A kettős könyvvitel a számvitelben az egyik fő eleme a vállalkozás üzleti tevékenységére vonatkozó megbízható információk kialakításának. A számviteli módszertant a „Számvitelről” szóló törvény szabályozza a 402-FZ. A tevékenység valamennyi tényének dokumentálására vonatkozó teljes eljárást a nemzetközi szabványok is átveszik a bármilyen tulajdonformájú és iparági hovatartozású szervezetekben.
A kettős könyvelés az objektum elszámolásának olyan módszere, amely egyidejűleg egy műveletet egyenlő összegben tükröz két különböző számlán: az egyik jóváírásán, a másik terhelésén. Az adatrendszerezés szintetikus és elemző módszerei mellett a kettős könyvvitel elve biztosítja a mérlegrészek közötti kapcsolatot, a könyvelések segítségével az egyensúlyt. A kötelező pénzügyi kimutatások elkészítése az üzleti tranzakciók naplójának kialakításával kezdődik.
A kettős könyvvitel módszere a számvitelben a működési számlákon végzett műveletek időbeni és megbízható tükrözését jelenti a gazdálkodó szervezet aktuális munkaszámlatáblázata szerint. Az összes naplóbejegyzés helyes rögzítése után a számlák terhelésén és jóváírásán egyenlő forgalommal mérleg keletkezik. Az üzleti tranzakciók kettős könyvvitelének szabálya lehetővé teszi az egyensúly fenntartását és a számviteli hibák azonosítását.
A kettős könyvvitel lényege, hogy a vállalkozás bármely pénzügyi-gazdasági tevékenységét egyidejűleg két számlán tükrözze. Ezzel egyidejűleg az egyik számlához terhelési könyvelés, a másodikhoz pedig jóváírási könyvelés jön létre. A számla típusától függően (passzív, aktív-passzív vagy aktív) a pénzbeli érték az egyik rész növelésével, a másik csökkentésével jelenik meg.
A számviteli kettős könyvvitel elve a szervezet mérlegének ellenőrzésének alapvető szabálya. Ha nincs egyenlőség a terhelésben/jóváírásban (beleértve az egyenlegeket és a forgalmat), akkor hiba történt. Ezen túlmenően a kettős bejegyzési rendszer lehetővé teszi mind a cég vagyonában (vagyonában), mind annak forrásaiban (forrásokban) bekövetkező változások nyomon követését. Így a számlák levelezése az elsődleges dokumentáció alapján történik.
Az üzleti tranzakciók kettős bejegyzését elsődleges bizonylatok vagy számviteli nyilvántartások igazolják. A számlaengedményt a felelős könyvelő igazolja. A kettős bejegyzés lényege az értékképzés - honnan származtak a pénzeszközök/vagyonok, honnan távoztak, hogyan keletkeztek, milyen eredményhez (veszteséghez vagy haszonhoz) vezetett a szervezet tevékenységében.
Fontos! Az elsődleges igazoló dokumentumok hiánya problémákhoz vezethet az adófelügyeleti hatóságoknál, ami kétségbe vonhatja a működést. Végtére is, a kettős könyvelés fogalma a fő eszköze a vállalkozás pénzügyi helyzetére vonatkozó információk generálásának, egy módja annak, hogy tükrözze az üzleti tranzakciókat a tevékenység bevételei és kiadásai tekintetében.
Hogy mi a kettős bevitel lényege, az érthető, ha konkrét példákat nézünk. Minden munkaműveletet megfelelő könyvelés dokumentál. Ezzel egyidejűleg olyan nyilvántartások keletkeznek, amelyek megváltoztatják a vállalkozás, mint ingatlankomplexum értékét.
1. példa
A szervezet elszámolási számlájáról készpénzt vontak le 155 000 rubel értékben. A művelet során a változások 2 számlát érintenek: 50 „Pénztár” és 51 „Elszámolási számla”. Ezek a számlák aktívak, növekszik a terhelés és csökken a jóváírás. Ezért a kettős bejegyzés módszerének lényege, hogy tükrözze a következő munkafeladást:
50 terhelés - 51 jóváírás 155 000,00 rubel
Ha a mérleg eszközeinek/forrásainak összetételében bekövetkezett változásokról beszélünk, ebben az esetben csak az eszközök szerkezete változik - újraelosztás történik a nem készpénzes és a készpénzes alapok között. A teljes érték nem változik.
2. példa
Az alapító 10 000 rubel összegű készpénzzel járult hozzá a vállalkozás jegyzett tőkéjéhez. Ahhoz, hogy megértsük, mi a kettős bejegyzés módszerének lényege, nézzük meg a működő fiókokat. Ennek a műveletnek a tükröződése a következő számlákat érinti: 50 és 75.1 „Elszámolások az alapítókkal az alaptőkéhez való hozzájárulásról”. A kettős bejegyzés a műveletet tükrözi a következő bejegyzéssel:
50 terhelés - 75,1 jóváírás 10 000,00 rubel
Ugyanakkor a vállalkozás vagyona a forrás „jogosult tőke” terhére nő. A 75. számla aktív-passzívra vonatkozik, és ebben az esetben a hitelforgalom nem az alapítói kötelezettségek növekedését, hanem az alaptőke-hozzájárulásból származó követelések csökkenését jelenti.
Következtetés: a kettős könyvelés, mint a számviteli módszer eleme, a vállalkozás munkaszámláiban bekövetkezett összes változást lefedi, tükrözve az ingatlanról és annak forrásairól szóló naprakész információkat. Ezáltal biztosított az üzleti tranzakciók közötti kapcsolat, és ellenőrizhető a gazdálkodó egység pénzügyi helyzete.
Bevezetés…………………………………………………………………………….2
1. Kettős bejegyzés…………………………………………………………………..3
2. Az egyensúly általánosítása………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………
3. Az iratok nyilvántartásának, átvételének, ellenőrzésének, feldolgozásának rendje .... ... 17
4. Gyakorlati feladat………………………………………………………23
Következtetés……………………………………………………………………..37
Hivatkozások……………………………………………………………….38
Bevezetés
Minden szervezeti és jogi tulajdoni formájú szervezet köteles szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján beszámolót készíteni, ami a számviteli folyamat utolsó szakasza. A megállapított formájú számviteli kimutatások összehasonlítható és megbízható információrendszert tartalmaznak az eladott termékekről, munkákról és szolgáltatásokról, azok előállítási költségeiről, a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint gazdasági tevékenységének eredményeiről. Jelenleg a szervezeteknek negyedéves és éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk.
A jelentési adatokat a külső felhasználók a szervezet teljesítményének értékelésére, valamint a belső felhasználók a szervezet gazdasági elemzésére használják. A jelentéstétel ugyanakkor szükséges az üzleti tevékenységek operatív irányításához, és a későbbi tervezés kezdeti alapjául szolgál. A jelentésnek pontosnak és időszerűnek kell lennie. Biztosítania kell a jelentési mutatók összehasonlíthatóságát az elmúlt időszakok adataival.
A szervezetek jelentéseket készítenek a Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott nyomtatványok és utasítások szerint. A szervezet egységes jelentési mutatórendszere lehetővé teszi az egyes iparágak, gazdasági régiók, köztársaságok és a nemzetgazdaság egészére vonatkozó jelentési összesítések összeállítását.
A szervezetek beszámolóit típus, összeállítás gyakorisága, az adatok általánosítási foka szerint osztályozzák.
A jelentéstétel olyan mutatók rendszere, amely tükrözi a szervezet gazdasági tevékenységének a jelentési időszakra vonatkozó eredményeit. A jelentéstétel számviteli, statisztikai és működési számvitel szerint összeállított táblázatokat tartalmaz. Ez a számvitel utolsó lépése.
1. Dupla belépés
Minden üzleti tranzakció kettős könyvvitellel jelenik meg a számvitelben.
Kettős könyvelés - egy módja annak, hogy minden tranzakciót az egyik terhelésén, és egy másik kapcsolódó számlán a jóváírást azonos összegben tükrözze.
A kettős bejegyzés alkalmazása objektív jellegű, és az üzleti tranzakciók tükrözésének kettős természetéhez kapcsolódik. A kettős könyvvitel szükségességét négyféle mérlegmódosítás fejezi ki.
Az üzleti tranzakciók lebonyolításának folyamatában a kettős könyvelés kettős változást tükröz az eszközök összetételében vagy a keletkezési forrásokban, vagy egyidejűleg a források eszközösszetételében az egyik terhelésén és a többi kapcsolódó számla jóváírásában azonos összegben. .
A kettős könyvelés szisztematikus jelleget kölcsönöz a könyvelésnek, kapcsolatot biztosít a számlák között, amely lehetővé teszi azok egyetlen rendszerré történő összevonását.
A kettős bejegyzés nagy információs jelentőséggel bír, mivel lehetővé teszi a gazdasági erőforrások mozgásáról és képződésük forrásairól való tájékozódást, segít az eszközök mozgásának és keletkezési forrásainak ellenőrzésében.
A kettős könyvelés lehetővé teszi az üzleti ügyletek gazdasági tartalmának és lebonyolításuk jogszerűségének ellenőrzését, az önálló művelettől kezdve a mérlegben való megjelenésig, és biztosítja az elszámolási hibák azonosítását. Az egyes összegek különböző számlák terhelésén és jóváírásán jelennek meg, így az összes számla terhére eső forgalomnak meg kell egyeznie ezen számlák jóváírásának forgalmával. Az egyenlőség megsértése a nyilvántartásban szereplő hibák feltételezését jelzi, amelyeket meg kell találni és ki kell javítani.
Az egyes üzleti tranzakciók kettős könyvvitellel jelennek meg a könyvelésben. Ebben az esetben a művelet összege az egyik terhelésében, egy másik számla jóváírásában jelenik meg, pl. azon számlák között, amelyeken a művelet tükröződik, kapcsolat keletkezik.
Az egyik számla terhelése és egy másik számla jóváírása közötti kapcsolatot, amely egy üzleti tranzakció rajtuk való kétszeri felvezetéséből adódik, számlák megfeleltetésének nevezzük. Azokat a számlákat, amelyek között ilyen kapcsolat alakult ki, levelezőnek nevezzük.
Levelezési számlák kijelölése, i.e. a megterhelt és jóváírt számlák nevét, amelyek a művelet összegét jelzik, számviteli tételnek (tranzakciónak) nevezzük.
A számviteli nyilvántartásokat az általuk érintett számlák száma szerint egyszerű és összetett csoportokra osztják.
Szokásos olyan egyszerű számviteli nyilvántartásokat hívni, amelyekben csak két számla felel meg - az egyik a terhelésnek, a másik a jóváírásnak.
Az összetett könyvelési tételek azok, amelyekben egy terhelési számla több hitelszámlának felel meg, vagy fordítva.
A számviteli nyilvántartások olyan bizonylatok alapján készülnek, amelyekben az üzleti tranzakció tartalmát rögzítik. Az összes üzleti tranzakció tükrözésének teljességének ellenőrzése érdekében a számviteli nyilvántartásokat a gazdaságilag heterogén tranzakciók sorrendjében rögzítik. Az üzleti tranzakciók kronológiai sorrendben való tükrözését kronológiai rekordnak nevezzük.
A gazdasági aktivitás mutatóinak meghatározásához minden üzleti tranzakciót gazdaságilag homogén jellemzők szerint csoportosítanak.
A számlák gazdasági tartalom szerinti csoportosítása az elkülönült szervezet gazdasági tevékenységeinek tükrözéséhez szükséges számlák és homogén csoportjaik listájának meghatározására szolgál.
Egy adott rendszerben az üzleti tranzakciókra vonatkozó kéréseket szisztematikusnak nevezzük. A kronológiai és rendszerezett feljegyzések külön-külön és együtt is vezethetők.
Az üzleti tevékenységek irányításához az információ mennyiségét tekintve változó részletességű információkra van szükség a számviteli objektumokról. Ezért a különféle részletességű adatok megszerzése érdekében a számvitelben minden fiókot két csoportra osztanak: szintetikus és analitikus. A szintetikus számlák a homogén objektumok kibővített csoportosítására és elszámolására szolgálnak, míg az analitikus számlák a részletes jellemzőkre.
A tulajdonoknak és folyamatoknak a szintetikus számlákon való tükrözését szintetikus számvitelnek, az analitikus számlákra való tükrözését pedig analitikus számvitelnek nevezzük.
A szintetikus könyvelést pénzben tartják; analitikus - három mérőcsoportot használnak. Az áru- és anyagi értékeket tükröző analitikus számlákban a számvitel pénz- és natúrméterben történik, azaz. mennyiségi értelemben. Fontolja meg a tranzakciók szintetikus és analitikus számlákon történő rögzítésének eljárását a következő példa segítségével.
Az ingatlanképződés forrásait, valamint a számításokat tükröző analitikus számlákon a számvitel csak pénzben történik. Az ilyen számlák felépítése egyszerűbb. A szintetikus és az analitikus számlák szorosan összefüggenek. A kapcsolat alapja a könyvelési tételek párhuzamossága. A szintetikus és az analitikus számlák közötti kapcsolat a következőképpen fejeződik ki:
A szintetikus számlák részletezésére analitikai számlákat vezetnek;
A szintetikus számlán nyilvántartott tranzakciót az ehhez a szintetikus számlához nyitott megfelelő analitikai számlákon is tükrözni kell;
Szintetikus számlán a tranzakció a teljes összegben, az analitikai számlákon pedig magánösszegben kerül rögzítésre, ami ugyanazt a teljes összeget eredményezi;
Az analitikus számlákba történő bejegyzés ugyanazon az oldalon történik, mint a szintetikus számlában, azaz. szerkezetük azonos.
Ezért a szintetikus számla kezdeti és záró egyenlegének, valamint terhelési és jóváírási forgalmának meg kell egyeznie a fejlesztés során nyitott analitikus számláinak megfelelő egyenlegeinek és forgalmainak összegével. A beszámolási időszakra vonatkozó összesítéskor a szintetikus és az analitikus számlák adatait ellenőrizni és egyezni kell, ami jelzi az elszámolás helyességét.
Meg kell jegyezni, hogy a szintetikus számviteli számlák egy része olyan pénzeszközöket vagy pénzforrásokat tükröz, amelyek nem igényelnek további részletezést. Az ilyen szintetikus számlák nem rendelkeznek analitikus számlákkal ("Pénztár", "Elszámolási számla", "Jegyzett tőke").
A szintetikus és az analitikus számlák között köztes helyet foglalnak el az alszámlák. Alszámla - az analitikai számlák adatainak csoportosításának módja.
A szintetikus számlák és alszámlák számát a beszámolási igények, az analitikus számlák számát - a gazdálkodó szerv vezetésének igényei határozzák meg.
A szintetikus és analitikus számlák adatait a beszámolási időszak végén összesítjük az összefoglaló információk beszerzése érdekében.
Az aktuális számviteli adatok összesítésének egyik módja a forgalmi ív. A szintetikus számviteli számlák forgalmi íve az elszámolási időszak forgalmainak és számlaegyenlegeinek összesítése.
A számlanyilvántartások teljességének és helyességének ellenőrzésének és ellenőrzésének egyik legfontosabb eszköze. Az ellenőrzést három pár egyenlő összeg jelenléte alapján végzik el ebben a regiszterben:
Az egyenlő összegek első párja - az összes számla nyitó terhelési egyenlegének összege megegyezik az összes számla nyitó jóváírásának összegével. Ez az egyenlőség abból az álláspontból következik, hogy a szervezet eszközeinek száma nem lehet több vagy kevesebb, mint a keletkezésük forrásainak összesített száma (azaz a mérleg eszköz- és forrásösszegeinek egyenlősége);
A második egyenlő összegpár - az összes terhelési számla teljes forgalma megegyezik az összes hitelszámla teljes forgalmával. Ezt az egyenlőséget a kettős bejegyzés biztosítja. Meg kell felelnie az időrendi nyilvántartásban (nyilvántartási könyvben) szereplő forgalomnak is, amely kettős könyvvitellel jelzi az üzleti tranzakciók számviteli rendszerben való tükrözésének teljességét és helyességét;
A harmadik végösszeg pár - az összes számla záró terhelési egyenlegének összege megegyezik az összes számla záró jóváírásának összegével. Ezt az egyenlőséget az első két összegpár egyenlősége biztosítja. Az üzleti tranzakciók számviteli rendszerben való tükrözésének teljességének ellenőrzése érdekében a forgalmi lap (rulírozó mérleg) végleges adatait a Főkönyvi forgalommal kell igazolni. A forgalmi lapban a záró egyenlegek adatainak meg kell egyeznie a főkönyvi egyenlegek adataival.
A szintetikus számlák forgalmi ívét a gyakorlatban forgalmi mérlegnek nevezik, mivel szinte minden mutatóját tartalmazza. Ebben az értelemben a forgalmi lap új minőséget kap. A számlaegyenlegek és forgalom rögzítésével nemcsak az állapotot, hanem a vagyon összetételében, nagyságában és képződésük forrásaiban bekövetkezett változásokat is általánosan tükrözi. A szintetikus számlák forgalmi íveinek felhasználási lehetőségei korlátozottak. A kimutatások szerint a szervezet gazdasági tevékenységének lebonyolításához szükséges számlák közötti kapcsolat megállapítása, a vagyonnövekedés és -csökkenés tartalmának, keletkezésének forrásainak megállapítása nem lehetséges. Ezeket a sakkfordulós lapról kapják. A sakklapon a bejegyzések úgy készülnek, hogy a számlák egyezése látható legyen.
Az összes szintetikus számla terheléséről szóló eredménykimutatásban történő összesítéssel annak összeállítása véget ér. A számlajóváírás forgalmát automatikusan tartalmazza a kimutatás.
A sakklapok a számlák forgalmának összessége, amely a tartalmuk feltárására és a számlák megfelelőségének ellenőrzésére szolgál.
A szintetikus számvitel számláinak forgalmi ívei mellett az analitikus számvitel számláinak forgalmi ívei is készülnek. Ezeket külön-külön vezetik az analitikai számlák minden csoportjához, amelyeket a megfelelő szintetikus számla egyesít.
Az analitikus könyvelésben használt mérőóráktól függően kétféle forgalmi adatlap létezik az analitikus elszámolásokhoz: mennyiségi-összeg (áru-anyag), csekk-helyes (összesen).
A mennyiségi-összegkimutatás azokra az analitikai számlákra szolgál, amelyeken egyszerre vezetnek nyilvántartást pénzben és mennyiségben (befektetett eszközök, anyagok, üzemanyag elszámolására). Az ilyen kimutatásokban a mennyiség és az összeg oszlopai vannak.
A teljes forgalom kimutatása olyan számlákon készül, ahol az üzleti tranzakciók csak pénzben jelennek meg (elszámolási számlák, gazdasági források számlái).
Az analitikus számlák forgalmi ívének fő jellemzője, hogy az analitikus számlák egyes forgalmi íveinek teljes forgalma és egyenlege megegyezik azon szintetikus számla forgalmával és egyenlegével, amely ezeket a szintetikus számlák forgalmi ívében egyesíti. Az analitikus számlák forgalmi kimutatásai nagy információs és ellenőrző értékűek:
Lehetővé teszi bizonyos típusú gazdasági eszközök jelenlétének és mozgásának megfigyelését, valamint ezek kialakulásának forrásait;
Hozzájárulni a vagyon megőrzéséhez;
Ezek szolgálnak alapul a szintetikus számlák bejegyzéseinek helyességének ellenőrzéséhez.
A gyakorlatban a mérlegek széles körben elterjedtek. Csak minden hónap 1-jén számlaegyenleget tartalmaznak, és egész évben karbantartják őket.
A mérlegek (mérlegkimutatások) főként az analitikus számvitel számlái alapján készülnek, nagyszámú, különböző típusú anyaggal, tüzelőanyaggal, késztermékkel a szervezetben. A mérleg kényelmes és jól látható formájának köszönhetően fontos a készletegyenlegek folyamatos nyomon követéséhez, ellenőrzéséhez.
A számviteli munka egyszerűsítése jelenleg a szintetikus és az analitikus számlákból származó információk kombinációján, ezek kapcsolatán alapul. Ilyen feltételek mellett nincs szükség forgalmi és mérlegkészítésre. A rekordok ilyen kombinációja azonban nem minden számviteli objektum esetében elfogadható.
A „Számvitelről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban a szervezet tulajdonának, folyó kötelezettségeinek és keletkezésének forrásainak objektivitását és teljességét nagymértékben a gazdaságilag megalapozott számlák osztályozásának helyes használata határozza meg.
Az üzleti tranzakciók nyilvántartásba vételét könyvelésnek nevezzük. A könyvelés a bizonylatokon szereplő számlák megfeleltetése alapján történik (bizonylatszámla hozzárendelés).
Kidolgoztak bizonyos elszámolási módszereket, amelyek a következő kritériumok szerint osztályozhatók:
A szócikk jellege szerint: egy- és kétgrafikus;
Rendszerezés szerint: időrendi, szisztematikus, kombinált (szinkronikus);
Kép szerint: képlet formájában, diagram formájában, mátrix formájában;
Példányszám szerint: egyszerű (egyszeri), másolat (újrafelhasználható);
Kitöltési mód szerint: kézi és gépi bevitel.
Az unigrafikus bejegyzés csak egyoldali bejegyzés, azaz egy üzleti tranzakció csak a terhelésben vagy csak a számla jóváírásában jelenik meg (egyszeri bejegyzés). Az unigrafikus nyilvántartások a mérlegen kívüli számlák nyilvántartására szolgálnak, amelyek a vállalkozásnál ideiglenesen elhelyezett, nem ahhoz tartozó ingatlant tükrözik.
A kétgrafikus bejegyzést az jellemzi, hogy minden üzleti tranzakció megjelenik az egyik terhelésében és a többi számla jóváírásában (kettős bejegyzés). A számviteli gyakorlatban a digrafikus rekordokat a megfelelő számlák kapcsolatától függően a következő típusokra osztják:
Az egyszerű számlákra jellemző, hogy az egyik számla terhelése és egy másik számla jóváírása azonos összegű üzleti tranzakciót tükröz. Egy összetett számlánál egy számla terhelése több számla jóváírásának felelhet meg, vagy fordítva, egy számla jóváírása több számla terhelésének felelhet meg. Ebben az esetben a különböző számlák terhelési és jóváírási összegének egyenlőnek kell lennie. A visszafordítási bejegyzések a „red reversal” módszerrel előállított javító bejegyzések. Ezeket a nyilvántartásokat széles körben használják a számviteli gyakorlatban. A fordított tételek a hibásan megjelölt számlák megfeleltetésének javítására szolgálnak a terhelési és jóváírási hely megváltoztatásával. A gyakorlatban azonban az ilyen nyilvántartásokat nem használják széles körben, mivel túlbecsülik a számlák forgalmát.
Számlaterv-számvitel - a szintetikus számviteli mutatók általános nómenklatúrájának osztályozása. Az Orosz Föderáció egyetlen számlatáblázatot dolgozott ki és használ, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-én hagyott jóvá 94n.
2. Egyensúly általánosítás
A mérleg fő információforrásként szolgál a felhasználók széles köre számára. Tehát megismerteti a tulajdonosokat, vezetőket és a menedzsmenttel kapcsolatban álló egyéb személyeket a szervezet vagyoni helyzetével. A mérlegből megtudják, mi a tulajdonosa, valamint azt, hogy a szervezet hamarosan igazolni tudja-e kötelezettségeit harmadik felekkel – részvényesekkel, befektetőkkel, hitelezőkkel, vevőkkel, eladókkal és másokkal – szemben, vagy nem fenyegeti-e pénzügyi nehézségek. .
A mérleg szerint a szervezet munkájának végső pénzügyi eredményét a beszámolási időszakra vonatkozó saját tőke növekedése határozza meg, amely a vezetők azon képességének megítélésére szolgál, hogy megőrizzék és növeljék a rájuk bízott anyagi pénzforrásokat, ill. amelyek nettó nyereség formájában a kötelezettségekben vagy többlet formájában jelennek meg a mérleg eszközében.
A mérleg sajátossága, hogy összehasonlítja a vagyont, a jogokat és a kötelezettségeket (tartozásokat). Ebben az esetben az ingatlan egyenlőnek bizonyulhat az adósságokkal, nagyobb vagy kisebb, mint az utóbbi. Ha a tulajdon egyenlő a tartozással, akkor a jogok és kötelezettségek kioltják egymást; ha nagyobb, mint az adósság, akkor a kötelezettségek feletti jogok többletek, úgynevezett nettó eszközök; ha éppen ellenkezőleg, ingatlanhiány van. A számviteli elméletben az ingatlant ilyen értelemben eszköznek, a tartozásokat (kötelezettségeket) kötelezettségeknek nevezzük.
A mérleg a vállalkozás gazdasági eszközeinek csoportosításának és általánosított pénzbeli tükrözésének módja összetétel és elhelyezkedés, valamint egy adott időpontban keletkezésük forrása szerint. Grafikusan a mérleg egy táblázat, amely függőlegesen két részre van osztva, hogy külön tükrözze az alaptípusokat és azok forrásait. A táblázat bal oldalán az alapok összetétele és elhelyezése, a jobb oldalon pedig a keletkezésük forrásai láthatók. A bal oldalt eszköznek, a jobb oldalt a kötelezettségnek nevezzük. Az eszközökben lévő pénzeszközök minden egyes típusát és a források forrásait "mérlegtételnek" nevezik. A mérleg eszközeinek és forrásainak összegei mindig megegyeznek egymással, mivel ugyanazokat a forrásokat tükrözik.
A mérlegtételek becslésének szabályait a számvitelre, a beszámolóra vonatkozó szabályzat és a beszámoló készítésére vonatkozó utasítások (utasítások) állapítják meg.
A gyakorlatban a következő mérlegtípusokat különböztetjük meg: bevezető (szervezeti); időszakos és éves (operatív); összekötő (fúzió); elválasztás; fertőtlenített; felszámolás; konszolidált; konszolidált.
A nyitó (szervezeti) mérleg elkészítése nyitja meg lényegében a könyvelést ebben a szervezetben. Különbséget kell tenni az újonnan létrehozott szervezetek és a korábban működő szervezetek utódszervezeteinek mérlegei között. Az első esetben a mérleg rendkívül egyszerű lesz, mivel a benne szereplő ingatlantömeg elsősorban készpénzbefizetésekből és szervezési költségekből fog állni. A második esetben az eltérés például az időszakos egyenlegektől a cikkek értékelésében és összetételében mutatkozó különbségekből adódhat.
Az időszakos és az éves (működési) mérlegek formailag nem térhetnek el egymástól. Ugyanakkor jelentős eltérések mutatkoznak a közbenső és az éves mérleg kialakítása során.
Az éves mérleg egyben a záró, amely a beszámolási év vége, és a bevezető mérleg is, amely az új beszámolási év számlanyitásának indoklását szolgálja. A záró- és nyitómérlegnek formailag azonosnak kell lennie, hiszen csak e feltétel mellett biztosított a számviteli kimutatások egyik legfontosabb követelménye - a mérlegek folyamatossága.
Összekötő (fúziós) egyenleg akkor jön létre, ha 2 vagy több gazdálkodó egység egy jogi személlyel egyesül. Az új gazdálkodó szervezet nyitó mérlege lesz a csatlakozó mérleg.
A szétválási mérleg akkor készül, ha egy gazdálkodó szervezet több jogi személyre oszlik, vagy ha a gazdaság egységes mérlegéből egy bizonyos tőkerészt allokálnak egy új szervezet létrehozására.
Rehabilitált mérleget készítenek azokban az esetekben, amikor a szervezet csődhöz közeledik. A megszokottól eltérően az átszervezett mérlegben ezeket a tételeket esetleg nem veszik figyelembe, vagy jelentős mértékben csökkenthetik, ha kiderül, hogy az adatok nem igazak, például bizonyos követeléstípusok esetében.
A felszámolási mérleg főként a tételek értékelésében tér el a többi mérlegtől. A felszámolási mérlegben előfordulhat, hogy a szokásos mérlegtételek egy része hiányzik, például a „Hárasztott bevétel”, „Elhatárolt ráfordítások”, ugyanakkor új tételek jelenhetnek meg, például a cég jó hírnevének költsége (goodwill ), a szabadalom költsége.
Az összevont mérleg az egyes zárómérlegek összevonásával jön létre. Ebben az esetben az egyik és a másik egyenleg hozzáadásának elrendezésére vonatkozó tételes mutatók összegzésre kerülnek, és egy speciális oszlopban összesítik az eszközfőösszeg és a teljes kötelezettség formájában.
Az összevont mérleg a jogilag független, de gazdaságilag összefüggő szervezetek mérlegeinek kombinációja. Egy ilyen mérleg egyesíti az anyaszervezet és leányvállalatai mérlegét, és tartalmazza a függő kötelezettségekre vonatkozó adatokat is.
A mérleg felépítése magjának (mérlegtáblázatának) elkészítésével, főbb jellemzőinek meghatározásával kezdődik. A mérleg szerkezetét a diagram, a formáját pedig a táblázat mutatja. A mérleg szerkezete szerint 2 számsorból áll, amelyek eredményei folyamatosan egyenlők egymással. Az egyenleg a gazdaság helyzetét tükrözi pénzben kifejezve, az Orosz Föderáció pénznemében. Emiatt a mérlegtételek jogi megítélésének kérdése kiemelt jelentőséggel bír a gazdaság tevékenységének megítélésében.
A mérleg helyes felépítése azt jelenti: a szervezet gazdasági folyamatának teljes körű lefedése annak minden változatosságában; adja meg a gazdasági jelenségek megfelelő csoportosítását; e jelenségek közötti kapcsolat tanulmányozása a számlák helyes megfeleltetése alapján, amely lehetővé teszi nemcsak a pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzését, hanem a vagyon mozgását is a szervezetben.
Mint a mérlegkoncepcióból is kitűnik, a legfontosabb elem az eszköz - a szervezet vagyoni vagyonának összessége. Így a mérleg szerinti eszközben szereplő gazdasági haszon azt a lehetőséget jelenti, amely közvetlenül vagy közvetve bekerül a szervezet működési vagy pénzeszköz-egyenértékeseinek cash flow-jába.
Az eszköz tulajdont és jogot foglal magában. Az ingatlan különböző tárgyakat foglal magában, amelyek fizikai tulajdonságaik miatt gazdasági értékkel bírnak (pénz, áruk, anyagok, épületek, gépek, berendezések). A jogok nyilvánosak és nem nyilvánosak: a megtestesült jogok olyan értékpapír birtoklásához kapcsolódnak, amely bármely értékeket. Az immateriális jogok közé tartoznak: különböző típusú követelések formájában jelentkező követelések stb.; kizárólagos jogok, például szabadalom, licenc, védjegyjog; függőben lévő üzleti ügyletekből eredő egyéb jogok. Az eszköz mennyiségileg mért és értékelt alkotórészei a mérlegben megjelennek, ezek számának és megnevezésének olyannak kell lennie, hogy egyrészt meg lehessen ítélni a különböző gazdasági eszközök jellegét. A gazdálkodó egységről, annak üzleti tevékenységéről, valamint számos szerződő féllel fennálló jogviszonyának jellegéről, másrészt megállapítani a pénzeszközök teljes forgalmában való relatív részvételüket.
Az eszközelemek az egyes országok törvényeinek és hagyományainak megfelelően meghatározott rendszer szerint vannak elrendezve. Az elkülönült eszköztételek a vagyonmobilitás mértéke vagy – ahogy mondani szokás – a likviditás mértéke szerint különböznek a mérlegben; azok. egyenes arányban azzal a gyorsasággal, amellyel a vagyonnak ez a része pénzbeli formát nyer a gazdasági forgalomban.
A hazai gyakorlatban általában a likviditás növelésének sorrendjében épül fel az az eszköz, amelyben a mérleg vagyon 1. rovatában olyan ingatlan szerepel, amely szinte fennállásának végéig megőrzi eredeti formáját. A likviditás csökkenő sorrendjében lévő eszköz építésekor a készpénz, áru és készletek, befejezetlen termelés, adósok stb. tételei állnak az első helyen.
Ha a mérleg eszköze feltárja a szervezet vagyontömegének tárgyi összetételét, akkor a kötelezettségének más célja van. Egyrészt megmutatja, hogy mennyi pénzt fektetnek be a szervezet gazdasági tevékenységébe, másrészt kik és milyen formában vettek részt a vagyontömeg létrehozásában. A kötelezettséget inkább a kapott értékért vagy a szervezet által kapott erőforrásokra vonatkozó követelésként határozzák meg.
A számvitelben a „felelősség” szónak kettős jelentése van. Szűkebb értelemben pénzbeli kötelezettségek halmazát jelenti, amely kétféle lehet. Ezek egy része egy gazdálkodó szervezet által kibocsátott különböző értékpapírokhoz kapcsolódik, és az értékpapír bemutatásával váltják vissza. Egyéb kötelezettségek a beszállítóknak az átvett árukért és szolgáltatásokért, a költségvetésből stb.
Tág értelemben a kötelezettség alatt egy gazdálkodó szervezet finanszírozásának hátterében álló jogviszonyok összességét értjük. Így a felelősség magában foglalja a szervezet különféle forrásait, beleértve a kölcsönzött és a saját forrásokat is.
A mérlegkötelezettségek másik összetevője a külső kötelezettségek (adósságok), amelyek hosszú és rövid lejáratúra oszlanak. A gyakorlatban ezt a fajta kötelezettséget kölcsöntőkének is nevezik.
Az eredménykimutatás (2. sz. formanyomtatvány) rovataiban a beszámolási és a korábbi időszakokra vonatkozó információkat tartalmazza:
1. az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó nyereségről (veszteségről) (a nettó bevételből levonják az eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások bekerülési értékét, az értékesítési költségeket és a kezelési költségeket, ha azokat elkülönítik a előállítási költség és a számviteli politika szerinti értékesítési számlára történő leírása );
2. a működési bevételekről és ráfordításokról a kapott és fizetendő kamatok, egyéb szervezetekben való részvételből származó bevételek és egyéb működési bevételek és ráfordítások felosztásával;
3. a nem működési bevételekről és ráfordításokról, valamint a beszámolási időszak nettó (fel nem osztott) eredményéről (veszteségről), amely a rendkívüli bevételnek a szokásos tevékenységből származó eredményhez való hozzáadásával és a befolyt összegből a rendkívüli ráfordítások levonásával keletkezik.
Tájékoztatásul a jelentés a beszámolási és a korábbi időszakokra vonatkozó adatokat közöl az egy elsőbbségi és törzsrészvényhez köthető osztalékról.
A mérleg összeállításának technikája alatt az összes szükséges számviteli munka összességét értjük. Ezek az eljárások magukban foglalják az előkészítő munkákat, például a leltározást, az egyes tételek (bevételek és kiadások) elhatárolását az egyes beszámolási időszakok között, az ingatlanérték leírásának (törlesztésének) tükrözését, a könyvelést és az összesítést a megfelelő számviteli nyilvántartásokban.
3. Az okmányok nyilvántartásának, átvételének, ellenőrzésének, feldolgozásának rendje
A szervezet által végrehajtott minden üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a dokumentumok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik, és alapul szolgálnak a tisztviselők és az anyagi felelősséggel rendelkező személyek üzleti tranzakciói vagy intézkedései feletti előzetes és utólagos ellenőrzés végrehajtásához. Az összevont számviteli bizonylatok összeállítása elsődleges számviteli bizonylatok alapján történik.
Dokumentumfolyamat- ez a dokumentumok mozgása a vállalkozásban azok létrehozásától vagy más szervezetektől történő átvételétől a könyvelésre történő átvételig, a feldolgozásig és az archívumba történő átadásig.
A dokumentumkezelés szakaszai:
1. Dokumentum elkészítése a vállalkozásnál vagy kívülről történő átvétele;
2. Bizonylat ellenőrzése: formában, számtanilag; érdemben;
3. Iratfeldolgozás: postázások rögzítése, beleértve az iratokat is a nyilvántartásokban;
4. Irattárba adás.
Az elsődleges számviteli bizonylatok létrehozása, a számvitelben való tükrözéshez való átadásuk eljárása és feltételei a szervezet által jóváhagyott munkafolyamat-ütemezés szerint történik.
A munkafolyamat ütemezésének elkészítését a főkönyvelő szervezi. A munkafolyamat ütemezését a vállalkozás vezetője rendelete hagyja jóvá.
A számviteli dokumentumokra vonatkozó fő követelményeket az 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény (1998. július 23-án módosított) „A számvitelről” 9. cikke tartalmazza.
Az elsődleges számviteli bizonylatot az ügylet lebonyolításakor, illetve ha ez nem lehetséges, akkor annak teljesítését követően haladéktalanul kell elkészíteni.
Az elsődleges számviteli bizonylatokat akkor fogadják el könyvelésre, ha azokat az elsődleges számviteli bizonylatok egységes nyomtatványainak albumaiban található nyomtatványnak megfelelően állítják ki. Ha a szervezet tevékenységének sajátosságai magukban foglalják saját elsődleges számviteli nyomtatványok létrehozását, amelyek formáját az egységes nyomtatványok albumai nem írják elő, akkor azoknak a következő kötelező adatokat kell tartalmazniuk:
A dokumentum címe;
A dokumentum elkészítésének dátuma;
Annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;
Üzleti tranzakciók mérése fizikai és pénzben;
Az üzleti ügyletért felelős személyek beosztásának megnevezése és a lebonyolítás helyessége;
A megjelölt személyek személyes aláírása és visszafejtése (beleértve a számítógépes technológiával készült dokumentumok létrehozásának eseteit is).
A működés jellegétől, a jogszabályi előírásoktól, a számvitel módszertani útmutatóitól és a számviteli információk feldolgozásának technológiájától függően további részletek is szerepelhetnek az elsődleges dokumentumokban. A számviteli politikáról szóló rendeletnek jóvá kell hagynia a vállalkozásnál kialakított elsődleges számviteli formákat.
Elavult és önkényes formák használata nem megengedett.
Az elsődleges dokumentumokba a bejegyzéseket tintával, vegyszeres ceruzával, golyóstollpasztával, írógéppel, gépesítéssel és egyéb eszközökkel kell megtenni az irattári megőrzésükre meghatározott idő alatt ezen iratok biztonságának biztosítása érdekében.
A szigorú számadási formák közé sorolt elsődleges iratok nyomtatványait a minisztériumok, főosztályok által előírt módon (számozás, tipográfiai módszer) kell számozni.
A dokumentumok időben történő és minőségi létrehozásáért, a számviteli tükrözésre megállapított határidőn belüli továbbításáért, a bizonylatokban szereplő adatok pontosságáért a dokumentumokat létrehozó és aláíró személyek felelőssége.
A készpénzzel történő üzleti tranzakciókat formáló dokumentumokat a szervezet vezetője és a főkönyvelő vagy az általuk meghatalmazott személyek írják alá.
A főkönyvelő vagy az általa meghatalmazott személy aláírása nélkül a pénz- és elszámolási bizonylatok, pénzügyi és hitelkötelezettségek érvénytelennek minősülnek, és nem fogadhatók el végrehajtásra. Pénzügyi és hitelkötelezettségek alatt értendők a szervezet pénzügyi befektetéseit rögzítő dokumentumok, kölcsönszerződések, kölcsönszerződések, valamint áru- és kereskedelmi kölcsönre kötött megállapodások.
A feldolgozott elsődleges dokumentumokat olyan jelöléssel kell ellátni, amely kizárja az újrafelhasználás lehetőségét.
Kötelezően törölni kell minden jóvá- és beszedési utalványhoz csatolt dokumentumot, valamint a bérszámítás alapjául szolgáló okmányt a dátumot (nap, hónap, év) megjelölő bélyegzővel vagy kézzel írt „Fogvetve” vagy „Kifizetve” felirattal. ).
A számviteli osztályhoz beérkezett elsődleges dokumentumokat kötelezően ellenőrizni kell:
A formanyomtatvány szerint (dokumentum hiánytalansága, helyessége, adatok kitöltése);
Számtanilag (összegek számítása);
A nyomtatvány ellenőrzésekor ellenőrizni kell a bizonylat előírt adatainak kitöltését - a nem megfelelően elkészített bizonylatot az adófelügyelőség érvénytelenítheti. A dokumentum nyomtatványában előírt összes adatot a kitöltési követelmények figyelembevételével kell kitölteni, tartalmaznia kell a dokumentum összeállításáért felelős személyek szükséges aláírásait és azok átiratát, valamint a szervezet pecsétjét. , ha ezt a forma és a hatályos jogszabályok előírják.
A könyvelésben használt egyedi elsődleges bizonylatok átvétele, ellenőrzése számítógépes telepítésre bízható. Ehhez a számítástechnikai telepítés részeként a vállalkozás, az intézmény vezetőjének utasítására olyan alkalmazottakat osztanak ki, akik a főkönyvelő felügyelete mellett elfogadják és ellenőrzik a számvitel során használt elsődleges bizonylatokat.
Az elsődleges számviteli dokumentumokat az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hozott határozataik alapján csak a vizsgáló szervek, az előzetes nyomozás és az ügyészség, a bíróságok, az adófelügyelőségek és az adórendőrség foglalhatják le az általuk vizsgált ügyekben.
A vállalkozásoktól származó iratok lefoglalása az Állami Adófelügyelőség tisztviselőjének írásos, indokolással ellátott határozata alapján történik, amelyet az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) jóvá kell hagynia.
A számviteli információk nyilvántartásának módja, pl. Az elsődleges dokumentumokból származó információ a számviteli technika kifejezés.
A számvitelre elfogadott elsődleges számviteli bizonylatokban szereplő információk rendszerezésére és felhalmozására összevont számviteli bizonylatokat állítanak össze. - számviteli nyilvántartások, amelyek az automatizáltság mértékétől függően papíron és számítógépes adathordozón (elektronikus formában) is összeállíthatók. A számviteli nyilvántartások a számviteli számlákra és a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó információk tükrözésére szolgálnak.
Megjelenése szerint a számviteli nyilvántartások a következőkre oszlanak:
Kártyák;
Laza lepedők;
Machinogramok;
Gépi adathordozó.
Az üzleti tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben kell megjeleníteni és a megfelelő számviteli számlák szerint csoportosítani.
A bennük készült nyilvántartások típusa szerint a számviteli nyilvántartások a következők:
Kronológiai (nyilvántartó könyv);
Szisztematikus (számlafőkönyv);
Kombinált (folyóiratok-megrendelések).
A számviteli nyilvántartásokban szereplő információk részletessége szerint ezek lehetnek:
Szintetikus (főkönyvi számla);
Analitikai (kártyák);
Kombinált (folyóiratok-megrendelések).
Könyvek meghatározott formátumú és grafikus kötött szabad lapok. Felhasználásuk korlátozott, mivel a karbantartási munka nem osztható meg könyvelők között, azt egy személynek kell elvégeznie (pénztárkönyv). Az ilyen könyvek számozottak és befűzve vannak, és az utolsó oldalon a vállalkozás vezetője és a főkönyvelő által aláírt oldalak száma látható. Az ilyen könyvekben visszaélés és lopás esetén kizárt az egyes lapok újakra való cseréjének lehetősége. A vállalkozások a "Főkönyvet" - szintetikus könyvelés nyilvántartásaként és a "Raktári maradványok könyve" - analitikus számviteli nyilvántartásként használják, amely a számviteli adatok és az üzemi raktári számviteli adatok kapcsolatához, valamint a különböző raktári számviteli adatok biztonságának felügyeletéhez szükséges. ingatlantípusok.
Kártyák tárgyi eszközök (leltári kártyák), tárolóhelyükön lévő tárgyi eszközök (anyagleltári kártyák) analitikus könyvelésére szolgálnak. Ezek alapján a számviteli osztály létrehozza a tárgyi eszközöket és az anyagilag felelős személyeket - az anyagok, alkatrészek, kis értékű és kopó cikkek, késztermékek aktáját.
Laza lepedők - nagy formátumú és nagy mennyiségű információt tartalmazó könyvelési nyilvántartások a kártyákkal kapcsolatban. Szintetikus és analitikus könyvelésre szolgálnak, és kombinált regiszterekként működnek. Ide tartoznak: folyóirat-megrendelések, kimutatások, tabulagramok és machinogramok. Használatuk kényelmes, mivel lehetővé teszik a felelősségek ésszerűbb elosztását a könyvelők között.
A számviteli nyilvántartások összetétele, formája, a kitöltési sorrend és sorrend, a kölcsönös egyeztetés technikája határozza meg a könyvelés formáját.
A számviteli nyilvántartások bejegyzései gondosan ellenőrzött bizonylatokon alapulnak, ezért maguk a nyilvántartások nyernek bizonyító erőt, amikor mutatóikkal egy vállalkozás gazdasági tevékenységét elemzik, ellenőrizni tudják a pénzeszközök állapotát és azonosítják munkája eredményeit. A számviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól. A számviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával kell alátámasztani, a javítás időpontjának megjelölésével.
Következtetés
Számvitel - a szervezet tulajdonára, kötelezettségeire és azok mozgására vonatkozó pénzben kifejezett információk gyűjtésének, nyilvántartásának és összegzésének rendezett rendszere az összes üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és okmányos könyvelésével.
A számvitel fő feladatai:
Teljes és megbízható információk kialakítása a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről, amelyek szükségesek a pénzügyi kimutatások belső felhasználói számára, valamint a külső - befektetők, hitelezők és a pénzügyi kimutatások egyéb felhasználói számára;
A pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges információk biztosítása az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzéséhez, amikor a szervezet üzleti tevékenységet folytat, és azok célszerűségét, a vagyon és kötelezettségek meglétét és mozgását, az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználását a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően;
A szervezet gazdasági tevékenységének negatív eredményeinek megelőzése.
E problémák megoldására a számvitel egy speciális módszert fejlesztett ki, amely a következő elemeket tartalmazza: 1) leltár - a számviteli objektumok jelenlétét rögzítik; 2) dokumentáció - tükrözi az üzleti tranzakciókat; 3) számlák - rovat, amelyen az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatokat rögzítik; 4) kettős könyvelés - a gazdasági tevékenység tényeinek számlák levelezésével történő nyilvántartásának elve; 5) mérleg - jelentési forma, amely képet ad a szervezet pénzügyi helyzetéről; 6) értékelés - a számviteli tárgy pénzbeli értéke; 7) számítás - a számviteli objektumok előállításához és értékesítéséhez kapcsolódó folyamatok költségének kiszámítása; 8) jelentéstétel - végső formák készlete, amelyek lehetővé teszik a szervezet pénzügyi teljesítményének értékelését egy bizonyos időszakra vonatkozóan.
Bibliográfia
1. 1996. november 21-i N 129-FZ "A számvitelről" szövetségi törvény // Rossiyskaya Gazeta, 1996. november 28., 2001. augusztus 7-i, N 119-FZ szövetségi törvény a könyvvizsgálatról (a 14.12-i szövetségi törvénnyel módosított formában) .2001 N 164-FZ)// Rossiyskaya gazeta, 2001. augusztus 9. N 151.
2. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-i, N 43n „A számviteli szabályzat jóváhagyásáról” szóló rendelete A „PBU 4/99”// Pénzügyi Oroszország 1999. augusztus 19-25. N 30
3. Az Orosz Föderáció számviteléről és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 98. július 29-i rendelete hagyott jóvá. 34n. (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. december 30-i 107n. és 2000. március 24-i 31n. számú rendeletével módosított formában)
4. Számviteli szabályzat "Szervezetek számviteli kimutatásai" PBU 4/99 // Gazdaság és élet. - 1999. - No. 35. - P. 5-16.
5. Számvitel / Szerk. Yu.A. Babaeva.-M.: Prospekt, 2005.
6. Számvitel / Szerk. P.S. Bezrukikh.-M., 2003.
7. Guseva T.M. Számvitel. - M.: Prospekt, 2008.
8. Kozhinov V.Ya. Számvitel.-M., 2000.
9. Kozlova E.P. Számvitel.-M.: INFRA-M, 2002.- 584p.
10. Megjegyzések a számvitelre vonatkozó rendelkezésekhez (A.S. Bakaev szerkesztésében) (2. kiadás, kiegészítve). - "Yurayt-Izdat", 2005.
11. Kondrakov N.P. Könyvelés. - M.: Infra-M, 2006.- 640-es évek.
12. Ostapenko V.V. Vállalkozásfinanszírozás.-M.. 2003.
13. A vállalkozás (vállalat) gazdaságtana / Szerk. O.I. Volkova, O.V. Devyatkina. - M., 2003.
14. Vállalkozásgazdaságtan: Tankönyv / Szerk. ON A. Safonov. - M., 2003.
Guseva T.M. Számvitel.- M.: Prospekt, 2008.- P.233.
Guseva T.M. Számvitel.- M.: Prospekt, 2008.- P.236.
Guseva T.M. Számvitel.- M.: Prospekt, 2008.- P.239.
Kondrakov N.P. Könyvelés. - M.: Infra-M, 2006.- P.176.
Kondrakov N.P. Könyvelés. - M.: Infra-M, 2006.- P.179.
Számvitel / Szerk. Yu.A. Babaeva.-M.: Prospekt, 2005.- P.287.
Számvitel / Szerk. Yu.A. Babaeva.-M.: Prospekt, 2005.- P.289.
Számvitel / Szerk. Yu.A. Babaeva.-M.: Prospekt, 2005.- P.292.
4. téma: Számlák és kettős könyvelés.
1. az üzleti tranzakciók számviteli számlán történő rögzítésének fogalma, szerkezete és eljárása.
2. az üzleti tranzakciók kettős könyvelése a számlákon.
3. szintetikus és analitikus számlák, a számlák és az egyenleg kapcsolata.
4. forgalmi adatlap szintetikus és analitikus számlákhoz.
1 kérdés. az üzleti tranzakciók számviteli számlákon történő rögzítésének fogalma, szerkezete és eljárása.
Minden vállalkozás naponta nagyszámú üzleti tranzakciót hajt végre, amelyek megjelennek a mérlegben. A számviteli számlák az üzleti tranzakciók rögzítésére szolgálnak.
A számviteli számlák az ingatlanok aktuális, egymással összefüggő tükrözésének és csoportosításának módja összetétel és elhelyezkedés, keletkezésük forrása szerint, valamint minőségileg homogén alapon végzett üzleti tranzakciók, pénz-, természet- és munkamérőben kifejezve.
Minden ingatlantípushoz, kötelezettséghez és művelethez külön számlát nyitnak nevükkel és számlaszámukkal, amely az egyes mérlegtételeknek megfelelő.
Kinézetre a számla egy kétoldalas tábla, melynek bal oldalát terhelésnek, jobb oldalát jóváírásnak nevezzük. A számlákat a hónap elején egyenleg (egyenleg) jellemzi. A hónap során az üzleti tranzakciók rögzítésre kerülnek a számlán, a hónap végén a terhelési és jóváírási forgalom kiszámítása és a hónap végi egyenleg megjelenítése, amely átkerül a következő hónap elejére.
Az egyenlegnek megfelelően minden számviteli számla fel van osztva aktív, passzív és aktív-passzív számlákra.
Aktív az ingatlanok jelenléte, összetétele és elhelyezkedése alapján történő számbavételére szolgálnak. Az aktív számlákban a kezdeti egyenleg D-ben, D pedig a gazdasági eszközök növekedését (bevételeit), K pedig csökkenésüket (elidegenítésüket) tükrözi. A záró egyenleg mindig terhelés vagy =0 (pénzhiány). A végső egyenleget a C1 + Od-Ok \u003d C2 képlet határozza meg
Az aktív fiókokat a következő 3 jellemző jellemzi:
Gazdasági tartalom szerint: i.e. jellemzi a szervezet ingatlanának összetételét, elérhetőségét és elhelyezését.
Egyenleg szerint: az aktív számla az egyenleg eszközében található.
Egyenleg szerint: a hónap eleji és végi egyenleg a terhelésen található.
Passzív a vagyon elszámolására szolgál a keletkezésének forrásai szerint. A kezdeti egyenleg mindig K-ben jelenik meg. A forrás növekedése itt is, csökkenése pedig D-ben jelenik meg. A végső egyenleg mindig hitel. A végső egyenleget a C1 \u003d C2 + Ok-Od képlet határozza meg
A passzív fiókokat a következő 3 jellemző jellemzi:
Gazdasági tartalom szerint: a passzív számla a gazdasági eszközök képződésének forrásait jellemzi.
Egyenleg szerint: a számla a mérleg forrásoldalán található.
Egyenleg szerint: a hónap eleji és végi egyenleg jóváírással található. A számviteli gyakorlatban az aktív és passzív számlák mellett aktív-passzív számlák is használatosak, amelyeknek egyszerre lehet terhelési és jóváírási egyenlege. Ha egy aktív-passzív számlán egy egyenleg jelenik meg, akkor az hatékony és az ellentétes műveletek végeredményét mutatja. Például a 99 „nyereség és veszteség” számla a nyereséget és a veszteséget egyaránt tükrözi, de a hónap végén megjelenik a végső pénzügyi eredmény - nyereség (ha az egyenleg jóváírás) vagy veszteség (ha az egyenleg terhelés).
Egyes esetekben az aktív-passzív számlákban az effektív egyenleg nem jeleníthető meg. Ez akkor történik, ha az effektív egyenleg torzítja a számviteli adatokat. Például a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla két számlát helyettesíthet. "Elszámolások adósokkal" - aktív számla és "Elszámolások hitelezőkkel" - passzív számla. E számítások egy számlán történő figyelembevételének szükségességét a kölcsönös elszámolások állandó változása magyarázza, az adós hitelezővé válhat és fordítva, és ezt a számlát nem célszerű két különálló számlára felosztani.
2 kérdés.az üzleti tranzakciók kettős könyvelése a számlákon.
Gazdasági természeténél fogva minden üzleti tranzakció szükségszerűen kettős és kölcsönös. Ezen tulajdonságok megőrzéséhez és a számviteli számlákon lévő üzleti tranzakciók nyilvántartásának ellenőrzéséhez a kettős könyvelés módszerét alkalmazzák.
Az üzleti tranzakciók eredményeként a vállalkozás eszközeiben és azok forrásaiban változások következnek be. Minden üzleti tranzakció legalább két, azonos összegű mérlegtételben okoz változást. Ezért az ügylet összegét az általa érintett két mérlegtételnek megfelelő két számlán kell nyilvántartani. Ez a felvétel dupla felvétellel történik.
kettős könyvvitel egy olyan rekord, amelynek eredményeként minden üzleti tranzakció kétszer jelenik meg a számviteli számlákon: egy számla terhelésén és egyidejűleg a hozzá kapcsolódó másik számla jóváírásán azonos összegben.
A kettős könyvelés módszere meghatározza az olyan fogalmak létezését, mint a számlák és a könyvelési tételek megfeleltetése.
Számla levelezés- ez a számlák közötti kapcsolat a kettős bejegyzés módszerével.
számviteli bejegyzés- ez a számlalevelezés nyilvántartása, amikor a számla terhére és jóváírására egyidejűleg történik bejegyzés a nyilvántartásba vételhez kötött üzleti tranzakció összegére.
Például: 50 000 rubel érkezett a folyószámláról a pénztárba. folyó kiadásokra. Annak érdekében, hogy ez a művelet a számviteli számlákon megjelenjen, a műveletben részt vevő számlák egymás után kerülnek megadásra. A tartalom azt mutatja, hogy itt két aktív számla 50 vesz részt - ami a készpénz rendelkezésre állását, 51 - pedig a bankszámlán lévő szabad készpénz elérhetőségét tükrözi.
Ezért a műveletet az 50-es számla terhére és az 51-es számla jóváírására kell rögzíteni, azonos 50 000 rubel összeggel.
Sematikusan így néz ki:
D 51 K D 50 K
Példa. A szervezet alkalmazottai számára 9000 rubel bért halmoztak fel, amely a 20-as számlán keresztül az előállítási költségekkel együtt az egyéb költségekkel együtt szerepel. Ebben az esetben az ilyen típusú költségeket a jövőbeni késztermékek termelési költségeiben való elhelyezésnek tekintik. . Ezért a 20-as fiók aktív. A bérhátralékot a 70. számla tükrözi. Kölcsönös forrást tükröz, ezért passzív számla.
Ezzel a művelettel kapcsolatban 9000r-ért. a termelési költségek a bérekre emelkednek, és a szervezet bértartozása az alkalmazottaival szemben ugyanennyivel nő. Az eredmény rekord. D-20 K-70
Sematikusan így néz ki
D 70 K D 20 K
A számviteli nyilvántartások lehetnek egyszerűek vagy összetettek.
Egyszerű Olyanoknak nevezzük azokat, amelyeknél az üzleti tranzakció összege egy számla terhére és egy számla jóváírására kerül rögzítésre.
összetett Olyanokat nevezünk, amelyeknél egy üzleti tranzakció összege két vagy több számla terhelésén és egy számla jóváírásán kerül rögzítésre, és fordítva.
1. példa: egy szállítótól 10000 értékben érkeztek be 5000-re az anyagok és a felszereléshez szükséges felszerelések. D-10, -5000
2. példa: a termékek eladásából származó bevétel 25 000 rubel összegű folyószámlára érkezett. és 4000 rubelt a tárgyi eszközök maradványértékének eladásából. D-51-25400r K-90-25000r K-91-4000r.
3 kérdés. szintetikus és analitikus számlák, a számlák és az egyenleg közötti kapcsolat.
A számvitelben háromféle számlát használnak különféle információk megszerzésére:
1. A szintetikus számlák általánosított mutatókat tartalmaznak a szervezet vagyonáról, kötelezettségeiről és működéséről a gazdaságilag homogén csoportok számára, pénzben kifejezve. Ezek képezik a mérlegkészítés alapját.
2. Az analitikus számlák részletezik a szintetikus számlák tartalmát, tükrözve bizonyos típusú ingatlanokra, kötelezettségekre és tranzakciókra vonatkozó adatokat, természetes, pénz- és munkamérőben kifejezve. Közvetlenül nem férnek hozzá a mérleghez. Bármely analitikai számla a szintetikus számla kiegészítése, az analitikai számlák száma nincs korlátozva. Ha a szintetikus fiók aktív, akkor az összes analitikai fiókja aktív lesz.
3. Az alszámlák közbenső számlák a szintetikus és az analitikai számlák között, amelyeket az analitikai számlák további csoportosítására terveztek egy adott szintetikus számlán belül. Fizikai és pénzbeli elszámolásuk történik. Több analitikai számla alkot egy alszámlát, és több alfiók egy szintetikus számlát. Gáz, Benzin-----Üzemanyag-------Anyag
A számvitelben szintetikus és analitikus számvitelt alkalmaznak.
Szintetikus számvitel - általánosított számviteli adatok könyvelése az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók fajtáiról meghatározott gazdasági alapon, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.
Analitikus számvitel - számvitel, amelyet a számvitel személyes és egyéb analitikus számláiban vezetnek, és az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítja az ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról szóló részletes információkat.
A szintetikus és az analitikus számlák között elválaszthatatlan kapcsolat van:
1. Az ezen a szintetikus számlán nyitott összes analitikus számla nyitóegyenlege megegyezik a szintetikus számla nyitóegyenlegével.
2. Az ezen a szintetikus számlán nyitott összes analitikus számla forgalmának meg kell egyeznie a szintetikus számla forgalmával.
3. Az ezen a szintetikus számlán nyitott összes analitikai számla záró egyenlege megegyezik a szintetikus számla záró egyenlegével.
A számlák és az egyenleg közötti kapcsolat a számvitelben a következőképpen nyilvánul meg. Ezen mérlegtételek alapján aktív és passzív számlákat nyitnak, amelyek elnevezése alapvetően egybeesik a mérlegtételekkel. A megfelelő mérlegtételekhez tartozó egyenlegek a nyitott szintetikus számlák kezdeti egyenlegeként szolgálnak. A szintetikus számlák terhelési egyenlegeinek teljes összege megegyezik a hitelegyenlegek teljes összegével, mivel ezek a végösszegek a mérleg eszközeinek és forrásainak összegei. A szintetikus számlák záróegyenlegei alapján a következő beszámolási időszak (hónap, negyedév és év) első napjára új egyenleg készül.
A számviteli számlák és a mérleg között azonban van különbség, ami abban áll, hogy a számviteli számlák az aktuális üzleti tranzakciókat és a beszámolási időszakok összesített adatait tükrözik monetáris, fizikai és munkaügyi mutatókban, a mérleg pedig csak a teljes adatokat. a beszámolási időszak elején és végén pénzben kifejezve. A jelenlegi számvitelben vannak olyan számlák, amelyek nem szerepelnek a mérlegben, mivel azokat a mérlegkészítés előtt lezárják - 26,25,44,90,91 stb. nem tükröződik a mérlegben és a mérlegen kívüli számlákban.
4 Kérdés. Forgalmi adatlap szintetikus és analitikus számlákhoz.
Az üzleti tranzakciók dokumentálása után az árakat analitikai és szintetikus számlákon tartják nyilván. A hónap végén a számlabejegyzéseket összesítik, így általános mutatókat kapnak havi forgalom és egyenlegek formájában, pl. forgalmi íveket állítanak össze, amelyek két típusra oszthatók: a szintetikus számlák forgalmi ívére és az analitikus számlák forgalmi ívére.
A szintetikus könyvelési számlák forgalmi íve az összes szintetikus számla forgalmának és egyenlegének összege. Célja az elszámolások helyességének ellenőrzése, a szervezetek gazdasági pénzügyi tevékenységének helyzetének általános megismerése és az új mérleg elkészítése. A szintetikus számlák forgalmi adatlapja a következő.
Szintetikus számlák forgalmi íve 2007. március.
|
Felhasználónév |
Kezdeti egyensúly |
Havi forgalom |
Végegyenleg |
|||
A szintetikus számlák forgalmi adatlapján történő bejegyzés helyességét a forgalmi adatlap végösszegeinek három egyenlősége ellenőrzi.
1. A D és C beszámolási időszak eleji egyenlegek, abból adódóan, hogy a terhelési egyenleggel rendelkező számlák összessége eszközegyenleget, a jóváírási egyenleggel rendelkező számlák összessége pedig a kötelezettségét képezi. Az eszköz- és forrásegyenleg eredménye megegyezik egymással.
2. A D és C forgalom egyenlősége a kettős könyvelés alkalmazása miatt, mivel minden üzleti tranzakció egyidejűleg és azonos összegben jelenik meg a számlák terhelésében és jóváírásában, ezért az összes számla terhelésének összege egyenlőnek kell lennie az összes számla jóváírásának összegével.
3. a beszámolási időszak végi zárómérlegek egyenlősége D és C esetében, a beszámolási időszak végi mérleg egyenlősége miatt. Ezen adatok alapján a beszámolási időszak végén új mérleg készül.
A forgalmi ív segítségével nem mindig lehet a számlák megfeleltetésében hibákat azonosítani, még akkor sem, ha a végösszegek három egyenlőségét figyeljük.
Az analitikus számlák forgalmi adatlapja az összes analitikai számlára vonatkozó forgalom és egyenlegek összessége, egy szintetikus számlával kombinálva. Úgy tervezték, hogy ellenőrizzék a számlák helyességét az analitikus számlák szintetikus könyvelésén belül, valamint bizonyos típusú pénzeszközök állapotát és mozgását. Az analitikus számlák forgalmi kimutatásainak 2 fajtája van.
Az analitikus számlák elszámolásának módjától függően - készpénzben és természetben, vagy csak pénzben - a forgalmi íveket két típusra osztják.
Az analitikus számviteli számlákhoz az analitikus számlák forgalmi kimutatásait használják, amelyekben a mutatókat pénzben és fizikai egységekben adják meg.
Építés analitikus elszámolásának forgalmi lapja
|
Havi forgalom |
Egyensúly |
|||||||||
Az analitikus számvitel számláinak forgalmi íve a 60. sz
|
Szállító neve |
Egyensúly az elején |
Havi forgalom |
Marad a végén |
|||
A szintetikus számlák forgalmi adatlapjával ellentétben az analitikus számlák teljes forgalma nem egyezik. Ez azzal magyarázható, hogy ha az egyik szintetikus számlát megterheljük, a másikat szükségszerűen jóváírjuk, akkor a szintetikus számla fejlesztése során megnyitott analitikus számláknál vagy terhelésben, vagy jóváírásban számlanyilvántartás készül. Így az analitikus számvitel számláinak forgalmi ívei ellenőrzési és működési jelentőségűek. Lehetővé teszik az analitikus és szintetikus számvitel adatai közötti eltérések feltárását, a hibások azonosítását, valamint hozzájárulnak a szervezetek vagyonhasználata feletti ellenőrzés erősítéséhez.
4. téma: Számlák és kettős könyvelés. 1. az üzleti tranzakciók számviteli számlán történő rögzítésének fogalma, szerkezete és eljárása. 2. az üzleti tranzakciók kettős könyvelése a számlákon. 3. szintetikus és analitikus számlák, a számlák és az egyenleg kapcsolata. 4.Kettős jellegűek, ezért a mérlegben a kettős könyvvitel módszerével szokás feltüntetni. A számvitelben a kettős könyvelés olyan összefüggő és egyidejű tükröződést jelent a mérlegben az üzleti tranzakciók mérlegében, ahol az egyik mérlegszámla jóváírása azonos összeggel, a másik terhelése pedig egyidejűleg történik. Ugyanakkor a számlák között létrejövő kölcsönös kapcsolatot általában maguknak a számláknak nevezik - megfelelőnek. A mérlegszámlák és a kettős könyvvitel valójában módszertani technikák, amelyek nélkül lehetetlen
Bármely üzleti tranzakció rögzítése csak elsődleges dokumentumok alapján lehetséges, amelyekkel azt igazolják. A kettős bejegyzésből kiderül, hogy egyes alapok honnan jöttek és hová távoztak, milyen műveletek változtatták meg ezeket az alapokat, és ennek megfelelően milyen forrásokból alakultak ki, valamint milyen pénzügyi eredményeket jellemeznek a termelési tevékenységek.
Gazdaságilag a kettős könyvelés a vállalkozás vagyonának kettős jellegét tükrözi, ezért a mérlegben két oldalról kerül figyelembevételre: az eszközmérlegben való összetétel és elhelyezés, valamint a források képződésének forrásai. Az eszközökben szereplő bejegyzések összege mindig megegyezik a kötelezettségben lévő bejegyzések összegével, így könnyen ellenőrizhető a könyvelési tételek pontossága.
Az üzleti tranzakciók lényegét tükröző könyvelések összeállítása vagy megtervezése kreatív megközelítést igényel egy szakkönyvelőtől, és e folyamat lényegének mély megértését, az általuk vezetett változások megértését. A munkavállalónak különféle dokumentumokkal kell foglalkoznia. Mindegyikük gazdasági és jogi információk hordozója - információk a pénzeszközök és anyagi értékek mozgásáról.
A művelet megfelelő számlákon történő rögzítését megelőző egyik szakasz az előzetes elszámolás, a megfelelő számlák bizonylaton történő kiválasztását és kettős könyvelését - számlaengedményezést - az azt készítő könyvelő aláírása igazolja. A számvitel megfeleltetésének helyessége alapvető fontosságú a számvitel szervezése, valósága és megbízhatósága szempontjából, hiszen minden esetben az üzleti tranzakciók számlákon való valósághű megjelenítése az előtérben.
Valamennyi számviteli bizonylat a teljesítés tényének vagy az üzleti tranzakció teljesítésének jogának írásos bizonyítéka, fontos bizonyítékul szolgál annak megbízhatóságára.
Ennek hiánya vagy hibás végrehajtása komoly problémákat okozhat nemcsak az ellenőrző szerveknél, hanem a vállalkozás alkalmazottainál, befektetőinél, partnereknél, beszállítókban, ügyfeleknél stb. Következésképpen a kettős könyvelés, mint a kettős elszámolás elve és az elszámolás fő módja, elengedhetetlenül szükségessé teszi annak legitimitásának elsődleges dokumentumokkal történő megerősítését. Egyenlegük igazolja a könyvelés valóságát és helyességét.
Érdekes, hogy a számvitel a gazdasági tevékenység minden tényének azonos mennyiségben történő kétszeri nyilvántartása mellett számos egyéb eljárás és attribútum kettősségét is magában foglalja. Például két nyilvántartási rendszer létezik - szisztematikus és időrendi, kétféle nyilvántartás - analitikus és szintetikus, két csoport - anyagi és személyes számlák, mindegyik számlának két szakasza van - terhelés és jóváírás. A gazdasági élet minden tényében két személy van, két oldal. Minden információáramlásnak két pontja is van - belépés és kilépés. Még minden olyan munkát is, amelyet a könyvelő végez kétszer - először rögzíti a tényeket, majd ellenőrzi az elvégzett munka helyességét. A számvitel kettőssége minden megnyilvánulásában megfigyelhető.
A számvitelben mindig három nélkülözhetetlen alkotóelem jön létre - számlák, kettős könyvelés és mérleg. Fenntartják a harmónia illúzióját, mert a terhelés mindig egyenlő a jóváírással, és az eszköz mindig konvergál a kötelezettséggel.
A kettős könyvelés a számvitel elve, feltételezve, hogy a gazdasági élet minden ténye két számlán tükröződik. Ennek a technikának a használatát a 402-FZ rendelkezései szabályozzák, amely 2011 óta van hatályban. Ha az információkat helyesen adjuk meg a könyvelő programban, akkor a mérleg elkészítésekor a könyvelő ugyanazokat az értékeket látja az általa használt számlák terhelésénél és jóváírásánál.
A kettős könyvelés a cég által lebonyolított tranzakciók, a megtörtént pénzügyi-gazdasági események tükrözésének módja, ha két számla is érintett, a megtörtént helyzet különböző aspektusait mutatják meg, és ennek megfelelőnek nevezik. Ennek a szemléletnek köszönhetően a cég könyvelése megfelel a teljesség és a megbízhatóság követelményeinek.
A gazdasági élet egy tényének egyszerre történő tükrözése két számlán lehetővé teszi a következő problémák megoldását:
A kettős bejegyzés módszere a vállalati erőforrások kétértelmű természetét mutatja. Amikor egy könyvelő mérleget készít, akkor a nyomtatvány első részében a cég vagyonát mutatja be, pl. a rendelkezésére álló értékek, a másodikban - megjelenésük forrásai (jegyzett tőke, kölcsönök, hitelek, eredménytartalék stb.). Az eszközök összege egybeesik a kötelezettségek összegével, a felmerült eltérések a bejegyzések hibáira utalnak. Ez biztosítja a műveletek tükrözésének helyességének ellenőrzését.
Az elvégzett funkcióktól és a számvitel során használt számlák céljától függően három típusra oszthatók:
1. Aktív
Ezek olyan fiókok, amelyek a szervezet tulajdonát típusonként tükrözik. A társaság vagyonának növekedése terhelésükön, csökkenése a hitelen jelenik meg. Ebbe a kategóriába tartozik a 01, 10, 51, 52, 20, 44 stb.
2. Passzív
Ezek a beszámolók a vagyon keletkezésének forrásait mutatják be. Az eszközök növekedése a hitelükön, a csökkenése a terhelésen történik. Ebbe a kategóriába tartozik a 02, 66, 67, 70, 98 stb.
3. Aktív-passzív
Ezek olyan fiókok, amelyek a helyzettől függően az előző két csoport bármelyikének funkcióját elláthatják. Ide tartozik a ch. 60, 62, 71, 73, 90, 91 stb.
A kettős bejegyzés kapcsolatot biztosít az aktív és a passzív fiókok között. Ebből kitűnik, hogy a társaság rendelkezésére álló ingatlan nem légből kapott, keletkezési forrásai vannak. Ugyanaz az összeg kétszer jelenik meg, így az eszköz és a forrás egyenlege megegyezik. Ez lehetővé teszi a könyvelési tételek helyességének ellenőrzését.
Az üzleti tranzakciók két számlán történő rögzítésének módszertanának megértéséhez tanácsos a valós gazdasági életből vett példákra hivatkozni.
1. példa
A szervezet készpénzt vett fel, hogy csekken kifizesse az alkalmazottak fizetését, és kifizette a pénztárosnak. Ennek a helyzetnek a tükrözésére a következő vezetékeket használják:
D 50 - K 51.
A kettős könyvelés lényege, hogy a csekken feltüntetett összegnek mindkét számlán át kell mennie.
Mit jelent a könyvelő által végzett bejegyzés? Az 50-es és az 51-es fiók aktívnak minősül, azaz. az ingatlanok növekedése a terhelésükben, elidegenítésükben - hitelben tükröződik. Ebben a helyzetben a cég folyószámláján kevesebb készpénz maradt, de készpénzben nőtt a készpénz mennyisége. A társaság mérlegfőösszege nem változott – az egyenlőség megvalósult.
2. példa
A vállalat a beszállítótól vásárolt anyagokat a gyártáshoz. A kettős könyvvitel módszere a könyvelésben azt jelenti, hogy a kiadást két számlán kell kimutatni. Egy adott esetben a vezetékeket használják:
D 10 - K 60.
A cég készleteinek növekedése a számla terhelésén jelenik meg. 10. (aktív), valamint a szállító felé történő tartozás megjelenése - c. 60 (aktív-passzív). A társaság vagyona a raktárba történő anyagszállítás miatt gyarapodott, ugyanakkor a szerződő féllel való elszámolásra nem felszámolható kötelezettségek keletkeztek. A vagyon összértéke változatlan maradt - az egyenlőség megmarad.
3. példa
A cég folyószámláról fizette a szállító szolgáltatásait. A könyvelő a könyvelést végzi:
K 51 - D 60.
A kettős könyvelés lényege, hogy a szállítóval szembeni kötelezettségek csökkentek, ami a mérleg kötelezettségét érintette. Ezzel párhuzamosan csökkent a cég rendelkezésére álló készpénz mennyisége, ami ugyanennyivel csökkenti a kötelezettséget. A gazdálkodó szervezet vagyonának összértéke nem változott.
4. példa
Az alapító 100 ezer rubelt utalt át. a vállalkozás elszámolási számlájára az alaptőkéjéhez való hozzájárulásként. A könyvelő ezt a tényt a következő közzététellel mutatja be:
D 75 - K 51.
A kettős könyvelés szabálya kimondja, hogy a társaság vagyona nőtt (növekedett a bankszámlán lévő összeg), ugyanakkor csökkent az alapítókkal szembeni igényjogosultság az alaptőke feltöltésére vonatkozóan.
5. példa
A kiskereskedelmi üzlet árukat vásárolt további értékesítés céljából. A tranzakció tükrözésére a könyvelést használják:
D 41 - K 60.
Azt mutatja, hogy a társaság tartalékai nőttek (eszközei), ugyanakkor keletkeztek a szerződő féllel szembeni kötelezettségek (kötelezettségek).
Az üzleti tranzakciók kettős rögzítése lehetővé teszi a könyvelés helyes megszervezését a vállalkozásnál, hogy ez a folyamat szisztematikussá és logikussá váljon. Ez a módszer lehetővé teszi a következő következtetések levonását:
A művelet két számlán való tükrözése segíti a könyvelőt abban, hogy jobban feltárja annak gazdasági értelmét, ellenőrizhesse cselekedeteinek helyességét azonnal az elrendelésükkor és (vagy) később, a beszámolási időszak eredményei alapján.
A kettős könyvvitel, mint a könyvelés helyességének további ellenőrzési módszere nem zárja ki a könyvelés alapjául szolgáló elsődleges dokumentáció ellenőrzésének szükségességét. Ha az "elsődleges" hiányzik, akkor a könyvelőnek nincs bizonyítéka arra, hogy az adatok helyesen kerültek be a programba. Ez kiterjedt teret nyit az adóhatóság kérdéseinek és követeléseinek számára.
A kettős könyvvitel elve a számvitelben azt jelenti, hogy bármely tranzakció lebonyolítása megváltoztatja a társaság rendelkezésére álló pénzeszközök értékét és a vagyonképzés forrásait. Ezt a kimutatást tükrözi a mérleg szerkezete, amely két részből áll: eszközök és források.
Az űrlap egyes részeinek sorainak összege képezi a mérleg pénznemét. A táblázat két részében összesített eredményeknek egyeznie kell. Ha a számok eltérnek, akkor a cég könyvelésében olyan hiba történt, amely miatt a pénzügyi kimutatások már nem megbízhatóak.
A kettős beviteli rendszer lehetővé teszi, hogy az időszakra vonatkozó WWS megalkotásával megkeressük, miért nem konvergált az egyensúly. Szükséges az egyenlegek egyeztetése, valamint az eszköz és a forrás mínusz az amortizáció és a számla összehasonlítása. 99. A gyakorlat azt mutatja, hogy a hiba leggyakrabban a könyvelő által kézzel végzett bejegyzésekben rejlik, mert a programok automatikusan ugyanazokat az összegeket mutatják ki a megfelelő számlák terhelésénél és jóváírásánál.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
