A személyi jövedelemadó az egyik legfontosabb és kötelező adónem. Ezt az Orosz Föderáció minden nyereséges polgárának meg kell fizetnie. És bár ez az adó mindenkire kötelező, sokakat foglalkoztat az a kérdés, hogy az egyszerűsített adórendszer alapján fizet-e az egyéni vállalkozó jövedelemadót?
A személyi jövedelemadó befizetését a vállalkozóknak és a munkavállalóknak is meghatározott időn belül teljesíteniük kell. Ez a követelmény legtöbbször megzavarja sok üzletembert, akik úgy döntenek, hogy áttérnek az egyszerűsített adózási rendszerre.
Ennek az adózási rendszernek az alkalmazására leggyakrabban az egyéni vállalkozók gondolnak, akik nem akarnak sok időt tölteni a bevallási dokumentáció elkészítésével. Az egyetlen dokumentum, amelyet ki kell tölteni és időben benyújtani az adóhivatalhoz, az a nyilatkozat.
Miután az ONS használata mellett döntött, a vállalkozó választás előtt áll. Neki kell kiválasztania az adó mértékét. Mindegyiknek megvannak a maga előnyei. Tehát az adó egykulcsos levonását a nettó jövedelem összegéből hajtják végre, egy másik kulcstípus az adó levonását írja elő a teljes nyereségből. Az árfolyam kiválasztása után itt ér véget a vállalkozói jelentésekkel végzett munka. Az egyszerűsített adórendszerben alkalmazott adókulcsok egyike számos egyéb adó megfizetését megszünteti, köztük a kötelező személyi jövedelemadót.
És bár az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a kereskedő nem köteles ezt az adót megfizetni, vannak olyan helyzetek, amikor az egyszerűsített rendszer használatakor továbbra is át kell utalnia személyi jövedelemadót. Az Orosz Föderáció adótörvénye kimondja: az "egyszerűsített" alkalmazásakor az IP az ebben az adórendszerben bemutatott kulcsok egyikét alkalmazza, nevezetesen 15% vagy 6%. Ezek az arányok lehetővé teszik más adók fizetésének elkerülését.
Leggyakrabban egy leegyszerűsített ember szembesül az ilyen típusú adók kötelező fizetésével, amikor olyan tevékenységből profitál, amely nem szerepel az egyszerűsített adórendszer és az USRIP listáján. De lehetnek más okok is. Az egyikük 4000 rubelt meghaladó összeget nyer. Vállalkozó úgy juthat hozzá, ha részt vesz a gyártó vagy a szakmai szervezetek által szervezett promócióban, hogy felkeltse az érdeklődést a kínált termékek iránt.
Adót kell fizetnie abban az esetben is, ha egy pénzintézettől felvett kölcsönt vesz fel. Érdemes megjegyezni, hogy ebben az esetben a fizetett adó mértéke a refinanszírozási szerződésben szereplő kamatláb 2/3-a lesz. Ez az adókötelezettség az állami pénznemben felvett kölcsön összegére vonatkozik. De ha az összeget devizában vették fel, akkor a személyi jövedelemadó összegét a szerződésben meghatározott alkalmazott mérték és a 9% különbözetből kell levonni.
Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó egyéni vállalkozónak a devizabetétből származó kamat és osztalék után is személyi jövedelemadót kell fizetnie. A személyi jövedelemadó kiszámításához használt kulcs értéke minden betéti helyzetben eltérően kerül alkalmazásra. A legtöbb haszontípusnál 13%-ot alkalmaznak, de néhány esetben ettől eltérő kamatlábat alkalmaznak. Tehát a promócióban vagy lottójátékban kapott nyeremények 35%-os adókulccsal adóznak.
Minden egyszerűsített adórendszerben dolgozó egyéni vállalkozónak, aki személyi jövedelemadó-köteles tevékenységből szerzett bevételt, SZJA-val kell számolnia. Nem nehéz megérteni a sémát a személyi jövedelemadó fizetésével járó általános adózási rendszerben dolgozó egyéni vállalkozók számára. A meghatározott adóhoz negyedéves pénzátutalást ír elő.
Kicsit másként fizetnek adót azok az egyszerűsítők, akik személyi jövedelemadónak megfelelő jövedelemhez jutottak. Ebben az esetben évente egyszer kerül átutalásra a lejárt adózási időszakot követő új év április 30-ig. Az egyéni vállalkozónak a személyi jövedelemadó fizetése mellett a személyi jövedelemre vonatkozó adatokat tartalmazó adóbevallást is be kell nyújtania eddig az időpontig.
Érdemes megjegyezni még egy apró árnyalatot a levonásokkal kapcsolatban. Az egyszerűsített rendszerben dolgozó kereskedőket megfosztják az adólevonás jogától, még akkor is, ha ennek alapos okai vannak. De személyi jövedelemadó fizetésekor az egyszerűsített személynek joga van az adó-visszatérítési eljárást lefolytatni. Ehhez csak a megfelelő dokumentációt kell elkészítenie.
Annak ellenére, hogy az egyszerűsített adórendszer megszünteti a személyi jövedelemadó fizetését, az egyéni vállalkozóknak is meg kell küzdeniük a munkavállalók felvétele esetén. A munkáltatói státusz megszerzéséhez szükséges regisztrációs eljárást követően az egyéni vállalkozó az általa felvett alkalmazottak adóügynökévé válik. E státusz elnyerésével feladatai között az egyszerűsített adórendszer fizetése mellett dolgozói után adóösszeg átutalása is történik a költségvetésbe.
Annak ellenére, hogy a kereskedő ebben a helyzetben köteles a munkavállalók jövedelme után személyi jövedelemadót átutalni, ő maga csak az egyszerűsített adórendszer jegyzékében nem szereplő forrásból és tevékenységből származó bevétel esetén fizeti azt.
A személyi jövedelemadó (szja) a magánszemélyekre vagyonuk alapján kivetett közvetlen adók fő típusa. Az egyéni vállalkozók kiadásainak szerkezetében jelentős részét az adók és a költségvetésen kívüli alapok levonásai teszik ki. A vállalkozás indításának szakaszában meg kell ismerkedni az egyéni vállalkozó által fizetendő adók listájával és kiszámításának eljárásával.
Az egyéni vállalkozó adózási rendtől függetlenül az alábbi adókat köteles fizetni:
STS - adórendszer kis- és középvállalkozások számára. Az USN minimális adóterhet és egyszerűsített könyvelést vállal. A vállalkozók által más adórendszerben fizetett fő adókat az egyszerűsített adórendszerben egy adó váltja fel. A könyvelést külön bevételi és kiadási könyvben vezetik, az IP-bevallást évente 1 alkalommal, előlegfizetést negyedévente 1 alkalommal.
Az egyszerűsített rendszerben az adózó önállóan választja meg az adózás tárgyát, és egy adót fizet a megállapított kulcs szerint:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott egyes adókat az egyéni vállalkozók nem fizetik az egyszerűsített adórendszer alapján. Ezek tartalmazzák:
Az egyéni vállalkozó tevékenységét önállóan, azaz egyedül is végezheti, és alkalmazottakat is alkalmazhat. Éppen ezért viták merülnek fel az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettségével kapcsolatban.
Pontozzuk az összes „i”-t, figyelembe véve 2 helyzetet:
Ezenkívül az egyéni vállalkozónak minden alkalmazott után költségvetésen kívüli alapokba kell utalnia. Sőt, ha egy egyéni vállalkozó évente egyszer fizet járulékot magának, akkor a munkavállalók számára ezt minden hónapban meg kell tennie. A személyi jövedelemadót is havonta kell fizetni.
Összesít. Mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó, ha egyedül, munkavállalók bevonása nélkül dolgozik.
Alkalmazottak felvételekor az egyéni vállalkozó köteles havi személyi jövedelemadót fizetni minden alkalmazott után a bérek 13% -ának összegében, és befizetéseket kell fizetnie a költségvetésen kívüli alapokba - PFR és FFOMS.
Saját vállalkozás indításakor nagyon fontos a megfelelő adózási rendszer kiválasztása. Például a szövetségi társaságok számára, különösen külföldi részesedéssel, fontos, hogy a szerződő felek áfafizetők legyenek, ezért egyes egyéni vállalkozók számára az áfa szükséges. Az egyszerűsített adórendszerben sokkal egyszerűbb az adófizetés, így egyes egyéni vállalkozók, akik kezdetben például az UTII-t választották, áttérhetnek az egyszerűsített adózásra. Az egyszerűsített adórendszer lehetővé teszi a szükséges dokumentumok gyors átvételét, elkészítését stb.
Az adók listája és kiszámításának módja az alkalmazott adózási rendszer alapján kerül meghatározásra. Manapság 4 fajta szellemi tulajdon adózás létezik:
Meg kell jegyezni, hogy az UTII és a szabadalmi rendszer az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik.
Hagyományosan az év elejét az orosz tevékenység különböző területein bekövetkezett változások jellemzik. Ez vonatkozik az adójogra is. Szakértők szerint az ország nehéz gazdasági helyzete ellenére 2017-ben nem várható jelentős adóteher-növekedés.
A költségvetési hiány finanszírozására más forrásokat is keresnek, hiszen a kis- és középvállalkozásoknak már nem keletkeznek többletköltségei.
2017 fő újítása az egységes társadalombiztosítási díj (ESSC) visszatérítése. Felváltja az egyéni vállalkozók és LLC-k nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékait, amelyeket jelenleg a PFR kezel. Az ESS javítani fogja a fizetési fegyelmet, ezáltal növeli az adóbeszedést. Az ESS beszedésének kötelezettsége a Szövetségi Adószolgálatra hárul, amelynek lényegesen több eszköze van, mint a FIU-nak. Az Adószolgálat kezeli a folyó befizetéseket és behajtja az előző évi hátralékot.
A vállalkozói tevékenység jellemző vonása a szervezeti függetlenség. Az egyéni vállalkozónak kell-e plusz díjat levonnia a költségvetésbe, és mikor kell személyi jövedelemadót fizetnie - az ilyen kérdéseket a kereskedő dönti el a körülmények figyelembevételével. A jogalkotó minden számítást az adózóra bízott. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának területi ellenőrzései csak a szabályozási követelmények végrehajtását ellenőrzik. Azonban nem olyan könnyű megérteni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkeinek lényegét. Lehetetlen megtenni a támogatással való konzultáció nélkül.
A jövedelemadót minden esetben a vállalkozók számítják ki és utalják át az OSNO keretében. Az általános rendszer magában foglalja a személyi jövedelemadó levonását a kereskedő minden bevételéből. Az egyetlen feltétel a források elkülönítése. A kulcs ettől függ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke).
| A probléma körülményei | Megoldás | Szakértői megjegyzés |
|---|---|---|
| A vállalkozó fakitermeléssel, fűrészeléssel és fafeldolgozással foglalkozik. Az év során 3 600 000 rubel értékben adott el fát. Dokumentálni lehetett a költségeket 2.400.000. Ugyanebben az időszakban a kereskedő 338.000. Az autót 6 hónapja vették 350.000 rubelért. A költségeket korábban nem vették figyelembe. Ezenkívül az adófizető 36 ezer rubel osztalékot kapott a Romashka LLC részvényéből. | Az adózónak 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtania. Az adószámítás így fog kinézni: (3600 000-2400 000) × 13% = 156 000, 338 000-350 000 = -12 000 (veszteség). Mivel az osztalék utáni személyi jövedelemadó visszatartásának kötelezettsége az adóügynököt terheli, a 36 ezer rubel összege nem kerül bele a számításba. Nem kell szerepeltetni a nyilatkozatban. | A 13%-os adókulcs alá esik a vállalkozó kereskedelmi tevékenységből származó összes bevétele. A költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke engedélyezi. Az általános mérték a 3 évnél rövidebb ideig birtokolt ingó vagyon értékesítéséből származó díjazásra vonatkozik. A Vámkódex 220. cikke (2) bekezdésének 2. része feljogosítja a dokumentált kiadások bevételből történő levonását. Ha ebből veszteség keletkezik, az adó elengedhető. 2018-ban a cégek tőkéjében való részesedésből származó osztalék 13 és 15 százalékos adókulccsal jár. Az elszámolásokat a társaság a pénz átutalása időpontjában végzi. A tulajdonos lakóhelye meghatározó. Ha az alapító legálisan több mint 183 napot tartózkodik Oroszországban, az adó 13%. A nem rezidensek számára emelt mértéket állapítanak meg. |
Általános szabály, hogy az egyszerűsített adórendszer, a PSN vagy az UTII alkalmazásakor a kereskedők nem fizetnek személyi jövedelemadót. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezete értelmében az üzletből származó összes bevételt visszavonják. A „különrendek” csak szigorúan meghatározott esetekben számítsanak személyi jövedelemadót és nyújtsanak be éves bevallást.
Minden üzletembernek feltétlenül vissza kell fizetnie az adót, ha:
A bankbetéti kamatok, osztalékok és értékpapír-műveletekből származó díjak átutalása esetén a jövedelemadó ezen felül levonásra kerül. Ezekben az esetekben az adóügynökök kötelesek a személyi jövedelemadót a költségvetésbe utalni. Az eljárás betartása esetén az információt nem kell feltüntetni a nyilatkozatban.
Fontos! Az egyszerűsített adórendszerben a kereskedelmi eszközök értékesítéséből befolyt összegek nem számítanak bele a személyi jövedelemadó alapjába. Ezt a díjazást tükrözni kell a bevételi és kiadási könyvben. A szabály nem vonatkozik az UTII- és PSN-fizetőkre.
A vállalkozási tevékenység keretein kívüli „speciális rendszer” által kapott anyagi juttatás jövedelemadó-köteles. Például a listán szerepelnek a kamatmentes vagy kedvezményes kölcsönök igénybevételéből származó megtakarítások. A személyi jövedelemadó mértéke ebben az esetben 35% lesz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (2) bekezdése).
| A probléma körülményei | Megoldás | Egy komment |
|---|---|---|
| Éves vállalkozási bevétel 760 ezer rubelt tett ki. Üzletember szolgáltatást nyújt és alkalmazza az egyszerűsített adórendszert 6%. kívül Sőt, a beszámolási időszakban az üzletember értékesített az üzletben használt berendezések, 300 ezerrel.. Korábban az egységeket vásárolták 430 ezer rubelért. | Az áfa nulla lesz. Ugyanakkor a naplóban jövedelemelszámolást, a kifizetőnek tartalmaznia kell az összeg 300 ezer rubel. Mivel at módba váltás számítási alapként bruttó bevételt választanak ki, vegye figyelembe A 430 ezres költségre nem lehet figyelni. Az egyszerűsített adórendszer adóalapja a következő lesz: 760 000+300 000 = 1 060 000 rubel. Az adó a következő lesz: 1 060 000 × 6% = 63 600 rubel. | Egy vállalkozó nem hivatkozhat veszteségre, elvégre egy kereskedelmi eszköz eladásra volt kötött. Adásvételi szerződés szerinti díjazás szerepelnie kell az USN adatbázisban. Adó nem fizetett jövedelem után |
| Tegyük fel, hogy ugyanaz az egyszerűsített adórendszer kifizetője 6%-ot adott el nem kereskedelmi felszerelés, hanem személyi motor, 13 hónapig volt a tulajdonában. A tranzakcióból származó bevétel ugyanannyi lesz - 300 ezer, ill beszerzésének költsége 430 ezer rubel lesz. | Ebben az esetben a bevétel 300 ezer rubel lesz adóköteles bevételként kell elszámolni. Ha a vállalkozó dokumentálni tudja majd költségek, nem kell adót fizetni. Üzlet nyereségessé válik: 430 000–300 000 = 130 000 rubel (veszteség). Megfelelő költségindoklás hiányában, a kereskedő érvényesítheti majd a cikk szerinti levonást Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. A norma 250-ben szab határt ezer rubel. A számítás a következő formában történik: (300 000–250 000) x 13% = 6500 rubel. | Az egyszerűsített adórendszer adóalapja az új példában mindössze 760 ezer rubel lesz. Tulajdonság tranzakciós bevétel a kereskedelmi bevétel tevékenység nem fog működni. |
| Bonyolítsuk a feladatot új feltételek hozzáadásával. Így, vállalkozónk egyúttal vezetni fogja az egyszerűsített adórendszerrel és az UTII-vel kapcsolatos tevékenységek. Éves bevétele az egyszerűsített rendszer változatlan marad. Eladott az ingatlan összege 300 ezer rubel lesz adóköteles vállalkozásra használható fel imputált jövedelemadó. | Tartalmazza a kereskedelmi értékesítésből származó bevételt az egyszerűsített adórendszer szerinti bázishoz tartozó eszköz nem fog működni. Az összegből a vevőtől kapott, fizetnie kell 13 százalékos személyi jövedelemadó. Ebben az esetben a számítás megtörténik hasonló a második esethez. | kulcs ebben a helyzetben rendelkezik az ingatlan rendeltetésszerű használatával. Amióta az eszközt használták olyan tevékenységek, amelyek nem tartoznak az USN hatálya alá, élni az adómentességgel ez tiltott. |
| Most fontolja meg a helyzetet az anyagi haszonnal. Tegyük fel, hogy a vállalkozó kölcsönt kapott évi 2%-os kamattal. Az összeg 3 millió volt rubel, és a pénz felhasználási ideje - 5 év. Fizetnie kell a hitelezőnek részletek - évente egyszer. | Meghatározásra kerül a személyi jövedelemadó adóalapja az Orosz Föderáció Központi Bankjának irányadó kamata alapján. Jelenleg ez 7,25%. Fizetés több lépést fog tartalmazni. 1. Kedvezményes hitel kamata az első évben: 3 000 000 × 2% = 60 000 rubel. 2. Az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának 2/3-a: 3 000 000 × (7,25% * (2/3)) = 145 000 rubel. 3. A hitel felhasználásából származó anyagi haszon az első évben: 145 000-60 000 = 85 000 rubel. 4. 35%-os adókulcs: 85 000 × 35% = 29 750 rubel. | A számításban való felhasználás szükségessége 2/3 az Orosz Föderáció Központi Bankjának irányadó kamata rögzített Az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikke. Ez a küszöbérték. rubel hitelek az országban. Ha a jutalom a hitelező alacsonyabb, az adósnak van bevétele anyagi haszon formájában. Elv a személyi jövedelemadó számítása a következő években nem változik. Csak a fő adósság (amint azt visszafizetik). V a költségszámítás valósága jelentősnek tűnik nehezebb. A számolás sorrendjét befolyásolja a szerződés szerinti kifizetések gyakorisága, a kamatok, hátralékok leírásának rendje, menetrendek és egyéb feltételek módosítása. Vegyen részt az anyagi előnyök értékelésében és személyi jövedelemadót számítani kell minősíteni Könyvelő. |
Az UTII-re vagy a PSN-re vonatkozó számításokat az eladott ingatlan céljának figyelembevétele nélkül kell elvégezni. Nem fog működni, hogy az üzleti vagyon értékesítéséből származó összegeket az alapjövedelmezőségbe beszámítsák az "imputálásnál". Az ilyen ügyletek adókötelezettsége és a szabadalom költségei nem fedezhetők.
A személyi jövedelemadó és a CBC kulcsa a pénz jóváírására minden csoport vállalkozója számára azonos lesz. Ennek oka a kereskedelmi tevékenységen kívüli adóbeszedés.
Fontos! A személyi jövedelemadó mértéke nem függ a vállalkozó által alkalmazott adórendszertől. A számítási elv minden csoport üzletembere számára közös lesz.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke tartalmazza azon bevételek listáját, amelyek kézhezvételekor a vállalkozónak nem kell adót átutalnia a költségvetésbe. A listán szerepelnek a segélyek, kompenzációs kifizetések, szociális támogatások.
A kereskedőknek joguk van a személyi jövedelemadó-kötelezettségüket a levonások terhére csökkenteni vagy teljesen megszüntetni. A 13% -os adókulccsal adózott jövedelem megszerzésekor a magánszemélyek hivatkozhatnak az Orosz Föderáció adótörvényének 218-221. A számítási alap a következő költségekkel csökkenthető:
A levonások engedélyezésének okainak listája széles. Ezen túlmenően nem adóztatják az 5 éves tulajdonjoggal kapcsolatos ingatlanértékesítésből származó jövedelmet. Hasonló szabály vonatkozik a 3 vagy több éve birtokolt egyéb értékekre is. Szabadalom, UTII vagy STS esetén nem kell személyi jövedelemadót fizetnie minden kereskedelmi tevékenységből származó bevétel után.
A folyószámláról bevételkivonási kötelezettség nem lesz. A jogalkotó nem tesz különbséget forgótőke és személyi pénz között. A vállalkozó a szerződő felektől kapott pénzt szabadon felhasználhatja.
A személyi jövedelemadó alóli teljes mentesség nem ad semmilyen adózási rendszert a vállalkozóknak. Ez az egyén státuszának megőrzésének köszönhető. A jogalkotó nem tett egyértelmű különbséget a kereskedő és az egyszerű állampolgár között. A magántranzakciók során az üzletembereket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete értelmében szokásos kötelezettségek terhelik.
Az adókedvezmények kompetens alkalmazása lehetővé teszi a költségvetési levonások csökkentését. Az ügyvédek javasolják a standard, befektetési, szakmai és szociális elvonások kombinálását, valamint a jelentések időben történő benyújtását.
Minden orosz állampolgárnak személyi jövedelemadót kell fizetnie, függetlenül a méretétől és attól, hogy kitől származik. Az egyéni vállalkozói tevékenység esetében azonban felmerül néhány kérdés a személyi jövedelemadóval kapcsolatban. Ha a magánvállalkozók adót fizetnek a gazdasági tevékenységükből származó nyereség után, akkor nekik is át kell utalniuk a jövedelemadót a költségvetésbe?
Sokan tudják, hogy személyi jövedelemadót mindenki fizet: munkaadók, bérelt szakemberek, magánszemélyek, akik harmadik féltől származnak. Bizonyos helyzetekben azonban a jogalkotó kivételt tett az egyéni vállalkozói tevékenységre vonatkozóan.
A vállalkozókat gyakran érdekli, hogy milyen esetekben kell személyi jövedelemadót fizetni, melyikben nem, és lehet-e ebből levonni? Nem lesz felesleges ezekre a kérdésekre a válaszokat megtalálni még az üzleti tevékenység kezdeti szakaszában, hogy elkerülje a kellemetlen meglepetéseket a jövőben. Ugyanilyen fontos, hogy legyen elképzelése arról, hogyan kell fizetni a bérelt munkaerő után, szükséges-e ez egyéni vállalkozónak.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a jogszabályokat folyamatosan módosítják: egyes normák érvényüket vesztik, másokat bevezetnek, módosulnak a bejelentési űrlapok és az elkészítésének szabályai.
2019-ben a jövedelemadó-fizetőknek a következő jogszabályokat kell követniük:
Az egyéni vállalkozó gazdasági tevékenységet folytathat egyedül vagy bérelt alkalmazottakkal. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés, hogy fizessen-e személyi jövedelemadót.
A válaszhoz mindkét helyzetet figyelembe kell venni:
| 1. számú eset - az egyéni vállalkozó egyedül, alkalmazottak nélkül, az egyszerűsített adórendszert alkalmazza | Ilyen helyzetben mentesül a személyi jövedelemadó alól, mivel az adót úgymond az egyszerűsített nyereségből származó egyetlen kifizetés tartalmazza, amelyet évente átvezetnek a költségvetésbe. Ugyanakkor nincs mentesség a CHI és az OPS kötelező hozzájárulása alól. Ezenkívül, ha a bevétel meghaladja a 300 ezer rubelt, az egyéni vállalkozónak a többletösszeg 1% -át kell fizetnie. |
| 2. számú eset - az egyéni vállalkozó bérelt szakembereket alkalmaz, egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz | A személyzet felvételekor az egyéni vállalkozó bizonyos kötelezettségeket vállal, beleértve a személyi jövedelemadó kiszámítását és a költségvetésbe történő átutalását az egyes munkavállalóknak kifizetett jövedelmekből. Mérete a teljesített kifizetések 13%-a. A számításnál fontos figyelembe venni a munkavállalókat megillető levonásokat. |
A személyi jövedelemadón kívül minden munkavállaló esetében ki kell számítani és át kell utalni a kötelező járulékokat az IFTS-hez és az FSS-hez.
Fontos tudni! Ha egy egyéni vállalkozó évente egyszer fix összeget fizethet magának, akkor ezt minden hónapban meg kell tennie a bérelt alkalmazottaknak. Ez a szabály vonatkozik a személyi jövedelemadó fizetésére is.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor az egyéni vállalkozó mentesül a jövedelemadó alól. Bizonyos helyzetekben azonban továbbra is ki kell fizetni.
Szja-mentes csak a regisztráció során meghatározott tevékenységfajtákból származó vállalkozói bevétel. Egy bizonyos ügyletből származó haszon megszerzése esetén a jövedelem személyi jövedelemadó-köteles. Például egy egyéni vállalkozó eladta saját autóját.
Mint minden magánszemély, az egyéni vállalkozó is jogosult a személyi jövedelemadó adóalapjának csökkentésére a levonások miatt, kivéve a szakmai levonásokat.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, 6%-os személyi jövedelemadót alkalmazó vállalkozók (13%) egyáltalán nem jövedelmezőek. Ezért egy új típusú gazdasági tevékenység hozzáadásakor jobb, ha azonnal módosítják az USRIP-t. Ellenkező esetben az adószolgálat az egyszerűsített adórendszerre támaszkodva 6% helyett 13 százalék személyi jövedelemadó megfizetését kérheti tőle.
Ha az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozó a szokásos 13%-tól eltérő kulccsal adózott jövedelmet kapott, akkor személyi jövedelemadót is kell számítani és fizetni.
Az egyéni vállalkozók, mint magánszemélyek vonatkozásában az alábbi jövedelmek tartoznak személyi jövedelemadó alá:
A személyi jövedelemadó kiszámításához a kapott jövedelem típusától függően különböző kulcsokat biztosítanak: 9, 13, 30 és 35 százalék. Az Orosz Föderáció lakosainak 13%-os adót kell fizetniük, a külföldi állampolgároknak - 30%. Levonás csak az általános 13%-os kulccsal adózott jövedelemre vonatkozik.
Az egyéni vállalkozók ugyanúgy számítják ki a személyi jövedelemadó összegét, mint az átlagpolgárok. Az adózási időszak naptári év. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke szerint, ha az adó teljes összege az év végén kevesebb, mint az előlegek, az egyenleget be kell számítani a következő kifizetésbe.
Az adóalap az IP által kapott nyereség mínusz:
Az IP által kapott bevételről az adóhivatalnak történő jelentéshez nyilatkozatot kell benyújtani. Benyújtásának határideje a jelentési időszakot követő év április 30. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 229. cikke). Ezenkívül a vállalkozóknak be kell nyújtaniuk, ami tükrözi a becsült bevételt. Az egyéni vállalkozó kiszámítja a következő évre tervezett eredményt, és erről beszámolót készít.
Abban az esetben, ha a kiadás meghaladja a bevételt, a jövedelemadó nulla. Ebben az esetben nulla referencia kerül benyújtásra jelentésként. Ha negatív összeg (veszteség) jön ki, az IP-nek nincs joga az adóösszegeket egy jövőbeli időszakra átvinni.
A speciális adózási rendek egyike sem, így az egyszerűsített adórendszer sem írja elő az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadóját. Nem kell jövedelemadót fizetnie azoknak az egyéni vállalkozóknak, akik sem az ESHN-rendszeren, sem a szabadalomon vagy az UTII-n dolgoznak.
A speciális rendszerekkel ellentétben azonban az általános adórendszer személyi jövedelemadó fizetésére kötelezi az üzletembereket. Az alapkamat számukra 13%. Egyes jövedelmek esetében azonban ez 9 és 35 százalék között változhat.
Ha az egyéni vállalkozónak továbbra is olyan helyzete van, hogy kötelező a személyi jövedelemadó fizetése, azt időben ki kell számítani és át kell utalni az adóhivatalnak. Ellenkező esetben a vállalkozó bírságot kap.
Az SZJA-bevallás benyújtható az IFTS-hez személyesen, postai úton, elektronikus úton vagy közjegyzői meghatalmazással rendelkező képviselő útján.
Az Orosz Föderációban belföldi illetőségű munkavállalók jövedelmére kivetett adó kiszámítása a következő képlet szerint történik:
(Jedelem - nem adóköteles összegek, levonások) * 13%
Az IP államban a külföldi állampolgárok keresetéből származó személyi jövedelemadó kiszámítása a következőképpen történik:
Fizetés * 13%
A kapott adó összegét teljes rubelre kell kerekíteni (kopecka nélkül). Túlfizetés esetén azt vissza lehet adni, ha az aktuális adózási időszak még nem ért véget. A kifizető év végén kérelmet nyújt be az adószolgálathoz. Az IFTS a 2-NDFL tanúsítvány adatait veszi figyelembe, amely a befizetett összegeket tükrözi.
Ha az egyéni vállalkozónak személyi jövedelemadót kell fizetnie önmagáért, a számítást a következő képlet szerint kell elvégezni:
Nettó nyereség * 13%
Ha vannak eltérő kulccsal adózott jövedelmek, akkor a számítások során azokat típusonként külön-külön kell csoportosítani, majd összesíteni.
Például:
(nettó nyereség * 9%) + (nettó nyereség * 13%)
A 3-NDFL 2019-es bevallási űrlapot a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11 / számú rendelete frissítette. [e-mail védett] 2016.10.10-től. Ezért 2019-ben a régi forma már nem érvényes. A nyilatkozatban a vállalkozónak ki kell töltenie a címlapot és négy lapot: R.1, R.2, A és B. A kitöltési minta letölthető a Szövetségi Adószolgálat webhelyéről. A jelentést év végén nyújtják be.
A magánszemélynek önállóan kell kiszámítania az adó összegét, és be kell nyújtania az adóhatósághoz személyi jövedelemadó megállapítása céljából.
A miénkből megtudhatja, hogy vásárláskor mire van szüksége a személyi jövedelemadó visszaigényléséhez.
A 3-NDFL nyilatkozat kitöltésekor a következő szabályokra kell támaszkodnia:
Az OSN fő előnye az egyéni vállalkozók számára a befizetett személyi jövedelemadó visszatérítésének lehetősége. A speciális adózási rendszerben dolgozó vállalkozóknak nincs ilyen joguk, hiszen ilyen esetekben nem kell jövedelemadót levonni a költségvetésbe.
Ezt a lehetőséget az egyéni vállalkozók számára biztosították a nagyvállalatokkal versenyre nem képes kisvállalkozások adóterheinek csökkentése érdekében. A nagy összegű levonások elriasztják az üzletembereket attól a vágytól, hogy saját vállalkozásukat a törvénynek megfelelően végezzék.
A hatályos jogszabályok értelmében az általános adózási rendszerben dolgozó, jogi személyként nem regisztrált egyéni vállalkozó a befizetett személyi jövedelemadó 13%-át visszatérítheti. A céget a törvényben előírt módon hivatalosan be kell jegyezni.
Az adó-visszatérítés az igazolt kiadások után történik, amennyiben azok a vállalkozó fő gazdasági tevékenységéhez kapcsolódnak. Néha az egyéni vállalkozó nem tudja hivatalosan megerősíteni a felmerült költségeket. Ebben az esetben a visszatérítés összegét a társaság teljes bevételéből számítják ki. A levonások mértéke 20%.
A jövedelemadó visszatérítéséhez a vállalkozónak kérelemmel kell fordulnia a Szövetségi Adószolgálathoz. A személyi jövedelemadó ellenőrzése és átutalása 3 hónapon belül megtörténik. A visszaküldésről vagy a fizetés megtagadásáról szóló határozatot írásban kell benyújtani a vállalkozónak.
Ha a bevallást az adószolgálat jóváhagyja, az egyéni vállalkozó pénzeszközök átutalását kéri a számlájára. Elutasítás esetén az IFTS-nek meg kell adnia annak okát.
| Az egyéni vállalkozó adóügynök? | Az egyszerűsített adórendszer alapján egyéni vállalkozók személyi jövedelemadóját a munkavállalók után kell fizetni, akiknek a keresetéből köteles azt kiszámítani és megfizetni. Az adóügynök az a személy, aki saját alkalmazottai után fizet adót. Feladatai közé tartozik:
Ebből következően az akár egy főnyi főállású egyéni vállalkozó is adóügynök, ha munkabért és egyéb díjazást fizet neki. 2006 óta az ajándékokat is személyi jövedelemadó terheli. Az egyéni vállalkozó által megajándékozott munkavállaló személyi jövedelemadó fizetésére kötelezett. De valójában ezt maga a munkáltató teszi meg helyette, bár az ő költségén. |
| Hogyan történik az előlegfizetés? | Az adótörvény az egyéni vállalkozókat előleg fizetésére kötelezi az adózási időszakban (227. cikk). Ezt az adóhivatal értesítése alapján kell megtenni. Ezért a vállalkozónak nem kell önállóan számításokat végeznie az előlegfizetéssel kapcsolatban. |
| Hogyan lehetünk IP az egyszerűsített adórendszerben? |
|
| Jogosult-e az egyéni vállalkozó ingatlanlevonásra? | A vállalkozók személyi jövedelemadó bevallásával kapcsolatban a leggyakoribb kérdés, hogy lakásvásárláskor van-e lehetőség visszatérítésre? A törvény értelmében a személyi jövedelemadó-levonást igénybe vevő magánszemélyek vehetik igénybe az ingatlanlevonást. Az egyéni vállalkozóknak ebből a szabályból kell eljárniuk. Ha a jövedelemadót nem fizetik be a költségvetésbe, akkor lakás vagy ház vásárlásakor nincs mit visszafizetni. |
Az egyéni vállalkozóként bejegyzett, vállalkozási tevékenysége keretében nyereséget termelő magánszemélyek személyi jövedelemadót fizetnek a költségvetésnek. Bizonyos feltételek mellett azonban az egyéni vállalkozó mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól. A cikkben eláruljuk, hogy az egyéni vállalkozó fizet-e személyi jövedelemadót, mikor kell az egyéni vállalkozónak személyi jövedelemadót fizetnie, mely esetekben vehet igénybe adókedvezményt a vállalkozó.
Az egyéni vállalkozók jövedelemadójának kiszámítási eljárása a vállalkozó által alkalmazott adózási rendszertől függ. Először is fontolja meg az egyéni vállalkozók adóztatásának mechanizmusát egy közös rendszerben. Ha az egyéni vállalkozó az OSNO-n van, akkor a következő esetekben köteles személyi jövedelemadót felhalmozni és fizetni:
Ha Ön az általános rendszert használja, akkor a gazdasági tevékenység keretében szerzett bevétele után személyi jövedelemadót kell felszámítania. Olvassa el a cikket is: → "". Az adó összegét ebben az esetben a következő képlet határozza meg:
H \u003d (Dox – Költségek – Számítás) * Válogatás,
Az adószámítás beszámolási időszaka egy naptári év. Ha egyéni vállalkozót regisztrált és év közben kezdte meg tevékenységét, akkor a tevékenységének megkezdésétől a beszámolási év végéig terjedő időszakra kell kiszámítani az adó összegét. Például, ha egy egyéni vállalkozó 09/08/17-én van bejegyezve, akkor a 09/08/17 - 12/31/2017 közötti időszakban kapott bevétel adóköteles. Továbbá az adót a teljes évre kell kiszámítani (2018-ra - 01/01/18-tól 12/31/18-ig).
A személyi jövedelemadó kiszámításának eljárása a következőképpen néz ki:
1. lépés. A beérkezett bevétel összege a tárgyév végén, típusonkénti csoportosításban. Ez az igény abból adódik, hogy a különböző típusú jövedelemre eltérő adókulcsok vonatkoznak:
A vonatkozó személyi jövedelemadó-kulcsokkal kapcsolatos tevékenységek teljes listáját az Adótörvénykönyv 224. cikke tartalmazza.
2. lépés Számítsa ki a beszámolási év végén felmerült kiadások összegét. A bevételhez hasonlóan a kiadások összegét is érdemes típusonként csoportosítani.
4. lépés Számítsa ki az adó összegét. Ha olyan tevékenységet folytat, amelyben a jövedelmet különböző adókulcsok alapján adóztatják, akkor a személyi jövedelemadó összegét minden egyes jövedelemtípusra külön kell kiszámítani. Az évre fizetendő személyi jövedelemadó teljes összege megegyezik a különböző kulcsokkal számított adó összegével.
1. példa. Az IP Kabanov gyermekbútorok kivitelezésével foglalkozik. 2017 végén Kabanov megkapta:
2017 áprilisában Kabanov fizette lánya oktatását (73 500 rubelt). Kabanov a következőképpen számította ki az adó összegét:
| Jövedelem típusa | Jövedelem | adókulcs | Alkalmazható levonás | Fizetés | Adó összeg |
| Bútor értékesítés | 714.600 dörzsölje. | 13% | 50.000 dörzsölje. | (714 600 RUB – 50 000 RUB) * 13% | 86.398 dörzsölje. |
| szoba eladó | 2.402.800 dörzsölje. | Mivel Kabanov több mint 3 éve birtokolta a helyiséget, az eladása után nem kell adót fizetni | – | – | – |
| A JSC Tetrisben való részvételből származó osztalék | 104.605 dörzsölje. | 13% | – | 104.605 dörzsölje. * tizenhárom% | 13.599 dörzsölje. |
| Fizetendő személyi jövedelemadó teljes összege: | 99.997 dörzsölje. | ||||
Ha OSNO-t alkalmaz, akkor a személyi jövedelemadó befizetéséhez a következő eljárás áll rendelkezésre:
Ha egy egyéni vállalkozó nem egy közös rendszerben dolgozik, hanem speciális rendszereket (USN, UTII, szabadalom) alkalmaz, akkor a vállalkozó általában nem személyi jövedelemadó-fizető. Különleges esetekben azonban az egyéni vállalkozóknak továbbra is személyi jövedelemadót kell felhalmozniuk és adót kell fizetniük a költségvetésbe:
A vállalkozónak - az "egyszerűsítőnek" - személyi jövedelemadó-kötelezettségei vannak, ha megkapja:
Ha az egyéni vállalkozó olyan tevékenységből kapott bevételt, amelyet a regisztráció során nem határoztak meg, és nem szerepeltek az USRIP-ben, akkor az ilyen jövedelem után személyi jövedelemadót is fel kell fizetni.
Ha PSN-t alkalmaz, akkor általában mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól. Ugyanakkor, ha Ön a szabadalomban nem meghatározott tevékenységből kap bevételt, akkor az ilyen jövedelem összege személyi jövedelemadó-köteles. A személyi jövedelemadó alóli mentesség az egyéni vállalkozókra is vonatkozik az „imputáláson”. Ugyanakkor, ha egy egyéni vállalkozó egyesíti az UTII-t és az OSNO-t, a vállalkozó köteles adót fizetni az OSNO keretében végzett tevékenységekből származó bevétel után.
Ha Ön egyéni vállalkozóként rendelkezik alkalmazottakkal, akkor az Ön által a munkavállalóknak kifizetett jövedelem összege általánosan szja-köteles. Ön köteles adót felszámítani és a költségvetésbe utalni, függetlenül attól, hogy milyen adórendszert alkalmaz. A munkavállalók személyi jövedelemadójának kiszámításakor és megfizetésekor a következő algoritmus szerint járjon el:
H \u003d (DohRab - VychRab) * válás,
A munkavállalók személyi jövedelemadóját havonta, a munkabér kifizetésekor kell átutalni. Ha 08.03.17-én kifizette a júliusi fizetését, akkor legkésőbb 08.04.17-ig utalja át a személyi jövedelemadót.
2. példa. 03/02/17 IP Surguchev fizetést fizetett az alkalmazottaknak. Ugyanezen a napon Szurgucsev kiszámította és átutalta a személyi jövedelemadót a költségvetésbe:
| Az alkalmazott teljes neve | 2017 februári fizetés | 2017. februári díj | 2017. februári bevétel | A személyi jövedelemadó számítása | A személyi jövedelemadó összege |
| Sverdlov S.D. | 12.350 dörzsölje. | – | 12.350 dörzsölje. | 12.350 dörzsölje. * tizenhárom% | 1605,50 RUB |
| Shishkina U.V. | 14.880 dörzsölje. | – | 14.880 dörzsölje. | 14.880 dörzsölje. * tizenhárom% | 1934,40 RUB |
| Steklov K.L. | 13.930 dörzsölje. | 1,840 dörzsölje. | 15.770 dörzsölje. | 15.770 dörzsölje. * tizenhárom% | 2050,10 RUB |
| Személyi jövedelemadó összesen: | 5,590 dörzsölje. | ||||
1. számú kérdés. Az IP Komarov alkalmazottakat vett fel. Az alkalmazottak fizetésekor Komarov havi személyi jövedelemadót utal át a költségvetésbe. Komarov köteles jelentéseket benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak?
Mivel Komarov adóügynök, köteles negyedévente 6-NDFL-jelentést benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. Ezenkívül Komarovnak évente össze kell állítania és be kell nyújtania egy 2-NDFL-jelentést, amely tartalmazza az egyes alkalmazottak jövedelmére vonatkozó információkat. A munkavállalók személyi jövedelemadó-bevallásának benyújtása nem mentesíti Komarovot a személyi jövedelemadó-bevallások „magáért” benyújtása alól.
2. számú kérdés. 2017 áprilisában IP Streltsov eladott egy Chevrolet Niva autót, amelyet személyes célokra és üzleti tevékenységre is használt. Köteles-e Strelcov személyi jövedelemadót fizetni az autó eladása után?
