A legtöbb külföldi vállalkozás költségeinek jelentős részét a bérek teszik ki. Egyes iparágakban a munkaerő költsége eléri az összes költség több mint felét.
A munkaerőköltségek elszámolásának fő célja a szükséges információk megszerzése a ledolgozott időről, a bérek mértékéről, a munkabérből történő levonások és levonások mértékéről.
A munkabérből a jövedelemadót, a társadalombiztosítási adót és egyéb levonásokat visszatartják. Az Egyesült Államokban például kétféle jövedelemadó létezik – szövetségi és önkormányzati. A szövetségi jövedelemadó átkerül az állami költségvetésbe, az önkormányzati pedig az állami költségvetésbe. Ezeken az adókon kívül a különböző országok vállalkozásai számos adót és díjat fizetnek az államnak és a helyi hatóságoknak.
A felhalmozott munkabér teljes összege a „Személyi ráfordítások” számla terhelésén és a „Személyi elszámolások” számla jóváírásán jelenik meg. A „Személyi kiadások” számla terhére a vállalkozók által saját költségükre visszafizetett társadalombiztosítási járulékok összegei is szerepelnek.
A vállalkozásnál felhalmozott adók és illetékek kezdetben a speciálisan megnyitott „Adók és díjak” számla terhére halmozódnak fel, és jóváírásra kerülnek a megfelelő „Elszámolások az állammal”, „Elszámolások társadalombiztosítási szervekkel” stb.
A vállalkozás munkavállalóinak béréből visszatartott adók és díjak a „Számlák elszámolásai” számla terhelésén és a megfelelő számlák jóváírásán jelennek meg a vállalkozás ezen levonások miatti tartozásának elszámolására.
Az Egyesült Államokban a bérek magukban foglalják a munkások fenntartásával kapcsolatos összes költséget: a termelési műveletek közvetlen elvégzéséért felhalmozott béreket, a vállalkozók költségeit a vállalat alkalmazottainak társadalombiztosítására, képzettségük javítására és a munka biztosításának költségeit. biztonság.
E tekintetben a számvitelben a béreket a következő csoportokba sorolják: közvetlen bérek, közvetett bérek, a vállalkozás dolgozóinak fizetett kifizetések, amelyek nem függenek a munkaidő költségétől, a munkaerő fenntartásával és felhasználásával kapcsolatos költségek. A dolgozók bérét órabér vagy darabmunka alapján számítják ki. Az alkalmazottak havi vagy éves fizetést kapnak. A minimálbér meghatározása mellett az Egyesült Államok tisztességes munkaügyi törvénye szabályozza a túlóradíjakat. Túlórának minősül a heti 40 órát meghaladó, napi 8 órát meghaladó munkaórákért végzett munka. A túlórát a szokásos díj másfélszeresével fizetik. Hétvégén és ünnepnapokon végzett munka a díjtétel kétszeresével fizethető.
A munkaidőt a dokumentumokban rögzítik egy munkaidő-követő kártya formájában, amelyet minden dolgozónál karbantartanak. Bérjegyzék összeállítására szolgál, hiszen a bérszámításnál elsősorban óradíjakat alkalmaznak.
A munkások termelését igazoló dokumentumok tartalmazzák a napi jelentéseket a termékek fejlesztéséről, rendelésekről, útvonallapokról stb. Ezek a dokumentumok feltüntetik a dolgozók nevét, létszámát, műszakát, a műhely nevét, a munka típusát, a munkaidőt (munkaidő kezdete és vége), a munkavállaló arányát (rangsorát) és a dátumot, a műszakon belüli állásidőt.
A bérköltségek elosztását és leírását a számítási tárgyak között a vezetői számvitel dolgozói végzik. Az elosztási módszer megválasztása a munkaerőköltségek elfogadott osztályozásától, a termelési költségek elszámolásának technikájától és egyéb tényezőktől függ. Például az Egyesült Államokban három módszer létezik a közvetett bérek elosztására.
Az első módszerre jellemző, hogy a havi közvetett bérek összegét az összes rezsiköltség elosztásánál alkalmazott elfogadott normák arányában osztják fel a számítási objektumok között.
A második módszerrel az összes közvetett bért külön kidolgozott és jóváhagyott arányban osztják el a számítási objektumok között.
A harmadik módszer alkalmazásakor a közvetett béreket a dolgozók alapbérének arányában osztják el.
Egyes országokban azt a módszert is alkalmazzák, hogy a közvetett munkaerőköltségeket az egyes termékek vagy terméktípusok gyártására fordított munkaerővel vagy idővel arányosan osztják el.
A felhalmozott közvetlen munkabérek az „Előállítási költségek” vagy „Termelési költség” számla terhelésén jelennek meg, a munkaidő költségétől közvetlenül nem függő közvetett bérek és kifizetések pedig az érintett szolgálatok vagy részlegek termelési költségei között szerepelnek. a „Személyi költségek” számla jóváírásából .
A béreket idő- vagy órarendszerben számítják ki. Az órabéres rendszerben a munkabért egy hétre vagy egy hónapra számítják, függetlenül a ledolgozott órák számától. Órabér esetén a munkavállaló keresetét a ledolgozott órák és az adott munkavállaló órabére alapján határozzák meg.
A számviteli osztály minden alkalmazottja számára jövedelem-elszámolási kártyát hoznak létre, amely tükrözi az összes bevételtípust, a bérből való levonásokat és a fizetendő összeget. A jövedelemelszámolási kártyák adatai alapján bérszámfejtő naplót töltenek ki, amely az egyes munkavállalók és a vállalat egészére vonatkozó összes kifizetés, az összes levonás és fizetendő összeg elszámolásának nyilvántartása.
Minden munkáltatónak három béradót kell fizetnie: társadalombiztosítási, szövetségi és önkormányzati munkanélküliségi adót.
A legtöbb amerikai munkavállaló jogosult éves szabadságra. A társaságok összeget halmoznak fel a szabadság kifizetésére abban az időszakban, ameddig a munkavállaló szabadságot kap. A felhalmozott üdülési díj összege a „Üdülési díj kiadásai” számla terhelésén és a „Szabadságfizetési tartozás” számla jóváírásán jelenik meg. A felhalmozott szabadságdíj összegei a „Szünidős fizetés tartozás” és a „Szünidős fizetéssel járó elszámolások” számla terhelésén jelennek meg. Az elhatárolt összegekből a következő levonás történik:
A „Szabadságdíjas munkavállalókkal történő elszámolás” számla terhelése;
Hitelszámlák:
"Szövetségi jövedelemadó-tartozás";
„Önkormányzati jövedelemadó-tartozás”;
"A munkavállalók társadalombiztosítási adóssága";
„Egészségbiztosítási adósság”;
"Bankszámla".
Fontolja meg a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standard (IAS) 19 Munkavállalói juttatások szabványt. A munkavállalói juttatások IFRS és BSBU szerinti elszámolására vonatkozó követelmények összehasonlító elemzését a táblázat tartalmazza. 1. A. mellékletek.
Jelen IFRS célja a munkavállalói juttatások elszámolási és közzétételi szabályainak előírása. A szabvány előírja a gazdálkodó egységnek, hogy ismerje el:
felelősség - ha a munkavállaló a jövőben fizetendő díjazás fejében szolgáltatást nyújtott;
ráfordítás - ha a vállalkozás a munkavállaló által végzett szolgálatból származó gazdasági hasznot díjazás fejében használja fel.
A munkáltató ezt a standardot alkalmazza minden olyan munkavállalói juttatás elszámolására, amelyre nem vonatkozik az IFRS 2 Részvényalapú kifizetés standard.
A jelen standard hatálya alá tartozó munkavállalói juttatások közé tartoznak a következők által nyújtott juttatások:
a vállalkozás és alkalmazottai, munkavállalói csoportok vagy képviselőik közötti formális tervek vagy egyéb formális megállapodások szerint.
törvény előírja, vagy olyan ágazaton belüli megállapodásokkal összefüggésben, amelyek alapján a vállalkozásoknak hozzá kell járulniuk több munkáltató által közösen létrehozott nemzeti, állami, iparági vagy egyéb tervekhez; vagy
bevett gyakorlat, amely az ilyen gyakorlatból eredő kötelezettséget eredményez. A bevett gyakorlat kapcsolódó kötelezettséget eredményez, ha a gazdálkodó egységnek nincs életképes alternatívája a munkavállalói juttatások kifizetésére. Példa a gyakorlati kötelezettségre, ha egy vállalkozás gyakorlatában bekövetkezett változás elfogadhatatlan károkat okozna a munkavállalókkal való kapcsolatában.
A munkavállalói juttatások a következők:
rövid távú munkavállalói juttatások, például az alábbiakban felsoroltak, ha a teljes kifizetés az éves beszámolási időszak végét követő tizenkét hónapon belül várható, amelyben a munkavállalók a kapcsolódó szolgálatot teljesítik:
Fizetés és társadalombiztosítási járulékok;
Fizetett éves szabadság és fizetett betegszabadság;
Részvétel a nyereségben és a bónuszokban; És
Természetbeni juttatások (például orvosi ellátás, lakhatás, autók, ingyenes vagy támogatott áruk vagy szolgáltatások) a meglévő munkavállalók számára;
munkaviszony utáni juttatások, mint például:
Nyugdíj-ellátások (például nyugdíjak és egyösszegű nyugdíjazáskor); És
- (egyéb munkaviszony megszűnése utáni juttatások, például életbiztosítás és munkaviszony utáni egészségügyi ellátás;
egyéb hosszú távú munkavállalói juttatások, mint pl.
Hosszú távú fizetett távollét, például szolgálati idő vagy szabatszabadság;
Évfordulók megünneplése vagy más jutalom a hosszú szolgálatért;
Hosszú távú rokkantsági ellátások;
Végkielégítések.
A munkavállalói juttatások magukban foglalják a munkavállalóknak és eltartottjaiknak nyújtott juttatásokat, és kifizetések (vagy áruk vagy szolgáltatások nyújtása) révén történhetnek közvetlenül az alkalmazottaknak, házastársaiknak, gyermekeiknek vagy egyéb eltartottjaiknak, vagy más személyeknek, mint pl. , Biztosító társaságok.
A munkavállaló szolgáltatást nyújthat a vállalkozásnak teljes munkaidőben, részmunkaidőben, állandó, alkalmi vagy ideiglenes jelleggel. A jelen standard alkalmazásában az alkalmazottak közé tartoznak az igazgatók és az egyéb vezetők.
A munkavállalókat foglalkoztató szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak nemcsak bért kell fizetniük, hanem költségvetésen kívüli alapokba történő átutalásokat is kell teljesíteniük, ami további kiadási terhet jelent. A passzív időbeli elhatárolások és kifizetések tükrözése érdekében szükséges a társadalombiztosítási és biztosítási számítások helyes elszámolása, melynek karbantartása a társaság könyvelőjének vagy magának az üzletembernek a feladata.
A munkavállalói társadalombiztosítási járulék három tételből áll:
A társadalombiztosításra vonatkozó számításokat és azok szükségességét a 212-FZ írja elő. Ezek együttesen a teljes alkalmazotti fizetés 30%-át teszik ki.
Ezenkívül a szervezetek és az egyéni vállalkozók hozzájárulásokat utalnak át az FSS-nek a vállalkozási balesetek és foglalkozási megbetegedések biztosításáért. Mértékük a különböző szakmák képviselőinél változó, és a fizetés 0,2-8,5%-a. Ez az adott tevékenységtípusban rejlő kockázati szinttől függ, és a jogi személy számára legjövedelmezőbb szakterület alapján kerül meghatározásra.
Az IFTS-nek és alapoknak küldött kifizetések megjelenítéséhez a könyvelésben egy speciális számlát osztanak ki - 69. Az ellenőrzés és az elemzés kényelme érdekében külön alszámlákra van felosztva:
Ha a társaság további önkéntes átutalásokat végez a nyugdíj tőkefedezeti részének kialakítására, új alszámlát nyithat - 69.04.
A számla 69. terhelése a következőket tükrözi:
A biztosítási díj befizetése a könyvelésben könyvelés útján jelenik meg:
D 69 - K 51.
A számla 69. jóváírásán a biztosítási díjak elhatárolása megjelenik. A terhelésnél költségelszámolási számláknak felelnek meg: 20, 23, 25, 26 stb.
A könyvelő a következő bejegyzéseket használja:
Ha a járulékok felhalmozott összege megegyezik a befizetett összeggel, a terhelés hasonló a jóváíráshoz, és a 69. számla egyenlege nullára áll vissza. A pozitív egyenleg jelenléte azt jelzi, hogy a társaság vagy egyéni vállalkozó nem fizetett külön a fennálló kötelezettségeiért.
Amikor a szabályozó hatóságok felfedezik a fennálló hátralékot, a társaság köteles visszafizetni a költségvetés felé fennálló tartozását és büntetést fizetni. Ezek tükrözésére a következő bejegyzéseket használjuk:
A 69. számla negatív egyenlege azt jelzi, hogy a szervezet vagy egyéni vállalkozó túlfizetett kötelezettségei után. A többletbefizetést vissza lehet fizetni az államkincstárból. Ez a művelet megjelenik a könyvelési könyvelésben: D 51 - K 69.
A Romashka LLC fő termelésének alkalmazottai összesen 100 000 rubel fizetést kaptak. Hogyan fizesse ki a könyvelő a fizetéseket és utalja át az összes esedékes költségvetési kifizetést?
Az időbeli elhatároláshoz a következő bejegyzéseket kell elvégeznie a könyvelő programban:
D 20 - K 70 100 ezer rubel összegben. - bérszámfejtés.
D 20 - K 69,01 2,9 ezer rubel értékben. (100 000 * 2,9%) - az FSS-hozzájárulások elhatárolása.
D 20 - K 69.02.7 22 ezer rubel összegben. (100 000 * 22%) - PFR-kifizetések elhatárolása.
D 20 - K 69,03 5,9 ezer rubel értékben. (100 000* 5,9%) - MHIF befizetések elhatárolása.
D 20 - K 69,11 200 rubel összegben. (100 000 * 0,2%) - az FSS-be történő járulékok elhatárolása sérülések esetén. Az egyszerűség kedvéért feltételezzük, hogy a Romashka LLC gyártása során a munkakörülmények minimális kockázatot jelentenek, amely 0,2% tarifának felel meg.
A következő szakasz az alkalmazottak fizetésének tényleges átutalása, valamint a költségvetési és költségvetésen kívüli alapok felé fennálló kötelezettségek visszafizetése. A könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:
D 70 - K 68,01 13 ezer rubel összegben. - jövedelemadó levonása az alkalmazottak fizetéséből.
D 70 - K 51 (50) 87 ezer rubel értékben. (100 - 13) - a munkavállalók bérének kifizetése banki átutalással vagy a szervezet pénztárából.
D 68,01 - K 51 13 ezer rubel összegben. – a társaság jövedelemadót fizetett be az állami költségvetésbe.
D 69,01 - K 51 2,9 ezer rubel értékben. - Az FSS hozzájárulások listája.
D 69,11 - K 51 200 rubel összegben. - Sérülés esetén a járulékok szerepelnek.
D 69.02.7 - K 51 22 ezer rubel értékben. - járulékot fizetett a nyugdíj biztosítási részének kialakításához.
D 69.03.1 - K 51 5,9 ezer rubel értékben. - Felsorolják a kötelező egészségbiztosítási járulékokat.
A megadott példa a szervezet szempontjából releváns. Az egyéni vállalkozók nem vezetnek számviteli nyilvántartást, de szükségszerűen havonta számolják a biztosítási díj összegét, a megállapított adatok szerint fizetnek, és költségként szerepelnek a Jövedelem-kiadás könyvben.
A hozzájárulások befizetésének határidejét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, legkésőbb a hónap 15. napjáig. A könyvelő minden kötelezettségre külön kifizetést képez. 2017.01.01-től a sérülések kivételével minden járulék címzettje az adófelügyelőség. Ha bármilyen kérdése van a részletekkel kapcsolatban, azt a "fiókjában" felteheti.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
1. A készpénzes tranzakciók gazdasági lényegét, típusait, végrehajtásuk rendjét a határozattal jóváhagyott, a Fehérorosz Köztársaság területén történő készpénzes műveletek lebonyolításának és a belorusz rubelben történő készpénzes elszámolások eljárási rendjéről szóló utasítás határozza meg. A Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankja Igazgatóságának 2011. március 29-i 107. sz. sz. határozata (módosítva és kiegészítve).
Készpénz (pénztár) - a szervezet pénzeszközei, fehérorosz rubelben és devizában, amelyek a pénztáros felé tartoznak.
A készpénzes tranzakciókat a pénztáros végzi az alábbi szabályok betartásával:
A szervezet pénztárosa tisztségviselő, és a vezető utasítására nevezik ki. Ha a létszámjegyzékben nincs pénztáros beosztás, és ideiglenes helyettesítésére is szükség van, a pénztáros feladatokat más munkavállalóra bízzák;
megállapodást kötnek a pénztárossal a számláján lévő pénzeszközökért való teljes felelősségről;
a szervezet szabad pénzeszközeit egy szolgáltató bank folyószámláján kell tartani;
· a szervezeteknek joguk van készpénzt fogadni a szolgáltató bankban vezetett folyószámláról, vagy a bevételt munkavállalók fizetésére, juttatásokra, tartásdíjra, utazási költségekre és egyéb, jogszabályban meghatározott célokra fordítani. A banktól kapott pénzeszközöket szigorúan rendeltetésszerűen kell felhasználni, és 3 napon belül a pénztárból ki kell fizetni;
A gazdálkodó egységek közötti elszámolások készpénzben vagy készpénz nélküli módon történnek;
A szervezet vezetője köteles gondoskodni a készpénz dkneg biztonságáról a pénztárnál, azok szolgáltató bankból történő kiszállítása és bankba történő átvétele során. A szervezet készpénzét fémszekrényekben vagy széfekben kell tárolni, amelyeket a pénztárgép végén kulccsal zárnak és lepecsételnek. A pénztár helyiség biztonsági, riasztó- és tűzjelzővel is felszerelhető.
Készpénzt lehet befizetni:
1. bankintézetek nappali és esti pénztárába;
2. gyűjtőknek a bankintézetekbe történő utólagos szállítás céljából;
3. kommunikációs vállalkozások bankintézeti számlákra történő átutaláshoz.
Az ipari szervezetek a pénzmaradvány megállapított kerethatárán túlmenően csak munkabér, juttatás, osztalék fejében tarthatnak készpénzt pénztáraikban 3 munkanapot meg nem haladó időtartamig, beleértve a pénz banktól, ill. napon esedékes a megállapított fizetési határidő.
Ezen időszak letelte után a nem rendeltetésszerűen felhasznált készpénzösszegeket letétbe helyezi a banknál.
A pénztári pénzbevétel elszámolásának és a pénztárból történő kiállításának fő elsődleges bizonylatai a bevételi és kiadási pénztári utalványok. Ezen túlmenően a pénzkibocsátás történhet bérjegyzékek, pénzkibocsátási kérelmek alapján is, amelyeken speciális bélyegzővel, számlapénztári utalvány adataival. A készpénz pénztári átvétele a beérkező pénztári utalvány szerint történik. Két részből áll: magából az átvételi megbízásból (az űrlap bal oldala) és a hozzá tartozó nyugtákból (jobb oldal). Ez utóbbit a főkönyvelő vagy az arra jogosult személy aláírásával, a pénztáros pecsétjével (bélyegzőjével) vagy a pénztárgép lenyomatával igazolva a pénzt a pénztárosnak átadó személynek kell átadni.
A beérkező pénztári utalványt a számviteli osztály állítja ki, és a főkönyvelő vagy az általa meghatalmazott személy írja alá. A beérkező pénztári utalványokat a szervezet nyilvántartási helye szerinti adóhivatalnál kell nyilvántartani.
Amikor folyószámláról vagy más bankszámláról készpénz érkezik a pénztárba, akkor a beérkező készpénzes utalvány is készül, és erről bizonylatot töltenek ki. A folyószámla leterheléséről szóló bankszámlakivonathoz csatolni kell a bizonylatot.
A pénzt a főkönyvelő és a főkönyvelő által aláírt KO-2 számú pénztárbizonylaton állítják ki. Ha a kimenő utalványokhoz csatolt dokumentumokon a vállalkozás vezetőjének engedélye szerepel, a kimenő pénztári utalványokon aláírása nem szükséges. A több bérszámfejtésre kiadott készpénz teljes összegére egy pénztári utalvány készítése megengedett, melynek dátuma és száma minden bérlapra felkerül. A pénztáros személyi igazolvány vagy azt helyettesítő okirat pénzkibocsátásakor a címzett személyazonosító okmányának bemutatását kéri, rögzíti az okirat nevét, számát, ki és mikor állította ki, és átveszi a a címzett átvétele. Meghatalmazott útján történő készpénz átvétele esetén a pénztárbizonylat szövegében az átvevő vezeték-, kereszt- és családneve után a könyvelő bejegyzi, hogy "meghatalmazott útján a készpénz átvételével megbízott teljes neve: jelzett. A kiadási pénztárbizonylathoz vagy a bérjegyzékhez meghatalmazást kell csatolni.
A bérek, pótlékok és egyéb készpénzes kifizetések általában bérjegyzék szerint történnek, anélkül, hogy minden egyes kedvezményezettre készpénzes utalványt kellene kiállítani. A pénz kibocsátását követően a pénztáros aláírja a pénztári utalványt, és a hozzá csatolt dokumentumokat az üzleti tranzakció időpontját jelző „kifizetett” bélyegzővel visszafizeti.
Ha deviza érkezik a pénztárba, a nyugta pénztárbizonylattal történik, amelyet a Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankjának árfolyama szerint állítanak ki. Jelzi a pénznem kódját, a deviza mennyiségét, a Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankjának árfolyamát és a rendeltetési cél kódját.
A deviza pénztárból történő kibocsátása a KO-2v formanyomtatvány szerinti, rubel egyenértékben kiállított készpénzes utalványok alapján történik. Jelzik a dokumentum számát és dátumát, a megfelelő számlát és alszámlát, kódot, a deviza összegét, a Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankjának árfolyamát, a rubel egyenértékének összegét és a tervezett kódot. használat.
A hitel és a számla készpénzes utalványát csak azok összeállításának napján fogadjuk el és adjuk ki. A bejövő és kimenő készpénzes bizonylatokat egyértelműen és egyértelműen tintával, golyóstollal vagy számítógéppel kiírva kell kitölteni. Tilos törlések, foltok és javítások, beleértve az előírtakat is, bennük.
A készpénzt a pénztárban kell tartani. Ilyenek a postai bélyegek, állami illetékbélyegek, fizetett utalványok stb. A pénzbeli bizonylatok névértéken kerülnek elszámolásra.
A pénztárbizonylatokat és beszedési utalványokat, valamint az azokat helyettesítő bizonylatokat a pénztárba történő áthelyezés előtt a számviteli osztály a „Bevételi és beszedési pénztári utalványok nyilvántartási naplójában rögzíti. Minden bevételen és kiadáson alapuló készpénzes tranzakció a pénztárkönyvben szerepel. A benne lévő bejegyzéseket időrendi sorrendben, minden egyes dokumentumhoz külön-külön, két példányban, szénpapíron tárolják. A pénztárkönyvet számozni, befűzve és lepecsételni kell. A pénztárkönyvben lévő lapok számát a vállalkozás vezetője és főkönyvelője aláírásával igazolja. A munkanap végén vagy néhány naponta egyszer a pénztárkönyv bevételéhez és kiadásához a forgalom kiszámítása és az egyenleg a következő számon jelenik meg. A pénztárkönyv második (letéphető) példánya a nyugta- és kiadási pénztárbizonylatokkal együtt átvételi elismervény ellenében a számviteli osztályhoz kerül. A devizával végzett műveletekről külön főkönyvet vezetnek.
A devizaügyletek pénztárkönyvében a pénztáros feltünteti a nap eleji deviza egyenleget, tükrözi annak aznapi átvételét és selejtezését, valamint meghatározza a nap végi egyenleget. A deviza jegyzése nem számít bele a pénztáros feladatok közé. A pénztárkönyvet számítógép segítségével lehet vezetni. Ebben az esetben a pénztárkönyv lapjai a "Pénztárlap beillesztése" kimeneti űrlap formájában kerülnek kialakításra. Ezzel egyidejűleg létrejön a „Pénztárjelentés” kimeneti űrlap. Mindkét névre szóló nyomtatványt a munkanap végén kell elkészíteni, és azonos tartalmúnak kell lenniük, és tartalmazniuk kell a pénztárkönyvi adatlapon előírt összes adatot. A pénztárkönyvi lapok számozása ezeken a kimeneti formákon év elejétől automatikusan, növekvő sorrendben történik. Az utolsó „Pénztárlap lap” kimeneti űrlapon minden hónapra automatikusan ki kell nyomtatni az egyes hónapok pénztárkönyvi lapjainak teljes számát, az év utolsó lapján pedig az évre vonatkozó pénztárkönyvi lapok teljes számát. A pénztáros a kimeneti nyomtatványok kézhezvétele után köteles ellenőrizni a megjelölt bizonylatok elkészítésének helyességét, aláírni, és a pénztári jegyzőkönyvet a bevételi és kiadási pénztári utalványokkal együtt átvételi elismervény ellenében a számviteli osztálynak átadni a pénztári lap laza lapján. pénztárkönyv. Az év közbeni nyomtatványokat a pénztáros havonta külön őrzi. Az év végén időrendi sorrendben jelennek meg. A évi összes lapszámot a vezető és a főkönyvelő aláírásával igazolják, a pénztárkönyvet lepecsételjük.
A pénztári jelentésben szereplő összes bejegyzés és az ahhoz csatolt bizonylatok és kiadások ellenőrzése után az elvégzett készpénzes tranzakciók a könyvelésben megjelennek.
A készpénz pénztári elszámolása az 50. „Pénztár” számlán történik. A készpénz elszámolására vonatkozó számlák megfelelését az 1. táblázat mutatja be.
1. táblázat - A készpénz elszámolásához szükséges számlák megfelelése
| A művelet tartalma | Terhelés | Hitel |
| 2. A pénztáros megkapta a bérleti díjat | ||
| 4. Bankszámláról beérkezett készpénz | ||
| 5. Devizaszámláról beérkezett készpénz | ||
| 6. Speciális bankszámláról kapott készpénz | ||
| 7. A pénztárban beérkezett, korábban útközben átutalásként jóváírt pénzeszközök | ||
| 8. Visszaküldte a pénztárosnak a túlzottan kapott bérösszegeket | ||
| 9. A fel nem használt elszámolható összegek visszaküldése a pénztárnak | ||
| 10. Visszakerült a pénztárba a dolgozóknak nyújtott kölcsönök | 73/1 | |
| 11. Visszafizette a pénztárosnak a hiányok összegét | 73/2 | |
| 12. Átvett pénzkövetelések | ||
| 13. Pénzeszközök átvétele a vállalkozás strukturális részlegeitől | ||
| 14. Befizetett pénzeszközök a résztvevők (alapítók) hozzájárulásaként | ||
| 15. A pénztárgép leltár során megállapított készpénzfelesleg | 90/7 | |
| 16. Az alkalmazottaktól kapott készpénz az utalványok részleges kifizetésére | ||
| 17. Pénztárba átvett kölcsönök | 66, 67 | |
| 18. A fel nem használt készpénzt visszautalja bankszámlákra | ||
| 19. Vásárolt pénztárbizonylatok | ||
| 20. Beszedőkön, postákon keresztül a bevételt átadta jóváírásra a cég folyószámláján | ||
| 21. A fizetések, juttatások, a vállalkozásban való részvételből származó bevételek a pénztárból kerültek kifizetésre | ||
| 22. Pénztárból kiadott pénz | ||
| 23. Az alapítóknak (résztvevőknek) kifizetett jövedelem (osztalék) | ||
| 24. Pénztárból kifizetett letéti fizetés | ||
| 25. Pénztárból szerkezeti egységekhez átadott készpénz | ||
| 26. A pénztárgépben azonosított forráshiányt tükrözi | ||
| 27. Fizetés a pénztárból a bérlők részére | ||
| 28. Pénztárból törlesztett kötelezettségek | ||
| 29. Pénztárból visszafizetett hitelek és kölcsönök | 66,67 |
Az 50-es számla analitikus könyvelése a pénztári beszámolókhoz csatolt pénztári elsődleges könyvelési bizonylatok alapján az 1. számú naplókönyvben és az 1. számú kimutatásban történik az anyagi felelősökre és devizafajtákra vonatkozóan.
2. A szervezetek pénzeszközeit kötelezően bankszámlán kell tárolni, kivéve a készpénzt, amelynek kiadását a bank a törvényi és szabályozási aktusokkal összhangban az előírt módon engedélyezi.
A folyószámla egy ipari szervezet főszámlája, amelyen keresztül minden pénzügyi tranzakció banki átutalással történik. A vállalkozásoknak jogukban áll bármely bankban folyószámlát nyitni pénzeszközök tárolására és minden típusú elszámolási, hitel- és készpénzes tranzakció lebonyolítására.
A Belarusz Köztársaság 2000. október 25-i 441-Z számú banki kódexe egységes eljárást vezetett be a jogi személyek bankszámláinak nyitására. A folyószámla nyitásához a szervezet a következő dokumentumokat nyújtja be a banknak:
pénzforgalmi (elszámolási) számlanyitási kérelem;
az állami nyilvántartásba vételről szóló okirat közjegyző vagy nyilvántartó hatóság által hitelesített másolata;
aláírás-mintákkal és a számlatulajdonos közjegyző által hitelesített pecsétjének lenyomatával ellátott kártya.
A bank és a szervezet között bankszámlaszerződés jön létre, amely meghatározza a működés módját.
A termékek (munkák, szolgáltatások), tárgyi eszközök, immateriális javak, bankhitel és egyéb pénzbevételek értékesítéséből származó bevétel a folyószámlán jóváírásra kerül. A bank folyószámláról fizeti a beszállítók számláit a vásárolt anyagok és egyéb vagyontárgyak után, a szervezet költségeit és készpénz nélküli fizetés formájában teljesített megrendeléseit, valamint pénzeszközöket bocsát ki bérekre, folyó üzleti költségekre és egyéb célokra.
A pénzeszközök elszámolási számlán történő jóváírását vagy terhelését a bank az elszámolási számla tulajdonosának írásbeli utasítása alapján (pénzcsekk, fizetési megbízás stb.) vagy hozzájárulásával (szállítók fizetési kötelezettségének kifizetése) végzi. és vállalkozók). Kivételt képeznek a gazdasági, adó- és pénzügyi hatósági határozattal vitathatatlanul beszedett kifizetések.
A pénzforgalmi számlán a műveletek fizetési bizonylatok (pénzcsekk, fizetési felszólítás, fizetési megbízás, fizetési felszólítás-meghagyás, elszámolási csekk, készpénzbefizetési hirdetmény stb.) alapján történik.
A társaság minden nap, illetve megállapodás szerint más időpontban megkapja a banktól a folyószámla kivonatát, azaz a beszámolási időszakban általa végzett műveletek listáját. A kimutatáshoz csatolják azon dokumentumok másolatát, amelyek alapján a pénzeszközök jóváírásra vagy terhelésre kerültek. A szervezet számviteli osztálya ellenőrzi az egyes kimutatások helyességét, valamint a beérkezett és leírt összegek megfelelőségét a csatolt dokumentumok szerint. A pénzforgalmi számlán tévesen jóváírt vagy terhelt összegek a 76-os 3. alszámlán jelennek meg. A későbbi kimutatásokban a bank korrekciót hajt végre, a tartozás leírásra kerül a vállalkozás könyvelésében.
A banki kivonatok feldolgozása során figyelembe kell venni, hogy egy szervezetnél a folyószámla aktív, egy banknál pedig passzív. Ezért a bank tükrözi a pénzeszközök átvételét a számla jóváírásáról szóló nyilatkozatban, és azok leírását - a terhelésen.
A bankszámlakivonat helyettesíti a folyószámla analitikus könyvvitelének nyilvántartását, és egyben a számviteli nyilvántartások alapjául is szolgál. A kivonathoz csatolt összes dokumentumot a „megváltott” bélyegzővel eltüntetik. A tranzakció összegeivel szembeni hitelesített kivonat rovataiba és a bizonylatokba az 51. Elszámolási számlához tartozó számlák kódjait kell feltüntetni A kivonatok ellenőrzését és feldolgozását a beérkezés napján kell elvégezni.
A folyószámlán végzett műveletek szintetikus elszámolása az 51. „Elszámolási számlák” számlán történik.
2. táblázat - A folyószámlákon lévő pénzeszközök elszámolásának számláinak megfeleltetése
| A művelet tartalma | Terhelés | Hitel |
| 1. Pénztárból beérkezett készpénz a folyószámlára | ||
| 2. Az akkreditívek és csekkfüzetek fel nem használt egyenlege a folyószámlán jóváírásra kerül | ||
| 3. Visszautalva a folyószámlára a jogi személyeknek és magánszemélyeknek nyújtott hitelek (kivéve a szervezet alkalmazottait) | ||
| 4. Beérkezett pénzeszközök a vevőktől a folyószámlára | ||
| 5. A számlakövetelések visszafizetéséből befolyó pénzeszközök a folyószámlára | ||
| 6. Az elszámoltatható alapítók (résztvevők) követeléseinek visszafizetéséből befolyó pénzeszközök a folyószámlára | ||
| 7. Követelések törlesztéséből beérkezett pénzeszköz a folyószámlára | ||
| 8. A szervezet strukturális részlegei által a követelések törlesztéséből befolyó pénzeszközök a folyószámlára | ||
| 9. A folyószámlára visszautalva a költségvetésbe túlzottan átutalt adóösszegeket | ||
| 10. A folyószámlán jóváírásra kerültek a nyújtott hitelek és kölcsönök | 66, 67 | |
| 12. Folyószámláról a pénztárba beérkezett készpénz | ||
| 13. A beszállítók elszámolási számlájáról az átvett áruk és anyagok, nyújtott szolgáltatások után fizetendő | ||
| 14. Hosszú és rövid lejáratú hitelek, folyószámláról törlesztett kölcsönök | 66, 67 | |
| 15. Folyószámláról átvezetett adók és költségvetési befizetések | ||
| 16. A folyószámláról átutalásra került a TB-nek fennálló levonási tartozás | ||
| 17. A szervezet dolgozóinak javadalmazásával kapcsolatos tartozások a folyószámláról átvezetésre kerültek | ||
| 18. Folyószámláról átvezetett tartozás | ||
| 19. Folyószámla alapból strukturális részlegekhez átvezetve | ||
| 20. A bevétel összegét a folyószámláról átutalta az alapítóknak | ||
| 21. A folyószámláról túlzottan leterhelt pénzeszközök összegét tükrözi | 76/3 | |
| 22. A folyószámlán túlzottan jóváírt pénzeszközök összegét tükrözi | 76/3 |
Az 51-es számla analitikus könyvelését a 2. számú napló-jegyzőkönyv és a 2. számú kivonat vezeti.
3 A gazdasági társaságok közötti elszámolások a legtöbb esetben banki átutalással történnek. Ezeket úgy kell megépíteni, hogy biztosítsák a pénzeszközök időben történő beérkezését a szállított anyagokért, az elvégzett munkáért és a nyújtott szolgáltatásokért. Az elszámolások ésszerű megszervezése nagy jelentőséggel bír a szerződéses fegyelem erősítésében, az adott szortimentben és minőségben történő anyagszállítási kötelezettség teljesítésében, a vállalkozások fizetési fegyelem betartásával kapcsolatos felelősségének növelésében, a kintlévőség csökkentésében, a szállítói tartozás optimalizálásában, az elszámolások gyorsításában.
A készpénz nélküli fizetés bizonyos elszámolási bizonylatok alapján, a vonatkozó bizonylati áramlás betartásával történik. A hatályos jogszabályoknak megfelelően, valamint az elszámolási bizonylatok típusától, a fizetési módoktól és a munkafolyamat megszervezésétől függően a kifizetők és a pénzátvevők bankjaiban a nem készpénzes fizetések következő főbb formáit különböztetjük meg: fizetési felszólítással történő elszámolás; fizetési megbízások; fizetési követelmények; fizetési kérelmek-megbízások; akkreditívek; számlák; csekkkönyvből, banki műanyag kártyákból stb.
Az átvett leltári tételek beszállítókkal történő elszámolásának elszámolása (beleértve a villany, gáz, gőz, víz stb. fizetését), valamint olyan tárgyi eszközök átadása vagy feldolgozása, amelyek elszámolási bizonylatait bankon keresztül fogadják el és fizetik ki, 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán vezetett.
Ez a számla figyelembe veszi a generálkivitelezők alvállalkozóikkal való elszámolását is, amikor építési-szerelési, kutatás-fejlesztési és technológiai munkát végeznek, szállítási szolgáltatásokat vesznek igénybe, valamint minden típusú kommunikációs szolgáltatás és egyebek esetében.
A számlán 60 előleget vesznek figyelembe az anyagi javak beszerzésére vagy a munkavégzésre, valamint a részleges készenléti vevőtől átvett termékek és munkák kifizetésére.
A beszállítói és vállalkozói elszámolások elszámolásának számláinak egyezését a 3. táblázat mutatja be.
3. táblázat - A beszállítók és vállalkozók szerinti elszámolások elszámolásának számláinak egyezése
| A művelet tartalma | Terhelés | Hitel |
| 1. Anyagszállítók által elfogadott számlák ÁFA nélküli beszerzési áron | ||
| 2. Kedvezményes áron átadott anyagok | ||
| 3. Az ÁFA a beérkező anyagokra vonatkozik | ||
| 4. Befektetett eszközök és immateriális javak tárgyai jóváírásra kerültek | ||
| 5. Az ÁFA a beérkező tárgyi eszközökön, immateriális javakon jelenik meg | ||
| 6. Vásárolt, telepítést igénylő berendezés | ||
| 7. Áfa nélküli áru- és anyagszállítással kapcsolatos szolgáltatások elhatárolása | 15, 16 | |
| 8. Az átvett anyagok költségének eltérése tükröződik | ||
| 9.A szolgáltatások után felszámított áfa | ||
| 10. Harmadik feleknek a fűtési, világítási, vízellátási, kommunikációs, kutatási és fejlesztési szolgáltatásokért felhalmozódott | 08, 20, 23, 25, 26, 29 | |
| 11. A nyújtott szolgáltatások után felszámított áfa | ||
| 12. Leírt szállítói veszteségkövetelések, amelyekre az elévülési idő lejárt | 90/10 | |
| 13. A beszállítók felé benyújtott áfa-igény tükröződik | 76/3 | |
| 14. Szállítók folyószámláról fizetett számlái | ||
| 15. A szállítók számláinak kifizetése devizaszámláról történt | ||
| 16. Szállítók akkreditívvel kifizetett számlái | ||
| 17. A vevő fizetését a szállító tartozásának kiegyenlítésére utalták át | ||
| 18. A beszállítók és vállalkozók le nem követelt kötelezettségei | 90/7 | |
| 14. Szállítói hitelekkel és kölcsönökkel fizetett számlák | 66, 67 |
A 60-as számla analitikus könyvelése minden bemutatott számlánál a 6. számú naplóban van vezetve.
4. A szervezetben folyó gazdasági tevékenység során a jelentés alapján készpénzt kell kiadni a vállalkozás alkalmazottainak. Azon személyek névsorát, akiknek a vállalkozás beszámolási összeget kap, a szervezet vezetője hagyja jóvá. A kiadásokról szóló beszámoló alapján a magánszemélyek részére történő pénzkibocsátás kiadási pénztárbizonylatok alapján történik. A jelentés szerinti készpénzkibocsátási eljárás mindenekelőtt abból áll, hogy a felhatalmazott alkalmazottakat előzetesen kötelező előleggel kell ellátni a következő üzleti és működési költségekre.
A vállalkozások az üzleti és működési költségekről szóló beszámoló ellenében és egyéb célra készpénzt bocsátanak ki a vezető által meghatározott összegben és időszakra:
Legfeljebb 3 munkanap a vállalkozás telephelyén felmerülő üzleti és működési költségekre;
Legfeljebb 10 munkanap a vállalkozás telephelyén kívüli üzleti és működési költségekre;
30 munkanapig az alapértéket meg nem haladó összegben.
Azok a személyek, akik készpénzt kaptak számlára, kötelesek legkésőbb a kibocsátási időszak lejártát követő három munkanapon belül bemutatni a vállalkozás számviteli osztályának az elköltött összegekről szóló jelentést az igazoló dokumentumokkal együtt, és a fel nem használt pénzt visszaküldeni. a pénztároshoz.
A Fehérorosz Köztársaságon belüli napidíj kétnapos üzleti utak esetén 60 000 rubel az üzleti út minden napjára;
Napidíj egynapos üzleti utakért és üzleti utakért egy ilyen területre, ahonnan naponta visszatérhet a lakóhelyére - 30 000 rubel;
Lakásbérlés költségei igazoló dokumentumok benyújtása nélkül - 15 000 rubel naponta.
A háztartási költségeket számlák, csekkek és egyéb dokumentumok igazolják. Ha a számlatulajdonosok anyagi javakat szereztek be, azt a raktárba kell átadni, és raktári átvételi utalványt kell kiállítani részükre.
A beszámoló alapján történő készpénzkibocsátás a korábban kibocsátott összegekről szóló teljes jelentéstől függ. Azok a személyek, akik anyagi javak beszerzésére, szolgáltatásnyújtásra saját forrást használtak fel, legkésőbb a beszerzéstől számított 3 munkanapon belül kötelesek jegyzőkönyvet készíteni a pénzeszköz-visszatérítésre fordított összegekről. Azon személyek esetében, akik a megállapított határidőn belül nem nyújtottak be jelentést és igazoló dokumentumokat az elszámolandó összegek kiadásáról, vagy a fel nem használt előlegek egyenlegét nem utalták vissza a vállalkozás pénztárába, a számviteli osztály köteles ezt a tartozást levonni alkalmazott fizetése a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.
Az üzleti úton lévő munkavállalók útbaigazítását a munkáltató utasítása (utasítása) formálja, amely alapján utazási igazolást állítanak ki. Az utazási igazolást egy példányban állítják ki, a vállalkozás vezetője által aláírva, pecséttel hitelesítve és az üzleti útra induló munkavállalók nyilvántartásába bejegyzett példányban.
Az utazási igazolvány hátoldalán az üzleti útra való indulás, a célállomásokra érkezés, az onnan való indulás és az állandó munkavégzés helyére érkezés dátuma látható. A munkavállalók üzleti útjának időtartamát a munkáltató határozza meg, és nem haladhatja meg a 30 naptári napot, az úton töltött időt nem számítva. Az üzleti út időtartamának meghosszabbítása a munkáltató engedélyével legfeljebb 10 nappal megengedett.
A kiküldött munkavállaló az üzleti út során megtartja a munkahelyét és az átlagkeresetet.
A kiküldött munkavállaló az alábbi költségeket téríti meg:
1) az üzleti útra és az állandó munkavégzés helyére történő visszautazásra az úti okmányok költségének erejéig;
2) lakásbérlésért;
napidíj minden egyes utazási napra.
A munkáltató köteles a kiküldött munkavállalónak készpénzelőleget adni a kiküldetés helyére és visszautazás költségeinek, a lakásbérleti díjnak és a napidíjnak az esedékes összeghatárokon belül.
Az üzleti út befejezése után az alkalmazottaknak 3 napon belül előzetes jelentést kell benyújtaniuk a szervezet számviteli osztályának az elköltött összegekről, és vissza kell fizetniük a fel nem használt pénzt a pénztárosnak. Az előlegjelentést a beszámolóban befolyt pénzeszközök felhasználásáról szóló bizonylatok alapján állítja össze a számlavezető.
A számlakötelesekkel történő elszámolások elszámolására a 71. Elszámolások számlavezetőkkel számla szolgál.
4. táblázat - A számlakötelesekkel való elszámolások elszámolása
5. A szervezetek nem kereskedelmi ügyletekre (fuvarozási szolgáltatásokra, letéti bérekre, különböző szervezetekkel, személyekkel végrehajtó okiratok alapján stb.) bonyolítanak elszámolást különböző szervezetekkel.
A különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolására a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla szolgál.
Az 1. „Végrehajtási okirat alapján szervezetekkel és magánszemélyekkel folytatott elszámolások” alszámlán a végrehajtó okiratok vagy az igazságügyi hatóság határozatai alapján a munkavállalók béréből különböző szervezetek és magánszemélyek javára levont összegek alapján számolják el az elszámolásokat. Az ilyen levonások mértékét a Munka Törvénykönyve korlátozza.
A levonás mértéke minden egyes munkabér kifizetésénél nem haladhatja meg a 20%-ot, törvényben meghatározott esetekben az 50%-ot.
Ezek a korlátozások nem vonatkoznak a javítóintézeti munka vagy a kiskorú gyermekek tartásdíjából történő levonásra.
Az 5. alszámla figyelembe veszi a szervezet alkalmazottaival történő elszámolásokat a felhalmozott, de időben ki nem fizetett összegek tekintetében (a címzettek meg nem jelenése miatt). A bért 3 munkanapon belül kiállítják, a negyedik munkanapon letétbe helyezik a banknál. Ha a Polgári Törvénykönyvben meghatározott általános elévülési idő (3 év) lejárta után a munkavállaló nem kapta meg ezt a pénzt, akkor azt a szervezet bevételébe írják le.
A 76-os számlára egyéb alszámla nyitható a szülőkkel való elszámolásra az óvodai intézetben lévő gyermekek eltartására, a hitelre értékesített árukra, a bérlőkkel lakásbérlésre, rezsi fizetésre.
Az egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolásával kapcsolatos levelezést az 5. táblázat mutatja be.
5. táblázat - Az egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának megfeleltetése
| A művelet tartalma | Számla levelezés | |
| Terhelés | Hitel | |
| 1. A tartásdíjat visszatartják, valamint a végrehajtó dokumentumokban szereplő összegeket | 76/1 | |
| 2. A folyószámláról a tartozás végrehajtói okiratok szerint utalásra került | 76/1 | |
| 3. A ki nem fizetett béreket letétbe helyezik | 76/5 | |
| 4. Pénztárból kifizetett munkabér | 76/5 | |
| 5. Ipari vállalkozás számára harmadik félnek nyújtott szolgáltatások (kommunikáció, reklám stb.) után elhatárolt szolgáltatások áfa nélküli mértékű áfája | 26. 44,23, 20 | 76/7 76/7 |
| 6. Folyószámláról átutalt, harmadik féllel szembeni tartozás | 76/7 | |
| 7. Devizaszámláról átutalt, harmadik féllel szembeni tartozás | 76/7 | |
| 8. Rövid lejáratú kölcsönök terhére visszafizetett kötelezettségek harmadik fél felé | 76/7 | |
| 9. Hitelre eladott áruk fizetéséből visszatartott összegei | 76/6 | |
| 10. A hitelre eladott áruk után visszatartott összegek | 76/6 | |
| 9. A be nem követelt szállítói kötelezettségeket leírásra került | 90/7 |
A 76-os számla analitikus könyvelése adósonként és hitelezőnként a 7. számú kimutatásban és a 8. számú naplókönyvelésben történik.
6. A szervezetek a biztosítottként eljáró vagyon- és személybiztosításról elszámolhatnak.
A Belarusz Köztársaságban a jogszabályoknak megfelelően a szervezetek a következő biztosítási típusokra köthetnek biztosítási szerződést:
Belső biztosítási szerződés (a szervezetben található tárgyi eszközök, áruk és anyagok biztosítottak);
Határbiztosítási szerződés (a Fehérorosz Köztársaság területén ideiglenesen tartózkodó nem rezidensek biztosítottak);
"Zöld kártya" biztosítási szerződés;
Járműtulajdonosok kötelező felelősségbiztosítása;
rövid és hosszú lejáratú bankhitelek vissza nem fizetésének kockázatának biztosítása;
Szervezeti rakománybiztosítás;
Ezen túlmenően az ipari vállalkozás köti a munkavállalók 2004.01.01-től elnöki rendelettel bevezetett, üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítását. A biztosítási díjak számításának tárgya a biztosítottak javára felhalmozott valamennyi pénzbeli kifizetés (jövedelem, díjazás). A biztosítási díj mértéke a béralap összegének 0,6%-a.
A vagyon- és személybiztosítás önkéntes alapon, a biztosító és a biztosított (szervezet) közötti megállapodás megkötésével történik. A biztosítási szerződés megállapítja azt a biztosítási összeget, amelyre az ingatlan biztosított. A biztosítási összeg alapján számítják ki a biztosítási díjakat, amelyeket a szervezetnek meg kell fizetnie a biztosítónak az anyagi kár megtérítési kötelezettsége vagy a biztosítási összeg megfizetése miatt.
A vagyon- és személybiztosítási elszámolások elszámolása 76 2. alszámla számlán történik. A vagyon- és személybiztosítási elszámolások elszámolásának megfelelését a 6. táblázat mutatja be.
6. táblázat - Vagyon- és személybiztosítási elszámolások elszámolásának megfeleltetése
| A művelet tartalma | Számla levelezés | |
| Terhelés | Hitel | |
| 1. Járulékok halmozódtak fel a kötelező munkahelyi balesetbiztosításra | 76/2 | |
| 2. A folyószámláról a felhalmozott biztosítási összegekre utalt tartozás | 76/2 | |
| 3.. Elhatárolt hozzájárulások a szervezet vagyonbiztosításához | 20, 23, 25, 26, 29, 44/1, 08 | 76/2 |
| 4. A folyószámláról a felhalmozott biztosítási összegekre utalt tartozás | 76/2 | |
| 5. A biztosított vagyontárgyak veszteségei leírásra kerülnek | 76/2 | |
| 6. Beérkezett a folyószámlára a biztosítási kifizetések összege a biztosítótól | 76/2 |
A 76/2-es számla analitikus könyvelése adósonként és hitelezőnként a 7. számú kimutatásban és a 8. számú napló-jegyzőkönyvben történik.
7. A szervezet a pénzügyi-gazdasági tevékenység végzése során elszámolhat a szállítókkal, vállalkozókkal, bankokkal és egyéb szervezetekkel szembeni követeléseivel, valamint a bemutatott és elismert (vagy megítélt) bírságokkal, kötbérekkel és vagyonvesztésekkel szemben.
A követelések ÁFA-s vételáron érvényesek:
Szállítók, vállalkozók hibájából eredő, elszámolásuk ellenőrzésekor (utóbbi elfogadása után) feltárt károk az árubeszerzési szerződésben megállapított ár- és tarifaeltérésekre, számtani hibákra;
Az anyagok és áruk minőségének nem megfelelősége a szabványoknak és előírásoknak;
Tranzitban lévő rakomány hiánya a szerződésben meghatározott mennyiséget meghaladó mértékben;
Leállás külső okok miatt.
Ezen számítások elszámolása a 76. „Kárszámítások” számla 3. alszámláján történik. A kárrendezések elszámolásának megfelelését a 7. táblázat mutatja be.
7. táblázat - Kárrendezések elszámolásának megfelelése
| A művelet tartalma | Számla levelezés | |
| Terhelés | Hitel | |
| 1. Áru- és anyaghiány miatt igényt nyújtottak be a szállítónak ÁFA-s beszerzési áron | 76/3 | |
| 2. A beszállító felé áfás vételáras reklamációt nyújtottak be azok alacsony minősége miatt, amely termékhibát eredményezett. | 76/3 | |
| 3. Külső állásidő miatt igényelték | 76/3 | |
| 4. A bankhoz keresetet nyújtottak be pénzeszközök túlzott megterhelése miatt | 76/3 | 51, 52,55 |
| 5. A beszállítóktól, vállalkozóktól a szerződéses fegyelem be nem tartása miatt beszedett kötbéreket, bírságokat és vagyonvesztéseket tükrözik | 76/3 | 90/7 |
| 6. Áfás beszerzési áron beszállítóktól számlaigény érkezett | 51, 52, 55 | 76/3 |
A 76/3 számlán analitikus könyvelést vezetünk adósonként és egyedi követelésenként a 7. számú kimutatásban és a 8. számú naplóban.
8. A szervezet az alkalmazottakkal elszámol a munkabérrel és elszámolandó összegekkel nem kapcsolatos egyéb ügyletekről. Ezek a munkavállalókkal való elszámolások a nekik nyújtott kölcsönökről és az anyagi károk megtérítéséről.
A személyi állományú elszámolások elszámolására a 73. „Elszámolások személyzettel egyéb ügyletekre” számla szolgál. 2 alszámla nyílik rá 1 „Kölcsön elszámolás” és 2 „Dologi kártérítési elszámolás”. A munkavállalók számára kölcsön adható építkezéshez, kertes házak vásárlásához, kerti telkek tereprendezéséhez, takarításhoz stb. Ezeket a kölcsönöket a munkavállalók számára rendszerint bankon keresztül adják ki pályázatok alapján és szervezetek kötelezettsége alapján. Ugyanakkor a szervezetek elszámolnak a bankhitelesekkel, beszedik a rendszeres törlesztőrészleteket és a bank által kibocsátott hiteleket az általa meghatározott határidőn belül törlesztik. Ezenkívül a szervezetek a szervezet rendelkezésére álló nyereség terhére kölcsönt adhatnak ki a jobb lakáskörülményekre szoruló munkavállalóknak lakásépítéshez és -vásárláshoz. A kölcsönt fontossági sorrendben adják ki a munkavállalónak. A konkrét összeget a kollektív szerződésnek megfelelően az adminisztráció határozza meg a lakásépítés vagy lakásvásárlás költségeinek százalékában. A kölcsön maximális futamideje nem haladhatja meg a 20 évet.
A szervezet a pénzeszközök, készletek és egyéb értéktárgyak lopása, hiánya, vagyoni károk következtében elszámol alkalmazottaival a meghatározott kár megtérítésére. Az egyéb ügyletekkel kapcsolatos elszámolások elszámolásának megfelelését a 8. táblázat mutatja be.
8. táblázat - A személyzettel egyéb tranzakciókról történő elszámolások elszámolásának megfeleltetése
9. Az alapítókkal történő elszámolások elszámolására a 75-ös „Elszámolások alapítókkal” számla szolgál. Két alszámla nyílik rá 75/1 „Alapítói elszámolások betétekre”, 75/2 „Alapítói elszámolások jövedelem kifizetésére”.
Alapvetően az alapítók pénzzel járulnak hozzá a törvényes alaphoz. Az alapítók az alaptőkéhez nemcsak készpénzben, hanem befektetett eszközökben, immateriális javakban, beépítést igénylő berendezésekben, befejezetlen beruházásokban, anyagokban, árukban és anyagokban is hozzájárulhatnak. A befektetett eszközöket és az alaptőkébe való hozzájárulásként befizetett immateriális javakat szakértő értékeli. Abban az esetben, ha az alapítók kilépnek a szervezet tagságából, az általuk befizetett részesedést visszakapják.
A szervezetek elszámolásokat folytatnak az alapítókkal a bevételek kifizetéséről. A bevétel elhatárolása és kifizetése az alapítóknak, akik a szervezet alkalmazottai, a 70. számlán kerülnek elszámolásra.
A szervezetben való részvételből származó bevétel elhatárolása a tárgyévi nyereség terhére történik. Ha nincs elegendő nyereség az alapítók bevételének kifizetéséhez, vagy ha egyáltalán nincs nyereség, akkor törvényben vagy létesítő okiratban előírt kötelezettségek esetén ezek a kifizetések a tartalék tőke terhére történnek.
Az alapítókkal történt elszámolások elszámolásának számláinak megfeleltetését a 9. táblázat mutatja be.
9. táblázat - Az alapítókkal történt elszámolások elszámolásának számláinak megfeleltetése
| A művelet tartalma | Terhelés | Hitel |
| 1. Engedélyezett alap meghirdetése | 75/1 | |
| 2. Aktivált befektetett eszközök, amelyeket az alapítók az alaptőkéhez való hozzájárulásként, megállapodott költséggel fizettek be | 75/1 | |
| 3. A törvényi alapba történő hozzájárulásként aktivált immateriális javak | 75/1 | |
| 3. Kapitális beszerelést igénylő berendezések könyváron | 75/1 | |
| 4. Az alapítók által könyv szerinti áron jegyzett tőke hozzájárulásként befizetett, folyamatban lévő építési tárgyak jóváírásra kerültek. | 75/1 | |
| 5. Az anyagok könyvelési áron kerülnek jóváírásra | 75/1 | |
| 6. A késztermékeket kedvezményes áron jóváírtuk, a szervezet alaptőkéjéhez való hozzájárulásként | 75/1 | |
| 7. Az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott készpénz | 75/1 | |
| 8. Elszámolási vagy devizaszámlára átvett pénzeszköz, alaptőkéhez való hozzájárulásként | 75/1 75/1 | |
| 9. A pénzösszeg visszakerült az alapítóhoz, az alapítóktól való távozása kapcsán | 75/1 | 75/1 50,51 |
| 10. A szervezet alapítóinál felhalmozott osztalék | 75/2 | |
| 11. A tartalék tőke terhére felhalmozott osztalék | 75/2 |
Az elhatárolt bevételek kifizetése folyószámláról vagy pénztárból történik: Dt - 75/2 Kt - 51, 50
A 75. számla analitikus könyvelése a 8. számú rendelési naplóban vezet.
10 Az ipari szervezetek folyamatosan elszámolnak a pénzügyi hatóságokkal a költségvetésbe történő kifizetésekről.
Ezek tartalmazzák:
– az önköltségi árban szereplő adók (telekadó, környezetvédelmi adó, ingatlanadó);
A bevételből fizetett adók (ÁFA, jövedéki adók);
- az önköltségből fizetett adók (nyereségadó);
Egyéb (jövedelemadó stb.)
A költségvetéssel történő elszámolások elszámolására a 68. „Elszámolások a költségvetéssel adók és befizetések” számla szolgál. Az elszámolások elszámolásának számláinak az adók és befizetések költségvetésével való egyezését a 10. táblázat mutatja be.
10. táblázat - Az elszámolások költségvetéssel való elszámolásának számláinak egyezése
A 68-as számla analitikus könyvelése a 8. számú rendelési naplóban és adónként a 7. számú kimutatásban történik.
11. A Fehérorosz Köztársaság jogszabályai értelmében a munkavállalókat és magánszemélyeket (egyéni vállalkozókat és kreatív dolgozókat) foglalkoztató munkáltatók kötelesek kötelező biztosítási hozzájárulást fizetni a szociális védelmi alapba (FSZN). Felhalmozásuk tárgya a munkavállalókat megillető készpénzben és természetbeni kifizetések minden fajtája, kivéve azokat a kifizetéseket, amelyekre nem a törvénynek megfelelően járulékot halmoznak fel.
A társadalombiztosítási alapba történő kötelező biztosítási hozzájárulást mind a munkavállalók béréből visszatartott pénzeszközök terhére, mind pedig az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások költségéből származó levonások terhére kell teljesíteni. A társadalombiztosítási alapba történő biztosítási hozzájárulás a bérek kifizetésére megállapított határidőn belül történik.
A társadalombiztosítási alapba történő befizetések terhére a munkáltató a következő ellátásokat fizeti: átmeneti rokkantság esetén; terhesség és szülés esetén; gyermek születésével kapcsolatban; anya, aki a 12 hetes terhességi időszak előtt regisztrált a terhességi klinikán; 3 éven aluli gyermek és 16 év alatti fogyatékos gyermek gondozása; gyermekeken; beteg gyermek gondozása; temetésre stb.
A Szociális Védelmi Alappal történő elszámolások elszámolása a 69 „Társadalombiztosítási és -biztosítási elszámolások” számlán történik, amelyre a következő alszámlák kerülnek: 69-1 „Társadalombiztosítási elszámolások”; 69-2 „Nyugdíjszámítások”.
E számla jóváírása a Társadalombiztosítási Alapnak fizetendő számlák elhatárolását (megtörténtét), a terhelés pedig a pénztárral szemben fennálló tartozás törlesztését (csökkentését) annak befizetésével vagy a szervezeten belüli levonások felhasználásával a szociális ellátások kifizetésére. és átmeneti rokkantsági ellátások. Ez a fiók általában passzív. Az egyenleg a szervezet társadalombiztosítási alapnak fizetendő számláinak összegét mutatja. Túlfizetés esetén terhelési egyenlege is lehet.
A Szociális Védelmi Alappal történő elszámolások számviteli számláin történő elszámolásának módszertanát a 11. táblázat tartalmazza.
11. táblázat - A Társadalombiztosítási Alappal való elszámolások számviteli számláinak levelezése
A 69. „Társadalombiztosítási céltartalék számításai” számla analitikus elszámolása levonási típusok szerint történik.
12. A szervezet bankhitelek bevonásával formálhatja vagyonát.
A hitel olyan gazdasági kapcsolatrendszer, amely készpénzben és természetben is keletkezik, amikor az egyik szervezet bizonyos feltételek mellett vagyont ad át a másiknak.
A hitelt széles körben használták banki és kereskedelmi hitelek formájában.
A bankhitel olyan pénzeszköz, amelyet a bank jogi személyek és magánszemélyek részére meghatározott célra, meghatározott időtartamra, visszafizetendő és fizetett alapon bocsát ki.
A kereskedelmi kölcsön egy hitelügylet két szervezet (eladó és vevő) között, halasztott fizetés formájában az eladott áruk és termékek, szolgáltatások, elvégzett munkákért. A kreditek lehetnek rövid lejáratúak (legfeljebb 1 évre biztosítva) és hosszú lejáratúak (1 évnél hosszabb időre).
A szervezet és a bank közötti hitelkapcsolatok szerződéses alapon épülnek fel, figyelembe véve a fizetés, a sürgősség, a törlesztés, az anyagi biztonság és a hitel célzott fókuszának elvét. Ugyanakkor a gazdálkodó szervezet önállóan választ bankintézményt hitelezési szolgáltatások nyújtására.
A hitelfelvételhez a szervezet a bank rendelkezésére bocsátja a hitelfelvevő hitelképességét és fizetőképességét igazoló alábbi dokumentumokat: az éves mérleg minden mellékletével, az utolsó negyedéves mérleg eredménykimutatással, másolatok szerződések vagy egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik a tranzakció jóváírását.
A hitelműveletek elszámolása a 66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” és a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” című passzív számlákon történik. Ezen számlák jóváírása tükrözi a szervezet banknak fizetendő számláinak a felvett kölcsön után és az arra felhalmozott kamatai növekedését, a terhelés pedig a kölcsön visszafizetését és a kamatokat.
A bankkal a számlákon felvett hitelekkel kapcsolatos elszámolások tükrözésének módszerét a 12. táblázat mutatja be.
12. táblázat - Hitelszámviteli számlák megfelelése
A 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” és a 67. „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számlák analitikus elszámolása hitelszerződésenként bankkivonatok alapján történik.
Bármely munkáltató, legyen az cég vagy egyéni vállalkozó, ha vannak alkalmazottai, nemcsak bért köteles fizetni, hanem a kötelező társadalombiztosítási befizetésekhez és a munkavállalók ellátásához kapcsolódó többletköltségeket is vállalnia kell. Az ilyen költségek elszámolásáról ebben a cikkben lesz szó.
A munkavállalók kötelező biztosítási költségei a Nyugdíjpénztárba, az Egészségbiztosítási Alapba és a Társadalombiztosítási Alapba történő befizetéseket tartalmazzák. Ezen esetek nevéből általában kitűnik, hogy a nyugdíjalapba történő levonások befolyásolják a munkavállaló jövőbeni nyugdíját, az egészségügyi hozzájárulások a kötelező egészségbiztosítási programokat finanszírozzák, a társadalombiztosítási alapba történő befizetések pedig lehetővé teszik a munkavállaló számára, hogy a munkaszerződés alapján igényeljen. betegség vagy mondjuk a várandóssággal és szüléssel vagy gyermekgondozással kapcsolatos szabadságának kifizetése a munkáltató terhére. A legtöbb munkáltatónál az alapokba történő befizetések levonásának mértéke a következő szinten történik:
Ezenkívül az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény alapján a cégeknek és egyéni vállalkozóknak be kell fizetniük a Társadalombiztosítási Alapba az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításhoz. Az ilyen járulék mértéke 0,2% és 8,5% között mozog, attól függően, hogy a munkáltató milyen tevékenységet végez, és milyen foglalkozási kockázati osztályba tartozik. A szakmai kockázati osztály és a biztosítási arány arányát a 2005. december 22-i 179-FZ szövetségi törvény 1. cikke határozza meg. A kockázat mértékét és a sérülésekhez kapcsolódó hozzájárulás mértékét a munkáltatók évente megerősítik az FSS-ben az elmúlt év eredményeit követően a legjövedelmezőbb tevékenységtípus alapján.
Minden járulék egy meghatározott fizetésből halmozódik fel, amelyet a hónap végén számítanak ki a munkavállaló számára.
A számviteli nyilvántartás vezetésére kötelezett szervezetek a társadalombiztosítási elszámolásokat a Számlatábla 69. számlája alatt tartják nyilván. Ez viszont alszámlákra oszlik:
A járulékok elhatárolása ezen számlák jóváírásán jelenik meg, a terhelésen pedig költségszámláknak felelnek meg, amelyek kiszámítják a cég teljes havi termelési vagy értékesítési költségeit, pl. 20,25, 26, 44. A felhalmozott összeg kifizetésekor az egyes számlák jóváírási egyenlege ugyanazon számla terhére kerül leírásra az 51-es számla - Elszámolási számla szerint, és így az alapokkal szembeni tartozás visszaáll. .
Az Alfa LLC alkalmazottainak 2016 júliusában felhalmozott fizetése 100 000 rubelt tett ki. Ezzel kapcsolatban a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi a könyvelésben:
D.20 (vagy 26.44 stb.) - K. 70 - 100 000 rubel - felhalmozott bérek,
D.20 - K. 69,1 - 2900 rubel - az FSS-be fizetett társadalombiztosítási járulékok felhalmozódtak,
D.20 - K 69,2 - 22 000 rubel - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában a munkaügyi nyugdíj biztosítási részéhez járulékokat halmoztak fel,
D.20. - 69,3 - 5100 rubel - járulékok halmozódnak fel az MHIF-hez,
D.20. - November 69-ig - 200 rubel - járulékok gyűltek össze az FSS-nek a sérülésekért.
D.70 - K.68.1 - 13 000 rubel - a munkavállalók fizetéséből levont személyi jövedelemadó,
D.70 - K.51 - 87 000 rubel - bért fizettek az alkalmazottaknak,
D. 68,1 - K.51 - 13 000 rubel - a munkavállalók béréből levont személyi jövedelemadó átutalásra került.
D. 69.1 - K.51 - 2900 rubel - az FSS-nek fizetett társadalombiztosítási hozzájárulások,
D. 69.2 - K.51 - 22 000 rubel - járulékot fizettek az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában a munkanyugdíj biztosítási részéhez,
D. 69,3 - K.51 - 5100 rubel - az MHIF-nek fizetett hozzájárulások,
D. 69,11 - K.51 - 200 rubel - járulékot fizettek az FSS-nek a sérülésekért.
Az egyéni vállalkozók nem vezetnek számviteli nyilvántartást, de a társadalombiztosítási számításokat ugyanezen elv szerint végzik, havi járulékot halmozva fel az egyes pénztárakba utalt egyéni befizetésekre lebontva.
Az elhatárolt járulékok befizetését az elszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig kell teljesíteni. És itt azt kell mondani, hogy nincs olyan kifizetési címzett, mint egy egészségügyi pénztár. A PFR az MHIF-be történő befizetések kezelője, vagyis a Nyugdíjpénztárba utalják át a nyugdíjjárulékokat és az egészségügyi hozzájárulásokat is. Összesen két külön kifizetés a PFR javára, és további kettő - a normál társadalombiztosítás és a sérülések esetén - az FSS-nek. A járulék átutalásakor fontos a fizetés céljában feltüntetni a munkáltató regisztrációs számát a FIU-ban, illetve az FSS-ben. Fontos szempont: alapértelmezés szerint ezeket a számokat a regisztrációt követő egy hónapon belül hozzárendelik a cégekhez, de az egyéni vállalkozó csak az alapoknál történő munkáltatói regisztráció után kapja meg őket. És itt meg kell értenie, hogy a vállalkozó ebben a pillanatban már rendelkezik személyes regisztrációs számmal a FIU-ban - saját fix hozzájárulásait fizeti rá. De a munkavállalók utáni járulékfizetéskor pontosan meg kell adni a nyugdíjpénztári nyilvántartási számot, amelyet munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozóként hozzárendeltek, és nem a sajátját.
A bejelentéskor ugyanazokat a regisztrációs számokat kell feltüntetni a FIU-ban és az FSS-ben. Negyedév, fél év, 9 hónap és egy év eredményei alapján kerül benyújtásra a pénztáraknak, vagyis eredményszemléletűen szerepelnek benne a bérek és az elhatárolt járulékok mutatói. Mind a szervezeteknek, mind az egyéni vállalkozóknak egységes a bevallási határideje, illetve maguk a nyomtatványok.
A társadalombiztosítási jelentést az oroszországi FSS 2015. február 26-i, 59. számú rendeletével jóváhagyott 4-FSS formanyomtatványban adják meg. Papír formában a befejezett negyedévet követő hónap 20. napja előtt kell benyújtani. Az elektronikus kommunikációs csatornákon jelentkezők további 5 napot kapnak a felkészülésre - a negyedév végét követő hónap 25. napjáig tehetnek bejelentést.
A Nyugdíjpénztár felé az RSV-1 PFR (a PFR 2014. január 16-i 2p számú határozatával jóváhagyott) formátumú jelentéstétel tartalmazza a felhalmozott és befizetett nyugdíjjárulékokat, valamint az MHIF-be történő befizetéseket. Papír alapon a negyedév végét követő minden második hónap 15. napjáig, azaz május 15-ig, augusztus 15-ig, november 15-ig, február 15-ig kell benyújtani. A papíralapú bejelentések benyújtásának határideje ismét valamelyest lerövidül. A nyugdíjjelentést a beszámolási negyedévet követő második hónap 20. napjáig kell elektronikusan megküldeni.
A munkaadók és a dolgozó állampolgárok társadalombiztosítási alapjába fizetendő kötelező biztosítási járulékok kiszámításának tárgya minden típusú készpénzben és (vagy) természetbeni kifizetés, amelyet a munkavállalók javára halmoznak fel minden okból, függetlenül a finanszírozási forrásoktól, beleértve a javadalmazást is. polgári jogi szerződések alapján, kivéve a Listában meghatározott kifizetési típusokat, amelyek után a társadalombiztosítási alapnak állami társadalombiztosítási hozzájárulást nem kell fizetni:
1. Végkielégítés a munkaszerződés (szerződés) megszűnésekor, pénzbeli kompenzáció a fel nem használt szabadságért.
2. A köztársasági költségvetés és az állami társadalombiztosítás terhére folyósított állami ellátások.
3. Egyszeri fizetés. (sz. ajándékok) a dolgozók születési évfordulóihoz kapcsolódóan (40,50,60 stb. év).
4. Egyszeri. kifizetések (st-edik ajándékok) az alkalmazottaknak a nyugdíjba vonulás miatti elbocsátáskor.
5.Mat. segítséget, átadva a rabszolgáknak az őket ért vers kapcsán. katasztrófa, tűz, vagyonlopás, sérülés, súlyos betegség, közeli hozzátartozóik halála, házasságkötés, gyermek születése, valamint a gyermek gondozására szabadságon lévő munkavállaló életkoráig. 3 év.
6. Csernobili áldozatok stb.
kötelező állami-mu szociális. Azok az állampolgárok, akik az alábbiak alapján dolgoznak: - munkaszerződések (szerződések), - jogi személyekben való tagság (részvétel) biztosítási kötelezettség alá tartozik. bármely szervezeti és jogi formájú személy.; - polgári jogi szerződések, amelyek tárgya szolgáltatásnyújtás, munkavégzés és szellemi tulajdontárgyak létrehozása jogi személyek és egyéni vállalkozók számára.
A nyugdíjkorhatár elérése, rokkantság és a családfenntartó elvesztése (nyugdíjbiztosítás) biztosítási kötelező biztosítási járulékának mértéke: - munkáltatónál - 34%; stb. A munkaszerződés alapján munkát végző fizetők a kötelező biztosítási díjakat, a szakmai nyugdíjbiztosítási díjakat és az egyéb befizetéseket legkésőbb az elmúlt hónapra vonatkozó bérek kifizetésének napjáig befizetik az Alapba. A 69. „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz” számlát a kötelező társadalombiztosítási elszámolások elszámolására szolgáló szabványos számlatükör biztosítja.
Biztosítási díjak számítása a könyvelésben. számviteli otr-tsya: Dt 08, 20, 23, 25, 26 stb - Kt 69 - a biztosítási díjak összege elhatárolásra került. A biztosítási díjak számítása levonásra kerül: Dt 69 Kt 51 - a felhalmozott munkabérből történő levonások összegére.
A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések következtében elszenvedett állampolgárok szociális védelmének erősítése, az életében vagy egészségében okozott károk megtérítése, a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések megelőzését és csökkentését célzó intézkedések biztosítása 2004. január 1-től a Fehérorosz Köztársaságban az elnök rendeletével A Fehérorosz Köztársaság 2003. július 30-án kelt 18. sz. „Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosításról” bevezette az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás rendszerét.
A biztosítási mérték (0,1 - 3,2%) a biztosítási díj mértéke a biztosítottnak járó valamennyi olyan kifizetés (jövedelem, díjazás) elhatárolt végösszegének százalékában, amelyre a jogszabály szerint biztosítási díj kerül felszámításra.
A szerződőre megállapított biztosítási díj a biztosítási igazoláson szerepel, és a biztosítási igazolás kiállításának évének december 31-ig érvényes. A következő év január 1-jétől a biztosítási díjak fizetésekor a Fehérorosz Köztársaság elnökének a következő évi biztosítási díjak jóváhagyásáról szóló rendeletében megállapított biztosítási kulcsot kell alkalmazni az érintett ágazatra (al) -ágazat) azon gazdaság, amelyhez a biztosított tartozik A biztosított évente, legkésőbb április 1-ig igazolja a tevékenység fő típusát .
A Belgosstrakh-val való települések számvitelben történő tükrözésekor a következőket kell figyelembe venni:
A munkahelyi balesetektől való félelem és prof. a betegségek a félelem kötelező típusa;
A biztosított a biztosítási eseményhez kapcsolódóan a megállapított kifizetéseket felhalmozza, ezen összegek utólagos Belgosstrakh általi visszatérítésével;
A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási számítások biztosított általi megsértése esetén kiszabható szankciók nagysága és fajtája jogszabályban meghatározott.
A szabványos számlatükör lehetőséget biztosít a 2. „Elszámolások vagyon- és személybiztosításra” alszámla 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” történő alkalmazására. Ez az alszámla rögzíti a Belgosstrakh-val történt elszámolásokat a kötelező munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás tekintetében. A biztosítási kifizetések elhatárolása a számvitelben a következőképpen jelenik meg: Dt 08, 20, 23, 25, 26 stb. - Kt 76/2 - a biztosítási kifizetések összegei elhatárolásra kerülnek. A Belgosstrakh részére történő befizetések átutalását a Dt 76/2 Kt 51 kiküldetés tükrözi - a fizetésből felhalmozott járulékok összegében.
