Seiring dengan rezim pajak umum, undang-undang mengatur rezim pajak khusus. Rezim khusus ini memberi pembayar pajak cara yang lebih mudah untuk menghitung dan membayar pajak, dan menyerahkan laporan pajak. Salah satu rezim khusus yang paling populer adalah sistem perpajakan yang disederhanakan (sistem perpajakan yang disederhanakan, sistem perpajakan yang disederhanakan atau USO). Penyederhanaan dalam Kode Pajak tahun 2017 dikhususkan untuk Ch. 26.2. USN. Apa itu dengan kata-kata sederhana, dan apa saja fitur dari rezim pajak ini, kami akan memberi tahu Anda dalam konsultasi kami.
Tidak semua organisasi dan pengusaha perorangan dapat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Mereka tidak memenuhi syarat untuk menerapkan kode pajak yang disederhanakan pada tahun 2017, khususnya:
Daftar lengkap orang-orang yang diberikan dalam ayat 3 Seni. 346.12 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Penggunaan bentuk perpajakan yang disederhanakan untuk LLC umumnya membebaskannya dari pembayaran pajak penghasilan, pajak properti, dan PPN. Pengusaha perorangan tidak membayar pajak penghasilan pribadi dari penghasilan wirausahanya, serta pajak properti atas real estat wirausaha dan PPN. Pada saat yang sama, orang yang disederhanakan membayar kontribusi untuk dana di luar anggaran. Organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan dapat diakui atau pajak penghasilan, membayar, dan dalam beberapa kasus, dan. Pengusaha perorangan pada sistem yang disederhanakan juga harus melakukan tugas agen pajak (klausul 5 pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, jika dia mempekerjakan karyawan, maka dengan imbalan mereka dengan cara yang ditentukan oleh Bab. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Penting juga untuk memisahkan aktivitas kewirausahaan pengusaha individu dan aktivitasnya sebagai warga negara biasa. Misalnya, pendapatan wirausaha dari pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, tetapi pendapatan orang pribadi yang tidak terkait dengan kegiatan wirausaha dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan cara biasa. Seorang pengusaha membayar pajak properti, transportasi dan pajak tanah sebagai individu biasa atas pemberitahuan dari Inspektorat Layanan Pajak Federal. Selain itu, pengusaha dan organisasi membayar dengan sistem yang disederhanakan (klausul 3 pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini adalah perpajakan yang disederhanakan pada sistem pajak yang disederhanakan.
Pajak utama untuk organisasi dan pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan sebenarnya adalah pajak yang "disederhanakan".
Penghasilan maksimum di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk organisasi dan pengusaha perorangan pada tahun 2017 tidak boleh melebihi 150 juta rubel. (Ayat 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tidak, hak untuk menerapkan sistem perpajakan STS hilang.
Pada setiap akhir periode pelaporan (triwulan) dan pajak (tahun) tahun 2017, wajib pajak pada sistem pajak yang disederhanakan harus membandingkan pendapatannya dengan pendapatan marjinal.
Untuk melakukan ini, Anda perlu menambahkan penghasilan Anda dari penjualan (Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia) dan pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia), yang diakui menggunakan "uang tunai " dan tercermin dalam Buku Pendapatan dan Beban.
Pada saat yang sama, jika pada tahun-tahun sebelumnya organisasi membayar pajak penghasilan dan menggunakan metode akrual, maka jumlah pendapatannya tahun ini perlu ditambahkan sebelum transisi ke sistem pajak yang disederhanakan, tetapi kontrak yang menerima pembayaran di muka hanya dilaksanakan pada tahun berjalan.
Pembayar STS yang batas pendapatannya terlampaui pada tahun 2017 tidak lagi menjadi sistem pajak yang disederhanakan dari tanggal 1 kuartal di mana kelebihan ini diizinkan. Dia melanjutkan untuk membayar pajak menurut SPV atau UTII, jika kondisi aktivitas memungkinkan penggunaan rezim khusus ini. Pada saat yang sama, untuk beralih ke UTII, perlu untuk mengajukan Permohonan ke kantor pajak (disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12-12-2012 No. -7-6 / [dilindungi email]) dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal dimulainya aktivitas yang diperhitungkan. Jika kelebihan diketahui selambat-lambatnya lima hari setelah akhir triwulan, maka sebelum mengajukan Permohonan, organisasi atau pengusaha perorangan menjadi pembayar pajak pada OSN.
Pajak yang disederhanakan didefinisikan sebagai produk dan tarif pajak.
Dengan sistem pajak yang disederhanakan, basis pajak adalah ekspresi moneter.
Jika objek perpajakan, maka basis pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan dalam hal ini adalah ekspresi moneter dari pendapatan, dikurangi dengan jumlah pengeluaran (klausul 2 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).
Komposisi pengeluaran yang berhak diperhitungkan oleh orang yang disederhanakan dalam rezim khusus ini diberikan dalam Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar ini ditutup.
Fitur penting dari pengakuan pendapatan dan pengeluaran pada sistem pajak yang disederhanakan adalah kenyataan bahwa metode "tunai" digunakan. Metode akuntansi "uang tunai" untuk pendapatan orang yang disederhanakan berarti bahwa pendapatannya diakui pada tanggal penerimaan dana dan properti lain atau pembayaran utang dengan cara lain (klausul 1 pasal 346.17 Kode Pajak Rusia Federasi). Dengan demikian, biaya diakui setelah pembayaran aktualnya (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).
Di bawah sistem pajak yang disederhanakan, tingkat bunga pajak juga bergantung pada (pasal 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia) dan berbeda untuk "penghasilan" sistem pajak yang disederhanakan dan sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan dikurangi pengeluaran":
Tarif di atas sudah maksimal. Menurut undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, STS menilai "penghasilan" dan "penghasilan dikurangi pengeluaran":
Saat membayar pajak minimum, orang yang disederhanakan dapat mengurangi jumlah ini dengan pembayaran di muka di bawah sistem pajak yang disederhanakan, yang telah ditransfer pada tahun berjalan berdasarkan hasil periode pelaporan.
Pembayar STS triwulanan menghitung dan mentransfer ke anggaran pembayaran pajak muka selambat-lambatnya tanggal 25 bulan berikutnya kuartal, serta pajak untuk tahun selambat-lambatnya 31 Maret (untuk organisasi) dan April 30 (untuk pengusaha perorangan). Saat mentransfer pajak dalam urutan pembayaran, kode klasifikasi anggaran (BCC) pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan harus ditunjukkan.
KBK untuk sistem pajak yang disederhanakan dapat ditemukan dalam Instruksi tentang prosedur penerapan klasifikasi anggaran Federasi Rusia (Perintah Kementerian Keuangan tertanggal 01.07.2013 No. 65n). Jadi, untuk sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak "penghasilan", total BCC untuk tahun 2017 adalah 182 1 05 01011 01 0000 110.
Namun, ketika membayar ke anggaran, perlu untuk menunjukkan BSC spesifik dari sistem pajak yang disederhanakan, tergantung pada apakah pajak itu sendiri, denda pajak atau denda sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan dibayarkan. Jadi KBK USN “6 persen” tahun 2017 adalah sebagai berikut:
Pada saat yang sama, "penghasilan" BSC USN tahun 2017 untuk pengusaha perorangan dan organisasi adalah sama.
Jika orang yang disederhanakan memilih penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran sebagai objek perpajakan, maka “penghasilan dikurangi pengeluaran” BCC USN untuk pengusaha perorangan dan organisasi tahun 2017 adalah sebagai berikut:
Sejak 2017, orang yang disederhanakan telah membayar pajak minimum di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan tarif 1% dari pendapatannya untuk BCC yang sama dengan pajak biasa di bawah sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan dikurangi pengeluaran".
Batas waktu penyampaian pengembalian pajak pada sistem pajak yang disederhanakan untuk organisasi paling lambat 31 Maret tahun berikutnya. Untuk pengusaha perorangan, periode ini telah diperpanjang: deklarasi untuk tahun tersebut harus diserahkan selambat-lambatnya 30 April tahun berikutnya (klausul 1 pasal 346.23 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, jika hari terakhir penyampaian deklarasi jatuh pada akhir pekan, tanggal tenggat waktu ditunda ke hari kerja berikutnya setelahnya (klausul 7 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Jadi, bagi pengusaha orang pribadi, surat pemberitahuan pajak dengan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2016 dapat disampaikan paling lambat 02/05/2017.
Setelah penghentian kegiatan di bawah sistem pajak yang disederhanakan, organisasi dan pengusaha perorangan, dalam waktu 15 hari kerja setelah tanggal penghentian, menyerahkan pemberitahuan ini ke kantor pajak mereka, yang menunjukkan tanggal penghentian kegiatan (klausul 8 pasal 346.13 pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, deklarasi untuk sistem pajak yang disederhanakan diajukan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya (klausul 2 pasal 346.23 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika, selama periode penerapan sistem pajak yang disederhanakan, orang yang disederhanakan tidak lagi memenuhi persyaratan untuk menerapkan rezim khusus ini, deklarasi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan disampaikan selambat-lambatnya pada hari ke-25 bulan berikutnya kuartal di mana hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan hilang.
Sebuah organisasi pada sistem yang disederhanakan berkewajiban untuk menyimpan catatan akuntansi. Pengusaha yang disederhanakan memutuskan sendiri apakah akan menyimpan catatan atau tidak, karena ia tidak memiliki tugas seperti itu (Pasal 6 Undang-Undang Federal 12/06/2011 No. 402-FZ).
LLC di USN mengelola akuntansi secara umum sesuai dengan Undang-Undang Federal tertanggal 06.12.2011 No. 402-FZ, Peraturan Akuntansi (PBU) dan tindakan hukum lainnya.
Mari kita ingatkan bahwa fiskus yang disederhanakan menyimpan catatan perpajakan dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran Organisasi dan Pengusaha Orang Pribadi yang Menerapkan Sistem Perpajakan Disederhanakan (KUDiR) (Peraturan Menteri Keuangan tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n), sesuai dengan metode “uang tunai”.
Inilah perbedaan mendasar antara pendekatan pembukuan dan akuntansi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Memang, sebagai aturan umum dalam akuntansi, fakta kegiatan ekonomi organisasi harus tercermin dalam periode pelaporan di mana mereka terjadi, terlepas dari penerimaan atau pembayaran dana (metode "akrual").
Orang-orang yang disederhanakan yang diklasifikasikan sebagai dan tidak diharuskan menjalani audit menurut undang-undang dapat menerapkan metode akuntansi yang disederhanakan.
Dengan menggunakan akuntansi yang disederhanakan, LLC dapat mendekatkan akuntansi dan akuntansi pajak, karena prosedur yang disederhanakan memungkinkan untuk menggunakan metode "tunai" dalam mencerminkan transaksi bisnis. Keunikan akuntansi menggunakan metode "uang tunai" dapat ditemukan dalam Rekomendasi Standar tentang Organisasi Akuntansi untuk Usaha Kecil (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 21 Desember 1998 No. 64n).
Laporan keuangan tahunan dari sistem yang disederhanakan terdiri dari neraca, laporan hasil keuangan dan lampirannya (laporan perubahan modal, laporan arus kas, laporan penggunaan dana yang dimaksudkan) (klausul 1 pasal 14 Undang-Undang Federal No. 402 tahun 2011-12-06 -FZ).
Organisasi dan pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan yang menggunakan metode akuntansi yang disederhanakan juga dapat menyusun laporan keuangan yang disederhanakan. Artinya, neraca, laporan hasil keuangan, laporan penggunaan dana yang ditargetkan hanya mencantumkan indikator untuk kelompok artikel (tanpa merinci indikator per artikel), dan dalam lampiran neraca, laporan keuangan Hasilnya, laporan penggunaan dana yang ditargetkan hanya informasi yang paling penting dari sudut pandang penyederhanaan (
Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sistem perpajakan yang disederhanakan (USN atau "disederhanakan")
Pajak tunggal di bawah sistem pajak yang disederhanakan dibayar oleh perusahaan dan pengusaha yang secara sukarela beralih ke "sistem pajak yang disederhanakan". Untuk objek pajak "penghasilan" tarifnya adalah 6%. Untuk objek pajak "penghasilan dikurangi pengeluaran" tarifnya adalah 15%. Materi ini, yang merupakan bagian dari siklus "Kode Pajak" untuk Dummies, didedikasikan untuk Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia "Sistem Perpajakan Sederhana". Artikel ini tersedia, dalam bahasa sederhana, menceritakan tentang tata cara penghitungan dan pembayaran pajak tunggal yang "disederhanakan", objek pajak dan tarif pajak, serta waktu pelaporan. Harap diperhatikan: Artikel-artikel dalam seri ini hanya memberikan gambaran umum tentang pajak; untuk kegiatan praktis, Anda harus merujuk ke sumber utama - Kode Pajak Federasi Rusia
Organisasi Rusia dan pengusaha perorangan yang secara sukarela memilih sistem pajak yang disederhanakan dan yang memiliki hak untuk menggunakan sistem ini. Perusahaan dan pengusaha yang belum menyatakan keinginan untuk beralih ke sistem "disederhanakan", secara default, menerapkan sistem perpajakan lain. Dengan kata lain, transisi ke pembayaran pajak tunggal yang "disederhanakan" tidak dapat diwajibkan.
Dalam kasus umum, organisasi yang telah beralih ke sistem "disederhanakan" juga dibebaskan dari pajak properti. Pengusaha individu - dari pajak penghasilan pribadi dan pajak properti individu. Selain itu, keduanya tidak membayar pajak pertambahan nilai (kecuali PPN atas impor). Pajak dan biaya lainnya harus dibayar sesuai dengan prosedur umum. Jadi, "disederhanakan" harus melakukan pembayaran untuk asuransi wajib dari gaji karyawan, memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi, dll.
Namun, ada pengecualian untuk aturan umum. Jadi, mulai 1 Januari 2015, ada yang "disederhanakan" harus membayar pajak properti. Sejak tanggal tersebut, pembebasan dari pembayaran pajak ini tidak berlaku untuk objek-objek real estate dimana basis pajak properti ditentukan sebagai nilai kadaster. Properti tersebut termasuk, misalnya, real estat ritel dan kantor, klausul 1 Seni. 378.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ayat 3 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia ().
Di seluruh Federasi Rusia tanpa batasan regional atau lokal. Aturan untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dan kembali ke sistem perpajakan lain adalah sama untuk semua organisasi dan pengusaha Rusia, di mana pun lokasinya.
Organisasi yang telah membuka cabang, bank, asuransi, lembaga anggaran, pegadaian, dana pensiun investasi dan non-negara, organisasi keuangan mikro, serta sejumlah perusahaan lainnya.
Selain itu, yang "disederhanakan" dilarang bagi perusahaan dan pengusaha yang memproduksi barang kena cukai, mengekstraksi dan menjual mineral, bekerja di bisnis perjudian, atau beralih membayar pajak pertanian tunggal.
Tidak berhak untuk beralih ke sistem organisasi dan kewirausahaan individu yang disederhanakan jika jumlah rata-rata karyawan melebihi 100 orang. Larangan transfer juga berlaku untuk perusahaan dan pengusaha dengan nilai sisa aset tetap lebih dari 150 juta rubel.
Selain itu, dalam kasus umum, STS tidak dapat diterapkan pada perusahaan jika bagian penyertaan di dalamnya dari badan hukum lain lebih dari 25 persen.
Organisasi yang tidak termasuk dalam kategori di atas dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan jika pendapatan mereka untuk periode Januari hingga September tidak melebihi 112,5 juta rubel. Jika kondisi ini terpenuhi, Anda harus mengirimkan pemberitahuan ke kantor pajak paling lambat tanggal 31 Desember, dan mulai Januari tahun depan, Anda dapat menerapkan "pajak yang disederhanakan". Setelah 2019, batas yang ditentukan perlu dikalikan dengan koefisien deflator.
Pengusaha yang tidak termasuk dalam kategori di atas dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, terlepas dari jumlah pendapatan untuk tahun berjalan. Untuk melakukan ini, mereka perlu menyampaikan pemberitahuan ke kantor pajak paling lambat 31 Desember, dan mulai Januari tahun depan pengusaha perorangan akan dapat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.
Perusahaan yang baru dibuat dan pengusaha perorangan yang baru terdaftar memiliki hak untuk menerapkan sistem yang disederhanakan sejak tanggal pendaftaran di kantor pajak. Untuk melakukan ini, Anda harus mengirimkan pemberitahuan selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal pendaftaran pajak.
Organisasi dan pengusaha perorangan yang telah berhenti menjadi pembayar pajak UTII dapat beralih ke sistem "pajak yang disederhanakan" sejak awal bulan di mana kewajiban mereka untuk membayar satu pajak "yang diperhitungkan" dihentikan. Untuk melakukan ini, Anda harus mengirimkan pemberitahuan selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal berakhirnya kewajiban membayar UTII.
Pelanggaran tenggat waktu untuk mengajukan aplikasi untuk penerapan sistem pajak yang disederhanakan membuat perusahaan atau pengusaha kehilangan hak untuk menggunakan sistem yang disederhanakan.
Wajib Pajak yang beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan harus menerapkannya sampai dengan akhir masa pajak, yaitu sampai dengan 31 Desember tahun berjalan inklusif. Sampai saat itu, tidak mungkin untuk secara sukarela meninggalkan STS. Anda dapat mengubah sistem kehendak bebas Anda sendiri hanya mulai 1 Januari tahun depan, yang perlu Anda beri tahu kantor pajak secara tertulis.
Transisi awal dari sistem yang disederhanakan hanya dimungkinkan dalam kasus di mana perusahaan atau pengusaha telah kehilangan hak atas “sistem yang disederhanakan” dalam waktu satu tahun. Maka ditinggalkannya sistem ini bersifat wajib, yaitu tidak tergantung pada keinginan wajib pajak. Ini terjadi ketika pendapatan selama seperempat, enam bulan, sembilan bulan atau satu tahun melebihi 150 juta rubel (setelah 2019, nilai yang ditentukan perlu dikalikan dengan koefisien deflator). Juga, hak atas sistem pajak yang disederhanakan hilang ketika kriteria untuk jumlah karyawan, biaya aset tetap atau bagian dalam modal dasar tidak lagi terpenuhi. Selain itu, hak untuk “disederhanakan” hilang jika organisasi tersebut masuk dalam kategori “terlarang” pada pertengahan tahun (misalnya, membuka cabang atau mulai memproduksi barang kena cukai).
Pengakhiran penerapan "pajak yang disederhanakan" terjadi sejak awal kuartal di mana hak untuk itu hilang. Ini berarti bahwa perusahaan atau pengusaha perorangan, mulai dari hari pertama kuartal tersebut, harus menghitung ulang pajak dengan menggunakan sistem yang berbeda. Dalam hal ini, bunga dan denda tidak dikenakan. Selain itu, jika hak atas sistem yang disederhanakan hilang, wajib pajak harus memberi tahu inspektorat pajak secara tertulis tentang transisi ke sistem perpajakan yang berbeda dalam waktu 15 hari kalender setelah akhir periode yang relevan: seperempat, setengah tahun, sembilan bulan atau satu tahun.
Jika wajib pajak berhenti melakukan kegiatan yang menerapkan sistem yang disederhanakan, maka dalam waktu 15 hari ia harus memberi tahu inspektoratnya.
Wajib pajak yang beralih ke sistem yang disederhanakan harus memilih salah satu dari dua objek perpajakan. Sebenarnya, ini adalah dua cara menghitung pajak tunggal. Objek pertama adalah pendapatan. Mereka yang memilihnya, menjumlahkan pendapatan mereka untuk jangka waktu tertentu dan mengalikannya dengan 6 persen. Angka yang dihasilkan adalah ukuran pajak tunggal yang "disederhanakan". Objek pajak kedua adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran (“penghasilan dikurangi pengeluaran”). Di sini pajak dihitung sebagai perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran dikalikan dengan 15 persen.
Kode Pajak Federasi Rusia memberikan daerah hak untuk menetapkan tarif pajak yang dikurangi tergantung pada kategori wajib pajak. Pengurangan tarif dapat dimasukkan baik untuk objek “pendapatan” dan untuk objek “pendapatan dikurangi biaya”. Anda dapat mengetahui tarif preferensial apa yang diterima di wilayah Anda dengan menghubungi kantor pajak Anda.
Anda harus memilih objek perpajakan bahkan sebelum beralih ke sistem pajak yang disederhanakan. Selanjutnya, objek yang dipilih diterapkan sepanjang tahun kalender. Kemudian, mulai tanggal 1 Januari tahun berikutnya, Anda dapat mengubah objek tersebut, setelah sebelumnya memberitahukan hal ini kepada kantor pajak Anda selambat-lambatnya pada tanggal 31 Desember. Dengan demikian, Anda dapat berpindah dari satu objek ke objek lain tidak lebih dari setahun sekali. Ada pengecualian: para pihak dalam perjanjian usaha patungan atau perjanjian perwalian properti kehilangan hak untuk memilih, mereka hanya dapat menggunakan objek "pendapatan dikurangi pengeluaran".
Penghasilan kena pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan adalah hasil dari kegiatan utama (pendapatan dari penjualan), serta jumlah yang diterima dari kegiatan lain, misalnya, dari sewa properti (pendapatan non-operasional). Daftar pengeluaran sangat terbatas. Ini mencakup semua item biaya populer, khususnya, upah, biaya dan perbaikan aset tetap, pembelian barang untuk dijual lebih lanjut, dan sebagainya. Tetapi pada saat yang sama, tidak ada item dalam daftar sebagai "pengeluaran lain". Oleh karena itu, otoritas pajak sangat ketat selama pemeriksaan dan membatalkan biaya yang tidak disebutkan secara langsung dalam daftar. Semua pendapatan dan pengeluaran harus dicatat dalam buku khusus, yang bentuknya disetujui oleh Departemen Keuangan.
Dengan sistem yang disederhanakan, itu berlaku. Dengan kata lain, pendapatan umumnya diakui pada saat uang diterima di rekening giro atau di meja kas, dan beban diakui pada saat organisasi atau pengusaha perorangan telah melunasi kewajiban kepada pemasok.
Penting untuk menentukan basis pajak (yaitu, jumlah pendapatan, atau perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran) dan mengalikannya dengan tarif pajak yang sesuai. Basis pajak dihitung berdasarkan akrual dari awal periode pajak, yang sesuai dengan satu tahun kalender. Dengan kata lain, dasar ditentukan selama periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember tahun berjalan, kemudian perhitungan dasar pengenaan pajak dimulai dari nol.
Wajib Pajak yang telah memilih objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” harus membandingkan besarnya pajak tunggal yang diterima dengan yang disebut pajak minimum. Yang terakhir sama dengan satu persen dari pendapatan. Jika pajak tunggal yang dihitung dengan cara biasa ternyata kurang dari minimum, maka pajak minimum harus ditransfer ke anggaran. Pada periode pajak berikutnya, perbedaan antara pajak minimum dan "biasa" dapat dimasukkan dalam biaya. Selain itu, mereka yang objeknya "penghasilan dikurangi pengeluaran" dapat menanggung kerugian di masa depan.
Paling lambat tanggal 25 setiap bulan setelah periode pelaporan (triwulan, setengah tahun, dan sembilan bulan), Anda harus mentransfer uang muka ke anggaran. Ini sama dengan basis pajak untuk periode pelaporan dikalikan dengan tarif yang relevan, dikurangi pembayaran di muka untuk periode sebelumnya.
Pada akhir periode pajak, perlu untuk mentransfer ke anggaran jumlah total pajak "disederhanakan" terpadu, dan tenggat waktu pembayaran yang berbeda ditetapkan untuk organisasi dan pengusaha. Jadi, perusahaan harus mentransfer uang paling lambat 31 Maret tahun depan, dan pengusaha perorangan - paling lambat 30 April tahun depan. Saat mencantumkan jumlah total pajak, Anda harus memperhitungkan semua pembayaran di muka yang dilakukan selama tahun tersebut.
Selain itu, wajib pajak yang telah memilih objek "penghasilan" mengurangi pembayaran di muka dan jumlah total pajak atas pensiun wajib dan kontribusi asuransi kesehatan, kontribusi untuk asuransi wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, menjadi asuransi sukarela dalam hal cacat sementara karyawan, dan juga untuk pembayaran cuti sakit bagi karyawan. Pada saat yang sama, uang muka atau jumlah total pajak tidak dapat dikurangi lebih dari 50 persen. Selain itu, mulai 1 Januari 2015, kemungkinan pengurangan pajak dengan jumlah penuh dari pajak perdagangan yang dibayarkan diperkenalkan.
Anda perlu melaporkan pajak tunggal yang "disederhanakan" setahun sekali. Perusahaan harus menyerahkan deklarasi pada sistem perpajakan yang disederhanakan selambat-lambatnya 31 Maret, dan pengusaha - selambat-lambatnya 30 April tahun setelah masa pajak berakhir. Pelaporan untuk kuartal, enam bulan dan sembilan bulan tidak disediakan.
Wajib Pajak yang kehilangan hak atas “pajak yang disederhanakan” harus menyampaikan pernyataan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya.
Perusahaan dan pengusaha perorangan yang berhenti melakukan kegiatan yang termasuk dalam prosedur "yang disederhanakan" harus menyerahkan pernyataan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya.
Seorang wajib pajak memiliki hak untuk membebankan pajak "yang diperhitungkan" untuk beberapa jenis kegiatan, dan satu pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk yang lain. Ada juga kemungkinan bahwa seorang pengusaha menerapkan "sistem pajak yang disederhanakan" untuk beberapa jenis kegiatan, dan sistem perpajakan paten untuk yang lain.
Dalam hal ini, perlu untuk menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran yang terpisah terkait dengan masing-masing mode khusus. Jika hal ini tidak memungkinkan, maka biaya harus dialokasikan secara proporsional dengan pendapatan dari aktivitas yang dikenakan sistem pajak yang berbeda.
1. Sistem perpajakan yang disederhanakan oleh organisasi dan pengusaha perorangan diterapkan bersama dengan rezim perpajakan lainnya yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.
Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan atau pengembalian ke rezim perpajakan lain dilakukan oleh organisasi dan pengusaha perorangan secara sukarela dengan cara yang ditentukan oleh bab ini.
2. Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan oleh organisasi memberikan pembebasan mereka dari kewajiban untuk membayar pajak penghasilan badan (dengan pengecualian pajak yang dibayarkan atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif pajak yang diatur dalam paragraf 1.6, 3 dan 4 Pasal 284 ini Kode), pajak properti perusahaan ( kecuali untuk pajak yang dibayarkan sehubungan dengan properti tidak bergerak, yang basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya sesuai dengan Kode ini). Organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diakui sebagai pembayar pajak pertambahan nilai, dengan pengecualian pajak pertambahan nilai yang dibayarkan sesuai dengan Kode ini ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya (termasuk jumlah pajak yang dikenakan pembayaran setelah menyelesaikan prosedur pabean zona pabean bebas di wilayah Zona Ekonomi Khusus di Wilayah Kaliningrad), serta pajak pertambahan nilai yang dibayarkan sesuai dengan Pasal 161 dan 174.1 Kode Etik ini.
Pajak, biaya, dan premi asuransi lainnya dibayar oleh organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan sesuai dengan undang-undang tentang pajak dan biaya.
3. Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan oleh pengusaha orang pribadi membebaskan mereka dari kewajiban membayar pajak atas penghasilan pribadi (terkait dengan penghasilan yang diterima dari kegiatan wirausaha, kecuali pajak yang dibayarkan atas penghasilan berupa dividen, sebagai serta atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif pajak yang ditentukan dalam paragraf 2 dan 5 Pasal 224 Kode Etik ini), pajak properti individu (berkaitan dengan properti yang digunakan untuk kegiatan wirausaha, dengan pengecualian objek pajak dengan pajak properti individu termasuk dalam daftar yang ditentukan sesuai dengan paragraf 7 Pasal 378.2 Kode Etik ini, dengan mempertimbangkan kekhususan yang ditentukan oleh paragraf kedua ayat 10 Pasal 378.2 Kode Etik ini). Pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diakui sebagai pembayar pajak pertambahan nilai, dengan pengecualian pajak pertambahan nilai yang terutang sesuai dengan Kode ini ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya (termasuk jumlah pajak, dibayarkan setelah menyelesaikan prosedur pabean zona pabean bebas di wilayah Zona Ekonomi Khusus di Wilayah Kaliningrad), serta pajak pertambahan nilai yang dibayarkan sesuai dengan Pasal 161 dan 174.1 Kode Etik ini.
Pajak, retribusi, dan premi asuransi lainnya dibayar oleh pengusaha perorangan dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan sesuai dengan peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi.
4. Bagi organisasi dan pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, tata cara pelaksanaan transaksi tunai yang berlaku dan tata cara penyampaian laporan statistik tetap dipertahankan.
5. Organisasi dan pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dibebaskan dari tugas agen pajak, serta tugas orang-orang pengendali dari perusahaan asing yang dikendalikan yang diatur oleh Kode Etik ini.
Komentar Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan ketentuan umum tentang sistem pajak yang disederhanakan.
Sistem perpajakan yang disederhanakan digunakan oleh organisasi dan pengusaha perorangan dan diterapkan bersama dengan rezim perpajakan lainnya. Dan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan atau pengembalian ke rezim perpajakan lainnya dilakukan oleh organisasi dan pengusaha perorangan secara sukarela.
Inti dari sistem perpajakan yang disederhanakan dan daya tariknya terletak pada kenyataan bahwa pembayaran sejumlah pajak digantikan oleh pembayaran pajak tunggal, yang dihitung berdasarkan hasil kegiatan ekonomi wajib pajak untuk masa pajak. . Organisasi dan pengusaha dapat beralih ke penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan secara sukarela, dengan persyaratan tertentu. Perhatikan bahwa sistem pajak yang disederhanakan memberikan keuntungan tambahan dalam bentuk kemampuan untuk menerapkan metode tunai akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran.
Harap dicatat bahwa mulai 1 Januari 2015, klausul 2 dan 3 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia berlaku dalam edisi baru.
Jadi, paragraf 2 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah oleh Hukum Federal 2 April 2014 N 52-FZ "Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia", tertanggal 24 November 2014 N 376-FZ " Pada amandemen bagian satu dan dua dari Kode Pajak Federasi Rusia (dalam hal perpajakan atas laba perusahaan asing yang dikendalikan dan pendapatan organisasi asing) ") menetapkan bahwa penggunaan sistem pajak yang disederhanakan oleh organisasi memberikan pembebasan mereka dari kewajiban untuk membayar:
a) pajak penghasilan badan (kecuali pajak yang dibayarkan atas penghasilan yang dikenakan pajak atas)
tarif pajak yang diatur dalam pasal 1.6, 3 dan 4 Seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia);
b) pajak atas properti organisasi (dengan pengecualian pajak yang dibayarkan sehubungan dengan objek
real estat, basis pajak yang ditentukan sebagai nilai kadasternya sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada saat yang sama, organisasi yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan masih tidak diakui sebagai pembayar pajak PPN, dengan pengecualian PPN yang terutang sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawahnya. yurisdiksi, serta PPN dibayar sesuai dengan dari st. 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia.
Ayat 3 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal 24 November 2014 N 376-FZ "Tentang Mengubah Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia (berkenaan dengan perpajakan atas laba perusahaan asing yang dikendalikan) dan pendapatan organisasi asing)", tertanggal 29 November 2014 N 382-FZ "Tentang Amandemen Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia") menetapkan bahwa penggunaan sistem pajak yang disederhanakan oleh pengusaha perorangan menyediakan pembebasan dari kewajiban membayar:
a) pajak penghasilan orang pribadi (berkaitan dengan penghasilan yang diterima dari kegiatan wirausaha, kecuali pajak yang dibayarkan atas penghasilan dalam bentuk dividen, serta atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif pajak yang diatur dalam ayat 2 dan 5 pasal 224 UU No. Kode Pajak Federasi Rusia);
b) pajak atas properti individu (sehubungan dengan properti yang digunakan untuk kegiatan wirausaha, dengan pengecualian objek perpajakan dengan pajak atas properti individu yang termasuk dalam daftar yang ditentukan sesuai dengan klausa 7 pasal 378.2 Kode Pajak Rusia Federasi, dengan mempertimbangkan kekhususan yang diatur dalam paragraf 2 klausa 10 pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pengusaha perorangan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, seperti sebelumnya, tidak diakui sebagai pembayar pajak PPN, dengan pengecualian PPN yang terutang sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya. , serta pajak pertambahan nilai, dibayar sesuai dengan Art. 174.1 Kode Pajak Federasi Rusia.
Juga, menurut paragraf 5 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal 24 November 2014 N 376-FZ "Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia (dalam hal perpajakan atas laba yang dikendalikan perusahaan asing dan pendapatan organisasi asing)") organisasi dan pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dibebaskan dari tugas agen pajak, serta tugas orang-orang pengendali dari perusahaan asing yang dikendalikan yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Pajak lainnya dibayar oleh organisasi dan pengusaha perorangan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, sesuai dengan undang-undang tentang pajak dan biaya.
Sesuai dengan paragraf 4 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk organisasi dan pengusaha perorangan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, yang saat ini tetap:
a) tata cara pelaksanaan transaksi tunai. Bank Sentral Federasi Rusia menyetujui Ordonansi tertanggal 11 Maret 2014 N 3210-U "Tentang prosedur untuk melakukan transaksi tunai oleh badan hukum dan prosedur yang disederhanakan untuk melakukan transaksi tunai oleh pengusaha perorangan dan usaha kecil" dan Ordonansi tertanggal 7 Oktober, 2013 N 3073-U “ Tentang Pelaksanaan Setelmen Tunai”, yang mulai berlaku pada tanggal 1 Juni 2014;
b) tata cara penyampaian laporan statistik. Tata cara penyampaian data statistik primer dan data administrasi kepada mata pelajaran akuntansi statistik resmi diatur dalam Art. 8 Undang-Undang Federal 29 November 2007 N 282-FZ "Tentang akuntansi statistik resmi dan sistem statistik negara di Federasi Rusia."
Atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 November 2012 N -7-3 / [dilindungi email] bentuk dokumen yang disetujui untuk penerapan sistem pajak yang disederhanakan. Atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 November 2012 N -7-6 / [dilindungi email] format penyampaian dokumen kepada otoritas pajak untuk penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dalam bentuk elektronik telah disetujui.
Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia "Sistem perpajakan yang disederhanakan" diterapkan pada 2019, dengan mempertimbangkan semua perubahan, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2019. Mari kita pertimbangkan semua perubahan utama dan prosedur untuk bekerja dalam kerangka sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun berjalan.
Masa pajak ketika menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan adalah satu tahun kalender. Ada juga periode pelaporan setelah pembayaran di muka dilakukan sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan. Ini adalah 1 kuartal, setengah tahun 9 bulan. Pajak yang terutang pada anggaran pada akhir tahun dihitung sebagai selisih antara transfer uang muka selama periode pelaporan dengan pajak yang dihitung secara keseluruhan untuk tahun tersebut. Aturan tersebut adalah Kode Pajak "USN" (Bab 26.2).
Program BuchSoft menghasilkan semua pelaporan untuk organisasi dan pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan. Anda dapat mengisi formulir apa pun secara online atau mengunduh formulir laporan saat ini. Cobalah secara gratis:
Pelaporan online tentang sistem pajak yang disederhanakan
Tarif pajak untuk wajib pajak yang telah memilih untuk mengenakan pajak atas penghasilannya adalah 6 persen. Pada saat yang sama, otoritas lokal memiliki hak untuk mengurangi tarif menjadi 1 persen, dan bahkan lebih sedikit di Krimea dan Sevastopol (klausul 1 pasal 346.20 Kode Pajak).
Hak untuk menurunkan tarif pajak seminimal mungkin tidak digunakan di semua daerah.
Otoritas daerah memiliki hak untuk memberikan pembebasan pajak. Artinya, untuk membuat mereka tarif pajak 0 persen. Para pengusaha yang baru pertama kali mendaftar dan beroperasi di wilayah tertentu berhak memanfaatkan keistimewaan ini. Misalnya, jika mereka terlibat dalam produksi, bidang sosial, ilmu pengetahuan, atau memberikan layanan rumah tangga kepada penduduk.
Jika Anda membayar pajak atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, tarif pajaknya adalah 15 persen. Bab dari Kode Pajak "USN" menetapkan bahwa pemerintah daerah memiliki hak untuk menurunkannya juga.
Hitung pajak tunggal (pembayaran di muka) sesuai dengan bab "Sistem perpajakan yang disederhanakan" dari Kode Pajak Federasi Rusia berdasarkan akrual dari awal tahun menggunakan rumus:
Penghasilan yang diterima untuk tahun tersebut (periode pelaporan) ditentukan sesuai dengan aturan Pasal 346.15 dan 346.17 bab "Sistem perpajakan yang disederhanakan" (Kode Pajak, bab 26.2).
Saat menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, pajak dipungut atas penerimaan dari penjualan produk jadi, penjualan barang, pekerjaan atau jasa, serta hak milik. Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar pendapatan tersebut. Banyak pendapatan non-operasional juga dikenai pajak. Komposisi mereka ada dalam Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 346.15, paragraf 1 Pasal 248 Kode Pajak Federasi Rusia.
Penerimaan yang tidak termasuk dalam kategori di atas tidak dikenakan pajak. Selain itu, ada jenis pendapatan yang dibebaskan dari pengenaan pajak atas dasar yang disederhanakan.
Hasil dari penjualan, dari mana sistem perpajakan yang disederhanakan dihitung, termasuk hasil dari penjualan:
Aturan semacam itu diatur oleh bab Kode Pajak Federasi Rusia "Sistem perpajakan yang disederhanakan" (paragraf 1 pasal 346.15).
Pendapatan dari penjualan juga termasuk uang muka yang diterima karena pengiriman barang (pekerjaan, jasa) yang akan datang. Faktanya adalah bahwa dengan sistem yang disederhanakan, pendapatan dihitung secara tunai. Dan uang muka yang diterima mungkin tidak termasuk dalam basis hanya perusahaan-perusahaan yang menggunakan metode akrual (klausul 1 pasal 346.15, sub-ayat 1 ayat 1 pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia).
Daftar pengeluaran yang penghasilannya berkurang saat menghitung pajak STS ada dalam pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini komprehensif. Artinya, organisasi tidak memiliki hak untuk memperhitungkan biaya-biaya yang tidak ada dalam daftar ini. Tetapi ada pengecualian untuk aturan ini. Kementerian Keuangan mengizinkan untuk mencerminkan beberapa jenis pengeluaran yang tidak disebutkan dalam daftar ini.
Misalnya, diperbolehkan untuk memperhitungkan biaya akuntan internal dan eksternal. Perusahaan diharuskan untuk memelihara catatan akuntansi. Kepala memiliki hak untuk mempekerjakan seorang akuntan atau mempercayakan persiapan laporan ke organisasi lain atau kepada individu (bagian 3 pasal 7 Undang-Undang Federal 06.12.11 No. 402-FZ).
Jika Anda menyewa akuntan lepas, pertimbangkan semua biaya layanannya: akuntansi, konsultasi, dll. Jaga agar kontrak dan tindakan pekerjaan tetap dilakukan (sub-paragraf 15 paragraf 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).
Juga, Anda memiliki hak untuk memperhitungkan biaya AC. Meski tidak disebutkan dalam daftar, Kementerian Keuangan menilai hal itu dibenarkan. Organisasi berkewajiban untuk menyediakan kondisi kerja normal bagi pekerja di tempat (Pasal 212 Kode Perburuhan Federasi Rusia, klausul 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, disetujui oleh keputusan Komite Negara untuk Pengawasan Sanitasi dan Epidemiologis dari Federasi Rusia tanggal 01.10.96 No. 21). AC adalah bagian dari kondisi tersebut.
Biaya pembelian dan perbaikan AC dapat dianggap sebagai bahan (sub-paragraf 5 paragraf 1 pasal 346.16, ayat 6 ayat 1 pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia).
Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia "Sistem perpajakan yang disederhanakan" menetapkan bahwa pembayar pajak STS atas penghasilan dapat mengurangi ukurannya (atau pembayaran di muka untuk periode pelaporan) dengan jumlah pengurangan pajak. Pengurangan terdiri dari 3 bagian.
1. Premi asuransi (dalam jumlah yang masih harus dibayar) ditransfer untuk periode di mana pajak tunggal atau pembayaran di muka dibebankan. Jumlah ini mungkin termasuk kontribusi dari periode sebelumnya (misalnya, untuk 2019), tetapi dana yang ditransfer ke dana tersebut dalam periode pelaporan (misalnya, pada 2010).
2. Iuran asuransi pribadi bagi karyawan yang sakit. Elemen biaya ini termasuk dalam pengurangan hanya jika kontrak asuransi dibuat dengan organisasi yang memiliki lisensi yang sesuai. Dan pembayaran asuransi tidak melebihi jumlah manfaat cacat sementara yang dihitung sesuai dengan Pasal 7 Undang-Undang 29 Desember 2006 No. 255-FZ.
3. Tunjangan rumah sakit untuk tiga hari pertama ketidakmampuan untuk bekerja di bagian yang tidak ditanggung oleh pembayaran asuransi berdasarkan kontrak asuransi pribadi. Prosedur ini diatur oleh paragraf 3.1 Pasal 346.21 Kode Pajak dan dijelaskan dalam surat-surat Kementerian Keuangan tertanggal 01.02.2016 No 03-11-06 / 2/4597, tanggal 29.12.2012 No 03-11- 09/99.
Tidak mengurangi manfaat rumah sakit dengan menghitung pajak penghasilan pribadi (surat Menteri Keuangan tanggal 11/04/2013 No. 03-11-06 / 2/12039). Jangan memasukkan pembayaran tambahan untuk tunjangan rumah sakit hingga pendapatan rata-rata aktual karyawan. Jumlah tersebut bukan merupakan manfaat (Pasal 7 UU 29 Desember 2006 No. 255-FZ).
Sebagai aturan umum, jumlah pemotongan tidak boleh melebihi 50 persen dari sistem perpajakan yang disederhanakan (uang muka).
Contoh
Organisasi "Alpha" menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, menghitung pembayaran dari pendapatan. Untuk kuartal pertama tahun ini, organisasi telah memperoleh:Pembayaran di muka untuk pembayaran yang disederhanakan - sebesar 48.000 ;
- kontribusi untuk asuransi pensiun (medis) wajib - 12.500 (tercermin dalam perhitungan premi asuransi untuk kuartal pertama);
- kontribusi untuk asuransi sosial wajib dan asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja - 5000 (tercermin dalam formulir-4 FSS untuk kuartal I);
- kontribusi untuk asuransi sukarela karyawan dalam hal ketidakmampuan sementara untuk bekerja (berdasarkan kontrak, persyaratan yang memenuhi persyaratan sub-paragraf 3, klausul 3.1 pasal 346.21 Kode Pajak) - 6000 ;
- tunjangan rumah sakit selama tiga hari pertama ketidakmampuan untuk bekerja bagi karyawan yang kontrak asuransi sukarelanya belum dibuat, 2500 (tercermin dalam perhitungan premi asuransi untuk kuartal pertama).1) kontribusi untuk asuransi pensiun (medis) wajib:
Untuk Januari, Februari dan Maret tahun berjalan - 12.500 ;
- untuk Desember tahun sebelumnya - 3500 (tercermin dalam perhitungan kontribusi untuk tahun sebelumnya);2) iuran untuk asuransi sosial wajib dan asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja:
Januari dan Februari - 2700 ;
- untuk Desember tahun sebelumnya - 1400 (tercermin dalam Formulir-4 FSS untuk tahun sebelumnya);3) kontribusi untuk asuransi sukarela karyawan dalam kasus cacat sementara - 6000 ;
4) tunjangan rumah sakit untuk karyawan selama tiga hari pertama tidak mampu bekerja - 2500
Batas pemotongan untuk kuartal pertama adalah 24.000 (48.000 × 50%).
Jumlah total biaya yang dapat diklaim sebagai pengurang untuk kuartal pertama meliputi:
Kontribusi untuk asuransi pensiun (medis) wajib, dibayarkan pada periode 1 Januari hingga 31 Maret saat ini untuk kuartal pertama tahun berjalan dan untuk Desember tahun sebelumnya (dalam jumlah yang tercermin dalam pelaporan premi asuransi), sebesar 16.000 (12.500 + 3500 );
- kontribusi untuk asuransi sosial wajib dan asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja, dibayarkan dalam periode dari 1 Januari hingga 31 Maret tahun berjalan untuk kuartal pertama tahun ini dan untuk Desember tahun sebelumnya (dalam batas jumlah tercermin dalam pelaporan premi asuransi), sebesar 4100 (2700 + 1400 );
- kontribusi untuk asuransi sukarela karyawan dalam kasus cacat sementara sebesar 6000;
- tunjangan rumah sakit untuk karyawan selama tiga hari pertama ketidakmampuan untuk bekerja dalam jumlah yang sebenarnya dibayarkan (tanpa pengurangan pajak penghasilan pribadi) - 2500Jumlah total pengeluaran yang dapat diklaim sebagai pengurang untuk triwulan I adalah 28.600 (16.000 + 4100 + 6000 + 2500 ). Melebihi batas pengurangan (28.600 > 24.000 ). Oleh karena itu, uang muka untuk kuartal I diperoleh oleh akuntan "Alpha" sebesar 24.000
Selain tiga jenis pengurangan yang disediakan untuk semua pembayar pembayaran tunggal, organisasi dan pengusaha yang terlibat dalam perdagangan dapat menguranginya dengan pajak perdagangan. Apa yang dibutuhkan untuk ini?
Pertama, organisasi atau pengusaha harus terdaftar sebagai pembayar pajak perdagangan. Jika pembayar mentransfer biaya perdagangan bukan atas pemberitahuan pendaftaran, tetapi atas permintaan pemeriksaan, dilarang menggunakan pemotongan.
Kedua, biaya perdagangan harus dibayarkan ke anggaran daerah yang sama di mana pembayaran untuk rezim khusus dikreditkan. Terutama, persyaratan ini berlaku untuk organisasi dan pengusaha yang bergerak di bidang perdagangan tidak di tempat mereka terdaftar di lokasi mereka (tempat tinggal).
Misalnya, seorang pengusaha yang terdaftar di wilayah Moskow dan berdagang di Moskow tidak akan dapat mengurangi pembayaran sebesar biaya perdagangan. Bagaimanapun, pajak perdagangan dikreditkan sepenuhnya ke anggaran Moskow (klausul 3 Pasal 56 SM), dan satu pembayaran USN dikreditkan ke anggaran Wilayah Moskow (klausul 6 Pasal 346.21 Kode Pajak , ayat 2 Seni 56 SM).
Ketiga, biaya perdagangan harus dibayarkan ke anggaran daerah tepat pada periode di mana sistem pajak yang disederhanakan dibebankan. Biaya perdagangan yang dibayarkan pada akhir periode ini hanya dapat dipotong pada periode berikutnya. Misalnya, biaya perdagangan yang dibayarkan pada Januari 2019 untuk Q4 2018 akan mengurangi jumlahnya untuk 2019. Anda tidak dapat mengambilnya untuk pengurangan untuk 2018.
Keempat, pembayaran USN harus ditentukan secara terpisah:
Biaya perdagangan yang sebenarnya dibayarkan hanya akan mengurangi jumlah pertama. Artinya, bagian pembayaran yang diperoleh dari pendapatan dari aktivitas perdagangan. Oleh karena itu, jika Anda terlibat dalam beberapa jenis bisnis, Anda harus membuat catatan pendapatan terpisah dari kegiatan yang dikenakan pajak perdagangan dan pendapatan dari kegiatan lain. Hal ini ditegaskan oleh surat Kementerian Keuangan tertanggal 18 Desember 2015 No. 03-11-09/78212 (dikirim ke pemeriksaan melalui surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 20 Februari 2016 No. SD-4-3 / 2833) dan tertanggal 23 Juli 2015 No. 03-11-09/42494.
Simpan catatan akuntansi terpisah dalam program akuntansi atau buat sertifikat akuntansi
Jumlah pajak tunggal (pembayaran di muka), dihitung termasuk pengurangan, organisasi harus mentransfer ke anggaran untuk seluruh periode pajak (pelaporan). Pada saat yang sama, dapat dikurangi dengan jumlah uang muka yang masih harus dibayar berdasarkan hasil periode pelaporan sebelumnya. Dalam hal ini, pada akhir tahun (periode pelaporan berikutnya), organisasi mungkin memiliki jumlah pembayaran yang tidak harus dibayar sebagai tambahan, tetapi berkurang. Misalnya, ini dimungkinkan jika tingkat pendapatan menurun pada akhir tahun, dan jumlah pemotongan meningkat.
Batas pendapatan selama 9 bulan, yang memungkinkan Anda untuk beralih ke mode khusus, pada tahun 2019 adalah 112,5 juta.Indikator ini tidak disesuaikan dengan koefisien deflator. Batas peningkatan nilai aset tetap juga diterapkan, berdasarkan mana perusahaan dapat beralih ke mode khusus ini. Jika sebelumnya 100 juta , sekarang angka ini menjadi 150 juta.
1. Organisasi dan pengusaha perorangan yang telah menyatakan keinginan untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun kalender berikutnya, memberi tahu otoritas pajak di lokasi organisasi atau tempat tinggal pengusaha perorangan selambat-lambatnya tanggal 31 Desember tanggal tahun kalender sebelum tahun kalender dari mana mereka beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan.
Pemberitahuan menunjukkan objek perpajakan yang dipilih. Organisasi juga menunjukkan dalam pemberitahuan nilai sisa aset tetap dan jumlah pendapatan pada 1 Oktober tahun sebelum tahun kalender dari mana mereka beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan.
Wajib pajak - organisasi, informasi tentang yang dimasukkan dalam daftar negara kesatuan badan hukum berdasarkan Pasal 19 Undang-Undang Federal 30 November 1994 N 52-FZ "Pada berlakunya bagian satu dari KUH Perdata Rusia Federasi", dalam pemberitahuan transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai 1 Januari 2015, nilai sisa aset tetap dan jumlah pendapatan pada 1 Oktober 2014 tidak ditunjukkan.
2. Organisasi yang baru dibuat dan pengusaha perorangan yang baru terdaftar memiliki hak untuk memberi tahu transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal pendaftaran dengan otoritas pajak yang ditentukan dalam sertifikat pendaftaran di otoritas pajak diterbitkan sesuai dengan ayat 2 dari Kode ini. Dalam hal ini, organisasi dan pengusaha perorangan diakui sebagai wajib pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan sejak tanggal pendaftaran mereka di otoritas pajak, yang ditentukan dalam sertifikat pendaftaran di otoritas pajak.
Organisasi, informasi tentang yang termasuk dalam daftar negara kesatuan badan hukum berdasarkan Pasal 19 Undang-Undang Federal 30 November 1994 N 52-FZ "Tentang Pemberlakuan Bagian Pertama dari Kode Sipil Federasi Rusia" , yang telah menyatakan keinginannya untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai 1 Januari 2015, memiliki hak untuk memberi tahu otoritas pajak tentang hal ini selambat-lambatnya 1 Februari 2015.
Organisasi, informasi tentang yang termasuk dalam daftar negara kesatuan badan hukum berdasarkan Pasal 19 Undang-Undang Federal 30 November 1994 N 52-FZ "Tentang berlakunya bagian pertama dari Kode Sipil Federasi Rusia" , dengan mempertimbangkan bagian 4 Pasal 12.1 Undang-Undang Konstitusi Federal 21 Maret 2014 N 6-FKZ "Tentang penerimaan Republik Krimea ke dalam Federasi Rusia dan pembentukan subjek baru dalam Federasi Rusia - Republik Krimea dan kota federal Sevastopol", memiliki hak untuk memberi tahu otoritas pajak tentang hal ini selambat-lambatnya pada tanggal 1 April 2015.
Organisasi dan pengusaha perorangan yang berhenti menjadi pembayar pajak dari pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan memiliki hak, berdasarkan pemberitahuan, untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari awal bulan di mana kewajiban mereka untuk membayar pajak tunggal. atas penghasilan yang diperhitungkan dihentikan. Dalam hal ini, wajib pajak harus memberi tahu otoritas pajak tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal penghentian kewajiban untuk membayar pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan.
3. Wajib Pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak berhak untuk beralih ke rezim perpajakan yang berbeda sebelum akhir masa pajak, kecuali ditentukan lain oleh pasal ini.
4. Jika, menurut hasil periode pelaporan (pajak), pendapatan wajib pajak, ditentukan sesuai dengan dan sub-paragraf 1 dan 3 paragraf 1 Kode Etik ini, melebihi 150 juta rubel dan (atau) selama pelaporan ( pajak) periode ada ketidaksesuaian dengan persyaratan yang ditetapkan oleh paragraf 3 dan 4 dan paragraf 3 Kode Etik ini, wajib pajak tersebut dianggap telah kehilangan hak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dari awal kuartal di mana yang ditentukan kelebihan dan (atau) ketidakpatuhan dengan persyaratan yang ditentukan diterima.
Dalam hal seorang wajib pajak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan sistem perpajakan paten, ketika menentukan jumlah pendapatan dari penjualan untuk tujuan mematuhi pembatasan yang ditetapkan oleh paragraf ini, pendapatan di bawah kedua rezim pajak khusus yang ditentukan diperhitungkan.
Dalam hal ini, jumlah pajak yang harus dibayar ketika menggunakan rezim perpajakan yang berbeda dihitung dan dibayarkan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya untuk organisasi yang baru dibuat atau pengusaha perorangan yang baru terdaftar. Wajib pajak yang disebutkan dalam paragraf ini tidak membayar denda dan denda atas keterlambatan pembayaran pembayaran bulanan selama kuartal di mana wajib pajak ini beralih ke rezim pajak yang berbeda.
Nilai pendapatan maksimum wajib pajak yang ditentukan dalam paragraf pertama klausul ini, yang membatasi hak wajib pajak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, tunduk pada indeksasi dengan cara yang ditentukan oleh ayat 2 Kode ini.
4.1. Jika, berdasarkan hasil periode pajak, pendapatan wajib pajak, ditentukan sesuai dengan dan dengan sub-paragraf 1 dan 3 paragraf 1 Kode Etik ini, tidak melebihi 150 juta rubel dan (atau) selama periode pajak tidak ada inkonsistensi dengan persyaratan yang ditetapkan oleh paragraf 3 dan 4 dan paragraf 3 Kode Etik ini, wajib pajak tersebut berhak untuk terus menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan pada masa pajak berikutnya.
5. Wajib pajak wajib memberi tahu otoritas pajak tentang transisi ke rezim perpajakan yang berbeda, yang dilakukan sesuai dengan paragraf pasal ini, dalam waktu 15 hari kalender setelah berakhirnya periode pelaporan (pajak).
6. Seorang wajib pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki hak untuk beralih ke sistem perpajakan yang berbeda sejak awal tahun kalender, dengan memberitahukan hal ini kepada otoritas pajak selambat-lambatnya pada tanggal 15 Januari tahun di mana ia bermaksud untuk beralih ke sistem perpajakan yang berbeda. rezim perpajakan.
7. Wajib Pajak yang telah beralih dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke sistem perpajakan yang berbeda berhak untuk beralih kembali ke sistem perpajakan yang disederhanakan paling lambat satu tahun setelah ia kehilangan hak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.
8. Dalam hal Wajib Pajak menghentikan kegiatan usaha yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, wajib memberitahukan kepada otoritas pajak di tempat organisasi atau tempat kediaman pengusaha orang pribadi tentang penghentian kegiatan tersebut, menunjukkan tanggal penghentiannya, selambat-lambatnya 15 hari sejak tanggal penghentian kegiatan tersebut.
