Adófizetők személyi jövedelemadó El kell ismerni azokat a magánszemélyeket, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint azokat a magánszemélyeket, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, és akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei. Magánszemélyek adóztatásának tárgya az egy naptári évben kapott teljes bevétel: az Orosz Föderációban állandó lakóhellyel rendelkező személyektől; olyan személyek számára, akiknek nincs állandó lakóhelyük az Orosz Föderációban.
Az adózás során mind a készpénzben (nemzeti vagy külföldi pénznemben), mind a természetben megszerzett bevételek teljes összegét veszik figyelembe.
Az adó mértéke 13%. Az adó mértéke 35% az alábbi jövedelmekre:
A versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken áruk, munkák és szolgáltatások reklámozása céljából kapott nyeremények és nyeremények értéke, amennyiben azok meghaladják az Art. 28. pontjában meghatározott összeget. 217 NK;
A banki betétek kamatbevételei, amennyiben azok meghaladják az Adótörvénykönyv 214.2. cikkében meghatározott összeget;
(2) bekezdésében meghatározott összegeket meghaladóan felvett (hitel) forráshoz jutáskor keletkező kamatmegtakarítás összege. 212 NK.
Az adó mértéke 30% az Orosz Föderációban nem adóügyi illetőségű személyek által kapott összes bevétel tekintetében, a kapott jövedelem kivételével:
Az orosz szervezetek tevékenységében való részesedésből származó osztalék formájában, amelyre vonatkozóan az adókulcs 15%;
Az Adótörvénykönyv 227.1. §-ában meghatározott munkavégzési tevékenység végzéséből, amelyre az adó mértéke 13 százalék;
Az adó mértéke 9% az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemélyek által osztalék formájában kapott, a szervezetek tevékenységében való részesedésből származó bevételekkel kapcsolatban. Az adóalapnak az Adótörvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adó összegét az Art. (1) bekezdésében megállapított adókulcsnak megfelelően kell kiszámítani. 224 Adótörvény, az adóalap százalékos részesedése. 4. pontja szerinti adóalap meghatározásakor az adó mértéke. 210. §-a szerinti adóalap adókulcsnak megfelelő százalékos arányaként kerül kiszámításra. Az adó teljes összegét az adózási időszak eredményei alapján számítják ki az adózó összes olyan bevételére vonatkozóan, amelynek beérkezésének időpontja a megfelelő adóidőszakra vonatkozik. Az adó összegét teljes rubelben határozzák meg. Az adó összege kevesebb, mint 50 kopejka. eldobják, és 50 kopejkát. és több a teljes rubelre kerekítve.
Magánszemélyek ingatlanadója- az Orosz Föderáció 1991. december 9-i 2003-1 (2010. július 27-én módosított) „A magánszemélyek vagyonadójáról” szóló törvénye alapján kivetett helyi adó.
Az adóösszegeket az adóköteles tárgy származási (regisztrációs) helyén írják jóvá a helyi költségvetésben. Az adót az azonos településen található ingatlanok teljes leltári értékére számítják.
Magánszemélyek ingatlanadó fizetői elismerik azokat a polgárokat, akik lakóépületekkel, lakásokkal, dachákkal, garázsokkal és egyéb épületekkel, helyiségekkel és építményekkel rendelkeznek.
Magánszemélyek vagyonának megadóztatásának tárgya tulajdon.
A törvény előírja az állampolgárok teljes és részleges mentesülését a magánszemélyek vagyonát terhelő adók alól.
Az adót nem kell fizetni a legfeljebb 50 négyzetméter lakóterületű lakóépületek után, amelyek kertészeti és dacha nonprofit egyesületek telkén helyezkednek el. m, valamint közüzemi épületek és építmények, amelyek összterülete legfeljebb 50 négyzetméter. m. Szállítási adó-- a nyilvántartásba vett járművek tulajdonosait terhelő adó. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 357. cikke alapján a közlekedési adót azok a személyek képezik, akik számára az orosz jogszabályoknak megfelelően adózási tárgyként elismert járműveket nyilvántartásba vettek.
Egy tárgy- ez az előírt módon nyilvántartásba vett jármű, pl. autók, motorkerékpárok, robogók, buszok és egyéb önjáró járművek, valamint pneumatikus és lánctalpas mechanizmusok, repülőgépek, helikopterek, hajók, jachtok, vitorlás hajók, csónakok, motoros szánok, motoros szánok és egyéb vízi és légi járművek.
Adókulcsok az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, a motor teljesítményétől, a sugárhajtómű tolóerejétől vagy a járművek bruttó űrtartalmától, a járműkategóriáktól függően a jármű motorteljesítményének egy lóerőjére, a sugárhajtás egy kilogrammjára vonatkoztatva.
Az adókötelezettségek már régóta a modern ember szerves részévé váltak. Az egyének adóztatásáról és az adótípusokról az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. Ma megpróbáljuk tömörebben lefedni az orosz állampolgárok által fizetett fő adókat.
Fontos! Kérjük, ne feledje, hogy:
Ahhoz, hogy a legrészletesebb tanácsot kaphassa a problémával kapcsolatban, csak választania kell a felkínált lehetőségek közül:
Az orosz jogszabályok a következő adó- és illetéktípusokat határozzák meg a magánszemélyektől:
Tekintsük részletesebben a magánszemélyek által fizetett adónemeket.
9% az Orosz Föderáció lakosai által kapott osztalékra
13% az általánosan alkalmazandó mérték
35% - betéti kamatokra, szerencsejáték-versenyeken szerzett nyereményekre
30% a nem Oroszországban élő külföldiek nyereségére
15% a külföldiek által kapott osztalékra
Az a személy, akinek jövedelme (keresete) tizenhárom százalékos adóköteles, jogosult az adó igénybevételére, amely lehetővé teszi a befizetett jövedelemadó visszatérítését.
A fenti szabály végrehajtásának rendjét és alkalmazásának sajátosságait a hatályos jogszabályok szabályozzák.
A magánszemélyekre évente kivetett adónemek közé tartozik a közlekedési adó.
Az adókulcsot rubelben számítják ki, és a motor lóerőszámától függ. A szövetségi alanyok önkormányzati szervei jogosultak önállóan adót megállapítani, de legfeljebb a meghatározott összeg tízszeresét.
A magánszemélyekre kivetett adó népszerű típusa az ingatlanadó. Minden ingatlannal rendelkező orosz és külföldi fizeti. Az adó végső összegét és a fizetése alól mentesülő személyek kategóriáit az egyes szövetségi alanyok önkormányzati szervei határozzák meg.
Ha a kataszteri nyilvántartásban nincs ingatlanár, az adókötelezettség kiszámításához leltári becslések szolgálnak, amelyeket deflátor együtthatókkal szoroznak meg. A magánszemélyek adófizetési típusainak meghatározásának részletesebb eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 36. fejezete szabályozza.
Ha az adóalanyok birtokolnak egy tárgy egy részét (egy lakásrészesedést), az adót a részesedésük arányában számítják ki. Az örökösre vonatkozó vagyoni felelősség a tulajdonhoz való jogának állami nyilvántartásba vételének pillanatától keletkezik, nem pedig az örökség átvételének jogát igazoló papír kézhezvételétől.
Magánszemélyek esetében a telekadó-kötelezettség mértéke 0,3%. A jogszabály azonban a telekkategóriákhoz és azok területéhez kapcsolódóan más kulcsok megállapítását is lehetővé teszi.
Az előző évre vonatkozó kötelezettség kifizetése tárgyév december eleje előtt történik. Az Orosz Föderációban a magánszemélyek a földterülettel kapcsolatos adókat és illetékfajtákat fizetik, az adóügyi közlemények szerint.
A személyi jövedelemadó (NDFL) olyan adó, amelyet a polgárok pénzben kifejezett összes jövedelmére vetnek ki az elmúlt évben.
A személyi jövedelemadó (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 207. cikke) adóalanyai (adóalanyai) az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek, valamint az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevételt szerző személyek, akik nem adóalanyok az Orosz Föderációban. az Orosz Föderáció.
Az adózás tárgyának és az adókulcsnak a megválasztása az adóalany adórezidens vagy nem rezidens státuszának meghatározásától függ. Az életkor, a józan ész, az állampolgárság és egyéb személyes jellemzők nem befolyásolják a magánszemély adóalanyként való elismerését. Az adózó státuszától függően az adózás tárgyát a következőképpen ismerik el: 1) adóalanyok esetében - oroszországi forrásból származó jövedelem Föderáció és (vagy) külföldön; 2) nem rezidensek számára - oroszországi forrásból származó bevétel Az Orosz Föderáció adótörvénye három bevételi formát különböztet meg: 1) készpénzes bevétel;
2) természetbeni jövedelem, 3) anyagi juttatások formájában szerzett jövedelem.
A készpénzes jövedelmet a magánszemélynek közvetlenül a vállalkozás pénztárából lehet kifizetni készpénzben, átutalni az adózó bankszámlájára, vagy kérésére harmadik személy számlájára. Ha a bevételeket (kiadásokat) devizában fejezik ki (nominálják), akkor adózási szempontból azokat rubelekre számítják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának a bevétel tényleges beérkezésének napján (a tényleges kiadás napján) megállapított árfolyamon. .
A természetbeni jövedelem magában foglalja: a szervezetek vagy egyéni vállalkozók által ellene fizetett (teljesen vagy részben) árukért (munka, szolgáltatás) vagy tulajdonjogokért, beleértve a közüzemi költségeket, az élelmiszert, a kikapcsolódást, az adózó érdekeit szolgáló képzést; adózó, az adózó érdekében végzett tevékenység, az adózó érdekében térítésmentesen végzett munka, természetbeni díjazás.
Az anyagi hasznot kedvezményes kamatként számolják el a felvett (hitel) források felhasználásához, az egymásra utalt személyektől áruk (munka, szolgáltatás) kedvezményes áron történő vásárlásához, valamint az értékpapírok kedvezményes vásárlásához.
Az adó alapja a jövedelem meghatározott összege, amelyet az Art. előírásai szerint számítanak ki. Művészet. 210-213.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Adókedvezmények. pontjában felsorolt magánszemélyek több mint harmincféle jövedelme. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Köztük különféle típusú állami juttatások, kifizetések és kompenzációk, állami nyugdíjak, ösztöndíjak, tartásdíjak, támogatások, az alkalmazottak pénzügyi támogatása (legfeljebb 4 ezer rubel) stb.
Ezenkívül négyféle adólevonást biztosítanak, amelyek csökkentik az adóalapot, és ennek megfelelően a jövedelemadó teljes összegét. Adólevonást csak azok az adózók vehetnek igénybe, akik az adóidőszakban 13%-os adókulccsal adózott jövedelemhez jutottak.
A szokásos adólevonások ösztönző alapúak. Levonások 3 ezer rubel összegben. és 500 dörzsölje. az államnak és a polgárok kiszolgáltatott kategóriáinak nyújtott különleges szolgáltatásokért (a csernobili atomerőműben történt baleset felszámolása, a Nagy Honvédő Háborúban vagy más ellenségeskedésben való részvétel, rokkantság stb.) részesülnek. Normál levonás 400 rubel. minden adózónak adómentesen meghatározott minimumjövedelemként biztosított. A fent felsorolt adókedvezmények közül egynél többre jogosult adóalany a levonások maximumát kapja. A szülők minden általuk támogatott gyermek után 1000 rubel levonásban részesülnek.
A mértékadó levonás biztosításának rendjét a Kbt. 218 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Szociális adókedvezmény nyújtható: az adózó által jótékony célra átadott bevétel összegében a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt bevétel 25%-a; az adózó által kifizetett összegben az oktatási intézményekben végzett képzés adózási időszakában - a ténylegesen felmerült képzési költségek összegében, de legfeljebb 50 000 rubel; az adózó által az adóidőszakban az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által nyújtott kezelési szolgáltatásokért fizetett összegben stb.
A mértékadó levonás biztosításának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219.
Az ingatlanadó levonása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke). Ingatlannal folytatott ügyletek során az adóalany kétféle levonásra jogosult:
1) jövedelem típusú levonás történik az adóalany által ingatlanértékesítésből (értékesítésből) befolyt összegekből; 2) költségjellegű levonás történik az oroszországi új építésre vagy lakóépület vagy lakás vásárlására fordított összegekre .
Szakmai adókedvezmény a bevételszerzéssel közvetlenül összefüggő ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összege után az egyéni vállalkozók, valamint a munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) polgári jogi szerződés alapján vagy kreatív tevékenységből bevételt szerző személyek részére.
Az Orosz Föderáció adóhatóságait felkérik, hogy ellenőrizzék az adók és illetékek kiszámításának helyességét és az adófizetők általi időben történő megfizetését. A korábbi cikkekben, az adószolgálat tevékenységét vizsgálva, a fő figyelem az adóellenőrzési intézkedésekre, valamint a vállalkozási tevékenység adóztatási rendjére irányult. Ma megvizsgáljuk a nem egyéni vállalkozóktól származó adóbeszedés eljárását.
Földadó;
- közlekedési adó;
- magánszemélyek vagyonadója;
- személyi jövedelemadó.
A személyi jövedelemadó szülőhelye az Egyesült Királyság. Az első kísérlet a jövedelemadó bevezetésére Oroszországban 1810-re nyúlik vissza, de 1820-ban az adót eltörölték, mivel ezek a befizetések jelentéktelenül érkeztek be az állami költségvetésbe. század folyamán. nem volt jövedelemadó, mint olyan. Az első világháború arra késztette az orosz kormányt, hogy új kísérletet tegyen a jövedelemadó bevezetésére, amelyet 1916-ban porosz mintára hajtottak végre. Az 1917-es forradalom ugyanakkor megszakította ezt a folyamatot. Csak 1922. november 16-i és 1923. november 12-i rendelettel.
újraindult a jövedelemadózás. Az 1930-as években a jövedelemadózás szociális jellegű volt. Különösen a fizikai dolgozók részesültek a legtöbb adókedvezményben a többi társadalmi csoporthoz képest. 1943-ban új jövedelemadó-reform történt, amely szerint a Szovjetunió állampolgárai, külföldi állampolgárok és hontalanok adókötelesek voltak.
Az 1992 januárjában bevezetett jövedelemadó-beszedési eljárás új állomást jelentett a jövedelemadózás fejlődésében, amelyet az orosz gazdaság átalakulásai okoztak.
A jövedelemadó a magánszemélyek által fizetett fő adó, mind a jövedelmet, mind a fizetők körét tekintve.
Az Art. Az Orosz Föderáció 1991. december 27-i, „Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól” szóló törvény 19. §-a szerint a személyi jövedelemadó szövetségi adónak minősül, és az adóteher kivetési formája szempontjából közvetlen.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része, amely az Orosz Föderációban eltérő adó- és illetékrendszert hoz létre, szintén a személyi jövedelemadót szövetségi adófizetésnek minősíti (13. cikk).
2001. január 1-ig a személyi jövedelemadó kiszámításának és beszedésének jogi szabályozása az Orosz Föderáció 1991. december 7-i, a személyi jövedelemadóról szóló törvénye alapján történt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének elfogadásával az adó kiszámításának és beszedésének jogi szabályozása a meghatározott normatív aktus 23. fejezetének rendelkezéseivel összhangban történik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adót csak akkor tekintik megállapítottnak, ha az adóalanyok és az adóztatás fő elemei az Art. Az említett normatív aktus 17. §-a.
A személyi jövedelemadó tekintetében az adóalanyok magánszemélyek, akik között a jogalkotó megkülönbözteti az Orosz Föderáció adóügyi illetőségét és a nem rezidenseket. A kódex az Orosz Föderációban adóalanynak minősíti azokat a magánszemélyeket, akik egy naptári évben legalább 183 napig ténylegesen az Orosz Föderáció területén tartózkodnak.
Az adózás tárgya az adózó által az adózási időszakban szerzett összes bevétel:
1) az Orosz Föderációból és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei számára;
2) az Orosz Föderációból származó forrásokból - nem-rezidensek számára.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adózási időszak egy naptári év (január 1-től december 31-ig).
Az adózás fontos elemét képező adóalap meghatározásakor a magánszemély pénzbeli és természetbeni, valamint tárgyi juttatás formájában szerzett jövedelmét is figyelembe veszik. Minden olyan jövedelemtípus esetében, amelyre eltérő adókulcsot állapítanak meg, az adóalapot külön határozzák meg.
Az egyén külföldi pénznemben kifejezett jövedelmét az Orosz Föderáció Központi Bankja által a bevétel tényleges beérkezésének napján megállapított árfolyamon átszámolják rubelekre.
Ha az adóalany természetbeni, áru (munka, szolgáltatás) formájában jut bevételhez, az adó alapja annak értéke, amelyet a bevétel megszerzésének napján érvényes piaci ára alapján számítanak ki. Az árak meghatározásának szabályait a Kbt. 40 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A bevétel tényleges beérkezésének időpontja a jövedelem típusától függően a következő napok lehetnek:
1) jövedelem kifizetése, ideértve a jövedelem átutalását az adózó bankszámlájára vagy nevében harmadik fél számlájára - készpénzben történő bevétel esetén;
2) természetbeni jövedelem átadása - természetbeni jövedelem átvételekor;
3) az adóalany kamatfizetése a kapott kölcsön (hitel) pénzeszközök után, áruk (munka, szolgáltatás) vásárlása, értékpapír vásárlása - anyagi juttatás formájában történő bevétel esetén;
4) annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a magánszemély a munkaszerződésnek (szerződésnek) megfelelően elvégzett munkavégzéséért munkabér formájában bevételt halmozott fel.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza az adóköteles magánszemélyek jövedelmeinek listáját. Ugyanakkor azonosítja egyrészt az adóköteles jövedelmet, másrészt az adóalap nagyságát csökkentő jövedelmet (kiadásokat), i. levonások.
Az első csoport különösen a következőket tartalmazza:
Munkanélküli segély, anyasági segély, valamint a hatályos jogszabályok szerint folyósított egyéb kifizetések és kompenzációk, az átmeneti rokkantsági ellátások kivételével;
Feleségtartási díj;
Nemzetközi vagy külföldi szervezetek által nyújtott támogatások formájában kapott összegek, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listája szerint;
Ösztöndíjak hallgatóknak, hallgatóknak, végzős hallgatóknak;
Az egyéni vállalkozók által olyan típusú tevékenységek végzéséből származó bevétel, amelyre az imputált jövedelem után egységes adót fizetnek;
Az adófizetők által az Orosz Föderáció területén található bankokban elhelyezett betétek után kapott kamatból származó bevétel, ha: a rubelbetétek után fizetett kamatot az Oroszországi Bank aktuális refinanszírozási kamatának háromnegyede alapján számított összegen belül fizetik, azon időszak alatt, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódik;
A 2000 rubelt meg nem haladó összegű, szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott ajándékok értéke, amelyek a hatályos jogszabályok szerint nem tartoznak öröklési vagy ajándékozási illeték alá;
Számos másik.
A második csoport megkülönbözteti a standard, a szociális, vagyoni és szakmai adókedvezményeket.
A szokásos adólevonások tartalmazzák a nem adóköteles minimumjövedelem fix összegét minden olyan teljes hónapra vonatkozóan, amelyben a jövedelem megérkezik. A következő szabványos levonásokat különböztetjük meg:
3000 rubel összegben. azoknak a személyeknek, akik a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa vagy a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek megszüntetésére irányuló munkák következtében sugárbetegségben és egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségben szenvedtek vagy szenvedtek; a Nagy Honvédő Háború fogyatékosai; a Szovjetunió, az Orosz Föderáció védelme vagy más katonai szolgálat teljesítése során szerzett sérülés, agyrázkódás vagy sérülés miatt fogyatékossá vált katonaszemélyzet az I., II. és III. csoportban; számos más;
500 rubel összegben. a Szovjetunió hőseinek és az Orosz Föderáció hőseinek, valamint a három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyeknek; a Nagy Honvédő Háború résztvevői; gyermekkoruk óta fogyatékkal élők, valamint az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők; állampolgárok, akik nemzetközi szolgálatot teljesítettek az Afganisztáni Köztársaságban és más országokban, ahol ellenségeskedés történt, valamint azon állampolgárok, akik 2007. január 1-jétől az Orosz Föderáció területén háborús cselekményekben vettek részt (az Orosz Föderáció július 18-i szövetségi törvénye , 2006, No. 119-FZ);
400 rubel összegben. más magánszemélyek esetében addig a hónapig, amikor az adózási időszak elejétől számított eredményszemléletű jövedelmük meghaladta a 20 ezer rubelt. Attól a hónaptól kezdve azonban, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 20 ezer rubelt, az adólevonást nem alkalmazzák;
600 rubel összegben. minden gyermek után a gyermeket eltartó adóalanyok, akik a szülők, a gyámok vagy a gondnokok szülei vagy házastársai, addig a hónapig, amikor az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított jövedelmük meghaladta a 40 ezer rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 40 ezer rubelt, az adólevonást nem alkalmazzák. A meghatározott levonás minden 18 év alatti gyermek után, valamint minden nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, lakos, hallgató, 24 év alatti kadét után történik a szülőktől és (vagy) házastársaktól, gyámoktól vagy vagyonkezelőktől.
Ezenkívül az özvegyek, az egyedülálló szülők, a gyámok vagy a gondnokok kettős adólevonásban részesülnek. Ezen személyek levonása a házasságkötést követő hónaptól megszűnik.
Eközben az egynél több, 400-3000 rubel összegű általános adólevonásra jogosult adóalanyok csak egy maximumot kapnak az őket megillető összes levonásból.
A kódex legfeljebb 25 ezer rubel összegű szociális adólevonásokat tartalmaz bevételként (kiadásként), amelyet az egyéni adófizetők irányítanak (fizetnek ki) egy naptári évben:
Jótékonysági célra tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és szociális szervezetek pénzbeli támogatása formájában, részben vagy egészben a megfelelő költségvetésből finanszírozva, valamint testnevelési és sportszervezetek, oktatási és óvodai intézmények testnevelési szükségleteit. a polgárok és a sportcsapatok fenntartása, valamint az adóalany által a vallási szervezeteknek átadott (fizetett) adományok összegében törvényi tevékenységük végrehajtására;
Saját oktatására és 24 éven aluli gyermekei oktatására a megfelelő engedéllyel rendelkező oktatási intézményekben, főállásban. A levonás minden gyermek után mindkét szülő teljes összegében biztosított;
A megfelelő engedéllyel rendelkező orosz egészségügyi intézmények, házastársa, szülei és (vagy) 18 év alatti gyermekei által nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint a kezelőorvos által felírt, az adófizetők által saját költségükre vásárolt gyógyszerekért . Ugyanakkor az orvosi szolgáltatások és gyógyszerek listáját az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá.
Eközben az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok képviseleti hatóságai a szociális adólevonás mértékének keretein belül jogosultak más levonási nagyságrendet megállapítani, figyelembe véve regionális sajátosságaikat.
Szociális adókedvezmény csak akkor lehetséges, ha a magánszemély rendelkezik a jótékonysági, oktatási és kezelési költségeit igazoló dokumentumokkal.
Az ingatlanadó-levonások között megkülönböztetik az egyéni adóalanyok bevételét (kiadásait) egy naptári évben:
Olyan lakóházak, lakások, nyaralók, kertes házak vagy telkek eladásából származó bevétel, amelyek öt évnél rövidebb ideig voltak az adózó tulajdonában, de összesen legfeljebb 1 millió rubel, valamint az adózási időszakban befolyt összegben olyan egyéb ingatlan értékesítéséből, amely három évnél rövidebb ideig volt az adózó tulajdonában, de legfeljebb 125 ezer rubel. Olyan lakóházak, lakások, nyaralók, kertes házak és telkek értékesítése esetén, amelyek legalább öt éve az adózó tulajdonában voltak, valamint olyan egyéb ingatlanok, amelyek legalább három éve az adózó tulajdonában voltak, ingatlanadó-levonás történik. az adózó által a meghatározott ingatlan eladásakor kapott összeg;
Az Orosz Föderáció területén új építkezésre vagy lakóépület vagy lakás megvásárlására fordítottak, a ténylegesen felmerült kiadások összegében, valamint az adófizető által az ország bankjaitól kapott jelzáloghitelek kamatai visszafizetésére fordított összegben. Oroszországban, és ténylegesen lakóépület vagy lakás új építésére vagy Oroszország területének megszerzésére költött. Ugyanakkor ennek a levonásnak a teljes összege nem haladhatja meg a 600 ezer rubelt. kivéve azokat az összegeket, amelyek az adófizető által az orosz bankoktól kapott jelzáloghitelek kamatainak törlesztésére irányulnak, és amelyeket ténylegesen új építésre vagy lakóépület vagy lakás vásárlására költött Oroszországban.
Ezeket a levonásokat a magánszemély írásbeli kérelem alapján nyújtja be, amikor az adóhatósághoz adóbevallást, a megszerzett (épített) lakóház vagy lakás tulajdonjogát igazoló dokumentumokat, valamint a befizetés tényét igazoló fizetési bizonylatokat nyújt be. alapok.
Az ingatlanadó-levonás ismételt nyújtása azonban nem megengedett az adóalany számára.
Szakmai adókedvezmények biztosítottak:
- egyéni vállalkozók, közjegyzők és más magánpraxissal foglalkozó személyek;
Munkavégzésből (szolgáltatások végzéséből) polgári jogi szerződés alapján jövedelemben részesülő magánszemélyek;
Jogdíjban vagy díjazásban tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért, a felfedezések, találmányok és ipari formatervezési minták szerzőinek díjazásban részesülő magánszemélyek. Ezeket a levonásokat a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegében kell megadni. Ha az adózó a kiadásait nem tudja igazolni, az adólevonás a Ptk. szerinti összegben történik. 221 NKRF.
A jogalkotó az egyéni vállalkozók, a közjegyzők és más magánpraxissal foglalkozó személyek költségeit korrelálja a társasági adó számítása során levonható kiadásokkal. A szakmai levonásra jogosult magánszemélyek esetében a levonás az adóügynökökhöz benyújtott írásbeli kérelem alapján lehetséges. Adómegbízott hiányában a levonás jogát az adózó az adóhatósághoz benyújtott írásbeli kérelemmel gyakorolja az adóidőszak végi adóbevallás benyújtásával egyidejűleg.
A magánszemélyek jövedelmének megadóztatása során a kapott jövedelem típusától és a magánszemély adózói státuszától függően eltérő adókulcsokat alkalmaznak.
Az árak a következők: 6, 13, 30 és 35%.
A 13%-os alapadókulcs a bevétel összegétől és forrásától függetlenül állandó.
A szervezetek tevékenységében való részesedésből származó, osztalék formájában kapott bevételre 6%-os kulcsot állapítanak meg.
Az Orosz Föderáció Központi Bankja aktuális refinanszírozási kamatlábának háromnegyede alapján számított összeget részben meghaladó, a bankokban elhelyezett betétek után kamat formájában kapott bevételekkel kapcsolatban, abban az időszakban, amelyre vonatkozóan kamatot halmoztak fel a rubelbetétekre és évi 9%-ot a devizabetétekre, az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális refinanszírozási kamatlába alapján számított összeg többletének egy részét abban az időszakban, amelyre a kamatot felhalmozták. ; a kamatmegtakarítások összege, amikor az adóalanyok kölcsönt kapnak, a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására járó kamat rubelben kifejezett összegét meghaladó összegben, amelyet a Központi Bank által megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb háromnegyede alapján számítanak ki. Az Orosz Föderáció az ilyen pénzeszközök átvételének napján, vagy a devizában kifejezett kölcsönzött pénzeszközök felhasználása esetén, a szerződés feltételei alapján számított kamat feletti évi 9%-kal számítva, mértéke 35%.
Az adókulcs 30% az Orosz Föderációban nem adózó személyek által kapott összes bevételre.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza bizonyos típusú jövedelmek adóztatási eljárását.
Így a magánszemélyek által az elsődleges munkaköri feladatok ellátásából, részmunkaidős munkavégzésből és a polgári jogi szerződés alapján végzett munkavégzésből származó jövedelem után az adó kiszámítását és levonását az a szervezet vagy egyéni vállalkozó (adóügynökök) végzi, akinél az adóalany a munkaügyi vagy polgári jogi élettársi kapcsolatban. Ebben az esetben az adóügynökök az adózási időszak kezdetétől eredményszemléletű módon számítják ki az adót az egyes hónapok eredménye alapján minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre 13%-os adókulcsot alkalmaznak.
Az egyéb adókulcsokat alkalmazó jövedelemre vonatkozó adó összegét az adóügynökök külön-külön számítják ki az adózót megillető meghatározott jövedelem összegére.
Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét a tényleges kifizetéskor közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani. A visszatartott adó összege azonban nem haladhatja meg a befizetés összegének 50%-át.
Az adóügynökök kötelesek átutalni a számított és levont adó összegét legkésőbb a banktól a bevétel kifizetésére szolgáló készpénz tényleges átvételének napjáig, valamint a bevételnek az adóügynökök bankszámlájáról történő átutalásának napjáig. az adózó számláira, vagy nevében harmadik személyek bankszámláira. Egyéb esetben az adóügynök az adóösszeget legkésőbb az adózó tényleges bevételének napját követő napon - a készpénzben kifizetett jövedelem után, valamint a számított adóösszeg tényleges levonását követő napon - átutalja az adózó által megszerzett jövedelem után. természetbeni vagy anyagi juttatás formájában adózó.
Az egyéni vállalkozók és a magánpraxissal foglalkozó személyek a számított adó összegét feltüntető adóbevallás alapján előlegként fizetnek adót:
1) január-június hónapra - legkésőbb a tárgyév július 15-ig az előleg éves összegének fele összegben;
2) július-szeptember hónapra - legkésőbb a tárgyév október 15-ig az előleg éves összegének egynegyede;
3) október - december hónapra - legkésőbb a következő év január 15-ig az éves előlegösszeg egynegyedének erejéig.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve különös figyelmet fordít az adóbevallások benyújtásának eljárására.
Az adóbevallást egyéni vállalkozó nyújtja be; magánjegyzők és más magánpraxissal foglalkozó személyek; olyan magánszemélyek, akik polgári szerződés alapján dolgoznak más magánszemélyekkel, akik nem adóügynökök; magánszemélyek, akik eladták a tulajdonukban lévő ingatlanokat; magánszemélyek - az Orosz Föderáció azon rezidensei, akik Oroszországon kívüli forrásokból kapnak jövedelmet; olyan magánszemélyek, akik olyan jövedelmet kaptak, amelynek átvételekor az adóügynökök nem vonták le az adót; a nyereményjátékok és egyéb kockázatalapú játékok szervezői által kifizetett nyereményekben részesülő magánszemélyek.
Az adóbevallás benyújtására nem kötelezett személyek jogosultak bevallást benyújtani a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz.
Az adóbevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell benyújtani.
