A legtöbb szervezetnek ingatlanadót kell fizetnie. Mivel az adó regionális, az adó mértéke a cég bejegyzési helyétől függ. Az alábbiakban megvizsgáljuk azokat a főbb pontokat, amelyekre fontos figyelni a számítás és a fizetés során.
Az elemzett adóval kapcsolatos minden árnyalatot a fejezet tartalmazza. 30 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az orosz szervezetek kötelesek adót fizetni, ha három feltétel egyidejűleg teljesül:
Felhívjuk figyelmét, hogy 2019-től az ingóság adója megszűnt!
Az oroszországi képviseleti irodákkal rendelkező külföldi társaságok a leírt feltételek mellett adót is fizetnek, ha koncessziós szerződés alapján ingatlant kapnak.
A vállalkozásoknak nem kell adót fizetniük a telkek, víz- és kulturális tárgyak, valamint az Art. (4) bekezdésében megnevezett egyéb ingatlanfajták után. 374 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Számos szervezet, a tevékenység típusától függően, nem számít fel adót (az Orosz Föderáció adótörvényének 381. cikke).
Az ingatlanadó adóalapja annak éves átlagértéke.
Viszont az éves átlagérték = (az ingatlan minden hónap 1. napjának összesített maradványértéke + december 31-i maradványérték) / 13.
Számítási példa. A Kompas LLC 8 éve van jelen a szolgáltatási piacon. Ez idő alatt a Társaság különféle tárgyi eszközöket vásárolt, amelyek segítik tevékenységét. Az ingatlanok egy része még mindig amortizálódott és adókötelesnek minősül. Emellett a cég 2018. július 4-én új berendezéseket vásárolt. A régió 2,2%-os kulcsot alkalmaz. A könyvelő az elmúlt évre vonatkozó nyilatkozatot kitöltve az alábbi adatokat használta fel:
| A következő állapot szerint: | Maradványérték, ezer rubel. |
|---|---|
| 01.01.18 | 100 |
| 01.02.18 | 95 |
| 01.03.18 | 90 |
| 01.04.18 | 85 |
| 01.05.18 | 80 |
| 01.06.18 | 75 |
| 01.07.18 | 70 |
| 01.08.18 | 234 |
| 01.09.18 | 207 |
| 01.10.18 | 191 |
| 01.11.18 | 174 |
| 01.12.18 | 146 |
| 31.12.18 | 118 |
Számítsuk ki az átlagos éves költséget: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 x 1000 = 128 077 rubel.
Éves adó = 128 077 x 2,2% = 2 818 rubel. (feltéve, hogy a szervezet nem fizet előleget).
Ha az a régió, ahol a céget bejegyezték, bevallási időszakokat állapított meg az ingatlanadó tekintetében, akkor előleget kell kiszámítani. Tegyük fel, hogy a javasolt példában az adón kívül minden beszámolási időszakra ki kell számítani az előleg összegét is.
Adóköteles tárgyak átlagos költsége az első negyedévben = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 x 1000 = 92 500 rubel.
Általánosságban elmondható, hogy a jogi személyek az ingatlanadót 2,2% -os kulcs alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 380. cikke).
A régióknak jogukban áll jóváhagyni adókulcsaikat, feltéve, hogy azok nem haladják meg a 2,2%-ot. Ezenkívül az Orosz Föderációt alkotó szervezetek differenciált tarifákat vezethetnek be, amelyek a fizető kategóriájától függenek.
Mielőtt elkezdené az ingatlanadók kiszámítását, tisztáznia kell a régióban érvényben lévő kulcsot.
Az adózási időszak egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke).
A beszámolási időszakok az első negyedév, fél év és 9 hónap.
Ha az adót kataszteri érték alapján számítják ki, negyedévente kell bejelenteni.
A regionális hatóságok dönthetnek úgy, hogy nem határoznak meg jelentési időszakot, ebben az esetben adót kell fizetniük, és évente csak egyszer kell jelentést tenniük.
Az év végén az ingatlanadót, a beszámolási időszakok végén pedig az előleget fizetik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete. Szervezeti ingatlanadó
A szervezeti ingatlanadót az Orosz Föderációban ingatlannal rendelkező jogi személyek fizetik. Számos régióban az ingó tárgyak után is fizetnek adót. Az adót az ingatlan átlagos éves vagy kataszteri értéke alapján számítják ki. Az adó mértéke régiótól függ, és általában nem haladja meg a 2,2%-ot. Ez a cikk az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 30. fejezetének „Szervezetek ingatlanadója” című fejezetének szentelhető. Hozzáférhető, egyszerű nyelven ismerteti az ingatlanadó számítási és fizetési eljárását, az adókulcsokat és a beszámolók benyújtásának határidejét. Ez az anyag a „Adótörvény a bábuknak” sorozat része. Kérjük, vegye figyelembe, hogy a sorozat cikkei csak az adók általános értelmezését adják; gyakorlati tevékenységekhez hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére.
Az Orosz Föderáció minden területén: köztársaságokban, területeken, régiókban, autonóm körzetekben és Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban. Ezen túlmenően az ingatlanadó fizetését mindegyik tantárgyban saját, regionális sajátosságokat rögzítő törvény vezeti be.
A társasági vagyonadó kiszámításának és megfizetésének szabályait az Adótörvénykönyv 30. fejezete tartalmazza. E fejezet rendelkezései az Orosz Föderáció összes alanya tekintetében azonosak, de a regionális hatóságoknak jogukban áll bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Így az Orosz Föderáció alanya regionális joggal hagyhatja jóvá saját adókulcsát, de ezek a kulcsok általában nem haladhatják meg a 2,2 százalékot. Ezen túlmenően a régiónak jogában áll meghatározni az adó- és előlegfizetési határidőket. Végül az Orosz Föderációt alkotó jogalany hatóságai saját belátásuk szerint regionális ingatlanadó-kedvezményeket vezethetnek be, valamint beszámolási időszakokat állapíthatnak meg (vagy nem állapíthatnak meg) az adózási időszakon belül.
Az adótörvény tartalmazza a társasági vagyonadó fizetése alól mentesülő adózók zárt listáját. Ez a lista vallási szervezeteket, fogyatékkal élők állami szervezeteit, gyógyszergyártókat és számos más vállalkozást tartalmaz. Ez a lista kivétel nélkül Oroszország minden régiójában érvényes. Ezen túlmenően minden régiónak joga van saját kedvezményeit is megállapítani.
Az orosz cégek a mérlegben befektetett eszközként, azaz a 01-es számla terheléseként feltüntetett ingatlanok után adót számítanak fel.
Ami az „ingó” befektetett eszközöket illeti, 2019-ig mentesültek az ingatlanadó alól az Orosz Föderáció azon összetételű egységeiben, ahol a megfelelő törvényeket elfogadták (csak a 2013-ban vagy később mérlegbe vett tárgyak vonatkoztak a mentességre). 2019-től egyik régióban sem kell ingó vagyonadót fizetni.
Az adó a fenti befektetett eszközök mindegyikét terheli, ideértve az ideiglenes használatba, birtokba vételre, elidegenítésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés alapján átvett eszközöket is. A lízingbe adott ingatlan után az adót a lízingbeadó vagy a lízingbevevő állapítja meg, attól függően, hogy a tárgy kinek a mérlegében szerepel.
Az Oroszországban állandó képviseletet megnyitó külföldi cégeknek adót kell fizetniük az ingatlanok után, amelyek az orosz számviteli szabványok szerint befektetett eszközök. Külföldi vállalkozások, amelyek nem rendelkeznek állandó képviseleti irodával - a tulajdonukban lévő és az Orosz Föderáció területén található ingatlanokra.
Az Orosz Föderáció minden régiójában kivétel nélkül nem számítanak fel adót a földre, vízre és egyéb környezetgazdálkodási létesítményekre. Emellett adómentes az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák, jogi tanácsadások, protézis- és ortopédiai szaküzletek vagyontárgyai, valamint néhány egyéb tárgy.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderációt alkotó szervezetek ezenkívül jóváhagyhatják az adott régió területén nem adóköteles ingatlanok listáját.
Minden régió saját társasági adókulcsot fogad el. Az adótörvényben előírt egyetlen korlátozás, hogy a kulcs nem haladhatja meg a 2,2 százalékot. Ugyanakkor az olyan ingatlanok esetében, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, az adó mértéke nem haladhatja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott értékeket.
Az Orosz Föderáció alanyainak joga van differenciálni a kulcsokat az adófizetők és a tulajdon kategóriáitól függően.
Az Ön régiójában bevezetett kulcsokat és kedvezményeket az adóhivataltól megtudhatja.
A szervezetek ingatlanadójának kiszámításához meg kell határoznia az adóalapot, és meg kell szoroznia az adókulccsal. Az adóalapot 2019-ig az anyaszervezet vagyona vonatkozásában külön számították ki; az egyes részlegek vagyonára vonatkozóan, amelyek saját mérleggel rendelkeznek; az anyaszervezet telephelyén kívül található minden ingatlanra saját mérleggel rendelkező részleg, vagy külföldi cég állandó képviselete. 2019-től ingatlanonként külön-külön számítják ki az adóalapot
Ha egy ingatlan különböző régiókban található, akkor az adóalapot a többi ingatlantól elkülönítve kell kiszámítani. Ebben az esetben meg kell határozni az egyes régióknak tulajdonítható részesedést.
Az adó alapja általában az adóköteles ingatlan éves átlagos értéke. Az alapot az adóidőszak eredménye alapján határozzák meg, amely megegyezik a naptári évvel. Az alap kiszámításához hozzá kell adni az objektumok maradványértékének értékeit minden hónap 1. napján és az adózási időszak utolsó napján. Ezután a kapott összeget el kell osztani az adóidőszak hónapjainak számával, eggyel növelve.
Mondjunk egy példát. Tegyük fel, hogy a cég vagyonának maradványértéke megegyezett az 1. táblázatban megadott értékekkel. Ekkor az átlagos éves költség 1 200 000 rubel lesz ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 350 000 + 0,0 +10,0 +10,0 00 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).
Asztal 1
Hozzátesszük, hogy a maradványértéket a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” című sztenderdek szerint kell meghatározni, és a tárgyi eszközök számviteli útmutatójában* megadott szabályok szerint. Szintén be kell tartani a vállalkozás számviteli politikájában meghatározott eljárást.
2014-től kezdődően egyes ingatlantárgyak (bevásárló- és adminisztratív és üzletközpontok, irodák, vendéglátó egységek stb.) esetében az adóalapot nem az éves átlagértékként, hanem a kataszteri értékként ismerik el. Az ilyen tárgyak esetében az adó összege általában megegyezik az adott tárgy év január 1-jén érvényes kataszteri értékével, szorozva az adókulccsal. Tegyük hozzá, hogy az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból kell venni.
Azon ingatlanok esetében, amelyekre az adót az átlagos éves érték alapján számítják ki, a beszámolási időszak a negyedév, a hat hónap és a kilenc hónap. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakokat vezettek be, a szervezeteknek egész évben előleget kell fizetniük.
Az előleg összegének kiszámításához általában meg kell találni az ingatlan beszámolási időszakra vonatkozó átlagos értékét. Meghatározása az átlagos éves költség kiszámításához használt szabályok szerint történik. A különbség az, hogy az időszak utolsó napján érvényes maradványérték helyett a következő hónap 1. napján kell hozzáadni a maradványértéket.
Magyarázzuk meg egy példával. Tegyük fel, hogy a társaság ingatlanának negyedéves maradványértéke megegyezett a 2. táblázatban megadott értékekkel. Ekkor az átlagos költség a jelentési időszakban 1 425 000 rubel lesz ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350):3, 00000 + 1)). Felhívjuk figyelmét, hogy a képlet az április 1-jei maradványértéket tartalmazza, nem a március 31-i állapotot.
2. táblázat
Az előleg összege az ingatlan beszámolási időszaki átlagértékének egynegyede, szorozva az adókulccsal. Ha feltételezzük, hogy az arány 2,2 százalék, akkor példánkban a negyedévre vonatkozó előleg összege 7837 rubel lesz. (1 425 000 RUB x 2,2%:4).
Ingatlanért , amelyre számítják az adótA beszámolási időszak a kataszteri érték alapján az első, második és harmadik negyedév. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, a vállalatoknak eggyel egyenlő előleget kell fizetniük negyedik kataszteri érték szorozva az árfolyammal.
A szervezeti vagyonadót és az arra vonatkozó előleget a régió jogszabályai által meghatározott határidőn belül kell átutalni. A pénzátutalások pontos időpontjáról az adóhivataltól tájékozódhat.
A végső adóösszeg megfizetésekor az év közben teljesített előlegeket kell figyelembe venni. Azoknak a régióknak, ahol beszámolási időszakot vezettek be, jogukban áll mentesíteni az adózók bizonyos kategóriáit az előleg fizetése alól.
Az anyaszervezet tulajdonában lévő vagyon utáni adót és előleget e szervezet telephelye szerinti költségvetésbe kell átutalni.
Az elkülönített üzletág tulajdonában lévő, külön mérleggel rendelkező ingatlan utáni adót és előleget e divízió helye szerinti költségvetésbe kell átvezetni. Az adó és az előleg összegének kiszámításakor az egység székhelye szerinti régióra megállapított kulcsot kell alkalmazni.
Az anyaszervezet és a saját mérleggel rendelkező részlegek telephelyén kívül található ingatlanok adó- és előlegét az ingatlan telephelye szerinti költségvetésbe kell átvezetni. Az adóösszegeket és az előlegeket az ingatlan helye szerinti régióra megállapított kulcs alapján kell kiszámítani.
Az adózóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kötelesek társasági vagyonadó-bevallást benyújtani.
Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, legkésőbb a jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül (legkésőbb április 30-ig, július 30-ig és október 30-ig) kell az előlegfizetésre vonatkozó elszámolásokat benyújtani.
Azok a szervezetek, amelyek nem rendelkeznek adóköteles ingatlannal, nem adóalanyok, ezért nem kell bevallást és számítást benyújtaniuk.
2019 eleje óta a szervezeteknek általában minden ingatlan helyén be kell jelenteniük az ingatlanadót. Ugyanakkor az a társaság, amely több ingatlannal rendelkezik, egyetlen vagyonadó-bevallást vagy egyetlen számítást jogosult benyújtani. Ezt akkor lehet megtenni, ha minden objektum az Orosz Föderáció egyetlen alkotóegységének területén található, amelynek költségvetését teljes mértékben jóváírják az ingatlanadókkal. Egyetlen bevallás (kalkuláció) benyújtása csak azon objektumok esetében megengedett, amelyekre az adót az éves átlagköltség alapján számítják ki. Az egységes jelentés benyújtásának eljárását előzetesen meg kell állapodni a Szövetségi Adószolgálat regionális osztályával, megfelelő értesítés elküldésével.
Ha egy szervezet nem rendelkezik adózási tárgyként elismert befektetett eszközökkel, nem kell ingatlanadót bejelenteni. Ennek indoka az Art. 1. pontja. 373. cikk 374. cikk (1) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. szeptember 23-i levele, 03-05-05-01/74.
Nem kell továbbá elszámolásokat benyújtani a tengeri olajkitermeléssel kapcsolatos kedvezményes ingatlanokkal kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvényének (2) bekezdés (1) bekezdés, 386. cikk, 24. bekezdés, 381. cikk). A fennmaradó adóköteles ingatlant vegye be a számításba. Még akkor is, ha erre az ingatlanra egyéb kedvezmények vonatkoznak. Például 3-10 értékcsökkenési csoportba tartozó ingó vagyont is be kell vonni a számításba. Még akkor is, ha 2013. január 1. után szerezték be (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 17-i levele, BS-4-11/26159).
És természetesen az ingatlanadó-előlegek kiszámítását (valamint az adóbevallást) nem a vállalkozók és a polgárok nyújtják be. Elvileg nem fizetnek ilyen adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 373. cikkének 1. szakasza).
Helyzet: kinek kell benyújtania az ingatlanadó-előlegek számításait - a vagyonkezelő alapítójának vagy a vagyonkezelőnek?
A bizalomkezelés alapítója.
Az adóalanyoknak adószámításokat kell benyújtaniuk (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 1. pont, 23. cikk, 1. cikk, 386. cikk). A vagyonkezelésbe átadott tárgyak esetében pedig az ingatlanadó fizetője a vagyonkezelés alapítója (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378. cikke). Vagyis egy olyan szervezet, amely átadta vagyonát egy menedzsernek. Így neki kell elkészítenie és benyújtania az ingatlanadóról szóló adóbevallást. Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. szeptember 23-án kelt, 03-05-05-01/58. sz. levele, a Pénzügyminisztérium 2008. évi levelének (3) bekezdésének 3–4. Oroszország 2005. augusztus 2. 07-05-06/216 sz.
Helyzet: Szükséges-e ingatlanadó-előleg-számításokat benyújtani, ha a tárgyi eszközök maradványértéke nulla? A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz.
Igen kell.
Az ingatlanadó előlegének kiszámítását ennek az adónak minden fizetőjének be kell nyújtania (az Orosz Föderáció adótörvényének 386. cikke). És ezek mind olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközökkel rendelkeznek, amelyek adókötelesek (az Orosz Föderáció adótörvényének 373. cikkének 1. szakasza, 374. cikke). Az ingatlan maradványértékének összege nem fontos - az Orosz Föderáció adótörvényében nincs ilyen korlátozás.
Ha az adózás tárgyaként elismert állóeszközök maradványértéke nulla, akkor az adóalap és a számításokban feltüntetendő adó összege nulla lesz. A szervezetnek azonban becslést kell benyújtania az ingatlanadó-előlegről. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. február 8-i 3-3-05/128. sz. levele is megerősíti.
Egy szervezetnek lehetnek ingatlantárgyai is, amelyek adóalapja azok kataszteri értéke. Az ilyen tárgyak után fizetendő ingatlanadó-előleg összege nem függ azok maradványértékétől. Ez azt jelenti, hogy ebben az esetben a szervezetnek be kell nyújtania az ingatlanadó-előlegek számításait is.
Megváltozott az ingatlanadó-előlegek számítási formája. A 2017. első félévére vonatkozó jelentésektől kezdve a számításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, ММВ-7-21/271@ számú rendelete által jóváhagyott formában közöljük.
Nézzük meg, mire kell figyelni a szervezetek ingatlanadójának kiszámításakor.
Az adózási időszak a naptári év (az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 1. szakasza).
A naptári év beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 379. cikkének 2. szakasza):
| Az adóalap | Beszámolási időszakok |
| Az adót az ingatlan éves átlagértéke alapján számítják ki | I. negyedév, fél év, 9 hónap |
| Az adó az ingatlan kataszteri értéke alapján kerül kiszámításra | I. negyedév, II. negyed, III |
Íme a 2018-as dátumok:
az első negyedévre – legkésőbb 2018. május 4-ig;
fél évre (2. negyedév) – legkésőbb 2018. augusztus 1-ig;
kilenc hónapra (III. negyedév) – legkésőbb 2018. október 31-ig.
A megállapított jelentési időszakokban az adóhatóság az előlegfizetésekre vonatkozó számításokat legkésőbb a megfelelő jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül elfogadja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 2. szakasza).
Figyelem: A szervezet pénzbírsággal sújtható, ha késik az ingatlanadó-előlegek kiszámításával.
Az előlegszámításokat az adóellenőrzéshez szükséges dokumentumokként ismerik el.
Először is, az adóellenőrzéshez szükséges dokumentumok késedelmes benyújtására vonatkozó szankciókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének (1) bekezdése írja elő. A bírság összege 200 rubel. minden be nem nyújtott dokumentumra.
Másodszor, az ilyen dokumentumoknak az adófelügyelőség kérésére történő idő előtti benyújtásáért a bíróság adminisztratív felelősséget róhat ki a szervezet tisztviselőire (például annak vezetőjére). A bírság összege 300-500 rubel lesz. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része).
Érdemes megjegyezni, hogy az előlegek kiszámítása nem egyenértékű az adóbevallással (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 1. szakasza). Következésképpen az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 119. cikke (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. május 5-i levele, 03-02-07/1-228. sz. levele, bekezdés) értelmében a szervezet nem szabható ki pénzbírsággal a számítások késedelmes benyújtása miatt. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2003. március 17-i 71. számú tájékoztató levelének 15. pontja, a Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2006. január 18-i határozata, A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, Volga-Vjatka körzet, 2006. április 27., A82-2065/2005-27. Távol-keleti körzet, 2006. május 31., F03-A51/06-2/1217 Moszkva körzet 2008. szeptember 16. KA-A40/8744-08 szám).
Az adóalap meghatározásakor nem minden ingatlan szerepel az adóalapban. Az adóalap meghatározásában részt nem vevő ingatlanokat két csoportra osztjuk: mentes és kedvezményes.
Adómentesség
Az adózás tárgyaként el nem ismert ingatlanok felsorolását az Art. (4) bekezdése tartalmazza. 374 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Például földterületek és egyéb környezetgazdálkodási létesítmények (víztestek és egyéb természeti erőforrások) és mások.
Ugyanakkor az I. vagy II. értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök nem tartoznak az adóalapba, azaz hasznos élettartamuk 1 év és 3 év között van (az orosz adótörvénykönyv 8. cikkelyének 4. szakasza, 374. cikk). Föderáció).
Az előnyök közé tartozik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikkében felsorolt ingatlan. Emlékezzünk részletesen a 2013. 01. 01-től tárgyi eszközként nyilvántartott ingó tárgyakra alkalmazott kedvezményre (25. pont).
Ha egy szervezet alkalmazza ezt a kedvezményt, akkor be kell tartania a regionális jogszabályokat. Az Orosz Föderáció alanyai mostantól kizárólag a saját területükön juttatás megállapítására jogosultak. Ha a régió nem él ezzel a joggal, akkor 2018. január 1-jétől az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 24. és 25. bekezdésében előírt kedvezmények a továbbiakban nem érvényesek a területén.
Osszuk el 5 csoportba mindazt, ami a számlatükör 01. és 03. számláján szerepel:
| № | Csoportok | Egy komment |
| Ingatlan, amelynek kataszteri értékét meghatározták | Az objektumok kataszteri értékét a Rosreestr hivatalos honlapján teszik közzé https://rosreestr.ru |
|
| Olyan ingatlan, amelyre nincs kataszteri értékbecslés | A mérlegben nyilvántartott ingatlanok, amelyeknek nincs kataszteri értéke |
|
| III | Adómentes tárgyak | A listát az Art. (4) bekezdése tartalmazza. 374 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
| Preferenciális objektumok | A lista az Art. 381 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
| Egyéb | Olyan ingatlan, amely nem tartozik a fenti csoportok egyikébe sem |
Miután döntöttünk a tárgyi eszközökről, áttérünk az ingatlanadó kalkuláció kitöltésére.
Az ingatlanadó-előlegek kiszámításának helyes meghatározásához válaszoljon három kérdésre:
Ha az Ön szervezete a legnagyobb adózó, akkor minden objektumról, még a kataszteri értéken adózottakról is, egyetlen jelentést nyújtson be azon a helyen, ahol a szervezet a legnagyobb adóalanyként van nyilvántartva. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. november 24-i, ММВ-7-11/895 számú végzésének 6. függelékének 1.5. pontja tartalmazza.
De ha a szervezet nem a legnagyobbak közé tartozik, akkor minden kataszteri adóalappal rendelkező ingatlanra külön számításokat kell benyújtani ezen objektumok helyén. Az orosz Szövetségi Adószolgálat 2014. április 29-én kelt, BS-4-11/8482 számú levelében megküldte az ilyen jellegű felvilágosításokat az adófelügyeletnek.
Térjünk át a következő kérdésre. Vannak a szervezetnek külön részlegei? Ha nem, akkor az ingatlanra vonatkozó számítást, amelynek adóalapját az átlagköltségből számolja, nyújtsa be a szervezet telephelye szerinti felügyelőségnek.
A különálló részlegek ingatlanairól (amelyek adóalapját az átlagköltségből számítják ki) az adott régió költségvetési szerkezetétől függően kell jelenteni. Az ingatlanadó összege vagy előleg:
Ha az Ön régiójában nincs ingatlanadó elosztása az önkormányzati költségvetések között, akkor az előlegfizetési számításokat központilag - a szervezet telephelyén - lehet benyújtani. De szükséges . Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. november 24-i, ММВ-7-11/895 számú végzésének 6. függelékének 1.6. pontja tartalmazza.
Jóváírják-e (részben vagy egészben) az ingatlanadót a régióban a helyi költségvetésben? Számos lehetőség van, mindegyik az alábbi táblázatban található:
| Hol található a szervezet, annak külön mérleggel rendelkező fiókjai vagy földrajzilag távoli ingatlanok? | Melyik adóhivatalhoz kell bejelenteni? | Hány jelentést kell benyújtani? | Hogyan jelenítsük meg az adót a jelentésekben |
| Több, különböző adófelügyelőségek fennhatósága alá tartozó településen | Az egyes részlegek elhelyezkedése szerint külön mérleggel vagy földrajzilag távoli ingatlanokkal | Minden külön mérleggel rendelkező részlegre és minden földrajzilag távoli ingatlanra vonatkozóan külön számításokat nyújtson be | A benyújtott űrlapokon csak azt az adót tüntesse fel, amelynek megfizetését az illetékes önkormányzat adóhivatala ellenőrzi |
| Egy-egy adóhivatal fennhatósága alá tartozó több településen | A szervezet székhelye szerint | Egyetlen bejelentést kell benyújtani minden olyan ingatlanról, amely után adót fizet az önkormányzat területén | A bevallási adót településenként külön számolja ki |
| Egy településen | Jelentéseiben az összes ingatlanadót egy OKTMO kód alatt tüntesse fel – a szervezet székhelye szerinti önkormányzatot. |
Hasonló magyarázatokat tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2009. február 12-i, 03-05-04-01/08 sz. levelének 7. bekezdése.
Ugyanakkor az önkormányzatok, például a kerületek számára a következők biztosítottak. Nem lehet egyetlen számítást adni, ha a helyi törvényhozók döntése alapján az ingatlanadó egy része a kerület településeinek költségvetésébe kerül. Ezután külön számításokat kell benyújtania.
Mindezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 386. cikkének (1) és (5) bekezdése tartalmazza, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. április 29-i, BS-4-11 számú levele is tartalmazza. /8482. Az alábbi diagram segít elkerülni, hogy összezavarodjon azzal kapcsolatban, hogy hol kell az ingatlanadót (beleértve az előlegeket is) fizetni, és hol kell benyújtani a jelentéseket.asztal. .
Kifizetések központilag benyújthatók a szervezet összes részlegére, csak az adóhivatallal egyeztetve. Ehhez küldjön értesítést a felügyelőségnek a címen szabad forma . A dokumentumban tüntesse fel a szerkezeti egységeket, azok elhelyezkedését és OKTMO kódjait, valamint azt az ellenőrzést, amelyhez a jelentéseket benyújtják.
Ez áll az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. március 20-i BS-4-11/5132 sz. és 2013. december 23-i BS-4-11/23185 számú levelében.
Helyzet: Lehetséges-e központilag benyújtani az ingatlanadó-előlegek számításait - egy szervezet székhelyén, ha az Orosz Föderáció egyik alanyában több különálló részleggel rendelkezik külön mérleggel?
A kérdésre adott válasz attól függ, hogy az ingatlanadót a helyi költségvetések között osztják-e el vagy sem (Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 5. cikkelye, 56. cikke, 58. cikke).
Ha a regionális jogszabályok nem írják elő az adó egy részének a helyi költségvetésbe történő átutalását, akkor a jelentésben tükrözze az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe fizetendő ingatlanadó teljes összegét. Beleértve az Orosz Föderáció ezen alanya területén található különálló részlegeket és ingatlanobjektumokat. Ebben az esetben a szervezet jogosult az adóbevallásokat központilag - a szervezet székhelyén - benyújtani. De először jelentéseket központilag benyújtani az ellenőrzésével együtt.
Például ezt az eljárást olyan szervezetekre hozták létre, amelyek külön részlegekkel vagy földrajzilag távoli ingatlanokkal rendelkeznek Moszkvában. Az a szervezet, amely Moszkva különböző kerületeiben külön részlegekkel rendelkezik, külön mérleggel, amelyen az ingatlantárgyak szerepelnek, ingatlanadót fizethet, és jelentést nyújthat be az ilyen objektumokról a központi iroda (ha Moszkvában található) vagy az ilyen különálló részlegek egyikén. . Ha egy szervezet Moszkva különböző kerületeiben földrajzilag távoli ingatlanokkal rendelkezik, akkor moszkvai székhelyén fizethet ingatlanadót és jelentést nyújthat be az ilyen ingatlanokról.
Hasonló magyarázatokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. február 12-én kelt 03-05-04-01/08 levelének 2–6. bekezdése és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat október 30-i levele. 2012. sz. BS-4-11/18282.
Figyelembe kell venni, hogy azon ingatlantárgyak esetében, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, a számításokat csak a helyükön kell benyújtani. Nem mindegy, hogy a régióban hogyan oszlik meg az adó, és hogy a szervezetnek van-e joga központilag beszámolni. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. június 2-i BS-4-11/10451 sz. és 2013. december 23-i BS-4-11/23185 sz. leveleiből vonható le.
Ha az ingatlanadó összegét (részben vagy egészben) jóváírják a helyi költségvetésben, akkor több lehetőség is lehetséges. Mindegyik bemutatásra kerül .
Ugyanakkor az önkormányzati jogalanyokra, mint önkormányzati körzetekre a következők vonatkoznak. Egy szervezet nem nyújthat be egyetlen kalkulációt az önkormányzati körzet területén található ingatlanra, ha az önkormányzati körzet képviselő-testületének döntése alapján az ingatlanadó egy részét településeinek költségvetésében jóváírják.
Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. november 24-i, ММВ-7-11/895 számú végzésével jóváhagyott, az előlegek számításának kitöltésére vonatkozó eljárás 1.6. pontja állapítja meg.
Példa az ingatlanadó-előlegek számításainak bemutatására. A regionális jogszabályok nem írják elő az adó egy részének a helyi költségvetésbe történő átutalását
A szervezet székhelye, annak különálló részlegei és földrajzilag távoli ingatlanobjektumai az Orosz Föderáció egyetlen alkotóegységének területén találhatók, de különböző településeken (az egyes települések területét külön adóhivatal felügyeli). A regionális jogszabályok nem írják elő az ingatlanadó egy részének a helyi költségvetésbe történő átutalását. A szervezet nem rendelkezik olyan ingatlanokkal, amelyek adóalapja a kataszteri értéke.
A szervezet könyvelője elkészíti az ingatlanadó-előlegek kiszámítását. Ebben feltünteti az Orosz Föderációt alkotó szervezet területén található összes ingatlan előlegének teljes összegét (azaz a szervezet székhelyére, annak különálló részlegeire és földrajzilag távoli ingatlantárgyakra). . A könyvelő ezt a számítást benyújtja a szervezet székhelye szerinti adóhivatalnak. Ezért annak az önkormányzatnak az OKTMO kódját jelzi, ahol a szervezet székhelye található.
Példa az ingatlanadó-előlegek számításainak bemutatására. A regionális jogszabályok előírják az adó egy részének átutalását a helyi költségvetésbe. Az egyes települések területét külön adóhivatal felügyeli
A szervezet székhelye, annak különálló részlegei és földrajzilag távoli ingatlanobjektumai az Orosz Föderáció egyetlen alkotóegységének területén találhatók, de különböző településeken (az egyes települések területét külön adóhivatal felügyeli). A regionális jogszabályok előírják az ingatlanadó egy részének átutalását a helyi költségvetésbe.
A szervezet könyvelője minden településre vonatkozóan számításokat készít az ingatlanadó-előlegekről. Minden számítás az adott település területén található ingatlanra vonatkozó előleg összegét tükrözi. A könyvelő benyújtja a számításokat az adóhatóságnak a szervezet székhelye, az egyes részlegei és a földrajzilag távoli ingatlanok helyén. Mindegyik számításban fel van tüntetve a megfelelő település OKTMO kódja.
Példa az ingatlanadó-előlegek számításainak bemutatására. A regionális jogszabályok előírják az adó egy részének átutalását a helyi költségvetésbe. Valamennyi település területét egy adóhivatal felügyeli
A szervezet székhelye, külön részlegei és földrajzilag távoli ingatlanobjektumai az Orosz Föderáció egy alanya területén találhatók, de különböző településeken (az összes település területét egy adófelügyelőség felügyeli). A regionális jogszabályok előírják az ingatlanadó egy részének átutalását a helyi költségvetésbe.
A szervezet könyvelője elkészíti az ingatlanadó-előlegek kiszámítását. Ebben külön feltünteti az előleg összegét minden olyan önkormányzati egységre vonatkozóan, amelynek területén külön részlegek és földrajzilag távoli ingatlanok találhatók. Minden összegnél fel kell tüntetni a megfelelő önkormányzat OKTMO kódját. A könyvelő ezt a számítást benyújtja a szervezet székhelye szerinti adóhivatalnak.
Az ingatlanadó-előleg számítása az ellenőrzésre nyújtható be:
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének (3) bekezdése mondja ki.
Figyelem: Ha egy szervezet köteles a jelentéseket elektronikusan benyújtani, de papíron nyújtja be, 200 rubel bírságot szabnak ki. minden számításhoz. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke tartalmazza.
Íme néhány funkció az előzetes számítások kitöltéséhez:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. április 14-én kelt BS-4-21/7139@ levele további pontosításokat tartalmaz:
Tekintsük a számítási szakaszok kitöltésének eljárását (KND 1152028).
Az 1. szakaszt kell utoljára kitölteni – az utolsó lap. Ez tükrözi a rendelkezésre bocsátás helyén a költségvetésbe fizetendő adóelőleg összegét. Az OKTMO és a KBK szerinti megfelelő kódokkal összefüggésben kitöltve. A kódoknak meg kell felelniük a következő hivatkozásoknak:
Az előleg összegét a számítás 030. sorában tüntetjük fel, és az alábbi sorok összesítésével határozzuk meg minden szakaszra vonatkozóan:
030. sor = (2. szakasz: 180–200) + (3. szakasz: 090–110)
Ez a rész az eszközök maradványértékén alapuló adóalapot tükrözi.
Az időszak éves átlagos költségének kiszámításához a mérlegben minden hónap 1. napján, január 1-től kezdődően és a beszámolási időszak végén nyilvántartott maradványértéket kell figyelembe venni.
A beszámolási időszak hónapjainak meghatározásához az időszak hónapjainak számát + 1 veszik figyelembe. Például az első félévi számításkor a hónapok száma 7 = (6 + 1) ).
A befektetett eszközök minden hónap 1. napján fennálló maradványértékét a számítási táblázat tartalmazza (020-110. sorok). A 3. oszlop a befektetett eszközök maradványértékét mutatja, amely adózás tárgya.
A helyes kitöltéshez vissza kell térnie a fenti táblázatban felsorolt 5 csoporthoz. A számítás táblázatos része jelzi a hozzárendelt objektumokatII, IV és V csoportok.
Fontos! A 2. szakasz nem tükrözi az ingatlanokat és ingatlanokat,mentesül az adó alól.
A 2.1. pont azokra az ingatlantárgyakra kerül kitöltésre, amelyeknél nincs meghatározva a kataszteri érték. A mi csoportjainkat figyelembe véve ezek azok, amelyek a II. Az adó alapja az átlagos éves költség.
A 2.1. pontban nem szerepel a beszámolási időszak vége előtt elidegenített ingatlanvagyon. Például az első félévi számítás kitöltésekor a július 1-je előtt elidegenített ingatlanok esetében nem töltődik ki a 2.1.
A 050-es sorban szereplő érték az előző beszámolási időszak teljesítésének hónapját követő hónap 1. napján az ingatlan maradványértékének felel meg. Például egy féléves számítás kitöltésekor a július 1-jei maradványérték kerül feltüntetésre.
Minden ingatlanra, amelyre a kataszteri érték megállapításra kerül, a 3. pont külön lapja kerül kitöltésre, csoportjainkat figyelembe véve ezek olyan objektumok, amelyek az I. csoportba tartoznak.
A 020 kódú sor az eszköz kataszteri értékét jelzi január 1-jén.
Az ingatlanadó-kalkulátor segít leegyszerűsíteni a számításokat.
01.10.2018, 15:54
A 2018. III. negyedévi ingatlanadó-előleg számítását a kedvezményezettek kivételével valamennyi adózó benyújtja. Hogyan kell helyesen elvégezni a számítást és benyújtani, hogy az adóhatóságnak ne legyen kérdése - ebben a cikkben megvizsgáljuk.
A vállalatoknak évente háromszor – 3, 6 és 9 hónapon keresztül – be kell számolniuk az „időközi” kifizetésekről. Az adatlap benyújtásának határideje a beszámolási időszakot követő hónap 30. napja.
A számítás kitöltése előtt meg kell találnia néhány fontos árnyalatot:
Az adót a maradványérték (2. pont) vagy a kataszteri érték (3. pont) alapján számítják ki. Mitől függ - továbbgondoljuk.
Az elv mindkét esetben ugyanaz: az ingatlan értékét megszorozzuk az adókulccsal, és elosztjuk 4-gyel (a negyedek számával). Az adóalapot azonban másként számítják ki.Szektában. 2. 2018. 3. negyedévére minden hónap első napján, beleértve az október 1-jét is, tüntesse fel a tárgyak maradványértékét. Ezután számítsa ki az ingatlan átlagos értékét 10 hónap alatt. Ez az összeg lesz az előlegszámítás adóalapja.
Sőt, csökkenthető, ha a cégnek olyan kedvezményes ingatlana van, amely nem adóköteles. Ehhez ki kell számítani annak 10 hónapra vonatkozó átlagértékét, és ki kell vonni az összes ingatlan átlagértékéből.
Az adó kiszámításának második lehetőségében - kataszteri érték alapján - tisztázni kell a régióban jóváhagyott „kataszteri” objektumok listáját. Ha az ingatlan (és ezek főként iroda- és kiskereskedelmi épületek) szerepel a regionális listán, akkor csak írja be a szakaszba. 3 év eleji kataszteri érték, ami lesz az adóalap.
Példa
A Veliky Novgorodban működő Radius LLC egy irodaház tulajdonosa, amelynek kataszteri értéke 14 851 ezer rubel. 2018 elején. Ez lesz a szakasz adóalapja. 3.
Egyéb tárgyak maradványértéke Az ingatlanadó hatálya alá tartozó "Radius" LLC és a kedvezményes objektumok költsége a táblázatban látható:
| dátum | Maradványérték | Kedvezményes ingatlan költsége |
| 01.01.18 | 78 900 | 10 250 |
| 01.02.18 | 76 008 | 10 090 |
| 01.03.18 | 75 851 | 9 989 |
| 01.04.18 | 79 852 | 11 560 |
| 01.05.18 | 78 820 | 11 020 |
| 01.06.18 | 77 001 | 10 801 |
| 01.07.18 | 76 520 | 10 020 |
| 01.08.18 | 75 006 | 9 985 |
| 01.09.18 | 73 005 | 9 020 |
| 01.10.18 | 71 006 | 8 540 |
A kataszteri értéken alapuló adó mértéke Velikij Novgorodban 2%. Számítsuk ki az objektum 3. negyedévi előlegét a kataszteri értéke (Ak) alapján:
Ak = KS x 2% / 4 = 14 851 x 2% / 4 = 74,2 ezer rubel.
A maradványértékű ingatlan adókulcsa 2,2%.
Így a maradványérték (Ac) alapján a 3. negyedévi ingatlanelőleg a következőképpen kerül kiszámításra:
Ac = (Co-Cl) x 2,2% / 4 ,
Co = (78 900 + 76 008 + 75 851 + 79 852 + 78 820 + 77 001 + 76 520 + 75 006 + 73 005 + 71 006) / 10 = 76 197 ezer rubel.
Sl = (10 250 + 10 090 + 9 989 + 11 560 + 11 020 + 10 801 + 10 020 + 9 985 + 9 020 + 8 540) / 10 = 10 127 ezer rubel.
Ac = (76 197 – 10 127) x 2,2% / 4 = 363,4 ezer rubel.
A Radius LLC teljes előlegösszege:
A = Ak + Ac = 74,2 +363,4 = 437,6 ezer rubel.
A példaadatainkon alapuló minta számítási formátum letölthető.
A 2018 eleje óta használt nyomtatványt végzéssel hagyták jóvá. Jóváhagyta a számítás elvégzésének rendjét is (a továbbiakban: Eljárás). Az űrlap teljes verziója, amelyet minden állandó képviseleten keresztül dolgozó orosz és külföldi szervezetnek be kell nyújtania, a következő részekből áll:
Ha nincsenek olyan objektumok, amelyeknek van jellemzője, kötőjelek kerülnek az űrlapra, de minden oldal elküldésre kerül. A jelentés rövidített formáját csak olyan külföldi társaságok nyújthatják be, amelyek nem postai képviseleten keresztül működnek.
A címkártya kialakítása gyakorlatilag nem különbözik a szervezetek által a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtandó egyéb jelentések kialakításától. Tartalmazza az összes alapvető információt az adózóról:
Összefoglaló információkat tartalmaz a költségvetésbe fizetendő összegről. A fennmaradó rovatokban az adóalap és a fizetendő összeg kiszámítása után kell kitölteni. Több olyan blokkot tartalmaz, amelyekben a tulajdonsághoz rendelt OKTMO kódok alapján információkat kell megadni:
Különbség oldal 180 és 200 mp. 2 + Különbség oldal 090 és 110 mp. 3.
Az ebben a részben közölt információkat a felelős személy aláírásával igazolja.
Az előlegek kiszámítására szolgál az ingatlan átlagos költsége alapján:
Ez információkat tartalmaz az ingatlanról, amelynek adóját az átlagos éves érték alapján számítják ki:
Ha 2018. 10. 01-én az objektumot bármilyen okból visszavonták, akkor a Sec. 2.1 nincs ennek megfelelően kitöltve.
Információkat tartalmaz az ingatlanról, amelynek adóját a kataszteri értéke alapján számítják ki.
Az űrlapot a jelentési időszak lejártát követő 30 napon belül kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 2. szakasza). 2018. 3. negyedévére a határidő 2018. október 30.
A kisvállalatok papíron is benyújthatják az űrlapot. Ha a szervezet létszáma meghaladja a 100 főt, a számítást elektronikusan kell benyújtani.
A késedelmes fizetési bírság 200 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikkének 1. szakasza). Ezenkívül a tisztviselőket 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatják. (A közigazgatási törvénykönyv 15.6. cikke).Az adófizetési határidőket nem szövetségi szinten határozzák meg, ezért mindenképpen tájékozódjon arról, milyen szabályozás létezik az Ön régiójában.
Az ingatlanadó-előlegek kiszámításához ismernie kell a regionális szinten megállapított kulcsokat, az ingatlan kategóriáját, kataszteri és maradványértékét. Maga a számítás viszonylag egyszerű, és általában nem sok időt vesz igénybe. A jelentés benyújtásának határidejét szövetségi szinten szabályozzák, és az Orosz Föderáció minden egyes alanya önállóan határozza meg az adófizetés határidejét.
A számvitelben mind a mérlegből, mind a kataszteri értékből számított előlegek a következő tételekkel jelennek meg:
26. terhelés (44) 68. jóváírás
– ingatlanadó-előleget halmoztak fel, ha a regionális törvény beszámolási időszakokat határoz meg.
A jövedelemadó kiszámításához az előlegeket a felhalmozás napján költségként veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. záradéka, 1. szakasz, 264. cikk, 1. szakasz, 7. cikk, 272. cikk, a Pénzügyminisztérium levele 2015. szeptember 21-én kelt
№ 03-03-06/53920).
A jövedelemadó-bevallásban az előlegek a 02. lap 2. számú mellékletének 041-es sorában felhalmozási alapon jelennek meg a beszámolási időszakban elhatárolt teljes összegben.
(7.1. pont Nyilatkozat kitöltési eljárása).
A kataszteri ingatlan adóalapjának kiszámításához ismernie kell annak értékét. Az ilyen információk az állami ingatlankataszterből származnak, a 2007. július 24-i 221-FZ szövetségi törvény 7. cikkével összhangban. Ugyanakkor egy vállalat a Rosreestr weboldalán megtudhatja egy adott eszköz értékét.
Az ingatlan kataszteri értéke alapján az adó kiszámításakor a társaság használhatja a számítási képletet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 1., 2. és 4. pontja).
Ha a helyiségek kataszteri értékét nem határozták meg, de az egész épület összköltsége van, akkor a mérőórák árát az adótörvény 378.2 cikkének (6) bekezdése szerinti képlettel kell meghatározni.
Nagyon fontos, hogy mikor lett a szervezet tulajdonosa. Ő fizeti az ingatlanadót
a kataszteri értékből (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 12. cikk, 378.2 cikk). A tulajdonjog átruházásának bejegyzése előtt az ingatlan korábbi tulajdonosának kataszteri értéken kell adót fizetnie.
Az új tulajdonosnak pedig az adó 2016-os kiszámításakor figyelembe kell vennie az úgynevezett tulajdoni együtthatót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 5. szakasza). Ha az ingatlan tulajdonjoga a beszámolási időszakban keletkezik vagy megszűnik, a fizetendő előleg összegét a társaságnak a beszámolási időszakban birtokolt teljes hónapjainak figyelembevételével kell kiszámítani. Ebben az esetben egy teljes hónapot vesznek el, amelyben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 5. szakasza):
A hiányos beszámolási időszakra vonatkozó előleg összegét a képlet segítségével számítják ki.
Az ingatlan többi részének adóalapját azonban az átlagos éves értéke alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. szakasza). Hogyan számítják ki az átlagos éves költséget? Először ki kell számítania az ingatlan maradványértékét. Ezt a képlet segítségével lehet megtenni.
A maradványértéket a számviteli adatok alapján határozzák meg, és megegyezik a tárgyi eszközök eredeti árával
mínusz felhalmozott értékcsökkenés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének 3. szakasza). Így például az ingatlan 2016 harmadik negyedévére vonatkozó előleg kiszámításához meg kell határoznia az átlagos költséget (az adótörvénykönyv 382. cikkének 4. pontja, 1. szakasz, 383. cikk 2. pontja). az Orosz Föderáció).
PÉLDA AZ INGATLAN ÁTLAGOS ÉS ÉVES ÁTLAGOS ÉRTÉKÉNEK KISZÁMÍTÁSÁRA
A 2016. évi ingatlanok átlagos és átlagos éves értékének, előleg- és ingatlanadó-számítása.
Az operációs rendszer maradványértéke:
2016. 01. 01-től – 1 500 000 RUB;
2016. 02. 01-től – 1 400 000 RUB;
2016. 01. 03-tól – 1 300 000 RUB;
2016. 04. 01-től – 1 200 000 RUB;
2016. 01. 05-től – 1 100 000 RUB;
2016. 01. 06-tól – 1 000 000 RUB;
2016. július 1-től – 900 000 RUB;
2016. 01. 08-tól – 800 000 rubel;
2016. 01. 09-től – 700 000 rubel;
2016. 10. 01-től – 600 000 rubel;
2016. november 1-től – 500 000 RUB;
2016. december 1-től – 400 000 rubel;
2017. december 31-én – 300 000 RUB.
Az ingatlanadó mértéke az Orosz Föderációt alkotó jogalanyban 2,2%.
1. Az első negyedévi előleg számítása. Az ingatlan átlagos ára 1 350 000 RUB.
((1 500 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 200 000 RUB) : 4).
Előleg az első negyedévben – 6750 rubel. (1 350 000 RUB × 2,2%: 4).
2. A hat hónapra vonatkozó előleg kiszámítása. Az ingatlan átlagos ára 1 200 000 RUB.
((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 rub.) : 7).
Előleg fél évre – 6600 rubel. (1 200 000 RUB × 2,2%: 4).
3. Előleg számítása 9 hónapra. Az ingatlan átlagos ára 1 050 000 RUB.
((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 rub. + 900 000 rub. + 0 0 0 0 0 0 0 : 10).
Előleg 9 hónapra – 5775 rubel. (1 050 000 RUB × 2,2%: 4).
4. Ingatlanadó számítása a évre.
Az ingatlan átlagos éves értéke 900 000 rubel. ((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 rub. + 900 000 RUB + 0,0 0 0 0 0 0 500 000 RUB + 400 000 RUB + 300 000 RUB) : 13).
Ingatlanadó az évre – 19 800 rubel. (270 346 RUB × 2,2%).
Az évre fizetendő adó 675 rubel. (19 800 – 6750 – 6600 – 5775).
PÉLDA INGATLAN INGATLANADÓ KISZÁMÍTÁSÁRA
2015. december 31-én mérlegbe vett ingatlan vagyonadó számítása. Ebben a hónapban a szervezet vásárolt egy épületet Moszkvában irodáknak.
A számviteli adatok szerint az épület maradványértéke ezen a napon 15 000 000 rubel. Adókulcs – 2,2%. 2016. január 1-től 80 000 000 rubel kataszteri értéket állapítottak meg erre az objektumra. Adókulcs – 1,3%.
A szervezet 2016. március 18-án kapott tulajdonosi igazolást. Ezen ingatlan adóalapja 2016-tól a kataszteri érték. A szervezet könyvelőjének a következőképpen kell kiszámítania az ingatlanadót:
2015:
Az ingatlan átlagos költsége: 17 000 000 rubel: (12 + 1) = 1 153 846 rubel.
2015-ös adó összege:
1 153 846 RUB × 2,2% = 25 384 dörzsölje.
2016:
A szervezet 10 hónapig (március-december) az objektum tulajdonosa.
Az ingatlanadó (előleg) kiszámításához szükséges korrekciós együttható értéke egyenlő:
1/3 – az első negyedévre;
3/3 – a második negyedévre;
3/3 – a harmadik negyedévre;
10/12 – évente.
Az előlegek összege megegyezik:
80 000 000 dörzsölje. × 1,3% × 1/3: 4 = 83 333 dörzsölje. – 2016 első negyedévére;
80 000 000 dörzsölje. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 dörzsölje. – 2016 második negyedévére;
80 000 000 dörzsölje. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 dörzsölje. – 2016 harmadik negyedévére.
A pótlólagosan fizetendő ingatlanadó összege 2016 végén:
80 000 000 dörzsölje. × 1,3% × 10/12 – (83 333 RUB + 260 000 RUB + 260 000 RUB) = 263 333 RUB
