Ha egy egyéni vállalkozó kiskereskedelemmel kíván foglalkozni, az egyik legkényelmesebb adózási rendszer számára az UTII lesz. Ez a mód lehetővé teszi, hogy pénztárgép használata nélkül, könyvelési nyilvántartások vezetése nélkül intézkedjen. Mindenképpen nézd meg. Mentesít a személyi jövedelemadó és az áfa fizetése alól. Az UTII-re való váltáshoz a következő követelményeket kell figyelembe vennie:
Az UTII-t használó üzletember a neki tulajdonított bevétel 15%-át fizeti az államnak. A kiskereskedelem imputált bevételét az alapterület, az alaphozam és a speciális arányok alapján számítják ki.
Először is nézzük meg, hogy mit tartalmaz a "kiskereskedelmi terület" fogalma:
Fontos: a kiegészítő, adminisztratív, valamint a közüzemi és raktárhelyiségek nem tartoznak az üzlethelyiséghez, és nem veszik figyelembe az egységes adó megfizetésekor.
Az egyéni vállalkozónak az üzlethelyiségből fizetendő adó kiszámításához ismerni kell az alapjövedelmezőséget, valamint a K1 (deflátor együttható) és K2 (kiigazító együttható) együtthatókat. Ezek a mutatók mindig tisztázhatók a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján. A kiskereskedelemben 2016-ban az alapvető jövedelmezőséget havi 1800 rubelben határozzák meg, a K1 mutató 1,798. Ami a korrekciós együtthatót illeti, annak értékét az önkormányzat határozza meg minden egyes régióban, és nem lehet kevesebb, mint 0,005 és legfeljebb 1. Az adóalap kiszámításának megkönnyítése érdekében speciális képletet alkalmazhat,
Az ismert adatokat behelyettesítve a képletbe ugyanazt az imputált jövedelmet (adóalapot) kapjuk, amelyből aztán 15%-ot UTII-ként átutalunk az államkasszába.
Fontos: az UTII-t alkalmazó egyéni vállalkozó legálisan igénybe veheti az adókedvezményt. Az adó összege csökkenthető az egyéni vállalkozók által alkalmazottaik után fizetett biztosítási járulék összegével. A levonás nem haladhatja meg az UTII 50%-át.
A World of Business weboldal csapata minden olvasónak ajánlja, hogy vegyen részt a Lusta Befektető tanfolyamon, amelyen megtanulja, hogyan tegyen rendet személyes pénzügyeiben, és hogyan szerezzen passzív jövedelmet. Nincsenek csábítások, csak jó minőségű információk egy gyakorló befektetőtől (az ingatlanoktól a kriptovalutákig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráljon egy ingyenes képzési hétre
Az UTII mellett a kiskereskedelemben dolgozó vállalkozók más adózási rendszereket is alkalmazhatnak. Az egyéni vállalkozók leggyakrabban az egyszerűsített adórendszert részesítik előnyben. Ennek megvannak az okai: DOS-hoz képest nem nehézkes, jelentési rendszer és kisebb összegű adó. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor 2 adózási lehetőség van:
Azon vállalkozók számára, akiknek költségei nem túl magasak (nem haladják meg a 60%-ot), a legjobb megoldás az első lehetőség választása. A kiskereskedelemben azonban a kiadások aránya általában meglehetősen magas, ezért az egyéni vállalkozók gyakran az STS „bevétel-kiadás”-hoz folyamodnak. Ennek megfelelően az egyéni vállalkozó által a kiskereskedelem után fizetett adó ebben az esetben a nyereségének 15%-a.
Fontos megérteni, hogy minden meglévő kiadást dokumentálni kell, más szóval - bizonyítani kell. Erre egységes rendszer van.
2014-ben az Orosz Föderáció pénzügyminisztere azzal az ötlettel állt elő, hogy visszaadják a rég elfeledett forgalmi adó... Az általa előterjesztett törvényjavaslat célja a régiók kiegészítő finanszírozása volt, mivel A. Siluanov azt javasolta, hogy adják a forgalmi adó megállapításának jogát a regionális hatóságoknak. Azt feltételezték, hogy már 2015-ben 3%-os adókulcs mellett akár 200 milliárd rubelt is meghozhat a régióknak. A kormány azonban elvetette ezt az elképzelést, az elutasítást a vállalkozók árnyékba vonulásának elkerülhetetlenségével, a költségcsökkentéssel és végső soron az árak emelkedésével indokolva. A törvényjavaslatot elutasították. Így az egyéni vállalkozóknak 2016-ban nem kell forgalmi adót fizetniük.
Gyakran vannak olyan vállalkozók, akik a kiskereskedelem mellett áru- és nagykereskedelemmel is foglalkoznak, vagy kizárólag nagykereskedelemmel foglalkoznak. Ebben az esetben egy általános adózási rendszer lenne előnyösebb. Minden az áfáról szól. A nagykereskedőkkel együttműködő cégek többsége ennek az adónak a fizetője. Lehetőség van arra, hogy csökkentsék áfájukat az "előzetes áfa" összegével, amelyet nagykereskedőtől vásárolnak. Ennek megfelelően, ha egy nagykereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó a speciális adózási szabályok valamelyikét alkalmazza, és nem áfa-alany, sok ügyfelet veszíthet.
Ha nagykereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó , működik OSN-en, akkor ez:
Ezen túlmenően, ha az egyéni vállalkozó munkáltató, akkor köteles az alkalmazottai fizetéséből személyi jövedelemadót levonni és a kincstárba befizetni.
Összefoglalva szeretném hangsúlyozni, hogy nincs olyan univerzális adórendszer, amely abszolút mindenkinek megfelelne. Ami egyes vállalkozások számára előnyös és kényelmes, mások számára nem biztos, hogy elfogadható. Ahhoz, hogy megtalálja a vállalkozása számára megfelelő lehetőséget, alaposan elemeznie kell vállalkozása minden aspektusát. A helyesen megválasztott adózási rendszer segíti a kereskedelemmel foglalkozó egyéni vállalkozókat a kiadások optimalizálásában.
Néha az embernek az a benyomása támad, hogy hazánkban nem termelünk semmit, csak kereskedünk. Szupermarketek, bevásárlóközpontok, üzletek, üzletek, bódék és bódék lepték el a várost. Csak azt akarom felkiáltani: termelés, hol vagy, jaj!
De a könyvelőnek nem kell állást választania. Van kereskedelem, ami azt jelenti, hogy az igényeit magas minőségben kell kiszolgálni. A kiskereskedelmi vállalkozások többsége az egyszerűsített adórendszeren működik. Ezért ebben a cikkben a számvitel és az adóelszámolással foglalkozunk olyan helyzetben, amikor egy szervezet az egyszerűsített adórendszeren dolgozik. Tehát megvettük az árut, majd az egyszerűsített adórendszer alapján eladtuk. Mi köze ehhez a könyvelőnek?
1. Mik azok az áruk
2. Az áruk tényleges költsége
3. Áruátvétel az egyszerűsített adórendszeren
4. Eladta az árut az egyszerűsített adórendszerben
5. Mikor kell leírni az árukat az egyszerűsített adórendszerben a költségekre
6. Az egyszerűsített áruk ÁFA-jának beszámítása a költségekbe
7. Áruk adásvétele – például kiküldetések
8. Folytatva a példát - megvesszük a második tételt
9. Befejezzük a példát - adóelszámolás az egyszerűsített adórendszeren
10. Az 1C-ben található áruk értékesítésére vonatkozó feladások
Szóval, menjünk sorban. Ha nincs időd egy hosszú cikket elolvasni, nézd meg az alábbi rövid videót, amelyből a cikk témájával kapcsolatos összes fontosat megtudhatod.
(ha a videó nem látható jól, a videó alján van egy fogaskerék, kattintson rá, és válassza ki a 720p minőséget)
A videónál részletesebben elemezzük a témát a cikkben.
Az áruk a más jogi személyektől vagy magánszemélyektől vásárolt vagy átvett, eladásra szánt készletek részét képezik (a PBU 5/01 2. cikke). Azok. A többi leltári cikktől eltérően az áruk "átszállításban" haladnak át a kereskedelmi társaságon, változatlan formában. Felértékeltettük őket, és az áruk továbbmentek.
Vegye figyelembe, hogy a készletek nemcsak anyagok, hanem áruk, késztermékek is.
Az áruk elszámolása a következőkön alapul:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti áruk adóelszámolása az Adótörvénykönyv 26.2. fejezetén alapul.
A könyvelésben be az áru tényleges költsége térítés ellenében vásárolt, a PBU 5/01 szerint, tartalmazza a beszerzésük összes költségét, nevezetesen:
Az általános üzleti vagy más hasonló kiadások nem szerepelnek az árubeszerzés tényleges költségeiben, kivéve, ha közvetlenül az árubeszerzéshez kapcsolódnak.
Helyzetünkben a vissza nem térítendő adók közé tartozik az "előzetes" áfa is, pl. ellentétben az általános adózási rendszerrel foglalkozó szervezetekkel, az egyszerűsített adórendszerrel, áru a számvitelben felhalmozott összegre, amely tartalmazza az áfát... Egy gyakorlati példa mutatja ezt alább.
Az anyagokkal ellentétben az árukra van egy szabály. Kereskedelmi szervezeteknél az áruk központi raktárakba (bázisokra) történő beszerzésének és kiszállításának költségei nem számíthatók bele a tényleges áruköltségbe, hanem a 44. számlán külön elszámolhatók értékesítési költségként (PBU 5/01 13. pont).
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban az áruk tényleges bekerülési értéke csak a szállítótól való beszerzés költségét tartalmazza. Minden egyéb ráfordítás, még ha közvetlenül anyagbeszerzéshez kapcsolódik is, külön költségnemként, saját szabályai szerint kerül elszámolásra.
Például az áruk leszállításával kapcsolatos szállítási szolgáltatások költségként jelennek meg az STS adóelszámolásában, miután azokat ténylegesen teljesítették és kifizették.
Mielőtt rátérnénk az USN adóelszámolásának sajátosságaira, nézzük meg a kiküldések jellemzőit olyan helyzetekben, amikor az árukat az USN-en vásárolták és értékesítették.
A szállítótól kapott áruk a 41. „Áruk” számlán kerülnek jóváírásra, amely az eladásra vásárolt áruként vásárolt készletelemek elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információk összegzésére szolgál.
41. terhelés – 60-1. jóváírás- áru átvétele az USN-en
Ez a feladás fuvarlevél (TORG-12) alapján történik a teljes összegre, áfával együtt. Külön nem tűnik ki.
Ha az áruk vásárlásához egyéb költségek is társulnak, akkor ezek tükrözésére való feladás megegyezik, pl. az áruk ára növekedni fog:
41. terhelés – 60-1. jóváírás- Reflektorráfordítások tanácsadásra, információs szolgáltatásokra, jutalékokra, szállításra, biztosításra stb.
Az Ön számviteli politikája azonban a szállítási költségeket értékesítési költségként kezelheti:
44. terhelés – 60. jóváírás (10,70,69)
Amikor az árut egyszerűsített adórendszerben értékesítettük (azaz az áru tulajdonjoga átszállt a vevőnkre), a következő bejegyzések kerülnek a könyvelésbe:
62-1 terhelés - 90-1 jóváírás- tükrözte az áruk értékesítéséből származó bevételt
90-2 terhelés – 41. jóváírás- az eladott áruk bekerülési értéke leírásra került
Az értékesítések utáni áfa nem kerül felszámításra (az adótörvénykönyv 346.11. cikkének 2.3 pontja), mivel az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek (egyes helyzetek kivételével) nem áfaalanyok.
Ha könyvelésünkben az összes eladott árut azonos vételáron vásároltuk, akkor minden egyszerű. Ő jelenik meg az utolsó bejegyzésben. De az áruk ára folyamatosan változik. És ha több pártunk van, amelyek mindegyikét saját áron vásárolták meg, akkor az áruk költségeinek leírásának egyik módszerét kell alkalmaznia, amelyet a számviteli politikában rögzít:
— átlagos költséggel: árutípusonként úgy határozzák meg, hogy a teljes költséget elosztják az eladott mennyiséggel;
— FIFO módszer: az elsőként értékesített áruk értékelése az első beszerzések értékén történik, figyelembe véve az időszak eleji egyenlegeket.
— egységköltség szerint: minden terméknek megvan a maga költsége.
Tehát kitaláltuk a könyvelést. Most megtudjuk, hogyan lehet leírni az áruk költségeit az egyszerűsített adórendszerben az adóelszámolásban.
Először is emlékezzünk arra, hogy mit lehet figyelembe venni az egyszerűsített adózási rendszer kiadásainak szerkezetében, és milyen alapon:
Ezek az összegek a KUDiR kiadásai között szerepelnek külön sorok.
A vásárolt áruk költsége a vásárlás ára - ez az eladónak fizetett összeg.
Amikor az áru megérkezett az USN-be, egyéb költségek is felmerülhetnek, például a vásárolt áruk kiszállításával kapcsolatban. A szállítási költségek elszámolása az áruvásárlási szerződés végrehajtásától függ:
Az egyszerűsített adórendszerben az árukat csak akkor lehet leírni, ha mind a 3 feltétel teljesül (az adótörvénykönyv 346.17. cikkének 2. pontja):
A vevő által eladott áruk fizetése nem számít.
Ha az Ön beszállítói és vállalkozói ÁFA-fizetők, akkor amikor áruikat Önnek értékesítik, az áfa kiszámításáért és fizetéséért ők felelnek. Azok. az árut az árán kapja meg, ÁFA-val (10% vagy 18%) együtt. Lelkiismeretes szállító nemcsak számlát, hanem számlát is ír Önnek. Illetve nem írja ki, ha a szerződésben vállalta, hogy nem állít ki számlákat.
De amint fentebb említettük, az egyszerűsített adórendszerben az áruk „input” áfája egy különálló, független kiadástípus. Ezért a főkönyvben külön sorként kerül rögzítésre.
De akkor mikor lehet ezeket a költségeket elismerni? Ahhoz, hogy az áfát a költségekbe beleszámíthassa, legalább ki kell fizetnie az árut a szállítónak, és postáznia kell. Az adótörvény pedig nem ad egyértelmű választ arra a kérdésre, hogy e két feltétel teljesítése után azonnal beszámítható-e az áfa a költségekbe, vagy meg kell-e várni az áruk eladását (vagyis azt a pillanatot, amikor a költségek leírják).
A Pénzügyminisztérium hivatalos álláspontja (2012.09.24. sz. 03-11-06 / 2/128, 2014.02.17. 03-11-09 / 6275) a következő: Az áruk áfáját legkorábban akkor terhelik a költségekre, amikor maguk az áruk kiadásra kerülnek... Annak ellenére, hogy ez egy külön típusú kiadás. Az árukat általában tételekben szállítják ki az ügyfeleknek, ami azt jelenti, hogy minden alkalommal ki kell számítani, hogy mennyi HÉA kerül a költségekre.
Azok. Az egyszerűsített adórendszerben az áruk ÁFA-jának beszámításához ugyanazok a feltételek, mint az árukra, hadd emlékeztessem Önöket rájuk:
Most nézzünk meg egy nagy példát, amely a fentiek mindegyikét illusztrálja.
Az "Uyutny Dom" LLC az USN-ben található, és a "bevétel - kiadás" adózás tárgyát képezi, és háztartási gépek nagykereskedelmével foglalkozik. Számviteli szempontból a számviteli politika előírja, hogy a raktárba szállítás költségét a tényleges áruköltség tartalmazza, az áruk leírása az átlagköltség módszerével történik.
2016. február 15-én a szervezet 35 400 rubel értékben vásárolt a Technosila LLC-től egy vasaló tételt (10 darab). (ÁFA-val 5400 rubel).
Az áruk kiszállítását az IE Kruglov K.K. végezte, szállítási költsége 1000 rubel, áfa nélkül (20. számú fuvarlevél, 2016. február 15., 101. számú fizetési meghagyás, 2016. február 17.).
A vasak 2016. február 15-én aktiválásra kerültek, 150. számú szállítói számla 2016. február 15-én, 120. számú számla 2016. február 15-én. A Technosila LLC fizetése 2016. március 05-én történt, a 123. számú fizetési megbízás 2016. március 05-én.
41. terhelés - 60-1 hitel - 35400 rubel összegben. - az árukat aktiválják
41. terhelés - 60-1 hitel - 1000 rubel összegben. - a szállítási költséget a vételár tartalmazza
A vásárolt tétel ára 36 400 rubel.
Terhelés 60-1 - Credit 51 - 1000 rubel összegben. - a szállítási költség folyószámláról kifizetésre került
Terhelés 60-1 - Credit 51 - 35400 rubel összegben. - folyószámláról árut fizettek a szállítónak
Az adóelszámolásban a kiadásokba beleszámíthatja a február 17-i szállítási költséget (a nyújtott és kifizetett szolgáltatás) 1000 rubel összegben.
2016. március 10-én az LLC Uyutny Dom újabb tételt vásárolt az LLC Technosila-tól (15 db), míg a vásárolt áruk ára a szállítási költséget is tartalmazza.
Az áruk aktiválása 2016. március 10-én 200-as számla, 2016.03.10-i 180-as számla. A tétel kifizetésére 2016. március 20-án került sor, 58 410 rubel összegben. (ÁFA-val 8910 rubel) a 2016. március 20-án kelt, 132. számú fizetési megbízással.
Készítsünk könyvelési tételeket:
41. terhelés - 60-1 hitel - 58 410 rubel. - az árukat aktiválják
60-1 terhelés - 51. jóváírás - 58 410 rubel összegben. - az árut folyószámláról fizették ki a szállítónak
Az adóelszámolásban kiadások még nem merültek fel.
2016. április 5-én az LLC Uyutny Dom egy vasaló tételt adott el az LLC Khozyayushka-nak 20 darab értékben, összesen 100 000 rubel értékben, a vevő 2016.05.04-i 45. számú számlát bocsátott ki. A vevő fizetése április 10-én megérkezett.
A szállítás utáni könyvelésben tükrözzük a bevételeket és a kiadásokat. Az áruk bekerülési értéke a könyvelésben az átlagos bekerülési értéken kerül leírásra a ráfordítások közé. Számítsuk ki az eladott áruk költségét:
SS (term.) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 darab = 75 848 rubel.
62-1 terhelés - 90-1 jóváírás - 100 000 rubel összegben. - tükröződött a vasak eladásából származó bevétel
90-2 terhelés - 41 hitel - 75 848 rubel. - az eladott áruk bekerülési értéke leírásra került
51. terhelés - 62-1 hitel - 100 000 rubel összegben. - megkapta a vevőtől a kiszállított vasalók ellenértékét
Most pedig nézzük az adóelszámolást. A ráfordítások csak akkor jelennek meg, amikor az egyszerűsített adórendszer alapján adtunk el árut, pl. a szállítás napján - április 5. Mennyi? Az STS a FIFO módszert használja, és kötegelt rekordokat tart fenn.
20 vasat szállítottak, ebből:
10 vasaló az első vásárlási tételből 30 000 rubelért. + a hozzájuk kapcsolódó áfa 5400 RUB összegben. (Emlékeztetnék arra, hogy az adóelszámolásban a szállítást már költségként leírták).
10 vasaló a második legtöbbet vásárolt tételből 33 000 rubelért. + a hozzájuk kapcsolódó áfa 5940 RUB összegben. (58410/15 db * 10 db, és ebből az összegből levonjuk az áfát és magának az árunak a költségét)
Április 5-re összesen, a költségeknél figyelembe vesszük (a KUDiR-ben 4 sor lesz - két fél áruira külön és mindegyikhez kapcsolódó áfa külön):
- p / p 2016.05.03 123. sz., 2016.02.15.150. sz., 2016.04. 54. - Az eladott áruk bekerülési értéke a ráfordításoknál beszámításra kerül - 30.000 rubel.
- p / p 2016.05.03 123. sz., 2016.02.15.120. sz., 2016.04.05 54. sz. - Az eladott áruk "előzetes" ÁFA összegét vették figyelembe a költségekben - 5400 rubel.
- p / p 2016. 03. 20. 135. szám, 2016. 10. 03. 200. számla, 2016. 04. 05. 54. számla - Az eladott áruk bekerülési értéke a ráfordításoknál beszámításra kerül - 33.000 rubel.
- 2016. március 30-i 132-es p / p, 2016. március 10-i 180-as számla, 2016. április 5-i 54-es számla - Az eladott áruk "input" ÁFA összegét a költségeknél figyelembe vették - 5940 rubel.
Amint a példából látható, az egyszerűsített adórendszerben az adóban és a számvitelben költségként leírt áruk bekerülési értéke nem feltétlenül esik egybe. Ebből a célból különböző módszereket választottam az áruk kiadásra történő leírására.
És az adóelszámolásban a bevétel csak a vevő pénzének kézhezvételének napján - április 10-én - tükröződik.
Azok számára, akik nyilvántartást vezetnek az 1C: Számviteli programban - nézze meg, milyen tranzakciókat hajtanak végre az áruk 1C-ben történő értékesítésére az USN-en videó formátumban.
Milyen problémás kérdésekkel találkozott az egyszerűsített adórendszer szerinti árukiadások elszámolásával kapcsolatban? Kérdezd meg őket kommentben!
Vásárolt és eladott áruk az egyszerűsített adórendszerben: számvitel és adóelszámolás
Amikor üzletet, kioszkot vagy pavilont nyit, a vállalkozónak döntenie kell az adórendszer megválasztásáról. A kiskereskedelem az egyszerűsített adórendszeren 2017-ben általános megoldás, de lehetséges egy alternatíva - egy imputált speciális rendszer. Mindkét rendszer kedvezményes feltételeket kínál az üzlet számára az OSNO-hoz képest, és a preferencia az adott jogi személy gazdasági mutatóitól és a tevékenység jellemzőitől függ.
A különleges rendszerre való átállásról szóló döntés meghozatalakor a vállalkozónak a hatályos jogszabályok rendelkezéseit kell követnie. Három helyzetre korlátozza az imputáció használatát:
Ha az Ön ügye a felsorolt kritériumok valamelyikének megfelel, ellenőriznie kell, hogy az adott település jogszabályai előírják-e az igénybevétel lehetőségét. Ha az önkormányzat nem biztosított ilyen jogot, a cég vagy egyéni vállalkozó csak az egyszerűsített adórendszert veheti igénybe.
Az "egyszerűsített" használatára vonatkozó jogszabályi korlátozások "hűségesebbek". Azon tevékenységi területek listája, amelyekre a speciális mód nem áll rendelkezésre, a szerencsejáték-üzletágra és a pénzügyi szektorra korlátozódik. A hatóságok meghatározzák a bevétel maximális összegét (2017-ben ez évi 150 millió rubel) és az alkalmazottak maximális számát (100 fő). Nyilvánvaló, hogy több kiskereskedelmi egység felel meg az STS-kritériumoknak, mint az imputációs rendelkezések.
Ha a helyi jogszabályok lehetővé teszik az „egyszerűsített” és az „imputált” választást, a vállalkozónak elemeznie kell az aljzat jellemzőit, és számításokat kell végeznie. Mindegyik rendszer mellett vannak érvek. Mi lesz nagyobb, mint - az adott helyzettől függ.
A Vmenenka jövedelmezőbb azon kiskereskedelmi egységek számára, amelyek helyet nyertek a piacon, és komoly bevételt kapnak, amelynek összege hónapról hónapra nem változik jelentősen. optimális megoldás lesz az újonnan nyíló üzletek számára, amelyek nem érték el a kívánt bevételi szintet. A szezonális tényezők és a piaci ingadozások által érintett vállalatok számára előnyös.
A vállalkozó döntését, hogy a kiskereskedelmi UTII és az STS között válasszon, a számítási adatok határozzák meg. Ezek nélkül lehetetlen kiegyensúlyozott következtetéseket levonni. Tekintsük az érvelés sorrendjét egy példa segítségével.
A "Romashka" LLC kiskereskedelmet folytat. 2016 második negyedévében a vállalat 100 darab A terméket vásárolt 500 rubelért és 150 darab B terméket 700 rubelért.
A negyedév során az A termékből 50 egység 800 rubel, a B termékből 80 darab 1100 rubel áron kelt el. A "Kamilla" bevétele a következő volt:
D = 50 * 800 + 80 * 1 100 = 128 000 rubel.
P = 50 * 500 + 80 * 700 = 81 000 rubel.
Fontos! A költségszerkezetben csak a ténylegesen eladott áruk vehetők figyelembe.
D = 128 000 rubel.
Adó = (128 000 - 81 000) * 0,15 = 7 050 rubel.
Adó = 128 000 * 0,06 = 7 680 rubel.
Ez a csekély összegű adó a felére csökkenthető a biztosítási díjaknál.
Ha a "Romashki" kereskedési padló területe 30 négyzetméter, akkor a képlet a következő:
Havi adó = 1 800 * 30 * 1 798 * 1 * 0,15 = 14 563,8, ahol 1 a K2 együttható, amely a különböző városokban eltérő.
Adó negyedévente = 14 563,8 * 3 = 43 691,4 rubel.
A megadott példából nyilvánvaló, hogy a "Kamilla" a "Jövedelem" objektumnál az egyszerűsített adórendszert válassza. Ez a számítás csak egy adott esetre vonatkozik: minden vállalkozónak saját számításait kell elvégeznie.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
Azok a cégek és vállalkozók, akik nagykereskedelmi tevékenységet folytatnak, és az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák a "bevétel mínusz kiadás" céllal, csökkenthetik az eladott áruk bekerülési értékének adóalapját. Először azonban ellenőrizni kell az adótörvényben rögzített két feltétel teljesülését: az áruk kifizetését a szállítónak és értékesítését a vevőnek. A mai cikkben gyakorlati ajánlásokat adunk arra vonatkozóan, hogyan kell megszervezni az áruk bekerülési értékének elszámolását, illetve hogy mikor kell elvégezni a szükséges bejegyzéseket, bejegyzéseket a bevételi és kiadási könyvbe. Ezenkívül elmondjuk, hogyan kell helyesen leírni az áru szállítója által felszámított áfát.
Az a nagykereskedő, aki az egyszerűsített adórendszert használja a „bevétel mínusz a kiadások” témájával, jogosult a költségekbe beleszámítani a viszonteladásra szánt áruk költségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 23. albekezdése). . Ezzel a jogával azonban csak akkor élhet, ha két feltétel egyidejűleg teljesül.
Az első feltétel az adósság megfizetése a szállító felé, akitől az árut megkapta. Ezt a feltételt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza rögzíti, ahol azt mondják, hogy az „egyszerűbb” kiadásait a tényleges kifizetés után költségként kell elszámolni.
A második feltétel az áru értékesítése az ügyfélnek. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése tartalmazza. Ez a feltétel azt jelenti, hogy míg a termék a nagykereskedőé, annak költségét nem lehet leírni. A gyakorlatban azonban az adófizetők és az ellenőrök gyakran eltérően értelmezik ezt a feltételt.
Néhány évvel ezelőtt Oroszország pénzügyminisztériuma ragaszkodott a következő hivatalos állásponthoz: az "egyszerűsített" rendszerben működő szervezetek és vállalkozók számára a végrehajtás pillanata egybeesik a bevételek elismerésének pillanatával. És mivel az egyszerűsített adórendszer szerinti bevétel a vevő pénzének átvételének napján keletkezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. szakasza), akkor az értékesítésre akkor kerül sor, amikor az ügyfél fizet az áruért. Ez azt jelenti, hogy a nagykereskedő az áruk költségét legkorábban a költségekhez rendelheti hozzá, mint amikor a bevétel a számlájára vagy a pénztárba kerül. Ez szerepel például Oroszország Pénzügyminisztériumának 09.11.12-én kelt, 03-11-06 / 2/242 számú levelében (lásd: "").
Ekkor azonban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága cáfolta a tisztviselők következtetéseit. A bírák megjegyezték, hogy a végrehajtás meghatározását az adótörvénykönyv egy cikke tartalmazza. E szabály szerint a végrehajtás az áru tulajdonjogának átruházása. Azaz az áru eladottnak minősül, ha annak tulajdonjoga a nagykereskedőtől a vevőre szállt át, függetlenül a bevétel átvételének tényétől. Következésképpen ahhoz, hogy a költségeket az áru értékében tükrözze, az „egyszerűsítőnek” csak ki kell fizetnie a szállító felé fennálló tartozását, és át kell ruháznia a tulajdonjogot a vevőre. Egy további feltétel az ügyféltől történő pénzfelvételhez ésszerűtlen (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2010. június 29-i 808/10. sz. határozata; lásd: "").
Ezt követően a Pénzügyminisztérium képviselői felülvizsgálták álláspontjukat. Ma már egyetértenek abban, hogy az „eladás” és a „bevétel” különböző fogalmak. És ha ez így van, akkor az „egyszerűsített” rendszer szerinti végrehajtás időpontja nem feltétlenül esik egybe a bevétel elszámolásának pillanatával. Különösen, ha az áru átkerül az ügyfél tulajdonába, de nem ő fizeti, akkor még túl korai a bevétel kimutatása, és itt az ideje a kiadások képzésének. Ezt a következtetést például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. február 17-én kelt, 03-11-09 / 6275 számú levele tartalmazza (lásd: "").
De amint azt a gyakorlat mutatja, egyes „terepen” működő ellenőrök továbbra is ragaszkodnak ahhoz, hogy az ügyfél által ki nem fizetett árukat az „egyszerűsítés” keretében nem lehet költségként leírni. Ilyen helyzetben az adózó csak az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának fent említett 808/10. sz. határozatára és a Pénzügyminisztérium 03-11-09 / 6275 számú levelére hivatkozhat. Vegye figyelembe, hogy ha a vita bíróság elé kerül, akkor az adófizető nyerési esélye meglehetősen magas.
Hogyan szervezzük meg a könyvelést
Általános szabály, hogy a vevőnek történő nagykereskedelmi termékértékesítés a 45-ös „Áruk szállított” számla terhelése és a 41-es „Áruk” számla jóváírása szerint jelenik meg a könyvelésben. És az áruk költségének költségként történő leírása - a 90 "Értékesítés" számla ("Értékesítési költség" alszámla) és a 45-ös számla jóváírása terhére.
Mint fentebb említettük, a költségek elszámolásához szükséges, hogy az árut kifizessék a szállítónak és eladják a vevőnek. Következésképpen két eset egyikében költségkönyvelés jön létre. Az első egy olyan termék eladása a vásárlónak, amelyért a pénzt már átutalták a szállítónak. A második a pénz átutalása a szállítónak azon árukért, amelyeket már eladtak a vevőnek.
Ha a szerződés nem ír elő különleges eljárást a tulajdonjog átruházására, akkor az ilyen átruházást az áru vevőnek történő szállításakor hajtják végre (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. cikkelye). Ebből kiindulva az áru kiszállításakor az „egyszerűsített” nagykereskedőnek ellenőriznie kell, hogy az adott áruért járó pénzt átutalták-e a szállítónak. Ha lefordítják, akkor egyszerre két tranzakciót kell létrehoznia: a kézbesítéshez és a kiadások leírásához, valamint megfelelő bejegyzést kell tennie a bevételek és kiadások könyvébe (az orosz pénzügyminisztérium 10.22-i rendeletével jóváhagyott űrlap). 12 No. 135n). Ha a pénz nem kerül átutalásra, akkor nem jön létre leírási bejegyzés és nem történik bejegyzés a főkönyvben.
Hozzátesszük, hogy néha a szerződés értelmében az áru tulajdonjogát nem a kiszállítás, hanem a fizetés időpontjában száll át. Ezután a fenti lépéseket kell végrehajtani, amikor pénzt kap az ügyféltől.
A szállítóval szembeni követelések visszafizetésekor az „egyszerűsített” nagykereskedőnek ellenőriznie kell, hogy hol található az áru, amelyre a pénzt utalják. Ha az árut kiszállítják a vevőnek (vagy a vevő fizeti ki, a fizetés időpontjában a tulajdonjog átruházása esetén), akkor könyvelést kell készítenie a költségekbe történő leíráshoz. A bevételi és kiadási könyvbe is kell ennek megfelelő bejegyzést tenni. Ha a cikk a nagykereskedő raktárában van, akkor nem jön létre leírási bejegyzés és nem történik bejegyzés a főkönyvben.
Az előzetesen felszámított áfára ugyanaz az eljárás vonatkozik, mint a termékek vételárára. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdése szerint az adó leírható, miután az eladóval szemben fennálló tartozást kiegyenlítették, és az áruk költségét a költségekbe beleszámították.
Ugyanakkor az egységes „egyszerűsített” adó adóalapja nem függ attól, hogy az „előzetesen felszámított” általános forgalmi adót hogyan veszik figyelembe: az áru beszerzési értékétől elkülönítve vagy azzal együtt. Ugyanakkor az áfát és az áruk költségét különböző normák alapján írják le - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdése és 23. albekezdése. Ezért véleményünk szerint az „input” áfát és az áruk bekerülési értékét a bevételi és kiadási könyv különböző soraiban kell megjeleníteni. Emiatt ezeket egymástól külön is figyelembe kell venni.
