Adómentesség
Az UTII-re való áttéréskor a szervezet mentesül bizonyos adók fizetése alól. A táblázatban található azon adók és egyéb kifizetések listája, amelyeket az UTII alkalmazásakor át kell utalni a költségvetésbe, és amelyeket nem kell átutalni.
| Milyen adók, járulékok, befizetések alól nem mentesül (ha van adózási tárgy) | Milyen adók, járulékok, befizetések alól mentesül |
|---|---|
| ÁFA: | ÁFA (egyébként) |
| Jövedelemadó (egyéb esetekben) |
|
| jövedéki |
|
| Szállítási adó |
|
| Földadó |
|
| Állami kötelesség |
|
| Környezetszennyezési díj |
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (4) bekezdése írja elő.
Az UTII-n működő szervezet nem mentesül az adóügynöki kötelezettségek teljesítése alól a forrásadó és a fizetés tekintetében:
Helyzet: Kell-e forrásadót levonnom az alapító szervezetnél felhalmozott osztalék után? Az osztalékot fizető szervezet és az alapító az UTII-n működik.
Igen kell.
Az alapító szervezet osztalék formájában szerzett bevétele nem kapcsolódik az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekhez. A más szervezetek jegyzett tőkéjébe történő befektetés önálló vállalkozási tevékenység, amelynek bevétele jövedelemadó-köteles.
Ezért az osztalékot fizető szervezetnek adóügynökként jövedelemadót kell levonnia tőlük (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikke).
Egy szervezet többféle tevékenységet folytathat, amelyek egy része az UTII hatálya alá tartozik, mások pedig nem. Ebben az esetben az UTII hatálya alá nem tartozó tranzakciókból (ingatlanokból) vagy általános adókat (nyereségadó, áfa stb.), vagy egyszerűsítéssel egyetlen adót kell fizetni. Ehhez az ilyen műveletekről (ingatlanokról) külön nyilvántartást kell vezetni.
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (7) bekezdése mondja ki.
Ha egy UTII szervezet számlát állít ki a vevőnek a hozzárendelt áfaösszeggel, akkor ezt az összeget át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 173. cikkének 5. szakasza).
Ezenkívül ÁFA-bevallást kell benyújtania az ellenőrzéshez. A nyilatkozatban tüntesse fel a számlán feltüntetett adatokat. A nyilatkozat benyújtásának határideje legkésőbb a lejárt negyedévet (azaz a számla kiállításának negyedévét) követő hónap 25. napja. A nyilatkozatot elektronikus úton, távközlési csatornákon küldje meg.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének (4) és (5) bekezdése írja elő.
Helyzet: Fizetnie kell-e az UTII szervezetnek áfát a költségvetésbe, ha a vevő a fizetési dokumentumban feltüntette az adó összegét? A szervezet korábban tévesen állított ki áfás fizetésről szóló számlát. A számlát nem állították ki, és a vevőt sem utalták át.
Nem, nem kellene.
Az UTII-t használó szervezetek csak a következő esetekben fizetnek áfát:
Ezenkívül az UTII-n működő szervezetek nem mentesülnek a héa levonása és fizetése tekintetében adóügynöki kötelezettségek teljesítése alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 4. szakasza).
Ha a szervezet nem állított ki számlát a vevőnek, ne fizessen adót. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének (5) bekezdéséből következik. Hasonló álláspontot tükröz az oroszországi adóügyi minisztérium 2004. május 13-i 03-1-08/1191/15. sz. levele.
Helyzet: Az UTII szervezetnek kell-e áfát fizetnie a háztartási módszerrel végzett építési és szerelési munkák után?
Igen, kellene.
A saját fogyasztásra irányuló építési és szerelési munkák nem szerepelnek az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek listáján (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26 cikkének 2. szakasza). Ezenkívül a saját fogyasztásra irányuló építési és szerelési munkákat a HÉA tárgyaként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikkének 3. alpontja, 1. pont). Így a szervezet köteles az értékük után áfát felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikkének 3. bekezdése, 4. pont).
Hasonló álláspontot képvisel Oroszország Pénzügyminisztériuma (2006. október 31-i 03-04-10/17 levél, 2004. december 8-i 03-04-11/222 sz. levél) és választottbíróságok (lásd: például az FAS Severo- Western District 2010. november 17-i А56-53285/2009 sz., 2005. június 30-i А66-11961/2004 számú határozatai).
Helyzet: Kell-e fizetni a jövedelemadót és az áfát a nem továbbértékesítésre szánt ingatlan eladásakor? A szervezet UTII-fizető.
Igen kell.
A gazdálkodó egység által tevékenysége során használt ingatlan értékesítése nem felel meg a kiskereskedelem definíciójának. Az UTII kiskereskedelme az áruk kiskereskedelmi adásvételi szerződések alapján történő értékesítése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 12. bekezdése). És ennek a végrehajtásnak a szisztematikus haszonszerzésre kell irányulnia (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. szakasza, 2. cikk).
A saját ingatlan eladása egyszeri bevételt hoz a szervezetnek - az UTII-fizetőnek. Ezért az ilyen tranzakcióknak semmi közük a vállalkozói tevékenységhez. Ezen műveletekkel kapcsolatban a szervezet nem jogosult az UTII alkalmazására. A kapott bevételből az általános adózási rend szerint kell majd felszámítani az áfát és a jövedelemadót.
Hasonló magyarázatokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 18-i 03-11-06/3/50, 2009. február 13-i 03-11-06/3/32 számú levele.
Helyzet: Kell-e az UTII-ben részt vevő szervezetnek jövedelemadót és áfát fizetnie, ha olyan termékeket értékesít, amelyeket az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek (háztartási szolgáltatások) részeként gyártottak? A vásárló megtagadta az áru átvételét.
Nem, nem kellene.
A lakossági háztartási szolgáltatások értékesítése az UTII hatálya alá tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 4. cikke). És nem számít, hogy az ügyfél megtagadta ezeket a szolgáltatásokat, az ilyen szolgáltatások értékesítéséből származó jövedelemre vonatkozó egyéb adókat nem kell fizetni. Ha az ügyfél megtagadta a személyes szolgáltatások részeként gyártott árukat, és ezt követően ezeket az árukat más vásárlóknak adták el, akkor a szervezet nem köteles áfát és jövedelemadót fizetni egy ilyen művelet után. Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. március 8-án kelt, 03-11-04/3/93 sz.
Helyzet: Kell-e jövedelemadót fizetnem azon kamat után, amelyet a szervezet bankszámlaszerződés alapján kapott a banktól? A szervezet minden tevékenysége átkerült az UTII-hez.
A válasz a bankszámla típusától függ, amelyre a bank kamatot számít fel.
Ha a bank kamatot halmozott fel a folyószámlán lévő pénzeszközök egyenlegére, amelyet a szervezet üzleti tevékenységéhez használ, akkor nem kell jövedelemadót fizetni. Ennek magyarázata a következő. A szervezet csak akkor köteles kiegészítő jövedelemadót (különösen jövedelemadót) fizetni, ha az UTII-vel párhuzamosan más tevékenységet is folytat (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 7. szakasza). . A szervezet folyószámlát nyitott az UTII-vel kapcsolatos tevékenységeinek folytatásához. Ezért a folyószámla-szerződés szerinti kamatbevétel nem tekinthető a szervezet külön tevékenységi típusának. Az ilyen kamatokat az UTII-vel kapcsolatos tevékenységek keretében kapottként ismerik el. Hasonló álláspontot tükröznek Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. november 6-án kelt 03-11-04/3/495 és 2006. november 27-i 03-11-04/3/506 levelei. .
Ha egy szervezet letétet nyit, akkor a betétből származó bevétel nem kapcsolódik az UTII-n végzett vállalkozói tevékenységből származó bevételhez. A betét kamatait nem működési bevételként kell elszámolni, és jövedelemadó-köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkének 6. cikkelye). Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. december 18-án kelt 03-11-05 / 306. és Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. március 24-i KE-4-3 / 4649 sz. levele.
Helyzet: Kell-e jövedelemadót fizetnem a leltározás során megállapított többlet után? A szervezet kiskereskedelemmel foglalkozik, és UTII-fizető.
Nincs szükség. De csak akkor, ha a többlet az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekhez kapcsolódik.
A szervezet mentesül az UTII (Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikkének 1. bekezdése, 4. cikkelye) alapján kapott bevétel utáni jövedelemadó fizetése alól. A kiskereskedelemben felhasznált többletvagyon könyvelése nem lépi túl az UTII-vel kapcsolatos tevékenységek körét. Ezért a leltár eredményei alapján azonosított bevételek nem számítanak bele a jövedelemadó számításába. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2008. október 23-i 03-11-04/3/471, 2007. május 22-i, 03-11-04/3/168 sz. .
Ha az azonosított többlet olyan tevékenységekhez kapcsolódik, amelyek nem tartoznak az UTII hatálya alá, akkor értékük után jövedelemadót kell fizetni.
Helyzet: az UTII-ben lévő szervezetnek kell-e jövedelemadót fizetnie az elévülési idő lejárta miatt leírt fizetendő számlák összege után?
Nem, nem kellene.
Az UTII keretében befolyt bevételből a szervezetnek nem kell jövedelemadót fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikke (1) bekezdés, 4. pont). A lejárt tartozás viszont nem számolható el más típusú tevékenységből származó bevételként, mivel a szervezet csak az UTII-n folytat tevékenységet. Tehát a jövedelemadó fizetési kötelezettség ebben az esetben nem merül fel a szervezet számára.
Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 26-án kelt 03-11-06/3/124 számú levele.
Helyzet: Az UTII szervezetnek kell-e jövedelemadót fizetnie a szerződő féltől a szerződés feltételeinek megsértése miatt kapott büntetés (bírság, kötbér) után?
Nem, nem kellene.
A szervezet csak akkor köteles kiegészítő adót fizetni a jövedelem után, ha az UTII-vel kapcsolatos tevékenységeken kívül egyéb olyan üzleti tevékenységet is folytat, amely nem tartozik át ezen adózási rendszer hatálya alá (az orosz adótörvénykönyv 346.26 cikkének 7. szakasza). Föderáció). Ha a szervezet összes tevékenységét átadják az UTII-nek, akkor a szerződéses feltételek megsértése miatti szankciók formájában járó bevételt e tevékenység keretében kell elismerni. Átvételüket a vizsgált helyzetben nem lehet önálló tevékenységtípusnak minősíteni.
Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. november 7-i 03-11-04/3/485 sz.
Helyzet: az UTII-ben részt vevő szervezetnek kell-e jövedelemadót fizetnie az ingatlanában okozott károk megtérítéseként kapott kártérítés (biztosítási kifizetés) után?
Nem, nem kellene.
Ha az UTII-nek átadott tevékenységek során felhasznált vagyonban kár keletkezik, akkor a szervezet által e kár megtérítéseként kapott pénzeszközöket (beleértve a biztosítótársaságtól kapott biztosítási kártérítést is) e tevékenység keretében beérkezettként kell elismerni. . Átvételüket nem lehet önálló tevékenységtípusnak minősíteni. Hiszen ezekből a forrásokból a szervezet nem tervezhet szisztematikus profitot. És csak egy ilyen cél jelenléte külön vállalkozói tevékenység jele (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. szakasza, 2. cikk).
Hasonló álláspontot tükröznek Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 26-án kelt, 03-11-11 / 321, 2010. december 24-i 03-04-05 / 3-744 számú levelei.
Helyzet: hogy az UTII-n lévő szervezetnek kell-e jövedelemadót fizetnie pozitív árfolyam-különbözet után?
Nem, nem kellene.
Az UTII-n alapuló szervezetnek csak akkor kell jövedelemadót fizetnie, ha más típusú üzleti tevékenységet folytat, amely nem tartozik át ezen adórendszer hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 7. szakasza). A pozitív árfolyam-különbözet formájában bevételszerzés nem önálló tevékenység. Az ilyen bevétel az UTII keretében kapottnak minősül. Hasonló álláspontot tükröznek Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. március 27-i 03-11-04/3/160 és 2006. szeptember 22-i 03-11-04/3/419 sz. .
Az adózási rendszer az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában (UTII, imputáció, imputált adó) egyike annak a hat adózási rendszernek, amelyet az Orosz Föderáció területén mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók használhatnak. Az UTII a PSN-nel és az ESHN-nel együtt olyan speciális adózási rendszerekre utal, amelyeket saját jellemzőik és alkalmazási feltételeik jellemeznek.
Az UTII az egyik legnépszerűbb és legjövedelmezőbb adózási rendszer (a továbbiakban n/a). Ennek az n/a rendszernek a fő jellemzője az adószámítási eljárás. Az UTII alapja nem a ténylegesen kapott nyereség, hanem az állam által egy adott tevékenységtípushoz beszámított bevétel összege. Azaz az adót nem a kapott jövedelemhez kötik, hanem a tevékenység típusa, a foglalkoztatottak száma vagy a kereskedés területe és a tevékenység végzése szerinti terület alapján számítják ki.
Más speciális szabályokhoz hasonlóan az UTII mentesíti az egyéni vállalkozót vagy szervezetet az áfa, a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó fizetése alól.
2013-ig az UTII használata kötelező volt, ha az elvégzett tevékenységek ezen adózási rendszer hatálya alá tartoztak. 2013 óta a beszámítás önkéntessé vált, és a vállalkozónak (egyéni vállalkozónak vagy szervezetnek) jogában áll eldönteni, hogy melyik rendszert alkalmazza rá: UTII, STS vagy OSNO.
Az UTII eltörléséről szóló nagyszámú pletyka ellenére az imputáció érvényességét évente meghosszabbítják. Így 2016 júliusában az Orosz Föderáció elnöke törvényt írt alá az UTII 2021-ig történő meghosszabbításáról. Tehát a következő 3 évben nem kell az UTII eltörlésével járó adórendszer megváltoztatására gondolnia.
Az Abtv. (2) bekezdése sorolja fel azokat a tevékenységfajtákat, amelyekre vonatkozóan az imputált adózási rendszert lehet alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Ide tartoznak különösen:
2016. november 24-én az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyta azon háztartási szolgáltatási kódok új listáját, amelyekre az imputált adózási rendszer alkalmazható.
Ez a fajta tevékenység magában foglalja a fizetős parkolókban lévő gépkocsik védelmét szolgáló szolgáltatásokat is, kivéve a zárlatokat.
Állapot: legfeljebb 20 db a meghatározott tevékenységre használt jármű.
Ha a kereskedési padló területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.
Az STS kereskedési terekkel nem rendelkező objektumai közé tartoznak a fedett piacok, kioszkok, sátrak, automaták, az NTS tárgyai pedig nyitott pultok, üzletek, furgonok, sör, tej, kvas árusító tartályai.
Ha az ügyfélszolgálati csarnok területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.
Megjegyzés: a helyi hatóságok határozatai határozzák meg azon tevékenységek konkrét listáját, amelyekre az UTII alkalmazható. Ezenkívül egyes régiókban az UTII egyáltalán nem telepíthető, mint például Moszkvában.
Az UTII használata nem megengedett, ha:
Szervezeteknek:
IP esetén:
Megjegyzés: ha az ingatlan a regionális hatóságok által jóváhagyott külön listán szerepel, és az utána kivetett adót a kataszteri érték, nem pedig a leltári érték (bevásárlóközpontok, adminisztratív és üzleti központok, valamint az ezekben lévő helyiségek) alapján számítják ki, ingatlanadót kell fizetni az alkalmazott rendszeradótól függetlenül.
Az UTII bármely n / o rendszerrel kombinálható: egyszerűsített adórendszer, szabadalom, mezőgazdasági adó és OSNO. Ugyanakkor nem szabad egyszerre több n / o módot használni egy tevékenységtípushoz.
Az imputált adózás rendjére való átálláshoz legkésőbb a tevékenység megkezdésétől számított 5 napon belül kérelmet kell benyújtani az adóhatósághoz:
Az imputálásra való átállás iránti kérelmet legkésőbb az üzletkezdéstől számított 5 napon belül kell benyújtani.
Az UTII-fizetőként való regisztrációt az adóhatóság az egyéni vállalkozó vagy szervezet kérelmének kézhezvételétől számított 5 napon belül végzi el.
Az egyéni vállalkozók és szervezetek az UTII-n csak a fizikai mutatókat tartják nyilván, nem veszik figyelembe a bevételeket és a kiadásokat. Abban az esetben, ha egy vállalkozó vagy cég az UTII-t az egyszerűsített adórendszerrel vagy szabadalommal kombinálja, külön nyilvántartást kell vezetnie az egyszerűsített adózás és a szabadalom bevételeiről és kiadásairól.
A negyedév UTII kiszámításának képlete:
BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3
DB- alapjövedelem. Ezt az értéket az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg a fizikai mutató egységére, minden tevékenységtípusra külön-külön.
FP egy fizikai mutató. A fizikai mutató mértékegységét általában a kereskedelmi objektumok számának, az alkalmazottaknak, a kereskedelmi padló (hely) területének, a járművek számának stb.
Az egyes tevékenységtípusokra vonatkozó jövedelmezőségi és fizikai alapmutatót az Art. (3) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29
K1 a deflátor együtthatója. Ennek az együtthatónak az értékét a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg minden naptári évre. 2017-ben az 1,798 , 2018-ban elérte 1,868 , 2019-ben - 1,915 .
K2- javítási tényező. A korrekciós együttható értékét az önkormányzatok hatóságai határozzák meg egy adott tevékenységtípusra, illetve bizonyos esetekben arra a területre vonatkozóan, ahol a tevékenységet végzik.
Ennek az együtthatónak a pontos értékét megtudhatja az adószolgálat honlapján, ha megadja a régiókódot a bal felső sarokban (például 50 - Moszkvai régió), és lefelé görgeti az oldalt - megismerheti a részt " A regionális jogalkotás sajátosságai”.
15% - UTII arány.
Meg kell jegyezni, hogy a régiók hatóságainak jogában áll csökkenteni az adókulcsot bizonyos típusú tevékenységeket végző vállalkozók bizonyos kategóriái esetében.
3 - azon hónapok száma a negyedévben, amelyre az adót számítják.
Kiinduló adatok:
Gazdálkodó szervezet: IP
A tevékenység fajtája: állatorvosi szolgáltatások nyújtása
Munkavállalók: hiányzó
Moszkva régió, Ramenskoye
Alaphozam:
Fizikai indikátor: 7 500
K1: 1,798
Ajánlat: 15%
6997 RUB
Negyedéves adószámítás
BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3
7500 x 1 x 1,798 x 1 x 15% x 3
6068 RUB
Mivel az egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban a számított adó összegét meghaladó biztosítási díjat fizetett, nem kell fizetnie a költségvetésbe:
6 068 – 6 997 = 0
Kiinduló adatok:
Gazdálkodó szervezet: IP
A tevékenység fajtája: Gépjárművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása
Munkavállalók: hiányzó
Régió és település, ahol a tevékenységet végzik: Szentpétervár
Alaphozam: alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is
Fizikai indikátor: 12 000
K1: 1,798
Ajánlat: 15%
Befizetett fix járulékok összege: 6997 RUB
Adószámítás hiányos novemberre
BD x FP x C x C2 x 15 x Ledolgozott napok száma a hónapban: Napok száma a hónapban összesen
12 000 x 3 x 1,798 x 1 x 15% x 29:30
Az adó összege járulék nélkül - 3128,5 RUB
Decemberi adószámítás
12 000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3236,4
A hiányos novemberre és a teljes decemberre összesen a számított adó összege lesz 6365 RUB
Mivel a fix járulékok összege meghaladja a számított adót, az egyéni vállalkozónak a IV. negyedév eredményét követően nem kell befizetnie a költségvetésbe.
Vagyis ha a fix járulékok összege meghaladja a számított adó összegét, akkor a negyedév végén semmit sem kell fizetni.
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 15 000 rubel összegű járulékot fizetett magának és a munkavállalónak. Az adó kiszámított összege a járulékok nélkül 8000 rubel. Egy egyéni vállalkozó csak felére, azaz legfeljebb 4000 rubelre csökkentheti az egyszeri adót. (8000 x 50%).
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 2017. III. negyedévére vonatkozóan október 2-án nyújtott be nyilatkozatot, és erre az időszakra október 5-én fizette be a biztosítási díjat, akkor azt az egyéni vállalkozó nem tudja figyelembe venni a III. negyedévi befizetés kiszámításakor, de negyedévi adó számításánál lesz joga ezeket figyelembe venni.
Az egyéni vállalkozónak a juttatás igénybevételéhez a KKM-be kell regisztrálnia a 2017. február 1. és 2019. július 1. közötti időszakban. Ha egyéni vállalkozó vendéglátást végez, vagy kiskereskedelmet folytat, a pénztárat 2017. február 1-től 2018. július 1-ig kell regisztrálni. A költségeket a 2018-as és 2019-es adószámításnál veheti figyelembe, de legkorábban a pénztár bejegyzésének évében.
Az egyszeri adót negyedévente kell megfizetni, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 25 napon belül.
Az adó befizetése az IFTS-nek a telephelyen vagy a bejegyzés helyén történik (forgalmazás és árusítás, személy- és áruszállítás, gépjárművek reklámozása).
BCC az UTII kifizetésére 2017-ben egyéni vállalkozók és szervezetek számára - 18210502010021000110
Az UTII adózási időszaka negyedév, ezért az egyéni vállalkozó vagy szervezet negyedévente nyújtja be a nyilatkozatokat, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 20 napon belül.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha az adófizetési vagy bevallási határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor az az első munkanapra kerül át.
Az UTII-n részt vevő egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek (kivéve a vendéglátó és kiskereskedelmi szolgáltatásokat) 2019. július 1-ig jogukban áll nem új eljárásra áttérni az ügyfelekkel (vevőkkel) történő elszámolásokra.
A kiskereskedelmet folytató vagy vendéglátó-ipari tevékenységet folytató egyéni vállalkozók és imputált társaságok 2019 júliusáig jogosultak az online pénztár használatára, amennyiben nincs alkalmazottjuk.
Egy vállalkozó vagy szervezet elveszíti az UTII használatának jogát, ha az alkalmazottak száma meghaladja a 100 főt, vagy más szervezetek részvételi aránya több mint 25%-kal nő.
A beszámított tevékenység megszüntetése esetén az egyéni vállalkozó vagy szervezet annak befejezésétől számított 5 napon belül köteles az adóhatósághoz kérelmet benyújtani:
A megadott dokumentumot be kell nyújtani a telephely szerinti Szövetségi Adófelügyelethez, kivéve azokat az eseteket, amikor szállítást vagy árusítást végeznek, utas- és áruszállítási szolgáltatásokat, valamint járműveken történő reklámozást végeznek. Az ilyen típusú tevékenységek végzésekor a kérelmet az egyéni vállalkozó vagy szervezet bejegyzési helyén kell benyújtani.
A kérelem beérkezésétől számított 5 napon belül az adószolgálat az egyéni vállalkozót vagy szervezetet UTII-fizetőként törli a nyilvántartásból.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adózó csak a jövő év elejétől módosíthatja az adózás rendjét (ha az egyéni vállalkozó nem szünteti meg az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet).
Ezenkívül minden késedelem napjára a késedelem első 30 napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatlábának 1/300-a, a további napokra pedig 1/150-a büntetés kerül felszámításra.
Az imputált jövedelem egységes adója (UTII) 2019-ben
Átlagos értékelés 5 (100%), értékelés 1
2018-nak az UTII eltörlésének éve kellett volna lennie. 2016. június 2-án azonban törvényjavaslatot bocsátottak ki, amely szerint imputált bevétel 2021 végéig meghosszabbítva. Igaz, számos változtatással, ami a számítások sorrendjét is befolyásolta. Ismerkedjünk meg a beszámítás újításaival, és egyúttal fontoljuk meg az UTII-re vonatkozó imputált adó kiszámítását 2019-ben az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára.
Ez egy speciális adózási rendszer, amelyet az NKRF 26.3 fejezete szabályoz. A becsült (imputált) nyereségen alapul, és egyéni vállalkozók és jogi személyek számára elérhető. bizonyos típusú tevékenységet folytató szervezetek. Fontolja meg, mi az UTII (imputáció) az egyéni vállalkozók számára egyszerű szavakkal.
Az imputálásra való átállás lehetőségét meghatározó fő kritérium a tevékenység típusa. Ennek a funkciónak köszönhetően az imputáció, mint a PSN, kombinálható más módokkal. Például USN vagy OSN. Egyszerre több adórendszer alatt azonban nem lehet egyfajta tevékenységet folytatni.
Az adó kiszámításakor a becsült nyereséget veszik alapul, amelynek összegét az állam állapítja meg. Vagyis a tényleges bevétel semmit nem befolyásol. Még akkor is, ha a vállalkozás veszteséges vagy fordítva jövedelmezőbb, az adó összege változatlan marad.
Ez lehetővé teszi az adómegtakarítást és az összes nyereséget az üzletfejlesztésbe fektetni. És egyben leegyszerűsíti a könyvelést, hiszen a beszámolási negyedév végén nem kell jövedelemnyilatkozatot benyújtani az ellenőrzéshez. A könyvelést pedig lehet vezetni, de csak kívánság szerint.
A legfontosabb friss hír, amely sok egyéni vállalkozót megörvendeztetett, hogy az imputált jövedelem egységes adója 2021-ig működik. Nem törölték, sőt, éppen ellenkezőleg, véglegesítették és javították.
Változások és legfrissebb hírek 2019-ben az UTII kiskereskedelmi, vendéglátói vagy egyéb tevékenységet folytató egyéni vállalkozói számára:
Az imputálásra áttérni kívánó adóalanyok vállalkozásának számos követelménynek kell megfelelnie:
Az egyéni vállalkozókat az imputálásra való átállás jogát biztosító tevékenységtípusok listája az önkormányzatokból áll. Ők uralkodnak rajta. A listát megtekintheti az adóhivatalok szabályozási aktusában vagy a Szövetségi Adószolgálat webhelyén.
Az egyéni vállalkozók tevékenységeinek táblázata a 2019. évi leszámított adóval kapcsolatban:
| Adóköteles UTII tevékenység | Kivételek |
|---|---|
| Kiskereskedelem nem álló és 150 nm-nél kisebb kereskedelmi területű helyhez kötött tárgyakon keresztül. m. | Mezőgazdasági termékek kereskedelme |
| Vendéglátás akár 150 nm alapterületű csarnokon keresztül. m. vagy terem nélkül | Közétkeztetés egészségügyi/szociális intézményekben |
| Háztartási és állatorvosi szolgáltatások | A szervezetek nem adhatnak bérbe telkeket kiskereskedelmi üzletek nyitására és kiskereskedelmi telkeket benzinkúton |
| Autók, motorkerékpárok javítása, karbantartása, mosása | Nagy adófizetők |
| Reklámszolgáltatások - reklámok elhelyezése/terjesztése | A foglalkoztatottak száma az elmúlt évben meghaladta a 100 főt |
| Kereskedelmi helyek/telkek bérbeadása kereskedelem céljára | A vállalkozás két vállalkozás tulajdonában van, a második részesedése meghaladja a 25%-ot |
| Vendéglátó üzlet, 500 nm-ig férőhely. m. | A tevékenység vagyonhasználati vagy egyszerű társasági szerződés alapján történik, azaz közös tevékenység |
| Rakomány/utas szállítás személygépkocsival és motorkerékpárral, amelyek összlétszáma nem éri el a 20 darabot. | A tevékenység típusa forgalmi adóköteles |
Az imputált adóval kapcsolatos tevékenységek végzéséhez be kell nyújtania az IFTS-hez a megállapított űrlap - UTII-2 - kitöltött kérelmét két példányban. Ezt meg kell tenni legkésőbb az üzlet megnyitásától számított 5 napon belül.
A beadványt a telephely szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani, de vannak kivételek. Egyes szolgáltatásokhoz az Ön lakóhelye szerinti NI-hez kell jelentkeznie. Ezek tartalmazzák:
Az IFTS elhelyezkedése nem fontos, ha a tevékenységeket egyszerre több régióban végzik. Nem kell több különböző ellenőrzéssel felvenni a kapcsolatot, elég egy.
Az egyéni vállalkozók imputált adózási rendszere, mint korábban, egyetlen adó megfizetését írja elő - egyetlen adó megfizetését.
Adók, amelyeket nem kell fizetni az UTII-n:
Fontolja meg, milyen adókat kell fizetnie 2019-ben az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók számára:
Az UTII a következő mutatók szorzata:
Az UTII adókulcsa 2019-ben az egyéni vállalkozók esetében 15%.
Így kerül kiszámításra az adó havonta. A negyedév összegének megállapításához meg kell szoroznia a kapott szorzatot 3-mal. Az UTII kiszámításának végső képlete a következő formában lesz:
UTII egy negyedre = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).
Ne feledje: ha 15%-kal szoroz, 0,15-tel kell szoroznia.
Az egyéni vállalkozók UTII-együtthatói 2019-ben megtalálhatók az adóhivatalban és a Szövetségi Adószolgálat honlapján. Az utolsó lehetőséghez meg kell adnia régióját a webhelyen, és várnia kell. Ha lejjebb lépünk az oldalon, láthatjuk a K2 listát, amelyből érdemes kiválasztani a mellette megjelölt tevékenységtípusnak megfelelőt.
Az egyéni vállalkozók számára 2019-ben az UTII hatálya alá tartozó alapvető jövedelmezőség és tevékenységek kódjai az NKRF-ben vagy az alábbi táblázatban találhatók:
Az összes adóköteles tevékenység kódjainak teljes listája az NCRF-ben található, és a 346.29 cikkszám szabályozza.
A számítás feltétele: az adóalany üzletet nyitott A városban, női cipőket árusít kiskereskedelmi forgalomban, az osztály területe 25 nm. m.
A feltételek szerint az adózó helyhez kötött kiskereskedelmi tevékenységet folytat. Az ügyfélszolgálat a kereskedési felületen keresztül történik. Ezen információk ismeretében megtaláljuk az adatbázist - 1800 rubel. Az FP (fizikai mutató) az IP által bérelt helyiségek területe, amely 25 négyzetméter.
K1 konstans érték 1,798. K2 az A városban legfeljebb 30 négyzetméteres kiskereskedelmi létesítményekhez. m az 1.
Minden ismeretlen mennyiség megtalálható, marad, hogy behelyettesítsük őket a képletbe:
UTII \u003d (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 rubel. 50 kop.
Az ilyen egyszerű manipulációknak köszönhetően 2019-ben egyetlen adót lehet kiszámítani az imputált jövedelem után a kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók számára.
A B nevű régióban utasszállítással foglalkozó iroda, vagyis taxiszolgáltatás működik. Az iroda két jármű, egy Ford és egy Opel segítségével végzi munkáját. Számítsuk ki az UTII-t.
Az arány 15%. DB rakományszállításhoz - 6000 rubel, FP-ként figyelembe vesszük az autók számát - 2. K1, mint mindig, 1,798. A K2 a B régió forgalmához 1.
UTII \u003d (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 3236 rubel. 30 kop.
Az adóidőszakra a beszámítás negyedévet fogadott el. A határidők pedig minden negyedév 25-ére és első hónapjára összpontosulnak. Ez azt jelenti, hogy az adófizetés évente 4 alkalommal történik, és 25-én - áprilisban, júliusban, októberben és januárban.
Ha a határidő egybeesik a hétvégével, az egyéni vállalkozó a következő hétköznapon tudja megfizetni az adót. Például, ha április 25-e szombatra esik, a határidő április 27-re, hétfőre tolódik.
Mivel 2019-ben a fizetés utolsó napjai hétköznapokra esnek, a határidők szabványosak lesznek.
Az UTII számításában számos mutató jelenik meg, ezért értékük csökkentésével csökkenthető az adó összege. Az együtthatók csökkentése azonnal elvethető, azokat az állam és a regionális hatóságok határozzák meg. De a többi mennyiségen dolgozhatsz.
Így számos módja van az UTII méretének csökkentésére 2019-ben az egyéni vállalkozók számára:
Csak az eladótér adóköteles, így nem kell az épület felét eladni. Elegendő a háztartási helyiségek kereskedési szintjének egy bizonyos százalékát elfoglalni, és ez jó eredményt ad.
Az egyéni vállalkozók UTII-vel való elszámolása, valamint a jelentéstétel nem kötelező. Vannak azonban más dokumentumok is, amelyek kötelezőek azon vállalkozók számára, akik imputáláshoz folyamodtak.
Ez szükséges a tevékenységtípusonkénti adózás feltételeinek teljesítéséhez. Például egy adózó további alkalmazottakat alkalmazhat, és túllépheti a 100 fős megengedett mértéket.
Dokumentumok típusai, amelyeket az egyéni vállalkozónak meg kell őriznie:
2018-ban az ügyfelekkel készpénzben és elektronikus valutában is elszámoló egyéni vállalkozóknak online pénztárra kell áttérniük.
A vállalkozás törlését a vállalkozás megszűnésétől számított 5 napon belül be kell jelentenie. Ennek érdekében beadványt nyújtanak be ahhoz az adóhivatalhoz, amelyben a beszámítást kiadták. Ki kell tölteni egy UTII-4 formátumú kérelmet
Az adózási időszak közepén az adórendszer megváltoztatása lehetetlen. Közvetlenül az újév előtt. Kivételt képeznek azok a helyzetek, amikor az IP már nem felel meg az UTII feltételeinek.
Magát az adórendszert a tervek szerint kizárják az adórendszerből. 2021-ig, ameddig az imputáció 100%-ban érvényes, az egyéni vállalkozók és jogi személyek esetében az UTII törlésének évnek kell lennie. személyek.
És meg voltunk győződve arról, hogy ez a legkedvezőbb adózási rendszer (feltéve, hogy az adókat a kapott jövedelem alapján számítják ki).
Ha az egyszerűsített rendszert nyereségesnek és kényelmesnek tartja magának, akkorfelkészülhet az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelem 2019 szolgáltatásunkban teljesen ingyenes:
Tud kérdezd meg magadtól – miért válassz másikat?Az adóteher csökkentése az adózó természetes vágya, és az adók jogi módszerekkel történő csökkentése érdekében az UTII nagyon érdekes lehetőség lehet, ezért javasoljuk, hogy együtt értsük meg a benne rejlő jellemzőket.
✐Példa ▼
Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó személyszállítási szolgáltatást végez a tulajdonában lévő, 20 férőhelyes kisbuszon. A 2019 első negyedévében saját magának fizetett biztosítási díjak összege 8000 rubel. Az imputált adó kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adó összegét a fenti képlet szerint számítjuk ki:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6894 rubel
A negyedévre vonatkozó imputált adó összege 6 894 * 3 hónap = 20 682 rubel. Csökkentheti az adót a vállalkozó által önmagáért fizetett biztosítási díj teljes összegével, pl. 8000 rubelért. Összességében a fizetendő UTII 20 682 - 8 000 = 12 682 rubel.
Ha egy egyéni vállalkozónak legalább egy alkalmazottja van, akkor saját maga és az alkalmazottak számára ez legfeljebb 50% -kal lehetséges. Az LLC-re ugyanez a szabály vonatkozik - a munkavállalók befizetett biztosítási díjai terhére a számított számított adó legfeljebb felére csökkenthető.
✐Példa ▼
A szervezet élelmiszer-kiskereskedelemmel foglalkozik Omszk városában, 30 négyzetméteres értékesítési területtel. m. A 2019 első negyedévében fizetett alkalmazottak biztosítási díjának összege 26 400 rubel. Az imputált adó kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adót a következő képlet alapján számítjuk ki:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 rubel
A negyedévre vonatkozó imputált adó összege 10 858 * 3 hónap = 32 574 rubel. Bár az alkalmazottak után fizetett járulék 26 400 rubel, a számított adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Összességében a fizetendő UTII 32 574/2 = 16 287 rubel.
A fenti képlet szerint kiszámított imputált adót hibátlanul meg kell fizetni, függetlenül attól, hogy a tevékenységből valós bevétele származik-e, és milyen nagyságrendű. Ha autószállítási szolgáltatásokat nyújt áruszállításhoz, de kevés a megrendelése, akkor az UTII veszteséges lehet, valamint ha nem tudja élénknek nevezni a kereskedelmet az üzletében. De egy bizonyos pillanattól kezdve, amikor a reáljövedelmek nőnek, és a kiszámított adó összege változatlan marad, ennek a rendszernek az adóteher kevésbé lesz megterhelő, mint az egyszerűsített rendszeré.
Annak megértéséhez, hogy az UTII előnyös lesz-e az Ön esetében, először ki kell számítania az imputált adó összegét, és össze kell hasonlítania azzal, amelyet az egyszerűsített adó után fizet. Vállalkozásalapításkor persze csak sejtheti, hogy mekkora lesz a bevétele, így egyéni vállalkozó vagy Kft. regisztrációkor először át lehet váltani, majd ha konkrét számok állnak rendelkezésedre, kiszámolhatod, hogy lesz-e jövedelmezőbb az UTII fizetése.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3 fejezete szabályozza az UTII-vel kapcsolatos tevékenységeket, ezért a konkrét kérdések tisztázása érdekében ehhez fordulunk.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az e rendszerben engedélyezett tevékenységek valamelyikét kívánják folytatni, jogosultak a beszámításra. Az egyszerűsített rendszeren kívül az imputációval való munkavégzést számos feltétel korlátozza:
Ezenkívül az UTII-t nem használják gáz- és gáztöltőállomások lízingelésekor, valamint oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási intézmények étkeztetési szolgáltatásai során.
Ami a bevételek összegére vonatkozó korlátozásokat illeti, az UTII-re nincs korlátozás, ami természetes, mert. az erre a rendszerre vonatkozó jövedelemelszámolást nem vezetik, az adóalapot a fent már tárgyalt képlet szerint számítják ki.
Az UTII-vel kapcsolatos tevékenységek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényének 2 346.26 szakaszában található. Sokféle szolgáltatást foglal magában: háztartási, állategészségügyi, vendéglátás, parkolók, teherszállítás, szervizek, kereskedőhelyek és telkek bérbeadása számukra, bizonyos típusú reklámszolgáltatások stb.
Az UTII tevékenységeinek típusait egy adott településen a megadott listán belül az önkormányzati kerületek, városi kerületek és szövetségi jelentőségű városok képviselőtestületei határozzák meg. Ugyanazokban a jogszabályokban vannak feltüntetve, amelyek a K2 együtthatót állapítják meg.
Az adófizetők és a szabályozó hatóságok között sok vita származik abból, hogy egy adott vállalkozást az UTII hatálya alá tartozónak ismernek el. Íme néhány vitatott helyzet:
Figyelembe kell venni az UTII-vel kapcsolatos ellentmondásos helyzeteket, figyelembe véve a kerületi bírói választottbírósági gyakorlatot és a területi adófelügyelőség hozzáállását a Pénzügyminisztérium felvilágosításaihoz. Ha kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy az Ön esetében áttérhet-e erre a rezsimre, érdemes a telephely szerinti adóhivatalhoz fordulni egy írásos, helyzetének leírásával.
2013 óta az UTII nem kötelező, a szervezetek és az egyéni vállalkozók önként térnek át az imputált adó fizetésére. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. cikke értelmében az adózónak, aki beszámítást kíván alkalmazni, regisztrálnia kell az üzlet helyén, kivéve a következő tevékenységeket:
Az ilyen szolgáltatások nyújtása során a regisztráció helyén regisztrálnak az adóhivatalukban.
Ha Ön már megkapta a gazdálkodó szervezet státuszt (egyéni vállalkozóként vagy LLC-ként), akkor Ön a regisztráció helyén vagy a jogi címen adóköteles. Miután úgy döntött, hogy alkalmazza az UTII-t, újra regisztrálnia kell imputált adófizetőként a telephelyén. Ha a telephely egybeesik a szokásos regisztrációjával, akkor csak egy adóhivatalnál lesz bejegyezve, ha nem, akkor két adóhivatalnál. Több ilyen ellenőrzés is előfordulhat, ha különböző településeken végez tevékenységet az UTII-vel kapcsolatban.
A regisztrációhoz az Önt érdeklő település adóhivatalánál kell jelentkezni az imputált rendszer hatálya alá tartozó tevékenységek megkezdésének napjától számított öt munkanapon belül. A Szövetségi Adószolgálat pedig ugyanezen az ötnapos időszakon belül értesítést ad ki az egyéni vállalkozó vagy szervezet imputált adóalanyként történő regisztrációjáról.
Az UTII nyilvántartásból való törlése ugyanúgy történik - az imputált tevékenység befejezésének vagy egy másik adózási rendszerre való átállásának napjától számított öt napon belül. Ezenkívül öt napon belül a Szövetségi Adószolgálat értesítést ad ki egy egyéni vállalkozó vagy szervezet nyilvántartásból való törléséről.
Az adóbevallás formájában történő bevallást negyedévente kell benyújtani, legkésőbb az alábbi időpontokban:
A számított adót a negyedéves bevallásban számított adatok szerint kell megfizetni. A negyedéves UTII befizetésének határideje öt nappal eltér a jelentési határidőktől, azaz. legkésőbb:
Ne felejtse el, hogy imputált adót kell fizetnie, függetlenül attól, hogy kapott-e bevételt, és dolgozott-e egyáltalán ebben a negyedévben. Az elv itt a következő - amíg Ön UTII-fizetőként van regisztrálva, addig adót kell fizetnie, itt nincs nulla nyilatkozat.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón kívül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Milyen változások történtek 2017 óta az imputált jövedelem egységes adójával (UTII) kapcsolatban? Ki alkalmazhatja az UTII-t? 2017-ben mely tevékenységekre vonatkozik ez az adórendszer? Melyek az IP újításai? Ez a cikk hozzáférhető formában ismerteti a 2017 óta bekövetkezett változásokat.
Voltak pletykák, hogy 2018-tól az UTII minden szervezet és egyéni vállalkozó esetében megszűnik. Feltételezték, hogy csak a lakosságnak háztartási szolgáltatásokat nyújtó cégek maradnak az „imputált” adón. A 2016. június 2-i 178-FZ számú szövetségi törvény hatálybalépésével kapcsolatban azonban sokan megnyugodtak: az UTND-t megtartották, és nem egészítették ki új megszorításokkal az alkalmazását. A szervezetek és a vállalkozók legalább 2021. január 1-ig igényelhetik az UTII-t. Az UTII érvényességét 2017 óta meghosszabbították. cm. " ".
2017-ben a jogi személyek és egyéni vállalkozók a korábbiakhoz hasonlóan alkalmazhatják az UTII-t, az alábbi feltételekkel:
2017. január 1-től megkezdte működését a Gazdasági tevékenységek Összoroszországi Osztályozása (OKVED2) és a Gazdasági tevékenységek típusai szerinti Összoroszországi Termékosztályozó (OKPD2) új kiadásai. A háztartási szolgáltatások 2016-ban az OKUN OK 002-93 osztályozó szerint kerültek meghatározásra. cm. " ".
A „vmenenshika” tevékenységének 2017-ben minden típusát a lakosságnak nyújtott szolgáltatásokhoz kell kötni, háztartási munkára vagy fizetett szolgáltatásokra vonatkozó szerződések alapján kell biztosítani (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 730. és 779. cikke). Egy cég vagy egyéni vállalkozó üzleti eredményeinek fogyasztója az UTII-n a lakosság legyen, nem pedig a szervezetek. Itt van egy általános táblázat, amely azokat a szolgáltatásokat jelöli, amelyek nyújtása során 2017-ben lehetséges és lehetetlen az UTII alkalmazása.
| Mikor lehet (nem) alkalmazni az UTII-t 2017-ben? | |
|---|---|
| Lehetőség van UTII alkalmazására | Nem alkalmazhatja az UTII-t |
| Kiskereskedelemben. Lehet helyhez kötött (üzleteken vagy pavilonokon keresztül), de akár 150 négyzetméteres kereskedelmi alapterülettel. Lehet nem helyhez kötött (kioszkok, sátrak, furgonok révén). | A mezőgazdasági termelésben az ESHN-en. |
| Catering szolgáltatás nyújtásakor. Lehetőség van étkeztetés szervezésére közszolgálati teremmel (teremterület 150 nm-ig), vagy kiszolgáló terem nélkül. | Oktatási, egészségügyi és szociális intézmények nem pályázhatnak, ha étkeztetést végeznek. |
| Háztartási, állatorvosi szolgáltatások nyújtása. | Tilos a benzinkutaknál vagy telkeken kiskereskedelmi üzletek szervezésére bérbeadó szervezetek számára. |
| Személygépkocsik és motorkerékpárok javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása. | A legnagyobb adófizetők nem tudnak áttérni az UTII-re. |
| Reklám terjesztése, elhelyezése. | Az előző évi átlagos alkalmazotti létszám meghaladta a 100 főt. |
| Kereskedelmi helyek, telkek ideiglenes használatba adása (bérlet). | Olyan szervezet, amelynek tagjai 25%-ot meghaladó részesedéssel rendelkező egyéb szervezetek; |
| Szállodai szolgáltatások nyújtása polgárok elszállásolására és elhelyezésére (a hálóhelyiségek összterülete nem haladhatja meg az 500 négyzetmétert). | A tevékenységeket egyszerű társasági megállapodások (közös tevékenységekre vonatkozó szerződések) vagy vagyonkezelésről szóló megállapodások alapján végzik; |
| Személy- és teherszállítási szolgáltatások (flotta mérete - legfeljebb 20 jármű). | A tevékenység forgalmi adóköteles. |
| Parkolásszervezés. | |
2017-től a személyes szolgáltatási kódok új listája lesz érvényben az USN, UTII és PSN adórendszerek felhasználóira (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i, 2496-r számú rendelete). Az új lista tartalmazza a személyi szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek típusainak kódlistáját, valamint a személyi szolgáltatásokhoz kapcsolódó szolgáltatáskódok listáját (az OKVED2 osztályozó szerinti kódokat tartalmazza) (az OKPD2 szerinti kódokat tartalmazza).
2017-ben az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van 50% korlát nélkül csökkenteni az UTII összegét a maga számára a Nyugdíjpénztárba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fix összegben fizetett biztosítási díjak összegével.
2017-ben az UTII jogi személyek és egyéni vállalkozók új formában nyújtják be az adóbevallást. A Szövetségi Adószolgálat 2016.10.19-én kelt MMV-7-3 / 574 számú végzésével módosította az UTII bevallás nyomtatványát és a kitöltési rendet. Első alkalommal 2017. I. negyedévére (legkésőbb április 20-ig) kell aktualizált bevallást benyújtani. cm. " ".
Új nyilatkozat az UTII-ről: módosítások
Az UTII nyilatkozatában 2017 óta történt változások az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozókra vonatkoznak. Az új „imputált” bevallásban másként kell feltüntetni az egyszeri fizetendő adó összegének számítását. Az adóból nemcsak a munkavállalók után járó járulékokat kell levonni, hanem a „magáért” fix járulékokat is. Azaz a nyilatkozat változása jogszabály-módosításokhoz kapcsolódik. Szintén az UTII nyilatkozat 2017 óta új verziójában a következő változások vannak:
2017. január 1-től azoknak a szervezeteknek, amelyek felhagytak az UTII használatával, és áttérnek az egyszerűsített adórendszerre, értesíteniük kell az adóhivatalt. A felmondási idő legkésőbb az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének napjától számított 30 naptári nap. Az újítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 47. bekezdése vezette be.
Az UTII kiszámításakor az alaphozamot megszorozzuk a deflátor együtthatójával (K1). 2017-ben a K1 együttható értéke a 2016-os szinten marad (azaz 1,798 lesz). Ez a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendeletéből következik. Ugyanezt az együtthatót állapítja meg a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 11. cikke.
