Ez a cikk képet ad két vagy több szervezet közötti ellentételezésről, választ ad arra a kérdésre, hogy miért van szükség erre az üzleti tranzakcióra, milyen dokumentumok segítségével készül. A gyakori eltolási hibákat és az 1C 8.3-as verziójában történő regisztráció gyakorlati példáját is részletesen megvizsgáljuk. Elmondjuk, mi a két szervezet közötti beszámítás, hogyan valósul meg pontosan a gyakorlatban.
Ha kölcsönös kötelezettségek vannak a szervezetek között, akkor gyakran úgy döntenek, hogy ezek közül a legkisebbet ellensúlyozzák. Ez alapján tudjuk meghatározni az egyik leggyakoribb üzleti tranzakciót. Tehát a nettósítás egy (készpénz nélküli fizetésen alapuló) számviteli művelet, amely az adósok és hitelezők (vevők és szállítók) szervezetektől származó ellenkötelezettségek megszüntetését jelenti.
A kölcsönösség előnyei:
Kiderül, hogy a nettósítás fő célja éppen a szervezetek közötti jogi és pénzügyi kapcsolatok egyszerűsítése. A nettósítási művelet minden egyszerűsége ellenére megköveteli az Orosz Föderáció polgári és adótörvénykönyvének szigorú betartását. Ezért a nettósítási döntés meghozatala előtt meg kell győződni arról, hogy a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:
1. táblázat - Elszámolási módszerek és jellemzőik:
| A kölcsönös elszámolás nyilvántartásának módja | A feltételek kielégítése | Az ellentételezéshez szükséges dokumentumok | Jogforrás | Amikor az eltolás tökéletes |
| Egyoldalúan | mind a 3 feltétel teljesül | A beszámításhoz elegendő az egyik cég nyilatkozata. Ha az egyik fél ellenzi a kölcsönös követelések beszámítását, a kérelem ellenzőjének-kezdeményezőjének joga van bírósághoz fordulni. | Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 410 |
|
| kétoldalúan | (2) vagy (3) feltétel nem teljesül | A beszámítás a felek megállapodása alapján történik | Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága tagjainak ülése 2014. március 14-én kelt 16. számú határozatának 4. pontja |
|
Az összes feltétel közül különös figyelmet kell fordítani az egyöntetűség feltételére. Milyen követelményeket jellemezhetünk így? Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2001. december 29-i 65. sz. tájékoztató levelének (7) bekezdése szerint azon kötelezettségek, amelyek különböző szerződések végrehajtásához kapcsolódnak, de ugyanazt a visszafizetési módot foglalják magukban (pl. például készpénzben) és ugyanabban a pénznemben kifejezve, homogénnek kell tekinteni. Vagyis nem ismerik el homogénnek azokat a kötelezettségeket, amelyeket egy megállapodásban természetes mértékegységben, ellenmegállapodásban pedig pénzben fejeznek ki, valamint a rubelben fennálló kötelezettségeket a devizakötelezettségekkel szemben. Ezért a beszámítás jogellenes.
Az alábbiakban olyan kötelezettségek vannak, amelyeknél a beszámítás szintén jogellenes:
A kötelezettségek beszámítása a fizetés tényét mutatja, vagyis a követelések és kötelezettségek visszafizetését, vagyis a gazdasági hasznok nem növekednek vagy csökkennek, ezért a PBU 9/99 (2) bekezdése és a PBU 10 (2) bekezdése szerint /99, nem vezet bevételhez és kiadáshoz.
A beszámítás szakaszosan történik (lásd 2. táblázat), a szakaszok száma a felek számától és a nyilvántartásba vétel módjától függően változik, miközben minden szakaszt a megfelelő bizonylat támaszt alá (mert a beszámítás, mint minden könyvelés működését, dokumentálni kell).
2. táblázat – A nettósítás szakaszai:
| Színpad | Művésznév | Dokumentum | Színpadi jellemzők |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| én | Kölcsönös kötelezettségek azonosítása | Elszámolási egyeztetési okirat készül az ügyfelek között kötött összes szerződés bontásában, és megjelenik a tartozás teljes összege. | |
| II* | A megbékélési aktusok cseréje | Az egyeztető aktusokat a beszámításban részt vevő szervezetek felelősei (szervezeti igazgató, főkönyvelő) aláírásával hitelesítik és lepecsételve | |
| III* | Nettósítási ajánlat megírása és elküldése (egyoldalú elszámolásra) | Viszonossági nyilatkozat | A kérelemben fontos feltüntetni a megállapodások azon összegeit, amelyeknél beszámítás történik, valamint jelezni kell, hogy a tartozás kisebb összegre kerül leírásra (ha az összegek eltérőek). Magát a kérelmet ajánlott levélben kell elküldeni, mert pereskedés esetén fontos, hogy az azt küldő szervezet igazolja, hogy a kérelmet a címzett megkapta. |
| IV* | Az egységességi követelményeknek való megfelelés | Számviteli kimutatás a devizaszámlán lévő pénzeszközök árfolyam-különbözetének számításáról | Ha a monetáris kötelezettségeket különböző pénznemekben hajtják végre, akkor azokat ugyanabba a pénznembe kell átváltani. |
| V | A beszámítás elvégzéséről szóló okirat aláírása (többoldalú nettósítás esetén) | törvény (megállapodás) a kölcsönös elszámolásról | A nettósítási kérelemhez hasonlóan fontos a megállapodások összegének feltüntetése, a nettósítás összegének megjelölése, valamennyi fél felelősének aláírása és a pecsét. |
| VI | számviteli bejegyzések | Adósságkorrekció létrehozása az adatbázisban (a megfelelő bejegyzésekkel), és ezért egy dokumentum - kölcsönös elszámolási aktus (amelynek adatait általában az előző szakaszból származó dokumentum létrehozásakor veszik alapul) |
* - opcionális vagy közbenső lépést jelöl
Fontos, hogy az eltolás minden szakaszát megfelelő kísérőlevél támassza alá. Például az „A” fél a „B” félnek beszámítási javaslatot küld az egyeztetési aktusokkal együtt, „B” fél pozitív választ ad, majd a cégek jogászai megállapodást kötnek, a meghatalmazott személyek (igazgatók, főkönyvelő) aláírják. azt, és a könyvelők ezt a gazdasági könyvelési műveletet megjelenítik a számviteli adatbázisban.
A beszámítási kérelem formanyomtatványa és mintája jogilag nem alakult ki, vagyis ma az ilyen kérelmet tetszőleges formában töltik ki (ugyanez vonatkozik a kölcsönös elszámolások beszámítására is), azonban a 9. cikk szerint. A 2011.12.06.-i 402-FZ törvény szerint meg kell felelni az elsődleges számviteli bizonylatokra vonatkozó követelményeknek.
A peres eljárások és eljárások elkerülése érdekében ezek az iratformák megkövetelik a beszámítás összes körülményének részletes leírását.
Az alapértelmezett kitöltés a következő szerkezettel rendelkezik:
* Külön sorba írják a szerződő felek tartozásai alapján számított áfa összegét, és utalnak a számlákra (ellenkező esetben nagy a valószínűsége, hogy peres eljárás indul az adószolgálattal).
3. táblázat – Példák a nettósítás regisztrációjának hibáira:
| Hiba | Mit jelent ez? |
| 1) Az áfát nem különítették el minden viszontkötelezettség-megállapodáshoz (nincs) | Viták, utólagos szerződéses szankciók, adószankciók (a beszámítással nem dokumentált költségeket nem ismerjük el |
| 2) Olyan kötelezettségekre vonatkozó nettósítási megállapodás bejegyzése, amelyre vonatkozóan ez illegális | |
| 3) A követeléseket különböző pénznemekben nyújtják be | A megállapodás érvénytelen |
| 4) Ellenkötelezettségek hiánya, például kölcsönt adunk ki magánszemélynek - a számunkra szolgáltatásokat nyújtó cég vezérigazgatójának | szerint a megállapodás érvénytelen. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. §-a alapján azonban a vezérigazgató a hozzájárulásunkkal átruházhatja a tartozást a társaságra (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 391. cikke), és csak ezután keletkeznek ellenkötelezettségek. |
| 5) A beszámítás a legnagyobb tartozás összegére történik | A megállapodás érvénytelen |
Az alábbi 1. ábra a nettósításra vonatkozó jogi aktus (megállapodás) mintáját mutatja.
Lehetséges-e nettósítás több szervezet között? Az egyértelmű válasz igen. És egy ilyen jog ad 421 Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, amely kimondja, hogy a felek olyan megállapodást köthetnek, amelyet törvény vagy más jogi aktus előír és nem ír elő.
A többoldalú nettósítás szabályai:
A szerződéses feltételek szerint a fizetési határidő a szolgáltatásnyújtást vagy áruszállítást követő másnap. Június 1-ig egyik szerződést sem fizették ki. A felek megállapodtak abban, hogy kölcsönös elszámolással törlesztik az adósságokat, és többoldalú megállapodást kötöttek (lásd 1. ábra). A beszámítást a legkisebb tartozás összegére, azaz 200 ezer rubelre hajtják végre. (ÁFA-val 30,51 ezer rubel). A könyvelők a következő bejegyzéseket teszik meg (lásd a 3. táblázatot).
3. táblázat – Üzleti tranzakciók LLC "A", LLC "B" és LLC "C" szervezetek között:
| № | üzleti tranzakció | Összeg, ezer rubel | Számla levelezés | |
| Dt | ct | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Számviteli LLC "A" | ||||
| 1 | Az LLC "B" áruk értékesítéséből származó tükröződő bevétel | 350 | 62 elszámolás a "B" LLC-vel | 91-1 |
| 2 | ÁFA felszámított | 53,39 | 90-3 | 68-2 |
| 3 | Az LLC "V" által végzett szolgáltatások költségeit tükrözi | 169,49 (200/118*100) | 26 | 60 elszámolás a "V" LLC-vel |
| 4 | A szolgáltatások „input” áfája tükröződik | 30,51 | 19 | 60 elszámolás a "V" LLC-vel |
| 5 | 30,51 | 68-2 | 19 | |
| 6 | Tükrözött kölcsönös elszámolás | 200 | 60 elszámolás a "V" LLC-vel | 62 elszámolás a "B" LLC-vel |
| 7 | LLC "B" átutalta a tartozás egyenlegét a beszámítás után | 150, beleértve ÁFA 22,88 | 51 | 62 elszámolás a "B" LLC-vel |
| a beszámítás után a „V” LLC-vel szembeni tartozás teljes mértékben visszafizetettnek minősül | ||||
| Számviteli LLC "B" | ||||
| 1 | Az "A" LLC-től kapott áruk jóváírásra kerülnek | 296,61 (350/118*100) | 41 | 60 elszámolás az "A" LLC-vel |
| 2 | A vásárolt áruk „bemeneti” áfája tükröződik | 53,39 | 19 | 60 elszámolás az "A" LLC-vel |
| 3 | Elfogadva az "input" áfa levonására | 53,39 | 68-2 | 19 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4 | 250 | 62 elszámolás a "V" LLC-vel | 91-1 | |
| 5 | ÁFA felszámított | 38,14 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Tükrözött eltolás | 200 | 60 elszámolás az "A" LLC-vel | 62 elszámolás a "V" LLC-vel |
| 7 | LLC "V" átutalta a tartozás egyenlegét a beszámítás után | 50 beleértve ÁFA 7,63 | 51 | 62 elszámolás a "V" LLC-vel |
| 8 | Kifizette az adósság egyenlegét "A"-nak | 150 beleértve ÁFA 22,88 | 60 elszámolás az "A" LLC-vel | 51 |
| Számviteli LLC "V" | ||||
| 1 | A "B" LLC-től kapott anyagok | 211,86 | 10 | 60 elszámolás a "B" LLC-vel |
| 2 | A vásárolt anyagok „input” áfája tükröződik | 38,14 | 19 | 60 elszámolás a "B" LLC-vel |
| 3 | Elfogadva az "input" áfa levonására | 38,14 | 68-2 | 19 |
| 4 | Az LLC "V" anyagok értékesítéséből származó bevétel | 200 | 62 elszámolás az "A" LLC-vel | 90-1 |
| 5 | ÁFA felszámított | 30,51 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Tükrözött eltolás | 200 | 60 elszámolás a "B" LLC-vel | 62 elszámolás az "A" LLC-vel |
| 7 | Kifizette a tartozás egyenlegét "B"-nek | 50 | 60 elszámolás a "B" LLC-vel | 51 |
| az LLC "A" követelései a beszámítás után teljes mértékben visszafizetettnek minősülnek | ||||
Vannak olyan helyzetek, amikor egy szerződő fél egyszerre szállító és vevő is, vagyis a 60-as és a 62-es számlán is figyelembe veszik (lásd az egyeztető jelentést: az "Értékesítés" részben az "Elszámolások partnerekkel" alfejezetben a „Elszámolás-egyeztetési aktusok” opció ).
Az egyeztető jelentésből kiderül, hogy a 60. számlán megjelenő bevétel és a 62. számlán megjelenő árbevétel (értékesítés) összegben átfedik egymást, vagyis mint ilyen, a feltételes között nincs tartozás. szervezetek Regart LLC és Redfrom LLC (az egyeztetési aktusban automatikusan azt írják, hogy "nincs tartozás").
Ez azonban számviteli szempontból (a könyvelési tételek szerint) nem fog megtörténni. Ehhez lapozzuk át a 60-as és 62-es számla kártyáit (lásd a "Jelentések" részt, a "Szabványos jelentések" alpontot, a "Számlakártya" opciót; válassza ki a kívánt számlát és időszakot, pl. "Március" - az az időszak, amikor az összes ügylet megtörtént az LLC Redfrom partnerrel, a továbbiakban: "Űrlap").
A 60. számla számlakártyáján jól látszik, hogy 4940 rubel tartozunk a szállítónak.
A 62-es számla számlakártyáján ugyanekkora összegű követeléseink vannak.
Vagyis azt látjuk, hogy valóban vannak kintlévőségek és tartozások. De ahhoz, hogy olyan helyzetbe kerüljön, hogy nincs adósság, mint a megbékélésnél, beszámítást kell végrehajtani.
Az 1C 8.3-as verzióban, normál beállításokkal, nem mindig találhatunk olyan lehetőséget, mint az „Adósságkorrekció”, mivel létezik „Alap” funkció. Az 1C képességeinek bővítése érdekében lépjen a "Főoldal" szakaszba, a "Beállítások" alszakaszba, a "Funkcionalitás" opcióba.
Most az "Értékesítés" részben a "Elszámolások partnerekkel" alfejezetben megjelenik az "Adósságrendezés" lehetőség. Bemegyünk, és létrehozunk egy új kiigazítást (művelettípus "Adósság beszámítás", válassza a "Tartósság beszámítása: Szállító", "Tartósság terhére: Szervezetünk szállítója", Válasszon beszállítót (hitelezőt) - jelen esetben Redfrom. LLC). Ezt követően a "Tarozás a szállító felé (KZ)" fülön létrehozzuk a szállítói megállapodás alapján az áru átvételét a korrekció összegére.
A „Szállító tartozása (DZ)” fülön a beszállítói megállapodás alapján áruértékesítést hozunk létre a korrekció összegére.
Kiigazítjuk az adósságot. Most az ikonra kattintva láthatjuk az általunk végrehajtott tranzakciókat:
A programban is létrehozhat egy eltolást, a nyomtatott változat kimenetének felhasználásával:
Ezt a dokumentumot mindkét szervezet felelős személyének pecsétje és aláírása hitelesíti. Most, miután a korrekció napján a 60-as és 62-es számlákhoz számlakártyákat generált, láthatja a beszámító tranzakciókat, valamint a szállítók és követelések hiányát:
Hívás egy kattintással
A beszámítás az adósságkötelezettségek törlesztése, amelyben nincs pénzmozgás. Ez a művelet akkor lehetséges, ha a cégeknek azonos összegű kötelezettségeik vannak egymással szemben.
Például az Alpha cégnek 100 000 rubel adóssága van a Beta szervezet felé. De a "Beta" cégnek hasonló összegű kötelezettségei vannak az "Alpha"-val szemben. A beszámításkor valójában a kölcsönös követelések érvénytelenítése következik be. A folyamat során nincs pénzmozgás. Ez a művelet magában foglalja a megfelelő feladások használatát.
A beszámítás a törvény szerint nem ügylet. Megvalósítása megköveteli a következő feltételek betartását:
FONTOS! Ha a társasággal szemben fennálló tartozást hasonló összegű áruk biztosításával fizetik ki, az ilyen művelet nem kerül beszámításra. Ez cserekereskedelem, amely más elszámolási eljárást von maga után.
FIGYELEM! A beszámítás nem vonatkozik a kártérítésre vagy a tartásdíjra.
Fontolja meg a nettó alapszabályait:
A könyvelést egy adott kölcsönös elszámolás árnyalataitól függően végzik.
A kölcsönös elszámolásnak a következő formái különböztethetők meg:
Az eljárás a kölcsönös követelések beszámításáról szóló törvény alapján történik. A törvény nem írja elő ennek a dokumentumnak a formáját, ezért azt a vállalkozás maga is kidolgozhatja.
A számvitelben az elvégzett művelet a törvény végrehajtását követően kerül rögzítésre. Ebben az esetben a 60-as, 62-es és 76-os fiókok könyveléseit használják.
A Vita cég 25 600 rubelre kötött szerződést az Egészségügyi szervezettel. Az áfa 3905 rubelt tett ki. A szerződés szerinti munkavégzés költsége 14 ezer rubel. A Zdorovye szervezet korábban 11 800 rubel összegű áruszállítási megállapodást kötött Vitával. Az adó összege 1800 rubel volt. Az áruk ára 6500 rubel. A szervezetek a beszámításról döntöttek.
Az "Egészség" cég által végzett bejegyzések:
Vita által végzett bejegyzések:
A számviteli tranzakciókat az elsődleges bizonylattal igazolni kell. Ellenkező esetben a tükrözött intézkedések kérdéseket vetnek fel az adóhatóság részéről.
Az ellentételezés történhet három vagy több szervezet között. Egy ilyen művelet azonban nem felel meg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. cikkében meghatározott beszámítási feltételeknek. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. cikkével összhangban többoldalú beszámítás minden esetben végrehajtható. Szerződés alapján történik. A szerződésekre vonatkozó általános követelmények alapján dokumentum készül. Ennek azonban nem szabad ellentmondania a többoldalú ügylet sajátosságainak, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 420. cikkének (4) bekezdése jelez. Általában cégek készítenek. Formáját törvény nem írja elő. Összeállításkor az elsődleges számviteli dokumentációra vonatkozó általános rendelkezéseket kell követnie.
Az Angelina cég 100 ezer rubel értékben adományozott termékeket a World of Books szervezetnek. Az adó összege 15 254 rubel. A World of Books szervezet 120 000 rubel értékben adományozott termékeket a Books for Children cégnek. Az adó összege 18 305 rubel. A Books for Children cég 90 ezer rubel összegű szerződést kötött az Angelina szervezettel. Az áfa összege 13 729 forint.
Valamennyi vállalatnak szinte egyidejűleg adósságállománya keletkezett. A felek kölcsönös megegyezésben állapodtak meg. Erre megállapodást kötöttek. A törlesztés a legkisebb tartozás összegére történik, ami 90 000 (ÁFA 13 729).
Angelinának a következő bejegyzéseket kell használnia:
A World of Books cég a következő bejegyzéseket végzi:
A "Gyermekkönyvek" szervezet a következő bejegyzéseket végzi:
Kiküldetés útján is rögzíteni kell azokat az elvégzett műveleteket, amelyek a tartozás megjelenéséhez vezettek.
Kétoldalú beszámítás Ebben az esetben kétoldalú beszámítási szerződés aláírása irányul: a beszámítási kérelemhez hasonlóan ez is szabad formában kerül kitöltésre a szükséges adatok feltüntetésével. A kétoldalú megállapodással történő beszámítás előnyösebb, mivel ebben az esetben a szerződő féllel való megállapodás ténye nem vitatható. A beszámítás alapja a Kölcsönös követelések rendezése dokumentum. Példa egy cselekményre: A kölcsönös követelések beszámítására irányuló aktusnak nincs jóváhagyott formája, minden szervezet kialakíthatja a számára megfelelő formáját. De csakúgy, mint egy kérelem és egy beszámítási megállapodás esetében, ennek is kötelezően szerepelnie kell. Szervezetek közötti beszámítási könyvelések A viszontkövetelések beszámításáról szóló törvény megalkotása után a beszámítás ténye a 60., 62. vagy 76. számlára történő könyveléssel jelenik meg a könyvelésben.
A törvény nem írja elő ennek a dokumentumnak a formáját, ezért azt a vállalkozás maga is kidolgozhatja. Könyvelések a számvitelben A számvitelben az elvégzett művelet a törvény végrehajtását követően kerül rögzítésre.
Figyelem
Ebben az esetben a 60-as, 62-es és 76-os számlákra történő feladásokat használjuk Példa A „Vita” cég szerződést kötött az „Egészségügy” szervezettel 25 600 rubel értékben.
Info
Az áfa 3905 rubelt tett ki. A szerződés szerinti munkavégzés költsége 14 ezer rubel. A Zdorovye szervezet korábban 11 800 rubel összegű áruszállítási megállapodást kötött Vitával.
A szervezettől átvett áru 41 „Áru” 60 / A 250 000 A 62 / A 90 90 180 000 szervezet részére beszámítási okirat elkészítésével végzett munkák, kisebb összegű tartozás beszámítható. Ezután az A szervezet könyvelésében a beszámítás a következőképpen jelenik meg: 60 / B számla terhelése - 62 / B számla jóváírása 180 000 összegben Az A szervezet a következő könyvelési bejegyzéseket hajtja végre beszámítás céljából: Számla terhelése 60 / A - 62 / A számla jóváírása 180 000 A nettósításban kettőnél több fél vehet részt.
Előlegek beszámítása A számvitelben gyakran a beszámítás az azonos alapon keletkezett tartozások lezárását jelenti. A fenti esetekben ugyanaz a szervezet a szállító és a vevő is.
Ezen az oldalon:
A beszámítás az adósságkötelezettségek törlesztése, amelyben nincs pénzmozgás. Ez a művelet akkor lehetséges, ha a cégeknek azonos összegű kötelezettségeik vannak egymással szemben.
Például az Alpha cégnek 100 000 rubel adóssága van a Beta szervezet felé. De a "Beta" cégnek hasonló összegű kötelezettségei vannak az "Alpha"-val szemben.
A beszámításkor valójában a kölcsönös követelések érvénytelenítése következik be. A folyamat során nincs pénzmozgás. Ez a művelet magában foglalja a megfelelő feladások használatát. A beszámítás feltételei A beszámítás a törvény szerint nem ügylet.
Fontos
Az "A" cég könyvviteli osztályán a következő tranzakciók történtek: A "B" cég könyvviteli osztályán a következő tranzakciók történtek: Dátum Számla Dt Számla Kt Összeg Tranzakció tartalma Bizonylat Szerződés 2015.03.04. 10.04. 2015 51 62/ "B" cég 3000000 Követelések törlesztése "B" társasággal 2015.10.04-i fizetési megbízás Adósságleírási műveletek A tartozás leírásához megfelelő indoklás szükséges. Ezek tartalmazzák:
1. példa: Követelések leírása 2013.05.15. Az "A" cég leltárt végzett a vevőkkel való elszámolásokról, melynek során tartalékot képeztek - 80 000 rubel.
A rossz adósság összege 120 000 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 20 000 rubel). Dátum Számla DT Számla Kt Összeg Tranzakció tartalma Bizonylat 2013.05.15 91-2 63 80000 Kétes tartozásokra képzett tartalék "A" cég számviteli politikája 2014.09.08 63 62 80000 Behajthatatlan tartozás egy része a képzett 0 tartalék miatt8 Számla09 kivonat. .2014 91 -2 62 40000 A tartalék összegével nem fedezett kintlévőségek egyenlege leírásra került 2014. július 31-én az A cégnél a beszállítókkal történt elszámolások leltári ellenőrzése során 20 000 rubel lejárt tartozás kiderült, az elévülési idő 2014 júniusában lejárt.
Olvassa el a cikket is: → "A nettósítás jellemzői az egyszerűsített adórendszer adórendszerében." A követelések homogenitásának meghatározása A követelések homogénként való elismerésének fő feltétele az egységes visszafizetési mód és egységes pénznemben való kifejezés.
1. példa: "A" fél a "B" félnek szállított árut, amelynek fizetését nem készpénzes formában, rubelben kell teljesíteni. „B” fél hasonló fizetési móddal nyújtott szolgáltatásokat „A” félnek.
Ebben az esetben a felek követeléseiket beszámíthatják. Ha az áruk költsége megegyezik a szolgáltatások árával, akkor a beszámítás teljesnek minősül.
Ha az áru ára meghaladja a munka költségét, akkor "A" és "B" jogosult részleges beszámításra, míg a "B" tartozás egyenlege nem készpénzben fizetendő. Olvassa el a cikket is: → „Két szervezet nettósításának sajátosságai”.
A beszámítás a viszontkövetelések további pénzáramlás nélküli rendezését jelenti. A beszámítás eredményeként a beszámító felek egymással szembeni homogén követelései megsemmisülnek.
Fontolja meg egy példa segítségével, hogyan lehet eltolni a szervezetek és az ehhez a művelethez generált feladások között. Tartalomjegyzék
Beszámítási szabályok A beszámítás nem minősül tranzakciónak.
bizonylat 62 90,1 tükrözött árbevétel 11 800 Számla 90 (ÁFA) 68 Elhatárolt ÁFA 1 800 SF kiállított 90,2 43 Reflektor költség 6 500 90,9 99 Értékesítés pénzügyi eredményét tükrözi (11 800 - )11,800 -00 16,800 -0016,800 -00 elszámolt költségkimutatás számla 19 60 Bejövő áfa 3.905 szállítói adó számla Munkaszerződés alapján végzett ügyletek Kft-ben Alap: Dt Kt Művelet leírása Összeg, dörzsöl. 62. bizonylat 90.1 Reflektorált bevétel 25 600 Számla 90 (ÁFA) 68 Elhatárolt áfa 3 905 Kiállított SF 90,2 20 Bérmunka költsége 14 000 90,9 99 Fin.
eredmény (nyereség) (25 600 - 3 905 - 14 000) 7 695 Számviteli kimutatás 07 60 Berendezés beszerzését tükrözi 10 000 Törvény, számla 19 60 Bejövő ÁFA tükrözve 1 800 Szállítói SF Beszámítás lebonyolítása D K beszámítás, LLC-k leírása dörzsölés.
Kölcsönös beszámítás nyilvántartása A kölcsönös követelések beszámítása elvégezhető:
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
Egyoldalú beszámítás Az első esetben a kezdeményező nyilatkozatot készít beszámítási szándékáról, és elküldi a szerződő félnek. Az ilyen kérelemnek nincs szabályozott nyomtatványa, fő feltétele a kötelező adatok megléte: az irat és a szervezet megnevezése, az összeállítás dátuma, a gazdasági tevékenység tényének leírása stb. Az elszámolás időpontja a kérelem ügyfél általi megerősített kézhezvételének napja, kivéve, ha a kérelemben más időpontot jelöltek meg.
Háromszoros eltolás Az eltolás elvégezhető három vagy több entitás között. Egy ilyen művelet azonban nem felel meg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. cikkében meghatározott beszámítási feltételeknek. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. cikkével összhangban többoldalú beszámítás minden esetben végrehajtható. Szerződés alapján történik. A szerződésekre vonatkozó általános követelmények alapján dokumentum készül.
Ennek azonban nem szabad ellentmondania a többoldalú ügylet sajátosságainak, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 420. cikkének (4) bekezdése jelez. A cégek jellemzően megállapodást kötnek a kölcsönös elszámolásokról.
Formáját törvény nem írja elő. Összeállításkor az elsődleges számviteli dokumentációra vonatkozó általános rendelkezéseket kell követnie. Példa Az "Angelina" cég 100 ezer rubel értékű termékeket adott át a "World of Books" szervezetnek. Az adó összege 15 254 rubel.
FIGYELEM! A beszámítás nem vonatkozik a kártérítésre vagy a tartásdíjra. Fontolja meg a nettó alapszabályait:
Ha a tartozás megfizetésének határideje lejárt, azt a követelmények bemutatását követő egy héten belül köteles fedezni.
Ebben az esetben körkörös követelmények vonatkoznak.
A könyvelést egy adott kölcsönös elszámolás árnyalataitól függően végzik. A kölcsönös elszámolás formái A kölcsönös elszámolások alábbi formái különböztethetők meg:
A kezdeményező fél kérelmet készít, amelyben feltünteti a beszámítási javaslatot. A dokumentumot elküldik a cég hitelezőjének.
Az a homogén viszontkereset, amelynek futamideje lejárt (a kereset időpontja nem jelezte vagy nem határozza meg), részben vagy egészben beszámítással megszüntethető (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. cikke). Konzultációnkon elmondjuk, hogy milyen könyvelési könyvelés történik.
A beszámítás lényege, hogy a szervezet egyidejűleg zárja le a követeléseket és kötelezettségeket részben vagy egészben. A legegyszerűbb helyzet az, amikor két szervezet árut szállított (munkát végzett, szolgáltatást nyújtott) egymásnak.
Például az A szervezet 250 000 rubel értékben szállított árut B szervezetnek, B szervezet pedig 180 000 rubel értékben végzett munkát az A szervezet számára. Az, hogy az ügyletek áfakötelesek-e vagy sem, a beszámítás szempontjából irreleváns, ezért az egyszerűség kedvéért a példákban az adó nem szerepel.
Emlékezzünk vissza, hogy a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” és a 62 „Elszámolások a vevőkkel és a vevőkkel” számlák analitikus elszámolása a szállítók, illetve a vevők összefüggésében történik (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). ). Az analitikus elszámolás egyszerűsítése érdekében például a 62-es számlán 62 / B-ként fogjuk megjeleníteni, ami a B vevő-szervezet tartozását jelenti.
Képzeljük el a számviteli nyilvántartást az A szervezettől keletkezett tartozások tükrözésére:
A B entitás a következőképpen rögzíti a tranzakciókat:
Így mindkét szervezet számláján egyszerre szerepelnek majd követelések és kötelezettségek ugyanazon társaság felé, ezért beszámítási okirat elkészítésével kisebb összegű tartozást lehet beszámítani.
Ezután az A szervezet könyvelésében az ellentételezés a következőképpen jelenik meg:
60 / B terhelési számla - 62 / B hitelszámla 180 000
Az A szervezet pedig a következő könyvelési bejegyzéseket végzi el beszámítás céljából:
Terhelési számla 60 / A - Hitelszámla 62 / A 180 000
A kölcsönös elszámolásban kettőnél több fél is részt vehet.
A számvitelben gyakran a nettósítás alatt az azonos alapon keletkezett tartozások lezárását értik. A fenti esetekben ugyanaz a szervezet a szállító és a vevő is. Azonban akár csak ügyfélként is előfordulhat, hogy egy szervezetnek tartozásai és követelései ugyanazon a számlán vagy számlán szerepelnek.
Például az A szervezet előleget kapott az áruk folyószámlára történő szállításáért B szervezettől:
51-es számla terhelése "Elszámolási számlák" - 62 / B számla jóváírása, "Beérkezett előlegek" alszámla
Ezt követően a beérkezett előleg alapján a szállítás megtörtént:
62/B számla terhelése, "Kiszállított áru (munka, szolgáltatás) tartozás" alszámla - 90 számla jóváírása
Ami az automatizálást illeti, a számviteli program önállóan beszámítja a tartozásokat. Ha a beszámítás nem teljesült, akkor a vevő követeléseit és tartozásait manuálisan kell lezárni a kapott előleg összege vagy a kiszállított áru értéke közül a kisebb mértékben:
62/B számla terhelése "Kiadott előlegek" alszámla - 62/B számla jóváírása "Kiszállított áruk (munkák, szolgáltatások) tartozás" alszámla
FIGYELEM! A beszámítás nem vonatkozik a kártérítésre vagy a tartásdíjra. Fontolja meg a nettó alapszabályait:
A könyvelést egy adott kölcsönös elszámolás árnyalataitól függően végzik. A kölcsönös elszámolás formái A kölcsönös elszámolások alábbi formái különböztethetők meg:
Cselekvéseik következetessége a legfontosabb ismérve a beszámítás helyes és jogilag kompetens végrehajtásának. A beszámítás feltételei
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az egyik szerződésből eredő kötelezettségeket egy másik szerződő féllel kötött szerződés törleszti. Példa LLC „Basis” szerződést kötött a „Cactus” LLC-vel 25 600 rubel összegben, beleértve. ÁFA - 3905 rubel. A munka költsége - 14 000 rubel. Ugyanakkor a Cactus LLC-nek berendezés-szállítási szerződése van a Basis-szal 11 800 rubel értékben, beleértve.
ÁFA 1800 RUB A szállított berendezés ára 6500 rubel. A felek közös megegyezéssel a viszontkövetelések beszámításáról döntöttek. A Cactus Basis felé fennálló tartozását pénzeszközök átutalásával törlesztjük.
Ügyletek a Cactus LLC berendezés-szállítási szerződés alapján: Dt Kt Az ügylet leírása Összeg, dörzsölje.
Az egyeztetés után:
A felek a fennmaradó tartozást egymás felé készpénzben törlesztették: 60 alszámla terhelése „Elszámolások az OOO Kereskedelmi Céggel Germes” Jóváírás 51–10 000 rubel.
Helyzet: lehetséges-e nettósítás több szervezet között? Igen tudsz. A több szervezet közötti kölcsönös kötelezettségek visszafizetése főszabály szerint nem tartozik a beszámítás fogalmába. Az a tény, hogy a beszámítás csak ellentétes homogén követelmények fennállása esetén lehetséges.
410
Info
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). A vizsgált helyzetben ez a feltétel nem teljesül, mert valamelyik félnek van egy szervezettel kötött tranzakcióból követelése, másik szervezettel kötött tranzakcióból pedig tartozása. Ennek ellenére a gyakorlatban a szervezetek többoldalú kötelezettségek beszámítását hajthatják végre. Ezt a jogot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 421. cikkének rendelkezései írják elő.
Figyelem
Az SZV-M átadása az alapító igazgatónak: a Nyugdíjpénztár döntött Végre pontot tett a Nyugdíjpénztár az SZV-M nyomtatvány benyújtásának szükségességéről szóló vitára az egyedüli alapító vezető vonatkozásában. Tehát az ilyen személyeknek SZV-M és SZV-STAZH is át kell menni!< … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
GDE LLC) 430 000 D 60 / GDE K 62 / ZhZI Beszámítás 150 000 A GDE LLC a következő adatokat tükrözi a könyvelési nyilvántartásában: 430 000 D 41 K 60 / ZhZI A szállítótól kapott áruk feladása (LLC ZhZI) 560 000 ZHZI 60 /20 / ABV Beszámítás 150 000 LLC ZhZI a következő adatokat tükrözi számviteli nyilvántartásában: Könyvelési bejegyzés Magyarázat Összeg (dörzsölje) D 62 / HOL K 90 Áruértékesítés LLC "GDE" 560 000 D 41 K 60 / ABV A szállítótól kapott áruk feladása (LLC "ABV") 150 000 D 60 / ABV K 62 / WHERE Beszámítás 150 000 Így a példa azt mutatja, hogy a nettósításról szóló kölcsönös megállapodás alapján a könyvelésben szereplő három szervezet mindegyike tükröz egy könyvelési tételt, amely lehetővé teszi a az egyik jogi személynek a másikkal szemben fennálló kötelezettségeinek teljes vagy részleges megszüntetése.
Nyugdíjba vonuló munkavállaló részére az SZV-M másolati példányát nem lehet kiállítani, a számviteli törvény szerint a munkáltató a munkavállaló elbocsátásakor köteles a személyre szabott beszámolók (különösen az SZV-M és SZV) másolatát átadni neki. -STAZH). Ezek a jelentési formák azonban lista alapúak, pl. információkat tartalmaz az összes alkalmazottról. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen jelentés másolatának átadása egy munkavállalónak a többi alkalmazott személyes adatainak nyilvánosságra hozatalát jelenti.
< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …
Három jogi személy beszámítási törvényében a dátumot hibásan vagy nem tüntették fel Ha három jogi személy beszámítási törvényében a dátumot hibásan, vagy egyáltalán nem tüntették fel, úgy a felek a Beszámítási Törvényben a dátumot hibásan vagy egyáltalán nem tüntetik fel. a kötelezettségek visszafizetésének időpontjaként kell elismerni. Nem homogén követelések beszámítása Például lehetetlen beszámítani a pénztartozások visszafizetésére irányuló követelést vagyoni jogok ellentételezéseként. A beszámítás végrehajtási határidejének betartása A szervezetek közötti kölcsönös beszámítás lehetőségéhez el kell jönnie a követelmény teljesítésének határidejének, de egyúttal az elévülési idő elteltével sem. Kölcsönös kötelezettségek előzetes beszámítása a jövőbeni kölcsönös beszámításokkal szemben Kölcsönös beszámítással kapott áruértékesítés megjelenítésének elmulasztása Az áruértékesítés elmulasztásának következménye az adóalap alulbecslése. „Kérdések és válaszok” rubrika 1. kérdés.
Ugyanakkor a "mester" az "Alfa" adósa és a "Hermész" hitelezője, az "Alfa" pedig a "Hermész" adósa és a "Master" hitelezője. A felek megállapodtak a kölcsönös elszámolások lefolytatásában, és megfelelő megállapodást kötöttek. A szervezetek beszámítást hajtanak végre a legkisebb tartozás összegére, amelynek összege 90 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 13 729 rubel). A kölcsönös kötelezettségek keletkezésével és visszafizetésével kapcsolatos műveletek a szervezetek számvitelében az alábbiak szerint jelennek meg. A Hermész könyvelésben a következő bejegyzések történtek. Január 12.: Terhelés 62 alszámla „Elszámolások CJSC Alfával” Credit 90-1–100 000 rubel. - tükrözte az áruk értékesítéséből származó bevételt; Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla „ÁFA elszámolások” - 15 254 rubel. - ÁFA kerül felszámításra az áruk értékesítéséből származó bevételre. Január 15.: Terhelés 26 Credit 60 alszámla "Elszámolások az OJSC-vel" Produkciós Vállalat "Master"" - 76 271 rubel.
Az Alpha könyvelésében a következő bejegyzések történtek. Január 12.: Terhelés 41 Credit 60 alszámla „Elszámolások az OOO kereskedelmi céggel, Germes” - 84 746 rubel. - a vásárolt áru jóváírásra kerül; Terhelés 19 Credit 60 alszámla „Elszámolások az OOO Kereskedelmi Céggel, Germes” - 15 254 rubel. - a megvásárolt áruk „beszámított” áfája; 68-as alszámla terhelése „ÁFA elszámolások” 19–15 254 rubel. - elfogadták a vásárolt áruk „előzetes” ÁFA-jának levonását. Január 13.: 62-es alszámla terhelése „Elszámolások az OAO Production Company Master-rel” Jóváírás 90-1–120 000 rubel. - tükrözte az anyagok értékesítéséből származó bevételt; Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla „ÁFA elszámolások” - 18 305 rubel. - Az anyagok értékesítéséből származó bevétel után áfát kell fizetni. Február 1.: Terhelése 60 alszámla „Elszámolások az OOO Kereskedelmi Céggel, Germes” Credit 62 alszámla „Elszámolások a JSC Production Company Masterrel” - 90 000 rubel.
Azonban akár csak ügyfélként is előfordulhat, hogy egy szervezetnek tartozásai és követelései ugyanazon a számlán vagy számlán szerepelnek. Például A szervezet a folyószámlára előleget kapott B szervezettől áruszállításra: Terhelési számla 51 "Elszámolási számlák" - Hitelszámla 62 / B, Alszámla "Beérkezett előlegek" Ezt követően számlára szállítás történt. a kapott előlegből: Terhelési számla 62 / B, "Kiszállított áruk (munkák, szolgáltatások) tartozás" alszámla - 90-es számla jóváírása Az automatizálás feltételei között a könyvelő program önállóan beszámítja a tartozásokat.
