Magyarázó megjegyzés az éves pénzügyi beszámolóhoz. A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzések célja és összetétele

A 6. fejezet anyagának tanulmányozása lehetővé teszi, hogy:

• tud: a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzések célja és összetétele; a pénzügyi beszámolási tételek közzétételére vonatkozó általános követelmények; a pénzügyi kimutatások jelentős tételei, számításuk módszerei; információk a jelentési dátum után történt eseményekről;
• képesnek lenni: meghatározza a magyarázó megjegyzésben szereplő információk mennyiségét és bemutatásának formáját; kiszámítja a magyarázó megjegyzésben szereplő analitikai mutatókat;
• saját: a pénzügyi kimutatások jelentős tételeinek kiszámításának módszertana; információk a jelentési dátum után történt eseményekről; a magyarázó megjegyzés elemző részében szereplő információk megjelenítésére vonatkozó követelmények.

A SZÁMVITELI KIMUTATÁSOK MAGYARÁZATÁNAK CÉLJA ÉS ÖSSZETÉTELE

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” szóló 66n. számú rendelete szerint a szervezetek pénzügyi kimutatásai a jóváhagyott nyomtatványokon kívül magyarázó megjegyzést is tartalmaznak; táblázatos formában megfogalmazott magyarázatok 3. sz. mellékletének figyelembevételével a szervezetek önállóan határozzák meg.

A magyarázó megjegyzés a szervezet éves pénzügyi kimutatásainak egyik fontos eleme, amely világosan és hozzáférhető módon magyarázza el a bemutatott jelentési információk lényegét.

A magyarázó megjegyzés röviden leírja a szervezet tevékenységét, bemutatja tevékenységének főbb mutatóit a beszámolási évre vonatkozóan, tájékoztatást nyújt arról, hogy hány osztalékot fizetnek ki, és milyen egyéb célokra fordítják a nettó nyereséget stb. A magyarázó megjegyzés szerkezetének és tartalmának meg kell felelnie a PBU 4/99 27. pontjában foglalt követelményeknek, valamint az egyéb számviteli rendelkezéseknek.

A magyarázó megjegyzésben szereplő összes információ két típusra osztható: kötelező és ajánló. Kötelezően közzé kell tenni a szervezet felépítését, tevékenységeinek alapszabályban meghatározott mértékét, a tevékenységben és a fejlődésben elért eredményeket mutató adatokat, feltüntetve a munka gazdasági és pénzügyi eredményét befolyásoló okokat és tényezőket. Kisvállalkozások, állami szervezetek

(egyesületek) és azok vállalkozási tevékenységet nem folytató szervezeti egységei nem készíthetnek magyarázó megjegyzést, a tanácsadó információk emellett feltárják a szervezet tevékenységének főbb mutatóinak alakulását, a vagyoni és pénzügyi helyzet minőségi változásait, az okok indokolásával. Külön feltételt szabnak az auditálásra kötelezett szervezeteknek. Indoklásuk tükrözi a könyvvizsgáló véleményét a nyilatkozatokban meghatározott adatok megbízhatóságáról. A magyarázó megjegyzés további információkat tartalmaz a szervezet pénzügyi helyzetéről, amelyek nem szerepelnek a fő jelentési űrlapokon. Ez az információ nemcsak mennyiségi mutatókban fejezhető ki, hanem leíró jellegű is.

A magyarázó megjegyzés csak azokat az információkat tartalmazza, amelyek megfelelnek a lényegesség alapvető kritériumainak az érdeklődő felhasználók számára. A beszállítókat tehát elsősorban a szervezet fizetőképessége és a lejárt számlák hiánya, a befektetőket pedig az ígéretes tevékenységi területek és a befektetés gyors megtérülése érdekli.

Magyarázó megjegyzés csak az éves pénzügyi kimutatások benyújtásakor készül. Nem szükséges időközi jelentéssel benyújtani, kivéve, ha a szervezet alapszabálya előírja.

A feljegyzés bármilyen formában készül. Szükség esetén a következő szakaszokat tartalmazhatja:

• a szervezet felépítésének és tevékenységeinek rövid leírása;
• a szervezet számviteli politikája;
• információ a szervezet pénzügyi tevékenységeiről, például más szervezetek részvényeinek vásárlásáról;
• információk a szervezet befektetési tevékenységeiről, például anyagi és technikai bázisának fejlesztéséről;
• információk a leányvállalatokról és a függő társaságokról, például a mások jegyzett tőkéjében való részesedés nagysága;
• információk a szervezet átszervezéséről; a jelentési dátum utáni események stb.

Ha lehetséges, a magyarázó megjegyzésben szereplő információkat idővel (több éven keresztül) mutatjuk be. Ugyanakkor fel vannak tüntetve azok a tényezők, amelyek befolyásolták a szervezet pénzügyi eredményét a tárgyévben.

Tekintsük azokat a fő részeket, amelyekre szükség lehet a fordítás során.

A magyarázó megjegyzés „A szervezet felépítésének és tevékenységeinek rövid leírása” című szakasza. Leírják az irányítási struktúrát, a szervezet vállalatcsoportban betöltött pozícióját (fő, függő stb.), információt adnak vagyoni és pénzügyi helyzetéről, az új, hosszú távú befektetésekhez kapcsolódó műszaki, társadalom- és gazdaságpolitikáról.

A részvénytársaságok adatot szolgáltatnak a kibocsátott részvények számáról, illetve arról, hogy ezek melyik részét fizetik ki teljes egészében, és melyik részét, a saját, illetve leányvállalatai és függő társaságai tulajdonában lévő részvények névértékére vonatkozó adatokat. A korlátolt felelősségű társaságok vagy kiegészítő társaságok tájékoztatást adnak az alapítók részvényeiről és az alaptőkéhez való hozzájárulással kapcsolatos adósságáról.

A pénzügyi kimutatások felhasználóinak meg kell érteniük, milyen kapcsolatok állnak fenn a szervezetek között, és mekkora a szervezet jegyzett tőkéje. A szakasz az anyavállalat és (vagy) leányvállalatok (függő) társaságok helyét, nevét és tevékenységi irányát jelzi.

A szervezetek tevékenységi irányára vonatkozó információk közzétételekor figyelembe veszik jelenlegi, befektetési és pénzügyi tevékenységeiket. A következő információk adhatók meg:

• a szervezet méretének és felépítésének rövid leírása;
• a szervezet fő tevékenységeinek rövid leírása;
• termékek, áruk, munkák, szolgáltatások értékesítési volumene típus és földrajzi piacok szerint;
• adatok a gazdasági tevékenység sürgősségi tényeiről és azok következményeiről;
• információ a szervezet üzleti tevékenységéről;
• az erőforrás-felhasználás hatékonyságának mutatói stb.

Egy szervezet méretét részben az alaptőke nagysága, az alkalmazottak száma, a termelőterület nagysága és egyéb erőforrásai alapján lehet megítélni. Egy szervezet termelési struktúráját árulja valamennyi termelő létesítménye, műhelye, szolgáltatása, valamint különálló részlegei, fiókjai és képviseleti irodái.

A szervezet tevékenységeinek típusonkénti jellemzőit az információ tükrözi:

• a beszámolási és az előző évek termékköréről és mennyiségéről;
• befektetéseinek irányairól (befektetett eszközök, immateriális javak, értékpapírok vásárlása, létrehozása, értékesítése; hitelnyújtás; részvétel más szervezetek alaptőkéjében);
• a tevékenységek ágazati és típusszerkezetének bővítését (módosítását) tervezi.

A termékek (építési munkák és szolgáltatások) értékesítési volumenére vonatkozó információk típusonként a fő földrajzi értékesítési területek (ideértve a külföldet is) összefüggésében állnak rendelkezésre. Ha az elmúlt évben rendkívüli esemény történt (tűz, árvíz, technológiai baleset, vagyonlopás stb.), a magyarázó megjegyzésben fel kell tüntetni azokat, valamint az események gazdasági következményeit. A feljegyzés tartalmazza a felszámolási költségek összegét, a vétkes állampolgároktól és szervezetektől vagy biztosítótársaságoktól kapott kártérítés összegét stb. közvetlen kár és költség.

A szervezet üzleti tevékenységét az alábbi adatok igazolják:

• a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) minőségét és az értékesítési piacok szélességét közvetve megerősítő export-szállítási szerződések jelenléte;
• a termékeit vásárló ismert vásárlók jelenléte;
• K+F-ben való részvétele, az ilyen tevékenységek eredményessége;
• környezetvédelmi és egyéb hasonló tevékenységek végzése.

"A szervezet számviteli szabályzata" szakasz. záradék szerint 16 PBU 1/2008, Egy szervezet megváltoztathatja számviteli politikáját, ha:

• a számviteli törvények vagy rendeletek megváltoztak;
• új számviteli módszert dolgoztak ki;
• megváltoztak a tevékenységének feltételei (átszervezték, új típusú tevékenységek jelentek meg stb.).

A megjegyzés tartalmazza a tárgyévi számviteli politika azon rendelkezéseit, amelyek eltérnek az előző évi megfelelő rendelkezésektől, valamint a változások okait (módosítások történtek a számviteli standardokban, megváltoztak a szervezet tevékenységének feltételei, a tartalékképzést nem megfelelőnek minősítették stb.). Ezt egyetlen feltétellel kell megtenni: a változások jelentős hatással vannak a pénzügyi kimutatásokra.

A rész röviden bemutatja a szervezet számviteli politikájának főbb elemeit. Például fel kell tüntetni, hogy a készletelemek milyen értékelésen kerülnek elszámolásra, milyen módszerrel írják le az anyagokat a termelés céljára (FIFO, átlagköltségen), az amortizáció számítási módjait és a szervezet által képzett tartalékok típusait. A felhasználóknak meg kell érteniük, hogy a szervezet számviteli politikája milyen mértékben befolyásolja a jelentési mutatókat, az év eleji nyitómérleg változásának okait, az előző évtől eltérő számviteli módszerek közzétételét, különösen azokat a számviteli politikák változásait, amelyek jelentősen befolyásolja a pénzügyi kimutatások felhasználóinak a beszámolási évben vagy az azt követő időszakokban történő értékelését és döntéshozatalát, a változások okait és azok pénzben kifejezett következményeinek értékelését.

A „Főbb tényezők, amelyek befolyásolták a szervezet tevékenységét a jelentéstételi évben” részben tájékoztatást tesznek közzé arról, hogy milyen tényezők befolyásolták a szervezet pénzügyi eredményének alakulását a tárgyévben. Pozitívak lehetnek például a fogyasztói kereslet növekedése, a banki hitelek diszkontrátájának csökkenése, a termékminőség javulása. De néha a szervezet által a jelentési évben kapott nyereség nem elegendő például az elsőbbségi részvények osztalékára vagy más célokra. Ebben az esetben a kimutatások felhasználóit különösen a fizetési források érdeklik, ezért tükrözni kell, hogy ezeket az összegeket milyen forrásból fizették ki (korábbi évek eredménytartalékának felhasználása, pótlólagos tőkealap, tartalékalap, stb.).

Tájékoztatást nyújt a szervezet egészében és típusonkénti adófizetéséről, az egyéb eszközök és források, követelések és kötelezettségek, egyéb kötelezettségek, bizonyos típusú nyereségek és veszteségek bontása, ha azok összege jelentős. a mérleget és a pénzügyi eredménykimutatást.

A „Pénzügyi tevékenység” rész a szervezet tevékenységének legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak dinamikáját mutatja be az elmúlt néhány évben. Megfejteni szükséges a szervezet nyereségének és veszteségének, egyéb bevételeinek és kiadásainak összetételét (pénzügyi eredményjelentés 050., 120. és 130. oldala). A szervezet fizetőképességének jellemzésekor különös figyelmet kell fordítani a következőkre:

• pénztárban és folyószámlákon lévő készpénzre;
• a veszteségek összege;
• lejárt követelések és kötelezettségek;
• időben vissza nem fizetett kölcsönök;
• elszámolások a költségvetéssel az adókról, illetékekről és büntetésekről.

Ebben a részben hivatkozhat a társaság alapítóinak a nettó nyereség felosztására vonatkozó határozatára (osztalékfizetésre, speciális tartalékalapok képzésére, veszteségek fedezésére, bizonyos költségek visszafizetésére).

A „Befektetési tevékenységek” szakasz a szervezet vagyonának felmérésével kezdődik. Adatszolgáltatás a befektetett eszközök rendelkezésre állásáról, szerkezetéről, használatuk és elhasználódásuk mértékéről, valamint az immateriális javakról. Ebből a célból meghatározzák a kopási, felújítási, ártalmatlanítási együtthatókat stb.. Adott az analitikai mutatók számítási eljárása. A beruházások dinamikájának bemutatása a korábbi évekre és a jövőre vonatkozóan javasolt.

Információkat tesznek közzé a beruházások finanszírozási forrásairól - saját és vonzott. A saját források közé tartozik az értékcsökkenési alap, a nettó nyereség és a tartalékalap.

Ha a szervezet fel tudja használni a befolyt összeget, írja le annak mennyiségét, a kibocsátás feltételeit és a visszaküldés feltételeit. Ez lehet kormányzati célú finanszírozás; költségvetésen kívüli alapok finanszírozása; más szervezetektől (általában anya- vagy leányvállalattól) kapott finanszírozás; Ossza meg; hitelek és kölcsönök.

A „Tájékoztatás a társaság reorganizációjáról” részt azok a szervezetek készítik, amelyek jelentést nyújtanak be (ideértve az időközieket is), miután az átszervezésről szóló döntést az alapítók jóváhagyták. A magyarázó megjegyzés információkat tartalmaz:

• az átszervezésben részt vevő szervezetekről és a jogutódokról;
• az átruházási okirat vagy a szétválási mérleg elkészítésének napján;
• a vagyon összetételének és értékének változásairól (befektetett eszközök használatba vétele, értékcsökkenése, selejtezése, áruk, anyagok adásvétele stb.), az átruházási okirat vagy szétválási mérleg elkészítésének napjától kezdődően a megfelelő bejegyzés történik az állami nyilvántartásba;
• a szervezet kötelezettségeinek változása (követelések és kötelezettségek összege);
• az átszervezéssel kapcsolatos kiadások listájáról és összegéről;
• a szervezet által képzett alaptőke kialakításának rendje stb.

A lehetséges események következményeit pénzben értékelik. Ehhez végezze el a szükséges számításokat, és erősítse meg azok érvényességét.

Az „A legfontosabb jelentési mutatókra vonatkozó adatok tevékenységtípusok és földrajzi értékesítési piacok szerint” részben tájékoztatást adunk arról, hogy a leányvállalatok és kapcsolt vállalkozások milyen hatással vannak a szervezet tevékenységének általános pénzügyi eredményeire, valamint a termékértékesítések volumenére vonatkozóan. a tevékenység típusa és a földrajzi értékesítési piacok.

Ezt a részt azok a szervezetek töltik ki, amelyek függő társaságokkal rendelkeznek, amelyeknek konszolidált pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük. A szakasz a következő információkat tartalmazza:

• információk a szervezet tevékenységeiről bizonyos körülmények között és régiókban (működési és földrajzi szegmensek);
• ezen információ kiválasztásának kritériuma;
• a szervezet tevékenységét jellemző mutatók az egyes szegmensekre (bevételek, kiadások stb.);
• milyen módszereket alkalmaz a szervezet ezen információk közzétételére.

A szakasz összeállításakor a jóváhagyott „Szegmensenkénti információk” (PBU 12/2010) számviteli szabályzatot kell követnie. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. november 8-i, 143n.

„A pénzügyi beszámolási űrlapok magyarázatai és magyarázatai” című fejezet táblázatok, kiegészítő számítások és szöveges magyarázatok formájában is bemutatható. Egy szervezet csak akkor szorítkozhat szöveges magyarázatokra, ha a két feltétel közül legalább az egyik teljesül: 1) az elemzett mutató összetevői jelentéktelenek; 2) a jelentési mutatót nem lehet komponensekre bontani.

Mindenesetre a szervezet maga határozza meg, hogy mely mutatókat kell megfejteni, és hogyan kell ezt megtenni. A mutatókat a pénzügyi kimutatások mellékletében megadott formában közzéteheti.

„A számviteli és adónyilvántartási adatok közötti különbségek” rovat Nem minden szervezet tölti ki ezt. A PBU 18/02 25. szakaszának megfelelően, ha a beszámolási időszakban egy szervezetnél eltérések vannak a számviteli adatok és az adónyilvántartások között, akkor a magyarázó megjegyzésben a következő információkat közöljük:

• feltételes kiadás (feltételes bevétel) a jövedelemadó tekintetében;
• állandó és átmeneti különbségek, amelyek a feltételes ráfordítás (feltételes bevétel) jövedelemadó-módosítását eredményezték;
• az előző beszámolási időszakokban keletkezett, de a beszámolási időszak feltételhez kötött ráfordításának (bevételének) korrekcióját eredményező állandó és átmeneti eltérések;
• a tartós adókötelezettség, a halasztott adókövetelés és a halasztott adókötelezettség összege;
• a számlára leírt halasztott adókövetelés és halasztott adókötelezettség összege. 99 vagyon elidegenítésével (értékesítéssel, adományozással vagy felszámolással) vagy kötelezettségtípussal kapcsolatban.

A magyarázó megjegyzésben ez is szerepel:

• leányvállalatokkal kapcsolatos információk;
• információk a jelentési dátum után történt eseményekről;
• a szervezet gazdasági tevékenységének feltételes tényei;
• tájékoztatást a szervezet megszűnt tevékenységeiről. A magyarázó megjegyzés szakaszaiban tanácsadó jellegű információk is szerepelhetnek. Ez a szervezet fő teljesítménymutatóiban bekövetkezett változások tendenciáinak további feltárását jelenti, tükrözi a vagyoni és pénzügyi helyzetében bekövetkezett minőségi változásokat az okok indoklásával. Így egy szervezet fő teljesítménymutatóinak bemutatásakor a tárgyi eszközök jellemzői (aktív részük aránya, az amortizáció mértéke, felújítás, selejtezés stb.), az immateriális javak, a pénzügyi befektetések, valamint a tudományos-műszaki színvonal. termékekből adható.

A pénzügyi helyzet rövid távú értékelése során a mérlegszerkezettel való elégedettséget értékelő mutatók (jelenlegi likviditás, szavatolótőke rendelkezésre állása és fizetőképesség helyreállításának képessége) megjelenhetnek. A fizetőképesség jellemzésekor a következő mutatókat adják meg: a pénzeszközök rendelkezésre állása a folyószámlákon és a szervezet pénztárában, veszteségek, lejárt követelések és kötelezettségek, kifizetetlen hitelek és kölcsönök, az adók költségvetésbe történő átutalásának teljessége és a mulasztási bírságok a költségvetéssel szembeni kötelezettségek teljesítésére.

A pénzügyi helyzet hosszú távú értékelése során a finanszírozási források szerkezete, valamint a szervezet külső befektetőktől és hitelezőktől való függésének mértéke jellemzi. Adott a beruházások dinamikája a korábbi évekre és a jövőre nézve, a beruházások eredményességének meghatározásával.

– ez az a számviteli beszámolás, amely egy vállalkozás számára kötelező, függetlenül attól, hogy milyen tevékenységet folytat. Fontos mind a tevékenység eredményeinek, folyamatainak általános megjelenítésében, mind e tevékenység elemző értékelésében. A mérleg elkészítésében részt vevő könyvelők gyakran szembesülnek a kapcsolódó dokumentumok elkészítésének problémájával, amelyek közül az egyik a mérleg magyarázó megjegyzése.

• A mérleg szokásos magyarázó megjegyzésének szabványmintáját letöltheti a címről.
• A kiterjesztett magyarázó megjegyzés kitöltésének mintáját letöltheti a címről.

Mi a megjegyzés a mérleghez?

Ez a dokumentum nyugodtan nevezhető különálló dokumentumnak, amely mindig együtt jár a mérleg mérlegelésével, ezért az elkészítéshez kötelező.

Ez a dokumentum tartalmazza a mérlegben feltüntetett adatok magyarázatát. A magyarázó megjegyzésben található információk nagyon gyakran terjedelmesek. Az információk helyes összeállítása és szintézise szükséges.

Minden egyes tételnél az adatmegjelenítésnek a lehető legátfogóbbnak kell lennie.

A lényegesség és az összehasonlíthatóság azok az alapelvek, amelyeket figyelembe kell venni és alkalmazni kell egy dokumentum helyes elkészítésekor.

• Az összehasonlíthatóság elve magában foglalja bizonyos mennyiségi mutatók összehasonlítását, amelyek a pénzügyi kimutatások számos tételében megjelennek. Ezeket a mutatókat egy bizonyos ideig összehasonlítják.
• A lényegesség elve úgy is felfogható, hogy csak a vállalkozás tevékenységének megszervezéséhez és lebonyolításához nélkülözhetetlen elemeket kell összehasonlítani. Ezt az elvet figyelembe veszik annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások racionális szerkezete legyen, amely könnyen érthető és könnyen elvégezhető.

A számviteli beszámolók benyújtásakor magyarázó megjegyzést kell csatolni a bizonylatcsomaghoz. A magyarázó megjegyzés elmulasztása a pénzügyi kimutatások benyújtásával kapcsolatos jogsértésnek minősül.

Ez a dokumentum szakaszokra van összeállítva, amelyek mindegyike maximálisan megjeleníti azokat az információkat, amelyek nem megfelelőek magukban a mérlegtáblázatokban. Az alábbiakban figyelembe vesszük a mérleghez fűzött magyarázatok szakaszait.

Lásd még egy nagy videót a magyarázó megjegyzésről és általában a mérlegről:

Egy szabványos magyarázó megjegyzés szakaszainak összetétele

• Első szakasz. Ez a rész tartalmazza a szükséges információkat arról a szervezetről, amelynek mérlegét mérlegelésre benyújtják: a társaság jogi szervezetéről, alapítóiról és üzletrészeikről, a tevékenység végzésének címéről, az engedélyek elérhetőségéről és érvényességéről. Megjelenik továbbá a társaság felépítése, a tevékenységében foglalkoztatott munkavállalók száma ebben a beszámolási időszakban, valamint az adott tevékenységi időszakra a társaság által fizetett adók összege.
• Második szakasz. A vállalkozás számviteli politikája. Ez a rész bemutatja a változások okait és magukat a változásokat is, amelyek ebben az időszakban történtek, valamint néhány árnyalatot magának a politika felépítésében.
• Harmadik szakasz. Célja, hogy tájékoztatást adjon a fő eszközökről, valamint a szervezetet terhelő kötelezettségekről. Ilyen információk a tárgyi eszközökre, az értékcsökkenésre, a hitelekre, a felvett összegekre, a pénzügyi befektetésekre, a készletekre stb. Ez a rész minden kapcsolódó információt tükröz, amely a mérleg mutatóit befolyásolta.
• A negyedik rész a mérlegszerkezet felmérésére szolgál. Ebben a szakaszban értékelik a vállalkozás pénzügyi helyzetét. Sőt, rövid és hosszú ideig is gyártják. Az értékelés a tevékenység fő együtthatóinak kiszámításával történik. Például likviditás, fizetőképesség stb. A hosszú távú értékelésnél figyelembe veszik a vállalkozás külső hitelezőktől való függését.
• Az ötödik rész a bevételekről és kiadásokról tartalmaz információkat az adott vállalkozás különböző számviteli tételei szerint.
• A hatodik rész a főbb beszámolási tételek szükséges magyarázatai, amennyiben azok nem jelennek meg a mérlegben.
• A hetedik rész a szervezet üzleti tevékenységének felmérésére szolgál, ezt a mutatót befolyásolja a szervezet ügyfeleinek ismertsége, valamint a piaci rést elfoglaló piaci helyzete is. A tervezett mutatók összeállításra kerülnek, és az adott időpontban való teljesítésük százalékos aránya jelenik meg.
• A nyolcadik rész a nyitó egyenlegeket és azok esetleges változásait mutatja be. Ez a bekezdés ismerteti a változások okait is.
• A kilencedik rész a leányvállalatokkal végrehajtott tranzakciók megjelenítésére szolgál.
• A tizedik rész a szervezettel kapcsolatos feltételes tényekkel foglalkozik. Például egy adott cég jogi eljárásainak listája vagy az általa kibocsátott garanciák teljes listája.
• A tizenegyedik rész bemutatja, hogy ez a szervezet milyen célból végez közös tevékenységet másokkal.
• Dr. szakaszok.

Tehát a mérleghez magyarázó megjegyzést kell készítenie a vállalkozásnak, ha az állam nem mentesíti e kötelezettsége alól. A jegyzet a fentiek szerint, valamint a további rovatok szerint kerül kitöltésre, a szervezetnek leginkább megfelelő struktúra szerint. Vagyis ha nincs szüksége bizonyos szakaszokra, akkor azokat nem lehet beilleszteni a jegyzet szerkezetébe.

MAGYARÁZÓ JEGYZETAZ ÉVES SZÁMVITELI BESZÁMOLÓHOZ

2016-RA

1.Alapvető információk a szervezetről

Korlátolt Felelősségű Társaság "____________"

Legális cím:______________________________________________

Tényleges cím: ____________________________________________________________

Állami regisztráció dátuma: __________________

OGRN:____________

Adófizető azonosítószám:_________________

Ellenőrző pont:_______________

Regisztrálva a Szövetségi Adószolgálatnál:__________ "___"_____________20__.

__________ számú bizonyítvány

A Társaság pénzügyi kimutatásai az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készülnek.

Az alkalmazottak száma a beszámolási időszak végén ______ fő volt.

2016-ban az alaptőke emelkedett:

Az előző évek eredménytartaléka terhére a „___” _________20__. számú __ jegyzőkönyv szerint. ____ dörzsölés mennyiségben.

Az alapító alaptőkéhez való hozzájárulása terhére a „___”_____20__. számú ____ számú jegyzőkönyv szerint. _______ dörzsölje összegben.

A Társaság alaptőkéjének nagysága 2016. december 31-én. ______ rubel.

A Társaság fő tevékenységei _________________________________.

A Társaság a 2016-os év teljes időszakában termelési és pénzügyi tevékenységet folytatott, melynek célja a beszámolási és az azt követő időszakok bevétele volt.

A Társaság által a számviteli politikájában számviteli szempontból megállapított lényegességi szint a pénzügyi kimutatások megfelelő tételének 5%-a.

2. Értékesítésből származó bevétel (bevétel).

A munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból, értékesítésből származó bevétel akkor kerül elszámolásra, amikor a munka, a szolgáltatás, a termék készen van (PBU 9/99 „A szervezet bevétele” 13. pont).

Az árbevétel 2016-ban _________________ rubelt tett ki. (ÁFA nélkül).

Az előző beszámolási időszakok árbevétele (áfa nélkül):

2015 - ________ dörzsölje;

2014 - _______ dörzsölje;

2013 - ________ dörzsölje.

A fenti mutatók elemzése pozitív dinamikát jelez a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének fejlődésében.

3. A megvalósítással kapcsolatos költségek.

A 26 „Általános üzleti költségek” számla terhére elszámolt igazgatási költségek a beszámolási időszak végén nem kerülnek felosztásra a számítási tárgyak között, és feltételesen állandóként közvetlenül a 90 „Értékesítés” számla terhére kerülnek leírásra. termékek (építési munkák, szolgáltatások)” termékcsoportok közötti megoszlással az értékesítési bevételek fajlagos súlyával arányosan.

Az értékesítési és adminisztratív költségeket teljes egészében az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében kell elszámolni abban a beszámolási évben, amikor a szokásos tevékenység költségei között szerepelnek (PBU 10/99 „A szervezet költségei”).

Az értékesítéssel kapcsolatos költségek 2016-ban ________ rubelt tettek ki. (ÁFA nélkül).

Adószámviteli szempontból az eladással kapcsolatos kiadások összege ________ rubelt tett ki.

Az értékesítéshez kapcsolódó költségek az előző beszámolási időszakokban (áfa nélkül):

2015 - ________ dörzsölje;

2014 - _______ dörzsölje;

2013 - ________ dörzsölje.

A fenti mutatók elemzése az értékesítéssel kapcsolatos költségek optimalizálását jelzi, ami pozitív hatással van a vállalkozás gazdasági tevékenységére.

4. A fő tevékenységből származó pénzügyi eredmény

A fő tevékenységekből elért pénzügyi eredmény 2016-ban _________ rubelt tett ki.

Adószámviteli szempontból az értékesítésből származó nyereség összege ______ rubel volt.

5. Egyéb bevételek.

Az egyéb számviteli bevételek összege 2016-ban ______ rubelt tett ki.

Adószámviteli szempontból a nem működési bevételek összege ________ rubelt tett ki.

6. Egyéb ráfordítások.

Az egyéb számviteli kiadások összege 2016-ban _____ rubelt tett ki.

Adószámviteli szempontból a nem működési költségek összege _____ rubelt tett ki.

.
7. Jövedelemadó számítások.

A Társaság a számviteli nyilvántartásaiban és a pénzügyi kimutatásokban közzéteszi a társasági adó számításaira vonatkozó információkat a PBU 18/02 „A társasági adó számításainak elszámolása” előírásai szerint.

Az adószámviteli nyilvántartások adatai és az adóbevallási adatok alapján a jövedelemadó céljára szolgáló nyereség _____ rubelt tett ki.

A személyi jövedelemadó mértéke 2016-ban 20% volt.

A 2016. évi adóbevallás szerinti elhatárolt jövedelemadó összege ____ rubel volt.

A számviteli nyereség összege a számviteli nyilvántartások szerint ____ rubel volt.

A 99.02.1 „Feltételes jövedelemadó-költség” számla terhére a számviteli nyilvántartásokban szereplő feltételes kiadás összege ______ rubelt tett ki.

Az állandó adókötelezettségek (a továbbiakban: PNO) összege _____ rubelt tett ki 2016-ban.

Aktuális társasági adó, a PBU 18/02 előírásai szerint számítva a következő képlettel:

Aktuális társasági adó = feltételes ráfordítás + elhatárolt IT + PNA - PNA.
______ dörzsölje. és megfelel a 2016. évi adóbevallási adatoknak.

8. Gazdasági tevékenység pénzügyi eredménye

A 2016-ban elért pénzügyi eredmény _______ rubelt tett ki.

A vállalkozás 2016. évi tevékenységének pénzügyi eredményét az alábbi felmerült és a pénzügyi eredménybe írt ráfordítások befolyásolták:

Vezetői,

Kereskedelmi,

Más költségek.

9. Információk a szervezet számviteli politikájáról

A Társaság által alkalmazott számviteli politikákra vonatkozó előírások a 2011. december 6-án kelt 402-FZ szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban kerültek kidolgozásra. „A számvitelről” és követelmények és egyéb aktuális rendelkezések, irányelvek, utasítások.

A magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások önálló része, de valamilyen oknál fogva hagyományosan nem fordítanak kellő figyelmet rá, pedig a benne foglalt információk megbízhatósága közvetlenül meghatározza, hogy a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói milyen következtetéseket vonnak le az Ön vállalkozásáról. A magyarázó megjegyzés összetételét legteljesebben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. július 22-én kelt, 67n számú „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” című rendelete határozza meg. A magyarázó megjegyzés fő célja, hogy lehetővé tegye a felhasználók számára a pénzügyi kimutatások felhasználását a vezetési és befektetési döntések meghozatalakor.

Az éves jelentéshez rendszerint magyarázó megjegyzés készül. De ha további információkat kell közölni a belső vagy külső felhasználókkal, akkor az időközi jelentéshez magyarázó megjegyzés is készíthető.

A kötelező könyvvizsgálat alá nem tartozó kisvállalkozások, non-profit és állami szervezetek nem adnak magyarázó megjegyzést az éves beszámoló részeként. A magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a szervezetre, a pénzügyi helyzetre, a beszámolási és a megelőző évek adatainak összehasonlíthatóságára, az értékelési módszerekre és a pénzügyi kimutatások jelentős tételeire vonatkozó lényeges információkat. A magyarázó megjegyzésben fel kell tüntetni, hogy a pénzügyi kimutatások az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készültek. A magyarázó megjegyzésnek tájékoztatást kell tartalmaznia azokról az adatokról, amelyek közzétételi követelményét a PBU 4/99 27. bekezdése, valamint egyéb számviteli rendelkezések határozzák meg. Ez olyan adatokra vonatkozik, amelyek nem szerepelnek a pénzügyi kimutatásokban, beleértve:

• - a szervezet számviteli politikájában bekövetkezett változásokról;
• - a készletekről;
• -a tárgyi eszközökről;
• - a szervezet bevételeiről és kiadásairól;
• -a jelentési dátum utáni eseményekről;
• - a gazdasági tevékenység feltételes tényeiről.

Ezen túlmenően a magyarázó megjegyzésben közölni kell azon tételek adatait, amelyekre vonatkozóan a mérlegben és az eredménykimutatásban egyéb eszközök, források, hitelezők, adósok, egyéb kötelezettségek, bizonyos típusú nyereségek és veszteségek szerepelnek, ha azok mutatói jelentősek. Az 1. és 2. számú űrlapon szereplő összesített eredményben. Figyelembe kell venni, hogy egy összeg akkor tekinthető jelentősnek, ha a vonatkozó adatok összességéhez viszonyított aránya legalább öt százalék

A magyarázó megjegyzésben szereplő információk kötelező és kiegészítő információkra oszlanak.

kötelező információ

Kötelező információnak minősül az az információ, amelynek rendelkezésre állását a számviteli előírások megkövetelik, és amelyek más adatszolgáltatási űrlapokon nem szerepelnek:

Információk a szervezetről

Az indokolás elején a bejelentő szervezetet jellemző adatok szerepelnek: a szervezet neve, jogi formája, jogi címe, az alapítókra vonatkozó adatok, az alaptőke összege, az engedélyezett vagy részvényalap, a a szervezet alkalmazottainak száma (átlagos éves vagy a fordulónapon), a végrehajtó és ellenőrző testületek személyi összetétele. A magyarázó jegyzet elkészítésekor a részvénytársaságok feltüntetik az igazgatóság, a felügyelő bizottság, a végrehajtó testület minden tagjának kifizetett díjazás mértékét, típusonként csoportosítva: munkabér, prémium, osztalék és egyéb készpénzes kifizetés, valamint vagyon. kiváltságokat. A magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a szervezet tevékenységét jellemző adatokat is - rendes, folyó, befektetési, pénzügyi.

Információk a szervezet számviteli politikájában bekövetkezett változásokról Az év eleji nyitó egyenleg megváltoztatásakor a magyarázó megjegyzés tartalmazza a változások okait. Közzé kell tenni a számviteli politika kialakítása során választott számviteli módszereket (az előző évtől eltérő). A számviteli politika azon változásai, amelyek jelentősen befolyásolják a pénzügyi kimutatások felhasználóinak értékelését és döntéshozatalát a beszámolási évben vagy a beszámolási évet követő időszakokban, valamint e változtatások okai és azok pénzben kifejezett következményeinek értékelése tárgyát képezik. elkülöníteni a nyilvánosságra hozatalt. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. december 9-i 60n. számú rendeletével jóváhagyott „A szervezet számviteli politikája” PBU 1/98 számviteli szabályzat 11. pontja értelmében a vállalkozásnak közzé kell tennie az ellenőrzés során választott számviteli módszereket. olyan számviteli politika kialakítása, amely jelentősen befolyásolja a pénzügyi kimutatások felhasználóinak értékelési és elfogadási döntéseit. Elengedhetetlennek minősülnek a számviteli módszerek, amelyek alkalmazásának ismerete nélkül a pénzügyi kimutatások felhasználói nem tudják megbízhatóan felmérni a vállalkozás vagyoni és pénzügyi helyzetét, pénzforgalmát vagy eredményét. A vállalkozás számviteli politikájának kialakításakor alkalmazott számviteli módszerek magukban foglalják a tárgyi eszközök, immateriális és egyéb javak bekerülési értékének kifizetésének, a készletek, áruk, befejezetlen termelés, késztermékek stb.

Információk a tárgyi eszközökről

Ennek a szakasznak tükröznie kell a szervezetben alkalmazott módszereket az állóeszközök nyilvántartására és az egyes csoportjaikra vonatkozó információk vezetésére, amelyek az állóeszközök teljes mennyiségének jelentős részét teszik ki. A tárgyi eszközökre vonatkozó adatok a következő információkat tartalmazhatják: - a tárgyi eszközök bekerülési értéke csoportonként;

• -- részesedés a tárgyi eszközök aktív részéből;
• -- kopási arányok, felújítási arányok, ártalmatlanítási arányok stb.;
• -- egyéb jelentős mutatók.

Információk a készletekről

Ennek a szakasznak tükröznie kell a szervezetben a készletek nyilvántartásának és az egyes csoportjaikra vonatkozó információk vezetésére alkalmazott módszereket, amelyek a teljes készletmennyiség jelentős részét teszik ki.

A készletadatok a következő információkat tartalmazhatják:

• - a főbb készlettípusok költsége; - információk a lejáró készletekről;
• - információk a készletek többletegyenlegeiről; - információ a lopásból és a készletek megrongálásából eredő azonosított veszteségek jelentős tényeiről; - egyéb jelentős mutatók.

Információ a bevételekről és kiadásokról

A magyarázó megjegyzésben röviden ismertetni kell a szervezet tevékenységét (folyó, befektetési és pénzügyi tevékenység típusait), a főbb teljesítménymutatókat és a szervezet tevékenységének gazdasági és pénzügyi eredményét a tárgyévben befolyásoló tényezőket, valamint az ezeken alapuló döntéseket. az éves beszámoló mérlegelésének és a nyereségfelosztásnak a szervezet rendelkezésére álló eredményeit, azaz a szervezet vagyonáról és pénzügyi helyzetéről teljesebb és objektívebb kép megszerzéséhez szükséges releváns pénzügyi információkat.

Ebben a részben az éves beszámoló elkészítésének időpontja után, azok bemutatása előtt azonosított bevételekről, kiadásokról és kötelezettségekről kell adatokat megadni, amelyek jelentős hatással vannak a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetének megítélésére, ideértve a határozatot a nyereség felosztásáról.

Affiliate információk

A magyarázó megjegyzés ezen szakaszára vonatkozó követelményeket a PBU 11/2000 „Kapcsolt személyekről szóló információk” szabályozza.

A leányvállalatok olyan személyek (jogi és fizikailag egyaránt), akik képesek befolyásolni a szervezet tevékenységét. A nyílt részvénytársaságok kötelesek évente (az év végét követő 30 napon belül) közzétenni a társaság valamennyi részvényese számára elérhető médiában kapcsolt vállalkozásaik névsorát, feltüntetve az e személyek tulajdonában lévő részvények számát és kategóriáit. az év utolsó napja.

A PBU 11/2000 szerint a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó információk egy szervezet és leányvállalatai közötti tranzakciókra vonatkozó adatokat jelentik. Az előkészítő és a kapcsolt vállalkozás közötti tranzakció minden olyan tranzakció, amely az előkészítő és a kapcsolt vállalkozás közötti eszközök vagy kötelezettségek átruházásával jár.

A leányvállalattal folytatott tranzakciók a következők lehetnek:

• * áruk (építési munkák, szolgáltatások), állóeszközök és egyéb eszközök beszerzése és értékesítése; * ingatlan bérbeadása és bérbeadása; * a kutatás-fejlesztési munka eredményeinek átadása; * pénzügyi tranzakciók, beleértve a kölcsönök nyújtását és a részvételt más szervezetek jegyzett (részvény)tőkéjében;
• *garancia és zálog nyújtása és átvétele;
• * egyéb műveletek.

Ha a szervezet a beszámolási időszakban tranzakciókat bonyolított le kapcsolt személyekkel, akkor a pénzügyi kimutatásokban minden kapcsolt személyre vonatkozóan legalább a következő információkat teszik közzé: * a vele fennálló kapcsolat jellege;

* az egyes típusú tranzakciók volumene (abszolút vagy relatív értelemben); * a beszámolási időszak végén befejezetlen műveletek költségmutatói; * Az árak meghatározására használt módszerek minden egyes tranzakciótípushoz. Ha egy szervezet vagy magánszemély egy másik szervezetet irányít, vagy egy szervezetet (közvetlenül vagy harmadik szervezeteken keresztül) ugyanaz a jogi személy vagy ugyanaz a személy (azonos személyek csoportja) irányít, akkor a közöttük fennálló kapcsolat jellegét a pénzügyi kimutatásokat függetlenül attól, hogy a beszámolási időszakban történt-e tranzakciók közöttük. Szegmens információk

A magyarázó megjegyzés ezen szakaszára vonatkozó követelményeket a PBU 12/2000 „Szegmensenkénti információ” szabályozza. Ennek a szakasznak az érdeklődő felhasználókat olyan információkkal kell ellátnia, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy jobban felmérjék a szervezet tevékenységét, fejlődési kilátásait, a kockázatoknak való kitettséget és a profitot. Szegmens információk-- olyan információ, amely egy szakmai szervezet tevékenységének egy részét tárja fel bizonyos gazdasági körülmények között azáltal, hogy bemutatja a szervezet pénzügyi kimutatásaiban meghatározott mutatószámokat. A szegmentálás célja a jelentendő szegmensek listájának meghatározása és az analitikus számvitel felépítése oly módon, hogy a fenti mutatók értékeit minden szegmensre kellő fokú megbízhatósággal és a számviteli személyzet számára a legkevesebb munkaerőköltséggel kapjuk meg.

A PBU 12/2000 kétféle szegmenst különböztet meg - működési és földrajzi -, amelyek közül a szervezetnek jelentési szegmenseket kell azonosítania. Egy működési vagy földrajzi szegmens akkor tekinthető bemutatandónak, ha bevételének jelentős része külső (a konszolidált kimutatást alkotó pénzügyi csoportba nem tartozó) ügyfeleknek történő értékesítésből származik, és az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül: - értékesítésből származó bevétel külső ügyfeleknek és más szegmensekkel folytatott tranzakciókból ez a szervezet az összes szegmens teljes (külső és belső) bevételének legalább 10%-át teszi ki; - e szegmens tevékenységének pénzügyi eredménye (nyereség vagy veszteség) az összes szegmens teljes nyereségének vagy veszteségének legalább 10%-a, e szegmens eszközei az összes szegmens mérlegfőösszegének legalább 10%-át teszik ki.

A szegmensek által szolgáltatott információ elsődleges és másodlagos részekre oszlik. A beszámolási szegmensre vonatkozó elsődleges információk részeként a pénzügyi kimutatások a következő mutatókat teszik közzé a jelentési szegmensre vonatkozóan:

• - a bevételek teljes összege, beleértve a külső ügyfeleknek történő értékesítésből és más szegmensekkel folytatott tranzakciókból származó bevételeket is;
• -pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség);
• -az eszközök mérleg szerinti összértéke;
• - a kötelezettségek teljes összege;
• - a tárgyi eszközökbe és immateriális javakba történő tőkebefektetések teljes összege;
• - a tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenési leírásának teljes összege;
• - a függő és leányvállalatok, a közös tevékenységek nettó eredményéből (veszteségéből) való teljes részesedés, valamint az ezekbe a függő társaságokba és a közös tevékenységekbe történő befektetések teljes összege.

Ha egy szervezet kockázatait és hasznait elsősorban a termékek közötti különbségek határozzák meg, akkor az elsődleges közzététel a működési szegmensek, a másodlagos pedig a földrajzi szegmensek; Ha eltérések mutatkoznak a tevékenység földrajzi régióiban, akkor az elsődleges közzététel földrajzi szegmensenként, a másodlagos közzététel pedig a működési szegmensek szerint történik. Ha a kockázatokat és hasznokat egyformán meghatározzák a termékek és a földrajzi régiók különbségei, akkor az elsődleges információ a működési szegmensek, a másodlagos információk pedig a földrajzi szegmensek.

Információ a fordulónap utáni eseményekről és a gazdasági tevékenység esetleges tényeiről

A szakasz kialakítására vonatkozó követelményeket a PBU 7/98 „A jelentési dátum utáni események” és a PBU 8/01 „A gazdasági tevékenység esetleges tényei” szabályozza.

A magyarázó megjegyzés elkészítésekor a könyvelőnek három problémát kell megoldania:

• 1) kiemelje azokat az eseményeket, amelyek a „beszámolónap utáni események” kategóriába tartoznak;
• 2) osztja két csoportra, amelyek eltérő eljárásokkal jelennek meg a számvitelben a szabályozási követelményeknek megfelelően;
• 3) készítsen levelezési számlákat, amelyek tükrözik a számvitelben a fordulónap utáni eseményeket, valamint a jelentési magyarázatok szövegét - a nem szisztematikusan tükröződő eseményekre.

A PBU 8/01 szerint a magyarázó megjegyzés információkat közöl a függő követelésekről és függő kötelezettségekről. Függő eszköz alatt egy függő tény következményét értjük, amely a jövőben nagyon magas (95-100%) vagy magas (50-95%) valószínűséggel a szervezet gazdasági hasznának növekedéséhez vezet. A függő követelések nem jelennek meg a számviteli számlákban, és nem kell pénzben értékelni őket.

A függő követelésekre vonatkozó információkat a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzés tartalmazza, ha nagy vagy nagyon nagy a valószínűsége annak, hogy a szervezet megkapja azokat. A függő követelésekre vonatkozó, a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben közzétett információk nem tartalmazhatnak jelzést a valószínűség mértékére vagy a függő követelés értékelésének értékére. A függő kötelezettségek alatt egy függő tény olyan következményét értjük, amely a jövőben nagyon magas (95-100%) vagy magas (50-95%) valószínűséggel a szervezet gazdasági hasznának csökkenéséhez vezethet. .

A függő kötelezettségek közé tartozik:

I. típus - a szervezetnek a jelentéskészítés időpontjában fennálló kötelezettsége, amelynek összegét vagy ütemezését illetően bizonytalanság áll fenn; A II. típus a szervezet esetleges kötelezettsége, amelynek a jelentéstétel időpontjában fennállását kizárólag a szervezeten kívül eső jövőbeli események bekövetkezése vagy be nem következése igazolhatja. A II. típusú függő kötelezettségekre vonatkozó információkat a magyarázó megjegyzésben kell közzétenni. A szervezet a függő kötelezettségeket pénzben értékeli.

további információ

A PBU 16/02-vel összhangban az éves pénzügyi kimutatásoknak legalább két évre vonatkozó információkat kell tartalmazniuk. Ez azonban nem elég ahhoz, hogy levonjuk a szükséges következtetéseket a szervezet fejlődésének dinamikájáról. A magyarázó jegyzet a szervezet tevékenységét hosszabb távon jellemzõ mutatókat adhat.

A pénzügyi kimutatásoknak fel kell mérniük a szervezet pénzügyi helyzetét rövid és hosszú távon. A rövid távú perspektíva jellemzésére a magyarázó jegyzet a jelenlegi likviditás, a szavatolótőke-ellátottság és a fizetőképesség helyreállításának mutatóit tükrözi. Ebben az esetben szükséges a mindenkori fizetőképesség jellemzése: - a pénzeszközök rendelkezésre állása a pénztárgépben és a folyószámlákon; - veszteségek jelenléte;

• - lejárt követelések és kötelezettségek;
• - határidőre nem fizetett kölcsönök és kölcsönök;
• - költségvetési tartozás megléte vagy hiánya. Ha egy cégnek vannak értékpapírjai, akkor célszerű felmérni azok piaci értékének esetleges változását.

A szervezet pénzügyi helyzetének hosszú távú perspektívájának jellemzéséhez tanácsos információkat közölni a források struktúrájáról, a vállalat külső befektetőktől és hitelezőktől való függésének mértékéről stb. Ebben az esetben szükséges a korábbi évek beruházási dinamikájának jellemzéséhez, a beruházások kilátásainak ismertetéséhez és várható eredményességének kiszámításához. A magyarázó megjegyzés más mutatókat is tartalmazhat, például: pénzügyi aktivitási együtthatók, pénzügyi stabilitás, abszolút és kritikus likviditás. A potenciális befektetők vonzása érdekében egy szervezet a magyarázó megjegyzésébe olyan mutatókat foglalhat, amelyek pozitív oldalról jellemzik tevékenységét:

• - a termékpiacok széles skálája;
• -export kellékek elérhetősége;
• -a cég hírneve (vagy hírneve);
• -a tervezett mutatók teljesülésének mértéke;
• - a saját források felhasználásának hatékonysági szintje. Ezen kívül megadhatjuk a tőke- és anyagintenzitás mutatóinak dinamikáját, az erőforrás-forgalom, a jövedelmezőség és a saját forgótőke arányának mutatóit.

Rendkívül fontosak az üzleti kilátásokkal kapcsolatos információk: tőkebefektetések, folyamatban lévő környezetvédelmi intézkedések, kutatás-fejlesztési munka, az irányítási struktúra átszervezésére és megváltoztatására irányuló intézkedések stb.

Ha a beszámolási évben szervezet felvásárlás vagy egyesülés történt, a pénzügyi kimutatások mindkét társaság adatait tartalmazzák. Ebben az esetben a beszámolót ezen vállalkozások egyikének számviteli politikája alapján készítik el. Ha a számviteli módszerekben eltérések mutatkoznak, az egyik szervezet pénzügyi kimutatásait a másik számviteli politikájának megfelelően újraszámítják. Az ilyen újraszámítással kapcsolatos információkat a magyarázó megjegyzésben kell tükrözni. Ha egy szervezeten belül a beszámolási évben kiválás vagy szétválás történt, akkor az előző időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásokat módosítani kell, és abból ki kell zárni a kivált szervezetre vonatkozó információkat.

A magyarázó jegyzet megfelelő indoklással közli a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztását azokban az esetekben, amikor azok nem teszik lehetővé a szervezet vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható tükrözését.

2. A mérlegadatok (1. sz. melléklet) felhasználásával csoportosítsa az eszközöket likviditási fok szerint, a kötelezettségeket pedig - lejárat szerint, és értékelje a mérleg jelenlegi és jövőbeni likviditását időben. Levonni a következtetést

Mérleg, ezer rubel. (1. számú nyomtatvány)

A mérleglikviditás azt jelenti, hogy a gazdálkodó kötelezettségei milyen mértékben vannak fedezve olyan eszközökkel, amelyek pénzegységben kifejezett átalakulásának időtartama megfelel a kötelezettségek lejáratának.

A likviditás mértékétől függően, pl. a társaság eszközeinek készpénzre váltásának mértéke a következő csoportokba sorolható:

• 1. A leglikvidebb eszközök A1 - készpénz (250. sor) + rövid lejáratú pénzügyi befektetések (260. sor);
• 2. Gyorsan realizálható eszközök A2 - rövid lejáratú követelések (240. sor);
• 3. Lassan értékesítő eszközök A3 - készletek (210. sor) + hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek (220. sor) + ÁFA (230. sor) + Egyéb forgóeszközök (270. sor);
• 4. Nehezen értékesíthető eszközök A4 - befektetett eszközök (190. o.).

A kötelezettségeket fizetésük sürgősségi foka szerint csoportosítják:

1. Legsürgősebb kötelezettségek:

P1 - tartozás (620. sor);

• 2. Rövid lejáratú kötelezettségek P2 - rövid lejáratú kölcsönzött források (610. sor) + fizetendő adósságbevétel (630. sor) + Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek (660. sor);
• 3. Hosszú lejáratú kötelezettségek P3 - hosszú lejáratú kötelezettségek (590. sor) + halasztott bevétel (640. sor) + jövőbeli kiadások és kifizetések tartalékai (650. sor);
• 4. Tartós és stabil kötelezettségek

P4 - tőke és tartalékok (490. o.).

A mérleg likviditásának meghatározásához össze kell hasonlítani az adott csoportok eszköz- és forráscsoport eredményeit.

Az egyenleg abszolút likvidnek minősül, ha a következő összefüggések állnak fenn:

A likvid pénzeszközök és kötelezettségek összehasonlítása lehetővé teszi a következő mérleglikviditási mutatók kiszámítását:

Aktuális likviditás (TL) - amely a szervezet fizetőképességét (+) vagy fizetőképességét (-) jelzi a kérdéses pillanathoz legközelebbi időszakra, és egyenlő:

TL = (A1 + A2) - (P1 + P2)

TL alap. év = (403 + 1098) - (3331 + 0 + 0 + 0) = -1830;

TL előz. év = (2018 + 524) - (13131 + 0 + 0 +0) = 5872;

TL jelentés. év = (3 696 + 3 061) - (19 631 + 0 + 0 + 0) = 12 879.

Azok. A szervezet évről évre kevésbé fizetőképes a következő időszakban a bázisévhez képest.

Leendő likviditási vagy fizetőképességi előrejelzés a jövőbeli bevételek és kifizetések összehasonlítása alapján:

PL = Az - Pz

Tengeralattjáró támaszpont. év = (3681 + 82 + 0) - (0 + 50 + 0) = 3713;

PL előz. év = (6 616 + 31 + 0) - (0 + 714 + 0) = 5 933;

PL jelentés. év = (13 346 + 325 + 0) - (0 + 0 + 0) = 13 671.

A fizetőképesség előrejelzése a jövőben hosszú távú, i.e. Eladáskor a szervezet a jövőben teljes mértékben megtérül. Ráadásul a fizetőképesség évről évre nő.

Az állóeszközök felhasználási szintjét egyrészt a vállalkozás által az alapok szerkezetének kialakítására irányuló technológiai politika progresszívsége, másrészt a termékek előállításának megszervezése és technológiája határozza meg:

Létezik egy mutatórendszer a tárgyi eszközök felhasználásának jellegére vonatkozó összegekre.

1. A tőke-munka arányt (FV) a következő képlet segítségével számítjuk ki:

PF сг - az állóeszközök átlagos éves költsége;

CR - átlagos éves alkalmazotti létszám.

Ez a mutató egy munkahely költségét mutatja, pl. A tárgyévi tőke-munka arány a bázisévhez képest csökkent.

Határozzuk meg a munkatermelékenységet (Lp) a képlet segítségével:

A legfontosabb mutató a tőketermelékenység és a tőkeintenzitás

Fo - tőketermelékenység;

B - termékértékesítésből származó éves bevétel;

PF сг - az állóeszközök átlagos éves költsége.

P - értékesítésből származó nyereség

Az alapban év = 100 000 + 15 000 = 115 000;

A jelentéshez. év = 98 000 + 13 000 = 111 000.

A termékek tőkeintenzitása a tőketermelékenység reciproka, és a következők határozzák meg:

A tőkeintenzitás nagyon fontos mutatója annak, hogy egy szervezet a tőkebefektetések megtakarításával jár:

Egy vállalkozás befektetett eszközeinek tőketermelékenységének faktoranalízise

Számítsuk ki a százalékos változást:

%-ban = 111 000 / 115 000 * 100 = 96,5%;

HR% = 960/940 * 100 = 102,1%;

Ptr% = 102,08/106,4 * 100 = 95,95;

PF сг = 47 000/51 000 * 100 = 92,2%;

Fv% = 48,98 / 54,26 *100 = 90,3%;

Fo% = 2,36/2,25 *100 = 104,9%.

A tőketermelékenység növekedését a tárgyi eszközök bekerülési értékének csökkenése befolyásolta.

A pénzügyi kimutatások egyik hagyományos formája a magyarázó megjegyzés. Ahogy a név is sugallja, a kimutatások bizonyos dekódolását tartalmazza, vagyis tulajdonképpen szavakkal írja le a társaság év végi pénzügyi helyzetét, illetve az abban a beszámolási időszakban bekövetkezett változásokat.

Mérlegmagyarázat - kötelező vagy sem?

Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy a magyarázó megjegyzést és a mérleghez fűzött magyarázatokat nem szabad összekeverni. Ez utóbbiak a PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” 5. és 28. bekezdése szerint különálló jelentési formák, mint például a cash flow kimutatás, a tőkeváltozás kimutatása és egyéb formák a pénzügyi kimutatások részeként, amelyek ténylegesen a mérleg és a pénzügyi eredményjelentés mellékleteinek minősülnek. Maga a magyarázó megjegyzés is utal a magyarázatokra, mint a jelentési csomag része.

Kell-e magyarázó megjegyzés a mérleghez? Természetesen a vállalatnak össze kell állítania, és pénzügyi kimutatásai részeként be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. Van azonban egy kivétel. Ha egy vállalkozás tevékenységének sajátosságai lehetővé teszik, hogy kisvállalkozási képviselői státuszt kapjon, akkor az ilyen társaság egyszerűsített formában is elkészítheti a pénzügyi kimutatásokat. Ez magában foglalja a pénzügyi kimutatások benyújtását csak két formában: mérlegben és eredménykimutatásban. Egy kisvállalkozásnak sem lesz magyarázó megjegyzése a pénzügyi kimutatásaihoz.

Hogyan írjunk helyesen magyarázó jegyzetet: minta

A magyarázó megjegyzés tartalmának olyan esetekben, amikor azt elkészíteni kell, tájékoztatást kell adnia a szabályozó hatóságoknak a társaság jelentési időszakban végzett tevékenységéről. Jelzi a vállalkozás egészének főbb jellemzőit, valamint az egyes mutatók változását befolyásoló tényezőket. A magyarázó megjegyzésnek nincs szigorú formája. Vagyis a könyvelő összeállíthatja szöveges formában, és felhasználhat benne különféle táblázatokat, összefoglalókat, grafikonokat vagy diagramokat, egyszóval ebben a jelentésben alkalmazhat minden általa szükségesnek ítélt információ megjelenítési módszert. A magyarázó megjegyzés adatsorát szintén maga a könyvelő határozza meg. Ugyanakkor ennek a nyomtatványnak éppen a célja kell, hogy vezessen, más szóval, hogy felfedje benne azokat az információkat, amelyek az adatkezelők számára szükségesek ahhoz, hogy megértsék a társaság tevékenységét.

Példa magyarázó megjegyzésre

Magyarázó megjegyzés a 2016. évi mérleghez (minta)

Alpha LLC

1. Általános információ
   1. Alfa Korlátolt Felelősségű Társaság
   2. Jogi és tényleges cím: Moszkva, st. Profsojuznaya, 99.
   3. Regisztráció dátuma: 2013. augusztus 21.
   4. OGRN: 1077077077077
   5. INN: 7727077700
   6. Ellenőrzőpont: 772701001
   7. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnál Moszkva 27. sz., 77. számú állami regisztrációs bizonyítvány 000000077.
   8. Jogosult tőke: 10 000 (tízezer) rubel, teljesen kifizetve.
   9. Főtevékenység: 70.3 - Ingatlanügyekkel kapcsolatos közvetítői szolgáltatás.
   10. A foglalkoztatottak száma 2016. december 31-én 65 fő volt.
   11. Nincsenek fióktelepek, képviseleti irodák vagy külön részlegek.
   12. A mérleg az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályokkal összhangban kerül kialakításra.

1. Számviteli politika

A 2016. évi számviteli célú számviteli politikát a vezérigazgató 2015. december 25-én kelt 2015-12/28. számú végzésével hagyta jóvá. A beszámolási időszakban a számviteli politika nem változott.

1. A jóváhagyott dokumentum szerint a szervezet a tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenésének leírására lineáris módszert alkalmaz.
2. A készletek és késztermékek bekerülési értéke tényleges bekerülési értéken történik;
3. A készletek termelésbe történő leírása átlagos bekerülési értéken történik.
4. A termékek, munkák, szolgáltatások, áruk értékesítésének pénzügyi eredményét a szállítás határozza meg.

1. Kulcsfontosságú teljesítménymutatók (itt adhatja meg a cég bevételeinek és kiadásainak számviteli célú főbb adatait)

1. Az Alpha LLC bevétele a tárgyévben:
   1. Az ingatlanokkal kapcsolatos közvetítői szolgáltatások fő tevékenységére - 158 456 120 rubel
   2. Más típusú tevékenységek esetén - 1 000 580 rubel.
2. Egyéb bevétel: 670 800 rubel.

1. Gyártással és értékesítéssel kapcsolatos költségek:
   1. Befektetett eszközök vásárlása: 3 480 780 rubel
   2. Értékcsökkenés: 44 118 rubel,
   3. Anyagvásárlás: 110 880 rubel.
   4. Bérszámfejtési alap: 37 520 130 rubel,
   5. Utazási költségek: 458 690 rubel,
   6. Bérleti díj: 5 420 180 rubel.
2. Egyéb költségek: 980 456 rubel.

1. 2016. december 31-i mérlegtételek magyarázata

(Itt megfejtjük a mérleg egyes tételeit részletesebb információkkal és magyarázatokkal, amelyek érdekesek lehetnek a könyvvizsgálók számára. Adjunk példát ilyen magyarázatra a „Tőke és tartalékok” sornál).

4.1. Tőke és tartalékok.

2016-ban a tőkemutatót és a tartalékokat a korábbi évek eredménytartalékának egy része miatt emelték, amely az Alpha LLC alapítóinak 2015. évi eredmények alapján fizetett osztalék után maradt. Így a tőke és tartalékok értéke december 31-én 880 000 rubelt tett ki.

1. A nettó vagyon értékének becslése (a tárgyév december 31-i számviteli mutatók alapján számított nettó vagyon adatait közöljük).

1. Befektetett eszközök összetétele (a mérleg megfelelő sorának mutatója megfejtésre kerül).

1. Kötelezettségek (beleértve a költségvetéssel szembeni tartozást célszerű év végén feltüntetni).

1. Egyéb információk.

Az Alpha LLC vezérigazgatója, Ivanova T.N.

Amint már említettük, a jogszabály nem tartalmaz egyértelmű listát a társaság pénzügyi tevékenységére vonatkozó információkról, amelyeket a könyvelő köteles lenne feltüntetni a mérleghez csatolt magyarázó megjegyzésben. Összeállításánál a legfontosabb a pénzügyi kimutatásoknak való megfelelés általános elvének betartása.

Kapcsolódó felek a magyarázó megjegyzésben

A magyarázó megjegyzés elkészítésekor azonban különös figyelmet kell fordítani a kapcsolt felekre vonatkozó információkra. Javasoljuk, hogy ebben a dokumentumban külön szakaszban jelezze (a PBU 11/2008 14. pontja).

A társaságnak jogában áll meghatározni a kapcsolt felek listáját, azokat az adatokat, amelyeket a megjegyzésben tükrözni fog. Magát az adatot a kapcsolt felekkel folytatott ügyletekkel kapcsolatos információkkal összefüggésben, valamint a tranzakcióktól függetlenül kell közzétenni azon szervezetek és magánszemélyek számára, akiket kapcsolt vállalkozásként ismernek el.

Kapcsolódó felek a magyarázó megjegyzésben, példa

1. Kapcsolt személyekre vonatkozó információk 2016. december 31-én:
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna az alapkezelő társaság 50%-os tulajdoni hányadának alapítója, és vezérigazgatói posztot tölt be.
3. Ekaterina Borisovna Petrova az alapkezelő társaság 50%-os tulajdoni hányadának alapítója, és vezérigazgató-helyettesi pozíciót tölt be.

1. A beszámolási időszakban a kapcsolt felekkel lebonyolított tranzakciók.

2.1. 2016. március 20-án az Alpha LLC alapítóinak közgyűlése áttekintette és jóváhagyta a 2015. évi pénzügyi beszámolót. A közgyűlés úgy döntött, hogy 7 800 000 rubel nyereséget fizet az alapítóknak az alapkezelő társaságban való részesedésük alapján a 2015. évi eredmények alapján. A befizetés (beleértve a személyi jövedelemadó levonását is) 1504.2016.

2.2. 2016 júliusában az Alpha LLC szerződést kötött az alapítóval, E.B. Petrova-val. nem lakáscélú helyiségek vásárlására vonatkozó megállapodás 1 250 000 rubel értékben. A tranzakció költségét az ingatlan független értékbecslése határozza meg, amelyet független értékbecslő végez. A megvalósult tranzakció kifizetése 2016 augusztusában teljes egészében megtörtént, ekkor került aláírásra a helyiség átadás-átvételi igazolása.