Ini tetap menjadi salah satu layanan lembaga keuangan yang paling populer. Ini digunakan sebagai alat untuk menjamin risiko yang mungkin terjadi jika pihak lawan menolak untuk memenuhi kewajibannya. Dalam praktiknya, seringkali terdapat kesulitan dalam perpajakan dan pembukuan bank garansi. Dalam artikel ini, kita akan membahas nuansa refleksi informasi.
Perjanjian jaminan bank dapat dibuat oleh organisasi asuransi (kredit) untuk jumlah yang diperlukan dan praktis untuk periode apa pun tidak hanya dengan badan hukum, tetapi juga dengan pengusaha perorangan. Sebagaimana dinyatakan dalam paragraf 1 Seni. 369 dari Kode Pajak, memastikan pemenuhan oleh prinsipal kewajiban kepada penerima manfaat. Sederhananya, bank garansi adalah jaminan bagi kreditur. Bank menjamin bahwa perusahaan yang mengajukan penjaminan akan memenuhi kewajibannya.
Organisasi keuangan, sesuai dengan ketentuan Art. 368 dari Kode Pajak, bertindak sebagai penjamin, mengeluarkan, atas permintaan prinsipal (klien), kewajiban tertulis untuk membayar penerima (kreditur) jumlah uang yang ditentukan dalam perjanjian jika yang terakhir mengajukan permintaan tertulis yang sesuai.
Sebagaimana dinyatakan dalam paragraf 2 Seni. 369 dari Kode Pajak, prinsipal menyanggupi untuk membayar remunerasi kepada penjamin.
Dalam beberapa kasus, penjamin dari lembaga keuangan adalah wajib:
penerbitan jaminan termasuk dalam jumlah operasi perbankan berdasarkan klausul 8 h 1 Seni. 5 FZ No. 395-1.
Berdasarkan ketentuan sub. 3 hal.3 seni. 149 Kode Pajak, transaksi pada:
Akibatnya, PPN atas jumlah komisi (remunerasi) oleh bank penjamin tidak disajikan kepada prinsipal.
Masalah dengan jaminan yang diberikan oleh perusahaan asuransi diselesaikan dengan cara yang berbeda. Dalam hal ini, remunerasi dikenakan PPN. Prinsipal berhak untuk memotong pajak "masuk" dari komisi kepada penjamin jika kondisi yang ditentukan dalam ayat 1 Seni. 172 NK.
Transaksi keuangan pertama adalah pembayaran remunerasi kepada penjamin. Untuk menunjukkan komisi untuk jaminan bank, entri berikut dibuat dalam akuntansi:
Pencerminan bank garansi dalam akuntansi dilakukan sesuai dengan tujuan yang dimaksudkan. Dalam kebanyakan kasus, ini memastikan pelunasan utang kepala sekolah yang timbul dari perolehan aset apa pun (aset tetap, misalnya).
Dalam situasi ini, ketika memperhitungkan jaminan bank dalam akuntansi, prinsipal membuat entri yang mencerminkan fakta pembelian objek yang disediakan, dan pada saat yang sama termasuk imbalan dalam harga biaya:
Dt 08 (01, 10, 41, 07, dst.) CT 76.
Kedatangan objek dicerminkan oleh entri:
Dt 08 (10, 41, dll.) Kt 60 - dalam jumlah yang sama dengan biaya.
Saat meletakkan di neraca, akun 01 didebit, jumlah awal mencerminkan nilai objek dan ukuran komisi.
Jika prinsipal sendiri tidak menyelesaikan rekening dengan penerima, bank melakukannya untuknya dan mengeluarkan klaim untuk kompensasi biaya. Untuk mencerminkan penerimaan persyaratan ini, posting dibuat:
Dt 60 Kt 76.
Pelunasan utang ke bank tercermin dari entri:
Dt 76 Kt 51.
Kreditur, sebagai suatu peraturan, bukanlah peserta yang berwenang maupun yang berkewajiban dalam hubungan hukum dengan prinsipal. Faktanya adalah bahwa penyelesaian yang dapat dilakukan di antara mereka diatur dengan perjanjian tersendiri. Pada saat yang sama, pemberi pinjaman bertindak sebagai penerima di bawah jaminan independen, karena bank memiliki kewajiban kepadanya sampai akhir semua penyelesaian. Fitur-fitur ini mengharuskan penerapan akuntansi off-balance sheet sebagian. Bagaimana cara menghitung bank garansi di rekening off-balance sheet? Mari kita cari tahu.
Jika garansi diterapkan, entri berikut dibuat:
Jika pelanggan tidak membayar untuk pengiriman aset, garansi bank berlaku. Dalam akuntansi, jumlah yang diterima tercermin sebagai berikut:
Mari kita pertimbangkan situasi ketika jaminan organisasi perbankan tidak diterapkan dalam praktik, yaitu dihapuskan. Dalam hal ini, transaksi akan dilakukan oleh penerima:
Dengan akuntansi bank garansi dari prinsipal dan penerima, semuanya kurang lebih jelas. Catatan apa yang akan dibuat oleh penjamin sendiri? Lebih lanjut tentang ini di bawah ini.
Ada beberapa pertimbangan yang perlu diperhatikan saat menghitung bank garansi. Dalam akuntansi, disediakan rekening khusus (disetujui oleh peraturan Bank Sentral No. 579-P Tahun 2017). Postingan berikut dianggap paling khas:
Jika jaminan dalam bentuk titipan bertindak sebagai syarat untuk pemberian jaminan, ketika menghitung bank garansi, akun yang sesuai dari prinsipal didebit dalam akuntansi dan akun pasif yang merangkum data penerimaan dari pelanggan dikreditkan ( misalnya, 43001).
Saat menghapus jaminan yang ditentukan oleh hukum, sebuah posting dibuat:
Hitung dt. 91315 CT jumlah. 99998.
Pada saat yang sama, ukuran cadangan berkurang:
Hitung dt. Jumlah 47425 Kt. 70601.
Jika kepala sekolah tidak membayar utang kepada penerima, lembaga keuangan melakukannya untuknya. Ini adalah bagaimana garansi bank muncul dalam akuntansi. Akuntansi dilakukan dengan menghasilkan posting berikut:
Hitung dt. 60315 CT dari rekening penerima;
Hitung dt. 91315 CT jumlah. 99998 - penghapusan pembayaran.
Dengan cara yang sama, cadangan dikurangi dengan menggunakan korespondensi akun yang diberikan. Pada saat yang sama, cadangan baru dibuat untuk menutupi kemungkinan kerugian dalam jumlah koleksi yang akan datang dari prinsipal:
Hitung dt. 70606 CT. 60324.
Selain entri di atas, entri berikut dibuat dalam akuntansi ketika bank garansi diperhitungkan:
Pajak dan akuntansi bank garansi berbeda secara signifikan. Kami telah mengatakan di atas bahwa PPN tidak dikenakan atas transaksi yang melibatkan penggunaan agunan bank. Tentu saja, aturan ini tidak berlaku untuk penghitungan pajak atas barang yang dipasok oleh penerima, jika ini ditetapkan oleh undang-undang (untuk OSNO, misalnya) atau berdasarkan kontrak.
Pembayaran yang diterima sebagai pelunasan kewajiban diakui oleh penerima manfaat sebagai pendapatan dengan cara yang sama seolah-olah pembayaran aset dilakukan tanpa jaminan bank, yaitu sebagai hasil penjualan.
Prinsipal dapat memilih di mana mengatribusikan biaya yang timbul dari interaksi dengan organisasi perbankan. Dalam hal ini tentunya harus memperhatikan sifat-sifat barang yang dijaminkan dan isi hubungan hukum dengan ahli waris yang terjalin pada hakekatnya. Prinsipal dapat mencakup biaya dalam biaya lain-lain atau non-operasional.
Harap dicatat bahwa terlepas dari opsi yang dipilih, biaya harus diakui secara garis lurus selama masa garansi. Ketentuan tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 11 Januari 2011.
Dengan pendekatan ini, transaksi berikut dihasilkan:
Harap dicatat bahwa prosedur untuk mengurangi komisi ke bank - dalam bagian yang sama atau dalam satu pembayaran - ditetapkan dalam kebijakan akuntansi. Persyaratan terkait mengikuti ketentuan PBU 1/2008.
Kriteria kunci untuk memilih pemerataan biaya adalah dinamika penerimaan yang terkait dengan biaya yang sesuai. Jika pendapatan didistribusikan selama beberapa periode pelaporan, maka beban harus ditampilkan dalam akuntansi secara serempak.
Saat memilih pendekatan, seseorang harus fokus pada karakteristik aset. Jika persediaan bahan dan bahan baku dilakukan secara konsisten, maka pemerataan biaya akan lebih dapat dibenarkan.
Perlu dicatat bahwa banyak ketika memilih pendekatan untuk mencatat biaya tergantung pada sektor ekonomi di mana kepala sekolah bekerja. Jadi, sebagai subtipe dari biaya periode yang akan datang adalah biaya pekerjaan masa depan, yang dapat diakui oleh perusahaan konstruksi. Saat menerapkan metode pemerataan biaya yang dijelaskan di atas, transaksi dihasilkan:
Saat mentransfer biaya jaminan bank ke pengeluaran, entri debit mungkin berbeda. Itu tergantung pada jenis transaksi bisnis tertentu. Misalnya, faktur akan digunakan dalam transaksi. 23 jika aset tersebut terletak di produksi tambahan.
Secara terpisah, kita harus mempertimbangkan situasi ketika prinsipal pada awalnya dengan jelas dan sesuai dengan kontrak membayar semua pengiriman penerima, tetapi kemudian suatu hari dia tiba-tiba berhenti melakukannya (sementara jaminan terus beroperasi). Kasus seperti itu biasa terjadi saat menyewa real estat komersial.
Pembayaran selama transfer objek untuk penggunaan berbayar, dilakukan tepat waktu, tercermin dalam entri . jumlah 26 Kt. 76 sesuai dengan frekuensi pemotongan (misalnya sebulan sekali).
Dianjurkan untuk mencatat komisi dalam akuntansi pajak:
Dalam akuntansi, kabel yang sama digunakan untuk sewa, dan komisi dihapuskan sebagai beban segera setelah jaminan diterapkan.
Akuntansi untuk bank garansi di lembaga anggaran dilakukan pada rekening off-balance sheet. Ini disebabkan oleh fakta bahwa jaminan tidak masuk ke rekening pelanggan, tetapi disimpan oleh lembaga kredit selama seluruh periode pelaksanaan kontrak negara.
Transaksi tercermin seperti yang ditunjukkan pada tabel di bawah ini.
Dasar penghapusan adalah kenyataan bahwa kontraktor telah mematuhi persyaratan kontrak, pelanggaran perjanjian atau pemutusan kontrak dengan cara yang ditentukan oleh hukum.
Harap dicatat: ketika mengamankan dalam bentuk gadai, dilaksanakan dalam kerangka ketentuan Art. 96 44-FZ, tidak diperbolehkan untuk mencerminkan penerimaan kas pada rekening rekening administratif. sepuluh.
Bank garansi bertindak sebagai memastikan stabilitas hubungan kontraktual antara pelanggan dan kontraktor. Ini adalah semacam jaminan asuransi terhadap risiko yang muncul terkait dengan penolakan salah satu pihak untuk memenuhi kewajibannya. Pada artikel ini, kita akan melihat bagaimana bank garansi dicatat dalam akuntansi.
Sebuah bank garansi (entri dalam akuntansi diberikan di bawah) adalah kewajiban yang bank atau organisasi kredit lainnya mengekspos sebagai asuransi untuk pemenuhan kontrak (kontrak, pembelian) kondisi. Ini disediakan baik secara elektronik maupun tertulis. Jika kontraktor melanggar sejumlah persyaratan, maka bank membayar organisasi pemesanan sejumlah uang yang didokumentasikan.
Ada tiga pihak yang terlibat dalam hubungan provisi:
Operasi BG diatur oleh undang-undang sipil dan perbankan. Dalam tindakan hukum pengaturan yang sama, Anda dapat menemukan jawaban atas pertanyaan apakah bank garansi terdaftar.
Dalam KUH Perdata Federasi Rusia, ketentuan yang mengatur kewajiban keuangan ini dijabarkan dalam Bab 23 (paragraf 6, Pasal 168, 169, 374-379, Pasal 429 KUH Perdata Federasi Rusia). Penerbitan BG oleh lembaga kredit mengacu pada operasi bank berdasarkan klausul 8, bagian 1 Seni. 5 FZ tanggal 02.12.1990 No. 395-1.
Pencerminan garansi bank dalam akuntansi secara langsung tergantung pada jenis kewajiban keuangan yang diterbitkan. Ada beberapa situasi yang memerlukan penerbitan:
Saat melakukan prosedur tender dan lelang, organisasi pelanggan menetapkan persyaratan wajib untuk mengamankan aplikasi. Dapat ditransfer oleh peserta pengadaan baik dengan menyetorkan dana ke rekening giro (pribadi) pelanggan, dan dengan menyediakan BG. Berdasarkan klausul 351 Instruksi No. 157n, pembukuan bank garansi yang diterima sebagai jaminan untuk permohonan dilakukan pada rekening administratif 10 “Keamanan untuk pemenuhan kewajiban”. Menurut surat Kementerian Keuangan tertanggal 27 Juli 2014 No. 02-07-07/31342, dana yang diterima sebagai jaminan keikutsertaan dalam tender atau lelang tertutup, serta jaminan pelaksanaan kontrak, adalah tidak diperhitungkan dalam rekening administratif 10.
Jaminan bank, akuntansi di departemen akuntansi lembaga anggaran yang dilakukan secara ketat pada hari dimulainya kewajiban penjaminan, harus sesuai nilainya dengan kewajiban tersebut, yang pemenuhannya dijamin. Pada hari pengakhiran jaminan dan kondisi keuangan, jumlah yang ditetapkan dikurangi pada akun off-balance ke-10.
Dana yang diterima dari lembaga kredit (bank) dan diarahkan untuk eksekusi tercermin dalam akuntansi dengan entri berikut:
BG tercermin baik dalam akuntansi dan akuntansi pajak organisasi.
Melaksanakan dokumentasi jaminan dalam akuntansi memiliki sejumlah perbedaan dari operasi di register pajak, di mana remunerasi mengacu pada pengeluaran lain yang terkait dengan pelepasan dan penjualan berbagai produk, dan pengeluaran yang sifatnya berbeda.
Kode Pajak Federasi Rusia mengandaikan penyerahan laporan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal, termasuk pengeluaran untuk BG pada periode penyerahan aktualnya, dan bukan pada waktu pembayaran jumlah uang padanya. Tanggal penerimaan pajak BG adalah hari penandatanganan perjanjian (perjanjian utama) atas penerbitan kewajiban penjaminan kepada klien.
Penggunaan bank garansi sudah tidak asing lagi saat ini. Dalam beberapa situasi, itu hanya perlu. Kami akan berbicara tentang apa jaminan semacam itu dan bagaimana mempertimbangkannya.
Bank garansi mengurangi risiko pemberi pinjaman pada transaksi. Karena kepentingan keuangan pemberi pinjaman tidak akan terpengaruh, bahkan jika kewajiban tidak dipenuhi.
Garansi Bank- ini adalah kewajiban tertulis dari bank penjamin untuk membayar kreditur klien sejumlah yang ditentukan dalam jaminan jika klien gagal memenuhi kewajibannya a Seni. 368 KUH Perdata Federasi Rusia.
Anda tidak dapat melakukannya tanpa jaminan jika Anda memutuskan untuk menggunakan prosedur aplikasi pengembalian PPN sub. 2 hal.2 seni. 176.1 Kode Pajak Federasi Rusia... Dalam situasi ini, persyaratan ketat dikenakan pada jaminan:
Selain itu, Anda mungkin memerlukan jaminan, misalnya:
Untuk mendapatkan jaminan bank, Anda perlu menghubungi bank dengan serangkaian dokumen tertentu. Ini berbeda untuk setiap bank dan diatur olehnya secara independen. Sebagai aturan, paket dokumen meliputi:
Laporan keuangan (neraca, laporan laba rugi) yang disahkan oleh kantor pajak;
Decoding piutang dan hutang;
Sertifikat bank tentang perputaran rekening bulanan selama 6 bulan terakhir;
Pada saat yang sama, selain paket dokumen, bank juga dapat meminta:
Biasanya jumlah remunerasi untuk menerbitkan jaminan adalah dari 1 hingga 10% dari jumlah keamanan.
Jika Anda, sebagai debitur, mengatur bank, maka dia akan membuat perjanjian dengan Anda tentang penerbitan jaminan. Anda adalah prinsipal dalam perjanjian ini.
Perjanjian tersebut mendefinisikan persyaratan jaminan, khususnya:
Perjanjian tersebut juga mendefinisikan dokumen yang harus ditunjukkan kepada bank oleh penerima (pemberi pinjaman Anda dalam transaksi) jika Anda gagal memenuhi kewajiban Anda. Untuk menghindari situasi kontroversial, daftar dokumen-dokumen ini harus ditentukan dengan jelas.
Anda membayar bank biaya untuk mengeluarkan jaminan ayat 2 Seni. 369 KUH Perdata Federasi Rusia... Itu dapat dibayar dalam bentuk biaya tetap, sebagai persentase dari jumlah jaminan, dicicil, tergantung pada jangka waktu jaminan.
Ada kesalahpahaman umum bahwa prinsipal memiliki bank garansi dalam akuntansi harus dicatat pada rekening administratif 008 "Keamanan atas kewajiban dan pembayaran yang diterima" Bagan akun yang disetujui oleh Atas perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n... Tetapi Anda menerima jaminan bukan untuk diri Anda sendiri, tetapi untuk kreditur Anda (penerima manfaat). Dan dialah yang memperhitungkan jaminan pada akun 008. Pada saat yang sama, Anda tidak boleh memperhitungkan jaminan pada akun 009 "Keamanan untuk kewajiban dan pembayaran yang dikeluarkan". Lagi pula, jaminan itu tidak dikeluarkan oleh Anda, tetapi oleh bank. Prinsipal tidak menyimpan catatan bank garansi itu sendiri.
Kepala Akuntan JSC "Sistem Komunal Rusia"
“Masalah mencerminkan atau tidak mencerminkan jaminan bank dari prinsipal di balik neraca tidak sesederhana itu.
Ketika bank garansi digunakan sebagai jaminan, dimungkinkan untuk mengubah kreditur, ketika penjamin menjadi kreditur dan bukan penerima (dalam hal prinsipal gagal memenuhi kewajibannya). Selain itu, dengan kesepakatan dengan penjamin, kondisi khusus dapat diberikan, seperti, misalnya, hukuman tambahan untuk keterlambatan pelaksanaan kewajiban kepada penjamin. Kurangnya informasi tentang bank garansi dalam akuntansi prinsipal tidak akan memberikan gambaran lengkap kepada pengguna laporan keuangan eksternal tentang keadaan hutang prinsipal.
Atau, Anda dapat mencerminkan dua transaksi dalam akuntansi prinsipal secara bersamaan:
- 008 “Keamanan atas kewajiban dan pembayaran yang diterima” - bank garansi telah diterima untuk menjamin pemenuhan kewajiban kepada penerima (kreditur);
- 009 "Keamanan untuk kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan" - jaminan telah diterbitkan kepada penerima (kreditur) dari penjamin (bank).
Saya pikir banyak auditor akan setuju bahwa bank garansi masih harus tercermin dalam rekening prinsipal, terutama jika transaksi besar untuk organisasi dan tunduk pada pengungkapan dalam laporan akuntansi.
Biaya untuk memperoleh jaminan diperhitungkan sebagai berikut:
Pada saat yang sama, jika remunerasi dibayarkan ke bank pada suatu waktu, menurut pendapat otoritas pengatur, biaya harus diperhitungkan secara merata selama periode penerbitan jaminan. Surat Kementerian Keuangan tertanggal 19.07.2012 No.03-03-06/4/75, tertanggal 01/11/2011 No.03-03-06/1/4; UFNS untuk Moskow dari 29.08.2011 No. 16-15 / [dilindungi email] .
Selain itu, Kementerian Keuangan sebelumnya menjelaskan bahwa jika remunerasi bank ditetapkan dalam persentase, maka biaya untuk memperoleh jaminan harus dinormalisasi dengan cara yang sama seperti biaya berupa bunga atas kewajiban utang. Surat Menteri Keuangan tanggal 16 Januari 2008 No. 03-03-06 / 1/7... Namun, dalam klarifikasi selanjutnya, penerapan perintah tersebut tidak disebutkan. Selain itu, hubungan antara prinsipal dengan bank berdasarkan perjanjian pemberian bank garansi bukan merupakan kewajiban hutang. ayat 1 Seni. 807 KUH Perdata Federasi Rusia.
Jika perusahaan Anda bertindak sebagai penerima manfaat, yaitu orang yang diberikan jaminan, maka itu harus diperhitungkan setelah saldo pada debit akun 008 "Keamanan untuk kewajiban dan pembayaran yang diterima" dalam jumlah yang ditentukan dalam menjamin.
Pada saat debitur memenuhi kewajibannya, jumlah jaminan yang tercatat pada rekening 008 dihapuskan.
Jika debitur belum memenuhi sebagian atau seluruh kewajibannya, maka selama masa berlakunya jaminan, ahli waris dapat mengajukan permohonan kepada bank dengan permintaan tertulis untuk membayarkannya uang. Di dalamnya, penerima harus menunjukkan pelanggaran apa yang dilakukan oleh prinsipal dari kewajiban utama, yang mendukung penerbitan jaminan. Seni. 374 KUH Perdata Federasi Rusia... Permohonan tersebut harus disertai dengan dokumen-dokumen yang ditentukan dalam jaminan. Bank memutuskan apakah akan melakukan pembayaran atau tidak, hanya setelah bank mempertimbangkan klaim dan memastikan apakah memenuhi persyaratan jaminan dan Seni. 375 KUH Perdata Federasi Rusia.
Setelah pembayaran klaim, bank wajib memberitahukan kepada prinsipal tentang berakhirnya jaminan dan sub. 1 hal.1, hal.2, pasal. 378 KUH Perdata Federasi Rusia dan dapat mengajukan kepadanya untuk penggantian jumlah yang dibayarkan berdasarkan jaminan.
Penerima, ketika mengakui jumlah klaim oleh bank penjamin, membuat entri dalam akuntansi: debit akun 76-2 "Penyelesaian klaim", subaccount "Bank-penjamin", - kredit akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan", sub-akun "Pembeli (prinsipal)" ...
Pada saat menerima pemberitahuan dari bank penjamin tentang penghentian jaminan, prinsipal membuat entri dalam pembukuan: debet akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", subrek "Penjual (penerima)", - kredit dari akun 76 "Penyelesaian dengan debitur dan kreditur yang berbeda", subrek "Bank-penjamin".
Jika Anda membeli bank garansi untuk mengikuti tender, maka Anda dapat memperhitungkan biayanya bahkan jika tendernya hilang. hal.2 Surat Menteri Keuangan tertanggal 16.01.2008 No.03-03-06/1/7.
Dan orang yang disederhanakan dapat memperhitungkan biaya jaminan bank sebagai biaya layanan yang diberikan oleh lembaga kredit dan sub. 9 hal 1 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Menggunakan garansi bank adalah hal yang umum saat ini. Ada situasi di mana Anda tidak bisa melakukannya tanpanya. Dengan bantuan jaminan, kemungkinan risiko tidak terpenuhinya kewajibannya berdasarkan kontrak oleh satu pihak kepada pihak lawan diasuransikan, penerbitan dan penerimaannya terkait dengan transaksi keuangan. Terorganisir dengan benar akuntansi dan akuntansi pajak bank garansi akan memungkinkan Anda untuk menghindari kesalahan dalam pengoperasian alat ini. Untuk memahami mekanisme akuntansi, ketahuilah di rekening mana jaminan bank diperhitungkan?, perlu untuk mempertimbangkan apa yang sebenarnya diwakilinya secara lebih rinci.
Bank garansi adalah kewajiban tertulis/elektronik dari organisasi perbankan (perusahaan asuransi atau kredit) untuk membayar uang kepada kreditur sesuai dengan klausul kontrak. Dalam proses pendaftarannya, tiga pihak ambil bagian:
Sangat penting untuk memberikan jaminan sebelum penutupan kontrak pemerintah, dan menurut UU No. 44 - FZ, pendaftarannya diperlukan untuk mengikuti kompetisi, lelang, tender.
Garansi bank dapat diterbitkan dalam bentuk "kertas" tradisional atau dalam format pesan elektronik. Dalam kasus pertama, untuk mencatat dokumen ini, akuntan membutuhkan faktur dan faktur, yang disediakan bersamanya. Jaminan bank elektronik memiliki kekuatan yang sama dengan versi tertulisnya, yang berarti bahwa persyaratan serupa dikenakan padanya, dan pihak yang berkepentingan harus memberikan bukti yang mendukung transaksi tertentu.
Saat mendaftarkan kewajiban bank, penjamin menerima remunerasi dari prinsipal (berdasarkan klausa 2 pasal 369 KUH Perdata Rusia). Penerbitan jaminan adalah operasi perbankan (klausul 8, bagian 1 pasal 5 02 Desember 1990). Ini adalah layanan berbayar yang dikenakan biaya (1% -10% dari agunan). Itu dibayar dengan mencicil atau sekaligus, dalam pembayaran tetap, atau sebagai% dari jumlah kewajiban. Di rekening mana garansi bank tercermin- tergantung pada jenis kewajiban yang diberikannya.
Akuntan penerima, ketika mengkredit dana dari penjamin, segera membuat entri yang diperlukan Dt hitung 51 - Ct hitung 76 dalam buku khusus. Utang pemohon (pemrakarsa pendaftaran keamanan, prinsipal) dibuat dalam catatan akuntansi berdasarkan jenis kewajiban. Contoh dari ke rekening mana bank garansi harus diatribusikan? dan kemungkinan posting lebih lanjut disajikan dalam tabel:
di mana huruf "k" menunjukkan penyelesaian dengan pihak lawan, dan huruf "g" - dengan penjamin.
Metode tunai menyiratkan bahwa setelah menerima uang dari penjamin, penerima harus mengakui hasil dari penjualan barang (jasa, pekerjaan), karena jaminan memberikan pembayaran. Dalam hal mengamankan kewajiban untuk membayar% di bawah jaminan yang tidak dapat dibatalkan, penerima manfaat harus mencerminkan pendapatan non-operasional sebagai% dari pinjaman.
Jika prinsipal tidak memenuhi kewajiban utama, jaminan dicatat pada rekening administratif 008 dan jumlah yang ditentukan di dalamnya ditunjukkan. Jika jumlahnya tidak disebutkan dalam jaminan, itu ditentukan berdasarkan ketentuan kontrak. Jumlah dari rekening yang ditentukan harus dihapuskan secara bertahap, karena hutang dilunasi.
Jawaban dari pertanyaan" Di rekening mana untuk memperhitungkan bank garansi kepada prinsipal "sederhana - pemrakarsa pendaftaran agunan tidak melakukan akuntansi, karena ia menerima jaminan bukan untuk dirinya sendiri, tetapi untuk penerima, dan bank mengeluarkannya. Oleh karena itu, biaya penerimaannya tercermin dalam akuntansi sebagai berikut:
Penting untuk memperhitungkan biaya secara merata selama masa garansi.
Pelaporan mengenai biaya perolehan jaminan harus disampaikan ke kantor pajak bukan pada saat dana itu dibayarkan, tetapi pada saat dikeluarkannya sebenarnya. Akuntansi pajak menetapkan bahwa tanggal penerimaan sebenarnya dari remunerasi untuk bank garansi bertepatan dengan tanggal penandatanganan perjanjian penerimaan pemohon jaminan yang diperlukan.
Remunerasi dalam pelaporan pajak dapat dikaitkan dengan item pada biaya lain yang terkait dengan pelepasan dan penjualan produk, dan biaya yang tidak terkait dengan proses ini. Akuntansi pajak atas bank garansi dilakukan tergantung pada siapa (bank, perusahaan asuransi) yang menerbitkannya dan untuk tujuan apa.
Pengakhiran kewajiban garansi dimungkinkan: dalam hal berakhirnya masa garansi; pengabaian penerima manfaat dari hak keamanannya; pembayaran seluruh dana kepada penerima; dengan persetujuan para pihak (sesuai dengan Pasal 378 KUH Perdata Federasi Rusia).
Bank garansi adalah instrumen keuangan yang relatif baru di pasar domestik.
Tidak semua akuntan tahu persis bagaimana harus bertindak ketika bekerja dengan dokumen ini. Lagi pula, itu dapat dikeluarkan, diterima, didelegasikan, dicabut, mungkin kedaluwarsa, atau karena keadaan yang timbul.
Apakah Anda perlu melacak garansi bank, dan bagaimana Anda dapat mencerminkan semua perubahan yang terjadi dengan kewajiban?
Dalam hal ini, ada sejumlah norma legislatif yang memungkinkan Anda untuk secara akurat mencerminkan perubahan kondisi keuangan sehubungan dengan penerimaan (penerbitan) bank garansi.
Bagaimana cara menjaga akuntansi saat bekerja dengan BG?
Akuntansi adalah sistem yang, dalam urutan tertentu, mengumpulkan, mendaftarkan, dan merangkum data tentang jumlah modal pengusaha atau organisasi, kewajibannya, serta perputaran dan status properti. Untuk ini, ekspresi moneter digunakan. Karena objek akuntansi adalah kewajiban dan propertinya (termasuk moneter), kewajiban penjaminan berada di bawah akuntansi semua pihak - peserta dalam kewajiban:
Untuk akuntansi, posting digunakan - catatan perubahan karakteristik suatu objek dalam bentuk tertulis atau elektronik. Untuk melakukan ini, objek dideskripsikan menggunakan parameter yang mencakup akun, pengidentifikasi analitik, karakteristik numerik yang telah mengalami perubahan ditunjukkan.
Akuntansi yang benar saat bekerja dengan BG adalah kunci untuk manajemen aset keuangan yang kompeten
Dalam hal ini, objek dicatat di neraca perusahaan lain, oleh karena itu, untuk memperhitungkannya, akun off-balance sheet khusus digunakan, alih-alih posting ganda biasa pada aset dan kewajiban.
Menghitung PPN untuk organisasi yang terdaftar pajak adalah tugas serius bagi seorang akuntan. Kesalahan mengancam dengan denda serius dari Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk organisasi, dan untuk orang yang bertanggung jawab. Bagaimana PPN dibebankan saat menerbitkan dan menerima bank garansi?
Dalam hal operasi dengan agunan (penerbitan, pembayaran remunerasi, pencabutan, dll.), PPN tidak dibayar. Perpajakan tidak berlaku untuk pembayaran pelunasan pinjaman oleh prinsipal.
Dengan demikian, baik bank, prinsipal, dan penerima manfaat dibebaskan dari pembayaran. Aspek ini diatur oleh Undang-Undang Federal 395-1, menyamakan penerbitan dengan operasi perbankan.
Namun, akuntansi untuk jaminan bank memiliki kekhasan lain, dan akuntan dari semua jenis lembaga harus memperhitungkannya, di mana mereka harus berurusan dengan jenis jaminan ini.
Mereka harus dipatuhi tidak hanya untuk menghindari hukuman selama pemeriksaan pajak, tetapi juga untuk mendapatkan gambaran lengkap tentang kondisi keuangan Anda di setiap momen aktivitas organisasi.
Bagaimana cara melakukan transaksi melalui bank?
Dari sudut pandang keuangan, bank garansi adalah sejenis produk pinjaman. Itu dikeluarkan sesuai dengan aturan yang sama, dan perlu untuk memperhitungkannya dalam akuntansi lembaga keuangan dengan cara yang sama seperti pinjaman.
Saat menerbitkan agunan, bank secara internal melakukan sejumlah operasi khusus dengan dana, yang harus tercermin dalam pelaporan internalnya. Ini termasuk transaksi eksternal, yang terdiri dari menerima komisi dari prinsipal, membayar kewajiban kepada penerima dengan penerbitan dana yang sesuai. Tetapi ada sejumlah operasi internal untuk pembentukan, pemulihan cadangan, akuntansi untuk cakupan, dll.
Transaksi bank dihasilkan menggunakan rekening, sesuai tabel 1:
Dengan demikian, departemen akuntansi bank benar-benar memperhitungkan semua transaksi yang dilakukan dengan dana organisasi pada akun internal dan eksternal, mengenai jaminan bank yang dikeluarkan secara spesifik.
Semua badan negara bagian dan kotamadya tunduk pada perintah Kementerian Keuangan No. 157N, yang dengannya Bagan Akun Terpadu telah disetujui. Akun 10 disebut sebagai “Penegakan Kewajiban”. Itu dibuat khusus untuk memperhitungkan properti (bukan uang), kemungkinan lain untuk mendapatkan agunan, termasuk jaminan bank.
Penerimaannya untuk akuntansi off-balance sheet terjadi berdasarkan dokumen utama (faktur atau faktur, yang disediakan bersama dengan dokumen penerimaan keamanan). Jumlah ditunjukkan sama dengan komitmen yang diterima dengan tanda "+". Jika kewajiban dipenuhi, dan penjamin membayar sebagian atau seluruh jumlah kepada penerima, jumlah tersebut didebit dari rekening tidak seimbang dengan tanda “-“.
Ada beberapa peserta dalam pengembalian agunan. Mari kita bayangkan bahwa:
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No. 65 Tahun 01/07/2013, titipan dan gadai dapat menjadi penghasilan yang tercermin dari besarnya penarikan wajib menurut KOSGU 140. Namun hal ini dimungkinkan dengan syarat dana tersebut tidak dikembalikan, karena pada tahun dengan cara ini uang menjadi bagian yang menguntungkan, dan hanya dana yang tidak dapat dipulihkan yang dapat dikaitkan dengannya. Oleh karena itu, akun 10 digunakan untuk posting.
Dalam hal terjadi kerugian, juga harus dilakukan perhitungan biaya untuk memperoleh jaminan jaminan kepesertaan.
Anda juga dapat menggunakan uang untuk berpartisipasi dalam kompetisi, tetapi tidak dapat dibelanjakan di akun 10 sesuai dengan surat Kementerian Keuangan №02-07-07/31342.
Kepala sekolah tidak selalu berhasil memenuhi janjinya sepenuhnya, dan terkadang dia harus menolak untuk memenuhinya sama sekali. Kemudian pemecahan masalah bagi penerima manfaat menjadi penjamin, yang sesuai dengan kewajiban yang ditanggung, menutupi kerugian dalam jumlah yang tidak melebihi jumlah jaminan.
Dasar dari transfer dana oleh bank adalah permintaan tertulis dari pelanggan dengan indikasi yang tepat dari kondisi yang tidak terpenuhi dan jumlah yang harus ditransfer sesuai dengan kewajiban yang ditanggung.
Setelah terjadinya peristiwa penjaminan dan transfer dana dari penjamin ke penerima, yang terakhir berkewajiban untuk mencerminkan mereka sebagai hasil dari penjualan atau pembayaran untuk layanan. Hal ini konsisten sebagai pembayaran jaminan jaminan.
Terkadang agunan menutupi pembayaran bunga sesuai dengan tidak dicabutnya agunan bank. Kemudian pendapatan non-operasional tercermin dalam bentuk bunga pinjaman.
Jaminan dicatat pada akun 008, bernama "Keamanan untuk kewajiban dan pembayaran yang diterima", yang mengacu pada rekening administratif dalam jumlah yang ditentukan dalam kewajiban. Selama pembayaran utang, dana secara bertahap dihapuskan darinya.
Jika organisasi menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, beberapa penyesuaian dilakukan pada akuntansi. Adapun akun 008, mereka bekerja dengan cara yang sama. Namun, nasabah harus menerima dana ke rekening 51 "Rekening Penyelesaian" dan kredit 76 "Penyelesaian dengan kreditur dan debitur yang berbeda", transaksi segera dicatat dalam jurnal khusus (tertulis atau elektronik). Pada saat yang sama, hutang tercermin dalam debit akun 76, 62, 78, subaccount 58-З, tergantung pada jenis kewajibannya.
Pembukuan bank garansi oleh prinsipal disertai dengan banyak ketidakakuratan di pihak akuntan yang tidak berpengalaman. Faktanya adalah bahwa akan menjadi kesalahan untuk memperhitungkan keamanan pada akun 008. Dana tersebut bukan untuk organisasi ini, tetapi untuk penerima manfaat, dan dia akan menggunakan akun ini. Akun 009 juga tidak akan berfungsi. Ini dengan jelas menyatakan bahwa tujuannya adalah "Mengamankan kewajiban dan pembayaran yang dikeluarkan". Tapi bank mengeluarkan jaminan. Oleh karena itu, jaminan itu sendiri, dengan demikian, dengan prinsipal tetap tidak diperhitungkan.
Tetapi untuk percaya bahwa akuntansi tidak diperlukan sama sekali adalah membuat kesalahan lain.... Memang dalam hal ini laporan keuangan akan memiliki gambaran yang salah tentang total utang organisasi yang menjadi prinsipal. Oleh karena itu, para ahli menyarankan untuk membelanjakan dua akun sekaligus, 008 dan 009, yang akan memberikan kesempatan untuk mempertahankan saldo yang diperlukan.
Sedangkan untuk biaya, pembukuan bank garansi dalam pembukuan akan dilakukan sebagai berikut:
Penting: terlepas dari kenyataan bahwa komisi dibayarkan satu kali, itu dapat ditulis untuk seluruh durasi jaminan, maka ada peluang untuk menghindari kemungkinan melampaui batas Seni. 269 NK. Hal yang sama harus dilakukan jika garansi berlaku lebih dari satu tahun, yang merupakan periode pelaporan. Lagi pula, jika tidak, hubungan antara pengeluaran dan tujuannya akan hilang.
Prinsipal memiliki hak untuk secara independen menentukan akuntansi untuk biaya bank. Kondisi utama dalam hal ini adalah untuk mengkonsolidasikan opsi yang dipilih dalam kebijakan akuntansi untuk membayar pajak. Tindakan tersebut dijelaskan dalam ayat 4 pasal 252 Kode Pajak.
Inventarisasi jaminan bank terjadi tergantung pada persyaratan undang-undang saat ini dan kebijakan akuntansi perusahaan. Wajib menurut perintah Menteri Keuangan No. 49 tahun 13.06.1995 dalam hal:
Bentuk daftar inventaris bank garansi tidak seragam, dan organisasi dapat mengembangkan yang pribadi. Hal utama adalah adanya perincian wajib dan persetujuan yang dijelaskan dalam kebijakan akuntansi:
Tanggung jawab atas data yang dimasukkan ditanggung oleh karyawan yang bertanggung jawab untuk menandatangani dan memasukkan data.
Selama inventarisasi, bentuk dokumen utama digunakan sesuai dengan Tabel 3.
Dimungkinkan untuk melakukan inventarisasi sukarela dengan keputusan manajemen organisasi atau pendirinya.
Pengusaha atau pimpinan perusahaan mana yang akan kehilangan kesempatan untuk mendapatkan kontrak yang menggiurkan, sekaligus meminimalkan penarikan dana dari omzet. Penting bagi kemitraan untuk yakin akan keandalan posisinya, yang akan dikonfirmasi dengan kompensasi kerugian jika terjadi.
Bagi bank, menerbitkan jaminan adalah item pendapatan dengan risiko minimal. Oleh karena itu, jaminan bank garansi menjadi instrumen keuangan yang populer. Penggunaannya yang benar mencakup banyak nuansa, salah satunya adalah akuntansi yang kompeten.
Pengetahuan tentang seluk-beluk legislatif akan membantu untuk selalu mengontrol kondisi keuangan dan pada saat yang sama menghindari masalah dengan otoritas pengatur. Tugas ini diberikan kepada akuntan.
