Az egyéni vállalkozók többsége éppen emiatt vált speciális üzemmódokra. Miért maradna az OSNO-nál, ha egy másik rendszer több adó megfizetése alól mentesít és egyszerűsíti a könyvelést, és általában sokkal könnyebb és egyszerűbb? Igen, leggyakrabban az egyéni vállalkozó számára kifizetődőbb a speciális szabályozások valamelyike, de a vállalkozói tevékenységben vannak olyan helyzetek is, amikor az egyéni vállalkozónak „szokásos” szabályok szerint kell adót fizetnie.
Az általános, vagy hagyományosnak is nevezhető módot tartják a legnehezebbnek az egyéni vállalkozók számára. Nem ír elő egyszerűsített elszámolást vagy bizonyos adók alóli mentességet: az egyéni vállalkozóknak „teljes” jelentést kell tenniük, de természetesen nem olyan „teljesen”, mint az OSNO-n lévő szervezeteknek.
Az általános rendszer minden adófizető számára önkéntes, nincs kivétel. Az OSNO használatának kötelezettsége azon egyéni vállalkozók számára keletkezik, akik nem használhatják a speciális módok egyikét sem.
Minden adószámítási módnak megvannak az előnyei és hátrányai. Beszéljünk a pozitív oldalakról. Valószínűleg a legfontosabb plusz az, hogy az OSNO egyéni vállalkozói áfafizetők. Ezt a pluszt persze egyesek mínusznak tekinthetik, mert az áfafizetési kötelezettség megfelelő nyilvántartási és bevallási kötelezettséggel jár. Az általános rendszer azonban lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy olyan nagy- és középvállalkozásokkal dolgozzanak együtt, amelyek számára fontos az előzetesen felszámított héa az áruk/szolgáltatások vásárlásakor. Ez a pont nagyon fontos: a gyakorlatban a nagyvállalatok valójában éppen az áfa miatt nem hajlandók együttműködni az egyszerűsített egyéni vállalkozókkal. Az egyéni vállalkozók számára a nagyvállalatokkal való együttműködésnek is van egy előnye - lehetőségük van vállalkozásuk fejlesztésére új piacokra lépéssel.
Egy másik „FOR” az OSNO javára a mód használatára vonatkozó korlátozások hiánya. Emlékeztetjük, hogy a speciális módok bármelyikének vannak korlátai, amelyek között általában a következő adatokat különböztetjük meg:
Az OSNO nem rendelkezik mindezekkel a korlátozásokkal. A bevétel nagysága, a foglalkoztatottak száma és a befektetett eszközök mennyisége nem befolyásolhatja a rendszer alkalmazását. A tevékenységek típusaira (például az UTII-re vagy a szabadalomra) nem vonatkoznak korlátozások, a költségeket a jogi személyek jövedelemadójának kiszámításához kidolgozott lista szerint határozzák meg.
Ami a hátrányokat illeti, azokat mindenki megnevezheti magának: minden adó megfizetése, több bevallás benyújtása, elszámolás vezetése - mindez összevonható a számvitel bonyolultságával. Valójában az OSNO egyéni vállalkozói leggyakrabban kénytelenek egy teljes munkaidős könyvelő szolgáltatásait igénybe venni, aki felelős lesz a könyvelésért és az adóhivatalnak történő jelentéstételért, mivel magának az egyéni vállalkozónak egyszerűen nincs elegendő tudása és ideje megérteni minden bonyodalmat. A kiterjedt üzleti tevékenységet a legtöbb esetben nem csak könyvelő, hanem speciális könyvelő program nélkül sem lehet lebonyolítani.
Az OSNO nem mentesíti az egyéni vállalkozókat egyéb adók alól, így általában fizetnie kell:
Ami a jelentéstételt illeti, az egyéni vállalkozók számára az OSNO-val kapcsolatos fő dokumentumokat lehet figyelembe venni:
Az OSNO-n lévő egyéni vállalkozók kötelesek benyújtani a 4-NDFL-t a várható nyereséggel kapcsolatos információkkal, valamint előleget fizetni az előző időszak eredményei alapján és figyelembe véve a várható bevételt.
Az egyéni vállalkozók OSNO-n történő nyilvántartásának számos fontos funkciója van. Az általános rendszerben az egyéni vállalkozók mentesülnek a számviteli kötelezettség alól, feltéve, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái szerint vezetnek nyilvántartást, azaz tükrözik a gazdasági tevékenységükkel kapcsolatos összes tényt. A bevételek és kiadások könyvébe történő bejegyzésekkel kapcsolatos problémák az áruk nómenklatúra-nyilvántartásának bonyolultságából fakadnak.
A számvitel fontos jellemzője a készpénzes módszer alkalmazása a bevételek/kiadások tükrözésekor. Az információkat a KUDIR minden áruegységre vonatkozóan tükrözi. Ebben a tekintetben fontos ellenőrizni az áruk átvételének dátumait, amelyek azután beleszámítanak a késztermékek költségébe, fizetésük dátumait és a vevőtől való pénz átvételének dátumait. A költségek csak akkor merülnek fel, ha a vevő a fizetést megérkezik. Amikor a vevő előleget utal át a KUDIR-nek, a kapott összeg bevételként jelenik meg.
Az értékcsökkenés a KUDIR-ben az elhatárolt összegek alapján jelenik meg.
Minden adat a KUDIR-be az elsődleges számviteli bizonylatok alapján kerül bevitelre, amelyek többsége szabványosított űrlappal rendelkezik - Önnek nem kell semmit fejlesztenie.
A KUDIR kitölthető manuálisan vagy elektronikus formátumban - nagyszámú művelethez az elektronikus űrlapot részesítjük előnyben. A könyvet nem kell az adóhivatalnál hitelesíteni, de ki kell nyomtatni: ez a főadó főösszesítése, amelyet az egyéni vállalkozónak adóellenőrzés esetén biztosítania kell.
A személyi jövedelemadót a bevételek és a kiadások különbözete alapján számítják ki, így az egyéni vállalkozók költségeinek okmányos igazolása kötelező. Ha a tevékenység eredménye alapján nincs nyereség, akkor nem kell adót fizetni, ebben az esetben nincs. A beszámolási évben keletkezett veszteséget azonban nem lehet átvinni a következő időszakokra - ezt a lehetőséget a törvény nem írja elő.
Ami a többi jelentést illeti, az áfa kiszámításához az OSNO egyéni vállalkozóinak könyvet kell vezetniük a vásárlásokról és az eladásokról. Az áfa kiszámításához szükséges összegek képzése az eredményszemléletű módszerrel történik.
Az OSNO esetében is, csakúgy, mint más adózási rendszerek esetében, személyi és fizetési nyilvántartást kell készíteni.
Tehát ma általánosságban ismertettük az IP szolgáltatásait az OSNO-n. A következő cikkekben számos olyan pontot ismertetünk, amelyek külön megfontolást igényelnek. Várjuk észrevételeiket, javaslataikat is: az általános módban egyéni vállalkozókkal kapcsolatos milyen témákat kell részletesen átgondolni?
Az általános adórendszer egyfajta „alapértelmezett” rendszer, más szóval egy szabványos rendszer, amely az egyik legbonyolultabb és legterhelőbb az adóteher és a bejelentések száma szempontjából.
Leggyakrabban szakember segítségére lesz szükség a jelentéstételhez, valamint az OSNO adóinak (például áfa, személyi jövedelemadó stb.) fizetéséhez.
Ha nem veszi figyelembe, hogy vannak hátrányai, akkor ez az adórendszer nagyon elfogadható (jövedelmező) lesz néhány adózó számára.
Ebben a rendszerben nincs korlátozás semmilyen tevékenységtípusra, jövedelemre vagy alkalmazotti létszámra vonatkozóan. Az OSNO-t csak az UTII-vel, az UTII-t egyéni vállalkozókkal, valamint a szabadalmi adózási rendszerrel lehet kombinálni.
1) Abban az esetben, ha ügyfelei több mint fele OSNO-t is használ, és természetesen ÁFA-fizető. Ez először is az Ön hasznára válik, hiszen Ön maga is csökkentheti a költségvetésnek szánt áfát az előadóknak és természetesen a szállítóknak fizetett áfa összegével.
Továbbá azoknak, akik Öntől vásárolnak az OSNO-n, lehetőségük van előzetesen felszámított áfát alkalmazni a közvetlenül Önnek fizetett levonásra, ami azt jelenti, hogy a nagy ügyfelek szemében Ön emelkedik, vagyis jó versenytárs lesz az OSNO-ban. adófizetői piac, ez Másodszor.
2) Amint az áru átlépi az Orosz Föderáció határát, áfát kell fizetnie, de ha az OSNO-n van, akkor levonás formájában visszaadja magának.
Szervezeteknek (LLC, JSC):
1. Társasági adó - alapkulcs 20%
De a fő mellett speciális haszonkulcsok is vannak: 0% és 30% között.
3. Szervezetek vagyonadója 2,2%-ig.
Egyéni vállalkozóknak:
1. Személyi jövedelemadó 13% (feltéve, hogy az egyéni vállalkozó a jelentési évben az Orosz Föderáció rezidens volt).
2. ÁFA 0%, 10%, 18%.
3. Magánszemélyek ingatlanadója 2%-ig.
Ha nehéz az Ön számára, vagy nem szeretne bonyolult adószámításokba ásni, vagy különféle képletek kiszámítására pazarolja az idejét, egyszerűen használhat egy online szolgáltatást, amely automatikusan elvégzi az összes számítást, és elküldi a kifizetéseket és a jelentéseket a szövetségi adónak. Szolgáltatás időben.
Amint a regisztráció/egyéni vállalkozó megtörténik, vagy más adózási rendszerből kilépve azonnal váltson erre a rendszerre, az OSNO-ra való átállásról nem szükséges értesíteni az adóhivatalt.
Ilyen esetekben válthat OSNO-ra:
1) Az Ön számára biztosított időn belül nem értesítette az adóhivatalt a különleges regisztrációról. Adórendszer (STS, UTII, egységes mezőgazdasági adó, szabadalom).
2) Ha megszegi a követelményeket, elveszíti a különleges felszerelés használatára vonatkozó jogát. Adórendszer (például túl sok alkalmazott vagy a megengedett jövedelemhatár túllépése).
A szervezet nyeresége a kapott bevétel és a felmerült kiadások különbözete. Így az elsődleges igazoló dokumentumok alapján a következőket veszik figyelembe:
1) Áruk, szolgáltatások vagy tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel.
2) Nem működési bevétel. Például ingatlan lízingeléséből, más szervezetekben való részesedésből származó bevétel; Kölcsönszerződés alapján kapott kamatok és mások. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke).
Egyes bevételeket azonban nem vesznek figyelembe az adózás során (a részletekért az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke).
A fogyasztás ésszerű és a dokumentált kiadások támogatottak. Azaz minél nagyobbak a költségek, annál kevesebb adót kell fizetni az eredmény után, ezért ne feledje, hogy az adóhatóság kiemelt figyelmet fordít a kiadásainak érvényességére, és azokat a forrásdokumentumokban (számla, szerződés, CSC) ismertetik. , számlák kiadásai stb.)
Ként meghatározott:
1. Gyártási és forgalmazási költségek. Például anyagköltségek, munkaerőköltségek és egyéb alkalmazottak. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikke)
2. nem működési költségek. Ide tartoznak az adósság kamatai, a bérelt ingatlanok fenntartásának költségei stb. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke).
Az adózási célú kiadások végleges listáját nem veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke).
Mint fentebb említettük, a jövedelemadó alapkulcsa 20%. Különleges adókulcsok is vonatkoznak a jövedelemre - 0% és 30% között, a tevékenység típusától, a bejövő jövedelem forrásaitól függően (az adótörvénykönyv 284. cikke).
A vállalkozó a vállalkozási tevékenységéből származó bevétel után személyi jövedelemadót fizet.
Ne feledkezzünk meg a személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettségről sem, még magánszemélyként sem a vállalkozási tevékenységbe nem tartozó jövedelem után.
Az egyéni vállalkozónak joga van a jövedelmét csökkenteni szakmai levonások miatt. Ezen túlmenően ezeket a levonásokat (költségeket) igazolni és dokumentálni kell.
Személyi jövedelemadó = (jövedelem - levonások) * 13%
13% - adókulcs, feltéve, hogy az egyéni vállalkozó a jelentési évben az Orosz Föderáció rezidens volt.
És ahhoz, hogy ilyennek ismerjék el, az egyénnek legalább 183 naptári napig az Orosz Föderáció területén kell tartózkodnia a következő 12 egymást követő hónapban.
Az Orosz Föderáció nem rezidenseinek személyi jövedelemadó-kulcsa 30%.
A hozzáadottérték-adó olyan közvetett adó, amelyet az áruk és szolgáltatások végfelhasználóinak szánnak. Áruk és szolgáltatások értékesítésekor, valamint az Orosz Föderáció területére történő áruk importálásakor fizetik.
Az áfa mértéke általában 18%, de bizonyos feltételek mellett 0% és 10% is lehet.
Az áfa teljes összege az adólevonások összegével csökkenthető.
Az adólevonást áfaként kell értelmezni:
1. A szállítók bemutatják Önnek, amikor árukat és szolgáltatásokat vásárol tőlük.
Ne feledje, hogy ha olyan partnerekkel (szállítókkal) dolgozik, akik az egyszerűsített adórendszert, az UTII-t és más adórendszereket alkalmazzák, nem tudja levonni az általuk fizetett áfát.
2. Az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor a vámnál fizetendő.
Az ilyen „levonásokat” áfa-beszámításnak nevezzük. De a "levonások" alkalmazásához:
o Az árukat (szolgáltatásokat, munkákat) el kell fogadni könyvelésre (mérlegbe tenni / aktiválni). Ennek megerősítéséhez megfelelő elsődleges dokumentumokkal kell rendelkeznie.
o Számla kell.
Az áfa számítása meglehetősen terjedelmes és összetett téma, amely bizonyos esetekben bizonyos árnyalatokkal rendelkezik, ezért itt csak az általános forgalmi adó kiszámításának alapvető, alapvető képletét adjuk meg. Tehát ahhoz, hogy megtudja, mennyi áfát kell fizetnie, a következőket kell tennie:
1) Adja meg az összes bevétel áfáját a képlet segítségével
ÁFA elhatárolás = (összes bevétel) * 18 / 118
2) Hasonló módon számítsa ki a levonásokat (ÁFA-jóváírás)
ÁFA elszámolható = (vásárlások, kiadások) * 18 / 118
3) És végül, fizetendő áfa = áfa felhalmozás – áfa beszámítás („levonások”)
Nézzük meg egy egyszerű példa segítségével.
1) Egy egyéni vállalkozó farmert adott el 1000 rubelért.
Ebből a tranzakcióból 152,54 rubel adóval tartozik az államnak. (1000 RUB * 18/118).
2) De egy bizonyos egyéni vállalkozó 600 rubelért vásárolta ezeket a farmereket.
Ez azt jelenti, hogy a vásárlásért áfát = 91,52 rubelt fizetett a szállítónak. (600 RUR * 18/118)
3) Teljes fizetendő áfa = 152,54 rubel. - 91,52 dörzsölje. = 61,02 dörzsölje.
1) Az adóbevallást 2015 óta negyedévente, legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell benyújtani az adóhivatalhoz, azaz:
o I. negyedévre - legkésőbb április 25-ig
o 2. negyedévre - legkésőbb július 25-ig
o 3. negyedévre - legkésőbb október 25-ig
o 4. negyedévre - legkésőbb január 25-ig
2014 óta csak elektronikusan lehet áfabevallást benyújtani.
2) Ezenkívül az áfa-adózóknak könyvet kell vezetniük a vásárlásokról és eladásokról, amelyek célja:
ÁFA vásárlási könyv - az áfa megfizetését igazoló számlák rögzítésére, hogy később az adó kiszámításakor meghatározza a levonások összegét.
ÁFA értékesítési könyv - az áruk és szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos számlák és egyéb dokumentumok rögzítésére minden olyan esetben, amikor az áfát számítják.
3) Ezenkívül az OSNO egyéni vállalkozói bevételi és kiadási könyvet (KUDiR) is vezetnek. A szervezetek nem végeznek KUDiR-t.
AZ ÁFA FIZETÉSE 2015 óta negyedévente egyenlő részletekben, legkésőbb minden nap 25-ig
a következő negyedév 3 hónapjából.
Például 2015 harmadik negyedévére 300 rubel áfát kell fizetnie.
Ezt az összeget 3 egyenlő részre osztjuk, egyenként 100 rubelre. és időben fizetni:
1) Legkésőbb október 25-ig - 100 rubel.
2) Legkésőbb november 25-ig - 100 rubel.
3) Legkésőbb december 25-ig - 100 rubel.
Szervezeteknek:
o Az adózás tárgya a szervezet mérlegében befektetett eszközként nyilvántartott ingó és ingatlan vagyon. Kivétel: 2013. január 1. után mérlegbe helyezett ingó NEM adóköteles!
o Az OSNO szervezetei ingatlanadót fizetnek, amelynek mértéke nem haladja meg az ingatlan éves átlagos értékének 2,2%-át.
Egyéni vállalkozóknak:
o Az adózás tárgya az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenységben használt vagyona.
o Az OSNO egyéni vállalkozója általános alapon fizet ingatlanadót, mint egy magánszemély, az ingatlan leltári értékének legfeljebb 2%-áig terjedő adókulccsal.
Társasági adó. Jelentés:
1. A nyilatkozatot negyedévente kell benyújtani az adóhivatalhoz: az I. negyedévre, hat hónapra, 9 hónapra - legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 28. napjáig, az éves bevallást pedig - legkésőbb év március 28-ig. a jelentési évet követően.
2. Ha azonban a szervezet a tényleges bevétel alapján számol havi előleget, akkor ebben az esetben a nyilatkozatot havonta, legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 28. napjáig nyújtja be.
A JÖVEDELEMADÓ-ELŐLETEK kifizetése három lehetséges mód egyikén történik:
1. I. negyedév eredményei alapján fél év, 9 hónap + negyedéven belüli havi előleg. A havi előleget legkésőbb az előző hónapot követő hónap 28. napjáig kell befizetni. Negyedéves kifizetések - legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap 28. napjáig.
A negyedévenkénti havi kifizetések szükségessége a szervezet bevételének mértékétől függ. Az a tény, hogy az egyes jelentési negyedévek eredményei alapján kiszámítják az előző 4 egymást követő negyedév átlagos bevételét. És ha a meghatározott időszak bevétele negyedévente kevesebb, mint 10 millió rubel, akkor a szervezet mentesül a havi előleg fizetése alól (erről nem kell értesíteni az adóhivatalt).
2. Az I. negyedév eredménye alapján fél év, 9 hónap havi előleg fizetése nélkül legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 28. napjáig. Ez a módszer azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek bevétele az elmúlt 4 negyedévben átlagosan kevesebb, mint 10 millió rubel. minden negyedévre; költségvetési, autonóm intézmények, non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek értékesítésből származó bevétellel stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza).
3. Minden hónap végén, az abban ténylegesen befolyt haszon szerint, legkésőbb a következő hónap 28. napjáig. Erre az adófizetési módra csak az új év elejétől lehet áttérni, ezért erről legkésőbb az új adózási időszakot megelőző év december 31-ig értesíteni kell az adóhivatalt.
Év végén az adót minden esetben legkésőbb a tárgyévet követő év március 28-ig kell megfizetni. Ugyanakkor az új tárgyév 1. negyedévére vonatkozó havi előlegek nem halmozódnak fel.
SZERVEZETEK VAGYONADÓJA. JELENTÉS:
o Az egyes beszámolási időszakok (1 negyedév, fél év, 9 hónap) eredményei alapján a szervezeteknek legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig bevallást kell benyújtaniuk a telephelyük szerinti adóhivatalhoz, a az egyes részlegeik telephelye külön mérleggel, telephelyükön minden ingatlan (amelyre külön adószámítási és -fizetési eljárás van).
o Év végén a bevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kell benyújtani.
SZERVEZETI INGATLANADÓ BIZTOSÍTÁSA:
Az előlegek és adók fizetésének eljárásait és feltételeit az Orosz Föderáció alanyai törvényei határozzák meg. Vagyis ha a régiókban be van állítva, hogy az egyes negyedévek eredményei alapján kell fizetni, akkor ezt fizetjük. És ha ilyen eljárás nincs kialakítva, akkor évente egyszer fizetünk adót. Ami az adófizetés konkrét időpontját illeti, ez szintén az Orosz Föderáció alanyai mérlegelési jogkörébe tartozik.
ÁFA. Az adóval kapcsolatos minden információ fent egy külön fejezetben található.
Személyi jövedelemadó. Adóbevallás:
1) A 3-NDFL formátumú nyilatkozatot évente egyszer kell benyújtani a beszámolási évet követő év április 30-ig.
2) A becsült jövedelem nyilatkozata a 4-NDFL nyomtatványon. A személyi jövedelemadó-előlegek kiszámításához szükséges.
o A 4-NDFL-t az első bevétel kézhezvételének pillanatától kell benyújtani annak a hónapnak a végét követő 5 napon belül, amelyben a bevétel megérkezett. Ez nemcsak azokra a vállalkozókra vonatkozik, akik megkezdték tevékenységüket és újranyitottak, hanem azokra is, akiknek nem volt tevékenységük és bevételük sem, majd újra munkába álltak.
o Be kell nyújtani akkor is, ha az éves bevétel az előző évhez képest több mint 50%-kal nő vagy csökken.
Az NDFL ELŐLEGEK kifizetése adóbevallás alapján történik:
o 1 befizetés - legkésőbb tárgyév július 15-ig.
o 2. befizetés - legkésőbb tárgyév október 15-ig.
o 3. befizetés - legkésőbb a következő év január 15-ig.
o Év végi személyi jövedelemadó (ami az előlegek után marad) - a következő év július 15-ig.
Az INGATLANADÓ megfizetése legkésőbb a jelentési évet követő év november 15-ig történik a Szövetségi Adószolgálat által évente megküldött adóbejelentések alapján.
Nincs szükség ingatlanadó-bevallásra.
class="title">
7. pontja értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke értelmében azoknak az adófizetőknek, akik az UTII hatálya alá tartozó vállalkozói tevékenységekkel együtt más típusú tevékenységeket folytatnak, külön nyilvántartást kell vezetniük a vagyonról, a kötelezettségekről és az üzleti tranzakciókról.
Így azoknak a szervezeteknek, amelyek többféle tevékenységet folytatnak, egyes típusok esetében az általános adózási rendszert (OSNO), mások esetében pedig az UTII formájában speciális rendszert alkalmaznak, kötelesek külön nyilvántartást vezetni az üzleti tranzakciókról. Az OSNO-t használó szervezetek számára viszont ez a kötelezettség az „input” HÉA adóköteles és nem adóköteles ügyletek közötti felosztásának szükségességéből adódik. Ellenkező esetben (külön elszámolás hiányában) a vásárolt áruk, munkálatok és szolgáltatások ÁFA összege nem vonható le, és nem szerepel a ráfordítások között a jövedelemadó számítása során.
Amint azt sejtette, cikkünk témája az „input” áfa elosztásának árnyalatai, amikor egy szervezeten belüli tevékenységeket végeznek az „OSNO + UTII” rendszer szerint. Kezdjük a csajjal. 21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az áruk (munka, szolgáltatás) előállítási és értékesítési költségeihez az áfa hozzárendelésének eljárása
A rendelkezések elemzéséből 4. cikk 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kiépül az „előzetesen felszámított” áfa adóalanyok közötti elosztásának következő rendszere
(OSNO) és adómentes (UTII).
Az árukkal (munkálatokkal, szolgáltatásokkal) kapcsolatban, beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat, a felhasznált tulajdonjogok:
Az UTII fizetésére átruházott tevékenységeknél az „input” HÉA összegét figyelembe veszik az ilyen áruk (munka, szolgáltatások), tulajdonjogok költségében;
Az OSNO alkalmazása során áfaköteles ügyletek lebonyolításához azokat levonásra elfogadják Művészet. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
Egyidejűleg mindkét tevékenységtípusban (OSNO + UTII) - levonásra elfogadják vagy értékükben figyelembe veszik, abban az arányban, ahogyan az egyes ilyen típusú tevékenységekben felhasználják (a számviteli politika által adózási szempontból megállapított módon). ).
A meghatározott arányt a szállított áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok, valamint az adóköteles (adómentes) értékesítési ügyletek bekerülési értéke alapján határozzák meg az áruk (munka, szolgáltatás) összköltségében, adóidőszakban szállított tulajdonjogok.
Felhívjuk figyelmét, hogy a negyedév első vagy második hónapjában elszámolásra átvett befektetett eszközök és immateriális javak esetében az adózónak jogában áll ilyen arányt a megfelelő időszakban kiszállított áruk bekerülési értéke alapján megállapítani. hónap áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok.
Szeretném megjegyezni, hogy az „imputálók” 5%-os korlátjának kérdése jelenleg megoldatlannak tekinthető. Az tény, hogy még 2005-ben a szabályozó hatóságok leveleket adtak ki, amelyekből az következett, hogy a norma bek. 9. cikk (4) bekezdés 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, csak áfaalanyok, valamint olyan szervezetek alkalmazzák, amelyek bizonyos tevékenységtípusok vonatkozásában UTII-fizetők, és amelyek esetében az adózási időszakban a tárgyi tevékenység keretében értékesített áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállítási összköltségének aránya. az UTII-nek nem haladja meg az összköltség összértékének 5%-át, nem jogosult az „input” ÁFA teljes összegének levonására (lásd. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. július 8-án kelt levele. 03-04-11/143 , Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2005. május 31. sz. 03-1-03/897/8@ , kelt 2005.10.19. sz. MM-6-03/886@). Sajnos későbbi pontosításokat nem sikerült találni. A választottbírósági gyakorlatban vannak egyedi példák, amikor a bírák hasonló véleményt nyilvánítottak (lásd pl. A Központi Választási Bizottság Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. május 29-i határozata. А23-247/06А-14-38).
Ugyanakkor számos példa van arra, hogy a bírák nem értenek egyet ezzel a megközelítéssel. Tarthatatlannak ismerik el az adóhatóság azon érveit, hogy a rendelkezések bek. 9. cikk (4) bekezdés 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem vonatkozik az UTII fizetésére átutalt adófizetőkre (lásd. A Keleti Katonai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. március 4-i határozata. A29-6207/2008, FAS UO, 2008. október 29. sz. Ф09-7923/08-С2, FAS PO 2008.02.05. sz. A65-28667/06-SA2-11).
Úgy gondoljuk, hogy ha egy olyan szervezet, amely két adórendszert (OSNO + UTII) ötvöz, az olyan tevékenységekhez kapcsolódó kiadások részesedése, amelyekre UTII-t fizetnek, nem haladja meg az összes kiadás 5%-át, akkor nem számíthatja ki ezt az arányt és nem vonhatja le az „input” » ÁFA teljes egészében. Előfordulhat azonban, hogy bíróság előtt kell bizonyítania az álláspontját. A választottbírósági gyakorlatból az következik, hogy ebben a kérdésben meglehetősen nagy az esély a per megnyerésére.
Az áru átvételekor nem ismert, hogy milyen tevékenységre fogják használni
Tételezzük fel, hogy egy kereskedelmi szervezet nagykereskedelmi (OSNO) és kiskereskedelmi (UTII) árukat is értékesít. Ha a beszerzés időpontjában nem állapítható meg, hogy hány darab kerül kiskereskedelmi és hány nagykereskedelmi értékesítésre, a számviteli politika az alábbi ÁFA felosztási módot írhat elő. Az „input” ÁFA teljes összege levonható. Ezt követően, ha ismert, hogy hány árut adtak el a kiskereskedelemben, ezt az „UTII-tevékenységekhez” közvetlenül kapcsolódó összeget vissza kell fizetni és be kell fizetni a költségvetésbe. A Pénzügyminisztérium felvilágosítása szerint ( 2007. szeptember 11-i levél sz. 03-07-11/394 ), ezt abban az adózási időszakban kell megtenni, amelyben a vásárolt árut a kiskereskedelemben értékesítették.
1. példa
A "Hermes" LLC háztartási elektromos készülékek nagy- és kiskereskedelmével foglalkozik. Ugyanakkor a kiskereskedelemben az UTII formájában különleges szabályozást alkalmaznak.
2013. április 1-jén a szervezet 1000 készüléket vásárolt. 11 800 rubel áron. (ÁFA-val együtt - 1800 rubel), összesen 11 800 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 1 800 000 rubel).
2013 második negyedévében a Hermes LLC a következő készülékeket értékesítette:
Kiskereskedelem - 200 db. 16 000 rubel áron. 3 200 000 RUB összegben;
Nagyker - 800 db. 14 160 RUB áron. 11 328 000 RUB összegben. (ÁFA-val - 1 728 000 RUB).
Ebben az esetben a szervezet a következő alszámlákat használja a 41 „Áruk” számlához: 41-1 „Raktári áru”, 41-2 „Kiskereskedelmi áru”, 41-3 „Áru a nagykereskedelemben”.
A Hermes LLC számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
| Áruk vásárlása | |||
| Az áruk beérkeznek a raktárba (11 800 000 - 1 800 000) dörzsölje. | 41-1 | 60 | 10 000 000 |
| A megvásárolt áruk „input” áfája megjelenik | 19-3 | 60 | 1 800 000 |
| Az áfát elfogadják levonásra | 68 | 19-3 | 1 800 000 |
| Áruk kiskereskedelme | |||
| Kiskereskedelemben értékesített termékek (16 000 RUB x 200 db.) | 50 | 90-1 | 3 200 000 |
| A kiskereskedelemben eladott áruk vételárát tükrözi (10 000 RUB x 200 db.) | 41-2 | 41-1 | 2 000 000 |
| A kiskereskedelmi forgalomban eladott áruk levonására elfogadott áfa visszaállt (RUB 1800 x 200 db.) | 19-3 | 68 | 360 000 |
| A visszaigényelt áfát a kiskereskedelmi forgalomban értékesített áruk bekerülési értéke tartalmazza | 41-2 | 19-3 | 360 000 |
| A kiskereskedelmi forgalomban eladott áruk bekerülési értéke leírásra került (2 000 000 + 360 000) dörzsölje. | 90-2 | 41-2 | 2 360 000 |
| Áruk nagykereskedelme | |||
| Nagykereskedelemben értékesített termékek (RUB 14 160 x 800 db.) | 62 | 90-1 | 11 328 000 |
| A nagykereskedelmi értékesítés után felszámított áfa | 90-3 | 68 | 1 728 000 |
| Az ömlesztve eladott áruk vételárát tükrözi | 41-3 | 41-1 | 8 000 000 |
| Az ömlesztve értékesített áruk költsége leírásra került | 90-2 | 41-3 | 8 000 000 |
Az arány meghatározásakor a mutatók összehasonlíthatósága érdekében az adózási időszakban kiszállított áruk, amelyek értékesítési ügyletei adóköteles, bekerülési értékét áfa nélkül kell figyelembe venni.
A Pénzügyminisztérium leveleiben többször is kifejtette ezt a véleményét. Az egyikben megvizsgálták az UTII és az OSNO formájában kialakított különleges rendszer kombinálásának helyzetét ( 2009. június 26-án kelt levél sz. 03-07-14/61 ). A finanszírozók megjegyezték, hogy az ezen adó hatálya alá tartozó áruk nagykereskedelmi rendszerben történő értékesítése után levonandó áfa összegének meghatározásakor, amelyet a kiskereskedelmi UTII fizetésére átutalt adóalany végez, az említett arányban a mutatók összehasonlíthatósága érdekében, a nagykereskedelmi rendszerben értékesített áruk költségét áfa nélkül kell figyelembe venni. Álláspontjuk alátámasztására hivatkoztak Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. november 18-i határozata. 7185/08 .
2. példa
Használjuk az 1. példa adatait. A beszállítók által 2013 második negyedévében felszámított és az általános üzleti költségekhez kapcsolódó „input” ÁFA összege 80 000 rubelt tett ki.
A nagykereskedelemből származó bevétel áfa és kiskereskedelmi bevétel nélkül 12 800 000 RUB volt. (11 328 000 - 1 728 000 + 3 200 000).
A 2013. második negyedévi eredmények alapján az általános vállalkozási költségekhez kapcsolódó „előzetes” áfa felosztása:
60 000 rubel összegű adóköteles ügyletekre. (9 600 000 / 12 800 000 x
80 000). Amikor a feltételek teljesülnek 1. záradék art. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ezt az összeget az adólevonások tartalmazzák 2013 második negyedévében;
20 000 rubel összegű, nem adóköteles tranzakciókra. (3 200 000 / 12 800 000 x 80 000). Ez az összeg nem levonható, hanem az általános vállalkozási költségek költségében szerepel.
Emlékezzünk arra, hogy mivel Művészet. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adólevonás az eladók által kiállított számlák alapján történik, amikor az adóalany árut (építési beruházást, szolgáltatást) vásárol. Ugyanakkor be bek. 3 1. o Ez a cikk kimondja, hogy az eladók által az adózónak bemutatott áfaösszegeket az állóeszközök vásárlásakor teljes egészében a nyilvántartásba vétel után vonják le.
Alapvetően Művészet. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem zárja ki az ÁFA összegek azon adózási időszakon kívüli levonását, amelyben a tárgyi eszközt nyilvántartásba vették. Mivel azonban az adótörvény közvetlenül nem rendelkezik ilyen lehetőségről, a gyakorlatban nincs egyetértés ebben a kérdésben.
A Pénzügyminisztérium hivatalos álláspontja a következő: az áruk (munka, szolgáltatás) vásárlásakor az adózónak bemutatott áfa összegei abban az adóidőszakban vonhatók le. jog keletkezett adólevonásra. Ha az adóalany a későbbi adózási időszakokban levonja az áfát, be kell nyújtania a felügyelőségnek frissített nyilatkozat arra az adóidőszakra, amelyben a levonási jog felmerült (az előírt hároméves időszak betartásával 2. cikk 173 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A pénzügyi osztály ezen véleménye megtalálható a 2013. március 12-én kelt levelek sz. 03-07-10/7374 , kelt 2013.02.13. sz. 03-07-11/3784 . Ugyanakkor be 2010. október 13-án kelt levél sz. 03-07-11/408 meg van határozva, hogy az áfa részletekben történő levonásának jogát a különböző adózási időszakokban a jelenlegi eljárás nem biztosítja .
A választottbírósági gyakorlatot elemezve megállapítható, hogy 2010-ig a választottbírák nagyrészt ugyanazt a megközelítést alkalmazták: a levonás joga abban az időszakban gyakorolható, amíg az alkalmazás feltételei fennállnak. A jogszabály nem tartalmazza a levonás későbbi adózási időszakokban történő alkalmazásának lehetőségét (az adózó döntése alapján).
Az utóbbi években a bírák hajlamosak más álláspontot képviselni. Ez valószínűleg a kimenetnek köszönhető Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. november 22-i határozata. 9282/11 , 2010. június 15-én kelt sz. 2217/10 , ahol ez áll: Művészet. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely a levonások alkalmazásának rendjét megállapítja, nem zárja ki az áfalevonás lehetőségét azon az adózási időszakon kívül, amelyben az áruk (munka, szolgáltatás) kifizetése és nyilvántartásba vétele történik. Így a levonás az arra való jogosultság keletkezésének időszakát követő időszakban is érvényesíthető, figyelemmel a meghatározott hároméves időtartamra. 2. cikk 173 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Most a frissített adóbevallások benyújtásának szükségességével kapcsolatban, amelyhez a szabályozó hatóságok ragaszkodnak. Például a FAS MO választottbírói 2013. március 11-i határozata. A40-39704/12-91-218, amely megállapítja, hogy a szervezet az összes előírt feltételnek eleget tesz Művészet. 171És 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, valamint a vitatott adólevonások benyújtásának határidejének betartását, elutasította az adóhatóságnak az adózó aktualizált adóbevallási kötelezettségére vonatkozó hivatkozását a vállalkozási tevékenység lebonyolításának és a számla kiállításának időszakáról. A bírák ezt feltételezték az aktualizált adóbevallás benyújtásának elmulasztása nem szolgálhat alapjául az adóalany adólevonási jogának megfosztásához feltéve, hogy megfelel az előírt feltételeknek Művészet. 169, 171 És 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Így ha egy szervezet részletekben nyújtja be az áfát az azt követő időszakokban, amikor ténylegesen jogosult volt adólevonásra, akkor nagy valószínűséggel nem kerüli el az adóhatósággal való vitákat. Sőt, ha bíróságra kerül az ügy, akkor nagy valószínűséggel kijelenthetjük, hogy az adózó meg tudja majd védeni az ügyét.
Úgy gondoljuk, hogy ha egy szervezet ennek ellenére úgy dönt, hogy a következő adózási időszakokban levonja az „előzetesen felszámított” áfát, akkor a bek. 4 p. 4 art. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, nem kell újraszámolnia. Hasonló véleményt fogalmazott meg például a Kilencedik Választottbíróság ben 2012. március 11-i határozata.09AP-3157/2012-AK, jelezve: mivel a szervezet az ingatlan üzembe helyezésekor már végzett adóköteles és nem áfa-köteles tevékenységet, ezért ebben az időszakban kell az adó összegét kiszámítania és a fix költségbe beszámítania. eszköz. Joga van arra, hogy ezt az összeget a költségvetésből levonja. Az adófelügyelőség azon megállapítása, miszerint az áfa meghatározott összegét negyedévente, az áfa-köteles és nem alanyi ügyletek aránya alapján kellett volna kiszámítani, nem alapul az adó- és illetékjogszabályban foglaltakon.
3. példa
Használjuk az 1. példa adatait. Emlékezzünk vissza, hogy a nagykereskedelemből származó bevétel áfa nélkül 9 600 000 rubelt tett ki. (11 328 000 - 1 728 000), a kiskereskedelemből származó bevétel pedig 3 200 000 rubel. A bevétel teljes összege (áfa nélkül) 12 800 000 rubel. (9 600 000 + 3 200 000).
2013 júniusában egy üzletház megvásárlása és tárgyi eszközként való nyilvántartásba vétele megtörtént, ahol a tervek szerint nagykereskedelmi (OSNO) és kiskereskedelmi (UTII) kereskedelmet is folytatnak majd. Az épület ára 59 000 000 rubel volt. (ÁFA-val együtt - 9 000 000 rubel).
A HÉA-köteles nagykereskedelemben értékesített áruk (OSNO) költségének a második negyedévben eladott áruk összköltségéhez viszonyított aránya 3/4 (9 600 000 rubel / 12 800 000 rubel). Így a szervezet által levonandó adó összege 6 750 000 rubel. (9 000 000 RUB x 3/4).
A kiskereskedelmi forgalomban értékesített, áfa alá nem tartozó áruk bekerülési értékének (UTII) az eladott áruk összköltségéhez viszonyított aránya
a második negyedévre egyenlő 1/4 (3 200 000 RUB / 12 800 000 RUB). Az adó összege, amelyet a szervezet figyelembe vesz a felszerelés kezdeti költségében, 2 250 000 RUB. (9 000 000 RUB x 1/4).
A szervezet úgy döntött, hogy az épület „input” ÁFA összege 6 750 000 rubel. (amelyet 2013 második negyedévében jogosult egyszerre levonni) a különböző adózási időszakokban részletekben veszik levonásra. Így a 2013. második negyedévi nyilatkozatban az önrész összege 250 000 rubel, a fennmaradó összeg 6 500 000 rubel lesz feltüntetve. (6 750 000 - 250 000) - a következő adózási időszakokban.
A Hermes LLC számviteli nyilvántartásában 2013 júniusában a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
| Tárgyi eszköz megvásárolva (59 000 000 - 9 000 000) dörzsölje. | 08-4 | 60 | 50 000 000 |
| Az ÁFA a tárgyi eszközök beszerzésénél megjelenik | 19-1 | 60 | 9 000 000 |
| Az „input” ÁFA egy részét a tárgyi eszköz bekerülési értéke tartalmazza | 08-4 | 19-1 | 2 250 000 |
| A fő eszközt üzembe helyezték (50 000 000 + 2 250 000) dörzsölje. | 01 | 08-4 | 52 250 000 |
| Az áfa egy része levonható | 68 | 19-1 | 250 000 |
A pénzügyi osztály 2009. június 17-én kelt 03-07-11/162, 2009. augusztus 18-i 03-07-11/208 számú levelében is hasonló véleményt nyilvánított.
Hasonló megközelítés található az FAS Távol-Kelet Katonai Körzet 2012.06.13. F03-1656/2012., FAS Központi Kerület 2012.04.17., A09-4324/2011. FAS UR számú határozatában. 2011.06.23., F09-3021/11-S2, FAS VSO, 2010.10.08., A78-1427/2009.
Ugyanezt az álláspontot mutatja be az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. március 30-i ED-3-3/1057@ levele.
Lásd például a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat A79-5798/2009 sz., 2010.07.06., A53-6624/2008. sz., az Észak-Kaukázusi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2009.11.20-i, A53/6624 sz. 2008, a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2007.03.05-i keltezése.
A vállalkozói tevékenység végzése során az üzletemberek a termelés hatékonyságának növelésére törekszenek az adólevonások minimalizálásával és a számviteli dokumentáció egyszerűsítésével. De vannak kedvezményes adórendszerek is. Megkövetelik bizonyos üzleti feltételek betartását. Ez bizonyos termelési helyzetekben lehetetlenné teszi az adókedvezmények alkalmazását. Az ilyen helyzetek ahhoz vezetnek, hogy a tevékenységeket az általános adózási rendszer szerint kell végezni, amelynek rendszere nem korlátozza az üzleti tevékenység módjait, és bizonyos paramétereket és kritériumokat alkot a működéséhez.
Általános adórendszer
Az adótörvény által előírt maximális összegben az államkincstárba történő adófizetési kötelezettség miatt a vállalkozók nem különösebben hajlandóak OSNO módban dolgozni.
A gazdasági társaságok vezetői gyakran szeretnének tudni az OSNO-ról: mi az egyszerű szavakkal, mik az alapvető szabályok az ebben a módban végzett tevékenységekhez, kinek alkalmas, és kell-e még járulékot fizetniük az államkincstárba amikor e rendszer szerint dolgozik.
Az OSNO értelmezése határozza meg az általános adózási rendszer fogalmát. ALAPVETŐ- ez egy speciális adószámítási rendszer gazdálkodó szervezetek számára. Őket terheli az a kötelezettség, hogy az adótételek keretében felhalmozott összegeket az Adótörvénykönyvben meghatározott teljes listájuk figyelembevételével haladéktalanul átutalják az Adószolgálat folyószámlájára.
Mik az adórendszerek?
Az üzleti tevékenységek OSNO módban történő végrehajtása magában foglalja az összes törvényileg előírt adónem megfizetésének szükségességét, valamint a fizetési dokumentumok különleges nyilvántartását.
Szervezet a közös adórendszeren
A törvény tiltja ennek a rendszernek az egységes mezőgazdasági adóval vagy „egyszerűsített adóval” való összekapcsolását. A rendeletek azonban szabályozzák egy további adózási rendszer bevezetésének lehetőségét imputált jövedelemadó vagy szabadalom (egyéni vállalkozók esetében) és UTII (jogi személyek esetében) formájában.
Az OSNO használatának előnyei és hátrányai
Az általános adózási rendszerben az üzleti tevékenység előnyei a következők:
Az általános mód használatával végzett munka negatív vonatkozásai a következők:
Az OSNO-t minden jogi személy és egyéni vállalkozói státuszban gazdálkodó szervezet alkalmazhatja olyan helyzetekben, amikor az üzletvezető nem döntött az adózási rendről, vagy az adótörvény normáinak megfelelően olyan esetekben, amikor a vállalkozó nem használhat más adófizetési rendszert a szervezet tevékenységi paramétereinek szabványértékeinek be nem tartása miatt. Érdemes megjegyezni, hogy a jogi személyek és egyéni vállalkozók kifizetésének számítása és eljárása némileg eltérő.
Olvassa el még: Az egyszerűsített adórendszer évre történő befizetése: adófizetési határidők
Az OSNO adórendszer olyan esetekben előnyös, amikor:
A vezetőnek, miután úgy döntött, hogy az általános adózási rendszeren dolgozik, rendszeresen be kell fizetnie a kincstárnak a társaság bevételei és kiadásai közötti különbözetnek megfelelő összeg húsz százalékát. A kiadások listájára nem vonatkoznak az összegre vagy a tevékenységek listájára vonatkozó szabályozási korlátozások. Azonban minden olyan számot, amellyel az adófizetési kötelezettség csökkent, igazolni és dokumentálni kell.
A jogi személy státusszal rendelkező gazdálkodó szervezeteknek ezen kívül be kell fizetniük:
Az egyéni vállalkozók számára kötelezően előírt kiegészítő adók listája három részre csökkent:
Az általános adózási rendszer minden olyan gazdálkodó szervezetre alkalmazható, amelynek vezetői a bejegyzési eljárást követő egy hónapon belül nem döntöttek a társaság működésének hivatalossá tételéről a kedvezményes nyereségadózás rendszerében. Ha egy szervezet vezetője vagy egyéni vállalkozó eltérő adózási rendet alkalmaz, és azt az általános konstrukcióra kívánja módosítani, akkor csak az év elejétől jogosult az OSNO-ra áttérni, feltéve, hogy január közepéig értesítést kap. pontjának megfelelő akaratnyilvánítását elkészítették és megküldték az Adószolgálatnak.
Értesítés az OSNO-ra való átállásról
Egyes helyzetekben a gazdálkodó egység működésének árnyalatai miatt, amelyek a kedvezményes rendszer alkalmazásának lehetőségét meghatározó jogok elvesztését eredményezik, a törvényi szint az adóhivatal képviselőinek kezdeményezésére az OSNO-hoz való átruházást írja elő. Szolgáltatás.
Az OSNO egy általános adózási rendszer, főnek is nevezik. Az OSNO több adóból álló komplexum. Ha már találkozott az OSNO-val, akkor valószínűleg tudja, hogy a rendszer nehezen használható, és szigorú pénzügyi jelentéseket igényel. Ezen okok miatt az egyéni vállalkozók előnyben részesítik a speciális adózási szabályokat, amelyek jelentősen leegyszerűsítik az adóhatósággal való kapcsolatukat.
Ha az egyéni vállalkozók szándékosan választják az OSNO-t, akkor ennek jó okai vannak. Először is, a nagy cégek áfával működnek, és sokkal kényelmesebb számukra, ha e rendszer szerint működnek együtt partnereikkel. Másodszor, az OSNO nem korlátozza a nyereséget és a létszámot. Harmadszor, a törvény nem teszi lehetővé, hogy minden egyéni vállalkozó eltérő adózási rendszert alkalmazzon. Végtére is, a speciális adórendszerek használatához számos kritériumnak kell megfelelnie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének VIII. szakasza részletesen beszél ezekről a különleges szabályokról és alkalmazásuk feltételeiről.
A nagyvállalatok áfával működnek, és sokkal kényelmesebb, ha e rendszer szerint működnek együtt partnereikkel.
Ha a nehéz utat választotta, és az általános rendszert részesítette előnyben, akkor a törvény három fő adó megfizetését írja elő:
Az OSNO az egyetlen adórendszer, amelyben Ön felelős az áfa fizetéséért. Egyébként ez a legnehezebben érthető és bejelenthető adó. Ezért, amikor vállalkozást vezet, nehéz lesz teljes munkaidős könyvelő nélkül megbirkóznia.
Ráadásul az áfa is trükkös adó, hivatalos szóhasználattal „közvetett”. Az a tény, hogy az áfa fizetése a végfelhasználó vállára esik. De a vevő nem ad be nyilatkozatokat, nem von le, hanem egyszerűen veszít az árban, mert ebben az árban már benne van az ÁFA. De a lényeg a következő: az áfát egy termék vagy szolgáltatás árának felár formájában állapítják meg.
Az áfa alapja az eladott áruk és szolgáltatások bekerülési értéke. Az alábbi tételek lesznek adókötelesek egyéni vállalkozók számára:
Amint már említettük, különböző áfakulcsok léteznek, ezeket az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke szabályozza.
Az áfával kapcsolatos munka általában a következőképpen néz ki: tranzakció lebonyolításakor az eladó számlát állít ki az egyéni vállalkozónak, amelyen az ÁFA külön szerepel. Ezután az egyéni vállalkozó a termék értékesítése során figyelembe veszi az árban az ügyfelek számára.
Különbséget kell tenni az áfa két fogalma között: bejövő és kimenő. Az előzetesen felszámított hozzáadottérték-adó azon áfa összege, amelyet a szállítóktól vásárolt, majd a költségvetésbe egy adott adózási időszakban befizetett áruk vagy szolgáltatások költségei tartalmaznak. A felszámított áfa az az adó összege, amely az Ön által értékesített, és az ügyfelei által már kifizetett áruk és szolgáltatások költségében szerepel.
Az egyéni vállalkozók áfa kiszámítása így néz ki: a beszámolási adóidőszak végén ki kell számítania a bejövő és a kimenő áfa különbségét. Ennek eredményeként megkapja a költségvetésbe való befizetéshez szükséges összeget.
A beszámolási időszak egy negyedév. Vagyis az egész műveletet háromhavonta kell elvégezni. Az áfát a beszámolási negyedév végét követő hónapban, 25. előtt kell megfizetni. Adófizetéshez elektronikus úton nyújtsa be bevallását az adóhivatalhoz. Ha azt kockáztatja, hogy figyelmen kívül hagyja a nyilatkozat benyújtását, vagy egyszerűen elfelejti ezt megtenni, a bírság elkerülhetetlen. Ha késve nyújtja be bevallását, akkor sem számíthat semmi jóra – a számlái tranzakcióit felfüggeszthetjük, amíg a pénz meg nem érkezik.
Az OSNO egyéni vállalkozói számára az áfa kiszámításához kezdetben szigorúan be kell tartania a jelentést. Különösen az összes számlát be kell vezetni az adásvételi könyvbe, mert ezeken történik a végső ÁFA számítás. A pénzügyi nyilvántartások, számviteli számítások vezetése továbbra sem egyszerű feladat, ezt érdemes szakemberekre bízni. Ellenkező esetben a hozzá nem értő vállalkozó pénzvesztést kockáztat.
Tudtad, hogy egyáltalán elkerülheted az áfa fizetését? Igen, kimondja, hogy az egyéni vállalkozók mentesülhetnek az adó megfizetése alól. Akkor élhet ezzel a jogával, ha az előző három adózási időszakban a vállalkozás bevétele nem érte el a kétmillió rubelt. De ne számítson ilyen kiváltságra, ha jövedéki termékeket értékesít. Alkohol, dohány, üzemanyag, egyes gépkocsi-kategóriák – mindezek kereskedelme megfosztja az adómentesség lehetőségétől.
Az egyéni vállalkozók mentesülhetnek ezen adó megfizetése alól.
Az áfa alóli hatósági mentesség megszerzéséhez egy kitöltött értesítővel, a bevételi és kiadási könyv kivonatával, valamint a számla-nyilvántartási könyv másolatával forduljon a regisztráció helye szerinti adóhivatalhoz. Legyen ideje benyújtani papírjait annak a hónapnak a 20. napja előtt, amelytől azt tervezi, hogy „kiszabadul”.
Évente egyszer meg kell erősítenie az ÁFA-fizetés mellőzésének jogát. Ha megváltozott a helyzet és nőtt a bevétel, akkor saját maga értesítse az adóhivatalt, különben pénzbüntetés és kötbér lesz a büntetés. Ez vonatkozik azokra az esetekre is, amikor a beszámolási időszakban Ön jövedéki terméket értékesített.
Az adótörvény ingadozásáról híres. 2016 sem volt kivétel. A törvényhozók további változtatásokat hajtottak végre a kódexen, beleértve az általános forgalmi adóval kapcsolatosakat is. Bíborosnak nem nevezhetők, de ígérik, hogy megkönnyítik a könyvelők munkáját.
Tehát a főbb változások:
Ezen túlmenően egyes áru- és szolgáltatáscsoportoknál módosultak a kedvezményes kulcsok feltételei, módosultak az ÁFA tranzakciós kódok (a számlanaplóhoz szükségesek).
Az adójogszabályok 2016-os változásainak teljes listája megtalálható.
Miután megismerte az általános adózási rendszer szerinti adófizetés bonyolultságát és árnyalatait, nem minden vállalkozó dönt úgy, hogy egy ilyen rendszer szerint folytat üzleti tevékenységet. Néha azonban az üzleti élet valósága olyan, hogy az OSNO a legjövedelmezőbb az egyéni vállalkozó számára. Ez megkönnyíti a kereskedést és a nagyvállalatokkal való együttműködést. Az áfával és egyéb jelentésekkel kapcsolatos nehézségek pedig könnyen megoldhatók, ha hozzáértő könyvelőt alkalmazol.
