A különbség a belső ellenőrzés és a belső ellenőrzés között

"Külső audit és belső ellenőrzés közötti különbség" témakör

Bevezetés -

1. Az ellenőrzés fogalma

1.1. Az audit típusai

1.2. Könyvvizsgálati szolgáltatások

2. A belső kontroll fogalma

2.1. Belső irányítás

2.2. A különbség a külső audit és a belső ellenőrzés között

Következtetés

Szójegyzék

A felhasznált források listája

A. melléklet

- Bevezetés -

Általánosságban elmondható, hogy a népellenőrzés szerveit felszámolták, új ellenőrző szerveket alakítottak ki. Különös figyelmet fordítottak az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésére. Másrészt az Orosz Föderációban a piaci kapcsolatok kialakulásának körülményei között objektíven megnőtt a mindennapi üzemi ellenőrzés, a szervezetek tulajdonosai és az egyéni vállalkozók általi ellenőrzés jelentősége. Világossá vált, hogy a megbízható számviteli (pénzügyi) beszámolás megteremti a gazdasági döntések tudatos megválasztásának lehetőségét, véd a véletlenszerű üzleti kapcsolatoktól és a magas kockázatú működéstől. Ilyen körülmények között az ellenőrzés új formában terjedt el Oroszország számára - független könyvvizsgálók által fizetett szerződések alapján végzett könyvvizsgálati tevékenységként.

Az ilyen vezérlés lehet állami és független. A független ellenőrzést "auditnak" nevezik. Az ellenőrzés fő célja a számviteli és adóbevallásban tükröződő információk megbízhatóságának ellenőrzése. A vagyon- és pénzeszközök felhasználására, a kereskedelmi ügyletek lebonyolítására és a jogi személyek befektetési irányára vonatkozó adatok független könyvvizsgálattal objektíven igazolhatók. De ugyanakkor a pénzügyi ellenőrzési rendszer ilyen jelentős változásai ellenére is megállapítható, hogy sajnos a mai napig nem alakult ki a pénzügyi ellenőrzési rendszer egységes értelmezése, felépítésének elvei, egységes szervezeti ill. Az Orosz Föderáció pénzügyi ellenőrzésének módszertani alapjait még nem határozták meg. Föderáció, nincs egységes koncepció a jelenlegi pénzügyi ellenőrzési rendszer megreformálására, bár a sajtó többször beszélt a „Pénzügyi ellenőrzésről szóló törvény” kidolgozásának és elfogadásának szükségességéről. az Orosz Föderáció".

Az oroszországi könyvvizsgálati szolgáltatásokat a világ legnagyobb könyvvizsgáló cégei közül az úgynevezett Big Six is kínálja, amelybe a Deloitte & Touche, az Ernst & Young, az Arthur Anderson, a Price Waterhouse Cooper & Lybrant, a KPMG tartozik. Ezen cégek mindegyike egy nagy nemzetközi csoport, amelynek tagvállalatai a világ számos országában működnek. Mindezek a cégek szervezeti formájukban korlátlan felelősségű társaságok (ᴛᴏʙpartnerségek). A Nagy Hatban szereplő csoportok mindegyike általában teljes körű könyvvizsgálati és tanácsadási szolgáltatásokat nyújt, és az ebbe a csoportba tartozó egyes cégek rendelkezhetnek valamilyen specializációval (adótanácsadás vagy könyvvizsgálat egy üzleti területen stb.).

A téma relevanciája felfedi magát a könyvvizsgálat fogalmát – ez egy olyan tevékenység, amely az üzleti kockázat csökkentését célozza meg, tekintettel arra, hogy a megbízható pénzügyi információk elérhetősége lehetőséget ad a tőkepiac hatékonyságának javítására, és lehetővé teszi a tőkepiaci tevékenység értékelését és előrejelzését. számos gazdasági döntés következményei.

A vizsgálat tárgya az ellenőrzési tevékenység, tárgya pedig a külső ellenőrzés és a belső ellenőrzés volt.

Az ebben a munkában végzett tanulmány célja a számvitel és könyvvizsgálat területén a szakmai ismeretek szintjének növelése, a vizsgált kérdések gazdasági jelentőségének helyes megértése, az elméleti anyag önálló elmélyült tanulmányozásához szükséges készségek elsajátítása. és az ellenőrzési gyakorlat a vállalkozásoknál, a kidolgozott anyagok kritikus értékelésének képessége, saját következtetéseik megfogalmazása és indoklása.

A munka célja alapján a fő figyelem az alábbi, egymással összefüggő feladatok megoldására irányult:

Tanulmányozni az ellenőrzés lényegét és céljait;

Elemezze az Orosz Föderáció jogszabályait és az ellenőrzési tevékenységekre vonatkozó egyéb jogi aktusokat;

Tanulmányozni az ellenőrzési tevékenység szövetségi szabályait (standardjait);

Tekintse át az ellenőrzési programot;

A könyvvizsgálati bizonyítékgyűjtési módszerek és elemzési eljárások áttekintése;

Értékelje az ellenőrzés eredményét;

A kutatási módszerek a következők:

Az ellenőrzési tevékenységet szabályozó jelenlegi szabályozási keret tanulmányozása;

Tudományos irodalom tanulmányozása, általánosítása;

Gyakorlati anyagok elemzése.

A kurzusmunka gyakorlati jelentősége abban rejlik, hogy a település állapota feletti ellenőrzés ésszerű megszervezése elősegíti a szerződéses és elszámolási fegyelem erősítését, az adott választékban és minőségben történő termékellátási kötelezettségek teljesítését, a fizetési betartásért való felelősség növelését. fegyelem, a kintlévőségek és tartozások csökkentése, a forgótőke forgalmának felgyorsítása, és ennek következtében a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása.

Az ellenőrzés fogalma

1.1 Az ellenőrzés típusai

Az oroszországi könyvvizsgálati tevékenység (audit) olyan vállalkozói tevékenység, amely a szervezetek és egyéni vállalkozók számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának független ellenőrzését végzi.

Könyvvizsgáló (a lat. auditor - hallgató, hallgató, követő) - olyan személy, aki egy bizonyos ideig ellenőrzi egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének állapotát. Az a vélemény, hogy a könyvvizsgálat fogalma sokkal tágabb, mint az olyan fogalmak, mint az ellenőrzés és az ellenőrzés, mivel az ellenőrzés nemcsak a pénzügyi mutatók megbízhatóságának ellenőrzését biztosítja, hanem nem kevésbé fontos javaslatok kidolgozását is az üzleti tevékenységek optimalizálására. a költségek racionalizálása és a nyereség növelése érdekében. A könyvvizsgálói tevékenység az ellenőrzéseken túl különböző kapcsolódó szolgáltatások nyújtását foglalja magában: számvitel vezetése, helyreállítása, számviteli tanácsadás, adózás stb.

A könyvvizsgálat elmélete és gyakorlata terén ismert amerikai szakember szerint prof. A J. Robertson audit olyan tevékenység, amelynek célja az üzleti kockázat csökkentése. Úgy véli, hogy a könyvvizsgálat hozzájárul ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatások felhasználói számára elfogadható szintre csökkenjen az információs kockázat.

Az audit különbözik a törvényszéki számviteli vizsgálattól. Ez a különbség abban rejlik, hogy a könyvvizsgálat független ellenőrzés, a törvényszéki számviteli vizsgálatot pedig bírói döntés alapján végzik. Az ellenőrzés a büntetőjogi vagy polgári eljárás meglététől vagy hiányától függetlenül létezik. A törvényszéki számviteli vizsgálat során könyvvizsgáló is bevonható könyvvizsgálóként.

Az ellenőrzés céljait és célkitűzéseit a könyvvizsgálatról szóló 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvény és a szövetségi könyvvizsgálati szabályok határozzák meg.

Külső ellenőrzés:

A külső audit fő célja, hogy objektív, valós és pontos információt adjon az auditált objektumról. Az ellenőrzési tevékenység követelményei hozzájárulnak a fő cél eléréséhez:

q Függetlenség és objektivitás az ellenőrzések lefolytatásában;

q Adatvédelem;

q Szakképzettség;

q Statisztikai és gazdasági elemzési módszerek alkalmazása;

q Új információs technológiák alkalmazása;

q A könyvvizsgáló felelőssége a vizsgált szervezet pénzügyi kimutatásaira vonatkozó véleményéért.

Külső ellenőrzés könyvvizsgáló cégek szerződéses alapon végzik el a gazdálkodó szervezet számviteli és pénzügyi beszámolása terén fennálló helyzet objektív értékelése érdekében

Gazdálkodó szervezetként működhetnek vállalkozások, pénzintézetek, biztosítók, befektetési alapok, egységes vállalkozások, tőzsdék, költségvetésen kívüli alapok stb.

Az ellenőrzés lehet proaktív (önkéntes), ha azt a társaság vezetőségének vagy alapítóinak döntése alapján hajtják végre, vagy kötelező, ha annak lefolytatása szövetségi törvényben vagy az Orosz Föderáció kormányának rendeletében foglalt közvetlen megjelölésen alapul.

fő cél kezdeményezésű ellenőrzés számviteli, beszámolási, adózási hiányosságok feltárása, a gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetének elemzése, valamint segítségnyújtás a számvitel és beszámolás megszervezésében. Kezdeményező könyvvizsgálatot általában a gazdálkodó szervezet vezetőségének döntése alapján hajtanak végre. Gólok a kezdeményező ellenőrzés nagyon sokféle lehet: a számvitel állapotának ellenőrzése általában vagy egyes szakaszai felett; Pénzügyi kimutatások tanulmányozása; számviteli irodai munka szervezése; a számviteli automatizálás alkalmazott eszközeinek és módszereinek értékelése; az adózási számítás állapotának értékelése stb.

A kezdeményezési audit lehet összetett és tematikus. Utóbbi esetben csak a számviteli külön szekciók és szekciók tartoznak ellenőrzésnek és elemzésnek. Az ellenőrzés mélysége is eltérő lehet. A számviteli adatok teljes körű és folyamatos ellenőrzése, az elsődleges bizonylatoktól kezdve a legidőigényesebb és legfelelősebb. A kezdeményező ellenőrzés lefolytatásának módszertana nem különbözik a kötelező ellenőrzéstől.

Kötelező ellenőrzést végeznek az Orosz Föderáció jogszabályai által kifejezetten meghatározott esetekben. A kötelező könyvvizsgálat szükségessége az ellenőrzött szervezetek szervezeti és jogi formájának (nyílt részvénytársaság) sajátosságaiból, funkcióinak jellegéből (hitel- és biztosítószervezetek, tőzsdék, befektetési alapok) vagy a nagy összegű ellenőrzésből adódik. termékek értékesítéséből származó bevétel vagy jelentős mennyiségű mérleg szerinti eszköz a tárgyév végén, azaz pl. olyan körülmények, amelyek - más személyek jogainak és jogos érdekeinek védelme, valamint az Orosz Föderáció gazdasági biztonságának biztosítása érdekében - fokozott garanciákat tesznek szükségessé az ellenőrzött személyek pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságára vonatkozóan (3. pont). az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata). Ezen túlmenően a nagy összegű árbevétellel és vagyonnal rendelkező vállalkozások bejelentési kötelezettségének megállapításával az állam könyvvizsgálóval képviselve nagyadózóként ellenőrzi e vállalkozások tevékenységét.

A kötelező könyvvizsgálat csak átfogó lehet, amely kiterjed a vállalkozás minden területére, a számvitel minden részlegére és elszámolására, minden ingatlantípusra, a gazdálkodó szervezet valamennyi fióktelepe, részlege, képviselete tevékenységének értékelésére. A kötelező könyvvizsgálat megköveteli a fő következtetés egyértelműségét - hogy lehet-e támaszkodni a bemutatott pénzügyi kimutatásokban szereplő információkra, és ha igen, milyen mértékben.

A kötelező könyvvizsgálat során felmerülő kapcsolatok nagyrészt közjogi jellegűek. Az azt végrehajtó könyvvizsgáló szervezet a törvény értelmében független ellenőrző és ellenőrző (felügyeleti) hatóságként működik az állam fennhatósága alatt. A kötelező könyvvizsgálat lefolytatása ugyanakkor nem jelenti az ellenőrzött kezdeményezést, hanem kötelessége, közjogi jellegű terhe.
Az ellenőrzés eredménye alapján összeállított könyvvizsgálói jelentés a évi hivatalos beszámolóban kötelező elemként szerepel; enélkül a nyilatkozatok nem fogadhatók el, a pénzügyi (számviteli) kimutatások felhasználói, így az állami adóhatóság sem jogosult azt hitelesnek tekinteni. A kötelező könyvvizsgálatot végző jogi személy magánjogi társaságként köt könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződést, i.e. üzleti tevékenységi körön belül. Az ilyen jogi személy többek között különleges státusszal rendelkezik: kifejezetten és kizárólag könyvvizsgálati tevékenység végzésére jött létre, más vállalkozási tevékenységet nem folytathat, és kötelező könyvvizsgálatot végezve, valójában közfeladatot lát el, hiszen ennek a folyamatnak a hátterében már nem magán, hanem közérdek áll.

Kötelező ellenőrzésre a következő esetekben kerül sor:

q Ha a szervezet szervezeti és jogi formája nyílt részvénytársaság;

q A szervezet hitelintézet, biztosító szervezet vagy kölcsönös biztosító társaság, tőzsde vagy tőzsde, befektetési alap, amelynek alapképzésének forrása az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt kötelező számítások. , magánszemélyek és jogi személyek által készített pénztár, amelynek alapképzésének forrásai a magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulásai.

q Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó termékértékesítésből származó bevétele (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) egy évre meghaladja az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított minimálbért vagy a mérlegben lévő eszközök összegét 500 ezerszeresen. a tárgyév végén az Orosz Föderáció minimálbérének 200 ezerszeresét meghaladja;

q A szervezet állami egységes vállalkozás, gazdálkodási jogon alapuló önkormányzati egység, ha tevékenységének pénzügyi mutatói megfelelnek az előző bekezdésben foglaltaknak. Fontos megérteni, hogy az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye csökkentheti a pénzügyi mutatókat;

q Az Orosz Föderáció jogszabályai előírják a kötelező auditot bármely szervezet vagy egyéni vállalkozó vonatkozásában.

Ellenőrzés speciális audittal a megbízásokat az egyes beszámolók, a vagyon minőségi állapotának, szükség esetén a polgári jogi viszonyokat szabályozó szerződések jogi és gazdasági szakértelmének, a tőkefelhasználás hatékonyságának elemzésekor, valamint egyéb, a pénzügyi, ill. egy gazdálkodó szervezet gazdasági tevékenysége.

Belső vizsgálat: A gazdaságilag fejlett országokban a belső ellenőrzésre ugyanolyan gondot fordítanak, mint a külső ellenőrzésre (audit bizottságok kötelesek létrehozni minden olyan társaságot, amelynek részvényeit a tőzsdén jegyzik). De ha Oroszországban – mondhatni – a külső ellenőrzés kialakulása már megtörtént, akkor a hazai belső ellenőrzés szakmai, jogszabályi és intézményi szempontból még ma is "kezdetleges" állapotában van. Azt is meg kell jegyezni, hogy a belső ellenőrzéssel kapcsolatban nem áll rendelkezésre kellő számú tudományos és gyakorlati fejlemény

Ezzel párhuzamosan erősödik a külső és a belső ellenőrzés közötti kölcsönhatás (a külső ellenőrzési standardok előírják a belső ellenőrök munkájának felhasználását az ellenőrzések lefolytatása során).

Belső vizsgálat - ez a szervezet belső dokumentumai által szabályozott, a vezetési kapcsolatok és a szervezet működésének különböző szempontjainak ellenőrzésére irányuló tevékenység, amelyet egy speciális ellenőrző szerv képviselői végeznek a szervezet vezető testületeinek (közgyűlés) nyújtott segítség részeként. üzleti partnerség vagy társaság résztvevői, vagy termelőszövetkezet, felügyelőbizottság, igazgatóság, végrehajtó testület tagjai. [i]

A belső ellenőrzés célja- segítségnyújtás a szervezet vezető testületeinek a belső kontrollrendszer különböző láncszemei (elemei) feletti hatékony ellenőrzés gyakorlásában. A fő alatt belső ellenőrök feladataúgy kell érteni, hogy biztosítsa a vezető testületek szükségleteinek kielégítését az őket érdeklő különféle kérdések ellenőrzési információinak biztosítása tekintetében. Ugyanaz alatt belső ellenőrök funkciójaérteni kell:

a) az ellenőrzési rendszerek megfelelőségének értékelése - az irányítási (ellenőrzési) kapcsolatok ellenőrzésének végrehajtása, a feltárt hiányosságok kiküszöbölésére ésszerű javaslatok és az irányítási hatékonyság javítására irányuló javaslatok megfogalmazása;

b) a tevékenységek eredményességének értékelése - a szervezet működésének különböző aspektusaira vonatkozó szakértői értékelések végrehajtása, és ésszerű javaslatok megfogalmazása azok javítására. A szervezet irányító szervei számára a belső ellenőrök tevékenysége rendelkezik információsés tanácsadó jelentése.

A belső ellenőrzés a következő típusokra osztható:

Ellenőrző rendszerek funkcionális auditja a termelékenység és a hatékonyság felmérése a gazdasági tevékenység bármely funkcionális területén.

Nál nél kereszt funkcionális a különböző funkciók ellátásának belső ellenőrzési minőségét ezek kapcsolatában és interakciójában értékelik.

Irányítási rendszerek szervezeti és technológiai auditja kifejezi a belső ellenőrzési szerv által végzett különböző irányítási szintek szervezeti és/vagy technológiai (azaz a módszerek, technikák, vezetési technológiák, eljárások összességének értékelése) célszerűsége (racionalitása) szempontjából.

A tevékenységek ellenőrzése magában foglalja bizonyos típusú tevékenységek, üzleti projektek objektív vizsgálatát és átfogó elemzését annak érdekében, hogy feltárják a fejlesztési lehetőségeket. Ezen túlmenően a belső ellenőrök a szervezet mélyebb ellenőrzését is lefolytathatják, ami az irányítási rendszerek szervezeti, technológiai és funkcionális auditjának összességében, a tevékenységek auditálásában, valamint ezen túlmenően azon elemek és folyamatok auditjában fejeződik ki, amelyek a szervezetet a szervezettel összekapcsolják. külső környezet, például külső szakmai kapcsolatok rendszere, imázs, public relations stb. Itt meghatározzák a szervezet tevékenységének minden erősségét és gyengeségét, felmérik a magasabb rendű társadalmi rendszerekben elfoglalt pozíciójának stabilitását, továbbá a fejlődési kilátásokat.

Különleges szerepet játszik a belső ellenőrzés a bankrendszerben, beleértve az Orosz Föderáció Központi Bankját is. A bank belső ellenőrzése egy független, objektív ellenőrzés és tanácsadás, amelynek célja a bank teljesítményének javítása. A belső ellenőrzés az irányítási folyamatok szisztematikus értékelésével és minőségének javításával segíti a bankot céljainak elérésében. A belső ellenőrzés legfontosabb funkciója a belső kontrollrendszer független értékelése, ezen belül a pénzügyi kimutatások elkészítésének ellenőrzése. A belső ellenőrzést pedig független félnek (például külső auditoroknak, audit bizottságnak) is értékelnie kell.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjában végzett belső ellenőrzés alatt az Orosz Föderáció Központi Bankja független mérleggel rendelkező egyes részlegei és intézményei tevékenységének pénzügyi és gazdasági oldalának rendszeres dokumentum-ellenőrzésével végzett ellenőrzést kell érteni, és ezen túlmenően az Orosz Föderáció Központi Bankja által bizonyos funkciók vagy egyedi műveletek teljesítésének célzott ellenőrzése, valamint annak ellenőrzése, hogy a Bank of Russia részlegei és intézményei megfelelnek-e a törvényi és egyéb szabályozási aktusoknak (beleértve a belső utasításokat és rendeletek) szabályozzák tevékenységüket. A Bank of Russia belső ellenőrzését a Bank of Russia Vezető Könyvvizsgálói Szolgálata látja el, amely a Bank of Russia és intézményei következő strukturális részlegeiből áll: a Bank of Russia Belső Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztálya; az Oroszországi Bank területi fiókjainak ellenőrzési osztályai (osztályok, ágazatok); Területi Intézmények Osztálya és Központi Értéktár Igazgatósága. Az Oroszországi Bank Vezető Könyvvizsgálói Szolgálatának fő feladatai a következők: a Bank of Russia által végzett pénzügyi és üzleti műveletek megfelelésének biztosítása az Orosz Föderáció törvényeinek és a Bank of Russia előírásainak; az Oroszországi Bank egészének és egyes intézményeinek pénzügyi helyzetére vonatkozó információk független értékelése; a Bank of Russia rendszerének intézményei és szervezetei által a Bank of Russia egyes funkcióinak és egyedi műveleteinek teljesítésének megszervezésének ellenőrzése. A belső ellenőrzési részleg létrehozásának gyakorlati előnyei minden egyes szervezet számára eltérőek. Létrehozásának célszerűségének legáltalánosabb szempontjai a következők:

Ez lehetővé teszi az igazgatóság vagy a végrehajtó testület számára, hogy hatékony ellenőrzést alakítson ki a szervezet autonóm részlegei felett;

· A belső auditorok által végzett célzott ellenőrzési ellenőrzések és elemzések lehetővé teszik a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékok azonosítását és a szervezet fejlesztésének legfontosabb területeinek meghatározását;

· a belső ellenőrök tapasztalatának és képesítésének alkalmazása csökkenti a kötelező könyvvizsgálat költségeit anélkül, hogy sérülne mind az anyaszervezet, mind annak fiókjai és leányvállalatai pénzügyi, gazdasági, számviteli és egyéb szolgálatai által kapott szolgáltatások minősége.

A vizsgálat tárgya szerint háromféle ellenőrzést szokás megkülönböztetni: pénzügyi, megfelelőségi és működési ellenőrzést.

Pénzügyi ellenőrzés(pénzügyi kimutatások auditálása) rendelkezik a pénzügyi információk megbízhatóságának értékeléséről

Értékelési szempontként általában a számvitelszervezés általánosan elfogadott elveit alkalmazzák. Az ilyen ellenőrzést főként független könyvvizsgálók végzik, melynek eredménye a pénzügyi kimutatásokról alkotott vélemény.

Megfelelőségi audit célja annak azonosítása, hogy egy vállalkozás miként tesz eleget bizonyos szabályoknak, előírásoknak, törvényeknek, utasításoknak, szerződéses kötelezettségeknek, amelyek befolyásolják a műveletek eredményeit vagy a jelentéseket.

Működési audit a vállalkozás eljárásainak és módszereinek tesztelésére, a termelékenység és a hatékonyság értékelésére szolgál.

Az operatív ellenőrzést a kitűzött céloktól függően ágazatközi, ágazati, gazdaságon belüli szinten, külső vagy belső ellenőrök végzik, a külső vagy belső felhasználók érdekében.

Az ellenőrzések gyakorisága szerint megkülönböztetünk kezdeti és időszakos ellenőrzéseket. A kezdeti Az audit olyan ellenőrzés, amelyre egy adott vállalkozásnál először kerül sor. Időszakos Az ellenőrzés az adott vállalkozásnál főszabály szerint évente történik.

Az ellenőrzés módszerei szerint az audit megerősítő, rendszerorientált, kockázaton alapuló.

Megerősítő audit– az ellenőrzés során a könyvvizsgáló-könyvelő minden egyes üzleti tranzakciót ellenőriz és igazol.

Rendszerorientált audit– gondoskodik a számviteli funkció működését irányító rendszerek felügyeletéről.

Kockázat alapú audit- ez a fajta ellenőrzés, amikor az ellenőrzést a vállalkozás munkakörülményei alapján szelektíven végzik.

1.2 Kapcsolódó könyvvizsgálati szolgáltatások

Az ellenőrzési tevékenység két részből áll: könyvvizsgálatból és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokból.

A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló, 2001. július 7-i 119-FZ szövetségi törvény (1. cikk, 6. pont) értelmében a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások a következő szolgáltatások könyvvizsgáló szervezetek és egyéni könyvvizsgálók általi nyújtását jelentik: felállítás, helyreállítás és számviteli nyilvántartások vezetése, pénzügyi (számviteli) beszámoló összeállítása, számviteli tanácsadás; adótanácsadás; szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése, gazdasági és pénzügyi tanácsadás; vezetési tanácsadás, beleértve a vállalkozás szerkezetátalakításához kapcsolódókat is; jogi tanácsadás, valamint igazságügyi és adóhatósági képviselet adóvámvitákban; számvitel automatizálása és információs technológiák bevezetése; ingatlan értékbecslése; a vállalkozások ingatlankomplexumként való értékelése; üzleti kockázatértékelés; beruházási projektek fejlesztése és elemzése; üzleti tervek készítése; marketingkutatás lefolytatása; kutatási és kísérleti munka végzése az auditálással és eredményeik terjesztésével kapcsolatos területen; képzés az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően a könyvvizsgálattal kapcsolatos területeken dolgozó szakemberek számára; könyvvizsgálati tevékenységgel kapcsolatos egyéb szolgáltatások nyújtása.

2. A belső kontroll fogalma

2.1. Belső irányítás

A pénzügy mint monetáris viszonyok lényegéből objektíven következik a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzésének szükségessége. A vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenysége összefügg az alapok képzésével és kiadásával, ezért érinti az állam, a vállalkozás alkalmazottainak, a részvényeseknek és a vállalkozás összes lehetséges partnerének érdekeit.

Az ellenőrzési ellenőrzés tartalma a számviteli (pénzügyi) kimutatások, a fizetési és elszámolási bizonylatok, a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek ellenőrzése. Az ellenőrzési tevékenység célja a vállalkozások számviteli (pénzügyi) kimutatásai megbízhatóságának, pénzügyi és üzleti tranzakcióinak a hatályos jogszabályoknak való megfelelőségének megállapítása.

A könyvvizsgáló cég ellenőrzéseinek eredménye a nyilatkozatokban szereplő adatok valóságának megerősítése vagy meg nem adása. Ha egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó ellenőrzéséről beszélünk, amelyet belső ellenőrzésnek nevezünk, akkor ez a pénzügyi eredmények tükrözésének helyességének, a költségvetésbe történő adófizetés teljességének és időszerűségének, a nyereségfelosztásnak az előzetes ellenőrzésére irányul, osztalékfizetés, stb. A vállalat pénzügyi helyzetének speciális mutatókon alapuló elemzésével együtt a belső kontroll a vállalkozás pénzügyeinek kezelésének eszköze.

Az ellenőrzés olyan folyamat, amely biztosítja a szervezet céljainak elérését. Fel kell fedezni és megoldani a felmerülő problémákat, mielőtt azok túlságosan súlyossá válnának, és a sikeres teljesítmény serkentésére is használható.

Az ellenőrzési folyamat egy szabvány felállításából, a ténylegesen elért eredmények megváltoztatásából, valamint a kiigazításokból áll, ha az elért eredmények lényegesen eltérnek a megállapított standardtól.

A vezérlés kritikus és kritikus irányítási funkció. Az ellenőrzés egyik legfontosabb jellemzője, amelyet mindenekelőtt figyelembe kell venni, hogy az ellenőrzésnek átfogónak kell lennie. Minden vezetőnek, rangjától függetlenül, munkaköri feladatai szerves részeként kell gyakorolnia az irányítást, még akkor is, ha ezt kifejezetten senki nem bízta meg vele.

Az ellenőrzés az irányítási folyamat legalapvetőbb eleme. Sem a tervezés, sem a szervezeti struktúrák kialakítása, sem a motiváció nem tekinthető teljesen elszigetelten az irányítástól. Valójában gyakorlatilag mindegyik az adott szervezet átfogó kontrollrendszerének szerves részét képezi. Ez a körülmény azután válik világossá, hogy megismerkedünk a három fő ellenőrzési típussal: előzetes, aktuális és végleges. A megvalósítás formájában az összes ilyen típusú ellenőrzés hasonló, mivel ugyanaz a céljuk: elősegíteni, hogy a tényleges eredmények a lehető legközelebb álljanak a szükségesekhez. Csak a végrehajtási időben különböznek egymástól.

Az előzetes ellenőrzést általában meghatározott politikák, eljárások és szabályok formájában hajtják végre. Mindenekelőtt a munkaerő, az anyagi és a pénzügyi erőforrások vonatkozásában alkalmazzák. Az aktuális irányítást akkor hajtják végre, amikor a munka már folyamatban van, és általában a beosztott munkájának közvetlen felettese általi ellenőrzése formájában történik. A végső ellenőrzésre a munka befejezése vagy az arra szánt idő lejárta után kerül sor.

Az aktuális és a végső vezérlés visszacsatoláson alapul. A szervezetek irányítási rendszerei nyílt visszajelzéssel rendelkeznek, tekintettel arra, hogy a rendszerrel kapcsolatban külső elemként működő menedzser beavatkozhat annak munkájába, megváltoztatva mind a rendszer céljait, mind a munka jellegét.

Ellenőrzési folyamat.

Az ellenőrzési folyamatnak három jól elkülöníthető szakasza van: a szabványok és kritériumok kidolgozása, a valós eredmények összehasonlítása azokkal és a szükséges korrekciós intézkedések meghozatala. Minden szakaszban különféle intézkedések végrehajtására kerül sor.

Az ellenőrzési folyamat első szakasza a szabvány felállítása; konkrét, mérhető célok, amelyeknek időbeli korlátai vannak. Fontos megérteni, hogy a menedzsment teljesítménymutatók formájában szabványokat követel meg a menedzsment objektum minden kulcsfontosságú területére vonatkozóan, amelyeket a tervezés során határoznak meg.

A teljesítménymutatók adott standardokkal való összehasonlításának második szakaszában meghatározzák az elfogadható eltérések skáláját.

A kizárás elvének megfelelően csak az adott szabványtól való jelentős eltérés válthatja ki az ellenőrzési rendszert, ellenkező esetben az gazdaságtalanná és fenntarthatatlanná válik.

A következő szakasz - az eredmény méréseᴛᴏʙ - általában a legproblémásabb és legdrágább. A mért eredmények és az előre meghatározott szabványok összehasonlítása révén a vezető képes meghatározni, hogy milyen intézkedéseket kell tenni.

Ilyen műveletek lehetnek bizonyos belső rendszerváltozók megváltoztatása, a szabvány megváltoztatása vagy a rendszerbe való beavatkozás.

Az irányítás viselkedési vonatkozásai.

Az emberek az irányítás szerves részét képezik, csakúgy, mint a vezetés minden más szakaszának. Ezért az ellenőrzési eljárás kidolgozásakor a vezetőnek figyelembe kell vennie az emberek viselkedését.

Természetesen az a tény, hogy a kontroll erős és azonnali hatással van a viselkedésre, nem meglepő. A vezetők gyakran szándékosan teszik láthatóvá az ellenőrzés folyamatát, hogy befolyásolják az alkalmazottak viselkedését, és rákényszerítsék őket, hogy erőfeszítéseiket a szervezet céljainak elérése felé irányítsák.

Sajnos, bár a legtöbb vezető tisztában van azzal, hogy az ellenőrzési folyamatot fel lehet használni az alkalmazottak viselkedésének pozitív befolyásolására, néhányan figyelmen kívül hagyják az irányítás azon hatalmát, amely nemkívánatos zavarokat okozhat az emberek viselkedésében. Ezek a negatív jelenségek gyakran a vezérlőrendszer láthatóságának melléktermékei.

A kontroll gyakran erősen befolyásolja a rendszer viselkedését. A rosszul megtervezett vezérlőrendszerek rákényszeríthetik a dolgozókat a rájuk orientált viselkedésre, pl. az emberek arra fognak törekedni, hogy megfeleljenek az irányítás követelményeinek, és nem a célok elérésére. Az ilyen hatások téves információk kiadásához is vezethetnek.

Az irányítási rendszer hatásából adódó problémák elkerülhetők értelmes, elfogadható szabályozási normák felállításával, kétirányú kommunikáció kialakításával, megerőltető, de teljesíthető szabályozási normák felállításával, a túlzott kontroll elkerülésével, valamint a meghatározott szabályozási standardok elérésének jutalmazásával.

A hatékony szabályozás jellemzői.

Természetesen nem az emberek viselkedése az egyetlen tényező, amely meghatározza az ellenőrzés hatékonyságát. Ahhoz, hogy az irányítás valódi feladatát elláthassa, pl. a szervezet céljainak eléréséhez több fontos tulajdonsággal kell rendelkeznie.

Az ellenőrzés akkor hatékony, ha stratégiai, konkrét eredmények elérésére irányul, időszerű, rugalmas, egyszerű és gazdaságos

Amikor a szervezetek külföldi piacokon bonyolítják le üzleti tevékenységüket, az irányítási funkció további ᴄᴫᴏ-szintet kap.

A nemzetközi szintű ellenőrzés különösen nehézkes a nagyszámú különböző tevékenységi terület és kommunikációs akadályok miatt. Az ellenőrzés hatékonysága javítható a felelős vezetők időszakos megbeszéléseivel a szervezet székhelyén és külföldön. Különösen fontos, hogy a külföldi menedzsereket ne tegyék felelőssé az rajtuk kívül álló problémák megoldásáért.

A vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységük eredményéért való felelősségének elve érvényesül abban az esetben, ha veszteségek keletkeznek, a vállalkozás nem tudja kielégíteni a hitelezők hitelek (építési munkák, szolgáltatások) kifizetésére és a termelés finanszírozására vonatkozó követelményeit. folyamat, pl egy cég csődje esetén. Ez egy fejlett piacgazdaságban természetesnek és célszerűnek tűnik, egy jól működő mechanizmus létrehozásával, működésével, csődeljárással jár. Többek között objektív okok miatt sok oroszországi vállalkozás veszteséges, felszámolásuk tömeges munkanélküliséghez és komoly társadalmi megrázkódtatásokhoz vezethet.

A fejlett országokban már kidolgoztak egy rendszert a vállalkozások megfigyelésére, diagnosztizálására és csődvédelmére (ha ez lehetséges és szükséges a nemzetgazdaság számára).

2.2. A különbség a külső audit és a belső ellenőrzés között

Az ellenőrzés a vállalkozás pénzügyi teljesítményének elemzésén és különböző tartalmú befolyásolási intézkedéseken keresztül nyilvánul meg (például a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése annak javítása érdekében, az adók befizetése a költségvetésbe és az alkalmazása felett). büntetések, a biztosított pénzügyi források célzott elköltésének ellenőrzése stb.).

A vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzését speciális szervek végzik. Az állami pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztálya végzi az állami vállalatok vonatkozásában. Az Állami Adószolgálat szervei hatáskörükön belül ellenőrzéseket végeznek a vállalkozások pénzügyi-gazdasági tevékenységének egyes vonatkozásaiban, függetlenül azok szervezeti és jogi formáitól, tulajdonosi formáitól, ellenőrzik az adóbefizetések időszerűségét és teljességét.

A független, osztályon kívüli pénzügyi ellenőrzést könyvvizsgáló cégek végzik. Az ellenőrzés tárgya valamennyi gazdálkodó szervezet tevékenysége; vállalkozások, szervezeti és jogi formájuktól, tulajdonosi típusuktól függetlenül, vállalkozások társulásai - szakszervezetek, egyesületek, konszernek, ágazatközi, regionális és egyéb egyesületek, valamint egyéb vállalkozói tevékenységet folytató gazdálkodó szervezetek, állami hatóságok és közigazgatások, valamint önkormányzatok.

Következtetés

A könyvvizsgálati szolgáltatások fogyasztóit hagyományosan két kategóriába sorolják. Az első csoportba azok a tapasztalt és komoly cégek, vállalkozások tartoznak, amelyek előzetesen döntenek könyvvizsgálójuk megválasztásáról, versenyeznek, vagy inkább üzleti kollégák ajánlását választják. A könyvvizsgálati szolgáltatások fogyasztóinak egy másik kategóriája az úgynevezett formális megközelítést alkalmazza, amikor a könyvvizsgáló kiválasztását nem a neve, ajánlásai vagy piaci részesedése határozza meg, hanem a szolgáltatás viszonylag alacsony ára. Az ilyen ellenőrzés minősége, amint azt a gyakorlat mutatja, egyenesen arányos az ellenőrzött szervezet költségeivel. Megkezdődött az állami részvételű jogi személyek könyvvizsgálójának kinevezése versenyeztetés alapján. A könyvvizsgálói szolgáltatások piacának szerkezetét és szerveződését befolyásoló másik pozitív tendencia az, hogy egyre több orosz cég orientálódik a külföldi tevékenységi normákhoz, a külgazdasági tevékenység a külföldi társaságokkal azonos feltételekkel bővül. Ennek a következménye a vállalati vezetők irányítási és beszámolási szervezési szemléletének fejlődése.

Oroszországban emelkedni fognak a szolgáltatások minőségére vonatkozó követelmények. Ez a cél a nemzetközi könyvvizsgálati szabványok, a magas szakmai etikai normák, a személyzet képzésével kapcsolatos követelmények fokozása és a minőség-ellenőrzés szerepének bevezetése. Vagyis az orosz audit fejlődik, pozíciói a társadalomban erősödnek, a szakma közelít a világszínvonalhoz, a javulás tendenciája visszafordíthatatlan.

SZÓJEGYZÉK

sz. p / p	Új koncepció
1	Könyvvizsgálat	a szervezet éves beszámolójának (éves beszámolójának) ellenőrzése. A külső auditot (külső audit) minősített könyvvizsgáló (könyvvizsgáló) végzi annak érdekében, hogy képet kapjon a beszámoló érvényességéről. A társasági törvények előírják, hogy a társaságok könyvvizsgálót (könyvvizsgálót) jelöljenek ki, akinek meg kell határoznia az éves beszámolóban szereplő információk pontosságának és valóságtartalmának mértékét, valamint a társasági jog követelményeinek való megfelelését. Fontos megérteni, hogy a könyvvizsgálónak feladatai ellátásához ellenőriznie kell a társaság belső könyvelését, vagyonát, könyvelési bejegyzéseit stb.
2	Könyvelés	gazdasági dokumentáció alapján készült, a vállalkozás gazdasági tevékenységének folyamatos, folyamatos és egymással összefüggő értékbeli tükrözése. A számvitel tárgya a vállalkozás pénzben kifejezett gazdasági eszközei, kialakulásának forrásai és gazdasági folyamatai. Lehurrogás. ellátja a gazdasági tevékenységek elemzési, irányítási és ellenőrzési funkcióit.
3	Gyártási költségek	a szervezet termékgyártással, munkavégzéssel és szolgáltatásnyújtással kapcsolatos kiadásainak egy része, azaz. normál tevékenységekkel. A termelési költségek összetételét a termékek előállításával, a munkavégzéssel és a szolgáltatásnyújtással közvetlenül összefüggő közvetlen költségek, valamint a segédtermelés költségei, a főtermelés irányításával és fenntartásával kapcsolatos közvetett költségek alkotják, és ᴨᴏᴛ
4	Számítás	a termelési egység vagy az elvégzett munka költségének kiszámítása
5	Számítás	a költségek, ráfordítások egy termék vagy termékcsoport előállítására és értékesítésére, valamint a munkák és szolgáltatások végrehajtására vonatkozó számviteli számítást pénzben kifejezve, táblázat formájában. A számítás lehetővé teszi egy tárgy vagy termék tényleges vagy tervezett költségének meghatározását, és ez az alapja ezek értékelésének
6	Módszertan	a metódus konkretizálása, utasításba hozása, algoritmus, a létezési mód világos leírása
7	rezsi költségek	az általános karbantartási és termelésszervezési költségek, valamint a gyártó vállalkozás egészének irányítása. A termelési költségek kiszámításának szerves részét képezik
8	Számviteli objektumok	a szervezetek tulajdona, kötelezettségei és a szervezetek által tevékenységük során végzett üzleti tevékenységei.
9	Kiadás	teljes megélhetési költség és a materializált munkaerő
10	Gyártási költség	pénzben kifejezett előállítási és értékesítési költsége
11	A szervezet számviteli politikája	a szervezet által elfogadott számviteli módszerek összessége - elsődleges megfigyelés, költségmérés, aktuális csoportosítás és a gazdasági tevékenység tényeinek végső általánosítása. A szervezet számviteli politikáját a szervezet főkönyvelője (könyvelője) alakítja ki és a szervezet vezetője hagyja jóvá.
12	Pénzügyi ellenőrzés	Az Orosz Föderációban a rubel ellenőrzése a bruttó hazai termék és a nemzeti jövedelem elosztásának és újraelosztásának minden szakaszában, a vállalkozások és szervezetek összes gazdasági tevékenysége felett. F. to. pénzügyi kihatással történik, azaz. különböző ösztönzők, kedvezmények és szankciók segítségével, illetve olyan pénzügyi mutatók alkalmazásával is, mint az egyes források elegendősége, likviditás, fizetőképesség, forgalom, jövedelmezőség, tőkeszerkezet stb.

A felhasznált források listája

1 A könyvvizsgálatról szóló, 2001. augusztus 7-i N 119-FZ szövetségi törvény (a 2006. november 3-i módosítással)

2 Az orosz könyvvizsgálók etikai kódexe (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Ellenőrzési Tanács által jóváhagyva (2007. május 31-i 56. sz. jegyzőkönyv)

3 Az Orosz Föderáció kormányának 2005. november 30-i N 706 rendelete "A kötelező ellenőrzés lefolytatását biztosító intézkedésekről"

4 Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i N 696 rendelete az ellenőrzési tevékenység szövetségi szabályainak (szabványainak) jóváhagyásáról (a 2006. augusztus 25-i módosítással)

5 Ajánlások könyvvizsgáló szervezeteknek, egyéni könyvvizsgálóknak, könyvvizsgálóknak a szervezetek 2006. évi éves pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálatáról (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma Állami Pénzügyi Ellenőrzési, Könyvvizsgálati, Számviteli és Beszámolói Osztályának december 19-i levele, 2006 N 07-05-06 / 302 )

6 Audit: Tankönyv egyetemek számára / Szerk. AZ ÉS. Podolszkij. M.: UNITY-DANA, 2007 -260s - ISBN 978-5-9776-0026-2

7 Audit, V.I. Podolsky [és mások] M. Kiadóközpont "Akadémia", 2006. -423c - ISBN978-5-9776-0009-5

8 Andreev V.K. "A könyvvizsgálat jogi szabályozása Oroszországban" - M.: Inf-ra-M, 2006. -305c - ISBN 5-1727-0153-2

9 Alborov M.D. Audit az ipari, kereskedelmi és agráripari komplexum szervezeteiben., M, "Delo and Service" kiadó, 2007. -244c - ISBN 5-1727-0138-9

10 Baryshnikov N.P. "Az általános ellenőrzés lebonyolításának szervezése és módszertana." - szerk. 5., átdolgozva. és további - M .: "Filin" információs és kiadó, 2005. -382c - ISBN 5-9490-9494-8

11 Danilevsky Yu.A., Audit: tanulmányi útmutató. - M.: ID FBK-PRESS, 2005. -234c - ISBN 978-5-392-00005-0

12 Kozlova E.P., Számvitel a szervezetben / Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. - M.: "Pénzügy és statisztika" 2006. -382c - ISBN 5-9558-0001-8

13 Skobara V.V. Audit: módszertan és szervezés. – M.: Rior-M, 2005. -212c - ISBN 5-19-001914-6

14 Zelenin V.A. „Az ellenőrzési kockázat és annak értékelése”. // Számvitel, 2007 - 2. szám, p. nyolc.

15 Ivanova N.G. "A termelési költségek auditálása és a termelési költségek kiszámítása." // Számvitel 2007 - 3. szám, p. tizenhárom.

16 Krikunov A., Szakmai kommentár a „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvényhez. //Pénzügyi újság. 2007 - No. 40, p. 12.

17 Krikunov A.V. „Az orosz ellenőrzés megszervezése: eredmények és kilátások. // Könyvvizsgálói lapok. 2007 2. szám, p. 25

A. melléklet

Az ellenőrzési tevékenységek általános osztályozása

[i] Burtsev V.V., A cég belső ellenőrzése: szervezési és irányítási kérdések.// Pénzügyi gazdálkodás 2003. 4. sz.

1.1. Az Orosz Föderáció Központi Bankjában (Oroszországi Bank) a belső ellenőrzés megszervezésére vonatkozó rendeletek, 1997. március 31., 02-140 // Az Orosz Bank közleménye. 2003. 1. szám.

Paly V.V. Az auditálási kampány kezdete.// „Üzleti áttekintés”. 2003. 2. sz

Belső égésű motor külső fordulatszám-jellemzőinek számítása

oldal 1 tól től 1

A marketing audit feladatai és tartalma

Tantárgyi munka Téma: "A marketing audit céljai és tartalma" Bevezetés Időnként minden cégnek értékelnie kell marketingtevékenységét és annak hatékonyságát. A marketingben a célok, a stratégiák és a programok gyorsan elavulnak, ezért a cégnek át kell értékelnie a piac általános megközelítését. Minden vezető elvileg tudja, hogy háromféle ellenőrzés létezik - pénzügyi, vezetői és marketing....

A vállalaton belüli könyvvizsgálat jellemzői a CJSC "Novosibrat" példáján

Bevezetés A belső ellenőrzés új koncepció az orosz gyakorlatban, ugyanakkor külföldön a 19. század vége óta aktívan alkalmazzák az ipari, építőipari közép- és nagyvállalatoknál, a közlekedési és hírközlési vállalkozásoknál és szervezeteknél, valamint egyéb területeken. komplex irányítási struktúrájú tevékenység. A belső ellenőrzés egy gazdálkodó szervezetben a tulajdonosok érdekében szervezett, belső dokumentumaival szabályozott, a megállapított számviteli rend betartása és a belső kontrollrendszer megbízhatósága feletti ellenőrzési rendszer....

"Külső audit és belső ellenőrzés közötti különbség" témakör

Bevezetés

1. Az ellenőrzés fogalma

1.1. Az audit típusai

1.2. Könyvvizsgálati szolgáltatások

2. A belső kontroll fogalma

2.1. Belső irányítás

2.2. A különbség a külső audit és a belső ellenőrzés között

Következtetés

Szójegyzék

A felhasznált források listája

A. melléklet

Bevezetés

Jelen pillanatban jelentős változások mennek végbe az orosz gazdaságban, mind makro-, mind mikrogazdasági szinten. Korszerű piacgazdasági rendszer formálódik, átalakul a rendszeren belüli vállalkozások, szervezetek gazdasági tevékenységének jellege, módszerei. A pénzügyi kontroll a piaci kapcsolatok egyik legfontosabb eleme. Pénzügyi ellenőrzés (lat. pénzügy- "bevétel, kifizetés"), amelyet a szervezetek pénzügyi tevékenységeinek jogszerűségének, hatékonyságának és célszerűségének biztosítása érdekében hajtanak végre, az Orosz Föderációban végzett ellenőrzés szerves részét képezi. Ugyanakkor a „pénzügyi ellenőrzés” fogalmát a törvény nem határozza meg. Az elmúlt évtizedben jelentős változások történtek a pénzügyi ellenőrzés szervezetében és tartalmában. Egyrészt megszűntek a népellenőrzés szervei, új ellenőrző szervek alakultak. Különös figyelmet fordítottak az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésére. Másrészt az Orosz Föderációban a piaci kapcsolatok kialakulásának körülményei között objektíven megnőtt a mindennapi üzemi ellenőrzés, a szervezetek tulajdonosai és az egyéni vállalkozók általi ellenőrzés jelentősége. Világossá vált, hogy a megbízható számviteli (pénzügyi) beszámolás megteremti a gazdasági döntések tudatos megválasztásának lehetőségét, véd a véletlenszerű üzleti kapcsolatoktól és a magas kockázatú működéstől. Ilyen feltételek mellett az oroszországi ellenőrzés új formában terjedt el – a független könyvvizsgálók által fizetett szerződések alapján végzett könyvvizsgálati tevékenység.

Az ilyen vezérlés lehet állami és független. A független ellenőrzést "auditnak" nevezik. Az ellenőrzés fő célja a számviteli és adóbevallásban tükröződő információk megbízhatóságának ellenőrzése. A vagyon- és pénzeszközök felhasználására, a kereskedelmi ügyletek lebonyolítására és a jogi személyek befektetési irányára vonatkozó adatok független könyvvizsgálattal objektíven igazolhatók. A pénzügyi ellenőrzési rendszer ilyen jelentős változásai ellenére azonban megállapítható, hogy sajnos a mai napig nem alakult ki a pénzügyi ellenőrzési rendszer egységes értelmezése, felépítésének elvei, a pénzügyi ellenőrzés egységes szervezeti és módszertani alapjai. Az Orosz Föderációban még nem határozták meg, nincs egységes koncepció a jelenlegi pénzügyi ellenőrzési rendszer reformjára, bár a sajtó többször is beszélt az „Orosz Föderáció pénzügyi ellenőrzéséről” szóló törvény kidolgozásának és elfogadásának szükségességéről.

Az oroszországi könyvvizsgálati szolgáltatásokat a világ legnagyobb könyvvizsgáló cégei közül az úgynevezett Big Six is kínálja, amelybe a Deloitte & Touche, az Ernst & Young, az Arthur Anderson, a Price Waterhouse Cooper & Lybrant, a KPMG tartozik. Ezen cégek mindegyike egy nagy nemzetközi csoport, amelynek tagvállalatai a világ számos országában működnek. Mindezek a cégek szervezeti formájukban korlátlan felelősségű társaságok (partnerségek). A Nagy Hatban szereplő csoportok mindegyike általában teljes körű könyvvizsgálati és tanácsadási szolgáltatásokat nyújt, és az ebbe a csoportba tartozó egyes cégek rendelkezhetnek valamilyen specializációval (adótanácsadás vagy könyvvizsgálat egy üzleti területen stb.).

A téma relevanciája megmutatja a könyvvizsgálat fogalmát – ez egy olyan tevékenység, amely a vállalkozói kockázat csökkentését célozza, hiszen a megbízható pénzügyi információk elérhetősége javítja a tőkepiac hatékonyságát, és lehetővé teszi a számozás következményeinek felmérését és előrejelzését. gazdasági döntésekről.

A vizsgálat tárgya az ellenőrzési tevékenység, tárgya pedig a külső ellenőrzés és a belső ellenőrzés volt.

A munka célja alapján a fő figyelem az alábbi, egymással összefüggő feladatok megoldására irányult:

Tanulmányozni az ellenőrzés lényegét és céljait;

Elemezze az Orosz Föderáció jogszabályait és az ellenőrzési tevékenységekre vonatkozó egyéb jogi aktusokat;

Tanulmányozni az ellenőrzési tevékenység szövetségi szabályait (standardjait);

Tekintse át az ellenőrzési programot;

A könyvvizsgálati bizonyítékgyűjtési módszerek és elemzési eljárások áttekintése;

Értékelje az ellenőrzés eredményeit;

A kutatási módszerek a következők:

Az ellenőrzési tevékenységet szabályozó jelenlegi szabályozási keret tanulmányozása;

Tudományos irodalom tanulmányozása, általánosítása;

Gyakorlati anyagok elemzése.

A kurzusmunka gyakorlati jelentősége abban rejlik, hogy a települések állapota feletti ellenőrzés ésszerű megszervezése elősegíti a szerződéses és elszámolási fegyelem erősítését, az adott választékban és minőségben történő termékellátási kötelezettségek teljesítését, a fizetési betartásért való felelősség növelését. fegyelem, a kintlévőségek és tartozások csökkentése, a forgótőke forgalmának felgyorsítása, és ennek következtében a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása.

Az ellenőrzés fogalma

1.1 Az ellenőrzés típusai

Az ellenőrzés céljait és célkitűzéseit a könyvvizsgálatról szóló 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvény és a szövetségi könyvvizsgálati szabályok határozzák meg.

Külső ellenőrzés:

A külső audit fő célja, hogy objektív, valós és pontos információt adjon az auditált objektumról. Az ellenőrzési tevékenység követelményei hozzájárulnak a fő cél eléréséhez:

q Függetlenség és objektivitás az ellenőrzések lefolytatásában;

q Adatvédelem;

q Szakképzettség;

q Statisztikai és gazdasági elemzési módszerek alkalmazása;

q Új információs technológiák alkalmazása;

q A könyvvizsgáló felelőssége a vizsgált szervezet pénzügyi kimutatásaira vonatkozó véleményéért.

Külső ellenőrzés könyvvizsgáló cégek szerződéses alapon végeznek egy gazdálkodó szervezet számviteli és pénzügyi beszámolása terén fennálló helyzet objektív értékelése érdekében. Gazdálkodó szervezetként működhetnek vállalkozások, pénzintézetek, biztosítók, befektetési alapok, egységes vállalkozások, tőzsdék, költségvetésen kívüli alapok stb.

A kötelező könyvvizsgálat során felmerülő kapcsolatok nagyrészt közjogi jellegűek. Az azt végrehajtó könyvvizsgáló szervezet a törvény értelmében független ellenőrző és ellenőrző (felügyeleti) hatóságként, az állam fennhatósága alá tartozik. A kötelező könyvvizsgálat lefolytatása ugyanakkor nem jelenti az ellenőrzött kezdeményezést, hanem kötelessége, közjogi jellegű terhe. Az ellenőrzés eredménye alapján összeállított könyvvizsgálói jelentés a évi hivatalos beszámolóban kötelező elemként szerepel; enélkül a jelentéstétel nem fogadható el, a pénzügyi (számviteli) beszámolót használók, így az állami adóhatóság sem jogosult azt megbízhatónak tekinteni. A kötelező könyvvizsgálatot végző jogi személy magánjogi társaságként köt szerződést könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtásáról, i.e. üzleti tevékenységi körön belül. Ugyanakkor az ilyen jogi személy különleges státusszal rendelkezik: kifejezetten és kizárólag könyvvizsgálati tevékenység végzésére jött létre, más vállalkozási tevékenységet nem folytathat, és kötelező könyvvizsgálatot végez, valójában közfeladatot lát el, hiszen már nem magán, hanem közérdek áll ennek a folyamatnak az alapja.

Kötelező ellenőrzésre a következő esetekben kerül sor:

q Ha a szervezet szervezeti és jogi formája nyílt részvénytársaság;

q A Szervezet hitelintézet, biztosító szervezet vagy kölcsönös biztosító társaság, árutőzsde vagy tőzsde, befektetési alap, amelynek forrásai az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt kötelező számítások, amelyeket magánszemélyek végeznek. és jogi személyek, az alap, amelynek finanszírozási forrásai a magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulásai.

q A szervezet állami egységes vállalkozás, gazdálkodási jogon alapuló önkormányzati egység, ha tevékenységének pénzügyi mutatói megfelelnek az előző bekezdésben foglaltaknak. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye csökkentheti a pénzügyi mutatókat;

q Az Orosz Föderáció jogszabályai előírják a kötelező auditot bármely szervezet vagy egyéni vállalkozó vonatkozásában.

Belső vizsgálat: A gazdaságilag fejlett országokban a belső ellenőrzésre ugyanolyan gondot fordítanak, mint a külső ellenőrzésre (audit bizottságok kötelesek létrehozni minden olyan társaságot, amelynek részvényeit a tőzsdén jegyzik). De ha Oroszországban – mondhatni – a külső ellenőrzés kialakulása már megtörtént, akkor a hazai belső ellenőrzés szakmai, jogszabályi és intézményi szempontból még ma is "kezdetleges" állapotában van. Azt is meg kell jegyezni, hogy a belső ellenőrzéssel kapcsolatban hiányzik kellő számú tudományos és gyakorlati fejlemény. Ezzel párhuzamosan erősödik a külső és a belső ellenőrzés közötti kölcsönhatás (a külső ellenőrzési standardok előírják a belső ellenőrök munkájának felhasználását az ellenőrzések lefolytatása során).

Belső vizsgálat - ez a szervezet belső dokumentumai által szabályozott, a vezetési kapcsolatok és a szervezet működésének különböző aspektusainak ellenőrzésére irányuló tevékenység, amelyet egy speciális ellenőrző szerv képviselői végeznek a szervezet vezető testületeinek (közgyűlés) nyújtott segítség részeként. üzleti partnerség vagy társaság résztvevői, illetve termelőszövetkezet, felügyelő bizottság, igazgatóság, végrehajtó testület tagjai).

A belső ellenőrzés célja- segítségnyújtás a szervezet vezető testületeinek a belső kontrollrendszer különböző láncszemei (elemei) feletti hatékony ellenőrzés gyakorlásában. A fő alatt belső ellenőrök feladataúgy kell érteni, hogy biztosítsa a kormányok szükségleteinek kielégítését a különféle, őket érdeklő kérdések ellenőrzési információinak biztosítása tekintetében. Ugyanaz alatt belső ellenőrök funkciójaérteni kell:

A belső ellenőrzés a következő típusokra osztható:

Ellenőrző rendszerek funkcionális auditja a termelékenység és a hatékonyság felmérése a gazdasági tevékenység bármely funkcionális területén.

Nál nél kereszt funkcionális a különböző funkciók ellátásának belső ellenőrzési minőségét ezek kapcsolatában és interakciójában értékelik.

A tevékenységek ellenőrzése magában foglalja bizonyos típusú tevékenységek, üzleti projektek objektív vizsgálatát és átfogó elemzését annak érdekében, hogy feltárják a fejlesztési lehetőségeket. Ezen túlmenően a belső ellenőrök a szervezet mélyebb ellenőrzését is elvégezhetik, ami az irányítási rendszerek szervezeti, technológiai és funkcionális auditjainak kombinációjában, a tevékenységek auditálásában, valamint a szervezetet összekötő elemek és folyamatok auditálásában fejeződik ki. a külső környezettel, például a külső szakmai kapcsolatok rendszerével, imázsával, közönségkapcsolataival stb. Itt a szervezet tevékenységének minden erőssége és gyengesége, a magasabb rendű társadalmi rendszerekben elfoglalt pozíciójának stabilitása, mint pl. valamint fejlődésének kilátásait.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjában végzett belső ellenőrzés alatt az Orosz Föderáció Központi Bankja független mérleggel rendelkező egyes részlegei és intézményei tevékenységének pénzügyi és gazdasági oldalának rendszeres dokumentum-ellenőrzésével végzett ellenőrzést kell érteni, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankja által bizonyos funkciók vagy egyedi műveletek teljesítésének célzott ellenőrzése, valamint a Bank of Russia részlegei és intézményei által a törvényi és egyéb szabályozási aktusoknak (beleértve a belső utasításokat és a belső utasításokat) való megfelelésének ellenőrzése. rendeletek) szabályozzák tevékenységüket. A Bank of Russia belső ellenőrzését a Bank of Russia Vezető Könyvvizsgálói Szolgálata látja el, amely a Bank of Russia és intézményei következő strukturális részlegeiből áll: a Bank of Russia Belső Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztálya; az Oroszországi Bank területi fiókjainak ellenőrzési osztályai (osztályok, ágazatok); Területi Intézmények Osztálya és Központi Értéktár Igazgatósága. Az Oroszországi Bank Vezető Könyvvizsgálói Szolgálatának fő feladatai a következők: a Bank of Russia által végzett pénzügyi és üzleti műveletek megfelelésének biztosítása az Orosz Föderáció törvényeinek és a Bank of Russia előírásainak; az Oroszországi Bank egészének és egyes intézményeinek pénzügyi helyzetére vonatkozó információk független értékelése; a Bank of Russia rendszerének intézményei és szervezetei által a Bank of Russia egyes funkcióinak és egyedi műveleteinek teljesítésének megszervezésének ellenőrzése. A belső ellenőrzési részleg létrehozásának gyakorlati előnyei minden egyes szervezet számára eltérőek. Létrehozásának célszerűségének legáltalánosabb szempontjai a következők:

Ez lehetővé teszi az igazgatóság vagy a végrehajtó testület számára, hogy hatékony ellenőrzést alakítson ki a szervezet autonóm részlegei felett;

· a belső ellenőrök tapasztalatának és szakképzettségének felhasználása csökkenti a kötelező könyvvizsgálat költségeit anélkül, hogy csökkenne mind az anyaszervezet, mind annak fiókjai és leányvállalatai pénzügyi, gazdasági, számviteli és egyéb szolgáltatásai által kapott szolgáltatások minősége.

A vizsgálat tárgya szerint háromféle ellenőrzést szokás megkülönböztetni: pénzügyi, megfelelőségi és működési ellenőrzést.

Pénzügyi ellenőrzés(pénzügyi kimutatások auditálása) rendelkezik a pénzügyi információk megbízhatóságának értékeléséről. Értékelési szempontként általában a számvitelszervezés általánosan elfogadott elveit alkalmazzák. Az ilyen ellenőrzést főként független könyvvizsgálók végzik, melynek eredménye a pénzügyi kimutatásokról alkotott vélemény.

Működési audit a vállalkozás eljárásainak és módszereinek tesztelésére, a termelékenység és a hatékonyság értékelésére szolgál.

Az ellenőrzés módszerei szerint az audit megerősítő, rendszerorientált, kockázaton alapuló.

Megerősítő audit– az ellenőrzés során a könyvvizsgáló-könyvelő minden egyes üzleti tranzakciót ellenőriz és igazol.

Rendszerorientált audit– gondoskodik a számviteli funkció működését irányító rendszerek felügyeletéről.

Kockázat alapú audit- ez a fajta ellenőrzés, amikor az ellenőrzést a vállalkozás munkakörülményei alapján szelektíven végzik.

1.2 Kapcsolódó könyvvizsgálati szolgáltatások

Az ellenőrzési tevékenység két részből áll: könyvvizsgálatból és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokból.

A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló, 2001. július 7-i 119-FZ szövetségi törvény (1. cikk, 6. pont) értelmében a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások a következő szolgáltatások könyvvizsgáló szervezetek és egyéni könyvvizsgálók általi nyújtását jelentik: felállítás, helyreállítás és számviteli nyilvántartások vezetése, pénzügyi (számviteli) beszámoló összeállítása, számviteli tanácsadás; adótanácsadás; szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése, gazdasági és pénzügyi tanácsadás; vezetési tanácsadás, beleértve a vállalkozás szerkezetátalakításához kapcsolódókat is; jogi tanácsadás, valamint igazságügyi és adóhatósági képviselet adó- és vámjogi vitákban; számvitel automatizálása és információs technológiák bevezetése; ingatlan értékbecslése; a vállalkozások ingatlankomplexumként való értékelése; üzleti kockázatértékelés; beruházási projektek fejlesztése és elemzése; üzleti tervek készítése; marketingkutatás lefolytatása; kutatási és kísérleti munka végzése az auditálással és eredményeik terjesztésével kapcsolatos területen; képzés az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően a könyvvizsgálattal kapcsolatos területeken dolgozó szakemberek számára; könyvvizsgálati tevékenységgel kapcsolatos egyéb szolgáltatások nyújtása.

2. A belső kontroll fogalma

2.1. Belső irányítás

Az ellenőrzési ellenőrzés tartalma a számviteli (pénzügyi) kimutatások, a fizetési és elszámolási bizonylatok, a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek ellenőrzése. A könyvvizsgálói tevékenység célja a vállalkozások számviteli (pénzügyi) kimutatásai megbízhatóságának, pénzügyi és üzleti tranzakcióinak a hatályos jogszabályoknak való megfelelőségének megállapítása.

A könyvvizsgáló cég ellenőrzéseinek eredménye a nyilatkozatokban szereplő adatok valóságának megerősítése vagy meg nem adása. Ha egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó ellenőrzéséről beszélünk, amelyet belső ellenőrzésnek nevezünk, akkor ez a pénzügyi eredmények tükröződésének helyességének, a költségvetésbe történő adófizetés teljességének és időszerűségének, az elosztásnak az előzetes ellenőrzésére irányul. nyereség, osztalék kifizetése, stb. A vállalat pénzügyi helyzetének speciális mutatókon alapuló elemzésével együtt a belső kontroll egy eszköz a vállalkozás pénzügyeinek kezelésére.

Az ellenőrzési folyamat standardok megállapításából, a ténylegesen elért eredmények megváltoztatásából és korrekciókból áll, ha az elért eredmények lényegesen eltérnek a megállapított standardoktól.

Az irányítás kritikus és összetett irányítási funkció. Az ellenőrzés egyik legfontosabb jellemzője, amelyet mindenekelőtt figyelembe kell venni, hogy az ellenőrzésnek átfogónak kell lennie. Minden vezetőnek, rangjától függetlenül, munkaköri feladatai szerves részeként kell gyakorolnia az irányítást, még akkor is, ha ezt kifejezetten senki nem bízta meg vele.

Az ellenőrzés az irányítási folyamat legalapvetőbb eleme. Sem a tervezés, sem a szervezeti struktúrák kialakítása, sem a motiváció nem tekinthető teljesen elszigetelten az irányítástól. Valójában gyakorlatilag mindegyik az adott szervezet átfogó kontrollrendszerének szerves részét képezi. Ez a körülmény azután válik világossá, hogy megismerkedünk a három fő ellenőrzési típussal: előzetes, aktuális és végleges. Valamennyi ilyen típusú ellenőrzés hasonló a megvalósítási formát tekintve, hiszen ugyanaz a céljuk: elősegíteni, hogy a ténylegesen elért eredmények a lehető legközelebb álljanak a szükségesekhez. Csak a végrehajtási időben különböznek egymástól.

Az előzetes ellenőrzést általában meghatározott politikák, eljárások és szabályok formájában hajtják végre. Mindenekelőtt a munkaerőre, az anyagi és anyagi erőforrásokra vonatkozik. Az aktuális irányítást akkor hajtják végre, amikor a munka már folyamatban van, és általában a beosztott munkájának közvetlen felettese általi ellenőrzése formájában történik. A végső ellenőrzésre a munka befejezése vagy az arra szánt idő lejárta után kerül sor.

Az aktuális és a végső vezérlés visszacsatoláson alapul. A szervezeti irányítási rendszereknek nyílt visszacsatolásuk van, hiszen a rendszerrel kapcsolatban külső elemként működő menedzser beavatkozhat annak munkájába, megváltoztatva mind a rendszer céljait, mind a munka jellegét.

Ellenőrzési folyamat.

Az ellenőrzési folyamatban három jól elkülöníthető szakasz van: a szabványok és kritériumok kidolgozása, a valós eredmények összehasonlítása azokkal, valamint a szükséges korrekciós intézkedések meghozatala. Minden szakaszban különféle intézkedések végrehajtására kerül sor.

Az ellenőrzési folyamat első lépése a szabványok felállítása, azaz. konkrét, mérhető célok, amelyeknek időbeli korlátai vannak. A menedzsment szabványokat követel meg a menedzsment objektum hatékonyságának mutatóinak formájában minden kulcsfontosságú területére vonatkozóan, amelyeket a tervezés során határoznak meg.

A működési mutatók és a meghatározott szabványok összehasonlításának második szakaszában meghatározzák a megengedett eltérések skáláját. A kizárás elvének megfelelően csak az adott normáktól való jelentős eltérés válthatja ki az ellenőrzési rendszert, ellenkező esetben az gazdaságtalanná és fenntarthatatlanná válik.

A következő lépés – az eredmények mérése – általában a legproblémásabb és legköltségesebb. A mért eredmények és az előre meghatározott szabványok összehasonlítása révén a vezető képes meghatározni, hogy milyen intézkedéseket kell tenni.

Ilyen műveletek közé tartozhat bizonyos belső rendszerváltozók megváltoztatása, szabványok megváltoztatása vagy a rendszer működésébe való beleszólás mellőzése.

Az irányítás viselkedési vonatkozásai.

A szabályozási problémák elkerülhetők értelmes, elfogadható szabályozási szabványok felállításával, kétirányú kommunikáció kialakításával, kihívást jelentő, de elérhető szabályozási standardok felállításával, a túlzott ellenőrzés elkerülésével és a meghatározott szabályozási szabványok teljesítésének jutalmazásával.

A hatékony szabályozás jellemzői.

Az ellenőrzés akkor hatékony, ha stratégiai, eredményorientált, időszerű, rugalmas, egyszerű és gazdaságos.

Amikor a szervezetek külföldi piacokon folytatják üzleti tevékenységüket, az irányítási funkció további összetettebbé válik.

A vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységük eredményeiért való felelősségének elve érvényesül abban az esetben, ha veszteség keletkezik, ha a vállalkozás nem tudja kielégíteni a hitelezők által az áruk (munkák, szolgáltatások) fizetésére vonatkozó követelményeket, és nem tudja biztosítani a termelés finanszírozását. folyamat, pl egy cég csődje esetén. Ez egy fejlett piacgazdaságban természetesnek és célszerűnek tűnik, egy jól működő mechanizmus létrehozásával, működésével, csődeljárással jár. Ugyanakkor számos oroszországi vállalkozás veszteségessége objektív okokra vezethető vissza, felszámolásuk tömeges munkanélküliséghez és komoly társadalmi megrázkódtatásokhoz vezethet. A fejlett országokban már kidolgoztak egy rendszert a vállalkozások megfigyelésére, diagnosztizálására és csődvédelmére (ha ez lehetséges és szükséges a nemzetgazdaság számára).

2.2. A különbség a külső audit és a belső ellenőrzés között

A független, osztályon kívüli pénzügyi ellenőrzést könyvvizsgáló cégek végzik. Az ellenőrzés tárgya valamennyi gazdálkodó szervezet tevékenysége, azaz. vállalkozások szervezeti és jogi formájuktól és tulajdonosi típusuktól függetlenül, vállalkozási társulások - szakszervezetek, egyesületek, konszernek, ágazatközi, regionális és egyéb egyesületek, valamint egyéb vállalkozói tevékenységet folytató gazdálkodó szervezetek, állami hatóságok és közigazgatások, valamint önkormányzatok.

Az ellenőrzési ellenőrzés tartalma a számviteli (pénzügyi) kimutatások, a fizetési és elszámolási bizonylatok, a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek ellenőrzése. A könyvvizsgálói tevékenység célja a vállalkozások számviteli (pénzügyi) kimutatásai megbízhatóságának, pénzügyi és üzleti tranzakcióinak a hatályos jogszabályoknak való megfelelőségének megállapítása.

A könyvvizsgáló cég ellenőrzéseinek eredménye a nyilatkozatokban szereplő adatok valóságának megerősítése vagy meg nem adása. Ha egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó ellenőrzéséről beszélünk, amelyet belső ellenőrzésnek nevezünk, akkor ez a pénzügyi eredmények tükrözésének helyességének, a költségvetésbe történő adófizetés teljességének és időszerűségének, a nyereség felosztásának előzetes ellenőrzésére irányul. , osztalékfizetés stb.

Következtetés

Oroszországban emelkedni fognak a szolgáltatások minőségére vonatkozó követelmények. Ez a cél a nemzetközi könyvvizsgálati standardok, a magas szakmai etikai normák, a képzési követelmények növelése és a minőség-ellenőrzés szerepének bevezetése. Vagyis az orosz audit fejlődik, pozíciója a társadalomban erősödik, a szakma közelít a világszínvonalhoz, a javulás tendenciája visszafordíthatatlan.

SZÓJEGYZÉK

sz. p / p	Új koncepció
		a szervezet éves beszámolójának (éves beszámolójának) ellenőrzése. A külső auditot (külső audit) minősített könyvvizsgáló (könyvelő) végzi, hogy képet kapjon a jelentések megbízhatóságáról. A társasági törvények előírják a társaságok számára, hogy könyvvizsgálót jelöljenek ki, akinek meg kell határoznia az éves beszámolóban szereplő információk pontosságát és valóságtartalmát, valamint a társasági törvény előírásainak való megfelelését. A könyvvizsgálónak feladatai ellátásához ellenőriznie kell a társaság belső könyvelését, vagyonát, könyvelési tételeit stb.
	Könyvelés	gazdasági dokumentáció alapján készült, a vállalkozás gazdasági tevékenységének folyamatos, folyamatos és egymással összefüggő értékbeli tükrözése. A számvitel tárgya a vállalkozás pénzben kifejezett gazdasági eszközei, kialakulásának forrásai és gazdasági folyamatai. Lehurrogás. ellátja a gazdasági tevékenységek elemzési, irányítási és ellenőrzési funkcióit.
	Gyártási költségek	a szervezet termékgyártással, munkavégzéssel és szolgáltatásnyújtással kapcsolatos kiadásainak egy része, azaz. normál tevékenységekkel. A termelési költségek összetételét a termékek előállításával, a munkavégzéssel és a szolgáltatásnyújtással közvetlenül összefüggő közvetlen költségek, valamint a segédtermelés költségei, a főtermelés irányításával és fenntartásával kapcsolatos közvetett költségek alkotják, és a házasságból származó veszteségek
	Számítás	a termelési egység vagy az elvégzett munka költségének kiszámítása
	Számítás	a költségek, ráfordítások egy termék vagy termékcsoport előállítására és értékesítésére, valamint a munkák és szolgáltatások végrehajtására vonatkozó számviteli számítást pénzben kifejezve, táblázat formájában. A számítás lehetővé teszi egy tárgy vagy termék tényleges vagy tervezett költségének meghatározását, és ez az alapja ezek értékelésének
	Módszertan	a metódus konkretizálása, utasításba hozása, algoritmus, a létezési mód világos leírása
	rezsi költségek	az általános karbantartási és termelésszervezési költségek, valamint a gyártó vállalkozás egészének irányítása. A termelési költségek kiszámításának szerves részét képezik
	Számviteli objektumok	a szervezetek tulajdona, kötelezettségei és a szervezetek által tevékenységük során végzett üzleti tevékenységei.
	Kiadás	teljes megélhetési költség és a materializált munkaerő
	Gyártási költség	pénzben kifejezett előállítási és értékesítési költsége
	A szervezet számviteli politikája	a szervezet által elfogadott számviteli módszerek összessége - elsődleges megfigyelés, költségmérés, aktuális csoportosítás és a gazdasági tevékenység tényeinek végső általánosítása. A szervezet számviteli politikáját a szervezet főkönyvelője (könyvelője) alakítja ki és a szervezet vezetője hagyja jóvá.
	Pénzügyi ellenőrzés	Az Orosz Föderációban a rubel ellenőrzése a bruttó hazai termék és a nemzeti jövedelem elosztásának és újraelosztásának minden szakaszában, a vállalkozások és szervezetek összes gazdasági tevékenysége felett. F. to. pénzügyi kihatással történik, azaz. különböző ösztönzők, kedvezmények és szankciók segítségével, valamint pénzügyi mutatók alkalmazásával, mint például bizonyos források elegendősége, likviditás, fizetőképesség, forgalom, jövedelmezőség, tőkeszerkezet stb.

A felhasznált források listája

1 A könyvvizsgálatról szóló, 2001. augusztus 7-i N 119-FZ szövetségi törvény (a 2006. november 3-i módosítással)

2 Az orosz könyvvizsgálók etikai kódexe (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Ellenőrzési Tanács által jóváhagyva (2007. május 31-i 56. sz. jegyzőkönyv)

3 Az Orosz Föderáció kormányának 2005. november 30-i N 706 rendelete "A kötelező ellenőrzés lefolytatását biztosító intézkedésekről"

4 Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i, N 696 „A könyvvizsgálati szövetségi szabályok (standardok) jóváhagyásáról” szóló rendelete (a 2006. augusztus 25-i módosítással)

6 Audit: Tankönyv egyetemek számára / Szerk. AZ ÉS. Podolszkij. M.: UNITY-DANA, 2007 -260s - ISBN 978-5-9776-0026-2

7 Audit, V.I. Podolsky [és mások] M. Kiadóközpont "Akadémia", 2006. -423c - ISBN978-5-9776-0009-5

8 Andreev V.K. "A könyvvizsgálat jogi szabályozása Oroszországban" - M.: Inf-ra-M, 2006. -305c - ISBN 5-1727-0153-2

9 Alborov M.D. Audit az ipari, kereskedelmi és agráripari komplexum szervezeteiben., M, "Delo and Service" kiadó, 2007. -244c - ISBN 5-1727-0138-9

11 Danilevsky Yu.A., Audit: tanulmányi útmutató. - M.: ID FBK-PRESS, 2005. -234c - ISBN 978-5-392-00005-0

12 Kozlova E.P., Számvitel a szervezetben / Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. - M.: "Pénzügy és statisztika" 2006. -382c - ISBN 5-9558-0001-8

13 Skobara V.V. Audit: módszertan és szervezés. - M .: Infra-M, 2005. -212c - ISBN 5-19-001914-6

14 Zelenin V.A. „Az ellenőrzési kockázat és annak értékelése”. // Számvitel, 2007 - 2. szám, p. nyolc.

15 Ivanova N.G. "A termelési költségek auditálása és a termelési költségek kiszámítása." // Számvitel 2007 - 3. szám, p. tizenhárom.

16 Krikunov A., Szakmai kommentár a „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvényhez. //Pénzügyi újság. 2007 - No. 40, p. 12.

17 Krikunov A.V. „Az orosz ellenőrzés megszervezése: eredmények és kilátások. // Könyvvizsgálói lapok. 2007 2. szám, p. 25

A. melléklet

Az ellenőrzési tevékenységek általános osztályozása

Paly V.V. Az auditálási kampány kezdete.// „Üzleti áttekintés”. 2003. 2. sz

Nem mindenki tudja megnevezni a különbséget az audit és a belső kontroll között, gyakran értelmezi őket jelentésükben közel álló fogalmakként vagy teljes szinonimákként. Ezek a közgazdasági kifejezések azonban eltérő jelentéssel bírnak és különböző feladatokat jelentenek, miközben közös céljuk van - egy egyéni vállalkozó, vállalkozás vagy szervezet pénzügyeinek ellenőrzése.

Közös jellemzők és szemantikai különbségek

A könyvvizsgálat alatt a számvitel független könyvvizsgálatát kell érteni, amelynek célja, hogy véleményt alkosson annak megbízhatóságáról, a jogszabályoknak, a pénzügyi beszámolási és számviteli követelményeknek való megfeleléséről a vállalkozáson belül. Ez nemcsak a számvitel és a pénzügyi beszámolás ellenőrzését foglalja magában, hanem a gazdasági tevékenységek ésszerűsítésére vonatkozó javaslatok megfogalmazását is a nyereség növelése érdekében.

A belső kontroll ugyanakkor egy vállalkozás pénzügyi teljesítményének elemzése annak javítása érdekében, nyomon követve a különböző pénzügyi források elköltésének hatékonyságát és célszerűségét. Biztosítani kell a szabályos és hatékony üzletmenetet, figyelemmel kell kísérni a vállalati szabályzatok betartását, azonosítani és kiküszöbölni a vállalkozás belső struktúrájában fellépő problémákat, valamint biztosítani kell a belső vállalati információk megbízhatóságát.

Mindkét fogalom elemzése után elmondható, hogy az audit a pénzügyek ellenőrzésére szolgáló eljárás annak érdekében, hogy véleményt készítsenek azok megbízhatóságáról és javaslatot tegyenek a vállalkozás nyereségének növelésére, a belső ellenőrzés pedig a pénzügyek állapotának nyomon követésére és javítására szolgáló eljárás. a vállalat belső pénzügyeit, a költségek racionalizálása és csökkentése érdekében.

Mindkét ellenőrzés kiegészíti egymást, lehetővé téve a szervezet számára, hogy a legteljesebb információkat kapja a pénzügyi helyzetről, a befektetés hatékonyságáról, a költséghatékonyságról és egyebekről. Végső soron a pénzügyi beszámolás és a költségvetés végrehajtásának javítása, valamint az információk megbízhatóságát sértő hiányosságok kiküszöbölése révén az ellenőrzés és a belső ellenőrzés célja a szervezet nyereségének növelése.

Feladat differenciálás

A több fiókkal rendelkező nagy cégeknél a sajátjukon kívül az ellenőrzés és a belső ellenőrzés látja el azt a feladatot, hogy a szervezet felső vezetése teljes körűen megbízható tájékoztatást kapjon a teljes struktúra pénzügyi dolgairól. Ennek érdekében jelentőségüknek megfelelően meghatározott feladatokat lát el az audit és a belső ellenőrzés. A könyvvizsgáló számára ezeket a könyvvizsgáló cég és a könyvvizsgáló vállalkozás közötti szerződés határozza meg. Az ellenőrzés fő céljai a következők:

A függetlenség, a pártatlanság és az objektivitás megőrzése az ellenőrzések során.
A maximális mennyiségű információ összegyűjtése és elemzése.
Hasznos vélemény készítése, figyelembe véve az összes meglévő hiányosságot, és ajánlásokat tartalmazva azok megszüntetésére.
A jelentésben bemutatott adatok valóságának megerősítése vagy meg nem erősítése.

Az audittal ellentétben a belső kontroll feladatait a vezetés határozza meg, így csak akkor van értelme, ha a vállalkozás vezetői sikeresen fogalmaznak meg konkrét célokat és munkatervet készítenek. Ezek alapján a belső ellenőrzés a következő feladatokat határozza meg:

A (kölcsönvett, saját és vonzott) források elköltésének eredményességének és célszerűségének nyomon követése.
A tényleges eredmények elemzése és összehasonlítása az előrejelzettekkel.
A vállalkozás pénzügyi helyzetének ellenőrzése.
A befektetési eredmények pénzügyi értékelése.

Így a leírt feladatok szerint Az audit a jelentéskészítés végső ellenőrzéseként működik, míg belső ellenőrzés - az összes költségre vonatkozó adatok előzetes ellenőrzése az audit előtt. Mindkét folyamat kiegészíti egymást, lehetővé téve, hogy a végén teljes képet kapjon a vállalkozás pénzügyi helyzetéről.

Ellenőrzés végrehajtása

Az ellenőrzés és a belső ellenőrzés a kiemelt feladatokon túl a végrehajtási eljárásban, a határidőkben és az ellenőrzést végző személyekben is eltér.

Így az auditot olyan szakember végzi, aki nem annak a szervezetnek az alkalmazottja, amelyben az auditot végzik. Elszigeteltsége lehetővé teszi az objektivitás és pártatlanság megőrzését, mivel az auditor védve van a szervezet esetleges nyomásától, és nincs személyes indítéka az adatok eltorzítására. A kötelező ellenőrzési eljárásra évente egyszer kerül sor. Az ellenőrzési szervezet szabályaival és az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kerül meghatározásra, és az ügyfélszervezet kérésére nem módosítható.

A belső ellenőrzést viszont a szervezet felhatalmazott alkalmazottja végzi. Munkájának menetét, a főbb célokat és célkitűzéseket a vezetőség határozza meg, és azok a vállalkozó kérésére nem változhatnak. A munkavégzés legnagyobb hatékonysága érdekében a belső ellenőrzés folyamatos elvégzése javasolt.

Összegzésként megjegyezzük, hogy a megfontolt folyamatokat időben le kell zárni - akkor a szervezetben a pénzügyi kimutatások, dokumentációk rendben lesznek, és a költségvetés végrehajtása folyamatosan javul, hozzájárulva a költségek racionalizálásához és a nyereség növeléséhez.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Házigazda: http://www.allbest.ru/

Bevezetés

1.1 Az audit fogalma és típusai

1.3 Belső ellenőrzés

2. Az audit, a felülvizsgálat és a belső ellenőrzés közötti különbségek

2.1 Az audit és a felülvizsgálat közötti különbségek

Következtetés

Szójegyzék

Bevezetés

Az ellenőrzés fontos irányítási funkció. Ez objektív jelenség a társadalom gazdasági életében, a pénzügyi gazdálkodás területén pedig a pénzügyi kapcsolatok szabályozási rendszerének szerves része.

A pénzügyi ellenőrzés a tárgytól és a tevékenység jellegétől függően állami, részlegre és nem osztályra oszlik; az objektumtól függően - belső és külső; a végrehajtás megszervezésétől függően - felülvizsgálatról (audit) és auditról (audit). Az ellenőrzési tevékenységek végrehajtása során speciális dokumentációs és tényleges ellenőrzési módszereket, szakértői értékeléseket, elemzési módszereket és egyéb eszközöket alkalmaznak.

A pénzügyi kontroll a piaci kapcsolatok egyik legfontosabb eleme. Az Orosz Föderációban végzett ellenőrzés szerves részét képezi a pénzügyi ellenőrzés (latinul finansia - „bevétel, kifizetés”), amelyet a szervezetek pénzügyi tevékenységei jogszerűségének, hatékonyságának és célszerűségének biztosítása érdekében hajtanak végre.

Az elmúlt évtizedben jelentős változások történtek a pénzügyi ellenőrzés szervezetében és tartalmában. Egyrészt megszűntek a népellenőrzés szervei, új ellenőrző szervek alakultak. Különös figyelmet fordítottak az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésére. Másrészt az Orosz Föderációban a piaci kapcsolatok kialakulásának körülményei között objektíven megnőtt a mindennapi üzemi ellenőrzés, a szervezetek tulajdonosai és az egyéni vállalkozók általi ellenőrzés jelentősége. Ilyen feltételek mellett az oroszországi ellenőrzés új formában terjedt el – a független könyvvizsgálók által fizetett szerződések alapján végzett könyvvizsgálati tevékenység.

A könyvvizsgáló cégek fő feladata a vállalkozás gazdasági és pénzügyi tevékenységét szabályozó jogszabályok betartásának ellenőrzése, a számvitel, a beszámolás, valamint a kormányzati szervek és tulajdonosok pénzügyi helyzetére vonatkozó tájékoztatása. Az üzleti világban senki sem veszi komolyan azokat a vállalkozókat, akiknek a jelentési adatait nem erősíti meg könyvvizsgálói jelentés.

A könyvvizsgálót tevékenysége során a jogszabályok és saját önfenntartó érdekei vezérlik. A könyvvizsgálói üzletág versenykörnyezetében ez gazdaságilag hozzájárul az ellenőrzések és auditok szintjének emeléséhez. A vállalkozások viszont választhatnak partnernek egy szakképzett könyvvizsgálót, aki nem függ semmilyen osztálytól, és az állam az állami költségvetési források elköltése nélkül biztosíthatja a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának és ennek eredményeként az adózás helyességének ellenőrzését. ezen.

A könyvvizsgálók felelősek feladataik lelkiismeretes és szakképzett ellátásáért.

1. Az ellenőrzés, ellenőrzés, belső ellenőrzés fogalma és főbb jellemzői

1.1 Az audit fogalma és típusai

Az auditálás az ellenőrzés sajátos független szervezeti formája. Az ellenőrzés szükségességét mindenekelőtt a jelentési koncepció megvalósításának követelményei okozzák. Ezt fejezi ki az a felismerés, hogy az egyik félnek elszámoltathatónak kell lennie a másik felé, és e kötelezettség teljesítése felett ellenőrizni kell, és ez az ellenőrzés bizonyos információ, felvilágosítás vagy jelentés kézhezvételét jelenti. Az ellenőrzés ezért kontrollmechanizmusként működik, és így hozzájárul az elszámoltathatóság koncepciójának megvalósításához.

Az ellenőrzés különösen fontos a naprakész információk megszerzése, a kibocsátott ösztönzők közötti ellentmondások feltárása szempontjából. Ez az ellenőrzés javítja a meghozott döntések minőségét, a piaci működés hatékonyságát, valamint hozzájárul a vállalkozás rendelkezésére álló források jobb felhasználásához.

A könyvvizsgálat a gazdálkodó szervezet nyilvános pénzügyi kimutatásainak független vizsgálata és elemzése arra felhatalmazott személyek által annak megbízhatóságának, teljességének, valamint a jogszabályoknak, valamint a vállalkozások számviteli és pénzügyi beszámolási követelményeinek való megfelelésének megállapítása érdekében. Az ellenőrzés más típusú munkákra is kiterjed. A könyvvizsgálat mai értelemben a számviteli és pénzügyi beszámolási folyamatot jelenti a különböző tulajdoni formákkal rendelkező vállalkozásoknál a megbízhatóság és a vonatkozó jogszabályoknak való megfelelés szempontjából.

Az ellenőrzés, mint tevékenységtípus egy vállalkozás működésével kapcsolatos tények összegyűjtéséből áll, és azt egy hozzáértő független személy végzi, aki meghatározott kritériumok alapján véleményt ad e működés, helyzet vagy információ minőségi oldaláról.

A könyvvizsgálati tevékenység (FZ-119, 3. szakasz, 1. cikk) célja, hogy véleményt nyilvánítson az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfeleléséről.

Ellenőrzési feladatok.

Az országos ellenőrzés megszervezése a következő kiemelt feladatok megoldását foglalja magában:

1. A könyvvizsgáló státuszának meghatározása a vállalkozások, szervezetek, pénzintézetek és az állam kapcsolatrendszerében;

2. A könyvvizsgáló jogainak és kötelezettségeinek meghatározása az ügyfelekkel való kapcsolattartásban és az ellenőrzött vállalkozások adminisztrációjában;

3. A könyvvizsgálókra vonatkozó besorolási követelmények és a könyvvizsgálói tevékenység végzésének jogát meghatározó feltételek megállapítása;

4. Könyvvizsgálati standardok és könyvvizsgálói jelentések kidolgozása;

5. Könyvvizsgálók képzésének és átképzésének szervezése, tájékoztatás és módszertani támogatás;

6. A könyvvizsgálók díjazásának, szociális védelmének és a könyvvizsgáló cégek biztosításának szabályozása.

Ellenőrzési utasítások:

1. Hitelintézetek auditja;

2. Biztosító társaságok auditja;

3. Tőzsdék, alapok, befektetési intézmények auditálása;

4. Általános audit.

Az audit típusai.

Kezdeményező (önkéntes) könyvvizsgálat - kötetek, könyvvizsgálati szakaszok - az ügyfél kérésére, saját forrás vagy a vállalkozás nettó nyeresége terhére.

Kötelező ellenőrzés (a szövetségi törvény 7. cikke) - a számvitel és a pénzügyi beszámolás éves kötelező ellenőrzése.

Külső ellenőrzés. A külső audit fő célja, hogy objektív, valós és pontos információt adjon az auditált objektumról. Az ellenőrzési tevékenység követelményei hozzájárulnak a fő cél eléréséhez:

Függetlenség és objektivitás az ellenőrzések során;

Titoktartás;

szakmai képesítés;

Statisztikai és gazdasági elemzési módszerek alkalmazása;

Új információs technológiák alkalmazása;

A könyvvizsgáló felelőssége a vizsgált gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásaira vonatkozó véleményéért.

A külső könyvvizsgálatot a könyvvizsgáló cégek szerződéses alapon végzik annak érdekében, hogy objektíven értékeljék a gazdálkodó szervezet számviteli és pénzügyi beszámolása terén fennálló helyzetet. Gazdálkodó szervezetként működhetnek vállalkozások, pénzintézetek, biztosítók, befektetési alapok, egységes vállalkozások, tőzsdék, költségvetésen kívüli alapok stb.

A belső ellenőrzés olyan tevékenység, amelyet a szervezet belső dokumentumai szabályoznak a vezetési kapcsolatok és a szervezet működésének különböző szempontjainak ellenőrzésére, amelyet egy speciális ellenőrző testület képviselői végeznek a szervezet vezető testületeinek (közgyűlés) nyújtott segítség részeként. üzleti társulásban vagy társaságban, illetve termelőszövetkezetben, felügyelő bizottságban, igazgatóságban, végrehajtó testületben tagoknak). A belső ellenőrzés célja, hogy segítse a szervezet vezető testületeit a belső kontrollrendszer különböző láncszemei (elemei) feletti hatékony ellenőrzés gyakorlásában.

A belső ellenőrzési folyamat több fő szakaszra oszlik. A következő lépések jellemzőek egyetlen létesítmény auditálására:

1. Előzetes tervezés. Tartalmazza az ellenőrzött objektum teljes képének megszerzését, az ellenőrzési objektumra vonatkozó jogszabályi kötelezettségek, szabályozások és számviteli standardok elemzését, az ellenőrzés főbb kockázatainak és feladatainak előzetes azonosítását, a szükséges munkaerő-költségek felmérését, az ellenőrzési ütemterv meghatározását. , a szükséges segítség értékelése más ellenőrzési struktúráktól. Annak érdekében, hogy teljes képet kapjanak az ellenőrzés tárgyáról, az auditorok először tanulmányozzák a tárgyra vonatkozó állandó dossziét.

2. Kockázatértékelés. Az auditok végső tervezésének és a végrehajtásukhoz szükséges erőforrások meghatározásának középpontjában egy banki egység, banki termék, tranzakció vagy esemény tevékenységében rejlő kockázatok szisztematikus felmérése áll. Az ilyen értékelések lehetővé teszik a belső ellenőrzési szolgálat vezetése számára az ellenőrzések és erőforrások tervezését, figyelembe véve egy adott ellenőrzési objektum „kockázatosságát”. Ebben a szakaszban fontos elem az ellenőrzés tökéletlensége kockázatának felmérése, amely abból áll, hogy meghatározzuk a belső kontrollrendszer hatékonyságát a hibák és helytelen intézkedések megelőzése és feltárása szempontjából. A következő intézkedésekről rendelkezik: az adott létesítményre jellemző kockázatok és lehetséges hibák azonosítása; meglévő ellenőrzési rendszerek kiválasztása, amelyek csökkentik a hiba adott kockázatát vagy valószínűségét; a kiválasztott kontrollrendszerek hatékonyságának meghatározása; a kiválasztott ellenőrzési rendszerek megbízhatóságának értékelése; meghatározott ellenőrzési rendszerek működésének átfogó ellenőrzésének szükségességének meghatározása.

3. Általános terv és ellenőrzési program kidolgozása. Az első lépés ebben az irányban a lehetséges hibák azonosítása. Eddig a végéig:

a) összeállítják a főbb hibatípusok listáját: érvénytelen művelet; pontatlan vagy nem időben regisztrált tranzakció; jogosulatlan művelet; helytelenül osztályozott működés stb.;

b) figyelembe veszik a működési ciklus kritikus szakaszait: a művelet előkészítése, jóváhagyása, nyilvántartásba vétele és engedélyezése, a megfelelő dokumentum feldolgozása, javítása, ellenőrzése és végrehajtása;

c) értékelik az objektum korábbi auditjainak tapasztalatait.

4. Audit lefolytatása. Az ellenőrzés az ellenőrzési program végrehajtására korlátozódik, azt az ellenőrzési csoport végzi. A programpozíciókat az auditorok között tapasztalatuk és képzettségük szerint osztják el.

5. Az ellenőrzési eredmények értékelése és dokumentálása. A könyvvizsgáló az ellenőrzés eredményei alapján képet alkot a feltárt hibák (lényegi értelemben vett) lényegességéről, a hibákról, torzulásokról stb.

A fő különbség a külső és a belső ellenőrzés között az, hogy a belső ellenőrzés a vezetők ellenőrzési funkcióinak segítését célozza, míg a külső ellenőrzés a külső csoportok érdekeit szolgálja. Ennek a két típusú vezérlésnek a funkciói kiegészítik egymást, különböző célokat követve. A valóságban azonban a belső és külső auditorok által nyújtott szolgáltatások nagymértékben átfedik egymást.

A belső és a külső audit közötti különbségek:

1) A függetlenség mértéke szerint:

Belső - ez a vállalkozás szerkezeti egysége, amely a vezetésnek van alárendelve, azaz. függő egység, ahol teljes munkaidős alkalmazottak dolgoznak. Külső – sem anyagilag, sem szervezetileg nem függ az ellenőrzött szervezettől. Szolgáltatások kifizetése a szerződés szerint.

2) A rábízott feladatok teljesítése szerint:

Belső - tájékoztatást készít a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységéről annak irányítására. Külső - szerződés szerint könyvvizsgálói jelentést készít.

3) A lebonyolítás módja szerint:

Belső - folyamatosan végzik. Külső - időszakosan a gazdálkodó szervezet kérésére.

4) A tevékenységek szabályozása szerint:

Belső - a vállalkozás helyzete szabályozza. Külső - megegyezés szerint.

1.2 Az ellenőrzés meghatározása, céljai és céljai

könyvvizsgálat ellenőrzés ellenőrzés pénzügyi beszámolás

Az ellenőrzés kötelező ellenőrzési cselekmények rendszere az ellenőrzött szervezet által az ellenőrzött időszakban elkövetett üzleti és pénzügyi tranzakciói jogszerűségének és érvényességének, a számvitelben és beszámolásban való tükröződésük helyességének, valamint a jogszerűségének okirati és tényszerű ellenőrzésére. a vezető, a főkönyvelő és más, azok végrehajtásáért felelős személyek tevékenységéről.

Az ellenőrzés tárgya a vállalkozás tevékenysége.

Az ellenőrzés feladatai az elvégzett pénzügyi-gazdasági műveletek jogszerűségének, megbízhatóságának, gazdaságosságának megállapítása.

Az ellenőrzés fő feladatai a következők:

1) a jogsértések felkutatása, az anyagi kár megtérítésével kapcsolatos döntések meghozatala és a felelősök megbüntetése.

2) A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése az alábbi területeken:

A szervezet tevékenységének megfelelése az alapító okiratoknak;

A becsült találkozókra vonatkozó számítások érvényessége;

Költségbecslések elkészítése;

A költségvetési források rendeltetésszerű felhasználása;

Pénzeszközök és tárgyi értékek biztonságának biztosítása;

A költségvetésen kívüli állami források képzésének és elköltésének megalapozottsága;

A pénzügyi fegyelem betartása, valamint a számvitel és beszámolás helyessége;

A készpénzzel és értékpapírokkal végzett műveletek, elszámolási és hitelműveletek érvényessége;

A költségvetési és költségvetésen kívüli elszámolások teljessége és időszerűsége;

Befektetett eszközökkel és immateriális javakkal végzett műveletek;

Beruházásokkal kapcsolatos műveletek;

Bérszámfejtés és egyéb elszámolások magánszemélyekkel;

A folyó tevékenységekkel és a beruházási kiadásokkal kapcsolatban felmerült költségek érvényessége;

Pénzügyi eredmények kialakulása és megoszlása.

Az ellenőrzéshez fontos azonosítani és megállapítani:

Az állami fegyelem betartásának ellenőrzése;

A közpénzek megfelelő felhasználása;

A pénz és az anyagi javak biztonsága;

A könyvelés pontossága;

Feltárja a rossz gazdálkodás, pazarlás, lopás tényeit;

Az elkövetők megállapítása az államot ért kár megtérítése érdekében.

Az ellenőrzés főbb szakaszai.

1. Előkészítő. Ebben a szakaszban az ellenőrzés résztvevői áttanulmányozzák az ellenőrzés alá vont szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységét jellemző szükséges jogszabályi és egyéb szabályozó jogszabályokat, jelentési és statisztikai adatokat, valamint egyéb rendelkezésre álló anyagokat.

2. Az ellenőrzési terv benyújtása a felsőbb vezetésnek a tevékenységek összehangolása és egymás kölcsönös segítése érdekében.

3. Könyvvizsgálat kijelölésére vonatkozó végzés iktatása. Az ellenőrzés megkezdése előtt néhány nappal végzést adnak ki a kijelöléséről, amelyben feltüntetik, hogy kiket bíztak meg az ellenőrzéssel, a végrehajtás határidejét, valamint azt az időpontot, amikor az ellenőrzési jelentést a vállalkozás vezetőjéhez a következtetésekkel, ill. a könyvvizsgáló javaslatai.

4. Átfogó ellenőrzési program készítése. A vállalkozás gazdasági tevékenységére vonatkozó könyvvizsgálói programot a menedzsmenttel egyetértésben a könyvvizsgáló készíti el. A revíziós csoport vezetője ismerteti a műsor tartalmát a csoport tagjaival, és szétosztja az előadók között. A program minden elemét hozzá kell rendelni a megfelelő előadókhoz.

5. Audit lefolytatása. Az ellenőrzés kezdeti szakaszában ellenőrizni kell az előző ellenőrzés során feltárt jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések végrehajtását. Ennek az ellenőrzésnek az eredményeit a fő ellenőrzési jelentés külön bekezdésében kell tükrözni, majd meg kell tenni a helyzet orvoslását célzó intézkedéseket. Az ellenőrzés tárgyának tartalma előre meghatározza a gazdasági elemzés módszereinek, valamint a dokumentáris és tényleges ellenőrzés speciális módszereinek megválasztását és sorrendjét. Az ellenőrzés eredményeit köztes és fő aktusok formálják. A vállalkozás érintett területére vonatkozó ellenőrzési eredmények formalizálására közbenső aktust készítenek, amelyet a könyvvizsgáló és az ellenőrzésben részt vevő szakemberek, valamint az anyagi felelősséggel rendelkező személyek írnak alá, akiknek tevékenységét ellenőrzik. Az ellenőrzés fő aktusa az ellenőrzés eredményeinek formalizálására és tükrözésére szolgál, ez szolgál alapul az ellenőrzés eredményeiről szóló döntés meghozatalához. Az ellenőrzési aktusnak átfogóan ellenőrzött és dokumentált tényeket kell tartalmaznia. Az ellenőrzési aktus rögzíti az elkövetett jogsértések végleges adatait és tartalmát. Nem tartalmazhat foltokat, törléseket és nem meghatározott javításokat.

6. Az ellenőrzés eredménye alapján hozott döntés végrehajtása feletti ellenőrzés megszervezése. Az ellenőrzés eredménye alapján hozott döntés végrehajtása szisztematikus ellenőrzés alá esik, amelyet a megbízással kijelölt munkatársak a megállapított határidőn belül hajtanak végre.

Az ellenőrzések: tanszéki és osztályon kívüli, tervezett és nem tervezett, teljes és hiányos, folyamatos és szelektív, tematikus, átfogó, kombinált, átfogó, kiegészítő, ismételt ellenőrzések.

1.3 Belső ellenőrzés

Az ellenőrzés az irányítási folyamat alapvető eleme. Sem a tervezés, sem a szervezeti struktúrák kialakítása, sem a motiváció nem tekinthető teljesen elszigetelten az irányítástól. Valójában gyakorlatilag mindegyik az adott szervezet átfogó kontrollrendszerének szerves részét képezi. Ez a körülmény azután válik világossá, hogy megismerkedünk a három fő ellenőrzési típussal: előzetes, aktuális és végleges. Valamennyi ilyen típusú ellenőrzés hasonló a megvalósítási formát tekintve, hiszen ugyanaz a céljuk: elősegíteni, hogy a ténylegesen elért eredmények a lehető legközelebb álljanak a szükségesekhez. Csak a végrehajtási időben különböznek egymástól.

Az ellenőrzés szakaszai.

1) Szabványok felállítása, i.e. konkrét, mérhető célok, amelyeknek időbeli korlátai vannak. A menedzsment szabványokat követel meg a menedzsment objektum hatékonyságának mutatóinak formájában minden kulcsfontosságú területére vonatkozóan, amelyeket a tervezés során határoznak meg.

2) A teljesítménymutatók adott standardokkal való összehasonlítása határozza meg az elfogadható eltérések skáláját. A kizárás elvének megfelelően csak az adott normáktól való jelentős eltérés válthatja ki az ellenőrzési rendszert, ellenkező esetben az gazdaságtalanná és fenntarthatatlanná válik.

3) Az eredmények mérése – általában a legproblémásabb és legköltségesebb. A mért eredmények és az előre meghatározott szabványok összehasonlítása révén a vezető képes meghatározni, hogy milyen intézkedéseket kell tenni. Ilyen műveletek közé tartozhat bizonyos belső rendszerváltozók megváltoztatása, szabványok megváltoztatása vagy a rendszer működésébe való beleszólás mellőzése.

A belső ellenőrzés a vállalat céljainak elérését célzó folyamat, amely a vezetés tevékenységének eredménye a vállalat egésze és egyes részlegei tevékenységének tervezése, szervezése, ellenőrzése során. A cégvezetőknek először is célokat kell kitűzniük és meg kell határozniuk a vállalat és az egyes részlegek feladatait, és ennek megfelelő szervezeti struktúrát kell felépíteniük. Másodsorban pedig a hatékony dokumentálási és beszámolási rendszer működésének biztosítása, a hatalmi ágak szétválasztása, engedélyezése, ellenőrzése a kitűzött célok elérése és az előttünk álló feladatok megoldása érdekében.

A gazdálkodó szervezetek belső kontrollrendszerének elemei a belső ellenőrzés és a vezetői ellenőrzés. A belső ellenőrzés a szabályos és hatékony üzletvitel, a gazdálkodási szabályzatok betartásának biztosítása, az eszközök védelme, a termelési, gazdasági és pénzügyi tevékenységekre vonatkozó dokumentáció és valamennyi vállalaton belüli információ teljességének és pontosságának biztosítása érdekében jön létre. Ugyanakkor a vezetési célok megvalósítása a belső kontrollrendszerben egyrészt a szervezeti és technikai mechanizmushoz (beleértve az ellenőrzési eljárásokat, a belső szabályozási szabályozó dokumentációt stb.), másrészt a speciális ellenőrzési egységekhez - osztályokhoz ( osztályokhoz) van rendelve. osztályok) a belső ellenőrzés.

A belső ellenőrzés célja.

A belső kontrollról beszélve fontos felismerni, hogy az csak akkor hasznos, ha konkrét célok elérésére irányul, és az ellenőrzés eredményeinek értékelése előtt ezeket a célokat meg kell határozni. A belső ellenőrzés célja annak biztosítása, hogy a vállalkozás minden dolgozója a szervezet céljainak megfelelően eleget tegyen munkaköri kötelezettségeinek. A belső kontroll célja az idő múlásával folyamatos, állandó és csak rövid időre érhető el. A belső ellenőrzés a vállalatirányítás céljai és célkitűzései alapján szerveződik. Az állam csak a belső ellenőrzés fő területeit szabályozza - a leltározási eljárást, a dokumentumforgalom megszervezésének szabályait, az analitikus számvitel megszervezésére vonatkozó ajánlásokat, a vezetők feladatainak meghatározását és néhány mást. A belső kontroll megszervezése és végrehajtása során mind a monetáris, mind a nem monetáris eszközöket alkalmazzák. A belső ellenőrzésnek öt fő célja van:

· Az információk megbízhatósága és teljessége.

· Szabályzatoknak, terveknek, eljárásoknak, jogszabályoknak való megfelelés.

· Az eszközök biztonságának biztosítása.

· Az erőforrások gazdaságos és hatékony felhasználása.

· A kitűzött célok és célkitűzések elérése a vállalat részlegei által.

A belső kontroll összetevői.

A vállalat belső környezete, azaz az etikai értékek, a vezetési stílus, a döntéshozatali folyamat, a hatáskör átruházása és a felelősségvállalás, a személyzeti politika, a munkavállalói kompetencia és legfőképpen a vállalat vezetői apparátusának a belső ellenőrzéshez való hozzáállása.

A vállalat előtt álló kockázatok azonosítása, elemzése és kezelése a céljai elérése érdekében.

Napi ellenőrzés: könyvelés és beszámolás, hatalmi ágak szétválasztása, vagyoni hozzáférési jogok, monitoring.

Az információhoz való jogosított hozzáférés rendszere - a releváns információk elérhetőek legyenek azok számára, akiknek a rájuk ruházott funkciók/feladatok miatt szükségük van rá.

Magának a belső kontrollrendszernek a nyomon követése, amely szükséges annak hatékonyságának meghatározásához.

A belső ellenőrzés alapelvei

A belső kontrollrendszer eredményességének kritériuma a szervezet belső ellenőrzési elveinek betartása.

1) A felelősség elve.

2) A kiegyensúlyozottság elve (az egyensúly azt jelenti, hogy az alanynak nem írható elő olyan vezérlési funkciók, amelyek nem biztosítottak az ezek végrehajtásához szükséges eszközökkel).

3) A szervezetben dolgozó belső ellenőrzés egyes alanyainak elszámoltathatóságának elve.

4) Az eltérések időben történő bejelentésének elve.

5) Az érdeksérelem elve (szükséges olyan speciális feltételek megteremtése, amelyek mellett az eltérések a szervezet bármely alkalmazottját, részlegét hátrányos helyzetbe hozzák, és problémák megoldására ösztönzik).

6) Az integráció elve (az ellenőrzéssel kapcsolatos problémák megoldása során megfelelő feltételeket kell teremteni a különböző funkcionális területek dolgozói közötti szoros interakcióhoz).

7) A közigazgatás érdekének elve.

8) A belső ellenőrzés alanyainak kompetenciájának, feddhetetlenségének és őszinteségének elve. Ez az alapelv abban áll, hogy az ellenőr magas szintű ismereteket jelenítsen meg a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésében, és magában foglalja az ismeretek kötelező felfrissítő tanfolyamok, szemináriumok, tréningek útján történő feltöltését is, folyamatosan tisztában kell lenni minden legújabb jogszabályi változások, tanulmányi tapasztalatok és új ellenőrzési módszerek, törekedni kell a szakmaiság javítására.

9) Az állandóság elve (a belső kontrollrendszer megfelelő és folyamatos működése lehetővé teszi az eltérések lehetőségének időben történő figyelmeztetését).

10) Megfelelőségi elv (a belső kontrollrendszer bonyolultsági fokának meg kell felelnie az ellenőrzött rendszer összetettségi fokának).

11) A belső ellenőrzési módszertan elfogadhatóságának elve (az ellenőrzési funkciók megfelelő elosztását, a belső kontroll programok megfelelőségét, valamint az alkalmazott módszereket jelenti).

12) A folyamatos fejlesztés és fejlesztés elve (idővel a legprogresszívebb irányítási módszerek is elavulnak).

13) A komplexitás elve (lehetetlen az általános hatékonyság elérése, ha a vezérlést csak az objektumok viszonylag szűk körére koncentráljuk).

14) Az elsőbbség elve (a hétköznapi kisebb műveletek abszolút ellenőrzésének nincs értelme, és csak a fontosabb feladatoktól vonja el az erőket).

15) A konzisztencia elve a belső kontrollrendszer különböző részeinek áteresztőképességében.

16) Az optimális centralizáció elve (a rendszer működésének dinamizmusát, stabilitását, folytonosságát a szervezet szervezeti felépítésének egysége és optimális központosítási szintje határozza meg).

17) Az egységes felelősség elve (a felelőtlenség elkerülése érdekében elfogadhatatlan, hogy két vagy több felelősségi központhoz külön funkciót rendeljenek).

18) A funkcionális potenciál utánzás elve (a belső kontroll egyes alanyainak ideiglenes visszavonása nem szakíthatja meg az ellenőrzési folyamatokat).

19) A szabályozás elve (a belső kontrollrendszer működésének eredményessége közvetlenül összefügg azzal, hogy a szervezetben a kontrolltevékenységek milyen mértékben vannak alárendelve a szabályozásnak).

20) Az engedélyezés és jóváhagyás elve.

21) A feladatok szétválasztásának elve.

22) Az interakció és a koordináció elve.

2 . Az audit, a felülvizsgálat és a belső ellenőrzés közötti különbségek

2.1 Az audit és a felülvizsgálat közötti különbségek

A könyvvizsgálattól eltérően a könyvvizsgálat egy gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak vagy kapcsolódó pénzügyi információinak független, osztályon kívüli vizsgálata következtetések levonása céljából.

Ha az ellenőrzés célja a gazdasági tevékenység hiányosságainak feltárása, lokalizálása és értékelése azok megszüntetése érdekében, akkor az ellenőrzés e hiányosságok feltárására és a vállalkozói tevékenység szerves részeként történő felismerésére történik.

Az audit az ügyfél pénzügyi kimutatásaiban szereplő információk pontosságának ellenőrzése, az ellenőrzés célja pedig a tranzakciók jogszerűségének és a munkavállalók általi lopások hiányának megállapítása.

Az ellenőrzésre jellemző az ésszerű elégség elve, a költségek és az eredmények arányára fókuszálva. Az ellenőrzés feltételei között a lehető legnagyobb pontosság és az elkövetők azonosítása, valamint a kár mértékének megállapítása elve érvényesül.

Az üzleti tranzakciók könyvvizsgálata során azok megbízhatóságát, jogszerűségét és gazdasági szükségességét ellenőrzik azon dokumentumok alapján, amelyekben szerepelnek.

Az audit ellenőrzése formai és tartalmi, keresztellenőrzés, műveletek és dokumentumok kölcsönös ellenőrzése, elemzési és logikai módszerekkel történik.

Az audit és a felülvizsgálat közötti különbségek az alábbiak szerint ábrázolhatók.

1) Cél szerint: könyvvizsgálat - vélemény a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról; felülvizsgálat - hiányosságok feltárása azok megszüntetése és az elkövetők megbüntetése érdekében.

2) A tevékenység jellege szerint: könyvvizsgálat - vállalkozási tevékenység; felülvizsgálat - tevékenységek végzése, megrendelések végrehajtása.

3) Kapcsolatok alapján: ellenőrzés - szerződés alapján önkéntes végrehajtás; felülvizsgálat - kötelező végrehajtás felsőbb vagy állami szervek utasítására.

4) Vezetői kapcsolatok típusa szerint: ellenőrzés - horizontális kapcsolatok, egyenlőség az ügyféllel való kapcsolatokban, jelentés neki; audit - vertikális kapcsolatok, kinevezés, magasabb szintre vonatkozó teljesítményjelentés.

5) A szolgáltatások fizetésének elve szerint: audit - az ügyfél fizet; ellenőrzés – magasabb szintű vagy állami szervnek fizet.

6) Gyakorlati feladatokhoz: könyvvizsgálat - az ügyfél pénzügyi helyzetének javítása, kötelezettségek bevonása (befektetők, hitelezők), az ügyfél segítése, tanácsadása; felülvizsgálat - vagyonmegőrzés, visszaélések visszaszorítása és megelőzése.

7) Ennek eredményeként: ellenőrzés - könyvvizsgálói jelentés - olyan dokumentum, amely jogi jelentőséggel bír minden jogi személy és magánszemély, hatósági és közigazgatási, önkormányzati és igazságügyi hatóság számára. A könyvvizsgálói jelentés záró, a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságát igazoló bejegyzést tartalmazó része közzétehető; audit - ellenőrzési aktus - a felügyeleti hatóság belső dokumentuma, amelyet át kell adni egy felsőbb és más hatóságoknak, és amelyben minden feltárt hiányosság fel van tüntetve.

8) Tárgyak szerint: ellenőrzés - számviteli és beszámolási rendszer, (az adószámítási és -fizetési eljárás); audit - a Tulajdonos (Ügyfél) érdekeinek betartása, az ingatlan biztonsága (kivéve az adó- és illetékfizetéseket).

9) Mintatípus szerint: audit - szelektív ellenőrzés, az Ügyfél döntése alapján, folyamatos, vagy szelektív; audit - az Ügyfél döntésétől függően folyamatos vagy szelektív jellegű.

10) Gyakoriság szerint: audit - évente egyszer kötelező, az Ügyfél döntése szerint proaktív; felülvizsgálat - az Ügyfél döntése szerint.

11) Kötelező: az ellenőrzés bizonyos beszámolási mutatók elérésekor kötelező, egyéb esetekben önkéntesen történik; az ellenőrzés kizárólag önkéntes (ügyfél kezdeményezése).

12) Tervezéssel: az auditot mindig megtervezzük; az ellenőrzés tervezett és előre be nem jelentett;

2.2 Az ellenőrzés és a belső kontroll közötti különbségek

Az ellenőrzés a vállalkozás pénzügyi teljesítményének elemzésén és különböző tartalmú befolyásolási intézkedéseken keresztül nyilvánul meg (például a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése annak javítása érdekében, az adók befizetése a költségvetésbe és az alkalmazása felett). büntetések, a biztosított pénzügyi források célzott elköltésének ellenőrzése stb.)

A belső ellenőrzési szolgáltatások folyamatosan:

1) figyelemmel kísérik saját forrásaik elköltésének hatékonyságát és célszerűségét;

2) figyelemmel kíséri a kölcsönzött források elköltésének hatékonyságát és célszerűségét;

3) figyelemmel kíséri a bevont források elköltésének hatékonyságát és célszerűségét;

4) elemzi és összehasonlítja a tényleges pénzügyi eredményeket az előre jelzettekkel;

5) pénzügyi értékelést ad a beruházási projektek eredményeiről;

6) ellenőrzi a vállalkozás pénzügyi helyzetét.

Az ellenőrzési ellenőrzés tartalma a számviteli (pénzügyi) kimutatások, a fizetési és elszámolási bizonylatok, a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek ellenőrzése. A könyvvizsgálói tevékenység célja a vállalkozások számviteli (pénzügyi) kimutatásai megbízhatóságának, pénzügyi és üzleti tranzakcióinak a hatályos jogszabályoknak való megfelelőségének megállapítása.

A könyvvizsgáló cég ellenőrzéseinek eredménye a nyilatkozatokban szereplő adatok valóságának megerősítése vagy meg nem adása. Ha egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó ellenőrzéséről beszélünk, amelyet belső ellenőrzésnek nevezünk, akkor ez a pénzügyi eredmények tükrözésének helyességének, a költségvetésbe történő adófizetés teljességének és időszerűségének, a nyereség felosztásának előzetes ellenőrzésére irányul. , osztalékfizetés stb.

Következtetés

Az ellenőrzés független pénzügyi ellenőrzésként való megjelenése hazánkban egyúttal fontos lépés a rendvédelmi szervek széles körű szakember-választási igényeinek kielégítésében a vizsgálatok kijelölése során. Jelenleg az állami szerveket nem köti a szakértői intézmények szakembereinek bevonása. A független, saját vállalkozói tevékenységet végző könyvvizsgálók megjelenése lehetővé teszi a szakértői kérdések időszerűbb és hatékonyabb megoldását.

A különböző tulajdonosi formák, valamint szervezeti és jogi formák jogszabályi konszolidációja kapcsán lehetőség teremtődött a kisvállalkozások létére az üzleti szférában, ahol a legésszerűbb a könyvvizsgálói szolgáltatások igénybevétele. Ebben az esetben a könyvvizsgálók nemcsak véleményt adhatnak a vállalkozásnál a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról, hanem – ami fontos – részt vehetnek egy ilyen kisvállalkozás elszámolásának kialakításában.

A nem könyvelők, hanem könyvvizsgálók szolgáltatásainak célszerűségét az határozza meg, hogy az utóbbiak egyszerűen kötelesek átfogóan elemezni a termelés hatékonyságát, és pusztán gyakorlati tanácsokat adni a vállalatvezetőknek. Jelenleg azonban a kisvállalkozások független könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szolgáltatásai iránti vonzódását hátráltatja az utóbbiak tevékenységének fedezésére szolgáló forráshiány.

Szójegyzék

		Meghatározás
	Pénzügyi ellenőrzés	Az Orosz Föderációban a rubel ellenőrzése a bruttó hazai termék és a nemzeti jövedelem elosztásának és újraelosztásának minden szakaszában, a vállalkozások és szervezetek összes gazdasági tevékenysége felett.
	Ellenőrzési tevékenység	vállalkozói tevékenység a szervezetek és egyéni vállalkozók számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának független ellenőrzéséről.
		az a személy, aki a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének állapotát egy bizonyos ideig ellenőrzi.
	Auditorship	az ellenőrzés sajátos független szervezeti formája.
	Kezdeményező audit	kötetek, ellenőrzési szakaszok - az ügyfél kérésére, a saját tőke vagy a vállalkozás nettó nyeresége terhére.
	Kötelező audit	a számvitel és a pénzügyi beszámolás évenkénti kötelező ellenőrzése.
	Belső vizsgálat	a szervezet belső dokumentumaiban szabályozott tevékenységek a szervezet irányítási szintjei és működésének különböző aspektusai ellenőrzésére, amelyeket egy speciális ellenőrző szerv képviselői hajtanak végre a szervezet vezető testületeinek nyújtott segítség részeként.
		Audit - kötelező ellenőrzési cselekmények rendszere az ellenőrzött szervezet által az ellenőrzött időszakban végrehajtott üzleti és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének és érvényességének okirati és tényszerű ellenőrzésére, a számvitelben és a beszámolásban való tükröződésük helyességére, valamint az ellenőrzések jogszerűségére. a vezető és a főkönyvelő (könyvelő) és más személyek tevékenységei, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályaival és a normatív aktusokkal összhangban felelősséget vállalnak azok végrehajtásáért.
	Ellenőrzés	három elem kombinációja: a hatáskörök szétválasztása, a személyzet rotációja, a számlák használata és elemzése.
	Az irányítás tárgyai	ellenőrzés alanyai, azaz eszközök és források, pénzforrások, tőke, tartalékok, végrehajtott műveletek típusai (beszerzés, ellátás, marketing, beruházás, termelés stb.), felelősségi központok a költségekért, nyereségért, pénzügyi befektetésekért, bevételekért stb.

A felhasznált források listája

1 A könyvvizsgálati tevékenységek alapjairól szóló, 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvény

2 Audit: Tankönyv egyetemeknek / V.I. Podolsky, G.B. Polyak, A.A. Savin.; szerk. prof. AZ ÉS. Podolszkij. - M.: Unity-Dana, 2000

3 Auditálás: az iparági audit szervezeti alapjai, szabványai, jellemzői / Összeg. V.V. Kalinin. - M.: IKF Ometa-L, 2000

4 Encyclopedia of General Auditing. Jogszabályi és szabályozási keret, gyakorlat, ajánlások és végrehajtási módszertan. T.2. - M.: Intenzív RONYVOK; DIS, 1999.

5 Andreev V.D. Gyakorlati audit: Kézikönyv. - M.: "Közgazdaságtan", 2004.

6 Audit: Tankönyv egyetemek számára / Szerk. AZ ÉS. Podolszkij. M.: UNITY-DANA, 2007.

7 Skobara V.V. Audit: módszertan és szervezés. - M.: Infra-M, 2005.

8 Audit, V.I. Podolsky [és mások] M. Kiadóközpont "Akadémia", 2006.

9 Andreev V.K. "A könyvvizsgálat jogi szabályozása Oroszországban" - M.: Inf-ra-M, 2006.

10 Baryshnikov N.P. "Az általános ellenőrzés lebonyolításának szervezése és módszertana." - szerk. 5., átdolgozva. és további - M.: "Filin" információs és kiadó, 2005.

11 Danilevsky Yu.A., Audit: tanulmányi útmutató. - M.: ID FBK-PRESS, 2005.

Az Allbest.ru oldalon található

Hasonló dokumentumok

A pénzügyi ellenőrzés lényege, fajtái és módszerei, az ellenőrzés és a felülvizsgálat közötti különbségek. Az okmányellenőrzés, leltár és könyvvizsgálat módszerei, a könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei. Az ellenőrzés eredményeinek dokumentálása; az ellenőrzés során feltárt tipikus jogsértések.

előadások tanfolyama, hozzáadva 2010.11.12

A könyvvizsgálat jellemzői a szövetségi könyvvizsgálatról szóló törvény szerint. A felülvizsgálat és az audit közötti különbségek. A könyvvizsgáló feladatköre. A belső ellenőrzés koncepciója az Orosz Föderáció „A belső ellenőrzési munka tanulmányozása és felhasználása” című ellenőrzési szabványa szerint.

ellenőrzési munka, hozzáadva 2012.11.04

A banki audit céljai, céljai és tartalma. Az ellenőrzés mint közgazdasági kategória lényege. A bankok könyvvizsgálatának típusai. Belső ellenőrzés kijelölése, szükségessége (bank belső kontrollrendszere). Pénzügyi eredmények és nyereségfelosztás ellenőrzése.

absztrakt, hozzáadva: 2013.12.17

Az ellenőrzés gazdasági lényege, végrehajtásának céljai és elvei, különbségek és előnyök a pénzügyi ellenőrzés egyéb fajtáitól. Az ellenőrzés megjelenésének és fejlődésének története a Fehérorosz Köztársaságban. Az ellenőrzési ellenőrzés típusai, irányai és elemzése a Fehérorosz Köztársaságban.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.04.29

Az ellenőrzés, mint a vezetők, vezető testületek szisztematikus tevékenysége. A pénzügyi ellenőrzés tárgyai. A belső és külső audit jellemzői. A költségvetési intézmények ellenőrzési rendjének és módszereinek tanulmányozása. A leltári cikkek leltározása.

teszt, hozzáadva 2015.01.19

A belső ellenőrzés céljai és eszközei a vállalatnál. A könyvvizsgálat lefolytatásának rendje a részvénytársaságban. Mérlegtételek leltározása és éves beszámoló készítése. A belső kontrollok szerepe a számviteli hibák megelőzésében.

szakdolgozat, hozzáadva 2013.11.16

A könyvvizsgálat megjelenése a világgyakorlatban, mint a gazdálkodó szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzésének új bizalmi formája. A külső audit lényege és típusai. A külső audit és a belső kontrollrendszer közötti kölcsönhatás és különbségek.

szakdolgozat, hozzáadva 2015.04.05

Az audit és a felülvizsgálat közötti különbségek. A belső ellenőrzés céljai. Számvitel készítése, helyreállítása, karbantartása, pénzügyi kimutatások készítése, számviteli tanácsadás. Számvitel automatizálása és információs technológiák bevezetése.

absztrakt, hozzáadva: 2013.05.24

A vállalkozás belső ellenőrzésének meghatározása, főbb jellemzői, funkciói és céljai. A belső ellenőrzés és a belső kontroll kapcsolatának elemzése. Az ellenőrzési ellenőrzési eljárás betartásának rendje, jellemzői. A belső ellenőrök jogai és kötelezettségei.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.07.26

A könyvvizsgálat és a számvitel közötti különbség. Audit típusok. Az ellenőrzés típusai, célja és céljai. Könyvvizsgálati szabványok. Ellenőrzési tevékenység Ukrajnában. Tervezési auditok. Az ellenőrzés szakaszai és irányai. ellenőrzési eljárások. könyvvizsgálati bizonyíték.

Bevezetés

Az Orosz Föderációban végzett ellenőrzés szerves részét képezi a pénzügyi ellenőrzés (latinul finansia - „bevétel, kifizetés”), amelyet a szervezetek pénzügyi tevékenységei jogszerűségének, hatékonyságának és célszerűségének biztosítása érdekében hajtanak végre. Ugyanakkor a „pénzügyi ellenőrzés” fogalmát a törvény nem határozza meg. Az elmúlt évtizedben jelentős változások történtek a pénzügyi ellenőrzés szervezetében és tartalmában. Egyrészt megszűntek a népellenőrzés szervei, új ellenőrző szervek alakultak. Különös figyelmet fordítottak az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésére. Másrészt az Orosz Föderációban a piaci kapcsolatok kialakulásának körülményei között objektíven megnőtt a mindennapi üzemi ellenőrzés, a szervezetek tulajdonosai és az egyéni vállalkozók általi ellenőrzés jelentősége. Világossá vált, hogy a megbízható számviteli (pénzügyi) beszámolás megteremti a gazdasági döntések tudatos megválasztásának lehetőségét, véd a véletlenszerű üzleti kapcsolatoktól és a magas kockázatú működéstől. Ilyen feltételek mellett az oroszországi ellenőrzés új formában terjedt el – a független könyvvizsgálók által fizetett szerződések alapján végzett könyvvizsgálati tevékenység.

Az ilyen vezérlés lehet állami és független. A független ellenőrzést "auditnak" nevezik. Az ellenőrzés fő célja a számviteli és adóbevallásban tükröződő információk megbízhatóságának ellenőrzése. A vagyon- és pénzeszközök felhasználására, a kereskedelmi ügyletek lebonyolítására és a jogi személyek befektetési irányára vonatkozó adatok független könyvvizsgálattal objektíven igazolhatók. A pénzügyi ellenőrzési rendszer ilyen jelentős változásai ellenére azonban megállapítható, hogy sajnos a mai napig nem alakult ki a pénzügyi ellenőrzési rendszer egységes értelmezése, felépítésének elvei, a pénzügyi ellenőrzés egységes szervezeti és módszertani alapjai. Az Orosz Föderációban még nem határozták meg, nincs egységes koncepció a jelenlegi pénzügyi ellenőrzési rendszer reformjára, bár a sajtó többször is beszélt az „Orosz Föderáció pénzügyi ellenőrzéséről” szóló törvény kidolgozásának és elfogadásának szükségességéről.

Az oroszországi könyvvizsgálati szolgáltatásokat a világ legnagyobb könyvvizsgáló cégei közül az úgynevezett Big Six is kínálja, amelybe a Deloitte & Touche, az Ernst & Young, az Arthur Anderson, a Price Waterhouse Cooper & Lybrant, a KPMG tartozik. Ezen cégek mindegyike egy nagy nemzetközi csoport, amelynek tagvállalatai a világ számos országában működnek. Mindezek a cégek szervezeti formájukban korlátlan felelősségű társaságok (partnerségek). A Nagy Hatban szereplő csoportok mindegyike általában teljes körű könyvvizsgálati és tanácsadási szolgáltatásokat nyújt, és az ebbe a csoportba tartozó egyes cégek rendelkezhetnek valamilyen specializációval (adótanácsadás vagy könyvvizsgálat egy üzleti területen stb.).

A vizsgálat tárgya az ellenőrzési tevékenység, tárgya pedig a külső ellenőrzés és a belső ellenőrzés volt.

A munka célja alapján a fő figyelem az alábbi, egymással összefüggő feladatok megoldására irányult:

Tanulmányozni az ellenőrzés lényegét és céljait;

Elemezze az Orosz Föderáció jogszabályait és az ellenőrzési tevékenységekre vonatkozó egyéb jogi aktusokat; - tanulmányozza a könyvvizsgálat szövetségi szabályait (standardjait);

Tekintse át az ellenőrzési programot;

A könyvvizsgálati bizonyítékgyűjtési módszerek és elemzési eljárások áttekintése; - értékelni az ellenőrzés eredményeit;

A kutatási módszerek a következők:

Az ellenőrzési tevékenységet szabályozó jelenlegi szabályozási keret tanulmányozása;

Tudományos irodalom tanulmányozása, általánosítása;

Gyakorlati anyagok elemzése.

Az ellenőrzés fogalma

1.1 Az ellenőrzés típusai