Az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai szerint az egyszerűsített vállalkozók adóztatási rendszere előírja az UTII deflátor-együtthatójának használatát, amelynek mutatóját minden évben jogszabályi szinten felülvizsgálják és jóváhagyják.
Az UTII összegét az imputált jövedelem összegéből számítják ki, amelyet a megfelelő együtthatóval kell kiigazítani:
Ezen együtthatók használata lehetővé teszi, hogy ne csak a jövedelemképzés sajátosságait vegyük figyelembe, hanem a különböző külső tényezők (feltételek) befolyását is annak nagyságára.
A K1 deflátor-együttható nagyságát az ország Gazdaságfejlesztési Minisztériuma határozza meg, amely jóváhagyása után megjelenik a Rosszijszkaja Gazetában. Az együttható egy évig érvényes. A deflátor együttható jóváhagyásakor az előző évi inflációs mutatót veszik figyelembe, hogy annak értéke megfeleljen az áruk és szolgáltatások előző évi fogyasztói árszintjének.
Ami a K2 korrekciós tényezőt illeti, annak mérete helyi szinten állítható. Ez az arány lehetővé teszi, hogy figyelembe vegye a különböző típusú vállalkozásokból származó bevételek sajátosságait. Ezek a tényezők a következők:
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
A korrekciós tényezőt rendszerint szintén egy évre vezetik be, de a helyi hatóságok döntése alapján más időszakra is jóváhagyható.
Korábban a K1 deflátor-együttható növelését három lépésben tervezték:
Ezeket a változtatásokat az adótörvénykönyv egyes cikkeinek, nevezetesen a második rész 262., 263. és 265. fejezetének módosításáról szóló szövetségi törvényjavaslat írta elő. A K1 együttható 2017. évi emelését azonban később törölték (2016. november 3-i 698. számú végzés és 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény), és ezt a mutatót a 2016. évi szinten, azaz 1,798-on hagyták. .
A 2017-es UTII kiszámításának képlete is változatlan maradt:
Vegyünk egy konkrét példát ennek a képletnek az alkalmazására.
Bevezető feltételek:
Az adót a negyedévre számítják ki: (2100 rubel/nm x (90 nm + 90 nm + 90 nm) x 0,7 x 1,798) * 15% = 107 043,93 rubel.
Vagyis az UTII-adó összege 2017 ezen negyedévében 107 043,93 rubelt tett ki.
Az UTII fizetésén túl a vállalkozó nyugdíjbiztosítási járulékot és járulékot köteles fizetni a társadalombiztosítási alapokhoz. Az adó alapja a béralap, amelyet a vállalkozó a munkavállalóinak fizet (ha van). Felhívjuk figyelmét, hogy a bérelt alkalmazottak jelenléte nem mentesíti az egyéni vállalkozót a biztosítási díj megfizetése alól.
E kifizetések összege a tárgyévre megállapított minimálbér értékétől függ.
Meg kell jegyezni, hogy bérelt alkalmazottak hiányában a vállalkozónak joga van csökkenteni az UTII összegét a saját maga által fizetett biztosítási díjak összegével. Ezt a jogot az adótörvény 346.32. cikkének 2.1. bekezdése írja elő.
Az egyéni vállalkozó elveszíti ezt a jogát, ha alkalmazottakat vett fel. Ezt a magyarázatot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levelében ismerheti meg a 03-11-11 / 41339 számon.
A kisvállalkozások egyik leggyakoribb adózási rendszere az UTII. Az erre az adórendszerre való áttérés önkéntesen, kérelem alapján történik. Az egyszerűsített rendszer használatának jogának megerősítése a Szövetségi Adószolgálat által a regisztráció helyén kiadott értesítés. Azok a tevékenységek, amelyekre ez a forma alkalmazható, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkében találhatók. 346.26, 2. bekezdés. Az adó kiszámítása a következő képlet szerint történik:
BD (Bázikus hozam) x a beszámolási időszak 3 hónapjára vonatkozó fizikai mutató nagysága x K1 x K2 x 15%. Az alaphozamot a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. szakasza.
Beszéljünk részletesebben az alkalmazott együtthatókról, ezek közül kettő van: a K1 deflátor és a K2 korrekciós együttható.
A deflátor együtthatója 2015-ben 1,798. Az elmúlt évek során értéke évente felfelé változott. Például 2014-ben 1,672 volt a mutatója.
A deflátor együttható egy évente meghatározott érték, amely figyelembe veszi az áruk és szolgáltatások fogyasztói árindexének változását az Orosz Föderációban az előző évhez képest, azaz. az inflációtól függ.
Kiszámítása az előző évi deflációs együttható és az ország előző évi fogyasztóiár-együtthatója szorzataként történik. Az érték a következő év november 20-ára van beállítva. Ilyen sorrend hiányában a következő évi K1 változatlan marad.
Az UTII 2017. évi K1 együtthatóját az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2016. november 3-án kelt 698. számú rendelete állapította meg.
Az adó kiszámításakor az érték növekszik.
Az UTII 2016. évi K2 együtthatóját a helyi önkormányzatok szintjén határozzák meg. Mutatója a K1-től eltérően vagy az adóalap csökkenéséhez vezet, vagy nem változtat, és 0,005 és 1 között mozoghat. A korrekciós együttható évente változtatható.
A K2-t azért hozták létre, hogy hasonló feltételeket teremtsenek az üzletépítéshez országunk különböző régióiban. Értéke eltérő lehet a különböző típusú tevékenységeknél, és függ a jövedelmezőségtől, a szezonalitástól és a működési módtól. A mutató három tizedesjegyre kerekítve van.
A korábbi évekből látható, hogy az önkormányzati hatóságok nagyon ritkán változtatnak ezen a mutatón, mivel a vállalkozók nem fordulnak hozzájuk ilyen kéréssel. Ha úgy gondolja, hogy az Ön régiójában magas a K2 érték, forduljon a helyi hatóságokhoz, és kérje csökkentését, lehetőleg számokkal igazolja kívánságát. A minimális mutató 0,005 lehet. Vegye figyelembe, hogy ennek a mutatónak mekkora az értéktartománya, és még 0,01-gyel csökkentve is megtakaríthat egy kis adót. Ne feledjétek, november 20-ig megtehetitek.
Mi a teendő, ha a K2-t eredetileg nem az önkormányzat telepítette. Az IFTS úgy véli, hogy ebben az esetben az adózóknak az „1” mutató maximális értékét kell számításba venniük. A bírák az ellenkező oldalra helyezkednek, jogosnak tartják a 0,005-ös minimális érték alkalmazását. Erre utal a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2010. december 13-án kelt, A03-16513 / 2009 sz.
Egyesek úgy vélik, hogy ha az együtthatót nem számítják ki, figyelmen kívül lehet hagyni. Így vélekedik az északnyugati körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata a 2010. október 18-i A 133618/2010 számú határozatában.
Ezért, ha el akarja kerülni a félreértéseket az adóhatóság részéről, akkor K2 = 1-et kell alkalmaznia, ellenkező esetben az igazságszolgáltatáson keresztül kell megoldania a kérdést.
Erre a kérdésre választ kap a helyi adóhivatal, vagy látogasson el az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyére, válassza ki az érdeklődésre számot tartó régiót, és derítse ki a kívánt értéket.
Beszélgettünk arról, hogyan számítják ki az adót, milyen mutatókat érint, hol lehet megtudni a jelentésüket és mitől függenek. Most nézzük meg, hogy lehetséges-e csökkenteni az adó összegét, és hogyan kell ezt helyesen megtenni.
A K1, K2, DB (alaphozam) módosítása nem a mi hatáskörünkben van. Az adót a beszámolási időszakban felhalmozott és befizetett biztosítási díjak összegére módosíthatjuk.
Ezért, ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC alkalmaz alkalmazottakat, és adót fizet a felhalmozott bérek után, akkor jogosult az UTII-t a befizetett adó összegével, de legfeljebb 50%-kal csökkenteni, tükrözve ezeket a költségeket a 20. sor 3. szakaszában. az UTII nyilatkozatot. Ezenkívül az egyéni vállalkozónak lehetősége van csökkenteni az UTII-adót a beszámolási időszakban a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába befizetett fix hozzájárulások összegével, feltüntetve a költségeket a 030. sor 3. szakaszában. az UTII nyilatkozatot.
2015 óta az UTII új jelentési űrlapját használták, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. július 4-i, MMV-7-3 / 353 számú rendelete hagyott jóvá. Űrlapkód a KND 1152016 szerint.
A jelentéstétel rubelben történik, és negyedévente (nem eredményszemléletű) nyújtják be 20-ig, az adót pedig egy fizetésben utalják át az adóidőszakot követő hónap 25. napjáig a vállalkozás bejegyzési helyén.
Ebben a cikkben megtalálja a szükséges információkat:
Az imputált jövedelem egységes adóját a K1 és K2 speciális együtthatók figyelembevételével számítják ki. Ezek az adószámítási űrlapon szereplő speciális adókiigazító együtthatók:
Nézzük meg, melyek ezek a mutatók.
A K1 egy deflátor korrekciós tényező, amely figyelembe veszi az infláció hatását. Egy ilyen együtthatóra azért van szükség, hogy az állam által egy bizonyos típusú tevékenységre imputált bevétel az előző évi fogyasztói árak szintjére kerüljön.
Természetesen az adózó nem maga számítja ki az együttható értékét. Értékét Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériuma állapítja meg.
Például 2018-ra az együttható értékét az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2017. október 30-i, 579. számú rendelete állapította meg. Az együttható 2018-ban megegyezik 1,868 .
A K2 egy korrekciós tényező, amelynek értéke több tényezőtől függ: a tevékenység típusától, a népsűrűségtől, azaz a településtől, ahol a tevékenység típusát végzik, szezonalitástól, termékkörtől és egyebektől.
A K2 együttható értékét szintén nem számítják ki önállóan. Méretét azon települések hatóságai határozzák meg, ahol az üzletember dolgozik. Vagyis ahol a vállalkozó UTII-fizetőként van regisztrálva. Ezért érdemes az UTII szabályozási keretére hivatkozni, amelyet az az entitás határoz meg, amelyben dolgozik.
A K2 együttható értéke felfelé vagy lefelé változhat. A következő információk segítenek kitalálni, hogy a módosított együtthatót mikortól kell alkalmazni.
1. Ha a K2 értéke csökkent, vagy 1-nél kisebb lett, akkor:
2. Ha a K2 értékét növeltük, akkor:
Ha egyáltalán nincs együttható, de az adót anélkül számolják ki. Vagyis az UTII-t az alaphozam alapján számítják ki.
Ha pedig az együtthatót egy évre határozták meg, és nem hagytak jóvá újat, akkor a tavalyi évben érvényes K2 együttható értékét kell használni.
Egy önkormányzati törvényben a K2 részegyütthatókra bontható. Ez azt jelenti, hogy magának K2 értékének meghatározásához a részegyütthatókat meg kell szorozni egymással. Az eredményt a rendszer harmadik tizedesjegyre kerekíti. A kerekítéshez használja az aritmetika szabályait. Ez azt jelenti, hogy ha a tizedesvessző utáni 4. számjegy egyenlő 5-tel vagy annál nagyobb, akkor a harmadik számjegyet növelni kell.
A K2 együttható értéke a kereskedő tevékenységének időtartamától függően az adóidőszakban - negyedévben állapítható meg. Ehhez azonban szükség van arra, hogy a hatóságok speciális számítási részegyütthatókat állapítsanak meg, mint például: mód, szezonalitás. Ezen túlmenően ezeket a részegyütthatókat és a végső K2-t az adózási időszak azon hónapjaiban kell alkalmazni, amikor erre minden ok.
Az imputált jövedelem egyszeri adója egy speciális adónem, amelyet csak a törvényben jóváhagyott vállalkozási tevékenység végzése során kell fizetni. Kiszámítása legalább hét mutató figyelembevételével történik. Ezek közé tartozik a K1 és K2 (UTII) együttható. 2019-ben egyes régiókban ezek az adatok megváltoztak. Nézzük meg részletesebben a korrekciós értékek megváltoztatásának okait és okait, és nézzük meg, hogyan befolyásolja a 2019-es UTII K2 együtthatója a fizetendő adó összegét.
Az alábbi táblázat segít megérteni, hogyan változott a K1 - a szövetségi deflátor együtthatója - az elmúlt néhány évben. Az adójogszabályok előírják, hogy ezt a mutatót a szövetségi kormány hagyja jóvá, figyelembe véve az infláció növekedését. Bár egy ideje engedményeket tettek a tisztviselők, és nem növelték a számított adatokat, 2019-re nem tesznek engedményeket az üzleti életben.
Ami a K2 együtthatót illeti, azt a regionális hatóságok hagyják jóvá. Az Orosz Föderáció alanya törvényhozó és végrehajtó hatóságainak a lehető legnagyobb mértékben figyelembe kell venniük a vállalkozók működési feltételeit, például az objektum helyének „jövedelmezőségét”, a szállítási útvonalakat, a potenciális vásárlók számát. , fizetőképességük, szezonalitásuk és munkarendjük.
V cikk (7) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 azt találtuk, hogy a K2 mérete nem haladhatja meg az 1-et és nem lehet kisebb 0,005-nél. Ez azt jelenti, hogy a regionális hatóságok vagy csökkenthetik a vállalkozások adójának maximális összegét, vagy a legmagasabb szinten tarthatják. Az Orosz Föderáció alanyai maguk is használják a regionális deflátort, hogy befolyásolják a vállalkozók döntéseit, hol és milyen területen jövedelmezőbb vállalkozást nyitni. A megállapított mutatók alapján jól belátható, hogy a vidéki területeken a K2 alapjövedelmezőségi együttható alacsonyabb, mint a városoké, és például a személyi szolgáltatások nyújtása sokkal jövedelmezőbb, mint a személyszállítás. Mint látható, a tisztviselők alacsonyabb adót kínálnak azoknak az egyéni vállalkozóknak és cégeknek, akik vállalják, hogy kisvárosokban dolgoznak.
Nézzünk konkrét példákat arra, hogyan különbözik a K2 UTII 2019-ben Szentpéterváron, a tevékenység típusától és a szolgáltatásnyújtás helyétől függően. Hangsúlyozzuk, hogy a bemutatott lista nem teljes. A 2019-re vonatkozó UTII megadott K2-értékei (az alábbi táblázat) a Szentpétervári Törvény 2003. június 17-i, 299-35. sz. aktuális változatának kivonatai.
|
Vállalkozási tevékenység típusa |
K2 együttható értékek önkormányzati körzetekre |
K2 együttható értékek városokra és településekre |
|
Varrás és cipőjavítás |
0,4 |
0,2 |
|
Ékszer, bizsu gyártása, javítása |
0,8 |
0,6 |
|
Bármilyen fotószolgáltatás |
0,6 |
0,4 |
|
Mosás és vegytisztítás |
0,4 |
0,2 |
|
Járművek javítása, karbantartása, mosása |
1,0 |
1,0 |
|
Teherszállítás |
1,0 |
1,0 |
|
Személyszállítás |
0,25 |
0,25 |
Fontos megérteni, hogy nem szükséges önállóan kiszámítani a K2 UTII-t 2019-ben - ezt a törvény nem írja elő. A vállalkozók természetesen „nem vesződhetnek” és K2-t figyelembe véve fizetnek, ami 1-gyel egyenlő lesz. Ez azonban túlfizetéshez vezethet, és elég nehéz a plusz összeget visszaadni.
Ezért jobb ezt a mutatót előre tudni. Ezt kétféleképpen lehet megtenni. Az első az, hogy lépjen kapcsolatba az INFS-szel a regisztráció helyén, és konzultáljon ebben a kérdésben. A második a Szövetségi Adószolgálat webhelyének használata. Válassza ki a témát a bal felső sarokban, és válassza ki az Önt érdeklő információkat: az UTII összes regionális jellemzője, feltüntetve az egyes dokumentumok részleteit, a legújabb jogszabályi változások figyelembevételével kerül megadásra.
Miért fontos a regionális együttható ismerete? Mert ez közvetlenül befolyásolja a fizetendő összeget. Íme a negyedéves adó kiszámításának képlete:
Σ = (BD × K1 × K2 × (FP1 + FP2 + FP3)) × 3 × UTII sebesség,
Vegyünk például két egyéni vállalkozót, az IP Ivanov A.S.-t. és IP Petrov V.K., akik az UTII-nél dolgoznak Zelenogorsk városában (a város Szentpétervárhoz tartozik). Petrov cipőket javít, Ivanov pedig fotózási szolgáltatásokat nyújt. Mindkettő esetében a havi alapjövedelem 7500 rubel, mivel mindkét típusú tevékenység személyes szolgáltatásokhoz kapcsolódik. Mindkettőnek nincs alkalmazottja. 2019-ben közös K1-jük van az UTII-hez, és 1,915, az adókulcs is ugyanaz - 15%. Számítsuk ki, hogy ki mennyit fizet a költségvetésbe, tekintettel arra, hogy a K2 a cipőjavításért 0,2, és a fotószolgáltatásokért - 0,4.
Az IP Ivanov A.S. kiszámítása negyedévre:
(7500 rubel × 1,915 × 0,4 × (1 + 1 + 1 (alkalmazottak))) × 3 × 15% = 7755,75 rubel.
Az IP Petrov V.K. számítása. negyedévre:
(7500 rubel × 1,915 × 0,2 × (1 + 1 + 1 (alkalmazottak))) × 3 × 15% = 3877,9 rubel.
A kapott adatok azt mutatják, hogy Zelenogorszkban jövedelmezőbb a fotószolgáltatás nyújtása, mint a cipőjavítás. Legalábbis ami az adózást illeti.
