Egyéni vállalkozóként magánszemélytől bérelek szobát. Neki a megállapodás szerint minden hónap 25. napján átutalom a következő havi lakbért, levonva tőle a jövedelemadót. Az adó összegét még aznap megküldöm az adóhivatalnak. 2015 végén az adóegyeztetéskor a helyiségbérlésért átutalt összegű jövedelemadó túlfizetést mutattak ki. Kérdés: melyik jelentésben tüntessem fel, hogy magánszemélynek bérleti díj formájában jövedelmet fizettem, utána visszatartott és átutalt jövedelemadót. Nem alkalmazottja a szervezetnek, 2 szja és 6 személyi jövedelemadó többi dolgozójával együtt adjak-e be neki adatot, vagy valahogy külön. Kell-e neki 2015-re frissítést benyújtani egy vagy az összes alkalmazott esetében, de már vele. Hogyan kell a 6 személyi jövedelemadóban tükrözni, hogy bevételhez jutott, például augusztus 25-én a szeptemberi hónapra, az adót szintén augusztus 25-én utalták át.
Olyan személytől bérel helyiséget, aki nem vállalkozó. Ez azt jelenti, hogy a bérleti díj teljes összegéből személyi jövedelemadót kell kiszámolnia és le kell vonnia. És nem számít, hogy előre fizeti a bérleti díjat, vagy a hónap végén utalja át a bérleti díjat a bérbeadónak levonva a visszatartott személyi jövedelemadót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 27-i levele, 03. sz. -04-05 / 49369). Az adót pedig legkésőbb a bérleti díj kifizetését követő napon át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 6. szakasza).
Friss hír minden bérszámfejtőnek:. Olvass egy folyóiratban
A bérleti díj formájában szerzett bevételt két jelentésben kell kimutatnia - 2-NDFL és 6-NDFL. 2015-ben még nem volt 6-NDFL jelentés, így az elmúlt évben csak 2-NDFL-t kellett benyújtani.
Legkésőbb 2016. április 1-jéig be kellett volna nyújtania a 2-NDFL-t az egyéni bérbeadó számára 2015-re a Szövetségi Adószolgálatnál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).
Mivel nem egyéni bérbeadóról nyújtott be igazolást, ezért az adóadatbázisban nincs elhatárolás erre az adóra vonatkozóan. Innen jött a túlfizetésed.
Nyújtsa be a tanúsítványt a 2-NDFL űrlapon most. Csak ennek az egyéni bérbeadónak készítsen igazolást. 2. szám alatt készítsen róla nyilvántartást két példányban és nyújtsa be a szemle számára. Nem kell újból jelentkezni más alkalmazottakra.
A 2-NDFL űrlapon az "attribútum" mezőben tüntesse fel az 1-et. A lízingbeadónak fizetett összegeket az igazolás 3. szakasza tükrözi, feltüntetve a jövedelemkódot - "1400 - egyéb ingatlan bérleti díja".
Ha a 2-NDFL űrlapot a határidőn túl nyújtja be, az ellenőrzés az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke alapján bírságot szabhat ki. A bírság 200 rubel. minden olyan dokumentumra, amelyet nem nyújtottak be időben. Csak egy tanúsítványa van, így a bírság 200 rubel lesz.
Ezenkívül a 2-NDFL igazolás benyújtásának elmulasztása vagy az adófelügyelet kérésére történő késedelmes benyújtása esetén a bíróság 300-500 rubel összegű pénzbírság formájában közigazgatási felelősséget szabhat ki. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6. cikke).
2016-ban a 6-NDFL űrlapon fel kell tüntetnie az egyéni bérbeadó jövedelmét. Kitöltéskor a nyomtatvány 2. pontjának 100. sorában a bevétel beérkezésének dátumaként tüntesse fel a pénz átutalásának napját, például 2016. augusztus 25. (Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az adót még aznap le kell vonni, ezért a 2. pont 110. sorában augusztus 25-ét is tüntesse fel. A 120-as sorban jelölje be azt a dátumot, amelyen belül legkésőbb az adót be kell fizetni - 2016. augusztus 26. A 130. sorba írja be a kifizetett bérleti díj összegét, a 140. sorba pedig a bérleti díjból levont személyi jövedelemadó összegét.
Ha 2016-ban 6 fős személyi jövedelemadót jelentett be az egyéni bérbeadó jövedelmére vonatkozó adatok megadása nélkül, nyújtson be frissítést. Módosítsa az egyének számát az űrlap 1. szakaszának 060-as sorában. Ellenőrizze a jövedelem és a személyi jövedelemadó összegét is a számítás első és második részében. Ha itt vannak torzítások, javítsa ki azokat is.
A 6-NDFL 9 hónapos űrlapon azonnal tartalmazza az alkalmazottaknak és az egyéni bérbeadónak fizetett összes kifizetést. Jelentését legkésőbb 2016. október 31-ig nyújtsa be.
Legkésőbb 2017. április 1-ig nyújtsa be az IFTS-hez az egyéni bérbeadó és a többi munkavállaló 2016. évi 2-NDFL tanúsítványát.
Ami hasonló helyzetben adódik: ha a bérbeadó magánszemély, akkor céggel bérelve kapjon egyéni vállalkozói státuszt?
Általános szabály, hogy ez nem szükséges. Ha egy állampolgár az ingatlan tulajdonosa, joga van az ingatlan felett saját belátása szerint rendelkezni, beleértve a bérbeadást is. A jogszabályok nem teszik függővé az állampolgár tulajdona feletti rendelkezési jogát attól, hogy rendelkezik-e vállalkozói státusszal (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. cikkelye, 209. cikk, 608. cikk).
A visszatérítendő ügylet (bérleti szerződés) megkötésének ténye önmagában még nem utal arra, hogy az állampolgár vállalkozói tevékenységet folytat. Ezt a következtetést az adóhatóság is megerősíti (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2007. március 30-án kelt levelét, 28-10 / 28916). Az adóhatóság szerint több jel alapján is megállapítható, hogy az állampolgár vállalkozói tevékenységet folytat: az ingatlant eredetileg bevételszerzés céljából szerezték meg, az állampolgár stabil kapcsolatban áll a partnerekkel, minden ügylet összefügg, és nyilvántartást vezetnek az üzleti tranzakciókról. . Csak ezután kell a bérbeadónak vállalkozóként regisztrálnia és adót fizetnie ebben a minőségében.
Ha például egy állampolgár személyes szükségletekre vásárolt egy szobát, de ideiglenesen kiadja és bevételhez jut, akkor nem kell ingatlanként regisztrálni. Ezt megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 2004. november 18-i 23. számú határozatának 2. bekezdése is.
TERHELÉS 76 alszámla "Elszámolások a lízingbeadóval" HITEL 68 "ÁFA elszámolások" alszámla
6500 dörzsölje. (50 000 rubel × 13%) - a bérleti díj összegéből visszatartott személyi jövedelemadó;
TERHELÉS 76 alszámla "Elszámolások a bérbeadóval" HITEL 50
43 500 rubel. (50 000 - 6 500) - a kifizetett bérleti díj összege mínusz levont adó.
A bérbeadó egyéni vállalkozó. Általános szabály, hogy ha a lízingbeadó egyéni vállalkozó, a szervezet nem minősül személyi jövedelemadó-adónak (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 2. szakasza). Ilyen helyzetben a bérbeadó a kapott díjazásból maga számítja ki és fizeti meg a személyi jövedelemadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének normái szerint.
A gyakorlatban azonban az adóhatóság ezt csak akkor engedélyezi, ha az ingatlan bérbeadása az egyéni vállalkozó tevékenységei közé tartozik. Ezért az adóellenőrzés során felmerülő viták elkerülése érdekében így kell eljárnia.
Egyéni vállalkozóként az állami regisztrációról szóló igazolás másolatát és a bérbeadó kivonatának másolatát kell kérni. Itt két helyzet is lehetséges:
Az első esetben a bérbeadóval való kapcsolatokat a fent leírt módon kell kialakítani arra az esetre, amikor a bérbeadó nem egyéni vállalkozóként van bejegyezve (bérleti díj fizetésekor személyi jövedelemadót kell levonni, a bérbeadás végén pedig évben nyújtson be adatokat az adóhivatalnak 2-szja ).
A második esetben a bérbeadó fizet adót a saját bevétele után. A bérleti díjat fizető cégnek nem kell forrásadót levonnia. Ezenkívül nem kell adatokat benyújtania az adóhivatalnak.
Példa
A Mobilnaya Svyaz LLC szobát bérelt V. G. Petrovtól mobiltelefonok értékesítésére szolgáló kereskedelmi helyiséghez. V. G. Petrov a következő dokumentumokat mutatta be a Mobile Communications LLC számviteli osztályának:
Az egyéni vállalkozóként való állami regisztrációról szóló igazolás másolata;
Az USRIP kivonatának másolata, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységének egyik típusa az OKVED 70.20 „Saját ingatlan bérbeadása” szerinti kóddal rendelkezik.
A megállapodás szerint a havi bérleti díj összege 50 000 rubel. havonta. A bérleti díj havonta fizetendő, a bérbeadót terhelő rezsi költsége külön nem kerül megtérítésre. A bérleti díj összegét Petrovnak a Mobilnaya Svyaz LLC pénztárából fizetik ki költségigazolás alapján. Fontolja meg a költségek elszámolását, ha magánszemélyektől bérel ingatlant. Tehát havi rendszerességgel a Mobile Communications LLC számviteli osztálya a következő bejegyzéseket végzi el a könyvelésben:
44 HITEL 76 alszámla "Elszámolások a bérbeadóval"
50 000 dörzsölje. - a bérleti díj a bérleti szerződés szerint halmozódik fel;
HITEL 76 HITEL "Elszámolások a lízingbeadóval" HITEL 50
50 000 dörzsölje. - a bérleti díj összegét egy szakmai szervezet pénztárából fizették ki költségigazolás alapján.
A cégek gyakran irodákat, raktárakat és egyéb részlegeket helyeznek el bérelt lakóhelyiségekben (lakásokban). Az orosz pénzügyminisztérium szerint (lásd például az Orosz Pénzügyminisztérium 2004. május 5-i 04-02-05/2/18. számú levelét) a társaság az adóköteles bevételt csökkentő kiadások közé beszámíthatja a bérleti díjat. csak azokra a lakóhelyiségekre, amelyeket lakáscélra használtak.
A tisztviselők az alábbiak szerint fejtik ki álláspontjukat. A lízingdíjak az adóköteles bevételt csökkentő egyéb bevételek között szerepelnek. Mielőtt azonban alkalmazná ezt a szabályt, és kizárná a bérleti díjat az adóköteles bevételből, meg kell győződnie arról, hogy ezek a költségek megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkében meghatározott kritériumoknak. Ugyanis, mint minden más típusú kiadásnak, a bérleti díjnak is gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lennie. Ezenkívül az igazoló dokumentumok (megállapodás, okiratok, számlák) nem ellentétesek az Orosz Föderáció jogszabályaival.
Eközben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 288. cikkének (2) bekezdése szerint lakóhelyiségek csak lakosok számára adhatók bérbe. A szervezetek termelési vagy adminisztratív részlegét lakóépületekben csak akkor lehet elhelyezni, ha a helyiségeket a lakásállományból nem lakásba helyezték át. És az ipari termelés lakóépületekben történő megszervezése általában tilos (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 288. cikkének 3. szakasza). Így a lakóhelyiségek bérleti szerződése, amely a polgárok tartózkodási helyétől eltérő célokra rendelkezik, ellentétes az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével. Ezért az ilyen megállapodás alapján fizetett lízingdíj nem írható le olyan költségként, amely csökkenti az adóköteles bevételt.
Példa
A Moscow Printing House JSC egy kétszobás lakást bérelt I. S. Kondratievtől, amely egy többszintes lakóépület első emeletén található. A bérleti díj a megkötött megállapodás szerint 10 000 rubel. havonta. A bérleti szerződés kimondja, hogy a Moszkvai Nyomda OJSC áruraktárt helyez el a bérelt lakásban.
Mivel ebben a helyzetben a bérleti szerződés ellentétes az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 288. cikkével, a Moszkvai Nyomda JSC nem tudja a bérleti díjat olyan költségként leírni, amely csökkenti a társaság adóköteles nyereségét.
Mindeközben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve semmiképpen sem kötelezi a társaságot arra, hogy a szerződésben jelezze, hogy a bérelt ingatlant pontosan hogyan fogják használni. Ez azt jelenti, hogy ahhoz, hogy a szerződés összhangba kerüljön a joggal, elég kizárni belőle minden olyan említést, hogy a bérelt helyiségben céges iroda, raktár nyílik. Ezután a lízingdíjak megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkében felsorolt költségek elismerésére vonatkozó összes feltételnek. Azáltal, hogy a bérlő valójában nem használja a helyiséget állampolgárok lakóhelyére, nem sérti meg a költségek elszámolására vonatkozó szabályokat az adóköteles nyereség kiszámításakor. Végül is az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem követeli meg, hogy a bevételszerzést célzó tevékenységek megfeleljenek a polgári vagy mondjuk a lakhatási jogszabályok normáinak.
Kiderült, hogy a tisztviselők nem vethetnek adóztatásra azt a társaságot, amelyik lakóövezetben irodát vagy raktárt létesített anélkül, hogy ezt a bérleti szerződésben feltüntették volna. Ugyanakkor továbbra is van értelme, ha a bérlő szóban egyezteti tettét a lakás tulajdonosával. Az a tény, hogy az utóbbinak joga van felmondani a szerződést, ha megtudja, hogy a bérlő nem használja a lakást a rendeltetésszerűen (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 615. cikkének 3. szakasza).
Lehetséges, hogy ilyen helyzetben az adóhatóság mégis megpróbálja elítélni a céget adótörvények megsértése miatt. És az ügy tárgyalásra kerülhet. De általában az ilyen vitákban az adófizetők nyernek. Példa erre az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2001. július 16-i A56-4699 / 01 sz. Ebben a bírák felhívták a figyelmet arra, hogy az adótörvény nem kötelezi a társaságot arra, hogy vállalkozási tevékenységét kizárólag nem lakás céljára szolgáló helyiségben végezze.
Példa
A JSC Moscow Printing House négyszobás lakást bérelt az M. N.-től 120 000 rubelért. havonta. A bérleti szerződés nem határozza meg, hogy a Moscow Printing House JSC hogyan kívánja használni a helyiségeket. A Podolskajával kötött szóbeli megállapodás alapján azonban a cég a lakásban helyezte el irodáját.
A Moscow Printing House JSC számviteli osztálya a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:
26 HITEL 76
120 000 dörzsölje. - a bérleti díjat kifizették;
76 HITEL 68 alszámla "Szja számítások"
15 600 dörzsölje. (120 000 rubel × 13%) - a bérleti díj összegéből visszatartott személyi jövedelemadó;
50 HITEL 51
104 400 RUB (120 000 - 15 600) - bérleti díj fizetésére pénzben kapott;
HITEL 76 HITEL 50
104 400 RUB - a bérleti díjat Podolskaya részére a cég pénztárán keresztül állították ki;
TERHELÉS 68 alszámla "Szja számítások" HITEL 51
15 600 dörzsölje. - a személyi jövedelemadó költségvetésébe befizetve, a bérleti díjból levonva.
A lakást a cég kezelési igényeire adják bérbe, a bérleti költségeket az orosz törvények szerint megkötött megállapodás igazolja. Ezért a Moszkvai Nyomda JSC számviteli osztálya 120 000 rubel bérleti díjat tartalmazott. a társaság adóköteles eredményét csökkentő egyéb ráfordítások részeként.
Alexander Yelin,
Vállalat "ACADEMY OF AUDIT
Az adóügynök minden tevékenységét, amellyel a személyi jövedelemadót a bérleti díjból származó jövedelemből számítja ki, a forrásadót a magánszemélynek történő jövedelem kifizetésekor és a költségvetésbe történő átutalásakor az adótörvény szigorúan szabályozza. Vegye figyelembe a személyi jövedelemadó fizetésének jellemzőit egy magánszemély lízingszerződése alapján, valamint a személyi jövedelemadó átutalásának ütemezését a lízingszerződések alapján.
A nem egyéni vállalkozónak a helyiségek bérbeadásáért fizetett magánszemélyek személyi jövedelemadó-kötelezettsége a bérleti díjak típusától függ, vagyis attól, hogy a bérlő hogyan fizeti az alkotórészt - a rezsit. Tekintsen három lehetőséget a bérleti díj kiszámításához.
A bérleti díj csak a fix részt tartalmazza, mely a biztosított hely díjaként kerül megállapításra. A rezsi a bérbeadó által bemutatott számlák alapján külön fizetendő, így a bérleti díj változó részét képezik.
Az ilyen bérleti díj formájában történő kifizetések a bekezdések értelmében bevételként kerülnek elszámolásra. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. §-a alapján, és a bevételt fizető társaságot az 1. pont értelmében adóügynökként ismerik el. 226. cikk 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 228. cikke ezzel a személyrel kapcsolatban - a bérbeadó. Ezért az ilyen típusú bérleti díjakból le kell vonni a személyi jövedelemadót.
A rezsi költsége már benne van a bérleti díjban, havi fix összegű fizetéssel. Vagyis a bérbeadó előre, számítással, a korábbi időszakok tényadatai alapján megjósolta a jövőbeni rezsi összegét.
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
Ebben az esetben a magánszemély által kapott jövedelem, beleértve a közüzemi számlák fizetését is, adóköteles - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. március 15-i levele, 03-04-05 / 15280. Ezért az ilyen típusú bérleti díjakból le kell vonni a személyi jövedelemadót.
A bérbeadó a mellékelt igazoló okiratok alapján a bérlőnek a használat ténye alapján megtéríti a rezsit.
Ha egy szervezet megtéríti a magánszemélynek a közüzemi költségeket: villany, gáz, vízellátás, hőszolgáltatás, a tényleges fogyasztásának mértékében, mérőórákkal elszámolva, akkor a visszatérítendő összeg nem jövedelem magánszemélyek, ezért az ilyen kompenzációból nem kell személyi jövedelemadót levonni a Pénzügyminisztérium 2013.04.17.-i 03-04-06 / 12985 sz.
Csak egy tisztességes igazoló dokumentumcsomag miatt kell aggódnia, amelyet a bérlő pontosan a saját költségén fizet. Az ajánlott dokumentumok listája a "" anyagban található.
A személyi jövedelemadó kiszámításakor a következőket kell követnie:
A személyi jövedelemadó céljára vonatkozó adópolitikában kifejezetten erre az adóra vonatkozó adóelszámolási rendszert hagynak jóvá az elsődleges számviteli bizonylatok listája, az adószámviteli nyilvántartások formái és az analitikus adószámviteli adatok bennük való megjelenítésének eljárása formájában. jövedelem, adóalap, számított, visszatartott, átutalt személyi jövedelemadó összegek minden egyes arcra.
Helyiségbérleti szerződések, GPC-szerződések alapján történő kifizetések esetén ismernie kell a jövedelem elszámolásának, a személyi jövedelemadó levonásának és befizetésének időkeretét.
Az alábbiakban az adóügynök által végrehajtott ügyletek ütemezésére és a 6-NDFL űrlapon a magánszemélyekkel kötött bérleti szerződéssel kapcsolatos ellenőrzésre vonatkozó jogszabályok előírásai találhatók:
A bérleti díj fizetésére adóügynökként eljáró cégnek a lízingszerződés alapján kapott bevételéből személyi jövedelemadót kell levonnia és be kell fizetnie a költségvetésbe. A személyi jövedelemadó átutalását a bérbeadóra nem lehet áthárítani - magánszemély nem.
Fontos megjegyezni, hogy a személyi jövedelemadót minden esetben a bérlőnek - a szervezetnek - kell fizetnie, miután a számított adót közvetlenül az egyén kifizetéseinek összegéből visszatartotta.
Az adó mértéke a magánszemély által lakbér formájában kapott díjazás összege alapján kerül megállapításra 13%-os kulccsal az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke, figyelembe véve a bejelentett adólevonásokat az Art. (1) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210.
A bérleti szerződések alapján megengedett levonások táblázata a "" anyagban található.
Nem szükséges a szerződésben feltüntetni, hogy az állampolgár maga fizet személyi jövedelemadót.
A személyzettel kötött autóbérlési szerződésben jobb, ha megosztják a díjazást.
Milyen esetekben biztonságosabb az állampolgár számára egyéni vállalkozói státusz megszerzése.
Egy szervezet bérleti szerződést köthet egyéni vállalkozóként bejegyzett magánszemélyekkel és olyan személlyel is, aki nem rendelkezik ezzel a státusszal. A lényeg az, hogy az ingatlant bérbe adó állampolgár legyen az ingatlan tulajdonosa, vagy rendelkezzen vele (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. cikke és 615. cikkének 2. szakasza).
A vállalkozók önállóan számítják ki és fizetik az adókat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. cikkelye és 2. cikkelye). Nézzük meg, milyen adókötelezettségei vannak egy szervezetnek, ha olyan magánszemélytől bérelt ingatlant, aki nem rendelkezik egyéni vállalkozói státusszal. Nézzük meg azt is, hogyan jelenítsük meg ezt a tranzakciót a könyvelésben.
Magánszemélynek bérleti díj fizetése esetén biztonságosabb, ha a szervezet visszatartja a személyi jövedelemadót és átutalja a költségvetésbe
Az orosz pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az az orosz cég, amely nem vállalkozó állampolgárnak fizet bérleti díjat, személyi jövedelemadó-ügynöknek minősül (2014. október 2-i levél, N 03-04-05 / 49525, 08/16/ 2013 N 03-04-06/33598 és 2013. 02. 27. N 03-04-06/5601). Vagyis köteles kiszámolni a személyi jövedelemadót a bérleti díjból, le kell vonni a forrásadót annak kifizetésekor, és át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1., 4. és 6. pontja).
Hasonló véleményt osztanak az adóhatóságok is (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.07.05-i levelei N AS-4-3 / [e-mail védett], 2012.04.09. N ED-4-3 / [e-mail védett]és 2010.11.01. N ШС-37-3/ [e-mail védett], Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2012.06.18. N 20-14 / [e-mail védett]és 2011. december 16-án kelt N 20-14/3/122006).
Ha a szervezet készpénzben fizet bérleti díjat, lehetősége van személyi jövedelemadó levonásra. Ez azt jelenti, hogy a társaság nem hivatkozhat arra a tényre, hogy nem tudta levonni az adót egy magánszemélytől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. cikke). Ezt jelzi Oroszország Pénzügyminisztériuma is (2013. február 27-i N 03-04-06 / 5601 és 2010. december 6-i N 03-04-06 / 3-290 levelek).
Van azonban olyan vélemény, hogy a bérlő szervezet nem vonhatja le a személyi jövedelemadót a bérleti díjból, ha a bérleti szerződésben az szerepel, hogy az állampolgár önállóan fizeti az adót. Ez egy téveszme. Az adóügynök nem jogosult feladatait a bevétel címzettjére áthárítani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikkelye, 3. cikk).
Az ilyen feltételnek a bérleti szerződésbe való belefoglalása ellentétes az adótörvénykönyv normáival. Ezt a feltételt érvénytelennek kell tekinteni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 168. cikkének 2. szakasza). Ugyanezt az álláspontot osztja Oroszország Pénzügyminisztériuma (2011. április 29-i N 03-04-05 / 3-314 és 2010. július 15-i N 03-04-06 / 3-148 levelek), és a bíróságok (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. március 7-i határozata N A40-40718/11140-184).
Így kockázatos, ha nem vonjuk le a személyi jövedelemadót a magánszemélynek – nem vállalkozónak – fizetett bérleti díjból (bővebben a 45. oldalon). Ha az ellenőrök ezt a jogsértést megállapítják, pénzbírsággal sújtják a szervezetet az adóügynöki kötelezettségek elmulasztása miatt. A büntetés a visszatartandó és a költségvetésbe utalandó adó összegének 20%-a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke).
Jegyzet! A személyi jövedelemadó akkor is bekerül a költségvetésbe, ha előleget fizetnek a bérbeadónak
A szervezet minden egyes bérleti díj vagy annak egy részének kifizetésekor személyi jövedelemadót köteles visszatartani. Nem mindegy, hogy a cég hogyan számol el a bérbeadóval - előre, részletben, vagy hónap vagy egyéb időszak végén.
A bérleti díjból levont személyi jövedelemadót a szervezet a következő feltételekkel utalja át a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. pontja):
- ha pénzt vesz fel a lízingbeadóval történő elszámolásra a bankszámláról - a készpénz bankba érkezésének napján;
- ha a bérbeadóval készpénzmentesen számolják el - a bérleti díjnak a szervezet számlájáról az állampolgár bankszámlájára, illetve nevében harmadik személyek számlájára történő átutalásának napján.
Fennáll a veszélye annak, hogy az adóhatóság az állampolgár tevékenységét vállalkozóként ismeri el, és megköveteli, hogy egyéni vállalkozóként regisztráljon.
Ha egy magánszemély több helyiséget (akár lakást, akár nem lakást) vagy különböző típusú ingatlant ad bérbe, az ellenőrök vállalkozói tevékenységként ismerhetik el tevékenységét. Ez azért veszélyes, mert az adóhatóság valószínűleg megköveteli az állampolgártól, hogy vállalkozóként regisztráljon, és egyéni vállalkozóként fizessen adót (további információ a 46. oldalon).
Jegyzet. Az áfa szempontjából veszteséges, hogy a cégek magánszemélyektől béreljenek ingatlant
Azok a magánszemélyek, akik nem rendelkeznek egyéni vállalkozói státusszal, nem áfafizetők (az Orosz Föderáció adótörvényének 143. cikkének 1. szakasza). Ez azt jelenti, hogy amikor ingatlanbérléssel kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtanak, akkor nincs „előzetes” áfa, amelyet a bérlő levonhat.
A jövedelemadó kiszámításakor azonban a szervezet a bérleti díj teljes összegét beleszámíthatja a költségekbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk). Nem kell csökkenteni az áfa összegével, ahogy az ÁFA fizetőtől történő ingatlanbérléskor történik.
Egy bérlő szervezet esetében ez további jövedelemadót vonhat maga után. Végül is, ha egy vállalkozó áfafizető, a társaság nem tudja a bérleti díj teljes összegét beszámítani az adókiadásokba (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk). Joga van csak az áfával csökkentett összeget figyelembe venni.
Az adótörvény azonban nem tartalmaz egyértelmű kritériumokat, amelyek alapján megállapítható lenne, hogy az ingatlant bérbe adó állampolgárnak meg kell-e szereznie a vállalkozói státuszt. Az orosz Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy a következő tények arra utalhatnak, hogy egy állampolgár tevékenységében vállalkozói tevékenységre utaló jelek vannak (2013.02.08. N ED-3-3 / [e-mail védett]):
- a magánszemély ingatlant szerzett vagy gyártott abból a célból, hogy annak használatából vagy értékesítéséből haszonra tegyen szert;
- az állampolgár nyilvántartást vezet a tranzakciókról és az általa végrehajtott tranzakciókról;
- a magánszemély által meghatározott időn belül kötött összes ügylet összekapcsolódik;
- az állampolgárnak stabil kapcsolatai vannak eladókkal, vevőkkel vagy más vállalkozókkal.
Ugyanezeket a kritériumokat adják a fővárosi adóhatóságok is (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2009. június 15-i levelei N 20-14 / [e-mail védett], 2008. december 29. N 18-14 / [e-mail védett]és 2008. január 25-i N 18-12/3/005988). Álláspontjuk szerint a felsorolt jelzések megléte esetén a bérbeadó magánszemély köteles vállalkozóként bejelentkezni.
Ugyanakkor az adóhatóság elismeri, hogy bizonyos esetekben nehéz helyesen minősíteni egy állampolgár tevékenységét (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. február 8-i levele N ED-3-3 / [e-mail védett]).
Ha egy állampolgár biztos abban, hogy tevékenységében nincsenek vállalkozói tevékenységre utaló jelek, nem regisztrálhat egyéni vállalkozóként. Ez azt jelenti, hogy az ingatlan bérbeadásából származó bevételéből csak személyi jövedelemadó fizetésére jogosult. De elképzelhető, hogy a bíróságon kell majd bizonyítania az ügyét.
A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulást a bérleti díj összege nem terheli
Biztosítási hozzájárulások a PFR-hez, az Orosz Föderáció FSS-éhez és az FFOMS-hez
A magánszemélyeknek polgári jogi szerződések alapján, a tulajdon átruházásával kapcsolatos kifizetésekre nem vonatkoznak alapok biztosítási díjai (a 2009. július 24-i N 212-FZ „A nyugdíjalap biztosítási díjairól szóló szövetségi törvény 7. cikkének 3. része” az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció FSS, FFOMS ", a továbbiakban - N 212-FZ törvény). A bérleti szerződés az ilyen szerződések egyik fajtája.
Ez azt jelenti, hogy amikor bérleti díjat fizet egy állampolgárnak, a szervezet nem számít fel biztosítási díjat a költségvetésen kívüli alapokra. Ugyanezt a magyarázatot adja az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium is (2010. március 12-i levél, N 550-19).
Az egyetlen kivétel a személyzettel kötött járműbérleti szerződés szerinti díjazás. E megállapodás értelmében a bérbeadó nemcsak gépkocsit vagy egyéb közlekedési eszközt biztosít a bérlő számára használatra, hanem kezelési és műszaki karbantartási szolgáltatásokat is nyújt (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632. cikke).
A polgári jogi szerződések szerinti kifizetések, amelyek tárgya munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás, alapok biztosítási díjai közé tartoznak (N 212-FZ törvény 7. cikkének 1. része). Ezért a díjazásnak azt a részét, amely a vezetési szolgáltatások díja, be kell fizetni az alapokhoz.
De csak a PFR-hez és az FFOMS-hoz való hozzájárulásokról beszélünk. Az N 212-FZ törvény által előírt biztosítási hozzájárulásokat az Orosz Föderáció FSS-éhez továbbra sem kell felszámítani. Végtére is, a magánszemélyeknek polgári jogi szerződések alapján kifizetett díjazás mentesül az alapba befizetett biztosítási díjak alól (N 212-FZ törvény 9. cikkének 2. cikkelye, 3. része).
Annak érdekében, hogy a szervezetnek ne okozzon nehézséget a járulékok kiszámítása, célszerű a személyzettel kötött járműbérleti szerződésben szereplő díjazást felosztani a bérleti díjra és a kezelési szolgáltatások díjára. Vagyis két külön összegben adja meg. Ha a szerződésben nincs ilyen felosztás, akkor a díjazás teljes összegére biztosítási díjat kell fizetni.
Jegyzet. A személyzettel kötött autóbérlési szerződés szerinti díjazás egy része az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és az FFOMS-ba történő befizetéshez tartozik.
Sérülésbiztosítási díjak
Az ingatlanlízing fizetése mentesül a balesetbiztosítási díjak alól. Végül is ezeket a járulékokat csak akkor számítják fel, ha a polgári jogi szerződés előírja a fizetési kötelezettséget (az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló, 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény 20.1 cikkének 1. cikkelye "). A bérleti szerződések általában nem tartalmazzák ezt a záradékot.
2014. június 1-től a vállalatok nem jogosultak a pénztárba befolyt készpénzbevételt ingatlanlízingszerződések kifizetésére költeni (az Oroszországi Bank 2013.10.07-i, N 3073-U „A készpénzes elszámolásokról” szóló irányelvének 4. szakasza) . Ez a szabály vonatkozik a bérbeadókkal történő elszámolásokra - magánszemélyekkel és jogi személyekkel egyaránt.
Ez azt jelenti, hogy kétféle módon fizethet állampolgári bérleti díjat egy irodáért, lakásért vagy egyéb ingatlanért:
- átutalni magánszemély bankszámlájára vagy nevében harmadik személy számlájára;
- készpénzt felvenni a szervezet folyószámlájáról bérleti díj fizetésére, jóváírni a pénztárnál, majd átadni az állampolgárnak.
Ha az adóhatóság felfedezi, hogy a készpénzbevételt ingatlanbérlésre költötték, jogában áll mind magát a szervezetet, mind annak vezérigazgatóját megbírságolni. A pénzbírság egy tisztviselő számára 4000 és 5000 rubel között van, egy cég esetében - 40 000 és 50 000 rubel között. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.1. cikkének 1. része). Az ellenőrök azonban csak akkor szabhatnak ki bírságot ezért a jogsértésért, ha kevesebb mint két hónap telt el azóta, hogy a bevételt jogosulatlan célokra költötték el (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 4.5. cikkének 1. része).
Továbbra is lehet készpénzből egyéb ingatlanok (gépkocsik, számítógépek, gyártóberendezések stb.) bérleti díját fizetni.
A szervezet és a vállalkozóként nem regisztrált magánszemély közötti készpénzes elszámolások összege nincs korlátozva (az Oroszországi Bank 2013.10.07. N 3073-U irányelvének 5. cikkelye). Vagyis az a társaság, amely ingó vagy ingatlan vagyont bérel egy állampolgártól, bérleti szerződés alapján 100 000 rubelt meghaladó összeget fizethet neki.
A könyvelésben a lízingelt tárgyi eszközök mérlegen kívüli számlán jelennek meg.
Az ingatlanok magánszemélyektől történő lízingelésével kapcsolatos tranzakciók elszámolása csak három árnyalatban különbözik a szervezetekkel vagy vállalkozókkal folytatott hasonló tranzakciók tükrözésétől:
- ÁFA-bejegyzések hiánya;
- nyilvántartás megléte a személyi jövedelemadó bérleti díjból történő levonásáról és az adónak a költségvetésbe történő átutalásáról;
- tranzakciók jelenléte a biztosítási díjak elhatárolására és az alapokba történő befizetésére (csak a jármű személyzettel történő bérlésére vonatkozó szerződések esetén).
Ha a lízingszerződés alapján kapott ingatlan tárgyi eszköz, akkor a szervezet a mérlegen kívül - a 001 "Bérelt tárgyi eszközök" számlán - tükrözi. A mérlegen kívüli számlákon a könyvelés egyszerű rendszer szerint történik, vagyis a kettős könyvelés módszere nélkül.
A lízingelt eszközök a lízingszerződésben meghatározott bekerülési értéken kerülnek kimutatásra a mérlegen kívül. Az ingatlan magánszemélytől való átvételének napján a szervezet bejegyzi a könyvelést:
001 terhelés - lízingelt operációs rendszer elfogadott egyenlegen kívüli könyvelésre.
Havi rendszerességgel, a bérleti szerződés időtartama alatt a társaság a következő bejegyzéseket generálja:
Terhelés 20 (26 vagy 44) Credit 76 - havi bérleti díjak a költségek között;
Terhelés 76 Credit 68 - a lakbér összegéből levont személyi jövedelemadó.
Amennyiben a szervezet a bérbeadóval nem készpénzzel számol el, a fizetés napján bejegyzést tesz:
Terhelés 76 Credit 51 - a bérleti díj átutalásra kerül (levonva a levont személyi jövedelemadót).
A könyvelésben történő készpénzfizetéskor két bejegyzést kell tennie:
Terhelés 50 Credit 51 - a banktól kapott és a pénztárban elfogadott készpénz a lízingszerződés szerinti elszámolásokhoz;
Terhelés 76 Credit 50 - bérleti díj fizetve (levont személyi jövedelemadó).
A bérbeadóval való elszámolás formájától függően a szervezet köteles a személyi jövedelemadót a költségvetésbe átutalni legkésőbb azon a napon, amikor a lakbért az állampolgár bankszámlájára utalják, vagy azon a napon, amikor a bank készpénzt kap annak kifizetésére. A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének napján kiküldetést tesz:
Terhelés 68 Jóváírás 51 - a személyi jövedelemadó költségvetésébe utalva, a bérleti díjból levonva.
Ha egy társaság egy személytől bérelt járművet személyzettel, akkor biztosítási díjakat kell felhalmoznia a PFR-nek és az FFOMS-nak a kezelési szolgáltatásokért járó díjazás mértékéig. Ez tükröződik a vezetékezésben:
20. terhelés (26 vagy 44) 69-2. jóváírás - a PFR-hez való hozzájárulások felhalmozódnak;
20. terhelés (26 vagy 44) 69-3. jóváírás – az FFOMS-be való hozzájárulások felhalmozódtak.
Az alapokba történő hozzájárulás befizetésének napján a szervezet bejegyzi:
69-2 terhelés 51. jóváírás - a PFR-hez való hozzájárulások átutalásra kerülnek;
69-3. terhelés 51. jóváírás - az FFOMS-be való hozzájárulások átutalásra kerülnek.
A bérleti jogviszony végén a lízingelt tárgyi eszközt mérlegen kívül kell leírni. Az eszköz lízingbeadóhoz való visszaküldésének időpontjában a gazdálkodó egység rögzíti:
Hitel 001 - mérlegen kívüli tárgyi eszköz.
Nem lakás céljára szolgáló helyiség bérbeadása magánszemélytől
Személyi jövedelemadó bérleti díj: 4.880 rubel. * 13% = 244,40 rubel;
2017. augusztus 4-én Ivolgin kártyája 20 608,80 rubelt kapott, beleértve:
A visszatartott személyi jövedelemadó összege (2386,80 rubel + 244,40 rubel = 2631,20 rubel) Személygépkocsi bérlése A magánszemélyektől bérelt ingatlanok egyik legnépszerűbb típusa a járművek.
A polgári jogi kapcsolatok ezen formája a következőket feltételezi:
Ez a típusú kölcsönzés népszerű azon szervezetek körében, amelyek nem rendelkeznek sofőrrel. Gyártási igények miatt a cég ideiglenesen és véglegesen is bérelhet gépkocsit sofőrrel. Ebben az esetben a biztosítási díjak kiszámításakor kettős megközelítést alkalmaznak:
Fontos
A cégek főszabály szerint személygépkocsikat bérelnek az alkalmazottaktól termelési célból. A bérleti díj összegére vonatkozó biztosítási díj kiszámítását befolyásoló fő tényező az autó használatba vételének eljárása, nevezetesen az, hogy a járművet személyzettel vagy anélkül bérlik-e. Az alábbiakban az egyes lehetőségeket részletesebben tárgyaljuk. Olvassa el a cikket is: → "Autókölcsönzés elszámolása magánszemélyektől, jogi személyektől és egyéb esetekben."
Figyelem
Általános kölcsönzési eljárás Az autó fizetős használatra történő átruházásának első lehetősége az, hogy csak autóra, személyzet nélkül lízingeljünk. Ez a lehetőség gyakori olyan esetekben, amikor a jármű tulajdonosa a vállalat alkalmazottja. Például egy cég értékesítési képviselőjének saját autója van, amelyet termelési célokra használ.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). Minden szerződésnek tartalmaznia kell a következő adatokat is, amelyek nélkül a dokumentum nem ismerhető el érvényesnek:
A szerződést és minden mellékletét az államban nyilvántartásba kell venni. egy naptári évnél hosszabb időszakra írt alá. Csak ezt követően tekintik hivatalosan megkötöttnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 609. cikke). Az államban való regisztrációhoz.
Mi fenyegeti a „veszélyes” bejegyzést a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában A közelmúltban az adóhatóságok elkezdték kizárni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából azokat a szervezeteket, amelyekre vonatkozóan az adatok megbízhatatlanságára vonatkozó bejegyzéseket tettek a nyilvántartásban. A nyilvántartó hatóságnak ilyen joga van, ha a megbízhatatlanságot 6 hónapot meghaladóan a jogi személyek egységes állami nyilvántartása tartalmazza. Ugyanakkor még egy igazán működő cég is kizárható.< < …
A munkáltatónak írásban kell fényképet kérnie a munkavállalótól az igazolványhoz.A munkavállaló fényképének munkabérletbe helyezéséhez a szervezetnek hozzájárulását kell kérnie a személyes adatok kezeléséhez.< … Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски. < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 22 января 2018 г.
Mi miatt a PFR „kidobhatja” a tapasztalatokat a nyugdíjigénylésnél.Anonymous, azt írtad: Minden korrekt. A banknak szüksége van Öntől olyan dokumentumokra, amelyekkel megerősítheti ... „Éjszakai könyvelőjét”. Ha az 550-P listán szerepel, akkor általában ennyi. Miért nem magyaráznak el senkinek semmit a bankok és a Yandex.Money Elavult, már a határidő előtt lehetséges.
És már régen átírták az adótörvény 23. fejezetét?)) Hogyan számolják a könyvelők az előleget. Spoiler: Anonymous, azt írtad: a tavaszi törvényt, aminek idén július 1-jén kellene hatályba lépnie. Egyetértek... Aki 70 éves kora előtt nem kap nyugdíjat, igen, az árnyékból ment a következtetésével ... ... ... ... .... mindenki akar valamit, és amikor az államok...
Nem vár sok pénzt a Pénzügyminisztérium az egyéni vállalkozóktól 2014-ben készült felmérés, a kataszteri térképen nem szerepel a telephely - azt írják, a határ...
Szervezet felszámolása: mi a teendő az adótúlfizetéssel A felszámolt cég tulajdonosai nem hivatkozhatnak arra, hogy a cég által többletbefizetett adót vagy járulékot visszafizetik nekik.< … Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах.
Annak érdekében, hogy ne mulassza el a rendszeres befizetések költségvetési átutalásának és a beszámolók benyújtásának határidejét, elkészítettük heti emlékeztetőinket az Ön számára.< < … Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < … Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».
Elég csak egy számot megadni.< …
A szervezet a bérleti díjakat folyószámlájáról a bérbeadó számlájára utalhatja át, ha rendelkezik bankszámlával (például betétkönyvvel vagy fizetési kártyával). Ez a fizetési mód kényelmesebb a szervezet számára, ezért célszerű meggyőzni az egyént a folyószámla megnyitásáról. Ugyanakkor feltétlenül meg kell találnia, hogy mennyi lesz a számlanyitás és a pénzfelvétel jutaléka. Sok bankban jelentős lehet. Beszámíthatók-e a rezsi a magánszemélytől bérelt helyiségek költségébe? Ha a rezsit be akarja vonni a költségekbe, akkor azok költségét a bérleti díjba kell beleszámítani. Ez a művelet a következőképpen formálható: 1. A közüzemi díjak a lízingben fix összegként szerepelnek, és nincsenek külön felosztva.
Kell-e személyi jövedelemadót felszámítanom, ha magánszemélynek fizetek bérleti díjat? Mivel a jogi személy bérleti díjat fizet magánszemélynek, ez a kifizetés magánszemély számára bevétel, és a jogi személy ebben az esetben adóügynöknek minősül. Ezért az egyéneknek fizetett bérleti díjak után 13% személyi jövedelemadót kell kivetni, és a szervezet köteles adót felszámítani, visszatartani és fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének (1), 2. bekezdése és 230. cikke). Adóigazolást ad 2-NDFL formájában.
A szervezet nem háríthatja át a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségét magára az állampolgárra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 3. cikk). Természetesen a bérbeadóval további megállapodást köthet a személyi jövedelemadó felhalmozási és fizetési jogának gyakorlásáról, de a megállapodás ezen pontja (kiegészítő megállapodás) semmisnek minősül (Pénzügyminisztérium N levele 03-04-05 / 3-314, 2011. 04. 29.).
IP. Milyen esetekben szükséges az egyéni vállalkozói státusz megszerzése A magánszemélyek csak a megfelelő regisztrációs eljárás letétele és az egyéni vállalkozói státusz megszerzése után folytathatnak vállalkozói tevékenységet. Az állampolgárnak azonban nem kell jogi személlyé válnia (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 23. cikkének 1. szakasza). A vállalkozói tevékenységet számos jellemző jellemzi:
2 óra 1, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve);
A vállalkozói készség elismerésének kulcstényezője a tárgyi bérbeadás.
Tartalom:
A nem lakáscélú helyiségek bérbeadásának folyamata jur. személy vagy fizikai arcának van néhány árnyalata, és néha sok kérdést vet fel. Bármely szervezet tevékenységének elvégzéséhez megfelelő helyiségre van szükség, amely közel sem mindig lehetséges tulajdonjogot szerezni. Éppen ezért célszerűbb a szükséges helyiséget bérelni.
