layanan Pajak Federal Rusia dan organisasi di bawah yurisdiksi Layanan Pajak Federal Rusia di distrik federal yang sesuai, berpartisipasi dalam audit, yang dilakukan oleh kantor pusat Layanan Pajak Federal Rusia, dll.
Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia
Kekhasan ekonomi Rusia mengharuskan pembentukan tidak hanya inspeksi antardaerah khusus yang mengelola pembayar pajak terbesar, tetapi juga tingkat antardistrik. Tujuan mereka adalah administrasi pajak dari pembayar pajak terbesar yang beroperasi di sektor ekonomi dan bidang kegiatan yang tidak tercakup di tingkat federal.
Inspeksi Layanan Pajak Federal tingkat antardistrik secara langsung berada di bawah Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia dan dikendalikan oleh mereka.
Inspeksi Layanan Pajak Federal Rusia tingkat antar kabupaten fungsi dari dua jenis:
sebagai otoritas pajak teritorial, dibuat atas dasar penyatuan dua (atau lebih) inspeksi di distrik (kabupaten dan kota);
sebagai khusus di sektor ekonomi dan bidang kegiatan.
Dalam kasus pertama, fungsi dan struktur inspeksi tingkat antar distrik identik dengan fungsi dan struktur inspeksi reguler Layanan Pajak Federal Rusia untuk distrik, distrik di kota, dan kota tanpa divisi distrik. .
Fungsi inspeksi khusus di tingkat antar distrik serupa dengan yang dilakukan oleh inspeksi antar-wilayah dari Layanan Pajak Federal Rusia di tingkat federal, yang mengatur pembayar pajak berdasarkan industri. Inspeksi khusus fungsi tingkat antar distrik di sejumlah wilayah Rusia.
Inspektorat antar distrik memiliki subordinasi ganda: Layanan Pajak Federal Rusia dan inspektorat antar wilayah, yang mengelola sektor ekonomi yang relevan. Inspektorat cabang antar kecamatan melakukan pengawasan dan pengendalian pajak terhadap wajib pajak besar (terbesar) khusus daerah.
Organisasi yang tunduk pada administrasi pajak di tingkat daerah termasuk organisasi yang salah satu indikator kegiatan keuangan dan ekonomi berikut memiliki arti sebagai berikut:
jumlah total pajak federal dan biaya yang diperoleh, dengan mempertimbangkan pengurangan pajak pertambahan nilai atas omset internal, tetapi tanpa penurunan jumlah yang diakui pada tahun yang sesuai untuk penggantian oleh pajak dan (atau) otoritas kehakiman dengan tarif pajak sebesar 0 persen, menurut data pelaporan pajak di lebih dari 75 juta rubel hingga 1 miliar rubel; untuk organisasi yang terlibat dalam penyediaan layanan transportasi - lebih dari 30 juta rubel;
total volume hasil dari penjualan barang, produk, pekerjaan, layanan, dan pendapatan operasional berada dalam kisaran lebih dari 1 miliar rubel hingga 10 miliar rubel;
aset berada dalam kisaran lebih dari 1 miliar rubel hingga 10 miliar rubel.
Tergantung pada karakteristik masing-masing entitas konstituen Federasi Rusia, jumlah inspeksi sangat bervariasi. Dengan demikian, di Moskow, administrasi perpajakan dilakukan oleh 36 inspektorat teritorial dan enam inspektorat khusus antar distrik, termasuk No. 45 untuk pemrosesan data terpusat (DPC); No. 46 - tentang pekerjaan dengan pembayar pajak terbesar, nomor 47 - tentang pekerjaan dengan pembayar pajak asing, nomor 49 - tentang pekerjaan dengan kasino dan pasar, nomor 50 - tentang pekerjaan dengan bank dan dana investasi. Penciptaan inspeksi antar distrik di atas adalah karena kekhasan wilayah Moskow. Struktur internal dibangun berdasarkan struktur khas kota, distrik.
Informasi serupa.
Atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 19 September 2014 No. -7-2 / 483, kriteria untuk mengklasifikasikan wajib pajak sebagai yang terbesar disesuaikan. Mari kita menganalisis aspek positif dan negatif dari perubahan yang diperkenalkan.
Departemen Fiskal (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 23.08.2012 No. AS-4-2 / 13912) mencatat bahwa kriteria "terbesar" yang ditetapkan dapat direvisi secara berkala tergantung pada situasi ekonomi. Dan dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 19 September 2014 No. -7-2 / 483 (selanjutnya disebut sebagai Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia), perubahan tersebut dilakukan pada dua dokumen sekaligus:
1) atas perintah Kementerian Pajak dan Penagihan Pajak Federasi Rusia tertanggal 16/4 2004, No. SAE-3-30 / [dilindungi email]"Tentang organisasi pekerjaan administrasi pajak pembayar pajak terbesar dan persetujuan kriteria untuk mengklasifikasikan organisasi Rusia - badan hukum sebagai pembayar pajak terbesar yang tunduk pada administrasi pajak di tingkat federal dan regional";
2) dalam kriteria untuk mengklasifikasikan organisasi - badan hukum sebagai pembayar pajak terbesar yang tunduk pada administrasi pajak di tingkat federal dan regional, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia pada 16 Mei 2007 No. -3-06 / [dilindungi email]"Atas amandemen atas perintah Kementerian Pajak dan Penagihan Pajak Federasi Rusia tertanggal 16/4 2004, No. SAE-3-30 / [dilindungi email]“(Selanjutnya disebut Kriteria).
Klausul 1 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia hanya menetapkan bahwa departemen keuangan memiliki hak untuk menentukan kekhususan akuntansi di otoritas pajak dari pembayar pajak terbesar.
Seorang wajib pajak memperoleh status pembayar pajak terbesar sejak saat pendaftaran dengan otoritas pajak sebagai pembayar pajak terbesar (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 25.10.2010 No. 03-02-07 / 1-493).
Atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, perubahan dilakukan pada Kriteria untuk pembayar pajak terbesar di tingkat federal dan regional.
Atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, kategori khusus pembayar pajak (organisasi kompleks industri militer) dengan aktivitas keuangan dan ekonomi yang berbeda dari kriteria yang ditetapkan secara umum telah dipertahankan. Namun, untuk mengakui perusahaan strategis sebagai pembayar pajak terbesar, perusahaan harus memenuhi semua kriteria yang ditetapkan. Sebagaimana tercantum dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh 27 Juli 2012 No. F03-3038 / 2012. "... ketika menyelesaikan masalah pengklasifikasian suatu organisasi sebagai salah satu pembayar pajak terbesar, otoritas pajak harus melanjutkan dari penilaian totalitas keadaan yang menjadi ciri kegiatan pembayar pajak tertentu dan mempengaruhi kemungkinan klasifikasi suatu organisasi sebagai satu pembayar pajak terbesar." Artinya, jika wajib pajak tidak memiliki pasokan ekspor, asalkan kriteria lain terpenuhi, maka perusahaan kompleks industri militer tidak boleh diberi status pembayar pajak terbesar.
Sekarang kategori pembayar pajak ini telah diperluas dan pembatasan telah dicabut dalam hal indikator keuangan dan ekonomi. Selain itu, untuk mengklasifikasikan pembayar pajak sebagai pembayar pajak terbesar di tingkat federal, untuk organisasi sektor keuangan, kriteria lain telah ditambahkan - keberadaan lisensi untuk hak untuk melakukan jenis kegiatan tertentu:
|
Daftar organisasi yang terlibat dalam kegiatan keuangan |
Nama lisensi |
|
organisasi kredit. |
Untuk operasional perbankan |
|
organisasi asuransi. |
Untuk asuransi, reasuransi, asuransi bersama, kegiatan perantara sebagai perantara |
|
Organisasi reasuransi. |
|
|
Masyarakat Asuransi Reksa. |
|
|
Pialang asuransi. |
|
|
Peserta profesional di pasar sekuritas. |
Untuk melaksanakan kegiatan sebagai peserta profesional di pasar sekuritas dan memelihara register |
|
Dana pensiun non-negara. |
Untuk pelaksanaan kegiatan pemberian pensiun dan jaminan pensiun |
Kerugian utama memiliki status pembayar pajak terbesar adalah perhatian dari otoritas pajak. Frekuensi pemeriksaan pajak di tempat, sebagai suatu peraturan, adalah setiap 2 tahun sekali.
Selain pemeriksaan pajak lapangan (biasanya berlangsung enam bulan, dan dengan adanya beberapa subdivisi terpisah - lebih dari enam bulan) pemeriksaan pajak, inspektorat pajak meminta informasi tambahan tentang jumlah penerimaan pajak yang akan datang ke anggaran, tentang angka pendapatan yang direncanakan dan indikator lainnya (untuk peramalan pendapatan anggaran).
Sehubungan dengan pembayar pajak terbesar, apa yang disebut pemeriksaan pajak kamera "mendalam" dilakukan dengan permintaan informasi dan dokumen tambahan.
Artinya, organisasi tersebut akan diberikan perhatian khusus dalam hal tindakan pengendalian pajak.
Menurut klausul 6 dari Perintah Kementerian Pajak dan Penagihan Pajak Federasi Rusia No. SAE-3-30 / [dilindungi email] administrasi pajak organisasi keuangan dan kredit akan dilakukan oleh Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 9.
Jadi, jika suatu organisasi melakukan kegiatan keuangan, misalnya, di wilayah Ural dan menerima status pembayar pajak terbesar, maka organisasi itu akan terdaftar di Kementerian Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. 9 di Moskow dan, karenanya, akan menyerahkan laporan ke inspeksi akuntansi pembayar pajak terbesar ( pajak daerah dan lokal dibayarkan di lokasi organisasi). Dalam praktiknya, ini mengarah pada peningkatan biaya organisasi untuk mengirim dokumen dari wilayah ke Moskow, untuk panggilan telepon dan biaya perjalanan. Mustahil untuk tidak memperhitungkan kemungkinan masalah yang terkait dengan transfer rekening pribadi dari satu inspektorat (di mana wajib pajak terdaftar) ke yang lain untuk pembayar pajak terbesar (di mana wajib pajak akan terdaftar).
Atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, indikator keuangan dan ekonomi telah diklarifikasi di tingkat regional:
|
Nama indikator |
tingkat daerah |
|
|
Itu (sebagaimana diubah dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 27 Juni 2012 No. -7-2 / [dilindungi email]) |
Menjadi (sebagaimana diubah dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 19 September 2014 No. -7-2 / 483) |
|
|
Jumlah total pajak federal dan biaya yang dibebankan menurut data pelaporan pajak. |
Lebih dari 75 juta rubel hingga 1 miliar rubel |
|
|
Jumlah total pendapatan yang diterima (formulir "Laporan Laba Rugi", kode baris 2110 "Pendapatan", 2310 "Penghasilan dari partisipasi dalam organisasi lain", 2320 "Piutang bunga", 2340 "Penghasilan lain-lain"). |
Dari 1 miliar rubel hingga 20 miliar rubel |
Dari 2 miliar rubel menjadi 20 miliar rubel |
|
Jumlah total aset tidak lancar dan aset lancar (bentuk "Neraca"). |
Lebih dari 100 juta rubel hingga 20 miliar rubel |
|
|
Rata-rata jumlah karyawan. |
Tidak ada kriteria |
Melebihi 50 orang |
Jadi, untuk pembayar pajak daerah terbesar, ambang batas bawah dari jumlah total pendapatan yang diterima telah ditingkatkan dan kriteria tambahan telah diperkenalkan - jumlah rata-rata karyawan.
Untuk menjadi wajib pajak terbesar, syarat-syarat di atas harus dipenuhi sekaligus. Perubahan yang diperkenalkan oleh Orde Layanan Pajak Federal Federasi Rusia akan menyebabkan penurunan jumlah pembayar pajak terbesar di tingkat regional.
Jadi, ketika meringkas hasil administrasi pembayar pajak terbesar di salah satu daerah (wilayah Chelyabinsk), tercatat bahwa pada 1 Juli 2014, jumlah pembayar pajak terbesar berjumlah 264 organisasi, yaitu 12 kurang dari pada tahun 2013.
Artinya, jumlah pembayar pajak terbesar sudah berkurang di wilayah tersebut, dan dengan mempertimbangkan kriteria baru dalam situasi ekonomi yang tidak stabil, jumlah mereka akan semakin kecil. Dan mengingat pembayaran pembayar pajak terbesar merupakan bagian yang besar dalam APBD (sampai 80-90%), “hilangnya” pendapatan APBD juga akan mempengaruhi program sosial daerah.
Selain itu, klausul 5 dari Ordo Layanan Pajak Federal Federasi Rusia secara langsung menetapkan bahwa organisasi yang berada di rezim khusus bukan milik pembayar pajak regional terbesar dalam hal kegiatan keuangan dan ekonomi.
Tapi sekarang, hambatan restriktif telah ditetapkan di bab-bab yang relevan dari Kode Pajak RF, yang didedikasikan untuk penerapan rezim pajak khusus. Jadi, misalnya, organisasi yang diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar tidak berhak menerapkan UTII (klausul 2.1 pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 05.08.2009, No. 03 -11-06 / 3/204).
Organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tidak memenuhi kriteria yang ditetapkan untuk pembayar pajak terbesar dalam hal indikator keuangan dan ekonomi. Pengenalan rezim pajak khusus dalam bentuk sistem pajak yang disederhanakan sudah menyiratkan pembatasan jumlah pendapatan, jumlah karyawan, biaya aset tetap (Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dan hanya dengan menetapkan fakta saling ketergantungan dan kemampuan untuk mempengaruhi hasil ekonomi dari organisasi besar lainnya (Bagian II Kriteria, pertama kali diperkenalkan oleh Ordo Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 24.04.2012 No. -7 -2 / [dilindungi email]), Wajib Pajak tersebut dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak terbesar. Saling ketergantungan antar organisasi ditentukan sesuai dengan aturan pasal 105.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Ingatlah bahwa sejak 01.01.2012, Pasal 105.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan 11 alasan untuk mengakui organisasi sebagai saling bergantung.
Yang paling sulit adalah perhitungan partisipasi langsung dan (atau) tidak langsung dari suatu organisasi di organisasi lain (klausul 1, pasal 3, pasal 2, pasal 105.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Mari kita ilustrasikan perhitungan dengan contoh spesifik.
Organisasi A mengadakan perjanjian dengan organisasi C. Dalam hal ini, organisasi A memiliki 50% dari modal dasar organisasi B, yang memiliki 50% saham organisasi C. Organisasi A memiliki 10% dari modal dasar organisasi D , yang memiliki 5% saham organisasi C.
Bagian partisipasi tidak langsung organisasi A dalam organisasi C melalui organisasi D akan menjadi 0,5% (0,1 x 0,05 x 100%). Dengan demikian, produk total saham akan sama dengan 25,5%, oleh karena itu, organisasi A dan C saling bergantung. Organisasi A merupakan bagian dari holding yang sama dengan organisasi C. Dalam hal ini, organisasi A mempengaruhi hasil keuangan organisasi C (melalui mekanisme harga). Organisasi C adalah pembayar pajak terbesar di tingkat federal dalam hal indikator keuangan dan ekonomi. Berdasarkan ini, organisasi A dapat diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar di tingkat federal, dan pada saat yang sama indikator keuangan dan ekonominya tidak masalah.
Selain aspek negatif (peningkatan perhatian dari otoritas fiskal), status wajib pajak terbesar memiliki sejumlah keunggulan dalam hal penggunaan insentif pajak daerah. Misalnya, Undang-Undang Wilayah Chelyabinsk "Tentang pengurangan tarif pajak penghasilan badan untuk kategori pembayar pajak tertentu" (No. 154-ЗО tanggal 23.06.2011) menetapkan tarif pajak penghasilan badan yang dikurangi (tetapi tidak kurang dari 13,5%) untuk organisasi yang mengimplementasikan proyek investasi prioritas dengan total investasi dalam proyek setidaknya 300 juta rubel. Dalam hal ini, tarif yang dikurangi akan dihitung sesuai dengan rumus, dan manfaat pajak hanya akan berlaku untuk bagian dari laba yang diterima dari pelaksanaan proyek investasi, dan bukan dari kegiatan seluruh perusahaan.
Pemerintah Moskow telah menyerahkan kepada Duma Kota Moskow sebuah rancangan undang-undang yang menetapkan tarif pajak laba yang dikurangi sebesar 13,5% untuk perusahaan minyak, serta untuk kelompok pembayar pajak yang terkonsolidasi. Adopsi hukum akan memungkinkan untuk mengkonsolidasikan kehadiran dan tambahan menarik pembayar pajak terbesar dari industri minyak ke kota. Menurut perkiraan otoritas Moskow, mulai tahun 2015, implementasi RUU tersebut akan memastikan peningkatan pendapatan anggaran Moskow dalam jumlah setidaknya 2 miliar rubel per tahun (di situs web pemerintah Moskow - mos.ru). Juga, aspek positif dari perubahan yang diperkenalkan oleh Ordo Layanan Pajak Federal Federasi Rusia adalah pengurangan periode untuk mempertahankan status pembayar pajak terbesar. Dalam hal Wajib Pajak pada tahun laporan tidak lagi memenuhi kriteria yang ditetapkan, maka menurut aturan baru, status Wajib Pajak terbesar dipertahankan selama dua tahun, bukan tiga tahun (seperti sebelumnya).
Tahun ini ditandai dengan denda baru. Beberapa sudah beraksi, yang lain hanya akan "mengambil alih tugas". Berikut hanya tiga yang paling "disorot" di media. Sebelum tahun 2019 sempat berbaris di seluruh negeri, "hadiah" lain dari legislator "berderit" ke dalam kotak penalti inspektur. Jadi, sejak Januari, majikan wajib memantau apakah pekerja asing yang diundangnya mematuhi prosedur tinggal di negara itu, apakah aktivitas kerjanya sesuai dengan tujuan masuk. Juga, kewajiban pihak yang mengundang adalah mendaftarkan pendatang baru, mengaturnya untuk menyewa tempat tinggal dengan penandatanganan kontrak berikutnya. Apalagi, jika sebelumnya majikan hanya memfasilitasi keberangkatan pekerja tersebut dari negaranya (setelah kontraknya berakhir), sekarang menjadi tanggung jawab langsungnya. Misalnya, majikan harus memberi tahu pekerja asingnya bahwa visanya akan habis masa berlakunya selambat-lambatnya 10 hari sebelum masa berlakunya habis. Dan jika yang terakhir kehilangan paspornya atau tidak memiliki uang untuk tiket pulang, dengan segala cara yang mungkin, berkontribusi pada solusi masalah, sehingga orang asing meninggalkan wilayah Federasi Rusia pada waktunya. Pelanggaran kewajiban ini dapat mengakibatkan denda besar hingga 500 ribu rubel untuk organisasi dan hingga 50 ribu untuk direktur. Pada tanggal 6 Agustus tahun ini, apa yang disebut undang-undang tentang "perbudakan upah" mulai berlaku, yang menyatakan bahwa menghalangi pelaksanaan hak karyawan untuk mengubah bank penggajian dapat dihukum dengan denda administratif. Untuk organisasi - hingga 50 ribu rubel, untuk direktur - hingga 20 ribu Mulai November tahun ini, tanggung jawab pengusaha atas pelanggaran pekerjaan dan pengemudi lainnya ditetapkan. Selain itu, denda mengancam tidak hanya manajemen (hingga 50 ribu rubel), tetapi juga pengemudi itu sendiri (hingga 2, 5 ribu). Apalagi hukumannya tidak terbatas pada uang. 90 hari - untuk periode inilah kegiatan organisasi yang melanggar dapat ditangguhkan. Juga, denda dikenakan pada organisasi jika kendaraan yang diluncurkan pada rute tidak memiliki tachograph (alat untuk merekam kecepatan, jam kerja dan istirahat). Sebelumnya, hanya pengemudi dan pejabat yang didenda. Mitigasi hukuman Namun, tidak semuanya sekeras yang terlihat pada pandangan pertama. Kembali pada tahun 2017, sistem penalti dilonggarkan. Hasil mitigasi tersebut, misalnya, poin-poin berikut: - setelah pelanggaran pertama, sebagai aturan, hanya perintah peringatan yang diberikan; - Hukuman hanya dikenakan jika terjadi pelanggaran berulang. Denda yang tidak semua orang tahu ... Lihatlah materi yang disiapkan oleh Alena Talash, Managing Partner RosCo - Konsultasi dan Audit. Baca: https: // situs Semua yang paling menarik tentang pajak, hukum, dan akuntansi dari perusahaan konsultan terkemuka di Rusia "RosCo". Tetap up to date dengan berita terbaru, tonton dan baca kami di mana pun Anda mau: saluran YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
hukum perburuhan. Untuk apa majikan didenda? 1 bagian
Untuk apa majikan didenda, apa keingintahuan selama inspeksi, bagaimana berkomunikasi dengan inspektur dengan benar, yang dapat mempengaruhi keputusan untuk membatalkan atau mengurangi hukuman. Kami akan memberi tahu Anda tentang ini di video kami. Seperti kata pepatah, akan ada majikan, dan pasti akan ada denda untuknya. Dan mereka. Seringkali ini adalah kesalahan majikan itu sendiri, yang tidak selalu mematuhi ketentuan undang-undang perburuhan. Jika kami membuat peringkat pelanggaran bersyarat, maka "pemimpin" adalah: - kesimpulan, perubahan, dan pemutusan hubungan kerja. kontrak; - upah (terutama pada saat pemecatan); - Keselamatan dan Kesehatan Kerja; - rezim kerja dan istirahat; - ketentuan (atau lebih tepatnya kegagalan untuk memberikan) jaminan dan kompensasi yang diberikan oleh hukum; - tenaga kerja. disiplin dan penegakan; - pelatihan; - pelanggaran saat mempekerjakan orang asing atau orang tanpa kewarganegaraan; - pelanggaran hukum tentang data pribadi. Kami telah menyajikan di sini hanya pelanggaran yang paling "dituntut" dalam hal denda. Banyak, terutama yang terkait dengan penerapan peraturan daerah, tertinggal dari video ini. Denda besar mengancam majikan karena gagal memberikan cuti, upah di bawah upah minimum, karena pelanggaran ketentuan pembayarannya (hingga 50 ribu rubel), karena menyusun kontrak sipil dengan individu alih-alih pekerja (hingga 100 ribu rubel). Dan dalam kasus yang terkait dengan pelanggaran persyaratan perlindungan tenaga kerja - hingga 150 ribu rubel. Misalnya, untuk kegagalan menyediakan pekerja dengan lingkungan individu. perlindungan. Denda untuk memproses data pribadi tanpa persetujuan tertulis dari karyawan hingga 75 ribu rubel. Uang harus dibayarkan untuk pelanggaran serius dan keingintahuan, seperti huruf yang salah dalam ejaan nama keluarga karyawan. Selain itu, jika pelanggaran berulang, denda meningkat, dalam beberapa kasus hingga 2 kali lipat. Menurut para ahli, rata-rata, sebuah perusahaan kecil (hingga 100 orang) membayar denda hingga 200 ribu rubel per tahun. Bagian terbesar dari denda jatuh justru karena pelanggaran persyaratan perlindungan tenaga kerja. Khususnya, untuk kegagalan melakukan pemeriksaan kesehatan, menerima karyawan untuk bekerja tanpa pelatihan, dll. Selain itu, pengawas ketenagakerjaan suka menerapkan apa yang disebut “taktik animasi” untuk pelanggaran seperti itu: denda dikalikan dengan jumlah karyawan. Untuk apa majikan didenda? Bagian 2. HUKUMAN UNTUK PENGUSAHA "Winter-Summer 2019", lihat 14.10.2019 pukul 18.00 Lihat materi yang disiapkan oleh Alena Talash, Managing Partner RosCo - Konsultasi dan Audit. Semua yang paling menarik tentang pajak, hukum, dan akuntansi dari perusahaan konsultan terkemuka di Rusia "RosCo". Tetap up to date dengan berita terbaru, tonton dan baca kami di mana pun Anda mau: saluran YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
Insentif Pajak Usaha Kecil
Saat ini, salah satu tugas prioritas utama negara adalah membantu usaha kecil dan menengah. Selain manfaat pajak, usaha kecil memiliki sejumlah pengecualian, yang, menurut pendapat Pemerintah Rusia, harus berkontribusi pada pertumbuhan laba perusahaan. Dalam video ini, kami akan mempertimbangkan pertanyaan-pertanyaan berikut: 1. Untuk usaha kecil dan menengah ... 2. Sejak 1 Juli 2016, layanan pajak menyelenggarakan daftar informasi tentang usaha kecil dan menengah (Pasal 4.1 dari UU No. 209-FZ). Dan dasar untuk pembentukan entri dalam register adalah informasi yang tersedia dalam database Layanan Pajak Federal Federasi Rusia: ... 3. Preferensi dalam hal pembelian dari usaha kecil. 4. Sewa preferensial. 5. Manfaat sehubungan dengan penetapan batas kas. 6. "Pengawasan liburan" dan .... Lihat materi ini disiapkan oleh Alena Talash, Managing Partner RosCo - Konsultasi dan Audit. Baca: https: // situs web / pers / nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa / Semua yang paling menarik tentang pajak, hukum, dan akuntansi dari perusahaan konsultan terkemuka di Rusia "RosCo". Tetap up to date dengan berita terbaru, tonton dan baca kami di tempat yang cocok untuk Anda: saluran YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
Jika organisasi komunikasi diakui sebagai pembayar pajak terbesar (CS), yang hanya dapat dilakukan oleh otoritas pajak, organisasi tersebut akan didaftarkan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal sebagai CN. Dalam keadaan apa organisasi komunikasi diakui sebagai pembayar pajak terbesar? Bagaimana dia tahu bahwa dia terdaftar sebagai STO? Jawaban atas pertanyaan tersebut relevan karena, antara lain, kriteria untuk mengklasifikasikan organisasi - badan hukum sebagai pembayar pajak terbesar telah diubah.
Jelas bahwa, pertama-tama, itu adalah Kode Pajak, yang menyatakan bahwa Kementerian Keuangan memiliki hak untuk menentukan kekhususan akuntansi di otoritas pajak dari pembayar pajak terbesar (klausul 1 pasal 83). Dan itu (Fitur pendaftaran pembayar pajak terbesar) disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 2005/11/11 No. 85n. Untuk tujuan penyeragaman prosedur pendaftaran pajak penghasilan badan di otoritas pajak, dengan mempertimbangkan ketentuan dokumen-dokumen di atas, dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. MM-3-09 / [dilindungi email] Pedoman metodologis untuk otoritas pajak tentang akuntansi untuk pembayar pajak terbesar - organisasi Rusia - telah disetujui.
Dokumen penting berikutnya adalah Perintah Kementerian Pajak dan Tugas Federasi Rusia tertanggal 16/4 2004 No. SAE-3-30 / [dilindungi email], yang menyetujui prosedur untuk menyelenggarakan administrasi perpajakan dari pembayar pajak terbesar. Perintah ini juga menyetujui kriteria untuk mengklasifikasikan badan hukum sebagai CN, tetapi harus diingat bahwa Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 16 Mei 2007 No. MM-3-06 / [dilindungi email] kriteria baru telah disetujui (selanjutnya disebut Kriteria). Kedua dokumen ini diubah berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 25 Desember 2017 No. ММВ-7-7 / [dilindungi email] Namun, perintah dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. MM-3-06 / [dilindungi email] dan No. -7-7 / [dilindungi email] disesuaikan dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 06.02.2018 No. -7-7 / [dilindungi email]
Inovasi mulai berlaku pada 04/02/2018, tetapi dalam kaitannya dengan organisasi individu mereka diterapkan mulai 02/12/2018, kita berbicara tentang:
pada organisasi yang terdaftar di Inspektorat Antar Wilayah dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 8 (beroperasi dalam produksi mesin, kendaraan, peralatan, mesin, peralatan dan kompleks industri militer);
tentang organisasi yang mengubah tingkat administrasi pajak sesuai dengan kriteria yang diperbarui.
Dengan mengakui organisasi sebagai pembayar pajak terbesar, otoritas pajak dipandu oleh:
1) pada indikator kegiatan keuangan dan ekonomi untuk tahun pelaporan menurut akuntansi dan pelaporan pajak organisasi. Organisasi termasuk dalam kategori CN dalam hal kegiatan keuangan dan ekonomi untuk setiap tahun selama tiga tahun sebelumnya, tidak termasuk tahun pelaporan terakhir (klausul 8 Kriteria);
2) adanya tanda-tanda saling ketergantungan dan pengaruh wajib pajak terhadap hasil ekonomi dari kegiatan orang-orang yang saling bergantung. Suatu organisasi, yang hubungannya dapat mempengaruhi kondisi atau hasil ekonomi dari kegiatan utama perusahaan yang diakui oleh CN, juga dapat diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar dan terdaftar pada tingkat yang sesuai dengan tingkat administrasi perusahaan tersebut;
3) untuk adanya izin khusus (lisensi) untuk hak untuk melakukan jenis kegiatan tertentu oleh badan hukum. Ini berlaku untuk lembaga kredit, asuransi, organisasi reasuransi, perusahaan asuransi bersama, pialang asuransi, peserta profesional di pasar sekuritas, dana pensiun non-negara;
4) melakukan pengawasan perpajakan. Organisasi yang tunduk pada administrasi pajak di tingkat federal dapat mencakup organisasi yang telah mengajukan aplikasi untuk pemantauan pajak, dengan ketentuan sebagai berikut:
dokumen (informasi) yang relevan telah diserahkan ke otoritas pajak bersama dengan aplikasi yang ditentukan secara lengkap, ini adalah aturan interaksi informasi, informasi tentang organisasi, individu yang secara langsung dan (atau) tidak langsung berpartisipasi dalam organisasi (jika bagian dari partisipasi tersebut melebihi 25%), untuk tujuan perpajakan, dokumen internal yang mengatur sistem pengendalian internal organisasi;
kondisi yang memungkinkan organisasi untuk mengajukan permohonan ke otoritas pajak dengan aplikasi untuk pemantauan pajak telah dipenuhi (tercantum dalam klausul 3 pasal 105.26 Kode Pajak Federasi Rusia);
peraturan interaksi informasi yang disajikan sesuai dengan formulir dan persyaratan yang ditetapkan untuk peraturan tersebut (disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 21 April 2017 No. -7-15 / [dilindungi email](lihat Lampiran 3 dan 4, masing-masing));
sistem kontrol internal yang digunakan oleh organisasi memenuhi persyaratan yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 16 Juni 2017 No. ММВ-7-15 / [dilindungi email](Lampiran 1).
Mari kita cari tahu indikator aktivitas keuangan dan ekonomi organisasi komunikasi apa yang menunjukkan bahwa otoritas pajak mengakui CN-nya dan bagaimana tingkat administrasi dipilih (ini bisa menjadi tingkat federal atau regional, ketika organisasi terdaftar di interregional). atau antar kabupaten, masing-masing, IFTS untuk pembayar pajak terbesar) ...
Menurut aturan baru, yang berlaku mulai 02.04.2018, organisasi yang tunduk pada administrasi pajak di tingkat federal termasuk organisasi yang jumlah total pendapatannya diterima sesuai dengan data laporan hasil keuangan, yang merupakan bagian dari laporan keuangan tahunan, melebihi 35 miliar rubel. Itu diperoleh dengan menjumlahkan pendapatan yang ditunjukkan dalam pernyataan dengan kode baris 2110 "Pendapatan", 2310 "Penghasilan dari partisipasi dalam organisasi lain", 2320 "Piutang bunga" dan 2340 "Penghasilan lain-lain".
Sebelumnya, sebuah organisasi tunduk pada administrasi pajak di tingkat federal jika (cukup untuk memenuhi salah satu kondisi yang tercantum untuk tahun pelaporan):
jumlah total pajak federal yang diperoleh menurut data pelaporan pajak melebihi 1 miliar rubel. Untuk organisasi yang beroperasi di bidang layanan komunikasi, serta penjualan dan (atau) penyediaan untuk penggunaan sarana teknis yang memastikan penyediaan layanan komunikasi, indikatornya berbeda - lebih dari 300 juta rubel;
jumlah total pendapatan yang diterima untuk tahun ini melebihi 20 miliar rubel;
aset (jumlah aset tidak lancar dan lancar sesuai dengan baris "Saldo (aset)" (kode 1600) dari neraca tahunan) berjumlah lebih dari 20 miliar rubel.
Dan inovasi penting: organisasi yang tunduk pada administrasi pajak di tingkat federal dapat mencakup badan hukum yang tidak memenuhi kriteria yang ditetapkan, jika FTS telah memutuskan untuk mengklasifikasikannya sebagai CN (klausul baru 5.1 dari Kriteria).
Mengenai siapa yang bertanggung jawab untuk mengelola organisasi yang merupakan pembayar pajak terbesar di tingkat federal ... Ini adalah RF IFTS antar wilayah untuk pembayar pajak terbesar, khusus berdasarkan sektoral. Sekarang ada 8 bukannya 9 (lihat Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 21 Februari 2018 No. -7-4 / [dilindungi email]), mari kita perhatikan tiga di antaranya.
|
Inspektorat yang bertanggung jawab atas administrasi pajak CN |
Kegiatan utama organisasi |
|---|---|
|
Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 7 (saat mendaftar, indikator jumlah total volume pendapatan yang diterima tidak diperhitungkan) |
Kegiatan informasi dan komunikasi yang dilakukan oleh operator seluler dan organisasi yang beroperasi di bidang teknologi Internet, penelitian dan pengembangan |
|
Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 6 |
Penyediaan listrik dan gas, pasokan air, penyediaan layanan transportasi dan layanan lain yang disediakan oleh organisasi yang tidak dikelola oleh RF IFTS antar wilayah lain untuk pembayar pajak terbesar |
|
Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk pembayar pajak terbesar No. 1 |
Kegiatan di atas, jika bagian partisipasi orang asing (orang asing) di modal dasar organisasi, secara langsung atau tidak langsung, melebihi 50% dan (atau) orang yang mengendalikan organisasi tersebut bukan penduduk Federasi Rusia |
Organisasi yang secara bersamaan memenuhi persyaratan berikut tunduk pada administrasi pajak di tingkat daerah:
jumlah total pendapatan yang diterima, menurut laporan hasil keuangan, berkisar antara 2 miliar hingga 35 miliar rubel. inklusif (sebelumnya batasnya adalah RUB 20 miliar);
Melebihi 50 orang;
aset melebihi RUB 100 juta. atau jumlah total pajak federal dan retribusi yang diperoleh menurut data pelaporan pajak lebih dari RUB 75 juta. Tidak ada batas atas sekarang (20 miliar rubel untuk aset dan 1 miliar rubel untuk pajak federal).
Ada juga inovasi di sini mengenai kebebasan memilih di pihak Layanan Pajak Federal. Sehubungan dengan organisasi yang tidak memenuhi kriteria yang ditetapkan untuk mengklasifikasikannya sebagai IP di tingkat regional, FTS masih dapat memutuskan untuk mengklasifikasikan organisasi sebagai IP dan fitur administrasi teritorial (klausul 6.1 Kriteria).
Kemungkinan besar, inilah mengapa ketentuan dikecualikan dari Kriteria bahwa organisasi yang diklasifikasikan sebagai IP mempertahankan status ini selama dua tahun setelah tahun di mana organisasi tersebut tidak lagi memenuhi kriteria yang ditetapkan. Hal yang sama berlaku untuk norma mempertahankan status masyarakat adat selama tiga tahun setelah reorganisasi.
Seperti sebelumnya, organisasi yang menerapkan rezim pajak khusus (dalam hal jenis kegiatan yang relevan) tidak termasuk dalam kategori CN (klausul 6 Kriteria). Pada saat yang sama, Kode Pajak melarang penggunaan sistem perpajakan dalam bentuk pembayaran UTII oleh wajib pajak yang diklasifikasikan sebagai yang terbesar (klausul 2.1 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia). Berdasarkan kekuatan hukum Kode Pajak Federasi Rusia dan prioritas norma-normanya di atas ketentuan yang diabadikan dalam urutan Layanan Pajak Federal, klausul 6 Kriteria dalam hal menunjukkan bahwa organisasi yang menerapkan rezim pajak khusus tidak termasuk dalam kategori CN tidak digunakan dalam kaitannya dengan wajib pajak yang menerapkan rezim khusus dalam bentuk pembayaran UTII. Akibatnya, jika suatu organisasi diakui sebagai STO, tidak dapat menerapkan imputasi.
Administrasi organisasi - CN di tingkat regional dilakukan di IFTS antar distrik untuk pembayar pajak terbesar, jika mereka dibuat dalam struktur departemen Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia (dibuat jika setidaknya ada 10 pelamar untuk gelar CN di wilayah). Jika tidak ada IFTS antar distrik untuk pembayar pajak terbesar di wilayah subjek, organisasi tersebut terdaftar sebagai pajak perusahaan di otoritas pajak di lokasinya, dan kontrol atas administrasi pajak dipercayakan kepada Layanan Pajak Federal untuk subjek Federasi Rusia.
Saat mendaftarkan organisasi sebagai pembayar pajak terbesar, tindakan berikut diambil:
kode alasan pendaftaran (KPP) baru ditetapkan, empat karakter pertama di antaranya adalah kode otoritas pajak yang mendaftarkan organisasi sebagai wajib pajak (yaitu, IFTS RF antar-wilayah (antar-distrik) untuk pembayar pajak terbesar) , karakter kelima dan keenam adalah nilai 50 (atribut organisasi ke CN). NPWP yang ditetapkan oleh otoritas pajak di lokasi organisasi tidak berubah;
informasi dimasukkan ke dalam Daftar Negara Bersatu Badan Hukum pada pendaftaran sebagai CN;
organisasi mengeluarkan (dikirim melalui surat tercatat dengan tanda terima) pemberitahuan dalam bentuk 9-KNU, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. SAE-3-09 / tanggal 26.04.2005 [dilindungi email] Pemberitahuan tersebut berisi NPWP, kode alasan mendaftar sebagai wajib pajak terbesar dan kode OKATO.
Dengan demikian, organisasi komunikasi mengetahui bahwa ia terdaftar sebagai STO dari pemberitahuan yang diterima. FTS dalam Surat tertanggal 14 Februari 2018 No. AS-4-2 / [dilindungi email] ditekankan: organisasi menerima status pembayar pajak terbesar sejak terdaftar di inspektorat yang relevan - Inspektorat Layanan Pajak Federal antar wilayah atau antar distrik untuk pembayar pajak terbesar.
Pertama-tama, ini berarti bahwa organisasi komunikasi harus menyerahkan semua deklarasi dan perhitungan pajak, termasuk untuk subdivisi terpisah, kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran sebagai CN (klausul 3 pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia) . Hal yang sama berlaku untuk dokumen lain yang diserahkan kepada otoritas pajak karena satu dan lain alasan, misalnya:
notifikasi transaksi terkontrol;
pemberitahuan partisipasi dalam organisasi asing;
pemberitahuan perusahaan asing yang dikendalikan;
aplikasi untuk kesimpulan dari perjanjian harga untuk tujuan pajak;
aplikasi untuk pemantauan pajak.
Deklarasi yang diajukan oleh organisasi untuk subdivisi terpisah diarahkan oleh otoritas pajak di tempat pendaftaran sebagai CN ke otoritas pajak terkait di lokasi OP. Selain itu, untuk pembayar pajak perorangan, Layanan Pajak Federal memutuskan untuk menutup kartu RSB di lokasi divisi terpisah dan untuk mentransfer paket dokumen yang diperlukan untuk mengelola OP ke otoritas pajak di tempat pendaftaran sebagai CN (Letter of Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 21 Februari 2018 No. ED -4-15 / [dilindungi email]).
catatan:
Ayat 3 Seni. 80 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku untuk pembayar premi asuransi. Dalam hal ini, Ch. 34 "Premi asuransi" dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk organisasi yang termasuk dalam kategori CN, tidak ada fitur khusus untuk penyajian perhitungan premi asuransi. Oleh karena itu, organisasi yang termasuk dalam kategori KN harus menyerahkan perhitungan premi asuransi kepada otoritas pajak di lokasinya (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 28 Februari 2017 No. 03-15-06/11252).
Poin berikutnya, yang akan kita perhatikan, menyangkut audit pajak di tempat dari organisasi yang diklasifikasikan sebagai KN. Keputusan untuk melakukan audit semacam itu dibuat oleh otoritas pajak yang mendaftarkan organisasi bernama sebagai CN (klausul 2 pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia). Periode untuk melakukan audit dapat diperpanjang dari dua hingga empat bulan (klausul 6 pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia, Alasan dan prosedur untuk memperpanjang periode untuk melakukan audit pajak di tempat (berulang di tempat) ).
Dan satu hal lagi: otoritas pajak sesuai dengan peraturan yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 09.09.2005 No. SAE-3-01 / [dilindungi email], melakukan rekonsiliasi penyelesaian dengan CN setiap triwulan.
Dasar untuk mendaftarkan organisasi komunikasi sebagai CN adalah kepatuhan organisasi terhadap kriteria khusus yang disetujui oleh Layanan Pajak Federal. Misalnya, di bawah aturan baru, wajib pajak dengan pendapatan lebih dari 35 miliar rubel. diakui oleh CN dan dikelola di tingkat federal (yaitu, terdaftar di RF IFTS antarwilayah yang relevan untuk pembayar pajak terbesar). Penghasilan mulai dari 2 miliar hingga 35 miliar rubel, jumlah rata-rata karyawan lebih dari 50 orang, nilai aset lebih dari 100 juta rubel. (atau jumlah pajak dan biaya federal yang masih harus dibayar lebih dari 75 juta rubel) - dasar untuk mendaftar sebagai pajak perusahaan di tingkat regional. Selain itu, kini FTS dapat masuk dalam susunan CN dan organisasi-organisasi yang tidak memenuhi kriteria yang ditetapkan. Otoritas pajak akan memberi tahu organisasi komunikasi tentang status CN yang ditetapkan dengan mengeluarkan (mengirim) pemberitahuan yang terlihat seperti ini.
Peraturan Inspektorat Antar-Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar No. 1 sesuai dengan Lampiran No. 1 dari perintah ini;
Peraturan Inspektorat Antar-Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar No. 2 sesuai dengan Lampiran No. 2 perintah ini;
Peraturan tentang Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar No. 3 sesuai dengan Lampiran No. 3 dari perintah ini;
Peraturan Inspektorat Antar-Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar No 4 sesuai dengan Lampiran No 4 pesanan ini;
Peraturan Inspektorat Antar-Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar No. 5 sesuai dengan Lampiran No. 5 dari perintah ini;
Peraturan Inspektorat Antar-Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar No. 6 sesuai dengan Lampiran No. 6 untuk perintah ini;
Peraturan Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar N 7 sesuai dengan Lampiran N 7 untuk pesanan ini;
Peraturan tentang Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar N 9 sesuai dengan pesanan ini.
Lampiran N 8
1. Inspektorat Antar Wilayah Layanan Pajak Federal untuk Wajib Pajak Utama No. 9 (selanjutnya disebut Inspektorat Antar Wilayah) adalah badan teritorial Layanan Pajak Federal (selanjutnya disebut Layanan Pajak Federal Rusia) dan merupakan bagian dari kesatuan sistem terpusat dari otoritas pajak.
Inspektorat Antar Wilayah secara langsung berada di bawah Layanan Pajak Federal Rusia dan berada di bawah kendalinya.
2. Inspektorat Antar Daerah memiliki nama singkatan: MI FTS Rusia untuk pembayar pajak terbesar N 9.
3. Inspektorat Antar Daerah adalah badan teritorial yang menjalankan fungsi kontrol dan pengawasan kepatuhan undang-undang tentang pajak dan biaya, kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak dan biaya ke sistem anggaran Rusia. Federasi, dan dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia, untuk keakuratan perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pembayaran wajib lainnya ke sistem anggaran Federasi Rusia, serta kepatuhan terhadap undang-undang mata uang dari Federasi Rusia oleh pembayar pajak terbesar yang terlibat dalam kegiatan keuangan (selanjutnya disebut sebagai pembayar pajak terbesar), serta fungsi badan kontrol mata uang dalam kompetensi otoritas pajak.
4. Inspektorat Antar Daerah dalam kegiatannya dipandu oleh Konstitusi Federasi Rusia, undang-undang konstitusi federal, undang-undang federal, tindakan Presiden Federasi Rusia dan Pemerintah Federasi Rusia, perjanjian internasional Federasi Rusia, peraturan hukum tindakan Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan penjelasan tertulis dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tentang penerapan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya, tindakan hukum Layanan Pajak Federal Rusia, Peraturan ini, sebagai serta tindakan hukum pengaturan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah daerah yang diadopsi dalam kekuasaan mereka tentang pajak dan biaya.
5. Inspektorat Antardaerah melakukan kegiatannya bekerja sama dengan badan teritorial badan eksekutif federal, badan eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia, badan pemerintahan mandiri lokal dan dana ekstra-anggaran negara, asosiasi publik dan organisasi lainnya.
6. Inspektorat Antar Daerah menjalankan kekuasaan berikut dalam bidang kegiatan yang telah ditetapkan:
6.1. melakukan pengendalian dan pengawasan (termasuk inspeksi) untuk:
6.1.1. kepatuhan dengan undang-undang tentang pajak dan biaya, serta tindakan hukum pengaturan yang diadopsi sesuai dengannya, kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak dan biaya ke sistem anggaran Federasi Rusia, dan dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia - untuk kebenaran perhitungan, kelengkapan dan pembayaran tepat waktu pembayaran wajib lainnya ke sistem anggaran Federasi Rusia oleh pembayar pajak terbesar;
6.1.2. melakukan transaksi mata uang oleh penduduk dan bukan penduduk yang bukan lembaga perkreditan;
6.2. melakukan dengan cara yang ditentukan:
6.2.1. pendaftaran Wajib Pajak terbesar yang didaftarkan pada Inspektorat Antar Daerah;
6.2.2. akuntansi (untuk setiap pembayar pajak terbesar dan jenis pembayaran) jumlah pajak dan biaya yang harus dibayar dan benar-benar diterima oleh anggaran, serta jumlah denda, sanksi pajak;
6.3. melakukan:
6.3.1. pemantauan biaya dan prakiraan pembayaran pajak dari wajib pajak terbesar;
6.3.2. pengorganisasian dan pelaksanaan tindakan pengendalian pajak terhadap pembayar pajak terbesar;
6.3.3. analisis informasi yang diterima dari pembayar pajak, otoritas pajak dan sumber lain yang mencirikan kegiatan pembayar pajak terbesar, skema penghindaran pajak, persiapan proposal untuk mengidentifikasi, menekan dan mencegah skema ini;
6.3.4. kekuatan anggaran administrator pendapatan anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, anggaran lokal yang termasuk dalam anggaran gabungan entitas konstituen Federasi Rusia yang sesuai, anggaran dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia;
6.3.5. pembentukan statistik pajak;
6.4. menginformasikan secara cuma-cuma (termasuk secara tertulis) kepada wajib pajak, pembayar retribusi, dan agen pajak tentang pajak dan retribusi yang berlaku, peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi, dan tindakan hukum pengaturan yang diambil sesuai dengannya, tata cara penghitungan dan pembayaran pajak dan retribusi, hak dan kewajiban wajib pajak , pembayar biaya dan agen pajak, wewenang otoritas pajak dan pejabatnya, serta memberikan formulir pengembalian pajak (perhitungan) dan menjelaskan prosedur pengisiannya;
6.5. melaksanakan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, pengembalian atau penggantian jumlah pajak dan biaya, denda dan denda yang lebih dibayar atau dikumpulkan terlalu banyak;
6.6. menerima pengembalian pajak (perhitungan) sesuai dengan prosedur yang ditetapkan;
6.7. melakukan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, rekonsiliasi bersama perhitungan pajak, biaya, denda, denda, bunga;
6.8. mengumpulkan, dengan cara yang ditentukan, tunggakan, serta denda, bunga dan denda pajak dan biaya, mengajukan klaim (pernyataan) ke pengadilan yurisdiksi umum atau pengadilan arbitrase untuk penagihan tunggakan, denda, denda pelanggaran pajak, untuk kompensasi untuk kerugian yang ditimbulkan pada negara dan (atau ) kotamadya sebagai akibat dari tindakan ilegal bank untuk menghapus dana dari rekening wajib pajak setelah menerima keputusan otoritas pajak untuk menangguhkan operasi, akibatnya menjadi tidak mungkin untuk otoritas pajak untuk menagih tunggakan, tunggakan denda, denda dari wajib pajak, pada penghentian awal perjanjian kredit pajak investasi, dan dalam kasus lain yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia;
6.9. mewakili, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang kepailitan (kebangkrutan), kepentingan Federasi Rusia sehubungan dengan pembayaran wajib dan (atau) kewajiban moneter;
6.10. melakukan fungsi penerima dana anggaran federal yang disediakan untuk pemeliharaan Inspektorat Antar Daerah dan pelaksanaan fungsi yang ditugaskan padanya;
6.11. memastikan, dalam batas-batas kompetensinya, perlindungan atas informasi yang merupakan rahasia negara, pajak, dan rahasia lainnya yang dilindungi undang-undang, data pribadi;
6.12. melakukan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, mengerjakan akuisisi, penyimpanan, akuntansi dan penggunaan sertifikat yang memenuhi syarat dari kunci verifikasi tanda tangan elektronik dan sarana tanda tangan elektronik yang digunakan dalam kegiatan Inspektorat Antar Daerah;
6.13. memastikan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, perolehan, penyimpanan, pembukuan, dan penggunaan dokumen arsip yang dibentuk selama kegiatan Inspektorat Antardaerah;
6.14. menyelenggarakan pelatihan profesional karyawan Inspektorat Antar Daerah, pelatihan ulang dan pelatihan lanjutan;
6.15. memastikan pengenalan sistem informasi, stasiun kerja otomatis dan sarana otomatisasi dan komputerisasi pekerjaan lainnya di Inspektorat Antar Daerah;
6.16. melakukan pembelian barang, pekerjaan dan layanan untuk kebutuhan Inspektorat Antar Daerah, serta tindakan lain dari pelanggan yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia dan tindakan hukum pengaturan lainnya pada sistem kontrak di bidang pengadaan barang. , pekerjaan dan layanan untuk memenuhi kebutuhan negara bagian dan kota, atas nama Federasi Rusia, menyimpulkan kontrak pemerintah, kontrak lain dalam batas komitmen anggaran, dengan mempertimbangkan komitmen yang diterima dan tidak terpenuhi;
6.17. memberikan pelatihan mobilisasi untuk Inspektorat Antar Daerah;
6.18. menyelenggarakan dan memelihara pertahanan sipil di Inspektorat Antar Daerah;
6.19. berpartisipasi dalam kompetensi yang ditetapkan dalam pelaksanaan tugas-tugas yang terkait dengan pelaksanaan program federal, rencana dan acara individu yang diatur oleh tindakan Presiden Federasi Rusia, Pemerintah Federasi Rusia dan badan eksekutif federal;
6.20. melakukan fungsi lain yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia dan tindakan hukum pengaturan lainnya.
7. Inspektorat Antar Daerah, untuk melaksanakan kewenangannya di bidang kegiatan yang telah ditetapkan, berhak:
7.1. untuk meminta dan menerima informasi dan bahan yang diperlukan untuk membuat keputusan tentang masalah yang terkait dengan bidang kegiatan yang ditetapkan;
7.2. melibatkan, dengan cara yang ditentukan, untuk studi masalah yang berkaitan dengan bidang kegiatan yang mapan, organisasi ilmiah dan lainnya, ilmuwan dan spesialis;
7.3. dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia, memberikan penjelasan kepada pembayar pajak terbesar tentang masalah yang terkait dengan bidang kegiatan yang ditetapkan;
7.4. menerapkan tindakan yang bersifat restriktif, preventif, dan preventif yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, serta sanksi yang ditujukan untuk mencegah dan (atau) menghilangkan konsekuensi yang disebabkan oleh pelanggaran oleh badan hukum dan individu terhadap persyaratan wajib di negara yang ditetapkan bidang kegiatan, untuk menekan fakta pelanggaran undang-undang Federasi Rusia.
8. Inspektorat Antar Daerah dipimpin oleh seorang kepala yang diangkat dan diberhentikan oleh kepala Layanan Pajak Federal Rusia.
Kepala Inspektorat Antar Daerah bertanggung jawab secara pribadi atas pelaksanaan tugas dan fungsi yang diberikan kepada Inspektorat Antar Daerah.
Kepala Inspektorat Antar-Kawasan memiliki wakil-wakil yang diangkat dan diberhentikan oleh kepala Layanan Pajak Federal Rusia atas usul kepala Inspektorat Antar-Kawasan.
9. Kepala Inspektorat Antar Daerah:
9.1. mengatur dan melaksanakan, berdasarkan prinsip manajemen satu orang, manajemen umum dan kontrol atas kegiatan Inspektorat Antar Daerah;
9.2. membagi tugas di antara para wakilnya;
9.3. mengajukan persetujuan kepada Layanan Pajak Federal Rusia struktur Inspektorat Antardaerah;
9.4. menyetujui, dalam jumlah dan dana upah yang ditetapkan, meja kepegawaian, serta peraturan tentang pembagian struktural Inspektorat Antar Daerah, peraturan resmi pegawai negeri sipil negara dan uraian tugas pegawainya;
9.5. mengeluarkan perintah, perintah, dan petunjuk tentang kegiatan Inspektorat Antar Daerah yang mengikat seluruh pegawai negeri sipil negara dan pegawai Inspektorat Antar Daerah;
9.6. mengangkat dan memberhentikan menurut tata cara yang ditetapkan, pegawai negeri sipil dan pegawai Inspektorat Antar Daerah;
9.7. memutuskan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang layanan sipil negara, masalah-masalah yang berkaitan dengan berlalunya layanan sipil negara di Inspektorat Antar Daerah;
9.8. menyelesaikan, sesuai dengan undang-undang perburuhan, masalah menyimpulkan, mengubah dan mengakhiri kontrak kerja dengan karyawan Inspektorat Antar Daerah;
9.9. menyerahkan kepada Layanan Pajak Federal Rusia rancangan rencana tahunan dan indikator perkiraan kegiatan Inspektorat Antardaerah, serta laporan tentang implementasinya;
9.10. mengajukan proposal kepada Layanan Pajak Federal Rusia tentang pembentukan rancangan anggaran federal dalam hal dukungan keuangan untuk kegiatan Inspektorat Antar Daerah;
9.11. membawa pegawai negeri dan karyawan Inspektorat Antar Daerah ke tanggung jawab disipliner sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia atas pelanggaran yang dilakukan oleh mereka dalam pekerjaan mereka;
10. Inspektorat Antar Daerah, sesuai dengan undang-undang sipil Federasi Rusia, memperoleh dan menggunakan hak milik dan non-properti pribadi atas namanya sendiri dalam kerangka kekuasaan yang diberikan kepadanya, dan bertindak sebagai penggugat dan tergugat di pengadilan .
11. Pembiayaan biaya untuk pemeliharaan Inspektorat Antar Daerah dilakukan dengan mengorbankan dana yang disediakan dalam anggaran federal.
12. Inspektorat Antar Daerah adalah badan hukum, memiliki formulir dan 2 (dua) meterai yang menggambarkan Lambang Negara Federasi Rusia dengan nama lengkap dan singkatannya, meterai lainnya, stempel dan formulir standar, serta rekening yang dibuka sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
13. Lokasi Inspektorat Antar Daerah: Moskow.
Ketentuan tentang inspeksi antar-wilayah dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk pembayar pajak terbesar disajikan.
