Az ügyvédek adóztatása. Az ügyvédek és közjegyzők adóztatásának jellemzői

(1) bekezdése szerint Az érdekképviseletről és az érdekképviseletről az Orosz Föderációban szövetségi törvény 20. cikke értelmében az érdekképviseleti formációk a következők:

• ügyvédi iroda;
• Ügyvédi Kollégium;
• Ügyvédi Iroda;
• jogi konzultáció.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 123.16-2. cikke szerint az utolsó három forma az ügyvédi munka "kollektív formája", ebben a cikkben ezeket fogjuk figyelembe venni, mivel az ügyvédi formációk adóztatásának kérdései nem terjednek ki. kellő részletességgel, és sok kérdést vet fel.

Az ügyvédek (ügyvédi irodák) adóztatásának problémáját egy másik cikkben mutatjuk be.

LEHETSÉGES ADÓZÁSI RENDSZEREK

Az Orosz Föderációban jelenleg a következő adó- és adórendszerek vannak érvényben:

Klasszikus (szokásos) adórendszer.
Egységes mezőgazdasági adó.
Egyszerűsített adózási rendszer (az adózás tárgya: csak a bevétel vagy a bevétel mínusz a kiadások.
Az adózás rendszere a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során.
A "+" jel azt jelenti, hogy ezt az adót alapértelmezés szerint fizetik.
A „-+” jel azt jelenti, hogy ezt az adót alapesetben akkor kell megfizetni, ha van alapja a számításának.
A "-" jel azt jelenti, hogy ezt az adót alapértelmezés szerint nem fizetik meg.
A „+З” jel azt jelenti, hogy ez az adó alapértelmezés szerint megfizetésre kerül, de jóváírható ezen adórendszer fő adójának megfizetése ellenében.
A „-” jel azt jelenti, hogy ezt az adót alapesetben nem fizetik meg, de előfordulhatnak az adózónak olyan esetei, amikor ezt az adót nemcsak kiszámítja és befizeti, hanem be is jelenti.
"Zöld" - azt jelenti, hogy ez az adó a regionális/helyi hatóságok határozatával törölhető.

A fenti táblázatból látható, hogy bármely adózási rendszer alkalmazása nem jelenti a más rendszerből származó adó (adók) alkalmazásának teljes tilalmát. Például:

1. Egy szervezet rendelkezhet KSNO + UTII-vel (vagy például forgalmi adóval).
2. Ha az USNO-n egy szervezet számlát bocsátott ki, amelyen az áfa szerepel, akkor nem csak azt kell megfizetnie, hanem áfabevallást is benyújtania.
3. Stb.

Mielőtt eldöntené, hogy az ügyvédi kamarák milyen adózási rendszert alkalmazhatnak, meg kell határozni, hogy az ügyvédi kamarákban dolgozó ügyvédek és maguk az ügyvédi kamarák milyen tevékenységeket (szerződéstípusokat, szerződéseket) köthetnek.

ÜGYVÉD ≠ ÜGYVÉDI KÉPZÉS

(1) bekezdése szerint Az „Orosz Föderációban az érdekképviseletről és az érdekképviseletről” szóló szövetségi törvény 25. cikke értelmében az érdekképviselet az ügyvéd és a megbízó közötti megállapodás alapján történik. Így, ha egy ügyvéd bármely jogi személy része, akkor ő (vagy több ügyvéd) továbbra is szerződő fél a megbízóval, és nem az a jogi személy, akit annak „vezetője” vagy ügyvédje képvisel.
Ugyanakkor az Art. (6) bekezdésének imperatív normája érvényesül. Az Orosz Föderációban az érdekképviseletről és az érdekképviseletről szóló szövetségi törvény 25. §-a, amely szerint a megbízó által az ügyvédnek fizetett díjazás és (vagy) az ügyvédnek a végzés végrehajtásával kapcsolatos költségek kompenzációja a következők: az adott jogi képzés pénztárába történő kötelező befizetés vagy a jogászképzés folyószámlájára történő átutalás nem mond ellent ugyanezen cikk (1) bekezdésének, mivel az Art. 13-14. 22. § (2) bekezdése. 23., "Az érdekképviseletről és az érdekképviseletről az Orosz Föderációban" szövetségi törvény 23. §-a értelmében az érdekképviseleti szervezetek a tagjaiként működő ügyvédek adóügynökei, az érdekképviselet végrehajtásával kapcsolatban általuk kapott bevételek tekintetében, valamint képviselői a településeken. Megbízókkal és harmadik személyekkel, valamint az alapító okiratokban meghatározott egyéb kérdések. Ez a norma megfelel az Art. (1) bekezdésének. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke, ahol az ügyvédi kamarákat adóügynökként ismerik el, akiket terhelnek az ügyvédek jövedelme utáni adó kiszámításának, levonásának és fizetésének kötelezettsége.
Az ügyvédek és az ügyvédi kamarák jogképessége közötti különbség nem ér véget:

1. Az ügyvéd (ügyvédi iroda) korlátozott számú ügyletet köthet, sőt, az Art. 2-3. 2. szövetségi törvény „Az érdekképviseletről és az érdekképviseletről az Orosz Föderációban” a lehetséges szerződések alanyai csak a törvény által nem tiltott jogi szolgáltatásokra vonatkoznak. A fenti cikk (1) bekezdése ugyanakkor lehetővé teszi az ügyvéd számára, hogy tudományos, oktatói és egyéb kreatív tevékenységet végezzen.
2. Az ügyvédekkel azonban más a helyzet. Sokan az ügyvédi kamara tagjainak (azaz ügyvédeknek) jogképességét áthelyezik magának az ügyvédi kamarának a jogképességére, de ez alapvetően téves, mert:

• • Művészet. Az Orosz Föderációban az érdekképviseletről és az érdekképviseletről szóló szövetségi törvény 22-24. cikke nem tartalmaz kötelező tilalmat a kereskedelmi tevékenységekre;
  • Az a tény, hogy az ügyvédi kamarák társasági nonprofit szervezetek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 123.16-2. cikke), és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 123.1. cikkének (1) bekezdése értelmében nem folytatnak nyereséget fő céljuk, és azt nem osztják szét tagjaik között, nem jelenti azt, hogy az ügyvédi kamarák ne érkezhettek volna. Természetesen kereskedelmi tevékenységet folytathatnak, profitot termelhetnek, csak most már csak az ügyvédképzés törvényi céljaira engedhetik el! Sőt, elképzelhetőnek tűnik, hogy az ügyvédi kamarák más kereskedelmi szervezeteket is alapíthatnak, amelyek nyereségét szintén az ügyvédi kamara alapszabályában meghatározott céljaira fordítják.

A fentiek alapján az ügyvédi kamara FORMÁLISAN az egyedüli végrehajtó szervén keresztül köthet minden olyan ügyletet, amelyet törvény nem tilt (az engedélyekkel vagy az SRO-ban való tagsággal kapcsolatos kivételekkel).

Példák (az ügyvédi kamara alapján):

1. Az Ügyvédi Kamara kiadói tevékenységet folytathat, bizonyos jogi ismereteket népszerűsítve.
2. Az Ügyvédi Kamara pénzügyi tanácsot adhat. Természetesen ügyvédek nem tudnak ilyen szolgáltatásokat nyújtani, de senki sem tiltja meg az Ügyvédi Kamara számára, hogy pénzügyi tanácsadókat vegyen fel, akik elvégzik a szükséges tevékenységeket.
3. Az Ügyvédi Kamara vagyonát bérbe adhatja.
4. Az ügyvédi kamara szabad pénzeszközöket helyezhet el betétekben, értékpapírokban, megfelelő bevételhez jutva.
5. Stb.

A jogi személyek ilyen „lenyűgöző lehetőségei” ellenére, de az ügyvédi hivatás szellemisége és az ügyvédi szakmai etikai kódex alapján korlátozni kell a jogi személyek indokolatlan kereskedelmi tevékenységét, különös tekintettel a megbízók szakképzett jogi segítségére. jogaik, szabadságaik és érdekeik védelme, valamint az igazságszolgáltatáshoz való hozzáférés biztosítása érdekében.

LEHETSÉGES ADÓZÁSI RENDSZEREK ÜGYVÉDEKNEK

A fentiekből arra a következtetésre juthatunk, hogy az ügyvédi kamarák nem használhatják:

1. mezőgazdasági termelők adórendszere;
2. egyetlen adó az imputált jövedelemre;
3. az adózás rendszere a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során.

Az ügyvédi kamarák nem alkalmazhatnak egyszerűsített adózási rendszert az Art. (3) bekezdésében foglalt kényszerítő tilalomnak megfelelően. 346.12. NK - nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására: magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint egyéb ügyvédi formációk.

Így az ügyvédi kamarák az általános (klasszikus) adózási rendet kötelesek alkalmazni! Ezért ők lesznek a következő adók fizetői:

1. Áfa.
2. Társasági adó.
3. Társasági vagyonadó.
4. Szállítási adó.
5. Földadó.
6. Biztosítási járulékok (bár ez nem adó, de valójában az) + társadalombiztosítási baleset.
7. Személyi jövedelemadó.

Az alábbi adókat nem vesszük figyelembe, mivel az ügyvédi kamaráknak nem lehet alapjuk ezen adók megadóztatására:

1. ásványkitermelési adó;
2. vízadó;
3. az állatvilág tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai;
4. szerencsejáték-adó.

ADÓK, BESZÁMOLÁS ÉS EGYÜLÖN SZÁMVITEL

1. ÁFA:

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. Nem adóköteles műveletek (mentesek az adózás alól)
3. záradék Az alábbi ügyletek nem esnek adóköteles (adómentesség) az Orosz Föderáció területén:
14) ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok ügyvédi kamara vagy a Szövetségi Ügyvédi Kamara által a tagjaiknak nyújtott szolgáltatások szakmai tevékenységükkel kapcsolatban. Ez azt jelenti, hogy az ügyvédi szakmai tevékenységgel (jogi szolgáltatások nyújtásával) kapcsolatos minden bevétel nem tartozik áfa alá.
De ez nem jelenti azt, hogy az ügyvédi kamarák soha nem rendelkezhetnek áfaalappal. Nagyon sok esetben előfordulhat. Például ügyvédi kamara tulajdonában lévő helyiségek bérbeadása esetén.
A legtöbb egyéb ügyvédi tevékenység általános kulcsa 18%.

2. Társasági adó:

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke. Az adóalap meghatározásakor nem vett bevétel
A nonprofit szervezetek fenntartásához és alapszabályban meghatározott tevékenységeihez kapcsolódó célzott bevételek a következők:
8) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok ügyvédi kamara hozzájárulásai a Szövetségi Ügyvédi Kamara általános szükségleteihez az Összoroszországi Ügyvédi Kongresszus által meghatározott összegben és módon; ügyvédi levonások az Orosz Föderáció érintett alanya ügyvédi kamarájának általános szükségleteihez az Orosz Föderáció ezen alanya ügyvédi kamarájának éves találkozója (konferenciája) által meghatározott összegben és módon, valamint ami az érintett ügyvédi iroda, ügyvédi kamara vagy ügyvédi iroda fenntartását illeti.
Ez azt jelenti, hogy az ügyvédektől származó levonásokkal (céljárulékokkal) kapcsolatos összes bevétel nem tartozik jövedelemadó alá.
És ez megint nem jelenti azt, hogy az ügyvédi kamaráknak soha nem lehet adóköteles jövedelme (jövedelme). Nagyon sok esetben előfordulhat. Például, amikor a szabad készpénz elhelyezéséből származó bevételhez jut.
A legtöbb egyéb ügyvédi művelet esetében az általános kulcs 20%.

3. Szervezetek vagyonadója:

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke. adókedvezmények
Adómentesség:
14) ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák vagyona;Így az ügyvédi kamarák nem fizetnek ingatlanadót.

4. Szállítási adó:

Ha egy ügyvédi kamara mérlegében olyan ingatlan van, amely az Orosz Föderáció jogszabályai szerint járműként van nyilvántartva, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 358. cikke értelmében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tárgyaként elismert közlekedési adóval történő megadóztatása, akkor az ügyvédi kamarák felhalmozzák és átutalják a közlekedési adót az RF regionális költségvetésébe. Az ügyvédi kamarák tulajdonában lévő gépjárművek adókulcsait az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 361.

5. Földadó:

Ha egy ügyvédi kamara földterülettel rendelkezik tulajdonjogon, állandó (örök) használati jogon vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklási jogon, és azokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 389. cikke értelmében földterületként ismerik el. földadóval történő adóztatás tárgyát képezi, akkor az ügyvédi kamarák a földadót számítják ki és utalják át az Orosz Föderáció helyi költségvetésébe. Az ügyvédi kamarák tulajdonában lévő legtöbb telek esetében az általános kulcs 1,5% lesz.

6. Biztosítási díj + társadalombiztosítási baleset:

Ezeket az "adókat" egyértelműen két részre kell osztanunk:

1. Ügyvédi díjak.
2. Elhatárolások jogi személyek alkalmazottaira (nem ügyvédekre).

Ügyvédi díjak:
Az Art. 1.1., 1.2. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról szóló 212. szövetségi törvény 14. cikke.

1. A 2015-ös fix befizetések 300 ezer rubel vagy annál kevesebb bevétel esetén a következők:

• a Nyugdíjpénztárba - 18 610,80 RUB (5965 rubel × 26% × 12 hónap) = (minimálbér * Díj × 12). Ha a járulékfizető 1967-ben született és annál fiatalabb, és kérelmet írt a hozzájárulások finanszírozott részének az NPF-hez történő átutalására, akkor a PF-hez történő hozzájárulás 14 316 rubelt tesz ki a biztosítási rész tekintetében. (5965 rubel × 20% × 12 hónap), felhalmozó számlára 4294,80 rubel. (5965 rubel × 6% × 12 hónap). Ha a befizető 1966-os és idősebb születésű, vagy ha a befizető 1967-ben és annál fiatalabb születésű, de nem írt be kérelmet a befizetések finanszírozott részének az NPF-hez történő utalására, akkor a teljes összeg (1 8610,80) menj a biztosítási részhez; De ne feledje, hogy 2015-ben a PF-hez való hozzájárulásokat minden esetben egy fizetésben fizetik. Maga a Nyugdíjpénztár biztosítási és finanszírozott részekre oszlik.
• a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz - 3650,58 rubel (5965 rubel × 5,1% × 12 hónap);
• a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Pénztárhoz - 2015-ben nem fizetnek járulékot.

2. A 2015-ös fix hozzájárulások 300 ezer rubel feletti bevétel esetén a következők:

• az előző bekezdés szerint meghatározott hozzájárulás összege;
• plusz a biztosítási díjfizető 300 000 rubelt meghaladó, de legfeljebb nyolcszoros bevételének 1 százaléka, i.е. (5 965 rubel × 26% × 12 hónap × 8) 148 886,40 rubel.

Így alapesetben minden jogász végzettségű jogász évente 22.261,38 biztosítási díjat köteles fizetni.

Az ügyvédi kamarák alkalmazottainak elhatárolása:

Alapértelmezés szerint az ügyvédi kamarák minden alkalmazottja az alábbi díjszabás szerint fizeti a biztosítási díjat, az Art. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról szóló 212. számú szövetségi törvény 58. cikke:

Ezen túlmenően a balesetbiztosításnál rendszerint 0,2%-os elhatárolásra lesz szükség.

7. Személyi jövedelemadó:

Az ügyvédi irodák adóügynökként járnak el az ügyvédeiknek és ügyvédeiknek fizetett összes kifizetésnél. A személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak adóztatásának jellemzőit az ügyvédek (ügyvédi irodák) adóztatásáról szóló cikkben fogjuk részletesen megvizsgálni.

Alapesetben az ügyvédek és ügyvédek minden jövedelme után 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni, miközben az ügyvédek a szokásos, szociális, vagyoni levonások mellett szakmai adókedvezményeket is igénybe vehetnek, ami gyakran nagymértékben csökkenti a kifizetéseket. ebből az adónemből.

8. Adóbevallás:

Sok jogi személy tévesen úgy gondolja, hogy ha nincs adóalap, akkor nem kell a megfelelő bevallást benyújtani! Ugyanakkor megfeledkezve arról, hogy az Art. 80. §-a csak a speciális adózási rendet alkalmazó szervezetekre vonatkozik, ami azt jelenti, hogy ha az ügyvédi kamara minden tevékenysége adómentes volt, az adóbevallási kötelezettség továbbra is fennáll!

Ezért az ügyvédi kamaráknak minden adóbevallást be kell nyújtaniuk a vonatkozó adókra vonatkozóan, az Ügyvédi kamarák lehetséges adózási rendszerei című részben leírtak szerint.

9. Elkülönített könyvelés:

4. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. cikke előírja, hogy ha az adóalany adóköteles és nem adóköteles (adómentes) ügyleteket hajt végre, akkor az adózó köteles az ilyen ügyletekről külön nyilvántartást vezetni. Sőt, pp. 14) 1. o. 1 o. 2. Art. 251; záradék 2. art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikke előírja, hogy célzott finanszírozás esetén külön nyilvántartást kell vezetni, ami az ügyvédi kamarák esetében az ügyvédek kötelező levonása.

Így, ha az ügyvédi végzettség az ügyvédei tevékenységétől eltérő tevékenységgel és az ügyvédeitől kötelező levonásokkal rendelkezik, úgy az ügyvédi végzettség köteles biztosítani az ilyen bevételek és a kapcsolódó kiadások elkülönített elszámolását.

EREDMÉNYEK:

Számvitel egy ügyvédi kamara példáján:

Az ügyvédi kamara 2015 januárjában az alábbi gazdasági tevékenységi tényeket rögzítette:

Jövedelem:

1. Az első ügyvéd 290 ezer rubelre kötött megállapodásokat, míg 220 ezer rubel előleget kapott.
2. A második ügyvéd 80 ezer rubelre kötött megállapodásokat, és a teljes összeg a kollégium pénztárába került. Ugyanakkor az ügyvéd 4 ezret költött szakirodalomra, 13 ezret pedig jogi referenciarendszerre. Két gyermeket is egyedül nevel.
3. A harmadik ügyvéd semmilyen megállapodást nem kötött, és egyéb bevétele sem volt.
4. Az Ügyvédi Kamara saját nevében szemináriumot szervezett és tartott „A számviteli és adójogszabályok változásai 2015-ben” témában, amelyre 150 ezer rubel bevételt kapott.
5. Szintén 30 ezer érkezett a pénztárba azért, mert az Ügyvédi Kamaraban bérelt egy, az Ügyvédi Kamarához tartozó helyiséget, amelyet bérbe adott.
6. A bank kamatot halmozott fel a bár letétére az elmúlt évben, 10 ezer rubel összegben.

Költségek:

7. A közgyűlésen az ügyvédi kamara tagjai az alábbi határozatokat hozták: havi rendszerességgel az ügyvédi kamarai befizetésekről; levonásokat végez az ügyvédi kamara szükségleteire a kapott pénzeszközök 10% -ának összegében, de legalább 20 ezer rubelben; a biztosítási díjat az év elején teljes egészében megfizetni.
8. Az ügyvédi kamarában részmunkaidőben dolgozik egy könyvelő 30 ezer rubel fizetéssel és egy asszisztens-metódus 25 ezer rubel fizetéssel.
9. A kollégium 29 ezer rubel összegű közüzemi számlákat és egyéb költségeket fizetett, beleértve az internet, telefon, írószer stb. Minden költség tartalmazza az ÁFA-t.
10. A tábla az asszisztens-metódus igényeire 15 ezer értékű nyomtatót és 48 ezerért szervert vásárolt áfával együtt.
11. Az igazgatóság mérlegében szerepel egy iroda, amelyet egy éve vásároltak 10 millió rubelért.

Az Ügyvédi Kamara bevételei és felmerült kiadásai az alábbiak szerint jelennek meg:

Először csoportosítanunk kell a jövedelmeket:

• Annak ellenére, hogy az ügyvédi kamara pénztárába és elszámolási számláira mindössze 559 ezer rubel érkezett be, a számításoknál figyelembe vesszük az összes 629 ezer összegű időbeli elhatárolást (azaz az általános adózási rendszerben az ügyvédi kamarák igen. alapértelmezés szerint nem rendelkezik készpénzes bevételi módszerrel).
• Maga a bár 259 ezer rubelt kap az igényeire, azaz. a jövedelemtábla utolsó három sora, mivel a maradék az ügyvédek jövedelme.
• A megcélzott bevétel összegét a következőképpen számolják: 290 * 10% + 20 + 20, mivel az utolsó két ügyvédnek, bár nem volt megfelelő jövedelme, legalább 20 ezret kötelesek elkülöníteni a főiskola szükségleteire.
• Az áfaköteles és nem áfaköteles tevékenységekről külön nyilvántartást kell vezetnünk. Ezért az összes kiadást 69/31 arányban osztjuk meg az áfa beszámítási lehetőség szempontjából. A betétből származó 10 ezres bevétel ugyan nem célzott bevétel, de nem vesz részt az áfa számításban, mivel az ilyen bevétel mentes az áfa alól.
• A célzott és egyéb (kereskedelmi) bevételekről külön nyilvántartást kell vezetnünk. Ezért a ráfordítások szétválasztása szempontjából minden kiadást 73/27 arányban osztunk fel. A betétből származó 10 ezres bevétel ugyan nem áfa-köteles, de a célzott bevételre nem vonatkozik.

Így bevételként a következő kiírásaink vannak:

Nézzük a felmerült kiadásokat:


Ügyeljen a következő szempontokra:

• Ha a jogi képzésnek nincs kereskedelmi bevétele, akkor a 26-os számlát (általános költségek) nem szabad használni, mindent azonnal a 86-os számlához kell rendelni. Ugyanakkor ekkor nem kell beszámolót benyújtani a pénzügyi eredményről a beszámolóban, elegendő a források rendeltetésszerű felhasználásáról szóló beszámoló.
• 99 a számlát 84-re csak az adóidőszak végén kell lezárni, i.e. az év végén.
• A kereskedelmi tevékenységből származó nyereség, illetve a célhoz kötött bevétel többlet nem osztható fel az ügyvédi kamara tagjai között, hanem kizárólag az ügyvédi kamara céljaira fordítható.
• Minden kiadást újra kell osztani a kereskedelmi és nem kereskedelmi tevékenységek között.
• Az előzetesen felszámított áfa csak az áfaköteles kereskedelmi tevékenységek részéről fogadható el. A kereskedelmi tevékenység áfáját a befektetett és forgóeszközök bekerülési értéke tartalmazza.
• A 90, 91 számlák csak kereskedelmi vagy egyéb tevékenység esetén használatosak.

Befejezésül bemutatjuk mérleg, amiből nyilvánvaló, hogy mi fog megjelenni a mérlegben, eredménykimutatásban, a tervezett pénzeszközök felhasználásáról szóló kimutatásban, cash flow kimutatásban:

Az ügyvédi státusz meghatározásának jellemzői

Az ügyvédek adóztatása közvetlenül függ szakmai státuszuktól. Ebben az esetben a 2002. május 31-i 63-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderációban az érdekképviseletről és az érdekképviseletről” (a törvény) a fő dokumentum, amely meghatározza az ilyen típusú tevékenységek jellemzőit. Az Art. Az Orosz Föderációban az érdekképviseletről és az ügyvédi kamaráról szóló, 2002. május 31-i N 63-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: Ügyvédi kamaráról szóló törvény) 1. cikke értelmében az érdekképviselet nem vállalkozási jellegű. E tevékenység célja a jogi személyek és magánszemélyek jogainak, szabadságainak és érdekeinek védelme, amellyel összefüggésben annak eredménye nem tekinthető termékértékesítésnek, munkavégzésnek vagy szolgáltatásnyújtásnak.

Az érdekképviselet nem vállalkozói jellegű, ráadásul az ügyvédnek nincs joga munkaviszonnyal létesíteni, és ez alól kivételt képeznek a tudományos, oktatói és egyéb alkotó tevékenység, közéleti pozíciók esetei. Az ügyvédnek joga van egyesíteni az érdekképviseletet az érdekképviseleti oktatás vezetőjeként végzett munkával, valamint az ügyvédi kamarában, az összoroszországi és nemzetközi ügyvédi szövetségekben választott munkakörben. Jelenleg hazánkban többféle jogi személyi forma létezik: ügyvédi iroda, ügyvédi kamara, ügyvédi iroda és jogi tanácsadó iroda, amelyeket az ügyvéd önállóan választ.
Az az ügyvéd, aki az érdekképviselet gyakorlásáról döntött, egyénileg alapít ügyvédi iroda amely nem jogi személy (a törvény 21. cikke).

Számítási lehetőségek

Készpénz nélküli fizetések

A nyújtott jogi segítségért az ügyvéd a közte és a megbízó között kötött megállapodás szerint díjazásban részesül.

Ügyvédi irodát létesítő ügyvéd joga bankszámlákat nyitni(4) bekezdésében rögzítettek. Az Orosz Föderációban az érdekképviseletről és az ügyvédi kamaráról szóló, 2002. május 31-i N 63-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - N 63-FZ szövetségi törvény) 21. cikke.

Az érdekképviselet bevételére szolgáló bankszámla vezetésére, valamint a meghatározott számla terhére történő elszámolási okiratok elkészítésére járó banki jutalékot az ügyvédi irodát létrehozó ügyvéd az ügyvédi irodát létrehozó ügyvéd az ügyvédi tevékenységhez kapcsolódó egyéb költségek részeként veszi figyelembe. az érdekképviselet megvalósítása.

Készpénzes fizetések

Az ügyvédi irodákban a készpénzes tranzakciók nyilvántartásba vétele az ügyvédi képzés pénztárába történő felvételkor az ügyvédnek fizetett díjazás és (vagy) a megbízás végrehajtásával kapcsolatos költségek megtérítése esetén a bejövő készpénzes utalvány szerint történik, amely megjelöli az ügyvédi képzés célját. a befizetett pénzeszközök és a beérkező készpénzes utalványról a készpénz átvételét igazoló nyugta kiállítása.

Az Art. (1) bekezdésével összhangban A 2003. május 22-i N 54-FZ „A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások végrehajtásában” szövetségi törvény 2. cikke minden szervezet és egyéni vállalkozó számára készpénzes elszámolások végrehajtása során, valamint mivel a fizetési kártyával történő elszámolások áruértékesítés, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás esetén pénztárgépet kötelesek használni.

(6) bekezdésének végrehajtása érdekében a Kbt. 25. §-a (az ügyvédnek a megbízó által fizetett díjazás kötelező fizetése és (vagy) az ügyvédnek az ügyvédképzési pénztárba történő megbízás végrehajtásával kapcsolatos költségek megtérítése tekintetében), az ügyvédi alakulatoknak megfelelő módon kell elkészíteniük a készpénzes tranzakciókat.

Az Orosz Föderációban a készpénzforgalmat szabályozó és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárását meghatározó szabályozó jogi dokumentumok a következők:

1) Az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezésére vonatkozó szabályokról szóló, 1998.01.05-i N 14-P rendelet;

2) Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás, amelyet az Oroszországi Bank Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i N 40 határozata hagyott jóvá.

A készpénzes tranzakciókat az elsődleges számviteli dokumentáció szabványos formáiban dokumentálják, amelyeket az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság hagy jóvá az Oroszországi Bankkal és az Oroszországi Pénzügyminisztériummal egyetértésben. Jelenleg az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i N 88 rendelete által jóváhagyott, a készpénzes tranzakciók elszámolására szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formái léteznek.

Bevételek és kiadások elszámolása

Az ügyvédi irodában érdekképviseletet gyakorló ügyvédek az üzleti ügyletek nyilvántartásának rendje tekintetében a jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató állampolgárok(A számvitelről szóló, 1996. november 21-i N 129-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 2. cikkelye).

Az előlegfizetések külön fizetési megbízással kerülnek átutalásra a szövetségi költségvetésbe, az FFOMS-ba és a TFOMS-ba. Fel kell tüntetniük a pénzeszközök címzettjének adatait, valamint a megfelelő költségvetési besorolási kódot.

4) nyilvántartást vezetni a bevételekről és kiadásokról jövedelemadó fizetésére, az adóidőszak (naptári év) végén - a beszámolási időszakot követő év április 30-ig benyújtani - 3-NDFL formájú adóbevallást, évente három alkalommal személyi jövedelemadó-előleget fizetni, a bevallást követő év április 30-ig. a becsült bevételt, és az adóidőszak végén önállóan megállapítja a fizetendő személyi jövedelemadó végösszegét - az adóbevallásnak megfelelően, módosítja adókötelezettségeit és pótlólagos személyi jövedelemadót vagy annak bevallását teljesíti.

A vállalkozási vagy magánpraxis megkezdését követően az ügyvéd köteles az első bevétel megszerzésétől számított egy hónap elteltét követő öt munkanapon belül 4-NDFL formátumú adóbevallást benyújtani az adóhatóságnak.

Az adózási célú bevételek és ráfordítások nyilvántartásának sajátosságaihoz kapcsolódó számviteli munka fáradságos és összetettsége miatt az ügyvédi irodát alapító ügyvédek (ellentétben a kollégiumi tagként dolgozó ügyvédekkel) a szakosodott cégek szolgáltatásait érdemes igénybe venni. a számvitelben és a személyek adóztatásában, és az egyéni vállalkozóknak minősül.

A személyi jövedelemadó-bevallás a becsült jövedelemről szóló, 4-NDFL formátumú nyilatkozatból áll, amelyet az adózóknak be kell nyújtaniuk (de nem minden esetben, mivel az adóhatóság általi benyújtás elmulasztása esetén szankciókat általában nem szabnak ki) és az éves jelentés 3-NDFL formában. A 3-NDFL benyújtásának határideje a jelentéstételt követő év április 30-ig tart. 2016-ról a közjegyzőknek és ügyvédeknek legkésőbb 2017. május 2-ig, 2017-re pedig legkésőbb 2018. április 30-ig kell beszámolniuk. Biztosítási díjak A magánpraxist közjegyzőknek és ügyvédeknek mind saját maguk, mind a munkavállalók (ha vannak) biztosítási díjat kell fizetniük. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának joghatósága alá tartozó járulékok 2017-es átállásával összefüggésben minden biztosítási kifizetés, kivéve a sérülésekre vonatkozó kifizetéseket, átkerül az adószolgálat adataihoz.

Ügyvédi biztosítási díjak 2018-ban

Ha ezek a jogalanyok egyéb szolgáltatásokat is nyújtanak, például ingatlan bérbeadását, akkor a meghatározott tevékenység 18-as mértékű áfaköteles; Az áfát negyedévente kell megfizetni a lejárt negyedévet követő minden hónap 25. napjáig. Azaz például az 1. negyedévre az adót a következő időpontig kell megfizetni:

• július 25. - 1/3;
• augusztus 25. - 1/3;
• Szeptember 25. 1/3.

Az áfabevallásokat negyedévente, a következő hónap 25. napjáig kell benyújtani.

Nyereségadó A jogi végzettségből a meghatározott végzettség fenntartásához szükséges levonások, valamint a tagdíj összegű bevételei jövedelemadót nem terhelnek. Ingatlanadó Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 381. cikkével összhangban az ügyvédek vagyona mentesül az adózás alól ezzel a fizetéssel.

Hogy áll az ügyvédek és közjegyzők adóztatása

Milyen adókat fizetnek az ügyvédi irodák, irodák, kollégiumok és jogi tanácsadások Ügyvédek és jogi személyek adóztatásának jellemzői Létrehozhatnak-e ügyvédek kereskedelmi szervezeteket Ügyvédi iroda, kollégiumok adózása és adóbevallása, jogi tanácsadás Ügyvédi irodák adóügynöki tevékenysége Adó-, ill. ügyvédi iroda adóbevallása Adózás változásai az ügyvédi kamara reformjának tükrében Milyen adókat fizetnek az ügyvédi irodák, irodák, kollégiumok és jogi tanácsadások? , jogi személy jogi tanácsadások (Ptk. 123.16-2. cikk), valamint egyénileg - ügyvédi iroda formájában (a 63-FZ törvény 21. cikke).

Az érdekképviseletből származó adó összege 2018

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított, a jövedelemadó kiszámításához figyelembe vett kiadások listáját a következő típusú kiadásokkal kell kiegészíteni:

• az ügyvédi kamara által az ügyvédek között a közöttük kötött megállapodásnak megfelelően szétosztott díjazás összegei;
• az ügyvédi kamarában munkaszerződés alapján dolgozó és az ügyvédi kamarának nem partnerei (résztvevői) ügyvédek díjazásának összegei;
• az ügyvédi kamarák tevékenységének sajátosságaiból adódó egyéb kiadások, például az ügyvédi kamaráknak fizetendő kötelező díjak költségei.

Javasoljuk továbbá, hogy a jogi személyek a kereskedelmi szervezetek szervezeti és jogi formáiban alkalmazzák az egyszerűsített adózási rendszert, amelyet jelenleg jogi személyek nem használhatnak.

Ügyvédi irodát alapító ügyvéd adóztatása

Lehet ügyvédi iroda, ügyvédi kamara, ügyvédi iroda és jogi tanácsadó iroda. Azok az ügyvédek, akik ügyvédi irodát alapítottak, 3-NDFL formában nyújtanak be személyi jövedelemadó-bevallást az adóhatóságnak.

Figyelem

Azon ügyvédek személyi jövedelemadójának kiszámítása és megfizetése, akik szakmai tevékenységüket ügyvédi kamarákban, ügyvédi irodákban és jogi tanácsadó irodákban végzik, ügyvédi alakulatok (adóügynökök) szerint történik. Ezzel egyidejűleg az adóügynökök nyilvántartást vezetnek az ügyvédek jövedelméről, és évente, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig adatszolgáltatást nyújtanak be a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak az adózási időszakra vonatkozó jövedelmükről. a 2-NDFL nyomtatvány, ideértve az ügyvédeket is, a számlázási időszak alatt megszüntette a szakmai tevékenységét.

A biztosítási díjak kiszámításának és fizetésének rendje ügyvédek számára ismertetett

Garanciákat kell nyújtania azoknak az ügyvédeknek, akik minden kritériumnak megfelelnek - szabadon kell az ügyvédi társaság részévé válniuk - hangsúlyozza Julius Tai. - A legfontosabb az ügyvédi kamara függetlenségének megőrzése, ezért fontos, hogy az ügyvédi kamara átmenetét ellenőrizzék. A jogot nem az állam gyakorolja, hanem maga a közösség. Ha az ügyvédek és ügyvédek végül elveszítik az állammal szembeni ellenállás képességét, akkor jobb, ha nem hajtanak végre reformokat.”
A jogászok negatívan fogadták az Igazságügyi Minisztérium projektjét. Alekszandr Ovesnov, az ACG MEF-Audit projektmenedzsere „a jogi piac katasztrófájának” nevezi ezt a reformot: a büntetőjogban a tapasztalattal nem rendelkező ügyvédek sem tudnak majd minőségi szolgáltatásokat nyújtani, de igényt tarthatnak rájuk.

Az ügyvédek adóztatásáról

Járulékfizetés magánpraxist tevékenység szüneteltetése esetén A járulékfizetési kötelezettség kezdetének napja az ügyvéd adóhatósági nyilvántartásba vételének napja. A járulékfizetési kötelezettség időtartamának vége az a nap, amikor a személyt törlik az adónyilvántartásból.

Info

Az adóbejegyzési időszak számítása megfelel a vállalkozási időnek. Az ügyvédek a praxis hatósági felfüggesztése esetén mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól.

Az ügyvédi kamarák kötelesek bejelenteni az IFTS-nek az alany nyilvántartásába felvett vagy a tevékenység ideiglenes felfüggesztése miatt törölt személyeket. A felmondási idő a következő hónap 10. napja.

Az ügyvéd nyilvántartásba vétele alapján kerül meghatározásra a járulékszámítás időtartama. A járulékszámítás kérdésében a Szövetségi Adószolgálat 2017. november 1-i GD-3-11 / sz.

Ügyvédi iroda és egyéb jogi személyek adózása

Fontos

A fix járulékkulcsok nem változtak, és továbbra is:

• 26% - nyugdíjbiztosításra;
• 5,1% - egészségbiztosításra;

A társadalombiztosítási járulék fizetése nem kötelező. A járulékok számítása a beszámolási időszakra megállapított minimálbér alapján történik.

2017-ben a minimálbér 7500 rubel, ezért a járulékok a következők:

• 23 400 rubel. - nyugdíjbiztosításhoz;
• 4590 dörzsölje. - az egészségbiztosításhoz.

A biztosítási kifizetések teljes összege 2017-ben 27 990 rubel. 300 000 ezer rubelnél nagyobb bevétel esetén is.

rubel, a különbségből 1% -ot kell fizetni. Tegyük fel, hogy 2017-re 1 500 000 rubel bevétel érkezett. 1 200 000 rubel különbséggel. (1 500 000 - 300 000 rubel) 12 000 rubelt kell fizetnie.

Új adók 2018

A hozzájárulás összege a tevékenység időtartamától függ:

• A naptári év díja teljes egészében befizetésre kerül.
• Hiányos éves időszakban az összeg a teljes hónapok arányában kerül megállapításra.
• Hiányos hónapban a járulékok összege az adónyilvántartási napok arányában kerül megállapításra.

Példa a nem teljes időszakra számított járulékszámításra M. ügyvéd 2017. április 15-től december 31-ig ideiglenesen felfüggesztette tevékenységét. A tevékenység felfüggesztéséről és a nyilvántartásból való ideiglenes kizárásról értesítették az IFTS területi szervét.

M. fix összeget fizet az OPS-nek és a CHI-nek. A fizetés összegének meghatározásához

Az ügyvédek adózása 2018-ban

Szergej Kolotov A „GRAD” könyvvizsgáló cég vezérigazgatója, kifejezetten a GARANT.RU számára. Jelenleg az érdekképviselet a következő formákban történik: ügyvédi iroda, ügyvédi kamara, ügyvédi iroda. jogi tanácsadás (Az Orosz Föderációban az érdekképviseletről és az ügyvédi kamaráról szóló, 2002. május 31-i 63-FZ szövetségi törvény 20. cikke, a továbbiakban: ügyvédi törvény). Ugyanakkor az ügyvéd munkaszerződés alapján – a tudományos, oktatói és egyéb alkotó tevékenység kivételével – nem jogosult érdekképviseleti tevékenység végzésére.

Az érdekképviseletről szóló törvény 2. §-a). Az ügyvédi jövedelem adóztatása az ügyvédképzés formájától függetlenül egységesen történik. Általános szabályként a jövedelem 13%-os személyi jövedelemadó-köteles, vagy 30%-os, ha az ügyvéd nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége (az adótörvénykönyv 224. cikke).

A nonprofit szervezetek tevékenységét az 1996. január 12-i 7-FZ számú „NPO-król szóló” törvény is szabályozza (a továbbiakban: 7-FZ. törvény). Az állami politika változása esetén (lásd a „A szakmai jogsegélypiac szabályozásának fogalma” című cikket, a továbbiakban: Koncepció) módosul az adózás, ezt a Koncepció közvetlenül tartalmazza.

Az ügyvédek és az ügyvédi társaságok adóztatásának sajátosságai Az ügyvédi irodák és más ügyvédi alakulatok, valamint maguk az ügyvédek nyilvántartásba vételének és adóztatásának főbb jellemzői:

1. Az ügyvédek nyilvántartásba vétele az adóhatósághoz benyújtott személyes fellebbezés nélkül a területi ügyvédi kamara által küldött információk alapján történik (az adótörvénykönyv 83. cikkelyének 6. cikke), és a nyilvántartásból törlésre kerül anélkül, hogy azt személyesen be kellene jelentenie (5. cikk, 84. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az ügyvédek adózása 2018-ban

FZ), a végrehajtási lapból levonás történik;

• adólevonásokat biztosítanak, beleértve a szakmai (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 221. cikkének 2. szakasza), a fenti levonások összegét, a biztosítási és egyéb kötelező járulékok fizetési költségeit, valamint egyéb ésszerű költségeket;
• visszatartott személyi jövedelemadó;
• a megkeresett pénzeszközöket ügyvédnek állítják ki, a kötelezettségek tényleges teljesítését átvételi igazolások igazolják.

Ügyvédi iroda adózása és adóbevallása Az ügyvédi iroda részeként dolgozó ügyvédek nem minősülnek vállalkozónak (a jogi státusz leírása az „Ügyvédi iroda, mint jogi képzési forma” című cikkben található). Biztosítási díjat és személyi jövedelemadót fizetnek maguknak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 225. cikkének 2. alpontja, 1. cikkelyének 2. szakasza, 227. cikke), valamint adóügynökként a magánszemélyeknek fizetett jövedelmükből. (alkalmazottak, bérbeadók stb.).

Jelenleg az alábbi formákban folyik az érdekképviselet: ügyvédi iroda, ügyvédi kamara, ügyvédi iroda. jogi tanácsadás (a továbbiakban: Ügyvédi Törvény).

Ugyanakkor az ügyvéd munkaszerződés alapján – a tudományos, oktatói és egyéb alkotó tevékenység () kivételével – nem jogosult ügyvédi tevékenységre.

Az ügyvédi jövedelem adóztatása az ügyvédképzés formájától függetlenül egységesen történik. Általános szabály, hogy a jövedelem után 13% -os személyi jövedelemadót kell fizetni, vagy 30% -os, ha az ügyvéd nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége (). Az ügyvéd maga fizet biztosítási díjat, függetlenül az ügyvédképzés választott formájától (). A biztosítási díjak számításának alapja a naptári év elején kerül megállapításra. 2017 elején ez 7500 rubel volt. (2016. június 2-i szövetségi törvény, 164-FZ ""). Azok az ügyvédek, akiknek éves jövedelme nem haladja meg a 300 ezer rubelt, a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díját (számítási eljárás: minimálbér x 26% x 12 = 7500 x 26% x 12 = 23,4 ezer rubel) és a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díját fizetik ( számítási eljárás: minimálbér x 5,1% x 12 \u003d 7500 x 5,1% x 12 \u003d 4590 rubel) (). Ha az ügyvéd éves jövedelme meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a 300 ezer rubelt meghaladó összegből. további 1%-ot fizetnek a kötelező nyugdíjbiztosításra. A kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok maximális összege nem haladhatja meg a minimálbér nyolcszorosát, szorozva a kötelező nyugdíjbiztosítás járulékkulcsával és a 12-vel. 2017-ben a meghatározott összeg 187,2 ezer rubel. (8 x 7500 rubel x 26% x 12). A biztosítási díjak meghatározott maximális összege 2017-ben érhető el, ha az éves bevétel legalább 16,68 millió rubel.

Széles körben megvitatott, többek között orosz és külföldi ügyvédi irodák, moszkvai és regionális ügyvédi kamarák képviselőinek részvételével, valamint jelentős változásokat sugall mind az ügyvédi tevékenységben, mind a szakmai jogi segítséget nyújtó egyéb szervezetek tevékenységében. A Koncepcióban meghatározott változások jelentős változásokat jelentenek az adózás területén az érdekképviselet megvalósításában.

Javasoljuk, hogy biztosítsák a munkaszerződés alapján ügyvédi végzettséggel rendelkező ügyvédi munkavégzés lehetőségét és ügyvéd általi alkalmazását. Ezek a rendelkezések nem változtatnak az ügyvédek jövedelme utáni személyi jövedelemadó számítási és fizetési rendjén, függetlenül attól, hogy az ügyvéd a jogi képzés formáját választotta, és a vele fennálló jogviszony megszilárdul: részvételi megállapodás (társulásról), szolgáltatásnyújtásra vonatkozó polgári jogi szerződés (jogi segítségnyújtásról szóló megállapodás) vagy munkaszerződés.

A Koncepció ugyanakkor lehetőséget ad a munkaszerződés alapján dolgozó ügyvédek biztosítási díjának számítása és fizetése tekintetében változtatásra. Javasoljuk, hogy a munkaszerződéssel dolgozó ügyvédekre is kiterjesszék a jelenlegi biztosítási díjszámítási és -fizetési rendet, amely éves fix összegű biztosítási díjakat ír elő, amelynek alapja a minimálbér. Ha nem hajtják végre a megfelelő változtatásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, akkor a munkaszerződést kötött ügyvédek díjazását a munkavállalókra vonatkozó általános módon biztosítási díjak terhelik, ami az Orosz Föderáció pénzügyi helyzetének jelentős romlását jelenti. ügyvéd a költségeinek növekedése miatt. Végső soron a törvényi változtatások elmaradása az ügyvédi szolgáltatások költségeinek növekedéséhez vezethet.

Kereskedelmi társasági érdekképviseleti formák létrehozásának feltételeit javasolják biztosítani. Ezek a változások azt sugallják, hogy az érdekképviselet nem csak non-profit szervezetként működő érdekképviseleti formációkban valósulhat meg, hanem a kereskedelmi társaságok szervezeti és jogi formáiban is lehetséges lesz az érdekképviselet, feltéve, hogy pl. korlátolt felelősségű társaság, nem nyilvános részvénytársaság, teljes jogú társaság, termelőszövetkezet. Várhatóan a jogszabály módosítása is lehetővé teszi, hogy a jogi képzés a saját, és nem az egyes ügyvédek nevében nyújthasson szolgáltatásokat.

Az érdekképviselet végrehajtásának jelenlegi eljárása nem jár áfával, mivel a szolgáltatást közvetlenül ügyvéd, azaz áfa nem kötelezett magánszemély nyújtja. A szolgáltatásnyújtás változásának hiányában a saját nevében végzett ügyvédképzés áfaköteles lesz. Az ügyfelek ügyvédi szolgáltatásainak költségnövekedésének elkerülése érdekében olyan törvénymódosításokat terveznek bevezetni, amelyek az ügyvédi szolgáltatások áfamentességét biztosítanák akár teljes egészében, akár csak a magánszemélyeknek nyújtott szolgáltatások vonatkozásában.

Tekintettel arra, hogy a jogi segítségnyújtás díjának összege a társasági adó számítása során figyelembe vett bevételként kerül elszámolásra, a gazdasági társasági formában végzett érdekképviseleti tevékenységgel kapcsolatban a tervek szerint az egyes kiadások társasági adó számítása céljából történő elszámolásának rendjének módosítása . A jövedelemadó kiszámításához figyelembe vett kiadások megállapított jegyzékét az alábbi kiadástípusokkal javasoljuk kiegészíteni:

• az ügyvédi kamara által az ügyvédek között a közöttük kötött megállapodásnak megfelelően szétosztott díjazás összegei;
• az ügyvédi kamarában munkaszerződés alapján dolgozó és az ügyvédi kamarának nem partnerei (résztvevői) ügyvédek díjazásának összegei;
• az ügyvédi kamarák tevékenységének sajátosságaiból adódó egyéb kiadások, például az ügyvédi kamaráknak fizetendő kötelező díjak költségei.

Javasoljuk továbbá, hogy a jogi személyek a kereskedelmi szervezetek szervezeti és jogi formáiban alkalmazzák az egyszerűsített adózási rendszert, amelyet jelenleg jogi személyek nem használhatnak. A nonprofit szervezetek ügyvédei számára az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem releváns, de a kereskedelmi szervezetek szervezeti és jogi formáiban az új ügyvédi formák esetében ez a kérdés nagyon kritikus lesz, mivel jelenleg sok kereskedelmi társasági szervezet jogi szolgáltatásokat nyújtó egyszerűsített adórendszert alkalmazza.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adójogszabályok ezen változásai olyan projektek, amelyek végső végrehajtása az orosz pénzügyminisztérium álláspontjától függ. Ezzel kapcsolatban javasolt az adójogszabályok hatályba lépő változásait az elfogadásukkor időben megismerni.

Az ügyvédek személyi jövedelemadójának megadóztatása

Az ügyvédi tevékenység nem vonatkozik a vállalkozásra. A személyi jövedelemadó kiszámítása szempontjából az ügyvédeket az adójogszabályok az adózók speciális kategóriájaként különítik el. Attól függően, hogy az ügyvéd milyen jogi végzettséggel rendelkezik, a személyi jövedelemadót vagy maga az ügyvéd, vagy az adóügynök számítja ki és fizeti be a költségvetésbe.

Ebben a cikkben a személyi jövedelemadó ügyvédek általi kiszámításának és fizetésének jellemzőiről fogunk beszélni.

Általános rendelkezések.

A 2002. május 31-i 63-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderációban az érdekképviseletről és az ügyvédi kamaráról" (a továbbiakban - 63-FZ törvény) meghatározza az ügyvéd fogalmát, jogait és kötelezettségeit, az érdekképviselet és az érdekképviselet szervezetét, stb.

Az ügyvéd az a személy, aki a 63-FZ. sz. törvényben megállapított eljárásnak megfelelően ügyvédi státuszt és ügyvédi tevékenységi jogot kapott (a 63-FZ. sz. törvény 2. cikke). Az ügyvéd független szakmai jogi tanácsadó. Az ügyvéd nem jogosult munkavállalóként munkaviszonyt létesíteni, kivéve a tudományos, oktatási és egyéb kreatív tevékenységeket, valamint az Orosz Föderáció közszolgálati tisztségeinek betöltésére, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek köztisztviselőinek, közszolgálati tisztségeinek betöltésére. pozíciók és önkormányzati beosztások.

Az ügyvédnek joga van egyesíteni az érdekképviseletet a jogi oktatás vezetőjeként végzett munkával, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalany ügyvédi kamarájában, az Orosz Föderáció Szövetségi Ügyvédi Kamarájában választott pozíciókban való munkavégzéssel. Orosz és nemzetközi nyilvános ügyvédi egyesületek.

A 63-FZ törvény 1. cikkének (2) bekezdése szerint az érdekképviselet nem vállalkozói jellegű.

Az érdekképviseletről és az érdekképviseletről szóló jogszabályok az Orosz Föderáció alkotmányán alapulnak, és a 63-FZ törvényből, a szövetségi törvényekkel összhangban elfogadott egyéb szövetségi törvényekből, az Orosz Föderáció kormányának szabályozási jogi aktusaiból és a szabályozó szövetségi végrehajtó szervekből állnak. ezt a tevékenységet, valamint a 63-FZ törvény, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei és egyéb szabályozó jogi aktusai által meghatározott hatáskörökön belül (a 63-FZ törvény 4. cikke).

A 63-FZ törvényben előírt módon elfogadott ügyvédi szakmai etikai kódex minden ügyvéd számára kötelező magatartási szabályokat állapít meg az érdekképviselet gyakorlása során, valamint az ügyvéd bíróság elé állításának indokait és eljárását.

A 63-FZ törvény 20. cikke értelmében az ügyvédnek joga van önállóan megválasztani a jogi képzés formáját és az érdekképviselet végrehajtásának helyét.

Az ügyvédi formáció formái a következők:

l ügyvédi iroda;

l Ügyvédi Kamara;

l ügyvédi iroda;

l jogi tanácsadás.

Az az ügyvéd, aki úgy döntött, hogy egyénileg végzi az érdekképviseletet, ügyvédi irodát hoz létre (a 63-FZ. sz. törvény 21. cikke). Az Ügyvédi Iroda nem jogi személy. Az ügyvédi irodát alapító ügyvéd a törvénynek megfelelően bankszámlát nyit, pecséttel, bélyegzővel és levélpapírral rendelkezik az ügyvédi iroda címével és nevével, amelyen feltüntetik az Orosz Föderáció azon jogalanyát, amelynek területén az ügyvédi tevékenységet folytatja. iroda jött létre. Az ügyvédnek joga van a tulajdonjogon a hozzá vagy családtagjaihoz tartozó lakást ügyvédi iroda elhelyezésére használni, ez utóbbi hozzájárulásával. Az ügyvéd és családtagjai által bérleti szerződés alapján lakott lakóhelyiséget az ügyvéd a bérbeadó és az ügyvéddel együtt élő nagykorúak hozzájárulásával ügyvédi iroda elhelyezésére használhatja.

Két vagy több ügyvédnek joga van ügyvédi kamarát alapítani (a 63-FZ törvény 22. cikke). Az Ügyvédi Kamara tagságon alapuló, az alapítók által jóváhagyott alapító okirat és az általuk megkötött alapító okirat alapján működő közhasznú szervezet. Az ügyvédi kamara alapítói olyan ügyvédek lehetnek, akiknek adatai csak egy regionális nyilvántartásban szerepelnek. Az ügyvédi kamara jogi személy, önálló mérleggel rendelkezik, az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően bankszámlákat nyit, pecséttel, bélyegzővel és levélpapírral rendelkezik az ügyvédi kamara címével és nevével, amely tartalmazza a tárgy megjelölését. az Orosz Föderáció, amelynek területén az Ügyvédi Kamara létrejött.

Az Ügyvédi Kamara jogosult fióktelepeket létesíteni az Orosz Föderáció egész területén, valamint egy külföldi állam területén, ha ezt egy külföldi állam jogszabályai előírják.

Az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően az Ügyvédi Kamara az ügyvédi tevékenységből származó bevételeik tekintetében annak tagjainak számító ügyvédek adóügynöke, valamint képviselője a megbízókkal és harmadik féllel való elszámolásokban. felek és az Ügyvédi Kamara alapító okiratában meghatározott egyéb kérdések.

Az Ügyvédi Kamara az Orosz Föderáció jogszabályai szerint felelős az adóügynöki vagy képviselői kötelezettségek elmulasztásáért vagy nem megfelelő ellátásáért.

Két vagy több ügyvéd jogosult ügyvédi irodát alapítani (a 63-FZ törvény 23. cikke).

Az ügyvédi iroda alapítása és tevékenysége az ügyvédi kamara alapítására és tevékenységére vonatkozó szabályok szerint történik.

Az ügyvédi irodát alapító ügyvédek egyszerű írásos formában társasági szerződést kötnek egymással. A partnerségi megállapodás értelmében a partnerügyvédek vállalják, hogy erőfeszítéseiket egyesítik annak érdekében, hogy valamennyi partner nevében jogi segítséget nyújtsanak. Az ügyvédi iroda állami nyilvántartásba vételéhez nem írnak elő társasági szerződést.

Ha egy bírósági körzet területén az e bírósági körzet területén található összes ügyvédi kamarában az ügyvédek száma kevesebb mint kettő szövetségi bírónként, akkor az ügyvédi kamara az érintett alapító szerv végrehajtó hatóságának javaslata alapján. az Orosz Föderáció jogi tanácsadó irodát hoz létre (a 63-FZ törvény 24. cikke).

A jogi tanácsadás intézményi formában létrehozott nonprofit szervezet. Az Ügyvédi Kamara Tanácsa hagyja jóvá azt az eljárást, amely szerint az ügyvédeket a jogi tanácsadó irodákba küldik. Ezzel egyidejűleg az ügyvédi kamara tanácsa a jogi tanácsadásban szakmai tevékenységet folytató ügyvédek részére az ügyvédi kamara terhére többletdíj fizetéséről is rendelkezhet.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. április 19-i 04-2-02 számú levele szerint / [e-mail védett]„Az ügyvédi kamarában végzett munkából származó ügyvédi jövedelmek megadóztatása” Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok ügyvédi kamarait adóügynökként ismerik el az általuk az ügyvédeknek az ügyvédi kamara tanácsában választott munkakörben végzett munkáért fizetett díjazás tekintetében. az Orosz Föderációt alkotó szervezet a megfelelő ügyvédi kamara fenntartására a költségbecslésben előírt pénzeszközök terhére.

Az ügyvédi tevékenységet az ügyvéd és a megbízó közötti megállapodás alapján végzik (a 63-FZ. törvény 25. cikke). A megállapodás a megbízó és az ügyvéd(ek) között egyszerű írásbeli formában létrejött polgári jogi szerződés magának a megbízónak vagy az általa megbízott személynek nyújtott jogi segítségnyújtásra. A megállapodás egyik lényeges feltétele a megbízó által a nyújtott jogi segítségnyújtás díjának fizetési feltételei és összege, vagy annak jelzése, hogy a megbízónak a jogi segítségnyújtás ingyenes a 324-FZ. sz. szövetségi törvény értelmében. 2011. november 21. "Az ingyenes jogi segítségnyújtásról az Orosz Föderációban" (a továbbiakban - 324-FZ törvény).

Az ügyvédi kamara terhére a vizsgáló testület, az előzetes nyomozó szerv vagy a bíróság által kijelölt büntetőeljárásban védőként részt vevő ügyvédnek, illetve a bíróság kijelölésével polgári eljárásban képviselőként az Ügyvédi Kamara terhére fizetett többletdíj összege, valamint az Orosz Föderáció állampolgárainak ingyenes jogi segítséget nyújtó ügyvéd a 324-FZ törvény értelmében, és az ilyen kiegészítő díjazás fizetési eljárását az ügyvédi kamara tanácsa évente állapítja meg.

Személyi jövedelemadó

Az ügyvéd által kapott díjazás személyi jövedelemadó-köteles jövedelem lesz (a továbbiakban: szja).

Az ügyvédek – az ügyvédi kamara jogi segítségnyújtásban részt vevő partnerei – jövedelmére vonatkozó adó kiszámítása és megfizetése az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 23. fejezetével összhangban történik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (1) bekezdése előírja, hogy az ügyvédek jövedelmére kivetett adót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák számítják ki, tartják vissza és fizetik meg. Az e bekezdésben említett ügyvédi kamarákat, ügyvédi irodákat és jogi tanácsadó irodákat adóügynöknek nevezzük.

Az ügyvédi jövedelem, amelyre 13%-os adókulcs vonatkozik, az adóalapot az ilyen adóköteles jövedelem pénzbeli értékeként kell meghatározni, csökkentve az orosz adótörvénykönyv 218-221. cikkében előírt adólevonások összegével. Föderáció (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. pontja).

Jegyzet!

Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. október 12-én kelt, 03-04-05 / 3-613 számú levelében megjegyezte, hogy azok az ügyvédek, akiknek a jövedelemadóját az ügyvédi kamarák számítják ki, tartják vissza és fizetik, nem jogosultak személyi jövedelemmel járó jövedelmük csökkentésére. 13%-os adókulcs, amely az ügyvédi tevékenységből származik a szakmai adólevonások után, beleértve az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosításba befizetett biztosítási díjakat is. Pénztár és területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak.

Az orosz Pénzügyminisztérium egy későbbi, 2014. január 29-én kelt levelében azonban a 03-04-05 / 3641. szám jelezte, hogy a fenti levelet a 2010. december 28-i szövetségi törvény elfogadása és hatálybalépése előtt bocsátották ki. 395-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról”, amelynek köszönhetően az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikkét kiegészítették a felvételt biztosító rendelkezéssel a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának és a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának fizetési költségeinek személyi jövedelemadó utáni szakmai adólevonásában, ügyvéd által a tárgyadó időszakban.

Így az ügyvédi kamara, mint adóügynök jogosult az ügyvédnek nyújtott szakmai adókedvezmény részeként az adózási időszakban figyelembe venni a kötelező nyugdíjbiztosításra, valamint a biztosítási díj fizetésére fordított ügyvédi költségeket. kötelező egészségbiztosítás, ha vannak e költségeket igazoló dokumentumok.

Az adó teljes összegét az adózási időszak eredményei alapján számítják ki az adóalany összes bevételéhez viszonyítva, amelynek kézhezvételének napja a megfelelő adózási időszakra vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 225. cikkének (3) bekezdése). ).

Az összegek kiszámítása és az adófizetés az adózó minden olyan jövedelmére vonatkozóan történik, amelynek forrása az adóügynök (kivéve az olyan jövedelmet, amelyre vonatkozóan az összeg kiszámítása és az adó megfizetése a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 és 228), a korábban visszatartott adóösszegek beszámításával, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1. cikkében előírt esetekben és módon. az Orosz Föderáció, figyelembe véve az adófizető által fizetett rögzített előlegek összegének csökkentését is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. szakasza).

Az adóösszegeket az adóügynökök az adózási időszak kezdetétől minden hónap végén eredményszemléletű alapon számítják ki minden olyan bevételre vonatkozóan, amelyre az orosz adótörvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdése alapján megállapított adókulcs vonatkozik. A Föderációt alkalmazzák, az erre az időszakra felhalmozott adózónál, az előző hónapokban levont folyó adóból az adóösszegből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (3) bekezdése).

Az egyéb adókulcsok hatálya alá tartozó jövedelem után az adó összegét az adóügynök az adózót megillető meghatározott jövedelem minden egyes összegére külön számítja ki.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és a többi adóügynök által visszatartott adó figyelembevétele nélkül számítják ki.

Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adóalany bevételéből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése).

A felhalmozott adó összegének az adózótól történő levonását az adóügynök végzi az általa az adózónak kifizetett pénzeszközök terhére, e pénzeszközöknek az adózónak vagy nevében történő tényleges kifizetése esetén. harmadik felek. A visszatartott adó összege azonban nem haladhatja meg a befizetés összegének 50 százalékát.

Ha az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb annak az adózási időszaknak a végétől számított egy hónapon belül tájékoztatni az adózót és az adót. bejegyzése helye szerinti hatóság az adó visszatartásának lehetetlenségéről és az adó összegéről írásban.

A forrásadó-visszatartás lehetetlenségéről és az adó összegéről szóló értesítés formáját, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának módját az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá (226. cikk (5) bekezdés). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Vegye figyelembe, hogy ennek az üzenetnek a formáját ma az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i ММВ-7-3 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]"A magánszemélyek jövedelmére vonatkozó tájékoztató formájának jóváhagyásáról és a kitöltési javaslatokról, a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk elektronikus formában történő formátumáról, segédkönyvekről".

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdése szerint az adóügynökök kötelesek a kiszámított és levont adó összegét legkésőbb azon a napon átutalni, amikor a banktól ténylegesen készpénzt kapnak a jövedelem kifizetésére, mivel valamint az a nap, amikor a bevétel átutalásra került az adóügynökök banki számláiról az adózó számlájára, vagy az ő nevében harmadik felek bankszámláira.

Egyéb esetekben az adóügynökök a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózó tényleges bevételének napját követő napon, készpénzben kifizetett jövedelemre, valamint az adó tényleges levonását követő napon utalják át a jövedelemre. természetben vagy tárgyi juttatás formájában kapott adózó.

Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összegét, amelyre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el, az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vétele helyén kell befizetni a költségvetésbe (7. pont). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. július 24-i levele, 03-04-06/36464).

A külön részleggel rendelkező adóügynökök kötelesek a kiszámított és levont adóösszegeket mind a telephelyükön, mind az egyes alosztályaik telephelyén átutalni.

Az elkülönített alosztály telephelyén a költségvetésbe befizetendő adó összegét az ezen különálló részlegek alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege alapján határozzák meg.

A 100 rubelt meghaladó adó teljes összegét, amelyet az adóügynök visszatart azon magánszemélyek jövedelméből, amelyekre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el, az adótörvénykönyv 226. cikkében megállapított eljárásnak megfelelően átutalásra kerül a költségvetésbe. az Orosz Föderáció. Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, azt a következő hónapban, de legkésőbb a tárgyév decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez (a törvény 226. cikkének (8) bekezdése). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Jegyzet!

Az adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett. Szerződések és egyéb ügyletek megkötésekor tilos azokba olyan adózáradékokat beiktatni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök vállalják a magánszemélyek adófizetésével kapcsolatos költségek viselését (az orosz adótörvénykönyv 226. cikkének 9. bekezdése). Föderáció).

Azok az ügyvédek, akik ügyvédi irodákat hoztak létre, önállóan számítják ki az adott költségvetésbe fizetendő adó összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 225. cikkében előírt módon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (1) bekezdésének 2. albekezdése, 227. cikkének (2) bekezdése. Orosz Föderáció).

Azok az ügyvédek, akik ügyvédi irodát hoztak létre, az egyes adózási időszakok eredményének adóalapját a bevétel- és kiadásszámviteli adatok és az üzleti tranzakciók alapján számítják ki az orosz pénzügyminisztérium által meghatározott módon (az adótörvénykönyv 54. cikkének (2) bekezdése). az Orosz Föderáció). A meghatározott eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. december 15-én kelt, 03-02-08 / 64589 számú levelének megfelelően az Oroszországi Pénzügyminisztérium és az Orosz Adóminisztérium keltezésű rendelete hagyta jóvá. 2002. augusztus 13. 86n / BG-3-04 / 430 „Az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak, valamint üzleti tranzakcióinak elszámolási eljárásának jóváhagyásáról.

Az érintett költségvetésbe befizetendő adó teljes összegét az ügyvédi irodát létrehozó ügyvéd (a továbbiakban: adózó) számítja ki, figyelembe véve az adóügynökök által a jövedelem adózónak történő kifizetésekor levont adó összegét, valamint a vonatkozó költségvetésbe ténylegesen befizetett adóelőlegek összege (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 3. bekezdése).

A magánszemély korábbi évek veszteségei nem csökkentik az adóalapot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének (4) bekezdése).

Az adóalanyoknak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229. cikkében meghatározott határidőn belül 3-NDFL formátumú adóbevallást kell benyújtaniuk a regisztrációs hely szerinti adóhatóságnak (az adótörvénykönyv 227. cikkének 5. szakasza). az Orosz Föderáció). Vegye figyelembe, hogy jelenleg a 3-NDFL formátumú adóbevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 24-i MMV-7-11 számú rendelete hagyja jóvá / [e-mail védett]"A személyi jövedelemadó bevallási nyomtatvány (3-NDFL nyomtatvány) jóváhagyásáról, a kitöltési rendről, valamint a személyi jövedelemadó bevallás elektronikus formában történő benyújtásának formátumáról." Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229. cikkének (1) bekezdése szerint az adóbevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell benyújtani.

A 3-NDFL formanyomtatványon benyújtott adóbevallásnak megfelelően kiszámított, megfelelő költségvetésbe fizetendő adó teljes összegét az adózó nyilvántartásba vételének helyén kell megfizetni legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig (bekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 6. cikke).

Abban az esetben, ha az adózók az év során magánpraxisból szereznek bevételt, az adózóknak 4-NDFL formátumú adóbevallást kell benyújtaniuk az adóhatósághoz. Meg kell jegyezni, hogy ma a 4-NDFL formátumú adóbevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. december 27-i ММВ-7-3/ számú rendelete hagyja jóvá. [e-mail védett]"A magánszemély becsült jövedelmére vonatkozó adóbevallási formanyomtatvány (4-NDFL nyomtatvány), a kitöltési eljárásról és a magánszemély becsült jövedelméről szóló bevallás formátumáról (4-NDFL nyomtatvány)". Ugyanakkor az adózóknak 4-NDFL formájú nyilatkozatot kell benyújtaniuk a magánpraxisból származó bevétel megszerzésétől számított egy hónap elteltét követő öt napon belül. A nyilatkozatban fel kell tüntetni a becsült jövedelem összegét, amelyet az adófizető önállóan számít ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének (7) bekezdése).

Az előleg összegét az adóhatóság számítja ki. A tárgyidőszaki előlegek összegét az adóhatóság az adóbevallásban feltüntetett várható bevétel összege vagy az előző adózási időszak ilyen jellegű tevékenységeiből ténylegesen szerzett bevétel alapján számítja ki, figyelembe véve a számolja el az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. és 221. cikkében előírt adólevonásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 8. bekezdése).

Az előlegeket az adózó fizeti ki adóbejelentések alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 9. bekezdése):

l január - június hónapra - legkésőbb a tárgyév július 15-ig az előleg éves összegének fele összegben;

l július-szeptember - legkésőbb tárgyév október 15-ig az éves előlegösszeg egynegyedének erejéig;

l október - december - legkésőbb a következő év január 15-ig az éves előlegösszeg egynegyedének erejéig.

A személyi jövedelemadó-előleg fizetésére vonatkozó adóbejelentés formáját az oroszországi adóügyi minisztérium 2004. július 27-i SAE-3-04 számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]„A személyi jövedelemadó megfizetésére vonatkozó adófelhívás nyomtatványáról”.

Az adóhatóságnak az adóügyi közleményben fel kell tüntetnie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 52. cikkének (3) bekezdése):

- a fizetendő adó összege;

- az adózás tárgya;

- adó alap;

- az adófizetés esedékessége.

Az adózói bevétel jelentős (50 százalékot meghaladó) növekedése vagy csökkenése esetén az adózónak új 4-NDFL formátumú adóbevallást kell benyújtania, amelyen feltünteti a tárgyévi tevékenységből várható bevétel összegét. . Ebben az esetben az adóhatóság átszámolja a tárgyévi előleg összegeit a be nem érkezett fizetési határidők szerint. Ebben az esetben az adóhatóság az előlegek összegének újraszámítását legkésőbb az új adóbevallás kézhezvételétől számított öt napon belül elvégzi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 10. cikke, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2012. november 6., ED-4-3 / [e-mail védett]).

Jegyzet!

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 58. cikkének (3) bekezdése szerint az előlegek kiszámítására és (vagy) kifizetésére vonatkozó eljárás megsértése nem tekinthető alapnak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértése miatti felelősségre vonására. .

Abban az esetben, ha az előleg kifizetésére az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban megállapított időpontnál később kerül sor, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikkében előírt módon szankciókat kell fizetni a nem időben kifizetett előlegek összegére. Ugyanakkor a kötbért a tényleges befizetés időpontja előtt, vagy nem fizetés esetén a személyi jövedelemadó esedékessége előtt kell számítani. Ha az adózási időszak végén a számított adó összege kisebbnek bizonyult, mint az ebben az adóidőszakban fizetendő előleg összege, akkor az ezen előlegek megfizetésének elmulasztása miatt felhalmozott kötbér arányosan csökken. Az ilyen pontosításokat az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i 57. számú határozatának 14. bekezdése tartalmazza „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének alkalmazása során felmerülő egyes kérdésekről. Választottbíróságok".

A tevékenységnek az adóidőszak lejárta előtti megszüntetése esetén az adózónak a tárgyidőszakban ténylegesen megszerzett bevételéről a tevékenység vagy a kifizetés megszűnésének napjától számított öt napon belül adóbevallást kell benyújtania (3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 229. cikke).

Ha egy külföldi magánszemély egy naptári éven belül beszünteti tevékenységét, amelynek bevétele az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 227. cikke értelmében adóköteles, és elhagyja az Orosz Föderáció területét, a ténylegesen kapott jövedelemre vonatkozó adóbevallást kell benyújtani. a folyó adózási időszakban az Orosz Föderáció területén való tartózkodásának ideje alatt legkésőbb az Orosz Föderáció területéről való távozás előtt egy hónappal be kell mutatni nekik.

Az adóbevallás után felhalmozott adó megfizetése legkésőbb a bevallás benyújtásától számított 15 naptári napon belül megtörténik.

Végezetül szeretném felhívni a figyelmet arra, hogy 2016. január 1-jétől az Orosz Föderáció adótörvényét a 2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvény „Az első és második rész módosításáról” módosítja. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve értelmében az adóügynökök felelősségének növelése érdekében az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok előírásainak be nem tartása miatt” (a továbbiakban - 113-FZ törvény).

Különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének egyes bekezdéseit fogják átfogalmazni.

Így például az adóügynököknek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (3) bekezdése alapján kell kiszámítaniuk az adó összegét a tényleges bevétel megszerzésének napján, az adó 223. cikkével összhangban. Az Orosz Föderáció törvénykönyve, felhalmozási alapon az adóidőszak elejétől minden olyan bevételre vonatkozóan (kivéve a szervezetben való részesedésből származó bevételt), amelyre 13%-os adókulcsot alkalmaznak. az adózó részére erre az időszakra, a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adó összegének beszámításával.

Az adóügynököknek az adó összegét az egyéb adókulcsok hatálya alá tartozó jövedelem, valamint a szervezeti tulajdoni részesedésből származó bevétel alapján külön-külön kell kiszámolniuk az adózót megillető meghatározott bevétel minden egyes összegére.

Ha az adózási időszakban a számított adó összegét az adózótól nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb azt a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig tájékoztatni az adózót. valamint a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság írásban az adó levonásának lehetetlenségéről, azon jövedelem összegéről, amelyből adót nem vontak le, és a le nem vont adó összegéről (az adótörvénykönyv 226. cikkének (5) bekezdése). az Orosz Föderáció, a 113-FZ törvény 2. cikke (2) bekezdésének "c" alpontja, 4. cikkének (3) bekezdése).