A kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulék elszámolási ideje egy naptári év. Beszámolási időszakokból áll - I. negyedév, fél év, kilenc hónap, egy év. az eredményszemlélet alapján határozzák meg az év elejétől (N 212-FZ törvény 10. cikkének 1. és 2. része, 15. cikkének 3. része).
Havi az összegek kiszámítása az év során történik biztosítási díjak kifizetendő:
- az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához(külön a munkaügyi nyugdíj biztosítási és tőkefedezeti részére);
- az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához(az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításhoz);
- a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz;
- a kötelező egészségbiztosítás területi alapjába.
Mielőtt az egész szervezetre vonatkozóan kiszámítaná az egyes költségvetésen kívüli alapokba fizetett havi kifizetések teljes összegét, határozza meg az egyes alkalmazottak biztosítási díjainak összegét (N 212-FZ törvény 8. cikkének 3. és 4. része, 15. cikkének 6. része). A járulékkulcsokat munkavállalónként határozza meg a Kbt. Az N 212-FZ törvény 12. cikke és a Az N 167-FZ törvény 22. cikke (a nyugdíjjárulékok fizetésére vonatkozóan).
Az egyes munkavállalókra vonatkozó kifizetések kiszámításához meg kell szorozni a munkavállalónak az év elejétől a tárgyhó végéig felhalmozott juttatások összegét a megfelelő járulékkulccsal. A költségvetésen kívüli alapoknak azt tanácsolják, hogy az egyes alkalmazottak befizetéseit és felhalmozott biztosítási díjait külön kártyákon vezessék. A kártya ajánlott formája a 2010. január 26-i N AD-30-24/691 levélben és a 2010. január 14-i FSS RF N 02-03-08/08-56P.
Az egyes munkavállalókra jutó kifizetések összegét (költségvetésen kívüli források keretében) össze kell adni. Az eredmény az év elejétől az aktuális hónap végéig felhalmozott biztosítási díjak teljes összege lesz az egész szervezetre vonatkozóan. Ugyanakkor a tárgyhavi biztosítási díj befizetése a következőképpen kerül kiszámításra: az év elejétől a tárgyhónapig felhalmozott biztosítási díj befizetése, mínusz az év elejétől felhalmozott biztosítási díj befizetése az előző hónapot beleértve (a 212-FZ törvény 15. cikkének 3. része és az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. november 18-i N 908n rendeletével jóváhagyott eljárás 4. szakasza).
Az Orosz Föderáció FSS-jének fizetendő havi fizetés összege csökkenteni a szervezetnél felmerülő kötelező társadalombiztosítási költségek összegére (N 212-FZ törvény 15. cikkének 2. része). Ezek a költségek magukban foglalják:
Kórházi pótlék (kivéve a munkahelyi balesethez vagy foglalkozási megbetegedéshez kapcsolódó járadékot);
Előny terhesség és szülés esetén;
Egyszeri támogatás a terhesség korai szakaszában egészségügyi intézményekben regisztrált nők számára;
Egyszeri támogatás gyermek születésekor;
Havi támogatás a szülői szabadság idejére a gyermek 1,5 éves koráig;
Szociális segély a temetéshez.
A felsorolt biztosítási típusokat az Orosz Föderáció FSS költségén finanszírozzák, figyelembe véve az Art. A 2006. december 29-i N 255-FZ szövetségi törvény 3. cikke.
Ha kiadások összege társadalombiztosításhoz meghaladta a biztosítási díjak összegét Az Orosz Föderáció FSS-jében felhalmozott összeg a szervezet:
Kérelmezze a kórházi ellátások, a gyermek születésével kapcsolatos ellátások és a temetési segélyek kifizetéséhez szükséges pénzeszközök elosztását az Orosz Föderáció FSS területi kirendeltségénél a regisztráció helyén (a törvény 4.6. cikkének 2. része). N 255-FZ);
A többlet beszámítása az Orosz Föderáció FSS-be történő befizetések jövőbeni kifizetéseiből (Az Orosz Föderáció FSS-jének 2010.06.21-i levele N 02-03-13 / 08-4917). Ugyanakkor az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium szakemberei szóbeli magyarázatban azt javasolják, hogy egy ilyen döntést előzetesen hangoljanak össze az Orosz Föderáció FSS területi osztályával a bejegyzés helyén.
A kifizetések beszámításának időpontja a biztosítási díjak számítási alapjába az a nap, amikor a díjazás a munkavállaló javára halmozódik fel (N 212-FZ törvény 11. cikkének 1. szakasza). A szociális ellátások folyósításának időpontja azonos módon kerül meghatározásra. Ezért az Orosz Föderáció FSS-jének jóváírt hozzájárulásokat minden hónapban csökkentik az ugyanabban a hónapban felhalmozott ellátások összegével. Az ellátás tényleges folyósításának időpontja ebben az esetben nem számít.
Példa . 2011 januárjában a szervezet a következőket halmozta fel alkalmazottai javára:
Fizetés - 400 000 rubel;
Kórházi támogatás - 8000 rubel;
A terhesség és a szülés előnyei - 23 500 rubel.
A könyvelő 2011 januárjában 136 000 rubel biztosítási díjakat halmozott fel. (400 000 rubel x 34%), beleértve hozzájárulások az Orosz Föderáció FSS-hez - 11 600 rubel. (400 000 rubel x 2,9%). Ugyanakkor a szervezet 2011 januárjában az állami társadalombiztosításra fordított kiadásai 31 500 rubelt tettek ki. (8000 + 23 500), ami több, mint az Orosz Föderáció FSS-hez ugyanabban a hónapban felhalmozott hozzájárulás. A szervezet úgy döntött, hogy költségeit a jövőbeni kifizetések csökkentésével ellensúlyozza. Ennek eredményeként 2011 januárjában a szervezet semmit nem utalt át az Orosz Föderáció FSS-jének. A biztosítási díjak által nem fedezett költségek egy része 19 900 rubel összegben. (31 500 - 11 600) a szervezet könyvelője figyelembe vette az Orosz Föderáció FSS-éhez 2011 februárjában fizetett hozzájárulások kiszámításakor.
Biztosítási díjat kell fizetni a különálló alosztály helyén ha azt:
Külön mérleggel rendelkezik;
Elszámolási (személyes) számlával rendelkezik;
Fizetéseket és egyéb díjazást halmoz fel magánszemélyek javára.
Ha legalább egy feltétel nem teljesül, a külön alosztály biztosítási díjait a szervezet székhelyére utalják át.
A szervezet által az elkülönített részleg helyén fizetett biztosítási díjak összege az ezen különálló alosztály által a munkavállalót megillető befizetések összege alapján kerül meghatározásra. A szervezet székhelyének bejegyzési helyén a biztosítási díjakat levonják a külön alosztály díjaiból. Ha a szervezetnek Oroszországon kívül külön részlegei vannak, a biztosítási díjakat a szervezet székhelyén kell fizetni. Így, ha a munkavállaló egyidejűleg az élen és a különálló (külön mérlegbe sorolt) részlegekben dolgozik, a befizetéseiből a biztosítási díjakat külön számítják ki és fizetik:
A szervezet székhelyén kapott bevételből - a székhely helyén;
Külön alegységben kapott bevételből - egy külön alegység helyén (N 212-FZ törvény 15. cikkének 11–14. része).
A gyakorlatban felmerül a kérdés, hogy a szociális csomag részeként a munkavállalóknak nyújtott szolgáltatások költségéből (például edzőterem, uszoda, fitneszterem látogatási költségéből) hogyan számítható ki a kötelező nyugdíj (szociális, egészségügyi) járulék. ), ha a szolgáltatásokat szervezetek költségére nyújtják. A kötelező nyugdíj- (társadalom-, egészségügyi) biztosítási járulékok megadóztatásának tárgya általában a készpénzben és természetben fizetett munkavállalói juttatások (N 212-FZ törvény 7. cikkének 1. része).
Ha a szociális csomag keretében a szervezet valamilyen szolgáltatást nyújt a munkavállalóknak, mindegyikük természetbeni díjazásban részesül. A biztosítási díjakat az ilyen jutalmakból kell kiszámítani. A biztosítási díjak kiszámításának számítási alapot egyénileg határozzák meg (az N 212-FZ törvény 8. cikkének 3. és 4. része). Ezért a biztosítási díjak összegének helyes kiszámítása érdekében a szervezetnek meg kell határoznia az egyes alkalmazottak számára nyújtott szolgáltatások költségét. Ehhez biztosítani kell minden kifizetés és díjazás egyedi elszámolását, beleértve a díjazást is. munkavállalók által személytelenül, természetben kapott (N 212-FZ törvény 15. cikkének 6. része).
A kifizetések és díjazások egyedi elszámolásának megszervezésének rendjét törvény nem állapítja meg. Ezért a szervezetnek joga van azt önállóan kidolgozni. Több lehetőség is lehet. Például az egyes alkalmazottaknak nyújtott szolgáltatások költsége meghatározható az edzőterem (uszoda) bérlésének teljes költsége és az azt látogató alkalmazottak száma alapján. Ebben az esetben dokumentálni kell a létszámot, például látogatási jegyzéket kell összeállítani, amihez aláírással megismertetik. Az oroszországi pénzügyminisztérium ezt javasolta az egyes alkalmazottak ingyenes étkezés formájában kapott jövedelme utáni személyi jövedelemadó kiszámításakor (2007.06.19. N 03-11-04 / 2/167 levél).
A tornaterem (uszoda) látogatásainak nyilvántartását kuponokkal is megszervezheti. Ehhez ki kell jelölnie egy felelős személyt, aki egy meghatározott ideig minden alkalmazott számára kuponokat bocsát ki aláírás ellenében egy speciális nyilatkozatban. A kupon által nyújtott szolgáltatások költsége a teljes bérleti díj és az edzőterem (uszoda) látogatására fordított teljes idő alapján határozható meg. A jövőben a kimutatások átkerülnek a számviteli osztályhoz, és minden hónap végén a nyújtott szolgáltatások költsége beleszámít a munkavállaló teljes bevételébe.
Miután meghatározták az egyes alkalmazottak biztosítási díjai kiszámításának alapját, ki kell számítani a biztosítási díjak havi kifizetését az egyes költségvetésen kívüli alapokba.
Példa . Az LLC "Life" munkatársai számára szabadidejükben az edzőterem látogatását szervezi. A szervezet nyilvántartást vezet az egyes alkalmazottak tényleges edzőtermi látogatásairól. A kollektív szerződés kimondja, hogy a tornaterem szolgáltatásait térítésmentesen biztosítják, az egyes dolgozók bevételének összegét havonta számítással határozzák meg a tornaterem bérlésének összköltsége és az egyes dolgozók általi látogatások száma alapján. 10 ember dolgozik az OOO "Zhizn"-ben. A 2011. februári edzőterem látogatások nyilvántartása szerint a szervezet minden alkalmazottja, kivéve a vezetőt, N.K. Goncsarov nyolcszor vette igénybe az edzőterem szolgáltatásait. N.K. Goncsarov mindössze hatszor látogatott el az edzőterembe. A sportcsarnok februári bérlésének teljes költsége 23 400 rubel volt. A hónap során 78 alkalommal keresték fel a dolgozókat (8 x 9 fő + 6 látogatás x 1 fő). Az egyes látogatások átlagos költsége 300 rubel. (23 400 rubel: 78 látogatás).
2011 februárjában az év eleje óta az egyes alkalmazottaknak fizetett kifizetések nem haladták meg a 415 000 rubelt. Ezért a könyvelő az összes alkalmazottra összesen 34%-os biztosítási díjat halmozott fel. Ezzel egyidejűleg az N.K. által nyújtott sportcsarnoki szolgáltatások költségéből a biztosítási díj teljes összege. Goncharov, összege: 300 rubel. x 6 látogatás x 34% = 612 RUB
A fennmaradó kilenc alkalmazott mindegyikének az edzőtermi szolgáltatások költségéből származó biztosítási díjak teljes összege: 300 rubel. x 8 látogatás x 34% = 816 RUB
A kötelező nyugdíj- (társadalom-, egészségügyi) biztosítási járulékok elszámolási időszaka egy naptári év (N 212-FZ törvény 1. rész, 10. cikk). A biztosítási díj számításának alapját a munkáltató az év elejétől minden munkavállalóra önállóan, eredményszemléletűen határozza meg. Ugyanakkor a biztosítási díjakat addig kell felhalmozni, amíg az év elejétől a munkavállalónak fizetett halmozott kifizetések meg nem haladják a megállapított határt (2010-ben - 415 000 rubel). Ezt az összeget meghaladó kifizetésekre biztosítási díj nem vonatkozik.
A jogszabály nem állapít meg kapcsolatot a biztosítási díjköteles befizetések maximális összege és azon szerződések száma (munkajogi vagy polgári jogi) között, amelyek alapján az elszámolási időszakban ugyanaz a munkáltató (ügyfél) halmozta fel ezeket a kifizetéseket alkalmazott. Így a munkavállaló elbocsátásával járó munkaszünet, valamint az év során vele kötött munka- vagy polgári jogi szerződések száma nem befolyásolja a biztosítási díjak kiszámításának eljárását. Ezért, ha az elbocsátás előtt a munkavállalónak felhalmozott kifizetések összege meghaladta a korlátot, akkor ugyanabban az évben, ugyanabban a szervezetben a második felvételt követően, nem kell biztosítási díjat felhalmozni ennek a munkavállalónak a kifizetéseiért.
BAN BEN 2011 a kötelező nyugdíj (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékok kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy az általános adózási rendszert, az egyszerűsített adórendszert vagy az UTII-t alkalmazó szervezetek a következő biztosítási díjakat alkalmazzák:
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában - 26%;
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához - 2,9%;
A Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba: 2011. január 1-től - 3,1%, 2012. január 1-től - 5,1%;
A területi kötelező egészségpénztárakba: 2011. január 1-től - 2,0%, 2012. január 1-től - 0,0%.
pontjában meghatározott kritériumoknak megfelelő mezőgazdasági termelők számára. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. §-a, az egységes mezőgazdasági adót alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók, valamint az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékossággal élő személyek számára befizetéseket és egyéb díjakat teljesítő biztosítási díjak fizetői 2011-ben kedvezményes adókulcsokat alkalmaztak. biztosítási díjakat alkalmaznak (1. táblázat) .
Asztal 1
Biztosítási díjak mezőgazdasági termelők számára, %
Valamint technológiai-innovatív különleges gazdasági övezetben lakó státusszal rendelkező és a területén dolgozó magánszemélyek részére kifizetéseket teljesítő szervezetek és egyéni vállalkozók, valamint az informatika területén tevékenykedő, számítógépes programokat, adatbázisokat fejlesztő és megvalósító szervezetek számára számítógépes programok, adatbázisok (számítástechnikai szoftverek és információs termékek) fejlesztésére, adaptálására, módosítására tárgyi hordozón vagy elektronikus formában kommunikációs csatornákon keresztül, a szerződés típusától függetlenül és (vagy) szolgáltatás nyújtása (munka végzése), számítógépes programok, adatbázisok telepítése, tesztelése, karbantartása, 2011-ben kedvezményes biztosítási díjak érvényesek (2. táblázat).
2. táblázat
Biztosítási díjak SEZ-lakók számára, %
|
Név |
||||
|
RF Nyugdíjpénztár |
||||
|
RF Társadalombiztosítási Alap |
||||
|
Szövetségi Kötelező Alapítvány |
||||
|
Területi alapok kötelező |
2016-ban a költségvetésen kívüli alapok biztosítási díjait az alábbiak szerint kell kiszámítani.
1. Ha a munkavállalónak az év elejétől eredményszemléletű befizetései nem haladják meg a Nyugdíjpénztári járulék számításának jövedelemhatárát, akkor a Nyugdíjpénztári hozzájárulás mértéke 22%.
2016-ban a PFR-hez való hozzájárulások kiszámításának alapjának maximális összege 796 000 rubel (Az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i 1265. sz. rendelete). A határértéket (796 000 rubelt) meghaladó összegekből a PFR-hez való hozzájárulások 10% -kal kerülnek felszámításra.
2017-ben a PFR-hez való hozzájárulások alapjának maximális értéke 876 000 rubel lesz (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i, 1255. sz. rendelete).
2. Ha a munkavállalónak az év elejétől eredményszemléletűen számított kifizetései nem haladják meg az Orosz Föderáció FSS-be történő járulékok kiszámításához szükséges jövedelemhatárt, akkor a társadalombiztosítási járulék mértéke 2,9%.
2016-ban az Orosz Föderáció FSS-éhez (átmeneti fogyatékosság és anyasággal összefüggésben) befizetett járulékok kiszámításának alapjának maximális összege 718 000 rubel (Az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i rendelete). 1265). A határalapot meghaladó összegből társadalombiztosítási járulékot nem kell fizetni.
2017-ben az Orosz Föderáció FSS-hez történő hozzájárulások alapjának maximális összege 755 000 rubel lesz (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. sz. rendelete).
3. 2015. január 1-től az FFOMS-nek 5,1%-os biztosítási díjat kell fizetni a munkavállalók javára történő összes kifizetésből. Az FFOMS-ben a biztosítási díjak számításának marginális alapját törölték.
2016-ban a következő általános díjszabásokat állapították meg a biztosítási díjak kiszámítására:
A járulékokat a biztosítási nyugdíj kifizetésére kell átutalni - 392 1 02 02010 06 1000 160.
A Nyugdíjpénztár önállóan osztja fel a tőkefedezeti és biztosítási nyugdíjak biztosítási díjait, és a tőkefedezeti nyugdíjak finanszírozásához szükséges hozzájárulások összegét egy külön PFR-számlára utalja át (a 2001. december 15-i 167-FZ törvény 20.1. cikke 2. cikkelye).
A tőkefedezeti nyugdíj kifizetéséhez befolyt járulékok elszámolása személyre szabott számviteli adatok alapján történik, attól függően, hogy a személy melyik nyugdíjbiztosítási lehetőséget választotta.
2017. január 1-től az összes biztosítási díjat a „sérülési” díjak kivételével az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kezeli. Ettől az időponttól kezdve a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény hatályát veszti. Ezzel egyidejűleg hatályba lép az Adótörvénykönyv 34. „Biztosítási járulék” fejezete, amely meghatározza azok számításának és megfizetésének szabályait.
A biztosítási díjak számításában alapvető változás nem történt. Az elszámolási időszak változatlan maradt - egy naptári év; jelentési időszakok - az első negyedév, hat hónap és kilenc hónap (az Orosz Föderáció adótörvényének 423. cikke).
A 2017-es tarifák összege szintén nem változott (Az Orosz Föderáció adótörvényének 426. cikke):
Az egyéni vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők magánpraxisban fix összegű biztosítási díjat fizetnek maguknak az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és az FFOMS-nak.
A vállalkozói hozzájárulás mértéke a következő:
2014. január 1-től az alábbi szabály érvényes. Ha egy vállalkozó éves jövedelme nem haladja meg a 300 000 rubelt, akkor a PFR-hez való hozzájárulás rögzített összegét a következő képlet határozza meg:
Az FFOMS-hoz való hozzájárulás fix összegét a következő képlet határozza meg:
A minimálbér 2016. január 1-jén 6204 rubel. Így a fix fizetés a PFR-nek 2016-ban 19 356,48 rubel (6 204 rubel × 26% × 12), az FFOMS-nak pedig 3 796,85 rubel (6 204 rubel × 5,1% × 12) volt.
Ne feledje: annak ellenére, hogy 2016. július 1-jétől a minimálbért 7500 rubelre emelték (a 2016. június 2-i 164-FZ szövetségi törvény 1. cikke), az évre vonatkozó fix kifizetés kiszámításakor, a tárgyév január 1-jén meghatározott mutatót kell használnia. Vagyis 2016-ban a biztosítási díjak kiszámításához a vállalkozók 6204 rubel minimálbért alkalmaznak.
2017. január 1-től a minimálbért nem emelik, értéke 7500 rubel szinten marad.
Tehát a fix fizetés 2017-ben a következő lesz:
Ha a vállalkozó jövedelme meghaladja a 300 000 rubelt, akkor az ezt meghaladó bevételből további 1% -ot fizet a PFR-nek. 1%-ot a bevételből (az adótörvénykönyv 346.15. cikkében felsorolt árbevételből és nem működési bevételből) számítanak ki anélkül, hogy azokat kiadásra csökkentenék.
Ezt a véleményét a Pénzügyminisztérium 2015. március 27-én kelt 03-11-11/17197 számú levelében fejti ki. A pénzügyi magyarázat a következő. Az adózás tárgyának meghatározásakor az „egyszerűsítők” az adótörvény 248. cikkének (1) és (2) bekezdésében előírt módon figyelembe veszik az árbevételt és a nem működési bevételt. A kivétel a következő:
Ebből következik, hogy az „egyszerűsített” vállalkozó 300 000 rubelt meghaladó jövedelméből a nyugdíjjárulékok kiszámításához csak a bevételt kell figyelembe venni anélkül, hogy azokat kiadásokra csökkentenék. Sőt, függetlenül attól, hogy milyen adózási tárgyra vonatkozik a szellemi tulajdon.
A 300 000 rubel feletti jövedelemmel rendelkező vállalkozók által a Nyugdíjalapnak átutalt biztosítási díjak teljes összegét a limit korlátozza. Kiszámítása a következő képlet szerint történik (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 2. cikkelyének 1.1. része, 14. cikk):
2016-ban a megadott határ 154 851,84 rubel. Ezért, ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó jövedelme meghaladta a 300 000 rubelt, akkor a fenti módon számítja ki a biztosítási díjak összegét (a 212-FZ törvény 2. cikkelyének 1.1. része, 14. cikk), majd összehasonlítja. a beérkezett összeg a FIU-ban felsorolható maximális összegű biztosítási díjjal. Ha a számított fix kifizetés meghaladja a maximumot, 154 851,84 rubelt fizetnek a Nyugdíjpénztárba.
A PFR-hez, FFOMS-hez vagy FSS-hez való járulék kiszámításához a biztosítottnak ismernie kell az egyes járuléktípusok aktuális mértékét, és meg kell határoznia a járulékszámítás alapját. Az alapba befizetett összeg kiszámítása az alapnak az árfolyammal való szorzatán alapul. De mint Ön is tudja, a magánszemélyek befizetéseiből származó hozzájárulások alapja az év elejétől számított összesített összeg (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 8. cikkének 3. része), valamint a költségvetésbe történő befizetések összege. a költségvetésen kívüli alapok havonta történnek (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 15. cikkének 5. része). Ebben az esetben hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjakat?
A biztosítási díjak kiszámításának képlete a következőképpen néz ki (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 15. cikkének 3. része):
Ez a képlet kiszámítja egy adott alaphoz a megfelelő mértékű befizetések összegét. A PFR-ben és az FSS-ben a biztosítási díjak kiszámítása addig a hónapig érvényes, amíg a magánszemélyek javára történő kifizetések összege meg nem haladja. És hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjak összegét, ha ilyen többlet történt? Átmeneti rokkantság és anyaság esetén a társadalombiztosítási alapba történő befizetéssel minden egyszerű: a többletösszegből egyszerűen nem kell járulékot felszámítani. De a nyugdíjpénztárral végzett számítások külön figyelmet érdemelnek.
Bár a képlet a legegyszerűbb aritmetikai műveleteket használja, meglehetősen nehézkesnek tűnik. Ezért a továbbiakban megfontolunk egy példát a biztosítási díjak kiszámítására.
A Spektr-M LLC a következőt használja: Az alábbiakban felsoroljuk az egyik alkalmazott javára felhalmozott összegeket, a befizetések alapját, valamint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a VNiM FSS-be történő befizetések összegét, mivel az alap határait számukra határozzák meg.
| A munkavállaló javára fizetett kifizetések összege, dörzsölje. | A járulékok kiszámításának év elejétől eredményszemléletű alapja dörzsölje. | Felhalmozott hozzájárulások összege, dörzsölje. |
|||||||
| havonta | kumulatív összesen | a FIU-ban az alaphatár túllépéséig | a FIU-ban az alaphatár túllépése után | az FSS-ben a VNiM-nél az alaphatár túllépéséig | az FSS-ben az alaphatár túllépése után | a Nyugdíjpénztárban 22%-os kamattal | a Nyugdíjpénztárban 10%-os kamattal | az FSS-ben a VNiM-nél |
|
Végezetül megjegyezzük, hogy az egyéni vállalkozók PFR-hez való hozzájárulásának kiszámítása teljesen más szabályok szerint történik. Erről honlapunk egyéb anyagaiban olvashat.
| Könyvelő | 14 493 | szavazatok: 2
A biztosítási díjak kiszámítása és fizetése a gazdálkodó szervezet életének szerves része, amelyet komolyan kell venni.
A cikk leírja a biztosítási díjak, tarifák kiszámításának néhány árnyalatát és számítási eljárását, kinek és milyen alapokhoz kell fizetnie, valamint azt, hogy ki mentesül e kifizetések alól, illetve kik rendelkeznek kedvezményes díjszabással.
A biztosítási díjköteles kifizetések és díjazások különösen a következőket foglalják magukban:
A természetbeni kifizetésekből biztosítási díjakat is fel kell halmozni. Ugyanakkor érdemes figyelembe venni a felek által a szerződésben feltüntetett áruk (építési munkák, szolgáltatások) árát (a 212-FZ törvény 8. cikkének 6. része).
Ne számítson fel biztosítási díjat más alapon történő kifizetésekért. Például nem szükséges biztosítási díjat felhalmozni a vásárlóknak történő nyeremények kiadásakor, a volt alkalmazottak kiegészítő nyugdíjának kifizetése, a hallgatói szerződés alapján ösztöndíjak kifizetése (beleértve a teljes munkaidős alkalmazottakat is) stb. Ezt a következtetést az Egészségügyi Minisztérium levelei is megerősítik. és Oroszország társadalmi fejlődése 2010. május 27-i 1354 -19. sz. és Oroszország FSS 2011.11.17. 14-03-11 / 08-13985 sz.
Ezen túlmenően a polgári jogi szerződések szerinti kifizetések, amelyeket:
A jogszabály a biztosítási díjak megadóztatása alól mentesülő kifizetések zárt listáját írja elő. Ez a lista különösen a következőket tartalmazza:
Azon kifizetések esetében, amelyek nem szerepelnek ebben a listában, a biztosítási díjak kötelezően felszámításra kerülnek (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. március 23-i levele, 647-19. sz.). Például a késedelmes munkabér kompenzációját biztosítási díj, valamint a fogyatékos gyermekek szüleinek nyújtott további szabadnapokért a munkavállalóknak fizetett átlagkereset összege terheli. Az ilyen pontosításokat Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2011. március 15-i 784-19. sz. levele tartalmazza.
A biztosítási díjalap maximális értéke 2014-ben 624 000 rubel. A 212-FZ. sz. törvény 8. cikkének (4) bekezdése szerint a munkavállalói jövedelmekre vonatkozó biztosítási díjakat csak addig kell általánosan megállapított mértékkel felszámítani, amíg e jövedelem eredményszemléletű összege el nem éri a korlátot. Ezt az értéket minden évben kiigazítják, és 2014-ben 624 000 rubelnek felel meg. (Az Orosz Föderáció kormányának 2012. december 10-i 1276. sz. rendelete). Vegye figyelembe, hogy az ezen összeget meghaladó jövedelemből származó biztosítási díjak szokásos mértéke mellett továbbra is csak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába kell befizetni a nyugdíj biztosítási részét 10% -os mértékben.
A kötelező nyugdíj- (társadalom-, egészségügyi) biztosítási járulékok kiszámításának tarifái a következőktől függenek:
Ha a szervezetnek nincs joga kedvezményes tarifák alkalmazására, akkor a limitet meg nem haladó kifizetések esetén biztosítási díjat kell felhalmoznia:
A keretet meghaladó kifizetésekre csak kötelező nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni. 10 százalékos tarifa vonatkozik rájuk (a 212-FZ törvény 4. cikkelyének 8. cikke és 1. cikkelyének 58.2 cikkelye). A biztosítási díjak kedvezményes kategóriái esetében a maximális alapértéket meghaladó kifizetési összegek megadóztatása nem biztosított (a 212-FZ törvény 58. és 58. cikke (1) bekezdése).
Ezenkívül a biztosítási díj általános mértékének csökkentése nem vonatkozik a vállalkozókra (azokra a fizetőkre, akik nem fizetnek magánszemélyek javára). A minimálbérből határozzák meg maguknak a járulékok összegét (a 212-FZ törvény 14. cikke).
A nyugdíjalap önállóan osztja be a hozzájárulásokat az OPS-nek a munkanyugdíj biztosítási és finanszírozott részének finanszírozására (a 167-FZ törvény 33. cikkének 3. cikke). Ugyanakkor az egyéni (személyre szabott) elszámolás adatai és a biztosított által választott nyugdíjbiztosítási lehetőség vezérli.
A kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulék elszámolási ideje egy naptári év. Beszámolási időszakokból áll - I. negyedév, fél év, kilenc hónap, egy év. A biztosítási díjak összege év elejétől eredményszemléletű megállapításra kerül.
Az év során minden hónapban ki kell számítani a fizetendő biztosítási díjak összegét:
Mielőtt kiszámítaná az egyes költségvetésen kívüli alapokba fizetendő havi kifizetések teljes összegét az egész szervezetre vonatkozóan, meg kell határozni a biztosítási díjak összegét minden alkalmazottra vonatkozóan (a törvény 8. cikkének 3., 4., 5. része, 15. cikk 6. része). No. 212-FZ). A járulék mértékét a 212-FZ törvény 12., 58., 58.1, 58.2 és 58.3 cikkével, valamint a 167-FZ törvény 22. és 33.1. cikkével összhangban határozzák meg (a nyugdíjjárulékok fizetése tekintetében). Az egyes alkalmazottak havi kifizetésének kiszámításához használja a következő képletet:
Egy adott alapba befizetett biztosítási díjak havi összege = A munkavállalónak az év elejétől a tárgyhó végéig felhalmozott javadalmazása × Hozzájárulás mértéke
A költségvetésen kívüli alapoknak azt tanácsolják, hogy az egyes alkalmazottak befizetéseit és felhalmozott biztosítási díjait külön kártyákon vezessék. A kártya ajánlott formája a PFR 2010. 01. 26. AD-30-24 / 691 és az oroszországi FSS 2010. 01. 14. 02-03-08 / 08- sz. 56P.
Az egyes munkavállalókra jutó kifizetések összegét (költségvetésen kívüli források keretében) össze kell adni. Az eredmény az év elejétől az aktuális hónap végéig felhalmozott biztosítási díjak teljes összege lesz az egész szervezetre vonatkozóan. A tárgyhavi biztosítási díj befizetése az alábbiak szerint történik:
A tárgyhónap biztosítási díjfizetése = Az év elejétől a tárgyhónapig felhalmozott biztosítási díjfizetés - Az év elejétől az előző hónapig felhalmozott biztosítási díjfizetés
A biztosítási díjak havi fizetésének összegének meghatározására vonatkozó ilyen szabályok a 212-FZ törvény 15. cikkének (3) bekezdéséből és az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma november 18-i rendeletével jóváhagyott eljárás (4) bekezdéséből következnek, 2009. 908n.
A havi kötelező befizetéseket a költségvetésen kívüli alapokba utalják át minden olyan állampolgár számára, aki az elmúlt hónapban kifizetést kapott, teljes összegben. Kifizetésük külön fizetési megbízással történik a PFR, FSS, FFOMS felé. A havi kötelező befizetést legkésőbb a felhalmozási hónapot követő hónap 15. napjáig kell megfizetni (a 212-FZ törvény 15. cikkének 5. cikkelye).
Fontos újítás a biztosítási átutalások területén a díjak ellenőrzési funkcióinak átadása a Szövetségi Adószolgálatnak (kivéve a sérülések és munkahelyi balesetek járulékait, amelyek az FSS fennhatósága alá tartoznak), de a kiadvány arra összpontosít, hogy hogyan 2017. évi biztosítási díjak kiszámításához.
Az üzletemberek és cégek továbbra is fizetnek nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási járulékot.
A Szövetségi Adószolgálattól származó járulékok beszedésének teljességének ellenőrzése nem jelenti a Nyugdíjalappal való elszámolások megszüntetését, mivel a névleges nyugdíjjárulékokat a korábban megállapított mértékek szerint számítják ki, csak az átutalást a Szövetségi Adószolgálathoz hajtják végre. egyéb CBC-k. Az egyéni vállalkozók által fizetett járulékok összegének növekedése a fix összegek számításának alapjául szolgáló minimálbér emeléséből adódik.
A törvényileg megállapított minimálbér a folyó évre 7500 rubel. A biztosítási díj számításának képlete nem változott:
PFR esetén = 12 minimálbér x 26% = 12 x 7500 x 26/100 = 23 400 rubel;
MHIF esetén = 12 minimálbér x 5,1% = 12 x 7500 x 5,1 / 100 = 4590 rubel.
Tehát az IP-levonások teljes minimális fix összege, amelynek éves bevétele 300 ezer rubel tartományba esik. 27 990 rubel. Azon üzletemberek esetében, akik kevesebb mint egy éve folytatnak üzleti tevékenységet, a levonások összegét a vállalkozóként ledolgozott idő arányában számítják át.
A többletlevonás számításának szabályai változatlanok maradtak, ha egy vállalkozás éves jövedelmezősége meghaladja a háromszázezredik küszöböt - a többletösszeg 1%-át. A nyugdíjjárulékra vonatkozó korlátozások is érvényesek. 2017-ben a "plafon" 187 200 rubel lesz. Kiszámítása a következő képlettel történik: 8 minimálbér x 12 x 26%.
Az üzletember 4590 rubelt von le az egészségbiztosításért. függetlenül a kapott jövedelem összegétől. Az üzletembernek joga van eldönteni, hogy levonja-e az átmeneti rokkantsági és anyasági biztosítást, vagy nem, de az egyéni vállalkozó nem járulhat hozzá az FSS-hez sérülések és ipari balesetek miatt.
A járulékfizetés határideje sem változott: a fix összegeket a beszámolási év vége előtt kell befizetni, plusz felhalmozást - a következő év április 1-ig.
Példa a biztosítási díjak kiszámítására „egy személyben” dolgozó egyéni vállalkozó számára
Jövedelem IP Ivanov O.M. 2017-re - 850 ezer rubel.
A PFR-hez való hozzájárulás kiszámítása egyéni vállalkozók számára: fix hozzájárulás: 23 400 + 4 590 = 27 990 rubel. Az üzletember köteles az összeget az év vége előtt átutalni.
IP biztosítási díjak számítása a megállapított limitet meghaladó bevételből:
((850 000 - 300 000) * 1%) = 5500 rubel. (2018.04.01-ig kell benyújtani).
Az IP Ivanov O.M. teljes levonása lesz:
27 990 + 5 500 = 33 490 rubel
A vállalkozói járulékok mértéke is változatlan maradt - a bérek 30%-a (22% - PFR, 5,1% - MHIF, 2,9% - FSS). Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. számú rendelete jóváhagyta a határalapot (FOT) a levonások kiszámításához:
A PFR-ben - 876 ezer rubel;
Az FSS-ben - 755 ezer rubel.
Ha az év eleje óta az egyes alkalmazottaknak kifizetett összegeket túllépik, kedvezményes levonásra kerül sor. A PFR-hez való hozzájárulás kiszámítása a megállapított határt meghaladó befizetésekből - 10% a PFR-be, az FSS-be - 0%. Az MHIF-be történő járulékok kiszámítása a befizetések összegétől függetlenül történik.
Vannak bizonyos típusú tevékenységeket folytató fizetők kategóriái, amelyek esetében a levonás mértékét törvényesen csökkentik. Az Art. 4-10. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke részletes leírást ad az ilyen kedvezmények alkalmazására jogosult vállalkozások feltételeiről és követelményeiről.
Példa a biztosítási díjak kiszámítására az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában a vállalkozásoknál
Kedvezményezett kifizetőkkel kapcsolatban nem álló szervezet, 9 hónapig. 2017 kifizetett a munkavállalónak Petrov I.I. bérek összege 640 ezer rubel, beleértve a fizetés - 600 ezer rubel, anyagi segítség - 4 ezer rubel, betegszabadság -36 ezer rubel.
A járulékszámításnál a könyvelőnek figyelembe kell vennie, hogy nem minden befizetést terhel a biztosítási díj. A pénzügyi segély és a betegszabadság nem szerepel az adóalapban, így a járulékok összege 600 ezer rubel. (640 000 - 4 000 - 36 000).
Így a PFR-hez való hozzájárulás 132 ezer rubel lesz. (600 000 x 22/100), az MHIF-ben - 30,6 ezer rubel. (600 000 x 5,1 / 100), az FSS-ben - 17,4 ezer rubel. (600 000 x 2,9/100).
Felhívjuk figyelmét, hogy a munkáltató köteles a járulékokat havonta és időben - a következő hónap 15. napjáig - átutalni. Ezen túlmenően köteles az elhatárolt bérjegyzékről és a levonások számított összegéről a FIU-nak tájékoztatást és SZV-M nyomtatványt benyújtani. Ha az adóalap meghatározása során hibát észlelnek, a jogalkotók frissített számítást nyújthatnak be a FIU-hoz.
