Tartalom bővítése
Tartalom összecsukása
A passzív az a mérleg másik része (jobb oldal), amely a vállalkozás rendelkezésére álló pénzforrásokat, azok hovatartozása és célja szerint csoportosítva, valamint a vállalkozás összes kötelezettségének (alapképzési forrásnak) összességét tükrözi. , azaz bevételt és likviditást biztosít, amelynek felhasználásával allokálják, kinek a tulajdonában vannak a források és milyen célra szánják azokat, valamint meghatározzák a különféle kifizetéseket (kötvénykamatok, fizetések, adók stb.).
A passzív az a társaság anyagi kötelezettségei, amelyek magukban foglalják a különféle kifizetéseket (kötvénykamatok, fizetések, adók stb.).
Passzív - ez a mérleg olyan része, amely tükrözi a vállalkozás rendelkezésére álló pénzforrásokat, tulajdonosi körük és céljuk szerint csoportosítva. A pénzeszközök a kezelési igények alapján tételekbe vannak csoportosítva. Tehát kiemelik, hogy kinek a tulajdonosa az alap, és milyen célra szánják azokat.
Passzív - ez egy vállalkozás adósságainak és kötelezettségeinek összessége (ellentétben egy eszközzel).
Passzív - ez a kiadások többlete a bevételeknél.
Passzív - ez a mérleg azon oldala, amely az eszközt képező, azaz bevételt termelő, likviditást biztosító alapok finanszírozási forrásait tartalmazza.
Passzív - ez
Passzív -ez a gazdálkodó szervezet finanszírozásának alapját képező jogviszonyok összessége, amelyek mind a hitel-, mind a saját tőkét magukban foglalják.
A passzív az a vállalkozás kötelezettségei (a támogatások, támogatások, szavatolótőke és egyéb források kivételével), amelyek kölcsönvett és lehívott pénzeszközökből állnak, beleértve a tartozásokat is.
A passzív az kötelezettségek összessége, amelyek a szervezet gazdasági tevékenységei miatt fennálló adósságával járnak, és amelyek számításai pénzeszközök kiáramlásához vezetnek.
A passzív az a vállalkozási alapok képzésének forrásai, finanszírozása, hovatartozásuk és céljuk szerint csoportosítva (saját és kölcsön).
A passzív az forgótőke, amelyet folyamatosan a gazdasági forgalomban használnak fel, és ezért a saját tőkéjének felelnek meg, de nem tartoznak a vállalkozáshoz: a dolgozók és alkalmazottak elmaradt bérei, a szabadságok kifizetésére képzett tartalék az elkövetkező kifizetésekre stb.
A passzív az az eszközök származási forrása, amely tükrözi, hogy az eszközök a gazdálkodó egység saját tőkéjéből vagy kötelezettségeiből származnak-e.
Passzív - ez az ország monetáris külföldre fordított kiadásainak többletét a külföldről származó bevételeknél.
Passzív - ez bármilyen kötelezettség harmadik fél magánszemélyekkel és jogi személyekkel szemben - kölcsön, számlafizetési kötelezettség, adókötelezettség stb.
A passzív az a mérleg másik része (jobb oldal), - a vállalkozás összes kötelezettségének (alapforrásainak) összessége.
Passzív egyensúly - ez a mérleg része (jobb oldal), feltüntetve a vállalkozás pénzeszközeinek képzési forrásait, finanszírozását, összetételük, hovatartozásuk és rendeltetésük szerint csoportosítva: saját tartalékok, hitelek más intézményektől stb.
Kötelezettségek és eszközök
A bank felelőssége az a mérlegben a bankkal szemben bemutatott összes pénzbeli követelést tükrözi, kivéve a tulajdonosok követeléseit.
A cég felelőssége az finanszírozási források, amelyeknek köszönhetően lehetővé vált a szükséges értékek és források bevonása.
A cég felelőssége az a vállalkozás kötelezettségei és forrásai, amelyek saját, kölcsönvett és kölcsönzött pénzeszközökből állnak. A vállalkozás szavatoló tőkéje bármilyen tulajdoni formában (az állam kivételével) a következőkből áll: törvényi alap; részvények, részesedések üzleti társaságokban és partnerségekben; elsődleges és kiegészítő részvénykibocsátások értékesítéséből származó bevétel; felhalmozott eredménytartalék (tartalék); az értékpapírok piaci értékében realizált nyereség; állami pénzeszközök, amelyekkel a vállalkozás részesül.
A befektetési alap felelőssége az az alap rövid lejáratú kötelezettségei (számlák, költségvetési befizetések hátraléka, költségvetésen kívüli alapok stb.) és az alap hosszú lejáratú kötelezettségei (kölcsönök, felvett és egyéb kölcsönzött pénzeszközök).
A kötelezettségek azok, amelyek erőforrásaink elvesztéséhez vezetnek. A készpénzkötelezettségek pénzt vonnak el tőlünk, vagyis veszteséget okoznak. Az ideiglenes kötelezettségek elveszik az időnket, a hatalmi kötelezettségek pedig elveszik az erőt és a munkaképességet. Nagyon fontos figyelembe venni, hogy ugyanazok a dolgok különböző időpontokban lehetnek kötelezettségek és eszközök egyaránt. Nézzünk példákat!
A készpénzkötelezettségek pénzt vonnak el tőlünk, vagyis veszteséget okoznak. Például egy autó mindenképpen kötelezettség. Meg kell vásárolni, pénzt költeni benzinre és karbantartásra. Ez pénzbeli kötelezettség. De ha bármilyen árut szállít ezen az autón, és ezért fizetést kap, ami meghaladja az összes költséget? Kiderül, hogy az autó bevételt termel, ami azt jelenti, hogy eszközzé válik! Szerintem ez érthető. Illetve a lakás kötelezettség: minden hónapban rezsiszámlát kell fizetni stb. De ha kiad egy lakást és bérleti díjat kap, akkor a lakás olyan eszközzé válik, amely készpénzbevételt hoz. A monetáris eszközökkel és kötelezettségekkel szerintem minden világos. Most térjünk át az ideiglenesekre.
Az ideiglenes kötelezettségek időnkbe telik. Munka után hazajöttél, nagyon fáradtan. Leülsz és tévézsz. Tehát a tévé az egyik fő átmeneti kötelezettség. Pazarolja az idejét. Most képzeljük el, hogy szöveget kell írnia. Lehet papírra írni, de most a 21. század van, így számítógépen könnyebb lesz szöveget írni. Természetesen számítógépen még gyorsabb lesz. Ez azt jelenti, hogy a számítógép időt takarít meg, ezért ebben a helyzetben átmeneti eszköz.
A hatalmi kötelezettségek elveszik mind az erőt, mind a munkaképességet. Most vegyük figyelembe az eszközök és kötelezettségek utolsó típusát, nevezetesen a hatalmi eszközöket. Például az alvás energiaforrás. Feltölti az elmúlt nap során elvesztett erőnket. A tornaterem egyben erőnléti eszköz is, hiszen növeli fizikai erőnket. De hogyan lehet elképzelni a hatalmi kötelezettségeket? Nagyon egyszerű. Ezek olyan dolgok és emberek, amelyek elveszik fizikai erőnket és energiánkat. Ez lehet egy munka, vagy egy személy, aki udvariatlan volt veled, és nem akarsz semmit sem csinálni, miután beszéltél vele. A rossz étel, amely emésztési zavarokat okoz, egyben hatalmi felelősség is!
Egy sajátosság figyelhető meg. Ha a filozófia felől nézzük az eszközök és a források kérdését, akkor azt mondhatjuk, hogy a munka hatalmi kötelezettség, ugyanakkor pénzeszköz, hiszen a munkáért bért kapunk. És még sok ilyen kétértelmű eset van.
Mik azok a kötelezettségek?
Jelenleg ez a megközelítés általában megmaradt, de a képlet értelmezését Scher szellemében adjuk meg: az eszközök egyenlőek a kötelezettségekkel plusz tőkével. Nyugati könyvelők hatására felhagytunk azzal, hogy a tőkét egy szervezet adósságaként kezeljük a tulajdonosával szemben.
És itt egy általános megfogalmazás merül fel: A kötelezettség azon jogi személyek és magánszemélyek listája, akik vagyonnal rendelkeznek.
Ebből a meghatározásból három fontos következtetés következik:
A kötelezettség egy eszköz következménye, ha nincs eszköz, akkor nem lesz kötelezettség;
A kötelezettséget az eszközben meghatározott ingatlan tulajdonosai elosztási tervnek nevezhetik;
A kötelezettségeket a lefoglalás elve szerint kell csoportosítani, a legjobb azzal kezdeni, amit utoljára kell lefoglalni.
Igaz, továbbra sem világos, hogyan kell egy ilyen tételt halasztott bevételként értelmezni?
Elméletileg és ennek következtében a gyakorlatban is háromféle értelmezés létezik a felelősségnek tisztán tartalmi oldalról.
Ez a felelősség hagyományos értelmezése, amely a tulajdonos rendelkezésére álló tulajdonnak tekinti. Általában két megközelítés kapcsolódik ehhez:
A felelősség tisztán jogi kategóriaként értendő;
A vagyonfelosztási tervként ráadásul a kötelezettségeket már a keletkezett kötelezettségekkel, a szavatolótőkét pedig a megállapított és meghatározott keretek szerint arányosítják.
Az első lehetőség hagyományosnak tekinthető a hazai könyvelés számára. Számvitelünk összes klasszikusa (NS Lunsky, AP Rudanovsky, NA Kiparisov, NS Pomazkov stb.) osztotta. A második lehetőséget a könyvelők dolgozták ki, akik a számvitel és a marxista politikai gazdaságtan összekapcsolására törekedtek. Mindkét esetben nincs probléma a halasztott bevétel értelmezésében. Saját forrásaik forrásának tekintik őket.
Viszonylag nemrégiben jelent meg, és élénk bizonyítékaként szolgál a tartalom (gazdasági kapcsolatok) elsőbbségének a formával szemben (jogviszonyok). Ennek a megközelítésnek a lényege a következőképpen fejezhető ki: a kötelezettségek az eszközök közelgő kiáramlását jelentik.
Ebben az esetben nem mindegy, hogy kié a befizetett pénzeszközök jogai: csak a pontos vagy valószínű fizetési ütemezés ismerete fontos. A kifizetések e megoszlása egyaránt vonatkozik a tartozások visszafizetésére és a lekötött pénzeszközök leírására. (Sőt itt figyelembe kell venni a tulajdonosok esetleges forráskivonásait is.) Ebből következik a tartozás forradalmi értelmezése, amely ma már nemcsak a kötelezettségeket, azaz a jogi és magánszemélyekkel szembeni tartozásokat, hanem a tartalékokat is jelenti. , ami egyben a pénzeszközök megállapodás szerinti feltételek szerinti kiáramlását is jelenti.
Az első értelmezés lehetőségeihez képest ebben az esetben a kötelezettségek és a szavatolótőke kapcsolatának más megértésével állunk szemben, mivel a tartalékokat - egyértelműen szavatolótőket - már nem megfelelő forrásként kezelik, de a halasztott bevételeket a ugyanúgy, mint az első értelmezésben.
E. Schmalenbach (1873-1955) német könyvelő a következőképpen határozta meg a felelősséget:
Bevétel, ami még nem vált költséggé.
Valójában a tulajdonosok tőkét fektettek be, vagyis a vállalkozás a tulajdonosától kapott bevételt (a vállalkozás kezdetekor saját, a munkavégzés során pedig aktiválták a szállítókat és azok bevételeit).
A kapott pénzeszközöket be kell fektetni a vállalkozásba. Ez azt jelenti, hogy berendezéseket, anyagokat, árukat stb. kell vásárolniuk, hogy a vállalkozás ezen bevételeit a ráfordításokká alakítsák.
Ebben az esetben a teljes kötelezettség bevételként vagy múltbeli és/vagy jövőbeli időszakként értelmezhető. És nagyjából meg fog szűnni a határ a saját és a kölcsöntőke között.
Ennek az értelmezésnek az a sajátossága, hogy támogatói a kötelezettséget okként, a vagyont pedig következményként értelmezik. Először az orosz könyvelő, L.I. Gomberg (1866-1935). Valójában annak megértése, hogy mi értelmezhető okként és mi következményként, nagyon feltételes. Például az árubevételeket mind egy eszközre, mind pedig egy kötelezettségre vonatkozóan rögzítik. Elmondhatjuk, hogy a beszállítók árut szállítottak (ok) és a vállalkozás növelte az áruk tömegét (hatás). De ugyanilyen sikerrel vitatható, hogy az áruk tömegének növekedése (ok) a szállítók számának növekedéséhez vezetett (következmény). Az elmélet az, hogy "milyen bilincs, milyen vonórúd, ahova fordulsz, oda ment".
A gazdasági eszközök képződésének forrásai a passzív számlákon jelennek meg. Az ezeken a számlákon lévő egyenlegek megmutatják, hogyan és honnan származtak ezek a pénzeszközök. Ellenkező esetben az alapképzés forrásainak összességét a vállalkozás kötelezettségeinek nevezzük.
A definíció szerint a kötelezettség egy szervezetnek egy adott időpontban fennálló, befejezett üzleti tranzakciók eredményeként keletkezett tartozása, amelynek törlesztése a megfelelő vagyon csökkenésével jár. Ez lehet készpénz kifizetése, egyéb vagyontárgyak átruházása (szolgáltatás nyújtása), vagy egyfajta kötelezettség cseréje egy másikkal.
Rövid lejáratú kötelezettségek (számlák (a vállalkozás alkalmazottainak, bérbeadóknak, alapítóknak, költségvetésnek), rövid lejáratú hitelek és kölcsönök (amelyek egy éven belül esedékesek), tartalékok jövőbeli kiadásokra).
A rövid lejáratú kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek) olyan rövid lejáratú pénzügyi kötelezettségek, amelyeket a mérlegkészítés napjától (vagy a vállalkozás aktuális működési ciklusától, ez az időszak hosszabb) egy éven belül kell visszafizetni. Ez a meghatározás azt jelenti, hogy a rövid lejáratú kötelezettségeket az azonos mérlegben rövid lejáratúnak minősített eszközökkel rendezik. A vállalkozások kötelezettségei a gazdálkodó meglévő (múltbeli ügyletekből vagy eseményekből eredő) tartozásaiból, vagy bizonyos eszközök vagy szolgáltatások másik gazdálkodó részére történő jövőbeni (előre fizetett) átruházásából származnak.
Hosszú lejáratú kötelezettségek (kölcsönök és kölcsönök hosszú lejáratú kötelezettségei, halasztott adókötelezettségek).
Amilyen az elmélet, olyan a gyakorlat is. Fejlett gazdaságban a könyvelők a mérleg szépítésére törekednek, a fejletlen gazdaságban a könyvelők megsajnálódnak, és leginkább azon gondolkodnak, hogyan rejtsék el különféle okokból a nyereséget. Ebből a szempontból a konzervativizmus elve (az óvatosság követelménye) nagyon jelzésértékű, ami az eszközök alábecsülését és a kötelezettségek eltúlzását jelenti.
Figyelni kell arra, hogy a kötelezettség elmélete és a vele való munka gyakorlata a terminológia zűrzavara és a sokféle értelmezés ellenére mégis meglehetősen egyszerű az eszköz megértéséhez képest. Meg kell mondani a könyvelőnek: ha jól érti, mi az az eszköz (és ezt nagyon nehéz megérteni), akkor könnyen kitalálhatja, mi az a kötelezettség. Gondoljon az eszközre, és a kötelezettség megértése magától értetődik.
A források szerkezete saját tőkét - jegyzett és alaptőkét, valamint kölcsöntőkét (kölcsönök, kölcsönök) tartalmaz, összetétel és lejárat szerint csoportosítva. A kötelezettségek összességében a szervezet tőkéjére és kötelezettségeire vonatkozó adatokat tartalmazzák.
A kötelezettségek az eszközök forrásai, és a következő részekből állnak:
Jogosult vagy saját tőke;
Tartozások;
Nyereség.
Az engedélyezett vagy saját tőke az úgynevezett induló tőke. Alapvetően saját megtakarításuk, vagy rokonai segítettek, itt vettél náluk tűzhelyet, edényeket, szállítmányt, kezdeti lisztet, élesztőt. Talán vettek egy irodát vagy béreltek.
A fizetendő számlák az Ön tartozásai valakinek. Előfordul, hogy nem elég az induló tőkéje, akkor hitelt vesz fel a banktól ezeknek a kemencéknek, konténereknek, szállításnak és valami másnak a vásárlására. Emellett a pékség szinte mindig tartozik rezsivel, vízért, villanyért, telefonért, már csak azért is, mert a következő hónap 10. napja előtt fizetik. Talán elvették a lisztet, de egy ideig nem fizettek. Azok. egy ideig mások eszközeit használod.
Nyereség. Azok. ez az a profit, amit a munkája eredményeként kapott. A bevétel mínusz az összes kiadás és a nyereség marad. És veszel hozzá egy plusz sütőt, több lisztet, vagyis bővíted a termelést.
A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban a kötelezettségek a vállalati alapok képzésének forrásai. A mérleg kötelezettségei tükrözik a vállalkozás beruházási döntéseinek finanszírozási forrásának megválasztására vonatkozó döntéseket, amelyek végrehajtásának eredménye a megszerzett vagyon.
A mérleg szerinti kötelezettség fő részei a következők:
Saját tőke;
Hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek (hosszú lejáratú kötelezettségek, hosszú lejáratú kölcsöntőke);
Rövid lejáratú szállítói kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kölcsöntőke).
„Tőke” szakasz. Mint fentebb említettük, a pénzügyi gazdálkodás alaptanfolyamán a részvénytársasági tulajdonú vállalkozás vagyonkezelését veszik figyelembe. A részvénytársaság létrehozásának szakaszában a saját tőke egyenlő a saját tőkével. Egy működő vállalkozás saját tőkéje számos alszakaszt tartalmaz.
Befektetett tőke, beleértve:
Részvénytőke;
Extra tőke;
Alapok és tartalékok;
"Jegyzett tőke" cikk. A mérleg jellemzően az engedélyezett törzstőkét és a mérlegfordulónapon ténylegesen kibocsátott részvények számát (kibocsátott részvények - a portfólióban lévő saját részvények) tartalmazza. A részvények a mérlegben típusuk szerint jelennek meg a „közös részvény” és „elsőbbségi részvény” tételekben.
A törzsrészvények szavazati jogot biztosítanak tulajdonosaiknak a közgyűlésen. A törzsrészvényekre nem fix osztalék halmozódik fel, melynek összege és kifizetése a vállalkozás pénzügyi eredményétől függ. Az elsőbbségi részvények nem adnak szavazati jogot tulajdonosaiknak a közgyűlésen. Az elsőbbségi részvényekre fix osztalék halmozódik fel, amelyek kifizetése általában nem függ a vállalkozás pénzügyi eredményeitől.
Az elsőbbségi részvények lehetnek kumulatívak és nem kumulatívak. A kumuláció az osztalék megőrzésének képességét jelenti. Ha egy adott évben a vállalkozás nehéz pénzügyi helyzete miatt nem fizettek ki osztalékot törzsrészvényekre, sőt elsőbbségi részvényekre, a halmozott részvények tulajdonosai a következő időszakokban kaphatják meg azt. A nem halmozott részvények esetében a tárgyidőszakban ki nem fizetett osztalékok nem maradnak vissza a következő időszakokban.
Az elsőbbségi részvények tulajdonosait a vállalkozás felszámolása esetén elővásárlási jog illeti meg osztalékra és a befektetett tőke megtérülésére. A részvényeknek névértékük van, amelyen szerepelnek a mérlegben, és piaci (piaci) értéke.
Hogyan különböznek a törzsrészvények az elsőbbségi részvényektől
A "További tőke" cikket a következők alkotják:
Részvényprémium a részvények egy részének névértéknél magasabb áron történő értékesítéséből;
Befektetett eszközök értékének növekedése (átértékelési tartalék);
Az alaptőkében elhelyezett devizabetétek pozitív árfolyamkülönbözete.
A „Tartaléktőke” tétel különféle alapokat és tartalékokat tartalmaz, amelyeket előre nem látott eseményekre hoznak létre, és ésszerű óvintézkedésnek minősülnek. Az alapok és tartalékok a képzési forrásoktól és a felhasználási feltételektől függően mind a „Tőke” részben, mind a „Hiteles tőke” részben megjelenhetnek.
A tartalékoknak két csoportja van.
Az első csoport, amely létrehozta:
törvényben előírt tartalékok;
Önkéntes tartalékok (az alapító okiratoknak megfelelően).
A második csoport természet szerint:
kiegészítő tőke jellegű tartalékok;
Céltartalékok a jelenlegi vagy jövőbeli veszteségek vagy kiadások fedezésére;
Tartalék kétes követelésekre;
Megtérítési alapok (amortizációs alapok stb.).
A természet szerinti besorolásban a tartalékok első csoportja a tartaléktőke, amelynek forrása a nettó nyereség. A tartalékok második csoportja a becsült tartalékok. Kialakulásuk forrása a bruttó nyereség. A becsült tartalékokat azért képezik, hogy megvédjék a társaságot a változékony piaci feltételektől és az inflációs veszteségektől, és a mérlegben szereplő eszközök megfelelő tételeiből levonandó diszkont formájában jelennek meg a pénzügyi kimutatásokban.
Az eredménytartalék tétel tartalmazza mind a korábbi évek eredménytartalékát (fedetlen vesztesége), mind a beszámolási időszak felhalmozott eredményét (fedetlen veszteség).
A "Feltartott eredmény" cikkben a felhalmozott nyereség kimutatásában kiszámított felhalmozott nyereség mutatója rögzítve van.
A felhalmozott eredmény részeként eredménytartalék képezhető, amely a nettó eredményből történő éves levonásokkal alakul addig, amíg a tartalék értéke el nem ér egy bizonyos összeget (az alaptőke értékének 25%-a). Ezt a tartalékot az osztalékfizetés nem érinti, de a veszteséges években megfelelő szinten tartható, vagy az igazgatóság határozatával alaptőkévé alakítható.
A "Hosszú lejáratú kötelezettségek" rovatba azok a kötelezettségek tartoznak, amelyeket egy évet meghaladó időn belül kell visszafizetni, beleértve:
Hosszú lejáratú kötelezettségek;
Hosszú lejáratú kötvények;
Lízingdíjak;
Nyugdíjhátralék.
A „Hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek” tétel a társaság által kapott hosszú lejáratú kölcsönökhöz kapcsolódó kötelezettségeket tartalmazza. A tárgyidőszakban esedékes hosszú lejáratú szállítói tartozások egy része a „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovatba kerül átvezetésre.
A „Kötvények” tétel a vállalkozás tevékenységének finanszírozására szolgáló további források bevonása érdekében kibocsátott kötvényeket tartalmazza. A kötvények hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, és kölcsönviszonyt képviselnek. A kötvény vásárlásakor megállapodás jön létre a kötvénytulajdonos (hitelező) és a kibocsátó társaság (kölcsönfelvevő) között, mely szerint a kibocsátó vállalja, hogy a meghatározott határidőn (lejáraton) belül visszatéríti a tartozás tőkeösszegét és megfizeti a felhalmozott kamatot. ). A kötvények névértéken, prémiummal (névérték felett) vagy diszkonttal (névérték alatt) értékesíthetők. Mind a prémium, mind a diszkont, valamint a kötvénykibocsátással kapcsolatos költségek (a halasztott ráfordításokhoz kapcsolódva) a hitel futamideje alatt fokozatosan leírásra (amortizálódnak).
A kibocsátó társaság a kötvénytulajdonossal kötött megállapodás alapján kötvény-visszaváltási alapot képez a nyereségből történő időszakos levonások terhére. Az alap pénzeszközei a kötvények lejáratáig tartó időszakra hozampapírokba fektethetők. Az alap vagyonának átvétele és kiadása felett a kötvénytulajdonosok vagy a kijelölt kölcsöntőke az ellenőrzést gyakorolja. A kötvény-visszaváltási alap jelenléte nagyobb befektetői bizalmat ébreszt a kibocsátó társaság értékpapírjai iránt.
A "Lízingdíjak" tételt a hosszú lejáratú kötelezettségek rovatban kell elszámolni abban az esetben, ha a társaság hosszú távú (tőke) lízing keretében lízingel pénzt. A bérlet alatt az ingatlan határozott idejű és fizetett birtoklását és használatát értjük, amely az ingatlan tulajdonosa - a bérbeadó és a bérlő közötti megállapodáson alapul.
A lízing akkor tekinthető hosszú távúnak, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
A lízing futamideje az ingatlan hasznos élettartamának legalább 75%-át fedi le;
A lízingidő lejártával a lízingelt eszközök a lízingbevevő tulajdonába kerülnek;
A bérlőnek lehetősége van a bérleti szerződést minimális (a piaci átlagnál jóval alacsonyabb) áron megújítani a bérleti időszak végén;
A minimális lízingdíjak jelenértéke egyenlő vagy nagyobb, mint az ingatlan jelenértékének 90%-a.
A hosszú távú lízinggel lízingelt pénzeszközöket a nyugati mérleg vagyonában sajátjaként tartják nyilván, ami az adatszolgáltatásban való adatszolgáltatás egyik elveként - a gazdasági tartalom jogi normával szembeni érvényesüléseként - nyilvánul meg. A mérleg kötelezettségei között szerepel a lízingdíjak teljes összege, amelyet a társaságnak a lízing futamideje alatt fizetnie kell.
Tartalékok és alapok. A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” rovat részeként az adózás előtti eredményből levonások miatt adósság jellegű források és tartalékok képezhetők. Ide tartoznak: vállalati nyugdíjalapok; a munkavállalók hosszú lejáratú betétei; tartalék a személyzet prémiumainak kifizetésére stb. Nyugdíjhátralék keletkezik, ha a jogalany rendelkezik nyugdíjpénztárral. A társaság nyugdíjalapjának kialakításának forrása a munkáltató és a munkavállalók időszakos befizetései. Az alap pénzeszközeit nyugdíjak, rokkantsági ellátások kifizetésére vagy munkavállaló halála esetén használják fel. Első pillantásra a nyugdíjalap jelenléte a vállalkozás stabil pénzügyi helyzetét jelzi. Ahhoz azonban, hogy teljes legyen a kép, azt kell kideríteni, hogy a nyugdíjkötelezettségek milyen mértékben vannak finanszírozva.
A nyugati vállalkozás mérlegében a "Hosszú lejáratú kötelezettségek" és a "Rövid lejáratú kötelezettségek" tételei "külső kötelezettségek" néven összevonhatók. A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban külső kötelezettségek alatt a gazdasági hasznok jövőbeni veszteségeit értjük, amelyek a gazdálkodó azon meglévő kötelezettségeiből eredhetnek, hogy tranzakciók vagy események következtében pénzeszközöket utaljanak át vagy szolgáltatásokat nyújtsanak más vállalkozásoknak.
A rövid lejáratú kötelezettségek rovatban azok a kötelezettségek szerepelnek, amelyeket a forgóeszközök fedeznek, vagy új rövid lejáratú kötelezettségek képződése következtében megszűnnek. A rövid lejáratú kötelezettségek lejárati ideje nem haladja meg az egy évet. A rövid lejáratú kötelezettségeket a mérlegben vagy a jövőbeli pénzkiáramlásokat tükröző folyó áron kell elszámolni; vagy az adósság visszafizetésének időpontjában érvényes áron. Ugyanakkor ezek a becslések a rövid futamidő miatt nem térnek el jelentősen egymástól.
A szállítói kötelezettségek közé tartoznak az áruk vagy szolgáltatások kereskedelmi kölcsönből történő vásárlásából eredő kötelezettségek, pl. halasztott fizetéssel, általában 30-60 napos időtartamra. Ebben az esetben a kereskedelmi hitel felvétele nyitott számlán történik.
A „Váltók” tétel tartalmazza a kereskedelmi ügyletek keretében fizetendő váltókat, amelyek a vállalkozás írásbeli kötelezettségvállalását jelentik arra, hogy meghatározott időpontban kifizetik a kereskedelmi kölcsön keretében vásárolt árukat vagy szolgáltatásokat.
A „Rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő okiratok” tétel a bankok vagy más hitelintézetek által a vállalkozásnak nyújtott készpénzkölcsönökből származó rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő igazolásokat tartalmazza. A rövid lejáratú hitel törlesztési összege tartalmazza a névértéket és a felhalmozott kamatot.
A rövid lejáratú kötvények a hosszú lejáratú kötelezettségek egy részét tartalmazzák, amelyek a tárgyidőszakban esedékesek az alábbi esetekben:
Ha a vállalat a megfelelő tartozást a forgóeszközök szerkezetében tükröződő források terhére várja;
Ha ezt a tartozást nem kell megújítani;
Ha ezt az adósságot új részvények kibocsátásával nem fizetik vissza;
Ha a vállalat megsértette a kölcsönzött pénzeszközök biztosítására vonatkozó megállapodás feltételeit, ami feljogosítja a hitelezőt arra, hogy a határidő előtt követelje pénzét.
Az "Adótartozások" tétel a társaság költségvetéssel szembeni tartozását tükrözi.
A halasztott adó tartalmazza a megállapított, de meg nem fizetett adókat. A halasztott adó egyfajta kölcsön, amelyet az állam nyújt egy vállalkozásnak.
A „hátralékos munkabér” a munkavállalóknak felhalmozott, de ki nem fizetett béreket tartalmazza.
A kapott előlegek közé tartoznak a gazdálkodó egység által kapott különféle előlegek. Az előleg azt a pénzösszeget jelenti, amelyet az árukért, munkákért és szolgáltatásokért járó fizetések ellenében bocsátanak ki.
A "Hosszú lejáratú kötelezettségek része" tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek egy részét tartalmazza, amelyek esedékessége a tárgyidőszakban történik.
Az elhatárolt kötelezettségek közé tartoznak a beszámolási évben elhatárolt, de a mérleg fordulónapján még ki nem fizetett kötelezettségek.
A „Függő kötelezettségek” tétel a gazdálkodó azon kötelezettségeit tartalmazza, amelyek múltbeli ügyletek eredményeként a jövőben keletkezhetnek. Az esetleges veszteségek okait a kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben kell közölni. A „Rendkívüli kötelezettségek” tétel mérlegbe foglalása az óvatosság (elővigyázatosság, konzervativizmus) elvének kifejeződése, amely szerint a társaságnak – mint fentebb említettük – az esetleges veszteségeket jobban kell figyelembe vennie, mint a potenciális nyereségeket.
A kötelezettségek kezelésére célszerű a saját és hiteltőkére való besorolást alkalmazni, amely megfelel a finanszírozás belső és külső besorolásának:
Tőketételek - belső finanszírozási források;
Adósságtételek - külső finanszírozási források.
A belső finanszírozás (önfinanszírozás) a társaság saját forrása terhére történik az alábbi területeken:
Önfinanszírozás a termelési szint fenntartása érdekében;
Önfinanszírozás a termelés növekedéséhez.
Az önfinanszírozás a termelés szintjének fenntartása érdekében az értékcsökkenési alap terhére történik. A termelésbővítést szolgáló önfinanszírozás a felhalmozott eredmény, valamint az annak terhére képzett pénzeszközök és tartalékok terhére történik.
A külső finanszírozás (külső kötelezettség) más gazdálkodó szervezetekhez tartozó pénzeszközök bevonásával történik sürgősségi, fizetési, visszafizetési feltételek mellett. Az így felvett pénzeszközöket kölcsöntőkének vagy kölcsöntőkének nevezzük. A kölcsönvett pénzeszközök a mérleg kötelezettségei között szerepelnek, és a társaság kötelezettségeit jelentik. A felvett források (kötelezettségek) egy bizonyos szintre történő növekedése elősegíti a vállalat saját tőkéjének jövedelmezőségének növelését (a pénzügyi tőkeáttétel hatása).
„A számvitel megértéséhez – mondja Sher – rendkívül fontos, hogy ebben az ellentétben ne csak egy nyilvánvaló analitikai egyenletet lássunk, hanem megértsük annak mélyebb jelentését is; pontosan ez jelenti egyrészt a valódi, tapintható formában létező csereértékek szembenállását, a gazdaság teljes tulajdonának alkotórészeinek közgazdasági és jogi kategóriáira differenciálva (az egyenlet bal oldala). ), másrészt az így keletkező absztrakt érték, az adott gazdaság tulajdonosának tőkéje".
Az a tény, hogy a kötelezettség egy eszköz absztrakt kifejezése, egyben magyarázza az A = P egyenlőség objektivitását is. Pénzbeli értékben való kifejezését az is indokolja, hogy a kötelezettség csak határozott kifejezése egy eszköznek. A saját tőkét (forrásokat), mint egy eszköz kifejezését, ennek megfelelően ugyanazon a csereértéken kell értékelni, mint az eszközt a mérleg fordulónapján.
A K (algebrai összeg) változásának az ingatlan alkotórészeinek (termékeinek) változásából - növekedéséből vagy csökkenéséből - kell származnia. A "K" alatt itt a tőke mennyiségét értjük, mint egy eszköz kifejezését, vagyis a mai értelemben vett mérlegkötelezettség értékét;
K (összeg) nem változhat, ha az ingatlanrészek változása csak értékmozgásból, azaz egyszerű csereügyletből áll;
Az ingatlanrészek értékében bekövetkezett bármely változás, amelyet más változás nem ellensúlyoz, a K (összeg) megfelelő növekedését vagy csökkenését kell okozza;
Az egyenlet mindkét oldalának mindig egyensúlyi, egyensúlyi állapotban kell lennie.
Ezek a szabályok valójában Pacioli posztulátumainak továbbfejlődéseként teljesen új értelmet adnak az egyenlőség egyensúlyának. A mérleg egyenlősége itt nem azért objektív, mert ez a számviteli tételek kettős könyvviteli módszerrel történő összeállításához vezet, hanem azért, mert a kötelezettség az eszközben képviselt cég tőkéjének egy bizonyos kifejeződése, ezért megismételjük. , a kötelezettség értékelése csak a vállalkozás vagyonának, tőkéjének a mérlegben kimutatott értékelését tükrözi.
Eszközök és források: mérlegmódosítás
Mérlegegyenlet(mérlegegyenlet) - egy képlet, amely szerint a vállalat összes eszközének pontosan meg kell egyeznie a kötelezettség (források és saját tőke) összegével. A passzív szó latin eredetű, és szó szerint „passzív”-t jelent, ami ennek a szónak az eszköz szóval ellentétben egyfajta szomorú konnotációt ad.
Egy eszköz és egy kötelezettség egyenlőségét kifejező képlet. Ennek az egyenletnek két fő formája van:
Eszközök = kölcsönvett pénzeszközök + saját tőke;
Részvény = eszközök – kölcsönvett pénzeszközök.
Az első forma a vállalkozás vezetőjének nézete (azaz a vagyont saját és kölcsönből finanszírozzák), a második a tulajdonos nézete, amikor a tulajdonos részesedése a vagyon többletét jelenti az adósságon felül. .
A kötelezettség megértésének legegyszerűbb módja egy vállalkozás szállítói kötelezettsége. És a könyvelők évszázadokon át így értelmezték.
A 19. század végére a híres svájci könyvelő, I.F. Sher (1846-1924) ezt a felfogást a tőkeegyenlet híres képletében fejezte ki: vagyis ha a tartozásokat (P) levonjuk a teljes eszközből (A), akkor a tőke összegét vagy a vállalat saját tőkéjének összegét. meg lesz határozva. A felelősséget minden országban így értelmezték, nálunk, Oroszországban is így értelmezték a 20. század elejéig.
„A számvitel szempontjából – árulta el Sher ezt a kijelentést – rendkívül fontos, hogy a kiindulási pontot vegyük – a mérlegegyenletet (A = P) vagy a tőkeegyenletet (A - P = K). Az elszámolás külső formája megfelel az egyenlegegyenletnek: minden adósnak (terhelési tételnek) egy hitelezőnek (hiteltételnek) kell ellentmondania. ... A tőkeegyenlet (A - P = K) éppen ellenkezőleg, a számvitel lényegét fejezi ki; a tulajdonság alkotórészeinek algebrai összege (A - P) egyenlő a nettó tulajdonsággal (K); így itt a kiszámított tiszta tulajdon, a tőke fogalma szembeállítja ezt az absztrakciót a tulajdon különböző tárgyaira való, kézzelfogható alkotórészeire bontásával.
De a múlt század legelején egy csodálatos orosz könyvelő, végzettsége szerint matematikus, N.S. Lunsky (1876-1956) a felelősség egészen más felfogását vezette be. N.S. munkáiban Lunskynál először találkozhatunk a „forrás” kifejezéssel, miközben a szakemberek többsége a mérleg kötelezettségeként csak a szállítóállományt értette, saját tőkéjét pedig számítással határozták meg. NS. Lunsky kiterjesztette a felelősség fogalmát a saját tőkére. Ez a felfogás a betéti és jóváírási számlák új tanulmányához vezetett. Lunsky elmélete széles körben elterjedt. Módosította Scher képletét:
Ennek eredményeként kaptam egy egyensúlyi egyenletet, amelynek bal oldalán a tulajdonság, a jobb oldalon pedig a források szerepelnek. Felelősségnek nevezte a teljes jobboldalt, mert a jelenlegi szabály szerint a szervezet tulajdonosaitól való vagyoni elszigetelése szerint az, amit tőkének neveznek, nem más, mint a szervezet tulajdonosai felé fennálló számlái. Következésképpen a mérlegegyenlet teljes jobb oldala a szó legtágabb értelmében vett kötelezettség.
A kereskedelmi bankok kötelezettségei pontosan az eszközök ellentétei – ezek a bank harmadik felekkel szembeni kötelezettségei. De nélkülük nem lenne vagyon. Így kiderül, hogy a kötelezettségek a hitelintézet saját tőkéjének forrásai, forrásai. Általában típusokra is osztják őket.
Az orosz kereskedelmi bankok kötelezettségei
Értékpapírok kibocsátása. Leggyakrabban a nagy bankok részvénytársaságok, amelyek saját részvényeiket bocsátják ki. Így a bank az értékpapírok tőzsdei eladásával további forgótőkét vonz be. A részvényesekkel szemben köteles megfizetni a részvények értékét, ha a befektető el akarja adni a részvényeit, másrészt viszont további pénzeszközökhöz jut, amelyeket forgalomba lehet hozni és bizonyos jövedelmezőséget elérni.
Betéti műveletek. Mindenki tudja, hogy a kereskedelmi bankok reklámok és egyéb eszközök révén ingyenes pénzeszközöket vonzanak a lakosságtól és a jogi személyektől. Ebben az esetben a befolyt pénzeszközöket eszközök feltöltésére is használják, hogy bevételt termeljenek.
A bank tevékenységéből származó nyereség iránya az értékpapírok értékcsökkenésére vagy az esetleges veszteségek fedezésére szolgáló tartalék képzésére. Ez az érték pozitívan jellemzi a bank tevékenységét. Minél több tartalékalapja van, annál nagyobb a növekedése évről évre, annál stabilabb és megbízhatóbb a bank. Ez pedig befolyásolja a befektetők döntéseit az adott bankhoz való pénz-hozzájárulásról.
Hitelek más kereskedelmi és kormányzati szervektől. E kötelezettségek jelentős része a bank hitelezési tevékenységére irányul. Végtére is, általában ez a legjövedelmezőbb tevékenysége. És, mint tudják, a pénznek működnie kell és bevételt kell termelnie, valamint igazolnia kell a kamatokat és egyéb kifizetéseket, amelyeket a bank által felvett pénzre terhelnek.
A bank, mint szabad pénzeszközöket felhalmozó és azt visszatérítendő alapon allokáló intézmény definíciója lehetővé teszi tevékenységében a passzív és az aktív műveletek megkülönböztetését.
Passzív műveletek. Segítségükkel a bankok formálják erőforrásaikat. Lényegük a különböző típusú betétek vonzása, más bankoktól kölcsönök felvétele, saját értékpapírok kibocsátása, valamint egyéb műveletek elvégzése, aminek következtében a banki erőforrások növekednek.
Történelmileg a passzív műveletek elsődleges és meghatározó szerepet játszottak az aktívakkal szemben, hiszen az aktív műveletek végrehajtásának elengedhetetlen feltétele az erőforrások elegendősége. A banki források speciális formáját a bank saját tőkéje (tőke) képviseli.
Az orosz kereskedelmi bankok gyakorlatában a passzív műveletek közé tartoznak:
Betétek (betétek) elfogadása;
Ügyfélszámlák nyitása és karbantartása, beleértve a levelező bankokat is;
Saját értékpapírok (részvények, kötvények), pénzügyi eszközök (váltók, letéti jegyek és takaréklevelek) kibocsátása;
Bankközi hitelek beszerzése, beleértve a központosított hitelforrásokat is.
A világosan megfogalmazott jogalappal és funkcionális biztonsággal rendelkező saját tőke a bank fejlődésének pénzügyi alapja. Lehetővé teszi, hogy a bankok veszteségei és csődje esetén kompenzációs kifizetéseket hajtson végre a betétesek és hitelezők számára, hogy fenntartsa a műveletek mennyiségét és típusait a bank céljainak megfelelően. A bank szavatoló tőkéje: a kötelező, tartalék- és egyéb speciális alapok, valamint az év közbeni eredménytartalék.
A bank saját tőkéjének fő eleme az alaptőke. A bank szervezeti formájától függően alakul ki. Ha egy bankot részvénytársaságként hoznak létre, akkor alaptőkéjét a részvények eladásából származó részvényesi pénzeszközök terhére alakítják ki. A bank, amely korlátolt felelősségű társaság, a résztvevők részvény-hozzájárulása terhére képezi a törvényi alapot.
A bank szervezeti és jogi formájától függetlenül alapszabálya szerinti alapja teljes egészében a résztvevők (jogi személyek és magánszemélyek) befizetései terhére jön létre, és kötelezettségeik biztosítékaként szolgál.
Az engedélyezett alap nagyságát, kialakításának menetét és változásait a bank alapszabálya határozza meg. A jegyzett tőke összege jogilag nincs korlátozva, de a bank stabilitásának biztosítása érdekében az Orosz Föderáció Központi Bankja meghatározza a jegyzett tőke minimális összegét. Az engedélyezett alap növelése történhet mind a bank részvényeseinek (részvényeseinek) pénzeszközeinek, mind a saját tőkéjének (tartalék- és speciális alapok, részvényesek-részvényesek osztaléka, nyereség) terhére.
A tartalékalap a bank esetleges működési veszteségeit fedezi. Értékét az alaptőke százalékában határozzák meg. A tartalékalap képzésének forrása a nyereségből történő levonás. Éves levonásokkal képezi a nettó nyereség legalább 5%-át, amíg el nem éri az alaptőke 25%-át.
A bankok egyéb speciális alapokat képeznek: "Befektetett eszközök amortizációja", "Kis értékű és elhasználódó tételek értékcsökkenése", értékcsökkenési leírási díjak útján képzett; profitalapú gazdasági ösztönző alapok. A bank speciális alapjai közé tartoznak az orosz kormány határozatai alapján a tárgyi eszközök átértékeléséből kapott pénzeszközök is; a bank által az első tulajdonosoknak adott részvényeladásból származó pénzeszközök a névértéken felül stb.
A bankok forrásainak túlnyomó részét a felvett források teszik ki, amelyek az aktív banki műveletek teljes forrásigényének 90%-át fedezik.
A kereskedelmi bank képes pénzeszközöket vonzani vállalkozásoktól, szervezetektől, intézményektől, magánszemélyektől és más bankoktól betétek (betétek) formájában, és megfelelő számlákat nyitni számukra.
A kereskedelmi bankok passzív működése az, hogy általuk központosított hitelforrásokat szerezzenek. Az Orosz Föderáció Központi Bankja által nyújtott hiteleket a bankok refinanszírozás útján és verseny alapján nyújtják.
A mérleg kötelezettségei között szereplő információk lehetővé teszik annak megállapítását, hogy milyen változások történtek a saját tőke és a kölcsöntőke szerkezetében, mennyi hosszú és rövid távú forrás vonzódik be a társaság forgalmába, azaz a kötelezettség megmutatja, honnan származnak a vállalkozás tulajdonának kialakítására szolgáló pénzeszközök.
Egy vállalkozás pénzügyi helyzete nagymértékben függ attól, hogy milyen források állnak a rendelkezésére, és hová fektetik be. A tulajdoni fok szerint a felhasznált tőke saját tőkére és hitelre oszlik. A felhasználás időtartama szerint megkülönböztetünk hosszú távú (tartós) és rövid távú tőkét. A saját tőke (forrás) igény a vállalkozások önfinanszírozási követelményeiből adódik. A magántőke a vállalkozás függetlenségének és függetlenségének alapja. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy egy vállalkozás tevékenységének csak saját forrásból történő finanszírozása nem mindig előnyös a számára. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha a pénzügyi források árai alacsonyak, és a vállalat a befektetett tőkére magasabb hozamot tud biztosítani, mint amennyit a hitelforrások után fizet, akkor kölcsönzött források bevonásával növelheti a saját tőke megtérülését.
Ugyanakkor, ha a vállalkozás pénzeszközei főként a rövid lejáratú kötelezettségek terhére jönnek létre, akkor pénzügyi helyzete instabil lesz, mivel a rövid távú felhasználású tőkével folyamatos működési munkára van szükség, amelynek célja az ellenőrzés. időben történő visszatérésük és mások rövid időre történő forgalomba hozatala.
Ebből következően a vállalkozás pénzügyi helyzete nagyban függ attól, hogy a saját tőke és a kölcsöntőke aránya mennyire optimális. A helyes pénzügyi stratégia kialakítása a vállalkozás eredményes működésének egyik alapfeltétele.
A vállalkozás vagyona keletkezésének forrásainak elemzésekor figyelembe kell venni a vállalkozás saját és kölcsöntőke abszolút és relatív változásait. Esetünkben a vállalkozás tulajdonának fő forrása a saját tőke. Részesedése a források szerkezetében év elején 98,39% volt. A beszámolási időszak végén a saját tőke aránya a források szerkezetében kismértékben (7,07%-kal) csökkent, és 91,32%-ot tett ki. Az ingatlanképzés forrásainak ez a szerkezete a vállalkozás magas pénzügyi stabilitásának jele.
Ugyanakkor megjegyzendő, hogy a tőkeszerkezet változásainak megítélése a befektető és a vállalkozás szempontjából eltérő lehet. A bankok és más befektetők számára megbízhatóbb, ha az ügyfél nagyobb részesedéssel rendelkezik a saját tőkéből. Ez kiküszöböli a pénzügyi kockázatot. A vállalkozások általában érdekeltek a kölcsönzött források vonzásában. A vállalkozás gazdasági jövedelmezőségénél alacsonyabb százalékos hitelfelvétel után lehetőség nyílik a termelés bővítésére és a vállalkozás saját tőkéjének jövedelmezőségének növelésére.
Nézzük meg közelebbről a kötelezettségek szerkezetét. A vállalkozás azon kötelezettségei, amelyek esedékessége a közeljövőben esedékesek és egy év múlva esedékesek, nem egyenlőek. A vállalkozás számára alapvető jelentőségű, hogy a hitelezők most követelik-e a tartozások visszafizetését, vagy erre például egy év múlva kerül sor. Általában a vállalkozások hosszú időre vesznek fel nagy kölcsönöket. Ez megtörténhet például drága berendezések vásárlásakor. Akkor alapvetően fontos a beszámoló készítőjének, hogy tudja - ez a több milliós folyó tartozás, vagy fokozatosan kell számolni?
Így a kötelezettségeket "hosszú távú kötelezettségekre" és "rövid lejáratú kötelezettségekre" kell felosztani. Mára mérlegünk szerkezete sokkal jobban tükrözi a vállalkozás pénzügyi helyzetének sajátosságait. Ennek ellenére az eszközök és források szerkezete nem teljesen teljes.
Gyakran előfordul, hogy a vállalatnál egyösszegű kiadások merülnek fel, amelyek valójában nem kapcsolódnak teljes mértékben az aktuális időszakhoz. Például az alkalmazottak szabadsága. A cégnél évente egyszer felmerül a munkavállaló szabadságának kifizetése, de helyesebb lenne azt mondani, hogy havonta általában két nap fizetett szabadságra jár a cég alkalmazottja. Ez azt jelenti, hogy jobb előre "halasztani" - egy bizonyos összeget lefoglalni és az aktuális időszak költségeire utalni. Ugyanezt mondhatjuk el, ha a vállalkozásnál bevett szokás, hogy év végén prémiumot fizetnek. Egy másik ilyen eset lehet a bankhitel, kötvénykifizetés és hasonló kifizetés, ha például negyedévente vagy félévente egyszer fizetik.
Ha "minden szabály szerint" vezeti a nyilvántartást, akkor minden hónapban a cégnek egy bizonyos összeget kell tükröznie a könyvelésben, ami azt mutatja, hogy a közeljövőben eljön a cég kötelezettségeinek teljesítésének határideje. És ez tökéletesen igaz. Például, ha visszatérünk a példához ugyanazokkal a szabadságokkal, akkor jogos megjegyezni, hogy a szabadságdíjra való költés oka pontosan azok a hónapok, amelyekben a munkavállaló lelkiismeretesen dolgozik. Ezért logikus lenne, ha a tárgyidőszak kiadásai között szerepelne két nap jövőbeli szabadság kifizetése, egyúttal ezt az összeget is tükrözve a kötelezettségekben, mivel azt akkor fizetik ki, amikor a munkavállaló szabadságot vesz ki. Ezt a kötelezettségek és kifizetések tartalékképzésének nevezik.
Így a mérlegünkben egy másik szakasznak kell megjelennie - "Jövőbeni kiadások és kifizetések biztosítása". Nos, ha "halasztott kiadásaink" vannak, akkor halasztott bevételeknek kell lenniük. Ezért a végső mérleg szerkezetének így kell kinéznie:
Így a vállalkozás eszköz- és forrásszerkezete három eszközcsoportot és öt forráscsoportot tartalmaz A mérlegrész a mérleg eszközében vagy forrásában szereplő tételek csoportja, a kijelölés, a sürgősség elvei szerint csoportosítva. és a forgalom. Csoportosításuk a vállalkozás pénzügyi helyzetének ellenőrzési és elemzési feladatainak van alárendelve.
A mérlegtétel egy olyan mérlegsor, amely egy vagy több számviteli nyilvántartás egyenlegét (egyenlegét) tartalmazza, amely egy adott időpontban tükrözi a vállalati pénzeszközök (eszközökben) vagy képződésük forrásainak típusait (forrásokban) ugyanakkor szintetikus értékként mutatják be. A mérlegben szereplő minden mutatónak (mérlegtételnek) van egy elnevezése, amely meghatározza a számviteli tárgyat, a tétel pénzbeli értékét (egy pénzbeli mérésben a tényleges bekerülési értéken).
Az egyes gazdasági eszközök mozgásának és keletkezési forrásainak állandó szisztematikus nyomon követésére számlarendszert használnak. A mérlegtételek kitöltésének forrása az egyes beszámolási időszakok végén a számlákon szereplő érték.
A mérlegben a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzéséhez és a gazdasági tevékenysége feletti ellenőrzéshez két adatsor kerül megadásra (függőlegesen): a beszámolási naptári év elején (a nemzetközi pénzügyi kimutatásokban a pénzügyi év) és az utolsó beszámolási időszak végén. A mérleg pénzneme a mérlegtételek összege, az eszköztételek összege pedig a forrástételek összegével egyenlő.
ru.wikipedia.org - forrás sok témában cikkekkel, ingyenes eccyclopedia Wikipédia
abc.informbureau.com - egy gazdasági szótár kifejezésekről, eseményekről, tényekről és jelenségekről a modern Oroszországban
youtube.com – YouTube, a világ legnagyobb videotárhelye
slovarus.ru - az online szótárak egy szó jelentését keresik a legnépszerűbb szótárakban
be5.biz - oktatási irodalom portálja diákoknak
bank24.ru - site Gazdasági kifejezések szótára
dictionary-economics.ru - információs portál a gazdaságról
termin.bposd.ru - site Ingyenes szótár kifejezések, fogalmak és meghatározások a közgazdaságtanban
dic.academic.ru - site Szótárak és enciklopédiák az akadémikusról
profmeter.com.ua - információs oldal a gazdaságról
all-about-investments.ru - információs portál a legérdekesebb a pénzügy és a közgazdaságtan világában
Financial-place.ru - információs portál Pénzügyi elemzés és menedzsment
buh.ru - Internetes forrás könyvelők számára
buharick.ru - Magyarázó számviteli szótár SZÁMVITELI HANG
liga.net - információs portál mindenről LIGABusinessInform
banki-delo.ru - weboldal Banki szolgáltatások bankokról, hitelekről, kamatokról, pénzről és pénzügyekről
time.zp.ua - információs oldal Vagyonkezelés
yourlib.net - weboldal diák elektronikus online könyvtár
malb.ru - gazdasági portál kisvállalkozások lépésről lépésre
economix.in.ua – gazdasági és egyéb információs portál
ref.rushkolnik.ru - oktatási portál esszékhez és gyakorlati feladatokhoz
ubiznes.ru - információs és gazdasági portál a pénzügyekről
fingramm.ru – pénzügyi nyelvtani információs portál
bibliotekar.ru - az elektronikus könyvtár oldala
proect62.narod.ru - információs és oktatási portál diákoknak
my-koshel.ru - információs portál Saját pénztárcám
avenue.siberia.net - elektronikus könyvtárak információs portálja
studentu-vuza.ru - oktatási és információs portál egyetemisták számára
works.doklad.ru - információs portál oktatási anyagok
muratordom.com.ua - információs portál Legjobb honlap
azbukaucheta.com - számviteli ABC információs portál
finrussia.ru - információs portál a pénzügyi szolgáltatásokról
aup.ru - adminisztratív és menedzsment portál a gazdaságról
studsell.com - információs portál diákoknak
bibliofond.ru - elektronikus könyvtár Bibliofond
know.allbest.ru - információs portál Allbest tudásbázis
web-konspekt.ru – információs oldal egy közgazdász számára
scholar.su - információs oldal mindent az írástudóknak
50.economicus.ru - a gazdasági iskola információs oldala
vocable.ru - a nemzeti gazdasági enciklopédia webhelye
myshared.ru - információs oldal különféle prezentációkhoz
A google.ru a világ legnagyobb keresője
video.google.com – videók keresése az interneten a Google segítségével
translate.google.ru - fordító a Google keresőmotorból
yandex.ru - a legnagyobb keresőmotor Oroszországban
wordstat.yandex.ru - a Yandex szolgáltatása, amely lehetővé teszi a keresési lekérdezések elemzését
video.yandex.ru - videók keresése az interneten a Yandexen keresztül
images.yandex.ru - keressen képeket a Yandex szolgáltatáson keresztül
video.mail.ru - videók keresése az interneten a Mail.ru segítségével
windows.microsoft.com – a Windows operációs rendszert létrehozó Microsoft vállalat webhelye
office.microsoft.com – a Microsoft Office-t létrehozó vállalat webhelye
chrome.google.ru - egy gyakran használt böngésző a webhelyekkel való munkavégzéshez
hyperionics.com - a HyperSnap screenshot program készítőinek oldala
getpaint.net – Ingyenes képalkotó szoftver
vk.com/id252261374 – VK-profil
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - Odnoklassniki profil
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - Facebook-profil
twitter.com/beliann777 - Twitter-profil
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts – profil a Google+-on
beliann777.ya.ru - profil a Mi Yandex Ru-n
beliann777.livejournal.com - blog a LiveJournalban
my.mail.ru/mail/beliann777 - blog a My World @ Mile Ru-n
liveinternet.ru/users/beliann777 - blog a LiveInterneten
beliann777.blogspot.com – blog a Blogbergen
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - LinkDin-profil
Minden nagyobb pénzügyi és ipari struktúra nyilvánosan közzéteszi pénzügyi kimutatásait, például mindenki megtekintheti a Gazprom által 2018-ban készített beszámolókat. Változatlanul tartalmazza az egyéb kötelezettségeket és a hosszú lejáratú kötelezettségeket. Ugyanakkor nem mindenki érti, mik ezek a mutatók.
A pénzügyi szakemberek hosszú lejáratú kötelezettségnek tekintik a hosszú lejáratú kötelezettségeket, vagyis azokat, amelyek egy éven belüli vagy hosszabb lejáratú tartozások kifizetését jelentik. Számos elemző ebbe a csoportba sorolja a kötelezettségeket is, amelyek rövid távúak, de nem minden, hanem csak 2 típusú:
Helyesebb lenne azonban az első típust a hosszú távú kötelezettségeknek tulajdonítani, a másodikat pedig rövid távon hagyni.
Tehát a vállalkozás hosszú lejáratú kötelezettségei azok, amelyekre az adósságot a keletkezésétől számított egy éven belül vissza kell fizetni. Ide tartoznak a következő típusok:
Már az elnevezés alapján megállapítható, hogy az egyéb kötelezettségek között olyanok is szerepelnek, amelyek a mérleg más tételeihez nem köthetők. Ugyanakkor ezek a kötelezettségek nem jelentenek olyan jelentős pénzügyi összeget, amelyet külön sorba lehetne sorolni.
A hosszú távú kötelezettségeket hosszú távú kötelezettségeknek nevezzük.
Minden társaság a beszámolási év végén azonnal kitölti és benyújtja a pénzügyi kimutatásokat, amelyek tükrözik a vállalkozás elmúlt időszakra vonatkozó gazdasági tevékenységét. Kétféle bejelentés szükséges:
Az egyenleg felosztása két részből áll, és egyszerű formában tükrözi a személy gazdasági tevékenységét:
Az első csoportba tartozik a cég összes saját tulajdona és készpénz-megtakarítása. Ez magában foglalja a követeléseket is. A másodikban - a meglévő kötelezettségek (banki hitelek, működési költségek stb.), valamint a beszámolási év nettó nyeresége.
A pénzügyi kimutatások szerkezete feltételezi a bruttó egyenleg alkalmazásának szükségességét. Az egyéb tartozások rögzítésének szabályai szerint azokat két sorba kell beírni:
Az első lehetőség a hosszú távú kötelezettségeket tükrözi, a második pedig a rövid távú. Ilyen nevük van, mivel megfelelnek az előfordulás és a lejárat dátumának. Ha a tartozás rövid lejáratú, akkor azokat a következő éven belül vissza kell fizetni. A hosszú lejáratú fizetések pedig lehetővé teszik a kifizetések teljesítését a bekövetkezésük után 12 hónappal.
Az egyéb kötelezettségek közé tartoznak a beszámolási időszak végén keletkezett adatok. Ide tartozik a hitelegyenleg:
Más kötelezettségekhez hasonlóan a hosszú távúnak is tükröződnie kell a könyvelésben
A 76. számlán megjelenő adatok a mérleg más sorain is megjelenhetnek. Ez a tényező a használt alszámlától függ. Ez az információ nem haladhatja meg az alapvető szintet. Ha a mutatók növekednek, akkor azokat már kivezetik a szállítók közé. És fordítva, ha a 86-os számlán a mutató csökken, akkor ez megjelenik a követelésekben.
Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek a következő mutatókból állhatnak:
Az előlegekből levont áfa összege nem jeleníthető meg a kötelezettségben, mivel ez a mérlegfőösszeg csökkenéséhez vezet. A hitelegyenleget a betéti számlán kell kimutatni. 76 AB (a forgóeszközöket tartalmazó szakasz).
Egy példa az egyenlegek kiszámítására a következőképpen nézhet ki:
| Számlaszám a RAS-ban | Analitikai alkonto | Terhelési egyenleg év végén | Az év lókölcsön egyenlege |
|---|---|---|---|
| 76 | Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel | 1009703 | 1443800 |
| 76.01 | Biztosítási számítások | 1253 | 4000 |
| 76.02 | Számítások a követelésekhez | 8000 | 790000 |
| 76.04 | Letéti bérek | 5800 | |
| 76.05 | Elszámolások más beszállítókkal | 1000000 | 44000 |
| 76.06 | Elszámolások más vevőkkel, ügyfelekkel | 450 | 600000 |
| TELJES | 434097 |
Ebben az esetben az információk 1550-es soron történő feladásához a számla jóváírását kell használni. irreleváns értékek. Ennek megfelelően ez a képlet tükröződik a mérlegben: 4000 + 5800 + 44000 = 53 800 (rubel).
Mint fentebb említettük, az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek a mérlegben a 1450. soron szerepelnek. Ezek olyan mutatókat tartalmaznak, amelyeket egyik másik rovatban sem lehetett feltüntetni. Lejárati idejük meghaladja az egy évet. Jelentős jelzőszámok nem írhatók be erre a sorra. A jelentéktelenek pedig a következő számlatartozásokat tükrözhetik:
A számításokat rubelben végezzük
A teljes tartozás összegének kiszámításához elemeznie kell a számviteli adatokat. Ha ezek az összegek szükségesek a bankokkal, pénztárakkal és egyéb szervezetekkel való elszámoláshoz, akkor az eltérések elkerülése érdekében ezeket a struktúrákkal előzetesen egyeztetni kell. Ha a tartozás banki kölcsönökön keletkezett, akkor a tőketartozás összegén túl tartalmaznia kell a tárgyév végére „felfutott” kamat összegét is.
Ha egy vállalkozás olyan eszköz átvételére kötött szerződést, amelynek feltételei halasztott fizetést tesznek lehetővé, de a kereskedelmi kölcsönre fizetendő összeget semmilyen módon nem határozzák meg, akkor a társaság a méretének önálló megállapításának joga.
A könyvelők orosz rubelben fizetik az adósságot. A számítás a jelentéskészítés időpontjában történik. Ez alól a szabály alól van kivétel - ha ilyen tartozás az előzetes előlegfizetés eredményeként jelent meg. Ezenkívül nem szükséges a célzott finanszírozásként elkülönített pénzeszközök egyenlegét orosz rubelbe átutalni.
A pénzügyi kimutatások elkészítésekor tilos az eszközök és kötelezettségek tételei között beszámítást végezni. Ezenkívül a könyvelőnek figyelemmel kell kísérnie az összehasonlíthatóság elérhetőségét (például dátum szerint).
Amikor egy vállalkozás pénzügyi kimutatásait készíti, a lehető legpedánsabbnak kell lennie, hogy tükrözze az egyéb kötelezettségekhez kapcsolódó összes, még a legkisebb összeget is. Ellenkező esetben ez a teljes egyenleg torzulásához és ennek eredményeként adóbírsághoz vezet.
A cég kötelezettségeiről a videóban lesz szó:
Figyelem! A legújabb jogszabályi változások miatt a cikkben szereplő jogi információk elavulhatnak!
A kötelezettség egy gazdálkodó egységnek a mérleg fordulónapján fennálló tartozása, amely gazdasági tevékenysége kész tényének a következménye, és amelynek számításai eszközök kiáramlásához vezetnek. A kötelezettség megállapodásból, jogi normából, valamint üzleti szokásokból eredhet (a Pénzügyminisztérium Számviteli Módszertani Tanácsa, az IPB Elnöki Tanácsa által 1997. december 29-én jóváhagyott Koncepció 7.3. pontja) .
A szervezet mérlegében a kötelezettségek a kötelezettségekben jelennek meg. Ugyanakkor rövid és hosszú lejáratú kötelezettségekre bontva (). Szeretnénk emlékeztetni arra, hogy a hosszú lejáratú kötelezettségek azok, amelyek lejárati ideje meghaladja a 12 hónapot a fordulónaptól számítva (PBU 4/99 19. pont). Hogy milyen kötelezettségek jelennek meg a hosszú lejáratú összetételben a szervezet mérlegében, és hogyan részletezik azokat, arról konzultációnkon eláruljuk.
A mérleg IV. szakasza „Hosszú lejáratú kötelezettségek” néven szerepel. A következő cikkeket tartalmazza (a Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i 66n. sz. rendelete):
Annak érdekében, hogy a szervezet mérlegében a hosszú lejáratú kötelezettségek összege tükröződjön, bizonyos számlák hitelegyenlegére vonatkozó információkat kell felhasználni a fordulónapon.
Itt található egy algoritmus a mérlegben szereplő hosszú lejáratú kötelezettségek mutatóinak kiszámítására (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). Felhívjuk figyelmét, hogy például a "K67" a 67-es számla hitelegyenlegét jelenti a jelentéskészítés időpontjában.
| A jelző neve | Kód | Milyen fiókadatokat használnak | Algoritmus az indikátor kiszámításához |
|---|---|---|---|
| Kölcsönzött pénzeszközök | 1410 | 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai" | K67 (a fordulónapon 12 hónapnál hosszabb lejáratú adósság tekintetében) |
| Halasztott adókötelezettségek | 1420 | 77 "Halasztott adókötelezettségek" | К77 |
| Becsült kötelezettségek | 1430 | 96 "Céltartalékok jövőbeli kiadásokra" | К96 (a fordulónapot követő 12 hónapnál hosszabb lejáratú becsült kötelezettségek tekintetében) |
| Egyéb kötelezettségek | 1450 | 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 68 „Adók és díjak elszámolása”, 69 „Társadalombiztosítási és biztosítási elszámolások”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 86 „Célpont” finanszírozás" | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (mind a hosszú lejáratú adósság tekintetében) |
Emlékeztetünk arra, hogy a kapott előlegekből a kifizetésre felhalmozott áfa csökkenti a mérlegben azt a tartozást, amellyel azt számították (a Pénzügyminisztérium 2013.01.09. 07-02-18 / 01. sz. levele). Ez például azt jelenti, hogy a fordulónapon beérkezett 118 000 rubel előleg (18%-os áfával együtt) 100 000 rubel (118 000 - 118 000 * 18/118) összegben jelenik meg a mérleg kötelezettségében. . Hasonlóképpen az előleg áfája sem jelenik meg a kötelezettségben, hanem csökkenti a követelések összegét a mérleg eszközében.
A pénzügyi problémák megoldására sok vállalat belső és külső finanszírozási forrásokat vesz igénybe. A második esetben a cégnek egy bizonyos szakaszában ún. hosszú és rövid távú kötelezettségei lehetnek. Amennyiben rendelkezésre állnak, a cégnek, vállalkozásnak az egyik fő feladata a tartozások időben történő törlesztése, miközben a befolyt pénzeszközök nem a cég tulajdonát képezik, egyszerűen a törlesztési időpontig felhasználják.
Ez a típusú hitelalap a következő tulajdonságokkal rendelkezik:
A leírt adósság egy olyan arányszámmal van kifejezve, amely megmutatja a kötelezettségek arányát a teljes adóssághoz viszonyítva. Ennek az együtthatónak a kiszámításához használja a következő képletet:
Kkz = Ko: (Ko + Do)
használt kötelezettségek:
Az elvégzett műveletek után kapott mutató azt mutatja, hogy egy gazdálkodó egység 12 hónapon keresztül mennyiben függ a felvett pénzügyi injekcióktól. Ha a rövid lejáratú kötelezettségek aránya magasnak bizonyult, az azt jelzi, hogy a cég fizetőképes, tekintélyes és megbízható.
Az adósságkötelezettségek bejelentésekor figyelembe kell venni a társaság összes kölcsönzött pénzeszközét. A társaság rövid lejáratú kötelezettségei a következő összetevőkből állnak:
A rövid lejáratú kötelezettségek több altípusra oszthatók:
Ez a fajta adósság abból fakadhat, hogy lehetetlen megjósolni, hogy a cég mekkora bevételre tesz szert, vagy mekkora veszteséget fog elszenvedni. Például azon a területen, ahol a cég gyártja termékeit, mindig fennáll a természeti katasztrófák vagy az ember okozta katasztrófák lehetősége. Ez a fenyegetés jelentősen megzavarhatja a vállalat termelési ciklusát. Úgy gondolják, hogy a katasztrófa bekövetkezésének valószínűsége lehet magas, alacsony vagy közepes.
A rövid lejáratú kötelezettségek két kategóriába sorolhatók:
Az elszámolási kötelezettségek konkrét összege az elszámolás napját megelőzően nem határozható meg. Mivel az elszámolás dátuma feltétlenül eljön, a könyvelő feladata, hogy pontosan kiszámítsa azt az összeget, amelyet a kölcsönt felvevő cégnek vissza kell fizetnie. Ilyen típusú kötelezettségek például az ingatlanadók vagy a nyereségadók, a cégek alkalmazottainak fizetett szabadsága vagy a szavatossági igények teljesítése.
A pontosan meghatározható rövid lejáratú kötelezettségek a szerződésben előírt vagy jogszabályban meghatározott, pontosan kiszámítható jövőbeni kifizetések. Az ilyen kötelezettségek figyelembevételekor meg kell határozni az egyes kötelezettségek kifizetéséhez szükséges összeg rendelkezésre állását, és ellenőrizni kell, hogy a tartozás megfizetését helyesen rögzítik-e. Példák a pontosan meghatározható kötelezettségekre: banki hitelek, váltó, osztalék, számlák. Ide tartozik még a meg nem szerzett jövedelem, a jövedéki adó és a forgalmi adó megfizetése is.
Az ilyen értékpapíroknak ugyanaz a szemantikai jelentése, mint a „tartozás” fogalmának. A társaság a váltókat olyan termékek és finanszírozás megszerzésére használja fel, amelyek nem vesznek részt ezen gazdasági egység fő tevékenységeinek végrehajtásában.
A rövid lejáratú értékpapírokat hagyományosan fedezett és fedezetlen értékpapírokra osztják. Ezt a besorolást nagymértékben meghatározzák azok a feltételek, amelyekben a megállapodás megkötésekor megállapodtak. Biztosítéknak minősülhet az adós cég ingatlanára felvett jelzálog, vagy a vagyonlefoglalási jog.
Ha a cégnek rövid lejáratú tartozása van ilyen váltóval fedezve, akkor az eszközöket a beszámolóban rögzítik, amivel ezek a kötelezettségek visszafizetésre kerülnek.
Napjainkban a vállalatok kamatozó és nem kamatozó váltókkal is működnek. A kamatozó értékpapírokat egyértelműen meghatározott kamatláb jellemzi. A kamatmentes számlákon nincs jelzés a felszámított kamatról, de használatuk után további kamatot kell fizetni.
Az előlegfizetés összefügg azzal a ténnyel, hogy a tranzakciók végrehajtása során gyakran felmerülnek üzleti kockázatok. Ha a cég előleget kér, és a szerződő fél nem teljesíti a szerződésben foglaltakat, akkor ennek a fizetésnek a segítségével lehetőség nyílik a veszteségek legalább részleges visszafizetésére.
Ha más típusú kötelezettségekről beszélünk, akkor ezek magukban foglalhatják a személyzet fizetésének kifizetését, valamint a kölcsön kamatait.
Speciális kiadási tétel az adók. Mindig benne van a rövid lejáratú adósság szerkezetében. Az adók minden olyan forrásból állnak, amelyet a különböző osztályok költségvetésébe küldenek.
A társaság munkájának értékelése összegzése, valamint az összes beszámolási dokumentáció benyújtása után megtörténik az osztalék felhalmozása - azt a részvényesek kapják meg. A vállalkozás mérlegének kötelezettségei között szerepelnek a hitelezői követelések szerinti átutalások is. A cégnek más típusú rövid lejáratú tartozása is lehet – bérhátralék. Ha a vállalat nem számolt el a személyzettel, akkor a még ki nem fizetett pénzeszközöket rövid lejáratú kötelezettségeknek nevezzük.
Rövid lejáratú eszközök - a társaság tőkéjének azon részei, amelyeket rövid lejáratú kötelezettségek kifizetésére használnak, amelyek lejárata nem haladhatja meg a 12 hónapot. Ezek az eszközök a vállalkozás létrehozásának pillanatában keletkeznek. Ezek tartalmazzák:
A rövid lejáratú eszközök pótlása olyan forrásokból is lehetséges, mint:
Hosszú lejáratú kötelezettségek alatt olyan típusú kölcsönöket értünk, amelyeket a kézhezvételtől számított 12 hónapot meghaladó időszak után fizetnek vissza. A hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartozik:
A gazdálkodó hosszú távú kötelezettségei jelentésének rögzítésekor a következő információkat kell feltüntetni:
Fontos! A kötvényekkel kapcsolatos hosszú lejáratú kötelezettségekre vonatkozó jelentési adatok tükrözésekor olyan információkat kell feltüntetni, amelyek névértékük csökkenéséhez vezethetnek. Ezenkívül rögzíteni kell minden információt az ezen kötelezettségekhez kapcsolódó kedvezményekről vagy bónuszokról.
Egyes esetekben, ha a szerződés bizonyos feltételeit megsértik, a hitelező azonnali kölcsön visszafizetést követelhet. Ebben az esetben a nemzetközi szabványok szerint ezeket a kötelezettségeket rövid távúnak kell tekinteni. Ezek a kötelezettségek csak az alábbi esetekben tekinthetők hosszú lejáratúnak:
A hosszú lejáratú kötelezettségek a vállalkozás különféle típusú tartozásai is, amelyeket a 12 hónapos mérföldkövet meghaladó mértékben kell visszafizetni. Ez a típusú kötelezettség magában foglalja a gazdálkodó becsült kötelezettségeit, halasztott adókötelezettségeit és adósságkötelezettségeit.
A hosszú lejáratú kötelezettségek gyakran használt típusai:
Egy gazdálkodó szervezet pénzügyi stabilitásának értékelésekor a társaság hosszú lejáratú kötelezettségeit két alcsoportra osztják:
A hosszú lejáratú kötelezettségek fedezettsége a következő számított mutató: a rendelkezésre álló forrás nettó növekedésének és a hosszú lejáratú kötelezettségek kifizetésének aránya.
A szabad pénzeszközök nettó növekedése alatt a vállalat nettó nyereségét értjük az értékcsökkenés és az adók elszámolása után. A hosszú távú kötelezettségek kifizetése alatt - a korábban kölcsönzött pénzeszközök visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése.
Fontos! Egyes számlákra vonatkozó helyes jelentéskészítés érdekében a megjegyzésekben magyarázó információk találhatók. Például, ha nagy összegű váltókat bocsátanak ki, akkor magyarázó megjegyzés jön létre, amely feltünteti a lejárat dátumát, az egyenlegeket és a kamatköltségeket, valamint e pénzügyi dokumentumok egyéb jellemzőit.
Ha speciális kölcsönszerződést kötöttek, kereskedelmi kölcsönt bocsátottak ki vagy hitelkeretet nyitottak, az ilyen dokumentumokat is nyilvánosságra kell hozni.
A rövid lejáratú kötelezettségek esetében a mérleg ötödik szakasza, a hosszú lejáratú kötelezettségeknél a negyedik. A hosszú lejáratú kötelezettségek a mérlegben öt sorból állnak a számokkal:
A vállalkozás adólevonásait gyakran nem tekintik hosszú lejáratú kötelezettségnek. A legtöbb cég negyedévente von le adót, ami azt jelenti, hogy a kifizetések gyakrabban történnek, mint évente egyszer, tehát rövid lejáratúnak minősülnek. A hosszú lejáratú adósságkötelezettségek a vállalat saját tőkéjeként is működhetnek.
Például, ha a kölcsönt hosszú időre és alacsony kamattal vették fel, vagy a kölcsönadáskor egyáltalán nem jár kamat. A gazdálkodó szervezet által vállalt hosszú távú kötelezettségek, ha jelenleg magas az infláció a piacon, előnyösek lehetnek a vállalat számára. Az infláció hatására a pénz értéke folyamatosan csökken. Tehát ma 1 millió rubelért kevesebb árut vásárolhat, mint 10 évvel ezelőtt. Ezt a pontot a fentiekkel együtt fontos figyelembe venni a számvitel lefolytatása során, hogy biztosítsa cége stabilitását és fizetőképességét.
