Bármely cég tevékenysége során bizonyos műveleteket végez. Ezeket a könyvelésben rögzíteni kell. Ez magában foglalja a számlákat. Részt vesznek a jelentésekben.
Az üzleti tranzakció (CW) olyan konkrét művelet, amely megváltoztatja vagy az ingatlan összetételét, vagy elhelyezkedését, vagy keletkezésének forrásait. Ezenkívül a CW összefüggésbe hozható a költségvetés kialakításában, a társaság tulajdonosi szerkezetében, a saját tőkével és a kölcsöntőkével, valamint a tartaléktőkével kapcsolatos változásokkal. Az üzleti tranzakció ténye a könyvelési tétel létrehozásának alapja. A kiküldetés a működést igazoló dokumentumok alapján kerül kialakításra.
Egy bizonyos esemény a mutatók változását vonja maga után. Például a tőke, a vagyon összege változhat. Az értékek növekedhetnek vagy csökkenhetnek. A saját tőke változása a mérleg pénznemében változást okoz. Ebből következően az eszközök és kötelezettségek összege is változik.
Tekintsünk példákat a műveletekre és azok hozzávetőleges szerkezetére:
Ezek az üzleti tranzakciók leggyakoribb típusai.
Vegyünk egy táblázatot az üzleti tranzakciók osztályozásával:
| Hatás az egyensúlyra | Terhelési levelezés | Hitellevelezés |
|---|---|---|
| Eszközök megváltoztatása | Aktív | Aktív |
| Változás a kötelezettségekben | Passzív | Passzív |
| Eszköz és kötelezettség növekedése | Aktív | Passzív |
| Eszközök és források leminősítése | Passzív | Aktív |
Négy típusú ügyletről van szó, amelyek a mérlegre gyakorolt hatásuk szerint vannak besorolva.
Tekintsük részletesebben a könyvelés típusait (A eszköz, P kötelezettség, O forgalom):
Ennek a típusnak a következő képlete van:
Egyenleg + O az 1. számla terhelésén - O a 2. számla jóváírásán \u003d P egyenleg.
Ez a képlet ehhez a típushoz tartozik:
Egyenleg = P egyenleg + O az 1. számla jóváírásán - O a 2. számla terhelésén.
Képlet:
Egyenleg + O az 1. számla terhelésén \u003d P egyenleg + O a 2. számla jóváírásán.
Képlet:
Egyenleg - O az 1. számla terhelésén \u003d P egyenleg - O a 2. számla jóváírásán.
Ezenkívül a műveleteket tartalmuk szerint osztályozzák:
A művelet típusa a számvitelben való tükröződésétől függ.
A tranzakció típusának meghatározásához elemezni kell, hogy mely számlákat használtak a tranzakciók során, és milyen változások történtek az egyenleg pénznemében. A következő információk segítik a meghatározást (A - aktív, P - passzív):
A művelet típusának pontos megállapításához információval kell rendelkeznie a számlatükörről, a mérleg szerkezetéről.
TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! Az eszköz egy vállalat tulajdona, a kötelezettség pedig ennek az ingatlannak a forrása. Mind az eszközökben, mind a forrásokban vegyes formák vannak.
Fontolja meg a könyveléseket az első típusú üzleti tranzakciók esetében:
A 2. típusú tranzakciók számviteli tételei:
3. típusú tranzakciók könyvelése:
4. típusú tranzakciós feladások:
Ezek a leggyakrabban használt könyvelési tételek.
Minden művelet kettős természetű. Ez egyszerre érinti az eszközöket és a forrásokat. Dt és Kt függését számlák megfeleltetésének nevezzük. A bal oldalon (a terhelésen) a cég vagyonának maradványai vannak rögzítve, a jobb oldalon (a hitelen) - az előfordulás forrása. A könyvelést a tranzakció időpontjában rögzíteni kell.
Minden bejegyzés dokumentálva van. Az elsődleges dokumentáció igazolja az üzleti tranzakció tényleges fennállásának tényét. Összeállításán nemcsak könyvelők, hanem vezetők és vezetők is dolgoznak. Az elsődleges dokumentációnak a következő kötelező információkat kell tartalmaznia:
Az információk bevitelének megkönnyítése érdekében a fiókhoz szám van hozzárendelve. A kettős bejegyzés lehetővé teszi a beszámolási időszak Dt és Kt forgalmának egyenlőségét. Ha egyenlőtlenség alakult ki, ez a hiba bizonyítéka. A kettős bejegyzés is megkönnyíti a bejegyzés tartalmának beállítását.
Vegyünk példákat a számviteli műveletek tükrözésére:
A tranzakció tükrözi a művelet összegét, valamint azt az elsődleges bizonylatot, amely alapján létrejött.
5.1. táblázat. Üzleti tranzakciók naplója
Feladat 5.2
2 Reflect accounting nyilvántartja az üzleti tranzakciókat a készpénz-elszámoláshoz és az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokhoz.
Bejelentés alatti pénztárból a Belagroservice RO mérnökének 01.09. pénzt adtak ki egy üzleti útra - 350 000 rubelt. Szeptember 12-én, egy üzleti útról hazatérve, a mérnök 342 000 rubel előlegjelentést nyújtott be. Az elköltött összegeket az elszámoltatható személy jóváhagyja és leírja. Az el nem költött összeget a számlavezető visszautalta a szervezet pénztárába.
Feladat 5.3
2 Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartása tükrözze a készpénz és az anyagilag felelős személyekkel történő elszámolások elszámolását.
A Belagroservice pénztárának leltározása során 120 000 rubel összegű pénzhiányt fedeztek fel. Bűnösnek találták a pénztárost, aki a jelzett összeget önként befizette a szervezet pénztárába.
Feladat 5.4
2 Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásában tükrözze a vásárolt áruk szállítója felé fennálló tartozásának visszafizetését, és végezze el a szükséges számításokat a kölcsön banknak történő visszafizetéséhez.
A beszállítóval szembeni tartozások visszafizetésének szervezése vásárolt árukért 06.05. bankkölcsönt kapott 6 hónapos időtartamra 20 000 000 rubel értékben. A kamatláb a kölcsönszerződés feltételei szerint évi 40%. A kölcsön kamatait havonta számítják ki és fizetik.
5.2 táblázat Üzleti tranzakciók rövid lejáratú bankhitel elszámolásához
| sz. p / p | Egy üzleti tranzakció tartalma | Összeg ezer rubel |
| Hitelszámláról bankkivonat, kölcsönszerződés, szállító kereskedelmi okmányai A kölcsönszámláról a beszállító felé az átvett áruért fennálló tartozás kifizetésre került. | 20 000 | |
| Havonta a hitel lejáratáig | ||
| Kölcsönszerződés, számviteli kimutatás-kalkuláció Felvett kölcsön után felhalmozott kamat | ? | |
| Folyószámláról bankkivonat, fizetési megbízás Felvett kölcsön után fizetett kamat | ? | |
| Amikor a kölcsön esedékes | ||
| A folyószámláról bankkivonat, fizetési megbízás A folyószámláról pénzeszközök kerültek utalásra a felvett kölcsön visszafizetésére | ? |
6. témakör Bérszámfejtés elszámolása
þ A témával kapcsolatos problémák megoldásához tanulmányozza a következő kérdéseket:
6.1. A javadalmazás formái és rendszerei.
6.2. Bérszámfejtés dokumentálása, szintetikus és analitikus könyvelése.
6.3.A munkabérből történő levonások fajtái és azok elszámolása.
6.4 Társadalombiztosítási és biztonsági befizetések elszámolása.
& Bér- ez egy pénzbeli és nem pénzbeli formában számított díjazás, amelyet a munkáltató a ténylegesen elvégzett munkavégzésért annak mennyiségének és minőségének megfelelően, valamint a munkaidőbe beszámított időszakokért köteles a munkavállalónak megfizetni.
& Munkaszerződés- a munkavállaló és a munkáltató közötti megállapodás, amely szerint:
- munkás pontja szerint vállalja, hogy meghatározott egy vagy több szakmában, szakmában vagy megfelelő végzettségű munkakörben végez munkát személyi állomány és betartja a belső munkaügyi előírásokat,
- munkáltató kötelezettséget vállal arra, hogy a munkavállaló számára a munkaszerződésben meghatározott munkát biztosítja, biztosítja a jogszabályokban és a felek megállapodásában előírt munkafeltételeket, és határidőben kifizeti a munkavállaló bérét.
Rész bérszámfejtés a következő kifizetéseket tartalmazza:
Ä végzett munka és ledolgozott órák bére;
Ä ösztönző kifizetések;
Ä Kompenzációs kifizetések;
Ä nem dolgozott időért fizet;
Ä egyéb kifizetések a bérjegyzékben.
Rizs. 6.1. Bizonyos típusú bérek kiszámításának eljárása
A szervezet összes alkalmazotti kategóriájának bérének kiszámításához, becsült (bérszámfejtés) kimutatás. A szervezet alkalmazottjának folyó havi fizetésére vonatkozó információk (beleértve az összes időbeli elhatárolást és levonást is) tükrözése érdekében a személyes fiók.
& Átlagkereset az idő fizetésére számítva:
1) állami vagy közfeladatok ellátása, más területre történő munkába költözés és a törvényben meghatározott egyéb esetekben - a munkavállalónak az ezen időszak kezdetét megelőző két naptári hónapban (1. naptól 1. napig) felszámított munkabére alapján. kifizetések ;
2) kényszerű távolmaradás, a munkavállaló korábbi munkahelyére történő visszahelyezése esetén a szakképzésben és átképzésben részt vevő munkanélküliek végkielégítésének, munkanélküli segélyének és ösztöndíjának megállapítása, egyéb esetekben - a felhalmozott munkabér alapján. munkavállaló az elbocsátásának hónapját megelőző két naptári hónapig (1. naptól 1. napig).
Rizs. 6.2. A bérek átlagkereset alapján történő kiszámításának eljárása
& szabadság alatt munkaszerződés alapján meghatározott időre a munkavégzés alóli felmentést jelenti pihenés és egyéb szociális célból a korábbi munka és bér megőrzése mellett.
A munkavállalók a következő típusú szabadságokat kapják:
& Átlagkereset a munka- és szociális szabadság idejére megtakarított összeget, a fel nem használt munkavégzési szabadság pénzbeli ellentételezésének összegének meghatározására számított a szabadság kezdetének hónapját megelőző 12 naptári hónapra (1. naptól 1. napig) felhalmozott munkabér alapján (kompenzáció), függetlenül attól, hogy a szabadságot mely munkaévre (térítés folyósítása) folyósítják.
6.3. ábra. A nyaralás után fizetendő összeg kiszámításának eljárása
& Átmeneti rokkantsági ellátás járütemében 80 százalék a munkavállaló munkarendje szerinti munkanapok (óra) napi átlagkeresete (óra átlagkereset). az első 6 naptári napra rokkantság, és az összegben 100 százalék napi (átlagos óra) kereset a folyamatos átmeneti rokkantság következő munkanapjaira (óráira).
Rizs. 6.4. Az átmeneti rokkantsági ellátások számítási rendje
A munkabérből levonás csak a törvényben meghatározott esetekben lehetséges. A szervezet személyzetének fizetésétől a könyvelésen keresztül a következőket hajtják végre: levonás típusai:
1. Törvény szerint (kötelező):
Jövedelemadó;
A lakosság szociális védelmét szolgáló alap (nyugdíjpénztár);
2. Adminisztratív:
Végrehajtási okirattal;
A vállalkozásnak okozott kár megtérítése;
3. Önkéntes alapon:
Hitelre vásárolt árukra vonatkozó utasításokról-kötelezettségekről;
Szakszervezeti tagdíjak stb.
6.5. A személyi jövedelemadó számításának rendje
A szervezet bérjegyzékében szereplő és nem szereplő személyzettel történő elszámolásokkal kapcsolatos információk a javadalmazással kapcsolatban (minden típusú bér, prémium, pótlék és egyéb kifizetés esetén) a 70. „Elszámolások a személyzettel javadalmazással” című számlán találhatók. A 70-es számlán analitikus könyvelést vezetnek a szervezet minden dolgozójára vonatkozóan.
Rizs. 6.6. A 70-es számla számviteli nyilvántartásának séma-struktúrája
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Szövetségi Oktatási Ügynökség
Az állami felsőoktatási szakoktatási intézmény fióktelepe
Bajkál Állami Egyetem
közgazdaságtan és jog Uszt-Ilimszkben
(A GOU VPO BSUEP fióktelepe Uszt-Ilimszkben)
Technológiai és termelésgépesítési osztály
TESZT
A "SZÁMVITEL" FEGYELMÉRŐL
Mérleg és üzleti tranzakciók
1. Aktív és passzív tőke, összetétele és célja. Pénzeszközök felhasználási körei, vállalkozások
2. A mérleg szerkezete. Az egyensúly elemei
3. Az üzleti tranzakciók típusai és hatásuk a mérlegre
4. A termékek értékesítéséből származó pénzügyi eredmény meghatározása és elszámolásban való megjelenítése
1. számú feladat "A vagyon csoportosítása a gazdasági folyamatban"
2. számú feladat "Alapképzés forrása"
3. feladat „Üzleti műveletek”
4. számú feladat "Mérleg"
5. számú feladat "Egyenleg egyszerűsített formában"
6. számú feladat "Üzleti működés helyreállítása"
7. számú feladat "Számviteli bejegyzések"
8. feladat „Az adatok alapján nyisson szintetikus könyvelési számlákat”
Felhasznált irodalom jegyzéke
1. Aktív és passzív tőke, összetétele és célja.A pénzeszközök felhasználási területeivállalkozások
Minden szervezetnek, függetlenül a szervezeti és jogi tulajdoni formáktól, rendelkeznie kell gazdasági erőforrásokkal, azaz tőkével a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtásához.
Ennek a kérdésnek a mérlegelésekor különféle fogalmak merülnek fel - saját tőke, kölcsöntőke, aktív tőke, passzív tőke. A tankönyvben a tőkét anyagi értékek és pénzeszközök, pénzügyi befektetések, valamint a szervezet gazdasági tevékenységének végrehajtásához szükséges jogok és kiváltságok megszerzéséhez szükséges költségek összességeként tekintik.
Az amerikai tudósok úgy vélik, hogy ezek a vállalat tulajdonosának rendelkezésére álló gazdasági erőforrások, amelyek tükrözik a pénzbeli értékek összességét (a vásárlók készpénz- és adósságkötelezettségeit); tárgyi eszközök (készletek, földterület, épületek és berendezések) és immateriális jogok formájában kifejezett eszközök (szabadalmak, szerzői jogok és védjegyek).
Ezek a meghatározások általában helyesen mutatják be a számvitelben használt tőke fogalmát.
A tőke, mint gazdasági erőforrás, lényegében a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységéhez szükséges saját és kölcsöntőke kombinációja.
A vonzott tőke hitelek, kölcsönök és tartozások, azaz magánszemélyek és jogi személyek felé fennálló kötelezettségek.
A saját tőke a tőke mínusz a vonzott tőke (kötelezettségek), amely az engedélyezett, kiegészítő és tartaléktőke, a felhalmozott eredmény és egyéb tartalékok (vagyonkezelői alapok és tartalékok) kombinációjából áll.
Az aktív tőke minden vagyon értéke összetételét és elhelyezkedését tekintve, vagyis mindaz, ami a szervezet jogilag független jogalanyként rendelkezik.
A passzív tőke a szervezet tulajdonának (aktív tőke) forrása; saját tőkéből és kölcsöntőkéből áll.
Néha a saját tőke maradványként működik, mert tükrözi a pénzügyi kötelezettségek kifizetése után a szervezet rendelkezésére álló pénzeszközök összességét.
A nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokban a tőkét a vonzott és a saját tőke kombinációjának tekintik.
2. A mérleg szerkezete.Alegyensúlyelemek és csoportosításuk
A mérleg olyan információforrás, amely pénzben tükrözi a szervezet vagyonának állapotát a beszámolási időszakra összeállított források összetétele és elhelyezkedése tekintetében.
A szervezet tulajdonát, kötelezettségeit folyamatosan bevonják a termelési szférába. Az összes vagyon és kötelezettség értékének meghatározásához, a beszámolási időszakra vonatkozó gazdasági értékeléshez, valamint a szervezet gyors irányításához, a pénzügyi és gazdasági tevékenységek lebonyolításához általános információkra van szükség a vagyonról és a kötelezettségekről. . Ez az általánosítás a mérleg összeállításának folyamatában valósul meg. Különféle mérlegtípusok léteznek:
időszakos (havi, negyedéves);
évi;
Bevezető - új szervezet létrehozásakor vagy egy korábban létező szervezet megalakulásakor összeállításra kerül;
összekötő - akkor kerül összeállításra, ha több szervezet egyesül egy jogi személlyel;
Elválasztás - akkor kerül összeállításra, ha több független szervezetet különítenek el egy szervezetből;
Sanitized – összeállításra kerül, amikor a szervezet csődhöz közeledik;
felszámolás - a felszámolási időszak kezdetétől kerül összeállításra;
ingyenes - a jogilag független, gazdaságilag összekapcsolt szervezetek egyedi végső mérlegének kombinálásával áll össze; az ilyen egyenlegeket holdingtársaságok (más társaságokban meghatározó részesedéssel rendelkeznek), anyaszervezetek leány- és kapcsolt vállalkozásaikkal stb.
A mérleg alapján megállapítható, hogy a szervezet képes lesz-e időben igazolni kötelezettségeit részvényesekkel, befektetőkkel, hitelezőkkel, vevőkkel, eladókkal szemben, vagy pénzügyi nehézségek fenyegetik. A mérleg természetesen nem képes lefedni a szervezet tevékenységére vonatkozó információk teljes mennyiségét, így az információk hiányzó részét más formában adjuk meg. A számviteli adatokat széles körben használják az adófelügyeletek és az adórendészetek, a hitelintézetek, a statisztikai hatóságok és más felhasználók.
Következésképpen a mérleg, mint információforrás, a szervezet vagyonának összetétele és elhelyezkedése, valamint keletkezési forrásai (saját és hitelkötelezettségek) pénzben kifejezett gazdasági csoportosításának és általánosításának módja. meghatározott időpontban összeállítva.
A mérleg szerkezetét tekintve kétoldalas táblázat. A szervezet vagyonának tárgyi összetételét, elhelyezését és felhasználását tükröző bal oldalt mérlegvagyonnak nevezzük. Egy eszközt akkor jelenítenek meg a mérlegben, ha valószínű, hogy a gazdálkodó egység az eszközből a jövőben gazdasági hasznot fog kapni, és amikor az értéke ésszerű megbízhatósággal módosítható. A jobb oldalt a mérleg kötelezettségének nevezik, és a szervezet gazdasági tevékenységébe fektetett pénzeszközök összegét, a vagyon létrehozásában való részvétel formáját mutatja. Kötelezettség csak akkor kerül a mérlegbe, ha a megfelelő követelmény teljesítése következtében valószínűsíthető, hogy a gazdasági források kiáramlása gazdasági hasznot hozhat a gazdálkodó egység számára, és ha ezeknek a hasznoknak a nagysága megfelelő fokú megbízhatóság.
3. Háztartási típusokműveletek és azok mérlegre gyakorolt hatása
A szervezet tevékenysége során felmerülő számos üzleti ügylet nem sérti az eszközök és források főösszegének egyenlőségét, az egyes tételek és a mérleg főösszegeinek összege azonban változhat. Ez azzal magyarázható, hogy minden művelet két mérlegtételt érint, nevezetesen: az ingatlan összetételének nagyságát vagy a keletkezési források nagyságát. Ugyanakkor lehetnek az eszközben és a kötelezettségben is. A mérlegtételek változásának természetétől függően az üzleti tranzakciókat négy típusra oszthatjuk:
Az első típust egy állandó mérlegvalutával rendelkező eszköz tételeinek változása jellemzi (plusz egy eszköz és mínusz az eszköz azonos összeggel).
A második típust a kötelezettség tételek állandó mérlegdevizanem melletti változása jellemzi (azonos összeggel plusz a kötelezettségek és mínusz a kötelezettségek).
A harmadik típus felfelé változtatja az eszköz- és forrástételeket, ha a mérleg devizaneme megegyezik (plusz egy eszköz és egy kötelezettség ugyanannyira).
A negyedik típus lefelé változtatja az eszköz- és forrástételeket, ha a mérleg pénzneme megegyezik (azonos összeggel mínusz az eszköz és mínusz a kötelezettség).
4. A pénzügyi eredmény meghatározása a valóságbólés ennek tükröződése a beszámolókban
A szervezet tevékenységének pénzügyi eredménye a kapott bevétel és a megtermelt bevétel, valamint a termelési költségek különbözete, amelynek számviteli elveit a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” (25) és a PBU 10/99 határozza meg. (26) „A szervezet költségei”.
A szervezet bevételét a gazdasági hasznok növekedéseként ismerik el az eszközök (készpénz, egyéb ingatlanok) átvétele és (vagy) a kötelezettségek visszafizetése következtében, kivéve a résztvevők (ingatlantulajdonosok) hozzájárulásait; ráfordítások - az eszközök (pénz, egyéb ingatlan) elidegenítéséből adódó gazdasági hasznok csökkenése; és (vagy) olyan körülmények bekövetkezése, amelyek e szervezet tőkéjének csökkenéséhez vezetnek, kivéve a hozzájárulások a résztvevők (ingatlantulajdonosok) döntése alapján történő csökkenését.
A más jogi személyektől és magánszemélyektől származó bevételek nem jelennek meg a szervezet bevételeként:
hozzáadottérték-adó, jövedéki adó, forgalmi adó, exportvámok és más hasonló, részletes befizetések összegei;
megbízási szerződések, megbízási és egyéb hasonló megállapodások alapján a bizottság javára a megbízó;
termékek, áruk, szolgáltatások, munkák előlegfizetési sorrendjében;
zálogjogként, ha a megállapodás a zálogtárgynak a zálogjogosult részére történő átadásáról rendelkezik;
kölcsön visszafizetésénél a hitelfelvevőnek nyújtott kölcsön.
A cselekmények selejtezését nem számolja el a szervezet költsége:
befektetett eszközök (befektetett eszközök, befejezetlen építés, immateriális javak stb.) beszerzése (létrehozása) kapcsán;
hozzájárulások más szervezetek alaptőkéjéhez, részvénytársasági részvények megszerzése, egyéb értékpapírok, amelyek nem továbbértékesítés (értékesítés) célját szolgálják;
megbízási szerződések, megbízási vagy más hasonló megállapodások alapján a bizottság, megbízó javára;
készletek és egyéb értéktárgyak, munkák, szolgáltatások előlegfizetési sorrendjében;
előleg, kaució formájában, készletek és egyéb értékek, munkák, szolgáltatások ellenértékeként;
kölcsön visszafizetésében, szervezet által kapott kölcsön.
A tevékenység jellegétől, megszerzésének feltételeitől és irányultságától függően a szervezet megkülönbözteti a szokásos tevékenység bevételeit és kiadásait, valamint az egyéb bevételeket és kiadásokat, amelyek viszont működési, nem működési és rendkívüli jellegűek.
Számviteli célból a szervezet a bevételeket önállóan rendes tevékenységből származó bevételként vagy egyéb bevételként számolja el, a tevékenység jellege, a bevétel típusa és a bevétel feltételei alapján. Ugyanakkor ki kell indulni a bevételek és kiadások összegének lényegességéből és bevételük rendszerességéből (stabilitásából).
A szervezet tevékenységének pénzügyi eredménye a 99 „Profit and Loss” számlán alakul ki. Az aktív-passzív számla 99 terhelése veszteséget, a jóváírás pedig a szervezet nyereségét mutatja. A beszámolási időszak terhelési és jóváírási forgalmának összehasonlítása a beszámolási időszak végső pénzügyi eredményét mutatja.
1. számú feladat. Csoportosítsa az eszközöket szerep szerintaz üzleti folyamatban
Asztal 1
|
Származási szféra |
Ingatlantípusok és háztartásszám. tevékenységek |
||
|
1. Termelési kör |
befektetett eszközök működő tőke |
||
|
2. Forgalom köre |
befektetett eszközök működő tőke |
||
|
3. Nem gyártási gömb |
befektetett eszközök |
||
|
4. Absztrakt eszközök |
Befektetések más vállalkozásokba Pénzeszközök eltérítése a profit rovására |
||
2. számú feladat. Készítsen ingatlanok csoportosításátyatiya a formáció forrásairól
2. táblázat
|
Vagyonképződési forráscsoportok és háztartásszám. Tevékenységek |
||
|
Saját Vállalati profit Tartaléktőke ÁFA tartozás Célbevételek Béradósság Alaptőke Tartozás a biztosítási hatóságok felé Befektetett eszközök értékcsökkenése Kétes adósságok utáni tartalék Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre Költségvetési befizetésekkel kapcsolatos tartozások Tartozás a szállítók felé az anyagokért |
||
|
Rövid lejáratú bankhitelek Tartozások különböző hitelezőkkel szemben Hosszú lejáratú hitelek Hosszú lejáratú bankhitelek Egyéb hitelezők |
||
3. számú feladat. Az adatok alapján az üzleti tranzakciókat kettős könyvvitelt alkalmazva jelenítse meg a számviteli számlákon, és készítse el sakk és fordulólap
3. táblázat
4. táblázat
sakklap
|
Dt. forgalma |
||||||||||||||
|
Forgalmak CT szerint |
5. táblázat
Forgalmi lap
|
Kezdeti egyenlegek |
Vég maradék |
||||||
4. számú feladat. Az adatok alapján határozza meg, hogy az ingatlantípusok és a keletkezésének forrásai melyik számlához (aktív vagy passzív) tartoznak, tükrözze a számviteli pontszám változásait nmindezt az alábbi táblázatban
6. táblázat
|
Név |
||||
|
Befejezetlen gyártás |
||||
|
Gyártási eszköz |
||||
|
Vásárolt félkész termékek raktáron |
||||
|
Rövid lejáratú hitelek |
||||
|
Hosszú lejáratú hitelek |
||||
|
Értékpapír |
||||
|
Az ügyfeleknek kiszállított termékek |
||||
|
Tartozás a vevőkkel szemben az anyagokért |
||||
|
Licencek |
||||
|
Készpénz a bankban |
||||
|
Alaptőke |
||||
|
Tárgyévi eredménytartalék |
||||
|
Adóhátralék a költségvetés felé |
||||
|
Házasság a termelésben |
||||
|
Munkavállalóknak nyújtott kölcsönök |
7. táblázat
|
Egyenleg változások |
A tranzakció típusa |
||||||
|
1. A pénztárból érkezett a számlára. |
|||||||
|
2. Pénztárból a részjelentéshez kiállítva |
|||||||
|
3. Anyaggyártásban szabadult fel |
|||||||
|
4. Rövid lejáratú kölcsönbe beiratkozott |
|||||||
|
5.Átvett anyagokból érkezett |
|||||||
|
6. Felhalmozott fizetés a fő termelés alkalmazottai |
|||||||
|
7. Jövedelemadó visszatartott |
|||||||
|
8. Kiadott fizetés a pénztárgépből |
|||||||
|
9. A számláról származó jövedelemadó szerepel. |
|||||||
|
10. A számláról beváltva. rövid lejáratú hitel |
|||||||
|
11. A fennmaradó összeget elhelyeztük a bankban |
5. számú feladat. Az összetételi adatok alapjánaz egyensúlyt leegyszerűsített formában
8. táblázat
6. számú feladat. Tartalom visszaállításalevelezésen alapuló üzleti tranzakciókszámlák szöveges formában
9. táblázat
|
Számlaszám és név |
||||
|
A folyószámláról pénzt utaltak át a pénztárba. |
||||
|
A béreket a vállalkozás pénztárából állították ki. |
||||
|
A többi pénz egy folyószámlára került. |
||||
|
Szállítóktól kapott anyagok. |
||||
|
A fő termelésnek fizetett bérek. |
||||
|
Pénzt adtak ki a pénztárból. |
||||
|
A befektetett eszközök térítésmentesen átvételben részesültek. |
||||
|
A késztermékek kikerültek a főgyártásból. |
||||
|
Kifizetett egy hitelt egy folyószámlára |
||||
|
Szállítóktól kapott anyagok |
||||
|
Kiadott bérek a fő termelés |
||||
|
Pénzt kapott a pénztárgépből |
||||
|
A befektetett eszközök térítésmentesen átvételben részesültek |
||||
|
A késztermékek kikerültek a főgyártásból |
||||
|
A hitelezőktől kapott pénz a folyószámlán |
||||
|
Folyószámláról fizetett termékek |
||||
|
Elszámolható személyektől kapott készpénz |
||||
|
Anyagok átvétele elszámoltatható személyektől |
||||
|
Béradó kiszámítva |
||||
|
A biztosítási rész folyószámláról történt |
||||
|
Késztermékek kiszállítása |
||||
|
A gazdasági osztály dolgozóinak fizetett fizetés |
||||
|
Hiány észlelve |
||||
|
A hiányosságot a felelős személynek tulajdonították. |
||||
|
Fizetett a károkért |
||||
|
A folyószámláról rövid lejáratú hitelre utalt pénz |
||||
|
A fő termelésből kapott anyagok |
||||
|
Felhalmozott UST a fő munkavállalók bérjegyzékében |
||||
|
Pénzt utalt megtakarítási számlára. |
7. számú feladat. A sakkforgalmi ív szerint a számviteli bejegyzések helyreállítása, a gazdaság karbantartásaezeket a műveleteket feladat formájábanfeltételeket az alábbi táblázatban
10. táblázat
|
anyagokat |
Elsődleges termelés |
Elszámolások beszállítókkal |
Forgások által |
||||
|
anyagokat |
|||||||
|
Elsődleges termelés |
|||||||
|
Fiók ellenőrzése |
|||||||
|
Elszámolások beszállítókkal |
11. táblázat
8. számú feladat. Az adatok alapján nyisson szintetikus könyvelési számlákat, tükrözze azokon az üzleti tranzakciókat, számítsa ki a forgalom és a végegyenlegeket, töltse ki a sakkot és fordítson kimutatások, mérleg
tábla 12. sz
|
Tevékenységek |
||||
|
1. Ingyenesen belépett a vállalkozásba |
||||
|
2. Késztermékek kiszállítása |
||||
|
3. A termelésbe átvitt anyagok |
||||
|
4. Pénztár ellenében kiadott pénzeszközök |
||||
|
5. Törlesztett rövid lejáratú banki kölcsön |
||||
|
6. Hosszú lejáratú banki kölcsön visszafizetve |
||||
|
7. A beszállítók fizettek |
tábla 13. sz
sakklap
|
Dt. forgalma |
|||||||
|
Forgalmak CT szerint |
tábla 14. sz
Forgalmi lap
|
Kezdeti egyensúly |
Végegyenleg |
||||||
Bibliográfia
1. Bakanov M.I., Sheremet A.D. A közgazdasági elemzés elmélete. M.: Pénzügy és statisztika, 1993.
2. Útmutató a vállalkozás éves számviteli beszámolója nyomtatványainak kitöltési rendjéhez.
3. Az ukrán miniszteri kabinet által jóváhagyott rendelet az oroszországi számvitel és jelentéstétel megszervezéséről, 93. április 3-án. 250. sz., változtatásokkal és kiegészítésekkel.
4. A szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolásának számlatáblázata és használati utasítása - M .: IPB-BINFINA Információs iroda, 2001.
5. Egyszerűsített adózási rendszer 2006-ban az O.A. Kurbangaleeva -M.: GrossMedia, 2006-264p. (Adóműhely)
6. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Pénzügyi elemzés módszerei. - M.: Infra-M, 1995.
A gazdasági eszközök osztályozása és változatai az oktatás összetétele és forrásai szerint. A kiskereskedelmi vállalkozás mérlegének elvei, összetétele, követelményei. Üzleti tranzakciók a vizsgált időszakban, tükröződésük a beszámolóban.
teszt, hozzáadva: 2014.11.05
A számviteli objektumok csoportosítása típusok (összetétel) és képződési források szerint. A mérlegben szereplő információk összegzése, az üzleti műveletek eredményére gyakorolt hatásának felmérése. Üzleti tranzakciók nyilvántartása a mérleg számláin.
teszt, hozzáadva 2015.05.20
A mérleg kialakítása. A mérleg fajtái és cikkeinek értékelése. A mérlegben és szerkezetében bekövetkező változások típusai az üzleti tranzakciók hatására. A belső ellenőrzés megszervezése a vállalkozásnál. A mérleg felépítése, elkészítésének menete.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.09.26
A forgó- és befektetett eszközök meghatározása. Aktív számla 41 "Áruk" és passzív számla 82 "Tartaléktőke" regisztrációja. A gazdasági eszközök és forrásaik csoportosítása. A vállalkozás mérlegének elkészítése. Az elsődleges dokumentumok típusai.
ellenőrzési munka, hozzáadva 2012.11.06
A mérleg fogalma. Mérlegszerkezet: eszköz, forrás. A mérleg információtartalma, elemzésének árnyalatai. A vállalkozás üzleti tevékenységének típusai, ezek tükröződése a mérlegben. Számlák 2009. január 01-i egyenlegek alapján
szakdolgozat, hozzáadva 2009.12.01
A mérleg lényege, szerkezete, jelentése és funkciói, az összeállítás elemei, elvei. A mérlegek kialakítására, besorolására, típusaira vonatkozó követelmények és szabályozási keretek, gazdasági jelentősége. Változás az üzleti tranzakciók hatására.
teszt, hozzáadva: 2014.12.02
A mérleg fogalma, tartalma. A mérleg szerkezete, leírása, grafikus elrendezése. Egy eszköz, tőke és kötelezettség jellemzői. A mérleg fajtái és változása az üzleti tranzakciók hatására.
teszt, hozzáadva: 2011.10.05
Javaslatok a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására. Mérleg készítése szintetikus számlákhoz. Az üzleti tranzakciók tükrözése a számviteli számlákon. A függőleges és vízszintes egyensúly elemzése és szerkezete.
szakdolgozat, hozzáadva 2016.02.16
A mérleg fogalma, szerkezete, főbb elemei, tartalma. Az üzleti tranzakciók és ezek hatásának mértéke a mérleg változásaira. A számviteli számlák osztályozása objektumok és forma szerint. Számlatranzakciók kettős könyvelése.
absztrakt, hozzáadva: 2009.11.09
Reflexió az üzleti tranzakciók számláiról. Az export módban értékesített áruk áfa kiszámításával kapcsolatos műveletek. Az üzleti ügyletek nyilvántartási naplójának nyilvántartására vonatkozó szabályok. Az áruszállítás szerződéses költsége.
4. feladat. Vezessen nyilvántartást az üzleti tranzakciókról a könyvelésben.
A Dubrava bútorgyár gazdasági működése november 20-án_
5. feladat. Fogalmazza meg az üzleti tranzakció tartalmát az alábbi tranzakciók számláinak megfeleltetésére vonatkozó információk segítségével:
6. feladat. Fogalmazza meg az egyes üzleti tranzakciók tartalmát, felhasználva a számlák megfeleltetésére vonatkozó információkat a tranzakció során.
7. feladat.
2. Regisztráljon a Műveleti Naplóba és rögzítse a 20XXg. szeptemberi üzleti tranzakciókat.
4. Szintetikus számlák forgalmi ívének összeállítása szeptemberre számviteli számlák szerint.
5. Hasonlítsa össze a forgalmi lap teljes forgalmát a 20XXg. szeptemberi működési napló végösszegével.
Kezdeti adatok.
2. Üzleti tranzakciók szeptember 200Xg.
Forgalmi lap szintetikus könyvelési számlákhoz
8. feladat. A feladat elvégzéséhez szükséges adatok alapján:
· A vállalkozás 20XXg. július 31-i mérlegének elkészítése. főkönyvi számlák egyenlegének adatai szerint.
· Állítsa össze az augusztusi üzleti tranzakciók nyilvántartási naplóját.
Az üzleti tranzakciók szisztematikus elszámolása a számlákon:
1) számlák megnyitása;
2) tükrözze az üzleti tranzakciókat rajtuk;
· Augusztusra forgalmi ívet készíteni.
Kezdeti adatok
Számla neve Összeg, dörzsölje.
befektetett eszközök 630 400
tárgyi eszközök értékcsökkenése 104.080
rövid lejáratú bankhitelek 7000
elszámolási számlák 19800
segédtermelés 13500
tartalék tőke 5800
adókkal és illetékekkel kapcsolatos számítások 5400
eredménytartalék 2000
hosszú lejáratú bankhitelek 48000
elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel 45201
rövid lejáratú pénzügyi befektetések 11000
immateriális javak 15300
társadalombiztosítási befizetések és
biztonsági 6105
elszámolások vevőkkel és vásárlókkal 22000
tartalék jövőbeli kiadásokra 2000
jegyzett tőke 540 000
bérelszámolások személyzettel 16500
elszámolások elszámoltatható személyekkel 1026
anyagok 69000
2. Üzleti tranzakciók augusztus 20XX.
9. feladat. Jelölje be a helyes válaszokat a tesztkérdésekre!
1. A számvitelben a „számlák egyezése” és a „számviteli bejegyzés” fogalmak szinonimák:
2. Egy tipikus számlatervben a számlák csoportosításának jele:
a) gazdasági tartalom;
b) a számlák célja és szerkezete.
3. Egy tipikus számlatükörben a számlák a következők:
a) szintetikus;
b) analitikai;
c) alszámlák.
4. A számlák 50 „Pénztár”, 75 „Elszámolások az alapítókkal” kollektív és felosztó jellegűek:
5. A számítási számlák a következők:
6. A passzív számla egyenlegének kiszámítására szolgáló képlet típusa:
a) Sn + Add - Kob;
b) Sn + Cob - Add.
7. Az analitikai számlák és a szintetikus számlák összekapcsolódnak:
8. A felsorolt számlák között jelölje meg az aktív fiókokat:
a) 19 „Megszerzett értékek általános forgalmi adója”;
b) 97 „Halasztott ráfordítások”;
c) 83 „Póttőke”;
d) 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”.
9. A befektetett eszközök maradványértékének számlatükörben történő elszámolásához külön számlát rendelnek:
10. A felsorolt fiókok között jelölje meg a passzív fiókokat:
a) 97 „Halasztott kiadások”;
b) 80 „Jegyzett tőke”;
c) 05 „Immateriális javak amortizációja”.
11. A személyi állományú anyagi károk megtérítésére irányuló elszámolásokhoz a következő számla szolgál:
12. Komplex számviteli könyvelés történik:
a) két számlán;
b) kettőnél több számla;
c) a fentiek egyike sem.
13. A munkavállalónak kifizetendő díjazás összege a 70. „Elszámolások a személyzettel díjazásért” számlán jelenik meg:
a) a számla terhére;
b) a számla javára.
14. 25. „Általános termelési költségek” és 26. „Általános költségek” számla:
a) egyensúlyban kell lenniük;
b) egyensúlymentesek.
15. A 45 „Áruk kiszállítva” számlán az áru vevő részére történő kiszállításának ténye tükröződik:
a) beszedési megbízással;
b) kölcsönben.
16. A társadalombiztosítási és társadalombiztosítási szervezet által a 69 „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások” számlán felhalmozott adósság megjelenik:
a) a számla terhére;
b) a számla javára.
A számviteli beszámolási időszak, mint már említettük, egy hónap. Ennek alapján minden számlatábla havonta kerül kialakításra. Azt mondják, hogy a számla „nyitása” a hónap elején történik, miközben a rajta lévő kezdeti egyenleg (egyenleg) egybeesik az előző hónap végegyenlegével (egyenlegével).
Az elmondottakból nem következik, hogy egy szervezet vagyoni helyzete csak a hónap utolsó naptári napján állapítható meg. A számlazáró egyenlegeket bármely számunkra érdekes időpontra ki tudjuk mutatni, és erre az időpontra mérleget készítünk. Ugyanakkor a pénzügyi eredményt nem a teljes tárgyhónapra, hanem a hónap egy részére - a megadott dátumig bezárólag - határozzuk meg.
A mérlegmódszer alapját képező üzleti tranzakciók elszámolásának sajátossága, hogy az egyes tranzakciók összege egyidejűleg két számlán jelenik meg. Ez a gazdasági tevékenység tényeinek kettős rögzítésének elve.
Magyarázzuk meg ezt az alapvető gondolatot egy példával.
Tegyük fel, hogy a szervezet nem készpénzes forrásokat költött el. A banki kivonat alapján ismert, hogy egy bizonyos napon 200 000 rubelt vontak le a folyószámláról. Ahhoz azonban, hogy a szervezet ezen esemény után kialakult új pénzügyi helyzetét jellemezhessük, tudni kell, milyen célokra irányulnak ezek a források.
Például, ha előleget fizettek a szállítónak az árukért, vagy a pénzt a pénztárba kapták, akkor az erőforrást a szervezet "vagyonának" csökkentése nélkül osztották el újra. Ha pedig térítésmentes segélyként (adományként) juttatják el a pénzt egy nonprofit szervezethez, akkor bizony csökken a szervezet vagyonának értéke. Végül a pénz egyszerűen átutalható ugyanannak a szervezetnek egy másik bankszámlájára. Akkor az anyagi helyzetében egyáltalán nem lesz változás.
Kiderült, hogy a bankszámláról történő pénzleírás önmagában még nem önálló üzleti tranzakció.
Egyenlegszemléletű szempontból az üzleti tranzakció a számvitel két részéhez vagy számlájához kapcsolódó eljárás.
A kettős könyvelés elve bizonyos követelményeket támaszt az üzleti tranzakció fogalmával szemben: a tranzakciónak nyomon kell követnie egy erőforrás és/vagy forrás „változtatási irányát” (csökkenés vagy növekedés). Például a pénzügyi eredmény felfedésének művelete (90. és 91. számlán) az egyik vagyonforrás - a nyereség (99. számlán) - megváltoztatására irányul.
A szabályozási dokumentumokban nem találjuk meg az üzleti tranzakció egyértelmű meghatározását. A számvitelre vonatkozó fő követelményt azonban törvény írja elő: a szervezet a gazdasági tevékenység tényeit kettős könyvvitellel tartja nyilván az egymással összefüggő számviteli számlákon. Ezt a követelményt a következőképpen kell érteni:
A számvitelben a gazdasági tevékenység azon tényeit rögzítik, amelyek pénzmérővel rendelkeznek, és egyidejűleg két számviteli számlát (szakaszt) érintenek a törvényesen kialakított számlatáblázatból.
A gazdasági tevékenység fenti tényei - 200 000 rubel összegben. mindegyik - a következő szavakkal jellemezhető: „Folyószámláról fizetve a szállítónak”, „Pénz érkezett a bankból a pénztárba”, „Jótékonysági segély utalásra került”, „Bankközi pénzátutalás megtörtént”. Ezek üzleti tranzakciók.
De a munkavállaló felvétele számviteli szempontból nem minősül üzleti tranzakciónak. Korábban már kifejtettük, hogy a munkavállaló önmagában nem a cég tulajdona, és nem a vagyon forrása. A cég vagyonának forrása a személyzet munkája, amelyért fizetni kell. A munka pénzmérője nem más, mint a bér.
A kezdők számára nem világos, honnan származnak a lakonikus megfogalmazások a gazdasági tevékenység tényeinek jellemzésére. Különféle tankönyvekben és módszertani cikkekben
ugyanazon tények esetében előfordulhat, hogy a megfogalmazások nem esnek egybe. Ez elfogadható, hiszen az üzleti ügyletek leírása (tartalma) nincs szabályozási szinten szabályozva. A professzionális megközelítés azonban az, hogy magában a megfogalmazásban egyértelműen feltüntetik az egymáshoz kapcsolódó számlákat.
Meg kell érteni, hogy a számlák a szigorú szabályok miatt nem absztrakt módon kapcsolódnak össze egyszer s mindenkorra, hanem minden konkrét üzleti tranzakcióban kapcsolódnak egymáshoz.
Lapozzuk át a „Pénztár” számlán lévő üzleti tranzakciók nyilvántartását a sec. 1.3. Adjuk ki ezeket a rekordokat másként - üzleti napló formájában, amelyben oszlopokat biztosítunk:
A FANTIK LLC 2007. decemberi üzleti tranzakcióinak számviteli naplója: készpénzes tranzakciók (töredék)
(a műveletek számozása feltételes)
| № p/p | időpontja | | s 1C r ^ ^ o. TÓL TŐL | Megfelelő fiókok |
|
| Terhelés | Hitel | ||||
| 1 | 04.12.08 | Készpénzt kapott a banktól | 60 000 | 50 | 51 |
| 2 | 04.12.08 | A pénztáros bérből a dolgozók részére november hónapra kiállítva | 23 490 | 70 | 50 |
| 3 | 04.12.08 | A pénztárból kamatmentes kölcsönt adtak ki V.G. alkalmazottnak. Sidorov | 30 000 | 73 | 50 |
| 4 | 05.12.08 | A pénztárosnak átadva S.P. Vorobjov pénz nem költött üzleti útra | 203 | 50 | 71 |
| 5 | 15.12.08 | Belépett a pénztárba egy alkalmazott I.I. Orlov, a korábban felvett kölcsön visszafizetésének összegét és annak kamatait | 15 092 | 50 | 73 |
| 6 | 15.12.08 | Hibás termék miatt a pénztárból visszakapott pénz a vevőnek | 6 000 | 62 | 50 |
| 7 | 22.02.08 | Munkavállalók részére december hónapra kiadott előleg | 10 800 | 70 | 50 |
| 8 | 26.12.08 | A pénztárban átvette a pénztárgépen keresztül regisztrált ügyfelek bevételét | 55 000 | 50 | 62 |
| 9 | 26.12.08 | A pénztárból átkerült a bankba | 50 000 | 51 | 50 |
| 10 | 29.12.08 | T.P. Zorina írószer vásárlására | 3 000 | 71 | 50 |
Szektában általunk hirdetett elvet követve. 1.1, emlékeznie kell:
Nincs elsődleges dokumentum - nincs könyvelés!
Ezt a kiegészítést figyelembe véve az üzleti tranzakciók számviteli naplója a következő formában lesz:
Üzleti folyóirat (űrlap)
| № p/p | időpontja | Egy üzleti tranzakció tartalma | Elsődleges dokumentum | Összeg, dörzsölés. | Megfelelő fiókok |
|
| Terhelés | Hitel | |||||
a követelmény nem teljesül, akkor a vállalkozás számviteli adatokon alapuló pénzügyi kimutatásai nem lesznek megbízhatóak.
Folyóirattöredékünk csak a hónap készpénzes tranzakcióit tartalmazza, de a kettős könyvelés elvének szemléltetésére szolgál. Valójában egy ilyen napló kivétel nélkül sorban rögzíti az összes üzleti tranzakciót.
