Hogyan számolhatom ki helyesen az előző évek ÁFA-bírságait? A nyilatkozat szerint negyedévente további 30 000 rubelt kell fizetnem. Frissített áfabevallást nyújtok be, 30 000 áfát fizetek, és a teljes összegre vagy a 10 000 1/3-ára számolok büntetést például április 25-én, 10 000 1/3-át május 25-ig. és 1/3 10 000 esedékesség június 25-én. az adó befizetéséig Ennek a kérdésnek a pontosítása: Mi lenne, ha adócsökkentés lenne? Nincs büntetés?
Ha az adót a megállapított határidőn túlmenően utalták át, akkor a bírságot is ki kell számítani és meg kell fizetni.
A büntetések kiszámítása a következőképpen történik:
A késedelmes fizetés minden naptári napjára kötbér kerül felszámításra. Beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat. A teljes időszakot figyelembe veszik - az adófizetési határidő lejártát követő naptól a hátralék visszafizetéséig. Az adófizetési kötelezettség teljesítésének napjára kötbért nem számítanak fel.
Az elhatárolt áfát egyenlő részletekben kell megfizetni három hónap alatt, azaz. A kötbért az esedékesség 1/3-ától a kifizetésig kell számolnia.
Ha a frissített bevallás benyújtása után az adó csökken, akkor nem kell bírságot felszámítani.
Ha az adót (beleértve az előleget is) a megállapított határidőn túlmenően utalták át, az adóhivatal bírságot () számít fel a szervezetre.
A büntetések kiszámítása a következőképpen történik:
A késedelmes fizetés minden naptári napjára kötbér kerül felszámításra. Beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat. A teljes időszakot figyelembe veszik - az adófizetési határidő lejártát követő naptól a hátralék visszafizetéséig. Az adófizetési kötelezettség teljesítésének napjára kötbért nem számítanak fel. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy csak a költségvetéssel szembeni tartozásokból szedik be őket. Azon a napon, amikor a fizetési megbízást benyújtották a banknak (beszámítás megtörtént stb.), az adótartozás már visszafizetettnek minősül. Kiderült tehát, hogy nincs miből büntetést felhalmozni: a számítás alapja ezen a napon nulla.
2. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor elfelejtették visszaállítani az áfát
<…>
A visszaállított áfát be kell fizetni a költségvetésbe, mégpedig minél előbb. Az tény, hogy a 2011. negyedik negyedévi adóval együtt kellett volna átutalni. Az áfaalanyok ezt az adót három egyenlő részletben, legkésőbb az adózási időszakot követő három hónap 20. napjáig fizetik meg (az NKRF 174. cikkének 1. pontja).
Így a visszaállított áfát 1/3-os lépésekben kellett átutalni legkésőbb 2012. január 20-án, február 20-án és március 20-án. Amint látja, az első két határidőt már lekéste. Ez azt jelenti, hogy büntetést kell fizetnie. Elhatárolásra kerül minden egyes késedelmes naptári napra, a törvényben megállapított napot követő naptól kezdve a hátralék költségvetésbe történő befizetéséig. Kiderült, hogy minél gyorsabban fizeti ki az áfahátralékot, annál kisebb lesz a kötbér összege. A büntetéseket a következő képlet alapján számítják ki:
Példa. ÁFA visszaigénylése az áruk bekerülési értékéből és a kötbér kiszámítása
A Zvezdopad LLC 2012 óta egyszerűsített alapon működik. Egészen addig a társadalom általános adórendszert alkalmazott. 2011. december 31-én 180 900 RUB értékű áru szerepelt a mérlegben. (ÁFA nélkül). Az összes áru ÁFA kulcsa 18%. 2011 negyedik negyedévében a szervezet nem térítette vissza az áfát az áruk bekerülési értékére. Most mit kell tenned?
Az áru árából visszaállítjuk az áfát. Ez 32562 rubelnek felel meg. (180 900 RUB x 18%). 10 854 rubelt kellett volna befizetni a költségvetésbe. (32 562 RUB x 1/3) 2012. január 20-ig, február 20-ig és március 20-ig. Tegyük fel, hogy a visszaállított adó teljes összegét március 12-én utalták át. Kiderült, hogy az első két fizetés lejárt. Ez azt jelenti, hogy a büntetéseket ki kell számítani és ki kell fizetni. A refinanszírozási kamatláb 2011. december 26. óta 8% (az Oroszországi Bank 2011. december 23-i utasítása, 2758-U. sz.). A bírság 211,29 rubel lesz. (10 854 RUB x 52 nap x 1/300 x 8% + 10 854 RUB x 21 nap x 1/300 x 8%).*
Ha nem sikerült időben befizetnie az áfát, az adó összege a tartozás kategóriába kerül. Az így kapott tartozás utólag keletkezik. Jelenleg az áfa-bírság kiszámítása az irányadó kulcs (jelenleg 10%) alapján történik.
Ez egy bizonyos összeg, amelyet az adózónak kell megfizetnie, függetlenül az adófizetési késedelem okától. A valóságban más okból is kiszabhatók a bírságok, például ha az adószolgálat alulbecsült adóösszeget állapít meg. Várhatóan büntetéseket kell fizetni azon adóügynökök számára is, akik a megadott időszak után utaltak át adót.
De vannak olyan helyzetek is, amikor nem számítanak fel büntetést:
Ezekben az esetekben a szankciók csak addig az időpontig halmozódnak fel, amikor a meghatározott körülmények fennállnak. És akkor semmi sem mentheti meg a büntetések halmozódásától. Sem halasztási kérelem, sem adójóváírás. Az első naptól kezdve, amikor az összes letartóztatást feloldják, elkezdenek felhalmozódni az áfa-bírságok.
Az áfa fizetési késedelem minden naptári napjára kerül kiszámításra. Például május 24-e előtt bizonyos összegű adót kell befizetni a költségvetésbe. Ám az adózó valamilyen oknál fogva nem tudta befizetni az adót erre a határidőre. Ebben az esetben májustól kezdődnek a büntetések. Az elhatárolás minden nap megtörténik, egészen addig, amíg az adósságot a felhalmozott kötbérrel együtt meg nem fizetik.
Kiderül, hogy az áfa-bírság kiszámításához ismerni kell a tartozás összegét és a késedelmes fizetés időtartamát. Figyelembe kell venni, hogy az adójogszabályok csak az első napot határozzák meg a késedelmi kötbér kiszámítására, az utolsó napot pedig nem. Például az Art. (3) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke szerint nincs információ a késedelem utolsó napjáról. A 4. bekezdés azonban kimondja, hogy a kötbér minden következő napra felhalmozódik, amíg az adósságot vissza nem fizetik.
Például egy vállalkozó a megadott határidőnél jóval később, nem június 20-án, hanem csak szeptember 15-én fizette be az adót. És ebben az esetben melyik számít a késés utolsó napjának - szeptember 14-e vagy 15-e?
Az adótörvény nem mond semmit az olyan napra járó kötbér felhalmozódásáról, amikor nincs késedelem az adófizetéssel. A finanszírozók kifejtik, hogy a lejárt adók befizetése során az aznapi kötbér nem halmozódik fel. Kiderült, hogy a büntetések felhalmozását az előző napon le kell állítani.
Ez azt jelenti, hogy ha az adózó például március 24-én fizette be az adót, és március volt a fizetési határidő, akkor formailag 1 nap késés van. Másrészt, ha figyelmesen elolvassa az Art. 3. bekezdését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének megfelelően, akkor a törvény szerint kiderül, hogy a késedelmi díjak számítása március 24-én kezdődik, amikor a teljes adósságot visszafizették. Vagyis ebben az esetben nincs késedelem és nem számítanak fel büntetést.
De az adószolgálat egy kicsit másképp gondolkodik a késés utolsó napjáról. Az adóhatóság álláspontjának indoklása az 57. és 61. ponton alapul. Az 57. bekezdés kimondja, hogy a kötbér kiszámítása azon a napon történik, amikor az adózó a hátralékot teljes mértékben visszafizeti. Ez leegyszerűsítve azt jelenti, hogy a tartozás visszafizetésének napjának jelen kell lennie a kötbér számítási időszakában. Kiderült, hogy egy nap, amikor az adósságot visszafizetik, továbbra is buktatónak számít a fontos szabályozó ügynökségeknél.
Jelenleg az adózó feladata, hogy figyelembe vegye a tartozás visszafizetésének napját, de érdemes emlékezni a fennálló kockázatra.
A Pénzügyminisztérium magyarázata szerint a kötbérszámítás teljes folyamata az adótartozás összege, a szabályozó által meghatározott fizetési határidő és a visszafizetés esedékessége alapján történik. A számítás során az irányadó kamatláb az, amelyet a késedelem időszakában alkalmaztak.
Lehetetlen mindent megjósolni. A Pénzügyminisztérium minden alkalommal saját maga módosítja az adó- és bírságprogramot. Például, ha korábban az adótartozást azonnal egy fizetésben kellett törleszteni teljes egészében, a kötbérekkel együtt, akkor most a lejárt adót részletekben is fizetheti.
Az áfa-bírságok kiszámításának módja sok könyvelővel szembesül. Az erre adott választ az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke. Tanulja meg anyagunkból, hogy hogyan számítják ki a büntetéseket, hány napos késést kell beleszámítani a számításba, és hogyan kell helyesen kiszámítani a teljes összeget.
A kötbér pénzbeli kártérítés az adó-, illeték-, járulék- és vámfizetési kötelezettség teljesítésének késedelme miatt.
Az áfa befizetési határidőkről az „ÁFA befizetés rendje és határideje 2019-ben” című anyagban tájékozódhat.
Az áfa kötbér számítását a fizetési késedelem napját követő naptól kezdve a tartozás visszafizetésének napjáig kell elvégezni. Ugyanakkor az adóhátralék után felhalmozott bírságok összege nem haladhatja meg ennek a hátraléknak az összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének 3. szakasza).
A hátralék keletkezését nemcsak a fizetési határidő megsértése okozza, hanem az adó- és járulékfizetési megbízások hibás kitöltése is.
Az áfa fizetési megbízás kitöltésekor előforduló hibák elkerülése érdekében tekintse meg ezt az anyagot.
Jelenleg (2017. október 1. óta) a kötbér szervezetek általi felhalmozódása, pontosabban mértéke a késedelmes fizetési napok számától függ.
Ha a késedelem nem haladja meg a 30 napot, a bírságot az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikkének (2) bekezdése, 4 bekezdése). Ebben az esetben a számítási képlet a következő:
P = É × Sze / 300 × D,
ahol P a büntetés összege;
N - hátralék összege;
Ср — az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamata;
D - a fizetéssel késedelmes napok száma.
Megjegyzés: Az egyéni vállalkozók és magánszemélyek minden esetben ezzel a képlettel számítják ki a büntetést, pl. tekintet nélkül a fizetési késedelem időtartamára.
A 30 napot meghaladó késedelem esetén a jogi személyek a refinanszírozási ráta 1/150-e alapján számítják ki a kötbért a következő képlet szerint:
P = N × Av / 300 × 30 + N × Av / 150 × (D - 30).
Használja ki a mi lehetőségeinket kalkulátor a büntetések kiszámításához .
Példa
A benyújtott adóbevallás szerint a Mechta LLC I. negyedévére fizetendő áfa összege 279 000 rubelt tett ki. Április 25-én, május 25-én és június 26-án esedékes adófizetés nem történt meg. A társaság a hátralék teljes összegét július 13-án kifizette.
Minden egyes fizetési határidő után kötbér halmozódik fel. A refinanszírozási kamatláb a március 27-től május 1-ig tartó időszakban (feltételesen) 9,75%, a május 2-tól június 18-ig terjedő időszakban 9,25%, június 19-től 9,25% volt.
Bemutatjuk a büntetések kiszámítását az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2013. július 30-i 57. számú határozatában foglalt ajánlásoknak megfelelően.
Adatok a büntetés összegének kiszámításához:
|
Fizetési határidő |
Hátralékok |
A lejárt napok számításának kezdő dátuma |
Fizetés dátuma/refinanszírozási kamatláb változása |
A lejárt napok száma |
Refinanszírozási ráta |
|
|
3 640,95 |
||||||
|
1 915,80 |
||||||
|
6 031,05 |
||||||
Amiért BCC áfa-bírságot kell fizetni, lásd.
Az áfa késedelmes befizetése kötbér fizetését vonja maga után. Ezen túlmenően a 30 napot meghaladó késések esetén a jogi személyek megemelt bírságot fizetnek. Fontos kérdés, amelyet az adózónak még önállóan kell eldöntenie, hogy a hátralék visszafizetésének napjára fizessen-e kötbért vagy sem.
Az üzleti tevékenységet folytató szervezeteket törvény kötelezi adófizetésre és illeték megfizetésére. Az ilyen kifizetéseket pontosan időben kell teljesíteni, és az összes szabvány szerint kell kiszámítani. A szabályok megszegése pénzbüntetéssel jár.
A bírság mértéke attól függ, hogy milyen típusú jogszabálysértés történt ezen a területen. Akkor fordul elő, ha a fizetési határidőket nem tartják be, vagy az adó összegét szándékosan vagy tévesen alulértékelik. Általában a szabályozó hatóságok által végzett ellenőrzések során fedezik fel.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
Az adószolgálat által alkalmazott leggyakoribb szankciók az áfa-bírságok. Ezt az adót meglehetősen bonyolult kiszámítani, és sok nehézséget okoz a kiszámítása. Ezért tudni kell, hogy milyen helyzetek okozhatják a kötbér felszámítását, hogyan kell azokat helyesen kiszámítani és fizetési megbízást létrehozni, valamint a könyvelésben megjeleníteni.
A büntetés pénzbüntetés a törvény megsértéséért. Ez az államkincstárba történő további pénzeszközök átutalása formájában fejeződik ki. A szabálysértések összegének százalékában számítják ki. Minden kötelezettségre külön számítva.
A büntetés mértéke a következő tényezőktől függ:
Az általános forgalmi adó az egyik kötelező adó. Az áfa kiszámítására és befizetésére vonatkozó eljárás megsértéséért szankciókat számítanak ki - pénzbeli kompenzációt az állami költségvetésnek.
A következő esetekben fordul elő:
Az Orosz Föderáció 2016. november 30-i törvénye, a 401. sz. új eljárást vezetett be az adók és illetékek szankcióinak kiszámítására. Ez a dokumentum ez év október 1-jén lép hatályba. 2017. október 1-ig a régi bírságszámítási szabályok érvényesek.
2019 októberétől a magánszemélyekre és a jogi személyekre külön szabályok vonatkoznak. A bírság összegét ezentúl a késedelem időtartama befolyásolja.
Magánszemélyek és egyéni vállalkozók a korábbiak szerint számítják ki a büntetések összegét. Náluk a refinanszírozási ráta 1/300 marad.
A képlet a következő lesz:
Kötbér = lejárt áfa összege * refinanszírozási kamat * késedelmes napok száma
A jogi személyek az alábbiak szerint fizetik a késedelmi díjat:
A szükséges kifizetések összegét kiszámítják, és rubelben és kopejkában is fizetik.
A bírság kiszámításának algoritmusa bármely adó esetén ugyanaz. A kötbér függ a késedelmes napok számától, a be nem fizetett adó összegétől stb. Kiszámolhatja saját maga, vagy használhat online számológépeket. Megtalálhatók a könyvelésre szakosodott weboldalakon.
A büntetés összegének megállapításához a következő adatokra van szükség:
Az áfa szankciók közvetlen kiszámítása a következő képlet segítségével:
Büntetés = adóhátralék * Aktuális refinanszírozási kamat / 300 * késedelmes napok száma
A saját számítások elvégzésekor figyelembe kell venni a tartalék napot, pl. a kötbér megfizetésének időpontjához legközelebb. A kötelező befizetések helyes kiszámítása táblázat formájában ábrázolható. Ebben a példában a refinanszírozási kamatláb nem változott a késedelem alatt, és 10%.
Példa az áfa-bírság önszámítására:
| ÁFA befizetendő összeg | ÁFA összeg átutalva az államnak | Hátralék=k.1-k.2 | dátum | Késedelmes napok száma | A kötbér összege = k.3*10%/300*k.5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 350,200 | 150,200 | 200,000 | 10.10.2017 | 17 | 1,02 |
| 475,410 | 170,360 | 305,050 | 10.10.2017 | 5 | 0,46 |
| 560,200 | 400,00 | 160,2 | 10.10.2017 | 10 | 0,48 |
| Teljes fizetendő | 1,96 | ||||
A szervezet mentesül minden kötelezettség alól azon a napon, amikor a pénzeszközöket a szabályozó hatóságok számláin jóváírták. Nem nehéz saját maga kiszámítani a büntetések összegét. Célszerű elkerülni az ilyen helyzeteket, mivel a vállalkozás pénzügyi kötelezettségei meglehetősen nagyok lehetnek.
Minden állammal történő elszámolás a refinanszírozási ráta alapján történik. Az Orosz Föderáció Központi Bankja hozta létre. Az árfolyam dinamikus, és hónap vagy év során változhat. A mutatóról a legpontosabb információkat az ország fő pénzintézetének hivatalos honlapján teszik közzé.
A refinanszírozási kamatláb egy bizonyos százalékra vonatkozik, amellyel a Központi Bank más bankokat lát el pénzzel. Ami a büntetéseket illeti, ez az államot megillető, számára ki nem fizetett pénzforrások felhasználásáért fizetendő.
Érvénytelen, elavult refinanszírozási kamatlábak használata számítási hibákhoz vezethet, ami újabb büntetést von maga után.
2019. október 1-től új adó- és illetékszámítási és -fizetési feltételek lépnek életbe. Ezek a változások a hozzáadottérték-adó bírság számítását is érintették. A nyilvánvaló újítás a fizető státusza, valamint a késedelem időtartama szerinti megkülönböztetés.
A pénzbírság befizetőit magánszemélyekre és jogi személyekre osztották. Minden fizető típusnak megvannak a maga feltételei. Magánszemélyek a régi konstrukció szerint fizetnek, csak akkor veszik figyelembe a refinanszírozási rátát, ha az a beszámolási időszakban változott. A jogi személyek októbertől többet fizetnek a hibákért.
A vállalkozások havonta fizetnek különféle adókat, illetékeket és járulékokat. Ezeket minden hónap 15. napja előtt, a számlázási hónap után kell átadni a kormányzati szerveknek. A késedelmes fizetés és a számítási hibák szankciókat vonnak maguk után. A járulékbüntetés kiszámítása a negyedéves adóbevallás ellenőrzése után történik.
Minden elhatárolás megjelenik a könyvelésben. A könyvelés a felhalmozási követelményben meghatározott időpontban kerül rögzítésre. Nem ajánlott a járulékokat saját kezűleg kiszámítani. Jobb lenne, ha ezt az adóügynök megtenné és levélben elküldené.
A kötbéreket a cég szakemberei számítják ki, és az alábbiak szerint rögzítik: 69. alszámla terhére és 51. számla jóváírására. Aki átutalással fizeti a költségvetést, az 50. számla jóváírásán jeleníti meg a könyvelést. Ehhez az 1C. 8.3 programot használunk.
Amióta a legtöbb járulék adminisztrációja az adóhatósághoz került, az év eleje óta a költségvetési besorolási kódok megváltoztak, hogy tükrözzék a pénzügyi számvitelben az áfával kapcsolatos tranzakciókat.
Az áfa KBK kódjainak leírása:
