A fizikai mutató az imputált jövedelem egyetlen adójának kiszámításához közvetlenül kapcsolódó érték. Ez az érték lehetővé teszi az alapvető jövedelmezőség meghatározását a fizikai mutatók egységére vonatkoztatva (például négyzetméternyi üzlethelyiségre, a szervezet alkalmazottainak számára stb.). Ezt az értéket megszorozva a fizikai mutatók számával. A cikkben elmondjuk az UTII fizikai mutatóit, példákat adunk a számításokra.
FIGYELEM! A 2018. IV. Negyedévre vonatkozó beszámolóktól kezdődően az adózási nyilatkozat új formáját kell alkalmazni az imputált jövedelem egységes adójára, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. június 26-i végzésével hagyott jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Hiba nélkül létrehozhat egy UTII deklarációt, amelynek ingyenes próbaideje van.
A fizikai mutató értéke egyenesen arányos az adózó tevékenységének típusával. Például egy olyan fizikai mutató, mint egy szervezet vagy egyéni vállalkozó alkalmazottainak száma, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének (3) bekezdése szerint lehetővé teszi a következő tevékenységek alapvető jövedelmezőségének meghatározását: háztartási szolgáltatások, állat-egészségügyi szolgáltatások, javítási és karbantartási szolgáltatások, autómosó szolgáltatások, vendéglátó-ipari szolgáltatások és szállítási és forgalmazási kiskereskedelem. A terület jellemző az olyan tevékenységekre, mint: helyhez kötött kiskereskedelem, vendéglátóipari szolgáltatások étkezdékben stb.
Fontos szempont: A fizikai mutató nem helyhez kötött érték, az adóidőszak alatt változhat, azonban fontos figyelembe venni az időbeni változásokat, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének (9) bekezdésével összhangban.
Táblázat: Milyen nehézségek merülhetnek fel a fizikai mutató kiszámításakor?
| № | Kérdés | Pontosítás |
| 1 | Különböz-e az UTII kiszámítása a különböző tevékenységtípusok esetében? | Igen, az, mert a különböző fizikai mutatóktól függően különböző alapszintű hozamokat kapunk. |
| 2 | Miért nehéz meghatározni a fizikai mutatót a kiskereskedelmi szolgáltatások nyújtása során? | Ez a bonyolultság abból adódik, hogy az adófizetők félreértették, hogy mit kell figyelembe venni az alap jövedelmezőség kiszámításakor: csak az üzlethelyiség területe vagy a teljes kereskedelmi épület területe |
| 3 | Használható-e UTII jövedéki termékek értékesítésekor? | Nem, a jövedéki termékek értékesítése során az UTII nem megengedett, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikke szerint a jövedéki termékek értékesítése nem vonatkozik a kiskereskedelemre. |
| 4 | Milyen egyéb nehézségek merülhetnek fel a kiskereskedelem fizikai mutatójának meghatározásakor? | Nehéz lehet meghatározni a helyiségek jogi státuszát, nevezetesen: ha a csarnokot nem alkalmazzák kiskereskedelmi értékesítésre, akkor az adóhatóság megkövetelheti a kereskedési csarnok műszaki leltározását. |
| 5 | Hogyan számítják ki az alaphozam értékét, ha a fizikai mutató értéke megváltozott? | Az alap jövedelmezőséget és következésképpen az UTII-t új módon számítják ki abban a hónapban, amikor a fizikai mutató megváltozott. |
| 6 | Hogyan fizetik az UTII-t, ha a fizikai mutató elvész? | A fizikai mutató elvesztése szolgál az adófizetés megtagadásának alapjául, és ez megtörténhet a 3-NDFL kézbesítése előtt. Fontos azonban a jelentéstétel nulla benyújtása, mivel senki sem törölte a nem benyújtott jelentésekért kiszabott bírságot 1000 rubel összegben. |
Fontos pont. A fizikai mutatókat bele kell foglalni az imputált jövedelem egységes adójának kiszámításába, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének (11) bekezdésével összhangban, kizárólag teljes egységekben. Sőt, a fizikai mutató méretének kerekítése, amikor az FP 0,5 egység, lefelé történik, és fordítva, ha az FP 0,5 egység, akkor a kerekítés felfelé történik - áll az Orosz Pénzügyminisztérium levelében. Szövetség 2009. június 16-i 03-11-11 / 111. sz
Mi a fizikai mutató a gyakorlatban? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének 3. szakasza tartalmaz egy táblázatot az alapvető jövedelmezőség nagyságának a fizikai mutatótól való függésére. Az alábbiakban látható a táblázat azon része, amelyben a fizikai mutató az alkalmazottak számát jelenti.
| Fizikai mutató | |||
| Alkalmazottak száma a kereskedővel együtt | Háztartási szolgáltatások | 7,5 | Ha egyéni vállalkozó és 5 alkalmazott dolgozik, akkor a fizikai mutató értéke 6 fő. |
| Állatorvosi szolgáltatások | 7,5 | ||
| Gépjárművek javítása, karbantartása és mosása | 12 | ||
| Vendéglátási szolgáltatások biztosítása olyan vendéglátóhelyeken keresztül, amelyek nem rendelkeznek látogatói kiszolgáló helyiségekkel | 4,5 | ||
| Szállítási és szállítási kiskereskedelem | 4,5 |
Alapvető jövedelmezőség a fizikai mutatótól függően 2017-ben, amikor az FP a kereskedési szintek, parkolók, szervizcsarnokok területe és a kereskedési helyek száma:
| Fizikai mutató | A vállalkozói tevékenység típusai | Alapvető jövedelmezőség havonta, ezer rubel | Példák egy fizikai mutató meghatározására |
| Parkolóhely (m 2) | Gépjárművek parkolóhelyeinek ideiglenes birtoklásának (használatának) biztosítása, gépjárművek fizetős parkolókban történő tárolása | 0,05 | Ha a parkolás 90 m 2, akkor a fizikai mutató 90, az alap jövedelmezőség pedig: 90 * 0,05 = 4,5 ezer rubel. havonta |
| Kereskedelmi alapterület (m 2) | Helyhez kötött kiskereskedelem (értékesítési területekkel) | 1,8 | Ha a kereskedési emelet területe 40 m 2, akkor FP = 40, és DB = 40 * 1,8 = = 72 ezer rubel. havonta |
| Kereskedelmi terület (m 2) | Helyhez kötött kiskereskedelem (értékesítési területek nélkül), valamint nem helyhez kötött kereskedelmi objektumokon keresztül, amelyek kereskedelmi területe meghaladja az 5 m 2 -et | 1,8 | Az egyéni vállalkozónak van egy bódéja, amelynek mérete 9 m 2, FP = 9, DB = 9 * 1,8 = = 16,2 ezer rubel. havonta |
| A kereskedési helyek száma | Helyhez kötött kiskereskedelem (értékesítési területek nélkül), valamint nem helyhez kötött kereskedelmi objektumokon keresztül, ahol a kereskedelem területe nem haladja meg az 5 m 2 -et | 9 | A cégnek több üzlete van: 5 stand zöldséges és 2 húsos stand. FP = 7, DB = 7 * 9 = 63 ezer rubel. havonta |
| Látogatócsarnok területe (m 2) | Vendéglátási szolgáltatások biztosítása vendéglátó helyiségekkel vendéglátó helyiségekkel | 1 | Az SP-nek van egy étkezője, amelynek szolgáltatóterme 80 m 2, FP = 80, DB = 80 * 1 = 80 ezer rubel. havonta |
Alapvető jövedelmezőség a fizikai mutatótól függően 2017-ben, amikor az FP a teherautók, automaták stb. Száma.
| Fizikai mutató | A vállalkozói tevékenység típusai | Alapvető jövedelmezőség havonta, ezer rubel | Példák egy fizikai mutató meghatározására |
| Teherszállító járművek száma | Közúti áruszállítás | 6 | Az IP kamionok száma 15, ezért az FP = 15, DB = 15 * 6 = 90 ezer rubel értéke. havonta |
| A leszálláshoz szükséges ülések száma | Közúti személyszállítás | 1,5 | Az egyéni vállalkozónak 5 gazellája van, 10 utasülés befogadására alkalmas, FP = 5 * 10 = 50, DB = 50 * 1,5 = 75 ezer rubel. havonta |
| Áruk értékesítése automatákkal | 4,5 | Az egyéni vállalkozónak 10 automatája van: 5 étellel és 5 kávéitalral, FP = 10, DB = 10 * 4,5 = 45 ezer rubel. havonta | |
| Reklámfelület (m 2) | Kültéri reklám terjesztése reklámszerkezetek (nem elektronikus táblák) felhasználásával | 4 | Az SP-nek 5 reklámfelülete van, 10 m 2 területtel, FP = 50, DB = = 50 * 4 = 200 ezer rubel. havonta |
| Képernyő területe (m 2) | Kültéri reklám terjesztése elektronikus kijelzőkön keresztül | 5 | Az egyéni vállalkozónak 1 elektronikus táblája van, amelynek területe 10 m 2, FP = 10, DB = 50 ezer rubel. havonta |
| A reklámozásra használt járművek száma | Hirdetések elhelyezése a járművek külső és belső felületén | 10 | Az egyéni vállalkozó 7 buszon tett fel hirdetést, ezért FP = 7, DB = 7 * 10 = 70 ezer rubel. havonta |
| A bérelt helyiségek teljes területe (m 2) | Ideiglenes szállás és szállás szolgáltatások | 1 | Az egyéni vállalkozónak 5 apartmanja van, mindegyik 30 m 2, FP = 30 * 5 = 150, DB = 150 * 1 = 150 ezer rubel. Havonta |
Fontos pont: az UTII kiszámításakor, vagy inkább egy korábbi szakaszban - azon tevékenységek fizikai mutatójának meghatározása során, amelyek az alkalmazottak számához kapcsolódnak (lásd az „Alapvető jövedelmezőség a fizikai mutatótól függően 2017-ben” szakaszt, amikor az FI a szám az alkalmazottak száma "), az FP értéke 1, azaz maga az egyéni vállalkozó lesz.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az előző két szakasz egyikében tárgyalt tevékenységek egyikével foglalkozik, akkor itt nem fontos a munkavállalók száma, mivel ebből a mutatóból nem számítanak adót.
Minden vállalkozásnak rendelkeznie kell belső dokumentációval, amely elmagyarázza, hogy mely mutatókat és milyen összegben használják az adott tevékenység során. A fizikai mutatók méretének változását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének (9) bekezdése szabályozza. A táblázatban tovább fogjuk világosan tükrözni, hogy a dokumentáció szempontjából bizonyos fizikai mutatók miként igazolhatók.
"A fizikai mutatók dokumentális megerősítése" táblázat:
| № | Fizikai indikátor neve | Megerősítő dokumentum | A dokumentum pontosítása |
| 1 | Az alkalmazottak száma | · Szerződés bérelt személyzettel; · Az alkalmazottak személyzeti táblázata; · Szolgáltatási utasítások az alkalmazottak számára (ahol az alkalmazottak személyes aláírása van). | A szerződés megerősíti a munkavállaló bizonyos típusú tevékenységben való foglalkoztatásának kötelezettségeit; a személyzeti táblázat ismerteti a munkahely helyét; az utasítás megértést ad egy bizonyos típusú tevékenységben való foglalkoztatásról. |
| 2 | Négyzetméret | · Tulajdonosi okmány (például adásvételi, bérleti szerződés stb.); Leltári dokumentum | Az első dokumentum megismeri a terület célját; A második - lehetővé teszi annak meghatározását, hogy hol végezzük a tevékenységet. |
| 3 | Járművek száma | · A járművezető utasítása. | Az első dokumentum lehetővé teszi az egyes vállalkozók által alkalmazott gépek típusainak és számának meghatározását; a második - a sofőrök kötelezettségeiről beszél. |
| 5 | ülések száma | · A tevékenységbe bevont járművek felsorolása (nyilvántartása); Jármű forgalmi engedély | – |
| 6 | A kereskedési helyek száma | · Bérleti megállapodások; Kiadó kiskereskedelmi üzletek listája | Ezek a dokumentumok tükrözik a kereskedési helyek számát és elhelyezkedését. |
| 7 | Az automaták száma | · Adásvételi szerződés; · Megállapodás a gép bérletéről. | Ezek a dokumentumok címdokumentumok. |
Az UTII kiszámításának és kifizetésének megvannak a maga jellemzői, kiszámítása az alapvető jövedelmezőségre összpontosít (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikke), és a vállalkozó által a jelentési időszakban kapott tényleges jövedelem nem játszik szerepet. Következésképpen az adójogszabályok által megállapított UTII-kulcs megszorozódik az alap jövedelmezőség nagyságával egy adott üzleti szektorban. A vállalkozói tevékenység azon területeinek felsorolását, amelyek a kereskedő számára különleges adórendszer választásának jogát adják, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikke tartalmazza.
A kis- és középvállalkozásokat működtető vállalkozóknak joguk van önállóan választani a tevékenységük típusa számára elfogadhatóbb adórendszert. A leggyakoribb az imputált jövedelem adója, míg az UTII mérete optimális mind a vállalat átlagos jövedelmezőségi szintje, mind pedig a meglehetősen tisztességes nyereséggel rendelkező vállalatok számára.
Ne feledje, hogy 2013-ban a különleges rendszer önkéntes indítást kapott, de ehhez egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó vállalkozásának meg kell felelnie bizonyos feltételeknek, csak akkor az UTII-kulcsot alkalmazzák a társaság jövedelmére 2017-ben. A kereskedőkre vonatkozó követelményeket a különleges adórendszerre való áttéréshez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Cikke tartalmazza:
Ha egy egyéni vállalkozó vagy egy szervezet megfelel a törvény által az UTII-re való áttérés követelményeinek, akkor egy bizonyos formában ki kell töltenie a kérelmet:
A kitöltött jelentkezési lapot elküldik a nyilvántartás helye szerinti adóügyi szolgálatnak. Mekkora az UTII aránya 2017-ben az egyes vállalkozók és szervezetek esetében? A későbbiekben erről részletesebben kitérünk.
A fizető az adó összegét önszámítással határozza meg. Az összegeket a nyilatkozat tükrözi, amelyet negyedévente nyújtanak be a felügyeleti hatósághoz. A dokumentum kézbesítésének határideje legkésőbb a jelentéstételi negyedév első hónapjának 20. napjáig érvényes. Ha korábban az adókulcs fix százalék volt (15%), akkor a 2017-es UTII-kulcs differenciált. Ennek oka, hogy 2015-ben, október 1-jén a 2015. július 13-i 232. sz. Szövetségi törvény jogerőre emelkedett, a megalkotott törvénynek köszönhetően az önkormányzatok saját belátásuk szerint csökkenteni és differenciálni tudták az egységes adókulcsot. Tehát most az egyes vállalkozók és szervezetek UTII-értéke 2017-ben 7,5 és 15 százalék között változhat.
Az adójogszabályok másik fontos pontja az UTII törlésének elhalasztása volt 2021.01.01-ig. Ez azt jelenti, hogy a következő években a kis és közepes vállalkozások a legalacsonyabb adóköltségekkel fejlődnek.
Az egységes adó kiszámítása nem csak attól függ, hogy 2017-ben milyen mértékű az UTII az egyéni vállalkozók és szervezetek számára. De mérete a következő mutatóktól is függ:
A K1 együtthatót az RF Gazdasági Fejlesztési és Kereskedelmi Minisztériuma évente, november 20-ig határozza meg. 2017-ben a 2016-os szinten maradt - 1,798. A K2 együtthatót pedig a helyi önkormányzatok határozzák meg annak érdekében, hogy kiegyenlítsék a vállalkozói tevékenységet az ország különböző régióiban. Tehát a 2017-es UTII arányt e két deflátor együttható figyelembevételével számítják ki.
Az UTII-t az imputált jövedelem egyetlen adóként értik, 1998-ban vezették be. A szervezetek és az egyéni vállalkozók saját kérésükre válthatnak ilyen típusú adózásra, bár újabban a speciális rendszer kötelező volt.
Az UTII kiszámításához ismernie kell a szervezet vagy az egyéni vállalkozó adókulcsát, üzleti jövedelmét, valamint deflátor együttható... Ez utóbbit különböző módon számolják, és ha a K1 a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium döntésétől függ, akkor a K2-t a szervezet nyilvántartásba vételének helyén tett törvényekkel kell meghatározni.
K1 Deflátor, amelynek köszönhetően figyelembe veheti a különböző áruk és szolgáltatások előző évi árait. K2éppen ellenkezőleg, az alapul szolgáló üzleti jövedelmezőség deflátora. Ezt a mutatót a jövedelem mutatóját befolyásoló tényezők kiigazítására használják, egy adott tevékenység típusától függően.
Íme néhány tényező, amelyek befolyásolhatják az esélyeket:
Ne gondolja, hogy két különböző esélyt ugyanúgy használnak. Tehát az első együttható használata maga az adó értékének tudható be: a költségvetésbe elküldött kifizetéseket nem azokból a jövedelmekből számolják, amelyeket a vállalkozó egy bizonyos ideig kaphatott, hanem az úgynevezett imputált összegből. jövedelem - abból, amelyet a szervezet egy meghatározott ideig kap.
Ami az egyes tevékenységek jövedelmének nagyságát illeti, a jogalkotók nem változtatnak azon, inkább a K1 és K2 együtthatók egyszerű kiigazítását választják. A K1 az inflációt figyelembe véve növeli a szervezet vagy az egyéni vállalkozó adóját.
Ha a K1 az egész országban érvényes, akkor a helyi hatóságokat minden évben létrehozzák. Alapvető különbség van a K1 és a K2 között - tehát a K2 elsősorban az állítólagosan fizetendő adó teljes összegének csökkentése érdekében jár el.
Nyilvánvaló, hogy a különböző típusú tevékenységek eltérő jövedelmet generálhatnak, ezért ugyanazon adó kivetése legalább igazságtalan. Az adózás szabályozásához a helyi jogszabályok csak a K2-et használják.
A K1 szabályozó együttható értéke ebben az évben, a múlthoz hasonlóan, változatlan marad és 1,915-et tesz ki. Ami a K2 csökkentési együtthatót illeti, azt az önkormányzati hatóságok határozzák meg, így néha nem könnyű információt találni róla. De ebben az évben ez 0,005 és 1 között változik.
Az UTII-t minden negyedévben fizetni kell, és ezt megelőzően a következő képlettel kell kiszámítani:
3 hónapos adó = azonos időszak beszámított jövedelme + kulcs
Az arányt abban a régióban kell megtudni, ahol a szervezet be van jegyezve. Általános szabály, hogy szinte mindenhol 15% -kal egyenlő, de a hatóságok ezt az értéket 7,5% -ra csökkenthetik.
Ha 12 havi beszámított jövedelemről beszélünk, akkor ennek kiszámításához három mutatóra van szükség: K1, K2 és a szervezet havi jövedelmezősége.
Ami az imputált jövedelem összegét illeti, az alábbiak szerint számítható:
három hónap beszámított jövedelme = az alap jövedelmezőség, 1 hónapra számítva * a fizikai összeg. mutatók 3 hónapig * K2 * K1
Az is előfordul, hogy a szervezet nem kapcsol azonnal az UTII-re, hanem például a negyed közepén. Ebben az esetben az UTII-t a szervezet nyilvántartásba vételének napjától számítják:
a szervezet bejegyzési hónapjának beszámított jövedelme = az 1 hónapra felhalmozott alapvető jövedelmezőség * fizikai. mutató havonta * (a cég UTII-bejegyzésének napjainak száma / a hónap összes napjainak száma) * К2 * К1
Most nézzünk meg néhány példát. Az opciót a negyed közepén mérlegelik.
Egy bizonyos vállalkozó árukat árusít egy bolton keresztül. Az üzlet területe 50 négyzetméter M. Az arány 15%. Ugyanakkor ennek a vállalkozónak az alap jövedelmezősége 1800 rubel négyzetméterenként.
A K1 együttható 1,915. Ami a K2 együtthatót illeti, a helyi hatóságok azt 0,5-re becsülték.
Tegyük fel, hogy a társaság a folyó év január 23-án állt át az UTII adózására. Akkor ennek a hónapnak az adóját 9 nap alatt kell kiszámítani, de a következő két hónapra - teljes egészében.
1800 * 50/31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25,018, ahol
1800 Az alap megtérülési ráta négyzetméterenként, 50 - az üzlet teljes területe, 31 - a januári naptári napok száma, 9 - azoknak a napoknak a száma, amelyekre az adót ki kell számítani, utolsó 2 mutató- K1 és K2 együtthatók.
A következő két hónap jövedelmének kiszámításához a következőkre van szüksége:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
A teljes jövedelem összegének hozzáadásához hozzá kell adnia a két eredményt a nem teljes januári, valamint a teljes február és március mutatóra. Az eredmény:
25 018 + 172 350 = 197 368
Az UTII megszerzéséhez a jövedelem teljes összegét megszorozzuk a helyi kamatlábbal. Kiderül:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Körülbelül UTII is kiszámítható, ha a társaság a negyedév közepén abbahagyta az ilyen típusú adók alkalmazását.
| Alsó keretek | 0,005 |
| Felső keretek | 1 |
Amikor a deflátor együttható emelkedik vagy csökken, ez különösen erősen tükröződik a PI-ben. A helyzet az, hogy az egyéni vállalkozók fizetnek biztosítási díjakat az FFOMS-nak és az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának rögzített összegekben, amelyet a 14. cikk tartalmaz.
Az esélyekkel kapcsolatos információkat ebben a sajtóközleményben mutatjuk be.
Ez az együttható nagyon fontos az adó kiszámításakor. Ellentétben ugyanazzal a K1 együtthatóval, amely elvileg korrekciós és nagyban függ az inflációtól, a K2 együttható elsősorban lefelé irányul, és az ország különböző régióiban használt üzleti szint szintezésére szolgál.
Természetesen nagyon nehéz összehasonlítani a bevételeket, például egy kis falu kis bódéjában és egy üzletben a főváros központjában. Ezért nevezték ezt az együtthatót csökkenőnek, különböző mutatókban változhat, ennek ellenére nem haladhatja meg az egyet. A K2 együtthatót az adott ország adott régiójának gazdasági helyzetétől függően veszik fel.
A K2 együttható idővel változhat - például ha a régió gazdasági állapota jobbá vagy rosszabbá vált. Tehát, ha a K2 együttható ebben az évben 0,7, akkor 0,6-ra csökkentve tisztességes összeget takarít meg a kisvállalkozásoknak az adókon.
Minden évben a K2-et a helyi hatóságok november 20-ig hagyják jóvá a következő évre, ezért ha szükséges felülvizsgálni, és a csökkentésért fel kell venni a kapcsolatot a helyi hatóságokkal, akkor ezt a lehető leghamarabb meg kell tenni, hogy az együttható már korán elkezdjen működni mint jövőre.
Az együttható meghatározásához egyértelműen ismernie és megértenie kell a következőket:
Amikor egy szervezet nyilatkozatot tölt ki, a 2. szakasz 9. oszlopában fel kell tüntetni a K2 mutatót. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az együttható hosszú időre állítható be időkeret nélkül.
Ami a csökkentési tényezőt megállapító dokumentációt illeti, az legkorábban a közzétételét követő egy hónapban, és legkorábban a következő adóidőszak január 1-jén léphet hatályba.
| P / p sz. | A vállalkozói tevékenység típusai | A K2 együttható értéke |
|---|---|---|
| 1 | Fogyasztói szolgáltatások nyújtása | 0,85 |
| 2 | Állategészségügyi szolgáltatások nyújtása | 1 |
| 3 | Járművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása | 1 |
| 4 | Szolgáltatások nyújtása gépjárművek parkolóhelyeinek ideiglenes birtoklásához (és használatához), valamint gépjárművek fizetős parkolókban történő tárolásához | 1 |
| 5 | Közúti szállítási szolgáltatások nyújtása áruszállításhoz | 1 |
| 6 | Közúti szállítási szolgáltatások nyújtása utasok szállítására | 0,9 |
| 7 | Kiskereskedelem | 1-től és alatta |
A várakozásoknak megfelelően az UTII 2017-ben az egyéni vállalkozók számára számos változáson megy keresztül.
Ezek nemcsak az együtthatók nagyságát, hanem az adófizetési eljárást is befolyásolják.
A rendszerre való áttérés egy pályázat benyújtásával történik. Ehhez azonban a vállalkozásnak számos feltételnek meg kell felelnie.
Az UTII (egységes imputált jövedelemadó) mentesíti a vállalkozót az adónyilvántartás vezetésének kötelezettsége alól.
Ebben az adórendszerben a járulékot a beszámított (vagyis becsült) és nem a tényleges jövedelem alapján számítják ki.
A 2017-es fő jelentéstételi dokumentum a.
Ez a rendszer egyetlen adó megfizetését feltételezi, amely a következő befizetéseket váltja fel:
Az egyéni vállalkozók UTII számítását 2017-ben a következő képlet szerint hajtják végre:
Az UTII adó mellett a fizető biztosítási díjakat utal át saját maga és alkalmazottai számára (ha vannak ilyenek).
Már az egyéni vállalkozóként történő regisztráció magában foglalja a biztosítási kifizetések kötelezettségét.
Fontos: a biztosítási díjakat át kell utalni, függetlenül attól, hogy a jelentéstételi időszakban üzleti tevékenységet folytattak-e.
Ha az egyéni vállalkozót munkavállalók nélkül regisztrálják, a biztosítási díjak csak saját maguk számára kerülnek átutalásra.
Ha alkalmazottak vannak, a személyi jövedelemadót levonják a fizetésükből, és biztosítási díjakat fizetnek.
Az UTII fizetőjének joga van csökkenteni az adófizetést azzal az összeggel, amelyet a szociális alapokba fizetett alkalmazottaiért.
Két feltétel van itt: az adójárulék legfeljebb 50% -kal csökkenthető, és a munkavállalóknak pontosan abban a tevékenységben kell részt venniük, amelyért az UTII-t fizetik.
2017-től kezdődően a munkavállalókkal rendelkező vállalkozó csökkentheti a szociális ellátásokra kivetett egységes adó nagyságát. Korábban nem volt ilyen lehetősége.
Ha az egyéni vállalkozó nem rendelkezik munkavállalókkal, akkor az egységes adó befizetéseinek nagysága 50 százalékos korlátozás nélkül csökkenthető a saját maga számára fizetendő szociális kifizetések összegében.
A fő dokumentum, amelyet egy vállalkozónak 2017-ben ki kell töltenie, az IP UTII nyilatkozat.
Az UTII töltet jóváhagyott mintája több részből áll.
Még akkor is, ha az adózó a beszámolási időszak alatt nem működik, nem jogosult nulla bevallás benyújtására.
A 346.29. Cikk (2) bekezdése alapján és 2017-ben az imputált jövedelmet használják az egyes vállalkozók UTII-jának kiszámításához.
Ezért az UTII-nél nulla IP-nyilatkozat benyújtása nincs törvényesen előírva.
A kitöltött űrlapot negyedévente be kell nyújtani az adóhivatalhoz.
A FE UTII 2017. évi nyilatkozatát legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 20. napjáig nyújtják be.
A fizetést a negyedévet követő hónap 25. napjáig kell teljesíteni.
Fontos: amikor a 25. nap szabadnapra esik, az ehhez a dátumhoz legközelebb eső munkanap lesz a hozzájárulás átutalásának határideje.
Az egykulcsos adó meghatározásához két együtthatót használnak. Ezek befolyásolják az alapul szolgáló megtérülési rátát.
A К2-t a helyi hatóságok hozzák létre bármely időszakra (de legalább 1 évre). A számításokhoz az UTII kalkulátorba is beírják.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Cikke szerint a vállalkozók önként térnek át az UTII-ra.
Ehhez megfelelő kérelmet nyújtanak be. Amikor egy vállalkozó olyan tevékenységeket kezd folytatni, amelyek az UTII rendszer alá tartoznak, a dokumentumot 5 munkanapon belül be kell nyújtani.
A jelentkezésen kívül nem kell további dokumentumokat benyújtania a regisztrációhoz.
Az egyéni vállalkozó törlése az egyéni vállalkozók nyilvántartásából az UTII-n a kérelem benyújtását követően is megtörténik.
A tevékenység felfüggesztésétől számított 5 munkanapon belül nyújtják be.
Lehetőség van egy másik adórendszerről UTII-ra váltani. Ehhez azonban számos feltételnek teljesülnie kell.
Fontos:ha a tevékenység típusa vagy egyéb feltétel nem teljesül, az egyéni vállalkozó nem fog tudni áttérni az UTII-re.
Az egységes adó megfizetéséhez be kell nyújtania egy kérelmet az ENVD-2 számú űrlapon. Az ENVD-4 nyomtatványt a nyilvántartásból való törléshez biztosítjuk.
Az adótörvénykönyv (26.3. Fejezet) külön könyvelést ír elő. Ennek oka lehet a következő ok:
A külön könyvelési eljárást maga az adózó dolgozza ki. A vállalkozó aláírásával hitelesített dokumentum rögzíti.
Az egyéni vállalkozók UTII-számításának 2017-es változásai a vállalkozókat érintik, akiknek alkalmazottak vannak.
Most csökkenthetik a biztosítási díjak és az ideiglenes fogyatékosság után fizetett adók összegét mind a munkavállalók, mind maguk számára.
A határ azonban változatlan marad. Legfeljebb 50% -kal csökkenthető az egységes adó nagysága.
Az egyéni vállalkozóknak az UTII-ról szóló, a biztosítási díjakról szóló jelentései immár teljes egészében a Szövetségi Adószolgálat joghatósága alá tartoznak.
Ebben a tekintetben változások lesznek a szociális hozzájárulások BCF-jében. Egyetlen adó megfizetésére KBK 182 1 05 02 010 02 1000 110.
Február 1-től azonban regisztrálni fognak. Tőlük az adatok az adószolgálathoz kerülnek, kérésre az ügyfelek rendelkezésére állnak.
Az egyéni vállalkozók UTII-számítása 2017-ben nem történt jelentős változáson.
A deflátor együttható értéke nőtt, az adóalap csökkentésének eljárása megváltozott.
A rendszerre való áttérés a korábbiakhoz hasonlóan történik, kérelem benyújtásával.
Az átalányalapú jövedelemadó az üzleti élet egyes speciális eseteiben különleges adóügyi elbánást jelent. Ez a rendszer azt feltételezi, hogy az adót nem a kapott jövedelem után fizetik, hanem az állítólagos (vagyis beszámított) jövedelem után. Az imputált jövedelmet a társaság tevékenységének külső mutatói alapján számítják ki. Az UTII számos más fizetendő adót vált fel.
Az UTII azt feltételezi, hogy az egyéni vállalkozók, valamint a szervezetek nem fizetnek olyan adókat, mint az áfa vagy az NFDL. Csak akkor válhat az UTII fizetőjévé, ha vállalkozása megfelel erre. Az UTII kifizetésére alkalmas üzleti típusokat az Orosz Föderáció minden alkotó egységének helyi szinten hagyják jóvá.
Az UTII Moszkva kivételével alkalmazhat egyéni vállalkozókat és LLC-ket, amelyek bizonyos feltételeknek megfelelnek Oroszország egész területén. A következő tevékenységek során válthat át szervezet vagy egyéni vállalkozó az UTII-ra:
Az UTII-ra való áttéréskor korlátozott az alkalmazottak száma, amely nem haladhatja meg a 100 főt mind az egyéni vállalkozók, mind az LLC-k esetében. Ezenkívül más szervezetek részvétele az LLC alaptőkéjében nem haladhatja meg a 25% -ot.
Természetesen a fent említett tevékenységtípusok hozzávetőlegesek, és az Orosz Föderáció minden alkotó egységére nézve eltérőek. Annak megállapításához, hogy az UTII-hez való hozzáférés típusa alá tartozik-e, keresse fel a Szövetségi Adószolgálat webhelyét, keresse fel a régió oldalát és tanulmányozza a helyi jogi szabályozásokat.
Az UTII egyértelműen nem tartozik:
Az UTII egy nagyon kényelmes adórendszer, amelyben az egyik adó helyettesíti a többit. Azok az egyéni vállalkozók és szervezetek azonban, amelyek maguk választották ezt az adófizetési módot, nem mentesülhetnek a vámok, a szállítási adó, az engedélyek megszerzésének díjai, a földadó, a vámok és díjak megfizetése alól.
Ha az egyéni vállalkozó ezt az adórendszert használja, akkor köteles személyi jövedelemadót fizetni a költségvetésbe, a szervezetek pedig rendszeresen fizetnek áfát.
Mint már említettük, az adó összege nem attól függ, hogy a szervezet mennyi valós jövedelmet kapott. Az UTII nagysága előre kiszámolható az áttérés előtt erre az adórendszerre. Az adót negyedévente egyszer kell megfizetni, és az annak mértéke nem haladhatja meg a 15% -ot.
Az adó kiszámításakor nem lehet nélkülözni olyan mutatót, mint az alap jövedelmezőség. Ez a paraméter feltételes, mivel semmilyen módon nem függ az egyéni vállalkozók vagy LLC valós jövedelmeitől. Az alapvető jövedelmezőség úgy határozható meg, hogy a fizikai mutató 1 értékére vetítve feltételesen kapott jövedelem (például az államban 1 főre jutó beszámított jövedelem). Ha kiskereskedelemmel foglalkozik, akkor ennek a paraméternek a mérete 7500 rubel lesz. 1 négyzetméterre m., ha a lakosságnak nyújtott szolgáltatásokat, akkor az alap nyereségességet nem veszik figyelembe 1 négyzetméteren. m., és 1 dolgozó alkalmazottnak. Az alap jövedelmezőség összegét az adótörvénykönyv szabályozza, és jelenleg az Art. 346,29. Ez a cikk részletesen leírja azokat a tevékenységeket, amelyekben át lehet váltani az imputált adóra, valamint az alapvető jövedelmezőség és egyéb mutatók értékeit.
A különböző típusú vállalkozásoknak eltérő jelentése lesz e két paraméter szempontjából. Például, ha a lakosság számára szolgáltatásokat nyújt a cipők és táskák javításához, akkor az első paraméter 7500 rubel lesz. havonta, a másodikat pedig az alkalmazottak száma alapján számoljuk. A kiskereskedelemben az alap jövedelmezőség már 9000 rubel lesz, és az Ön üzletének területe fizikai paraméterként szolgál.
A K1 együtthatót azért hoztuk létre, hogy kiigazítsuk az adó összegét az infláció szempontjából. Az adókulcsokat az adótörvénykönyv szabályozza, és ezeket nehéz megváltoztatni. A gazdaság azonban gyors ütemben fejlődik, és az ütem gyorsan lényegtelenné válhat az infláció növekedése miatt, amelynek következtében az ipari árak is emelkednek. A ráta kiigazításához a gazdaság jelenlegi helyzetének figyelembevételével bevezették az együtthatókat, pontosabban a K1 együtthatót. 2018-ban ez az adat 1,868.
A K2 együttható értéke mindig kisebb, mint 1, és ez az együttható arra szolgál, hogy az UTII-t használó egyéni vállalkozók és szervezetek országszerte egyenlővé váljanak. Ez az együttható helyi szinten van meghatározva, és évekig, sőt akár tíz évig sem változhat. A K2 együttható értékét kifejezetten a vállalkozás típusához az FTS weboldalon találja meg.
Adóösszeg havonta = Alapjövedelem x Fizikai mutató x K1 x K2 x Adókulcs.
Próbáljuk meg kitalálni, egy konkrét példával, hogyan lehet kiszámítani az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adót. Tegyük fel, hogy szépségápolási termékeket árul egy kis, 10 négyzetméteres bevásárlóközpontban. m. Az álló jövedelmezőség alapvető jövedelmezősége (pontunk egy bevásárlóközpontban található, és nem mozdul sehova) 1800 rubel. / négyzetméter m. A fizikai paraméter esetünkben 10 négyzetméter. m. (kiskereskedelmi terület). Tegyük fel, hogy Irkutszkban kereskedünk. Az irkutszki kiskereskedelem K2-együtthatójának értéke 1 (30 négyzetméteresnél kisebb üzletterülettel). Tehát marad a számítás:
UTII = 1800 x 10 x 1798 x 1 x 15% = 4854 rubel. 60 kopeik
A fenti összeg 1 hónapos összeg. Negyedévente azonban meg kell fizetnie az UTII-t, és ezt az összeget megszorozzuk hárommal, és 14 563 rubelt kapunk. 80 kopeik Tehát negyedévente egyszer 14 563 rubelt kell fizetnünk a költségvetésbe. 80 kopeik függetlenül attól, hogy az üzlet hozta-e számunkra a profitot vagy sem.
Az UTII csökkenthető mind az egyéni vállalkozók, mind a szervezetek számára. Az egyéni vállalkozók, valamint az LLC-k csökkenthetik az UTII-t, és nem annak mutatóit vagy adóalapját azáltal, hogy levonják a biztosítási összeget a munkavállalók jövedelmének adójából a beszámolási negyedévre.
Ha az egyéni vállalkozónak alárendelt alkalmazottai vannak, akkor köteles csökkenteni az adót azzal az összeggel, amelyet átutal a nyugdíjalapba és a társadalombiztosítási alapba ezekért a munkavállalókért. Az imputált jövedelemre kivetett egységes adó nagysága azonban ebben az esetben nem csökkenthető több mint 50% -kal. Ha az egyéni vállalkozó egyedül dolgozik, akkor az adót 100% -kal csökkentheti a saját maga számára fizetendő hozzájárulások összegével.
Meg kell jegyezni, hogy az imputált jövedelem egyetlen adója csak arra az időszakra csökkenthető, amikor a szervezet vagy az egyéni vállalkozó volt az adófizető.
Ezt az adót csak a nyugdíjpénztárba és a társadalombiztosítási alapba befizetett, a törvénynek megfelelően kiszámított hozzájárulások terhére lehet csökkenteni. Ha tévesen összekeverte a járulékok összegét, akkor az UTII-t speciális sorrendben kell csökkenteni.
Tegyük fel, hogy egy irkutszki kiskereskedelmi üzletben, amelyet fentebb figyelembe vettünk, két eladó váltott műszakban dolgozik, és mindegyikük fizetése 20 000 rubel. Ebből következik, hogy két munkavállaló után havi 12.080 rubelt kell fizetnünk a költségvetésen kívüli alapokba. Az UTII negyedévente fizetendő, ezért ezt az összeget megszorozzuk 3-mal, és 36 240 rubelt kapunk.
Negyedévente 14 563 rubel adót kell fizetnünk. 80 kopeik, ami sokkal kevesebb, mint az az összeg, amelyet az alkalmazottakért fizetünk a pénztáraknak. Mivel nem tudjuk csökkenteni az UTII-t 50% -nál többet, a fizetendő adót a következőképpen számoljuk ki:
14 563 rubel 80 kopeik x 50% = 7281 rubel. 90 kopeik
Így negyedévente egyszer 7281 rubelnek megfelelő UTII-t kell fizetnünk. 90 kopeik 14 563 rubel helyett. 80 kopeik
Van még egy árnyalat, ha csökkentjük az UTII-t az alkalmazottak költségvetésen kívüli pénzeszközeihez befizetett járulék összegével: csökkentheti az UTII-t csak azoknak az alkalmazottaknak a hozzájárulásaival, akiket éppen a szervezet vagy az egyéni vállalkozó tevékenysége során foglalkoztattak kifizetendő.
Az imputált jövedelemadó kombinálható más adórendszerekkel, legyenek azok szabadalmaztatottak, egyszerűsítettek vagy akár hagyományosak is. Például annak a kiskereskedelmi üzletnek, amelyről korábban beszéltünk, saját online szolgáltatása is van a termékek értékesítésére. Az UTII-t nem lehet fizetni az internetes kereskedelemért, ezért külön könyvelést kell alkalmaznia a szervezetében.
FONTOS: Az UTII előnyös azokra az egyéni vállalkozókra és LLC-kre alkalmazni, amelyek valós jövedelme jóval magasabb, mint az imputált, vagyis a becsült jövedelem. Bár az UTII számos adót helyettesít, nagyon körültekintő megközelítést és sok időt igényel, különösen más adórendszerekkel kombinálva. Sőt, nem is olyan egyszerű elhagyni az UTII-t. Az adórendszer megváltoztatása csak a következő évtől megengedett, ami nagyon veszteségesnek bizonyulhat az Ön számára.
