Az egyszerűsítők, akiknek aránya a kiadásokból viszonylag nagy, általában a „bevétel mínusz kiadás” adóobjektumot választják, amikor az adót a bevétel és a kiadás különbözete után fizetik meg. De nem mindegyik fogadható el adózásra. A bevételek elszámolásának módja és mi a ráfordítás egyszerűsített 15%-os adórendszerrel, a továbbiakban megvizsgáljuk.
2017-ben a 15%-os „bevétel mínusz kiadás” egyszerűsített adórendszerét alkalmazva az „egyszerűsítők” külön könyvben - KUDiR - vezetik az adónyilvántartást. Az ebbe a nyilvántartásba felvett mutatók alapján történik az előlegek és az adó kiszámítása.
A szervezetek és egyéni vállalkozók egyszerűsített, 15%-os „bevétel mínusz kiadás” adórendszere szerinti bevételét a pénz folyószámlára vagy pénztárba történő beérkezése, illetve a tartozás más módon történő visszafizetése (nettósítás stb.) .). pontjában felsorolt bevételek. 346.15. és az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikke, beleértve:
Ha az adóköteles bevétel meghaladja az adózó ráfordításait, az így keletkező különbözet 15%-os, vagy ennél alacsonyabb kulccsal adóztatható, ha a régióban ilyen kulcsot alkalmaznak.
Bevétel és ráfordítás hiányában, vagy ha az adózónak nincs bevétele az egyszerűsített 15%-os adórendszerben, de vannak kiadások, nincs adóalap, ami azt jelenti, hogy az adót nem kell megfizetni.
Egy szervezet, egyéni vállalkozó tevékenysége így is alakulhat: az adóidőszakban bevétel érkezett, de a kiadások összege azt meghaladta, és veszteség keletkezett. Ilyen helyzetben adót kell fizetnie, de nem 15%, hanem a minimum - az éves jövedelem 1% -a. Ezenkívül a 15%-os „jövedelem mínusz kiadások” STS esetén a minimális adót akkor kell megfizetni, ha az adó szokásos módon történő kiszámításakor annak összege kisebbnek bizonyult, mint a minimális adó összege (346.18. cikk, 6. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A "bevétel-kiadás" egyszerűsítés egyik fő előnye, hogy a felmerülő költségek miatt jelentősen csökkenthető az adó. De az egyszerűsített 15%-os adórendszerrel levonható kiadásoknak meg kell felelniük az adójogszabályok követelményeinek. Az „egyszerűsített” kiadások megállapításának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke, amely felsorolja az összes költséget az egyszerűsített 15%-os adórendszerrel. A lista különösen a következő típusú költségeket tartalmazza:
Ez a lista kimerítő, ami azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadások" nem csökkenthető az egyéb kiadások adóalapja. Például nem veszik figyelembe a 15%-os egyszerűsített adórendszerű kártérítési költségeket, mert ezek nem szerepelnek a fenti listán.
A költségeket teljes fizetés, ésszerűség és visszaigazolás mellett fogadják el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke, 346.17. cikke).
A KUDiR-ben minden kiadás a fizetés napján jelenik meg (készpénzes mód), és ha a vásárolt áruk további továbbértékesítése várható, a beszerzési költségeket az eladáskor fogadják el (az orosz adótörvénykönyv 346.17 cikkének 2. szakasza). Föderáció).
Az egyszerűsített adórendszerben 15 százalékos "bevétel mínusz kiadás" indokolt azok a készpénzkiadások, amelyek gazdaságilag indokoltak, azaz bevételszerzésre irányulnak. Ésszerűtlen például TV-t vásárolni egy gyártó cég irodájába, szemben a fénymásoló vagy számítógép vásárlásával.
A felmerült költségeket igazoló fizetési és számviteli bizonylatok, amelyek tükrözik a fizetés és az áruk vagy szolgáltatások átvételének tényét. Ezek a bankszámlakivonatok, kifizetések, készpénz- és eladási bizonylatok, számlák, átvételi és átutalási igazolások, szerződések, beszámítási aktusok és egyéb, a szükséges adatokat tartalmazó és a jogszabályi előírásoknak megfelelően elkészített dokumentumok.
2017 első negyedévében az IP alkalmazottak nélküli pénztára 18 000 rubel bevételt kapott, előleget kapott a vevőtől - 10 000 rubelt, 11 000 rubel vételárral vásárolt árut, amelyet az IP 16 000-ért értékesített. rubelt, valamint az egyéni vállalkozó 4000 rubelt fizetett a kurzus tandíjáért.
2017 második negyedévében az 1. negyedévben kapott előleg egy részét - 5000 rubelt - visszaküldték a vevőnek, 1000 rubel értékben vásároltak árut, amelyet az IP 15 000 rubelért értékesített.
I. negyedévre és fél évre számítjuk az IP előlegét.
Az első negyedévben az adóköteles jövedelem 44 000 rubelt tett ki. Az adóalapot csökkentő költségek 11 000 rubelt tettek ki.
Mindaz, ami az egyszerűsített 15%-os adórendszer mellett kiadásnak minősül, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Az IP-képzés fizetése nem olyan költség, ezért 4000 rubel. nem fogadják el levonásra, és nem szerepelnek a KUDiR-ben (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. 01. 08-i levele, ED-3-3/2730).
2017. I. negyedévi adóalap = 44 000 rubel. - 11 000 rubel. = 33 000 rubel.
Előleg 1 negyedévre = 33 000 rubel. x 15% = 4950 rubel.
A 2. negyedévben az adóköteles bevétel csökken, mivel az előleg egy részét visszaadják a vevőnek, és 10 000 rubel lesz. A költségek 10 000 rubelt tettek ki.
Adóalap 2017 első félévében = 33 000 RUB + (10 000 rubel - 10 000 rubel) \u003d 33 000 rubel.
Mivel a 2. negyedévi adóalap nulla, az előleg pedig az I. negyedévre történt, ezért fél évig nem kell adóelőleget fizetnie az egyéni vállalkozónak.
A nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/ számú végzésével hagyta jóvá. [e-mail védett] 2016. február 26-án kelt. Ezért ugyanazt használja, mint a 2016-os jelentésben.
A nyilatkozat egy címlapból és hat részből áll. A címlap és a 3. szakasz az egyszerűsített adórendszer mindkét típusánál közös, azonban az egyszerűsített adórendszer különböző adózási tárgyaira vonatkozó 1. és 2. pont eltérő. A „bevétel” tárgyú egyszerűsített adórendszernél az 1.1., 2.1.1. és 2.1.2. rovat, az egyszerűsített adórendszernél a „bevétel mínusz kiadás” tárgyú 1.2. és 2.2.
A 3. szakaszt csak azok az adózók nyújtják be, akik az egyszerűsített adórendszer szerint nem adózó célfinanszírozási forráshoz jutottak. Azok. A kereskedelmi szervezetek és egyéni vállalkozók általában nem tartalmazzák ezt a részt a nyilatkozatban, ezért a cikk nem veszi figyelembe.
A nyilatkozat kitöltésének minden szabályát a Nyilatkozat kitöltési eljárása tartalmazza, amely honlapunkon a címen található.
Jegyzet! A bevallásban csak az elhatárolt adóösszegek szerepelnek, a befizetett összegek nem.
A speciális szoftverrel készített nyilatkozatok megjelenésében és kitöltési szabályaiban különböznek a nélküle kitöltött nyilatkozatoktól.
A nyilatkozatok kinyomtatása során ne feledje, hogy a kétoldalas nyomtatás nem megengedett, és a lapokat nem lehet összetűzni, mert ez az ívek megsérüléséhez vezet.A nyilatkozat minden mezője balról jobbra van kitöltve. Ha valamelyik mező nincs teljesen kitöltve, akkor a mező többi cellájába kötőjel kerül. Ha egy mezőben nincs adat, kötőjel kerül a mezőbe. A nyilatkozat speciális programokkal történő kitöltésekor a számok és a szöveg igazítása a jobb oldalon történik, nem pedig a mezők bal szélén.
Példák találhatók a nyilatkozatok speciális programok használata nélküli kitöltésére.
Elsődleges bevallás esetén a „Korrekciós szám” mezőben 0-t, módosított bevallás benyújtása esetén az 1-es, 2-es stb. javítószámot kell feltüntetni.
Az adózási időszakok a Bevallás kitöltési eljárás 1. számú mellékletéből kerülnek kiválasztásra.
A „regisztrációs hely” rovatba a Megrendelés 3. számú mellékletében szereplő kódok kerülnek.
Az "Adózó" mező kitöltésekor a vállalkozó vezeték- és családneve kerül feltüntetésre, az "egyéni vállalkozó" státusz megjelölése nélkül, a szervezetek neve teljes egészében, feltüntetve a jogi formát (például Almaz Korlátolt Felelősségű Társaság)
Az OKVED kódot általában arra állítják be, amelyet a regisztráció során főként deklarálnak.
Az átszervezett szervezetek mezőiben kötőjeleket tesznek az egyéni vállalkozók és a nem átszervezett szervezetek. A telefonszám feltüntetése nem kötelező, így kötőjeleket is lehet tenni.
Mivel a nyilatkozathoz nem csatolnak dokumentumokat, a megfelelő mező is át van húzva. Ha azonban a nyilatkozatot az adózó képviselője írja alá, a nyilatkozathoz meghatalmazást kell csatolni, majd a mezőbe be kell írni a meghatalmazás lapszámát.
A „Megerősítem a jelen nyilatkozatban meghatározott információk megbízhatóságát és teljességét” részben a szervezet vezetőjének vezetékneve, neve, családneve (egyéni vállalkozó esetében - teljes neve). Ha a nyilatkozatot a szervezet vagy a vállalkozó meghatalmazott képviselője írja alá, akkor a képviselő teljes nevét (vagy a képviselő szervezet nevét) kell feltüntetni. Aki a nyilatkozatot nem írja alá, hanem szervezet vagy egyéni vállalkozó nevében egyszerűen benyújtja az adóhivatalhoz, az nem képviselő a nyilatkozat kitöltésében, ezért vezetékneve nem szerepel a címlapon.
A magánszemélytől (beleértve az egyéni vállalkozót is) kiadott meghatalmazást, mind a nyilatkozat kitöltésére és aláírására, mind pedig az okirat adóhivatalhoz történő benyújtására, közjegyzői hitelesítéssel hitelesíteni kell.
A 210-212 sorok az 1 negyedéves, 1 féléves és 9 hónapos beszámolási időszakra vonatkozó bevételeket jelzik. A 213. sor az év bevételét jelzi. A 220-223. sorokban a ráfordításokat a megfelelő időszakokra írjuk. Minden összeg halmozott, nem negyedéves.
Ha az adózónak az előző adózási időszakban vesztesége volt, akkor ezt a veszteséget a nyilatkozat 230. sorában szerepeltetheti, és ezzel csökkentheti az adóalapot. Ha a veszteség nagyobb, mint a tárgyévi adóalap, akkor nem a teljes veszteség, hanem annak csak egy része kerül át a tárgyévbe. Azok. A 230. sor nem haladhatja meg a 243. sort. A veszteség fennmaradó része csökkenti a következő adózási időszakok adóalapját. A veszteségek elszámolása az egyszerűsített adórendszer bevételi és ráfordítási könyvében a III.
A 240-253. sorok a tárgyévi adóalapot vagy veszteségeket tüntetik fel. Az 1 negyedévre vonatkozó bázis számításánál a 210. sorból kivonjuk a 220. sort, pozitív eredmény esetén a 240. sorba írjuk az összeget, ha negatív (veszteség), akkor a 250. sorba. 1 fél év és 9 hónap alapja hasonló módon számítják ki. Az évszámításnál a 230. sor (ha van) adatait kell figyelembe venni - a 213. sorból a 223. sor és a 230. sor kivonásra kerül.
A 260-263. sorok az adókulcsokat jelzik. Egyes régiókban csökkentettek az adókulcsok, például Szentpéterváron 2017-ben az adókulcs 7% volt. Különböző időszakokban eltérő kulcsok adódhatnak, ha az adózó másik régióra változtatta a regisztrációs helyét.
Most folytathatja az 1.2 szakasz kitöltését
A 010, 030, 060 és 090 sorok az OKTMO-t jelzik. Ha az OKTMO év közben nem változott, akkor elég a 010-es sorban feltüntetni, a többi sorba pedig nem szükséges feltüntetni.
A 020-as sor az I. negyedévre fizetendő előleg összegét mutatja. Ezt az összeget a 2.2. pontban már kiszámoltuk. a 270-es vonalon, tehát onnan az adatok egyszerűen átkerülnek erre a sorra.
Az I. félévi előleg számításánál vagy a 040-es sor (ha az előleg esedékessége), vagy a 050-es sor (ha csökkentendő az adó) kerül kitöltésre. A számításhoz a 271. és 020. sor adatait használjuk A 9 havi előleg számításánál a 070. és 080. sorban feltüntetett képletet kell használni: 272 - (020 040 - 050). Ha az eredmény pozitív, akkor a 070-es sorba írjuk, ha negatív, akkor a 080-as sorba
Példa. Az I. félévi eredmények szerint a szervezet veszteséges volt, ezért a bevallás 271. sorában kötőjel szerepel. Az első negyedévre a 020-as sorban 112 425 rubel előleget számítottak ki. Az első félévi előleget (str.271-str020) 0 - 112 425 \u003d - 112 425 rubelnek vesszük figyelembe. Az összeg negatívnak bizonyult, ezért a 050-es sorban feltüntetjük.Az adóidőszaki adó kiszámításakor (100. és 110. sor) a 280. sorban ügyelni kell a minimális adóra. Ha a 280. sor kisebb vagy egyenlő, mint a 273. sor, akkor a 273. sor kerül számításba, és az eredmény: a 100. vagy a 110. sorban, ha több, akkor a 280. sorban van feltüntetve, az eredmény pedig a 120. sorban. A számítási képletek a 100., 110. és 120. sorban vannak feltüntetve.
A 100. vagy 120. sorban a számítások eredményeként befolyt adó nem mindig egyezik meg azzal, amit a valóságban külön kell fizetni, mivel a nyilatkozatban csak az időbeli elhatárolások szerepelnek, a befizetések nem. Ahhoz, hogy megértsük, mennyi adót kell fizetni az évre, le kell vonni a 273. sorból (ha nagyobb vagy egyenlő, mint a 280. sor) az év közben fizetett előlegeket. Ha az eredmény pozitív összeg, akkor az adót ebben az összegben kell megfizetni. Ha negatív, akkor az adóidőszaki adó már túlfizetésre került. Ha a 273-as sor kisebb, mint a 280-as, akkor ugyanez a 280-as sorból kerül kiszámításra.
Ne feledje, hogy a minimális adó megfizetésére már nincs külön BCC, így még ha megkapja is a fizetendő minimum adót, nem kell teljes egészében megfizetnie, ha év közben adóelőleget fizetett.
Példa. A szervezet az év végén 675 870 rubelt kapott minimális fizetendő adót (bevallás 280. sora), de az év során 142 275 rubelt fizettek be. Előlegfizetések. Ezért 675 870 - 142 275 = 533 595 rubelt kell fizetnie. Bár a 120. sorban lévő nyilatkozat 420 870 rubel összeget jelez.
Az USN adó kiszámításához a „bevétel” objektumot választó adóalanynak a következő lépéseket kell végrehajtania:
Az egyes szakaszokban működő szabályok és képletek nem teszik lehetővé a félreérthető értelmezést. A jellemzők csak ennek az adónemnek a mértékét befolyásolhatják, mivel a régiók jogosultak 6%-tól eltérő kulcsot megállapítani. Igaz, csak a csökkentés irányába. A kedvezményes kulcs nem lehet alacsonyabb 1%-nál (kivéve az ipari, szociális és (vagy) tudományos területen vállalkozói tevékenységet folytató és az adókedvezményről szóló törvényt követően először nyilvántartásba vett egyéni vállalkozók 0%-os mértékét. a Szövetség tárgyában lépett hatályba). A legszélesebb körben alkalmazott arány azonban továbbra is a 6%, és cikkünkben erre fogunk összpontosítani.
A 6%-os USN-adó kiszámítása előtt meg kell találnia az adóalap értékét. Ezen adózási tárgy adóalapjának meghatározása nem jelent nagy nehézséget, mivel nem jár ráfordítások levonásával, és ennek megfelelően az utóbbi adózási összetételének megállapítására.
Az adófelhalmozás időszakára vonatkozó adóalap megismeréséhez a tényleges bevételt negyedéves halmozási alapon számítják ki. Az adóidőszak (év) végén összegzik az erre az időszakra vonatkozó bevételek összesített eredménye.
Az év elejétől a beszámolási időszak végéig számított adóalapnak megfelelő előleget a következő képlet határozza meg:
AvPr = Nb × 6%,
Nb - az adóalap, amely az adózó év elejétől eredményszemléletű bevétele.
A jelentési időszak végén fizetendő előleg összegét azonban egy másik képlet alapján számítják ki:
AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,
AvPr - az év elejétől a beszámolási időszak végéig számított adóalapnak megfelelő előleg;
Nvych - az alapoknak fizetett biztosítási díjak összegével megegyező adólevonás, a munkavállalóknak fizetett átmeneti rokkantsági ellátások, az önkéntes biztosításért átutalt kifizetések a munkavállalók javára;
Тс - a költségvetésbe befizetett forgalmi adó összege (ha az adózó által végzett tevékenység ezen adó hatálya alá tartozik);
AvPpred. - az előző beszámolási időszakok eredményeit követően kifizetett előlegek összege (az ilyen levonást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3. és 5. bekezdése írja elő).
Az egyéni vállalkozók adólevonásának összege, aki önállóan dolgozik, és nincs alkalmazottja, nincs korlátozva (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 6. bekezdés, 3.1. pont, 346.21. cikk), azaz az egyéni vállalkozók esetében ez a levonás csökkentheti az összeget. Az a vállalkozó, akinek vannak alkalmazottai, csak az adóalapból számított adó összegének 50%-a erejéig jogosult adólevonásra (5. bekezdés, 3.1. pont, 346.21. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ez a korlátozás csak a biztosítási díjra, az átmeneti rokkantsági ellátásra és az önkéntes biztosítás kifizetésére vonatkozik. Nem vonatkozik a forgalmi adóra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 8. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.10.07.-i levele, 03-11-03/2/57373). És még akkor is, ha az önkéntes biztosítási járulékok, ellátások és befizetések összege miatt a levonás maximális mértéke elérte, a felhalmozott adó tovább csökkenthető a forgalmi adó összegével.
Ugyanakkor az adóalanynak az ilyen illeték befizetőjeként kell nyilvántartania.
Olvassa el a forgalmi adó kiszámításának jellemzőit az anyagban. „A forgalmi adót a teljes negyedévre fizetik, még akkor is, ha az nincs teljesen kidolgozva”.
Az év végén az adóidőszak utolsó adószámítása a költségvetési pótlólagos 6%-os egyszerűsített adórendszer. Ne feledje, hogy előfordulhat túlfizetés. Ezt az összeget vagy levonják a jövőbeni kifizetésekből, vagy visszautalják az adózó számlájára.
Az egyszerűsített adórendszer - jövedelem - kiszámításának képletét a bekezdések határozzák meg. 1, 3, 5, 8 st. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke így néz ki:
H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,
Ng - az adó összege, amely az egész évre számított adóalap 6% -kal való szorzatának eredménye;
AVP - az előlegek összege, amelyet a jelentési év jelentési időszakai során számítanak ki.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy mi az az egyszerűsített adórendszerben fizetett adó, olvassa el a cikket. "Egységes adó az egyszerűsített adózási rendszerben (STS)" .
Lépésről lépésre nézzük meg, hogyan számítjuk ki az adót az egyszerűsített adórendszerrel - a jövedelemmel. Ehhez példát adunk az USN 6% kiszámítására.
Példa
Az Omega LLC, amely tevékenységében az egyszerűsített adórendszert használja a „jövedelem” tárggyal, 2018-ban 3 200 000 rubel bevételt kapott. Havi bontásban így néz ki:
A negyedév eredményei szerint a bevétel 850 000 rubelt tett ki, fél évre 1 640 000 rubelt, 9 hónapra 2 305 000 rubelt, évre 3 200 000 rubelt.
Az Omega LLC az adóidőszakban az alábbi biztosítási járulékokat fizette be a biztosítási díjalapokba:
Voltak átmeneti rokkantsági ellátások is. Teljes összegük 24 000 rubel volt, beleértve:
Az év második felétől az Omega LLC kereskedelmi tevékenységet folytatott, és a 4. negyedévben 12 000 rubel kereskedési díjat fizetett.
Az Omega LLC az adót 6%-os egyszerűsített adókulccsal számítja ki az alábbiak szerint.
Először az egyszerűsített 6%-os adórendszer szerint az adott beszámolási időszak adóalapjához köthető előleg kiszámítása történik:
850 000 RUB× 6% \u003d 51 000 rubel.
A levonás ezután a kapott összegre vonatkozik. Azaz csökkentik az I. negyedévben befizetett biztosítási díjak. Mivel a szervezet legfeljebb a felhalmozott összeg felével jogosult ilyen csökkentést végrehajtani, a csökkentés előtt ellenőrizni kell a levonás teljes körű alkalmazására vonatkozó feltétel teljesülését:
51 000 dörzsölje.× 50% = 25 500 rubel.
Ez a feltétel teljesül, mivel a hozzájárulások összege 21 000 rubel, a maximális levonás pedig 25 500 rubel. Azaz az előleg a járulékok teljes összegével csökkenthető:
51 000 dörzsölje. - 21 000 rubel. = 30 000 rubel.
Az első negyedév eredményei alapján fizetendő előleg 30 000 rubel lesz.
Először a jelen beszámolási időszak adóalapjához köthető előleg kerül kiszámításra. Az adóalap megállapítása eredményszemléletű. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
1 640 000 RUB× 6% = 98 400 rubel.
A befolyt összeget csökkenteni kell a fél évre befizetett biztosítási díjjal, valamint a 2. negyedévben a munkavállalóknak a betegség első 3 napjára kifizetett átmeneti rokkantsági járadék összegével. A hat hónapra vonatkozó járulékok és juttatások teljes összege:
44 300 rubel. + 17 000 rubel. = 61 300 rubel.
Azonban vonja le ezt az összeget 98 400 rubelből. ez nem fog működni, mivel a levonás maximális összege kisebb, és csak 49 200 rubel. (98 400 rubel x 50%). Emiatt az előleg csak 49 200 rubelrel csökkenthető. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
98 400 RUB - 49 200 rubel. = 49 200 rubel.
Most meghatározzuk az első félévi előleget, ebből az összegből levonjuk az első negyedévi előleget:
49 200 rubel. - 30 000 rubel. = 19 200 rubel.
Így az első félév végén a fizetendő előleg összege 19 200 rubel lesz.
Először a jelen beszámolási időszak adóalapjához köthető előleg kerül kiszámításra. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
2 305 000 RUB× 6% = 138 300 rubel.
A befolyt összeget csökkenteni kell a 9 hónapig fizetett biztosítási díjjal, valamint a 2. és 3. negyedévben a munkavállalóknak a betegség első 3 napjára kifizetett átmeneti rokkantsági járadék összegével. Az időszakra vonatkozó járulékok és juttatások teljes összege:
66 300 RUB + 17 000 rubel. + 7000 dörzsölje. = 90 300 rubel.
Ez az összeg azonban nem vonható le 138 300 rubelből, mivel a levonás maximális összege ennél kisebb, és csak 69 150 rubel. (138 300 rubel.× 50%). Emiatt az előleg csak 69 150 rubelrel csökkenthető. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
138 300 RUB - 69 150 rubel. = 69 150 rubel.
Most határozzuk meg az előleget 9 hónap eredménye alapján, ebből az összegből vonjuk le az első negyedév és fél év eredményei alapján felhalmozott fizetési előlegeket:
69 150 RUB - 30 000 rubel. - 19 200 rubel. = 19 950 rubel.
Így a 9 hónap eredményei szerint a fizetendő előleg összege 19 950 rubel lesz.
Az adóidőszak (év) adóalapjához köthető előlegre az egyszerűsített 6%-os adórendszert kell számítani. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
3 200 000 RUB× 6% = 192 000 rubel.
A befolyt összeget csökkenteni kell az egész évre befizetett biztosítási díjjal, valamint az egész évre vonatkozóan a munkavállalóknak a betegség első 3 napjára kifizetett átmeneti rokkantsági járadék összegével. Az időszakra vonatkozó járulékok és juttatások teljes összege:
87 000 RUB + 17 000 rubel. + 7000 dörzsölje. = 111 000 rubel.
Ez az összeg azonban nem vonható le 192 000 rubelből, mivel a levonás maximális összege ennél kisebb, és csak 96 000 rubel. (192 000 rubel.× 50%). Emiatt a befizetés csak a járulékokhoz és juttatásokhoz kapcsolódóan 96 000 rubel csökkenthető. A 4. negyedévben azonban megtörtént a forgalmi adó (12 000 rubel) fizetése is. A levonás értékével növelhető. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
192 000 RUB - 96 000 rubel. - 12 000 rubel. = 84 000 rubel.
Most az egyszerűsített adórendszer szerint az évre fizetendő adót úgy számítják ki, hogy ebből az összegből levonják az I. negyedév, fél év és 9 hónap eredménye után felhalmozott összes fizetési előleget:
84 000 dörzsölje. - 30 000 rubel. - 19 200 rubel. - 19 950 rubel. = 14 850 rubel.
Így az év végén a költségvetésbe utalandó adó összege 14 850 rubel lesz.
USN 6% kalkulátorunk segít az előlegek és az adók kiszámításában adatai alapján.
Az adóelőlegek és az egyszerűsített adózás év végi adójának számított összege az adóbevallásban szerepel.
Letöltheti az egyszerűsített adórendszerhez tartozó aktuális bevallási nyomtatványt és az egyszerűsített adórendszer 2018. évi „jövedelem” nyilatkozatának kitöltési mintáját.
A nyilatkozatot az INFS-hez kell benyújtani:
2019-ben a jogi személyek április 1-én nyújthatnak be nyilatkozatot, mivel a határidő szabadnapra - vasárnapra esik. A nyilatkozat későbbi benyújtása a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke.
Az előlegfizetés minden jelentési időszak végén történik:
2018-2019-ben az előlegfizetés időpontja munkanapokra esik, és nem kerül át más napokra .
Az év végén az adó befizetése:
2019-ben a jogi személyek 2018. évi adófizetési határideje vasárnapra esik, ezért 2019. április 01-re tolódik. Egyéni vállalkozóknál a 2018. évi adófizetési határidő nem halasztásra kerül, mivel 2019.04.30. munkanap.
Az egyszerűsített adórendszerű „jövedelem” kifizetésére vonatkozó fizetési megbízás minta megtekinthető.
Amennyiben a kifizetők megsértik az adó- és előlegfizetési határidőket, kötbért számítanak fel.
Az egyszerűsített adórendszer kiszámítása a "jövedelem" tárgyára negyedévente történik: az előlegek összegének 3-szorosát számítják ki, és az év végén meghatározzák az adó végső összegét. A számítási alap az időszakra befolyt bevétel (minden alkalommal az összesített végösszeggel meghatározott), amelyet meg kell szorozni a rátával (általában 6%, de a régiókban csökkenthető).
Az ilyen számítással befolyt adó összege csökkenthető az adott időszakra fizetett biztosítási díjjal, rokkantsági ellátással és önkéntes biztosítási befizetésekkel. A munkáltatóknál az ilyen levonás mértéke nem haladhatja meg az 50%-ot, a munkavállalóval nem rendelkező egyéni vállalkozóknál pedig 100%-os díjcsökkentés lehetséges. A levonást kiegészítő érték (50%-ot meghaladóan) a forgalmi adó időszakára fizetett összeg lesz.
Az így számított összeget az I. negyedév kivételével minden időszakban tovább csökkentjük a korábbi beszámolási időszakokban elhatárolt előlegek összegével.
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az adók időben történő megfizetése minden vállalkozó közvetlen felelőssége. Ugyanakkor minden vállalkozónak joga van kiválasztani a számára kényelmesebb adózási rendszert.
A vállalkozók többsége pedig megáll az egyszerűsített adózási rendszernél. Ez annak köszönhető, hogy ebben a rendszerben a legkisebb adó- és adminisztrációs teher.
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) két változatban működik, amelyek az adózás tárgyában különböznek egymástól:
1. STS „jövedelem”;
2. STS "bevételek csökkentve a kiadások összegével."
Az USN-adó kiszámítása 2019-ben mindkét esetben alapvetően eltérő.
Az egyéni vállalkozónak vagy LLC-nek jogában áll évente módosítani az adózás tárgyát, december 31-ig megfelelő kérelmet benyújtva a Szövetségi Adószolgálathoz.
1. Az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” esetében az adó megállapításának adóalapja a jövedelem.
2. Az egyszerűsített „kiadások összegével csökkentett bevétel” adórendszer esetében az adó alapja a bevétel pénzben kifejezett értéke, csökkentve a kiadások összegével.
Mindkét lehetőségnél a bevétel megállapításának és összetételének eljárása azonos, az egyszerűsített adórendszeren bevételként számolunk el:
Az egyszerűsített rendszeren elszámolt költségeket a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. A kiadások listája meglehetősen nagy. Ha szükséges, közvetlenül megismerkedhet vele az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15–346.17 cikkei meghatározzák az egyszerűsített adórendszer bevételeinek és kiadásainak meghatározására és elismerésére vonatkozó eljárást.
Az USN "jövedelem" opció adókulcsa a szövetségi törvény szerint nem haladhatja meg a 6%-ot. Az STS „bevétel mínusz kiadások” adókulcsa nem haladhatja meg a 15%-ot. A helyi hatóságok jogosultak önállóan meghatározni az adókulcsot erre az adórendszerre vonatkozóan, anélkül, hogy túllépnék a szövetségi szinten meghatározott határokat.
1. USN „jövedelem” esetén: Jövedelem X Adókulcs.
2. Az egyszerűsített adórendszernél "bevétel mínusz kiadás": (Bevétel mínusz kiadás) X Adókulcs.
Ezekkel az általános képletekkel számolják ki az egyszerűsített adórendszert 2019-ben. Ezek a képletek nem veszik figyelembe a következő fontos részleteket:
1. Az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításához szükséges ráfordítások elszámolása és elszámolása Bevétel mínusz ráfordítás:
Annak érdekében, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások „bevétel mínusz kiadások” igazolódjanak, azokat a jogszabályoknak megfelelően kell elkészíteni. Ellenkező esetben ezeket az adóhatóság nem veszi figyelembe az USN adó kiszámításakor.
A költségek igazolására a következő dokumentumokat kell benyújtani:
2. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójának csökkentése a befizetett biztosítási díjak miatt:
Kiinduló adatok:
1. OOO Szaljut.
2. A bevétel összege 270 000 rubel.
3. A költségek dokumentált összege, 225 000 rubel:
Válasz:
270 000 (jövedelem) X 6% = 16 200 rubel.
Az előleg a befizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb a számított előleg 50%-ával csökkenthető:
16 200 - 21 300 \u003d 16 200 × 50% \u003d 8 100 rubel.
16 200 - 8 100 \u003d 8 100 az egyszerűsített adórendszer fizetendő jövedelem előlegének összege.
Válasz:
(27 000 - 225 000) X 15% = 6750 rubel.
Ebben az esetben az előleget nem csökkentik a befizetett biztosítási díjak, mivel a biztosítási díjak összege már a kiadások között szerepel.
KÖVETKEZTETÉS:
Összehasonlító példákon, azonos kiindulási adatok mellett optimálisabb az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadás” adórendszer. De ez csak akkor történik meg, ha a vállalkozónak nagy kiadási oldala van.
Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adó kiszámításának adózási időszaka egy naptári év, az adófizetési kötelezettség negyedévente merül fel. A számítás eredményszemléletű: 1 negyedév, fél év, naptári év kilenc hónapja, naptári év.
Egyetlen adó előleg fizetési határideje:
Az előleg számítása a félévi eredmények alapján megegyezik az I. negyedéves számításokkal. Ezután a 6 hónap (januártól júniusig) eredménye alapján befolyt adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ebből az összegből le kell vonni az első negyedévre már kifizetett előleget. Az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” esetén a befolyt összeget csökkenteni kell a biztosítási díjjal (de legfeljebb 50%-kal). Az így keletkező egyenleg hat hónapra előleg lesz.
Ugyanígy járunk el az USN adó „bevétel mínusz kiadások” előlegének kiszámításakor is, kivéve a biztosítási díjak miatti előleg csökkentését.
Az év végén az egységes adó kiszámítása a következőképpen történik:
Kiinduló adatok:
1. Egyéni vállalkozó, akinek nincs alkalmazottja.
2. Az USN „jövedelem” adóztatási rendszere.
3. Adókulcs 6%.
4. Bevétel:
A fix biztosítási díjakat egyenlő részben fizették meg, mivel a 2019-es fix díjakat a következő korlátok között határozzák meg: nyugdíjbiztosítás esetén 29 354 rubel; egészségügyi biztosításért 6884 rubel. A fizetés a következő feltételekkel történik:
Példa az egyszerűsített adórendszer Jövedelem kiszámítására:
USN adó előleg befizetése az 1. negyedévre:
150 000 × 6% - 9059,50 = - 59,50 rubel, ezért nem kell előleget fizetni 2019 első negyedévére;
USN adó előleg fizetése fél évre:
(350 000 × 6%) - (9059,50 + 9059,50) = 2881 rubel.
USN adó előleg fizetése kilenc hónapra:
550 000 × 6% - (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) - (2881) = 2941,00 rubel.
évi USN fizetés:
800 000 × 6% - (9059,50 + 9059,50 + 9059,50 + 9059,50) - (2881 + 2941,00) = 5940 rubel.
Ha a fizetendő adó összegét kopejkákkal kapták meg, akkor a kapott összeget kerekíteni kell: az 50 kopejkánál kisebb adót el kell vetni, az 50 kopejkás vagy azt meghaladó adót pedig a teljes rubelre kerekítik.
Mivel az egyéni vállalkozó éves bevétele 500 000 rubel volt, és ezáltal meghaladta a 300 000 rubelt, a többletösszeg 1% -át köteles fizetni a PFR-nek. A befizetést a beszámolási évet követő év július 1-ig kell teljesíteni, de a tárgyévben is teljesíthető, ezáltal az előleg a befizetett összeggel azonnal csökken.
A kezdeti adatok ugyanazok, mint a 3. példában. Ie. kilenc hónap eredményeit követően a bevétel 550 000 rubelt tett ki.
(550 000 - 300 000) X 1% = 2 500,00 rubel.
550 000 × 6% - (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) - (2941,00 + 2500,00) = 380,50 rubel. Ebben az esetben az előleg összegét fel kell kerekíteni, és 381 rubelt kell fizetni.
Az előleg 2500 rubel csökken a nyugdíjalapba történő további hozzájárulás miatt, amely a többletjövedelem különbözetének 1% -a és 300 000 rubel.
Az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadások” adórendszer szerinti előleg- és adószámítási eljárás hasonló az előző példához, kivéve a következő pontokat:
Minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel.
Ha az egyszeri adót év végén nem utalják át, akkor a kötbér mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki. Az előleg késedelmes fizetése esetén büntetés nem jár.
A cikk a hatályos jogszabályoknak megfelelően szerkesztve 2018.11.27
Kedves olvasóink! Az oldal anyagai az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait szolgálják, de minden eset egyedi.
Ha szeretné tudni, hogyan oldja meg konkrét problémáját, kérjük, vegye fel velünk a kapcsolatot. Gyors és ingyenes! Telefonon is érdeklődhet: MSK - 74999385226. Szentpétervár - 78124673429. Régiók - 78003502369 ext. 257
Az STS bevételek mínusz a kiadások az egyszerűsített lehetőségek egyike, de a nyilvántartások vezetése itt sokkal nehezebb, mint tovább. Akkor érdemes ezt a módot választani, ha a kiadások meghaladják a bevétel 60%-át. Tekintettel arra, hogy az egyszerűsített adórendszerről az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó bevételek mínusz kiadások A bevételek 2017-ben is csak az új év elejétől engedélyezettek, javasoljuk, hogy felhasználóinknak ingyenes adóteherszámítást kapjanak, mielőtt választanak. egy mód.
Hogyan kell kiszámítani az adót az egyszerűsített adórendszerben A bevételek mínusz a kiadások? Az egyszerűsített adózás ezen változatának adóalapja a felmerült kiadások összegével csökkentett bevételként kerül elszámolásra. Az általános adókulcs 15%, de a régióknak joguk van területükön differenciált adókulcsot bevezetni, 5%-ra csökkentve. A 2017-es adószámítás részletes példáit a "" cikkben láthatja.
Előlegfizetés az egyszerűsített adórendszerben A bevételek mínusz a kiadások beszámolási negyedévenként a következő időpontokban kerülnek kifizetésre: legkésőbb április 25-ig, július 25-ig, október 25-ig. A Jövedelem opcióval ellentétben az egyszerűsített adózási rendszerben a bevétel mínusz a ráfordítás a biztosítási díjra nem csökken a számított előleg vagy adó. A biztosítási díjak a költségek között szerepelnek, ami csökkenti az adóalapot, de magát az adót nem.
Az adójogszabályok mindig gazdagok friss hírekben, ezért íme egy rövid lista az egyszerűsített adórendszer 2017-es változásairól:
Mit tartalmaz az egyszerűsített adórendszer bevételeinek listája A bevételek mínusz a kiadások 2017? Az LLC-k és az egyéni vállalkozók egyszerűsített rendszerén alapuló jövedelem meghatározását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke tartalmazza, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikkére hivatkozik.
Az egyszerűsített adórendszer adóalapját képező bevételek A bevételek mínusz a kiadások két csoportra oszthatók:
Ezenkívül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 251. cikke külön felsorolja az egyszerűsített adórendszer kifizetőjének 53 olyan bevételi forrását, amelyeket nem vesznek figyelembe az adózás szempontjából.
Az IFTS-szel az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámítási eljárással kapcsolatos viták A bevételek mínusz a kiadások bizonyos kiadások elmulasztásával járnak. Ez pedig további hátralékok, büntetések és pénzbírságok felhalmozódásához vezet. Éppen ezért az egyszerűsített adózási rendszer fő nehézsége a bevételek mínusz a kiadások a kiadások elszámolási kritériumainak való megfelelés:
Figyelem: a kiadások listája zárt, ami azt jelenti, hogy a benne nem szereplő egyéb kiadások elszámolását nem teszi lehetővé.
Mit tartalmaz az egyszerűsített adórendszer kiadási listája A bevételek mínusz a kiadások 2017? A kódex nem választja el az adóalanyokat jogi forma szerint, ezért mind az egyéni vállalkozók, mind az LLC-k adóalapjának kiszámításakor a költségeket figyelembe veszik:
Osztalék az egyszerűsített adórendszerben A bevételek mínusz a ráfordítások nem csökkentik az adóalapot, ami a lízinget illeti, annak elszámolása attól függ, hogy az egyszerűsített adóalany melyik fél a lízingszerződésben. Az egyszerűsített adórendszerben a bevétel mínusz a kiadások összetett számviteli árnyalatok vannak az áfával, az értékcsökkenéssel és a beszámítással kapcsolatban. Javasoljuk a könyvelés átadását szakembereknek, különösen a számviteli szabályok megsértése miatti szankciók miatt.
A KUDIR egy könyv a könyvelésről, amelyet minden leegyszerűsített adózási célú ember vezet. A KUDIR nyomtatványt a Pénzügyminisztérium fejleszti, 2017-ben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. október 22-i 135n számú rendeletével jóváhagyott formanyomtatvány működik tovább.
Felhívjuk figyelmét, hogy a KUDIR módosításai, amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. december 7-i 227n számú rendelete hagyott jóvá, csak 2018. január 1-től lépnek hatályba.
A számviteli könyv 4. pontjában az egyszerűsített adórendszer kifizetőinek a bevétel mínusz kiadást csak az I. rovatot kell kitölteni. Az egyszerűsített adórendszer szerinti tárgyi eszköz beszerzés költségeit a bevételek mínusz a kiadások a II. bármely) - a III. A IV. rovatot csak az egyszerűsített adórendszer Jövedelem kifizetői töltik ki.
2017-ben az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételi és kiadási adókönyvbe kell benyújtani? Nem, a KUDIR-t nem kell igazolni vagy átadni, azonban az adóellenőr bármikor kérheti a nyilatkozatban feltüntetett adatok ellenőrzését. Megtanulhatja, hogyan kell elszámolni egyéni vállalkozókat az egyszerűsített adózási rendszerben Bevétel mínusz kiadások, és megtekintheti a 2017-es egyszerűsített adórendszerben az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak elszámolási könyvének kitöltési mintáját.
Az egyszerűsített szervezetek a KUDIR fenntartása és az adóbevallás benyújtása mellett az egyszerűsített adózási rendszerben év végén mérleget és pénzügyi eredménykimutatást nyújtanak be Bevétel mínusz kiadás.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adószámítás a bevétel és a kiadások összege az adóalap alapján és a regionális törvényben meghatározott mértékű (5%-ról 15%-ra) alapján történik. Ha azonban az adózó veszteséggel dolgozott az egyszerűsített adórendszeren, köteles a minimumadót megfizetni. A minimumadó olyan adó, amelyet a kapott jövedelem 1%-ának mértékével kell megfizetni, pl. az adóalap kiszámításakor a kiadásokat nem veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének (6) bekezdése).
Kötelező a minimális adó megfizetése az STS bevételekkel mínusz kiadásokkal, ha a szokásos módon számított adó kevesebb, mint a minimális adó. Nézzünk egy példát a minimális adó kiszámítására az egyszerűsített adórendszerben Bevétel mínusz kiadások.
A szervezet 2016-ban 11,3 millió rubel bevételt ért el, az igazolt és indokolt kiadások pedig 10,8 millió rubelt tettek ki. A szokásos módon, 15% -os kulccsal kiszámított adó (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rubel * 15%) 75 000 rubel lesz. Ez az összeg kevesebb, mint a kapott jövedelem 1% -a (11 300 000 * 1% = 113 000 rubel), ezért minimum 113 000 rubel adót kell fizetnie.
Az adózó év közben az egyes beszámolási negyedévek eredménye alapján előleget köteles fizetni. Az előlegek beszámítása a minimumadóval a Kbt. 78. §-a és az RF adótörvénykönyve 346.21 (5) bekezdése. A bírák megerősítik azt a jogot is, hogy a minimális adó kiszámításakor figyelembe vegyék az előlegeket.
A költségvetési besorolási kódok vagy BCC a fizetési dokumentumok fontos követelményei az adófizetés során. 2017-re a CSC-k vannak érvényben, amelyeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. december 5-i, ММВ-7-1 / számú rendelete hozott létre. [e-mail védett]
Mennyire súlyos hiba a rossz CSC jelzése? Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45. cikke csak két olyan hibát sorol fel a fizetési bizonylatban, amelyek miatt az adót meg nem fizetettnek tekintik: a Szövetségi Pénzügyminisztérium hibás számlaszáma vagy a címzett bankjának nevében. Ha azonban hibát követ el a BCC-ben, akkor az adófizetés nem lesz megfelelően elosztva, az adó hátraléka lesz, és büntetéseket számítanak fel. A jövőben a fizetés állapotának tisztázása után a szankciók megszűnnek, de még mindig jobb elkerülni az ilyen helyzeteket, és csak a helyes CCC-t jelezni.
Nálunk nemcsak az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások könyvét töltheti le, hanem a Szövetségi Adószolgálat utasításait is a kitöltéshez.
