Diákok, posztgraduális hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist használják tanulmányaikban és munkájuk során, nagyon hálásak lesznek.
Az Orosz Föderáció adórendszere a gazdasági fejlődés jelenlegi szakaszában. Az adók típusai és funkciói. Az orosz adórendszer felépítése és jellemzői. Az adórendszer fő problémái és annak reformja. Orosz közgazdászok javaslatai.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.08.12
Az adók fő típusai és funkciói, a fiskális politika szerepe az Orosz Föderáció államgazdaságában. Az adórendszer és annak legfontosabb elemei. Az adók szerepe a makrogazdaságban. Adószerkezet. Adó- és vámhátralék.
szakdolgozat hozzáadva 2015.09.02
Az Orosz Föderáció adói és adórendszere. Az adók és illetékek funkciói. Az adórendszer kiépítésének alapelvei. Az adók szerepe a különböző szintű költségvetések bevételeinek kialakulásában. Az adórendszer és az adópolitika javításának fő irányai.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.06.06
Az adó- és adórendszer lényege. Adótípusok. Az Orosz Föderáció adórendszerének jellemzői. Adók beszedésének módszerei. Az adók funkciói. Jövedelem- és vagyonadók. Árukra és szolgáltatásokra kivetett adók. Az adók felhasználási cél szerinti osztályozása.
absztrakt, hozzáadva: 2008.05.05
Az adók fogalma, főbb jellemzői és funkciói. Az Orosz Föderáció adórendszere és adópolitikája. Az adók és illetékek felépítésének és normatív konszolidációjának, az adóigazgatásnak az elemzése. Az adópolitika fő irányai.
előadás hozzáadva: 2015.07.23
Az adók lényege, alapelvei és funkciói. Az Orosz Föderáció adórendszere, mint a globális adórendszer szerves része. A piaci típusú adórendszer kialakításának és fejlesztésének folyamata. Az Orosz Föderáció adóreformjának elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva: 2009.03.19
Az adórendszer mint a társadalmi-gazdasági folyamatok szabályozásának eszköze. Az adórendszer kiépítésének alapelvei, céljai és tartalma. Az Orosz Föderáció modern adórendszerének, fejlesztésének és fejlesztésének fő irányainak értékelése.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.07.16
Az adórendszer társadalmi-gazdasági tartalma. Az adók jellege, lényege és funkciói, az adórendszer kialakulása és fejlődése. Az Orosz Föderáció adórendszere, a közvetlen és közvetett adók jellemzői, a jelenlegi adórendszer ellentmondásai.
szakdolgozat, hozzáadva: 2009.12.25
Terv
Bevezetés
1.1. Az adók lényege
1.2. Adóelvek
1.3. Adókulcs és az épületek adózásának alapelvei
1.4. Az adók alapvető funkciói
2.1. Az adótípusok és osztályozásuk módszerei
3.1. Az adózók kötelezettségei és jogai
4.1. Az adórendszer szerepe a piacgazdaságban
Következtetés
A felhasznált irodalom felsorolása
Bevezetés
Minden államnak anyagi javakra van szüksége funkcióinak ellátásához, az is nyilvánvaló, hogy ezen források forrása az a pénzeszköz, amelyet az állam beszed alárendeltjeitől, vagyis jogi személyektől és magánszemélyektől.
Ezek az állam által a jogszabályok alapján végrehajtott kötelező díjak adók. Ily módon az adók kifejezik minden jövedelemben részesülő jogi és magánszemély azon kötelezettségét, hogy részt vegyenek az állami pénzügyi források kialakításában. Ezért az adók jelentik a legfontosabb láncszemet az állam pénzügyi politikájában a modern körülmények között.
Ezen túlmenően, mivel a nemzeti jövedelem újraelosztásának tényezői, az adók célja:
a) az elosztórendszerben jelentkező "hibák" eloltása;
b) érdekelni (vagy nem érdekelni) az embereket ennek vagy annak a tevékenységformának a kialakulásában.
Hány évszázadon át létezett az állam, annyi adó létezett, és annyi közgazdasági elmélet keresi az optimális adózás elveit.
Összefoglalva a fentieket, kétségtelen a téma iránti érdeklődés és ezen adatok feltétel nélküli hasznossága a pénzügyi és bankszektor jövőbeli szakemberei számára.
1.1. Az adók lényege
Az adók a lakossághoz tartozó vagyon (pénzben - a monetáris forgalom fejlődésével) állam általi kötelező lefoglalásának egyik formája. Ezek a többirányú érdekek ütközési területei, amelyek a politikai küzdelem különféle formáiban tükröződnek, azzal a kezdeti céllal, hogy rendezzék, korlátozzák az uralkodó adóköveteléseit.
A. Smith szerint az adó törvény formájában az állam által rótt teher, amely mind annak nagyságát, mind a fizetési eljárást előírja. Az állam adózási joga és a lakosság fizetési kötelezettsége az állam és intézményeinek létezésének szükségességéből fakad az egész társadalom és az egyének érdekében. Ebben az esetben az államot az alábbi elvek alapján kell vezérelni:
· Egyetemesség (mindenkinek részt kell vennie fizetőképességével az állam támogatásában);
· Bizonyosság (az adózónak tisztában kell lennie a fizetés idejével, helyével, módjával és összegével);
· Az adóbeszedés kényelme a fizető számára (kényelmes módon, megfelelő időben, amikor a fizetőnek a maximális pénzösszege van);
· Alacsony beszedési költség (adók bevezetése, amelyek beszedése minimalizálja a költségeket);
· Az adózás igazságossága, az adó megállapításának jogalkotási formája (az átláthatóság, a verseny és a magántulajdon kötelező lefoglalásához való hozzájárulás garanciájaként).
Az adózást a gazdaság és a politika alakítja. Az adózás a valós gazdasági életben tükrözi a társadalom gazdasági és politikai érettségét.
Adók megállapításával a kormány megpróbálja eldönteni, hogyan lehet az összes szükséges forrást összegyűjteni a háztartásoktól és a vállalkozásoktól, és a kollektív fogyasztáshoz és befektetésekhez irányítani. Az adózásból befolyt összeg pedig egy olyan mechanizmus lesz, amely révén a valódi források a magánjavakból az állami javakká alakulnak.
Az adókat nem csak az államkincstárba történő befizetés céljából szedik be. Az adók bevezetésével, azok emelésével vagy csökkentésével a kormány képes akadályozni vagy megkönnyíteni a gazdasági tevékenység bizonyos típusait és formáit, illetve bizonyos javak előállítását, értékesítését, fogyasztását. Segítenek bizonyos tevékenységek ösztönzésében vagy visszafogásában, befolyásolják a vállalkozók gazdasági tevékenységét, és szabályozzák a forgalomban lévő pénz mennyiségét.
Az adók ma a jövedelem és az állami források újraelosztásának fő eszközei. A pénzeszközök ilyen újraelosztását az állami szervek végzik annak érdekében, hogy pénzeszközöket biztosítsanak azoknak az embereknek, akiknek szükségük van erőforrásokra, de nem képesek önmagukat saját forrásból biztosítani.
Az adókat készpénzben vetik ki, bár egyes esetekben természetbeni adók is fizetendők termék vagy áru formájában. Az adók részben az állam (szövetségi), részben a republikánus, regionális, városi, helyi költségvetésekbe kerülnek. Az adókat egyrészt olyan egyénekre, állampolgárokra vetik ki, akik bizonyos típusú jövedelemben részesülnek, és adóztatható társadalmi értékekkel rendelkeznek. Másrészt adót vetnek ki jogi személyekre, vagyis magán-, részvénytársaságokra, állami tulajdonú vállalkozásokra és szervezetekre, cégekre, társaságokra, egyszóval mindenkire, aki hivatalosan gazdasági és gazdasági tevékenység résztvevőjeként van bejegyezve. És mindenkit, aki adót fizet, adófizetőnek hívják.
Tehát az adó kötelező hozzájárulás a megfelelő szintű költségvetéshez (szövetségi, regionális, helyi) vagy költségvetésen kívüli alaphoz, amelyet az adózók a törvény által meghatározott módon és feltételekkel teljesítenek. A törvény nem rendelkezik egyértelmű határokról a megnevezett fizetési módok között, mivel mindegyikük rendelkezik kötelező tulajdonságokkal, ami lehetővé teszi a jogalkotó számára, hogy az összes felsorolt fizetést adóként értelmezze.
Az adózás területén az adójogi értelmezés problémájának megoldására két lehetőséget fejlesztettek ki:
1) az adók magukban foglalják a költségvetés bevételi oldalának kialakításához szükséges pénzeszközök minden elvonását;
2) az adó a költségvetési befizetések egyik formája, amely megfelel bizonyos követelményeknek.
Ezen lehetőségek egyikének megválasztása a nemzeti jogszabályok sajátosságaitól függ.
Az adó legteljesebb leírása érdekében ajánlatos kiemelni a következő jogi jellemzők listáját:
¨ az adó az alanyok vagyonának egy részét elidegeníti az állami bevételtől;
¨ az adót törvény állapítja meg és vezeti be;
¨ az adó kötelező hozzájárulás, amelynek befizetése kötelező;
¨ az adót készpénzben fizetik;
¨ az adót ingyen fizetik;
¨ az adókat a költségvetésbe vagy a költségvetésen kívüli alapba fizetik be;
¨ az adók absztrakt kifizetések, amelyeknek általában nincs külön céljuk.
Nincs különbség az adók, illetékek, illetékek és egyéb kifizetések között jogi szempontból és az orosz jogszabályokban megadott adómeghatározás között. Az adófizetési kötelezettség mindig akkor merül fel, ha van adózás tárgya és tárgya.
Az adózás alanyai vagy adófizetők jogi személyek, az adózók egyéb kategóriái és magánszemélyek, akik a törvény szerint kötelesek adót fizetni. Az adófékezők fő jellemzője a független jövedelemforrás megléte. A fizetőknek - különösen jogi személyeknek - független egyenleggel vagy becsléssel kell rendelkezniük.
Az adók az állam megjelenése óta szükséges láncszemek a társadalmi kapcsolatokban a társadalomban. Az adókat már régóta, az emberi civilizáció hajnalán ismerték. Megjelenésük a legelső társadalmi igényekhez kapcsolódik.
A kormányzati formák fejlődésével és változásával mindig együtt jár az adórendszer átalakulása. A modern civilizált társadalomban az adók jelentik az állami bevételek fő formáját. E tisztán pénzügyi funkció mellett az adómechanizmust használják az állam gazdasági hatására a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, a tudományos és technológiai haladás állapotára.
Az adók segítségével meghatározzák a vállalkozók, az összes tulajdonosi formájú vállalkozások közötti kapcsolatokat az állami és a helyi költségvetéssel, a bankokkal, valamint a felsőbb szervezetekkel. . Az adók segítségével szabályozzák a külföldi gazdasági tevékenységet, beleértve a külföldi befektetések vonzerejét, a vállalkozás önfenntartó jövedelmének és profitjának kialakulását.
A közigazgatási-irányítási irányítási módszerekről a gazdasági módszerekre való áttérés, az adók szerepe és jelentősége, mint a piacgazdaság szabályozója, a nemzetgazdaság kiemelt ágazatai előmozdítása és fejlesztése összefüggésében az állam energikus politikát folytathat a a csúcstechnológiai ipar fejlesztése és a veszteséges vállalkozások felszámolása adók révén.
Adó - a szervezetek és magánszemélyek által kötelezően fizetendő, egyenként térítésmentes fizetés a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy az alapok operatív kezelése révén hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében.
Adórendszer- Ez az adóztatásnak egy adott államban jelenleg érvényben lévő alapvető feltételeinek összefonódása.
Az adók gazdasági lényegét az állam és a jogi személyek és magánszemélyek között kialakuló monetáris kapcsolatok jellemzik. Ezek a monetáris kapcsolatok objektíven feltételekhez kötöttek, és sajátos társadalmi céllal rendelkeznek - az állam rendelkezésére álló pénzeszközök mozgósításával. Ezért az adó gazdasági kategóriának tekinthető, amelynek belső funkciói vannak.
Fiskális - a bevételek egy részének visszavonása a költségvetésbe meghatározott célokra történő felhasználásra;
Stimulálás - adókedvezmények segítségével megoldják a szankciókat, a műszaki fejlődés kérdéseit, a tőkebefektetéseket, az elsődleges javak termelésének bővítését és a másodlagos termékek korlátozását;
Szabályozás - a költségvetések közötti és a költségvetési rendszeren belüli kapcsolatok szabályozása;
1) a magánszemélyek vagyonára kivetett adó;
2) földadó;
3) vállalkozási tevékenységre vonatkozó regisztrációs adó;
4) az üdülőövezetben található ipari létesítmények építésének adója;
5) üdülőhelyi adó;
6) a kereskedelem jogának díja (egyszeri kupon vagy ideiglenes szabadalom megvásárlásával fizetendő);
7) célzott díjak a rendőrség fenntartásáért, a terület javításáért, oktatási és egyéb célokra;
9) a gépjárművek, számítógépek és személyi számítógépek viszonteladásának adója;
10) a helyi aukciók és sorsolások lebonyolítási jogának licencdíja;
11) gyűjtés járművek parkolásához;
12) a helyi szimbólumok használatának jogáért fizetendő díj;
13) gyűjtés a hipodromi versenyen való részvételhez;
14) beszedés tőzsdén lebonyolított ügyletekből;
15) a film- és televíziós forgatás jogának díja;
16) a települések területének megtisztításának díja (jogi személyektől és magánszemélyektől - épületek tulajdonosaitól);
17) gyűjtés kutyatulajdonosoktól (a szolgálati kutyák kivételével);
18) az alkoholtartalmú italok kereskedelmének jogának licencdíja;
19) a lakásról szóló végzés kiadásának díja (magánszemélyektől);
20) a versenyek nyereményének gyűjtése;
21) gyűjtés a hippodromi fogadási játékban résztvevő személyektől.
Az adók és egyéb kötelező befizetések meglehetősen nagy száma ellenére a költségvetések bevételeinek legjelentősebb része az összes szint
Vállalkozások és szervezetek jövedelemadója;
Áfa,
Társasági ingatlanadó;
Személyi jövedelemadó;
Egységes szociális adó
Vizsgáljuk meg közelebbről, mit jelentenek ezek az adók.
A szövetségi költségvetés, valamint a regionális és helyi költségvetés egyik fő bevételi forrása társasági és társasági jövedelemadó.
A jövedelemadó-fizetők:
Vállalkozások és szervezetek, beleértve a költségvetési vállalkozásokat is, amelyek jogi személyek, tekintet nélkül alárendeltségükre, tulajdonosi formájukra, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájára, fiókjaikra;
Oroszországban letelepedett külföldi befektetésekkel rendelkező vállalkozások, nemzetközi szövetségek, társaságok, cégek, a külföldi államok jogszabályainak megfelelően létrehozott és vállalkozói tevékenységet folytató egyéb szervezetek.
Az adó szabályozott Az Orosz Föderáció törvénye a társasági jövedelemadóról nak nek szervezetek " . Az adó közvetlen, összege az adófizető társaság végső pénzügyi eredményétől függ.
Ez a törvény nem vonatkozik a bankokra, hitelintézetekre bizonyos banki műveletekből és tranzakciókból származó jövedelem tekintetében; vállalkozások - biztosítási tevékenységből származó jövedelem szerint; bármilyen szervezeti és jogi formájú vállalkozás - a mezőgazdasági termékeik értékesítéséből származó nyereség szempontjából.
Más tevékenységek közül a megnevezett vállalkozások, a bankok kivételével, e törvény szerint adót fizetnek.
Az adózás tárgya a bruttó nyereség.
Ha a vállalat jövedelmet kap devizában, akkor
szintén rubelben befolyt bevételekkel együtt adóznak.
Ebben az esetben a devizában számított jövedelmet rubelre konvertáljuk az Orosz Központi Bank árfolyama szerint a jövedelem devizaszámlán történő beérkezésekor.
Az adózás fontos pontja a bérleti díj
Az állami tulajdonú vállalkozások vagyonának bérbeadása alapján létrehozott vállalkozások és azok szerkezeti felosztása esetén a megállapított jövedelemadó összegét a megállapított kamatlábakkal számítva csökkentik a költségvetésnek fizetendő bérleti díj összegével a megállapított eljárásnak megfelelően.
A törvény előírja a külföldi jogi személyek nyereségének meghatározásának sajátosságait. Adóköteles csak a külföldi jogi személy nyereségének az a része, amelyet az Orosz Föderáció területén végzett tevékenységekkel kapcsolatban kapnak.
Ha nem lehet meghatározni a külföldi jogi személyek által az Orosz Föderációban végzett tevékenységekből származó nyereséget, az adóhatóságnak joga van a 25% -os megtérülési ráta alapján kiszámítani.
A kettős adóztatás elkerüléséről, valamint a jövedelem és a tőke adókijátszásának megakadályozásáról szóló nemzetközi szerződések feltétele annak, hogy egyensúlyba hozzák két vagy több, a beruházások kölcsönös védelmében érdekelt ország kölcsönös érdekeit, és azonos adórendszert biztosítsanak a szerződő országok jogi személyei számára. .
Az orosz vállalkozások a nyereségadók mellett egyéb jövedelem- és nyereségadókat is fizetnek.
A vállalkozások adórendszerében fontos helyet foglalnak el a társadalombiztosítással, a foglalkoztatással, az egészségbiztosítással és a nyugdíjalapokkal kapcsolatos kifizetések.
ÁFA - a termelés és a forgalmazás minden szakaszában létrehozott hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonása, amelyet az eladott áruk, építési beruházások és szolgáltatások költsége és az előállítási költségekhez rendelt anyagköltség közötti különbségként határoznak meg, és keringés.
A hozzáadott érték főleg a béreket és a nyereséget tartalmazza, és gyakorlatilag a késztermékek, az áruk és az előállításukhoz felhasznált alapanyagok, anyagok, félkész termékek költsége közötti különbségként számítandó. Ezenkívül az értékcsökkenés és néhány más elem is szerepel a hozzáadott értékben.
A héa-adóalanyok:
Szervezetek;
Egyéni vállalkozók;
Az Orosz Föderáció vámhatárán túli áruk mozgása kapcsán adófizetőként elismert személyek, az Orosz Föderáció vámkódexének megfelelően meghatározva.
Ennek az adónak az adóalapja az áruk termelésből a végső fogyasztóig történő mozgásának minden szakaszában a bruttó érték, azaz az áruk értékének csak egy része, új, növekszik az áruk átadásának következő szakaszában. Ennélfogva az adózás tárgya az Orosz Föderáció területén történő termékértékesítés forgalma, ideértve az ipari és műszaki célokat, mind a saját termelésüket, mind a külső vásárlást, valamint az elvégzett munkát és a nyújtott szolgáltatásokat.
Az adózás tárgyát képezik az Oroszország területére a bevett vámrendszerrel összhangban behozott áruk is, kivéve a humanitárius segítségnyújtást.
A törvény meghatározza az adómentességet élvező áruk (építmények, szolgáltatások) felsorolását. Ez a lista az Orosz Föderáció egész területén egységes.
Mentes az általános forgalmi adó alól:
Az oktatási és termelési folyamathoz kapcsolódó szolgáltatások a közoktatás területén,
Tandíj gyermekek és serdülők számára különféle körökben és szekciókban,
Az óvodák, bölcsődék,
Betegek és idősek gondozásával kapcsolatos szolgáltatások,
· Temetkezési szolgáltatások temetkezési otthonokban, temetőkben és krematóriumokban, valamint a kapcsolódó vállalkozásokban;
· Kulturális és művészeti intézmények, vallási egyesületek, színházi és szórakoztató, sport- és egyéb szórakoztató rendezvények szolgáltatásai.
Az állami költségvetés terhére végzett kutatási és fejlesztési munka, valamint a közoktatási intézmények által végzett szerződéses munka mentesül az általános forgalmi adó alól.
A jövedéki adó közvetett adó, amely a tétel árában szerepel, és amelyet a vevő fizet.
A jövedékiadó-fizetők minden olyan vállalkozás és szervezet, amely az Orosz Föderáció területén található, beleértve a külföldi befektetéssel rendelkező vállalkozásokat, a kolhozokat, az állami gazdaságokat, valamint a különféle fiókokat, külön részlegeket, amelyek a fent említett árukat gyártják és értékesítik tulajdonosi és tanszéki hovatartozás.
Az adózás tárgya a saját termelésű jövedéki termékek forgalma (értéke), eladási áron értékesítve, a jövedéki adóval együtt. Az ilyen jövedéki adó alá eső termékek a következők: bor és vodka termékek, élelmiszer-alapanyagokból származó etil-alkohol, sör, dohánytermékek, személygépkocsik, legfeljebb 25 tonna teherautók, ékszerek, gyémántok, kristálytermékek, szőnyegek és szőnyegek. szőrmék, valamint valódi bőrből készült ruhák. A jövedéki adó összegét az általános forgalmi adó alapja tartalmazza. Bizonyos áruk nem tartoznak jövedéki adó alá. A jövedéki adókat az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá, és Oroszország egész területén egységesek.
Az ingatlanadók többségének terhe az ingatlan tulajdonosait terheli azon egyszerű okból, hogy nincs senki, akire ezeket az adókat áthelyezzék. Ez vonatkozik a föld, a személyes vagyon, valamint a saját ház vagy lakás adókra. Például, még ha eladják is a földet, nincs mód arra, hogy az ingatlanadó terhét bárkire is áthárítsák. A vevő a föld értékének csökkentésére törekszik azáltal, hogy figyelembe veszi az adott földterületért fizetendő adó összegét, és ez a várható adózás tükröződik abban az árban, amelyet a vevő hajlandó felajánlani a földért.
Más a helyzet a bérelt vagy az üzleti ingatlanokra kivetett adókkal.
A bérelt ingatlanok adói részben vagy egészben átruházhatók a tulajdonosról a bérlőre egyszerűen a bérleti díj emelésével.
A vagyonadókat termelési költségként kezelik, ezért figyelembe veszik a termékek árának meghatározásakor; így az ilyen adókat általában a cég ügyfeleire hárítják.
Ez a közvetlen adók egyik fő típusa, és a munkavállalók jövedelmére vetik ki.
Az adózás ezen koncepciója az adóteher csökkentésére összpontosul az egyének adókedvezményeinek jelentős kiterjesztésével, a munka és hasonló feladatok teljesítéséből származó jövedelem minimum 13% -os adókulcsának bevezetésével, valamint a progresszív adókulcsok alkalmazásával történő bruttó jövedelem elhagyásával. Azonban nem minden jövedelmet adóznak ezen a kulcson. Így a pénznyereményeket, a lottó és nyereményjáték nyereményeit, a betétekre és a biztosítási eseményekre szokatlanul magas kifizetéseket 35% -os adókulccsal kell megadóztatni, azaz jövedelem, amelynek átvétele nem kapcsolódik az egyén által teljesített munkaköri feladatokhoz, munkához, szolgáltatások nyújtásához.
30% -os kulcsot állapítanak meg az osztalék formájában kapott jövedelemre és az Oroszország adóügyi illetőségű magánszemélyek által kapott jövedelemre.
Egyéni jövedelemadók:
Az Orosz Föderáció adóügyi lakosai. Adót fizetnek az Orosz Föderáció területén és külföldön egyaránt kapott jövedelem után;
Azok az egyének, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi lakosai. Adót fizetnek az Orosz Föderációban található forrásokból származó jövedelem után;
Az adózás tárgya az adófizetőknek az Orosz Föderáció forrásaiból és / vagy az Orosz Föderáción kívüli forrásból származó jövedelem - az Orosz Föderáció adóügyi lakosai, vagy az Orosz Föderáció forrásaiból származó - adómentes magánszemélyek jövedelme. az Orosz Föderáció lakói.
UST jóváírják az állami nem költségvetési alapoknál - az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztáránál, a Társadalombiztosítási Alapnál, az Orosz Föderáció kötelező egészségbiztosítási alapjainál - annak érdekében, hogy forrásokat mozgósítsanak az állampolgárok állami nyugdíjhoz és társadalombiztosításhoz való jogának megvalósításához. és orvosi ellátás.
Ezzel egyidejűleg az Orosz Föderáció adóhatósága ellenőrzi az alapokba történő, az UST részeként befizetett hozzájárulások kiszámításának helyességét, teljességét és időszerűségét.
Az alapokba befizetett pénzeszközök elköltésének eljárását, valamint az ezen alapok felhasználásával kapcsolatos egyéb feltételeket az Orosz Föderáció kötelező társadalombiztosításról szóló jogszabályai állapítják meg.
Különösen meg kell jegyezni, hogy az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok nem tartoznak az UST-be, és azokat az ilyen típusú társadalombiztosításról szóló szövetségi törvényeknek megfelelően fizetik.
Az adófizetők:
· Kifizetések az alkalmazottaknak, beleértve a szervezeteket is; egyéni vállalkozók; az északi kis népek törzsi, családi közösségei, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban vesznek részt; paraszti (gazdálkodó) háztartások; egyének;
· Nem fizetnek be az alkalmazottaknak, beleértve az egyéni vállalkozókat is; az északi őslakos népek törzsi, családi közösségei, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban vesznek részt, paraszti (gazda) háztartások, ügyvédek.
Ha az adókapcsolatok tárgya egyidejűleg az adózók több kategóriájába tartozik, akkor minden egyes külön vett alapon adófizetőként ismerik el.
Az optimálisan felépített adórendszernek nemcsak pénzügyi forrásokat kell biztosítania az állam szükségleteihez, de nem szabad csökkentenie az adózó vállalkozói tevékenységre való ösztönzését sem, arra köteleznie, hogy folyamatosan keresse a gazdasági hatékonyság javításának módjait.
Az adózás világélménye azt mutatja, hogy az adófizetőktől a jövedelem 30-40% -áig történő kivonás a határ, amely után megkezdődik a megtakarítások csökkentésének folyamata, és ezáltal a gazdaságba történő befektetés. Ha az adók száma lehetővé teszi jövedelme több mint 40-50% -ának visszavonását az adófizetőtől, akkor ez teljesen megszünteti a vállalkozói kezdeményezés és a termelés bővítésének ösztönzőit.
A világ adózási gyakorlatában az adófizetők makroszintű mutatójaként szolgál az adózóktól beszedett összes adó összegének és a kapott bruttó hazai termék mennyiségének aránya.
Az orosz gazdaságban különböző becslések szerint a GDP 25-40% -a jön létre a gazdaság árnyékszektorában, amelynek túlnyomó részét nem fedezik adók. Az Orosz Pénzügyminisztérium szerint a jövedelmek és az adózási tárgyak elrejtése miatt az ország összevont költségvetése nem kapja meg az adók 30-50% -át évente. Ennek eredményeként a törvénytisztelő adózók, akik főleg legális termelők (mintegy 17% -uk) adók formájában járulnak hozzá az államkasszához, amelyek a megtermelt GDP több mint felét teszik ki. Kevés vállalkozás képes kezelni ezt a fajta stresszt.
Egy másik probléma abból fakad, hogy az adókból történő kivonások aránya a költségvetés által ténylegesen befizetett vagy beérkezni tervezett adók alapján számított GDP körülbelül 33% -a. A költségvetés krónikus alulfizetése miatt azonban az adósságok meghaladják az adólevonások becsült jövedelmét.
Az adókat egyenlően kell elosztani a szövetségi központ és a régiók között. A legtöbb beszedett adót (áfa, jövedéki adó, jövedelemadó) azonban Moszkva kapja, és azokat, amelyek a helységekben maradnak, nem megfelelően gyűjtik be. Néhány helyi adó egyáltalán nem fedezi a beszedés költségeit (például a kutyákra kivetett adó).
További probléma, hogy a törvényekkel együtt számos szabályzat létezik: utasítások, kiegészítések, azok módosítása, pontosítások stb. Ez mindenekelőtt bonyolítja maguknak az adószolgálatoknak a munkáját. Ezt nehéz elkerülni az ország gazdasági életében zajló folyamatok nagy dinamizmusa miatt. A másik dolog az, hogy nem minden újítás indokolt.
A legvitatottabb kérdés manapság az adóteher súlyosságának kérdése. Az oroszországi adórendszer a nyugati országok adórendszereinek képére és hasonlatosságára épült. Bizonyos esetekben az adókulcsok egyáltalán nem különböznek a nyugati társaktól.
Az adók egyenlőtlen elosztása a fizető kategóriák között szintén problematikus. Az adófizetők jövedelemszintjétől függően az adólevonások szintjének fokozatosságáról és megfeleléséről gyakorlatilag nincs rendelkezés. Ezen túlmenően az adószolgáltatás teljes fókusza azokra az adófizetőkre irányul, akiket könnyen ellenőrizni lehet (azaz a kis- és középvállalkozók), miközben az adóelkerülés nagy részét mind törvényes, mind illegális okokból.
Különösen erős vita folyik jelenleg a forgalmi adó és az imputált jövedelem egységes adójának bevezetéséről.
Az adózók fejlődésének megvalósítható támogatása helyett a jelenlegi adópolitika az ilyen fejlődés minden lehetséges akadályát célozza.
Annak ellenére, hogy nyilvánvalóan meg kell reformálni az adórendszert, radikális törése csak negatív következményekkel járna. Nyilvánvaló, hogy az adóreformokat azzal a feltevéssel hajtják végre, hogy az adók összességének jelenlegi rendszere, azok kiszámításának mechanizmusa és az ellenőrzési módszerek nem változtathatják meg alapvetően. Már most is megfigyelhető (bár nem teljesen sikeres) tendencia az adókulcsok csökkentésére és az adóterhek csökkentésére.
Az adóreform ma elsősorban az adórendszer megerősítését, javítását jelenti. Ehhez jelentősen javítani kell a közkiadások tervezésének és finanszírozásának minőségét, meg kell erősíteni a költségvetési rendszer bevételi alapját, és meg kell teremteni a szükséges ellenőrzési mechanizmusokat az állami pénzügyi források felhasználásának hatékonyságához.
Az oroszországi adóreform fő irányainak a következőkre kell irányulniuk:
1. az adóteher enyhítése és az adórendszer egyszerűsítése a hatástalan adók és a költségvetésen kívüli alapokhoz történő hozzájárulások megszüntetésével;
2. Az adóalap kibővítése számos adókedvezmény eltörlése, az adót és az adóköteles jövedelmet fizetők körének bővítése az "adótisztesség" elvének megfelelően;
3. az adóterhek fokozatos áthelyezése a vállalkozásokról az egyénekre;
4. Az adóbeszedéssel és az adójogszabályok betartásának ellenőrzése kapcsán felmerülő problémák összességének megoldása.
A mai napig az adórendszer reformjának legcélravezetőbb lépése javasolható:
A helyi önkormányzatok jogainak kibővítése az adókulcsok megállapításakor
jogi személyek vagyona (de kizárják a forgalomban levő adóztatást
alapok) és az állampolgárok;
Az összes jogi személy közvetlen adóztatásának egységesítése, a bankok és biztosítótársaságok jövedelemadójától a nyereségük megadóztatásáig;
A befektetési folyamat adókedvezményeire vonatkozó intézkedések kiterjesztése és a vállalkozások által a pénzeszközök preferenciális iránya a termelés fejlesztésére, fejlesztésére és bővítésére, a kisvállalkozások fejlesztésére, a mezőgazdasági ágazat támogatására;
Az adók társadalmi orientációjának erősítése. Ehhez folyamatosan növelni kell egyrészt az állampolgárok nem adóköteles minimumjövedelmét, másrészt a nagyon magas jövedelműek jövedelemadó-kulcsát, valamint bővíteni kell a jövedéki luxus körét árukat emelni.
jövedéki adó rájuk.
A jövőben, amikor a pénzügyi stabilizáció biztosított és a gazdaság piaci önszabályozásának eszközeit teljes mértékben kihasználják, fel lehet vetni egy olyan kiegyensúlyozott adóbeszedési rendszer kialakításának kérdését, amely nemcsak a fiskális, hanem a megfelelő intézkedés.
stimuláló és szabályozó funkciók.
A jelenlegi adórendszer reformját a kedvező adózási feltételek megteremtése irányában kell végrehajtani
árubeszállítók, ösztönözve a bérek befektetését
befektetési programok, amelyek kedvezményes adózási elbánást biztosítanak a
a kiemelt feladatok megoldása érdekében vonzott külföldi tőke
az orosz gazdaság fejlődése. Ezek az irányok közvetlenek
hozzáállás szinte az összes szövetségi és regionális adóhoz. Közülük kulcsfontosságú a jövedelemadó és a hozzáadottérték-adó.
költség.
A fentiek alapján a következő következtetéseket lehet levonni:
1. Az adók biztosítják az állam számára az ország közszektorának fejlesztéséhez szükséges pénzbeli forrásokat. Az adók hatékony pénzügyi szabályozóként működhetnek. Az állam a költségvetésben beszedett adóbevételeket (bevételeket) újraosztja a finanszírozást igénylő programok javára.
2. Oroszországban háromszintű adórendszer működik, amely magában foglalja a szövetségi adókat, az Orosz Föderáció alkotó egységeinek adatait és a helyi adókat. A háromlépcsős adórendszer a legracionálisabban és legmerevebben rendel hozzá bizonyos adókat az egyes szintek adminisztrációjához, így a tevékenységét támogató alapok közvetlenül a megfelelő kincstárba kerülnek.
3. Oroszországban az adórendszer még mindig nem tökéletes, és javítani kell rajta. Az adórendszer javításának fő irányai között szerepel az adóterhek csökkentése, a források optimális elosztása a különböző szintű költségvetések között, az adók gazdasági funkciójának hatékonyságának növelése. Az adórendszer instabilitása nem teszi lehetővé a befektetők vonzását az orosz vállalkozáshoz, negatívan befolyásolja a társadalom gazdasági és társadalmi dinamikáját.
A vállalkozás nyeresége, amelyben az egész társadalom érdekelt, közvetlenül függ az adórendszer stabilitásától, mivel biztosítja a termelés bővítését és javítását a vállalkozásnál és az országban, ami munkahelyek növekedését, növekedését vonja maga után. a lakosság jövedelmében.
1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 2006. február 2-i 1. rész, 19-FZ; 2006. január 10-i, 2. rész, 16-FZ, 2006. február 28-i, 28-FZ, 2006. március 13-i, 39-FZ.
2. Alekszandrov I.M. Adók és adózás. "Dashkov and K" kiadó. - 2005
3. Banhaeva F.Kh. Az adórendszerek összehasonlító elemzése és jelentősége az adózási jogszabályok javítása és reformja szempontjából // Adóközlemény. - 2001. - 2. sz
4. Bratchikova N.V. Adótörvénykönyv: az egységes szociális adó (járulék) befizetésének eljárása. // Jog és közgazdaságtan - 12. sz. - 2006
5. Vladimirova N.P. Adók és adózás: tanulmányi útmutató. - M.: KNORUS., 2005
6. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov SM, Adók / tanulmányok. Kézikönyv egyetemi hallgatóknak, M.: Pénzügy és statisztika. - 2006
7. Kovalev, V. V., Kovalev, Vit. V. Vállalati pénzügyek: Tankönyv. - M.: TC Welby, 2007.
8. Somoev, R.G. Az adók és az adózás általános elmélete: Tankönyv. - M.: PRIOR, 2007.
9. Sharonova E. Kommentár az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részében szereplő "Személyi jövedelemadó" 23. fejezethez. // AKDI "Gazdaság és élet" - 10. sz. - 2007
Az első három adót az orosz törvény állapítja meg, és az egész országban kivetik. Ugyanakkor ezen adók mértékét az Orosz Föderáció alkotó egységeinek jogalkotási aktusai vagy a helyi hatóságok határozata határozza meg.
9.1. Az adók lényege és fajtái
9.2. Adórendszer
Az adórendszer az államháztartási rendszer fontos eleme, bár különálló láncszemként nem tűnik ki. Vezető szerepet játszik az állami bevételek kialakításában, érzékenyen befolyásolja a jogi személyek és magánszemélyek jövedelmét. Ugyanakkor az adórendszer tág és szűk értelemben is szemlélhető. Tág értelemben magában foglal minden olyan kötelező kifizetést, amelyen keresztül a jövedelem újraelosztását az állam javára hajtják végre, és amelyek a költségvetésben és a speciális célú alapokban összpontosulnak. Szűk értelemben ez az adók összessége, csak a költségvetési bevételek mozgósításának speciális formája.
Az adók jogi személyek és magánszemélyek kötelező befizetését jelentik a költségvetésbe.
A pénzügyi terminológiában öt típust használnak, amelyek az államnak történő befizetéseket tükrözik - díjak, levonások és járulékok, adó, beszedés. Bizonyos sajátosságok ellenére ezeket a befizetéseket olyan közös jellemzők jellemzik, amelyek lehetővé teszik, hogy adóként és adó jellegű kötelező befizetésekként egy csoportba egyesítsék őket.
Fizetés (megválaszolja a "minek?" kérdést) előírja a fizető és az állam közötti kapcsolat bizonyos egyenértékűségét (vízfizetés, fa kitermeléséért fizetendő fizetés stb.). A kifizetés összege a felhasznált források mennyiségétől függ, és az államnak történő kifizetés beérkezését az állami tulajdonjog határozza meg. Ha az állam elveszíti tulajdonjogaikat, akkor ezeket a jövedelmeket is elveszíti. Gazdasági tartalmát tekintve a díj nem adó, mivel nem tükrözi a jövedelem újraelosztását.
Levonás és hozzájárulások (válaszoljon a "minek?", "mire?" kérdésre) biztosítja a kifizetések rendeltetését. Csak részleges (dedukció) lehet, azaz a kifizetések gazdasági tartalma vagy teljes (járulékok) alapján állapítják meg, ha a pénzeszközök teljes kiadását csak a rendeltetésének megfelelően hajtják végre. Például a kutatási forgalom levonásainak részleges célja van.
Adó (válaszoljon a "minek?" kérdésre) az állami struktúrák fenntartására és az állami - közigazgatási, védekező, társadalmi és gazdasági - feladatok ellátásának pénzügyi támogatására jönnek létre.
Adó-ezfizetésa társadalom számára az állam általi funkciók ellátása érdekébenlevonás a nemzeti szükségletekhez szükséges bruttó hazai termék (GDP) értékének egy része, amely nélkül a modern társadalom nem létezhet.
Az adófizetések speciális formája díjak. A visszatérő jellegű adóktól eltérően az illetékek egyszeri, járulékos és kisebb összegű befizetések, amelyeket az esemény helyszínén beszednek (pl. Piaci illeték).
Az adók, mint pénzügyi kategória funkciói a pénzügyi funkciókból következnek. A pénzügyek általában két funkciót látnak el - az elosztást és az irányítást. Az adók közvetlenül kapcsolódnak az elosztási funkcióhoz a létrehozott GDP értékének állami, jogi személyek és magánszemélyek közötti újraelosztása szempontjából. Ezek a módszerek arra szolgálnak, hogy a GDP-t a nemzeti szükségletekre összpontosítsák a költségvetésben, így teljesítve fiskális funkció.
Az adók lényegének jellemzésében a fiskális funkció a fő, meghatározza azok közcélját. Ezt a funkciót figyelembe véve az államnak nemcsak elegendő adót kell kapnia, hanem stabilnak is. Az adóbevételeknek állandóaknak, stabilaknak és egyenletesen elosztottaknak kell lenniük a régiók között.
Állandóság azt jelenti, hogy az adóknak a költségvetésbe nem egyszeri, határozatlan dátumú befizetések formájában, hanem egyenletesen, a költségvetési év folyamán, világosan meghatározott időkeretben kell kerülniük. Mivel az adók célja a kormányzati kiadások biztosítása, kifizetésük ütemezésének összhangban kell lennie a költségvetési kiadások finanszírozásának időzítésével.
Stabilitás a bevételeket az a magas szintű garancia határozza meg, hogy a tárgyévi költségvetésről szóló törvényben előírt bevételek teljes egészében meg fognak érkezni. Nincs értelme olyan adókat megállapítani, amelyek nem biztosítják a szükséges garanciákat, mivel ebben az esetben az állam teljes pénzügyi tevékenysége bizonytalanná válik.
Egységesség Az adók területi elosztása szükséges a költségvetési rendszer minden részéhez elegendő jövedelem biztosításához. Enélkül a források jelentős átcsoportosítására van szükség a költségvetések között, ami csökkenti az egyes költségvetések autonómiáját, a regionális önkormányzatok és az önfinanszírozás mértékét.
Az adók, mint már említettük, tükrözik az értékmozgást a jogi személyektől és a magánszemélyektől az államig. Fizetésük a fizető jövedelmének csökkenéséhez vezet. Ezenkívül objektíven minden egyes fizető fél a lehető legkisebb összeg kifizetésében érdekelt, amely elérhető mind az adózás tárgyának volumenének csökkentésével, mind a tevékenységek adózásának kedvező feltételeinek megválasztásával. Tehát lényegében minden adót megállapítanak szabályozó funkció. A fiskális funkcióhoz hasonlóan ez jellemzi az adók közcélját. A szabályozási funkció lényege az adók hatása a fizetőik tevékenységének különböző aspektusaira.
Mivel az adók szabályozási funkciója objektív jelenség, az adók hatása független az állam akaratától, amely ezeket megállapítja. Ugyanakkor az állam tudatosan felhasználhatja őket a társadalom társadalmi-gazdasági életének bizonyos arányainak szabályozására. De ilyen céltudatos adópolitika csak az adók objektív eredetű szabályozási funkciójának köszönhetően lehetséges.
Az adók pénzügyi szabályozóként történő felhasználása nagyon összetett és kényes kérdés. Nem lehet a fő és a másodlagos - minden fontos. Néha az adózás apró részletei gyökeresen megváltoztathatják az adó hatásának jellegét: pontosan az ellenkezőjévé tehetik az előre láthatóakat.
Az adórendszer elemei. Az adóbeszedés az adórendszer ilyen elemeinek felosztásán alapul: az adó alanya és hordozója, az adózás tárgya és egysége, a fizetési forrás, az adókulcs és a kvóta. Tantárgy, vagy fizető(az utóbbi kifejezést használják leggyakrabban) az adó természetes vagy jogi személy is, aki közvetlenül fizet. Az adómunka pontosan a fizetők azonosításával kezdődik, mivel az állam adószolgálatának egyértelműen tudnia kell, ki hozza pontosan ezt vagy azt az adót a költségvetésbe, ki felelős az állam felé fennálló kötelezettségért. Az adózás tárgya azt jelzi mit ennek vagy annak az adónak a hatálya alá tartozik. Ez az elsőbbség után az adózás második eleme, mivel a fizető fél meghatározása után meg kell állapítani mitő adózik. Normális adómunka csak egyértelműen meghatározott adótárgy esetén lehetséges. Az adózás tárgyának stabilnak kell lennie, egyértelmű könyvelésnek kell alávetni, közvetlenül érintenie kell a fizetőt, és pontosan tükröznie kell a (és nem jogi személyeken vagy magánszemélyeken kívüli) befolyását az objektumra.
Adóegység az adózás tárgyának mértékegysége (fizikai vagy pénzbeli). A fizikai dimenzió meglehetősen pontosan tükrözi az adózás tárgyát. Például egy adóztatás alá eső telek értékelése hektárban, hektár századrészben, négyzetméterben stb. Minél nagyobb az adó tárgya, annál nagyobb a mértékegység. A monetáris mérés lehet közvetlen - a jövedelem felmérésekor és közvetett - ugyanazon földterület (piaci vagy standard áron), ingatlan stb.
Az adófizetés forrása- ez a fizető jövedelme, amelyből adót fizet. A befizetés forrása közvetlenül kapcsolódhat az adózás tárgyához (amikor magát a jövedelmet vagy a jövedelmet generáló vagyont adózzák), vagy nem kapcsolódhat az adózás tárgyához (például a vagyon és a föld adói, személyes használatra, és nem hoznak jövedelmet tulajdonosuknak). Adókulcs- ez az adóegységre eső, törvényben meghatározott adóösszeg. Az adókulcsok megállapításának kétféle megközelítése van: egyetemes és differenciális. Univerzális megközelítéssel minden fizető számára egységes kulcs kerül megállapításra, differenciált megközelítéssel, több is. A tarifák differenciálása két irányban történhet. Az első a fizetők szerint, amikor az alapdíjat a fizetők többségének, valamint az egyes fizetőknek csökkentett és emelt díjakat osztják ki. A második - az adózás tárgyának különböző jellemzői és megítélése szerint. Az adókulcsok megállapítása empirikus módszeren, valamint gazdasági és matematikai modellezésen alapulhat.
A lényeg empirikus módszer, amely főleg az adók fiskális funkciójára összpontosít, az adókulcsok meglévő tapasztalatai alapján történő meghatározásából áll, figyelembe véve az állami kiadások biztosítását, valamint az egyes adók pénzügyi forrásokra, monetáris jövedelmekre és a fizetők kiadásaira gyakorolt hatását. A lényeg gazdasági és matematikai modellezés módszere egy olyan matematikai modell kidolgozásából áll, amely figyelembe veszi az állam és a fizető minden érdekét, valamint a meghatározó (többnyire meghatározó, mivel szinte lehetetlen mindent figyelembe venni) tényezőket, amelyek az egyik vagy másik begyűjtése terén működnek. adó. A két megnevezett tudományos módszer mellett az adózási gyakorlatban pusztán intuitív az árak aránya. Ez azoknak a kívánságain alapul, akik kidolgozzák és jóváhagyják ezeket az arányokat.
Építés szerint az adókulcsok fix és kamatlábakra oszlanak.
Szilárd a kulcsokat pénzben kell meghatározni a természetbeni adóegységenként. Kétféle lehet: rögzített- meghatározott összegekben állapítják meg, relatív- meghatározott értékhez viszonyítva (például a minimálbér százalékában).
Érdeklődés a kulcsokat csak az adózás tárgyához viszonyítva állapítják meg, amelynek pénzértéke van (elvégre az adó összegének csak pénzbeli értéke van, a természetbeni adók kivételével). Három típusra oszthatók: arányos, progresszív és regresszív.
Arányos- ezek egységes kulcsok, amelyek nem függenek az adóköteles tárgy méretétől. Leegyszerűsítik az adómunkát, és leginkább összhangban vannak a fizetők egyenlőségének elvével.
Haladó- ezek olyan kulcsok, amelyek nagysága növekszik az adózás tárgyának térfogatának növekedésével. Csökkenő a progresszívekkel ellentétben az adókulcs növekedésével az adó mértéke csökken. Adókvóta az adó részesedése a fizető jövedelmében. Megadható abszolút méretben és relatív értelemben. Az adókvóta értéke abban rejlik, hogy jellemzi az adózás szintjét. A társadalmi igazságosság szempontjából az adózási mechanizmusnak szükségszerűen tartalmaznia kell egy adókvótát.
Az adózás formája szerint minden adó két csoportra oszlik: közvetlen és közvetett.
A közvetlen adókat közvetlenül a fizetők vonatkozásában állapítják meg, és jövedelmükből fizetik, az adó összege pedig közvetlenül az adóköteles tárgy nagyságától függ. A közvetett adókat az áruk és szolgáltatások árai határozzák meg, és azokat egy árprémium terhére fizetik ki, és az egyes fizetők esetében ezek nagysága nem közvetlenül függ a jövedelmétől.
Az adózás tárgyának gazdasági tartalma szerint Az adókat három csoportba sorolják: jövedelem-, fogyasztási és vagyoni adók. Jövedelemadó magánszemélyek és jogi személyek jövedelmére vetik ki. Az adózás közvetlen tárgya az állampolgárok bére és egyéb jövedelme, a vállalkozások nyeresége vagy bruttó jövedelme. Fogyasztási adók nem akkor fizetnek, amikor a jövedelem beérkezik, hanem akkor, amikor azt felhasználják. Közvetett adók formájában beszedik őket. Vagyonadók ingó vagy ingatlan vagyonnal kapcsolatban vannak megállapítva; A kormányzati struktúrák szintjétől függően amelyek adót állapítanak meg, azokat állami és helyi felosztják.
Országos az adókat a felsőbb hatóságok állapítják meg. gyűjtésük országszerte kötelező, függetlenül attól, hogy melyik költségvetést (nemzeti vagy helyi) jóváírják. A költségvetési rendszer kapcsolatai közötti megoszlásuk szerint a nemzeti adókat három csoportba sorolják: a nemzeti költségvetés bevételeibe, a helyi költségvetés bevételeibe és a bevételekbe, amelyeket bizonyos arányban osztanak el az országos és a helyi költségvetés között. Az adók elosztása a költségvetési rendszer linkjei között lehet állandó normatív jellegű, szándékosan jogalkotási aktusokkal megállapítva, vagy bekövetkezhet költségvetési szabályozás formájában, amikor a helyi költségvetésekbe történő levonások éves differenciált kulcsok szerint történnek, egyik vagy másik helyi költségvetés igényei.
Helyi adók helyi önkormányzat és kormány hozza létre.
A gyűjtés módjára megkülönböztetni kétféle adót - az összecsukást és a fizetést. Összegző adók Először az állam bevételeinek megfelelően állapítják meg teljes összegben, majd ezt az összeget területi egységenként külön részekre osztják, és helyi szinten - a fizetők között. Ez történelmileg az adóbeszedés első formája. Béradók előírja először az adókulcsok megállapítását, majd az egyes fizetőkre külön-külön az adó összegét. Az adó teljes összege az egyes befizetők befizetéseinek összegeként jön létre.
TANFOLYAM MUNKA
A témáról: "Adók és az adórendszer"
Bevezetés
Az adók meghatározó jelentőséggel bírnak a költségvetési bevételek szempontjából. Az állam nem létezhet adók nélkül, mivel ezek a fő módszerek a jövedelem mobilizálására a magántulajdon uralma és a piaci kapcsolatok körülményei között.
Nyilvánvaló, hogy bármely államnak pénzeszközökre van szüksége funkcióinak ellátásához. Az is nyilvánvaló, hogy ezeknek a pénzügyi forrásoknak csak olyan források lehetnek, amelyeket a kormány magánszemélyek és jogi személyek formájában begyűjt "alanyaitól". Ezek az állam által az állami törvények alapján végrehajtott kötelező díjak adók.
A lakosság tudatosságának hiánya az adójogszabályokról és a megközelítések kétértelműsége időnként a törvények megsértéséhez vezet.
Az adóinnovációkhoz még nem szokott lakosság nem törekszik azok megtanulására és támogatására.
Mint tudják, az adók a társadalom osztályokra osztásával és az állam megjelenésével jelentek meg, mint "a polgárok hozzájárulásai, amelyek szükségesek a ... közhatalom fenntartásához ...". Ebből kiindulva az adóterhek minimális nagyságát az állam által a minimális funkciók végrehajtására fordított kiadások összege határozza meg: igazgatás, védelem, bíróság, bűnüldözés - minél több funkciót ruháznak az államra, annál több adókat kellene beszednie.
Az adók, amelyek részt vesznek az új érték - a nemzeti jövedelem - újraelosztásában, egyetlen reprodukciós folyamat részét képezik, a termelési kapcsolatok sajátos formáját, amelyek társadalmi tartalmukat alakítják. Lehetővé teszi a belső természetükbe való behatolást, az evolúció, a legfontosabb jellemzők és jellemzők feltárását, valamint az adók társadalmi termelési kapcsolatokra gyakorolt hatásának mechanizmusát. Az adók a társadalom disztribúciós kapcsolatainak részeként tükrözik a termelés törvényeit.
A társadalmi tartalom mellett az adóknak van anyagi alapja, azaz. képviselik a társadalom valós, az állam által mozgósított összegét. A nemzeti jövedelem újraelosztásakor az adók pénzbeli formában biztosítják az állami hatóságok számára az új érték egy részét. A nemzeti jövedelemnek ez a része, amelyet az ország teljes lakossága kényszerít ki adók formájában, az állam pénzügyi forrásainak központosított alapjává válik. A kisajátítási folyamatnak egyirányú értékmozgása van (az adózótól az államig) egyenértékű csere nélkül.
1. Az adó elmélete
1.1 Az adó lényege, funkciói és elemei
Az Orosz Föderáció adókra vonatkozó főbb rendelkezéseit az Orosz Föderáció alkotmánya rögzíti (az 57., 71., 132. cikk 3. pontja). Ezek a cikkek meghatározzák az Orosz Föderáció adózására és illetékeire vonatkozó alapvető rendelkezéseket. E rendelkezések továbbfejlesztését az Állami Duma által elfogadott adótörvények tartalmazzák. A legfontosabbak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a hozzáadottérték-adóról és a jövedéki adókról szóló szövetségi törvények, az Orosz Föderáció törvényei a vállalkozások és szervezetek nyereségadójáról, a személyi jövedelemadóról, "Az Orosz Föderáció adóügyi szerveiről" és más törvények és rendeletek.
Az államnak a bruttó hazai termék bizonyos részének javára történő kötelező kivonás formájában történő visszavonása az adó lényege.
Az adók kötelező, vissza nem térítendő pénzbeli befizetések, amelyeket az állam jogi személyektől és magánszemélyektől külön adójogszabályok alapján vet fel.
Az adót olyan kötelező, egyénileg ingyenes fizetésként kell érteni, amelyet a szervezetek és az egyének a tulajdonjog, a gazdasági irányítás vagy a pénzeszközök operatív kezelése révén hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában vetnek ki az állam tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében, és (vagy ) önkormányzatok.
Jogi, jogi szempontból az adók, mint a vállalkozások, szervezetek és a lakosság jövedelmének egy részének állam általi visszavonásának mértékét, formáját, módszereit és feltételeit szabályozó törvényi aktusok által megállapított normák.
Az adók elméletének egyik fontos kérdése az adózás elvei. Klasszikus megfogalmazásukat egyszerre adta A. Smith:
1. „Az állam állampolgárainak a lehető legnagyobb mértékben részt kell venniük a kormány költségeinek fedezésében, relatív fizetőképességüknek megfelelően, azaz. arányos azzal a jövedelemmel, amelyet a kormány oltalma alatt élvez. Ennek a rendelkezésnek való megfelelés vagy elhanyagolás az úgynevezett adózás egyenlőségéhez vagy egyenlőtlenségéhez vezet.
2. Az adót, amelyet mindenki köteles fizetni, pontosan meg kell határozni, és nem önkényes. Az adó összegét, annak befizetésének idejét és módját ismernie és egyértelműnek kell lennie mind az adózó, mind pedig mindenki más számára.
3. Minden adót a fizető számára legmegfelelőbb időben és módon kell beszedni.
4. Minden adót úgy kell megtervezni, hogy az a lehető legkevesebbet vonja ki a fizető zsebéből, meghaladva azt, ami az államkasszába kerül. "
Amint láthatja, A. Smith a következő adózási elvekből indult ki:
az egységesség, amelyet egyenlő feszültségként értenek, az adófizetési szabályok és normák valamennyi adófizető számára való közössége;
a bizonyosság, ami a normák, adókulcsok egyértelműségét, egyértelműségét, stabilitását jelenti;
prosztata és kényelem, e szavak legvalószínűbb értelmében;
nem teher, azaz mértékletesség, korlátozott adóösszegek, amelyek befizetése súlyos terhet ró az adófizetőkre.
Az emberiség történelme során egyetlen állam sem létezhetett adók nélkül. Az adótapasztalatok az adóztatás fő elvét is javasolták: "Nem lehet levágni azt a libát, amely az aranytojásokat rakja", azaz bármennyire is pénzügyi forrásokra van szükség a kiadások fedezésére, az adók nem szabad aláásniuk az adózók gazdasági tevékenység iránti érdeklődését.
Az adózás modern elvei a következők:
· Az adókulcs mértékét az adózó képességeinek figyelembevételével kell meghatározni, azaz bevételi szint. Mivel a különböző magánszemélyek és jogi személyek képességei nem azonosak, eltérő adókulcsokat kell meghatározni számukra. De ezt az elvet nem mindig tartják be;
· Biztosítani kell, hogy a jövedelemadó egyszeri legyen. A jövedelem vagy a tőke többszörös megadóztatása nem megengedett;
· Adófizetési kötelezettség. Az adórendszer nem hagyhat kétséget az adófizetők számára a fizetés elkerülhetetlenségével kapcsolatban. A bírságok és szankciók rendszerének, a közvéleménynek az országban olyannak kell lennie, hogy az adófizetések elmulasztása vagy késedelmes megfizetése kevésbé jövedelmező, mint az adóhatóságokkal szembeni kötelezettségek időben történő és őszinte teljesítése;
· Az adófizetési rendszernek és eljárásnak egyszerűnek, érthetőnek és kényelmesnek kell lennie az adózók számára, és gazdaságosnak kell lennie az adókat beszedő intézmények számára;
· Az adórendszernek rugalmasnak és könnyen alkalmazkodónak kell lennie a változó társadalmi-politikai igényekhez;
· Az adórendszernek biztosítania kell a létrehozott GDP újraelosztását, és az állami gazdasági programozás hatékony eszközének kell lennie - ez az elv utal az adózás szabályozási funkciójára.
Az adóbeszedés a kormányzás egyik gazdasági módszere. Az adópolitika szorosan összefügg az árpolitika folytatásával. Az adók segítségével szabályozzák a külföldi gazdasági tevékenységet, az adóbevételek szintje befolyásolja a külföldi befektetések vonzását, kialakul a vállalkozás önfenntartó jövedelme és nyeresége.
Adókra van szükség ahhoz, hogy az állam végrehajtja a számára kijelölt funkciókat. Különböző szociális alapok létrehozása és egyéb, a nemzetgazdaság életének biztosításához kapcsolódó állami intézkedések.
Az adók bevezetésével, azok emelésével vagy csökkentésével a kormány képes akadályozni vagy megkönnyíteni a gazdasági tevékenység bizonyos típusait és formáit, illetve bizonyos javak előállítását, értékesítését, fogyasztását.
Az adók hozzájárulnak bizonyos tevékenységek ösztönzéséhez vagy visszafogásához, befolyásolják a vállalkozók gazdasági tevékenységét és szabályozzák a forgalomban lévő pénz mennyiségét.
Az adóknak mint értékkategóriának megvannak a maga megkülönböztető jegyei és funkciói, amelyek feltárják társadalmi-gazdasági lényegüket és céljukat. Az adórendszerek fejlődése történelmileg meghatározta három fő funkcióját - fiskális, ösztönző és szabályozói.
1. táblázat - Adófunkciók és jellemzőik
Adófunkciók Lényegének megnyilvánulása cselekvésben, tulajdonságainak kifejezése. A függvény megmutatja, hogyan valósul meg e gazdasági kategória társadalmi célja, mint a jövedelem értékeloszlásának eszköze. Ennélfogva az adók fő elosztási funkciója merül fel, amelyek lényegüket az elosztási kapcsolatok speciális központosított (fiskális) eszközeként fejezik ki.
1. Költségvetési funkció a kormányzati kiadások finanszírozásából áll. A fiskális funkció révén megvalósul az adók fő közcélja - a költségvetés feltöltése a saját funkcióik (védelmi, szociális, környezeti és egyéb) megvalósításához szükséges pénzügyi forrásokkal. Az államháztartási bevételek stabil és központi adóbeszedés alapján történő kialakulása maga az állam válik jelentős gazdasági egységgé.
2. Szabályozási funkció- az optimális arányok fenntartása a gazdaságban. A szabályozó szerepet maga az adórendszer tölti be, amelyet a kormány választ. Adók révén a hatóságok befolyásolják a társadalmi szaporodást, azaz. az ország gazdaságának bármely folyamata, valamint a társadalom társadalmi-gazdasági folyamatai.
3. Elosztási funkció az adórendszer összetett kölcsönhatásban nyilvánul meg az árakkal, a jövedelemmel, a kamatokkal, a részvényárak dinamikájával stb. Az adók a nemzeti jövedelem, a jogi személyek és a magánszemélyek jövedelmének elosztásának és újraelosztásának alapvető eszközei. Az adók elosztási funkciója nemcsak a jövedelem, hanem a tőke és a befektetési források elosztását is befolyásolja.
4. Stimuláló funkció az adórendszer az egyik legfontosabb, de ez a legnehezebben "testreszabható" funkció. Mint minden más, az ösztönző funkció az adómechanizmus meghatározott formáin és elemein, az ellátások és ösztönzők rendszerén, a tiltó vagy korlátozó kulcsokon, valamint az adómechanizmus és az adópolitika egyéb eszközein keresztül nyilvánul meg. Az adók elősegítik a vállalkozói tevékenységet, ösztönzik a gazdaság fejlődését, a "sárgarépa és bot" elv érvényesül.
5. Vezérlő funkció az adók egyfajta védő funkcióként működnek: biztosítja az állam és a vállalkozások közötti adókapcsolatok újratermelését, az államhatalom hatalmának megvalósítását és hatékonyságát. Ellenőrző funkció nélkül a többi adófunkció kivitelezhetetlen vagy alapvetően aláássa.
A törvényen, törvényen alapuló ellenőrzési funkció csak kényszer, az államhatalom és a törvény hatalmának való alávetettség alapján valósítható meg hatékonyan. Az államhatalom gyengülése az adórendszer ellenőrzési funkciójának gyengüléséhez vezet. Ezzel szemben az adók ellenőrzési funkciójának gyengülése az államhatalom gyengülését jelenti, vagy ilyen gyengüléshez vezet. Az adórendszer ellenőrzési funkciója előre meghatározza és meghatározza más funkciók hatékonyságát. Következésképpen, ha az adók ellenőrzési funkciója gyengül, ez ennek megfelelően csökkenti az adórendszer egészének hatékonyságát.
6. Társadalmi funkció- a társadalmi egyensúly fenntartása az egyes társadalmi csoportok jövedelme közötti arány megváltoztatásával a köztük lévő egyenlőtlenség kiegyenlítése érdekében.
Az állam által központosított és az újratermelési folyamatból kivont adók, mint pénzforrások, anyagi tartalma magában hordozza annak lehetőségét, hogy nem termelési célból kivonják a forgalomból. Az Orosz Föderáció körülményei között a költségvetés adórendszerének társadalmi funkciója nagyon jelentős azoknak a kötelezettségeknek köszönhetően, amelyeket a szovjet állam viselt a lakosság felé, és amelyek "öröklés útján" átmentek az Orosz Föderációra. Sok szociális kiadás, amelyet az állam finanszíroz adók révén (ingyenes oktatás, egészségügy).
Az adók társadalmi funkciója közvetlenül megnyilvánul az adókedvezmények és az adókulcsok mechanizmusain keresztül is, amelyet az adó belső mechanizmusa (áfa, jövedelemadó stb.) Tartalmaz.
Az adórendszer társadalmi funkciója részletes tanulmányozást igényel, mind annak megerősítése, mind az indokolatlan előnyök és előnyök kiküszöbölése szempontjából, amelyek nem felelnek meg a piaci átalakulások jellegének, a társadalmi kritériumoknak vagy az intra- szövetségi kapcsolatok.
A racionálisan felépített adórendszerben az adókat a gazdaság- és strukturális politika eszközeként használják, az adóterhelés szintjét az állami szabályozás konkrét feladataitól és a speciális gazdasági helyzettől függően határozzák meg.
A legtöbb állam gyakorlatában az adó beszedésének három módszere terjedt el:
1) Kataszteri- (a kataszter szóból - táblázat, referenciakönyv), amikor az adóobjektumot egy bizonyos szempont szerint csoportokba sorolják. Ezeknek a csoportoknak és azok jeleinek listája speciális könyvtárakba kerül. Minden csoportnak egyedi adókulcsot határoznak meg. Ezt a módszert az jellemzi, hogy az adó összege nem függ az objektum jövedelmezőségétől.
Ilyen adóra példa a gépjármű-tulajdonos adó. A jármű teljesítménye alapján meghatározott sebességgel töltik fel, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van-e vagy üresjáratban van-e. Így ez a módszer pontatlanul állítja be az objektum jövedelmezőségét.
2) A nyilatkozat alapján
Nyilatkozat - olyan dokumentum, amelyben az adózó megadja az éves jövedelem és az abból származó adó kiszámítását. Ennek a módszernek az a jellemző jellemzője, hogy az adót jövedelem megszerzése után fizetik.
Ilyen például a jövedelemadó.
3) Lefoglalták a forrásból
Ezt az adót a jövedelmet fizető személy fizeti. Ezért az adót még azelőtt fizetik meg, hogy a jövedelmet az adóalany megkapja, és a jövedelem kedvezményezettje az adó összegével csökkentve kapja meg.
Például a személyi jövedelemadó. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelynek érdekében az egyén dolgozik. Azok. például a bérek kifizetése előtt levonják belőle az adó összegét és átutalják a költségvetésbe. Az összeg fennmaradó részét az alkalmazottnak fizetik ki. Ez a módszer hazánkban a leggyakoribb.
1.2 Adótípusok
Az Orosz Föderáció adórendszere a következő adókon alapul: hozzáadottérték-adó, jövedelemadó, nyereségadó, jövedéki adó. Ők hozzák a fő jövedelmet a költségvetésbe, ők a fő szabályozók és az állam adóalapja.
Az adókat számos okból különféle csoportokra osztják. Osztályozásuk:
· Közvetlen és közvetett (az adómentesség jellege alapján);
· Szövetségi, regionális, helyi (kormányzati szintenként);
· Jogi személyek és magánszemélyek adói (adóalanyok szerint);
· Arányos, progresszív és regresszív (attól függően, hogy a magas jövedelmű adózók milyen jövedelem-részt fizetnek);
· Az adó rendeltetésének megfelelően (általános, különös).
1. ábra - A bevételek szerkezete a szövetségi költségvetésben 2009-re,%
A felhasználástól függően az adók általánosak és specifikusak (vagy célzottak). Az általános adókat az állami és a helyi költségvetés kiadásainak finanszírozására használják fel, anélkül, hogy azokat különféle kiadásokhoz rendelnék.
A különadóknak konkrét célja van (szociális hozzájárulások, utakba történő levonások, közlekedési adó stb.).
Az adót arányosnak, progresszívnek vagy regresszívnek nevezik attól függően, hogy a magas jövedelmű adózó mennyi jövedelmet fizet.
Az adó tekinthető: progresszívnek, ha az adó aránya a teljes jövedelemben növekszik a jövedelem növekedésével; arányos, ha az adó összege a jövedelem állandó hányada; és regresszív, ha az alacsony jövedelmű családok esetében az adóteher viszonylag nagyobb, mint a gazdag családoké.
A regresszív adót az jellemzi, hogy az alacsony jövedelmekre magasabb százalékot, a magas jövedelmekre pedig alacsonyabb százalékot számítanak fel. Ez egy olyan adó, amely lassabban növekszik, mint a jövedelem.
Arányos adó, a jövedelemnek ugyanazt a részét veszi át (bármilyen méretű jövedelem átalánya).
Az arányok befolyásolják a költségvetés bevételi oldalát. A kamatlábak fokozatos növekedése addig növeli a költségvetési bevételeket, amíg azok túlzottá nem válnak, és a bevételek csökkenni kezdenek. Ezt a függést Laffer-görbének nevezzük.
A meglévő adók osztályozásuk megközelítésétől függően több típusra oszthatók: köztársasági (országos); közvetlen és közvetett; független és kiegészítő; állandó (rendszeres) adók és sürgősségi (ideiglenes); alap- és kiegészítő adók; jogi személyek és magánszemélyek adói stb. Minden adót csoportokra osztanak. Ezek közvetlenek és közvetettek.
Közvetlen adók- adók, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a gazdasági és pénzügyi tevékenységek eredményéhez, a tőkeforgalomhoz, az ingatlan értékének növekedéséhez, a bérleti komponens növekedéséhez. A közvetlen adók közvetlenül arányosak a fizetési képességgel.
A közvetlen adók előnye, hogy könnyebben alkalmazkodnak bizonyos feltételekhez - a család nagyságához, a jövedelemhez, az életkorhoz és általánosabban a fizetési képességhez. A közvetlen adók a következőket tartalmazzák: jövedelemadó, jövedelemadó, forrásfizetések, vagyonadók, amelyek birtoklása és felhasználása az adózás alapja.
Közvetett adók- ezek olyan adók, amelyek prémiumot jelentenek az árhoz, vagy amelyeket a hozzáadott érték, az áruk, építési beruházások, szolgáltatások forgalmának vagy értékesítésének összegétől függően határoznak meg.
A közvetett adók gazdasági cselekményekből és forgalomból, pénzügyi tranzakciókból származnak (hozzáadottérték-adó - áfa, vám, értékpapír-ügyletekre kivetett adó és egyéb adók).
A közvetett adókat átutalják a végső fogyasztónak, az ezen adók alá tartozó áruk és szolgáltatások iránti kereslet rugalmasságának mértékétől függően. Minél kevésbé rugalmas a kereslet, annál több adót hárítanak át a fogyasztóra. Minél kevésbé rugalmas a kínálat, az adó kisebb részét áthárítják a fogyasztóra, és annál nagyobbat fizetnek a nyereségből. Hosszú távon a kínálat rugalmassága növekszik, és a közvetett adók egyre nagyobb hányada a fogyasztóra hárul.
A közvetett adókat feltétel nélkülieknek is nevezik, mert nem kapcsolódnak közvetlenül az adózó jövedelméhez, és a tevékenységek végeredményétől, a profittól függetlenül vetik ki.
A kereslet magas rugalmassága esetén a közvetett adók növekedése a fogyasztás csökkenéséhez, a kínálat nagy rugalmasságával pedig a nettó nyereség csökkenéséhez vezethet, ami a tőkebefektetések csökkenését vagy a tőke más tevékenységi területekre. A közvetlen adók a termékek előállításának és értékesítésének szakaszában alkalmazandók, a közvetett adók pedig nagyobb mértékben szabályozzák az elosztás és a fogyasztás folyamatait. Ezért általánosan elfogadott, hogy a közvetlen adók a jövedelemadók, a közvetett ráfordítások, hogy inkább az egyensúlyi gazdaság fogyasztási szakaszához kapcsolódnak.
2. táblázat - Közvetlen és közvetett adók
Attól függően, hogy ki szedi be az adót és milyen költségvetésbe kerül, az adókat állami és helyi adókra osztják fel. Viszont az állam szövetségi struktúrája szerint az állami adókat szövetségi adókra és a szövetség alattvalóinak adóira osztják fel.
Az Orosz Föderáció 2010. évi adótörvénykönyvének 8., 12. és 13. cikkével összhangban:
A szövetségi adók és vámok a következőket tartalmazzák:
1) hozzáadottérték-adó;
2) jövedéki adók;
3) személyi jövedelemadó;
4) társasági adó;
5) az ásványok kitermelésének adója;
6) vízadó;
7) az állatvilág tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használatáért fizetendő díjak;
8) állami kötelesség.
4. ábra - Az adóbevételek szerkezete a szövetségi költségvetésben 2009-re,%
A regionális adók a következőket tartalmazzák:
1) a szervezetek vagyonára kivetett adó;
2) a szerencsejátékokra kivetett adó;
3) közlekedési adó.
A helyi adók a következőket tartalmazzák:
1) földadó;
2) a magánszemélyek vagyonának adója.
2. Oroszország adórendszere
2.1 Az adórendszer elemei
Adórendszer - adók összessége, megállapításuk alapelvei, formái és módszerei, megváltoztatásuk vagy törlésük, befizetésük és azok megfizetését biztosító intézkedések, adóellenőrzés, valamint az adójogszabályok megsértése miatt indított büntetőeljárás.
Oroszország új feltételekre való áttérése új adópolitikát, új adójogszabályokat követelt meg. Fő alapelvei a következők: a vállalkozói szellem aktív támogatása, az adórendszer integritása, egyszerűsége, a kettős adóztatás elleni védekezés mechanizmusa, az adók szigorú és egyértelmű meghatározása kormányzati szintenként, a nemzeti és területi érdekek figyelembevétele. Az új rendszer adókedvezményeit a következő fő területeken kell bemutatni: társadalmi szféra, a tudományos és technológiai fejlődés ösztönzése, környezetvédelem.
Az Orosz Föderációban az "Adórendszer alapjairól" szóló törvény nem az adókat határozza meg, hanem az adórendszer felépítését, az "adó", "beszedés", "vám", "fizetők", "adó" fogalmakat. kötelezettségek "és az adófizetők és az adószolgáltatások egyéb kötelezettségei, az adók elosztása különböző szintű költségvetések szerint.
Korábban hazánkban az összes adóbevétel a központba került. És csak ezután szétosztották a régiók között a költségvetésen keresztül. Ennek eredményeként a helyi vezetés néha pénz nélkül találta magát. Ez nem adott alkalmat még elemi problémák megoldására sem. Ha arra utasítja a helyi hatóságokat, hogy adót ne beszedjenek a központ felé, akkor a központ pénzeszközök nélkül maradhat, ami munkáját pénzügyileg nem biztosítja.
Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adózókat és az adózás elemeit azonosítják, nevezetesen:
1) Adótárgy- ez jövedelem, bizonyos áruk költsége, bizonyos típusú tevékenységek, értékpapírokkal folytatott tranzakciók, értékes erőforrások felhasználása, jogi személyek és magánszemélyek vagyona, valamint egyéb, törvényi aktusokkal megállapított tárgyak.
2) Az adó tárgya- olyan adózó formájában jár el, aki hivatalosan nem viseli a jogi felelősséget, de a törvényesen kialakított adóátadási rendszer révén tényleges fizető.
3) Adóforrás Az a jövedelem, amelyből az adót fizetik. Megszakíthatatlanul kapcsolódik az alanyhoz, és a nemzeti jövedelem realizálásának egyik vagy másik formáját képviseli;
4) Adókulcs vagy adókvóta - az adóegységenként megállapított adó összege. Vagy átalányként vagy százalékban meghatározva;
5) Adókedvezmény- a fizető teljes vagy részleges adómentessége, kivétel az általános szabály alól. Törvény által létrehozott, figyelembe véve a fizetőképességet, a társadalmi termelésben való részvételt. Az adókedvezményeket minden adónként külön építik, figyelembe véve a nemzeti fiskális politika prioritásait;
6)Fizető- magánszemély vagy jogi személy, aki teljesíti a rá vonatkozó adófizetési kötelezettségeket;
7) Adóegység- a tárgy egy része, amelyet az adó kiszámításának alapjául vesznek;
8) Adószankció- az adóterhelés növekedése az adójogszabályok megsértésének tényének megállapításakor;
Mennyiségileg az adóterhek szintje képviselhető az egy főre eső adók összegének és a jövedelemfizetési képesség arányának, vagy az adózás után maradt összeg és a fizetési képesség arányának.
 |
Készpénz. teher = ∑H X - / P = DN / PN
ahol H x - az egy főre eső adók átlagos összege; DN - a lakosság jövedelme adók után; PN - a lakosság fizetési képessége. Kiszámítható az adóterhek szintje a bruttó hazai termék adókedvezményei mentén:
A készpénz terhére = ∑Н / ∑ВВП
ahol H az adók összege; GDP - bruttó hazai termék.
Az adórendszert az állam által megállapított és a pénzügyi források központi nemzeti alapjának létrehozása érdekében kivetett adók, vámok és díjak összességének, valamint beszedésük alapelveinek, módszereinek, formáinak és módszereinek összességeként értjük.
| Adó | Változtatások | Szövetségi költségvetés | Tantárgyi költségvetések |
| Társasági adó | Az orosz szervezetek által az orosz szervezetek által osztalék formájában kapott jövedelem adómértékének növekedése 6% -ról 9% -ra. | Megnövekedett bevételek | Megnövekedett bevételek |
| Személyi jövedelemadó | A szervezetek tevékenységében az osztalék formájában kapott részesedésből származó jövedelem adómértékének 6% -ról 9% -ra történő emelése. | - | Megnövekedett bevételek |
| Ásványi kitermelési adó | Az olaj MET-alapkamatának emelése 347 rubelből tonnánként 400 rubelbe, és az olaj világpiaci hatásait jellemző együttható kiszámításának képletének megváltoztatása. | Megnövekedett bevételek | Megnövekedett bevételek |
| A jövedéki adó | A dohánytermékekre vonatkozó egyedi tarifák és arányok indexálása. | Megnövekedett bevételek | Megnövekedett bevételek |
| UTII | Az alapvető jövedelmezőség növekedése és új adóköteles tevékenységek bevezetése. | Megnövekedett bevételek | - |
| áfa | A hozzáadottérték-adó beszedési eljárásának bevezetése a "rendeltetési ország" elve alapján a FÁK tagállamaival. | Megnövekedett bevételek | A bevételek csökkenése |
| Vámok | Az exportvámok mértékének csökkenése (az üzemanyag- és energiacsoport kivételével) átlagosan 32% -kal. | - | A bevételek csökkenése |
Az adórendszer dinamizmusa nemcsak az adótípusok változásának tudható be, hanem még nagyobb mértékben - az adókulcsok mobilitásának. Maga az adóterhelés az adókulcsok nagyságától függ, ezért az adószabályozás során az állam leggyakrabban az adókulcsok manipulálásához folyamodik, az a százalék, amely meghatározza a kivont jövedelem arányát. Az adófizetési folyamat valahogy enyhítése érdekében pedig az adófizetési ösztönzőket alkalmazzák, ismét adókulcs-csökkentés vagy adómentesség formájában. Néha az adókedvezményeket használják ösztönzőként.
3. táblázat - Az adókat érintő változások 2009-ben
2.2 Az adórendszer felépítése
Az adószámítás és a költségvetésbe történő befizetés viszonyát szabályozó jogszabályok jelenleg három különböző státusú normatív aktus kategóriáját tartalmazzák.
Először is, ez egy olyan törvénycsoport, amely az adózók és az állam (az adóhatóságok által képviselt) együttműködésének főbb rendelkezéseit szabályozza az adók befizetésével kapcsolatban. Ennek a csoportnak a központi eleme az "OROSZ FÖDERÁCIÓ (ELSŐ RÉSZ) 1998. július 31-i 146-FZ ADÓKÓDUMA", amely meghatározza az adózás alapelveit, felsorolja az Oroszország területén hatályos adók listáját. Orosz Föderáció, az adófizetők és az adóhatóságok jogai és kötelezettségei, szankciókat szabnak ki az adótörvények és számos más rendelkezés megsértése miatt. A normatív aktusok ugyanabba a kategóriájába tartoznak az adórendszer egyes elemeit szabályozó elnöki rendeletek, valamint az Oroszország egész területén hatályos adókra vonatkozó jogalkotási aktusok. Az Orosz Föderáció szövetségi költségvetéséről évente elfogadott törvények is beletartozhatnak e normatív aktusok csoportjába, mivel ezek meghatározzák az adóbevételek elosztását a szövetségi költségvetés és a szövetséget alkotó szervek költségvetései között.
Másodsorban, ez az Orosz Föderáció alkotó egységeinek törvényei, amelyek szabályozzák az egyes alkotó egységek területén az adók kiszámításának és fizetésének rendjét, valamint azokat a szabályozásokat, amelyek a szövetségi a szövetségi jogszabályok által előírt rész (például a nyereségadó mértéke abban a részben, amelyet a Szövetség alkotó egységének költségvetésébe jóváírnak, és ezen adó további előnyei).
Harmadszor, ez a szabályzat egy csoportja. Először is, ebbe a csoportba tartoznak az adószolgálat és a Pénzügyminisztérium utasításai, amelyek részletesen leírják az egyedi adók számításának és a költségvetésbe történő befizetésének a törvényben előírt eljárását. Ebbe a csoportba tartoznak a Föderáció alkotó egységeinek pénzügyi hatóságai által kiadott utasítások is, amelyek meghatározzák ezen adók kiszámításának és fizetésének rendszerét.
Az adórendszer felépítése a következők szerint tekinthető meg:
¾ közvetlen és közvetett adók aránya;
¾ az adóterhek felosztása magánszemélyekre és jogi személyekre;
¾ az egyedi adók szerepe a költségvetési rendszer bevételeinek teljes összegének kialakításában;
¾ az adóbevételek elosztása a költségvetési rendszer szintjei között (a szövetségi költségvetés adóbevételei, a Föderáció alkotó egységei költségvetésének adóbevételei, a helyi költségvetések adóbevételei).
A makrogazdasági szabályozás problémáinak szempontjából a közvetlen és a közvetett adók szerepe meglehetősen jelentősen eltér. Így a közvetlen adók beépített stabilizátorként használhatók, meglehetősen érzékenyek a gazdasági környezet fázisainak változására, és így ciklikusan instabil adóbevételi forrást jelentenek. Ezzel szemben a közvetett adók általában, a gazdasági ciklus szakaszait is követve, mégis ellenállóbbak a piaci ingadozásokkal szemben. A gazdasági visszaesés fázisaiban a nyereség volumene meglehetősen jelentősen (nulláig) csökken, míg a szintén csökkenő forgalom soha nem éri el a nullát.
Ezenkívül a közvetett adóknak az a tulajdonságuk, hogy közvetlenül indexálják őket az inflációs rátákhoz. Az inflációs ráták automatikusan átkerülnek a költségvetési rendszer bevételeiben szereplő közvetett adóbevételek mennyiségeibe. A közvetlen adóbevételek dinamikája nincs közvetlenül összefüggésben az infláció mértékével - a jövedelemadó és a jövedelemadó bevételei vagy elmaradhatnak az infláció mértékétől, vagy megelőzhetik őket, az adózás tárgyainak dinamikájától és az adók jellegétől függően. megállapított kulcsok (progresszív vagy arányos adózás).
Azt is meg kell jegyezni, hogy bizonyos típusú adózások dominanciája (ez elsősorban a közvetlen és közvetett adók szerepére utal) az állam általános politikai orientációját tükrözi. Általánosan elfogadott, hogy minél magasabb egy adott állam demokráciája, annál nagyobb a közvetlen adók szerepe a költségvetési rendszer bevételeinek kialakításában. A közvetett adók növekvő szerepe a társadalomban a demokrácia szintjének csökkenésének közvetlen bizonyítékai kárára. Ez a körülmény azt a tényt tükrözi, hogy a közvetlen adók esetében az állampolgárok az adófizetés során közvetlenül lépnek kapcsolatba az állammal (amelyet adószolgáltatások képviselnek). Ugyanakkor kialakul az aktívabb álláspontjuk az állam feletti ellenőrzés tekintetében az általa kapott pénzeszközök felhasználásával kapcsolatban. Amikor az adóbeszedés személytelen (mint a közvetett adók esetében is), és az állampolgárok közömbösek a költségvetési források felhasználása iránt, a kormányzati tisztviselők, akik a társadalom által irányíthatatlannak érzik magukat, felelőtlenebben viselkednek.
A szövetségi költségvetési bevételek kialakításában a közvetett adók játszják a fő szerepet. Ez a körülmény egyrészt a költségvetési rendszer (és elsősorban a szövetségi költségvetés) bevételeinek viszonylagos stabilizálódásához vezet, másrészt objektíven csökkenti ezen alapok felhasználásának ellenőrzési szintjét a társadalom egésze és egyes polgárai.
Így az orosz adórendszer keretein belül aktívan részt vesznek a világgyakorlat által ismert fő közvetett adók (áfa, jövedéki és vámok), valamint a közvetlen adók egy csoportja (nyereségről, személyi jövedelemadóról, vagyonadókról). Ugyanakkor a szövetségi költségvetés kialakításában a fő szerepet a közvetett adók, a Föderáció alkotó egységeinek és a helyi költségvetéseknek - a közvetlen adóknak - a költségvetése alkotja.
4. táblázat - Az Orosz Föderáció 2009. évi összevont költségvetésének kiadásai
5. táblázat - Az adókat és illetékeket érintő jövedelemre vonatkozó jogszabályok változásainak és kiegészítéseinek hatása 2005-2009-ben (milliárd rubel)
| TERMÉK INTÉZKEDÉSEK | Teljes |
| 2006 (2005-höz képest) | |
| Forgalmi adó törlése | -60,6 |
| A héa-alkalmazási rendszer változásai (összesen) | -141,4 |
| Beleértve: | |
| - az általános HÉA-kulcs 20% -ról 18% -ra csökkentése | -96,4 |
| - a beszállítók által az építkezés során fizetett HÉA levonásának elfogadása | -45,0 |
| A MET arányának növekedése (összesen) | 105,3 |
| Beleértve: | |
| - a nyersanyag-ágazat jelenlegi adóterheinek fenntartása érdekében | 13,1 |
| - a gáz jövedéki adójának eltörlésével kapcsolatban | 92,2 |
| A földgáz kiviteli vámjának emelése | 78,0 |
| -17,6 | |
| A jövedéki rendszer változásai (összesen) | -125,9 |
| Tőlük: | |
| - a földgáz jövedéki adójának eltörlése | -149,5 |
| - a dohánytermékek jövedéki adójának fokozottabb indexálása | 1,3 |
| Az állami díj nagyságának változása | 5,2 |
| Az értékpapírokkal kötött ügyletek és az "Oroszország" elnevezésű adó törlése | -3,0 |
| A helyi adók és díjak törlése | -7,0 |
| A szervezetek vagyonára kivetett adó alkalmazási rendjének megváltoztatása | 18,3 |
| Vízadózási rendszer változásai | -0,2 |
| Földadó-indexálás | 6,0 |
| A vadon élő állatok és a biológiai erőforrások kifizetéseinek változásai | -3,9 |
| Teljes: | -146,8 |
| Ugyanez a GDP% -ában | 0,96 |
| 2007 (2006-hoz képest) | |
| Az UST effektív árfolyamának csökkenése | -194,0 |
| A szállítók által fizetett HÉA levonására vonatkozó elfogadás összegének növekedése | -5,0 |
| A társasági adó változása | -17,6 |
| A személyi jövedelemadó levonásának növekedése | -2,0 |
| A telekadó törvénykönyvének bevezetése | 19,0 |
| Teljes: | -199,6 |
| Ugyanez a GDP% -ában | -1,13 |
| 2008 (2007-hez képest) | |
| Az áfakulcs csökkentése és egységesítése 15% -os szinten | 70,0 |
| Ugyanez a GDP% -ában | 0,4 |
| A jövedelem teljes csökkenése a jogszabályok módosítására irányuló intézkedések miatt 2008-2009-ben | 436,4 |
| Hivatkozásként: a jövedelem csökkenése 2008-ban 2009-hez képest a jogszabályok további módosítása nélkül | -137,0 |
| Ugyanez a GDP% -ában | -0,9 |
A Szövetségi Adószolgálatnak 2009-ben 3012 billió rubelt sikerült beszednie a költségvetésbe, ami 26 százalékkal kevesebb, mint egy évvel ezelőtt. Erről a Szövetségi Adószolgálat sajtóközleménye számolt be. Ennek ellenére az adóhatóság 15 százalékkal (402 milliárd rubel) lépte túl az adótervet.
A legnagyobb bevételt az általános forgalmi adó hozta (az összes bevétel 39 százaléka). 33 százalékot az ásványi nyersanyag kitermelési adójának (MET), 17 százalékát - az egységes szociális adónak (UST) köszönhettük, a jövedelemadó pedig további 6 százalékot hozott. Csak a bruttó áfa-bevétel bizonyult magasabbnak, mint tavaly, az egyéb adókból származó bevételek vagy nem változtak, vagy csökkentek.
A jövedelemadó-bevételek csökkentek leginkább. Az év folyamán a szövetségi költségvetés csak 195 milliárd rubelt kapott, ami négyszer kevesebb, mint 2008-ban. Ennek oka a szövetségi költségvetés számára beszedett adókulcs csökkenése (6,5-ről 2 százalékra), valamint a szervezetek teljesítményének romlása volt.
Ami a végkielégítéseket illeti, 2009-ben 982 milliárd rubelre írta be a költségvetést. 2008-hoz képest a bevételek 1,6-szor csökkentek, amit az olajár csökkenése okozott (az előző évi hordónkénti 98 dollárról 2009-ben 58 dollárra).
Korábban a Szövetségi Adószolgálat bejelentette, hogy 2009-ben 360 milliárd rubel (az elfogadott összeg 14 százaléka) túlteljesítését tervezik. A 2009. évi költségvetési terv 2,611 billió rubel szinten írta elő az adóbeszedést Oroszországban.
A Szövetségi Adószolgálat (FTS) túlteljesíteni kívánja 2009. évi adóbeszedési tervét. Ezt Mihail Mokretsov, a Szövetségi Adószolgálat vezetője nyilatkozta. Elmondása szerint november 1-jétől a szolgálat már 95 százalékkal teljesítette a költségvetésben rögzített mutatókat.
Általánosságban a Szövetségi Adószolgálat azt tervezi, hogy a tervet 360 milliárd rubellel, vagyis a költségvetésben jóváhagyott mennyiség 14 százalékával túllépi. Ilyen eredményeket lehet elérni a magasabb olajárak (ez 300 milliárdot hoz) és az "adófizetőkkel való együttműködés" által biztosított további bevételek (60 milliárd) révén.
A 2009. évi költségvetési terv előírja az oroszországi adóbeszedést 2,611 billió rubelben. November 1-ig mintegy 2,5 billió gyűlt össze.
Korábban arról számoltak be, hogy 2009 első kilenc hónapjában az adóbevételek csaknem harmadával csökkentek az előző év azonos időszakához képest. Ez az ország pénzügyi válsága miatt történt, amely jelentősen csökkentette a vállalatok bevételeit és nyereségét.
Az Orosz Föderáció költségvetésének egy másik fő bevételi forrásából - a vámokból - származó bevételek szintén jelentősen csökkentek. Ennek ellenére a Szövetségi Vámhivatal (FCS) vezetője, Andrej Beljaininov biztosította, hogy osztálya 2009-ben 3,47 billió rubelt utal át a költségvetésbe, ami összhangban van a bevételek beszedésének eredeti tervével.
A legfrissebb becslések szerint Oroszország teljes költségvetési hiánya 2009-ben a GDP 6,9 százaléka, míg eredetileg azt feltételezték, hogy 8,3 százalék.
6. táblázat - Az adóterhek változásának dinamikája
3.1 Az orosz adórendszer hátrányai
Mégis, az új adójogszabályok nincsenek teljesen alkalmazkodva az új feltételekhez. Fő korlátozások: túlzott tömörítés, zavartság, a fizetések különféle kategóriái számára számos olyan előny jelenléte, amelyek nem ösztönzik a termelés hatékonyságának növekedését, a tudományos és technológiai fejlődés felgyorsulása, ígéretes technológiák bevezetése és a fogyasztók teljesítményének növekedése áruk.
„... Oroszország adórendszere gyakorlatilag újból jön létre, ezért még mindig tökéletlen, fejlesztésre szorul és a közeljövőben nem lehet stabil. Sőt, az adók konkrét összege az adórendszer stabilizálódása körülményei között is változik és változni fog, mivel az adók rugalmasan befolyásolhatják a folyamatosan mozgó gazdaságot. Ma azonban nem az adókulcsok egyszerű megváltoztatására van szükség, hanem egy radikális adóreformra, amely serkenti a gyártó tevékenységét. Meg lehet fogalmazni az ország adórendszerére vonatkozó fő követelményeket jelenleg:
a) az egyenlő jövedelmet, azonos feltételekkel, azonos összegű adóval kell megadóztatni; különböző adókat kell kivetni az egyenlő jövedelmekre, azok beérkezésének különböző feltételei mellett;
b) az adókulcsoknak azonosaknak kell lenniük minden vállalkozás számára, függetlenül a tulajdonosi formától, és minden állampolgár számára, a tevékenység típusától függetlenül (jövedelemegyenlőség mellett);
c) az adórendszernek átfogónak, azaz ügyeljen a különféle adózási módszerekre (jövedelem, vagyon stb.) ügyes kombinációjukkal;
d) az adórendszer stabilitásának és rugalmasságának kombinációjának biztosítania kell a társadalmi termelésben résztvevők gazdasági érdekeinek időben történő hatását;
e) az egységes adókulcsot célzott és célzott adókedvezmények rendszerével kell kiegészíteni. Az ellátásoknak automatikusan meg kell érkezniük, amikor a törvény által meghatározott feltételek teljesülnek ”.
Oroszország szövetségi költségvetése felé az adóbevételek január-szeptemberben 32 százalékkal csökkentek az előző év azonos időszakához képest, és 2195 billió rubelt tettek ki. Erről a Szövetségi Adószolgálat sajtóközleménye számolt be. A legjelentősebb csökkenés a társasági nyereségadó volt - 4,2-szeresére, 143 milliárd rubelre.
Ugyanakkor az általános forgalmi adó (áfa) beszedése az idei év első kilenc hónapjában 11,1 százalékkal nőtt 2009. január-szeptemberhez képest, 889 milliárd rubelre. Az ásványok kitermelésének adója 1,9-szer kevesebb volt, mint a tavalyi szint - 680,5 milliárd rubel.
A jövedéki adók összevont csoportjából származó bevételek másfélszeresére, 60 milliárd rubelre csökkentek. Ez a tény az olajtermékekre kivetett jövedéki adókra vonatkozó jogszabályi változásoknak tudható be. Ez év eleje óta a benzinre, a dízelüzemanyagra és a motorolajokra kivetett jövedéki adókat teljes egészében befizették Oroszország alkotó egységeinek költségvetésébe.
Az adóbevételek csökkenését általában az ország gazdasági visszaesése okozza, amely csökkentette az üzleti tevékenységet és zuhan a vállalati nyereség. Az adók a vámokkal együtt a költségvetési bevételek fő tételei. A Szövetségi Vámhivatal vezetésének előrejelzése szerint 2009-ben a vámbevételek 500 milliárd rubelrel csökkennek a tavalyihoz képest.
Oroszország szövetségi költségvetésébe az idén január-májusban befolyt adóbevételek 32,3 százalékkal csökkentek az előző év azonos időszakához képest, és 1,1532 billió rubelt tettek ki. Ezt a Szövetségi Adószolgálat (FTS) hivatalos anyagai állítják. Az ország összevont költségvetésébe befolyt adóbevételek 20,1 százalékkal csökkentek, elérve a 3030 billió rubelt.
Az adóbevételek zöme, 41 százaléka a hozzáadottérték-adókból (ÁFA) származott. A januári-májusi társasági jövedelemadónak köszönhetően a költségvetés 114,7 milliárd rubelt kapott. Ez 2,9-szer kevesebb, mint a tavalyi év első öt hónapjában.
Az ásványkincs-kitermelési adó (MET) az orosz költségvetésbe 302,8 milliárd rubelt hozott (az összes adóbevétel 26 százaléka). Az olajár csökkenése miatt az ásványkinyerési adóbevételek 2009 január-májusában 2,1-szeresére csökkentek 2008 azonos időszakához képest.
Az adóbeszedések a vámokkal együtt teszik ki a szövetségi költségvetés bevételeinek nagy részét, míg az év eleje óta mindkettő csökken. Az első négy hónapban a szövetségi adóbevételek 34,4 százalékkal csökkentek.
Az adózási rendszernek a tudomány eredményeire és a külföldi országok tapasztalataira kell épülnie, a megfelelő helyzetben hasonló elvekre kell épülnie.
Az oroszországi adórendszer folyamatosan frissíti a jogi és jogalkotási aktusokat. Mindenekelőtt a változtatásoknak a vállalkozói szellem fokozására, az egyéni fizetők ösztönzésére kell irányulniuk annak érdekében, hogy növeljék érdeklődésüket a saját pénzeszközök megszerzése és a saját vállalkozásukba történő bevonása iránt.
Az adójogszabályok számos változása és pontosítása ellenére Oroszországban számos megoldatlan probléma merül fel. A legsúlyosabb az alacsony adóbeszedési szint és a vállalkozások magas fizetésképtelensége. A legfőbb ok az, hogy a vállalkozások és az állampolgárok nem tartják be az adózási szabályokat. Az adóbeszedési rendszernek számos hibája van; kiváltságok és a vállalkozások számára egyenlőtlen feltételek, tökéletlen jogszabályok és kétértelmű megközelítések alkalmazása. A barterügyletek akadályozzák az adózást is.
Oroszországban az adórendszert sokan igazságtalannak és mindenki számára egyenlőtlennek tartják. Oroszországban az adócsalás virágzik és nagyon kifinomult. Az adókijátszás érdekében meglehetősen összetett rendszereket dolgoztak ki, amelyek megvalósításában bankok és kormányzati szervezetek vesznek részt.
A magas adókulcsok pedig a jövedelem elrejtésére kényszerítik, elkerülve a további kifizetéseket. Így az Orosz Föderáció forgalmi adóját 1998 júliusában vezették be. A szövetségi törvény megadta a szövetség alanyainak azt a jogot, hogy az ilyen típusú adókulcsot 5% -on belül állapítsák meg, amelyet gyakorlatilag mindannyian kihasználtak. A kormány az egyik legjobban beszedett adót tartja. Egy jó adótervező azonban képes több jogi vagy törvényszerű közeli rendszert kidolgozni az adófizetés elkerülése érdekében. Íme néhány példa.
3.2. Az Orosz Föderáció adórendszerének fejlesztése és fejlesztésének módjai
Az Orosz Föderáció 1991.12.27-i 2118-1. Sz. Törvényének 20. cikkének 3. pontja szerint "a forgalmi adó befizetői jogi személyek, jogi személyiséggel nem rendelkező jogi személyek, akik önállóan árusítanak árukat ... az Oroszország területén. Szövetség. " Következésképpen a jutalékos megállapodás alapján árukat értékesítő szervezetnek nem köteles forgalmi adót fizetnie. A vállalkozók azonnali reakciója nem sokáig várat magára. Megjelentek a cégek-elkötelezettek, 3 hónapig hozták létre őket, próbabábuként vagy elveszett útlevelükön regisztrálták, és már az első jelentések benyújtása előtt léteztek az adóhivatalhoz.
Egy másik módszer a „mi nem tilos, az megengedett” elven alapul. A törvény szerint az értékpapírok átruházásával végzett áruk, munkák és szolgáltatások kifizetése nem volt egyenlő a készpénzzel történő eladással. A vásárlók képviselői váltókat vásároltak mondjuk a Sberbank-tól a tervezett áruvásárlás összegéért. Ezután az áruk kifizetését úgy hajtották végre, hogy a számlákat átadták az eladónak. Igaz, a vevő mintegy 1,5% -ot veszített, amelyet a bank levont számláinak kiszolgálására. De mindenesetre kevesebb volt, mint a forgalmi adó összege.
„… 2009–2011-ben folytatni kell az adórendszer optimalizálását.
Tovább kell elemezni a nyugdíj- és egészségbiztosítási rendszerben a biztosítási díjak növekedésének a szervezetek pénzügyi helyzetére gyakorolt következményeit, és meg kell határozni, hogy lehetséges-e az adóteher csökkentése a lehetséges negatív hatás enyhítése érdekében.
Ugyanakkor különös figyelmet kell fordítani a kisvállalkozásokkal, valamint a mezőgazdasági termelőkkel kapcsolatos intézkedésekre. Ugyanakkor a gazdaság e szektoraiban foglalkoztatott személyeknek nem kell szembesülniük a nyugdíjbiztosítás szintjének csökkenésével.
2010-től meg kell duplázni az egyszerűsített adórendszer alkalmazását lehetővé tevő bevételi határt, évi 30 millió rubeltől 60 millió rubelig.
Figyelembe véve a szervezetek hitelforrásokhoz való hozzáférésében felmerült nehézségeket és a likviditással kapcsolatos problémákat, a következő adópolitikai intézkedéseket kell meghozni:
növelje a ráfordításként elszámolt adósságkötelezettségek kamatának felső határát a jelenlegi kamatlábaknak megfelelően;
ideiglenes speciális eljárás létrehozása a szervezetek adótartozásainak kezelésére, lehetővé téve az adózó kérésére az összes rendelkezésre álló eszköz felhasználását az adófizetés időzítésének megváltoztatására.
Célszerű továbbá az adó- és illetékfizetési határidő megváltoztatásának intézményét fejleszteni (halasztások, törlesztőrészletek, befektetési adókedvezmény nyújtása).
A gazdaságban a befektetési tevékenység fenntartása érdekében szükséges:
Először, 2009-ben a szervezetek nyereségadójának kiszámításához jogilag meg lehet állapítani annak lehetőségét, hogy elismerjék a befektetők költségeit a közlekedés, a szociális és kommunális infrastruktúra, valamint az állami vagy önkormányzati igények;
Másodszor, adókedvezményekre vonatkozó intézkedések kidolgozása a termelés energiahatékonyságának javítása érdekében.
Az adókijátszási rendszerek alkalmazása továbbra is kockázatot jelent a költségvetési bevételek stabilitására.
E tekintetben tanácsos hajtsa végre a következő intézkedéscsomagot.
Az első... Az Orosz Föderáció adókra és díjakra vonatkozó jogszabályainak visszaéléseivel szembeni jogsértések elleni jogalkotási konszolidáció az adók minimalizálása érdekében, a választott bíróságok által felhalmozott gyakorlati tapasztalatok felhasználásával.
Második... Azonnal fogadja el az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének módosítását a transzferárak ellenőrzése tekintetében. A vonatkozó módosításoknak ugyanakkor ki kell küszöbölniük a jogszabályi normák kétértelmű értelmezésének kockázatát az adójogi jogviszonyok résztvevői között, biztosítaniuk kell az új ellenőrzési mechanizmus működőképességét, és a transzferárak alkalmazásával összefüggő meglévő kockázatok minimalizálására kell irányulniuk.
Harmadik. Jogilag olyan mechanizmusokat kell létrehozniuk, amelyek megakadályozzák a kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződések alkalmazását az adók minimalizálása érdekében, amikor külföldi társaságokkal folytatnak tranzakciókat, amikor a végső kedvezményezettek nem annak az országnak a lakosai, amelyikkel a megállapodást megkötötték.
Az adóhatóság tevékenységét a gazdasági helyzet figyelembevételével ki kell igazítani. Ki kell zárni a behajtott adók hivatalos mutatóiért folytatott küzdelem gyakorlatát, optimalizálni kell a helyszíni ellenőrzések számát, és maximalizálni kell az adófizetők pénzügyi helyzetéről készült dokumentációs tanulmány hatékonyságát.
Javítani kell a valóban igényelt adóbevallás adminisztrációjának, karbantartásának és benyújtásának eljárásait, megszüntetve az ismétlődő mutatókat, energikusabban megszabadulva a felesleges eljárásoktól, jelentési űrlapoktól, amelyek a közpénzek eredménytelen elköltése, a munkaidő kiesése mellett Az Orosz Föderáció adóhatóságának alkalmazottai és állampolgárai semmiféle - vagy jelentős információt - nem tartalmaznak.
Megoldásokra és aktív munkára van szükségünk a következő területeken is:
· A regionális és helyi adókra (elsősorban az egyének ingatlanadójára) vonatkozó szövetségi jogszabályok által megállapított juttatások felsorolása és optimalizálása, a regionális és helyi önkormányzatok adóügyi autonómiájának bővítése;
· Az ingatlanokra kivetett helyi adó bevezetésének lehető legkorábbi feltételeinek megteremtése, mindenekelőtt az ingatlan objektumok kataszterének kialakításának befejezése;
· Az ingatlanhasználatból származó jövedelem növekedése, többek között a telkek és ingatlanok tulajdonjogának nyilvántartásba vételével kapcsolatos kérdések megoldása, azok objektív értékelése, valamint a szövetségi kormányszervek, az Alkotmányt alkotó szervek kormányzati szerveinek interakciója alapján. Orosz Föderáció és a helyi önkormányzatok szervei az adók kezelésében;
· A dohányra és az alkoholtartalmú termékekre vonatkozó jövedéki kulcsok emelése az előre jelzett inflációt meghaladó mértékben, figyelembe véve a közegészségvédelem területén felmerülő problémák megoldásának szükségességét;
· Az olaj- és olajtermékek előállításához és kiviteléhez kapcsolódó adó- és vámfizetési rendszer optimalizálása, figyelembe véve azt a tényt, hogy az ágazatból származó bevételek középtávon nagyrészt a költségvetési rendszer bevételi alapját képezik ... "
A jelenlegi helyzet leküzdése érdekében a minisztérium jelenleg az adóellenőrzések egységes, átfogó eljárásának kidolgozásán dolgozik. Egyértelműen szabályozni fogja az adóellenőr minden tevékenységét munkájának minden kulcsfontosságú területén - az adófizetők ellenőrzésre történő kiválasztásától az ellenőrzési jelentés elkészítéséig és annak eredményeinek megvalósításáig. A feladatot az adófizetés elől kitérő adófizetők elleni küzdelem intézkedési rendszerének megvalósítására tűzték ki. Az adóellenőrzések hatékonyságának javítása érdekében gondosan és alaposan össze kell gyűjteni az adózókkal kapcsolatos információkat. A fő források elsősorban a mérleg és egyéb kimutatások. Ma már léteznek olyan technológiák, amelyek lehetővé teszik annak eldöntését, hogy korrigálták-e a jelentéseket. Így, ha az adózó mindent helyesen csinál, és nincsenek gyanús információk róla, gyakran nem ellenőrzik.
Következtetés
Az adórendszer magában foglalja: az adózók jogainak és kötelezettségeinek megállapítását, az adóhatóság jogainak és kötelezettségeinek megállapítását, az adózás tárgyainak megállapítását, az adózók nyilvántartásba vételét és azonosító szám hozzárendelését, adók és juttatások, az adóhatóságok szerkezetének kialakítása stb.
Az adórendszer az egyetemesség, a bizonyosság, a kényelem, a kötelezettségek, a társadalmi igazságosság, a stabilitás, a hatékonyság és az átláthatóság elveire épül. Az egyetemesség elve feltételezi, hogy minden jövedelemforrást meg kell adóztatni (az adójogszabályokban meghatározott néhány kivételtől eltekintve).
A bizonyosság elve olyan paraméterek egyértelmű megállapítását vonja maga után, mint: számítási módszerek, határidő stb. A kényelmet a vonatkozó adók kivetésének formájában értik. A kötelezőség elve nyilvánvaló és nem igényel kommentárt. A társadalmi igazságosság elve azt jelenti, hogy figyelembe kell venni az adózók bizonyos kategóriáinak adózási képességét. A stabilitás elve előírja az adók fő típusainak megőrzését, valamint azok számításának és megfizetésének eljárását hosszú ideig. A hatékonyság elve egy adott adó kivetésének gazdasági megvalósíthatóságából fakad. A nyilvánosság elve biztosítja az adókra és illetékekre vonatkozó szabályozási dokumentumok nyitottságát.
Az adórendszer célja:
¾ a hatékony szaporodási folyamatok feltételeinek megteremtése az Orosz Föderáció nemzetgazdaságában, előfeltételek megteremtése a társadalmi problémák megoldására mind az ország egészében, mind az egyes régiókban,
¾ a külföldi gazdasági tevékenység stb. Feltételeinek megteremtése
Az adórendszernek érzékenynek kell lennie az ország gazdasági, társadalmi és politikai helyzetének bármilyen változására. Ennek: eszköznek kell lennie az országban a szaporodási folyamatok optimalizálására, az egyes adók és díjak optimális arányának megállapítására a nemzetgazdaságban a szükséges ágazati arányok ösztönzése érdekében, Oroszország lakosságának megfelelő életszínvonal biztosítására, a kettős kettősség megszüntetésére. a jövedelem megadóztatása, vegye figyelembe az adózás világélményeit.
Az Orosz Föderáció adórendszerének szabályozási keretének javításának két fő iránya van. Először is kívánatos az adózás számos alapelvének felülvizsgálata nagyobb demokratizálódásuk és a kollegialitás terjesztése irányába a döntések kidolgozása és elfogadása terén. Másodszor, jelentős szabályalkotási tevékenységeket kell végezni az összes jogalkotási aktus pontosítása, feltöltése és megváltoztatása érdekében, összhangban az oroszországi kialakulóban lévő piaci kapcsolatokkal és az ország civilizált civil társadalmának kialakulásával.
Számos általánosan elfogadott adózási elv létezik, amelyek közül a legfontosabbak: az adófizetés valódi lehetősége, annak progresszív, egyszeri kötelező jellege, egyszerűség és rugalmasság.
Az adók fő funkciói a fiskális, a szociális és a szabályozási feladatok. Az állam adópolitikáját úgy hajtják végre, hogy magánszemélyek és jogi személyek számára adókedvezményeket nyújtanak a gazdaság és a szociális szféra állami szabályozásának céljaival összhangban.
A piacgazdaság egyik fő eleme az adórendszer. Az államnak a gazdaság fejlődésére gyakorolt befolyásának fő eszközeként működik, meghatározva a gazdasági és társadalmi fejlődés prioritásait. E tekintetben szükséges, hogy az orosz adórendszert az új társadalmi kapcsolatokhoz igazítsák, összhangban a világ tapasztalataival.
Adóink instabilitása, az adók, az adók, juttatások számának folyamatos felülvizsgálata. kétségtelenül negatív szerepet játszik, különösen az orosz gazdaság piaci kapcsolatokra való átmenete során, és gátolja mind a belföldi, mind a külföldi beruházásokat. Az adórendszer mai instabilitása az adóreform fő problémája. Ezért nagyon fontosnak tűnik, hogy azok a kutatási és oktatási intézmények, amelyek magasan képzett szakemberekkel rendelkeznek a pénzügyek és az adózás területén, komolyan részt vesznek az adózás elméletének kidolgozásában, felhasználva a fejlett piacgazdasággal rendelkező országok tapasztalatait és összekapcsolva azt az orosz realitásokkal.
A felhasznált irodalom felsorolása
2. Kiperman G.Ya., Belyalov A.Z. "Vállalkozások és állampolgárok adóztatása az Orosz Föderációban", Moszkva, IEC "AITOLAN"
3. Az Orosz Föderáció törvénye "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól"
4. Az Orosz Föderáció elnökének rendelete "Az Orosz Föderáció állami adóügyi szolgálatáról" (mellékletekkel)
5. A "Pénzügy" folyóirat 2009. évi 7., 9. sz
6. Orosz gazdasági folyóirat
7. V.D. Kamajev Közgazdasági elmélet: Tankönyv. méneshez. magasabb. tanulmány. intézmények 6. kiadás, rev. és add hozzá. - M.: Humanit. szerk. központ VLADOS, 2007. - 640 p.
8. O.Yu. Mamedov modern közgazdaságtan. Nyilvános képzési tanfolyam - 2. kiadás, Kiegészítve - Rosztov: "Phoenix" kiadó, 2005 - 672 p.
9.E.F. Boriszov Gazdaságelmélet: Tankönyv. kézikönyv - 2. kiadás, átdolgozva. és add hozzá. - M.: Yurayt-M, 2006. - 384 o.
10. Panskov V.G. Adók és adózás az Orosz Föderációban. Tankönyv az egyetemeknek. 2. kiadás, Rev. és add hozzá. - M.: Knizhny mir, 2003. - 457 o.
11. M.F. Guskova, P.F. Sterlikov, F.F. Sterlikov Közgazdaságtan: 100 kérdés - 100 válasz: Tankönyv. juttatás. - M.: Humanit. szerk. Vlados központ, 2005 - 280 p.
12. I.V. Romanenko "Gazdaságelmélet: Előadási jegyzetek" - Szentpétervár: "Mikhailov V.A. kiadója", 2009
13. Adótörvénykönyv. "Garant" jogi információs rendszer
14. „Pénzügyi, adózási és biztosítási normatív aktusok” folyóirat, a „Pénzügy” folyóirat melléklete, 2009. évi 8,9,10
15. "Gazdaság és élet" című újság, 7.8. Szám 2009-re vonatkozóan
16. Gryaznova A.G. "Gazdaságelmélet" M. - 2005 -115.
17. Miljakov M.V. "Adók és adózás" М - 2007 125 Art.
18. Dmitrieva N.G. "Adók és adózás az Orosz Föderációban" М - 2008, 226. cikk.
19. Boriszov E.F. "Gazdaságelmélet" M - 2006 353. sz.
20. Yallai V.A. "Makroökonómia" Pszkov - 2007 Art. 69
21. E. Bronsky "Gazdaságelmélet" Pskov - 2005 Art. 78
22. Adók: Tankönyv. juttatás. / Szerk. Chernika D.G. - M.: Pénzügy és statisztika, 2008.
23. Adók és adózás: Tankönyv. juttatás / Szerk. I.G. Rusakova, V.A. Zabkása. - M.: Pénzügy, UNITI, 2008.
24. Gazdaság. Tankönyv. / Szerk. A.I. Arkhipova, A.N. Nyeszterenko, A.K. Bolsákov. - M.: "Prospect", 2008.
25. Yutkina T.F. Adók és adózás: tankönyv. - M.: INFRA-M, 2006.
26. Oroszország adótörvénye: Tankönyv / Szerk. I.I. Kucherov. - M. Yur. Info R., 2008
27. Chernik D.G. Az adóreform kérdésében. // orosz adófutár - 4. szám - 2009
28. Az adózás és az adójog alapjai: Tankönyv / Szerk. E.N. Evtigneeva. - M.: INFRA - M, 2006
K. Marx, F. Engels Soch., 2. kiadás, V. 21., 171. o
Milyakov M.V. "Adók és adózás" M-2007. 125-es évek.
Boriszov E.F. "Gazdaságelmélet" M-2006. 256-os évek
A.G. Gryaznova "Gazdaságelmélet" M-2005. 115-es évek.
A "Gazdaság és élet" című újság 2009. évi 7. sz. 3c.
Az Orosz Föderáció törvénye "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" 20.3. Cikk
Az Orosz Föderáció elnökének költségvetési üzenete a 2010–2012-es költségvetési politikáról (2009. május 25.)
