A bónusz egy ösztönző kifizetés, amely a munkadíjjal együtt a munkavállaló javadalmazásának részét képezi (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. és 191. cikke). Munkabónuszokról beszélünk: bizonyos termelési eredmények, szakmai készségek, munkában elért eredmények stb.
A prémium adóköteles? Igen, mivel a személyi jövedelemadó adóztatásának tárgyát képezi, és nincs megnevezve a számban (Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikkének 6. szakasza, 1. szakasz).
Ezen túlmenően a díjak összege után a költségvetésen kívüli alapok biztosítási hozzájárulása () kerül felszámításra.
A prémium formájában való bevétel tényleges megszerzésének időpontja annak kifizetésének napja. Vagyis a bónuszból a személyi jövedelemadót a munkavállalónak készpénzben vagy bankszámlára történő átutalásának napján tartják vissza (a Szövetségi Adószolgálat 2015.07.04. levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
A visszatartott személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke):
A munkavégzés érdemeiért járó jutalmakon túlmenően a munkavállalók gyakran jutalmakat is kapnak évfordulókra, szakmai ünnepekre, vállalati születésnapokra stb. Az ilyen díjakra személyi jövedelemadó és biztosítási díj is vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. cikkelyének 1. pontja, 208. cikk, 2009. július 24-i 212-FZ törvény 1. rész, 7. cikk).
A munkavállalóknak a munkájuk eredményessége miatt kifizetett jutalmakat teljes mértékben figyelembe veszik a munkaerőköltségek részeként a jövedelemadó (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. cikkelye, 255. cikk, 4. szakasz, 272. cikk) és a " bevétel-kiadás" egyszerűsített adórendszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikk, 6. cikk, 1. pont). Az ezekből felhalmozott biztosítási díjak szintén a kiadások közé tartoznak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. záradéka, 1. záradéka, 45. pontja, 1. pontja, 264. cikk, 7. cikk, 1. pont, 346.16. cikk). A munkaprémiumok problémamentes elszámolásához a legjobb megoldás az lenne, ha a számítási rendet a munka- vagy kollektív szerződés, illetve a munkavállalói jutalmakra vonatkozó rendelkezés írja elő, amelyre utalást is tartalmaz majd a munkaszerződések (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 270. cikkének 21. szakasza, a Pénzügyminisztérium 2010.09.22-i levelei, 03-03-06 / 1/606, Szövetségi Adószolgálat 2011.01.04. KE-4-3 / 5165 sz.).
A nem munkához kapcsolódó jutalmak a ráfordítások között nem számolhatók el, mivel nem kapcsolódnak a termelési eredményhez (PM 2014.07.09. 03-03-06/1/33167. sz. levele).
A jutalmak összegét fel kell tüntetni a munkavállaló bérlapján (
A bónusz készpénzben történő kifizetés a lelkiismeretes alkalmazottak ösztönzéseként, akik feladataikat minőségileg vagy a normák felett végzik. Ezek fakultatív kifizetések, így a munkáltatónak joga van önállóan dönteni a javadalmazásról.
Igaz, a menedzsmentnek jogilag kell indokolnia a fizetés csökkentését vagy a munkavállaló teljes megvonását a bónusz összegétől.
A bónuszok osztályozhatók
| Osztályozás | Jellegzetes |
|---|---|
| Az eredmények szerint | Egy alkalmazotthoz vagy csoporthoz rendelve, amely ugyanabban az irányban dolgozik a kiváló előrehaladás érdekében. |
| Fizetési mód szerint | A díjat pénz vagy értékes ajándék formájában ítélik oda. |
| A számítási módszer szerint | Felosztás abszolút (fix összegű) és relatív (esetleges kamatok és kedvezmények) prémiumra. |
| Cél szerint | Vannak általános és speciális kifizetések. |
| Kifizetési gyakoriság szerint | Kétféle ösztönző: rendszeres (rendszeres) és egyszeri (egyszer fizetendő). |
| Prémium szempontjából | Lelkiismeretes munkavégzésért termelési juttatás szisztematikusan, ösztönzés: munkatapasztalatért, szabadság alkalmával év végén kerül kiadásra. |
„Szép ajándékot kapni, de duplán jó megsütni” – ez az állítás, amely abszolút hamis a bónuszkifizetések adója tekintetében. Sok könyvelő felteszi magának a kérdést: a munkavállaló bónuszát tekintik-e többletjövedelemnek, és ennek megfelelően kell-e megadóztatni? A válasz magában a kérdésben rejlik.
A prémium elsősorban jövedelem, így abból minden szabály szerint személyi jövedelemadót (szja) kell számítani. A személyi jövedelemadó levonásának időpontja a bónusz összegének készpénzben történő kampánypénztári befizetésének, illetve a bankszámlára történő átutalásának napja. A befolyt pénzeszközökből kiszámítják a jövedelemadót, a biztosítási kifizetéseket, és a pénzt utalják a kincstárba.
Megjegyzés: Az Orosz Föderáció kormányának 2001. február 6-i 89. számú rendeletében meghatározott bónuszok adómentesek. Ezek a díjak a tudomány, az oktatás, a kultúra és a technológia területén.
A díjra a személyi jövedelemadó mellett biztosítási díj is vonatkozik. Művészet. 7 Az FZ-212 kimondja, hogy a munkaszerződés szerinti levonásokat az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak és a Társadalombiztosítási Alapnak a költségvetésen kívüli alapjaiba történő befizetéseknek kell alávetni. A könyvelő a levonást a törvényes bónusz tényleges kiadásának napján hajtja végre.
A munkaviszony keretében alapított jutalom jogszerűnek minősül, ha:
Valamennyi munkáltatónak és munkavállalónak, aki szembekerült az adóhatósággal, az igazi fejfájást a meg nem érdemelt jutalmakra kivetett adók kérdése jelentette. A választottbíróságok most azt a politikát tartják be, hogy a meg nem érdemelt kifizetések adója továbbra is levonható. Ezt néhány szóban meg lehet indokolni.
Az ösztönző levonások két típusra oszthatók:
Tehát a második típusból csak a biztosítási díjakat és díjakat vonják le. De egy finomságot figyelembe kell venni: ha a prémium meghaladja a 4 ezer rubelt, és a munkavállaló elbocsátásakor fizetik, akkor a kifizetést személyi jövedelemadó is terheli.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján lehetséges egy kis kivételt elkülöníteni az adózási szabályok alól. A 89. számú kormányrendelet 2001. február 6-án kelt jegyzékében szereplő ösztönzőkön túlmenően a prémium kincstári levonás alól mentesül:
A hivatalos dokumentumok elkészítésekor érdemes a könyvelőre összpontosítani, mert neki kell egyértelműen megértenie, hogy mit kell bónuszként végezni és mit nem.
Az összes információ kinyerésének alapja és alapja minden számviteli forma esetében a hatóság által hitelesített végzés a vállalat vagy egy kezdeményező csoport (műhely, iroda) egyes alkalmazottainak jutalmazza.
Az utólagos befizetések hónapjában a könyvelő kiszámítja a személyi jövedelemadó behajtását és a biztosítási díjakat. A D84 számlán a menedzsment által fel nem osztott nyereségből kifizetett bónusz található. A D91-2 számlán pedig minden egyéb forrásból ösztönző kifizetés történik, amelyek leggyakrabban speciális tartalék alapokat tartalmaznak.
Próbáljuk meg egy példa segítségével kiszámítani az ösztönző adó összegét. A munkaév eredményei alapján a Stal cég Sidorov vezetője úgy döntött, hogy megjutalmazza Petrovot, a lelkiismeretes munkáért dolgozó alkalmazottat. A számításokat és azok eredményeit a táblázat tartalmazza.
A Petrov alkalmazott éves bónuszának teljes adója 1235 rubel volt. De a számviteli bizonylatok környezetében ez a művelet három különböző könyvelésben jelenik meg, mivel minden bónusz eltérő jellegű, és nem mindegyik kapcsolódik a munkavállaló munkájához.
Az Orosz Föderáció számos hivatalos dokumentuma leírja a rendszeres bónuszokra kivetett adók kiszámításának működését, de az egyszeri jutalmakról nincs sok információ, de ez van.
A személyi jövedelemadó és a biztosítási díj az egyszeri munkavállalói ösztönzőkre vonatkozik, ha:
Miután az adók minden kellemetlen aspektusával foglalkoztunk, meg kell említenünk a jót. Az adótörvény lehetővé teszi, hogy a munkavállalóknak adott bónuszokat teljes egészében a bérköltségekhez rendeljék. A bérköltségek csökkentik a magánszemélyek jövedelemadóját:
Vegye figyelembe, hogy a személyi jövedelemadóval együtt felhalmozott biztosítási kifizetések is lehetővé teszik a jövedelemadó levonását. A kötelező adózást igénylő díjak esetében is illetékes regisztráció szükséges.
A helyesen kitöltött dokumentum lehetővé teszi, hogy elkerülje az adóellenőrök azon követeléseit, hogy a kincstárnak levonják a nyereséget.
A bónuszok kiadását célszerű speciális dokumentumokban előírni:
Kiváló kiút lehet az egyes szerződésekben a személyzeti bónuszokra vonatkozó hivatkozás. Ez az intézkedés összekapcsolja az ösztönzők kifizetését és a munkavállalók javadalmazását. Ha a szabályozást a lehető legpontosabban, részletekkel kitöltve, például a kibocsátott bónuszok feltételeit, összegét írja elő, akkor sok kérdés elkerülhető.
Hasznos tudni, hogy a munkavégzésen kívüli elvonások és a munkához kapcsolódó ösztönzők nem csökkentik a jövedelemadót, mivel nincs összefüggés a munkavégzés eredményeivel.
Vannak adók a díjakra, és mindegyiknek megvan a saját adója. Csak azok a jutalmak mentesülnek az adók alól, amelyek összegére a négyezres szabály vonatkozik, valamint a tudomány, technológia, kultúra és oktatás területén elért nemzetközi, összoroszországi, világteljesítményekért kiadott díjak.
A szabadsággal kapcsolatos kifizetések is adómentesek lehetnek. Ez a szabály az adományozási szerződéssel kiadott kifizetésekre vonatkozik. Az egyszeri kedvezmények megadóztathatók, kivéve, ha a négyezres kivétel hatálya alá tartoznak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 100 százalékos összegben engedélyezheti a kifizetéseket a személyzet fizetésének költségeihez. Ez lehetővé teszi a kampánynyereség adójának csökkentését. Leírás: A prémium adózási rendszere nem minden könyvelő számára világos. Próbáljuk kitalálni, hogy van-e "ajándékadó", és mivel eszik.
Kapcsolatban áll
A cikkben részletesen megvizsgáljuk, hogyan történik az alkalmazottak bónuszainak adózása és elszámolása, milyen kiküldetéseket használnak fel és állítják össze a dokumentumokat.
Figyelembe veszik a helyi törvényekben és a társaság munkaszerződéseiben a jutalmakra vonatkozó szabályokat és előírásokat is. Ez a tény többnyire egyértelművé és átláthatóbbá teszi a prémiumok alkalmazásának okait, és elkerüli a munkaügyi vitákat. A munkaszerződés bármilyen módosítása (hiányzó információ vagy feltételek) a felek külön megállapodásával történik. Ugyanakkor a bónuszokra vonatkozó jogi szabályozást az Orosz Föderáció adó- és munkatörvénykönyvével összhangban hajtják végre.
| Az Orosz Föderáció kódjai | Cikkek | Rövid leírás |
| Munkaerő | 191 | munkára való ösztönzés; |
| 135 | bérezés, beleértve a bónuszrendszert | |
| Adó | 255 | prémiumok beszámítása a bérköltségekbe; |
| 324.1 | a szolgálati időre, szabadságra vonatkozó kifizetések tartalék képzésére fordított kiadások elszámolása; | |
| 270. (21–22. bekezdés) | nem adóköteles költségek |
Az ösztönzőkkel kapcsolatos információk beírhatók a munkavállalók munkakönyvébe. A készpénzes bónuszok kifizetése nem készpénzben történik, és feldolgozásra kerül.
A bónuszösztönzők adóztatásának sajátosságait nagyban meghatározza azok típusa. A speciális termelési eredményekért járó díjazást a fizetés tartalmazza (rendes tevékenység költségei), lehet egyszeri és rendszeres (havi, negyedéves, éves). Az árban benne vannak. A munkáltató köteles ilyen prémiumokat fizetni, mivel azokat a fizetési rendszer biztosítja.
A nem produktív ösztönzőket egyszeri kifizetésként rendelik hozzá, nem képezik a fizetés részét, és a beszámolási időszak egyéb kiadásai között szerepelnek. Az ilyen ösztönzőket csak a szervezet vezetőjének megoszlása szerint fizetik. A prémiumok alapból történő kifizetésekor a tulajdonos döntése alapján a korábbi évek visszatartott (vagy felhalmozott, felhalmozott) nyereségéhez rendelik.
Így a termelési bónuszokat szerződések alapján fizetik ki (kollektív, munkaerő), amelyek a termelési és értékesítési költségekhez kapcsolódnak. Gazdaságilag indokoltak, és bevételt jelentenek. Ezzel szemben a nem termelő jellegű ösztönzők nem kapcsolódnak az alkalmazottak munkavégzéséhez, és az adókiadásokat nem veszik figyelembe. Az oroszországi adótörvénykönyv szerint az Art. 270, 21. o. ezeket nem veszik figyelembe a ráfordítások nyereségének kiszámításakor.
Az adózási rendtől függetlenül a következőket vonják le a nettó nyereségből kifizetett valamennyi típusú bónuszból:
Az adófizetők itt magánszemélyek (egyéni vállalkozók és állampolgárok, az Orosz Föderáció lakosai). Ezek dolgozó emberek, akiknek van jövedelmük. A kapott jutalmak ennek a bevételnek a részét képezik a munkavégzés helyén.
A kivételeket az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke (6., 7. o.) felsorolja. Ez magában foglalja a kultúra, a tudomány, a technológia, a művészet stb. területén elért kiemelkedő teljesítményekért járó díjakat, valamint a vezető tisztségviselőknek járó elismeréseket. Az ilyen típusú jövedelmek nem adókötelesek.
A könyvelésben a kiküldetéseket (beosztási megbízásokat) a felhalmozott prémiumok típusának és kifizetésük forrásának figyelembevételével alkalmazzák. A könyvelő feltételezi, hogy a szokásos tevékenységi ráfordításokból, egyéb ráfordításokból, valamint a vállalat felhalmozott nyereségéből ösztönző összegek (termelő vagy nem termelő) fizethetők.
| A bónuszok típusai és egyéb műveletek | Terhelés | Hitel | Jellegzetes |
| Termelési bónuszok | DT 08 (építési munkák), 20 (fő termelési tevékenység), 23 (a tevékenység szolgáltatási része), 25 (általános gyártási költségek), 26 (kezelési költségek), 29 (előállítási költségekre vonatkozó információk stb.), 44 (áruk, szolgáltatások, munkák értékesítésének költségei), 86 (célfinanszírozás) stb. | KT 70 (számított információ a munkavállalók béréről) | A szokásos tevékenység költségeiben szereplő prémiumok átutalása a társaság alkalmazottjának |
| Nem gyártási bónuszok | DT 91-2 (a beszámolási időszak egyéb ráfordításai és nyeresége), 84 (halmozott nyereség); | KT 70 (az alkalmazottak javadalmazására vonatkozó számított információk összefoglalása) | Prémiumok jóváírása egyéb ráfordításokból / felhalmozott forrásból |
| Pénzdíj kiadása | DT 70; | KT 50-1 (készpénzszámla) | Prémiumok kifizetése a cég pénztárából |
| Díjak felhalmozódása a kártyán | DT 70; | KT 51 (a cég hitelintézeti elszámolási számlái) | A bónuszok átutalása a cég alkalmazottjának kártyájára |
| Személyi jövedelemadó levonása | DT 70; | KT 68, "Szja számítások" másodrendű számla | A bónuszokból személyi jövedelemadó levonása |
| Biztosítási kifizetések elhatárolása | DT 91-2; | CT 69-1 | Baleseti és foglalkozási megbetegedések biztosítási beszedésének átvezetése díjból |
| A költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetések elhatárolása | DT 08 (91-2); | CT 69-1 (69-2, 69-3) | Díj átutalása PFR, FSS, FFOMS. |
V. M. Ovchinnikovát a fő termelésben szerzett különleges érdemeiért (a terv túlteljesítése) a vállalat vezetője megbízásából a fizetés 30% -ának megfelelő összegben ítélték oda. A termelési prémiumot a munkavállaló fizetése tartalmazza. A díj összegéből személyi jövedelemadó és biztosítási díj kerül levonásra. A bónusz kifizetése a munkavállaló kártyájára történik. A könyvelés minden mozgást tükröz a következő számla-hozzárendelésekkel:
V. M. Ovchinnikova a szervezet vezetőjének utasítására egyszeri bónuszt kapott - a fizetés 60% -a (12 ezer rubel). A bónuszok nem produktívak, és nem szerepelnek a bérekben, de az egyéb kiadásoknál figyelembe veszik. Ezeket a cég pénztárából fizetik ki a munkavállalónak. A bónuszokkal a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat számítják ki. A művelet számviteli osztálya tükrözi a megfelelő számla hozzárendeléseket.
| Számla hozzárendelések | Jellegzetes |
| DT 91-2, KT 70 | Pénzbeli bónuszt fizettek V. M. Ovchinnikova cég alkalmazottjának |
| DT 70, KT 68, másodrendű számla "Szja elszámolások" | A bónuszok után fizetett jövedelemadó |
| DT 91-2, KT 69-1 | Az FSS baleseti biztosítási díjainak jóváírása |
| DT 91-2, KT 69-2 | Nyugdíjdíjak jóváírva |
| DT 91-2, KT 69-3 | Biztosítási kifizetések jóváírása FFOMS |
| DT 70, KT 50-1 | Pénzbeli bónuszt kapott V. M. Ovchinnikova alkalmazott |
Amikor az egyszerűsített adórendszer és az OSN értelmében a bónuszokat beszámítja az adókiadásokba, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke alapján kell eljárni. 255 (a bérköltségről) és 346,6 (a költségmegállapítási eljárásról). A jogszabályok előírásait figyelembe véve a nyereségadó alapját és az egyszeri adót csökkentik a munkavállalóknak kifizetett jutalmak költségei.
Ez a lehetőség akkor lehetséges, ha a munkavállaló termelési jellegű bónuszt kap, és a bónusz tényét a kollektív és munkaszerződés írja elő. A bónusz javadalmazást a megállapított formanyomtatványnak megfelelő megbízással kell kiállítani. Ha azonban a tényleges veszteséggel járó nyereséget tüntetik fel a bónusz kifizetésének forrásaként, akkor az ilyen díjakat nem veszik figyelembe az adókiadásokban.
Hosszú szolgáltatási foglalás
Az adózó társaságnak jogában áll az adózás mért elszámolása céljából tartalék állományt képezni a jövőbeli nyaralásokra, a szolgálati időre járó díjakra, valamint a évi munka eredménye alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, art. 324.1). Ennek érdekében a vállalatnak először:
A foglalás létrehozásának költségeit a munkabér elszámolási kiadásai tartalmazzák. A már képzett tartalékból történő levonás minden esetben azonos módon történik. A képzett tartalékba történő havi átutalások becsült adatait (összegüket) az adófizető külön becslésben tükrözi.
Az adóidőszak eredményei alapján a tartalék leltározása történik. Ha ennek eredményeként kiderül, hogy a tartalékösszeg egy részét nem használták fel, akkor ezt a fel nem használt tartalékrészt a nem működési bevételek közé kell számítani a jövedelemadó tekintetében. Ha azonban a tartalékból jóváírt pénzeszközök nem elegendőek, akkor a tartalék összegének el nem számolt része a tárgyévi (az év utolsó napján) jövedelemadó-kiadásokhoz kapcsolódik. A könyvelés mindkét változatban az összes tranzakciót számla-hozzárendelések szerint mutatja:
A Társaság ezt követően megtagadhatja az ilyen céltartalék képzését. Ekkor a tárgyidőszak nem működési bevételéhez hozzá kell adni a felhalmozási év december 31-i fennmaradó összegét.
1. kérdés: Ki kell-e vetni a jövedelemadót a munkavállaló elbocsátásakor kifizetett prémiumokra?
2. kérdés: A jövedelemadó számításánál figyelembe veszik-e a díjakból (a nettó nyereségből) számított foglalkozási megbetegedések stb.
Igen, figyelembe vehetőek az értékesítéshez és a gyártáshoz kapcsolódó egyéb ráfordítások közé ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, art. 264. cikk (1) bekezdése. 45).
3. kérdés: Kell-e adót fizetnem az egyszeri bónusz után 2016-ban?
Bármely bónusz a munkavállaló jövedelmének részét képezi. Ennek megfelelően a jövedelemadót, a biztosítási díjakat (PFR, FSS, MHIF) le kell vonni belőlük. Ez a szabály változatlanul minden típusú bónuszra vonatkozik 2016-ban. §-ában felsorolt egyes jövedelemfajták után nem számítanak adót. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
4. kérdés: Milyen könyvelés mutatja az elmúlt évek nettó nyereségéből kifizetett díjak átutalását?
DT 91-2, CT 70 - ösztönző kifizetések jóváírása a nettó nyereségből. A számlaengedményezés bármely nyereségre érvényes (elmúlt évek, tárgynegyedév, hónap, év stb.). Ezek a társaság pénzügyi eredményét befolyásoló egyéb ráfordítások, ezért a DT 91-2 szerint kerülnek kimutatásra.
5. kérdés: Csökkentik-e az adóalapot a szakmai ünnepekre és évfordulókra járó prémiumok?
Ezek nem termelési bónuszok, amelyeknek semmi közük a munkavállalók munkavállalási kötelezettségeinek teljesítéséhez. Az ilyen bónuszokból az ESHN-t nem vonják vissza, a PFR-hez való hozzájárulást ( Művészet. 236 Az Orosz Föderáció adótörvénye Hívjon egy kattintással
A bónusz egy havi, negyedéves vagy éves egyszeri kifizetés a munkafeladatok magas színvonalú ellátásáért, a szolgálatban elért teljesítményért vagy a hatékonyabb munkavégzést elősegítő ötletek megtestesüléséért. Prémium adható munkáért és ösztönzésként (nem munkadíj). Azt a kérdést, hogy a prémium személyi jövedelemadó-köteles-e, bármelyik igazgató felteszi, hiszen szinte minden szervezetben biztosítják. Ebben a bejegyzésben ezt a témát részletesebben tárgyaljuk.
Létezik egy lista a törvényi szinten szabályozott, nem adóköteles szja-prémiumokról: kiemelkedő eredményekért a tudomány, a kultúra, az orvostudomány, az oktatás stb. A listát mindig az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá. Minden egyéb esetben a magánszemély személyi jövedelemadó-köteles, a Ptk. az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyve. Emellett a biztosítási levonások is felhalmozódnak a díjból.
Azok a kifizetések, amelyek nem haladják meg a munkavállalónként évi 4000 rubelt, nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá. De csak akkor, ha ez a fizetés egy jelentős esemény tiszteletére történt. Az ilyen jól megérdemelt díjazást írásban, adományozási szerződésként kell kiállítani. Ez csökkenti az adóterhet.
A jelentős esemény tiszteletére járó egyszeri, évi 4 ezret meg nem haladó kifizetések nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá.
Alkalmazottnál a bónuszát is személyi jövedelemadó terheli. Ez alól a törvényben nincs kivétel.
A hivatalosan átvett prémium dátuma az a nap, amikor azt a szakorvosnak (készpénzben vagy bankkártyával) befizették. A magánszemélyek adóját a munkavállalónak készpénzben vagy bankszámlára történő átvétel napján kell kiállítani.
A visszatartott személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásakor az alábbi határidőket kell betartani:
A munkavállalónként több mint 4 ezer rubel meg nem érdemelt bónusz személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. Kifizethető ünnepnap, munkavállaló évfordulója, vállalkozás születésnapja stb. tiszteletére. Emellett biztosítási díj és személyi jövedelemadó is terheli őket.
Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve arra kötelezi a munkáltatót, hogy a munkavállalók bónuszainak összegét fizetési szelvény formájában tegye közzé. Mivel általában személyi jövedelemadó-kötelesek, ez adózási szempontból fontos. Ellenkező esetben adócsalás vádjával vádolhatják.
Az alkalmazottakat a minőségi munkáért és a szolgálati időért jutalmazzák ösztönzőként. Évente egyszer, havonta vagy negyedévente fizethető. A munkáltató dönti el, milyen gyakran ösztönzi a munkavállalókat. Az alkalmazottak fizetését adóköteles, és sokan kíváncsiak, hogy a bónusz adóköteles-e.
A prémium opcionális fizetés. Ez pénzjutalom a különleges érdemekért járó munkavállaló számára. Többféle ösztönző létezik:
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 191. cikke szerint a bónuszokat a következőkre lehet odaítélni:
A bónusz nem a munkavállalók fizetésének fő összetevője, bár az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. és 191. cikke szerint a munkáltatónak joga van erre. A bónuszokat az alkalmazottak bankszámláján írják jóvá, vagy a bérekkel együtt fizetik ki. A bónusz segítségével a munkáltató hatékonyabb munkavégzésre ösztönzi a munkavállalót. A prémium a jövedelemadó összegét is befolyásolja: növeli a munkaerőköltségeket.
Az alkalmazottak bónuszainak több hivatalos feltétele van:
A munkáltatók azt kérdezik, hogy a prémium személyi jövedelemadó-köteles-e. Kétségeik jogosak: egyrészt az ilyen díjazás mindig a munkavállaló jövedelme, és a jövedelem adóköteles; másodszor, a bónusz nem fizetés.
A válasz erre a kérdésre az első tételben rejlik: a prémium bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke szerint a személyi jövedelemadót és a biztosítási kifizetéseket ebből fizetik. A javadalmazás utáni jövedelemadó elhatárolása szabványos. Mentesek a személyi jövedelemadó alól a tudományos tevékenységben elért kiemelkedő eredményekért, az alkalmazottak javadalmazásáért a nyaralás tiszteletére és a 4000 rubelt meg nem haladó pénzjutalomért.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. és 272. cikke kimondja, hogy a munkavállalóknak felhalmozott összes pénzbeli javadalmazást a munkaerőköltség tartalmazza. Így csökken a jövedelemadó összege (az OSNO-n lévő szervezetek esetében) vagy egyetlen adó (az egyszerűsített adórendszert használó szervezetek esetében). Az adóhatósággal való félreértések elkerülése érdekében őrizze meg az adócsökkentéshez való jogot igazoló dokumentumokat. Mindent, ami a prémiummal és a költségekbe való beszámításával kapcsolatos, szabályozással kell szabályozni:
A 212. sz. szövetségi törvény szerint a munkaszerződés alapján dolgozó alkalmazottak kifizetései biztosítási járulékkötelesek. A biztosítási díjak díjazásból történő levonása ugyanúgy történik, mint a béreknél. Hozzájárulást kell fizetni a Szövetségi Adószolgálatnak, az FSS-nek és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak.
Fontos! A biztosítási díjak ugyanabban a hónapban halmozódnak fel, amikor a pénzjutalom felhalmozódott.
Minden egyszeri pénzjutalom biztosítási járulék és személyi jövedelemadó formájában adóköteles az alábbi esetekben:
A Btk.-nak és az Adótörvénykönyvnek megfelelően szankciókat, pénzbírságot szabnak ki az adóelkerülésért, a felelős személyek (könyvelő, a szervezet igazgatója) szankciói és a cég folyószámlájának zárolása lehetséges. (3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 110. §-a szerint az adójogszabályok véletlen megsértése esetén a hiányzó összeg 20% -ának megfelelő bírságot szabnak ki. Szándékos törvénysértésért pedig a hiányzó összeg 40%-a.
Tehát minden munkavállalói bónusz, függetlenül attól, hogy állandó vagy egyszeri kifizetésre kerül, jövedelemadó- és biztosítási befizetések tárgyát képezi. Ez alól kivételek lehetnek a tudományban elért különleges eredmények jutalmai, valamint az ösztönzők, amelyek összege nem haladja meg az évi 4000 rubelt.
Fizessen automatikusan prémium adót a Kontur.Accounting felhőszolgáltatásban. A szolgáltatás segít helyesen tükrözni a prémiumot és adót fizetni. Vegye igénybe szakértőink támogatását, és az első 14 napban ingyenesen dolgozzon a szolgáltatásban.
