A jogszabályok szerint a munkavállalók béréből különféle levonások tehetők. A helyes megőrzéshez ismernie kell a megőrzés típusainak árnyalatait és azok elszámolását. Vegyünk egy példát a bérekből történő levonás kiszámítására, valamint a személyi jövedelemadó visszatartásakor keletkező könyvelési bejegyzésekre a végrehajtási okiratok szerint, amikor a munkavállalónak nyújtott hitelt visszafizetik és a szakszervezeti díjakat visszatartják.
A munkavállaló fizetéséből történő lehetséges levonások típusai:
Ezeket a típusokat az Art. A 229-FZ törvény 101. cikke. Az ilyen jövedelmek fő típusai:
A munkavállalói bérek levonása a következő sorrendben történik:
A kötelező levonások összege nem haladhatja meg a munkavállalónak járó fizetés 50% -át. Bizonyos esetekben a levonások összege növelhető. Például a végrehajtási okmány levonása. Ezen levonások szerint 70% -os határt határoznak meg:
A levonások kiszámításakor figyelembe kell vennie:
Az alkalmazott nevében Vasilkov A.A. 2 végrehajtási végzés érkezett: tartásdíj 3 kiskorú gyermek fenntartására - a kereset 50% -a és az egészségkárosodás megtérítése 5000,00 rubel összegben. A bérek összege 15 000,00 rubel volt. 3 gyermek személyi jövedelemadó-levonása 5800,00 rubel volt.
Számítsuk ki a végrehajtási utasítás levonásait:
Ingyenesen beszerezhet 267 1C video oktatóanyagot:
Levonások = 11 902,00 rubel összegben, amelyből:
Ennek eredményeként levonások történnek a végrehajtási okiratokról az alábbiak összegében:
A személyi jövedelemadót minden alkalmazott visszatartja a bérből, amelynek mértéke:
Nem számít, hogy a jövedelem milyen formában érkezik készpénzben vagy természetben. Vegyünk egy példát:
Vasilkov A.A. alkalmazottnak 30 000,00 rubel fizetést számoltak fel, a személyi jövedelemadót 13% -os kulccsal vonták le belőle, mivel Vasilkov A.A. lakos.
Kötelező személyi jövedelemadó-levonási ügyletek:
A végrehajtási okirat összegét visszatartják a fizetésből, figyelembe véve a személyi jövedelemadót. A végrehajtási okiratban szereplő többletköltségek összegét (például átadási díjat) a munkavállalótól terhelik meg.
Vegyünk egy példát:
Vasilkov A.A. alkalmazottnak elhatárolt bér 20 000,00 rubel, 25% -át visszatartották tőle a végrehajtási okirat szerint. A végrehajtási okirat szerinti levonás összege = (20 000,00 - 13%) * 25% = 4 350,00 rubel.
A bérek visszatartása Vasilkova A.A. a végrehajtási okirat szerint a vezetékek tükrözik:
Az adósságok kifizetésének levonását a Munka Törvénykönyve és más szövetségi törvények szabályozzák. Ebben az esetben legkésőbb a fizetés napjától számított egy hónapon belül megrendelést kell kiadni, és írásos engedélyt kell beszereznie a munkavállalótól.
Ha felmondáskor a levonások összegét nem írják le teljesen, akkor az alkalmazottal kötött megállapodás alapján az összeg visszafizethető:
A munkáltató kezdeményezésére a munkabérből történő levonások tipikus ügyletei:
Vegyünk egy példát:
Vasilkov A.A. alkalmazott a bérekből levonták a kölcsön visszafizetésére 1500,00 rubelt. Ugyanakkor a fizetés 10 000,00 rubelt tett ki. A maximális összeg = 8700,00 * 0,2 = 1740,00 rubel.
A fizetésből hitelt visszatartó ügyletek Vasilkova A.A.:
Az alkalmazott kérésére a vezető levonhatja a szükséges összegeket a fizetésből, de a vezető az ilyen levonásokat is megtagadhatja. Ugyanakkor a munkavállaló kérésére a levonások összege nincs korlátozva.
A bérek visszatartása a munkavállalói kiküldetések kérésére:
Vegyünk egy példát:
Vasilkov A.A. alkalmazott kérelmet írt a szakszervezeti illetékek 2% -os visszatartására. Ugyanakkor a fizetés 10 000,00 rubelt tett ki. A szakszervezeti hozzájárulás összege (10 000,00 - 1 300,00) * 2% = 174,00 rubel.
Szakszervezeti illetékek visszatartása a bérektől Vasilkova A.A. vezeték.
A bérek levonásának egyik fő kötelező típusa a személyi jövedelemadó.
Ezt az adót a hatályos adójogszabályokkal összhangban kell felszámítani, különösen a Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete.
Abban a nyereségben számolják fel, amelyet az egyén a munka elvégzése során kap.
Fontos megjegyezni azt is a munkáltató visszatartotta a személyi jövedelemadót, függetlenül attól, hogy a fizetést milyen formában folyósítják a munkavállalónak, vagyis az adót mind a fizetés pénzbeli formájára vetik ki, és abban az esetben ha a munkavállaló természetbeni munkájáért fizetést kap.
A második esetben az adót attól függően számítják ki a kapott dolgok értékéből, az anyagi világ tárgyaiból.
Annak ellenére, hogy a személyi jövedelemadó befizetője magánszemély, vagyis maga a munkavállaló, az ilyen típusú adófizetési kötelezettség őt helyett a munkáltatójára hárul.
Vagyis a munkáltató adóügynök.
A fentieknek megfelelően a társaságnak figyelembe kell vennie minden ilyen jellegű költséget, amelyet tükröznie kell a pénzügyi kimutatásokban.
Ez a számviteli kifejezés a bármely vállalkozásban vagy szervezetben papíron végzett üzleti tranzakciók nyilvántartási folyamatára utal.
Vagyis készül egy jelentés, amely főleg két műveletet jelenít meg:
A kettős könyvelés elvének köszönhető, hogy a számviteli részleg képes pontosan elkészíteni a jelentést, elvégezni a könyvelést, és nem hagyhat ki egyetlen üzleti tranzakciót sem azok közül, amelyek egy adott szervezetben vagy egy vállalkozásnál végrehajthatók.
Ami a személyi jövedelemadóra történő közvetlen könyvelést illeti, azokat úgy is összeállítják, hogy mind a hitel, mind a terhelés ügyleteit figyelembe vegyék.
Hitelről beszélni, azt jelenti, hogy fizetni kell, és a terhelés a munkavállalónak már kifizetett összeget tükrözi.
A terhelés magában foglalja az elhatárolt adókat is.
Ha a 70-es számlát használják a munkavállalók fizetésének a vállalkozásoknál történő elszámolására, "Fizetés személyekkel a bérekért" néven, akkor az adó, különösen a személyi jövedelemadó kiszámítását és elszámolását a 68-as számla segítségével kell elvégezni.
A neve "Adók és vámok kiszámítása".
A személyi jövedelemadó visszatartása és befizetése a 68-as számla terhelésén jelenik meg, mivel a 80-as számla jóváírása tükrözi ezen adó felhalmozódását és a magánszemély jövedelmének számláit.
A személyi jövedelemadót nem csak a bérekből kell visszatartani és megfizetni, hanem olyan jövedelmekből is, mint az osztalék.
Osztalék - ez az a jövedelem, amelyet egy bizonyos szervezet alapítói nyereségéből kapnak.
Természetesen az adót le kell vonni tőlük, valamint minden jövedelemtől. Alapítók - személyi jövedelemadó.
Mielőtt megvizsgálná a személyi jövedelemadó osztalékból történő elszámolásának példáját, meg kell értenie az adó mértékét a szervezetek alapítói számára.
2015 óta nőtt az osztalékok személyi jövedelemadója 9% -ról 13% -ra.
Így például a cég alapítója osztalékot kap tőle 100 000 rubel összegben. A 100 000 rubel 13% -a 13 000 rubel.
Vagyis az alapító személyi jövedelemadója 13 000 rubel. Az elhatárolt jövedelem egyenlő lesz az osztalék levonásával az adó összegével, nevezetesen 87 000 rubel.
Most szét kell bontania a személyi jövedelemadó osztalékból történő visszatartásának tranzakcióit:
Rövid vagy hosszú lejáratú hitel / hitel fogadásakor minden hitelfelvevő köteles bizonyos kamatokat fizetni hitelezőjének. Ezért a következtetés: a harmadik félnek nyújtott hitelből származó jövedelmet is meg kell adózni.
Az ilyen nyereséget különösen a személyi jövedelemadó segítségével kell megadóztatni.
A kölcsön után kapott kamatból származó személyi jövedelemadót 13% -ban számolják fel.
A legjobb, ha egy példával figyelembe vesszük a személyi jövedelemadó felszámolását a kölcsön után kapott kamatból.
Tegyük fel, hogy egy szervezet 100 000 rubel összegű hitelt vett fel. A hitel kamatai 5000 rubel lesznek.
Figyelembe véve az adókulcsot és a kamat összegét, ki kell számolni, hogy ebből az ötezer rubelből hány fog képezni és visszatartani személyi jövedelemadót. Ehhez 5000 rubelt meg kell szorozni 13 százalékkal, és el kell osztani száz százalékkal.
Így kiderül, 650 rubel. Ennyi adót kell visszatartani a hitelezőtől.
Számviteli bejegyzések segítségével ezt a következőképpen ábrázolják:
Körülbelül ilyen módon a könyvelést a vállalatnál végzik, amely ebben az esetben 100 000 rubel hitelt kapott.
A hatályos jogszabályok szerint levonások történhetnek a munkavállaló fizetéséből.
Három típus létezik:
Az első elsősorban a személyi jövedelemadó. Vagyis a személyi jövedelemadót 13% -ban visszatartják és havonta fizetik a költségvetésbe a munkavállaló fizetéséből. Sőt, a munkavállalótól visszatartott adó következtében munkáltatója tartozással tartozik a költségvetéssel szemben. Ezért a félreértések elkerülése érdekében az egyes vállalatoknál az ilyen ügyleteket könyvelési bejegyzések is kísérik.
Meg kell vizsgálni a személyi jövedelemadó visszatartásának példáját.
például, az alkalmazott 50 000 rubel fizetést kapott.
Ebbe beletartozik: arány, minden bónusz, túlóradíjak.
Ezek közül feltételezhető 3000 rubel általános levonásra jogosult.
A szokásos levonást nem adóztatják meg, ennek eredményeként az adóalap ebben az esetben 3000 rubelrel csökken és 47 000 rubel.
Miután kiszámolta ennek az összegnek a 13% -át, személyi jövedelemadót kapunk 6110 rubel összegben. Így ez az alkalmazott nem 50 000 rubel, hanem 43890 rubel fizetést kap.
A bérfizetéssel kapcsolatos tranzakciók ábrázolása és a személyi jövedelemadó levonása után a könyvelők a 70-es számlát használják a "Kifizetések a személyi állományban munkaerő fizetéséhez" néven:
A bérektől való visszatartás a kötelező kifizetések, például a személyi jövedelemadó beszedése és levonása, valamint a munkavállaló kérésére a munkáltató kérésére és kezdeményezésére történő levonások.
Amennyiben A személyi jövedelemadó kötelező levonás az egyén fizetéséből alkalmazandó adótörvények a munkáltatók kötelesek visszatartani az ilyen típusú adókat adóügynökként jár el.
A személyi jövedelemadó visszatartásakor a szokásos levonásokat nem veszik figyelembe, amelyekhez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében közvetlenül rögzített személyek jogosultak.
Például, a standard levonásról 1400 rubel összegben egy személynek joga van egy vagy két gyermekkel, 3000 rubel összegben - több mint két gyermek.
Ilyen módon, az összes üzleti tranzakció egységes, szisztematizált és hozzáértő nyilvántartásba vétele céljából bármely vállalkozásnál számviteli bejegyzéseket használnak, amelyek segítségével az adott szervezet alkalmazottainak fizetéséből levonásokat végeznek.
A kötelező forrásadó fő típusa a személyi jövedelemadó, amelynek mértékét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és 13%.
A személyi jövedelemadót levonások nélkül számítják ki. A személyi jövedelemadó-tranzakciókat a 68-as számlára hajtják végre. A terhelés és a jóváírás, a tranzakció neve és a tranzakció összege megjelenik a számításban.
A személyi jövedelemadó visszatartására irányuló műveletek, az alábbi bejegyzések, a foglalkoztató vállalkozások számviteli számláin alakulnak ki. A számításokhoz a Számlatábla biztosít számlát. 68 „Költségvetéssel történő elszámolások”, amelyekhez a céltól függően alszámlákat nyitnak meg. Vizsgáljuk meg a jövedelemadó-tételek kialakulásának példáit, amikor tükrözik a különféle helyzeteket - fizetések, osztalékok, juttatások stb.
A stat. Az adótörvénykönyv 226. cikkének (4) bekezdése szerint az adóügynökök (munkaadók) kötelesek visszatartani az adót, ha bármilyen típusú jövedelmet fizetnek a munkavállalóknak. A nem adóköteles ügyleteket a stat. 217. cikke, és tartalmazzák a BIR-nek járó juttatásokat, más típusú állami juttatásokat, nyugdíjakat, az egészségkárosodásért járó kártérítéseket és másokat.
- a vezetékeket különféle módon hajtják végre, az alábbiakban példákat mutatunk be. A számla jóváírása mindig 68 lesz, a terhelés a levonás típusától függően változik. Az analitikus könyvelést adókulcsok, alkalmazottak, fizetési okok alapján végzik.
Pankratov I.M alkalmazottnak elhatárolt januári kereset 47 000 rubel. Egy magánszemély jogosult egy kiskorú gyermek 1400 rubel összegű levonására. Kiszámoljuk a visszatartandó adó összegét, és könyvelési bejegyzéseket készítünk.
A személyi jövedelemadó összege = (47 000 - 1400) x 13% = 5928 rubel. Pankratovnak történő átadáshoz 41 072 rubel maradt.
Feladatok:
Kiegészítjük a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy Pankratov I.M. 150 000 rubel hitelt nyújtott szervezetének. 8000 rubel kamatfizetéssel. A személyi jövedelemadót becsült 13% -os kamattal halmozzuk fel.
Személyi jövedelemadó összege = 8000 x 13% = 1040 rubel.
Feladatok:
Következtetés - a személyi jövedelemadó elhatárolása a könyvelések segítségével kötelező eljárás a jövedelem magánszemélyek részére történő kifizetésére, kivéve a nem adóköteles ügyleteket. Az adókulcsokat törvény szabályozza, és alkalmazotti kategóriánként változnak.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szöveget, majd nyomja meg az gombot Ctrl + Enter.
A személyi jövedelemadó visszatartása a bérekből jövedelemadó, szinte mindenki számára ismerős. A visszatartás akkor történik, ha a fizetést pénzben fizetik, és akkor is, ha a jövedelmet természetben fejezik ki (például termékek által előállítva). Az átcsoportosítás a szövetségi költségvetésbe kerül.
Bárki kiszámíthatja a személyi jövedelemadót speciális oktatás nélkül, mivel a képlet meglehetősen egyszerű.
A szóban forgó adó kiszámítása a következőképpen történik:
Az egyik árnyalat az, hogy a költségvetésbe utalandó kamat kiszámítása előtt el kell távolítani az adólevonást a keletkező összegből. Általános szabály, hogy a levonás formájában járó juttatás ötszáz, ezernégyszáz vagy háromezer rubel.
Mondjunk egy példát:
A nő előző havi jövedelme 12 000 rubel volt.
Adólevonás - 1400 rubel. (kiskorú gyermek anyjaként fogalmazva).
Adóösszeg = (12000 - 1400) * 13/100 = 1378 rubel.
A visszatartott személyi jövedelemadó mértéke változhat. Ez az adózó státuszától és a kapott jövedelem típusától függ. Vagyis a számítás meghatározó tényezője az lesz, hogy ki a fizető adózási szempontból.
Az oroszországi adófizetők a következő típusokra oszthatók:
Természetesen a legtöbb orosz adóalanynak minősül. Az első kategória esetében a jövedelemadó mértéke 13%. A második kategória köteles 30% -os kulcsot alkalmazni a költségvetésbe történő átcsoportosításokhoz.
Tavaly év végén elfogadták az adótörvénykönyv módosítását. Szerintük voltak kivételek az általános szabály alól: külföldiek, akik egyéni vállalkozóknál dolgoznak, vagy akik magángyakorlattal foglalkoznak és szabadalom alapján dolgoznak, az arány 13% lesz.
Mint korábban említettük, a levonások fontosak a személyi jövedelemadó összegének helyes kiszámításához. Tehát nézzük meg a típusukat, lássuk, kik és miért járnak. Az állampolgárok gyakran nem is tudják, hogy ilyen ellátásra jogosultak.
Szokásos levonás esetén ez 1400 rubel. És minden gyermekre támaszkodik. A munkavállalónak joga van csak egy munkahelyen (fő) folyamodni juttatáshoz.
Kivételt képeznek a szokásos levonások. Levonás nem megengedett annak a munkavállalónak, akinek az év jövedelme meghaladja a 280 000 rubelt.
Társadalmi levonások nyerhetők a következő kiadásokra:
Az ingatlanok levonása a leghíresebb az előnyök közül. Mindenki megpróbálja használni, akire a törvény alkalmazhatja. Az ilyen levonások indokai között:
Az ingatlan levonása csak egyszer használható fel.
Ez a lista nem teljes. Az ilyen előnyökkel kapcsolatos minden részletesen a 218 NK.
Ha egy állampolgár minimális jövedelmet kap (legfeljebb a létminimumot), ez sajnos nem indokolja az adókedvezményt, és a személyi jövedelemadót az általános szabályok szerint számítják ki.
Ami az ellátásokat illeti, a munkavállaló csak egy általános adólevonásra jogosult. Az egyetlen összeadható juttatás a gyermekenkénti levonás.
Így még akkor is, ha a munkavállaló megkapja a minimálbért, a személyi jövedelemadót a megállapított kulcs (13 vagy 30 százalék) alapján számolják, eltávolítva az ellátás összegét.
Amit a munkáltató köteles további visszatartani (például tartásdíj, egyéb kifizetések az FSSP-nek), az az adó kiszámítása után történik.
A személyi jövedelemadó kiszámításával és levonásával együtt jár a megfelelő könyvelési bejegyzések végrehajtása. A cikk tartalmaz egy táblázatot, amely tartalmazza a fizetendő adó kiszámításához szükséges bejegyzéseket, valamint példákat tartalmaz a személyi jövedelemadó kiszámítására osztalékokból, kölcsönkamatokból és a munkavállaló béréből. Miután megvizsgálta ezt a témát, foglalkozni fogunk a személyi jövedelemadó bejelentésével.
Személyi jövedelemadó = 50 000 * 9% / 100% = 4500 rubel.
Személyi jövedelemadó = 10 000 * 13/100 = 1300 rubel.
Összeg | Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Rövid lejáratú hitelt kapott Ivanovtól |
|||
A kölcsön felhasználásáért felszámított kamat |
|||
A kamatokból fizetendő elhatárolt személyi jövedelemadó |
|||
A felvett pénzeket a kamat figyelembevételével visszaadták |
|||
A költségvetésbe átutalt fizetendő adó |
Ivanovnak fizetést fizettek, figyelembe véve a 30.000 rubel bónuszt. Ivanovnak joga van 500 rubel levonására, egy gyermeke is van. Ebből a fizetésből kiszámítjuk a személyi jövedelemadót, és megtesszük a visszatartáshoz szükséges könyveléseket:
A fizetések és a levonások levonása után 13% -os adókulcs van érvényben.
Személyi jövedelemadó = (30.000 - 500 - 1.400) * 13/100 = 3653 rubel.
Ivanov fizetést kap a kezében = 30 000 - 3653 = 26347 rubel.
A személyi jövedelemadó bérből történő kiszámításának példáját a "" cikkben is láthatja.
A személyi jövedelemadó bérektől való visszatartása azon hónap utolsó napján történik, amelyre a fizetést felhalmozták.
Az egyéb jövedelem után fizetendő személyi jövedelemadó azon a napon számít, amikor a munkavállaló megkapja ezt a jövedelmet.
Itt fejezzük be a személyi jövedelemadó kezelését. Kitaláltuk a személyi jövedelemadó fogalmát, a számítás jellemzőit, az adóalapot és az adókulcsokat, megnézheti és és is. Ezután ismerkedjünk meg egy másik adóval - jövedelemadóval.
