A profit egy kereskedelmi bank tevékenységének pénzügyi eredménye. Meghatározza pénzügyi stabilitását, és forrásul szolgál a bank saját tőkéjének növekedéséhez. A banki nyereség társadalmi jelentősége igen nagy, sokkal szélesebb, mint a reprodukciós folyamat többi résztvevőjének profitja, hiszen a lakosság, a vállalkozások és az állam nagy csoportjai érdekeltek benne.
Általánosságban elmondható, hogy a nyereség összege 3 globális összetevőtől függ: bevételtől, kiadásoktól, adóktól és egyéb kötelező banki befizetésektől. Általános séma banki profitképzés a következőképpen ábrázolható: PASSZÍV MŰVELETEKBŐL SZÁRMAZÓ BEVÉTEL + AKTÍV MŰVELETEKBŐL [üzemi bevétel (százalék)+ nem kamat)+ Egyéb bevételek]- MŰKÖDÉSI KÖLTSÉGEK (kamat +
nem kamat) - EGYÉB KIADÁSOK = EREDMÉNY.
A számvitelben általában vannak bruttó és nettó nyereség.
Bruttó profit az adózás előtti összes bevétel és ráfordítás különbsége. Nettó nyereség törvényben meghatározott adók megfizetése után jön létre a bruttó nyereségből.
A kereskedelmi bank nyereségének kialakulását e kereskedelmi vállalkozás sajátosságai, a rádiók köre, valamint a jelenlegi elszámolási és beszámolási rendszer határozza meg.
A nettó nyereség felosztása , A kereskedelmi bankok rendelkezésére bocsátása egyedi arányok szerint történik a bank éves részvényesei (részvényesei) határozata alapján. Mindazonáltal mindenkire jellemző, hogy a nyereséget különféle alapok létrehozására használják fel, és részvényekre vagy részvényekre osztalékot fizetnek a bank alapítóinak. A bank tartalékalapját a nyereségből képezik a chartában meghatározott összegű levonások révén (általában mindaddig, amíg el nem éri az alaptőke legalább 15% -át). A tartalékalap a bank esetleges veszteségeinek fedezete. A kereskedelmi bankok nettó nyeresége különböző ipari és társadalmi fejlesztési alapok létrehozására fordítható.
A fel nem osztott nettó nyereség egyéb olyan kiadások és ráfordítások finanszírozására szolgál, amelyek nem szerepelnek a bank költségei között (például készpénzben és természetbeni kifizetések bizonyos típusú prémiumok, anyagi segítség, egyéb díjazás és juttatás a banki alkalmazottaknak, tőkebefektetések ideértve új létesítmények építését, bővítését, rekonstrukcióját, meglévő tárgyi eszközök felújítását, berendezések és egyéb tárgyi eszközök beszerzését; nem termelő létesítmények (képzőközpontok, óvodai intézmények, egészségügyi, egészségügyi és egyéb intézmények) fenntartásának költségeit fióktelepek és képviseleti irodák szervezésével kapcsolatos költségek, beleértve a külföldi számokat stb.). A kereskedelmi bankok szavatoló tőkéjének szerves részét képező forrásbázis költségének csökkenését pozitívan befolyásolja a felhalmozott eredmény és a létrehozott speciális célú alap.
A kereskedelmi bank, mint minden piacgazdasági kereskedelmi vállalkozás, tevékenységének motívuma a profit. Mind maga a bank, mind partnerei, betétesei, részvényesei, alkalmazottai és az állam is érdekelt a növekedésében. A bank számára ez megteremti a feltételeket a tevékenység bővítéséhez, a szolgáltatások volumenének növeléséhez, tartalékképzéshez stb. A részvényesek és részvényesek számára a nyereség az osztalékfizetés forrása. A betétesek számára a befektetés megbízhatóságát jellemzi, hogy mekkora nyereséget kap a bank. A banki alkalmazottak anyagi érdekei nyereségen keresztül valósulnak meg. Az állam számára a banki profit a hitelintézet megbízhatósága mellett az adóbevétel szempontjából is érdekes, a nemzeti szükségletek finanszírozására.
A profit a bank tevékenységének általános mutatója, a végső pénzügyi eredmény, amely tükrözi minden fél és tevékenységi terület eredményét. Értékét a bank bevételeinek és kiadásainak aránya határozza meg.
A bankok bevételhez jutnak különféle műveletek és tranzakciók végrehajtásából. Ugyanakkor a bank teljes bruttó bevétele feltételesen két részre osztható: kamat és nem kamat bevételre. Az előbbiek a hitelek után felhalmozott és kapott kamatot jelentenek. Értékük olyan alapvető tényezőktől függ, mint a bank hitelportfóliójának volumene, szerkezete, valamint a hitelre alkalmazott kamatlábak. A második a kölcsönkamatokon és az adósságkötelezettségeken felül kapott bevételeket tartalmazza. Ezek tartalmazzák:
A nem kamatjellegű bevétel kezelése abból áll, hogy meghatározzuk az ügyfelek által igényelt legracionálisabb banki szolgáltatások körét, és meghatározzuk ezekre a szolgáltatásokra az optimális árakat és tarifákat.
A bank bevételének fedeznie kell a kiadásait, és elegendő nyereséget kell termelnie.
A banki kiadások, akárcsak a bevételek, két csoportra oszthatók: kamatokra és nem kamatokra. Az előbbiek a bank által a felvett pénzeszközök után felhalmozott és fizetett kamatot tartalmazzák. Méretük függ a vonzott források mennyiségétől, a betétbázis szerkezetétől, valamint a vonzott és kölcsönzött források átlagos kamatlábaitól. A második tartalmazza a működési költségeket, a fizetett jutalékot, a bank működésének biztosítására fordított költségeket, például a bérek kifizetését, a költségvetésen kívüli források elhatárolásait, az épületek fenntartási, háztartási, utazási, képviseleti, postai, távirati és egyéb költségeket. költségek.
A fenti tételek egy részénél a ténylegesen felmerült kiadások nem teljes mértékben, hanem a megállapított normatívákon belül szerepelnek a banki kiadások között. Az e normákat meghaladó költségeket közvetlenül a nyereség rovására hajtják végre.
Kiszabott vagy elismert pénzbírságok, kötbérek, vagyonelkobzások, egyéb szankciók a szerződési feltételek bank általi megsértése miatt, az ügyfeleknek okozott károk megtérítésének költségei, a lopásból eredő veszteségek, a készpénzes tranzakciók téves számításai és hiányosságai, az elfogadott hamis bankjegyek nem számíthatók bele a banki szolgáltatások költségeiben. Mindegyik közvetlenül kapcsolódik a bank pénzügyi eredményeihez.
A bank profitja abszolút és relatív mutatók segítségével értékelhető. Az előbbi tartalmazza az üzemi tevékenységből származó eredményt, a mérleget, a bruttó, adóköteles és nettó eredményt.
Az üzemi eredmény a működési bevétel és a működési költségek különbözete. A mérlegbevételek az üzemi eredmény mellett az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegét is tartalmazzák, amely elsősorban bírságok, kötbérek, kapott és kifizetett veszteségek miatt keletkezik. A bruttó eredmény a mérleggel ellentétben csak a kapott bírságokat, kötbéreket és egyéb bevételeket veszi figyelembe. Az adóköteles jövedelem nem mindig esik egybe a bruttó eredménnyel, mivel a juttatásokból származó nyereség egy része nem adóköteles.
És végül a nettó nyereség az a nyereség, amely adók és egyéb kötelező befizetések megfizetése után a bank rendelkezésére áll.
Az abszolút profitmutatók nem mindig jellemzik a bank hatékonyságát, különösen a dinamika összehasonlító elemzésekor és számos más esetben. Ezért célszerű a jövedelmezőség különböző relatív mutatóit használni, amelyek jellemzik a források, költségek, tőke megtérülésének hatékonyságát. Jelenleg a banki tevékenységek közgazdasági elemzésében négy mutatócsoportot használnak leggyakrabban, amelyek a nyereség tőkéhez, vagyonhoz, bevételhez és kiadáshoz viszonyított arányát határozzák meg.
Minden csoportnak és azon belül minden egyes mutatónak megvan a maga gazdasági jelentése és jelentősége. A nyereség és a tőke arányát a nemzetközi gyakorlatban ROE-nek nevezik. Ezt a tőkemegtérülési rátának is nevezik. Ez a mutató a bank szavatolótőke felhasználásának hatékonyságát jellemzi. Ebbe a csoportba tartozik a jövedelmezőségi mutató is, amelyet a nyereségnek a bank jegyzett tőkéjéhez viszonyított arányaként számítanak ki. Ez a legfontosabb a jelenlegi és potenciális részvényesek számára, mivel ez jelzi a bankba való befektetésük hatékonyságát.
A mutatók második csoportja a jövedelmezőségi mutatók számításán alapul, mint például a banki vagyonhoz, például az összes eszközhöz viszonyított arány. Ez a mutató az eszközök megtérülését jellemzi, a nemzetközi gyakorlatban ROA-nak nevezik. A bank tevékenységének eredménye nagymértékben függ eszközeinek szerkezetétől, különösen a bevételt termelő eszközök arányától. Ezért a bank munkájának elemzésekor érdekes a jövedelmezőség olyan mutatója, mint a nyereség és a működési eszközök aránya. Még részletesebbek azok a mutatók, amelyek bizonyos tevékenységcsoportok jövedelmezőségét jellemzik, mint például a hitel (a hitelműveletekből származó profit a hitelbefektetések összegére vonatkozik).
A nyereség és a jövedelem aránya a nyereségnek az összjövedelemből való részesedését jellemzi.
A nyereség és a kiadás aránya azt mutatja meg, hogy mennyi nyereséget kap a bank minden egyes rubel kiadás után.
Az összes fenti jövedelmezőségi mutatót együttesen kell figyelembe venni, tekintettel szoros kapcsolatukra. Az összes jövedelmezőségi mutató átfogó vizsgálata azt mutatja, hogy a nyereség nagyságát és a jövedelmezőségi szintet befolyásoló fő tényezők a következők:
A profit, mint gazdasági eszköz értékét nagymértékben meghatározza elosztásának és felhasználásának mechanizmusa.
A kereskedelmi bankok eredményes működéséhez fontos az állam és a bank közötti, valamint a bankon belüli haszonelosztási arányok biztosítása a felhalmozás és a fogyasztás között. Az állam és a bank, mint gazdálkodó szervezet közötti nyereségfelosztás kérdését a kereskedelmi bankok adózási rendszerének jogszabályi kialakítása határozza meg. Az adózás után fennmaradó nettó nyereség felosztásának eljárását jelenleg a bankok széles körű függetlensége jellemzi.
A bank nettó nyeresége felhasználható az alap- és tartaléktőke emelésére, speciális alapok létrehozására, a bank termelésfejlesztésével kapcsolatos, a banki szolgáltatások költségében nem szereplő költségek fedezésére, tőkebefektetések finanszírozására, fizetésre. osztalék, hozzájárulás vegyesvállalatok és holdingtársaságok létrehozásához, különféle szociális kiadások finanszírozása, jótékony célra.
1,00 /5 , 1 szavazat.
A kutatási téma relevanciája. A kereskedelmi bank fő célja a maximális profit elérése, a fenntartható, hosszú távú működés és az erős piaci pozíció biztosítása mellett. A bank eredményének nagysága koncentráltan tükrözi minden aktív és passzív működésének eredményét. Ezért a profit, összetevői és dinamikáját befolyásoló tényezők vizsgálata az egyik központi helyet foglalja el a kereskedelmi bankok tevékenységének elemzésében. A nyereség nagysága elsősorban a kapott bevétel nagyságától és a felmerült kiadások összegétől függ. A kereskedelmi bank nyeresége a bank tevékenységének pénzügyi eredménye a bevételek többletköltsége formájában. Ha ez az eredmény negatív, azt veszteségnek nevezzük. Az így létrejövő nyereség az alapja a bank befektetett eszközeinek növelésének, korszerűsítésének, a saját tőke növelésének, amely garantálja a pénzügyi helyzet stabilitását és a mérleg likviditását, a megfelelő osztalékszint biztosítását, valamint a bankok minőségjavításának fejlesztését. banki szolgáltatások.
a bank kereskedelmi jogi személy, vagyis olyan szervezeti egység, amelynek tevékenysége haszonszerzésre irányul.
a bank gazdasági társaság, azaz részvénytársaság vagy korlátolt felelősségű társaság formájában jön létre.
a bank az Orosz Föderáció Központi Bankja által kiadott engedély alapján működik.
a bank speciális kompetenciával rendelkezik, azaz speciális műveletek végzésével nyereséget termel.
a bankot az Orosz Föderáció törvényhozó szervei a bankrendszer egyik elemének tekintik.
A 21. század elejére egy kereskedelmi bank akár 200 féle különféle banki terméket és szolgáltatást is képes kínálni az ügyfélnek. A műveletek széles körű diverzifikációja lehetővé teszi a bankok számára, hogy megtartsák ügyfeleiket, és még nagyon kedvezőtlen piaci feltételek mellett is nyereségesek maradjanak. De nem minden banki műveletet használnak naponta a kereskedelmi bankintézetek gyakorlatában.
A bank és strukturális divíziói tevékenységének megszervezése során a legfontosabb, hogy legalább a három legjelentősebb cél megvalósuljon - a magas jövedelmezőség, a kellő likviditás és a bank biztonsága. A magas hatékonyságot leggyakrabban a költség-haszon arányban mérik, a banki folyamatban a költségmegtakarítás gondolata dominál. Minél alacsonyabbak a költségelemek, annál kézzelfoghatóbb és pozitívabb a hitelintézet végeredménye. Ebben az esetben nem csak bizonyos, korábban ismert költségelemek csökkentésével lehet megtakarítást elérni, hanem a szervezeti struktúrák fejlesztésével, termelőtevékenységének javításával is. Az is ismert, hogy a hitelezési folyamat, a hitelkibocsátási és -törlesztési technológia fejlesztésével magasabb pozitív eredményt is elérhet.
A gyakorlat azt mutatja, hogy a bank egyes részlegei közötti interakció javítása felgyorsítja a döntéshozatali folyamatot, erősíti a felügyeletet és ellenőrzést, valamint hozzájárul a banki tevékenység racionalizálásához. Még az adminisztratív apparátus egyszerű átszervezése is, amely a felesleges szerkezeti egységek felszámolásával jár együtt, végső soron kedvező hatást gyakorol a költségmegtakarításra. Éppen ellenkezőleg, egyes központok létrehozása lehetővé teszi bizonyos hibák elkerülését, amelyek közvetlen forrásvesztéssel járnak. A bank célja végső soron nemcsak a bank egyes szervezeti struktúrái közötti interakciók racionalizálása révén valósul meg, hanem főként a bank szervezeti felépítésének minden elemének a külső környezettel való kapcsolatának javításával. .
A kereskedelmi bank fő feladatai a bevételek és azok kiadásai. A bevételek ipari és nem termelő tevékenységekből származó pénzbevételek. A kereskedelmi bank, mint minden más kereskedelmi vállalkozás, a fő- és melléktevékenységből, valamint a többiek kategóriájához kapcsolódó alkalmi bevételhez juthat. Ennek megfelelően a bank bevételi forrása a fő- és melléktevékenység. A bank fő tevékenysége a banki műveletek végzése, valamint az ügyfelek részére nyújtott banki szolgáltatások. A bank minden egyéb jövedelemtermelő tevékenysége másodlagosnak minősül. A bevételi források stabilra és instabilra oszthatók. Viszonylag stabil bevételi forrást jelent az ügyfeleknek nyújtott különféle szolgáltatások. A pénzügyi piaci tranzakciókból származó bevételek, valamint a bank melléktevékenységeiből származó bevételek és az alkalmi bevételek általában nem stabilak.
A bank által kapott bevételnek fedeznie kell a kiadásait és profitot kell termelnie. A bank bevételének egy részét tartalékok képzésére fordítják az esetleges kockázatok fedezésére. A banknak nemcsak a bevételek elegendő fedezetét kell biztosítania kiadásai fedezésére, hanem azok beérkezésének ritmusát is. Más szóval, a bevételi forrást időben kell elosztani a banki kiadások gyakoriságának megfelelően.
A kiadás a pénzeszközök termelő és nem termelő tevékenységre történő felhasználása. A banki kiadások csoportosítása a bevételek csoportosításához hasonlóan történik a pénzügyi eredmények és a jövedelmezőségi szint felmérése érdekében az egyes banki tevékenységek esetében.
A kereskedelmi bank pénzügyi végeredménye a nettó nyereség, amely a bank bevételeinek egyenlege az összes ráfordítás fedezése után, beleértve az előre nem látható költségeket, a tartalékképzést, a nyereségből származó adófizetést.
Kutatási célok:
- átgondolni a kereskedelmi bank lényegét, bevételi és kiadási formájának forrásait;
- elemezni egy modern kereskedelmi bank kialakulásának, szerkezetének és nyereségelosztásának jellemzőit;
– mérlegelje a koncepciót és elemezze a kereskedelmi bank likviditásának és fizetőképességének problémáit.
A tanulmány elméleti alapjaként olyan szerzők munkái, mint Astakhov A.V., Golubev S.G., Belykh L.P., Ivanova N.Yu., Kortkov P.A., Kachanov P., Kovaleva A.M., Kurakov LP, Sviridov O.Yu., Tarasov VI. , Usoskin VM, Rumas S., Cherkasov VE, Yampolsky MM satöbbi.
A kereskedelmi bank bevételei, kiadásai és nyeresége tevékenységének pénzügyi eredménye. Ebben az esetben a végeredményt - a nyereséget - a bevétel és a ráfordítás különbözeteként határozzuk meg. Ezen mutatók összes cikkének számviteli helyes megjelenítése az adóalap kialakításához és az adók kiszámításához kapcsolódik.
A bank bevétele 1:
- a bank által a vállalkozásoknak és szervezeteknek rubelben és devizában nyújtott rövid, közép- és hosszú lejáratú hitelek után felhalmozott és kapott kamatot, valamint más hitelintézeteket;
- jutalék és egyéb fizetés a bank által az ügyfeleknek az elszámolási, folyó-, deviza- és egyéb számláik nyitásához és vezetéséhez nyújtott szolgáltatásokért, ideértve az átutalást, beszedést, akkreditív tranzakciókat, más bankokkal levelező kapcsolatban nyújtott szolgáltatásokért;
- készpénz kibocsátásának (átvételének), beszedésének, készpénz, értékpapír és egyéb érték fuvarozásának fizetése;
- a bank faktoring, forfeiting, lízing műveleteiből származó bevétel;
– a bank garanciális és elfogadási műveleteiből származó bevétel;
- tanácsadási, tájékoztatási, szakértői szolgáltatásnyújtás eredményeként kapott bevétel;
– vagyonkezelői műveletekből származó bevétel;
– a saját és az ügyfelek javára végzett készpénzes és nem készpénzes devizaműveletekből származó bevétel;
- a valutaellenőrzési ügynöki feladatokat ellátó bank bevétele;
– értékpapír-műveletekből származó bevétel;
– nemesfémekkel végzett műveletekből származó bevétel;
- más vállalkozások tevékenységében való részesedésből származó bevétel, a bank részvényei, kötvényei és egyéb értékpapírjai után járó osztalék és kamat.
Szerkezetileg a bank összes fenti bevétele két nagy blokkra osztható:
Kamatbevétel
Nem kamatjellegű bevétel
Vessünk egy pillantást ezekre a blokkokra.
A kamatbevétel a rubelben és devizában felvett kölcsönök után felhalmozódott és kapott kamatot.
A nem kamatjellegű bevétel befektetési tevékenységből származó bevétel (értékpapír-osztalék; vállalkozások, szervezetek, bankok közös gazdasági tevékenységében való részvételből származó bevétel; a bank önfenntartó vállalkozásainak bevétele); valuta tranzakciók; kapott jutalékok és bírságok (szolgáltatási és levelezőszámlák jutaléka, távirati és egyéb költségek ügyfelek általi megtérítése, szolgáltatási díjak, kapott bírságok, korábbi évek kamatai és jutalékai) és egyéb bevételek.
A modern körülmények között a bankok bővítik a fizetős szolgáltatások és egyéb nem hagyományos műveletek körét. A bankközeli műveletek közé tartoznak: vagyonkezelői műveletek, lízing, faktoring, klíring stb.
A kereskedelmi bankok bizalmi (trust) műveleteket hajtanak végre, egyszerre több célt követve 1:
- többletjövedelem megszerzése;
- ellenőrzés kialakítása a vállalatok és alapjaik felett;
- Kapcsolatot építs ki megbízható ügyfelekkel.
A kereskedelmi bankok bizalmi műveletei két csoportra oszthatók:
– magánszemélyeknek nyújtott bizalmi szolgáltatások - örökség elidegenítése, vagyonkezelés, gondnokság, vagyonmegőrzés, közvetítői szolgáltatások nyújtása stb.;
- szervezeteknek nyújtott bizalmi szolgáltatások - vagyonelidegenítés, ügynöki szolgáltatások, vállalkozás felszámolásával kapcsolatos műveletek stb.).
A kereskedelmi bankok bizalmi osztályai szolgáltatásaikért differenciáltan, azaz minden egyes művelettípus után jutalékot kapnak. Az ügynöki és képviseleti tevékenység jutaléka szerződéses alapon, az egyéb szolgáltatások esetében a díjakat törvény állapítja meg.
A jutalék a következő összetevőkből állhat:
– éves hozzájárulás a kezelésbe adott vagyon tőkeösszegéből;
– a kezelésbe átadott vagyonból származó bevétel egy részének éves levonása;
– a vagyonkezelésbe átadott vagyon tőkeösszegéből egyszeri hozzájárulás.
Így a banki jutalék összege vagy a tranzakció összegének százalékában, vagy fix pénzösszegként kerül meghatározásra.
A hazai bankok gyakorlatában a bizalmi műveletek csak most kezdődnek. A közeljövőben azonban az értékpapírpiac fejlődésével ezen műveletek köre jelentősen bővülni fog.
A nem hagyományos szolgáltatások az alábbiak szerint csoportosíthatók 1:
- kiegészítő szolgáltatások a hitel- és elszámolási szolgáltatások megvalósítása során (például garanciák kiadása);
– készpénzes szolgáltatások az ügyfelek számára;
– tőkebefektetések finanszírozását szolgáló szolgáltatások;
– szolgáltatások az ügyfélkör külgazdasági tevékenysége területén;
– tanácsadási szolgáltatások (könyvelés, jelentéskészítés);
– lakossági szolgáltatások (értéktárolás);
- könyvvizsgálói szolgáltatások.
szerinti társasági adó tekintetében az adózás tárgya. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke elismeri a kapott bevételként meghatározott nyereséget, csökkentve a felmerült kiadások összegével, amelyet a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.
szerinti bevételhez Az Orosz Föderáció adótörvényének 248. cikke magában foglalja az áruk és a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételeket, valamint a nem működési bevételeket. szerinti értékesítésből származó bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke elismeri a saját termelésű és a korábban vásárolt áruk értékesítéséből származó bevételt, az ingatlanok (beleértve az értékpapírokat is) és a tulajdonjogok eladásából származó bevételt.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 249. és 250. cikkében meghatározott bevételeken túl a bankok bevételei közé tartoznak a 290. cikkben meghatározott banki tevékenységből származó bevételek is. Ebben az esetben a 249. és 250. cikkben meghatározott bevételek. pontjában foglaltakat a 250. cikkben meghatározott sajátosságok figyelembevételével határozzák meg.
A bankok bevételei különösen a következő banki tevékenységből származó bevételeket tartalmazzák:
a bank saját nevében és saját költségére történő kihelyezéséből, kölcsönökből és kölcsönökből származó kamat formájában;
az ügyfelek – ideértve a levelező bankokat is – bankszámlák nyitásának és vezetésének, valamint a nevükben történő elszámolások díjának formájában, ideértve az átruházható, inkasszó akkreditívek és egyéb műveletek jutalékát és egyéb díjazását, a fizetési kártyák kibocsátását és kiszolgálását, valamint egyéb speciális műveleteket. a banki műveletek javítására, számlakivonatok és egyéb számlák készítésére, valamint összegek felkutatására szolgáló eszközök;
pénzeszközök, váltók, fizetési és elszámolási bizonylatok és készpénzszolgáltatások beszedéséből az ügyfeleknek;
készpénzes és nem készpénzes formában lebonyolított devizaműveletekből, ideértve a deviza vételi vagy eladási tranzakcióinak jutalékait, ideértve az ügyfél költségére és megbízásából, devizaértékkel végzett műveletekből származó bevétel megállapítására deviza vétel (eladás) a deviza tényleges vételi (eladási) árának különbözetét fogadja el;
nemesfémek és drágakövek adásvételi ügyleteiről az eladási ár és a könyv szerinti érték különbözete formájában;
a deviza és a nemesfém pozitív átértékelődésének a negatív átértékelődést meghaladó többletéből származó pozitív különbözet formájában;
harmadik felek részére bankgaranciák, kötelezettségek, hitelek és garanciák nyújtására irányuló ügyletekből, készpénzben történő teljesítést biztosítva;
a követelés megszűnésekor vagy realizálásakor (utólagos engedményezésekor) kapott pénzösszeg és a követelés elszámolási értéke közötti pozitív különbözet formájában;
betéti ügyfélszolgálatról;
az iratok és értékek tárolására szolgáló speciálisan felszerelt helyiségek és széfek bérbeadásából;
szállítás, pénz, értéktárgyak szállításának fizetése formájában
papírok, egyéb értéktárgyak és banki dokumentumok (kivéve gyűjtemény);
nemesfémek és drágakövek szállításáért és tárolásáért fizetett fizetés formájában;
13) a bank által az exportőröktől és importőröktől a valutaellenőrzési ügynöki funkció ellátásáért kapott díj formájában;
formában gyűjthető érmék vételi és eladási tranzakcióiról
az eladási ár és a vételár közötti különbség;
visszafizetett hitelek után a bankhoz kapott összegek formájában
(hitelek), amelyek leírásából származó veszteséget korábban adóalapot csökkentő ráfordításként számoltak el, vagy képzett tartalék terhére írtak le, olyan levonások, amelyek létrehozására korábban az adóalapot csökkentették;
16) a bank által a felmerült költségekért kapott kompenzáció formájában
harmadik felek által nyújtott szolgáltatások fizetéséről a bank által magánszemélyektől és jogi személyektől kapott nemesfém-ingot szabványoknak való megfelelés ellenőrzésére;
forfaiting és faktoring műveletek végrehajtásától;
banki tevékenységhez kapcsolódó egyéb bevételek.
A banki bevételek vizsgálata vertikális és horizontális elemzéssel kezdődik, vagyis az egyes jövedelmi csoportok összösszegükhöz viszonyított arányának, illetve időbeli változásának meghatározásával. A kamatbevételek ütemes növekedése ugyanakkor egy kereskedelmi bank normális működését jelzi.
Nyilvánvalóan inflációs körülmények között csökken a nyújtott hitelek kamatai miatti jövedelemnövekedés lehetősége, ezért minél aktívabban vesz igénybe más bevételi forrást a bank, annál stabilabb lesz a jövőben a munkája.
Tekintsük a kereskedelmi bankok bruttó bevételének növekedésének főbb tényezőit. Ezek tartalmazzák:
– a hitelműveletek jövedelmezőségi szintjének növekedése (kamatbevétel);
– a nem hitelműveletek jövedelmezőségének növekedése (nem kamatjellegű bevétel);
– a „működő” eszközök arányának növekedése a mérlegfőösszegben.
Az eszközök jövedelmezőség alapján történő csoportosítása lehetővé teszi, hogy kiválasszon olyan eszközöket, amelyek bevételt termelnek és nem termelnek.
A bank jövedelemtermelő eszközei: rövid és hosszú lejáratú hitelek; hitelek más bankoknak; értékpapírok, részvények, részvények; faktoring adósság; a vállalkozásoknak átadott pénzeszközök gazdasági tevékenységükben való részvételük céljából 1.
Hangsúlyozni kell, hogy az orosz banki gyakorlatban a teljes vagyonból bevételt generáló eszközök optimális szintje 85%.
Eszközök, amelyek nem hoznak bevételt a banknak - készpénz, levelező számla, tartalék számla, tárgyi eszközök, az immobilizációs szavatolótőke összege. Ezen eszközök csökkentése növeli a bank jövedelmezőségét. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az ilyen eszközök mennyiségének növekedése csökkenti a bank jövedelmezőségét, ugyanakkor növeli likviditását.
A bank bruttó bevétele a következőképpen ábrázolható:
Bruttó bevétel - Működési bevétel + Nem működési bevétel + + Egyéb bevételek.
A bevétel teljes összege megegyezik a számlán lévő összeggel. 701 banki mérleg. Tekintsük az egyes kifejezéseket.
Működési tevékenységből származó bevétel - elhatárolt és kapott kamatok; szolgáltatási jutalékok és levelező számlák;
költségtérítés az ügyfelek részéről; devizaügyletekből származó bevétel.
Nem banki műveletekből származó bevétel - vállalkozások, szervezetek, bankok tevékenységében való részvételből származó bevétel; a nyújtott szolgáltatások fizetése.
Egyéb bevételek - bírságok; korábbi évek kamatai és jutalékai.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az üzemeltetési szolgáltatások költsége azok munkaintenzitásától, a nem banki műveletek ára pedig a szerződés alapján felszámított díjtól függ.
A banki bevételek elemzésekor az egyes bevételtípusok teljes összegéből (vagy a megfelelő jövedelemcsoportból) meg kell határozni a részesedést. Például a működési bevétel aránya:
Működési bevétel / Bruttó bevétel (vagy a kapott bírságok, kötbérek, vagyonelkobzások aránya a teljes bevételben): (ac. 70106 / Bruttó bevétel)
A bevételi tételek dinamikáját horizontális elemzéssel vizsgáljuk. A működési bevételek ütemes növekedése a bank tevékenységének szakképzett irányítását jelzi, a nem banki tevékenységből származó bevételek vagy egyéb bevételek jelentős növekedése pedig az aktív műveletek kezelésének minőségi romlását jelzi.
A hitelműveletek jövedelmezőségének elemzésében fontos szerepet játszik egy olyan mutató, amely a hitelbefektetések 1 rubelére jutó működési bevétel összegét jellemzi:
Működési bevétel / Kiadott hitelek összege.
Ez az arány határozza meg a hitelműveletek jövedelmezőségét. Egy másik mutató a bank bruttó bevételének az aktív műveletek volumenéhez viszonyított aránya:
Bruttó bevétel / Átlagos egyenleg eszközök szerint.
Ez jellemzi az átlagos eszközegyenleg 1 rubelére jutó bevétel összegét, és jelzi, hogy az aktív tevékenység mennyire jövedelmező.
A banki bevételek elemzésében fontos szerepet játszik az arány:
Nyereséges aktivált eszközök / Nem nyereséges eszközök.
A kereskedelmi bank jövedelmezőségének legáltalánosabb mutatója az egy banki alkalmazottra jutó átlagos bevételt jellemző mutató:
A bank bruttó bevétele / Átlagos alkalmazotti létszám.
Térjünk át egy kereskedelmi bank költségeinek elemzésére.
A kereskedelmi bank költségei a bank számára a műveletek elvégzéséhez és működésének biztosításához szükséges források költségei.
A banki kiadások az alábbi tételeket tartalmazzák, amelyek csoportosítva is bemutathatók:
1. Közvetlen banki tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos költségek:
felhalmozott és kifizetett kamat a látra szóló számlákra, ideértve a vállalkozások és szervezetek elszámolási és folyószámláit, a levelező bankok loroszámláit, a lekötött betéteket és betéteket, valamint a bankközi hiteleket.
készpénzzel és nem készpénzes devizával kapcsolatos műveletek költségei;
értékpapírokkal kapcsolatos műveletek költségei;
nemesfémekkel végzett műveletek költségei;
készpénz szállításával és tárolásával kapcsolatos költségek
pénzeszközök, értékpapírok és egyéb értékek;
Üzemeltetési költségek.
2. Gazdasági tevékenység végzésével kapcsolatos költségek
bank és az anyagi és technikai bázis tartalma:
– tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenési leírása;
- befektetett eszközök lízingdíja;
- épületek, berendezések karbantartásának, szállításának üzemeltetési költségei;
- irodai költségek.
3. A banki műveletek feltételeit megteremtő költségek:
– a készpénzelszámolási és számítástechnikai központok szolgáltatásainak fizetési költségeit;
- postai, távíró-, telefon- és egyéb kommunikációs szolgáltatások kifizetésének költségei, beleértve a fax és műholdas kommunikáció használatát;
– fizetőeszközök (műanyag kártyák, utazási csekkek stb.) előállításával és megvalósításával kapcsolatos költségek;
- nyomtatványok, bejelentőlapok, csekkkönyvek és egyéb banki információhordozók beszerzésének és előállításának költségei;
– speciális kiadványok előfizetési költségei;
- az oktatási intézményekkel kötött megállapodások alapján a banki alkalmazottak képzésére, a banki alkalmazottak képzésére, továbbképzésére, átképzésére fizetendő kifizetés összege;
4. A bank arculatához kapcsolódó kiadások: vendéglátási költségek; reklámköltségek; útiköltség; marketing, tanácsadás, információs szolgáltatások fizetése; a független könyvvizsgáló cég által a banknak szerződéses alapon nyújtott könyvvizsgálati szolgáltatások kifizetése mind az éves számviteli beszámoló, a részvénytársasági formában alapított bankok kibocsátási tájékoztatójának megerősítése céljából, mind az időszakos ellenőrzések során az Orosz Föderáció Központi Bankjának követelményei szerint; levonások a bank által az Orosz Föderáció Központi Bankjának követelményeivel összhangban létrehozott speciális tartalékokból (tartalék az esetleges hitelveszteségekre, tartalék az értékpapírok értékcsökkenésére).
5. Az irányítási apparátus fenntartásának költségei, a banki alkalmazottak díjazása és a kapcsolódó kötelező banki hozzájárulások az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Kötelező Egészségbiztosítási Alapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába.
6. A törvénynek megfelelően a bank költségei között szereplő adók.
Figyelembe kell venni, hogy a felsorolt tételek egy része a becsléseknek megfelelően szerepel a költségekben, amelyeket a jogszabályban meghatározott keretek között évente jóvá kell hagynia a bank igazgatóságának vagy tanácsának. Ilyenek például a vendéglátási költségek, a reklámköltségek; banki tevékenységgel kapcsolatos utazási költségek, banki alkalmazottak üzleti útra történő személygépkocsi-használatának térítése, stb. Ezen normák túllépése esetén a költségeket a bank nyereségéből fedezik.
Az összes fenti kiadási tételt a további elemzés megkönnyítése érdekében általában a következő elv szerint csoportosítják: kamatkiadások; nem kamatjellegű kiadások.
Kamatkiadások – felhalmozott és kifizetett kamat
rubelben és devizában.
Nem kamatjellegű kiadások:
– az ügyfelek működési – postai és távirati költségei; szolgáltatásokért és levelező kapcsolatokért fizetett jutalékok; devizaügyletek költségei;
- a bank működésének biztosítására - a gazdálkodási apparátus fenntartására, gazdasági (értékcsökkenési levonások, bérleti díj stb.);
- egyéb kiadások - kifizetett bírságok, kötbérek, kötbérek, korábbi évek kamatai, jutalékai stb. Nyilvánvaló, hogy a kamatkiadások jelentős részt foglalnak el a bank összes kiadásában (kb. 70%). Ez természetesen indokolt, hiszen a bank kamatkiadásainak növekedése objektív jellegű.
A banknak csökkentenie kell azokat a költségeket, amelyek a legnagyobb részt foglalják el. Ezt azonban nem szabad a bank tevékenységének rovására tenni. A bank működésének biztosításának költségeit nem célszerű csökkenteni, de csökkenteni lehet a bírságok, kötbék stb.
A banki költségek az alábbiak szerint ábrázolhatók:
Összes kiadás \u003d Működési költségek + A bank működésének biztosításával kapcsolatos költségek + Egyéb költségek
A kiadások főösszege megegyezik a banki mérleg 702. számla adatainak összegével. Tekintsük az egyes kifejezéseket.
Működési költségek - fizetett kamatok és jutalékok, devizaügyletek költségei, az ügyfelek postai és távirati költségei.
A bank funkcionális tevékenységének biztosításával kapcsolatos kiadások - bérek és egyéb személyzeti költségek, nettó üzleti költségek, értékcsökkenés, szolgáltatások kifizetése.
A bank egyéb költségei - a korábbi évek kifizetett bírságai, kamatai és jutalékai.
A bank költségei az Adótörvénykönyv 254-269. cikkében meghatározott kiadásokon túl a banki tevékenység során felmerült költségeket is tartalmazzák.
A bankok kiadásai közé tartoznak a banki tevékenység során felmerülő költségek, így különösen az alábbi típusú kiadások:
1) kamata: - magánszemélyek és jogi személyek bankbetéti (betéti) szerződései és egyéb lehívott pénzeszközei (beleértve a levelező bankokat is), beleértve a bankszámlákon lévő pénzeszközök felhasználását is;
saját adósságkötelezettség (kötvény, betét vagy takaréklevél, váltók, kölcsönök vagy egyéb kötelezettségek);
bankközi hitelek, beleértve a folyószámlahitelt;
vásárolt refinanszírozási kölcsönök, beleértve az aukciós alapon az Orosz Föderáció Központi Bankja által előírt módon vásárolt hiteleket;
kölcsönök és betétek (betétek) nemesfémekben;
a legfeljebb 7 napos (beleértve) futamidejű bankközi hitelek (betétek) után felhalmozott kamatot a szerződések tényleges futamideje alapján történő adóalap meghatározásakor figyelembe veszik;
a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékából történő levonások összege,
a 292. cikkben előírt módon történő fenntartással;
a hitelintézetek által az Orosz Föderáció Központi Bankjának hatályos jogszabályaival vagy rendeleteivel összhangban létrehozott központi értékpapír-befektetések értékcsökkenésére szolgáló tartalékból történő levonások összege;
a levelezőkapcsolatokkal kapcsolatos szolgáltatások jutalékai, beleértve az ügyfeleknek nyújtott elszámolási és készpénzes szolgáltatások költségeit, számlanyitást számukra más bankokban, díjakat más bankoknak e számlák elszámolásáért és készpénzszolgáltatásáért, az Orosz Föderáció Központi Bankjának elszámolási szolgáltatásai, pénzeszközök, értékpapírok, fizetési dokumentumok és egyéb hasonló költségek beszedése;
készpénzes és nem készpénzes formában lebonyolított devizaügyletek lebonyolításából származó kiadások (veszteségek), ideértve a külföldi pénznemben lebonyolított tranzakciókból származó deviza vételi vagy eladási ügyletek jutalékát (díját), ideértve az ügyfél költségére és utasítására csereértékek és költségek a kezeléshez és az árfolyamkockázatok elleni védelemhez. A külföldi valuta vásárlásából (eladásából) származó veszteségek megállapítására a tényleges vételi (eladási) ár és a külföldi valutáknak az Orosz Föderáció rubelével szembeni hivatalos árfolyama közötti különbözet, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja állapított meg. deviza vételi (eladási) ügylet elszámolási napját veszik;
nemesfémek és drágakövek vételi és eladási veszteségei az eladási ár és a könyv szerinti érték különbözete formájában;
deviza és nemesfém negatív átértékelésének többlete a pozitív átértékelésnél.
banki költségek a rudak és érmék nemesfémeinek tárolásával, szállításával, minőségi előírások betartásának ellenőrzésével, a nemesfémek finomításával kapcsolatos költségek, valamint a nemesfém tuskókkal és nemesfémeket tartalmazó érmékkel kapcsolatos műveletekkel kapcsolatos egyéb költségek;
9) a nyugdíjak és ellátások átutalásának költségei, valamint a magánszemélyek számlanyitása nélküli pénzeszközök átutalásának költségei;
fizetés és elszámolás előkészítésének, lebonyolításának költségeit
pénzeszközök (műanyag kártyák, utazási csekkek és egyéb fizetési és elszámolási eszközök);
a bankjegyek, érmék, csekkek, ill
egyéb elszámolási és fizetési bizonylatok, valamint a hitelintézet vagy ügyfelei tulajdonát képező értéktárgyak csomagolásának (beleértve a készpénzfelvételt is), szállításának, továbbításának és kiszállításának költségeit;
készpénzgyűjtő táskák javításának és helyreállításának költségei,
pénzbeszedéssel, értékszállítással, tárolással, valamint újak beszerzésével, elhasználódott táskák, táskák cseréjével kapcsolatos táskák és egyéb berendezések;
a jelzálogjog állami bejegyzése díjának megfizetésével és a jelzálog-nyilvántartási nyilvántartás módosításának, kiegészítésének bevezetésével, valamint a jelzálogszerződés közjegyzői hitelesítésével kapcsolatos kiadások;
autóbérlési költségek az átvételhez
bevételek és banki dokumentumok és értékek szállítása;
közvetítői helyek bérleti költségei;
elszámolási, készpénz- és számítástechnikai szolgáltatások fizetésének költségei
központok;
forfaiting és faktoring műveletek végrehajtásával kapcsolatos költségek;
garanciák, garanciák, átvételek és avalok költségei,
más szervezetek által a bank rendelkezésére bocsátott;
banki tevékenységgel kapcsolatos egyéb kiadások.
A bank költségei nem tartalmazzák a hitelintézetek jegyzett tőkéjének kifizetéseként kapott devizaforrás negatív átértékelését.
Az adózónak jogában áll a kétes tartozások tartalékképzésére fordított kiadásokat a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke.
Az ezen tartalékokból levont összegek a beszámolási időszak során egyenletesen a nem működési költségek között szerepelnek. Ez a rendelkezés nem vonatkozik a kamat elmulasztása miatt képzett tartozás tartalék képzésére fordított kiadásokra (a tartozás kamat elmulasztása miatt képzett tartozásokra csak a bankok jogosultak tartalékot képezni a kétes tartozásokra. kötelezettségek, valamint egyéb tartozások, kivéve a kölcsönt és azzal egyenértékű).
A kétes tartozásokra képzett tartalék összege nem haladhatja meg a beszámolási (adó) időszak bevételének 10%-át, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249.
Az adózó által a beszámolási időszakban a behajthatatlan követelésekből származó veszteségek fedezésére fel nem használt tartalék összege a következő beszámolási (adó-) időszakra átcsoportosítható.
Ha a képzett tartalék összege kisebb, mint a leírandó behajthatatlan követelések összege, a különbözetet (veszteséget) a nem működési költségek között kell elszámolni.
szerinti bankok Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 292. cikke, kivéve a kétes adósságtartalékokat, amelyeket az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 266. §-a alapján jogosult tartalékot képezni az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló szövetségi törvénnyel összhangban az Oroszországi Bank által megállapított módon. kölcsön és azzal egyenértékű tartozás veszteségei (ideértve a bankközi hitelek tartozását, a betéteket és a levelezőszámlákon elhelyezett pénzeszközöket is), amelyek levonásának összegei a beszámolási (adó)időszakban a nem működési költségek között szerepelnek.
Az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe a bankok által az Orosz Bank által megállapított módon standardnak minősített adósságra képzett tartalékok levonását, valamint a váltókra képzett tartalékokat.
A 2002. január 1-jét megelőzően hatályos szabályok szerint képzett tartalékok összege nem képezi átszámítás tárgyát a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke, mivel a képzésük eljárása nem változott, Adózási szempontból a tartalékból történő további levonásokat el kell számolni, ha az adósság kockázati csoportja megváltozik.
A bank kiadásaihoz rendelt, a beszámolási (adó) időszakban a bank által a behajthatatlan követelésekből származó veszteségek fedezésére fel nem használt tartalékok összege a következő beszámolási (adó) időszakra átvihető. Ebben az esetben az újonnan képzett tartalék összegét az előző beszámolási (adó) időszak tartalékának egyenlegéhez kell igazítani.
Ha az újonnan képzett tartalék összege a beszámolási (adó) időszakban kisebb (nagyobb), mint az előző beszámolási (adó) időszak tartalékának egyenlege, a különbözetet a nem működési bevételek közé kell számítani. a bank (kiadásai) a beszámolási (adó) időszak eredményei alapján.
A banki kiadások egészének elemzése ugyanúgy történik, mint a bevételek elemzése, azaz meghatározzák az egyes költségcsoportok szerepét és helyét a teljes összegükben. Például a működési költségek aránya:
Működési költségek / Összes kiadás;
a bírságok (bírságok és vagyonelkobzások) aránya a teljes költségösszegben:
számla 70106 / összes kiadás;
más bankoktól kapott hitelforrások után fizetett kamat ráfordításainak aránya:
A bankoknak fizetett kamatok összege / Összes költség.
A kiadási tételek dinamikáját az előző időszakhoz vagy a tervezett mutatóhoz viszonyítva elemezzük. A bank egyéb ráfordításai arányának növekedése ugyanakkor a banki műveletek lebonyolításának romlását jelzi.
A költségek elemzésében jelentős helyet foglalnak el az aktív műveletek átlagos egyenlegének 1 rubelére vetített különböző típusú kiadásokat jellemző mutatók:
személyi költségek / átlagos eszközegyenlegek;
banki működési költségek / átlagos eszközegyenlegek;
egyéb ráfordítások / átlagos eszközegyenlegek.
Ezek az arányok azt mutatják, hogy a bank aktív tevékenysége mennyire jövedelmező. Ugyanakkor a kapott eredményeket összevetik más bankok adataival. Indikátor
Fizetett kamatok / jövedelmező eszközök átlagos egyenlege
a „működő” eszközök ráfordításainak arányát jellemzi.
Összegezve megjegyzendő, hogy a banki kiadások csökkentését elősegítik: a forrásbázis szerkezetének optimalizálása; a nem kamatjellegű kiadások csökkentése.
A kereskedelmi bank nyeresége a kereskedelmi bank tevékenységének pénzügyi eredménye a bevételek többletköltsége formájában. A teljes nyereség összege a bank bevételének teljes összege és a banki kiadások teljes összege közötti különbség 1 .
Szerkezetileg a profittermelés forrásai a következők:
Működési tevékenység eredménye, beleértve a kapott kamatösszegnek a fizetett kamat összegét meghaladó többletéből származó bevételt, valamint a devizaügyletek kapott és fizetett jutalékainak különbözetét.
Melléktevékenységekből származó bevétel.
Egyéb bevételek, beleértve a kapott és kifizetett bírságok egyenlegét, valamint a korábbi évek kamatait és jutalékait.
A profitelemzést a banki működés jövedelmezőségéről alkotott összkép megtekintésével kell kezdeni, meg kell keresni a végbemenő változások okait, mélységét, ez pedig a profitot befolyásoló tényezők vizsgálatával tehető meg. Általában a bank rendelkezésére álló nyereség három „globális” összetevőtől függ: a bevételtől, a kiadásoktól és a költségvetésbe befizetett adóktól. Ezen összetevők növekedési ütemének összehasonlítása lehetővé teszi annak felmérését, hogy a tényezők közül melyik volt pozitív vagy negatív hatással a profitra.
A banki nyereség éves növekedésének értékelésekor abból kell kiindulni, hogy az ne legyen alacsonyabb, mint az infláció, ellenkező esetben a reáljövedelmek csökkennek, a banki tőke leértékelődik. E tekintetben a bank nyereségének elemzésekor annak értékét az inflációs ráták figyelembevételével kell módosítani.
A kutatás fő irányai lehetővé teszik a bevételek és kiadások változásának okainak feltárását, ami lényeges a banki profitnövekedéshez szükséges tartalékok azonosítása szempontjából. Ezt az elemzést abszolút értékben végezzük. Van azonban egy módszer a bank nyereségének relatív mutatók segítségével történő értékelésére. Ezt a módszert együtthatónak nevezik.
A bank minimális jövedelmi arányának kiszámításához K min a margók a következő képletet használják:
K min
árrések = (Igazgatási -háztartási kiadások - Egyéb ráfordítások) / / Jövedelemtermelő eszközök átlagos egyenlege x 100%.
Minél alacsonyabb ennek az együtthatónak az értéke, annál nagyobb a bank nyereségnövelő képessége, annál nagyobb a bank versenyképessége. Az alacsony margin jelezheti azt a tényt, hogy a drága betéteket bevonó bank alacsony jövedelmezőségű és alacsony kockázatú műveletekben vesz részt, és fordítva, ha a letétet növelik, akkor ennek oka lehet az olcsó betétek magas szintje vagy a eszközök bevonása rendkívül jövedelmező kockázatos műveletekbe. A kamatfelár (IM) a következőképpen számítható ki:
PM = (Beérkezett kamat - Fizetett kamat) / / Jövedelemtermelő eszközök átlagos egyenlege.
A kamatfelár értékeinek dinamikáját elemezve fontos azonosítani, aminek eredményeként növekedése biztosított: az aktív kamatemelés vagy a passzív bankműveletek kamatcsökkenése miatt.
Az elemzés következő mutatója a százalékos felár, amely az aktív műveletekre kapott és a passzív műveletekre fizetett kamat különbsége:
П нр = (Kamatbevétel / Kamatozó eszközök) - (Kamatkiadások / Fizetett kötelezettségek).
Egy stabil kereskedelmi bank esetében a százalékos felár értékének pozitívnak kell lennie.
A külföldi banki gyakorlatban a nem kamatjellegű kiadások nem kamatjellegű bevételekkel való fedezettségét számítják ki:
Nm = Nem kamatjellegű bevétel / Nem kamatjellegű kiadás
Ennek a mutatónak az értéke az amerikai gyakorlatban 50. Ez azt jelenti, hogy a nem kamatjellegű bevétel szintjének a nem kamatjellegű kiadások legalább 50%-ának kell lennie.
A bank által befolyt nyereséget a negyedéves munkaeredmények, a végleges változatban pedig az év eredményei alapján osztják fel az alábbi sorrendben:
A mérlegből a nyereségadót a költségvetésbe kell befizetni és a járulékot
A monetáris betétek (betétek) és a háztartási számlák kötelező biztosításának szövetségi alapja.
A nettó adózott eredmény továbbra is rendelkezésre áll
bank, és a következő fő területeken terjesztik 1:
- felhalmozási alapba - tőkebefektetésekre (befektetett eszközök építése, berendezések, gépek, közlekedési és hírközlési eszközök beszerzése), a munkavállalók munka- és életkörülményeinek javítására;
- a fogyasztási alapba - a banki alkalmazottak munkájának gazdasági ösztönzésére;
- jótékonysági célokra;
– a bank részvényeseinek (részvényeseinek) történő osztalék kifizetésére.
A bank rendelkezésére álló nettó nyereség terhére a következő kiadások merülnek fel:
- készpénzben és természetben kifizetett jutalmak, pénzügyi segítség, díjazás, banki alkalmazottak juttatásai;
- beruházási kiadások (építés, rekonstrukció, korszerűsítés, tárgyi eszköz beszerzés);
– a nem költségvetési alapokba történő kötelező befizetések a munkavállalói javadalmazási költségek tekintetében, a nettó eredményhez köthető;
– hozzájárulások nem állami nyugdíjalapokhoz és egyéb biztosítási formákhoz;
- a bank tevékenységének a bank egy vagy több alapítója (részvényesei, részvényesei) kezdeményezésére történő ellenőrzésének költsége;
– egészségvédelmi intézkedések, dolgozói kikapcsolódás, bemutatók, évfordulók stb. költségei, munkavállalói utazási jegyek vásárlása;
– a munkavállalóknak az ügyfeleknél alacsonyabb kamattal kiadott kölcsönök, valamint a banki alkalmazottaknak harmadik félnél alacsonyabb kamattal eladott deviza kamatkülönbözetének kompenzációja (ez nem vonatkozik a nettó nyereség terhére kiadott kölcsönökre valamint a nettó eredményből megszerzett és munkavállalóinak kedvezményes árfolyamon értékesített deviza);
– osztalékfizetés a bank részvényeseinek (részvényeseinek);
- a fiókok és képviseletek bank általi megszervezésével kapcsolatos költségek, ideértve a külföldieket is;
– a bank tulajdonában megszerzett értékpapírokkal végzett tranzakciók után fizetendő adók, a nettó eredményhez kapcsolódó egyéb adók és díjak;
– a lejárt bankközi hitelek után fizetett kamatok, ideértve a központosított hiteleket és folyószámlahiteleket is;
– szankciók formájában a költségvetésbe történő hozzájárulások teljesítése a jogszabályoknak megfelelően.
A bank által kapott nyereség egy részét a tartalékalapba küldik - ha az kevesebb, mint a bank jegyzett tőkéjének 15% -a; A nyereség legalább 5%-át évente le kell vonni ebből az alapból.
Az osztalékfizetés a részvénytársaság joga, nem kötelessége. A Közgyűlésnek jogában áll dönteni, hogy a törzsrészvény után nem fizet osztalékot, hanem más célra fordít pénzt. Az elsőbbségi részvények utáni osztalékot kötelezően ki kell fizetni. Ha elmarad a haszon, akkor a tartalékalap terhére fizetik.
Bármely kereskedelmi bank tevékenységét három egymással összefüggő tényező határozza meg: jövedelmezőség; likviditás; fizetőképesség.
A fizetőképességre a fő, elsődleges befolyást a bank likviditása, valamint olyan tényezők jelentik, mint az ország vagy régió politikai és gazdasági helyzete, a pénzpiac helyzete, a jegybanki refinanszírozás lehetősége, az értékpapírpiac fejlődése, a biztosítéki és banki jogszabályok megléte és tökéletessége, a saját tőke biztonsága, az ügyfelek és a partnerbankok megbízhatósága, a banki menedzsment színvonala, az adott hitel banki szolgáltatásainak specializációja, változatossága intézmény, gazdasági normáknak való megfelelés stb. Ugyanakkor ezek a tényezők közvetve vagy közvetlenül befolyásolják a likviditást, és némileg függnek is egymástól.
A banki likviditás megértése a modern közgazdasági irodalomban és gyakorlatban nem egyértelmű. Mi a likviditás általában és a banki likviditás konkrétan? A "likviditás" kifejezés a latin "liquidus" szóból származik, ami folyadékot, folyadékot, i.e. a likviditás ennek vagy annak a tárgynak a könnyű mozgás, mozgás jellemzőjét adja. A „likviditás” kifejezést a 20. század elején a német nyelvből kölcsönözték. és alapvetően banki vonatkozásban használták. Így a likviditás az eszközök gyors és könnyű mobilizálási képességét jelentette. A banki likviditás főbb szempontjai a 20. század második felétől jelennek meg a közgazdasági szakirodalomban, az állami bankok veszteséges tevékenysége, valamint a kereskedelmi bankok megalakulása kapcsán. Például a likviditás szempontjából a 19. század végén a közgazdászok az aktív és passzív műveletek feltételei közötti megfelelés megfigyelésének fontosságáról írtak. egy
Az 1920-as évek szovjet közgazdasági szakirodalmában a „likviditás” fogalma szorosan összekapcsolódott a „hitelképesség” fogalmával, és a vállalat saját és kölcsönzött forgótőkéjének, illetve felhasználásuk helyességének felmérésére szolgált.
A Pénzügyi és Hitelszótárban a likviditást úgy értelmezték, mint „a bankok azon képességét, hogy biztosítsák kötelezettségeik időben történő teljesítését”, azaz. a bank helyzete, tevékenysége határozta meg.
A modern közgazdasági irodalomban a "likviditás" kifejezés széles körben alkalmazható, és a gazdaság teljesen más tárgyait jellemzi. A már megadott definíciókon túlmenően a gazdasági élet sajátos tárgyaihoz (áru, értékpapír) és a nemzetgazdasági alanyokhoz (bank, vállalkozás, piac) kapcsolódó egyéb fogalmakkal kombinálva, valamint a jellemző meghatározására használják. a gazdálkodó egységek tevékenységének jellemzői (vállalkozás mérlege, banki egyenleg).
A tankönyvben O.M. Markova et al., „Kereskedelmi bankok és működésük” 2 a bank likviditása alatt azt értjük, hogy egy eszköz készpénzként használható fel vagy gyorsan készpénzzé alakítható, valamint az eszköz azon képessége, hogy a névértékét változatlan formában tudja megőrizni.
E.N. Vasilishen 3 „A banki likviditás szabályozása…” című cikkében hasonló meghatározást ad: „a banki likviditás az a képesség, hogy egy eszközt fizetőeszközként használjunk (vagy annak gyors átalakulását fizetőeszközzé) és a banki likviditás képességét. az eszköz névértéke változatlan marad."
V.E. Cherkasov „Pénzügyi elemzés a kereskedelmi bankokban” 4 című könyvében a likviditás következő értelmezését adja:
Likviditás - a bank azon képessége, hogy kötelezettségeit időben teljesítse, és ne csak a befektetett pénzeszközöket megfelelő kamatfizetés mellett visszafizesse, hanem kölcsönöket is kibocsásson;
Likviditás - az eszközök és kötelezettségek összegének aránya azonos feltételekkel;
Egy eszköz likviditásának mértékét a gyors készpénzzé alakításának lehetősége szempontjából határozzák meg.
A „Bank Portfolio” 1 orosz könyvben a likviditás alatt azt a képességet értjük, hogy a kötelezettségeiből időben pénzt tud fizetni.
Lavrushin O.I. 2 a mérleg likviditására vonatkozik. Az egyenleg akkor tekinthető likvidnek, ha állapota az eszközön lévő pénzeszközök gyors értékesítése miatt lehetővé teszi a kötelezettségen felmerülő sürgős kötelezettségek fedezését.
A likviditás fenti definíciói némileg eltérnek egymástól, de egy dologban megegyeznek, nevezetesen: időben kell teljesítenie kötelezettségeit. Ehhez gyorsan készpénzre váltható eszközökkel is rendelkeznie kell, valamint be kell tartania az eszközök és kötelezettségek összegbeli és futamidőbeli megfelelését.
A likviditás fogalma azonban nincs kellően meghatározva. Nem tesznek különbséget a banklikviditás, a banklikviditás, a bankrendszer likviditása stb. fogalmai sem. Így az egyes bankok esetében a banki likviditást gyakran úgy azonosítják, mint készpénzt, az RCC-nél vezetett levelezőszámlán, más bankoknál vezetett levelezőszámlákon lévő pénzeszközöket és állampapírokat. A nemzeti bankrendszeren belül ezek a készpénz nélküli hitelpénzek, a keresleti források összege a teljes bankrendszer számláit tartalmazza.
Megjegyzendő, hogy a legtöbb közgazdász szerint a bank likviditása elsődleges a fizetőképességéhez képest. A Bank of Russia szabályozó dokumentuma a banki likviditást a következőképpen határozza meg: „A likviditás alatt a hitelintézet azon képességét értjük, hogy biztosítsa kötelezettségeinek időben történő teljesítését.” A „likviditás” kifejezés azonban kiterjedtebb és mélyebb tartalommal bír. Attól függően, hogy miről van szó, a meghatározás módosításra kerül.
Sokrétű jellege és a kereskedelmi bankok szempontjából fontos jelentősége miatt a likviditást úgy tekinthetjük, mint a kereskedelmi bank azon képességét, hogy időben és maradéktalanul eleget tudjon tenni a partnerekkel szembeni kötelezettségeinek.
A kereskedelmi bank azon képessége, hogy valamennyi kötelezettségét időben és maradéktalanul teljesíteni tudja, megteremti a normál működés feltételeit. Ugyanakkor ez a képesség egy kereskedelmi bank sikerét vagy kudarcát jellemzi.
A banki likviditás funkcionális értékét a következő 1 fejezi ki:
A banki likviditás célja, hogy megfeleljen a monetárisnak
az elszámolásukra, folyószámlájukra befizetést és hitelt igénylő ügyfelek követelését, valamint a betétes betétfelvétel esetén a betétes igényeinek kielégítését.
A bank likviditása összefügg a bank hírnevével. Ha a banknak nincsenek likviditási problémái, ez természetesen vonzza azokat az ügyfeleket, akik szeretnék elkerülni a hitelintézet hűtlen kezelésének kockázatát az ügyfélfizetések során, és általában a bank instabilitását.
A banki likviditás lehetőséget biztosít a bank számára, hogy ne végezzen "forró" eszközértékesítést, megakadályozza a veszteséges vagy veszteséges műveleteket.
A likviditáskezelés bemutatható stratégiai és aktuális (operatív) tervben.
A banki likviditás elsősorban a betétek jellegétől, nagyságától és szerkezetétől függ; hiszen például az állampapírok (kötvények, kincstárjegyek) arányának növekedése a banki eszközökben állandó költségvetési hiány esetén jelentősen gyengíti a likviditást. a bankrendszer negyedrészt a gazdasági helyzetből, hiszen például a gazdaság stagnálása arra készteti az ügyfeleket, hogy kivegyék betéteiket a bankokból, ami nemcsak likviditásukat rontja, hanem gyakran a bankok összeomlását is, ötödször pedig a zavarok miatti összeomlást okozza. a gazdaság stabil egyensúlyhiánya okozta készpénzforgalom, hatodszor a banki készpénztartalékok növekedéséből, mivel az a bank rendelkezik maximális likviditással, amelynek betétei meghaladják a nyújtott hitelek összegét (jelen esetben a bank nyeresége csökken). egy
A kereskedelmi bankok likviditását elsősorban a refinanszírozás (a kölcsönvett források keresletére és kínálatára gyakorolt hatás) és a hitelképességükre gyakorolt hatás (hitelkínálatra gyakorolt hatás) szabályozza. A jegybank monetáris politikájának magja a bankok likviditásának változása.
A stratégiai menedzsment magában foglalja a tevékenységek általános irányát a likviditás megfelelő szinten tartása érdekében, vagyis a prioritások, megközelítések megválasztását az egyes időszakokban a bank által megoldott feladatoknak megfelelően.
Az operatív irányítás alatt olyan cselekvések, módszerek és intézkedések összességét értjük, amelyek segítségével a likviditást napi szinten a szükséges szinten tartjuk.
A likviditáskezelést három területen lehet figyelembe venni:
– a levelezőszámla szükséges egyenlegének fenntartását célzó likviditásszabályozás;
– a vonzott és elhelyezett források futamidőnkénti és összeg szerinti kombinációjával kapcsolatos likviditásszabályozás;
– a likviditás szabályozása külső kölcsönök útján: a bankközi források piacán és az Orosz Föderáció Központi Bankjától, mint a kereskedelmi bankok végső hitelezőjétől.
Az első irány keretében a fő figyelem a bank levelező számlájának állapotára irányul. A bank levelező számlája minden olyan elszámolást, kifizetést, amelyet a bank saját nevében és ügyfelei nevében teljesít az elszámolási számlájukról, valamint az ügyfelek elszámolási számláira és a bevételi számlákra közvetlenül a bank felé teljesített pénzeszközöket. A bank. Így a bank összes nem készpénzes pénzforgalma a levelezőszámlán halad át.
Ha figyelembe vesszük a bank összes rendkívül likvid eszközét, akkor ezek közé tartozik a levelezőszámla. A likviditáskezelés folyamatában lévő összes többi eszköz azonban éppen abból a szempontból érdekes, hogy a bank levelezőszámlájára történő átutalással gyorsan készpénz nélküli pénzeszközzé alakítható.
A második irány magában foglalja az Orosz Föderáció Központi Bankjának a banki likviditásra gyakorolt külső hatását, valamint a banki portfóliókezelés belső döntését.
A bank eszközei és forrásai közötti racionális arány fenntartása érdekében, valamint a magas likviditású eszközök részesedésének eszközstruktúrájában az Orosz Föderáció Központi Bankja a gazdasági normák között, amelyek végrehajtása mindenki számára kötelező. a kereskedelmi bankok a likviditási standardok egy csoportját különítették el:
- az azonnali, folyó és hosszú távú likviditásra vonatkozó szabványok - figyelembe veszi az eszközök és források arányát, figyelembe véve az eszközök és kötelezettségek feltételeit, összegét és típusát;
- azonnali likviditási mutató - a kereskedelmi bank magas likviditású eszközeinek és kötelezettségeinek aránya a keresletre;
- folyó likviditási mutató - a likvid eszközök összegének és a hitelintézet lehívási számlán fennálló kötelezettségeinek aránya, legfeljebb 30 napos időtartamra;
- hosszú lejáratú likviditási mutató - a bankkal szemben fennálló összes hosszú lejáratú, egy éven túli lejáratú garanciát és garanciát is beleértve, a bank saját tőkéjéhez viszonyított arányát, valamint a bank betétszámlákon fennálló kötelezettségeit jelenti, egy évnél hosszabb futamidejű kapott kölcsönök és egyéb adósságkötelezettségek;
- általános likviditási mutató - a kereskedelmi bank likvid eszközeinek és mérlegfőösszegének arányát határozza meg. A gyakorlatban a bankárok rendszeresen szembesülnek azzal a ténnyel, hogy egy bank jövedelmezőségének és likviditásának kategóriái mintegy ellentétes kategóriák, hiszen egy bank magas jövedelmezőségének ára a likviditás elvesztése, a magas szinten tartás ára. A bank likviditási szintje a nyereség jelentős részének elvesztése. Ebből a helyzetből kiút a bank portfóliójának kezelése, vagyis a bank eszközeinek és forrásainak ésszerű kezelése a jövedelmezőség és a likviditás optimális arányának elérése érdekében. Ebben a megközelítésben az általános alap legismertebb módszere és a pénzalap elosztási módja.
A közös alap módszer alkalmazása magában foglalja az összes forrás összevonását egy teljes forrásalapba, amelyet a bank szerint a jövedelmezőség szempontjából legígéretesebb eszközök között osztanak fel. A forrásalap látra szóló számlákból, lekötött betétekből, betétekből, részvényekből alakul ki. A klasszikus változatban az összes forrás felosztása a következő területeken történik: elsődleges tartalékok, másodlagos tartalékok, hitelek, egyéb értékpapírok, épületek és építmények 1 .
Az elsődleges tartalékok készpénz és azzal egyenértékű pénzeszközök, az Orosz Föderáció Központi Bankjánál vezetett levelező számla, más bankoknál vezetett levelezőszámlák, azaz az azonnali likviditáshoz közvetlenül kapcsolódó, rendkívül likvid eszközök. Nyilvánvaló, hogy az elsődleges tartalékok magas likviditásuk miatt gyakorlatilag nem termelnek bevételt, így ezeknek az eszközöknek a mérlegfőösszeghez viszonyított arányának meg kell felelnie a szabványoknak.
A másodlagos tartalékon általában állampapírt értünk. Az elsődleges és másodlagos tartalékokra való felosztás meglehetősen feltételes. A rájuk való hivatkozás elve a következő: az elsődleges tartalékok a likviditás forrása, a másodlagos - az elsődleges tartalékok pótlásának forrása.
Ennek a megközelítésnek a hátránya, hogy hiányzik a kapcsolat a kiválasztott eszközcsoportok és a források között.
Ez a hiányosság egy másik módszerrel, nevezetesen az eszközallokációs módszerrel küszöbölhető ki, amely az első alternatívája.
Az eszközallokációs módszert az egyes kötelezettségtételek egyes eszközelemekhez való hozzárendelésében fejezik ki. A koncepció azon alapul, hogy egy kereskedelmi bankon belül funkcionális alapon allokálják a bevételt termelő és kiadásokat termelő egységeket, a bevételek és kiadások utólagos gondos elszámolását.
E módszer főbb rendelkezéseinek megfelelően a források felosztása a kötelező tartalék normái és keringési sebességük alapján történik, és a tervek szerint több „jövedelmezői-likviditási” központ jön létre. Ilyen központok különösen: látra szóló betétek, lekötött betétek és betétek, szavatolótőke. Mivel a látra szóló betétek igénylik a legmagasabb fokú biztonságot, az elhelyezés módjai a következők: nagy része elsődleges tartalék, másik jelentős része másodlagos tartalék, kis része rövid lejáratú bankhitelben helyezhető el. Az arányt a bank önállóan határozza meg.
Ennek a módszernek az előnye az előzőhöz képest, hogy pontosabban meg lehet határozni a magas likviditású eszközök arányát a teljes eszközállományon belül, ami lehetővé teszi a felszabaduló erőforrások hatékonyabb felhasználását jövedelmező eszközökbe történő befektetés céljából.
Tehát a banki likviditás közgazdasági szakirodalomban és gyakorlatban való megértésében két szempont különböztethető meg: szűkebb értelemben a készpénzt és más magas likviditású eszközöket jelenti, amelyek a lehető legrövidebb időn belül készpénzzé vagy nem készpénzes pénzzé alakíthatók, és amelyek célja. mikroszinten a kötelezettségek határidőre történő törlesztéséért és hitelnyújtásért, makroszinten pedig a pénzforgalom megszervezéséért és a szabad pénzeszközök gazdálkodó szervezetek közötti operatív újraelosztásáért.
A banki likviditás tágabb értelemben a gazdasági kapcsolatok minőségi jellemzőjeként értendő: mikroszinten a fizetőképesség, a megbízhatóság és a pénzügyi stabilitás egységeként jellemezhető, makroszinten pedig a bankrendszer likviditása. olyan szervezet, amely biztosítja a gazdaságban a források elegendőségét és a fizetési rendszerek zavartalan működését, mind a műszaki, mind a gazdasági rendszereket (az egyes kereskedelmi bankok fizetőképességi nehézségeire való időben történő reagálás miatt).
Minőségi és mennyiségi bizonyossággal rendelkező fogalomként a banki likviditásnak mérhetőnek kell lennie, i.e. kell lennie egy mutatónak vagy mutatórendszernek, amely lehetővé teszi a különböző entitások banki likviditásának összehasonlítását.
A gyakorlatban a bank likviditását a mérleg likviditásának felmérése határozza meg. A bank mérlege akkor minősül likvidnek, ha a mérlegeszközön lévő pénzeszközök gyors értékesítésük miatt lehetővé teszik a halaszthatatlan kötelezettségek fedezetét. A kereskedelmi bankok jövedelmezősége és likviditása közötti ellentmondás felszámolása, valamint az egész oroszországi bankrendszer magas likviditási szintjének megőrzése érdekében az Orosz Központi Bank a bankszabályozás területén a törvényileg megállapított hatáskörök alapján, összhangban a bankrendszerrel. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1. számú utasítása "A hitelintézetek tevékenységének szabályozásáról szóló eljárásról" január 30-án kelt. 1996-ban 14 kötelező gazdasági szabványt határozott meg a kereskedelmi bankok számára, amelyek között vannak közvetlenül banki likviditási előírások (N 2, N 3, N 4, N 5) és olyan szabványok, amelyek bizonyos módon befolyásolják a kereskedelmi bank likviditásának szintjét.
H 1 a hitelintézet tőkéjének a kockázattal súlyozott eszközállományához viszonyított aránya: 1999. február 1-től ezt az arányt 8%-ban határozták meg.
H 2 - a bank aktuális likviditási mutatója, a bank likvid eszközeinek összegének és a lehívási számlákon fennálló kötelezettségeinek arányát mutatja 30 napig. Ennek a szabványnak a legkisebb megengedett értéke 1999. február 1-je óta 70%.
H 3 - azonnali likviditási mutató, a bank magas likviditású eszközeinek és a bank lehívási számláinak kötelezettségeinek arányát mutatja. A szabvány minimálisan megengedhető értékét 1997. február 1-től 20%-ban határozták meg.
H 4 - hosszú lejáratú likviditási mutató, a bank által kibocsátott, éven túli lejáratú hiteleknek a bank tőkéjéhez viszonyított arányát, valamint a bank betétszámlákon fennálló kötelezettségeit, felvett hiteleit és egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeit mutatja. egy évnél hosszabb időszakra. A szabvány megengedett legnagyobb értéke 120%.
H 5 - a hitelintézet likvid eszközeinek és mérlegfőösszegének aránya. A szabvány minimálisan megengedhető értékét 1997. február 1-től 20%-ban határozták meg.
Az utasítások a közvetlen likviditási standardokon túl számos olyan standardot tartalmaznak, amelyek közvetett módon komoly hatással vannak a kereskedelmi bank likviditási szintjére.
A H 6 a maximális kockázati standard egy hitelfelvevő vagy kapcsolódó hitelfelvevők csoportja számára.
A kockázat maximális mértéke a bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) százalékában van meghatározva, 1998. február 1-től 25%.
H 7 - a nagy hitelkockázatok maximális összegére vonatkozó szabvány.
A nagy hitelkockázatok maximális összege a nagy hitelkockázatok teljes összegének és a bank saját tőkéjének (tőkéjének) százalékában kerül meghatározásra. Nagy hitelnek minősül minden olyan hitel, amely meghaladja a bank tőkéjének 5%-át. A nagy banki hitelek összértéke legfeljebb 8-szor haladhatja meg tőkéjét.
H 8 - a bank egy hitelezőjére (betétesére) jutó maximális kockázati arány.
A betét vagy kölcsön értékének és a bank saját tőkéjének százalékában állapítják meg. Ez az arány nem haladhatja meg a 25%-ot.
H 9 - a bank által a résztvevőknek (részvényeseknek) nyújtott kölcsönök, garanciák és garanciák maximális összege.
A résztvevőknek (részvényeseknek) nyújtott összes hitel összegének a bank tőkéjének értékéhez viszonyított arányát mutatja. A megengedett legnagyobb érték 20%.
H 10 - a bank által a bennfenteseknek, azaz részvényeseknek, igazgatósági tagoknak, a bank igazgatósági tagjainak stb. nyújtott hitelek maximális összege. Nem haladhatja meg a bank tőkéjének 2%-át.
H 11 - a lakosság bevont készpénzbetéteinek (betéteinek) maximális összege. Nem haladhatja meg a bank tőkéjét.
H 12 - a banki szavatolótőke felhasználásának szabványa más jogi személyek részvényeinek (részvényeinek) megszerzéséhez. Nem haladhatja meg a bank tőkéjének 25%-át.
A H 13 a bank saját adósságkötelezettségei (váltói) kibocsátásának standardja. Nem haladhatja meg a bank tőkéjét.
A kereskedelmi bankok pénzügyi szolgáltatások széles skáláját nyújtják. Az üzleti vállalkozások fő kategóriájába, a pénzügyi közvetítők közé tartoznak. A lakosság tőkemegtakarításait és a gazdasági tevékenység során felszabaduló egyéb szabad pénzeszközöket bevonva ideiglenes felhasználásra bocsátják a kiegészítő tőkére szorulók számára. Így a kereskedelmi bankok a pénztőke felhalmozási és mobilizálási funkcióját látják el. A bank ezen tevékenysége minden érintett számára valódi előnyökkel jár. A betétek formájában befektetett alapok befektetői bevételt kapnak - kamatot. A hitelfelvevők különböző időszakokra jutnak pénzeszközökhöz, ami lehetővé teszi számukra, hogy nyereséges üzleti tevékenységet folytassanak. A bankok profitálnak a magasabb hitelkamat és a betétdíj közötti különbségből is.
A kereskedelmi bankok pénzügyi közvetítőként működnek, tevékenységük során új követelményeket, kötelezettségeket támasztanak, amelyek árucikké válnak a pénzpiacon. Az ügyfelek betéteinek elfogadásával a bank új kötelezettséget - betétet, a hitelek kibocsátásával - új követelményt támaszt a hitelfelvevővel szemben. A kereskedelmi bankok pénzügyi közvetítésének lényege - az új kötelezettségek létrehozása és más szerződő felek kötelezettségeire történő cseréje során, valamint a különböző forrásokból származó források felhalmozása során, kizárva a megtakarítók és a hitelfelvevők közötti közvetlen kapcsolattartást, szabályozom mindkét fél érdekeinek egybeesését. .
A „kereskedelmi bank” kifejezés a bankszektor fejlődésének korai szakaszában merült fel, amikor a bankok főként a kereskedelmet szolgálták ki, a bank ügyfelei kereskedők voltak. Az ipari termelés fejlődésével fokozatosan megjelentek a termelési ciklus jóváírási műveletei. A „kereskedelmi bank” kifejezés a bank „üzleti” jellegét kezdte jelenteni, vagyis a gazdasági tevékenység minden fajtáját kiszolgáló bankot.
Az oroszországi bankreform folyamatában feltárt bizonytalan hiányosságok és problémák ellenére a fő cél megvalósult: olyan pénzügyi közvetítő kiválasztása, amely ügyletek széles körét kívánja végrehajtani az ügyfél számára a jövedelmezőség növelése, a bevételi bázis bővítése érdekében. , és mindez versenykörnyezetben történik.
A kereskedelmi bank a bankrendszer fő láncszeme. A fő különbség a Központi Bankhoz képest az, hogy nem rendelkeznek bankjegykibocsátási joggal. A kereskedelmi bankok szinte minden típusú banki műveletet végeznek.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. 1994. november 30. 1. rész / / SZ RF. 1994. 32. sz. 3301.
Rumas S. Banki likviditás kezelése. // Bankközlöny. - 2003. - 10. sz. - P. 8-16.
Yampolsky M.M. Banki likviditás és banki szorzó. // Pénz és hitel, 2004. - 11-12. sz. - S. 65-69.
Egy fejlett állam gazdasága nem létezhet bankrendszer nélkül, a bankrendszer pedig nem tud normálisan működni és profit nélkül fejlődni. Vagyis a kereskedelmi bank végső célja a profitszerzés.
A banki profit társadalmi jelentősége igen nagy, sokkal szélesebb, mint a reprodukciós folyamat többi résztvevőjének profitja, hiszen a lakosság, a vállalkozások és az állam nagy csoportjai érdekeltek benne. Így például a profit növekedése iránti érdeklődést a következők mutatják:
a bank részvényesei (részvényesei), mivel az az általuk befektetett tőkéből származó bevételhez kapcsolódik;
Betétesek, akik kereskedelmi bankokban helyezték el pénzeszközeiket. A profitnövekedés hozzájárul a bank megbízhatóságának és stabilitásának növeléséhez, ezáltal növeli a betétek biztonságának garanciáját, nagyobb mértékben biztosítja a bank betéteseinek és hitelezőinek pénzeszközeinek védelmét;
A banki ügyfelek, a hitelfelvevők is érdekeltek a kellő banki nyereségben, hiszen a bank hitelképessége a tőke nagyságától és szerkezetétől függ, a profit pedig a saját tőke fő forrása;
A lakosság azon csoportjai, amelyek ritkán veszik igénybe a kereskedelmi bankok szolgáltatásait, a profit növelésében érdekeltek, mint a bankrendszer fenntartható fejlődésének forrása, ami az ország pénzforgalmának stabilizálásának egyik feltétele;
A bankok nyereségének növelésében érdekeltek azok a lakossági csoportok, vállalkozások és szervezetek, amelyek bevételi és fenntartási forrása a költségvetési befizetések, hiszen ennek jelentős része a költségvetésbe kerül.
Még azok a gazdasági csoportok is részesülnek közvetett haszonban a banki nyereségből, amelyek nem folyamodnak közvetlenül a kereskedelmi bankok szolgáltatásaihoz, hiszen a megbízható bankrendszer biztonságot és olyan források elérhetőségét jelenti, amelyektől a pénz és az anyagi erőforrások időszerűsége és gyorsasága függ. .
Alapvető fontosságú, hogy a kereskedelmi bankok elegendő nyereségre tegyenek szert. A bankoknak új tőkét kell vonzaniuk, lehetővé téve számukra a nyújtott szolgáltatások volumenének bővítését és minőségének javítását. Ha a bankszektorban a tőke megtérülése alacsonyabb, mint más iparágakban, a tőke más, jövedelmezőbb felhasználásokba áramlik. A profit serkenti a bank vezetésének tevékenységét a működés bővítése és fejlesztése, a költségek csökkentése és a szolgáltatások minőségének javítása érdekében.
Megjegyzendő, hogy a bankok minden gazdasági körülmény között szükséges pénzügyi iparág, amely „modern” múlttal rendelkezik, és a legrugalmasabban reagál a pénzpiacon végbemenő változásokra, és a „pénzfelvétel” szempontjából ez egyedi pénzügyi és gazdálkodó egység, hiszen minden banki műveletből bevételnek kell származnia, és csak annak a banknak van létjogosultsága, amelyik megkapja a szükséges mennyiségű bevételt (nyereséget).
A bank vállalkozói tevékenységének sajátossága az általa értékesített termékek (műveletek és szolgáltatások, elsősorban pénzben kifejezett) sajátosságaiban rejlik. Több termékből álló vállalkozásként a kereskedelmi bankok különböző területeken tevékenykednek. Az egyes bankok által végzett műveletek köre volumenében és tartományában összevethető a kisvállalkozások kibocsátásával.
A kereskedelmi bank nyeresége olyan pénzügyi eredmény, amely tevékenységének eredményességét jellemzi. A teljes nyereség összege a bank bevételének teljes összege és a kiadások (költségek) teljes összege közötti különbözet.
A kereskedelmi bankok nyeresége (vesztesége) olyan mutató, amely a különböző passzív és aktív műveletek eredményeit koncentrálja, tükrözve a tevékenységüket befolyásoló összes tényező hatását.
A banki profit gazdasági lényege abban rejlik, hogy a többletértéket létrehozó banki tőke szerkezete nem homogén: jelentős része vonzott (kölcsön)tőke, másik, kisebb része saját (alapítói) tőke. Ennek az az oka, hogy az ipari tőkéstől eltérően a bankok főleg külföldi tőkével működnek. A banki profit lényegének makroszintű feltárására szolgáló módszertani megközelítés lehet egy olyan banki termék sajátosságainak elemzése, amely többletterméket (profitot) hoz neki. Ebben az esetben a bank meghatározott tevékenységeket végző vállalkozásként jár el. Ennek a vállalkozásnak a termelő jellege egy adott termék létrehozásában fejeződik ki. Ők:
A fizetés makro- és mikroszinten kibocsátott eszközöket jelent. Pénz nélkül a munka termékei nem cserélhetők ki, a szaporodási folyamat nem folytatható. A készpénzkibocsátás bankmonopólium. A forgalomra kibocsátott termékek a bankrendszer sajátos termékei;
Felhalmozott szabad, átmenetileg fel nem használt erőforrások. A „nem teljesítő” pénzeszközöket működő alapokká alakítva a bankok így további „energia” forrásokkal látják el a gazdaságot;
Ügyfeleinek tőkeként, újonnan teremtett érték formájában a kiindulási helyükre visszakerült forrásként adott kölcsönök;
Sokféle szolgáltatás, amelynek termelő jellegét megerősíti a profit szerves beszámítása a megfelelő időszakban létrehozott teljes társadalmi termék teljes összegébe.
A banki profit gazdasági tartalma a banki ügyfelek profitjával való kapcsolatán keresztül is megmutatkozik. Ennek középpontjában a bank társadalmi jelentősége áll. A bankok, miután a társadalom bizonyos igényeként felmerültek egy speciális, a fizetési és forrásigényt kielégítő intézmény működésére, a tőke megőrzésére, kötelesek tevékenységüket a közérdeknek megfelelően végezni. Ugyanakkor a bank tőkéjének maximális megtérülése iránti vágya ésszerűen párosuljon a likviditással (a betétesekkel és hitelezőkkel szembeni kötelezettségeinek időben és veszteség nélkül történő teljesítésének képességével) és tevékenységének kockázati szintjével. Ez elsősorban annak köszönhető, hogy a banki profit forrása a kölcsöntőke (azaz az ügyfelek tőkéje), ezért a „magán és bármi áron nyereség” a bank számára a befektetett pénz vissza nem fizetésének kockázatához vezethet. pénzeszközök, likviditásvesztés, és ennek eredményeként az ügyfelek (hitelezők) nyereségének csökkenéséhez vagy elmaradásához, valamint bankbetéteik elvesztésének lehetőségéhez.
A banki profit az árugazdaság közgazdasági kategóriája, amely egyrészt bizonyos gazdasági kapcsolatokat fejez ki, másrészt része a nemzeti össztermék értékének.
A kereskedelmi bank gazdasági tevékenységéből származó pénzügyi eredményt nyereség és veszteség egyaránt képviselheti. A nyereség abból adódik, hogy a bank bevétele meghaladja a kiadásokat, és fordítva, a kiadások többletbevétele veszteséget okoz.
A számvitelben általában különbséget tesznek a bruttó és a nettó nyereség között. A bruttó nyereség az összes bevétel és az adózás előtti kiadások különbözete. A kereskedelmi bankok bruttó nyereségének alapja általában a hitelek után kapott kamat. A bank bruttó nyeresége a működési költségek teljes összegének levonása után alakul ki a kamat és nem kamatjellegű bevételek összegéből. A banki költségek hozzávetőleg felét a betéti kamatok fizetése teszi ki, a költségek fennmaradó részét az egyéb kamatfizetések, bérek, tartalékokba történő befizetések, esetleges hitelveszteségek és egyéb működési költségek teszik ki.
A nettó eredmény a bruttó eredményből a törvényi adók megfizetése után keletkezik. A nettó nyereséget pedig felosztott, azaz a bank részvényeseinek részvényeik után fizetett éves osztalékként, valamint tőkésített részre osztják, amelyet a bank saját tőkéjének és tartalékainak növelésére fordítanak. A kereskedelmi bank további fejlődése, tőkéjének és tartalékainak a működési volumennek megfelelő szinten tartása a nettó nyereség nagyságától függ.
A kereskedelmi bank nyereségének kialakulását ennek a kereskedelmi vállalkozásnak a sajátosságai, valamint a jelenlegi számviteli és beszámolási rendszer határozza meg (47. ábra).
A kereskedelmi bankok nyereségének nagyságát számos külső és belső tényező befolyásolhatja.
A külső, banki tényezőktől független kategóriájába tartozik a devizaárfolyam változása, a refinanszírozási kamatláb jegybanki változása, a kötelező tartalék összege, az adójogszabályok, az állampapírok hozamának változása, helyzetek a nemzetközi részvény- és devizapiacokon, általános válsághelyzetek az országban, amelyek közvetlen és relatív hatással vannak bizonyos bankokra, verseny a banki szolgáltatások piacán és néhány egyéb tényező.
A belső (szubjektív) tényezők, amelyektől a kereskedelmi bank nyereségének mértéke függ, mindenekelőtt a bank vezetőségének eszköz- és forrásgazdálkodási képessége (gazdálkodás).
Ezt segíti elő a banki tevékenység jövedelmezőségének elemzése, amely lehetővé teszi a bank vezetése számára, hogy hitel- és kamatpolitikát alakítson ki, azonosítsa a kevésbé jövedelmező műveleteket, és javaslatokat dolgozzon ki a bank esetleges nagy bevételeihez. Ezeknek a problémáknak a megoldása lehetetlen pénzügyi menedzsment nélkül – a tőke racionális és hatékony felhasználásának rendszere, a pénzügyi források mozgását irányító mechanizmus (48. ábra).
|
Rizs. 48. Pénzügyi gazdálkodás kereskedelmi bankban |
Ez a séma általános képet ad egy kereskedelmi bank pénzügyi gazdálkodásáról, amelynek végső célja a profitszerzés.
Egy kereskedelmi bank haszonkulcsát a következő tényezők befolyásolják a legnagyobb mértékben:
1) a bank bevételeinek és kiadásainak aránya;
2) az ügyfeleknek és más bankoknak nyújtott kölcsönök átlagos kamatszintje;
3) a hitel- és aktív betéti műveletek volumenének változása;
4) az összes aktív tevékenység átlagos jövedelmezősége;
5) a jövedelem felosztása és az abban való nyereségrészesedés;
6) a bank saját tőkéjének összege;
7) a hitelportfólió szerkezete;
8) a betétek kiszolgálásának költségeit.
Az első öt tényező a mérleg szerinti eredmény nagyságát, a hatodik - annak stabilitását, a hetedik és a nyolcadik - a banki működés jövedelmezősége növekedésének minőségét befolyásolja a banki kockázatok és a mérleg likviditása szempontjából.
A banki tevékenység sajátosságait figyelembe véve a kereskedelmi bank nyereségét alkotó bevételi források az alábbiak szerint csoportosíthatók:
Számviteli és hitelműveletek (váltók könyvelése, kölcsönadás jogi személyeknek és magánszemélyeknek);
Részvénytranzakciók (műveletek maga a bank és más kibocsátók által kibocsátott értékpapírokkal);
Elszámolási és készpénzes tranzakciók (ügyfelek nem készpénzes és készpénzes pénzeszközeivel végzett műveletek);
Nem hagyományos műveletek (tröszt, faktoring, forfeiting, lízing, tanácsadás, ügynöki szolgáltatások stb.).
A likviditási szintre és a banki tőkemegfelelésre vonatkozó magas követelmények arra kényszerítik a bankokat, hogy bevételeik jelentős részének forrását mérlegen kívüli ügyletekben keressék, amelyek magukban foglalják a bróker- és vagyonkezelési műveleteket, valamint garanciák és garanciák kibocsátását. Az ilyen ügyletekben az ügyfelek nevében a bankok tulajdonképpen saját hírnevüket helyettesítik az ügyfelek hírnevével, és az ilyen szolgáltatások nyújtásából származó többletbevétellel jelentős mértékben növelhetik nyereségüket anélkül, hogy további adósságkötelezettségeket vállalnának. Bár a mérlegen kívüli tevékenységek nem mentesek a kockázatoktól, az ebből a tevékenységből származó veszteségek általában csekélyek.
A szolgáltatásokból származó bevételnek ezen formákban meg kell térítenie a bank költségeit, fedeznie kell a kockázatokat és nyereséget kell termelnie.
A kereskedelmi bankok rendelkezésére álló nettó nyereség felosztása egyedi arányok szerint történik. Mindazonáltal mindenkire jellemző, hogy a nyereséget különféle alapok létrehozására használják fel, és részvényekre vagy részvényekre osztalékot fizetnek a bank alapítóinak. A bank tartalékalapját a nyereség terhére képezik - az alapszabályban meghatározott összegű levonásokkal (általában az alaptőke legalább 15% -a), az év végén a határozatnak megfelelően. a részvényesek (részvényesek) közgyűlésének határozatával. A tartalékalap a bank esetleges veszteségeinek fedezete. Az alap forrásaiból (hiány vagy eredményhiány esetén) elsőbbségi részvények után osztalékot lehet fizetni. Emellett a kereskedelmi bankok nettó nyeresége különböző ipari és társadalmi fejlesztési alapok létrehozására fordítható.
A felhalmozott nettó eredmény finanszírozási forrásként szolgál egyéb olyan kiadásokhoz és költségekhez, amelyek nem szerepelnek a banki költségek között, amelyek pl.
Pénzbeli és természetbeni kifizetések bizonyos típusú prémiumok, anyagi segítség, egyéb díjazás és juttatások banki alkalmazottak részére;
Tőkebefektetések, beleértve új létesítmények építését, bővítését, rekonstrukcióját, meglévő tárgyi eszközök felújítását, egyéb tárgyi eszközök beszerzését;
Nem termelő létesítmények (képzőközpontok, óvodai intézmények, egészségügyi, egészségügyi és egyéb intézmények) fenntartási költségei, ideértve az ilyen létesítmények javítását az üzemeltetésből származó bevételből nem fedezett részben;
A banki költségek a banki műveletek önkéntes biztosításával kapcsolatban;
A banki alkalmazottak egészségének védelmét és rekreációs megszervezését célzó intézkedések végrehajtásának költségei;
Ünnepi rendezvények, bemutatók, évfordulók lebonyolításának költségei, újság- és folyóirat-előfizetések és egyéb hasonló kifizetések és kiadások;
Nem banki tevékenységgel kapcsolatos munkák kifizetésének, különböző alapítványoknak és közszervezeteknek nyújtott jótékonysági segítségnyújtás és egyéb jótékonysági célokra fordított kiadások;
Fiókok és képviseletek szervezésével kapcsolatos költségek, ideértve a külföldieket is.
A kereskedelmi bankok forgótőkéjének szerves részét képező forrásbázis költségcsökkentésére pozitívan hat a bank által létrehozott eredménytartalék és szociális alap.
A kereskedelmi bankhoz jutó nyereség a további működésének, bankpiaci minősítésének anyagi alapja. A banki menedzsment feladata a nyereség csökkenésének megakadályozása, mivel ez általában a tőkemegfelelési mutatóban és a bank versenyképességének szintjén is megmutatkozik. Az adózás és az osztalékfizetés után fennmaradó eredmény összegének elegendőnek kell lennie a bank tőkéjének megőrzéséhez, a szükséges tartalékok képzéséhez, amelyek kulcsfontosságúak a bank kockázatainak csökkentésében és ügyfelei érdekeinek védelmében. Ugyanakkor figyelembe kell venni a bank részvényeseinek (részvényeseinek) érdekeit, lehetőséget adva számukra, hogy a befektetett tőkéből bevételhez jussanak részvények (részvények) utáni osztalék formájában. Emellett a profit az egyetlen forrása a bank dolgozóinak gazdasági érdekeinek. Amennyiben ezt a feladatot egy adott gazdasági helyzetben helyesen oldják meg, annyira erős lesz az alap a bank további fejlődéséhez. Szintén nagyon fontos, hogy a speciális alapok belső forrásaiból származó tőkeemelés ne járjon azzal a kockázattal, hogy a meglévő részvényesek elveszítik az irányítást a bank felett.
A nyereség „felfalása”, azaz fogyasztásra költése (a bank bérei és egyéb költségei), a túl magas kifizetett osztalék a legtöbb esetben megfosztja a bankot versenyképességétől, és tőke- és pénzügyi kiáramláshoz vezet. források, és ennek eredményeként a csődhöz.
A bankszektor a vállalkozási tevékenység egy speciális fajtája, ezért a bankok adóztatásának jogi szabályozása a jogviszonyok tárgyának sajátosságaiból adódóan az adó- és bankjog önálló szakaszaként kerül kiemelésre.
A kereskedelmi bankok fizetik az oroszországi adórendszerben hatályos adók szinte többségét. A kereskedelmi bankok adóztatása a vállalkozásokra, szervezetekre meghatározott módon és feltételekkel, de a banki tevékenység sajátosságainak figyelembevételével (vagyis a bevétel-kiadási rend figyelembevételével) és szigorúbb szabályok szerint történik. rendszer (a banki nyereség adókulcsa az egyik legmagasabb).
4. előadás Kereskedelmi bank bevétele és nyeresége.
A profit a bank teljesítményének fő mutatója. A kereskedelmi bank bevételei és kiadásai közötti különbség a bruttó nyereség. A bruttó nyereség mutatója (azaz az adófizetés és a maradványnyereség felosztása nélkül) jellemzi a kereskedelmi bank eredményességét.
Az eredménykimutatásban figyelembe veszik a kereskedelmi bankok tevékenységének eredményét, az elmúlt üzleti évben felmerült összes költséget és bevételt.
Ez a dokumentum lehetővé teszi a bank egyes bevételi és kiadási tételeinek, valamint csoportjaik szerkezetének és arányának feltárását, az egyes banki műveletek jövedelmezőségének elemzését, a kereskedelmi bank nyereségének faktoranalízisét.
A bevételi részben három jogcímcsoport különböztethető meg:
1) a bank működési tevékenységéből származó bevétel, beleértve a bankközi műveletekből, az ügyfelekkel végzett műveletekből, értékpapírokból és lízingműveletekből származó bevételeket. A következőkre oszthatók: kamatbevétel (bankközi kölcsönökből kapott kamatbevétel; kereskedelmi kölcsönökből kapott kamatbevétel) és nem kamatjövedelem, ideértve: befektetési tevékenységből származó bevételeket (értékpapír-osztalék, vállalkozások és szervezetek közös tevékenységében való részvételből származó bevétel stb. .); devizaügyletekből származó bevétel; a kapott jutalékokból és bírságokból származó bevétel;
2) Melléktevékenységekből származó bevétel, pl. az ideiglenesen ingyenes iroda- és egyéb helyiségek, berendezések bérbeadásából, valamint nem banki szolgáltatások nyújtásából;
3) A több tételben megjelenő, a bank által meg nem keresett bevétel, felhasznált tartalék, a hosszú távú befektetések átértékeléséből adódik.
Az eredménykimutatás kiadási oldala a következőképpen csoportosítható:
1) működési költségek, amelyek magukban foglalják az ügyfelekkel (beleértve a bankokat) folytatott tranzakciók után fizetett kamatot és jutalékokat, a pénzügyi piacokon történő hosszú lejáratú hitelek bevonását stb.;
2) a bank működésének biztosításával kapcsolatos kiadások, beleértve az adminisztratív és üzleti költségeket, valamint a megállapított normák szerinti értékcsökkenési leírást;
3) banki kockázatok fedezésére fordított kiadások, amelyek magukban foglalják a hitelezési veszteségek és egyéb veszteséges műveletek fedezésére szolgáló tartalék képzését.
Ha a bank bruttó kiadásait a „kamat” és a „nem kamat” elv szerint csoportosítjuk, akkor a kamatkiadások rubelben és devizában felhalmozódnak és fizetett kamatot, a nem kamatjellegű kiadások pedig a következőket tartalmazzák: működési költségek, kifizetett szolgáltatási jutalékok. és levelező kapcsolatok, értékpapír műveletek kiadásai, devizapiaci tranzakciók költségei, bank működésének biztosítására fordított kiadások, adminisztratív apparátus fenntartási költségei, üzleti kiadások, egyéb kiadások, bírságok, kötbérek, kötbérek (fizetett) ), előző évek kamatai és jutalékai stb.
A bank eredménykimutatásában a bevételek és ráfordítások adott csoportosítása nem az egyetlen, de lehetővé teszi a bank eredményképzési módjának és a tevékenysége jövedelmezőségének megőrzésének vagy megváltoztatásának kilátásait. Az egyesült államokbeli bankok esetében az értékpapírokkal végzett műveletek kiegyenlítő eredménye jelenik meg, amely után megjelenik a nettó nyereség és az egy részvényre jutó eredmény.
A külföldi bankokban az eredménykimutatással párhuzamosan rendszerint az úgynevezett „átlagos tőkemérleg” is készül, amely egy elemző táblázat, nem pedig hivatalos jelentési elem. Ezt a mérleget maga a bank használja elemzési célokra. Felépítésében számos jellemző van.
A mérlegtételek csoportosítása: az eszközben - bevételtermelő és nem bevételre, a kötelezettségekben - fizetett és kifizetetlen. A mérleg ilyen felépítése megkönnyíti a bank jövedelmezőségének elemzését. A nem bevételi jellegű tételek nagyobb aránya az eszközben csökkenti a bevételt, de növeli a bank likviditását. A jelentős mennyiségű kifizetetlen kötelezettség növeli a jövedelmezőséget, de csökkenti a likviditást.
A mérlegben a banki műveletek a rájuk eső bevételekhez és kiadásokhoz kapcsolódnak. Ezért nemcsak a bank egészének jövedelmezőségének elemzéséhez, hanem az egyes műveleti csoportokhoz is értékes dokumentum.
Az átlagolt tőkék egyenlege a kapott számla adatait felhasználva lehetővé teszi a bank minimális bevételi marzsának kiszámítását, amely lehetővé teszi a bank számára, hogy fedezze a szükséges kiadásokat, de nem termel nyereséget. Ezt a mutatót "a bank jövedelmezőségének holtpontjának" nevezik. Ennek a mutatónak a kiszámításakor a következőket is figyelembe veszik:
A bank általános költségei (igazgatási és gazdasági);
Biztosítási tartalékok, értékcsökkenési költségek stb.;
A mérlegben nem szereplő, de mérlegen kívüli számlákon figyelembe vett egyéb bevételek (jutalékok, korábbi üzleti évek veszteséges működésének megtérülése, bank mellékbevétele);
Az eszközegyenleg összege;
A bevételt nem termelő eszközelemek összege.
Banki eredménykimutatás
Kamatbevételek - Kamatkiadások = Nettó kamatbevétel +/- Egyéb működési bevételek (veszteségek) = Bruttó működési bevételek (veszteségek) - Működési költségek = Nettó működési bevételek (veszteségek) - Hitelveszteség céltartalékképzési költségek = Bevétel (veszteség) előre nem látható események előtt +/ - Váratlan eseményekből származó bevétel (veszteség) = adózás előtti nettó eredmény (veszteség) - Nyereségadó = Nettó bevétel (veszteség)
Profit elosztás.
Az ilyen eredménykimutatási séma olyan bevételi és ráfordítási tételeket tartalmaz, amelyek tükrözik a bank fő általános működését és a nyereségtermelés folyamatát, jelezve a közbenső szakaszokban kapott nyereséget.
Ezt a sémát elemezve megállapíthatjuk, hogy a bank fő tevékenységi bevétele a kapott kamatbevétel, a kamatkiadások pedig ráfordításnak minősülnek.
A nem alaptevékenységhez kapcsolódó bevételek (veszteségek) az egyéb működési bevételek (veszteségek). Mivel a kamatkiadások működési költségként kerülnek elszámolásra, a kapott folyó eredményből, amely egyenlő a nettó kamatbevételek és egyéb működési bevételek (veszteség) összegével (különbözetével), levonásra kerül a működési költségek összege, amely a nettó működési bevételt adja. (veszteség). Ebből az eredményből levonjuk a hitelezési veszteségekre képzett céltartalékot, majd az eredményhez hozzáadjuk (levonjuk) az előre nem látható eseményekből származó nyereséget (veszteséget). Az eredmény a bank nettó adózás előtti eredménye/vesztesége. Továbbá a kapott eredményből adót vonnak le, amely a bank tárgyidőszaki nettó nyereségét (veszteségét) adja.
A bank eredménykimutatásának szerkezete lehetővé teszi a bank bevételeinek, kiadásainak és nyereségének abszolút és számított relatív mutatóinak elemzését a fő általánosított pozíciókra vonatkozóan. A beérkezett adatok összevetése a beszámolási időszak eleji adatokkal, valamint ezek változásának tendenciáinak elemzése több beszámolási időszakra kiterjedően lehetővé teszi a bank tevékenységének ésszerűbb értékelését és a megfelelő pénzügyi döntések meghozatalát.
A bankok pénzeszközöket gyűjtenek, amelyek felhasználásáért éves betéti és hitelkamat, valamint a hitelviszonyt megtestesítő kamatláb alapján meghatározott jövedelmet fizetnek betéteseiknek és hitelezőiknek, amely egyenértékű éves kamattal is átváltható. Így az általa bevont források felhasználására fordított összes banki kiadás, pénzügyi lényegét tekintve, az elfogadott terminológia szerint kamatozó. Ezért, ha egy ilyen bank eredménykimutatásában van egy általánosított „Kamatkiadások” tétel, amely teljes mértékben megmutatja a beszámolási időszakban a kölcsönzött források felhasználásáért fizetett kamat összegét, akkor az előző „Kamatbevétel” tételt kell figyelembe venni. figyelembe véve a bank által felvett pénzeszközök felhasználásából származó összes bevételt, az ilyen bevételek és ráfordítások különbözete valóban nettó kamatbevételnek nevezhető eredményt, vagy más szóval az összes irányultságú banki műveletekből származó nyereséget eredményez. általa kamatbevételt generáló aktív tevékenységre vonzott pénzeszközök. A kereskedelmi banki működés eredményességének elemzésének másik eleme a bank kamatpolitikájának elemzése.
Egy kereskedelmi bank kamatpolitikája tükröződik a passzív és aktív működési kamatlábak dinamikájában. A bank passzív működése az erőforrások vonzásával függ össze. Az erőforrásalapot olyan kölcsönzött források terhére alakítják ki, mint a jogi személyek és magánszemélyek látra szóló és lekötött betétei (betétek), bankközi hitelek, letéti jegyek, váltók. A bank aktív működésének fejlesztésének stabil alapja a betéti műveletek - látra szóló betétek és sürgősségi betéti jegyek, amelyek a legolcsóbb források. Ezért egy kereskedelmi bank kamatpolitikájának értékelésekor minden erőforrás és betéti művelet költségét elemzik. Az ilyen elemzés fő irányai a következők:
Az erőforrások és egyes típusaik átlagos nominális árának kiszámítása lehetővé teszi az árdinamika azonosítását - az erőforrások költségének növekedését vagy csökkenését a jelentési időszakban az előzőhöz képest, valamint meghatározza az egyes árak eltérését. forrástípusok az átlagtól. Emellett lehetségesnek látszik a legdrágább forrástípus kialakítása a bank számára.
