A kataszteri érték területi nyilvántartása. Megtámadható egy ingatlannak a kataszteri értéken adóköteles objektumok listájára való felvétele

A szervezeteket ingatlanadó-fizetőként ismerik el. Az objektumok bekerülési értéke éves átlagban kerül megállapításra, az amortizáció figyelembe vételével, vagy a kataszteri érték alapján is kalkulálható. Az utolsó rendelkezés az ingatlanokra vonatkozik. A cikkben megvizsgáljuk a kataszteri értéken adóztatott ingatlanok listáját is.

Tulajdon adó

A jogi személyek ingatlanaik után adót fizetnek. Az adófizetési szabályokat a regionális hatóságok határozzák meg. Ezenkívül az Orosz Föderáció alanyai jogosultak a kifizetések beszedésére és felhalmozására vonatkozó eljárás megállapítására. Ők dönthetnek az adó mértékéről. A meghozott döntések azonban nem ronthatják a fizetők helyzetét az Orosz Föderáció adótörvényének normáihoz képest.

Az adót akkor kell megfizetni, ha az ingatlan a vállalkozás mérlegében szerepel. A szervezet ingó és ingatlan tárgyat birtokolhat, azt gazdálkodási jogkörében használhatja. A kifizetések helyes kiszámításához a társaságnak össze kell állítania a rendelkezésre álló állóeszközök listáját, rendelkeznie kell a rendelkezési jogot igazoló dokumentumokkal.

Az adózás tárgyai

A cégek ingatlanadót fizetnek, amelyet az objektumok értéke alapján számítanak ki. 2014 óta ezt a mutatót két kategóriába sorolták:

1. Az ingatlan könyv szerinti értéke. Ez érinti a meglévő tárgyi eszközöket, beleértve az ingó vagyontárgyakat, berendezéseket és bizonyos típusú helyiségeket.
2. Kataszteri érték. Az adó megfizetése a Hasonló tárgyak jegyzékében szereplő adatok alapján történik. A listát a regionális hatóságok évente hagyják jóvá.

Ingatlan kataszteri értékének meghatározása

Az ingatlanadó számításánál a kataszteri értékbecslés csak az ingatlanokra alkalmazható. A független szakértői bizottságok által készített piaci értékbecslést az objektum kataszteri értékének ismerik el. Meghatározásánál az elfogadott értékbecslési tevékenységről szóló törvény rendelkezései az irányadóak.

A megállapított paraméterek újraértékelésére legfeljebb 3 évente kerül sor. Ugyanakkor legalább 5 évente el kell végezni a számításokat. A szövetségi városok vagyonát illetően 2 évenként 1 alkalommal lehet értékelést végezni. A kapott eredményeket a Rosreestr általános adatbázisában rögzítjük.

Az alábbi helyiségek, épületek sorolhatók be kataszteri értékkel rendelkező objektumok közé:

• bevásárló központok;
• adminisztratív és üzleti központok;
• nem lakás céljára szolgáló irodák, kiskereskedelmi egységek objektumai, vendéglátóhelyek;
• olyan külföldi szervezetek ingatlanai, amelyek tevékenységüket nem az Orosz Föderációban végzik;
• a mérlegben befektetett eszközök között nem szereplő lakóhelyiségek.

A kataszteri értékelésre kötelezett ingatlanok listáját a regionális hatóságok állítják össze a jelentési év kezdete előtt. Az adatokat átadják az adóhatóságnak, és rendszerint ingyenesen hozzáférhetővé teszik a régiók hivatalos portáljain.

A lista tartalmazza az objektumok és helycímek, kataszteri számok, költségek listáját. Ezen információk alapján a szervezetek számításokat végeznek a meglévő ingatlanokra annak könyv szerinti vagy kataszteri értéke alapján.

Adószámítás kataszteri érték alapján

A szervezetek ingatlanadót fizetnek, amelyet a kataszteri értéken számítanak ki. Nem számít, hogy kedvezményes adózási rendszert alkalmaznak-e. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozások 2015-től, a csalók 2014-től kerültek át ezen kritériumok szerinti adófizetésre.

A kataszteri értékeléssel rendelkező objektum adójának kiszámításához meg kell győződnie arról, hogy a helyiség szerepel a vonatkozó, a Kormány által évente jóváhagyott listán. Ekkor érdemes figyelni magának a kataszteri értéknek a meglétére. Ennek elmulasztása adómegtagadást vonhat maga után.

Ha van kataszteri érték, akkor dönteni kell a tulajdoni hányadról. A szervezetek gyakran bérelnek vagy vásárolnak üzlethelyiségeket és egyéb területeket további üzletvitel céljából. A kataszteri érték ebben az esetben a rendelkezésre álló részesedések arányában kerül kiszámításra.

Egyes régiók úgy döntöttek, hogy negyedévente átutalják az ingatlanadót, beleértve az összes tárgytípust. Ilyenkor az adó negyedévente 4 részre oszlik. Módosultak a hónapok tulajdonjogának megállapítására vonatkozó szabályok. Az ingatlan kataszteri számítás alapján történő elismeréséhez figyelembe kell venni a tulajdonjog összes hónapját, még azokat is, amikor az objektum fél hónapnál tovább volt birtokolva.

Adófizetők a táblázatban

Minden orosz jogi személy adófizetőnek minősül. Ezenkívül az ingatlanadót az Orosz Föderáció területén állandó telephelyen keresztül működő külföldi cégek is fizetik. Az adót olyan külföldi szervezetek is fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek az orosz államon belül, de nem rendelkeznek állandó telephellyel.

A kifizetők bizonyos kategóriái mentesülnek az adó megfizetése alól. Bár ez a rendelkezés nem vonatkozik azokra az ingatlanokra, amelyek értékét a kataszteri érték alapján számítják ki. Ilyen esetekben az ingatlanadót nemcsak az OSNO-n lévő szervezetek, hanem az adózók, valamint az egyszerűsített adórendszert, egységes agráradót alkalmazók is fizetik.

Az adózás tárgyai és az adófizetők

Kérdések és válaszok a témában

1. Hello. Szervezetünk az egyszerűsítést alkalmazza. Az ingatlanhoz tartozik néhány ingatlan, melynek területén üzletünk található. Honnan tudhatjuk, hogy kell-e ingatlanadót bejelentenünk, és milyen gyakran?

Válasz. Ön ingatlanadó fizetője, ha az ingatlan kataszteri értéket állapít meg. Pontosabb információkért tekintse meg azon ingatlanok listáját, amelyekre a kataszteri értéket alkalmazzák. A listát az Orosz Föderáció régióinak alanyai évente hagyják jóvá. Az adóbevallás tartalmazza az esetleges negyedéves előlegeket is, amennyiben ez az eljárás az Ön régiójában is érvényes. A helyi hatóságoknak joguk van önállóan dönteni ebben a kérdésben. Ha az objektuma nem szerepel a megadott listán, akkor Önt nem ismerik el adófizetőként.

2. Van egy üzletünk a város bevásárlóközpontjában. Üzleti tevékenységeink során az USN-t használjuk. A megadott bevásárlóközpont szerepel az ingatlanjegyzékben, melynek kataszteri értéke van meghatározva. Magának a telephelyünknek a költsége azonban, amelyben az üzlet található, nem ismert. Kell-e adót fizetnünk üzleteink után, és ha igen, hogyan számítsuk ki?

Ingatlanadót kell fizetni. Az átutalások feltételeit és gyakoriságát az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. Ha kezdetben nem ismert az Önhöz tartozó terület kataszteri értéke, akkor számítást kell végezni az áruháznak az épület teljes területén való részesedése alapján.

3. Mondja meg, hol tudom megnézni, hogy a telephelyünk befektetett eszköznek minősül-e, amely kataszteri értéken van számolva?

A regionális hatóságoknak évente közzé kell tenniük a régióban található ingatlanok listáját, amelyeket a kataszteri érték alapján számítanak ki adózási szempontból. A legjobb, ha ezeket az információkat a régió hivatalos webhelyén tekintheti meg. Lehetséges, hogy a Rosreestr portálon nincsenek ilyen adatok.

2014 óta számos vállalat szembesült az ingatlanadó kiszámításának és megfizetésének problémájával, amikor az ilyen épület vagy építmény kataszteri értékét veszik az adó kiszámításának alapjául az orosz adótörvénykönyv 378.2. cikkével összhangban. Föderáció és Moszkva törvénye, 2003.11.05., 64. sz. "A szervezetek vagyonadójáról". Az adó összegének új kiszámításának eredményeként számos moszkvai vállalkozás adóterhe sokszorosára, tízszeresére, sőt százszorosára nőtt!

A szervezetek adóterhei évről évre nőnek

A probléma sürgőssége abban rejlik, hogy megtörtént azon épületek felvétele az ingatlantárgyak jegyzékébe, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg (a továbbiakban a „Lista” cikk szövegében). 2014 óta minden évben készül. Ez a folyamat pedig lavina jellegű, hiszen a kritériumokat - az adózás tárgyának minősülő épület területét - évente felülvizsgálják a vállalkozások maximális számának beszámítása és az adóterhek növelése érdekében. egyre több szervezet Moszkvában. Tehát a 2014-es lista 1816 objektumot tartalmazott, 2015-ben - 5386, 2016-ban - 7183, 2017-ben pedig 23 835 objektumot! A probléma 2017. évi aktualizálásának további tényezője volt, hogy a moszkvai kormány 2016 novemberében jóváhagyta a telkek és épületek kataszteri értékelésének új eredményeit, amelyeket 2017. január 1-jétől alkalmaztak.

A 2003. november 5-én kelt, „A szervezetek vagyonadójáról” szóló 64. sz. moszkvai törvény 1.1. cikkének 2. bekezdése szerint 2017. január 1-től az adóalapot az ingatlanok kataszteri értékeként határozzák meg, többek között az 1000 nm-nél nagyobb összterületű különálló nem lakáscélú épületek (épületek, építmények) vonatkozásában. a ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célú, valamint bevásárló, vendéglátó és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló mérőórák és az azokban lévő helyiségek.

2016-ban 2000 négyzetmétertől volt a területi kritérium, 2015-ben pedig a 3000 négyzetméter feletti épületeket vették számításba.

Ha van ADC a mérlegében - készüljön fel a kataszteri érték szerinti adófizetésre

Az ingatlanadó összege különösen akut probléma a Moszkva város feldolgozóipari vállalkozásai számára, mivel üzemvezetésük, laboratóriumi és kutatóépületeik, Moszkva kormányának osztályai, az Állami Ingatlanfelügyelet, majd ezt követően az adóhatóságok, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének megfelelően irodahelyiségeknek otthont adó adminisztratív és üzleti központoknak tekintendők. Ez a cikk rögzíti az egyes ingatlantárgyakra vonatkozó adóalap megállapításának, adószámításának és fizetésének sajátosságait, amely szerint az adóalap az ingatlanok meghatározott módon jóváhagyott kataszteri értéke az alábbi típusú ingatlanok vonatkozásában. adózás tárgyaként elismert ingatlan:

1) adminisztratív és üzleti központok és bevásárlóközpontok (komplexumok), valamint az ezekben lévő helyiségek;

2) nem lakás céljára szolgáló helyiség, amelynek rendeltetése az ingatlantárgyak kataszteri útlevelei vagy az ingatlanok műszaki számviteli (leltári) dokumentumai szerint irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és fogyasztók elhelyezését írja elő. szolgáltatások, vagy amelyeket ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és háztartási szolgáltatások elhelyezésére használnak...".

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (3) bekezdésével összhangban adminisztratív és üzleti központ elismert különálló, nem lakás céljára szolgáló épület (épület, építmény), amelynek helyisége egy vagy több tulajdonosé, és amely az alábbi feltételek közül legalább egynek megfelel:

1) az épület (építmény, építmény) olyan telken található, amelynek az egyik engedélyezett felhasználási módja üzleti, igazgatási és kereskedelmi célú irodaépület elhelyezését írja elő;

2) az épületet (építményt, építményt) üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célra szánják, vagy ténylegesen használják. Ahol:

Az épület (épület, építmény) üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célúnak minősül, ha a helyiség rendeltetése, amelynek összterülete az épület (épület, építmény) összterületének legalább 20 százaléka ) az érintett ingatlantárgyak kataszteri útlevelei vagy az ilyen ingatlanok műszaki számviteli dokumentumai (leltár) szerint előírják az irodák és a kapcsolódó irodai infrastruktúra (beleértve a központosított fogadótereket, tárgyalókat, irodai berendezéseket, parkolókat) elhelyezkedését;

Az épület (épület, építmény) tényleges üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célú hasznosítása a teljes területének legalább 20 százalékának iroda és a kapcsolódó irodai infrastruktúra (beleértve a központosított fogadótermeket, tárgyalókat, irodai berendezéseket, parkolókat) hasznosítása. ).

Ingatlantárgy: olyan épület, építmény, építmény szerepelhet az ingatlantárgyak jegyzékében, amelynek kataszteri értékeként az adóalapot állapítják meg, és ennek megfelelően az ilyen épület után fizetendő ingatlanadó. kataszteri értéke alapján számítják ki, két okból:

1. az Ön által bérelt vagy saját tulajdonú telek, amelyen az épület található, engedélyezett használatának típusa;
2. vagy az épületet ténylegesen iroda, kereskedelmi létesítmények, fogyasztói szolgáltatások céljára használják, ideértve nemcsak az épületek tulajdonosát, hanem bérlőit is.

Nézzük meg mindkét alapot.

Fontos az épület alatti telek használatának módja

Moszkva városának 2003. november 5-i N 64, „A szervezetek vagyonadójáról” törvénye 1. cikkének (1) bekezdésének első (1) bekezdése szerint az adóalapot az ingatlantárgyak kataszteri értékeként kell meghatározni. adminisztratív és üzletközpontok, valamint bevásárlóközpontok (komplexumok) és az azokban lévő helyiségek (kivéve az állami hatóságok, az autonóm, a költségvetési és az állami intézmények operatív irányítása alá tartozó helyiségek) vonatkozásában, ha az érintett épületek (építmények, építmények), kivéve lakóépületek olyan telkeken találhatók, amelyeknek az egyik engedélyezett hasznosítási módja üzleti, igazgatási célú irodaépületek elhelyezését írja elő (kivéve a telken található épületeket (épületeket, építményeket), amelyek megengedett felhasználási módja) rendelkezik ipari vagy termelő létesítmények) és kereskedelmi célú, bevásárlólétesítmények, közétkeztetési létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltatások elhelyezéséről.

Hangsúlyozni kell, hogy az előző kiadás korlátozta a területet az ilyen ingatlanobjektumok számára - „a több mint 3000 négyzetméter összterülettel. méter", - 2017. július 12-től azonban ez a korlátozás megszűnt. Ezért jövő évtől a Lista jelentős bővülésére számítunk minden olyan épülettel, amely korábban 3000 négyzetméter alatti területtel rendelkezett. méter.

A par. 2 p. 2 art. Az RF Munka Törvénykönyvének 7. cikke és az Art. 4. része. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. §-a alapján a szervezetnek joga van önállóan, további engedélyek és jóváhagyások nélkül kiválasztani a telek engedélyezett használatának típusát a telek városrendezési tervében meghatározott összes engedélyezett felhasználási mód közül. és a területi övezet településrendezési szabályzata állapítja meg.

cikk 3. része Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. cikke megállapítja, hogy a telkek és a tőkeépítési létesítmények engedélyezett használatának egy másik típusára történő megváltoztatása a várostervezési előírásoknak megfelelően történik, figyelemmel a műszaki előírásokat.

A moszkvai kormány 2009. április 28-i N 363-i rendelete határozza meg a telek engedélyezett használatának típusának megállapítására vonatkozó eljárást a Moszkva városával kapcsolatos területhasználati és -fejlesztési szabályok jóváhagyása előtt. PP „A Moszkva városában található telkek állami kataszteri nyilvántartásba vételét biztosító intézkedésekről”, amelynek 3.2. bekezdése, amelynek jelenlegi változata előírja, hogy a telek engedélyezett használatát a telkek engedélyezett használati típusainak osztályozójával összhangban kell feltüntetni. , amelyet az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. szeptember 1-jei N 540 „A földterületek engedélyezett felhasználási típusai osztályozójának jóváhagyásáról” jóváhagyott. A 363-PP korábbi kiadásában megállapították, hogy a földterületek engedélyezett használatát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának 2007. február 15-i N 39 "On" rendeletében jóváhagyott besorolás szerint tüntették fel. Települési földterületek állami kataszteri értékelésére vonatkozó útmutató” (a továbbiakban: Útmutató) jóváhagyása településrendezési terv alapján, ennek hiányában az ilyen telek tényleges használata alapján.

A bírói gyakorlat elemzése után három, gyakorlatilag létező esetet különböztethetünk meg a telekhasználati engedély típusának meghatározására:

a) az engedélyezett használat típusát a telekre vonatkozó bérleti szerződés határozza meg. Ez jellemző az 1990-es években kötött, azóta nem változtatott hosszú távú bérleti szerződésekre. Ebben az esetben az engedélyezett felhasználás típusának csak szóbeli meghatározása lesz - például "ipari és igazgatási és üzleti épületek üzemeltetéséhez";

b) a telek használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának 2007. február 15-i N 39-es rendelete határozza meg. .5. Kereskedelmi, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgáló telkek; vagy 1.2.7. Üzleti és kereskedelmi célú irodaházak elhelyezésére szolgáló telkek; vagy 1.2.9. Ipari és igazgatási épületek, épületek, ipari létesítmények, közművek, logisztika, élelmiszerellátás, marketing és beszerzés elhelyezésére szolgáló telkek;

c) a telek engedélyezett használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. szeptember 1-jei N 540 számú rendelete határozza meg. Ebben az esetben az engedélyezett használatot az osztályozó határozza meg. Például: "élelmiszeripar" (6.4); raktárak (6,9); üzletvezetés (4.1); üzletek (4.4) és így tovább.

A 2014-2017-es bírósági határozatok olyan megközelítést dolgoztak ki, amely egy adott földterület engedélyezett használatának típusát a következő kettővel korrelálja:

1.2.5. Kereskedelmi, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgáló telkek; És

1.2.7. Üzleti és kereskedelmi célú irodaházak elhelyezésére szolgáló telkek.

Ha a vállalkozás a telek kataszteri útlevelében e kétféle engedélyezett földhasználati mód közül legalább egyet bérelt vagy birtokolt, akkor a rajta található épület felkerül a listára. Kérjük, vegye figyelembe, hogy egy ilyen épület vállalkozás általi tényleges használatát nem veszik figyelembe - még akkor is, ha van benne gyártóműhely, az adó továbbra is a "föld" kritérium szerint emelkedik. Ilyen esetre példaként említhetjük az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. március 30-án kiadott 5-APG17-25. sz. ügyének mérlegelését, amelyben a bíróság kifejezetten kimondta, hogy: fogyasztói szolgáltatások, lehetővé teszik, hogy a megnevezett ingatlant bevásárlóközponthoz rendeli az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikke (4) bekezdésének 1. albekezdése, valamint Moszkva város törvénye „Az adóról szóló törvény 1.1. szervezetek tulajdona”.

Ugyanakkor *** érvei a helyiségek tényleges kihasználatlanságára vonatkozóan jogi jelentőséggel nem bírnak, hiszen azt az épületet, amelyben az adminisztratív felperes tulajdonában lévő nem lakás céljára szolgáló helyiség található, a moszkvai kormány jogosan foglalta be a 2004. évi CXVI. azon ingatlantárgyak vitatott listája, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg.

Ha a telek engedélyezett használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. szeptember 1-jei N 540 rendeletével összhangban állapítják meg, akkor a bírósági határozatokban annak összefüggése a minisztérium rendelete szerinti besorolással. Az Orosz Föderáció gazdasági fejlődése, 2007. február 15. N 39. Például az 5-APG17-31, No. 5-APG17-52 ügyekben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága az „üzleti vezetést ( 4.1.)” szöveggel az „üzleti és kereskedelmi célú irodaépületek elhelyezésére szolgáló telkek (1.2.7.). Mindkét esetben a moszkvai kormány javára döntöttek, és az ingatlanoknak a listára való felvételét jogszerűnek ismerték el.

Előfordulhat olyan helyzet, amikor egy emelt ingatlanadó-köteles épület, két telken található, ahol csak az egyiket szánják irodaháznak vagy közétkeztetésnek, fogyasztói szolgáltatásoknak és kereskedelemnek. Sajnos még ha az épület lényegesen kisebb része is esik egy ilyen helyre, kicsi az esélye annak, hogy kizárják a listáról, amint azt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága által vizsgált 5-APG17-28 sz. 2017. május 18-án.

Mivel a moszkvai kormány a Moszkvai Városi Bíróság kudarca esetén (ilyen esetekben az első fokon) mindig az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságához fordul, néhány esetet ennek a bíróságnak a gyakorlatából fogunk figyelembe venni a 2016 - 2017 első fele. És annak ellenére, hogy ezen az alapon az épületek listára való felvételének megkérdőjelezése elég bonyolult, a következő, az adózó számára hasznos gyakorlati következtetéseket vonhatjuk le:

Abban az esetben, ha a telek engedélyezett, az adóalap emelését biztosító hasznosítási módok fent említett 1.2.7. és 1.2.5. pontjaiban foglaltakat tévesen állapították meg a moszkvai kormány végzésével, akkor az ilyen végzés választottbíróságon történő sikeres megtámadása megfelelő alapot ad az ingatlantárgyak kizárására a listáról (lásd a Legfelsőbb Bíróság fellebbviteli határozatát). az Orosz Föderáció 2016. november 10-én kelt 5-APG16-80) . És fordítva, ha a kormány ilyen végzését nem támadják meg, akkor a bíróság nem tud az adófizető javára dönteni (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. május 18-i fellebbviteli határozatát). 5-APG17-31);

Ha a telek vegyes rendeltetésű: mind termelési célú, mind köz- és üzlethelyiségek elhelyezése, az ilyen telken található épületek tényleges termelési tevékenységgel történő felhasználásával is megvalósítható az a cél, hogy felszámolják. a megnövekedett adóteher (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. március 13-i fellebbviteli határozatát, 5-APG16-132. sz.);

Ha a telek „multifunkcionális épületegyüttes tervezésére és kivitelezésére” van biztosítva, akkor a rajta elhelyezkedő régi, bontásra molyos, ténylegesen nem iroda, fogyasztói szolgáltatás, közétkeztetés és kereskedelmi célú épületek szintén kizárásra kerülnek. a bíróság által készített listáról (lásd az Orosz Föderáció fegyveres erőinek 2017. március 30-i fellebbviteli meghatározását, 5-APG17-26. sz.);

Gyakorlati értékkel bír, és lehetősége van Moszkva kormányától utasítást kapni az engedélyezett felhasználási mód megváltoztatására az 1.2.7. vagy 1.2.5. a tényleges földhasználatnak megfelelően. Ebben az esetben a következő adózási időszaktól az ingatlantárgyak ésszerűen kizárhatók a listáról (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. március 30-i fellebbviteli határozatát, 5-APG17-16. sz.).

Az számít, hogy az épületet hogyan használják, nem pedig az, hogy ki…

Az ingatlanobjektum Listára való felvételének második oka az ilyen épület, építmény, építmény tényleges használata. A „Szervezetek vagyonadójáról” szóló, 2003. november 5-i moszkvai törvény 1.1. cikkének 2. bekezdése szerint 2017. január 1-től az adóalapot az ingatlantárgyak kataszteri értékeként határozzák meg, többek között az alábbiakkal kapcsolatban:

különálló nem lakáscélú épületek (épületek, építmények) több mint 1000 nm összterülettel. a ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célú, valamint bevásárló, vendéglátó és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló mérőórák és az azokban lévő helyiségek.

Rögtön hangsúlyozzuk, hogy éppen az a szempont, hogy „hogyan használják az épületet”, és nem „ki használja az épületet”. Azaz, ha a tulajdonos az épületet vagy a benne lévő helyiségek nagy részét gyártó cégeknek adja bérbe, akkor az ilyen épületet a tényleges használat kritériuma alapján nem ismerik el a Listára való felvételre. Az ilyen eseteket a bíróságok többször is megvizsgálták. Például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága 2016. december 8-án egy hasonló ügyet vizsgált az 5-APG16-83 vagy az 5-APG16-113 számú ügyben.

Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első része 12. cikkének és második része 30. fejezetének módosításáról szóló, 2013. november 2-i N 307-FZ szövetségi törvény 4. cikke alapján a kormány rendeletével Moszkva 2014. május 14-i N 257-PP határozata jóváhagyta az épületek (építmények, építmények) és nem lakáscélú helyiségek adózási célú tényleges használatának típusát meghatározó eljárást. Ezen eljárás 1.2. pontja szerint az épületek (építmények, építmények) és nem lakáscélú helyiségek adózási célú tényleges használatának típusának meghatározására irányuló intézkedéseket a moszkvai ingatlanhasználatot ellenőrző állami felügyelőség hajtja végre.

A fenti Eljárásrend 2.4. pontja szerint az Állami Ingatlanfelügyelőségnek a nem lakás céljára szolgáló létesítmények tényleges igénybevételi módjának meghatározására irányuló intézkedések végrehajtásának előkészítése érdekében az állami ingatlankataszterben, műszaki számvitelben szereplő információkat kell felhasználnia. dokumentumok és egyéb dokumentumok, amelyeket az előírt módon kaptak a végrehajtó hatóságoktól, ideértve Moszkva város várostulajdonosi osztályát, a végrehajtó hatóságoknak alárendelt szervezeteket.

Az Állami Ingatlanfelügyelet 2017 eleje óta több mint 1000 négyzetméteres moszkvai épületekre vonatkozó adattömeget dolgoz fel. Továbbá az Állami Felügyelőség ellenőrei minden épületet a 257-PP számú rendelet előírásai szerint a tényleges használatukra vonatkozóan megvizsgálnak. Épület (építmény, építmény) és nem lakás céljára szolgáló helyiség tényleges használata a meghatározott épület (építmény, építmény) összterületének legalább 20 százalékának, nem lakás céljára szolgáló helyiség iroda elhelyezésére, ill. (vagy) kiskereskedelmi létesítmények és (vagy) közétkeztetési létesítmények, és (vagy ) fogyasztói szolgáltatások tárgyai (ugyanazon végzés 1.5. pontja). Az ellenőrök szigorúan a moszkvai kormány 2014. május 14-i 257-PP számú rendeletével jóváhagyott, az épületek (építmények, építmények) és nem lakáscélú helyiségek adózási célú tényleges használatának típusának meghatározására vonatkozó eljárás szerint dolgoznak. munkájuk eredménye egyetlen dokumentum - az épület (építmény, építmény) és (vagy) nem lakás céljára szolgáló helyiség tényleges adózási célú használatáról szóló törvény (a továbbiakban: az épület tényleges használatáról szóló törvény). "). Ez az aktus két következtetés egyikét tartalmazza:

de) Az épület (építmény, szerkezet) és a nem lakás céljára szolgáló helyiségek ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó egységek és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgálnak., vagy

b) Az épület (szerkezet, szerkezet) és nem lakás céljára szolgáló helyiségek tulajdonképpen nem irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgál.

Amint azt a moszkvai vállalkozásokkal való kommunikáció gyakorlata megmutatta, a kialakult bírói gyakorlattal ellentétben az Állami Felügyelőség felügyelői nem veszik figyelembe az épületet birtokló társaság vagy az épületet vagy az abban található helyiséget bérlő társaság tevékenységét, eljárási és módszertani hibákat követnek el, megsértve a moszkvai kormány 257-PP rendeletével jóváhagyott Ellenőrzési Módszertant. Nem ritka az olyan eset, amikor ugyanazon épület különböző ellenőrzéseinek eredményei alapján, azon helyiségek, amelyekben nem épültek át, és amelyek funkcionális rendeltetése nem változott, a számítások, következtetések eltérő arányban tartalmazzák az irodai és nem irodai területeket. Eközben az épület tényleges használatáról szóló törvényt a bíróságok fő bizonyítékként fogadják el az épület listából való kizárásának kérdésében. Figyelem, az ilyen cselekmény tartalmának jogosságát külön-külön nem lehet megtámadni az ellenőrzés során elkövetett eljárási szabálysértések alapján, az aktusban szereplő számításoknak a megállapított módszertannal való összeegyeztethetetlensége alapján. különböző fokú bíróságok által lehetetlen. A fentiek alátámasztására hivatkozni lehet a Moszkvai Kerületi Választottbíróságnak az A40-239280 / 15. sz. ügyben 2016. június 15-én kelt határozatára, amely a következő következtetéseket tartalmazza:

"egy. A megtámadott jogi aktus abban a formában, ahogyan azt előadja, nem egy nem normatív jogi aktus, amely választottbíróságon megfellebbezhető.

1. A vitatott aktus közvetlenül nem érinti a társaság jogait és jogos érdekeit a vállalkozási és egyéb gazdasági tevékenységek terén, nem jár számára gazdasági jellegű következményekkel, és nem akadályozza e tevékenységek végzését, nem ad gazdasági vitához vezethet.
2. A hatályos jogszabályok normái nem biztosítanak lehetőséget magának az ellenőrzési eredményt tükröző cselekménynek, valamint az ellenőrzés során készített (elsőfokú bíróság által megállapított) egyéb iratoknak a bíróságon történő megtámadására.

Kiút a konfliktushelyzetből

Tehát, ha ugyanazon épületen az Állami Felügyelőség által végzett különböző vizsgálatok eredményei alapján a számítások és következtetések eltérő arányban tartalmazzák az irodai és nem irodai területeket, akkor azt tanácsoljuk a cégeknek, hogy:

Először is gondosan gyűjtse össze a dokumentációt az Állami Felügyelőség minden egyes ellenőrzéséhez – a vizsgálat elrendelésétől az épület tényleges használatáról szóló törvény másolatának kézhezvételéig;

Másodszor, a beléptető rendszer használata az ellenőrzésre érkező tisztviselők időpontjának, dátumának és személyzetének rögzítésére;

Harmadszor, önállóan vagy szakértelem hiányában szakértők bevonásával ellenőrizze az épület tényleges használatáról szóló törvényben foglaltakat az egyes helyiségek tényleges használatának helyes besorolása és az állam által végzett számítások megfelelősége érdekében. Felügyelőség a jóváhagyott felmérési módszertan szerint.

Mind az ellenőrzés során, mind az épület tényleges használatáról szóló törvényben feltárt eljárási és módszertani hiányosságokról beérkezett és összegyűjtött összes adat segítséget nyújt egy adott épület Listára való felvételének bírósági megtámadásában.

Az adózók számára kedvező bírósági gyakorlat mintegy fele az épület tényleges használatára vonatkozó törvényi következtetések közötti ellentmondásokhoz kapcsolódik. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága által a , 5-APG16-101, 5-APG16-128, 5-APG16-65, 5-APG16-91 és mások által tárgyalt ügyek az épületek ellenőrzési aktusának pontos szembeállítására vezethetők vissza. 2014-ben, amikor arra a következtetésre jutottak, hogy az adózók az épületben lévő helyiségeket szálláshely-iroda, fogyasztói szolgáltatás, közétkeztetés és kereskedelem céljára vették igénybe a 2016-os épület átvizsgálásával, és a következtetés már ezzel ellentétes volt. A felperesek ebben az ügyben sikeresen bizonyítják, hogy az épületben sem szerkezetileg, sem ténylegesen nem változott semmi. Külön bizonyíték lesz a független szakértői vélemény megléte az épület tényleges használatára vonatkozó „negatív” és „pozitív” törvények közötti különbségekről, mind a helyiségek minősítésében, mind a számítások számszerű adataiban.

Más a helyzet a bizonyítékbázis alakulásával abban az esetben, amikor az épület tényleges használatáról szóló törvény kezdetben a vállalkozásra nézve negatív következtetést vont le, és nem történt ismételt pozitív vizsgálati cselekmény, sőt még inkább - a megismételt cselekmény. megállapította, hogy az épületet fel kell venni a listára.

A vitatott épület iroda, fogyasztói szolgáltatás, vendéglátás és kereskedelem céljára történő használatának mellőzéséről az ilyen tárgy független szakértői vizsgálatát követően független szakértői jegyzőkönyv beszerzése. Általában az ellenőrzés lefolytatása során mind a 257-PP-ben jóváhagyott ellenőrzési módszertan normáit, mind a bírói gyakorlat következtetéseit alkalmazzák, amit az Állami Felügyelőség ellenőrei többnyire nem tesznek meg. Különösen fontos, hogy az ilyen szakvéleményeket a bíróságok sikeresen elfogadják az épület tényleges használatának bizonyítékaként;

Gyűjtsön össze minden rendelkezésre álló dokumentumot, amely a felperes tevékenységére vonatkozik. Természetesen a tevékenység nem terjedhet ki személyes szolgáltatások nyújtására, vendéglátó-ipari szolgáltatásokra, kereskedelemre, bérelt irodahelyiségek elhelyezésére. Jó, ha a tevékenységek típusait az engedélyek, a megkötött szerződések, végül a charter és a hozzárendelt OKVED kódok megléte igazolja. A Legfelsőbb Bíróság 5-APG17-22. és 5-APG16-116. sz. ügyei példaként szolgálhatnak a perek pozitív kimenetelére.

Ugyanakkor a 2017. február 16-án kelt 5-APG16-117. sz. ügyben szereplő ügy, amelyben a társaság jogi személyeknek és állampolgároknak is nyújtott szolgáltatást egyazon helyiségben, negatív eredményül szolgálhat a felperesi kereset figyelembevételével. fellebbezés. Emiatt sem a bíróság, sem az Állami Felügyelőség nem tudta szétválasztani a háztartási szolgáltatások és a haszongépjárművek javítására használt területeket. Ez a példa egyértelműen jellemzi a tevékenység típusa és az összoroszországi szolgáltatások és tevékenységtípusok osztályozóival való összefüggésének kidolgozásának fontosságát és alaposságát.

Erősítse meg az épület egységes gyártási folyamatban történő használatának tényeit és a termeléshez kapcsolódó szolgáltatások abban történő elhelyezését. A számviteli osztály, az értékesítési osztály, a személyzeti osztály, a jogi osztály és más hasonló szolgáltatások irodáit az Állami Felügyelőség nem vitatja az irodaterületek tekintetében. Míg a bíróságok egyértelműen az irodáknak tulajdonítják ezeket a helyiségeket – ez a kifejezés a műszaki dokumentációban használatos. Ha vannak olyan szerkezeti jellemzők, amikor például az üzemi vezetés épülete átjárókon keresztül kapcsolódik a műhelyekhez, vagy ha a terület bekerített, őrzött kerülete van, ahonnan a vitatott épület korlátozottan, szabályozottan megközelíthető, akkor ezeket a tényeket is figyelembe kell venni. az Ön érvelésében, ahogy a felperesek tették például az 5-APG16-116, az 5-APG15-43 számú ügyekben.

Elhúzódhatnak a tisztségviselőkkel folytatott játszmák az ingatlanoknak a listáról való felvételéről és kizárásáról

Cikkünk az ingatlanadó társaságok költségeinek csökkentésével foglalkozik azzal, hogy magát az épületet – az adózás tárgyát képező listából – kizárja, megjegyezzük, hogy a lista összeállításának a moszkvai kormány gyakorlata azért is érdekes, mert még a siker elérése is. Az, hogy a vállalkozás egy adott évben ingatlanát a Listáról kizárja a vonatkozó bírósági határozat kézhezvételével, egyáltalán nem jelenti azt, hogy ugyanaz az ingatlan a következő évben ne kerüljön fel a listára. A bírói gyakorlatban nyomon követhetők olyan esetek, amikor az adófizetők kénytelenek évente kérelmezni a Moszkvai Városi Bíróságon, hogy ugyanazt az épületet kizárják a listáról. Példa erre a moszkvai kormány és a JSC „SVOBODA Cosmetic Association” közötti éves folyamatok, amikor a vállalat módszeresen kizárja az üzemi épületét a 2015-ös, 2016-os, 2017-es lista aktuális verzióiból minden évben, valamint a moszkvai kormány között. , az Állami Felügyelőség éves ellenőrzései alapján, a következő évre is rendszeresen hozzáadja ezt az épületet (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. szeptember 2-i határozatát, 5-APG15-43, a fegyveres erők fellebbviteli határozatát). az Orosz Föderáció 2016. július 21-i 5-APG16-42 sz., az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek 2017. június 22-i fellebbviteli határozata, 5. sz. -APG17-53).

Ezért mindenekelőtt azt javasoljuk, hogy a vállalkozások tegyenek szabálysá, hogy évente ellenőrizzék a Lista új verzióját, hogy ingatlantárgyaik megjelenjenek benne, nehogy váratlan adóterhekkel szembesüljenek. Ha az Ön épülete - először vagy ismételten - felkerül a Listára, akkor a rendelkezésre álló bizonyítékok alapján haladéktalanul önállóan vagy külső szakértők bevonásával ítélje meg kilátásait. És ha léteznek - keressenek igazságot a bíróságon.

A cikk Szergej Govorovval, a SVOBODA JSC jogi és humánerőforrás igazgatójával közösen készült.

Az egyszerűsített adórendszert, az UTII-t alkalmazó cégeknek és vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük. De feltéve. Az ilyen ingatlanlistákat az Orosz Föderáció egyes régiói hagyták jóvá. Cikkünkben összegyűjtöttük ezeket a listákat. Ezenkívül közzétettük az Orosz Föderáció régióinak összes törvényét a társasági vagyonadóról a 2017-ben hatályos kiadásokban.

Csak ki kell választania régióját, és ellenőriznie kell, hogy a régió rendelkezik-e kataszteri ingatlanok listájával. Adatbázisunkban az Orosz Föderáció mind a 85 alanya törvényei naprakészek. Ezen kívül azonnal látható az ingatlanadó-köteles épület kataszteri száma. A lista folyamatosan frissül.

Hogyan kell használni az asztalt?

Tehát először meg kell találnia a listánkban az Ön régiójának társasági adóról szóló törvényét. Nyissa ki, és nézze meg, hogy a törvény említi-e a kataszteri érték adóját. Ehhez lépjen a régió törvényéhez, és egyszerűen nyomja meg a Ctrl és F gombot, majd írja be a keresősávba a „cadastre” kifejezést.

Második helyzet. Ha Ön egyéni vállalkozó, akkor nem kell tennie semmit. Az adóhatóság mindent kiszámol, és 2017-ben postai úton küldi meg a magánszemélyek 2015. évi ingatlanadójának befizetését. De cikkünkből kitalálhatja, hogy mennyit kell fizetnie az adószámítási algoritmus segítségével. Fontos: bár az egyéni vállalkozók fizetnek adót magánszemélyek vagyona után, meg kell nézniük a regionális listákat, amelyek kifejezetten a szervezetek ingatlanadójára vonatkoznak. Ezek az Orosz Föderáció adótörvényének követelményei. Az egyéni vállalkozók külön kataszteri jegyzékét nem hagyják jóvá, de a szervezetekre használják.

Jegyzet: mind a jogi személyek, mind az egyéni vállalkozók számára a regionális törvény kedvezményeket állapíthat meg a kisvállalkozások számára. Ezért kérjük, olvassa el a helyi törvényt az adó kiszámításához. A kataszteri ingatlanok listájában található egy link erre a regionális törvényre.

Fontos információ: az Orosz Föderáció egyes régióiban 2014 végén jóváhagyták a kataszteri ingatlanok listáját. Így 2017-ben és a következő években ezek a listák továbbra is működnek. Más szóval, ha az Ön ingatlana valamelyik évben felkerült a kataszteri ingatlanok listájára, akkor Ön örökre benne marad. Más évek listái kiegészíthetik a korábbi listákat, vagy részben ismétlődnek.

Az Orosz Föderáció régiói által létrehozott törvények és a kataszteri ingatlanok listái. Egyszerűsített adórendszer szerinti kataszteri érték

A honlapunkon található kataszteri ingatlanok listái jelenleg frissítés alatt állnak. Ezekben a listákban megtekintheti az épületek kataszteri számát, és megnézheti, hogy az Ön ingatlanja szerepel-e ezen kataszteri számú épületek között. Ha egy listára mutató hivatkozás még nem aktív, az azt jelenti, hogy a lista még nem jelent meg az Ön regionális önkormányzatának honlapján.

Ne feledje, hogy a szervezeteknek negyedévente ingatlanadó-előleget kell fizetniük (ha az Ön regionális ingatlanadó-törvénye ilyen kötelezettséget ír elő). Ezért kérhet listát az adóhivataltól az ingatlan helyére. Ezt közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (7) bekezdése mondja ki.

Ami a régiók ingatlanadóról szóló törvényeit illeti, ezek az Orosz Föderáció mind a 85 régiójára vonatkoznak. Törvények az aktuális kiadásokban.