A leltár a vállalat eszközeinek és kötelezettségeinek állapotának ellenőrzése. Az anyagi javak gyakran tönkremennek és megsemmisülnek, a gátlástalan alkalmazottak árukat visznek el a munkából, a könyvelési hibák miatt a dokumentumok már nem tükrözik a valós helyzetet. Ezért a vállalatok rendszeresen egyeztetik a számviteli adatokat és tényeket. Megmutatjuk, hogyan kell leltárt készíteni.
A 129-FZ szövetségi törvény és a számviteli szabályzat előírja a leltár elvégzését az alábbi esetekben:
A fentiekben a leltárra vonatkozó szigorú jelzéseket soroltuk fel. Egyéb esetekben az ellenőrzést a vállalkozás vezetője jelöli ki. Ő dönti el, hogy hányszor és mikor kell leltárt készíteni, és ezt a sorrendet rögzíti a szervezet számviteli politikájában.
A rutin leltározás mellett a vezetőség előre be nem jelentett ellenőrzéseket is végezhet. Segítenek meglepni a gondatlan alkalmazottakat. Az ilyen ellenőrzéseket újonnan felvett, anyagilag felelős munkavállalókkal, a normatívát meghaladó készletek képződése esetén, az értékek átvételére, tárolására, értékesítésére vonatkozó szabályok megsértése esetén végezzük. A vezető az előre be nem jelentett ellenőrzésekről ütemtervet készít, amelyet a főkönyvelő vezet.
A törvény lehetővé teszi az ingatlanok leltárát bármely napon. De kényelmesebb ezt az új hónap 1-jén megtenni. Ezen a napon az összes könyvelési számla egyenlege megjelenik, és adatok generálódnak az összevonási kimutatásokhoz. Ha a készletet más számhoz rendeli, akkor a forgalmi és számlaegyenlegek részösszegét kell kiszámítania.
Folyamatos leltárral ellenőrizzük az összes ingatlan és kötelezettség rendelkezésre állását, és tisztázzuk a számviteli értékelésük helyességét. A következőket kell ellenőrizni:
A véletlenszerű leltár során az ingatlan egy részét ellenőrzik. Például leltári cikkek egy adott raktárban.
Az értékek és kötelezettségek ellenőrzésére a vezető állandó leltári bizottságot jelöl ki. Megelőző munkát végez az értéktárgyak jobb megőrzése érdekében, fogadja az osztályvezetői jelentéseket tárolási kérdésekben. A bizottság az átvett ingatlan dokumentációját is ellenőrzi, megállapítja az ingatlan leírásának indokait, dönt a hulladék felhasználásáról.
A leltározás során a bizottság mindent ellenőriz, dokumentál és ellenőrzi az eredmények helyességét. Súlyos jogsértések esetén az állandó bizottság ismételt folyamatos leltározást végez, és dönt arról, hogy mi a teendő az értéksérülésből eredő hiányokkal, veszteségekkel. Ha a szervezetnek fióktelepei és képviseleti irodái vannak, vagy hatalmas területen működik, akkor munkaleltári bizottságokat jelölnek ki. Összetételüket szintén a vezető rendelete hagyja jóvá.
Vegyen be a bizottságba megfelelő képesítéssel rendelkező szakértőket. A vállalkozás profiljától függően meg kell különböztetniük az egyik szövettípust a másiktól, meg kell határozniuk a raktárban lévő takarmány mennyiségét stb.
A vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltározási útmutatója részletesen ismerteti az ellenőrzés lefolytatásának és az eredményekről szóló jelentésnek az eljárását. A leltározás eredményeit csak akkor ismerik el érvényesnek, ha az eljárást minden szabálynak megfelelően hajtják végre. Kötelező feltételek:
A leltár előkészítő szakasza magában foglalja: leltározási megbízás elkészítését, megbízás létrehozását, a könyvvizsgálat időpontjának és a vizsgálandó ingatlantípusok meghatározását, a pénzügyileg felelős személyektől nyugták beszerzését stb. a bizottság, a tervezett ellenőrzések során - előre.
Ellenőrzés előtt a bizottság az értéktárgyak elkülönített bejáratú tárolási helyeit lezárja, minden mérőeszköz használhatóságát ellenőrzi. Az analitikus számvitel könyveibe bejegyzések készülnek, és a leltározás napján fennálló egyenlegek jelennek meg. Figyelembe veszik a legfrissebb be- és kimenő dokumentumokat, az anyagi javak mozgásáról szóló jelentéseket. Az ellenőrzés során értéktárgyak átvétele és kiadása nem történik.
Második fázis magában foglalja az ingatlanok és kötelezettségek mérését, számbavételét, leltározást. A mérés és leltározás a felelős személyek jelenlétében történik. A leltári jegyzékek és okiratok elsődleges számviteli bizonylatok, két példányban készülnek, blot és törlés nélkül. Az értékek minden cikkhez külön kerülnek a készletbe, feltüntetve az összes adatot (típus, mennyiség, osztályzat, cikk stb.)
Ha a leltár több oldalt foglal el, számozza meg és rögzítse a megfelelő sorrendben. Minden oldal alján szavakkal feltüntetjük az értéktárgyak sorozatszámát és összlétszámát darabban, kilogrammban, literben stb. Az utolsó oldalon feljegyzést teszünk az összes adat ellenőrzéséről, a dokumentumot minden felelős személy és bizottsági tag aláírja.
Harmadik szakasz- a készletek összevetése a számviteli adatokkal, az eltérések és azok okainak azonosítása, egybevetési kimutatások összeállítása. A leltárt átadjuk a számviteli osztálynak, ahol ellenőrzik annak helyességét. Ezt követően összeállításra kerül sor. Az értékhiány és értékfelesleg összegét a számviteli értékelésük szerint tüntetjük fel. A veszteségeket a természetes veszteség normáin belül írják le.
A végső szakasz- az eredmények nyilvántartása, a számviteli adatok összhangba hozatala a leltározás eredményeivel, az elkövetők felelősségre vonása.
Leltározás céljából a raktárak és bázisok, valamint a kis- és nagy- és kiskereskedelmi vállalkozások három napig zárva tarthatók.
Vezessen nyilvántartást a Kontur.Accountingban, számítsa ki a bérszámfejtést és küldjön jelentéseket. Az első 14 nap minden új felhasználó számára ingyenes.
A leltározás gyakoriságát a szervezet önállóan határozza meg a számviteli politikában és a leltározási ütemtervben. A leltározás és eredményének dokumentálását a leltározási bizottság, a főkönyvelő és a szervezet vezetője végzi.
A leltár egy szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek újraszámítása és egyeztetése. Minden évben megtartják az éves pénzügyi kimutatások benyújtásáig. Vannak esetek, amikor nem tervezett leltárt kell végezni. Ide tartoznak a lopás tényei, az anyagilag felelős személy megváltozása, a természeti katasztrófák stb. A leltárra az ellenőrzési eljárás lefolytatása előtt kerül sor.
A leltár a vállalkozásnál a vezető utasításával kezdődik. Kiadható szabad formában vagy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995.06.13-án kelt 49. számú, „Az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó iránymutatások jóváhagyásáról” INV- számú nyomtatvány felhasználásával. 22. A megrendelésben szereplő leltár oka a felülvizsgálatot okozó helyzettől függ. Például a következő állítások indokolhatók:
A leltározás rendjét a Módszertani Utasítás határozza meg. A leltárnak világos magatartási sorrendje van.
A leltározási megbízás elfogadása előtt állandó jelleggel leltározási bizottság kerül jóváhagyásra. Magában foglalja a szervezet különböző strukturális részlegeinek szakembereit: adminisztráció, számvitel, termelési osztály és mások. A megbízás összetételét a leltári dokumentumokban (megrendelésben) fel kell tüntetni.
Az állandó leltári jutalékon kívül leltári munkajutalék is létrehozható. Megjelenésük szükségességét nagy mennyiségű munka okozhatja. Fontos megjegyezni, hogy a bizottság nem tartalmaz anyagilag felelős személyeket.
Ezt követően elfogadják a vezető utasítását a leltározás megkezdésére. A megrendelés a leltár egyik dokumentuma.
A leltározás megkezdése előtt a bizottságnak jelentésekkel kell rendelkeznie az anyagi javak mozgásáról, vagy a legutóbbi bevételekről, kiadásokról. A pénzügyileg felelős személyek nyugtáikkal megerősítik, hogy ezek a dokumentumok a számviteli osztályon vannak, vagy a jutalék rendelkezésére állnak, és minden érték jóváírásra vagy terhelésre kerül. A pénzügyileg felelős személyek nyugtái leltári bizonylatok.
A leltározási eljárás anyagilag felelős személy jelenlétében történik. A leltározási eredmények dokumentálva vannak. A leltározási útmutató a leltári listák (leltári aktusok) formáit tartalmazza. A leltárak feltüntetik a leltári cikkek megnevezését, darabszámát fizikai értékben (darab, méter, kilogramm stb.) mérve. A leltározás során elkészített dokumentumok jóváhagyott formái lehetővé teszik a leltározás előrehaladásának és eredményeinek helyes rögzítését.
Az ellenőrzés eredménye szerint a számviteli adatoktól eltérések állapíthatók meg. Ebben az esetben egyeztető nyilatkozatot kell készíteni. Kimutatja a leltározás eredménye és a számviteli adatok közötti eltéréseket a leltárkészítés során. Az azonosított többletet piaci értéken számolják el, a hiányt és a kárt a természetes kopás normáin belül írják le, vagy a vétkeseknek tulajdonítják (a természetes kopás normáit meghaladó mértékben). Ha a felelős személy azonosítása nem lehetséges, a hiány a működési költségek terhére kerül elszámolásra.
Az eredménykimutatásban az ellenőrzés eredményeit tükrözni kell. Megmutatja az összes feltárt tényt a hiányokról, többletekről, károkról stb. A számviteli adatok következetlenségeit, valamint az ingatlanok és kötelezettségek tényleges rendelkezésre állását az Orosz Föderáció számviteli és számviteli szabályzata (az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Rendeletének) megfelelően rögzítik a számvitelben. Pénzügy 34. szám, 1998.07.29.) . Az ellenőrzés eredményeit abban a hónapban rögzítik a jelentésben, amelyben az ellenőrzést befejezték. Az éves mérleg az éves leltározás eredményét tükrözi.
A leltározási eljárás lefolytatásához szükséges kötelező dokumentumok:
Megtartott ingatlanleltár vállalkozásokat a vezető utasítása alapján, amely jelzi a megbízást és annak végrehajtásának ütemezését.
Ha teljes ingatlanleltárt készítenek, akkor a következőket kell ellenőrizni:
befektetett eszközök
anyagokat
immateriális javak
háztartási leltár
pénzügyi befektetések
befejezetlen gyártás
készpénz
pénzbeli dokumentumok
elkészült termékek
értékpapír
feldolgozásra, bérbeadásra vagy megőrzésre adott ingatlan
vagyis ingatlanleltár mindig a telephelyén és az anyagilag felelős személy munkahelyén, és mindig az ő jelenlétében kerül végrehajtásra. Kötelező leltárt végezni az anyagi felelős személy cseréjekor az ügyátadás napján, lopás vagy károkozás esetén, a csoportvezető elbocsátásakor csoportos kollektív felelősség esetén, amikor a a vállalkozás felszámolásra kerül a felszámolási jegyzőkönyv benyújtása előtt, összeállítás előtt ingatlan bérbeadáskor, baleset vagy tűzeset után.
A Bizottság munkáját a szabályozási dokumentumok vezérlik, beleértve a felhasználást is vagyonleltározási módszertani utasítások, amelyben a leltározás módjáról és a dokumentáció feldolgozásának szabályairól írnak.
A leltározást megelőzően a számlavezető és anyagi felelősök nyugtát adnak arról, hogy minden dokumentumot átadtak a számviteli osztálynak, minden beérkezett érték átvételre került, a megmaradt értéktárgyakat pedig leírják.
Az ellenőrzés során két példányban leltár készül, amely a tényleges értékeket írja le. Az utolsó oldalon az üres sorokra kötőjel kerül, a mennyiségi eredmények összesítése, a leltárt a bizottság minden tagja aláírja, majd a vállalkozás vezetőjének jóváhagyása után a készletek átkerülnek a számviteli osztályhoz. Kitöltésük során javítások, törlések nem megengedettek, minden név mennyiségileg átírásra kerül abban a mértékegységben, amelyben figyelembe vették. Ha hibát találnak, a vonalat áthúzzák, a helyes adatokat fent írják, amit a bizottság valamennyi tagja és az anyagilag felelős személy igazol.
Mikor ingatlanleltár elkészült, az anyagilag felelős személyek nyugtát adnak arról, hogy a leltári bejegyzések szabályosan, jelenlétükben történtek, az ellenőrző bizottsági tagokkal szemben semmilyen követelésük nincs, magát az ingatlant őrizetbe vették.
A levezetett készletek fontosak a vállalkozás megfelelő könyveléséhez, de leltár, mint számviteli módszer készpénz esetén havonta a hónap első napján, tárgyi eszközök esetében évente. Mire kell különös figyelmet fordítani a véletlenszerű leltározás során? Tehát amikor odafigyelünk az objektum műszaki és működési jellemzőire. Az épületek leltározása során ellenőrzik a vállalkozás tulajdonjogát igazoló dokumentumokat, hogy vannak-e dokumentumok egy telek ingatlan bérbeadásához.
A berendezések és járművek leltározása során ellenőrzik a gyártó műszaki útlevelének meglétét, feltüntetik a gyártási évet és a motor teljesítményét. A lízingelt tárgyi eszközök külön leltárában, amely három példányban készül, fel kell tüntetni a lízing lejárati dátumát.
Ha fel nem számolt tárgyi eszközöket találnak, akkor értékelő jegyzőkönyvet készítenek, az objektum műszaki állapotától függően az értékcsökkenést figyelembe veszik, és piaci értéken számolják el. A vállalkozásnál a befektetett eszközök további alkalmatlansága esetén a további leírásról törvény készül, és ezeket a befektetett eszközöket külön leltári jegyzékbe veszik.
Ingatlanleltár más kategóriák is számos funkcióval rendelkeznek. Például a készpénz és az értékpapírok leltározása egyidejűleg történik. Ugyanakkor nemcsak az egyes kibocsátókra vonatkozó értékpapírok számát, sorozatát és mennyiségét tüntetik fel, hanem a lejárati dátumokat, az egyes értékpapírok névértékét és tényleges értékét is. Az átutalt pénzeszközök leltározása során ellenőrzik a banki bizonylatokat és az átadott bevételek kísérő kivonatait. A készpénz pénztári leltározása során minden pénztárbizonylatot egyidejűleg ellenőrzünk: nyugta- és kiadási utalványokat,
A tárgyi eszközök leltározási eljárása szigorúan szabályozott. Milyen gyakran történik az operációs rendszer leltározása, mi a részletes menete, milyen bizonylatokat kell készíteni, milyen könyvelési bejegyzéseket kell tenni az ellenőrzés eredménye alapján, és azt is, hogy milyen büntetés jár, ha nem számolt tárgyak bukkannak fel - olvasható az alábbi cikket.
A leltár a vállalat vagyonának biztonságát ellenőrző eljárások egyike. Lényege az értékek (pénz, berendezések, épületek, valamint kötelezettségek) tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítása a számviteli adatokkal.
A tárgyi eszközök leltározási eljárását a következő jogalkotási aktusok szabályozzák:
A cég ne csak a saját, hanem a letétbe helyezett vagy bérelt ingatlanon is végezzen leltárt. A leltározás az ingatlan helyén, anyagilag felelős személy vagy a csapatvezető jelenlétében történik, ha kollektív felelősségről beszélünk.
A tárgyi eszközök leltárát legalább 3 évente, a könyvtári pénztárak leltárát legalább 5 évente kell elvégezni (a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározási útmutatójának 1.5 pontja).
A leltározás pontos időpontját a cég önállóan határozza meg. A tárgyi eszközök leltárát általában az éves beszámoló előtt végzik el. A jogszabály azonban meghatározza azokat az eseteket, amikor a társaság köteles leltárt készíteni:
Tanulmányozzuk a tárgyi eszközök leltározási eljárását.
A tárgyi eszközök leltározási rendjét a társaság vezetője állapítja meg a hatályos jogszabályoknak megfelelően.
A leltárnak 3 fő szakasza van:
1. A szervezetben leltári bizottságot kell létrehozni, melynek összetételét a cégvezető a leltározási megbízásban hagyja jóvá. nyomtatvány INV-22 .
A leltári bizottságnak tartalmaznia kell könyvelőket, OS-szakembereket, cégvezetést. A bizottság legalább egy tagjának távolmaradása elfogadhatatlan - csak az összes leltárban részt vevő 100%-os részvétele esetén tekinthető az eljárás megtörténtnek. Az INV-22 a megbízás összetételén túl rögzíti a leltározás időpontját, az ellenőrzés okait és tárgyait.
szerinti naplóba kell vezetni minden, a cég által végzett leltárt INV-23 űrlap .
A leltározás megkezdése előtt a bizottság tagjai megkapják a cég tárgyi eszközeire vonatkozó dokumentumokat. A „leltár előtt ____ (dátum)” jelzéssel vannak ellátva. A pénzügyileg felelős személyek írásban megerősítik, hogy az eljárás kezdetéig a tárgyi eszközökre vonatkozó összes dokumentumot átadták a bizottságnak.
Az operációs rendszerre vonatkozó számviteli dokumentumokon kívül a bizottság ellenőrzi:
2. A bizottság a leltározás során megvizsgálja a tárgyi eszközöket és rögzíti a leltárt ig INV-1 űrlap Az operációs rendszer neve, célja, leltári számai és az objektum főbb mutatói.
Gépjárműveknél, berendezéseknél a leltárban fel kell tüntetni a gyártó adatlapja szerinti sorozatszámot, gyártási évet, célt, teljesítményt.
A szervezetbe egy időben bekerült és a csoportos számvitel leltári kártyáján szereplő befektetett eszközök azonos típusát a leltárban név szerint, mennyiség megjelölésével tüntetik fel.
Azokat a befektetett eszközöket, amelyek a leltározás időpontjában nincsenek a társaságban (kivéve a bérbe adottakat), például egy útra küldött hajót vagy vonatot, ideiglenes távollétükig ellenőrzik.
3. Felfedik a tényleges és a számviteli adatok közötti eltéréseket. A számviteli adatok és a tárgyi eszközök tényleges állapota közötti, INV-1-ben nyilvántartott eltérések az összevetési kimutatásban jelennek meg. nyomtatvány INV-18.
A nyilatkozat 2 példányban készül: az egyik a számviteli, a másik a pénzügyi felelősök számára, míg a bizottság írásbeli magyarázatot kér tőlük az eltérések okára.
A leltár ideje alatt javítás alatt álló operációs rendszereket a nyilatkozat tartalmazza INV-10 űrlap a vállalkozás javítási költségeinek és kiadásainak feltüntetésével.
A lízingelt vagy letétbe helyezett tárgyi eszközökről külön leltár készül, amely tartalmazza az ingatlan átvételét igazoló dokumentumokat.
Szintén külön leltár készül a társaság üzleti tevékenységében nem használható, helyreállításra nem szoruló tárgyi eszközökről: a bizottság tagjai jelzik az üzembe helyezés időpontját és azt, hogy miért nem lehet használni az ingatlant.
Ha az operációs rendszer rekonstrukciója vagy helyreállítása során az objektum célja megváltozott, akkor új információkat kell bevinni a leltárba. Ha az elvégzett munka eredményeként a befektetett eszközök könyv szerinti értéke megváltozott, és ezek az adatok a könyvelésben nem kerülnek rögzítésre, akkor ezt a tényt a leltárban kell tükrözni.
Ha a leltározási bizottság hibákat állapított meg az objektumok jellemzőiben, akkor a bizottság tagjai a helyes információkat és műszaki mutatókat az INV-1-be foglalják.
A leltár során azonosított, nem nyilvántartott befektetett eszközöket a tisztviselők kötelesek a nem működési bevételnek tekinteni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 250. cikkének 20. cikke), és ezt követően értékcsökkenést kell elszámolniuk a piaci értéknek és a tényleges értékcsökkenésnek megfelelően. leltári jutalék. A tárgyi eszközök bekerülési értékére vonatkozó információkat dokumentumokkal vagy vizsgálattal kell megerősíteni (PBU 9/99 10.3. pont).
FIGYELEM! A leltározás során feltárt, fel nem számolt tárgyi eszközökre vonatkozó értékcsökkenési leírás nem alkalmazható.
A leltározás eredményét a kimutatásban rögzítjük INV-26 űrlap.
Az éves beszámoló előtt a Sigma LLC leltárt készített a tárgyi eszközökről. A számviteli és a tényadatok összehasonlítása eredményeként a következők derültek ki:
A könyvelésben a könyvelő a következő bejegyzéseket rögzítette:
|
Összeg (ezer rubel) |
Bekötés leírása |
Dokumentáció |
|||||||
|
|||||||||
|
01 ártalmatlanítás |
Leírták a hidraulikus gép kezdeti költségét |
Törvény az OS objektum leírásáról OS-4 formájában |
|||||||
|
01 ártalmatlanítás |
a hidraulikus gép értékcsökkenését leírták |
||||||||
|
01 ártalmatlanítás |
Leírva a hidraulikus gép maradványértékét94 |
01 ártalmatlanítás |
Egy laptop leírt maradványértéke |
||||||
|
A hiányt a Samokhina L.E. |
|||||||||
|
Egy laptop maradványértéke és piaci értéke közötti különbség |
|||||||||
|
A laptop költségét levonják Samokhina L. E. fizetéséből. |
|||||||||
FIGYELEM! Lehetőség van a hiány miatt okozott kár összegének visszatartására a munkavállaló fizetéséből - legfeljebb a havi fizetés 20% -a (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke).
A Pénzügyminisztérium 2013. október 13-án kelt, 91n számú rendeletével jóváhagyott Befektetett eszközök számviteli Útmutatója 36. pontja szerint az ellenőrzés során azonosított, nem nyilvántartott tárgyi eszközöket a tárgyi eszközök számviteli számláján forgalmi értéken tartják nyilván. Ezért a hidraulikus szivattyút figyelembe kell venni a vezetékezésnél:
Az operációs rendszer nyilvántartása egy kötelező eljárás, amely lehetővé teszi a vállalat számára, hogy ellenőrizhesse saját tulajdonát. Egy másik ok, amiért a társaságnak érdekeltnek kell lennie az ingatlanok tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésében, a számviteli hibákért kiszabott bírságok emelése (a 2016. március 30-i 77-FZ törvénnyel módosított közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 15.11. cikke). Ha az adóhatóság a cég ellenőrzése során fel nem vett ingatlant fedez fel, akkor ez a számviteli cikk torzulását jelenti. Ha ez 10% vagy több, akkor a minimális bírság 5000 rubel.
Olvassa el az anyagot arról, hogy milyen szankciókra számít a cég a számviteli hibákért, és hogyan javíthatja ki azokat helyesen.
Annak megállapításához, hogy a hitelesítő adatok megegyeznek-e a ténylegesekkel, leltárt kell készítenie. Az éves beszámolók elkészítése előtti leltározásra év végén kerül sor. Eredményeit azonban gyakran már a következő év elején közzéteszik. Javasoljuk, hogy kitaláljuk, milyen dokumentumokkal kell rendelkeznie a szervezetnek, hogy az ingatlanleltár eredményeit ne érvénytelenítsék. Azt is megtudjuk, milyen dokumentumokkal kell ezeket az eredményeket formalizálni, és hogyan kell tükrözni a könyvelésben.
A szervezet ingatlanleltárt készít a számviteli adatok és a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása érdekében. Ennek során az ingatlan meglétének ellenőrzése, állapotának megállapítása és értékelése történik.
Itt vannak a leltározás eseteit és eljárását szabályozó szabályozó dokumentumok:
A leltározás eseteit, feltételeit és eljárását, valamint a leltározás tárgyát képező tárgyak listáját a szervezet határozza meg, kivéve azokat a helyzeteket, amikor leltárra van szükség (402-FZ törvény 11. cikke) . A kötelező leltározást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i 119n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani útmutató a készletek elszámolásához 22. pontjában, valamint a 27. sz. 34n. Így a pénzügyi kimutatások elkészítése előtt kötelező a leltár. Számviteli politikájában meg kell határozni azokat az eseteket, amikor a gazdálkodó egység tetszés szerint végez leltárt.
A szervezet vagyonának leltározásának és eredményeinek feldolgozásának menetét a leltározási Útmutató részletesen ismerteti.
Tehát, ha az Ön szervezete tavaly decemberben leltárt végzett az éves pénzügyi kimutatások elkészítéséhez, ellenőrizze, hogy minden szükséges dokumentum rendelkezésre áll-e, és azokat helyesen készítették-e el. Ha csak más célú ingatlanleltárt tervez, akkor az alább felsorolt dokumentumokat hasonló módon kell elkészítenie.
Az első dokumentum, amelyet a leltár elvégzése előtt készítenek, a vezető utasítása vagy utasítása a leltár elvégzésére. Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete által jóváhagyott, az INV-22 számú leltár lebonyolítására vonatkozó utasítás egységes formája létezik. 2013. január 1-jétől azonban a szervezetek jogosultak használja a saját, a számviteli politika által jóváhagyott dokumentumformákat (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikkelye). Javasoljuk, hogy alaposan ellenőrizze ezt a dokumentumot. A megrendelésben vagy a leltári megrendelésben fel kell tüntetni:
Ha nincs információ, akkor jobb, ha újra elkészíti a dokumentumot.
A leltározási útmutató 2.3. pontja szerint a leltározási bizottságba a szervezet adminisztrációjának képviselői, a számviteli szolgálat munkatársai és egyéb szakemberek (mérnökök, közgazdászok, technikusok stb.) tartoznak. A leltári bizottság összetételében a szervezet belső ellenőrzési szolgálatának képviselői, valamint független ellenőrző szervezetek is szerepelhetnek.
Fontos szem előtt tartani a következőket. Legalább egy bizottsági tag távolléte a leltározás során az alapja a leltározás eredményének érvénytelennek elismerésének. Ezért, ha egy alkalmazottat, aki később megbetegedett vagy üzleti útra ment, bekerült a leltári bizottságba, akkor a szükségtelen viták elkerülése érdekében jobb, ha megismétli a rendelést.
A leltározott ingatlan mennyisége, amelyet a megrendelésben feltüntetünk, a leltározás okától függ. Ha az éves beszámoló elkészítése előtti leltárról van szó, akkor a leltározási Útmutató 1.3. pontja értelmében a szervezet minden vagyona igazolásra szorul, annak elhelyezkedésétől függetlenül. Ezen túlmenően a jelentés előtti készletek olyan készletek és egyéb ingatlanok, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de a számviteli nyilvántartásban szerepelnek (őrzött, bérbe adott, feldolgozásra átvett).
Felhívjuk figyelmét, hogy ha a leltározásra az anyagi felelős személy változása miatt kerül sor, akkor csak az ehhez a személyhez rendelt ingatlan kerül leltárra. Ebben az esetben nem szükséges ellenőrizni a többi ingatlan és kötelezettség meglétét.
A leltározás időtartamát és a leltári anyagok számviteli részlegre történő benyújtásának határidejét jogszabályi előírás nem korlátozza, ezért azok meghatározása a szervezet igényei alapján történik. De nem érdemes halogatni a leltározás időpontját, mert ez bizonyos kellemetlenségeket okoz a szervezet gazdasági életében. Például a leltározáskor meg kell szervezni a jelen leltározás megkezdése után átvett áruk és anyagok elkülönített tárolását. Ezen túlmenően az éves beszámoló készítése előtt végzett leltározást annak az időszaknak a vége előtt kell elvégezni, amelyre vonatkozóan a beszámoló készül.
Az ingatlanok rendelkezésre állásának tényleges ellenőrzésének megkezdése előtt a bizottságnak meg kellett kapnia az utolsó jelentést az anyagi javak és pénzeszközök mozgásáról a szervezet számviteli osztályán. A következőket kell ellenőriznie. A jelentésekhez csatolt valamennyi bejövő és kimenő dokumentumot a bizottság elnökének záradékolnia kell a „leltározás előtt (kezdő dátum feltüntetve)” szöveggel. Ez a megfigyelés a vagyonegyenleg megerősítése a leltár elején. Ha nincs ilyen megjegyzés, fel kell vennie a kapcsolatot a bizottság elnökével, hogy elvégezze a megfelelő javításokat a dokumentumokon.
Ezenkívül a leltár megkezdése előtt a pénzügyileg felelős személyeknek nyugtákat kell adniuk arról, hogy az ingatlanok összes kiadási és átvételi dokumentumát benyújtották a számviteli osztálynak, vagy átadták a bizottságnak. Az átvételi elismervényen szerepel, hogy minden felelősség alá került érték tőkésítésre került, a megmaradtak pedig költségként kerülnek leírásra. A bizonylatokat olyan számlavezetők is adják, akik pénzeszközökhöz jutottak, de még nem számoltak el. Ha nincs nyugta, akkor próbálja meg visszamenőleg beszerezni. Az anyagilag felelős személy nyugtamintáját a 2. melléklet tartalmazza.
A leltározás során valójában kétféle ellenőrzést alkalmaznak:
A természetbeni hitelesítést általában a befektetett eszközök és készletek ellenőrzésére használják, vagyis olyan eszközöket, amelyeknek van számítható, mérlegelhető és mérhető anyagi formája. Az ilyen vagyonellenőrzés a pénzügyileg felelős személyek kötelező közreműködésével történik (leltározási módszertani útmutató 2.7. és 2.8. pont).
Az okmányos ellenőrzéssel a könyvelési objektum jelenlétét közvetlenül dokumentumok igazolják.
Az anyag- és okirat-ellenőrzés során leltárnyilvántartást, ingatlantípusonkénti leltározást kell elkészíteni. Kitöltésük az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88n számú rendelete által jóváhagyott egységes nyomtatványok szerint történik, vagy a szervezet által önállóan kidolgozott és a számviteli politika által jóváhagyott nyomtatványok szerint. Az ingatlan leltári leltárba a tényleges jelenlétére vonatkozó információk kerülnek be. A leltárt legalább két példányban kell kitölteni.
A leltárt kézzel, tintával vagy golyóstollal készítik tisztán és egyértelműen, foltok és törlések nélkül. Leltárkészítés technikai eszközökkel (számítógép és nyomtató) is megengedett.
Az ingatlan leltározás során kitöltött leltár minden oldalán szavakkal tüntesse fel az ezen az oldalon rögzített anyagi javak sorszámának számát és a teljes mennyiséget természetes értékben, függetlenül a mértékegységektől (darab, kilogramm, méter, stb.) ) ezek az anyagi értékek láthatók.
Ha a készletnyilvántartásban hibákat találunk, azokat a következő sorrendben javítjuk ki. A hibás bejegyzéseket áthúzzuk, és az áthúzottak fölé a megfelelő jelzőket helyezzük. A helyesbítést a leltározási bizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek kell jóváhagynia és aláírnia. Ha azt tapasztalja, hogy egy már összeállított leltárlista hibájának kijavítására más módszert alkalmazott, akkor (ha lehetséges) módosítania kell, vagy ki kell cserélnie a bizonylatot, ellenkező esetben a leltár érvénytelen lesz.
A készletnyilvántartások ellenőrzésekor ügyeljen erre a pontra. A leírásban nem szabad üres sorokat hagyni, az utolsó oldalakon az üres sorokat áthúzzuk.
A leltárt a leltározási bizottság minden tagjának és anyagilag felelős személynek alá kell írnia. A leltározás végén az anyagilag felelős személyektől nyugtát adnak, amely igazolja, hogy a bizottság az ingatlant a jelenlétükben megvizsgálta, a bizottság tagjaival szembeni követelések hiányáról és a pontban felsorolt vagyontárgyak átvételéről. a leltárt megőrzésre. Ha nincs ilyen nyugta, akkor megfelelő javításokat kell végezni.
Pénzügyi felelősök cseréjekor végzett leltározás esetén a leltárt az értékeket átadó és átvevő anyagilag felelős is aláírja.
Figyelembe kell venni, hogy az őrizetben lévő, bérelt vagy feldolgozásra átvett ingatlanokról külön leltár készül.
A tárgyi eszközök leltározása során összeállított mintaleltárt a 3. számú melléklet tartalmazza.
A leltározás eredményének nyilvántartására szolgáló dokumentumokat annak elvégzése után állítják össze. Vagyis, ha szervezete tavaly decemberben leltárt végzett az éves beszámoló összeállítása előtt, akkor annak eredményei alapján már januárban elkészítheti a dokumentumokat.
Abban az esetben, ha a leltározás során nyert tényadatokat a számviteli adatokkal összevetve a bizottság eltéréseket tárt fel, azokat az egybevetési nyilatkozatban rögzíteni kell. A lízingelt vagy letéti őrzési tárgyakról külön gyűjtőlapot kell készíteni.
Az egybevetési nyilatkozatot a könyvelő állítja össze két példányban, amelyek közül az egyiket a számvitel őrzi, a másikat átadja a pénzügyileg felelősnek.
Ezen kívül a leltározást követően a leltározási bizottság ülését tűzték ki. Figyelembe kell vennie és elemeznie kell az összes azonosított eltérést, és lehetőség szerint meg kell határoznia azok előfordulásának okait, hogy döntéseket hozhasson a számviteli mutatók kiigazításáról. A felülvizsgálat eredményei alapján jegyzőkönyv készül. Tájékoztatást ad a használhatatlanná vált termelési készletekről, megjelölve a kár okait és az ezért felelős személyeket (lásd az 5. számú melléklet mintáját).
A leltározás eredményét a szervezet vezetője rendeletével hagyja jóvá. Utasítást ad az ingatlanok és számviteli adatok tényleges rendelkezésre állása leltározása során feltárt eltérések megszüntetésére is. Mivel a leltározás eredményéről a vezető hozza meg a végső döntést, a sorrend az alapja a vonatkozó döntések számviteli megjelenítésének.
A leltározás során feltárt eltérések az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok között az alábbi sorrendben jelennek meg a számviteli számlákon (34n. sz. előírás 28. pontja):
A többletvagyont a leltározás napján érvényes piaci értéken kell elszámolni. A megfelelő összeget egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményei között írják jóvá;
A természetes veszteség normatíváján belüli vagyonhiányt és annak kárát az előállítási vagy forgalomba hozatali költségek (kiadások) számlájára írják, a normatívát meghaladóan - az elkövetők számlájára. Ha az elkövetőket nem azonosítják, vagy a bíróság megtagadja tőlük a kár behajtását, akkor az ingatlanhiányból és annak kárából származó veszteség egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményébe kerül.
Így, ha többletet azonosítanak, a könyvelési tétel a következő lesz:
Terhelés 01 (10, 41) Jóváírás 91-1
A leltározás során azonosított tárgyi eszközök (anyag, áru) többlet piaci értéken került aktiválásra.
A számviteli hiányosságok leírása a 94. „Értékkárból eredő hiányosságok és veszteségek” számlán történik. A könyvelési tételek attól függenek, hogy ezt a hiányt hogyan írják le. A kár mértéke az ingatlan számviteli adatok szerinti értéke alapján kerül megállapításra.
A természetes pazarlás határain belüli anyagi javak hiánya és sérülése a vezető utasítására a termelési költségek vagy az értékesítési költségek elszámolására kerül leírásra. Ugyanakkor a lemorzsolódási normákat csak akkor kell alkalmazni, ha tényleges hiányt észlelnek (A leltározás módszertani útmutatója 5.1. pont). Ugyanakkor a megállapított normákon belüli értékvesztést az értékhiány válogatásra szánt feleslegekkel történő ellentételezése után határozzák meg (ha a szervezet ilyen beszámítást végez). Ha a beszámítás után továbbra is hiány van, akkor a természetes pazarlás normatíváját csak azon ingatlan nevére kell alkalmazni, amelyre a hiányt megállapítják.
Vegye figyelembe, hogy a természetes veszteség normáit csak azoknak az értékeknek a nevére kell alkalmazni, amelyekre a hiányt megállapították. Amikor a hiányzó ingatlant a természetes veszteség normáin belül leírják, könyvelésre kerül sor:
94. terhelés 10. jóváírás (41)
Az anyag (áru) hiány tükröződik;
20. terhelés (44) 94. jóváírás
A költségekben benne van a természetes kopás normáiból adódó hiány mértéke.
Ha az áruk vagy anyagok hiánya és vesztesége meghaladja a természetes veszteség normáit, vagy az ilyen típusú készletekre nem állapítanak meg normát, akkor a hiány mértéke többletnek minősül, és az elkövetők számlájára írják. Emellett a befektetett eszközök hiánya is az elkövetők számlájára írható. A munkavállaló kérésére a hiány összegét a fizetéséből fizetik vissza. A könyvelési tételek a következők:
94. terhelés 10. jóváírás (41, 01)
Terhelés 73-2 Jóváírás 94
Az elkövetőknek tulajdonítható többlethiány.
Ha az elkövetőket nem azonosítják, vagy a bíróság megtagadta tőlük a kár behajtását, úgy a hiányból vagy vagyonban keletkezett kár összege egyéb költségként kerül leírásra. Ennek a műveletnek a tükrözéséhez az igazgató utasításán kívül olyan dokumentumokra lesz szükség, amelyek megerősítik a bűnös személyek távollétét. A könyvelési tételek a következők:
94. terhelés 10. jóváírás (41, 01)
Az anyaghiány (áru, tárgyi eszközök) megjelenik;
Terhelés 91-2 Jóváírás 94
A hiány összegét a szervezet egyéb kiadásaihoz hárították.
Vegye figyelembe, hogy ha az ingatlanok leltározására a pénzügyi kimutatások elkészítése előtt került sor, akkor a beszámoló megbízhatósága érdekében a leltározás eredményét tükröző könyvelési bejegyzéseket a leltározás befejezésének időszakában (vagyis december hónapban) kell elvégezni. tavaly).
