Az adóköteles jövedelmet a vállalkozó által az üzleti tevékenység során felmerült költségek levonásával számolják. Ez a kategória a következőket tartalmazza:
Ezenkívül minden gazdasági egység köteles vezetni a kiadások és bevételek könyvét, amelyben a tevékenységek menetét dokumentálják. Ellenkező esetben az adófizetési eljárás és a nyilatkozat benyújtásának formája nem különbözik attól, amelyet azokra a magánszemélyekre alkalmaznak, akik vállalkozási tevékenységtől eltérő jövedelemhez jutottak. A személyi jövedelemadó fizetési meghagyásának kitöltése szintén szabványos formanyomtatványt tartalmaz, és nem okoz nehézségeket. A személyi jövedelemadó befizetéséről szóló nyugta széles körben elérhető a bankfiókokban, az adóhivatalban, valamint az irodaszerekben.
És nem azelőtt, hogy kiadnák maguk a béreket. A személyi jövedelemadó befizetésének határidejének egybe kell esnie azzal a nappal, amikor a fizetést jóváírják a munkavállalói kártyákon (az Orosz Pénzügyminisztérium 2014. szeptember 1-jei levele, 03-04-06 / 43711 sz.). Az adatkezelők személyi jövedelemadóként csak azokat az összegeket ismerik el, amelyeket Ön visszatartott az állampolgárok jövedelméből, és nem azokat, amelyeket a vállalat költségén utaltak át. Milyen kockázatokkal jár, ha a személyi jövedelemadót előre vagy nagyobb összegben utalja be a költségvetésbe? Ebben az esetben a személyi jövedelemadó fizetett a társaság saját forrásaiból, az adóellenőrök nem engedik beszámítani a jövőbeni kifizetéseket.
Ez azt jelenti, hogy újra meg kell fizetni - a tényleges levonás után. A túlfizetést pedig csak a költségvetésből kell visszafizetni. A fizetéshez nem kapcsolódó jövedelemből származó személyi jövedelemadó A személyi jövedelemadó fizetéséből az összes többi kivételével, kivéve a fizetéseket, a pénzbeli jövedelmet, egyetlen egyszerű szabály érvényes. A tényleges jövedelem beérkezésének napja a tényleges kifizetés napja lesz.
Figyelem
Mit kell tennie egy könyvelőnek, és mikor kell fizetnie a személyi jövedelemadót fizetésből, figyelembe véve ezeket a magyarázatokat? Tanács Térjünk rá az adótörvénykönyv 226. cikkének (6) bekezdésére. Azt mondja, hogy „az adóügynökök kötelesek legkésőbb ... azon a napon átutalni a kiszámított és visszatartott adó összegét, amikor a jövedelem átkerül a banki adóügynökök számláiról az adózók számláira ...”. Ez a javaslat nem különít el két banki műveletet: pénzeszközök átutalása a társaság számlájáról; a fizetések jóváírása a munkavállaló számláján.
Megjegyzés: 2016. január 1-jétől, amikor átmeneti rokkantsági ellátások (ideértve a beteg gyermekek gondozásához nyújtott juttatásokat) és nyaralásokért fizetendő jövedelmet fizetnek, az adóügynököknek át kell utalniuk a számított és visszatartott adó összegét legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették. Az Orosz Pénzügyminisztérium 2013. április 18-i, N 03-04-06 / 13294 levelében kifejtette, hogy ha egy magánszemélynek jövedelmet részenként havonta többször fizetnek, az adóügynök kiszámítja, visszatartja és befizeti a személyi jövedelemadót a bérekből a költségvetésbe havonta egyszer, a jövedelmi alkalmazott végső kiszámítása során minden hónap végén, amelyre bevételt számoltak el, az Art. 6. szakaszában megállapított időkereten belül. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke.
A jövedelem beérkezésének formája A jövedelem tényleges megszerzésének dátuma A munkajövedelemmel kapcsolatos jövedelem pénzben vagy természetben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. pontja) A hónap utolsó napja, amelyért a munkavállalónak fizetést fizettek Alkalmazott elbocsátása a hónap vége előtt - az utolsó munkanap, amelyért fizetést számoltak el vele A jövedelem nem a munkaerő javadalmazásával volt készpénzben (az orosz adótörvénykönyv 223. cikke 1. szakaszának első albekezdése) Szövetség) Pénzfizetés napja a pénztárból Pénzátutalás napja az adófizető számlájára A pénzátutalás napja a jövedelem címzettje által harmadik fél számlájára történő természetbeni áthelyezés napja (az adó 223. cikke (1) bekezdésének második albekezdése Az Orosz Föderáció kódja) Az átadás napja Anyagi nyereség formájában (a cikk 1. Bekezdésének 3. Albekezdése)
Fontos
Adóügynökök - azok az egyéni vállalkozók, akik az adóhatóságnál a vállalkozás helyén vannak bejegyezve az adórendszer UTII és (vagy) PSN formájában történő alkalmazásával kapcsolatban, a munkavállalók jövedelméből kötelesek a kiszámított és visszatartott összegeket átutalni adó összege a költségvetésbe bejegyzésük helyén az ilyen tevékenységek végrehajtásával kapcsolatban. Figyelem A személyi jövedelemadó fizetése az adóügynökök terhére nem megengedett. 9. pontja alapján az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében a megállapodások és egyéb ügyletek megkötésekor tilos azokba záradékokat beépíteni, amelyeknek megfelelően a jövedelmet fizető adóügynökök kötelezettséget vállalnak a személyi jövedelemadó befizetésével kapcsolatos költségek viselésére.
Ezt az álláspontot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. 26.05-i N BS-4-11 /, az Orosz Pénzügyminisztérium 2013. 07. 03-i N 03-04-05 / 25494. Számú szövetségi állásfoglalása tartalmazza. Az északnyugati körzet monopóliumellenes szolgálata, 2011. március 22, az N A26-1553 / 2010. A személyi jövedelemadó előzetes átutalása az adóügynökök által, vagyis az adófizetők tényleges bevételének napjáig nem megengedett (lásd még az Orosz Pénzügyminisztérium 2017.12.15-i leveleit N 03-04 -06 / 84250, dátum: 2016.02.01. N 03-04 -06/4321, dátum: 2015.07.22. N 03-04-06 / 42063). A bevett Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint az adóügynök által a magánszemélyek 100 rubelt meghaladó jövedelméből visszatartott adó összege átkerül a költségvetésbe.
Ha a fizetendő személyi jövedelemadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, hozzáadódik a következő hónapban, de legkésőbb a folyó év decemberéig a költségvetésbe átutalandó adó összegéhez (a költségvetési törvény 226. cikkének 8. pontja) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ami az adó befizetésének időpontját illeti, a szabályok a következők. Ha a béreket átutalja az alkalmazottak műanyag kártyáira, akkor az ilyen összegekből személyi jövedelemadót ugyanezen a napon küldje el a költségvetésnek. Vagyis úgy, hogy a 10-es fizetést átutalja a kollégák kártyáira, személyi jövedelemadót utalhat aznap a költségvetésbe. Sőt, a hónap teljes fizetéséből, beleértve az Ön által korábban már kifizetett előleget. Külön figyelembe vesszük azt a helyzetet, amikor a munkavállalót a naptári hónap vége előtt elbocsátják. Ebben az esetben utalja át a személyi jövedelemadót azon az utolsó munkanapon, amelyért a munkavállaló fizetést kapott (o.
2 evőkanál. 223
Info
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből). Vagy másnap, ha a pénzt a pénztárból vette fel fizetésre. Ilyen ajánlások találhatók az orosz pénzügyminisztérium 2013. február 21-i, 03-04-06 / 4831 számú levelében. És ez a fontos. Mindenesetre azt tanácsoljuk, hogy szigorúan utalja át az adót abban az összegben, amelyben visszatartotta az alkalmazottak jövedelméből.
Így a bérelt alkalmazott nem kockáztatja, hogy bírságot kapjon a személyi jövedelemadó késedelmes átutalása miatt. Előfordul az is, hogy a munkavállalónak fizetett fizetés nem egyidejűleg történik, ebben az esetben az adótörvénykönyv 226. cikkében foglalt rendelkezés alapján, amely kimondja, hogy az adóügynököknek át kell utalniuk a számított és visszatartott adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetésére való készpénzben történő tényleges banki átvétel napján, valamint a bankban lévő adóügynökök számláiról az adófizetők számlájára vagy nevében az harmadik felek bankszámlái. Más esetekben legkésőbb azt a napot követő napon, amikor az adózó ténylegesen bevételt kapott - a készpénzben fizetett jövedelemért. Vagyis nem a hónap utolsó napján, hanem másnap, miután az alkalmazott megkapja a bérét.
Cikkek közzététele az egyének és szervezetek által állami és nem állami alapokba utalt regionális adókról, egy bizonyos ponton úgy döntöttünk, hogy írunk egy általános cikket, amely feltünteti az egyes adók befizetésének ütemezését, és összefoglaló táblázatot az összes létezőre vonatkozóan. A cikk elején felsoroljuk a főbbeket, és a kényelem érdekében elmentettük a táblázatot MS Word formátumban, letölthető a cikk végén található linkről.
Mivel ezeknek az adóknak mindegyike megköveteli a fizetési dátumokat, és az adóbevallásokat különböző formában lehet kitölteni (például 2-NDFL, 3-NDFL), lásd az alábbi linken található listát. Figyelembe veszi az egyénekre, az egyéni vállalkozókra és a szervezetekre vonatkozó feltételeket.
19-04-2015, 12:19 0
A Jaroszlavlban és a régióban élő nyugdíjasok adókról szóló cikkét követően, amely közvetetten megemlítette a közlekedési adó mértékét az állampolgárok ezen kategóriájára, úgy döntöttünk, hogy írunk egy általános cikket a 67 régió gépjárműadójáról, amely általános listát ad a árak, a mai napig
Az Oroszországban üzleti tevékenységet folytató szervezeteknek különféle adókat kell fizetniük. Cikkjeinkben elemeztük a nem állami alapokba fizetett adókat és illetékeket, itt a szervezetek vagyonára kivetett adóról beszélünk. Annak ellenére, hogy az adókra vonatkozik, az árak mértékének nagyságáról döntést hoznak
Tájékoztató cikk arról, hogy mi a személyi jövedelemadó (szja), kitől terhelik, milyen összegekben és milyen előfeltételek vannak ennek. Gyakran írunk regionális hovatartozású cikkeket, és ebben a cikkben kitérünk arra a kérdésre - mi a személyi jövedelemadó mértéke Omszkban 2015-ben?
Milyen adókat várnak az egyéni vállalkozók (IE) 2015-ben? Néhány szó magukról az egyéni vállalkozókra kivetett adókról, fizetésük ütemezéséről és sajátosságairól. Adókulcsok az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerről 2015-ben 1. Az egyszerűsített adórendszer keretében dolgozó egyéni vállalkozók kamatlába
? Ez a kérdés folyamatosan felmerül a számviteli osztály munkájában. Ezen a területen valóban vitatott helyzetek jelennek meg rendszeresen. A cikk arról szól, hogy milyen határidőn belül kell az adófizetőnek találkoznia, és arról a felelősségről, amelyet a fizetések késedelme esetén visel.
A fizetéseket jövedelemnek kell tekinteni, és havonta kell kiszámítani. A jövedelem bér formájában történő beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az ilyen jövedelem felhalmozódott. Ezt a 2. cikk (2) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke. E normának megfelelően a személyi jövedelemadót is havonta egyszer, annak utolsó napján kell kiszámítani és visszatartani a munkavállalók fizetéséből. A megerősítést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. április 18-i, 03-04-06 / 13294 számú és 2013. július 03-i, 03-04-05 / 25494 számú levele tartalmazza.
Ha azonban az elbocsátást megteszik, és a megfelelő kifizetéseket teljesítik, akkor ez a rendelkezés nem alkalmazandó. Ilyen körülmények között a béreket azon a napon számítják ki és fizetik ki, amelyen a munkavállaló utoljára dolgozott a vállalkozásnál.
Jogszabályok a 6. cikk (6) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke összeköti a jövedelemadó befizetésének időzítését a költségvetéssel a bérek kifizetésének időzítésével. Ennek a folyamatnak azonban vannak olyan finomságai, amelyeket figyelembe kell venni. A tény az, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke szerint a fizetéseket havonta legalább kétszer kell kifizetni. A vállalkozások általában 15 napos különbséggel veszik figyelembe a fizetési dátumokat; gyakrabban lehetséges (például hetente), ritkábban nem.
A valóságban, annak érdekében, hogy ne sértsék meg a Munka Törvénykönyvét és figyelembe vegyék a naptár sajátosságait, egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak a következő feltételeket kell teljesítenie:
folyósítson előleget a folyó hónapban;
Az előlegek után nem számítanak ki jövedelemadót, és nem vetnek ki rá, mivel az ilyen pénzeszközök valójában nem kapcsolódnak a munkavállaló munkájának eredményeihez. A Szövetségi Adószolgálat 2014. május 26-i levelében, BS-4-11 / sz. [e-mail védett] részletesen alátámasztja ezt a tézist.
Az Orosz Föderáció jogszabályai nem határozzák meg az előleg fizetés alapján történő kiszámításának szabályait és eljárását. A vállalat maga határozza meg méretét a lehetőségei alapján, és ha szükséges, általában az előleg napján kiadhatja a teljes fizetést. De ez a lehetőség nem túl gyakori annak a ténynek köszönhető, hogy a munkavállaló könnyen lemondhat egy hónapon belül anélkül, hogy kidolgozta volna a neki már kifizetett fizetést.
Ez alapján a következő lenne a legjobb megoldás. A társaság a munkavállaló ledolgozott idejének arányában kiszámított előleget ad ki, a személyi jövedelemadó levonása után. Így az adó összegét fenntartják arra az esetre, ha egy alkalmazott váratlanul kilép a hónap második felében.
Ami a nyaralási díjakat illeti, első pillantásra úgy tűnhet, hogy az ezen keretek között kifizetett pénzeszközök nem kapcsolódnak bérekhez.
Azonban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2012.02.07-én kelt 11709/11. Sz. Külön állásfoglalással rendelkezik, amely megfogalmazza a tézist: a nyaralási alapok bérek, mivel az ilyen pénz és a hivatalos feladatok ellátása.
Megjegyzendő tehát, hogy a bérekhez kapcsolódó összes kifizetés után jövedelemadót kell fizetni.
2016-ig a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő bevitelének határideinek a következő feltételeknek kellett megfelelniük:
Az adó megfizetése a fizetés tényleges kifizetésének napján történt, amikor:
pénzeszközöket kivontak a társaság számlájáról annak érdekében, hogy azokat a pénztárnál bocsássák ki;
pénzeszközöket utaltak az alkalmazottak fizetésre szánt bankkártyáira;
pénzeszközöket a társaság dolgozóinak kérésére harmadik felek számlájára utaltak.
Az adót legkésőbb a jövedelem munkavállalóknak történő kifizetését követő napon fizették be, ha:
pénzeszközöket a társaság által kapott készpénzbevételek összegéből bocsátottak ki;
a béreket a vállalat által gyártott bármely ingatlan, áru vagy termék fizette.
A 2. tételhez a következő megjegyzést kell tenni. Előfordulhat az is, hogy a munkavállalók jövedelmének folyósítását követő nap szabadnapra vagy szabadságra esett. A válasz a kérdésre, mikor kell a személyi jövedelemadót a fizetésből átutalni ilyen körülmények között a következő: az adót ünnepnap vagy hétvége utáni legelső munkanapon kellett megfizetni.
Példa:
A Sigma LLC 2015. április 30-án felhalmozta a béreket, és ugyanazon a napon kiadta saját termékeivel. Kérdés: mi volt a személyi jövedelemadó ilyen jövedelemből történő befizetésének határideje 2015-ben?
Válasz: Az Orosz Föderáció kormánya megállapította, hogy 2015 májusában a hétvége május 1. és május 4. között tartott. Mivel a fizetési napot (április 30.) egyszerre 4 ünnep követte, az első munkanap május 5.. Ebben kellett találkozni, hogy ne sértsék a jövedelemadó feltételeit.
Külön meg kell jegyezni, hogy az adószolgálat egyértelműen nem fogadta és nem is üdvözli a személyi jövedelemadónak a fenti határidők előtti átutalásának tényét. 2014-ig az adóügynököknek azt tanácsolták, hogy tartsák be az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011.10.19-i, ED-3-3 / sz. Levelében meghatározott eljárást. [e-mail védett] ahol az ilyen gyakorlat tiltott volt, és az ilyen összegeket hátraléknak tekintették. Az adószolgálat a következőképpen indokolta: a forráskiadást a pénz kibocsátása idején kell megtenni, mivel a vállalat ebben csak alkalmazottait segíti. Ha a társaság ezt a pénzt előre kifizette, akkor az ellenőrzés során az adóhatóságok egyáltalán nem jóváírták ezeket a pénzeket a befizetett személyi jövedelemadó miatt, ezért az ellenőrök hátraléknak tekintették őket.
Később azonban a tisztviselők némileg meggondolták magukat, annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái változatlanok voltak. Ezután a Szövetségi Adószolgálat az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának következtetéseit felhasználva (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2013. július 23-i állásfoglalása, 784/13. Sz. Határozata) szeptember 29-i levelet adott ki. , 2014 BS-4-11 / 19716 sz. Figyelmeztetést tartalmazott az adófelügyeletek felé, hogy zárják ki a korai adófizetési büntetést.
A személyi jövedelemadó befizetésének ugyanezt az időkeretét kellett volna betartani nemcsak a havi fizetés kiadásakor, hanem a szabadság fizetésével és a munkavállalók elbocsátásával kapcsolatos kifizetésekkel kapcsolatban is.
2016. január 1-jétől új módosítások léptek hatályba a jövedelemadó befizetésének ütemezésével kapcsolatban. A módosításokat a 2015.05.02-i 113-FZ sz. Törvény vezette be, amely megváltoztatta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének két cikkében szereplő normákat - 223. és 226. szám alatt. A jövedelemadó kiszámításának alapelvei nem változtak.
A jogalkotók megváltoztatták azt az időkeretet, amelybe az adózónak illeszkednie kell, hogy ne sértse meg a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának szabályait. Most a munkáltató és a munkavállaló közötti megállapodások által előírt összes kifizetés esetében meghatározták a jövedelemadó átutalásának egyetlen határidejét. Minden olyan munkáltatónak, akinek a személyi jövedelemadó visszatartása és megfizetése köteles, ezt az adót most legkésőbb a keresett pénz tényleges kibocsátásának napját követő napon be kell fizetnie a költségvetésbe.
Az elvek, amelyek alapján a hétvégék és ünnepek kapcsán adót fizetnek, nem változtak.
Külön keretrendszer létezik a betegszabadságra és a szabadságköltség-kifizetésekre. A rájuk eső személyi jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján kell megfizetni, amikor ezeket a befizetéseket teljesítik.
Példa:
A Sigma LLC 2016. április 5-én fizet fizetést áprilisáért. Ugyanezen a napon részleges pénzt utalnak át a fizetési kártyákra az alkalmazottak részére, és részben a pénzt csekken és a vállalkozás pénztárában adják ki készpénzben (mindezt május 5-én). Kérdés:mikor kell a személyi jövedelemadót a fizetésből átutalni alkalmazottakez a cég?
Válasz: A személyi jövedelemadó május 5-én és 6-án is befizethető. A határidőt megsértik, ha az adót május 7-én vagy később fizetik be.
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalására vonatkozó fizetési meghagyás kitöltésekor a 101. mezőben, az "Adózó státusza" megjelöléssel be kell írni a 02 értéket, megjelölve az adóügynök állapotát.
További árnyalat, hogy a jövedelemadó-átutalás utasításának 110. mezőjét jelenleg üresen kell hagyni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. október 30-i 126n.
Annak érdekében, hogy ne válhasson az adóhatóságok bírságai áldozatává, pontosan meg kell ismerni azt a dátumot, amelyig 2014-ben be kell fizetni a személyi jövedelemadót, navigálni kell a levonások és az adóköteles jövedelem típusainak rendszerében. A személyi jövedelemadó az egyik alap. Ezt a személyi jövedelemadó befizetésének sorrendje is megerősíti - az áfát és a jövedelemadót követi.
A munkajövedelem fizetésként történő pénzjövedelemként történő megkapása esetén, függetlenül a bérek kifizetésének konkrét időpontjától, az adózó által a jövedelem beérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyért a munkabért a hivatali feladatok ellátása során a munkaszerződés. Következésképpen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint a személyi jövedelemadó befizetésének határideje a hónap utolsó napja. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó elhatárolását és befizetését a munkáltató végzi. Így a bérelt alkalmazott nem kockáztatja, hogy bírságot kapjon a személyi jövedelemadó késedelmes átutalása miatt.
Előfordul az is, hogy a munkavállalónak fizetett fizetés nem egyidejűleg történik, ebben az esetben az adótörvénykönyv 226. cikkében foglalt rendelkezés alapján, amely kimondja, hogy az adóügynököknek át kell utalniuk a számított és visszatartott adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetésére való készpénzben történő tényleges banki átvétel napján, valamint a bankban lévő adóügynökök számláiról az adófizetők számlájára vagy nevében az harmadik felek bankszámlái. Más esetekben legkésőbb azt a napot követő napon, amikor az adózó ténylegesen bevételt kapott - a készpénzben fizetett jövedelemért. Vagyis nem a hónap utolsó napján, hanem másnap, miután az alkalmazott megkapja a bérét. Ilyen helyzet állhat elő, ha a munkavállalót elbocsátják, kártérítést fizetnek neki.
Fontos tudni, hogy a külön jövedelemadók után fizetendő személyi jövedelemadónak megvannak a maga árnyalatai - ha a fióknak nincs saját számlája, nem jelenik meg külön egyenlegben, akkor a fizetés a fő nyilvántartásba vétel helyén történik. szervezet.
Az adó kiszámítása, bevallása és önálló benyújtása az adóhatósághoz. Ugyanakkor az ilyen adófizetők számára a jogszabály a személyi jövedelemadó kötelező előlegeit állapítja meg. Az adózóktól - magánszemélyektől eltérően - az adóügynök-magánvállalkozó által a személyi jövedelemadó befizetésének időpontját nagyon bonyolult módon határozzák meg. Az év végén keletkezett adókötelezettségeket az adóbevallásnak megfelelően a következő év július 15-ig kell megfizetni.
Mint azonban már említettük, az adóidőszakban a vállalkozó köteles kifizetni az úgynevezett előlegeket. A személyi jövedelemadó előleges fizetési feltételei az alábbiak:
Az előlegek összegét az adószolgálat az adózó által az elmúlt évre vonatkozóan bevallott adatok alapján számítja ki, és kevesebb, mint ennek az összegnek az 50% -a.
Elengedhetetlen a személyi jövedelemadó befizetése az előlegből, ellenkező esetben szankciókat alkalmaznak az adózóra. Az egyéni vállalkozó késedelmes személyi jövedelemadó-fizetése bírságok halmozódásához vezet.
A múltban, 2013-ban beérkezett jövedelem-bevallás benyújtása az adóhatósághoz 2014. január 1-jétől kezdődik. A személyi jövedelemadó (személyi jövedelemadó) bevallása és annak befizetése a személyi jövedelemadó kamatának felhalmozódásának elkerülése érdekében az alábbi adófizetők kategóriáira kötelező:
Az Orosz Föderáció összes többi adóügyi lakosa, aki jövedelmet kapott, önkéntes alapon bevallhatja azt. Gyakran ezt a jogot azok az állampolgárok élvezik, akik a személyi jövedelemadó befizetése alapján számíthatnak szociális és vagyoni levonásokra.
Azoknak a személyeknek, akik bérmunkában dolgoznak, amint azt a fentiekben említettük, nem kell aggódniuk az adófizetésért a fő munkahelyükön - a személyi jövedelemadót egy adóügynök fizeti meg, amelynek szerepében a munkáltató jár el. Kötelező azonban bevallani az egyéb forrásokból származó jövedelmet, ideértve a lottónyereményt, az értékes ajándékokat stb. Ugyanakkor a személyi jövedelemadó átutalásának határideje változatlan - július 15-ig.
A nyilatkozat 3-NDFL formában történik, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai állapítottak meg. A dokumentumnak tartalmaznia kell az adóköteles jövedelemre vonatkozó információkat, valamint a magánszemélyek adózásáról szóló törvény által előírt lehetséges juttatásokról és levonásokról szóló információkat. Nyilatkozat benyújtásakor a tavalyi évhez hasonlóan a következő dokumentumokra lesz szükség:
A személyi jövedelemadó átutalásának részletei tartalmazzák annak a pénztári számlának az adatait, amelyre a befizetést teljesítik. Általános szabály, hogy a személyi jövedelemadó fizetési megbízás kitöltésének mintája elérhető az adószolgálat minden regionális irodájában. Ezenkívül letölthető a nyilvánosság számára az internetről. Ezenkívül egy adó- vagy banki alkalmazott mindig segíthet a személyi jövedelemadó fizetési megbízásának kitöltésében.
p> A személyi jövedelemadó fő befizetői az egyéni vállalkozók. Az adóköteles jövedelmet a vállalkozó által az üzleti tevékenység során felmerült költségek levonásával számolják. Ez a kategória a következőket tartalmazza:
Ezenkívül minden gazdasági egység köteles vezetni a kiadások és bevételek könyvét, amelyben a tevékenységek menetét dokumentálják. Ellenkező esetben az adófizetési eljárás és a nyilatkozat benyújtásának formája nem különbözik attól, amelyet azokra a magánszemélyekre alkalmaznak, akik vállalkozási tevékenységtől eltérő jövedelemhez jutottak.
A személyi jövedelemadó fizetési meghagyásának kitöltése szintén szabványos formanyomtatványt tartalmaz, és nem okoz nehézségeket. A személyi jövedelemadó befizetéséről szóló nyugta széles körben elérhető a bankfiókokban, az adóhivatalban, valamint az irodaszerekben.
A személyi jövedelemadó megfizetésének elmulasztásából eredő szankciók széles skálán mozognak, és a jogsértés formájától függenek. Típus szerint a felelősség felosztható:
A személyi jövedelemadó késedelmes megfizetése esetén a kötbér a fizetés összegének 20% -a. Ugyanakkor tisztában kell lennie azzal, hogy a kötbér csak akkor kerül kiszabásra, ha az adót visszatartotta az ügynök, de nem utalták át a költségvetésbe. Ha a nemfizetést szándékosan és különösen nagy léptékben követték el, a nemfizetési bírság akár 500 ezer rubel is lehet.
A személyi jövedelemadó megfizetésének késedelme esetén az adóhatóság kötbért számol fel, amelynek napi kamatja az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátájának 1/360 -a, amely a felhalmozás.
Kérdés: "hova utalják a személyi jövedelemadót?" általában csak a kezdő vállalkozók körében fordul elő. A személyi jövedelemadó fizetési részletei 2014-ben változatlanok maradtak. Felhívjuk azonban a figyelmet arra, hogy ha megváltoztatja a jogi címet, akkor a kincstár adatai is megváltoztak, amelynek címére a kifizetést teljesítik.
Felhívjuk figyelmét, hogy a személyi jövedelemadó fizetése során meg kell adni a fizetési időszakot.
A személyi jövedelemadó befizetésének határidejét a következők határozzák meg:
Hiba, az adózó státuszának megváltozása vagy a jogszabályi változás következtében előfordulhat, hogy a személyi jövedelemadó túlfizetik a költségvetést. Ha ilyen helyzet áll elő, az alapokat vissza lehet adni. Az adóügynök felelős ezért.
A személyi jövedelemadó szövetségi. A legtöbb - 70% - azonban az Orosz Föderáció alkotó egységének költségvetésébe kerül.
Személyi jövedelemadó - személyi jövedelemadó. Ezt a fajta díjat az egyén - az úgynevezett főadózónak (OH) - összes jövedelmének teljes összegéből fizetik. A törvény szerint nemcsak az orosz állampolgárok - adóügyi rezidensek, hanem azok a külföldi állampolgárok is kötelesek fizetni, akik pénzt keresnek az Orosz Föderáció területén. A cikkben elmondjuk a személyi jövedelemadó fizetésének ütemezését magánszemélyek, jogi személyek és egyéni vállalkozók számára, megvizsgáljuk a fő hibákat.
Az adózók speciális kategóriája az adóügynökök (HA), amelyek jogi személyek vagy egyéni vállalkozók lehetnek. Az ügynökök közvetítéssel foglalkoznak az állam és az informatika között, kiszámítják, visszatartják és megfizetik az adókat, ha az egyén tőlük kapja meg a jövedelmét. Ugyanakkor a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell megfizetni, amelyen a megkeresett pénzeszközöket átadták a munkavállalónak: készpénzben vagy banki átutalással.
Maga az NA adóztatása az év elejétől és minden hónap végi összesített összeg újraszámításával történik. Az adókat az ügynök regisztrációjának helyén fizetik, nem ON-on. Érdemes magyarázatot adni az adó beérkezésének időpontjáról az adófizetésre és a nyilatkozat benyújtására vonatkozó követelményekben említett tényről:
Fontos! 2016. január 1-jétől a személyi jövedelemadót legkésőbb a következő időpontig kell átutalni. a fizetés tényleges teljesítésének napjára.
A személyi jövedelemadó-adózók minden kategóriájára különös feltételek vonatkoznak ezen adó megfizetésére és a bevallás benyújtására. Az adófizetők azon kategóriái esetében, akik kötelesek előlegeket átutalni, maga az adófelügyelőség küld értesítést. Az előleg összegét az adóhatóság határozza meg a felsőoktatás nyilatkozatában az elmúlt évre vonatkozóan megadott adatok alapján (vagy az adóhatóság a becsült jövedelem összege alapján számítja ki).
| Adózó | Milyen jövedelem | A személyi jövedelemadó befizetésének határideje | Előlegfizetések | A nyilatkozat benyújtásának határideje |
| Magánszemély (nem üzleti tevékenységet folytat) | A 3-NDFL nyilatkozatban rögzített nyereség szerint; Az adózás alá nem tartozó nyereség alapján, amelyet az NA számolt el (2016-ig érvényes) | A következő naptári év július 15-ig. az utolsó NP-re | Nem | A beszámolási évet követő év 30.04-ig |
| Azok a jövedelmek, amelyek nem tartoztak adóztatás alá, az NA által elszámolt (2016 óta) | Az utolsó NP-t követő naptári év december 1-ig | Nem | ||
| Az adózó által függetlenül kiszámított és átutalt jövedelemről csak az adólevonások megszerzése céljából | Bármely nap a naptári év vége után | |||
| Időszakosan hazájába távozó külföldi állampolgár, aki nem vállalkozik | A 3-NDFL-ben nyilvántartott jövedelem szerint, előre megküldve | Az előzetes nyilatkozat elküldésétől számított 15 naptári napon belül | Nem | Egy hónappal a következő indulás előtt |
| SP | Üzleti jövedelem szerint | A beszámolási évet követő év július 15-ig | Január-június: július 15-ig (1/2 előleg a teljes beszámolási évre) | A beszámolási évet követő év április 30-ig |
| A magángyakorlat képviselői (köztük közjegyzők és ügyvédek, akik saját irodát nyitottak meg) | A működési tevékenységből származó jövedelem szerint | A beszámolási évet követő év április 30-ig | A beszámolási évet követő év július 15-ig Megjegyzés: amikor a magángyakorlatból származó profit az év során megjelenik, 4-NDFL nyilatkozatot állítanak ki, az ilyen jövedelem megjelenésétől számított egy hónap után 5 napon belül. |
Ha a nyilatkozat benyújtásának napja szabadnap, a határidőt a következő munkanapra tolják.
Fontos! Minden alkalmazottra 2-NDFL tanúsítványt nyújtanak be. Olvassa el a következő cikket is: → “. A munkavállalónak abban a jelentési időszakban kellett dolgoznia, amelyre a nyilatkozatokat benyújtják. A követelmény akkor is teljesül, ha a munkavállaló végül kilép.
Büntetések:
A személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem tényleges kifizetésének napjától számított egy napon belül kell átutalni, ideértve a fizetéseket is (ideértve a letétbe helyezést és a késedelmet). Ez a szabály 2016. január 1-jén lépett hatályba. Korábban a személyi jövedelemadót azon a napon fizették be, amikor a szervezet fizetésért készpénzt vett fel a bankfiókban, vagy átutalást hajtott végre egy alkalmazott számlájára.
Ha a cég pénztárából készpénzegyenleget használtak fel, a személyi jövedelemadót legkésőbb a következő időpontban levonták. nap. De probléma volt a letétbe helyezett fizetési csekkekkel, mivel nem volt tényleges befizetés, és a törvény szerint az adót nem azokból a számlákból számítják ki, amelyeket nem az alkalmazottak számlájára könyvelnek.
A személyi jövedelemadó önfizetése esetén az ON a 3-NDFL nyilatkozatban feltünteti a jövedelem forrását, és benyújtja azt a bejelentést követő naptári év április 30-ig. Olvassa el a következő cikket is: → “. Maga az adó ugyanazon év július 15-ig fizetendő. Nyilatkozatokat kell elküldenie a lakóhelye adóhatóságának. Ha az adólevonások miatt a személyi jövedelemadó pénzbeli levonása nem várható, a bevallást az év vége (naptár) előtt bármelyik napon be lehet nyújtani.
Az adóbefizetések jellemzőit a táblázat tartalmazza:
| Jövedelem | Adólevonási időszak | Az adó költségvetésbe történő átutalásának határideje | Megjegyzés |
| Bér és különféle kifizetések | A fizetés napja, a bónuszok stb. (készpénzfelvétel vagy átutalás) | Ugyanaz vagy nyom. nappal utána | A hónap első 2 hetének fizetését levonás nélkül adják ki, a személyi jövedelemadót levonják a fizetés második feléből (a hónap 3. és 4. hetére) |
| Az elbocsátott alkalmazott fel nem használt szabadságának ellentételezése | A tényleges pénzkibocsátás napja (a számítás során az utolsó munkanap) | Ugyanaz vagy másnap | |
| Előrefizetési kiadás | A második fél hónap fizetésnapja (készpénz vagy átutalás) | Ugyanaz vagy nyom. nap | A fizetés teljes összegének adóját (az előleggel együtt) az utolsóban számítják ki. a hónap napján meg kell őriznie a pénz kibocsátásának napján, és a következőig le kell vonni a költségvetésbe. fizetési nap után |
| Kórházi támogatás (beleértve a beteg családtag gondozását) | A pénzeszközök tényleges folyósításának napja | Az utolsóig. a pénz kibocsátásának hónapja | Nem szükséges megvárni a hónap végét, korábban fizethet |
| Vakáció | Kifizetési nap | Az utolsóig. a fizetés hónapjának napja | Pénzt fizethet be a költségvetésbe korábban, mint a hónap végén, de nem később. |
| Osztalék | Az osztalékfizetés napja | Ha LLC: a napig, a következőig. naponta osztalékkibocsátás Ha AO: legkésőbb egy hónapon belül, amelyben az alábbi időpontok egyike gyorsabban eljön, mint a többi: - az NP végének napja, - a JSC-vel a részvényekből származó jövedelem kibocsátására vonatkozó megállapodás utolsó futamidejének lejárta; - pénzkibocsátás vagy részvényátruházás napja |
A BE lehet:
A személyi jövedelemadó befizetése az NA-n keresztül lehetséges egy magánszemély jövedelméhez viszonyítva, amelyet az NA-nál végzett munkából kapott. Kivételek:
Azoknál a jövedelmeknél, amelyekre más mértéket alkalmaznak, és a társaság saját tőkében való részesedéséből származó nyereségre, az adót az adófizetőnek külön fizetett összegekre számítják ki. Ha a megadott határidőn belül - jó okból - nem derül ki a szükséges személyi jövedelemadó összegének visszatartása az OH-tól, az NA erről legkésőbb a következő március 1-ig tájékoztatja az egyént és az adóhatóságot. az év elmúlt adószakára vonatkozóan.
Ha nem sikerült a személyi jövedelemadó levonása ugyanazon a napon, amikor az adózó megkapta a keresetet, az NA-nak esélye van levonásra a nyomon. napon, de nem később, ez a határidő.
Van egy külön elfogadott határidő a személyi jövedelemadó adónként történő levonására, amely kevesebb mint száz rubel lesz: az összeget hozzáadják a legközelebb fizetendő adóhoz. hónapban, de mindenesetre a pénzt legkésőbb ez év decemberéig át kell utalni a költségvetésbe.
(60 ezer - 17800) * 13% (személyi jövedelemadó mértéke) = 5486 rubel.
(60 ezer - 24 ezer - 5486 - 70) = 30444 rubel.
A vállalkozás A. alkalmazottjának 2016.02.20-án szabadságra kell mennie. A nyaralási fizetés összege 16 500 rubel volt. Ugyanazon társaság B alkalmazottja 2016.2.2-én nyaral. Nyaralási díja 22 500 rubel volt. Az üdülési levonásokból származó személyi jövedelemadót azon a napon kell visszatartani, amikor azokat a munkavállaló megkapja. Vagyis az A alkalmazottól 2016. január 2-án visszatartják 2145 rubel összegben. És a B munkavállalótól a személyi jövedelemadót a fizetés napján visszatartják 2925 rubel összegben. E hónap végén, 2016.02.29-én a társaság elküldte a költségvetésnek a nyaralás fizetésére felhalmozott személyi jövedelemadó teljes összegét, 5070 rubelt.
A következő dokumentumokat kell figyelembe venni:
1. hiba. A könyvelő addig a napig utalta át a személyi jövedelemadót a fizetésből, a szociális alapokba fizetett járulékokkal együtt, amikor a vállalkozás alkalmazottja még nem valósult meg tényleges pénzbefogadással.
Ez bekövetkezhet, főleg, hogy a személyi jövedelemadó összege előre ismert, mivel az utóbbin felhalmozódott összegből számolják. a fizetés hónapjának napja. Lehetetlen levonni a személyi jövedelemadót az esedékesség előtt, mivel ez a személyi jövedelemadó megfizetésének minősül az NA terhére.
2. hiba. A könyvelő másodlagos levonása egyidejűleg a személyi jövedelemadó folyó havi fő befizetésével fizetendő a múlt hónapban a korábban befizetett személyi jövedelemadó után a nyaralás fizetéséből.
A személyi jövedelemadó előzetes levonása elfogadhatatlan, ezt az NA pénzeszközeiből történő adófizetésnek tekintik.
3. számú hiba. A személyi jövedelemadó visszatartása a fizetés első feléből, vagyis az előlegből.
A bérből származó személyi jövedelemadót a munkavállaló a hónap második felében visszatartja, a fennmaradó fizetendő összegből.
1. kérdés. Mi a teendő, ha már tévesen fizetett személyi jövedelemadót a munkavállaló nyaralási díjából az idő előtt?
Az adóhivatal nem tudja figyelembe venni az Ön által elküldött pénzt jövedelemként a személyi jövedelemadó befizetéseként, ezért csak kérelmet kell küldenie nekik a tévedésből elküldött pénz visszatérítésére, és teljes egészében ki kell fizetnie az összes megfelelő levonást. személyi jövedelemadó. Ezt úgy kell megtenni, hogy nem várják meg az adóhatóság válaszát, különben késés következik be, ami bírsággal és kamatokkal jár.
2. kérdés. Az egy alkalmazott személyi jövedelemadója, figyelembe véve a személyi jövedelemadó neki járó összes levonását, havonta átlagosan csak 60 rubelt jelent, mikor kell egy könyvelőnek levonást fizetnie a személyi jövedelemadó után?
A 100 rubelnél kisebb összegű személyi jövedelemadó levonására a szabály alkalmazandó: hozzá kell adnia ezt az összeget a következőben fizetendő személyi jövedelemadó összegéhez. hónapban, de az összes pénzt együtt átutalni az adóhatósághoz legkésőbb ez év decemberéig.
3. kérdés. Az egyén nyereséget ér el az értékpapírokkal végzett műveletekből, hogyan utalhatja át az NA a személyi jövedelemadót?
Értékpapírokból származó jövedelem esetén a személyi jövedelemadó összegét minden egyes jövedelemszerzéssel végződő műveletből kiszámítják.
4. kérdés. Mikorra esedékes a személyi jövedelemadó átutalásának határideje a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon érdekében, ha a HA nem vezetett le levonásokat erre a jövedelemre?
Legkésőbb a következő 1-ig. hónapok.
5. kérdés. Mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót a jövedelemből beszámításkor?
Másnap a teszt után.
6. kérdés. Mikor kell kifizetni a személyi jövedelemadót a kiküldött munkavállaló jövedelméből?
