A bírói gyakorlatban vita alakult ki a jogkövetkezmények alkalmazásáról abban az esetben, ha az adóhatóság megsértette a túlzottan beszedett adóösszeg visszafizetési határidejét.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke előírja, hogy a túlfizetett adó összegét be kell számítani az adózónak ezen vagy más adók után fizetett jövőbeni befizetéseiből, a hátralékok visszafizetéséből vagy az adózónak az e cikkben előírt módon történő visszatérítéséből. A túlfizetett adó összegét az adózó írásbeli kérelmére vissza kell téríteni. A túlfizetett adó összegének visszatérítése a visszaigénylés benyújtásától számított egy hónapon belül történik.
A meghatározott időszak megsértése esetén a bevallási időszak megsértésének minden napjára a megállapított határidőn belül vissza nem fizetett adó túlfizetett összegére kamat kerül felszámításra.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 79. cikke szerint a túlterhelt adó összegét vissza kell fizetni az adófizetőnek a felhalmozott kamattal együtt. A meghatározott összeg után a kamat a beszedés napját követő naptól a tényleges visszaadás napjáig jár.
Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja a kamat beszedését az adóalany javára mind az adó összegének túlzott befizetése esetén (78. cikk), mind a kamat túlzott beszedése esetén. az adóhatóság által a számlájáról adó összegét (79. cikk).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke előírja az adóalany javára kamatszámítást, amelynek alapja a túlfizetett adó visszatérítésére irányuló kérelem benyújtásának időpontja. Ha egy hónapon belül nem történik meg az adó-visszatérítés, a túlfizetett adó összege után kötbér kerül felszámításra.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. és 79. cikkétől eltérően a késedelmes adóbevallás (büntetés) utáni kamatok felszámításának időpontja a visszatérítendő adóösszeg beszedésének napját követő nap. Így a 79. cikk alkalmazásakor a kamatot hosszabb időszakra számítják.
Az adójogi jogviszonyok résztvevőire vonatkozó jogkövetkezmények fenti különbségei megmagyarázzák az adóalanyok azon vágyát, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 79. cikke alapján kamatot kapjanak a késedelmes bevallásért, ezért ezt a rendelkezést gyakran úgy állítják elő, mint a kamatbehajtási igény alapja. Az adófelügyelőségek éppen ellenkezőleg, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének tágabb értelmezésére törekszenek.
A vizsgált esetek egyikében, 1999-ben, vitathatatlanul az adózót terhelték meg a tíznapos általános forgalmi adó késedelmes fizetése miatti kötbér mértéke. Tekintettel arra, hogy 2000. december 14-én az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága N 258-O határozatot bocsátott ki „Az Energomash JSC és az Omskaya Tobacco Factory JSC panaszairól” az alkotmányos jogok és szabadságjogok 8. cikkének (4) bekezdése általi megsértése miatt. Az Orosz Föderáció "hozzáadott adóértékről" szóló törvénye alapján az ilyen típusú szankciók jogellenességéről a vállalkozás 2001-ben az adóhatósághoz fordult a szankciók visszafizetése iránti kérelemmel, a büntetés összegére felhalmozott kamatokkal. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 79. cikke alapján történő késedelmes bevallásért a beszedés napját követő naptól Az adóhatóság a kötbér összegét visszaadta az adózónak, azonban az adófelügyelőség megtagadta az időszakra felhalmozott kamatot. 1999-től a visszatérés napjáig.
Úgy tűnik, a jelenlegi helyzetben a büntetés adóhatósági beszedésének pillanatától nem lehet kamat felszámítani. Az adózó álláspontja csak a túlzott mértékű kötbérleírás tényén alapul vitathatatlan módon. A vitathatatlan leírás ténye azonban nem elegendő az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 79. cikkének alkalmazásához.
Amint megjegyeztük, az államot érintő szigorúbb jogkövetkezményeket az magyarázza, hogy az adóhatóság intézkedései egy jogellenes elemet tartalmaznak.
1999-ben, amikor az általános forgalmi adó tíznapos befizetése után kamatot szedtek, a jogviszonyban álló feleknek nem voltak kétségei az adófelügyelőség intézkedéseinek jogszerűségével kapcsolatban. Az általános forgalmi adóról szóló jogszabály rendelkezett ilyen típusú büntetésről. Ezt követően a helyzet megváltozott az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának a fent említett Meghatározásban megfogalmazott jogi következtetései kapcsán. A bírság leírásakor az adóhatóság intézkedései jogszerűek voltak, ezért a bírság beszedésétől számított kamatfelhalmozás ésszerűtlen.
I.V. Paltseva, bíró, Ph.D. jogi Tudományok, munkatapasztalat az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Választottbíróságán - 6 év
Oldalak: | 21. A túlfizetett adó összegét be kell számítani az adózó ezen vagy más adók utáni befizetéseiből, egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, adóbüntetés-hátralékból és adóbüntetésből eredő hátralékból, vagy az adózónak a jelen cikkben előírt módon vissza kell fizetni. .
A túlfizetett szövetségi adók és illetékek, regionális és helyi adók összegének beszámítása a vonatkozó adó- és illetékfajtákra, valamint a vonatkozó adók és illetékek után felhalmozott büntetésekre történik.
1.1. A túlfizetett biztosítási díjak összegét be kell számítani az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjának megfelelő költségvetésébe, amelybe ezt az összeget jóváírták, a kifizető e díjra vonatkozó jövőbeni befizetéseiből, a vonatkozó szankciók és pénzbírságok tartozásaiból. adóbűncselekményeket, vagy a biztosítási díj befizetőjének a jelen cikkben előírt módon vissza kell téríteni.
2. A túlfizetett adó összegének beszámítását vagy visszatérítését az adózó nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság végzi, hacsak e törvénykönyv másként nem rendelkezik, anélkül, hogy ezen összeg után kamat keletkezne, hacsak e cikk másként nem rendelkezik.
3. Az adóhatóság az adóhatóság tudomására jutott minden egyes túlzott mértékű adófizetési tényt és a túlfizetett adó összegét köteles az adózóval a tény felfedezésétől számított 10 napon belül bejelenteni.
Esetleges túlzott mértékű adófizetésre utaló tények feltárása esetén az adóhatóság vagy az adózó javaslatára adó-, illeték-, biztosítási díj-, kötbér- és bírságszámítás együttes egyeztetése történhet.
A bekezdés érvénytelen. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
4. A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy egyéb adók befizetéseibe írásbeli kérelem alapján (távközlési csatornákon elektronikus formában, fokozottan minősített elektronikus aláírással benyújtott kérelem, vagy a adózó személyi számlája) az adózó az adóhatóság határozatával .
A túlfizetett adó összegének az adózó esedékes befizetéseibe történő beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság az adózó kérelmének kézhezvételétől, vagy az adóhatóság és az adózó közös megegyezéséről szóló okirat aláírásának napjától számított 10 napon belül hozza meg. az általa fizetett adók egyeztetése, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
(5) A túlfizetett adó összegének egyéb adóhátralékkal, késedelmes kötbérrel és (vagy) a jelen törvénykönyvben meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó bírságokkal történő beszámítását az adóhatóság köteles önállóan, legkésőbb az adózástól számított három éven belül teljesíteni. az említett összeg befizetésének időpontja.adó.
Az e bekezdésben meghatározott esetben a túlfizetett adó összegének beszámításáról az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényének felfedezésétől számított 10 napon belül, illetve az adóhatóság aláírásának napjától számított 10 napon belül dönt. az adóhatóság és az adózó az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről, ha ilyen közös egyeztetést végeztek, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napjától.
Az e bekezdésben foglalt rendelkezés nem akadályozza meg, hogy az adózó írásbeli kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz (távközlési csatornán továbbított, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelmet) az adózónak az adóhatósághoz benyújtott kérelmet az adó összegének beszámítására vonatkozóan. túlfizetett adó a hátralék (tartozás) kötbér, bírság ellenében). Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és kötbér-tartozással történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló aktus adóhatóság és ezen adózó általi aláírása, ha ilyen közös egyeztetés történt.
6. A túlfizetett adó összege az adózó írásbeli kérelmére (távközlési csatornán, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelem) a kézhezvételtől számított egy hónapon belül visszaigényelhető. az adóhatóság az ilyen kérelmet.
A túlfizetett adó összegének visszafizetése az adózónak a megfelelő típusú egyéb adók hátraléka vagy a vonatkozó kötbértartozás, valamint az e törvénykönyvben meghatározott esetekben beszedhető bírság esetén csak azután történik. a túlfizetett adó összegének beszámítása a hátralék (tartozás) törlesztésére .
6.1. A kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak visszatérítésére nem kerül sor, ha az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja területi irányító szervének tájékoztatása szerint bemutatják a kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak összegét. a biztosítási díj befizetője által az egyéni (személyre szabott) elszámolás adatainak részeként, és figyelembe veszik a biztosítottak egyéni személyes számláin, az Orosz Föderációnak a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben történő egyéni (személyre szabott) regisztrációról szóló jogszabályai szerint. .
7. Ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai másként nem rendelkeznek, a túlfizetett adó összegének jóváírása vagy visszatérítése iránti kérelmet az említett összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani.
8. A túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság általi aláírásától számított 10 napon belül hozza meg, ill. az általa fizetett adók együttes egyeztetésének ezen adózója, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
Az e pont első bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóságnak az adóösszeg visszaigénylésére vonatkozó határozata alapján kiadott, a túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó utasítást a hatóság elrendeli. az adóhatóság a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az adófizetőnek történő visszatérítés céljából.
9. Az adóhatóság a túlfizetett adóösszeg beszámítására (visszatérítésére) hozott határozatáról, illetve a beszámítás (visszatérítés) megtagadásáról szóló határozatáról a vonatkozó határozat keltétől számított öt napon belül köteles az adózót tájékoztatni.
A megadott üzenetet a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és időpontját.
Az adóalanyok összevont csoportjára vonatkozó túlfizetett társasági adó összegei a jelen cikkben előírt módon beszámításra (visszatérítésre) vonatkoznak a csoport felelős tagjának.
Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás felmondása esetén a szervezetek nyereségét terhelő túlfizetett adóösszegek egy összevont adózói körre vonatkozóan, amely nem tartozik beszámítás alá (nem jóváírva) az e csoport rendelkezésére álló hátralékkal szemben. nyilatkozata szerint az összevont adózói körben felelős szereplőként működő szervezet beszámítási (visszatérítési) hatálya alá tartozik.
Nem kell visszatéríteni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének az összevont adózói kör után túlfizetett nyereségadó összegét, ha egyéb, megfelelő típusú adótartozása, vagy a vonatkozó kötbér-tartozása van. mint az e kódexben meghatározott esetekben beszedhető bírságok esetében.
10. Abban az esetben, ha az e cikk (6) bekezdésében meghatározott határidő megszegésével a túlfizetett adó visszatérítése történik, az adóhatóság kamatot számít fel a megállapított határidőn belül vissza nem térített túlfizetett adó összegére. , az adózónak fizetendő, a határidő bevallás megszegésének minden naptári napjára.
A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely a visszafizetési határidő megsértése napján volt érvényben.
11. A Szövetségi Kincstárnak a túlfizetett adó összegét visszatérített területi szerve értesíti az adóhatóságot a visszatérítés időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről.
12. Ha az e § (10) bekezdésében meghatározott kamatot nem fizették meg teljes egészében az adózónak, az adóhatóság dönt a kamat fennmaradó összegének visszafizetéséről, amelyet a tényleges bevallás időpontja alapján számítanak ki. az adózó a túlfizetett adó összegét, attól számított három napon belül, hogy a Szövetségi Kincstár területi szerve a bevallás időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről értesítést kapott.
A jelen pont (1) bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt a fennmaradó kamat visszafizetésére vonatkozó, az adóhatóságnak az ezen összeg visszatérítéséről szóló határozata alapján kiadott utasítás a Kbt. adóhatóságot a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez a bevallás céljából.
13. A túlfizetett adó összegének beszámítása vagy visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében történik.
13.1. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198-199.2. cikkében meghatározott bűncselekmények következtében az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében okozott károk megtérítésére kifizetett pénzösszegeket nem ismerik el túlfizetett adóként, és nem az e cikkben előírt módon beszámításra vagy visszatérítésre vonatkozik.
14. Az e cikkben megállapított szabályok a túlfizetett előlegek, díjak, biztosítási díjak, kötbérek és bírságok beszámítására vagy visszatérítésére is vonatkoznak, valamint az adóügynökökre, a díjfizetőkre, a biztosítási díj befizetőire és az összevont felelős tagjára. adózók csoportja.
E cikk rendelkezéseit a túlfizetett állami illeték visszatérítésére vagy beszámítására vonatkozóan az e kódex 25.3. fejezetében meghatározott sajátosságok figyelembevételével kell alkalmazni.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az adóhatóság határozata alapján visszatérítendő általános forgalmi adó összegének beszámítására vagy visszatérítésére is, az e törvénykönyv 176. cikkének (1) bekezdésében meghatározott esetben.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni a kifizetett kamatösszegek e kódex 176.1. cikkének (17) bekezdése szerint történő beszámítására vagy visszatérítésére is.
15. Az a tény, hogy egy személyt az ingatlan névleges tulajdonosaként neveznek meg a „Az egyének önkéntes vagyonnyilatkozatáról és bankszámláiról (betéteiről), valamint egyes oroszországi törvények módosításáról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően. Föderáció", valamint az ilyen ingatlannak a tényleges tulajdonosára való átruházása önmagában nem ad okot a névleges tulajdonos által az ilyen ingatlanok után fizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok túlfizetett összegének elismerésére.
16. Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az e törvénykönyv 174.2. cikkének (3) bekezdésében meghatározott külföldi szervezetek - adóalanyok (adóügynökök) - túlfizetett általános forgalmi adó visszatérítendő vagy beszámítható összegeire is. Az ilyen szervezeteknek túlfizetett általános forgalmi adó összegét a banknál nyitott számlára kell visszatéríteni.
17. A 312. § (2) bekezdésében meghatározott esetekben a korábban visszatartott társasági nyereségadó összegének külföldi szervezet részére történő visszatérítésére is alkalmazni kell az e §-ban megállapított, a túlfizetések visszatérítésére vonatkozó szabályokat. bekezdésében meghatározott sajátosságok figyelembevételével.
A korábban levont társasági adó összegének visszatérítésére vonatkozó határozatot az adóügynök nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság hozza meg attól az időponttól számított hat hónapon belül, amikor a külföldi szervezettől a korábban levont adó visszaigénylése iránti kérelem beérkezett. az e kódex 312. cikkének (2) bekezdésében meghatározott egyéb dokumentumok.
A korábban levont társasági adó összegét az adóhatóságnak a korábban levont adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatától számított egy hónapon belül kell visszatéríteni.
Bár kiegészítéseket Az adótörvény 78. cikke 2 különböző normatív aktus vezette be, alkalmazásuk kezdetének időpontja teljesen egybeesett. Így 2015.07.01-től az alábbi újítások léptek életbe:
Art. alatt 78. §-a alapján minden adózó alanya: mind az, aki önállóan fizet adót önmaga után, mind az, aki közvetítőként jár el más személyek fizetése során. Ugyanakkor a többleteszköz átutalásának, beszámításának szükségessége nemcsak folyó befizetéseknél, előlegeknél, hanem kötbéreknél, bírságoknál, adókedvezmények alkalmazása következtében visszatérítendő összegeknél is felmerülhet.
Az ellenőrzés során túlfizetett összegek címzettjei között szerepelhet:
A túlfizetések visszatérítésére vonatkozó okok listája meglehetősen széles:
A számviteli eljárások, az adószámítások és a helyes jelentéstétel helyes végrehajtásával a vállalat szakemberei önállóan megismerik a túlfizetés jelenlétét. A többletösszeg átutalásának ténye a nyilatkozat benyújtásakor, vagy közvetlenül a számláról történő pénz átutalása után derül ki.
Az igazságügyi hatóságok ugyanakkor úgy ítélik meg, hogy a számlálási hiba nem elegendő alapot a túlfizetés tényének felismeréséhez. Ezt a bírák az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. július 26-án kelt, 18180/10. sz. határozatában jegyezték meg.
Ha a felügyelőség valamely adó fedezetét fedezi, erről a megadott időponttól számított 10 napon belül köteles tájékoztatni a társaságot, vagy felajánlani a számítások ellenőrzését.
Az adótörvény legutóbbi változásainak életbe lépése előtt, pontosabban 2016 januárjáig az ellenőrök magától a foglalkoztató cégtől, vagy helyszíni ellenőrzést követően tájékozódhattak a személyi jövedelemadó túlfizetéséről, mivel erre nem kaptak tájékoztatást. jelentéseket. Azzal, hogy 2016-ban bevezették a személyi jövedelemadó adóügynökei negyedévente 6-os szja bevallási kötelezettséget, ez a probléma megoldódott.
A túlzottan átutalt adóösszegek megjelenése bizonyos körülmények között csak a bíróságon derülhet ki. Ebben az esetben a következő helyzetek fordulhatnak elő:
A költségvetésbe történő túlzott transzferek forrása gyakran a szabályozási keret változásaiból származik. Szembetűnő példa erre az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015.08.06.-án kelt 03-04-07/33140 és az Orosz Szövetségi Adószolgálat 2015.07.01.-i BS-4-11/ sz. [e-mail védett], mely szerint az adóalany 2008 óta a társaság által az önkéntes életbiztosításra befizetett járulékokból felhalmozott személyi jövedelemadó-mentességre jogosult. A túlfizetés felfedezésének napja jelentősen befolyásolja azt az időtartamot, amely alatt adó-visszaigénylési kérelmet nyújthat be az ellenőrzéshez.
Ha 2015 áprilisáig egyszerűen nem létezett szabványos formanyomtatvány a visszatérítés igényléséhez, és azt szabad formában lehetett benyújtani, akkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.03.03-i ММВ-7-8 számú végzésének megjelenésével / [e-mail védett] változott a helyzet. Most egy jelentkezés írásához használja a jóváhagyott űrlapot. A megadott űrlapot az oldalon található linkről érheti el.
Az Art. (4) és (5) bekezdésében 78. értelmében ilyen kérelmet lehet benyújtani az ellenőrzéshez papíron, információs hálózatok segítségével vagy a Szövetségi Adószolgálat webhelyén található személyes fiókjában.
Általános szabály, hogy a vizsgált cikk (7) bekezdése szerint az adó-visszatérítési kérelmet az összeg átutalásának időpontjától számított 3 éven belül lehet benyújtani. Vannak azonban olyan helyzetek, amelyek a kivételek kategóriájába tartoznak:
Az ellenőrök 10 napot kapnak az összes körülmény tanulmányozására és a kérelemmel kapcsolatos döntés meghozatalára, ezt követően válaszolniuk kell a fellebbezésre. Az adóalkalmazotti kérelem ellenőrzésének a társaság számára kedvező eredménye lehet:
Mint mindig, most is vannak kivételek a jogszabályokban szereplő intézkedések végrehajtásának ütemezésére vonatkozó általános eljárás alól. Tegyük fel, hogy a bevallási kérelmet a személyi jövedelemadó bevallással egyidejűleg nyújtják be. A tíznapos időszakot az ellenőrzési eljárások és a jelentéstételi időszak (legfeljebb 3 hónap) befejezésétől vagy tényleges végétől kell számolni. Ezt az álláspontot tartalmazza az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. október 26-i ED-4-3 számú levele / [e-mail védett]
A szövetségi adóhatóság a túlzottan átutalt adóösszeg megállapítása során önállóan beszámítást végezhet, míg a kifizető fenntartja magának a jogot, hogy visszatérítést kérjen, ha álláspontja az ellenőrzés szempontjából eltér. Ebben az esetben a törvény a kérelmező cég oldalán áll. Ezt az álláspontot képviselték a bírák a Kelet-Szibériai Kerületi FAS 2012. szeptember 20-án hozott határozatában az A33-15051/2011.
Az egyik adónemnél fennálló többlet visszafizetésére alulfizetés fennállása esetén más módon csak a túlfizetés miatti tartozás lezárása után van lehetőség. Ez az Art. (6) bekezdésének szó szerinti tartalma. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke. Ebből kiderül, hogy amikor a cég visszatérítést kér, az adóhatóság először leírja a túlfizetett összeg egy részét a fennálló hátralék kiegyenlítésére, majd a fennmaradó összeget ezt követően a cég számlájára utalja (feltéve, hogy van egyenleg) .
Ugyanakkor az egyik adónál be nem fizetett összegek jelenléte nem lehet ok arra, hogy megtagadják az adózó túlfizetésének visszaigénylésére irányuló kérelem elfogadását más módon. Ezt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma közölte a 2011.09.07.-i 03-02-07 / 1-317 számú levelében.
Ugyanez a szabály vonatkozik a túlfizetés összegének a jövőbeni adóelhatárolásokkal történő beszámítására is. Ilyen helyzetekben csak a fennálló folyó adósság lezárása utáni egyenleget is beszámítják. Ez alól az egyetlen kivétel a kérelmező céggel szembeni csődeljárás megindítása. Ezt a véleményt a bírák a Kelet-Szibériai Kerület FAS 2012. november 27-i határozatában hozták az A19-4247 / 2012. sz. ügyben.
A munkáltató által visszatartott és visszaigényelt személyi jövedelemadó összegekre külön szabályok vonatkoznak. Ilyen esetekben minden műveletet az adóügynök (munkaadó) hajt végre.
Ha a munkavállaló az időszak végén önállóan nyilatkozik a felügyelőségnek levonási jogáról a 3-NDFL formanyomtatvány benyújtásával, akkor a felügyelőség csak bizonyos esetekben utalja át a többletadót:
2016 óta a 2015. április 6-án kelt 85-FZ törvény alapján a tandíj és a kezelési költségek adó-visszatérítését munkáltatói társaság nyújthatja. Ezen túlmenően szem előtt kell tartani, hogy a bevallási határozat meghozatalának maximális időtartamát az iratellenőrzés befejezési határidejének végétől számítják, ide nem értve a kérelem benyújtásának időpontját.
cikk (6) bekezdésében foglaltak szerint. 78. szerint pontosan egy hónap áll rendelkezésre a visszatérítés IFTS adóalany részére történő átutalására. Ha a pénz ezen időszak végén nem kerül jóváírásra a cég számláján, akkor jogerősen követelheti késedelmi kötbér megfizetését. A szankciók összegét ebben az esetben az Orosz Föderáció Központi Bankja diszkontrátájának 1/300-ának megfelelő összegben számítják ki a záró dátumot követő minden napra. Ugyanakkor mind a 12 hónap 360 napba illeszkedik, és egy hónap 30 napnak felel meg. Az adóhatóság ezt a megközelítést követi, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. február 8-i ND-4-8 / számú levelére összpontosítva. [e-mail védett] Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2014. január 21-i 11372/13 számú határozata ugyanakkor kimondja, hogy az év hosszát 365 vagy 366 nap alapján kell figyelembe venni. Az adóhivatal a Legfelsőbb Bíróság említett határozata alapján álláspontja újragondolására irányult.
A Szövetségi Adószolgálat egyik ágáról a másikra való áttérés nem érintheti a túlfizetett adó visszatérítésére vonatkozó eljárást.
A kérelem benyújtásának határidejének elmulasztása esetén a cég a Kbt. 200. §-a, amely szerint annak számítása attól a naptól kezdődik, amikor a túlfizetésről tudomást szerzett. A probléma megoldásának ilyen megközelítését azonban bírósági úton kell végrehajtani.
Két álláspont van ebben a kérdésben:
Amint a visszaküldésre vagy beszámításra szánt 3 év lejár, a kötelezettség az alábbi intézkedések valamelyikével megszűnik:
Az Art kis mennyisége ellenére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke szerint ez meglehetősen informatív. Ugyanakkor vannak benne még tisztázatlan vitás pontok, amelyek alaposabb vizsgálatot igényelnek.
1. A túlfizetett adó összegét be kell számítani az adózó ezen vagy más adók utáni befizetéseiből, egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, adóbüntetés-hátralékból és adóbüntetésből eredő hátralékból, vagy az adózónak a jelen cikkben előírt módon vissza kell fizetni. . A túlfizetett szövetségi adók és illetékek, regionális és helyi adók összegének beszámítása a vonatkozó adó- és illetékfajtákra, valamint a vonatkozó adók és illetékek után felhalmozott büntetésekre történik. 2. A túlfizetett adó összegének beszámítását vagy visszatérítését az adózó nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság végzi, hacsak e törvénykönyv másként nem rendelkezik, anélkül, hogy ezen összeg után kamat keletkezne, hacsak e cikk másként nem rendelkezik. 3. Az adóhatóság az adóhatóság tudomására jutott minden egyes túlzott mértékű adófizetési tényt és a túlfizetett adó összegét köteles az adózóval a tény felfedezésétől számított 10 napon belül bejelenteni. Esetleges túlzott mértékű adófizetésre utaló tények feltárása esetén az adóhatóság vagy az adózó javaslatára az adó-, illeték-, kötbér- és bírságszámítások együttes egyeztetése végezhető. A harmadik bekezdés már nem érvényes. 4. A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy egyéb adók befizetéseibe az adózó írásbeli kérelme (távközlési csatornán továbbított, minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában) alapján történik. az adóhatóság határozatával. A túlfizetett adó összegének az adózó esedékes befizetéseibe történő beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság az adózó kérelmének kézhezvételétől, vagy az adóhatóság és az adózó közös megegyezéséről szóló okirat aláírásának napjától számított 10 napon belül hozza meg. az általa fizetett adók egyeztetése, ha ilyen közös egyeztetést végeztek. 5. A túlfizetett adó összegének beszámítását az e törvénykönyvben meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó egyéb adóhátralékok, kötbérhátralékok és (vagy) bírságok megfizetésére az adóhatóságok önállóan végzik. Az e bekezdésben meghatározott esetben a túlfizetett adó összegének beszámításáról az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényének felfedezésétől számított 10 napon belül, illetve az adóhatóság aláírásának napjától számított 10 napon belül dönt. az adóhatóság és az adózó az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről, ha ilyen közös egyeztetést végeztek, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napjától. Az e bekezdésben foglalt rendelkezés nem akadályozza meg, hogy az adózó írásbeli kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz (távközlési csatornán továbbfejlesztett, minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában benyújtott kérelmet) a túlfizetett adó összegének hátralékkal szembeni beszámítása iránt. szankciók, pénzbírságok). Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és kötbér-tartozással történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló aktus adóhatóság és ezen adózó általi aláírása, ha ilyen közös egyeztetés történt. 6. A túlfizetett adó összegét az adózó írásbeli kérelmére (távközlési csatornán továbbított, minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában) kell visszafizetni, az adóhatósághoz történő beérkezésétől számított egy hónapon belül. Alkalmazás. A túlfizetett adó összegének visszafizetése az adózónak a megfelelő típusú egyéb adók hátraléka vagy a vonatkozó kötbértartozás, valamint az e törvénykönyvben meghatározott esetekben beszedhető bírság esetén csak azután történik. a túlfizetett adó összegének beszámítása a hátralék (tartozás) törlesztésére . 7. Ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai másként nem rendelkeznek, a túlfizetett adó összegének jóváírása vagy visszatérítése iránti kérelmet az említett összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani. 8. A túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság általi aláírásától számított 10 napon belül hozza meg, ill. az általa fizetett adók együttes egyeztetésének ezen adózója, ha ilyen közös egyeztetést végeztek. Az e pont első bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóságnak az adóösszeg visszaigénylésére vonatkozó határozata alapján kiadott, a túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó utasítást a hatóság elrendeli. az adóhatóság a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az adófizetőnek történő visszatérítés céljából. 9. Az adóhatóság a túlfizetett adóösszegek beszámítására (visszatérítésére) hozott határozatáról, illetve a beszámítás (visszatérítés) megtagadásáról szóló határozatáról a határozat keltétől számított öt napon belül köteles írásban értesíteni az adózót. A megadott üzenetet a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és időpontját. Az adóalanyok összevont csoportjára vonatkozó túlfizetett társasági adó összegei a jelen cikkben előírt módon beszámításra (visszatérítésre) vonatkoznak a csoport felelős tagjának. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás felmondása esetén a szervezetek nyereségét terhelő túlfizetett adóösszegek egy összevont adózói körre vonatkozóan, amely nem tartozik beszámítás alá (nem jóváírva) az e csoport rendelkezésére álló hátralékkal szemben. nyilatkozata szerint az összevont adózói körben felelős szereplőként működő szervezet beszámítási (visszatérítési) hatálya alá tartozik. Nem kell visszatéríteni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének az összevont adózói kör után túlfizetett nyereségadó összegét, ha egyéb, megfelelő típusú adótartozása, vagy a vonatkozó kötbér-tartozása van. mint az e kódexben meghatározott esetekben beszedhető bírságok esetében. 10. Abban az esetben, ha az e cikk (6) bekezdésében meghatározott határidő megszegésével a túlfizetett adó visszatérítése történik, az adóhatóság kamatot számít fel a megállapított határidőn belül vissza nem térített túlfizetett adó összegére. , az adózónak fizetendő, a határidő bevallás megszegésének minden naptári napjára. A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely a visszafizetési határidő megsértése napján volt érvényben. 11. A Szövetségi Kincstárnak a túlfizetett adó összegét visszatérített területi szerve értesíti az adóhatóságot a visszatérítés időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről. 12. Ha az e § (10) bekezdésében meghatározott kamatot nem fizették meg teljes egészében az adózónak, az adóhatóság dönt a kamat fennmaradó összegének visszafizetéséről, amelyet a tényleges bevallás időpontja alapján számítanak ki. az adózó a túlfizetett adó összegét, attól számított három napon belül, hogy a Szövetségi Kincstár területi szerve a bevallás időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről értesítést kapott. A jelen pont (1) bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt a fennmaradó kamat visszafizetésére vonatkozó, az adóhatóságnak az ezen összeg visszatérítéséről szóló határozata alapján kiadott utasítás a Kbt. adóhatóságot a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez a bevallás céljából. 13. A túlfizetett adó összegének beszámítása vagy visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében történik. 14. Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni a túlfizetett előlegek, illetékek, kötbérek és bírságok beszámítására vagy visszatérítésére is, valamint az adóügynökökre, a díjfizetőkre és az adózók összevont csoportjának felelős tagjára. E cikk rendelkezéseit a túlfizetett állami illeték visszatérítésére vagy beszámítására vonatkozóan az e kódex 25.3. fejezetében meghatározott sajátosságok figyelembevételével kell alkalmazni. Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az adóhatóság határozata alapján visszatérítendő általános forgalmi adó összegének beszámítására vagy visszatérítésére is, az e törvénykönyv 176. cikkének (1) bekezdésében meghatározott esetben.
Julia Pugacheva
Miért jelenik meg a 2016. évi lakás után 2015-re fizetett adó a számlámon 2017.10.03-án a túlfizetés rovatban?Egy éve nem volt túlfizetésem
Kirill Medovoy
Jó nap! Mondja meg, kérem, visszakaphatom-e a 2015. és 2016. évre befizetett adót a 346.20.§ szerint NKRF 4. bekezdés Az egyszerűsített adórendszerben 2015. március 25-én megnyílt a vállalkozás. Előre is köszönöm.
Telefonon válaszolt a kérdésre
Stanislav Drozd
Telefonon válaszolt a kérdésre
Ludmila Baranova
Milyen adót kell fizetni az ingatlan után egy 65 nm összterületű lakás 1/3-a után? m.? Ha levonsz 20 métert, akkor kb 2 lesz – jól gondolom? Tehát 2 méter ára kataszteri értéken x 0,1%-os adókulcs? Nem egyezik az adózási adatokkal... Előre is köszönöm!
Telefonon válaszolt a kérdésre
Dmitrij Borozdenkov
Kérdés a vagyonlevonásról .. 43. sz. ingatlanlevonási nyilatkozatot tettem, 2012. március 24-én azonnal csatoltam pénzátutalási kérelmet bankszámla adatokkal ... átmentem a csekken, azt mondták - in Július, várd a nyugtákat Július eltelt, nincs pénz (Moszkva vagyok, tartózkodási engedély-Moszkva, ingatlan Moszkvában, dolgozz is, ha fontos...) Mondd, mennyit kell várni, ez normális helyzet ? Hova futni? És van értelme futni valahova, vagy csak türelmesnek kell lenni és várni?
Tekintettel arra, hogy a bevallással egyidejűleg visszaigénylési kérelmet nyújtott be, a bevallási határidő közvetlenül a bevallás ellenőrzésének befejezését követően, azaz június 24-én kezdődött. Az adótörvény 78. cikke értelmében a visszatérítés egy hónapon belül megtörténik – tehát július 24-én mindent meg kellett volna kapnia. Amit nem figyelnek meg - minden elképzelhető és elképzelhetetlen kifejezés elmúlt. Ha valamilyen okból (pl. hibás banki adatok vagy rossz számla stb.) megtagadták a visszatérítést, akkor erről ugyanebben az időben értesíteni kellett volna. Az elutasítás postai úton történő elküldését is figyelembe véve szintén minden határidő lejárt. Érdemes tehát elmenni és megtudni, hogy mi és hol "elveszett". Nehéz megmondani, hogy pontosan hol, mivel nagy az ellenőrzés. Ha van esetünk, azt javaslom, hogy keresse fel az adózókkal foglalkozó osztályt: kötelesek válaszolni az ilyen kérdésekre, ideértve más osztályok szakembereinek bevonását (a kamarai hivatal, amely a bevallást ellenőrizte) és az adósságrendezést (amelynek meg kell tennie). visszatérítés). Jelentkezhet írásban is (ezt egyébként a Szövetségi Adószolgálat webhelyéről is megteheti - van egy "Kapcsolatfelvétel az oroszországi szövetségi adószolgálattal" szolgáltatás), az ilyen kéréseket elküldik az ellenőrzéseknek, és a válaszokat azokat (írva) elég rövid időn belül kell megadni. Írd le, amit ide írtál, és kérdezz. Az adófelügyelőséghez benyújtott fellebbezésében egyébként felidézheti, hogy az Adótörvénykönyv 78. §-ának 10. pontja értelmében a bevallási időszak megsértése esetén a felügyelőségnek kamatot is kell fizetnie (8%-os mértékű). évente minden késedelmes nap után - az Ön esetében július 24-től már 15 nappal lejárt). Természetesen kívánatos, hogy legyen egy példánya a jelentkezéséről az elfogadás jelével, de ha jól értem, nem valószínű, hogy megtartja magának - könnyen kiderülhet, hogy a jelentkezése „elveszett”, azaz biztos lehetsz benne, hogy igen, és nem is volt (sajnos, ha nem őriztél meg másolatot, szinte lehetetlen bizonyítani, hogy volt). DE: a helyzet nem normális, és nem árt emlékeztetni a törvényre - a dolog elindul, és sokkal gyorsabban kapod vissza a visszatérítést.
Antonina Aleksandrova
Dokumentumok beadási határideje az adóhivatalnál, 13 százalékos költségtérítésre lakásvásárlás vagy tanulás esetén .. Meddig ??? Ezt évente kell elvégezni.
Szociális adókedvezmény vagy ingatlanadó-levonás biztosítására lakásvásárláskor kizárólag a naptári év végén és csak a lakóhely szerinti adóhivatalnál kerül sor Az adózó gyakorolhatja a szociális adókedvezmény igénybevételére vonatkozó jogát. legkésőbb a személyi jövedelemadó befizetésétől számított három éven belül arra az adóidőszakra, amelyben a tandíjat megfizették. Három év - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének (7) bekezdése által a túlfizetett adó beszámítására vagy visszatérítésére meghatározott teljes időtartam. A levonás azon egyenlege, amelyet az adóidőszakban nem használtak fel maradéktalanul, nem kerül át a következő évekre. Emiatt az adózó több évnyi oktatásért fizetve elveszítheti a levonás egy részét, ha az oktatás költsége meghaladja az adott évi szociális levonás mértékét.A lakásvásárlási levonás az életben csak egyszer jár, és csak egy tárgyra. Az előző három évre vonatkozó levonást is felhasználhatja. A levonást nemcsak az elmúlt évben, hanem a régen vásárolt ingatlanokra is igénybe veheti. (Például: egy lakást 2000-ben vásároltak, 2006-ra, 2007-re, 2008-ra használhatod a levonást). A levonás kiindulópontja, hogy a magánszemélynek van 13-as kulccsal adózott jövedelme A nyilatkozat benyújtásának határideje április 30-ig tart. De a levonás megszerzéséhez ezt a megadott dátumnál később is meg lehet tenni - az év során.
Fedor Doronin
Kérdés az adóhatósághoz: Van-e visszafizetendő összeg személyi jövedelemadóra / ingatlanlevonásra /, Magánszemélynek. Van visszafizetendő összeg személyi jövedelemadóra/vagyonlevonásra/, magánszemélyre, valamint közlekedési adótartozásra, magánszemély kérésére átutalható-e a CBC-ből a CCC-be.Mióta az a helyzet állt elő, az ingatlanlevonást a közlekedési adó hátralék miatt nem fizetik meg, és ebben a helyzetben nincs anyagi lehetőség az adó megfizetésére.Ennek eredményeként egy ördögi kör alakul ki.Kérem válaszoljon mit kell tenni ebben a helyzetben ???
Az adóhatóság hallgat.Gondolkodjunk együtt. 78. §-a szabályozza. E jogszabályi norma (1) és (7) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a költségvetésbe túlfizetett összeget az adózónak írásbeli kérelmére vissza kell fizetni. De ha ennek a személynek adóhátraléka vagy tartozása van ugyanannak a költségvetésnek, akkor a túlfizetett összegeket csak a túlfizetés beszámítása után kell visszafizetni az adósság kifizetésére. A közlekedési adó és a személyi jövedelemadó egy költségvetésbe kerül. Ez azt jelenti, hogy számukra is lehetséges a hitel. Bár kérvény nélkül is vissza kell fizetni a személyi jövedelemadó túlfizetést, levonva a hátralékot.Nekem így volt: egy csekély összegű ingatlanadó kötbér "lógott" a bevallás és a kérelem benyújtásakor. személyi jövedelemadó visszaigénylésére (kezelésre); Engem ezek a büntetések levonva helyeztek át, elméletileg még értesíteniük kellett erről. Tehát írj kérelmet az adóhivatalhoz.
Vera Mironova
A lakás 13%-át kapni
Az adótörvény 78. cikke. Tárcsázza a Yandexet, és mindent tudni fog
Mihail Verkhratsky
A jövedelemadó túlfizetés beszámítható az áfába? Nyereségadóban veszteségeink vannak, ezzel kapcsolatban a számítások szerint túlfizetés keletkezik. Beszámítható a jövőbeni áfabe?
Rendeljen egyeztetési aktust vagy igazolást az elszámolások költségvetéssel való állapotáról. Ha túlfizetés van, akkor nem szükséges újra elolvasni. Kérelmet írhat a túlfizetés teljes összegének visszautalására az R / C-jába. És r / s fizetni, ahol akar, és mennyit akar. ha úgy dönt, hogy újra beszámítja, akkor ne feledje, hogy az áfa befizetésének időpontja az a dátum lesz, amikor az adóhatóság az újrabeszámításról döntött. Az adózásról szóló döntést egy hónapon belül lehet meghozni. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2005. december 22-i 98. számú tájékoztató levél 10. pontjában jelezte: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 287. cikkének (1) bekezdése tükrözi az adóalap meghatározásának eljárását. jövedelemadó, a kumulatív összesen módszer alapján. Ezt a pénzügyi-gazdasági tevékenységből fakadó eredményt kell figyelembe venni az adózót terhelő előlegfizetési kötelezettség összegének meghatározásakor a megfelelő beszámolási időszak végén. Így a túlfizetett összeg, amely beszámítható a következő (visszaadott) előlegek kifizetésébe a szervezetnek, az ezen adóra vonatkozó beszámolási időszak végén kifizetett előlegek összegének többlete lesz (bevallás ) időszak (például a példában jelzett módon, 2011. I. negyedévére) az azonos adózási (beszámolási) időszak eredményei alapján számított adó (előleg) összege felett. Ezért, ha a szervezetnél a bevallás 280-281. soraiban szereplő jövedelemadó túlfizetése van, a szervezetnek joga van a túlfizetett adóösszeget beszámítani vagy visszafizetni. Ugyanakkor nemcsak a túlfizetett adóösszegeket, hanem az adóelőlegeket is vissza lehet téríteni (beszámítani a jövőbeni adóbefizetésekkel szemben). Ez közvetlenül következik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikkéből, amely szabályozza az adófizetések visszatérítésére (beszámítására) vonatkozó eljárást. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikkének (4) bekezdése szerint a túlfizetett adó összegének (előleg) beszámítását az adózónak ezen vagy más adókra vonatkozó küszöbön álló befizetéseibe az adóalany adójának kézhezvételétől számított 10 napon belül kell végrehajtani. írásbeli kérelem az adóhatóság határozatával (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2007. június 18-i levele, 20-12. sz. [e-mail védett]). Ebben az esetben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikkének (6) bekezdése alapján a túlfizetett adó (előleg) visszatérítésére is sor kerül az adózó írásbeli kérelmére, a dátumtól számított egy hónapon belül. az ilyen kérelem adóhatóság általi kézhezvételétől. Nincs meghatározott jelentkezési lap. A kérelmet az adózó szabad formában írja meg, amely tartalmazza a túlfizetések beszámításához (visszatérítéséhez) szükséges adatokat (túlfizetés összege, a beszámítás (visszatérítés) időtartama stb.).
Egor Tatakin
És kapsz papírokat az adóból. Ingatlanadó, fuvarozás. Csak én jöttem tavaly a lakásba (egyébként én fizettem), mást sem apám, sem férjem nem kapott. Felmegyek a szövetségi adószolgálat honlapjára, minden adósságban van, mint a selymekben. És a tőlem fizetett adó a lakásra, meg a férjem által 1,5 éve eladott autóra, meg a lakásra apám autójával. És mindezt már habbal. Nos, hogyan bánjunk velük? Borzadva emlékszem az utolsó útra az adóhivatalba, egész nap megöltek. És mi van azzal, akinek nincs internetje
semmi pánik, a legjobb megoldás az, ha regisztrál a személyes fiókjába (az adóhivatalhoz kell mennie), és minden igényt e-mailben elküld, csak a választ postai úton küldje el, őrizze meg az összes borítékot adóbevallásokkal és tegye meg. ne felejtsük el, hogy az adótörvény 78. cikke szerint a hátralékot 3 évnél tovább nem lehet behajtani.
Szergej Avksentiev
A jövedelemadó összegét hibásan számították ki. Kérdés szakemberekhez.. Két gyermekem van, a másodikkal egyedülálló anya vagyok. Miután elhagyta a rendeletet, minden szükséges dokumentumot magával vitt a munkába. De a jövedelemadó továbbra is gyűlt, mint egy gyereknél. Milyen időszakra végezhetnek elszámolást és visszaadhatják a pénzt?
Az Ön munkáltatója egy adóügynök, ő számítja ki, tartja vissza és utalja át a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. Ebben az esetben, ha jól értem, az adóügynök a második gyermek után nem biztosított adókedvezményt, ezzel hibásan számolta ki a személyi jövedelemadó összegét. Ha Ön részéről nem történt jogsértés: Ha az adóügynök a személyi jövedelemadó többletösszegét visszatartotta, a munkavállaló ennek megfelelő kérelem benyújtásával követelheti a visszatérítést. Az adóügynöknek pedig vissza kell fizetnie a túlfizetést. Erre a következtetésre jutott Oroszország Pénzügyminisztériuma az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 231. cikkének (1) bekezdéséből, lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009.01.14-i levelét. 03-04-05-01 / 5 A 23. fejezet nem ír elő külön eljárást a túlzottan levont személyi jövedelemadó összegének adóügynök általi beszámítására vagy visszatérítésére, ezért az adóbeszámítás és -visszatérítés általános szabálya szerint kell eljárni. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkében előírtak. Az adózónak joga van a túlfizetett személyi jövedelemadót kérelem írásával visszaigényelni. Ezenkívül ez az eljárás az adóügynökökre is vonatkozik. Vagyis az a cég, amelyik megkapta tőle a kérelmet, adja vissza a pénzt a munkavállalónak. A jogszabály nem határozza meg, hogy milyen okok miatt fordulhat elő személyi jövedelemadó túlfizetés, ezek is számítási hibák lehetnek. Ha azonban az adóügynök objektív okokból (például a cég csődje vagy felszámolása miatt) nem tudja visszafizetni a munkavállalónak a személyi jövedelemadót, az IFTS visszaadja neki a pénzt, és a munkáltatója is visszaadja az átutalt pénzt. az adóhivatalhoz, mint adóügynökhöz benyújtott kérelemmel, ha Ön részéről jogsértés történik a levonási jog igazolásával kapcsolatban (ez az Ön felelőssége), akkor nincs túlfizetés - Ön abból a hónapból levonást biztosítanak, amikor a levonási jogot dokumentálja. A gyermek okmányai mellett új levonási összeget kellett volna kérned. Az Ön kérelme nélkül, tehát önállóan a könyvelőnek nincs joga módosítani a levonások összegét (2 gyermek esetén). Az előzetes bevallási levonási igény csak egy gyermekre vonatkozott, ráadásul az Ön összjövedelme is meghaladhatta a keretet.
Artur Lipikhin
Ki tudja megmondani 2008 óta fizettem felfújt ingatlanadót. az adóhatóságnak téves információt továbbító BTI hibájából csak most tudtam meg, kijavítom a BTI hibát, de van esély a túlfizetett adó visszautalására?
Mindenekelőtt ki kell javítania a KTF-hibát, és ragaszkodnia kell ahhoz, hogy a KTF minden évre továbbítsa az ingatlan értékének helyesbített összegére vonatkozó információkat az adóhatóságnak. A második - a túlfizetés visszatérítésére irányuló kérelemmel fordul az adóhatósághoz. Ennek két szakaszban kell megtörténnie: - az adó újraszámítása a rossz évekre. Itt lehet egy probléma, hiszen az újraszámítás általában csak az előző három évre történik, neked pedig, ahogy én értem, már van legalább négy. Adóhivatalunkban egy hiba miatt a BTI minden hibás időszakot újraszámolt volna, mint másoknál - garancia nincs; - az ebből eredő túlfizetés visszatérítése. Itt a második, sokkal súlyosabb probléma vár: az a helyzet, hogy az adótörvénykönyv 78. cikkelye csak az előző három évre vonatkozóan írja elő a túlfizetett adó visszafizetését. A menstruációd sokkal hosszabb. Tehát valószínűleg csak három évig térhet vissza, és minden mást elutasítanak. Elvileg még egy ilyen elutasításra is szüksége van - ahhoz, hogy bírósághoz forduljon, mivel a túlfizetett adó visszatérítése három évnél hosszabb időtartamra a bíróságon történik. A bíróságon jó érve lesz a maga mellett: az a tény, hogy nem tudott (és mivel nem Ön számítja ki az adót), és nem tudhatott a KTF túlbecsléséről; most értesült róla, és intézkedett a kijavításáról... és a visszatérítés három évet attól a pillanattól számítják, amikor a személy tudomást szerzett vagy tudomást szerezhetett a túlfizetésről. Így esélye van megnyerni a bíróságot és visszakapni a teljes összeget.
Edward Ordyntsev
Visszakaphatom-e a kifizetett fogászati kezelés költségének 13%-át az adón keresztül, ami 2010-ben volt?
igen, továbbra is megvan a következő joga: az adóalanynak joga van szociális adólevonásra abban az összegben, amelyet az adózási időszakban az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által neki nyújtott kezelési szolgáltatásokért fizetett (az összhangban az Orosz Föderáció kormánya által március 19-én jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékével .01 201). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke 7. szakaszának rendelkezéseire is figyelemmel, eltérő rendelkezés hiányában a túlfizetett adó összegének beszámítása vagy visszatérítése iránti kérelmet a meghatározott összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint. Ezért például 2011-ben az adózó csak a 2008-2010 közötti időszakra vonatkozóan élhet a szociális adó levonásának jogával a meghatározott adózási időszakokra vonatkozó személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásakor.
Alexandra Zhukova
Lehetséges-e átutalni a KBK-ból 18210502020020000110-ről 18211603010010000140-re az első alkalommal, ha múltbeli túlfizetés van?
Nem. Az adótörvény 78. cikkével összhangban a beszámítás csak az azonos típusú adók között lehetséges: szövetségi és szövetségi adók között. regionális - regionális, helyi - helyi. A KBK 18210502020020000110 az UTII-nek felel meg. Ez egy speciális adórendszer, amely egyenértékű a szövetségi adókkal. A BCC 18211603010010000140 egyáltalán nem adó. Ez egy nem adófizetési (bírság) az adószolgálat által ellenőrzött. Az ilyen típusú fizetések között egyáltalán nem lehetséges a beszámítás.
Alla Petrova
Az autósiskolában végzett tanulás után vissza kell térítenem a kamatot? Mi kell ehhez (milyen dokumentumok).
Olesya Novikova
Akinek van kereseti nyilatkozatmintája a túlfizetett jövedelemadó összegének visszautalására
"... Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó hitelügyletre példa a bankbetétszámlán az adó túlfizetés bank általi jóváírása, például az egységes szociális adó, biztosítási...
Polina Vasziljeva
a szociális elvonásokról - képzés Art. 219 p.2. Helló. Tanácsot szeretnék kérni, kedves jogászok. 2007-ben jelentkezett egy pontért tanulni (17), megállapodást írt alá. anyának, bankhitel. 2009-ben már felnőtt. otthagyta az egyetemet, maradt a kölcsön. Kérhetek-e most adólevonást ebben az időszakban, vagy hogyan használhatom ezt a cikket? Köszönöm.
Tudsz. 8 w w w . hivatalnok. ru /buh/ news /822/ " A Vámkódex 78. cikke (8) bekezdésének rendelkezéseire is figyelemmel az (1) bekezdésben megnevezett adóalanyok nyújthatnak be adóbevallást a Vámkódex 219. cikkében meghatározott szociális levonás iránti kérelmekkel. és a Vámkódex 229. cikkének (2) bekezdése, azon adóidőszak végét követő három éven belül, amelyben a megfelelő kiadásokat teljesítették (jótékonysági, oktatási, kezelési célú)
Igor Shalimov
Ki írt levelet a felügyelőségnek a pénz egyik adóból a másikba történő átcsoportosításáról?. Jövedelemadó szerint a túlfizetést szeretném átvezetni ÁFA-ra, de a túlfizetés nagyrészt az alanyok költségvetésébe kerül, kíváncsi vagyok, átutalják-e a levelet és milyen formában ?? egy másik adó jóváírásáról??? Köszönet mindenkinek!!!
Szentpéterváron mindenki normálisan olvas. A jövedelemadó és az áfa szövetségi adók, és nem mindegy, hogy melyik költségvetésből finanszírozzák a nyereség túlfizetését. 2008. 01. 01-től az ilyen beszámítások törvényileg beállnak, és az adóhatóság az Ön kérésére mindent gyorsan megold és jóváír. A következőket írjuk: „Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikkével összhangban és a Szövetségi Adószolgálatnak a települések 2009. ___.___. állapotára vonatkozó adatai alapján arra kérem Önt, hogy számolja be a következő ÁFA befizetések (KBK 18210301000011000110) 2009 IV. negyedévére (az áfa befizetésének harmadik határidejére - 2009.12.20.) Túlfizetések a következő szövetségi adók után: 1. (KBK 182101010010) a fizetendő társasági adó110101011010 társasági adó összegére 10 000 (tízezer) rubelt
Elizaveta Lebedeva
Nemrég vettünk egy lakást. azt mondják 13%-ot visszajár a vásárlásból.hogyan kell csinálni? és milyen dokumentumok kellenek hozzá? hova fog fordulni
az Ön körzetében működő IFTS-hez (adóhivatalhoz). töltse ki a nyilatkozatot, általában ott megmondják. 2 módon térnek vissza: vagy a kérelmed szerint a munkahelyi fizetésből nem tartanak vissza 13%-ot, pl. azt fogja kapni, ami a "felhalmozott ..." oszlopban van.
Tamara Fomina
A lányom az intézetben tanul, az oktatási forma fizetős... Azt hallottam, hogy össze kell szedni egy csomó dokumentumot és be kell nyújtani az adóhivatalhoz, és a pénz egy részét visszaadják. Tudsz többet megtudni?
Az idei évtől a gyámok és gondnokok jogosultak bevételükből levonni a 18. életévét be nem töltött, a gondnokság vagy a gyámság megszűnését követően a már korábban gondozottak nevelési-oktatási költségeit 24. életévük betöltéséig. Ezt a jogot a 2003. május 6-i 51-FZ szövetségi törvény biztosította számukra. A levonás a személyi jövedelem után 13%-os adókulccsal adózott jövedelemből történik (az adótörvénykönyv 210. cikkének 3. szakasza). az Orosz Föderáció), és nem függ az átvétel forrásától. Például az egyéni vállalkozó tandíjlevonásra jogosult vállalkozási bevételéből, amely 13%-os adókulccsal adózik. De ha az adózó csak olyan bevételhez jut, amelyre más mértéket állapítanak meg, például osztalékot, akkor a levonást nem veheti igénybe.A tandíjlevonás igénybevételéhez az adózónak év végén a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz kell fordulnia amelyen a tandíjak felmerültek. A levonás igénylésének határideje a közhiedelemmel ellentétben nem korlátozódik április 30-ra (a nyilatkozat benyújtásának határideje a kötelezettek számára). A levonást annak az évnek a végétől számított három éven belül kérheti, amelyben a tandíj felmerült. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikkének (8) bekezdése tartalmazza.A levonáshoz az adózónak be kell nyújtania az adóhivatalhoz: 1) írásbeli kérelmet a szociális adó levonása iránt a képzéshez (bármilyen formában); 2) kitöltött személyijövedelemadó-bevallás az elmúlt évről; 3) útlevél; 4) a munkahelyi számviteli osztály igazolása az elmúlt évi felhalmozott bevételről és a visszatartott adók összegéről (2-NDFL nyomtatvány); 5 ) a képzési szerződés másolata 6) az oktatási intézmény megfelelő oktatási szolgáltatás nyújtására vonatkozó engedélyének másolata 7) a tandíj befizetésének tényét igazoló befizetési bizonylatok A gyermeke oktatásáért levonást igénylő adózó benyújtja születési anyakönyvi kivonatának másolatát; a gondnokolt oktatására - a gyámság (gondnokság) kijelöléséről szóló végzés másolata A levonás összege 38 000 rubelre korlátozódik. Ez a tilalom 2003. január 1-je óta van érvényben (2003. július 7-i 110-FZ szövetségi törvény). Ezt megelőzően a levonás maximális összege 25 000 rubel volt. Ha az adózó azt állítja, hogy gyermekei vagy gondozottai oktatásáért levonást kap, a felső határ 38 000 rubel. gyermekenként mindkét szülő (gyám vagy gondviselő) teljes összegében Ha a tandíj levonás összege az adózót megillető egyéb levonásokkal együtt meghaladja a 13%-os adóköteles jövedelem összegét, az adó bázis egyenlő lesz nullával. A levonások összege és az adóköteles jövedelem összege közötti különbözet nem kerül át a következő évre A bevallás szerint az adózónak visszafizetendő adó összegét az adózó kérelme alapján az adózónak az azt követő egy hónapon belül visszatérítjük. beadványa (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének 9. cikkelye). Az adó-visszaigénylés iránti kérelem a levonási jogot igazoló dokumentumcsomaggal egyidejűleg is benyújtható. Az adó összegét átutalják az adófizetőnek az orosz Sberbanknál nyitott számlájára.
Galina Mironova
Lakásvásárláskor van-e elévülési ideje az adólevonás igénylésének?
Teljesen helyes, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkével összhangban bármely adó, beleértve a személyi jövedelemadót, többletösszeg visszatérítését a túlfizetés időpontjától számított három éven belül kell végrehajtani. Az Ön esetében az ingatlan tulajdonjogának megszerzésének időpontjától. nincs köze hozzá. De van egy apró árnyalat a bejelentési eljárásban, ti. Ha értesítés útján szeretne visszatérítést kapni, akkor az a lakásvásárlás napjától kezdődik. Például Ön 2007-ben, 2007-ben vásárolt és ennek megfelelő felmondási kérelmet nyújtott be a munkáltatónak, ha az adóhivatalon keresztül szeretne visszaigényelni, kérelem és nyilatkozat benyújtásával. Ezután a megfelelő dokumentumcsomagot az adókötelezettség adózási időszakának lejárta után nyújtják be. Például 2007-ben vásároltak, a személyi jövedelemadó adózási időszaka 1 év és 2007-ben ér véget, majd 2008-ban nyújtják be a megfelelő kérelmet. a levonási időszak pedig 2008-tól kezdődik.
Az ügyvéd válasza:
A 2013. évre megszerzett ingatlan után 2014-től, illetve a lakásvásárlás évétől számított három éven belül élhet az adókedvezmény igénybevételével. A lakásvásárlás éve az az év, amikor megkapta a lakás vagy szoba tulajdonjogának bejegyzésére vonatkozó igazolást. Az ingatlanlevonás igénybevételéhez be kell nyújtani a Form 3-NDFL Nyilatkozatot, amelyet a Form 2-NDFL (a munkáltató számviteli osztályától vett) igazolása alapján állítanak össze az adóév végén, azaz 12 után. /2013. / 31. Az induló nyilatkozatot 2016. 04. 30. előtt lehet benyújtani --- A jövőben Önnek jogában áll a Szövetségi Adószolgálathoz minden további évre külön 3-NDFL formátumú nyilatkozatot benyújtani / igazolásokat 2-NDFL űrlapot a teljes időszak alatt, amíg az adólevonás összege "bezárul", azaz amíg meg nem kapja a 260 000,00 rubelt. (a „plafon” 13%-a 2 000 000,00 RUB-ban)
Larisa Melnikova
Kérdés az adólevonásról. Kérdés. Bejelentette a 3 személyi jövedelemadót, hogy levonja a kezelést. Az operatőri munkához szükséges 3 hónap letelt, kérvényt írtam levonásra. A Szövetségi Adószolgálat webhelye azt jelzi, hogy a pénzt a kérelem kézhezvételétől számított egy hónapon belül utalják át. Eltelt egy hónap – nincs pénz. Természetesen felhívom, és megtudom, miért. DE: Ez sérti a jogaimat, és lehet-e keresetet benyújtani a Szövetségi Adószolgálattal szemben? Elnézést a szójátékért, jogi kérdésekben nem erős
Természetesen ez jogsértés. Mostantól: - panaszt írhat a MIFNS vezetőjének, amelyhez benyújtotta a nyilatkozatot - panaszt tehet az Ön régiójában a Szövetségi Adószolgálat osztályához, miután két hét múlva (maximum) írásos választ kap. Nos, természetesen senki sem törölte a bíróságot, de a panasz (főleg az oldalon keresztül) sokkal gyorsabban segít. A panaszban feltétlenül emlékeztessen arra, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikkének (10) bekezdésével összhangban a visszaküldési határidők megsértése esetén kamatot kell fizetni az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábának megfelelő összegben. Orosz Föderáció (most 8,25%: 365 minden késedelem napjára). Igaz, valószínűleg nem kap kamatot (kivéve, ha a bíróságon keresztül - ez az Ön belátása szerint), de a visszaküldési folyamat jelentősen felgyorsul.
346.21. cikk. Az adó kiszámításának és megfizetésének rendje 5. A beszámolási időszakra vonatkozó adóelőleg összegének és az adóidőszaki adó összegének számításakor a korábban számított adóelőleg összegeket kell figyelembe venni Az adótörvényben meghatározottak szerint kell eljárni az Orosz Föderáció. az előlegeket nem térítik vissza (például bármilyen adó, jövedelem után), hanem az adófizetésbe számítják be Túlfizetésekről és a túlfizetett összegek visszatérítéséről Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke. A túlfizetett adók, illetékek, bírságok, bírságok összegének beszámítása vagy visszatérítése a jelen cikkben meghatározott eljárás szerint A túlfizetett szövetségi adók és illetékek, regionális és helyi adók összegének beszámítása a vonatkozó adó- és illetékfajtákra, valamint mint a vonatkozó adók és illetékek után felhalmozott büntetések esetében. A túlfizetett adó összegének beszámítását vagy visszatérítését az adózó regisztrációs helye szerinti adóhatóság végzi el, ha e törvénykönyv másként nem rendelkezik, ezen összeg után kamat felszámítása nélkül, hacsak e cikk másként nem rendelkezik. Az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényéről és a túlfizetés összegéről az adóhatóság tudomására jutott minden egyes tényről, a tény feltárásától számított 10 napon belül köteles az adózót tájékoztatni. adókat, illetékeket, büntetéseket és bírságokat hajtottak végre. Az egyeztetés eredményét az adóhatóság és az adózó által aláírt okirat dokumentálja. A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy más adók utáni esedékes befizetéseibe az adózó írásbeli kérelme alapján, az adóhatóság határozatával, vagy az adóhatóság és a jelen adóhatóság általi aláírásának napjától történik. az általa fizetett adók együttes egyeztetésének adózója, ha ilyen közös egyeztetést végeztek. 5. A túlfizetett adó összegének az e törvénykönyvben meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó egyéb adóhátralékkal, kötbér- és (vagy) bírsághátralékkal történő beszámítását az adóhatóság önállóan végzi el. e bekezdésben foglaltak szerint a túlfizetés összegének beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényének felfedezésétől számított 10 napon belül, vagy attól a naptól számított 10 napon belül fogadja el, amelyen az adóhatóság és az adózó közös egyeztetési okiratát aláírja. az általuk megfizetett adókat, ha ilyen közös egyeztetésre került sor, vagy a bírósági határozat jogerőre emelkedésétől kezdődően e bekezdésben foglaltak nem akadályozzák meg, hogy az adózó írásbeli kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz a túlfizetett összeg beszámítása iránt. adó a hátralék visszafizetésével szemben (bírság, kötbér tartozás). Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és kötbér-tartozással történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az adóhatóság és ezen adózó általi aláírása az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről, ha ilyen közös egyeztetés történt.6. A túlfizetett adó összegét az adózó írásbeli kérelmére vissza kell téríteni, az adózótól számított egy hónapon belül.
Egor Konyukhov
hogyan kaphat adó-visszatérítést. adót vontak le a fiktív hogyan kell visszaadni?
Semmiképpen. Az anyaság adóköteles jövedelem.
1. A túlfizetett adó összegét be kell számítani az adózó ezen vagy más adók utáni befizetéseiből, egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, adóbüntetés-hátralékból és adóbüntetésből eredő hátralékból, vagy az adózónak a jelen cikkben előírt módon vissza kell fizetni. .
A túlfizetett szövetségi adók és illetékek, regionális és helyi adók összegének beszámítása a vonatkozó adó- és illetékfajtákra, valamint a vonatkozó adók és illetékek után felhalmozott büntetésekre történik.
1.1. A túlfizetett biztosítási díjak összegét be kell számítani az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjának megfelelő költségvetésébe, amelybe ezt az összeget jóváírták, a kifizető e díjra vonatkozó jövőbeni befizetéseiből, a vonatkozó szankciók és pénzbírságok tartozásaiból. adóbűncselekményeket, vagy a biztosítási díj befizetőjének a jelen cikkben előírt módon vissza kell téríteni.
2. A túlfizetett adó összegének beszámítását vagy visszatérítését az adózó nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság végzi, hacsak e törvénykönyv másként nem rendelkezik, anélkül, hogy ezen összeg után kamat keletkezne, hacsak e cikk másként nem rendelkezik.
3. Az adóhatóság az adóhatóság tudomására jutott minden egyes túlzott mértékű adófizetési tényt és a túlfizetett adó összegét köteles az adózóval a tény felfedezésétől számított 10 napon belül bejelenteni.
Esetleges túlzott mértékű adófizetésre utaló tények feltárása esetén az adóhatóság vagy az adózó javaslatára adó-, illeték-, biztosítási díj-, kötbér- és bírságszámítás együttes egyeztetése történhet.
A bekezdés érvénytelen. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
4. A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy egyéb adók befizetéseibe írásbeli kérelem alapján (távközlési csatornákon elektronikus formában, fokozottan minősített elektronikus aláírással benyújtott kérelem, vagy a adózó személyi számlája) az adózó az adóhatóság határozatával .
A túlfizetett adó összegének az adózó esedékes befizetéseibe történő beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság az adózó kérelmének kézhezvételétől, vagy az adóhatóság és az adózó közös megegyezéséről szóló okirat aláírásának napjától számított 10 napon belül hozza meg. az általa fizetett adók egyeztetése, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
5. A túlfizetett adó összegének beszámítását az e törvénykönyvben meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó egyéb adóhátralékok, kötbérhátralékok és (vagy) bírságok megfizetésére az adóhatóságok önállóan végzik.
Az e bekezdésben meghatározott esetben a túlfizetett adó összegének beszámításáról az adóhatóság a túlzott mértékű adófizetés tényének felfedezésétől számított 10 napon belül, illetve az adóhatóság aláírásának napjától számított 10 napon belül dönt. az adóhatóság és az adózó az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről, ha ilyen közös egyeztetést végeztek, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napjától.
Az e bekezdésben foglalt rendelkezés nem akadályozza meg, hogy az adózó írásbeli kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz (távközlési csatornán továbbított, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelmet) az adózónak az adóhatósághoz benyújtott kérelmet az adó összegének beszámítására vonatkozóan. túlfizetett adó a hátralék (tartozás) kötbér, bírság ellenében). Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és kötbér-tartozással történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló aktus adóhatóság és ezen adózó általi aláírása, ha ilyen közös egyeztetés történt.
6. A túlfizetett adó összege az adózó írásbeli kérelmére (távközlési csatornán, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában, vagy az adózó személyes számláján keresztül benyújtott kérelem) a kézhezvételtől számított egy hónapon belül visszaigényelhető. az adóhatóság az ilyen kérelmet.
A túlfizetett adó összegének visszafizetése az adózónak a megfelelő típusú egyéb adók hátraléka vagy a vonatkozó kötbértartozás, valamint az e törvénykönyvben meghatározott esetekben beszedhető bírság esetén csak azután történik. a túlfizetett adó összegének beszámítása a hátralék (tartozás) törlesztésére .
6.1. A kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak visszatérítésére nem kerül sor, ha az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja területi irányító szervének tájékoztatása szerint bemutatják a kötelező nyugdíjbiztosítás túlfizetett biztosítási díjainak összegét. a biztosítási díj befizetője által az egyéni (személyre szabott) elszámolás adatainak részeként, és figyelembe veszik a biztosítottak egyéni személyes számláin, az Orosz Föderációnak a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben történő egyéni (személyre szabott) regisztrációról szóló jogszabályai szerint. .
7. Ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai másként nem rendelkeznek, a túlfizetett adó összegének jóváírása vagy visszatérítése iránti kérelmet az említett összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani.
8. A túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság általi aláírásától számított 10 napon belül hozza meg, ill. az általa fizetett adók együttes egyeztetésének ezen adózója, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
Az e pont első bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt az adóhatóságnak az adóösszeg visszaigénylésére vonatkozó határozata alapján kiadott, a túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó utasítást a hatóság elrendeli. az adóhatóság a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az adófizetőnek történő visszatérítés céljából.
9. Az adóhatóság a túlfizetett adóösszeg beszámítására (visszatérítésére) hozott határozatáról, illetve a beszámítás (visszatérítés) megtagadásáról szóló határozatáról a vonatkozó határozat keltétől számított öt napon belül köteles az adózót tájékoztatni.
A megadott üzenetet a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és időpontját.
Az adóalanyok összevont csoportjára vonatkozó túlfizetett társasági adó összegei a jelen cikkben előírt módon beszámításra (visszatérítésre) vonatkoznak a csoport felelős tagjának.
Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás felmondása esetén a szervezetek nyereségét terhelő túlfizetett adóösszegek egy összevont adózói körre vonatkozóan, amely nem tartozik beszámítás alá (nem jóváírva) az e csoport rendelkezésére álló hátralékkal szemben. nyilatkozata szerint az összevont adózói körben felelős szereplőként működő szervezet beszámítási (visszatérítési) hatálya alá tartozik.
Nem kell visszatéríteni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének az összevont adózói kör után túlfizetett nyereségadó összegét, ha egyéb, megfelelő típusú adótartozása, vagy a vonatkozó kötbér-tartozása van. mint az e kódexben meghatározott esetekben beszedhető bírságok esetében.
10. Abban az esetben, ha az e cikk (6) bekezdésében meghatározott határidő megszegésével a túlfizetett adó visszatérítése történik, az adóhatóság kamatot számít fel a megállapított határidőn belül vissza nem térített túlfizetett adó összegére. , az adózónak fizetendő, a határidő bevallás megszegésének minden naptári napjára.
A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely a visszafizetési határidő megsértése napján volt érvényben.
11. A Szövetségi Kincstárnak a túlfizetett adó összegét visszatérített területi szerve értesíti az adóhatóságot a visszatérítés időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről.
12. Ha az e § (10) bekezdésében meghatározott kamatot nem fizették meg teljes egészében az adózónak, az adóhatóság dönt a kamat fennmaradó összegének visszafizetéséről, amelyet a tényleges bevallás időpontja alapján számítanak ki. az adózó a túlfizetett adó összegét, attól számított három napon belül, hogy a Szövetségi Kincstár területi szerve a bevallás időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről értesítést kapott.
A jelen pont (1) bekezdésében megállapított határidő lejárta előtt a fennmaradó kamat visszafizetésére vonatkozó, az adóhatóságnak az ezen összeg visszatérítéséről szóló határozata alapján kiadott utasítás a Kbt. adóhatóságot a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez a bevallás céljából.
13. A túlfizetett adó összegének beszámítása vagy visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében történik.
13.1. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198-199.2. cikkében meghatározott bűncselekmények következtében az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében okozott károk megtérítésére kifizetett pénzösszegeket nem ismerik el túlfizetett adóként, és nem az e cikkben előírt módon beszámításra vagy visszatérítésre vonatkozik.
14. Az e cikkben megállapított szabályok a túlfizetett előlegek, díjak, biztosítási díjak, kötbérek és bírságok beszámítására vagy visszatérítésére is vonatkoznak, valamint az adóügynökökre, a díjfizetőkre, a biztosítási díj befizetőire és az összevont felelős tagjára. adózók csoportja.
E cikk rendelkezéseit a túlfizetett állami illeték visszatérítésére vagy beszámítására vonatkozóan az e kódex 25.3. fejezetében meghatározott sajátosságok figyelembevételével kell alkalmazni.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az adóhatóság határozata alapján visszatérítendő általános forgalmi adó összegének beszámítására vagy visszatérítésére is, az e törvénykönyv 176. cikkének (1) bekezdésében meghatározott esetben.
Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni a kifizetett kamatösszegek e kódex 176.1. cikkének (17) bekezdése szerint történő beszámítására vagy visszatérítésére is.
15. Az a tény, hogy egy személyt az ingatlan névleges tulajdonosaként neveznek meg a „Az egyének önkéntes vagyonnyilatkozatáról és bankszámláiról (betéteiről), valamint egyes oroszországi törvények módosításáról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően. Föderáció", valamint az ilyen ingatlannak a tényleges tulajdonosára való átruházása önmagában nem ad okot a névleges tulajdonos által az ilyen ingatlanok után fizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok túlfizetett összegének elismerésére.
16. Az e cikkben megállapított szabályokat kell alkalmazni az e törvénykönyv 174.2. cikkének (3) bekezdésében meghatározott külföldi szervezetek - adóalanyok (adóügynökök) - túlfizetett általános forgalmi adó visszatérítendő vagy beszámítható összegeire is. Az ilyen szervezeteknek túlfizetett általános forgalmi adó összegét a banknál nyitott számlára kell visszatéríteni.
17. A 312. § (2) bekezdésében meghatározott esetekben a korábban visszatartott társasági nyereségadó összegének külföldi szervezet részére történő visszatérítésére is alkalmazni kell az e §-ban megállapított, a túlfizetések visszatérítésére vonatkozó szabályokat. bekezdésében meghatározott sajátosságok figyelembevételével.
A korábban levont társasági adó összegének visszatérítésére vonatkozó határozatot az adóügynök nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság hozza meg attól az időponttól számított hat hónapon belül, amikor a külföldi szervezettől a korábban levont adó visszaigénylése iránti kérelem beérkezett. az e kódex 312. cikkének (2) bekezdésében meghatározott egyéb dokumentumok.
A korábban levont társasági adó összegét az adóhatóságnak a korábban levont adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatától számított egy hónapon belül kell visszatéríteni.
