Megjelenés dátuma: 2016.10.12 17:48
Az Orosz Föderáció egyes jogszabályainak módosításáról szóló, 2016. június 23-i 222-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 222-FZ. Törvény) által bevezetett változások többsége 2016. szeptember 1-jén lépett hatályba, a számos olyan rendelkezés kivételével, amelyek később lépnek hatályba.
Így azok a személyek, akik a végső kedvezményezettek, és nem névleges vezetők, felelősségre vonhatók a másodlagos felelősségért. A törvény bevezette a hivatali vagy családi kapcsolatok közvetlen megjelölését az ellenőrző személy státusának meghatározásának alapjául. Ezenkívül az ellenőrző személy státuszának megállapításának időtartama 2 évről 3 évre nőtt. A szervezetek igazgatóinak az adójogi bűncselekmény elkövetése miatt fennálló kiegészítő felelősségére vonatkozóan a bűnösség vélelmét vezették be.
Az adófizetések vonatkozásában további fokú védelmet vezettek be az ellen, hogy a csődeljárás során elsőbbségi ügyletként megtámadják őket.
A csődtörvény 110., 111., 139. cikkében bevezetett új rendelkezések biztosítják, hogy a legtöbb potenciális vevőt vonzza az aukció és az ingatlanok legmagasabb áron történő értékesítése, azáltal, hogy a hitelezőknek jogot adnak arra, hogy önállóan jóváhagyják a szerződés feltételeit. árverés és változtassa meg a tételek összetételét az első aukció eredménytelensége esetén.
A csődeljárás feltételeinek optimalizálása érdekében határidőt állapítottak meg az ajánlatokról szóló szabályzatnak a választottbírósági vezető általi benyújtására a hitelezők gyűlésének jóváhagyására - a nyilvántartás leltárának végétől számított egy hónapon belül. az adós vállalkozása vagy az adós vagyonának értékelése.
Ezenkívül a csődbiztos most köteles legkésőbb a csődeljárás megindításának napjától számított három hónapon belül átvenni az adós vagyonának ellenőrzését és leltárt készíteni. Ezek a változások a hivatalos kihirdetés napjától számított száznyolcvan nap elteltével lépnek hatályba, azaz 2016.12.21-től.
A hitelezők követelés-nyilvántartásának lezárása után kiderült a hitelezők kötelező fizetési hátralékok iránti nyilvántartásába történő felvétel időszaka (helyszíni adóellenőrzés eredményei vagy az adós módosított nyilatkozatainak benyújtása alapján), meghosszabbították 6 hónapra.
Meghatározták a működési kifizetések teljes listáját (közüzemi számlák, áramellátási szerződések szerinti fizetések és egyéb hasonló fizetések).
Új 142.1 cikket vezettek be, amely szerint a hitelezői követelések ellentételezéssel történő visszafizetése csak a hitelezői követelések kielégítésének elsőbbsége és arányossága alapján engedélyezett.
Felhívjuk a figyelmét arra a tényre, hogy az a hitelező, aki nem nyújtott be a felszámolóhoz kérelmet a követelésének az előírt határidőn belüli kártalanítással történő visszafizetéséhez való hozzájárulás iránt, és (vagy) nem adott információt az adós vagyonáról, kártérítés nyújtásával megtagadta követelésének visszafizetését.
Ebben az esetben, ha az Orosz Föderáció jogszabályai lehetővé teszik a hitelező vagy az arra felhatalmazott szerv követelésének csak készpénzben történő kielégítését, a kártérítési megállapodás előfeltétele az adós speciális bankszámlájára történő összeg befizetése. elegendő a hitelező vagy az arra felhatalmazott szerv vonatkozó követelésének kifizetésére, amelynek kielégítését az Orosz Föderáció jogszabályai csak pénzben jelentik, arányosan a hitelező által visszafizetendő követelések nagyságával. kártérítési megállapodás. Ezek a normák a hivatalos kihirdetés napjától számított száznyolcvan nap elteltével lépnek hatályba, azaz 2016.12.21-től.
Felhívjuk figyelmét, hogy a csődtörvény új változatát a választottbíróságok alkalmazzák, amikor olyan csődügyeket vizsgálnak, amelyekkel kapcsolatban az eljárás a 222-FZ törvény hatálybalépését követően kezdődött, valamint azok az eljárások, amelyek megkezdése előtt a törvény hatálybalépése, ha addig a napig nem vezetik be az adós tekintetében a csődeljárásban alkalmazott eljárást.
Míg a csődeljárások esetében az eljárásokat a 222-FZ törvény hatálybalépése előtt kezdték, a csődeljárásban alkalmazott és a 222. törvény hatálybalépése előtt bevezetett eljárás befejezéséig -FZ, a csődről szóló törvény rendelkezéseit a változások nélkül kell alkalmazni.
A bevezetett módosítások a csődügyben alkalmazott vonatkozó eljárás befejezésének pillanatától eredő jogviszonyokra vonatkoznak, tekintet nélkül az említett csődeljárás elfogadásának időpontjára.
Az immateriális javak (immateriális javak) egy szervezet sajátos vagyonkategóriája, amelynek jellemzője az anyagi forma hiánya. Figyelemre méltó, hogy egyes vállalatoknál lehetnek immateriális javak, míg másoknál egyáltalán nem.
Az immateriális javak azok a tárgyak, amelyeknek nincs kézzelfogható megtestesülése, ugyanakkor profitot termelnek, és a termelésben több mint egy naptári évig használják őket.
Az immateriális javak általában a szerzői jogokra, a szabadalmi jogokra, a know-how-ra, a tenyésztési teljesítményekre, az üzleti hírnévre és más hasonló eszközökre redukálódnak. Más szavakkal, az immateriális javak a szellemi tulajdon tárgyai, amelyeket közvetlenül felhasználnak a termelésben, de nem olyan tárgyi elemek, amelyek durván szólva „megérinthetők”.
Az anyagi forma hiánya a fő különbség az immateriális javak és a tárgyi eszközök között. Egyébként a felhasználás és a számvitel szempontjából ezek az eszközök kategóriái meglehetősen hasonlóak: aktiválhatók vásárlás, önteremtés vagy az alapítótól az alaptőkébe történő bejegyzés révén; amortizáltak, több mint 12 hónapig használták, és nem kizárólag továbbértékesítésre szolgálnak.
A mérlegben is másképp jelennek meg. Van egy "Befektetett eszközök" egyenleg, van egy "Immateriális javak" sor. Ami a folyó számvitelt illeti, az immateriális javakkal kapcsolatos bejegyzéseket a 04 "Immateriális javak", valamint a 05 "Az immateriális javak amortizációja" számlán kell végrehajtani.
Ahhoz, hogy egy tárgyat immateriális eszközként ismerhessenek el, fontos, hogy azonosítani lehessen és el lehessen választani más eszközöktől. Például a munkavállalók szakmai tulajdonságait és készségeit nem fogják immateriális javaknak tekinteni, mivel elválaszthatatlanok azoktól a munkavállalóktól, akik ezeket birtokolják.
Például egy pékség feltalált egy új technológiát a piték gyártására és szabadalmaztatta azt. A gyártási folyamatban használt berendezés lesz a fő eszköz, a termékek - anyagok, maguk a piték - késztermékek és áruk, de a szabadalmaztatott technológia az immateriális javakra fog vonatkozni.
Az immateriális javak különböző módon osztályozhatók. A legegyszerűbb dolog az eszköz típusa szerinti kategorizálás. Ez a besorolás így nézhet ki:
Számviteli szempontból a legfontosabb az eszközök működésének módja, értéke, átértékelése stb. Ezért ebből a szempontból az immateriális javak a következő kategóriákba sorolhatók.
Az adóelszámolás szempontjából az egyetlen fontos dolog az immateriális javak amortizálására alkalmazott módszer. Ezért az összes eszközt felosztják azokra, amelyeket lineáris alapon amortizálnak, és azokra, amelyekre a nemlineáris módszert alkalmazzák.
Természetesen ez felveti a kérdést, hogy hogyan lehet kopásnak kitéve valami, amelynek nincs anyagi és anyagi formája. Ebben az esetben inkább az elavulásról és az elavulásról fogunk beszélni.
Ha a példát a piték gyártásának technológiájával folytatjuk, akkor az értékcsökkenhető immateriális javak lesznek. A lényeg nem az, hogy ez a technológia önmagában idővel romlani fog. Elméletileg változatlan marad, de valójában számos okból kevésbé lesz értékes. Például egy versenytárs pékség feltalált fejlettebb technológiát. Vagy a haladás menetével fejlettebb berendezések jelentek meg, és már nem releváns a régi módszerek alkalmazása.
A nem amortizált immateriális javakra példa a védjegy. Idővel csak felismerhetőbbé, megbízhatóbbá válik, társul egy bizonyos minőséghez, így nem válik kevésbé értékessé. Természetesen elméletileg a védjegy leértékelődhet - például a minőség hirtelen romlása, a vállalat körüli botrány stb. Miatt. Ez azonban inkább vis maior körülmény, mint egy eszköz természetes tulajdonsága, ezért az ilyen immateriális javakat továbbra is nem amortizálhatóként osztályozzák ...
Mint korábban említettük, nagyon sok olyan vállalkozás és vállalat van, amelynek mérlegében nincs egyetlen immateriális eszköz, és tevékenysége meglehetősen hatékony. A kisvállalkozások ennek markáns példája. A "Sunshine" nevű, a ház sarkán található egyes élelmiszerboltok valószínűleg nem rendelkeznek szabadalmakkal, know-how-val, üzleti hírnévvel, egyedi technológiákkal és még bejegyzett védjeggyel sem - pusztán azért, mert lehet, hogy van még egy kis élelmiszerbolt " Solnyshko ", és semmilyen módon nem avatkoznak egymásba.
Ennek ellenére, amikor az üzlet komolyabb szintre kerül, az immateriális javak fontossá válnak. A szellemi tulajdon tárgyainak jelenléte azt jelzi, hogy ez egy innovatív vállalkozás, amely munkájában személyesen kifejlesztett technológiákat, szabadalmakat, valamint a szellemi munka és fejlesztés egyéb eredményeit használja fel.
Még ha nincs is semmi innovatív, csak védjegyek és márkák vannak, ez legalább azt jelenti, hogy a vállalat komolyan dolgozik egy emlékezetes kép és imázs létrehozásán, azon dolgozik, hogy növelje a márka ismertségét és versenyelőnyt teremtsen.
Az immateriális javak előnyeit a következő példa egyértelműen szemlélteti. Egy férfi eljön a szupermarketbe, hogy joghurtot vásároljon magának, és nagy választékból választ. Tegyük fel, hogy a kísérlet tisztasága érdekében még soha nem kóstolt joghurtot (hogy ne zavarja a személyes preferenciákat és a korábbi tapasztalatokat). Nagy valószínűséggel a választást befolyásolják:
Ebből a logikából kiindulva az ember nagyobb valószínűséggel vásárol például Danon joghurtot, mert látta a reklámban, hallott egy új gyümölcsdarabokkal és csökkentett cukorral rendelkező receptről, és az üvegen feltűnt a sportversenyek szimbólumai is, amelyek követ.
Ez a példa bemutatja, hogy az immateriális javak hogyan győzik meg az embert egy termék megvásárlásáról egy adott vállalattól. Ezenkívül az immateriális javak a belső folyamatokat is befolyásolják - lehetővé teszik az erőforrások, a munkaidő megtakarítását, a költségek és a költségek csökkentését stb. Sőt, ha egy vállalkozás aktívan fejleszti és megvalósítja az immateriális javakat, részt vehet állami programokban az innovatív üzleti tevékenység támogatása érdekében, pályázzon juttatásokra, finanszírozásra és egyéb jutalmakra.
Az elszámolásban szereplő immateriális javak a társaság azon tárgyai, amelyek elszámolás alá esnek. És bár ennek a tulajdonságnak nincs fizikai materializált formája, gyakran jelentősen befolyásolja a vállalat tevékenységét, és kézzelfogható előnyökkel jár. Ezen eszközök felhasználása lehetővé teszi a termelési folyamatok optimalizálását, a technológiák fejlesztését és a vállalat jó hírnevének megteremtését a piacon. Ezért az immateriális javakat könyvelési objektumnak tekintik, és a mérlegben tükrözik, mivel a befektetett eszközök teljes értékű pozíciói.
Az elszámolásban szereplő immateriális javak a szellemi tulajdon tárgyai, számítógépes programok, találmányok, üzleti titkok, szabadalmak, tulajdonjogok és szerzői jogok, védjegyek és márkák. Ezen eszközök elszámolása analógia útján történik, figyelembe véve a befektetett eszközöket. Értéküket a 04 számla "immateriális javak" terhelésén kell elszámolni, az ilyen ingatlan beérkezését követően az immateriális javak létesítményéhez nyilvántartási kártyát állítanak ki, és az üzembe helyezéshez aktust fogadnak el és adnak át. . A tárgyi eszközökhöz hasonlóan az immateriális javak is elhasználódnak, és ezt tükrözi a becsült összegek felhalmozódása a hitelszámlán. 05 "Immateriális javak értékcsökkenése".
Az immateriális javakat a termelés során történő felhasználásuk hatékonyságának kritériuma szerint fogadják el a számvitelben, ami az eszköz közvetlen hasznosságát jelenti a vállalat számára. Ezen tényező alapján a társaság vezetésének jóváhagyott jutalék meghatározza az immateriális eszköz használatának várható hasznát és termelő munkájának feltételeit.
Az immateriális javak könyvelési egysége különálló immateriális eszköz. Azok. minden egyes objektumra a bizottság elkészíti a jegyzőkönyvet, elindít egy kártyát, amely feltünteti a jellemzőket, a költségeket, az SPI-t és az amortizációs levonások mértékét. Minden változás, például a belső mozgások, az értékesítés, a felújítások, tükröződnek ebben a könyvelési dokumentumban.
Immateriális javakat létrehozhat vagy megszerezhet egy cég. Az objektum kezdeti költségét a tárgy tényleges ára, regisztrációs költségei, különféle vámok és egyéb beszerzési költségek alkotják. Az immateriális javak elszámolása rögzítési műveletekkel történik:
Visszaverő kopás:
Az erőforrásukat kimerítő, ingyenesen értékesített vagy átadott immateriális javak elidegenítése a számlán jelenik meg. 91. Az immateriális javaknak a fennmaradó amortizálatlan bekerülési értékkel történő leírása során a könyvelés a következő:
Tranzakciók immateriális javak értékesítésekor:
Az immateriális javak adóügyi elszámolása némileg eltér. Ennek oka az elszámolás szabályozása a PBU 14/2007, az adóelszámolás - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. és 259. cikke alapján. A különbségek megmutatkoznak:
A felsorolt különbségek ellenére a vállalatok inkább az immateriális javakat azonos módon értékelik, és azonos PIE-ket hoznak létre, ami nem mindig releváns, de kényelmes a pénzügyi dolgozók számára.
Ha a szellemi tulajdon tárgyának immateriális eszközként való elismerésének feltételei nem teljesülnek (például ha a szervezet nem kapott szabadalmat egy találmányra, vagy az objektum hasznos élettartama kevesebb, mint 12 hónap), akkor annak értéke figyelembe vehető a következők részeként:
A szellemi tulajdon tárgyának az immateriális javak összetételébe történő könyvelésbe történő felvételének költségkorlátozását jogszabály nem írja elő. A szellemi tulajdon tárgyainak immateriális javakként történő elismerésének feltételeiről bővebben lásdasztal .
Ha egy szervezet önállóan hozott létre szellemi tulajdon objektumot, akkor a rá vonatkozó kizárólagos jogokat dokumentálni kell. A szellemi tulajdon tárgyainak nagy részét (szellemi tevékenység eredményei) be kell jegyezni a Rospatentnél vagy a tenyésztési teljesítmények tesztelését és védelmét szolgáló állami bizottságnál. A létrehozott objektum kizárólagos jogait megerősítő dokumentumok a következők:
Ha a szervezet megkapta a szükséges védelmi jogcímeket, a létrehozott szellemi tulajdon objektum immateriális javakként számolható el.
A szellemi tulajdon egyes tárgyait önkéntes alapon jegyzik be, például a számítógépes program kizárólagos jogát (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1262. Cikke).
A szellemi tulajdon tárgyainak önálló létrehozása mellett a szervezetek jogokat szerezhetnek rájuk:
Ezen esetek mindegyikében a szervezet megszerzi a szellemi tulajdon tárgyának használatára vonatkozó jogokat. Ezek a jogok lehetnek kizárólagosak vagy nem kizárólagosak.
A szerződés típusától függően a szervezet minden kizárólagos jogot megkaphat a szellemi tulajdon tárgyára, vagy csak egy részét.
A szellemi tulajdon tárgyainak minden jogának átruházásához megállapodást kötnek a kizárólagos jogok elidegenítéséről. Ebben az esetben a szervezet lesz az egyetlen, amely felhasználhatja az eredő szellemi tulajdon tárgyát. Ezt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1234. cikke állapítja meg.
Ha a szellemi tevékenység eredményére vonatkozó kizárólagos jogok egy része átruházásra kerül, licencszerződés jön létre. A licencszerződés kétféle lehet:
Az első esetben a kizárólagos jog eredeti tulajdonosa (az engedélyező) fenntartja a jogot arra, hogy licenceket adjon ki másoknak. Vagyis más szervezetek is felhasználhatják a szellemi tevékenység ezen eredményét (az individualizálás eszközeit). A második esetben csak a szervezet használja az objektumot a rá átruházott jogok keretein belül. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1236. cikke állapítja meg.
Például egy szervezet kérésére kidolgoztak egy menedzsment könyvelési programot. A megállapodás szerint a szervezet kizárólagos jogokkal rendelkezik a program gazdasági tevékenységében történő felhasználására, a fejlesztő pedig kizárólagos jogokkal rendelkezik annak módosítására. Ilyen helyzetben a fejlesztőnek nincs joga arra, hogy a számítógépes programot más személyek számára biztosítsa, és a szervezetnek nincs joga más fejlesztőkkel megállapodást kötni a számítógépes program módosítására.
A szellemi tulajdon tárgya csak akkor számolható el a vállalat immateriális javainak részeként, ha a szervezet rendelkezik minden kizárólagos joggal (például ha megállapodást kötöttek a kizárólagos jog elidegenítéséről, vagy ha a szervezet az átszervezést követően lett jogosult) . Ez a PBU 14/2007 38. és 39. bekezdésének rendelkezéseiből következik. A befogadott objektumnak az immateriális javak összetételébe történő felvételéhez rendelkeznie kell kizárólagos jogokat igazoló dokumentumokkal. Például:
A szerződést be kell jegyezni a Rospatentnél (Állattenyésztési eredmények tesztelésével és védelmével foglalkozó bizottság) azokban az esetekben, amikor magát a szellemi tevékenység eredményét nyilvántartásba vették (a Polgári Polgári Törvénykönyv 1232. cikkének 2. pontja, 1452. cikk 7. pontja, 1262. Cikkének 5. pontja) Az Orosz Föderáció kódja)
Ha egy szellemi tulajdon tárgyára csak a kizárólagos jogok egy részét kapták meg, akkor egy ilyen tárgyat felhasználás céljából kapott immateriális eszközként ismernek el. Mivel a felhasználás céljából kapott szellemi tulajdon tárgyai nem kerülnek a szervezet mérlegébe, ezért mérlegen kívüli könyvelést kell vezetni róluk. Ez az eljárás a PBU 14/2007 38. és 39. bekezdéséből következik.
A gazdálkodó immateriális javak tárgyainak mérlegben elszámolt értéke elhatárolással törleszt értékcsökkenés(PBU 14/2007. 23. szakasz).
Tükrözze a szellemi tulajdon tárgyának a K + F részeként történő megszerzésének (létrehozásának) költségeit, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:
Ez a PBU 17/02 (1) bekezdésének 2. bekezdéséből és (2) bekezdéséből következik.
Ha a szellemi tulajdon tárgyának értéke nem tükröződhet a K + F ráfordítások struktúrájában, akkor annak létrehozásának (megszerzésének) költségeit vagy a halasztott kiadások, vagy a folyó kiadások összetételében tartalmazza. A több beszámolási időszakban használt szellemi tulajdon tárgyainak megszerzésével (létrehozásával) kapcsolatos költségeket halasztott költségként kell elszámolni. Tegye ezt például akkor, ha a szellemi tulajdon tárgyának használati jogainak megvásárlásakor a szervezet átalányösszeget fizetett egy fix összegért. Ha ez a feltétel nem teljesül, akkor a folyó költségek részeként vegye figyelembe a szellemi tulajdon tárgyának megszerzésével (létrehozásával) kapcsolatos költségeket. Tegye ezt például akkor, ha a szervezet időszakos fizetéseket teljesít a szellemi tulajdon használatáért. Ez az eljárás a PBU 10/99 18. pontjából következik.
A szellemi tulajdon tárgyának megszerzésével (létrehozásával) kapcsolatos, halasztott kiadásokként elszámolt költségeket le kell írni. A szervezet önállóan állapítja meg a több beszámolási időszakkal kapcsolatos kiadások leírási eljárását. Például egy szervezet a szellemi tulajdon tárgyainak használatáért egyszeri egyszeri fizetést egyenletesen leírhat abban az időszakban, amelyre azt megkapta. Javítsa ki a halasztott ráfordítások könyvelési célú leírásának alkalmazását a számviteli politikában. Ezt a PBU 10/99 18. pontja és az 1/2008 PBU 7. és 8. pontja tartalmazza.
Példa a szabadalmaztatott találmány használatának kizárólagos jogai egy részének megszerzésével kapcsolatos költségek számviteli tükrözésére. A szabadalmaztatott találmány használatáért a szervezet egyszerre fix összeget fizet
A megállapodás feltételei szerint 2016 januárjában a "Mester" részére fizetnek díjazást fix egyszeri fizetés formájában, 169 920 rubel összegben, hozzáadottérték-adóval együtt - 25 920 rubel.
Az Alpha számviteli politikája kimondja, hogy a halasztott ráfordításokat lineárisan írják le a folyó kiadásokra abban az időszakban, amelyre vonatkoznak. Ebben az esetben a licencszerződés időtartama alatt.
A könyvelésben az Alpha könyvelője a következő bejegyzéseket tette.
2016 januárjában:
Terhelés 012
- 169 920 rubel. - figyelembe veszik a használatra kapott immateriális eszköz bekerülési értékét;
Terhelés 97 Hitel 60
- 144 000 rubel. (169 920 RUB - 25 920 RUB) - a díjat a licencszerződés alapján számolták fel;
Tartozás 19 Hitel 60
- 25 920 rubel - a licencszerződés szerinti díjazásban szereplő áfa;
- 25 920 rubel - a licencszerződés alapján elfogadják a díjazás után fizetendő héa levonására;
Terhelés 60 Hitel 51
- 169 920 rubel. - a licencszerződés szerinti díjazást átutalták.
2016 februárja óta minden hónapban a könyvelő leírja (a naptári napok számának arányában) a licencszerződés szerinti javadalmazás egy részét, amelyet halasztott kiadásokként számolnak el.
2016 februárjában:
Terhelés 20 Hitel 97
- 5713 rubel. (144 000 rubel: 731 nap × 29 nap) - a licencszerződés szerinti javadalmazás egy részét, amelyet korábban halasztott kiadásokként számoltak el, leírtak.
2016 márciusában:
Terhelés 20 Hitel 97
- 6107 rubel. (144 000 rubel: 731 nap × 31 nap) - a licencszerződés szerinti javadalmazás egy részét, amelyet korábban halasztott kiadásokként könyveltek el, leírták.
A könyvelő hasonló bejegyzéseket tett a licencszerződés szerinti díjak leírására, amelyek 2018. januárig (beleértve) halasztott kiadásokként kerültek elszámolásra.
2018 januárjában, a licencszerződés lejártakor a könyvelő leírta a használatra megszerzett immateriális javak bekerülési értékét:
Hitel 012
Példa a szabadalmaztatott találmány használatának kizárólagos jogai egy részének megszerzésével kapcsolatos költségek számviteli tükrözésére. A szervezet havonta honoráriumot fizet egy szabadalmaztatott találmány használatáért
2016 januárjában az Alpha LLC licencszerződést kötött a Master Production Company LLC-vel (szabadalom jogosultja). A megállapodás értelmében a szervezet 2 évig (24 hónapig) - 2016. február 1-jétől2018. Január 31-ig - megkapja a szabadalmaztatott találmány kizárólagos használatának kizárólagos jogait.
A megállapodás szerint a használatra kapott immateriális javak értéke 169.920 rubel. A megállapodás feltételei szerint a "Mesternek" havi díjazást fizetnek 7080 rubel összegben, áfával együtt - 1080 rubel.
A következő bejegyzések történtek az Alpha könyvelési nyilvántartásában.
2016 januárjában:
Terhelés 012
- 169 920 rubel. - figyelembe veszik a használatra kapott immateriális eszköz bekerülési értékét.
2016 februárjától 2018 januárjáig minden hónapban a könyvelő bejegyzéseket tesz:
Terhelés 20 Hitel 60
- 6000 rubel. (7080 rubel - 1080 rubel) - a licencszerződés alapján díjazás keletkezett;
Terhelés 19 Hitel 60
- 1080 rubel. - a licencszerződés szerinti díjazásban szereplő áfa;
Terhelés 68 alszámla "Számítások az áfa számára" jóváírás 19
- 1080 rubel. - a licencszerződés alapján elfogadják a díjazás HÉA-levonását;
Terhelés 60 Hitel 51
- 7080 rubel. - a licencszerződés szerinti díjazást átutalták.
2018 januárjában, a licencszerződés lejártával, a felhasználásra megszerzett immateriális javak költségét a könyvelő leírta:
Hitel 012
- 169 920 rubel. - a felhasználás céljából kapott immateriális eszköz bekerülési értékét leírják.
Azoknak a szervezeteknek, amelyeknek joguk van egyszerűsített formában vezetni a könyvelést, van egy külön eljárás a költségek elszámolására (A 2011. december 6-i 402-FZ sz. törvény 4., 5. része, 6. cikk).
Az immateriális javak adóelszámolásban történő elszámolásának eljárása eltér az azok számviteli nyilvántartási eljárásától. Összehasonlításképpen, az objektum összetételét, amelyet immateriális javakként számolnak el a számvitel és az adózás területén, aasztal .
Az adóelszámolás során amortizáció útján írja le az immateriális javak megszerzésének költségeit, amelyek értéke meghaladja a 100 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikkének 1. pontja). Ne számoljon el amortizációt egy immateriális eszközön, ha annak beszerzési értékének kifizetése időszakos fizetésként történik a megállapodás időtartama alatt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. albekezdése, 2. szakasz, 256. cikk). Az ilyen költségeket a termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek tartalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 37. albekezdése, 1. szakasz, 264. cikk).
Az immateriális javak adóelszámolásban történő leírására vonatkozó eljárást, amelynek értéke nem haladja meg a 100 000 rubelt, lásd Milyen ingatlant kell elszámolni az adóelszámolás során .
Az immateriális javak amortizációjának szabályairól az ajánlásokban talál további információt:
Helyzet: hogyan lehet tükrözni a számvitelben és az adózásban a termékek műszaki specifikációinak (TU) megszerzésének (továbbfejlesztésének) költségeit?
Attól függően, hogy mi a specifikáció, tükrözze a következőképpen:
A TU tükrözése az egyéb kiadások részeként
A TU-k a műszaki dokumentáció szerves részét képezik, amelyet a gyártó döntésével vagy a termék fogyasztójának kérésére fejlesztenek ki (a GOST 2.114-95 3.1. Pontja, amelyet az orosz állami szabvány július 1-jei rendelete vezetett be) (1996, 425. szám). Ebben az esetben a műszaki előírások nem vonatkoznak a szellemi tulajdonra (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1–16. Albekezdése, 1. szakasz, 122. cikk).
A számvitel során az új termelés megkezdéséhez szükséges műszaki előírások megszerzésének (fejlesztésének) költségeit, amelyek nem tartoznak az immateriális javakhoz, figyelembe kell venni halasztott kiadásokként a 97. számlán (PBU 10/99 19. szakasz, (2) bekezdés, PBU 14/2007. 39. szakasz, PBU 2/2008. 16. o., számlaterv). Az adóelszámolásban ezeket a költségeket egyszerre kell tükrözni az új iparágak előkészítésével és fejlesztésével, a termelési technológiák bevezetésével kapcsolatos egyéb költségek összetételében (34., 35. albekezdés, 264. cikk (1) bekezdés, 318. cikk (1), (2) bekezdés az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből).
A TU tükrözése az immateriális javak részeként
Ha a műszaki előírások üzleti titok, akkor azokat a termelés - know-how titkaként ismerik el (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1225. cikke 1. szakaszának 12. albekezdése, 1465. cikke, a törvény 1. cikkének 1. pontja) 2004. július 29-i 98-FZ sz.
Az immateriális javak elszámolása során a termelés titkát akkor ismerik el, ha egyszerre számos feltétel teljesül (a PBU 14/2007 3. pontja). Ebben az esetben az immateriális javak kezdeti költsége megegyezik a műszaki dokumentáció beszerzésének (elkészítésének) költségével. Az immateriális javak hasznos élettartama a számvitelben az eszköz várható élettartama alapján határozható meg, amely alatt a szervezet várhatóan gazdasági előnyökhöz jut (a PBU 14/2007. 26. bekezdése). Írja le az immateriális javak értékcsökkenésével történő bekerülési értékét (PBU 14/2007. 23. és 31. pont).
Az adóelszámolásban a termelés titka (know-how) immateriális javakként jelenik meg, és amortizáció alá tartozik, ha értéke meghaladja a 100 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 256. cikk, 6. albekezdés, 3. szakasz, 257. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 29-i levele, 03-03-06 / 1/162. Sz. Levél). Az ilyen immateriális javak hasznos élettartamát függetlenül határozzák meg, de nem kevesebb, mint három év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (2) bekezdés 2. pontja, 258. cikke).
A TU licencszerződés alapján kapott
Az eredeti TU tulajdonosa kizárólagos jogokat regisztrálhat rájuk. Ezután a szervezet megkapja a műszaki előírások másolatát, például licencszerződés megkötésével (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1469. cikke).
A számvitel során a felhasználás céljából kapott immateriális javakat a szerződés szerinti javadalmazás összege alapján történő értékelésnél vegye figyelembe a mérlegen kívüli számlán. Ebben az esetben tükrözze a megadott használati jog rögzített egyszeri befizetését halasztott kiadásként, és írja le a megállapodás időtartama alatt rendes tevékenység kiadásaként (a PBU 14/2007 39. pontja, a PBU 10/99 5. pontja) ).
Az adóelszámolás során vegye figyelembe a műszaki előírásokhoz való jog igénybevételének egyszeri kifizetése formájában felmerülő költségeket a termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek részeként (az adóztatás 37., 49. albekezdése, 264. cikkének (1) bekezdése). Az Orosz Föderáció kódja). Ezeket a költségeket a szerződés időtartama alatt fel lehet osztani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakaszának 3. albekezdése, 7. pontja, 272. cikke).
TU a K + F eredményeként
A műszaki dokumentáció készítésével kapcsolatos munkák K + F minősítésnek minősülhetnek, ha új ismeretek, gyártási módszerek, technológiák megszerzésére vagy alkalmazására irányulnak. A könyvelésben a K + F ráfordítások elszámolási eljárását a PBU 17/02 szabályozza.
A jövedelemadó kiszámításakor a K + F költségek tükröződhetnek az összetételben:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. cikkében szerepel.
A kapott eredményektől függetlenül a K + F ráfordítások egyidejűleg beszámíthatók az egyéb kiadásokba abban a beszámolási (adó) időszakban, amelyben a kutatás vagy fejlesztés (azok külön szakaszai) befejeződnek. Ha egy külső szervezet részt vett a kutatás-fejlesztés elvégzésében, akkor a szakaszok vagy általában a munka befejeztével az ügyfél és a vállalkozó aláírja az átvételi igazolást.
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. cikkének (4) és (5) bekezdésében szerepel.
Ha a műszaki dokumentáció nem tartalmaz újdonságelemeket, vegye figyelembe a fejlesztésével járó költségeket az egyéb költségek részeként.
Ebben a cikkben elmondom, hogyan számolják el az immateriális javakat, amikor belépnek és kilépnek a vállalkozásból. Melyek a kiküldések ebben az esetben? És vegyen figyelembe néhány példát, amelyek megkönnyítik az anyag megértését.
Az immateriális javakat a befektetett eszközök közé sorolják, ellentétben azzal, hogy nincs fizikai formájuk, és szellemi tevékenység eredménye.
A számvitelben az immateriális javak fogalmát részletesen tárgyalja a PBU 14/2007, ez a rendelkezés az immateriális javakkal kapcsolatos összes tevékenységet szabályozza.
Az immateriális javak a következők:
Az elsődleges dokumentum, amely alapján az immateriális javakat leírják, egy leírási aktus, ennek megfelelő jelölés történik az immateriális javak számviteli kártyáján is.
Ha az amortizációt a 05-ös számlán számolták el, akkor az immateriális javak leírásakor a következő tételek:
D05 K04- az elhatárolt értékcsökkenés összegét leírják,
D91 / 2 K04- a maradványértéket ráfordításként írták le.
Ha az amortizációt a 05-ös számla felhasználása nélkül halmozták el, akkor az immateriális eszköz maradványértékét könyveléssel írják le D91 / 2 K04.
