Azoknak a szervezeteknek, amelyek 2018-ban is folytatják a jövedelemadó fizetését, nemcsak érdekesek, hanem hasznosak is tudniuk, milyen változások várnak rájuk. Az összes újítás teljes áttekintését ajánljuk figyelmébe.
Ha a munkáltató érdeklődik a szakképzett munkaerő képzésében, akkor 2018-tól alacsonyabb mértékű társasági adó fizethető. Ez lehetővé teszi, hogy nem a törvény július 18, 2017 No. 169-FZ, amely kibővítette a költségek listáját a személyzet képzése rovására a munkáltató, amely optimalizálja a végső összeget a jövedelemadó.
Arról a lehetőségről beszélünk, hogy 2018-tól a szerződés szerinti kifizetést az oktatási programok végrehajtására szolgáló hálózati űrlapon költségként leírják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakaszának új kiadása). Ilyenkor egy egyetem és egy vállalkozás úgymond együtt képezi ki alkalmazottait vagy potenciális alkalmazottait. Például a munkahely azonnali elhagyása nélkül (a 2012. december 29-i 273-FZ törvény 15. cikke)<Об образовании в России˃).
Megnyílt az Orosz Föderáció adótörvényében szereplő, a személyzet/egyének képzésének hálózati formájának költségeinek listája. Ezek között vannak a költségek:
A munkaadó a hálózati képzési forma költségeit abban az adózási időszakban tudja elszámolni, amikor azok felmerültek. De egy előfeltételnek teljesülnie kell:
Az online tanulási szerződés értelmében a szórakozás, a kikapcsolódás vagy az orvosi ellátás költsége NEM tanulási költség.
Ezen túlmenően a korábbiakhoz hasonlóan a költségekhez lehet rendelni azon munkavállalók költségeit is, akik független minősítésnek vetik alá magukat a követelményeknek való megfelelés érdekében.
A jövedelemadó 2018 óta bekövetkezett alapvető változásai érintették a vállalkozást az új levonás - befektetés - alkalmazásának lehetősége tekintetében (2017. november 27-i 335-FZ törvény). Igaz, használatának sok árnyalata, feltétele és jellemzője van.
Az új juttatás lényege, hogy a levonás csökkenti a tárgyi eszközök beszerzésének/létrehozásának, illetve korszerűsítésének/rekonstrukciójának költségeit terhelő jövedelemadót. De nem az összes, hanem csak 3-7 értékcsökkenési csoportból (a régió tovább korlátozhatja ezt a választást). Vagyis 3 év és legfeljebb 20 év hasznos élettartammal.
A befektetési levonás alkalmazásának mechanizmusát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének új 286.1 cikke szabályozza, amely 2027-ig lesz érvényes.
Figyelem!
A társaságok befektetési levonási joga ideiglenes. 2028-tól nem lesz ilyen levonás.
Ráadásul ezt az elvonást a régió illetékeseinek kellene bevezetniük, és nem tény, hogy megteszik. Ezzel egyidejűleg a levonás igénybevételére saját feltételeket is megfogalmazhatnak. Például, hogy a fizetők mely kategóriái nem alkalmazhatják. Bár az általános szabályokat továbbra is az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286.1.
Ha egy cég beruházási levonást alkalmaz, az azt jelenti, hogy automatikusan alkalmazza az összes befektetett eszközét, amelyre a törvény megengedi.
Akinek már van jövedelemadó-kedvezménye, az elvileg nem jogosult levonásra. Például vannak különleges gazdasági övezetek lakosai, regionális beruházási projektek résztvevői. A CGN sem csökkentheti az adót az új elvonás miatt.
Információ
A befektetési kedvezményt csak az év elejétől tudja alkalmazni és megtagadni. A határozatot háromévente egyszer módosíthatja, kivéve, ha az Orosz Föderáció alanya eltérő időszakot ír elő.
A beruházási levonás mértéke főszabály szerint akkora, hogy a területi kincstárba kerülő adóból/előlegből a tárgyi eszközök bekerülési értékét befolyásoló költségek legfeljebb 90%-a leírható (kivéve a felszámolást). a jelenlegi időszakban. Bár a régió saját belátása szerint lejjebb helyezheti ezt a lécet.
Van egy levonási korlát, amelyet nem lehet túllépni az aktuális időszakra. Csak a maradékát viheti át a jövőbe.
Ha egy szervezet beruházási levonást tervez, akkor a következő pontokra kell figyelnie:
Íme néhány fontosabb árnyalat az új jövedelemadó-mentesség alkalmazásához:
Információ
Főszabály szerint nem lehet csökkenteni a tárgyi eszközök beszerzésének, létrehozásának, befejezésének, utólagos felszerelésének, rekonstrukciójának, korszerűsítésének, műszaki újrafelszerelésének költségei után az adót, ha azokra a társaság beruházási levonást alkalmazott (új záradék). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 270. cikkének 5.1. pontja, amelyet a 2017. november 27-i 335-FZ törvény vezetett be).
Az oroszországi adószolgálat 2018-tól tervezi módosítani a jövedelemadó-bevallásokat, valamint a kitöltési szabályokat.
A 2017. szeptember 30-i 286-FZ törvénynek köszönhetően a gazdasági társaságokba vagy társas vállalkozásokba befizetett hozzájárulások 2018-ban és a jövőben is mentesülnek a jövedelemadó fizetése alól (a cikk (1) bekezdésének 3.4. albekezdésének új változata és 3.7. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke).
Nem csak vagyoni, hanem vagyoni vagy nem vagyoni jogokról van szó pénzbeli értékükben, amelyek a polgári jog szabályai szerint járulékként érkeznek. Ebben az esetben a résztvevő bármilyen részesedéssel rendelkezhet az alaptőkében.
Ez a szabály csak az alaptőke-emelés nélküli betétekre vonatkozik. 2018-tól már nincs nettó vagyonra vonatkozó záradék.
Külön előírják, hogy nem kell jövedelemadót fizetni a fel nem vett osztalék vagy a felosztott nyereség egy része után, ha a megfelelő összegeket az eredménytartalék részeként visszaállítják.
A 2017. július 18-i 166-FZ törvény 2018-tól részben enyhítette a kutatás-fejlesztéssel foglalkozó jogi személyek jövedelemadó-terhét.
2018-ban a Tudományos Klaszter továbbra is 1,5-ös szorzót alkalmaz a tényleges K+F költségekre. Emlékezzünk vissza, hogy ezek szerepelnek az Orosz Föderáció kormányának 2008. december 24-i 988. számú rendeletében.
2018. 01. 01-től új lehetőség jelent meg: ez az együttható akkor is alkalmazható, ha ezek a tudományos ráfordítások az amortizálható immateriális javak induló bekerülési értékében szerepelnek, melyeket a Ptk. (9) bekezdése megjelöl. Az Orosz Föderáció adótörvényének 262. cikke.
Figyelem!
A jövedelemadó-alap kialakításában nem részt vevő jövedelmek zárt listája 2018 óta kiegészítette a szellemi tevékenység eredményeivel kapcsolatos tulajdonjogokat, amelyek a vagyoni és tulajdonjogi leltár részeként találhatók meg (új albekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3.6., 1. bekezdés, 251. cikk) .
Ezek költsége nem számítható be a bevételbe, ha a leltározás 2018-ban és 2019-ben történt.
A K+F-ben részt vevő személyzet javadalmazási költségei között most már a következők szerepelhetnek:
Magának a K+F-nek a költségeinek összetételét kiegészíti a találmányokra, használati mintákra vagy ipari formatervezési mintákra vonatkozó kizárólagos jogok vásárlása (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3.1. alpontja, 2. szakasz, 262. cikk).
Fontos enyhítés vonatkozik arra a jogra, hogy ne nyújtsanak be jelentést az IFTS-nek a befejezett K+F-ről vagy azok egyes szakaszairól, ha ezt a dokumentumot az Orosz Föderáció kormánya által létrehozott állami információs forrásban teszik közzé. Ezután a jövedelemadó-bevallás benyújtásakor elég egyszerűen megerősíteni a K+F jelentés benyújtásának tényét.
A 2017. november 27-i 335-FZ törvény 2018. január 1-jétől részben átdolgozta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikkét, amely ezt a kérdést szabályozza. Hasznos azoknak a cégeknek, amelyeknek adósságaik vannak egymással szemben.
A fő újítás a következő: eltérő keletkezési futamidejű követelések esetén lehetőség van arra, hogy a keletkezéskori első "követeléstől" "hitelezővé" redukálják. Meg kell jegyezni, hogy Oroszország pénzügyminisztériuma nagyon támogatta ezt a megközelítést.
Példa
A Guru LLC-nek 95 napos lejáratú követelései vannak a Furs LLC-vel szemben 180 000 rubel értékben és 46 napos lejárattal 89 000 rubel értékben. A Furs LLC felé fennálló tartozás 75 000 rubel.
Az új szabályok szerint először 75 000 rubelrel kell csökkentenie a 180 000 rubel „követelést”. Vagyis a Guru LLC kisebb összeget ír le a kétes adósságtartalék terhére, mintha 75 000 rubel 89 000 rubel értékben csökkentette volna a követeléseket.
Ezenkívül a rossz adósság (behajthatatlan adósság) fogalma is kibővült. Ezek egyben egy csődbe ment magánszemély tartozásai is, amelyek tekintetében a fizetésképtelenségről (csőd) szóló, 2002. október 26-i 127-FZ törvény értelmében mentesül a hitelezői követelések utólagos teljesítése alól (visszafizetettnek tekintendő). Ugyanez a státusz rendelkezhet a bank hitelköveteléseinek jogaival.
A 2017. november 27-i 344-FZ törvény 2018 óta kiegészíti azon jövedelmek listáját, amelyeket nem vesznek figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor. Ez:
A 2017. november 27-i 342-FZ törvény kiegészítette az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 14. albekezdését. Elmondása szerint 2018 óta nem veszik figyelembe az adóalapban bevételként a fejlesztőktől a kompenzációs alapba történő kötelező levonásokat és hozzájárulásokat.
Tisztázzuk, hogy ez az alap a 2017. július 29-i 218-FZ törvény értelmében a közös építésben résztvevők jogainak védelmére jött létre.<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.
A 2017. szeptember 30-i 286-FZ törvény alapján 2018 óta a koncessziós szerződés szerinti készpénzfizetése a koncessziós szerződés alapján nem működési bevételnek minősül (az orosz adótörvénykönyv 37. alpontja, 1. cikk, 251. cikk). Föderáció). Ezt a támogatásokra vonatkozó szabályok szerint veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének új 4.1. pontja).
A koncesszió keretében kapott ingatlanok és/vagy vagyoni értékű jogok viszont továbbra sem képezik az adóalapot.
2018. január 1-jétől a 2017. szeptember 30-i 286-FZ törvény egyértelművé tette, hogy csak az egyik belföldi társaság által a másiknak nyújtott kezességvállalás vagy garancia térítésmentes nyújtása nem képez adóköteles nyereséget. Ez a sub új kiadása. 55. o., 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251.
2018. 01. 01-től a 2017. szeptember 30-i 286-FZ törvény megváltoztatja az épületek értékcsökkenési leírására vonatkozó speciális együttható alkalmazására vonatkozó szabályokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 259.3 cikkének 1. szakasza). Ettől az időponttól kezdve nem lehet 2,0-s szorzótényezőt alkalmazni a magas energiahatékonyságú épületek amortizációja során.
És megengedett egy speciális szorzótényező (legfeljebb 3) alkalmazása a vízellátásban és a szennyvízelvezetésben részt vevő állóeszközök alapértékcsökkenési kulcsára. Listájukat az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá.
A termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások összetételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 1. szakasza) egy új 48.9. záradék egészítette ki. A 2017. szeptember 30-i 286-FZ számú törvény módosításai értelmében ezek a villamosenergia-iparra vonatkozó megállapodások (szerződések) keretében ingyenes célzott hozzájárulásokat tartalmaznak a régió államkincstárába.
A 2017. november 27-i 335-FZ törvény két fogalmat különített el – a „készpénz” és a „vagyon”, amelyet az egységes vállalkozás ingatlana tulajdonosától vagy egy felhatalmazott szervtől kap (a 26. albekezdés (1) bekezdésének új változata, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke).
Ami csak az ingatlant illeti, ahhoz, hogy ne kerüljön be az adóalapba, azt térítésmentesen kell megkapni. A készpénzzel kapcsolatban pedig pontosításra került, hogy azok a támogatásokra vonatkozó szabályok szerint kerülnek elszámolásra a bevételben, melyeket az Art. 4.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikke.
Ezenkívül a 2017. november 27-i 335-FZ törvény megkönnyíti azon társaságok részesedését, amelyek a részvényekre vagy részvényekre vonatkozó jogok átruházására irányuló ügylet időpontjában nemzetközi szankciók hatálya alatt állnak. Az ezen tárgyak értékesítéséből származó bevétel 2018.01.01-től nem számítható be az adóalapba (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 261. cikkének új 57. albekezdése (1) bekezdés). Ehhez azonban a következő feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell:
A nyereségadó nem csökkenthető ezen részvények és részvények értékével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 48.22. szakaszának új változata).
Jó hírek érkeztek 2018-tól a jövedelemadó-kulcsokkal kapcsolatban. De ezek csak a különleges gazdasági övezetek (SEZ) lakóit érintik.
A 2017. november 27-i 348-FZ törvény módosította az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. Szerintük az orosz különleges gazdasági övezetek lakosai számára a szövetségi kincstárba kerülő rész jövedelemadókulcsát 3-ról 2 százalékra csökkentették.
Ugyanakkor megállapították, hogy a regionális arány nem haladhatja meg a 13,5%-ot. Itt tisztázzuk, hogy 2018-ig a 2017-2020 közötti időszakra a különleges és szabad gazdasági övezetekben résztvevők esetében 12,5%-ban rögzítették az arányt.
A 2017. július 18-i 168-FZ törvénynek köszönhetően új 284.6 cikk jelent meg az Orosz Föderáció adótörvényében. Eszerint a távol-keleti turisztikai vállalkozások 2018-tól 2022-ig 0 százalékos jövedelemadót alkalmazhatnak.
A nulla kulcs alkalmazásához a kamatlábnak egyidejűleg meg kell felelnie a következő kritériumoknak:
1. A szervezet székhelye a távol-keleti szövetségi körzet.
2. A tevékenység szerepel az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listán.
3. Az adóidőszak 1. napján a jogi személy a távol-keleti szövetségi körzet területén szálloda és/vagy egyéb szálláshely tulajdonosa nyaralók számára; átmentek a kataszteri nyilvántartásba a Távol-Keleten, és kifejezetten turisták elhelyezésére használják.
4. A vállalkozásnak az adott tevékenységből származó bevétele a jövedelemadó-köteles bevétel 90%-ától származik; pozitív árfolyamkülönbségek nem számítanak.
5. A gazdálkodó egyéb okokból nem alkalmaz kedvezményes jövedelemadó-kulcsot.
6. A gazdálkodó az adóidőszakban értékpapírokkal és származékos pénzügyi eszközökkel nem folytat ügyletet
7. A vállalkozásnak nincsenek „elszigetelődései”, kivéve a Távol-Keleten.
Ha nem teljesíti az összes feltételt, akkor általános 20%-os adót kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1. szakasza), és ki kell fizetnie a szankciókat. A megállapított Art. következő napjától kezdenek "csepegni". Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 287. cikke az adó (előleg) kincstárba történő átutalásának napján.
A regionális beruházási projektek résztvevői (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 284.3. és 284.3-1. cikkei) szintén különleges módon, kedvezményes rendszerben fizetnek jövedelemadót. Számukra a 2017. július 18-i 168-FZ törvény pontosította a beruházási projekt részeként létrehozott áruk értékesítéséből származó bevétel 90% -ának kritériumát. 2018 óta nem tartalmazza az átértékelés során fellépő pozitív árfolyam-különbözetet.
A 2017. november 27-i 353-FZ törvény 2018-tól kedvezményes jövedelemadó-kulcsokat vezet be a kalinyingrádi és a régióbeli beruházási projektek résztvevői számára.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288.1. cikke (6) és (7) bekezdésének új változata szerint a jövedelemadó mértéke a következő lesz:
2018. január 1-től kiigazították az adókulcs alkalmazásának sajátosságait a fejlett társadalmi-gazdasági fejlettségű területek lakosai és a vlagyivosztoki szabadkikötő lakosai által (2017. november 27-i 339-FZ törvény).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284.4. cikkének 5. szakasza pontosítja azokat a feltételeket, amikor a nagybefektetők mikor kezdhetik el a kedvezményes jövedelemadó-kulcs alkalmazását. Ami a szövetségi költségvetést illeti, ez nulla, és csökkent - a régió jövedelemadójának levonásakor. Különösen előírja a kedvezményes rendszer alkalmazásának kezdő időpontjának elhalasztását haszon hiánya esetén. Ez a megállapodásban rögzített tőkebefektetések volumenétől is függ.
2018. január 1. és 2020. december 31. között az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új, 343.3 cikkelye bevezeti a Fekete-tenger mélyéről származó gáztermelésből származó nyereség adója utáni új adólevonás szabályait (törvény) 2017. szeptember 30-i 286-FZ).
Csak azok a szervezetek számíthatnak erre a levonásra, amelyek 2017. január 1. előtt teljesítették az állami regisztrációt Krímben vagy Szevasztopolban.
A 2017. november 27-i 335-FZ törvény 2018 óta szabályozza a bevételek és ráfordítások eredményszemléletű elszámolásának sajátosságait azon társaságok esetében, amelyek új tengeri szénhidrogén-lelőhelyek felkutatásával, értékelésével és feltárásával foglalkoznak a altalaj felhasználása. Ez a cikk új 1.1. 271. és az Art. új 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke.
Az új offshore mezőn végzett szénhidrogén-termeléssel kapcsolatos tevékenységek bevételei és ráfordításai között szerepel a követelések és kötelezettségek átértékeléséből származó devizaárfolyam különbözet. Kivételt képez a kiadott/kapott előlegek átértékelése, ideértve a kamathátralékot is, ha ilyen kötelezettség szénhidrogén termelés miatt keletkezett. Ezek új feliratok. 9 o. 2 art. 299,3 és al. 6 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 299.4.
Elszámolásra és hozzárendelésre kerülnek a 2014. 01. 01-től felmerült, a jövedelemadó-alapban 2018. 01. 01-ig nem figyelembe vett, a természeti erőforrások fejlesztésével kapcsolatos, új offshore mezők felkutatásával és értékelésével közvetlenül összefüggő költségek. az egyéb költségekre egyenletesen 36 hónapon keresztül.
Az igazoló dokumentumokat az ilyen költségek elismerésétől számított 4 évig meg kell őrizni.
Milyen határidőkkel kell beadni a személyi jövedelemadót 2018-ban? A jövedelemadó tekintetében a nyilatkozattétel határidejét 2018-ban az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. A határidő azonban nem változott. Ezt követően adunk egy táblázatot a 2018-as jövedelemadó-bevallás benyújtásának határidejével, és felidézzük, milyen formában kell bevallást benyújtani.
A szervezeteknek az év végén be kell számolniuk nyereségükről. Az évre (adóidőszakra) vonatkozó jövedelemadó-bevallást legkésőbb a beszámolási évet követő év március 28-ig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikkének 4. szakasza). De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy évente csak egyszer kell nyilatkozatot küldeni az IFTS-nek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. és 289. cikke szerint minden vállalatnak összesítenie kell a közbenső eredményeket.
A jövedelemadó beszámolási időszakai az első negyedév, hat hónap és kilenc hónap. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. cikkének 2. cikkelye).
Az egyes beszámolási időszakokra vonatkozó nyilatkozatot legkésőbb az időszakot követő hónap 28. napjáig kell benyújtani az IFTS-hez. A nyilatkozat benyújtásának konkrét határideje attól függ, hogy a szervezet hogyan fizeti az előlegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 285. cikkének 2. pontja, 287. cikkének 1. szakasza, 289. cikkének 3. pontja):
Ha 2018-ban negyedéves előleget utal át a társaság, akkor legkésőbb a negyedév végét követő hónap 28. napjáig eredménynyilatkozatot kell benyújtani az IFTS-hez (ha hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a határidő a következő munkanapra halasztják). Az alábbi táblázat a jövedelemadó-bevallás benyújtásának határidejét mutatja 2018-ban negyedéves kézbesítéssel.
Ha a szervezet a tényleges nyereség alapján fizet havi előleget, akkor 2018-ban a bevallást határidőre - legkésőbb a következő hónap 28. napjáig - be kell nyújtani (hétvégék és ünnepnapok is elhalasztanak). Az éves bevallást azonban az általános szabályok szerint kell benyújtani - legkésőbb 2018. március 28-ig. Az alábbi táblázat a bevallás havi benyújtásának határidejét mutatja 2018-ban.
Nyilatkozatot kell benyújtani, még akkor is, ha bármelyik időszakban nincs jövedelemadó fizetési kötelezettség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének (1) bekezdése).
Az új jövedelemadó-bevallási nyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572 számú, „A társasági adóbevallási űrlap jóváhagyásáról, a kitöltési eljárásról és a formátumról szóló rendelete hagyta jóvá. a társasági adóbevallás elektronikus formában történő benyújtásához”. .
Ez az új nyilatkozattételi forma 2016. december 28-án lépett hatályba. 2018-ban a szervezeteknek ezen a nyomtatványon kell nyilatkozatot benyújtaniuk. Vagyis a fenti táblázatokban látható összes 2018-as időszakra vonatkozóan ezt az adott jövedelemadó-bevallási űrlapot kell alkalmazni.
A 2018-as jövedelemadó-bevallás benyújtása a határidők megsértésével szabálysértésnek minősül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 106. cikke, az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 2.1. cikke). És előírja az adózási és adminisztratív felelősséget.
2018-ban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke szerinti bírság a nyilatkozat alapján fizetendő (fizetendő), de az előírt határidőn belül át nem utalt adó összegének 5%-a. Ezenkívül ezt minden teljes vagy hiányos késés után ki kell fizetni a nyilatkozat benyújtásának időpontjától számítva. A bírság teljes összege a késedelem teljes időtartamára 1000 rubel lehet. a bevalláson meg nem fizetett adó 30 százalékáig. Ha az adót időben megfizetik, a bírság 1000 rubel lesz. Ha a szervezet az adónak csak egy részét fizette be, akkor a kötbér a nyilatkozat szerint fizetendő adó összege és a költségvetésbe az előírt határidőn belül ténylegesen átutalt összeg különbözetéből kerül megállapításra.
A jövedelemadó-bevallás 2018. évi elmulasztása vagy késedelmes benyújtása esetén a bíróság az adófelügyelőség kérelmére a szervezet tisztségviselőihez (például annak vezetőjéhez vagy főkönyvelőjéhez) adminisztratív intézkedést kérhet. figyelmeztetés vagy pénzbírság 300-500 rubel. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.5. cikke).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246. cikke szerint számos intézmény köteles jövedelemadót fizetni. Az adóköteles bevétel magában foglalja a vállalkozás összes bevételét, levonva a ráfordításokat, de egyiket sem veszik figyelembe az adófizetés kiszámításakor.
Ez utóbbinak egyetlen célja van: a jövedelemadó összegének meghatározása.
A jogszabályokat időszakonként módosítják, kiegészítik. A számítási hibák elkerülése érdekében az illetékes adóbevallási szakembernek gondosan figyelemmel kell kísérnie az ilyen újításokat, mert ez befolyásolja az intézmény által fizetendő összeget.
Az adózás jelentős kulcsa a folyamatosan ellenőrzés alatt álló állami költségvetés feltöltésének.
A jövedelemadókkal kapcsolatos alapvető és szabályozási információkat a következők értelmezik:
Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja a „nyereségadó” beszedésének kedvezményeit és kulcsait, valamint a fizetése alól mentesítő jogokat. Ezeket a jogokat a vallási közösségek és bizonyos fogyatékossággal élő személyek szervezetei illetik meg.
Továbbá a fogyatékkal élők tulajdonában lévő gazdasági társaságok és intézmények, amelyek létszámának fele fogyatékos személyekből áll, és a megszerzett nyereség legalább 1/2-ét a fogyatékkal élők szociális szükségleteire fordítják. Ne fizesse be ezt a díjat, és a kisvállalkozások tevékenységük első két évében.
Az adókötelezettséget meghatározó jogszabályok megsértése adószankcióval, közigazgatási bírsággal sújtható, esetenként büntetőjogi felelősségre vonható. Büntetőjogi felelősség különösen nagy léptékű jogsértések esetén áll fenn.
Az alapító felelős a leányvállalat által elkövetett bűncselekményért. Ezt a tényt a fióki könyvelőknek figyelembe kell venniük.
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246. cikke kimondja, hogy az Orosz Föderáció területén a jogi személyek kategóriájába tartozó és az Orosz Föderáció területén nyereséges tevékenységet végző intézmények az ilyen típusú adót terhelik.
Ez a kötelezettség nem vonatkozik azokra az intézményekre, amelyek:
Az adó alól mentesülő kiváltságokat élvezik:
Egy vállalkozást megfosztanak az adóelkerülés jogától, ha a projekt befejeződik vagy befejeződik, és ha éves nyeresége eléri az egymilliárd rubelt.
A tárgy itt a vállalat nyeresége, amely a bevételből és a költségekből áll.
A társaság bevételei/kiadásai értékesítési és nem működési kategóriába sorolhatók.
Abban az esetben, ha az intézmény bevételeit és kiadásait nem pénzben, hanem szolgáltatások, anyagok, felszerelések stb. formájában mutatják be, ezek költsége a tranzakció napján kerül kiszámításra. A számítás elvégzésekor a cég bevételét áfa nélkül veszik figyelembe.
Az adójogszabályok időszakonként módosulnak.
Ami a jövedelemadót illeti, ezek közül csak négy van:
A fő 20%. Ebből a "pitéből" az adóösszeg 18% -a átkerül az Orosz Föderáció regionális költségvetésébe, 2% pedig az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésébe.
A helyi önkormányzatoknak jogában áll bizonyos vállalkozások esetében 18%-ot 13,5%-ra csökkenteni. Egy adott gazdasági övezetben található szervezetek legfeljebb 13,5%-ot fizetnek. Ezek olyan területek, ahol a közösségi tevékenységeket támogatni kell.
Ezeket az intézményeket az Orosz Föderáció különféle programjai támogatják, ésszerű megközelítéssel az adózás területén.
A jövedelemadó (ITT) felhalmozásáért és fizetéséért felelős vállalkozások olyan jogi személyek, amelyek az OSNO rendszert alkalmazzák. Ha egy vállalat több (alap és egyszerűsített) adózási rendszert kombinál, akkor az OSNO-n végzett tevékenységekből származó nyereség után adót kell kivetni. A jövedelemadó fizetéséről, pontosabban arról, hogyan kell helyesen befizetni, a kiadványban lesz szó.
A társaság ÁFA fizetési kötelezettsége az adó kiszámítását, az elkészített nyilatkozatban feltüntetését és a költségvetésbe történő átvezetését követően minősül teljesítettnek. Az adózási időszakban (év) a cégek havonta vagy negyedévente fizetnek előleget. Gyakoriságuk a cég forgalmának nagyságától függ. Szövetségi lévén, a társasági jövedelemadót két – szövetségi és regionális – költségvetésben írják jóvá. Ez azt jelenti, hogy a szervezet két fizetési megbízást állít ki az NNP összegének átutalására.
A kifizetők többsége – kereskedelmi cégek – esetében az adókulcs az (adózás előtti) nyereség 20%-a. Egyes kategóriákra (egészségügyi, oktatási intézmények, mezőgazdasági vállalkozások, beruházási projektek résztvevői stb.) a jogalkotó kedvezményeket állapított meg, de nem vesszük figyelembe az adószámítási mechanizmust, ezért visszatérünk a kifizetések feldolgozásának sajátosságaira. NNP-t az egyes költségvetésekbe.
2017-ig az adóbevételek 2/18 arányban oszlottak meg a költségvetések között, azaz a társaság nyereségének 2%-a a szövetségi költségvetésbe, 18%-a pedig a regionális költségvetésbe került.
2017 eleje óta a hatályos jogszabályok módosításai eltérő arányt állapítottak meg: a nyereség 3%-át a szövetségi költségvetésbe (FB), 17%-át (az adókulcsot csökkentő kedvezmények hiányában) utalják át. a regionális költségvetés (RB). 2018-ban ez az arány megmarad.
Az NNP összegek jóváírása során felmerülő zavarok elkerülése érdekében a jogalkotó különféle költségvetési besorolási kódokat (BCC) vezetett be:
2018-ban is érvényesek. A BCC az egyik különbség az NNP átutalására vonatkozó fizetési megbízások kitöltésében. A második egy jelölés a „fizetés célja” mezőben, ahol fel kell tüntetni, hogy a kifizetés melyik költségvetésbe történik.
A fizetési megbízás nyomtatványát (f. 0401060), a dokumentummezők nevét és számozását az Orosz Föderáció Bankjának 2012.06.19.-i 383-P számú rendelete hagyja jóvá, és a 3. függelék tartalmazza. találja ki, hogyan kell kitölteni az NNP fizetési mezőit az adott évben.
Az NNP fizetési megbízásainak kitöltésében 2018-ban nem történt jelentős változás. A korábbi adózási és beszámolási időszakokhoz hasonlóan a befizető adatait tartalmazó mezőkbe a releváns információk kerülnek beírásra (cégnév, TIN, KPP, banki adatok és számlaszám stb.).
Fel kell tüntetni a kifizetés címzettjére vonatkozó információkat (UFK, IFTS neve, TIN / KPP, bankszámla adatai). Mielőtt 2018-ban megkezdené a jövedelemadó befizetésének feldolgozását, jobb, ha a könyvelő tisztázza a részleteket a Szövetségi Adószolgálattal a cég bejegyzésének helyén, vagy ellenőrizze az adatokat a Szövetségi Adószolgálat webhelyén. Nézzük meg közelebbről az űrlap többi mezőjének kitöltését:
A vállalkozások a negyedéves nyereség vagy a tényleges havi nyereség alapján számított előleget fizetnek. Olvassa el a 2018-ban fizetendő jövedelemadó-előleg befizetésére vonatkozó utasításokat, hogyan kell kiszámítani és fizetni, hogy elkerülje az adóellenőrök kérdését.
A társaságok havi vagy negyedéves rendszerességgel fizetnek jövedelemadó-előleget. Ez a szervezet kategóriájától és a kapott bevétel mértékétől függ.
3 lehetőség van az adóelőleg fizetésére:
Minden fizetési módnak megvan a saját számítási eljárása. A negyedéves előleg kiszámítása a következő algoritmus szerint történik:
A negyedéves nyereség figyelembevételével számított havi előleg-átutalások esetén használja a következő algoritmust:
Az előleg az előző év IV. negyedévi eredménye szerint kifizetett összeggel egyenlő
negyedévben számított befizetés 1/3-a
negyedévi és 6 havi eredménye alapján számított kifizetési különbözet 1/3-a
félévi és 9 hónapi eredmények alapján számított kifizetési különbözet 1/3-a
A tényleges nyereségből származó előlegek kiszámítása a következő képlet szerint történik:
Kitaláltuk, milyen lehetőségek vannak az adónak a költségvetésbe történő átcsoportosítására. Nézzük meg, hogyan kell kiszámítani az előleget különböző feltételek mellett.
2018 januárjában, februárjában és márciusában a StarTeks LLC 320 000 rubel előleget fizetett. Az első negyedévi eredmények alapján ténylegesen számított adó összege 640 000 rubelt tett ki. Számítsuk ki az áprilisban, májusban és júniusban átutalandó havi előlegeket.
Az első negyedévben a StarTeks LLC 960 000 rubelt utalt át a költségvetésbe. (320 000 * 3).
A túlfizetés ebben az időszakban 320 000 rubelt tett ki. (960 000 - 640 000).
Kiszámítjuk a havi előlegek összegét: (640 000 - 320 000) / 3 = 106 667 rubel.
A StarTeks LLC 3 átutalást hajt végre:
A Triada LLC 2017 decemberében értesítette az IFTS-t arról a szándékáról, hogy 2018. január 1-jétől a tényleges nyereség alapján havi előleg fizetésére tér át.
A vállalkozás eredménye 2018. január-márciusban:
Számítsuk ki az előlegek összegét:
2017 októberében, novemberében és decemberében a TechnoStar LLC 130 000 rubel előleget utalt át. Az év végén a társaság a 4. negyedévre 80 000 rubel adót halmozott fel. 2018. január-márciusban tevékenységének szezonális jellege miatt a társaság veszteséges volt. A 2. negyedévben 390 000 rubel nyereség keletkezett.
Számítsa ki a 2018-as előlegeket.
A Vector LLC-t 2017 szeptemberében jegyezték be. A cég októberben kezdte meg tevékenységét, 2017-ben a bevétel 3 850 000 rubelt tett ki. 2018. január-március bevétele meghaladta a 15 millió rubelt.
Októberben a Vector LLC nulla jelentést ad be 2017 9 hónapjára, mivel a tevékenység még nem történt meg.
2017. október, november és december A havi előleget nem kell átutalni, mivel az új szervezet teljes negyedéve még nem ért véget. Adót 2017-re halmozunk fel, és 2018. március 28-ig fizetjük.
2018. január, február és március Az LLC Vector nem fizet havi kifizetéseket, mivel az első teljesen ledolgozott negyedév (2017. október - december) bevétele nem haladta meg a 15 millió rubelt.
A 2018. I. negyedévi bevétel óta. meghaladta a 15 millió rubelt, áprilisban, májusban és júniusban az LLC Vector előleget fizet az I. negyedévben felhalmozott adó összege alapján.
Részletes táblázatokat állítottunk össze. Nézze meg, mikor kell jövedelemadó-előleget fizetnie 2018-ban.
Ha a társaság árbevétele az elmúlt 4 negyedévben átlagosan nem haladja meg a 15 millió rubelt, akkor az I. negyedév, az 1. félév és a 9 hónap eredményei alapján utal át adót. Ezeket a kifizetéseket a beszámolási időszakot követő hónap 28. napja előtt teljesítik.
Az adófizetésre az átviteli szabály vonatkozik. E szabály szerint, ha a fizetési határidő hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik el.
Ezt szem előtt tartva fizessen negyedéves kifizetéseket 2018-ban a következő feltételekkel:
Beszámoló negyedév
A negyedéves fizetés határideje
Tekintse meg a 2018-as jövedelemadó fizetési eljárást és feltételeket, hogy mindent időben fizessen, és elkerülje az adóhatósági követeléseket. A jövedelemadó befizetési határidejének megsértéséért pénzbírságot szabnak ki.
A személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2018-ban az előlegfizetés módjától függ:
Ha az esedékesség hétvégére esik, az adó fizetési határideje az első munkanapra tolódik.
Fontos! A 2018-as évre minden adózó személyi jövedelemadóját 2019. március 28-ig kell megfizetni.
A személyi jövedelemadó befizetésének 2018. évi konkrét határidejét az alábbi táblázatok tartalmazzák.
Időszak
Az adófizetés határideje
Fél év (2. negyedév)
9 hónap (3. negyedév)
Időszak
Hogyan kell befizetni a jövedelemadót 2018-ban év
felár 1 negyedévre
1 félévi pótlék
pótlék 9 hónapig
Az előlegfizetés határidejének megszegése esetén (függetlenül attól, hogy az előleg kifizetése a negyedév eredménye vagy a tényleges eredmény alapján történik) kötbért számítanak fel.
Mind a negyedéven belüli előlegfizetési határidő megsértéséért, mind a negyedév eredménye alapján történő előlegfizetésért kötbér halmozódik fel.
Ha a szervezet megsértette a havi előleg befizetésének határidejét, de a negyedév végi összeg kisebb lesz, akkor a késedelmi kötbér arányosan csökken. Ezt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2013. július 30-i N 57. sz. határozatának 14. bekezdése állapítja meg. Nézzünk egy példát.
Példa
A szervezet 2018 harmadik negyedévében 700 000 rubel előleget fizetett. Ugyanakkor júliusra határidőre, augusztusra és szeptemberre pedig határidő megszegésével történt a fizetés.
A 3. negyedév eredményei szerint az előleg összege 1 500 000 rubelt tett ki.
A büntetéseket az 500 000 rubel havi előleg összege alapján számítják ki. (1 500 000 rubel / 3 hónap)
Ennek megfelelően az augusztusi előlegre nem számítanak fel büntetéseket - a szervezet 1 400 000-et fizetett, de 1 000 000-et kell fizetnie. Szeptemberre 100 000 rubel összegű büntetést kell fizetni. (1 500 000 - 1 400 000 rubel)
Az adófizetési határidőkről mindent megtudtunk. És most emlékezzünk vissza, mely cégeknek kell jövedelemadót fizetniük 2018-ban, és melyeknek nem.
Tehát a jövedelemadó fizetői (a jövedelemadó fizetőit az Orosz Föderáció adótörvényének 246. cikke határozza meg):
Ugyanakkor a jövedelemadó 2018-as befizetésének határideje nem függ a cég tulajdonától, azaz orosz vagy külföldi.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 285. cikkének (1) bekezdése értelmében a naptári évet a jövedelemadó adózási időszakaként ismerik el. A jövedelemadó fizetése azonban 2018-ban előleg formájában történik. Lehetnek negyedévente vagy havonta. Mindez a vállalat számviteli politikájától és a vállalat havi és negyedéves nyereségének mértékétől függ.
A negyedévente adózók adóbevallási időszakát viszont a naptári év első negyedévének, hat hónapjának és kilenc hónapjának tekintik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 2. szakasza).
A tényleges nyereség alapján havi előleget számoló adózók beszámolási időszaka egy hónap, két hónap, három hónap és így tovább a naptári év végéig.
A 2018-as adófizetési határidő a jövedelemadó fizetési módjától függ.
Légy óvatos! A jövedelemadó befizetésének határideje közvetlenül attól függ, hogy negyedévente vagy havonta fizeti-e.
A nagy jövedelmű szervezeteknek havonta egyszer előleget kell fizetniük. A társaság nem fizethet havi jövedelemadó-előleget, ha az előző négy negyedévben az árbevétel átlagosan nem haladta meg a 15 millió rubelt. negyedévente, és 5 millió rubel. havonta.
Abban az esetben, ha a vállalkozás még csak most kezdi meg tevékenységét, és minden regisztrációs eljáráson túl van, az első jövedelemadó befizetése negyede lesz. És akkor minden attól függ, hogy mekkora a jövedelme, ha nem haladják meg a normatívát, akkor továbbra is képes lesz a negyedéves befizetéseket havi járulékok nélkül kezelni.
Figyelj! A jövedelemadó-előleg fizetési eljárást a szervezet számviteli politikájában kell meghatározni.
A jövedelemadó-előleg fizetési módját csak az új adózási időszakban módosíthatja, ha erről legkésőbb a kilépő időszak december 31-ig értesíti a Szövetségi Adószolgálatot.
Tekintse meg a 2018-as jövedelemadó-kulcsok táblázatát - az egyik szövetségi kifizetést, amelynek köszönhetően hazánk költségvetése nő. És olvassa el azt is, hogy ki fizeti az adót, hogyan kell kiszámítani, hogy mikor kell átutalni a költségvetésbe.
Miről szól ez a cikk:
A jövedelemadó egy közvetlen adó, amelyet a vállalat nyereségének százalékában számítanak ki. A jövedelemadó kiszámításának és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete határozza meg.
A nyereségadó-fizetők az általános adórendszerbe tartozó vállalatok.
Ha egy külföldi cégnek van képviselete hazánkban, akkor az is kifizetővé válik. Az összevont csoportok is fizetők lesznek. Vagyis a szervezetek egyesületei adót fizetni. Az ilyen egyesületek létrehozásának célja a szervezetek adóterheinek csökkentése. Valamennyi cég adóalapja kialakul (vagyis konszolidálódik – ezért hívják így a csoportot). A csoportban kiválasztanak egy felelős céget, amely mindenki számára pénzt halmoz fel és járul hozzá a költségvetéshez. Az ilyen társulás a jogi személyek joga, nem kötelessége. Önként csatlakozhat hozzá, és kiléphet a csoportból.
Felhívjuk figyelmét, hogy a jövedelemadó csak jogi személyeket terhel. Az általános rendszerben szereplő egyéni vállalkozók személyi jövedelemadót fizetnek.
A „fizikusok” a kapott bevételből (beleértve a nem munkavégzésből származó tevékenységeket is) személyi jövedelemadót fizetnek, és nem nyereségadót.
Mentesek a jövedelemadó fizetése alól azok a cégek, amelyek regisztrációkor vagy év elejétől áttértek az egyszerűsített adózásra.
További anyagok letöltése a cikkhez:
Mi segít: megtudhatja, miben találnak gyakran hibát az adóhatóságok a kiadások értékelése során, hogyan kell pontosan leírni a behajthatatlan követeléseket, hogyan indokolják a költségek közvetlen és közvetett felosztását.
A társasági adó alapkulcsa 20 százalék. De a pénzt két kifizetésben utalják át a társaság költségvetésébe:
Ez az elosztás 2020 végéig tart.
Töltse le a fizetési űrlapmintákat:
De vannak 0-15 százalékos kedvezményes kulcsok is. Csak bizonyos adózói kategóriákat jogosultak igénybe venni. Például az osztalékjövedelem két kulccsal adózik: 13 százalék és 0 százalék. 0%-os kulcsot kell alkalmazni, ha a részt vevő társaság az alaptőke legalább felét 365 egymást követő napon túl birtokolja. Minden más esetben az arány 13% (lásd még lépésről lépésre az LLC alapítóinak fizetett osztalék 2018-ban).
De az orosz szervezetek osztalékával rendelkező külföldi cégek 15 százalékot fizetnek.
A műszaki-turisztikai-rekreációs különleges gazdasági övezetben lakók nem fizetnek jövedelmező befizetést, mivel ennek mértéke 0 százalék, a különleges gazdasági övezetben lakóké 2 százalék.
Töltse le és kezdje el a munkát:
Az adóidőszak az az időszak, amely után a kifizetés végső értékét kiszámítják. Főszabály szerint a jövedelemadó adózási időszaka egy naptári év. Azaz január 1-től december 31-ig. Az év végén a vállalkozások kiszámítják a végső kifizetést, és pénzt utalnak át a költségvetésbe.
Az év közben alapított cégek esetében az első adózási időszak különleges. Azon a napon kezdődik, amikor bejegyzést tesznek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába a szervezetről, és az év végén ér véget (lásd: hogyan kaphat kivonatot a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából). Ha a társaságot decemberben hozták létre, akkor adózási időszaka a következő év december 31-én ér véget.
Hasonlóképpen az adózási időszak átszervezésnek minősül, ill felszámolt cég. Január 1-jén (vagy a létrehozás napján) kezdődik és azon a napon ér véget, amikor az adózót kizárják a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából.
A beszámolási időszak az az időszak, amelynek végén a közbenső eredményt meghatározzák és előlegeket fizetnek. A beszámolási időszak rövidebb, mint az adózási időszak. Azaz az adózási időszak több beszámolási időszakból áll.
A nyereséges kifizetésnek kétféle jelentési időszaka van:
Ezenkívül a negyedéves fizetésnek két fizetési módja van: csak negyedéves és negyedéves plusz havi.
A társaságnak joga van önként áttérni erre a fizetési módra az év elejétől, illetve a létrehozás pillanatától. Minden cég jogosult ilyen előleg fizetésére, nincs korlátozás. Ehhez az ellenőrzésnek üzenetet kell benyújtania. Nincs egységes formája, ezért írjon tetszőleges levelet. De ezt a fizetési módot csak a jövő év elejétől tagadhatja meg.
Az első kifizetés megegyezik az első hónapban kapott nyereség és az adókulcs szorzatával. A második havi kifizetés a két hónapra számított halmozott befizetés és a kifizetett előleg különbözete.
Az ilyen módon történő előlegfizetéshez nem kell külön kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz. De nem minden szervezetnek van joga áttérni az ilyen kifizetésekre. A jog azoknak a cégeknek szól, amelyek bevétele az előző 4 negyedévben nem haladja meg a 15 millió rubelt. átlagosan minden negyedévben (vagy 60 millió rubel - általában 4 negyedévre).
Az első negyedévi adó megegyezik a negyedéves adóalap és az adókulcs szorzatával.
A második negyedévi adó kiszámítása a következőképpen történik:
Előlegáram = Adóalap-áram × Adókulcs – Előlegelő
Azok a cégek, amelyek bevétele meghaladja a 15 millió rubelt negyedévente, és amelyek nem tértek át a havi előlegre, minden hónapban adót fizetnek, majd a negyedéves munka eredménye alapján külön fizetnek. A fizetési összegek kiszámítása az alábbiak szerint történik.
A befizetés az első negyedév minden hónapjára megegyezik az előző év negyedévének havi befizetésével.
A második negyedévben a havi törlesztőrészletet egy másik képlet alapján számítják ki:
Előleg 2-től a-ig = negyedéves előleg 1q / 3
ahol az 1Q negyedéves előleg az I. negyedév eredményei alapján számított negyedéves előleg.
A harmadik negyedévben a havi törlesztés kiszámítása a következőképpen történik:
3. előleg q = (negyedelőleg 2. q - negyed előleg 1. q) / 3
A negyedik negyedévben a havi törlesztés kiszámítása a következőképpen történik:
4. negyedévi előleg = (3. negyedév negyedéves előleg - 2. negyedév negyedéves előleg) / 3
Vagyis ebben az esetben a cég nem a tényleges nyereségből, hanem annak becsült értékéből fizet előleget.
A jövedelemadó egy szervezet nyereségére kivetett szövetségi adó. Az oroszországi adótörvénykönyvben a „szervezet” kifejezés minden vállalkozásra, bankra, biztosítótársaságra vonatkozik.
Kiszámítása a nyilatkozat alapján történik, és százalékban kerül kiszámításra. A szervezetek adóköteles nyereségének összegét a következő képlet segítségével találhatja meg: Bevétel mínusz költség. Fontos, hogy minden kiadást dokumentálni kell.
A jogszabályi dokumentumokban és az orosz adótörvénykönyvben a legtöbb változás az új év elején történik, gyakran az innováció hónapja január. Ma sok könyvelőt aggaszt a kérdés: „Társasági adó 2018, hány százalék? „Magánszemélyeknél ez 13%, jogi személyeknél viszont többféle lehetőség is lehetséges. Fontolja meg a kamatlábak típusait:
2018 eleje óta 20 százalékos kulcs van érvényben, de ennek mértéke az orvosok és a mezőgazdasági termelők esetében 13,5 százalékra csökkenthető, sőt bizonyos feltételek teljesítésével akár nullára is csökkenthető. Kereskedelmi és oktatási intézmények esetében is lehetőség van az alapkamat 13,5%-ra történő csökkentésére a szervezetek nyereségén. A kedvezményes rendszer biztosítja a jogszabályi követelmények és bizonyos feltételek teljesítését.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (25. fejezet) választ ad az adófizetések elszámolása terén felmerülő kérdésekre: a bevételek és kiadások leírása, besorolásuk stb. Az Orosz Föderáció adótörvénye a társasági adó 2018. évi változásait tartalmazza.
A jövedelemadó alapkulcsa 20%, amelyből 18% marad a helyi egység regionális költségvetésében, és csak 2% kerül a szövetségi költségvetésbe.
Az Orosz Föderáció adótörvénye elemezte a szervezetek nyereségére vonatkozó kötelező befizetés kiszámításának minden árnyalatát. Az adótörvény a fő csalólap a számvitelhez és a pénzügyi kimutatásokhoz.
A nyilatkozat kitöltéséhez a 01-es, 02-es lapokat, valamint az 1.1-es és 1.2-es kérelmeket kell használni. Ezen dokumentumok formája jóváhagyott.
A nyilatkozat kitöltéséhez a következőket kell tennie:
Miért van szükség ilyen dokumentumra? Természetesen a pénzügyi beszámolóhoz: a kapott bevételek, a működési tevékenység során felmerült kiadások, veszteségek kimutatására, az adóalap meghatározására.
A kereskedelmi szervezet nyilatkozatának kitöltése jóval egyszerűbb (a kitöltési szabályokat fentebb ismertettük), de a költségvetési intézmények számára sokszor nehézséget okoz a kitöltése. Alapvetően a bevételt termelő tevékenységekből származó bevételeket veszik figyelembe.
Fizetni előre is lehet. Ezután az éves bevallás benyújtásakor az összeget csökkentik a már befizetett járulékok (a veszteség, ha van, átkerül a következő időszakokra).
A fizetési határidő a beszámolási időszakot (negyed, hónap) követő tárgyhónap 28. napja előtti. Az éves beszámolási adó időszak március 28.
Ismerkedjünk meg ennek az adónak a kiszámításának eljárásával egy példa (ezer rubel) segítségével: A vállalkozás 200 értékű bankkölcsönt bocsátott ki és 50 előleget fizettek. Értékesítési bevétel 100, ÁFA-val együtt 18. A termelési költségek összege : nyersanyagok és anyagok - 30 rubel, személyzet fizetése - 20, értékcsökkenés - 1,7, fizetés az FSS-nek - 7. Az előző időszak adóvesztesége - 20.
Az állami költségvetést pótló befizetések egyike a jövedelemadó. Ez egy szövetségi díj, és kiszámításának és fizetésének szabályait az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Ugyanakkor a társasági adó fizetésének van néhány jellemzője.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- forduljon tanácsadóhoz:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Gyors és INGYENES!
Oroszországban a szervezeteknek jövedelemadót kell fizetniük. Kiszámítása speciálisan meghatározott árfolyamon történik, amely időről időre változik. Hogyan fizetnek a szervezetek jövedelemadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint 2019-ben?
Gyakorlatilag a gazdasági egységek gazdasági tevékenységének pénzügyi eredményeinek fő mutatója a profit.
A kereskedelmi szervezetek számára ez a működés fő célja. De emellett a profit az adófizetés forrása.
A nyereség a megszerzett bevétel és az e bevételek megszerzéséhez felmerült kiadások különbözete.
A nyereség terhére finanszírozzák a vállalkozás későbbi termelési és társadalmi fejlődési költségeit. Az adó formájában elért nyereség egy részét az állam kivonja.
Ennek megfelelően a szervezetek profitja az állami kiadások finanszírozási forrása. a gazdaság szabályozásának fontos eszköze.
A kereskedelmi vállalkozások nyereségének megadóztatása lehetővé teszi a befektetések és a tőkeemelés befolyásolását, valamint az előírt adózási mód alkalmazását a gazdaságszabályozási kérdésekben.
Azaz igen jelentős költségvetési bevételi forrás keletkezik a jövedelemadó terhére.
Ezzel párhuzamosan a jövedelemadó szerepe is fokozatosan átalakul. Korábban vezető pozíciót töltött be az állami bevételek bevételében, részesedése az állami költségvetésből meghaladta az 50%-ot.
Jelenleg ez az adó a harmadik helyen áll az és után. A szövetségi költségvetésben a jövedelemadó részesedése nem haladja meg a 15%-ot.
Azonban, mint korábban, ez az egyik fő kifizetés, és a fizetés kijátszását adósértésnek tekintik. Hogyan kell kiszámítani és fizetni a jövedelemadót 2019-ben?
A jövedelemadó egy közvetlen adó, amelyet a szervezet által kapott nyereség százalékában számítanak ki. Az adó kiszámításának és megfizetésének szabályait a.
A jövedelemadót szövetségi bevételként ismerik el, de felosztják a szövetségi és a regionális költségvetés között.
A 2017–2020 közötti időszakban az elosztási eljárás a következő: 3% az állami költségvetésbe és 17% az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe. Azaz az adó szabályozói és fiskális funkciókat lát el.
A jövedelemadó összege közvetlenül függ a megszerzett nyereség mértékétől. Vagyis nincs fix fizetési összeg.
Mérete a fizetéskor azonnal hatályos árfolyamok szerint kerül meghatározásra.
Ugyanakkor a kereskedelmi vállalkozások az igazi fizetők. A kifizetést nem hárítják át a végső fogyasztóra, ahogyan az a közvetett adózásnál történik.
A jövedelemadó adóztatásának tárgya a kifizető jövedelme - a fő tevékenységtípus értékesítéséből származó bevétel és a további tevékenységtípusokból származó nyereség.
Adózáskor minden bevételt figyelembe veszünk jövedéki és jövedéki adó nélkül. A bevétel összegének meghatározása az elsődleges dokumentumok és a bevétel megszerzését igazoló egyéb dokumentumok, valamint az adószámviteli bizonylatok alapján történik.
Adómentesek bizonyos típusú bevételek, ezek szerepelnek. Ami a költségeket illeti, azokat az adózó költségeként kell elszámolni, amely indokolt és dokumentált.
Ezek a termelési és értékesítési költségek, a nem működési költségek. Van egy zárt lista is azokról a kiadásokról, amelyeket az adózásnál nem vesznek figyelembe, azok megjelennek (alaptőke-hozzájárulás, osztalék stb.).
Jövedelemadó fizetési kötelezettség csak jogi személyeket terhel. és a magánszemélyek nem kapcsolódnak ehhez az adóhoz, amely számukra helyettesíti.
Egyes speciális adózási rendszerben működő szervezetek mentesülnek a jövedelemadó fizetése alól.
Fizetni jövedelemadót:
Mindezen jogalanyok kötelesek jövedelemadót felhalmozni, és azt évente záró kifizetésként, év közben pedig előleg formájában megfizetni.
Vagyis egy év adózási időszakként kerül elszámolásra a jövedelemadó tekintetében, de az előlegeket az éven belül teljesítik. Nem fizetők:
Az adófizetési kötelezettség akkor keletkezik, ha adózás tárgya van. Nincs tárgy - nincs adófizetési alap.
Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy az adózók különböző kategóriái számára a különböző jövedelmek adóköteles tárgyat jelenthetnek.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete által jóváhagyott 25. fejezete a társasági adóról szól. Tartalmazza az adó szabályozásának összes alapját - az adózási időszakot, kulcsot, kifizetőket, alapot és egyéb árnyalatokat.
Az adó lényege a nevében rejlik - a kifizetők a nyereség egy részét a költségvetésbe fizetik. Ebben az esetben az adó mértéke 0 és 30% között változhat.
A különböző helyzetekben a különböző kulcsok alkalmazásának jellemzőit a 284-. A jogi személyek adót fizetnek.
Elosztása a szövetségi és a regionális költségvetés között. Az adó felosztása 2017.01.01-től 2020.12.31-ig az Art. (1) bekezdésében meghatározott új kulcsarány figyelembevételével történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikkének módosítása.
2019-ben az általános jövedelemadó mértéke 20%. De ugyanakkor a fő újítás az, hogy megváltozott a költségvetések közötti kamat.
A szövetségi költségvetés adókulcsa 2%-ról 3%-ra emelkedett, míg a regionális költségvetés adókulcsa 18%-ról 17%-ra csökkent.
Ezenkívül az Orosz Föderáció alanya törvénye saját kezdeményezésére csökkentheti a helyi költségvetés adókulcsát.
2019-ben nem történt globális változás a jövedelemadó tekintetében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét azonban még mindig módosították.
Különösen:
2019-től megszűnt a különleges és szabadgazdasági övezetekben érvényben lévő kedvezményes adómérték további csökkentésének lehetősége.
A kulcscsökkentés (13,5 százalék helyett 12,5 százalék) ennél az adózói kategóriánál csak 2017-ben vált lehetségessé. Meghatározza a jövedelemadó-kulcsok nagyságait és alkalmazási feltételeit.
2019-re az adótörvény módosításai csak a befizetők egy meghatározott körét érintik. A 2017-ben alkalmazott kulcsok fő értéke 2019-ben változatlan maradt.
Az általános jövedelemadó mértéke 2009 óta változatlan. Az adójogszabályok változásai csak a speciális adókulcsokat érintik.
A 2019-es árfolyamok megegyeznek a 2015-ös árakkal. A főbbek a következők:
Az alábbiakban látható, hogy egyes esetekben mennyi kamatot kell fizetni:
| Kire vonatkozik | Tét nagysága |
| Oktatási és/vagy egészségügyi tevékenységet folytató szervezetek (kivéve az osztalék és az értékpapír kamata formájában szerzett bevételt (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikkének 3. és 4. szakasza)) és figyelembe véve a meghatározott sajátosságokat (1.1. pont) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikke | 0% |
| Szociális szolgáltató szervezetek (kivéve az osztalék és az értékpapír kamata formájában szerzett bevételt (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikkének 3. és 4. szakasza)) és figyelembe véve a cikkben meghatározott jellemzőket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.5. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1.9. pontja) | 0% |
| Az orosz szervezetek jegyzett tőkéjében, valamint orosz szervezetek részvényeinek eladásából vagy más módon történő elidegenítéséből származó bevételekkel rendelkező szervezetek, figyelembe véve a meghatározott sajátosságokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 4.1. pontja) | 0% |
| Osztalék formájában bevételt hozó szervezetek, ha a betét legalább 50%-a legalább 365 naptári napon keresztül folyamatosan az osztalékban részesülő szervezetnél van, és bizonyos feltételek mellett (az adótörvénykönyv 284. § 1. pont 3. pontja). az Orosz Föderáció) | 0% |
| Az orosz szervezetek a formában kapott bevételek tekintetében (kivéve azokat az eseteket, amikor az osztalékot 0% -os adókulccsal adóztatják), valamint a részvényekre kapott osztalék formájában szerzett bevételek tekintetében, amelyek jogait letétkezelő igazolja nyugták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke, 2. cikk, 3. pont) | 13% |
| Külföldi szervezetek az orosz szervezetek részvényei után fizetett osztalék formájában, valamint a szervezet tőkéjében való részvételből származó osztalékok más formában, figyelembe véve a megállapított sajátosságokat (az adó 3. szakasza, 3. szakasza, 284. cikk). Az Orosz Föderáció kódexe) | 15% |
A táblázatban csak néhány 2018.01.01-től hatályos személyi jövedelemadó-kulcs látható. Az alkalmazandó díjszabásról részletes tájékoztatást a 6. cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.
A társasági adó kiszámítása a következő képlet alapján történik:
Számítási nehézségek adódhatnak az adóalap meghatározásakor. Minden évben módosításokat hajtanak végre az Orosz Föderáció adótörvényében, amelyeket figyelembe kell venni.
Például 2019-ben:
Kiderül, hogy először ki kell számítania az adóalap értékét. Hogyan kell kiszámítani az adóalapot?
A közbenső adóalap meghatározásához a következő képletet kell használni:
Az adóalap végleges értékét az alábbi képlet alapján számítják ki:
Tájékoztatásul! Ha az adóalap mínusz értékkel egyenlő, akkor nem kell jövedelemadót felszámítani. Ilyen helyzetben kiderül, hogy a szervezetnek vesztesége van az adózási időszakban, és nem bevétele.
Ezért nincs miből adót fizetni. Számítási példaként tekinthetjük a jövedelemadó felhalmozódását egy feltételes szervezetben.
Például az időszak eredményeit követően a vállalkozás a következő mutatókat kapta rubelben:
A számítás a fenti képletek szerint történik. Köztes adóalap:
Végső adóalap:
Jövedelemadó összege:
Fontos! A törvény a bevételek és ráfordítások jövedelemadó szempontjából kétféle elszámolási módját írja elő - az eredményszemléletű és a pénzforgalmi módszert.
Az első esetben a bevételt a jövedelemadó adóalapjának kiszámításában a felmerülés időszakában, a kiadásokat pedig abban az időszakban veszik figyelembe, amelyre vonatkoznak.
A készpénzes módszernél a bevétel a beérkezés, a kiadások a kifizetés időszakában kerülnek elszámolásra.
A jövedelemadó-alanyok nyilatkozatot tesznek és előleget fizetnek. Ebben az esetben be kell tartania a szállítási és fizetési határidőt:
Általános szabály, hogy minden szervezet havonta fizet előleget. A negyedévente előleget teljesítő fizetők szerepelnek.
A havi előlegfizetés egyenlő összegben történik. A következő kifizetés összege az előző hónapra felhalmozott befizetés összegeként kerül meghatározásra.
Ebben az esetben a havi előleg megegyezik az előző hónap tényleges jövedelemadójával.
Azok a szervezetek, amelyek a tényleges nyereségre havi előleget számítanak ki, évente tizenkét alkalommal nyújtanak be jövedelemadó-bevallást.
Alkalmazott CSC-k
A BCC a fizetési megbízásban feltüntetett számérték a fizetés céljának meghatározására. Vagyis a kód alapján határozzák meg, hogy hova kell utalni a fizetést, és milyen jellemzői vannak a fizetésnek.
Tehát más lesz a számkód a főadó, a kamat vagy a bírság megfizetésekor. A CCC hibás feltüntetése esetén problémák adódhatnak abból, hogy a kifizetés más költségvetésbe kerül.
Videó: jövedelemadó
Emiatt az esedékes adó nem kerül befizetésre időben, mivel a hátralék felkutatása és visszaszolgáltatása sok időt vehet igénybe.
Jövedelemadó kijelölése 2019 Kötelező fizetés büntetéseket Bírság A szövetségi költségvetésbe (kivéve az adófizetők összevont csoportjait) 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110 Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe (kivéve az adófizetők összevont csoportjait) 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110 A szövetségi költségvetésbe (az adófizetők összevont csoportjai számára) 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110 Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe (az adófizetők összevont csoportjai számára) 182 1 01 01014 02 1000 110 182 1 01 01014 02 2100 110 182 1 01 01014 02 3000 110 A 2011.10.21. előtt kötött termelésmegosztási megállapodások teljesítésekor 182 1 01 01020 01 1000 110 182 1 01 01020 01 2100 110 182 1 01 01020 01 3000 110 Az oroszországi tevékenységhez nem kapcsolódó külföldi szervezetek állandó telephelyen keresztüli bevételeiből 182 1 01 01030 01 1000 110 182 1 01 01030 01 2100 110 182 1 01 01030 01 3000 110 Orosz szervezetek bevételéből az orosz szervezetektől származó osztalék formájában 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110 Külföldi szervezetek bevételeiből orosz szervezetektől származó osztalék formájában 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110 Külföldi szervezetek osztalékával 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110 Állami és önkormányzati papírok kamataiból 182 1 01 01070 01 1000 110 182 1 01 01070 01 2100 110 182 1 01 01070 01 3000 110 Ellenőrzött külföldi cégek nyereségéből 182 1 01 01080 01 1000 110 182 1 01 01080 01 2100 110 182 1 01 01080 01 3000 110 Számviteli tételek felhalmozáshoz
A 68. „Adó- és illetékszámítások” számlát az adóelszámolások Számlatáblázata tartalmazza. Ehhez a számlához megnyílik egy adott adó alszámla, például „Jövedelemadó”.
Az analitikus számvitelben a költségvetéseket is lebonthatja. Például - 68-as számla, "Jövedelemadó: szövetségi költségvetés" alszámla.
2019-ben a jövedelemadó és az előleg kiszámításakor a következő típusú könyvelés történik:
Emlékeztetni kell azonban arra, hogy az adó kiszámítása eredményszemléletű. Ezért a következő adóidőszakra vonatkozó kifizetés kiszámításakor nem az előleg teljes összegét, hanem csak a felhalmozott aktuális előleg és az előző különbözetét kell feltüntetni.Az adó költségvetésbe történő átutalásakor a következő könyvelés történik:
A jövedelemadó-fizető szervezetek kötelesek közzétenni a jövedelemadó-számításokkal kapcsolatos információkat a számviteli nyilvántartásaikban.Néhányuknak pedig nemcsak az ebben a beszámolási időszakban fizetendő adót kell megjeleníteniük, hanem azokat az összegeket is, amelyek befolyásolhatják a jövedelemadó összegét a következő beszámolási időszakokban.
A jövedelemadó és a jövedelemadó adóalapja gyakran nem egyezik a számviteli adatok szerint.
Az eltérést az egyéni bevételek és ráfordítások számviteli és adószámviteli elszámolási szabályai okozzák. Ezért jelent meg az URNP „feltételes jövedelemadó-ráfordítás” kifejezés.
A feltételes jövedelemadó ráfordítás a jövedelemadó feltételes összege, amelyet a számviteli adatok alapján számítanak ki:
Hogyan kell kitölteni a jövedelemadó-bevallást
A jövedelemadó bevallása nyilatkozat formájában történik. Be kell nyújtani az adóhatósághoz a kifizető nyilvántartásba vételének helyén vagy a szervezet fióktelepének helyén.
A bevallás benyújtása a beszámolási időszakot követő hónap 28. napja előtt szükséges. A 2019-es bevallási űrlap a Szövetségi Adószolgálat honlapján található. Az űrlap tartalmazza:
A jövedelemadó-bevallás nyomtatott és elektronikus formában is benyújtható.
Gyakran Ismételt Kérdések
A jövedelemadó-fizetőket gyakran érdekli a pénzbírság kiszabása a megállapított eljárás megsértése esetén.
A bevallás késedelmes benyújtása esetén minden késedelmes, teljes vagy hiányos hónap után a nem határidőben befizetett adó összegének 5%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
Ugyanakkor a bírság összege nem haladhatja meg az adó 30% -át és nem lehet kevesebb, mint 1000 rubel.
Ezen túlmenően az is előfordulhat
Ha a szervezet nem utalta át időben az adót vagy az előleget, akkor kötbér kerül felszámításra az alábbi képlet szerint:
Ugyanakkor tudnia kell, hogy a bevallás időben történő benyújtása esetén, de az adófizetési határidő elmulasztása esetén bírságot nem szabnak ki.Csak azt a kifizetőt büntetheti meg, aki minden határidőt betartott, de hibázott az adószámításban. Ezenkívül a jövedelemadó fizetésének van néhány egyéb árnyalata is.
Mivel az adófizetés számos árnyalattal jár, nagyon népszerűek a különféle „babaknak” szemináriumok, amelyeket élőben és online is tartanak.
Milyen juttatásokat biztosítanak
Néhányat jövedelemadóként biztosítanak. A teljes mentességtől a kedvezményes adómérték alkalmazásáig terjednek.
Tehát 0%-os kulcsot alkalmaznak azok a fizetők, akiknek az alábbi indokai vannak:
- részvétel a nagyszabású Skolkovo projektben;
- mezőgazdasági tevékenység, ha a társaság nem alkalmaz speciális mezőgazdasági rendszert;
- tevékenység speciális és szabad gazdasági övezetekben vagy fejlett társadalmi és gazdasági fejlettségű területeken;
- részvétel beruházási projektekben az ország régióiban;
- „adószabadság”;
- a tárgy elismerése a jövedelemadó alól;
- oktatási és szociális szolgáltatások nyújtása a lakosság számára.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti fizetés árnyalatai
A szervezetek nem fizetnek jövedelemadót, mivel a rendszer egyetlen adó megfizetését írja elő számukra.
Bizonyos helyzetekben azonban az egyszerűsített adózás után is fizetnek jövedelemadót. Ugyanis:
Hogyan csökkenthető az NP?
Eszerint azok a szervezetek, amelyek az előző beszámolási időszakban veszteséget szenvedtek el, csökkenthetik a tárgyidőszaki pozitív adóalapot a veszteség teljes összegével vagy ennek egy részével.
