Az adó meghatározását az Art. (1) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke: „Az adó olyan kötelező, egyénileg térítésmentes befizetés, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől szednek ki a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában a tulajdonjog, a gazdasági irányítás vagy a pénzeszközök operatív kezelése alapján. az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatásának célja” .
A fenti meghatározás lehetővé teszi az adó alábbi jellemzőinek azonosítását, amelyekre a jogalkotó figyelmet fordít:
b) egyéni térítésmentes fizetés;
c) az adó pénzbeli formája;
d) a tulajdonjog (vagy más dologi jog) tulajdonát képező vagyon (pénz) közjogi személy javára történő elidegenítése;
e) e kötelező befizetések célja az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása.
Az adó fizetés, vagyis a vagyon elidegenítése készpénzben történik. A pénzügyi jog tudományában az adózás során a tulajdon elidegenítési formája kérdésének megoldását nemcsak és nem annyira a pénzügyi és jogi doktrínák fejlettségi szintje, hanem az állam pénzügyi rendszerének állapota határozta meg. egy adott történelmi szakaszban. Az adórendszerek fejlődésének kezdeti szakaszában az állami források elsősorban természetbeni díjakból alakultak ki.
Az adó fő feladata, hogy az állam forrásait képezze, vagyis azokat a forrásokat, amelyekre feladatai ellátásához szüksége van.
Adózási funkciók:
- fiskális;
- szabályozási;
- stimuláló;
- elosztó.
cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke egy meghatározott kötelező befizetésre vonatkozik - Gyűjtemény(vagy ahogy az utóbbi időben szokták nevezni, fiskális díj). (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke értelmében a díj olyan kötelező hozzájárulást jelent, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől szednek, és amelynek megfizetése az egyik feltétele az állami szervek által a díjfizetőkkel kapcsolatos jogilag jelentős cselekmények elkövetésének, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők, ideértve bizonyos jogok megadását vagy engedélyek (engedélyek) kiadását is.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megkülönböztetett jelek között a „beszedés” fogalmának meghatározásakor meg kell jegyezni:
a) kötelező befizetés, amelyet szervezetek és magánszemélyek terhelnek;
b) az illeték beszedése az egyik feltétele az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők illetékfizetőkkel szembeni jogilag jelentős cselekményeinek.
Egyéb gyűjtési jelek az Art. kommentált bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke nem szerepel.
Tehát a gyűjtemény első jele, amelyet ebben a meghatározásban kiemelünk, a kötelezettség jele. Ebből a szempontból a beszedés hasonló az adóhoz.
(2) bekezdésében meghatározott gyűjtemény másik jele. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke, - az a tény, hogy a díjak beszedése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, a helyi önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztviselők jogilag jelentős cselekményeket hajtsanak végre a díjfizetőkkel kapcsolatban.
Az adózás területén az elméleti kutatások a 18. század végén jelentek meg Európában. Skót közgazdász és filozófus lett az adózás elméletének megalapítója Adam Smith.
Az 1776-ban megjelent An Enquiry to the Nature and Causes of the Wealth of Nations című könyvében megfogalmazta az adózás elméletének alapvető posztulátumait. A. Smith érdeme abban rejlik, hogy elméletileg alá tudta támasztani, hogy az államnak szüksége van saját pénzügyi forrásaira. Elmondta, hogy egy olyan államigazgatási rendszerben, amelyben az állam nem irányítja az egyének tevékenységét ("a természetes szabadság rendszere") Az államnak három feladata van.
Először, az állam köteles megvédeni társadalmát a külső ellenségektől.
Másodszor, az állam köteles a társadalom minden tagját megvédeni a társadalom bármely más tagjának igazságtalanságától és elnyomásától.
Harmadszor, az állam köteles fenntartani a közvállalkozásokat, intézményeket, amelyek rendezése és fenntartása egy vagy több személy együttes erején kívül esik, mivel e vállalkozások, intézmények tevékenységéből származó nyereség nem tudja fedezni a szükséges kiadásokat.
Ezek az államot terhelő kötelezettségek teljesítéséhez bizonyos kiadások, így az állam javára bizonyos bevételek szükségesek.
"Az állam alattvalók lehetőség szerint, képességeikhez és erejükhöz mérten vegyenek részt a kormányzat fenntartásában." Vagyis az állam polgárainak meg kell fizetniük az állami pénzügyi források képzéséhez szükséges adókat, amelyek viszont szükségesek ahhoz, hogy az állam elláthassa feladatait. Ahhoz azonban, hogy az adózás pozitív hatást fejtsen ki, be kell tartani az adózás szabályait. Ezeket a szabályokat A. Smith fogalmazta meg, és „Adam Smith négy adózási alapelveként” léptek be a tudománytörténetbe.
Az első alapelv – az igazságosság elve – az, hogy minden adófizető a lehetőségeihez mérten vegyen részt az állam finanszírozásában. Ugyanakkor az adóbefizetés nagyságának az egyén jövedelmének progresszív növekedésével kell változnia. Nem lehet meggondolatlanság abban, hogy a gazdagok ne csak a bevételük arányában vegyenek részt az állam kiadásaiban, hanem kicsit magasabban is.
A második elvet bizonyosság elvének nevezik. Ez az elv abban rejlik, hogy szigorú bizonyosságra van szükség a járulék összegét, a beszedés módját, a befizetés idejét illetően, és a bizonytalanság még az egyenlőtlenségnél is rombolóbb. „Az adózás bizonytalansága pimaszságot fejleszt, és hozzájárul az emberek azon kategóriájának korrupciójához, akik amúgy is népszerűtlenek, még akkor is, ha a szemtelenség és a korrupció nem különbözteti meg őket.”
A harmadik elvet kényelmi elvnek nevezzük. Ennek az elvnek megfelelően az adónak a kifizető számára láthatatlannak kell lennie, vagyis a legmegfelelőbb időpontban és a legkényelmesebb módon kell beszedni.
Végül a negyedik alapelv, amelyet gazdaságossági elvnek neveznek, hogy az adórendszer adminisztrációjával járó költségek lényegesen alacsonyabbak legyenek, mint az adóbeszedésből származó bevételek. "Minden adót úgy kell kitalálni és megtervezni, hogy a lehető legkevesebbet vegyen ki és vonjon vissza az emberek zsebéből, azon felül, amit az államkincstárnak hoz." Annak ellenére, hogy ezeknek a törvényeknek a felfedezése több mint kétszáz éve történt, még most sem veszítették el relevanciájukat.
A funkciókban nyilvánul meg az adó lényege. Az adók funkciói lehetővé teszik annak meghatározását, hogy az adók milyen szerepet töltenek be az államban, milyen hatással vannak az adók a társadalomra.
Az adók fiskális funkciója a fő, kezdetben jellemző minden adórendszerre.
Ennek a funkciónak a lényege abban rejlik, hogy az adók segítségével kialakulnak az állam saját funkcióinak megvalósításához szükséges pénzalapok.
Az elmúlt évszázadok államaiban az adók fiskális funkciója nemcsak a fő, hanem az egyetlen is volt. A modern világban az adók éppen fiskális funkciójuk miatt kezdtek domináns szerepet játszani az állami források kialakításában.
Az adók fiskális funkciója oda vezet, hogy az állam aktívan beavatkozik a gazdasági egységek gazdasági kapcsolataiba. Ez a beavatkozás előre meghatározza az adók következő funkcióját - a szabályozó funkciót.
Ennek a funkciónak a lényege abban rejlik, hogy az adók, mint az újraelosztási folyamatok hatékony eszköze, óriási hatást gyakorolnak a termelésre, serkentik vagy visszafogják annak növekedését, erősítik vagy gyengítik a tőkefelhalmozást, bővítik vagy csökkentik a lakosság tényleges keresletét. Az állam az adózás segítségével a társadalom számos gazdasági és társadalmi problémáját oldja meg.
A szabályozási funkción belül kiemelhető stimuláló, destimuláló részfunkciókés reprodukciós cél alfunkciója.
Az ösztönző részfunkció az, hogy az állam az adózók egy-egy csoportja számára kedvezőbb adózási rend kialakításával elősegíti azon tevékenységek fejlődését, amelyekkel az adózók foglalkoznak. Az ösztönző részfunkció az adózók egy-egy kategóriája számára biztosított különféle kedvezmények vagy egyéb kedvezmények rendszerén keresztül valósul meg.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 2. részében, külön fejezetekben felsoroljuk azokat az adókedvezményeket, amelyeket az orosz adórendszerben az adók ösztönző funkciójának megvalósítására használnak. Előnyök biztosíthatók az adózás tárgyának megváltoztatásával, az adóalap csökkentésével, az adókulcs csökkentésével stb. Így az államnak meglehetősen bőséges lehetőségei vannak arra, hogy az adómechanizmussal ösztönözze az adózók egyes akcióit.
Az ösztönző részfunkcióval ellentétben az adóknak van egy elrettentő részfunkciója is. Ez az alfunkció abban nyilvánul meg, hogy az állam bizonyos adózói kategóriák tevékenységének korlátozásában érdekeltként nagyobb adóterhet ró rájuk, mint az átlagos adózókra. Így például az állam érdekelt a szerencsejáték-üzletág korlátozásában, így a szerencsejáték-intézetek jövedelmére kivetett adókulcsokat abszolút összegben, meglehetősen magas szinten határozzák meg.
A harmadik a reproduktív hozzárendelés alfunkciója. Ennek az alfunkciónak a lényege abban rejlik, hogy az állam az adófizetőktől adót kivetve a kapott pénzeszközöket az anyagi világ azon tárgyainak reprodukálására irányítja, amelyek részt vettek a termelési folyamatban vagy az adófizető egyéb tevékenységeiben. Az adók újratermelési célja alfunkció megvalósításának markáns példája lehet a vízhasználókat terhelő, az ország vízkészleteinek újratermelésére irányuló vízadó megállapítása.
Így az államnak az adók gazdasági funkciójának megvalósításával lehetősége nyílik arra, hogy aktívan beavatkozzon az ország gazdasági életének megszervezésébe.
Az adók és illetékek rendszere az adott államban hatályos adók, illetékek, illetékek és egyéb kötelező befizetések meghatározott halmaza. Az adók és illetékek rendszere általában az ország állami-területi szerkezetének jellemzőit tükrözi.
Az adózás egyik legfontosabb alapelve az az adó- és illetékrendszer egységességének elve az Orosz Föderáció Alkotmányából eredő (8., 71., 72. cikk). Az adó- és illetékrendszer egységességének elve országszerte azonos adók és illetékek működtetését jelenti, ami az állam adópolitikai feladatának köszönhető a kötelező befizetések egységesítése. Az ilyen egységesítés célja egyensúly megteremtése az Orosz Föderáció alattvalóinak és az önkormányzatoknak az adók megállapításához való joga, valamint az Orosz Föderáció alkotmányában (34., 35. cikk) rögzített emberi és állampolgári alapvető jogok tiszteletben tartása között. valamint a gazdasági tér egységének alkotmányos elve.
Ily módon Az oroszországi adó- és illetékrendszer az az Orosz Föderáció szövetségi felépítését tükröző adók, illetékek és díjak összessége, amelyet a szövetségi törvények által előírt elvek alapján és módon állapítottak meg, és amelyeket az Orosz Föderáció területén magánszemélyektől és jogi személyektől szednek, és amelyeket az Orosz Föderáció az Orosz Föderáció költségvetési rendszere és a nem költségvetési alapok.
Az adórendszer az államban kivetett adók és illetékek összessége, valamint felépítésük formái és módszerei.
Az Orosz Föderáció adórendszerét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint alakítják ki.
Az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően adó alatt alatt a szervezetektől és magánszemélyektől az állam és az önkormányzatok anyagi biztonsága érdekében beszedett kötelező, egyéni térítésmentes kifizetést kell érteni.
Gyűjtés alatt alatt a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező hozzájárulást kell érteni, amelynek megfizetése az egyik feltétele az állami szervek, önkormányzatok illetékfizetők érdekében történő intézkedéseinek, ideértve bizonyos jogok megadását vagy engedélyek kiadását is.
Az Orosz Föderáció adórendszerének fő elvei:
- minden adózó köteles a megállapított adót megfizetni;
- adót állapítanak meg az állam működésének pénzügyi biztosítására;
- nem lehet olyan adót megállapítani, amely sérti az állam adórendszerét;
- nem állapítható meg olyan adó és mértéke, amelyről a hatályos adójogszabályok nem rendelkeznek.
Ennek az adórendszernek az alkotóelemei az adózás elemei.
Az adózás legfontosabb elemei közé tartozik annak alanya (adózó), adózás tárgya, adózási egysége, adóalapja, adókulcsa stb.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke értelmében az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adóalanyokat és az adózás következő elemeit határozzák meg:
1) az adózás tárgya;
2) adóalap;
3) adózási időszak;
4) adókulcs;
5) az adó kiszámításának eljárása;
6) az adófizetés rendje és feltételei.
A díjak megállapításakor azok kifizetői és adózási elemei az egyes díjakhoz kapcsolódóan kerülnek meghatározásra.
Elemzés Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikke lehetővé teszi számunkra arra a következtetésre jutni az adók és illetékek rendszere alatt a jogalkotó azt jelenti adók és illetékek összessége, amelyek megállapítása és beszedése megengedett az Orosz Föderáció területén (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. fejezete).
A mai napig az adók és illetékek kimerítő listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 13-15. cikke, valamint a Ch. Az RF adótörvény 26.1., 26.2., 26.3. Ezekben a cikkekben találhatók az Orosz Föderáció területén megállapítható és bevezethető adók és illetékek neve. Fontos hangsúlyozni, hogy az adó- és illetékrendszer elemei a jogszabályban megnevezett és az Orosz Föderáció területén letelepedhető adók és illetékek.
Az Orosz Föderáció adó- és illetékrendszerében szereplő összes fiskális befizetés, a nyilvánvaló különbségek ellenére, egységes megközelítéssel rendelkezik a létrehozásukra és bevezetésükre, a jogi összetétel egységes szerkezetére, vagyis az adó- és illetékelemek egyetlen készletére. , a névre szóló fizetések megállapítására és beszedésére vonatkozó eljárás jogi szabályozásának egységes megközelítése és végül az állami kényszerítő egységes mechanizmusa, amely biztosítja ezen adók és illetékek megfelelő megfizetését. Mindez lehetővé teszi, hogy az adó- és illetékrendszert ne koordinálatlan befizetések halmazaként, hanem egymással összefüggő, meghatározott szerkezetű integrált rendszerként ítéljük meg.
A koncepcióval együtt "adók és illetékek rendszere" Ezt a fogalmat gyakran használják a tudományos irodalomban. "adórendszer". Az „adó- és díjrendszer” és az „adórendszer” kifejezések látszólagos hasonlósága ellenére nem szabad összekeverni őket. Az Orosz Föderáció adórendszere az Orosz Föderáció területén érvényben lévő adók és illetékek rendszere, valamint az adó- és illetékrendszer működésére vonatkozó szabályok. Az "adórendszer" fogalmának jogi jelentése abban rejlik, hogy felhasználható az adójog jogterületének felvázolására, vagyis az adójog hatálya alá tartozó viszonyok teljes körének meghatározására. A különböző államok adó- és illetékrendszerét a területi struktúra, a gazdaság állapota, a költségvetési igények figyelembevételével alakítják ki, és végül figyelembe véve az államban meglévő adószervezési hagyományokat.
Az állam adórendszerének tipizálása szempontjából a legfontosabb annak nemzeti vagy közigazgatási-területi felépítése. Az adó- és illetékrendszer jogi szerkezetének sajátosságait nagymértékben meghatározza az országos és közigazgatási-területi struktúra. Ezen az alapon meg lehet különböztetni háromféle adó- és illetékrendszer: szövetségi, konföderációs és egységes államok.
Az Orosz Föderációban szövetségi felépítéséből adódóan az adók és illetékek rendszere a szövetségi típus szerint alakul ki. A nevezett rendszertípus az adóföderalizmuson alapul - olyan elvrendszeren, amely biztosítja az állam gazdasági tere egységének optimális kombinációját az Orosz Föderációt alkotó egységek és az önkormányzatok bizonyos fokú függetlenségével.
Az adórendszer gazdasági lényegét, az adózók közötti adóteher-elosztási eljárást elemezve a világgyakorlatban szokás kiemelni Angolszász, eurokontinentális, latin-amerikai és vegyes adórendszerek. Ugyanakkor ez a besorolás nem az adórendszer jogi szabályozásának sajátosságain, hanem az adórendszert bizonyos módon kialakító gazdasági feltételeken alapul.
E besorolás szerint az Orosz Föderáció adórendszere a latin-amerikai modellhez köthető, amely elsősorban a közvetett adókon alapul.
Az adók és illetékek besorolása elsősorban az adó megállapításáért felelős kormányzati szint szerint történik. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 12. cikke a következő adó- és díjtípusokat határozza meg:
– szövetségi adók és díjak;
– az Orosz Föderáció alattvalóinak adói;
- helyi adók.
Az adók szintenkénti differenciálása az adók és illetékek kivetésének területétől, valamint az illetékes hatóságok adózási elemek (beszedési adózási elemek) meghatározására vonatkozó hatáskörétől függően történik.
Szövetségileg elismert adók és díjak, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező fizetni. A szövetségi jogszabályok sajátos adómonopóliuma az adózás abszolút összes elemének meghatározásában lehetővé teszi az adók és illetékek szövetségi adóként és díjként történő meghatározását.
A regionális adókat elismerik olyan adók, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adótörvényei állapítanak meg, és amelyeket az Orosz Föderáció megfelelő alkotórészeinek területein kell fizetni.
A regionális adók megállapításakor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi jogalkotó (képviseleti) testületei az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott módon és korlátok között meghatározzák az adózás következő elemeit:
- az adófizetés rendje;
- az adófizetés esedékessége.
A regionális adók és adófizetők adóztatásának fennmaradó elemeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, azaz szövetségi szinten. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adótörvényei az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott módon és korlátok között adókedvezményeket, alkalmazásuk indokait és eljárását állapíthatják meg.
A helyi adókat elismerik adók, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok képviselőtestületeinek adókkal kapcsolatos szabályozási jogi aktusai állapítanak meg, és amelyeket az adott települések területén kell fizetni. A helyi adók megállapításakor az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) állami hatóságai) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt módon és korlátok között meghatározzák a következő elemeket. adózás:
– adókulcsok (a szövetségi jogszabályok által meghatározott határokon belül);
- az adófizetés rendje;
- az adófizetés esedékessége.
A helyi adók és adófizetők adóztatásának fennmaradó elemeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, azaz szövetségi szinten. Az önkormányzati formációk képviselőtestületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) szervei) az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokkal az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott módon és korlátok között létrehozhatják. adókedvezmények, alkalmazásuk indokai és eljárása.
Megjegyzendő, hogy a fenti besorolás nem függ az adókból és illetékekből származó bevételeket tartalmazó költségvetés szintjétől.
Az adó fogalma magában foglalja az állami apparátus szervei számára az állami apparátusok és önkormányzati intézmények tevékenységének finanszírozására és fenntartására fizetett kötelező és ingyenes befizetést. Befolyása mind a hazai, mind a külgazdaságra nézve figyelembe vehető, az adó mértékét az állam határozza meg különböző okokból - az ország lakosságának egyéni jövedelmeinek újraelosztásától a külső gazdasági hatások kiküszöböléséig.
Megjegyzendő, hogy az adó és a beszedés fogalma alapvetően különbözik. A fő különbség a fizetési és kártérítési kötelezettségben rejlik. Csak a kifizető írásos beleegyezésével kerül végrehajtásra, és a kompenzáció garantálja az állami, önkormányzati és egyéb szervek biztosítását, amelyek pénzeszközeiből a díjak levonásra kerülnek, a kifizetőnek pultszolgáltatást. A másik különbség a finanszírozás alapja. Az adók egy közcélú létesítmény finanszírozását célozzák, az állami apparátustól való díjbeszedés célszerűsége nem állapított meg. Bár az adók és illetékek funkciói hasonlóak.
Az alap és a díjak a besorolási rendszerüktől függenek. Ez a rendszer egy felosztás:
Így a gazdasági rendszer az adók fiskális, szabályozási, elosztási, ellenőrzési és társadalmi funkcióit különítette el. Vegye figyelembe az egyes adófunkciókat külön-külön.
A fiskális (alap) funkció minden típusú államapparátusra jellemző. Részt vesz az állami pénzalapok kialakításában, anyagi alapot teremtve az államgazdaság működéséhez.
A szabályozó funkció az adók felosztása, mint aktív eszköz a szaporodási folyamatok támogatására, fejlesztési tevékenységének serkentésére vagy csökkentésére, a felhalmozási tőke létrehozásában való részvételre és a lakosság tényleges keresletének szabályozására.
Az ellenőrző funkció értékeli és azonosítja az adórendszer és az adópolitika korrekciós változtatásainak szükségességét, előfeltételeket teremtve az oktatási folyamat kialakításához és a gazdálkodó szervezetektől származó inputokhoz.
Az elosztó funkció az adófizetési tranzakciók elosztó szerepét tölti be jogi személyek és magánszemélyek között a gazdaság különböző szféráiban és ágazataiban.
A társadalmi funkció elosztó és szabályozó adófunkciók kombinációja. Ez a funkció az állampolgárok alkotmányos jogainak védelmében vesz részt.
Az adók belső tartalma funkciójukon keresztül nyilvánul meg. Az adók négy fontos funkciót töltenek be:
Minden államban, minden társadalmi formációban az adók elsősorban fiskális funkciót töltöttek be - a vállalkozások és a polgárok jövedelmének egy részét elvették az államapparátus fenntartására, az ország védelmére és a nem termelő szféra azon részének, nem rendelkezik saját bevételi forrással (sok kulturális intézmény, könyvtár, levéltár, stb.), vagy azok nem elegendőek a megfelelő fejlettségi szint biztosításához (alaptudomány, színházak, múzeumok, sok oktatási intézmény stb.).
Az adók meghatározó szerepet játszanak az államháztartás bevételi oldalának kialakításában. De a fő dolog nem ez. Az állami költségvetés ezek nélkül is kialakítható.
Fontos szerepet tölt be a szabályozó funkció, amely nélkül az áru-pénz kapcsolatokon alapuló gazdaságban nem lehet nélkülözni. A piacgazdaság a fejlett országokban szabályozott gazdaság. Képtelenség elképzelni egy hatékonyan működő piacgazdaságot, amelyet nem szabályozna az állam. Más kérdés, hogy hogyan szabályozzák, milyen módokon, milyen formában. Változatok itt is lehetségesek, de bármilyen formát és módszert is jelentenek ezek, a szabályozási rendszerben magában az adóké a központi hely.
A piacgazdaság fejlődését pénzügyi-gazdasági módszerekkel szabályozzák: jól működő adózási rendszer alkalmazásával, hiteltőkével és kamatlábbal manőverezve, tőkebefektetések és költségvetési támogatások allokálásával stb. Ebben a komplexumban központi helyet foglalnak el az adók. gazdasági módszerek.
Az adókulcsok, kedvezmények és bírságok manőverezésével, az adózás feltételeinek megváltoztatásával, egyes adók bevezetésével, más adók törlésével az állam megteremti a feltételeket egyes iparágak, iparágak felgyorsult fejlődéséhez, hozzájárul a társadalom számára sürgető problémák megoldásához.
Az adók társadalmi vagy újraelosztó funkciója. Az adókon keresztül az állami költségvetésben összpontosulnak a források, amelyeket aztán a nemzetgazdasági problémák (ipari és társadalmi) megoldására, nagy ágazatközi, átfogó célprogramok finanszírozására - tudományos, műszaki, gazdasági stb.
Az állam az adók segítségével újraosztja a vállalkozások és vállalkozók nyereségének egy részét, az állampolgárok jövedelmét, az ipari és szociális infrastruktúra fejlesztésére, a tőke- és tőkeintenzív, hosszú megtérülési idővel rendelkező iparágakba (vasút) történő beruházásokra fordítva. , autópályák, kitermelő ipar, erőművek stb.).
Modern körülmények között a költségvetésből jelentős forrásokat kell fordítani a mezőgazdasági termelés fejlesztésére, amelynek elmaradása a legfájdalmasabban érinti a gazdaság egész állapotát és a lakosság életét. Az adórendszer újraelosztó funkciója hangsúlyos társadalmi jellegű.
A megfelelően felépített adórendszer lehetővé teszi a piacgazdaság társadalmi orientációját, ahogyan azt Németországban, Svédországban és sok más országban teszik. Ezt úgy érik el, hogy progresszív adókulcsokat állapítanak meg, a költségvetési források jelentős részét a lakosság szociális szükségleteire fordítják, és a szociális védelemre szoruló állampolgárokat részben vagy egészben mentesítik az adók alól.
Adók, kedvezmények és szankciók segítségével az állam ösztönzi a technológiai fejlődést, a munkahelyek számának növelését, a termelésbővítésbe való tőkebefektetéseket stb. A jól szervezett adórendszerben csak a fogyasztásba kerülő források járnak. A fejlesztésbe fektetett pénzeszközök pedig (jogi vagy magánszemély által - mindegy) részben vagy egészben mentesülnek az adó alól. Nem tartjuk be ezt a szabályt.
A technikai haladás adók segítségével történő ösztönzése elsősorban abban nyilvánul meg, hogy a műszaki átszerelésre, rekonstrukcióra, a fogyasztási cikkek, élelmiszer-előállító berendezések és számos egyéb gyártás bővítésére irányuló nyereség összege mentesül az adó alól. . Ez az előny természetesen nagyon jelentős. Sok fejlett országban a kutatás-fejlesztés költségei adómentesek. Ez különböző módokon történik.
Tehát Németországban ezek a költségek beleszámítanak az előállítási költségbe, és így automatikusan mentesülnek az adók alól. Más országokban ezeket a költségeket részben vagy egészben kizárják az adóköteles jövedelemből. Helyénvaló lenne megállapítani, hogy a K+F költségek részben vagy egészben szerepeljenek az adómentes költségek között. Egy másik lehetőség, hogy ezeket a költségeket a termelési költségekbe foglalják.
Az adórendszer funkcióinak meghatározott differenciálása feltételes, mivel ezek mind összefonódnak és egyidejűleg valósulnak meg.
1. jegy
1. kérdés.
Az adók és illetékek fogalma, jellemzői és funkciói.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 8. cikke értelmében az adó olyan kötelező, egyénileg térítésmentes fizetést jelent, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjog, a gazdasági irányítás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének megfelelően a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában vetnek ki. az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatására.
Ebből a meghatározásból az adó következő főbb jellemzői származnak.
1. Kötelezettség. Az adók vitathatatlan megkülönböztető jegye az állammal szembeni jogi kötelezettséget jelentő kötelező jellegük. Az adót az állam egyoldalúan, az adózóval való megállapodás megkötése nélkül állapítja meg, és a fizetésének kényszerű kijátszása esetén szedik be. Az adófizetés minden állampolgár legfontosabb kötelessége. Az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke mindenkit kötelezett arra, hogy törvényesen megállapított adókat és illetékeket fizessen. Ezért az adózónak nincs joga megtagadni az adókötelezettség teljesítését. A fizetési kötelezettség az egyik fő szempont, amely megkülönbözteti az adókat a költségvetési bevételek egyéb fajtáitól, amelyeket a 1. sz. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének (a továbbiakban: RF BC) 41. cikke.
2. Visszavonhatatlanság és egyéni ingyenesség. A jogszerűen befizetett adót nem térítik vissza az adózónak azonos pénzösszeg formájában. A hatályos jogszabályok szerint az adók vagyonként az államra hárulnak, és jogilag az állam nem tartozik adófizetési kötelezettséggel egy adott állampolgárnak, és a felsorolt kötelező befizetésekért az adózónak semmilyen személyi kompenzációt nem biztosít.
3. Monetáris jelleg. Az adó kivetése az adózót tulajdonjog, teljes körű gazdálkodási jog vagy operatív gazdálkodási jog alapján megillető pénzeszköz elidegenítésével történik. A modern körülmények között minden adófizetés csak készpénzben történik. Nem megengedett az áruk állam javára történő elidegenítése, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás az adókötelezettség megfizetésére.
Az adó megfizetése az adózót megillető pénzeszközökből történik.
4. Közcélú. Az adó jellemzőjének kell tekinteni, hogy csak egy irányba mozog - az adófizetőtől az állami költségvetés felé (természetesen a túlfizetés különleges esetei vagy az illegálisan beszedett adók visszaszolgáltatásáról szóló bírósági határozat kivételével). Az esedékes kötelező befizetések adózó általi elidegenítése után azok az állam tulajdonába kerülnek, és a megfelelő területi szint költségvetésébe vagy költségvetésen kívüli alapokba kerülnek. Mivel a költségvetések az alapok általános alapjai, a rájuk írt adók elvesztik személyes célmeghatározásukat, és személytelenné és ingyenessé válnak. Költségvetési vagy költségvetésen kívüli források elosztásával az állam finanszírozza funkcióit, beleértve a társadalmilag jelentős eseményeket is. Így az állam egyfajta csatornává válik a pénzeszközök újraelosztásához a társadalom minden tagja között, függetlenül az egyénileg befizetett adók összegétől.
Az adók közjogi jellege meghatározza az adósértések közveszélyét, amely elsősorban az állam pénzügyi érdekeinek sérelmében nyilvánul meg.
Fiskális. Lényege, hogy az államot vagy az önkormányzatokat olyan anyagi forrásokkal látják el, amelyek nélkül tevékenységük lehetetlen.
Szabályozó funkció, amely bizonyos típusú áruk, munkák vagy szolgáltatások előállításának vagy fogyasztásának szabályozását érinti. Ennek a funkciónak az a célja, hogy az adómechanizmuson keresztül hozzájáruljon az állam adópolitikai problémáinak megoldásához.
Az ellenőrzési funkció, amelyen keresztül az állam ellenőrzi a magánszemélyek és jogi személyek pénzügyi és gazdasági tevékenységét, ellenőrzi bevételeik forrásait és kiadási irányait, valamint biztosítja a pénzáramlások "átláthatóságát".
Jelenleg az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 8. cikke meghatározza és körülhatárolja az "adó" és a "díj" fogalmát, amely e kategóriák azon jeleinek reprodukciója, amelyek a bűnüldözési folyamat során alakultak ki, és amelyeket a határozatokban határoztak meg és magyaráztak. az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának.
A díj a szervezetektől és magánszemélyektől kötelezően felszámított díj, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők a díjfizetők érdekében jogilag jelentős tevékenységet végezzenek, ideértve a díj odaítélését is. bizonyos jogok vagy engedélyek (licencek) kiadása. ).
Az adónak és a beszedésnek egyaránt vannak közös és megkülönböztető jegyei. A gyakoriak a következők:
Adók és illetékek kötelező befizetése az érintett költségvetésekbe vagy költségvetésen kívüli alapokba;
Célzott bevételek azokhoz a költségvetésekhez vagy alapokhoz, amelyekhez hozzá vannak rendelve;
Elállás jogszabályban rögzített forma és átvételi eljárás alapján;
A kényszerkivonás módszerének lehetősége;
Az ellenőrzés végrehajtása egységes adóhatósági rendszerrel.
Ugyanakkor néhány azonos jellemző ellenére az adózást és a behajtást egyértelműen megkülönböztetik egymástól a következő jogi jellemzők.
1. Érték szerint. A modern körülmények között folyó adófizetés a költségvetési bevételek kialakulásának fő forrása. A kötelező befizetések egyéb típusai kisebb jelentőséggel bírnak.
2. Cél szerint. Az adók célja az állam vagy az önkormányzatok közszükségleteinek kielégítése; a díjak célja csak az állami (önkormányzati) intézmények bizonyos szükségleteinek vagy költségeinek kielégítése.
3. A körülményeknek megfelelően. Az adók feltétel nélküli fizetések; díjat fizetnek az államhatalmat gyakorló állami (önkormányzati) intézmény által a kifizetőnek nyújtott szolgáltatásért cserébe.
4. A kötelesség jellege szerint. Az adófizetést az Orosz Föderáció alkotmánya egyértelműen meghatározza a kifizető kötelessége; a gyűjtést bizonyos önkéntesség jellemzi, és gyakran nincs állami kényszer.
5. Gyakoriság szerint. A díj általában egyszeri, fizetése meghatározott rendszer nélkül történik; az adókat bizonyos időszakonként kell fizetni.
Az illetékek tehát – az adókkal ellentétben – egyéni jellegűek, és mindig szigorúan meghatározott céllal és speciális érdekekkel bírnak.
