Az üzleti tevékenység bármely területén elért eredmények a pénzügyi források rendelkezésre állásától és felhasználásának hatékonyságától függenek, amelyek a vállalkozás életét biztosító "keringési rendszernek" felelnek meg. Ezért minden gazdálkodó szervezet tevékenységének kiindulópontja és végeredménye a pénzügyek gondozása. A piacgazdaságban ezek a kérdések kiemelkedően fontosak.
Ha ez a munka nem felel meg Önnek, az oldal alján található a hasonló művek listája. Használhatja a kereső gombot is
Az üzleti tevékenység bármely területén elért eredmények a pénzügyi források rendelkezésre állásától és felhasználásának hatékonyságától függenek, amelyek a „keringési rendszernek” felelnek meg, amely biztosítja a vállalkozás életét. 1 . Ezért minden gazdálkodó szervezet tevékenységének kiindulópontja és végeredménye a pénzügyek gondozása. A piacgazdaságban ezek a kérdések kiemelkedően fontosak.
A pénzügyi helyzet elemzése, mint önálló ismeretterület, a XX. század 20-30-as éveiben került először szóba. Orosz tudósok A.K. Roschakhovskiy, A.P. Rudanovsky, N.A. Blatov, I.R. Nikolaev kidolgozta az egyensúlytudomány elméletét és megfogalmazta a pénzügyi elemzés főbb posztulátumait 2 . Így a pénzügyi elemzést visszavonták az általános közgazdasági elemzésből egy önálló tudásterületté - a "pénzügyi elemzés" tudományává, amely jelentős hatással van az egyes gazdasági egységek tevékenységére.
A téma relevanciája tehát abban nyilvánul meg, hogy egy vállalkozás pénzügyi helyzete, likviditási, fizetőképességi mutatói és általában eredményessége közvetlenül függ attól, hogy az elszámolásokban lévő források milyen gyorsan válnak valódi pénzzé, és milyen hatékonyan alakulnak a vállalkozás működése. az adósságokat kezelik.
Jelen kurzusmunka célja a kintlévőségek és tartozások elemzésének elméleti és szervezési és módszertani rendelkezéseinek átfogó tanulmányozása, amelyek megoldást adnak a kereskedelmi szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének irányításához nélkülözhetetlen problémákra.
A tanulmány célja alapján a következő feladatokat tűztük ki a munkában:
Követelések és kötelezettségek elemzésének elméleti tanulmányozása;
A kintlévőségek és tartozások elemzésének céljának, célkitűzéseinek meghatározása, a követelések és tartozások információs és szervezeti alapjainak vizsgálata;
A követelések és kötelezettségek optimális összegének alátámasztására szolgáló analitikus megközelítések közzététele;
A vállalkozás követeléseinek és kötelezettségeinek elemzésére szolgáló módszertan alkalmazása.
Modern körülmények között a szabályokat a vevők és vásárlók diktálják, akiknek előnyös, ha először átveszik az árut, vagy átveszik a munkát, és csak azután fizetnek. A beszállítók, vállalkozók piaci pozíciójuk megőrzése érdekében a megrendelők kívánságait követve egyre gyakrabban vesznek igénybe kereskedelmi hitelezést, halasztott fizetést stb. stb. Ha a szállítás ténye időben nem esik egybe a pénzeszközök beérkezésével, a szállítónak követelése van. A vevőállomány jelentős részét képezi a társaság forgótőkéjének. A kötelezettségek teljesítése során fennálló követelések a vállalkozások gazdasági tevékenységének természetes, objektív folyamata. A következő körülmények között fordul elő:
Kereskedelmi hitelezés a vevő szállítója által, azaz. halasztott fizetés esetén;
Késedelmes fizetés, pl. fizetési késedelem esetén;
Hiányok, pazarlás, lopás;
Nem megfelelő vagy hiányos termékek szállítása;
Egyéb esetek.
A vevőállomány mára a vállalkozás leglikvidebb eszközévé vált. Ezért komoly figyelmet kell fordítani rá, elemzésére, kezelésére. Követelések - ezek a vállalkozás követelményei más vállalkozásokkal, szervezetekkel és ügyfelekkel szemben pénz fogadására, áruszállításra vagy szolgáltatásnyújtásra, munkavégzésre. A követelések a vállalkozás forgalmából ideiglenesen elvezetett pénzeszközök. A kintlévőségek olyan pénzeszközök, amelyek a társasággal szemben a partnerek – eladók és vevők – által tartoznak. A vevőkövetelések a vállalkozással szemben fennálló, de még nem kapott pénzeszközök, vagy az ügyfelek (adósok) kötelezettségei a vállalkozás felé, hogy áruk vagy szolgáltatások nyújtásáért pénzt fizessenek.
Az adósok olyan jogi és természetes személyek, akiknek tartozásuk van ezzel a vállalkozással szemben. A legteljesebb definíció a következő: Követelések - a következők: - A vállalkozás forgóeszközeinek egyik fajtája; - értékesítési bevételének meg nem kapott része; - A szerződésből eredő, valamint a kár és egyéb okok miatti kötelezettségek külön fajtája
A legtöbb vállalkozásnál a követelések összességében a legnagyobb részt az árukért, építési munkákért és szolgáltatásokért történő kifizetések teszik ki, pl. kintlévőség. A mérlegben a követeléseket képződésük időpontja szerint két csoportra osztják:
Követelések, amelyek kifizetése 12 hónapon belül várható. a jelentési dátumot követően, i.e. rövid lejáratú követelések;
Követelések, amelyek kifizetése több mint 12 hónapon belül várható. a jelentési dátumot követően, i.e. hosszútávú adóság.
A követelések a következőket határozzák meg:
A vállalkozás forgóeszközeinek nagysága és szerkezete;
Az értékesítésből származó bevétel nagysága és szerkezete;
A vállalkozás pénzügyi ciklusának időtartama
Forgóeszközök forgalma és általában az eszközök;
a vállalkozás likviditása és fizetőképessége;
A vállalkozás pénzforrásai.
A jelentős összegű kintlévőség lassítja a forgalmát, és a forgóeszközök és általában véve az eszközök forgalma is növeli a vállalkozás pénzügyi ciklusának időtartamát. Ezenkívül a megnövekedett kintlévőség további forrásokat igényel. A modern gazdasági gyakorlatban a követeléseket a következő típusokba sorolják
1. Sürgős. A szerződésben megállapított határidőn belül Készpénz nélküli fizetési módok igénybevétele (beszedés) vagy halasztott fizetés eredményeként következik be.
2. Késedelmes – kétséges. A szerződésben megállapított határidőn túl A tartozás egy része az elévülési idő lejárta előtt behajthatatlan lehet.
3. Reménytelen - az elévülési idő lejárt A teljesítési idő lejártától számított több mint 3 év
Jogos lejárt követelésekből ered;
Veszteség leírása az adóalap csökkentésével;
A mérlegben tükröződik.
4. Egyenlegen kívüli számlán található. A leírástól számított 5 éven belül. A cél a megszerzési lehetőség ellenőrzése.
Lejáratú követelések, i.e. amelyre nem jött el a fizetési határidő, az a hagyományos elszámolási-beszedési forma, illetve az áru átvételét követő megbízásos fizetés, nem előleg alkalmazása esetén alakul ki. A lejárt (kétes) tartozás a megállapodásban megállapított határidő lejárta után keletkezik. A tartalék összegét minden kétes tartozásra az adós pénzügyi helyzete (fizetőképessége), valamint a tartozás teljes vagy részleges visszafizetésének valószínűsége alapján határozzák meg. Az előző évben képzett, kétes követelésekre képzett, a jelentési évben fel nem használt tartalék összege a 82. „Becsült tartalékok” számla (a megfelelő alszámla) terhére a 80. „Nyereségek és veszteségek” számla javára kerül. ". A hátralékok különös figyelmet igényelnek a cégtől, hiszen ebből származnak behajthatatlan követelések. Azon követelések leírásához, amelyeknek az elévülési ideje (3 év) lejárt, a következők szükségesek:
Lejárt tartozások leltározása a számviteli számlákon;
Intézkedések felkutatására és adósságok behajtására;
A főkönyvelő írásos indoklása a kintlévőség leírásának szükségességéről;
A vállalkozás vezetőjének utasítása vagy utasítása az adósság pénzügyi eredményre történő leírására;
Számviteli bejegyzés;
A leírástól számított öt éven belül a leírt tartozás mérlegen kívüli elkülönített számlán történő tükrözése annak esetleges behajtása céljából. A követelések összegét számos tényező határozza meg. Külsőre és belsőre oszthatók.
Külső tényezők:
Az ország gazdaságának helyzete (a termelés visszaesése növeli a kintlévőségek összegét);
Az ország elszámolásainak helyzete (a nemfizetés válsága a kintlévőségek növekedéséhez vezet);
Az Orosz Föderáció Központi Bankja monetáris politikájának hatékonysága (a kibocsátás korlátozása "pénzéhséget" okoz és megnehezíti a számításokat);
Inflációs ráta (magas infláció mellett nem sietnek megválni a tartozásoktól, minél későbbi az adósságfizetési határidő, annál alacsonyabb az összege);
A kibocsátás szezonalitása (ha szezonális termékekről van szó, akkor a követelések növekednek);
A piac kapacitása és telítettségének mértéke (ha a piac kicsi és telített az ilyen típusú termékekkel, akkor a termékek értékesítése nehézségekbe ütközik).
Belső tényezők:
A vállalkozás hitelpolitikája (a hitelnyújtás feltételeinek helytelen meghatározása, a számlák lejárat előtti fizetése esetén a kedvezmények elmulasztása, a hitelképesség helytelenül meghatározott kritériumai, az ügyfelek fizetőképességének meghatározásának hibái, az el nem számolt kockázatok meredek növekedéséhez vezethetnek. követelések);
A vállalkozások által alkalmazott elszámolási típusok (a fizetést garantáló elszámolási típusok alkalmazása csökkenti a követelések összegét);
A követelések feletti ellenőrzés állapota;
A vállalkozás kintlévőségeit kezelő pénzügyi vezető professzionalizmusa;
Egyéb tényezők.
A külső tényezők nem függnek a vállalkozás tevékenységétől, és szinte lehetetlen korlátozni a vállalkozásra gyakorolt hatásukat.
A belső tényezők magától a vállalkozástól függenek, attól, hogy a pénzügyi vezető mennyire rendelkezik a követeléskezelés művészetével.
A követelés formája elsősorban nyitott számlán nyújtott kölcsön. Ebben az esetben csak a könyvelési bejegyzés és a vevő által aláírt számla bizonyítja, hogy a vevő tartozik a szállítónak a kapott áruért vagy szolgáltatásért. A szállító a számlák nemfizetésének kockázatával szembeni védelem érdekében kereskedelmi kölcsönügylet végrehajtását követelheti váltó - közönséges vagy átruházható (elfogadott), vagy a vevő általi akkreditív kiállításával.
A kintlévőségek szintjének megfelelő kezelésének szükségességét nemcsak a vállalat cash flow-inak maximalizálására való törekvés határozza meg, hanem az is, hogy csökkenteni kell a társaság költségeit, amely abból fakad, hogy a kintlévőségek növekedését valamilyen módon finanszírozni kell: külső kölcsönök (hitelezői alapok vagy banki kölcsönök) növekedésével vagy saját nyereségük terhére.
A szállítói tartozások jogi kategóriaként a vállalkozás vagyonának egy speciális részét képezik, amely jogi kötelezettségek tárgyát képezi a szervezet és a hitelezői között. A gazdasági komponens a vállalkozás vagyonának egy részét (általában készpénzt) és a készletelemeket tartalmazza.
A szervezet tulajdonában van és használja a tartozást, de ezt az ingatlanrészt köteles visszaadni vagy kifizetni a követelésre jogosult hitelezőknek.
A tartozás tehát kettős jogi természetű: az ingatlan részeként a vállalkozás tulajdonjogán, vagy akár tulajdonjogán a kölcsönbe kapott pénz vagy dolgok vonatkozásában; jogi kötelezettségek tárgyaként képviseli a vállalkozás hitelezőkkel szemben fennálló tartozásait, vagyis azokat a személyeket, akik jogosultak a szervezettel szemben követelni vagy behajtani a vagyon meghatározott részét.
Egyszerűsített változatban a szállítói tartozások az, amivel a társaság tartozik mások felé.
A fenti jelek figyelembevételével a tartozás a vállalkozás vagyonának olyan részeként definiálható, amely az adós szervezetnek a jogosult személyekkel – különböző jogalapokból eredő – hitelezőkkel szembeni tartozását képezi, elszámolás és egyenlegben való megjelenítés mellett. lap, mint a szervezet tartozásai - egyenlegtulajdonos.
Azokban az esetekben, amikor az adósszervezet nem tesz intézkedéseket a tartozások önkéntes visszafizetésére, a hitelezőknek továbbra is lehetőségük van a végrehajtásra, amely a tartozás jellegétől függően bírósági úton vagy peren kívül történik. A szállítói kötelezettség fogalma a szervezet – az adós – eltérő eredetű tartozásait fedi le.
Mivel a szállítók a gazdálkodó rendelkezésére álló pénzeszközök egyik forrása, a mérleg forrásoldalán jelenik meg. A tartozásokat hitelezőnként külön-külön vezetik, és általánosító mutatókban a teljes tartozás összegét tükrözik és csoportokra bontva adják meg.
A kölcsönzött pénzeszközök bevonása egy vállalkozás forgalmába olyan jelenség, amely hozzájárul a pénzügyi helyzet átmeneti javulásához, feltéve, hogy azokat hosszú ideig nem fagyasztják be a forgalomban, és időben visszaküldik.
Ellenkező esetben lejárt tartozás keletkezhet, ami bírság megfizetéséhez és a pénzügyi helyzet romlásához vezet. Ezért az irányítási folyamatban tanulmányozni kell a tartozás összetételét, előírásait, a keletkezés meglétét, gyakoriságát és okait.
A szállítói kötelezettség lényegében ingyenes kölcsön, és a vállalkozás által a gazdasági körforgásba vonzott pénzeszközök egyike. A stabil kötelezettségekkel ellentétben a szállítók nem a forgóeszköz-felhalmozás tervezett forrásai. A szállítói kötelezettségek a vállalkozás rövid lejáratú kötelezettségeire utalnak.
A szállítói tartozás egy része természetes, mivel ez a számítás sajátosságaiból adódik. A legtöbb esetben azonban a kötelezettségek az elszámolási és fizetési fegyelem megsértése miatt keletkeznek, és abból erednek, hogy a vállalkozás nem tartja be a termékek és az elszámolási dokumentumok fizetési feltételeit.
A szállítói tartozások a vállalkozás által felhasznált, belső forrásból képzett kölcsöntőke legrövidebb lejáratú típusát jellemzi.
Az ilyen számlák különböző típusaira történő felhalmozást a vállalkozás naponta hajtja végre, a kötelezettségek törlesztése pedig meghatározott időtartamon belül, egy hónapon belül megtörténik. Mivel a tartozásban szereplő pénzeszközök a felhalmozás időpontjától már nem a vállalkozás tulajdonát képezik, hanem csak a kötelezettségek lejáratáig használják őket, gazdasági tartalmukat tekintve egyfajta kölcsöntőke.
A szállítók, mint a kölcsöntőke egy formája, a következő főbb jellemzőkkel rendelkeznek:
1. Ez a tőkeáttételes alapok ingyenes forrása. Ingyenes tőkefelhalmozási forrásként nemcsak a kölcsönzött részét, hanem a vállalkozás teljes tőkeköltségét is csökkenti.
2. A méret befolyásolja a vállalkozás pénzügyi ciklusának időtartamát. Ez bizonyos mértékig befolyásolja a forgóeszközök finanszírozásához szükséges forrásmennyiséget. Minél nagyobb a tartozás relatív összege, annál kisebb összeget kell a vállalatnak bevonnia üzleti tevékenysége jelenlegi finanszírozásához.
3. A tartozás összege közvetlenül függ a vállalkozás gazdasági tevékenységének volumenétől, elsősorban a termelés és az értékesítés volumenétől. A termelés és a termékértékesítés volumenének növekedésével a vállalkozásnak a szállítói kötelezettségek részeként elhatárolt kiadásai nőnek, és ennek megfelelően nő a teljes összege, és fordítva.
A legtöbb faj esetében a várható méret csak becslés. Ennek az az oka, hogy a szállítói tartozások részét képező sok időbeli elhatárolás nagysága a jövőbeni gazdasági tevékenység számos paraméterének bizonytalansága miatt nem számszerűsíthető pontosan. Az egyes típusokra és a vállalkozás egészére vonatkozó összeg a felhalmozott pénzeszközök kifizetésének gyakoriságától függ. E kifizetések gyakoriságát állami szabályozási jogszabályok, a gazdasági partnerekkel kötött szerződések feltételei szabályozzák, és ezeknek csak egy kis részét - a vállalkozás belső szabványai. A fizetések gyakoriságának az egyéni számlákon történő fizetések külső tényezőktől való nagyfokú függősége meghatározza a kölcsönzött források alacsony szintű ellenőrizhetőségét a pénzgazdálkodás folyamatában.
A vállalkozás fizetési kötelezettségének összegét befolyásolja a vásárlások teljes volumene és az akvizíciók részesedése az utólagos fizetési feltételekben, a szerződő felekkel kötött szerződések feltételeiben; a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás feltételei, a piac telítettségének mértéke ezzel a termékkel; a szállítói törlesztés politikáját, a szállítói tartozások elemzésének minőségét és eredményeinek felhasználásának következetességét, a vállalkozásnál alkalmazott elszámolási rendszert.
A nem készpénzes fizetések növekedésével nő a szállítók forgalma és minősége, csökken a mérete, így nő a vállalkozás fizetőképessége és stabilitása. A tartozás megszüntethető kötelezettségek teljesítésével (beleértve a beszámítást is), és le is írható követeletlenként.
A kintlévőségek és tartozások elemzésének főbb információforrásai a mérleg, a mérleg melléklete „Pénzügyi eredménykimutatás és felhasználásuk” (2. sz. nyomtatvány), a mérleg melléklete „5. sz. " (beleértve a kölcsönzött pénzeszközök mozgásáról, valamint a kintlévőségekről és kötelezettségekről szóló részeket), forgalmi ívek, analitikus számviteli kártyák, leltári adatok, elsődleges bizonylatok, rendelési naplók és szintetikus számviteli kimutatások, amelyek tükrözik a vonatkozó kifizetések mozgását, alkalmazottak bérszámfejtése, aktuális szabályozó dokumentumok, amelyek meghatározzák az arányokat és a kedvezményeket az elszámolások előállítása során a kifizetések területén, egyéb jelentési formák.
A követelések mértékét számos tényező határozza meg:
Az elemzésnek kellmegállapítani a követelések dinamikáját, azaz méretének változása az elemzett időszakra vonatkozóan;vegye figyelembe az összetételét, azaz mely konkrét vállalkozásokra és személyekre vonatkozik és milyen összegekben;megtudja a tartozás időpontját.
Különös figyelmet kell fordítani az indokolatlan, valamint a lejárt követelések azonosítására.
Az indokolatlan tartozások közé tartozik:
A három éves elévülési idő lejárt követelései veszteségként kerülnek leírásra a szervezet pénzügyi eredményei között 3 .
Az analitikus számvitel szerint az egyéb követeléseket is részletesen figyelembe kell venni. Különféle számítási cikkekből áll az áru és nem áru jellegű.Különösen a következőket tartalmazza:
Követelések elemzéseakár megtehető szilárd vagy szelektív módszer. Ez függ a tartozás nagyságától, az elszámolási dokumentumok számától és maguktól az adósok számától.
Számos abszolút és relatív mutató jellemzi a követeléseket. Először is itt használjuka lejárt követelések abszolút mutatója, a mérleg mellékletében található. Lejárt tartozásnak minősül az a tartozás, amelynek visszafizetésétől számított három hónapos határidő lejárt.
Fontos mutató azkövetelés forgalom, amelyet a következő képlet határozza meg:árbevétel, munkák, szolgáltatások utólagos fizetéskor (áfa és jövedéki adó nélkül) osztva a követelések átlagos összegével. A kintlévőségek forgalma azt mutatja meg, hogy ezek a pénztárak hány forgalmat bonyolítottak le a beszámolási időszakra (általában évre).
A következő mutató aztörlesztési időszak. A követelések törlesztési ideje \u003d az időszak napjainak száma (egy évben - 360) osztva a követelések forgalmával (egy adott időszakra vonatkozó fordulatok száma). Figyelembe kell venni, hogy minél hosszabb a kintlévőségek késedelme, annál nagyobb a nemfizetés kockázata. E mutató emelkedő tendenciája csökkenést jelez likviditás 4.
A szállítói tartozások elemzése során azonosítani kell az indokolatlan szállítói kötelezettségeket. Magába foglalja:
Ilyen tartozás akkor keletkezik, ha a vállalkozás beszállítóktól kap anyagokat, és ezekre vonatkozó elszámolási dokumentumokat sem ez a szervezet, sem az őt kiszolgáló bank nem kapta meg.
Meg kell határozni a tartozás dinamikáját, mérlegelni kell összetételét a szervezet analitikus elszámolása szerint, és meg kell találni a felmerülés időpontját.Igényeletlen tartozás, amelynek három éves elévülési ideje lejárt, e szervezet nyereségéhez adódik.
Az analitikus számvitel szerint az egyéb szállítói kötelezettségeket részletesen figyelembe kell venni. A többi kintlévőséghez hasonlóan ez is különféle elszámolási tételekből áll, árukból és nem árukból egyaránt. Az egyéb tartozások közé tartoznak a be nem követelt betétek, a fennálló követelések stb.
Az egyéb tartozások elemzésekor figyelembe kell venni annak összetételét, keletkezésének időpontját és a tartozás okait.
Annak érdekében, hogy pontosabb információink legyenek afizetőképességA vizsgált vállalkozásról fizetési naptárakat kell összeállítani, amelyekben a jövőbeni kifizetéseket és a készpénzbevételeket összehasonlítják azok feltételeit tekintve.
A szállítóállományt jellemző mutatók a következők. Eza lejárt tartozás abszolút mutatója, melyet a mérleg melléklete (5. nyomtatvány) tükröz. Megmutatja azt a tartozás összegét, amelyre a visszafizetés időpontjától számított három hónap lejárt.
A relatív mutató azszállítói kötelezettségek forgalmi aránya, amely az adósság adott időszak alatti forgalmának számát tükrözi.
Egy másik relatív mutató azfizetendő időszak, egyébként - forgalmának időtartama napokban. Ezt a következő képlet határozza meg:
Egy adott időszakban (egy évben - 360) eltöltött napok száma osztva a tartozás forgalmával (egy adott időszak forgalmainak száma).
Ha az előző mutatót absztrakt számként (fordulatok száma) fejezzük ki, akkor az utolsó mutatót napokban mérjük. Mindkettő a szállítók forgalmát jellemzi.
A követelések és kötelezettségek elemzése tehát fontos a vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitásának jellemzése szempontjából.
A kintlévőségek és kötelezettségek aránya a szervezet pénzügyi stabilitásának és a pénzügyi gazdálkodás eredményességének egyik jellemzője. A vevő- és szállítóállományt elsősorban a szervezet vevőkkel és szállítókkal való elszámolásának feltételei határozzák meg.
A szállítók számának indokolatlan növekedése negatív tényező a szervezet számára. Ezért szükség van a szállítói kötelezettségek szerkezetátalakítására szolgáló mechanizmusra. 5 .
A tartozás átstrukturálása halasztást és törlesztőrészlet biztosítását foglalja magában a szervezettel szembeni tartozások megfizetésére, és a hitelezőkkel kötött megállapodások vagy a szervezet csődjét kimondó választottbírósági határozat alapján hajtható végre.
Különleges sorrendben átstrukturálják a szervezet tartozásait minden szintű költségvetéssel és állami nem költségvetési alapokkal szemben.
A szállítói kötelezettségek átalakítása keretében végzett tevékenységek hatással vannak a szervezet tőkeszerkezetére. Ezek a változások növelik a szervezet pénzügyi stabilitását és jelenlegi fizetőképességét azáltal, hogy növelik a saját tőke arányát a szervezet összes pénzügyi forrásában. Ugyanakkor a szervezet saját tőkéjének szerkezetében elsősorban az alaptőke értéke változik.
A kintlévőségek és szállítók a szervezet mérlegének természetes összetevői. Ezek a kötelezettségek keletkezésének időpontja és a rájuk vonatkozó fizetési időpont közötti eltérés eredményeként keletkeznek. A szervezet pénzügyi helyzetét mind a kintlévőségek és kötelezettségek mérlegének nagysága, mind azok forgási ideje befolyásolja. Ha a követelések nagyobbak, mint a szállítói tartozások, ez egy lehetséges tényező a teljes likviditási mutató magas szintjének biztosításához. Ez ugyanakkor a kintlévőségek forgalmához képest gyorsabb szállítói forgalomra utalhat.
A szállítói kötelezettségek kezelése olyan szerződéses kapcsolatok létesítése a szállítókkal, amelyek a szervezet felé történő kifizetések feltételeit és összegét a vevőktől származó pénzeszközök átvételétől teszik függővé.A szerződő felek szintjének létrehozása jelentősen megtakarítja a vállalat pénzeszközeit. Az alábbi partnerszinteket tudjuk ajánlani, amelyeket az 1. ábra mutat be
Rizs. 1. A vállalkozás fizetési rendje gazdaságos üzemmódban
A kintlévőségek és kötelezettségek részt vesznek a szervezet nettó eszközeinek kiszámításában és számos pénzügyi elemzési mutatóban. A kintlévőség a szervezet azon vagyonának egyik fajtája, amely eladható, átruházható, ingatlanra, termékre, munkaeredményre vagy szolgáltatásra cserélhető. A kintlévőség nagyságától, törlesztésének legvalószínűbb időzítésétől, valamint a tartozás elmaradásának valószínűségétől függően következtetést vonhatunk le a szervezet forgótőkéjének állapotáról, fejlődési tendenciáiról.
Általánosított formában a követelések és kötelezettségek beszámolási időszakra vonatkozó változásait a mérlegadatok jellemzik.
A követelések elemzésének módszertana horizontális és vertikális elemzést foglal magában. Tartalmazza továbbá a kintlévőségek összetételének és mozgásának felmérését analitikus táblák összeállítása és a követelésforgalom mutatóinak kiszámítása alapján. A mérlegadatok alapján elemezzük a követelések dinamikájában és szerkezetében bekövetkezett változásokat (1. táblázat).
Asztal 1
A 2012 - 2014 közötti kintlévőségek összetételének elemzése
|
Név |
2012-es év |
2013-as év |
2014-es év |
Növekedési üteme, % |
Eltérés, ezer rubel. |
|||||
|
összeg, ezer rubel |
veri súly, % |
összeg, ezer rubel |
veri súly, % |
összeg, ezer rubel |
veri súly, % |
2014 2012-ig |
2 01 4év 2013-ig |
2014 2012-ig |
2 01 4év 2013-ig |
|
|
Követelések adósság, összesen |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
Rövid időszak |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
ideértve a lejárt határidőt is |
||||||||||
|
Hosszútávú |
||||||||||
|
ideértve a lejárt határidőt is |
||||||||||
Az 1. táblázatból kitűnik, hogy 2013-ban a kintlévőségek állománya jelentős mértékben csökkent 2012-hez képest. 2014-ben pedig 1,2-szeresére nőtt a követelések összege (19287 ezer rubel / 16723 ezer rubel).
Jelenléte jellemzi a forgótőke termeléstől és gazdasági forgalomtól való eltérítését. Pozitívum a hosszú lejáratú követelések hiánya a társaság tevékenységében.
A 2012-2014 közötti rövid lejáratú vevőállomány aránya nem változott.
1. ábra. A kintlévőségek dinamikája 2012 - 2014 között
A kintlévőségek szerkezetének elemzését a 2. táblázat mutatja be.
2. táblázat
A kintlévőségek szerkezetének elemzése 2012-2014 között
|
Név |
2012-es év |
2013-as év |
2014-es év |
Növekedési üteme, % |
Eltérés, ezer rubel. |
|||||
|
összeg, ezer rubel |
fajsúly, % |
összeg, ezer rubel |
fajsúly, % |
összeg, ezer rubel |
fajsúly, % |
2014 2012-ig |
2 01 4év 2013-ig |
2014 2012-ig |
2 01 4év 2013-ig |
|
|
Követelések adósság, összesen |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
beleértve a vásárlókat és a vásárlókat is |
18939 |
66,88 |
8918 |
53,33 |
12407 |
64,33 |
2,55 |
11,0 |
6532 |
3489 |
|
egyéb adósok |
9377 |
33,12 |
7805 |
46,67 |
6880 |
35,67 |
2,55 |
11,0 |
2497 |
|
A 2. táblázat adataiból az következik, hogy 2014-ben a vevők és ügyfelek kintlévőségeinek összege 12407 ezer rubelt tett ki, ami 3489 ezer rubellel több, mint 2013-ban (8918 ezer rubel) és 6532 ezer rubel. kevesebb, mint 2012-ben (18939 ezer rubel).
A követelések teljes összege 2014-ben 19287 ezer rubelt tett ki. rubel, ami 2564 ezer rubel több, mint 2013-ban és 9029 ezer rubel. kevesebb, mint 2012-ben. A vevőállomány 2014. évi növekedése a vevőkkel és ügyfelekkel szembeni tartozás növekedésének köszönhető.
A kintlévőségek összetételében 2012-2014-ben a fő részesedést a vevők és vevők tartozásai adják. 2012-ben 66,88%, 2013-ban 53,33%, 2014-ben 77,0%.
A szállítók összetételének és szerkezetének elemzését a 3. táblázat mutatja be.
3. táblázat
A szállítók dinamikájának és szerkezetének elemzése
2012-2014 között
|
Név |
2012-es év |
2013-as év |
2014-es év |
Növekedési üteme, % |
Eltérés, ezer rubel. |
|||||
|
összeg, ezer rubel |
fajsúly, % |
összeg, ezer rubel |
fajsúly, % |
összeg, ezer rubel |
összeg, ezer rubel |
2014 2012-ig |
2 01 4év 2013-ig |
2014 2012-ig |
2 01 4év 2013-ig |
|
|
Hitelező |
57591 |
30232 |
37991 |
19600 |
7759 |
|||||
|
beleértve a szállítókat és |
12796 |
22,22 |
2,13 |
9250 |
24,35 |
2,13 |
22,22 |
3546 |
8607 |
|
|
adósság |
10807 |
18,77 |
6952 |
23,0 |
8206 |
21,60 |
2,83 |
1,40 |
2601 |
1254 |
|
adósság |
1844 |
3,20 |
1935 |
6,40 |
12743 |
33,54 |
30,34 |
27,14 |
10899 |
10808 |
|
adósság |
16987 |
29,50 |
16729 |
55,34 |
4347 |
11,44 |
18,06 |
43,90 |
12640 |
12382 |
|
mások |
15157 |
26,31 |
3973 |
13,13 |
3445 |
9,07 |
17,24 |
4,06 |
11712 |
|
A 2013-2014-es szállítói tartozások növekedtek, ami negatív pont, és a pénzügyi helyzet instabilitására utal.
Rizs. 2. A számlák dinamikája 2012 - 2014 között
A 3. táblázatban bemutatott összetételében és szerkezetében bekövetkezett változásokat elemezve megállapítható, hogy az alábbi cikkekben történtek jelentős változások:
A negatív tényező a beszállítókkal és a vállalkozókkal szembeni tartozások növekedése, amely a kölcsönös nemfizetésekhez kapcsolódik. A vállalatnak ki kell fizetnie a beszállítókkal és a vállalkozókkal szembeni tartozásait, mivel az ilyen fizetések halasztása általában kötbér fizetésével jár.
Az elemzésben fontos mutató a kintlévőségek és kötelezettségek forgalma és ezek aránya. A kintlévőségek és kötelezettségek forgalmának elemzését a 4. táblázat mutatja be.
4. táblázat
Követelések és kötelezettségek forgalmának elemzése
2013-2014 között
|
Mutatók |
2013-as év |
2014-es év |
Eltérés (+,-) |
|
A vevőállomány forgalmi aránya |
15,66 |
23,70 |
8,04 |
|
Követelések forgalmának átlagos futamideje, napokban |
23,31 |
15,40 |
7,91 |
|
Kötelezettségek forgalmi aránya |
9,03 |
12,51 |
3,48 |
|
Átlagos kötelezettség-forgalmi időszak, napokban |
40,42 |
35,25 |
5,17 |
A 2013-2014-es kintlévőségek forgalmi mutatója a 2013-as 15,66-ról 2014-re 23,70-re nő. Minél magasabb a kintlévőségek forgási aránya, annál gyorsabban számol el a szervezet az ügyfelekkel.
A szállítók forgalmi mutatója 2013-2014 között a 2013-as 9,03-ról 2014-re 12,51-re nő. Minél magasabb a szállítói forgalmi mutató, annál gyorsabban számol el beszállítóival.
A követelések forgalmát a szállítók forgalmával együtt becsüljük meg. Kedvezőtlen a 2013-2014-es kintlévőségek forgalmi arányatöbb szállítói forgalom aránya.2014-ben 8,04 forgalommal nőtt a kintlévőségek aránya. Csökken a kintlévőségek futamideje - 23-ról 15 napra. Így a vizsgált két év során a szervezet jelentős javulást tapasztalt a nyújtott szolgáltatások fizetésének helyzetében. Kedvező tendencia a mutató 2013-2014-es csökkenése, 23-ról 15-re. Ez jelzi az adósság időben történő visszafizetését.
2013-2014-ben a szállítók forgalma 9,02-ről 12,51 forgalomra nőtt, az átlagos futamidő 40-ről 35 napra csökkent. Ez a társaság adósságainak fizetési ütemének csökkenését jelzi.
A kintlévőségek és tartozások állapotának értékelése arra enged következtetni, hogy a szállítók törlesztési ideje 20 nappal hosszabb, mint a vevőállomány, ami a vevőállomány 1,9-szeresével magyarázható. Ennek oka a szállítói számlák kintlévőségekhez viszonyított alacsonyabb forgalmi üteme. Ez a helyzet pozitívan értékelhető, mivel további forrásbeáramlást biztosít, de csak akkor, ha a késedelmes fizetések aránya kicsi.
A követelések és kötelezettségek összehasonlító elemzését az 5. táblázat és a 3. ábra mutatja be.
5. táblázat
Követelések és kötelezettségek összehasonlító elemzése
és 2012-2014
|
Mutatók |
2012 Év |
2013 év |
2014 év |
Eltérések +(-) |
|
|
2014 2012-ig |
2 01 4év 2013-ig |
||||
|
Követelések |
28316 |
16723 |
19287 |
9029 |
2564 |
|
Kötelezett számlák |
57591 |
30232 |
37991 |
19600 |
7759 |
Az 5. táblázat és a 3. ábra adatai azt mutatják, hogy 2014-ben a kintlévőségek összege kevesebb, mint a 18 704 ezer rubel összegű szállítói tartozás. Ha ez az arány 0,9, akkor ez a vállalkozás fizetőképességének csökkenését jelenti.
Rizs. 3. Követelések és kötelezettségek összehasonlító elemzése a 2012-2014.
Az elemzés alapján megállapítható, hogy a pénzügyi helyzet javítása érdekében szükséges a kintlévőségek és tartozások arányának nyomon követése, mivel a szállítói tartozás jelentős többlete veszélyezteti a pénzügyi stabilitást és további finanszírozás bevonását teszi szükségessé. .
A vállalkozás szállítói és követelései elemzésének eredményei alapján megállapítható, hogy a vállalkozás adósaival és hitelezőivel fennálló fizetési és elszámolási kapcsolatai terén általánosságban véve nem jelent jelentős veszélyt. a vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitásához. Mindazonáltal mind a szállítók, mind a kintlévőségek növekedésének dinamikája azt jelzi, hogy a vezetésnek fokozott figyelmet kell fordítania a fizetési és elszámolási kapcsolatok szervezésére.
A vállalkozás szállítói és követelései összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése alapján megállapítható, hogy általánosságban véve a vállalkozás fizetési és elszámolási kapcsolatainak helyzete adósaival és hitelezőivel. nem jelent jelentős veszélyt a vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitására. Mindazonáltal mind a szállítók, mind a kintlévőségek növekedésének dinamikája azt jelzi, hogy a vezetésnek fokozott figyelmet kell fordítania a fizetési és elszámolási kapcsolatok szervezésére.
Az ellenőrzés során felmerülő problémák elkerülése érdekében a társaságnak rendelkeznie kell olyan hiánytalan dokumentációval, amely megerősíti az adósság egyenlegének megfelelő tükrözését a vonatkozó mérlegtételekben, igazolja a tartozás keletkezésének okait, a beérkezés valóságát (elszámolási egyeztetések ill. garancialevelek, amelyekben az adósok elismerik a tartozást). Nagyon fontos, hogy minden adósra és hitelezőre külön figyelemmel kísérjék a tartozás feltételeit, és időben intézkedjenek a tartozás visszafizetéséről vagy behajtásáról, hogy ne mulasszák el az elévülési időt, ha a tartozás bírósági behajtására van szükség, és hogy a pert nem a szóban forgó vállalkozás ellen indítják. Annak ellenére, hogy a vizsgált vállalkozásnál meglehetősen kedvező a helyzet abból a szempontból, hogy a lejárt követelések és tartozások aránya elenyésző, mindazonáltal mind a kintlévőségek, mind a tartozások volumenének növekedése meghatározza, hogy mindenre fokozott figyelmet kell fordítani. kapcsolódik hozzá.
A kintlévőségek dinamikája és összetétele azt jelzi, hogy a cég beszállítói időben kézhez kapva termékeiket késleltetik a fizetést, a lejárt vevőállomány év eleji összes vevőállományában pedig arra enged következtetni, hogy a cég nagyrészt kölcsönzi partnerei tevékenységét . Ez akadályokat gördít saját kötelezettségeinek visszafizetése elé.
Fontos megakadályozni a követelések arányának további növekedését a vállalkozás összes forgóeszközében - ez az összes pénzügyi mutató csökkenéséhez, az erőforrások forgalmának lassulásához, nem belső problémák, hanem külső problémák miatti leálláshoz vezethet. a hitelezőkkel szemben fennálló kötelezettségeinek fizetési képességének csökkenése.
A rövid lejáratú kötelezettségekben fennálló kötelezettségek arányának növekedése a forgóeszközök képződési forrásainak csökkenését, valamint a vállalkozás folyó likviditásának csökkenését jelzi. Ismeretes, hogy a folyó likviditás az összes forgótőke (kivéve a halasztott kiadások) és a lejáratú kötelezettségek (számlák plusz rövid lejáratú hitelek) aránya. A szállítói tartozások arányának további növelése csökkenti a vállalkozás jelenlegi likviditását.
1 Savitskaya G.V. A vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése: Proc. juttatás. – M.: INFRA-M, 2006. – 330 p.
2 Skamai LG, Trubochkina MI A vállalkozás gazdasági elemzése. – M.: INFRA-M, 2006. – 296 p.
3 Melnik M.V., Berdnikov V.V. Pénzügyi elemzés: mutatórendszer és módszertan. - M.: Közgazdász, 2006. - 159 p.
4 Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Pénzügyi kimutatások elemzése: Tankönyv. - M .: "Delo and Service" kiadó, 2004. - 336 p.
5 Közgazdasági elemzés: Az elmélet alapjai. A szervezet gazdasági tevékenységének átfogó elemzése: Tankönyv / Szerk. N.V. Voitolovsky, A.P. Kalinina, I.I. Mazurova. - M.: Felsőoktatás, 2006. - 513 p.
OLDAL \* MERGEFORMAT 2
1 szint
Szint
3 szint
4. szint
5. szint
Bank
(akár 1 napos késés is elfogadhatatlan)
Adók (késés megengedett, ha a be nem fizetett összeget bevallják)
Dolgozók fizetése (maximális késedelem - 2 hónap)
Szállítók (legfeljebb 5 napos késést engedjenek meg, késés nem lehetséges)
Egyedi beszállítók (csak ők rendelkeznek a megfelelő alapanyagokkal)
Engedélyezett beszállítók (ha kapnak kvótát, nehéz újra megszerezni)
Versenyképes beszállítók
(halasztást kérhet)
Egyéb kapcsolódó munkák, amelyek érdekelhetik.vshm> |
|||
| 9938. | Követelések és kötelezettségek elemzése | 50,5 KB | |
| Költségvetési számlákkal szembeni követelések Év elején Év végén Változás Összeg ezer. Csökkent a kiadott előlegek elszámolásai miatti kintlévőség az év végén ... | |||
| 8177. | Követelések és kötelezettségek elszámolása, elemzése | 129,49 KB | |
| A követelések és tartozások, valamint az eladósodottság fogalma, lényege, fajtái; A szervezet követeléseinek és kötelezettségeinek elemzésének módszertana; A szervezet tevékenységének általános jellemzői; A kintlévőségek dinamikájának, szerkezetének elemzése; A szállítók dinamikájának és szerkezetének elemzése... | |||
| 4935. | A szervezet követeléseinek és kötelezettségeinek elszámolása, elemzése | 61,95 KB | |
| A vevő- és tartozások elszámolásának alapjai. A követelések és kötelezettségek elszámolásának elvei. Követelések és kötelezettségek összeállítása, értékelése. Követelések és tartozások normatív szabályozása. | |||
| 1567. | A kintlévőségek és kötelezettségek elemzésének elméleti alapjai | 45,98 KB | |
| A cégbejegyzéshez szükséges dokumentumok kidolgozása Információk a jogi személy nevében meghatalmazott útján eljárni jogosult személyről Tájékoztatás a gazdasági tevékenység típusairól Alapító okirat LLC. Összegzés Referenciák listája Bevezetés A Landscaping LLC GR STUDIO egy telek átalakítására és tervezésére irányuló intézkedések kidolgozása és végrehajtása ... | |||
| 1400. | A CHOCOLATE LLC KÖVETELÉSÉNEK KÖNYVELÉSE ÉS ELEMZÉSE | 60,69 KB | |
| A követelés fogalma, fajtái. A követelések elszámolásának rendje. A követelések elemzésének módszertana. A "Csokoládé" LLC követeléseinek elemzése. A követelések elemzésének módszertana... | |||
| 11467. | A vállalkozás kintlévőségeinek elemzése, optimalizálásának módjai | 104,21 KB | |
| Ebben a vonatkozásban nagy jelentőséggel bír a kintlévőségekre vonatkozó pénzügyi információk előállításának és a társaságok beszámolóiban való közzétételének problémája. A követelések pénzügyi kimutatásokban való megbízható tükrözésének szükségessége azért is sürgető probléma, mert | |||
| 18429. | A JSC "Elevator Melstroy" MSMP-12 számláinak könyvvizsgálatának megszervezése | 118,28 KB | |
| Modern körülmények között a pénzeszközök körforgása, valamint a vállalkozókkal és vállalkozókkal folytatott elszámolási tranzakciók szigorúan meghatározott ellenőrzése jelentős hatással van a vállalkozás pénzügyi eredményeire, a bevételekre vagy a veszteségekre, amelyek között a fő helyet a vállalkozásból származó bevételek foglalják el. piacképes termékek értékesítése. A fő különbség a zárt társadalomtól a részvényesek azon joga, hogy részvényeiket a közgyűlés engedélye nélkül jogi személyeknek vagy magánszemélyeknek adják el. A társadalom jelenlegi tevékenységének vezetését a szuverén ... | |||
| 3670. | A Raduga LLC követeléskezelési rendszerének fejlesztése | 106,5 KB | |
| Az értekezés célja a kintlévőségkezelés elméleti szempontjainak vizsgálata, a kintlévőségek állapotának felmérése és a követeléskezelési rendszer fejlesztésére vonatkozó javaslatok kidolgozása. | |||
| 15347. | Tanulmány a kintlévőségek elszámolásának beállításáról a Vector Group Ivanovo LLC-ben | 35,67 KB | |
| Számviteli szervezés az OOO Vector Group Ivanovo-ban. Tanulmány a követelések elszámolásának beállításáról az OOO Vector Group Ivanovo vállalatnál. Az OOO Vector Group Ivanovo audit terve és programja. A követelések könyvvizsgálói ellenőrzése LLC Vector Group Ivanovo. | |||
| 19760. | Követelések és tartozások kezelésének javítása (az Ivolga-Holding LLP példáján) | 169,6 KB | |
| A kintlévőségek és tartozások képződésének elméleti alapjai. A kintlévőségek és kötelezettségek lényege, tartalma. A követelések és tartozások kezelési politikájának kialakításának szakaszai. A kintlévőségek és tartozások kezelésének módjai... | |||
Vevőállomány forgalom - az értékesítésből származó bevétel és a vevőállomány átlagos összege mínusz a kétes pozíciókra képzett tartalékok aránya. Pozitív tendencia a kintlévőségek forgalmának dinamikus gyorsulása több időszakon keresztül. De a követelések törlesztésének túl szigorú ellenőrzése ügyfelek elvesztéséhez, túl puha - működőtőke-hiány kialakulásához és az adósok fizetési fegyelmének gyengüléséhez vezethet, akik közül sokan a régi orosz hagyomány szerint késlekednek. fizetés "az utolsóig". Elemezzük a kintlévőségek forgalmát a 10. táblázatban.
10. táblázat
Vevőállomány forgalom
A vizsgált időszak vevőállományának forgalma 8 forgalommal csökkent, a vevőállomány visszafizetési ideje 7 nappal nőtt, ami negatív momentum a Nizhnyaya Yelyuzan LLC tevékenységében. A kintlévőségek lassabb törlesztési üteme azt a tényt eredményezi, hogy a szervezet nem tudja időben értékesíteni eszközeit, az eszközök egy részét passzív állapotban hagyja, és nem hozza működésbe. A vállalkozás vagyonában a követelések 3,7%-ot tesznek ki, 2010-hez képest változatlanok.
Tekintsük a szállítók forgalmát a 11. táblázatban. Elméletileg a szállítói számlák forgalmi arányát az értékesítésből származó bevételnek az időszakra vonatkozó szállítói számlák átlagos értékéhez viszonyított arányaként számítjuk ki. A szállítók forgalmi időszaka a szállítók által a vállalkozásnak nyújtott halasztott fizetések átlagos időtartamát jellemzi. Minél nagyobb, annál aktívabban finanszírozza a vállalkozás a jelenlegi termelési tevékenységeit a termelési folyamat közvetlen résztvevőinek rovására (a számlák halasztott fizetése, a halasztott adófizetés stb. alkalmazása miatt).
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szállítói kötelezettségek magas aránya csökkenti a szervezet pénzügyi stabilitását és fizetőképességét, azonban a szállítói kötelezettségek, ha a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozásról van szó, lehetőséget adnak a cégnek arra, hogy "ingyen" pénzt fordítson fennállásának időtartama.
11. táblázat
Szállítói forgalom
A szállítók forgalma a vizsgált időszakban 1 forgalom, a szállítói forgalom időtartama 365 nap volt, a szállítók aránya az összes kötelezettségen belül 27,8%-kal csökkent.Az azonosított tendenciák negatívak a szervezet tevékenységében. A harmadik féllel szembeni kötelezettségek visszafizetésének elmulasztása a szállítói tartozás növekedéséhez képest lassabb bevételnövekedés miatt a szervezet fizetésképtelenségének növekedéséhez vezet. Figyelemre méltó, hogy a szervezet arra törekszik, hogy csökkentse a szállítói tartozásokat, amint azt az abszolút értékben (1139 ezer rubel) és a relatív (27,8%) csökkenés is bizonyítja.
A szállítók elemzését ki kell egészíteni a vevőállomány elemzésével, és ha a vevőállomány forgalma nagyobb (azaz az arány kisebb, mint a szállítói forgalom), akkor ez pozitív tényező. Általánosságban elmondható, hogy a szállítói kötelezettségek mozgásának kezelése olyan szerződéses kapcsolatok létesítését jelenti a szállítókkal, amelyek a vállalkozás által az utóbbiaknak történő kifizetések feltételeit és összegeit a vevőktől származó pénzeszközök átvételétől teszik függővé.
Hasonlítsuk össze a követeléseket és a tartozásokat a 12. táblázatban.
12. táblázat
A 2012. évi kötelezettségek és kintlévőségek összehasonlítása
A szállítók és a kintlévőségek összehasonlítása arra enged következtetni, hogy a befolyt bevétel 16-szor tudja kifizetni a követeléseket, és csak egyszer.
A törlesztési időket egymás között összehasonlítva megjegyzendő, hogy a kintlévőségek törlesztésére átlagosan 22 nap, a tartozások törlesztésére pedig közel egy évre van szükség.
A követelések és kötelezettségek növekedési üteme azt mutatja, hogy az előbbi növekedési üteme nagyobb, mint az utóbbié. A feltárt dinamika pozitív a szervezet számára.
A szervezet vevőkkel és vevőkkel, beszállítókkal és vállalkozókkal való kapcsolatának javításának főbb irányai
Elemezzük a kintlévőségek forgalmát egy feltételes vállalkozás számviteli és vezetői számviteli adatai szerint (1. táblázat).
1. táblázat Kiindulási adatok
Számítsuk ki a kintlévőségek forgalmát jellemző mutatókat (2. táblázat).
2. táblázat A vállalkozás követeléseinek forgalma
A kintlévőségek forgási aránya folyamatosan növekszik, ami pozitív tényező, és a vizsgált vállalkozás adósaival való elszámolások és munkaszervezés javulását jelzi. Ennek megfelelően a követelések lejárata csökken, i.e. az az idő, amely alatt a vállalkozás pénzt vár a szállított árukért, munkákért vagy szolgáltatásokért.
A fogyasztási adósság forgóeszközökben való részesedése és lejárata azt jelzi, hogy a szervezet agresszív hitelpolitikát folytat (a forgóeszközök aránya több mint 50%, a követelések futamideje meghaladja a 95 napot, a szervezet jellemzőinek megfelelően). hitelpolitika típusai Kolass).
Követelések kezelési szintje a kintlévőségek növekedési ütemének és a társaság árbevételének növekedési ütemének arányát jellemzi. A vizsgált vállalkozásnál a mutató értéke 0,87-ről 0,94-re nőtt, ami a kintlévőségkezelési rendszer nem kielégítő állapotát jelzi, ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy 2013-hoz képest 2014-ben a mutató javuló tendenciája van.
3. táblázat A vevőállomány növekedési ütemének és a bevétel növekedési ütemének arányának értékelése
A kintlévőségek súlyozott öregedése valós képet ad a vevőállomány törlesztéséről (4. táblázat).
4. táblázat A követelések szerkezete képződési feltételek szerint 2014. december 31-én
| Adóssággenerálási időszak, nap | Fajsúly, % | Súlyozott számlaöregedés, nap | |
|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 6,0% | 0 |
| 61 - 120 | 231,0 | 3,9% | 2 |
| 121 - 180 | 245,0 | 4,1% | 5 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 59,9% | 108 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 16,9% | 61 |
| 721 felett | 545,0 | 9,2% | 66 |
| Teljes | 5 934,0 | 100,0% | 242 |
Mivel a cég két hónapra halasztott fizetést biztosít, 0-60 napos időszakra. nincs értelme a számlák súlyozott öregedését kiszámítani. Táblázat adatelemzés. A 4. ábrán látható, hogy a lejárt követelések miatt az adósok átlagos tényleges számlafizetési futamideje 182 nappal hosszabb a megállapítottnál. (242 nap - 60 nap) A 180-360 napos, azaz 108 napos időszak a legnagyobb hatással a követelés-forgalmi időszak teljes időtartamára. Figyelmet kell fordítani a 12 hónapnál hosszabb keletkezési futamidejű adósságokra, ezek aránya a teljes adósság szerkezetében 26,1%.
A követelések minőségének és ellenőrzésének egy fejlettebb módszere a kintlévőségek képződési feltételei szerinti nyilvántartása (5. táblázat). Ez informatívabb, mint az átlagos adósságlejárat kiszámítása.
5. táblázat Követelések nyilvántartása keletkezési feltételek szerint
| Adós | 0-60 nap | 61-120 nap | 121-180 nap | Több mint 181 nap | Teljes | Részvény, % |
|---|---|---|---|---|---|---|
| "A" cég | 0,0 | 68,0 | 35,0 | 3 632,0 | 3 735,0 | 64,0% |
| "B" cég | 55,0 | 65,0 | 1 135,0 | 1 255,0 | 21,5% | |
| "B" cég | 265,0 | 98,0 | 201,0 | 192,0 | 756,0 | 13,0% |
| Egyéb adósok | 36,0 | 0,0 | 9,0 | 43,0 | 88,0 | 1,5% |
| Teljes | 356,0 | 231,0 | 245,0 | 5 002,0 | 5 834,0 | 100,0% |
| Részvény, % | 6,1% | 4,0% | 4,2% | 85,7% | 100,0% |
táblázat adatainak elemzéséből. Az 5. táblázatban látható, hogy a tartozás mindössze 6,1%-a aktuális, a fennmaradó 93,9%-a lejárt, melyben közel 85,7%-a 180 napon túli lejáratú tartozás.
A lejárt követelések magas aránya a követelések alacsony minőségére utal, ami viszont az alacsony likviditás problémájához vezet. Különös figyelmet kell fordítani az „A” társaságra, amelynek teljes tartozása lejárt, és a követelések végösszegének közel 64,0%-a összpontosul a számláján.
Így szükség van a rossz követelések előrejelzésére (6. táblázat).
A behajthatatlan követelések periódus időtartamától való függése közvetlenül függ, és összege: legfeljebb 30 napos lejáratú adósság, körülbelül 4% a rossz követelések kategóriájába tartozik; 31-60 nap - 10%; 61-90 nap - 17%; 91-120 nap - 26%; a törlesztési idő további növelésével a következő 30 napra a rossz követelések aránya 3-4%-kal nő.
6. táblázat Behajthatatlan követelések előrejelzése
| Tartozás időtartama, nap | Tartozás összege, ezer rubel | Behajthatatlan követelések lehetősége | A behajthatatlan követelések összege, ezer rubel | Az adósság valós összege, ezer rubel. |
|---|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 10,0% | 35,6 | 320,4 |
| 61 - 120 | 231,0 | 17,0% | 39,3 | 191,7 |
| 121 - 180 | 245,0 | 26,0% | 63,7 | 181,3 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 32,0% | 1 136,6 | 2 415,4 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 50,0% | 502,5 | 502,5 |
| 721 felett | 545,0 | 86,0% | 468,7 | 76,3 |
| Teljes | 5 934,0 | 37,9% | 2 246,4 | 3 687,6 |
A behajthatatlan követelések legnagyobb összege 180-360 napos tartozású adósság, 1136,6 ezer rubelt tettek ki.
Tekintettel arra, hogy a cég legfeljebb 60 napos késedelmet biztosít a vásárlóknak, a társaságnál kialakult jelenlegi helyzet a kintlévőség-forgalom növekedése ellenére válságosnak és rendkívül kedvezőtlennek mondható. Az elvégzett számítások arra engednek következtetni, hogy a társaság nem kap 2246,4 ezer rubelt, vagyis a követelések 37,9%-át. Erre az összegre kétes tartozásokra tartalékot kell képezni.
Irodalom:
A szervezet fizetőképességének és pénzügyi stabilitásának szintje a kintlévőségek és tartozások forgási ütemétől függ, ami a szervezet hatékonyságát jellemzi.
A kintlévőségek és kötelezettségek forgalmának elemzése lehetővé teszi, hogy következtetéseket vonjunk le a számítások során az éves forrásforgalom nagyságának racionalitásáról. Az elszámolási és fizetési rendszer hatékonysága felgyorsítja az elszámolások készpénzforgalmának folyamatát, hozzájárul a szervezet egyéb eszközeinek beáramlásához és a tartozás visszafizetéséhez; termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének csökkentése. A fordulatszám növekedésével a fix költségek költségmutatóhoz köthető részaránya csökken; a forgalom esetleges felgyorsítása a gyártási folyamat és a termékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítésének egyéb szakaszaiban. A kintlévőségek és kötelezettségek forgalmának csökkentése a szervezet készpénz-, készlet- és forrásforgalmának felgyorsulását eredményezi.
Az elemzés fő célja az adósságforgalom sebességének és időpontjának meghatározása, valamint az annak felgyorsítására szolgáló tartalékok meghatározása a vállalat üzleti tevékenységének különböző szakaszaiban. A kintlévőségek és tartozások forgalmát két hagyományos mutató jellemzi: a napokban kifejezett forgalom és a forgalmi arány.
A társaság alapjainak forgalmára vonatkozó részletesebb következtetések levonásához magánforgalmi mutatókat számítanak ki.
Megjegyzendő, hogy a követelések forgalmának helyes kiszámításához az értékesítésből származó bevételt használják számlálóként. Ez annak köszönhető, hogy a kintlévőségek a megvalósítási tényezőhöz kapcsolódóan és bevételbevételként keletkeznek.
A vevőállomány forgalmi mutatója a vállalkozás által termékei fogyasztóinak nyújtott kereskedelmi hitelének bővülését vagy csökkenését mutatja. Az arány növekedése a hitelből történő értékesítés csökkenését, az arány csökkenése a nyújtott hitel összegének növekedését jelenti. A kintlévőségek forgalmi arányának elemzéséhez általában az iparági átlagokkal történik az összehasonlítás.
A szervezet pénzeszközeinek forgalmának elemzése során különös jelentőséggel bír a szállítói tartozás visszafizetési időszakának időtartama. Ennek a mutatónak a kiszámítása különböző megközelítéseken alapul, amelyek eltérő eredményekhez vezetnek.
A kötelezettségek törlesztési időszakának meghatározásában a fő különbség a mutató számítási alapjának megalapozottsága. Leggyakrabban olyan mutatókat használnak a számítások alapjául, mint az árbevétel és az eladott áruk költsége.
Az árbevétel kiszámításának használata a szállítói forgalom elemzésének legelterjedtebb módja. Előnye, hogy lehetővé teszi az árbevétel és a szállítói tartozások arányának értékelését, amelyet az előrejelzési mérleg összeállításánál és a várható saját forgótőke-szükséglet meghatározásánál használnak fel. Ezeknek a mutatóknak az aránya azonban nem tekinthető a szállítói számlák forgalmi rátájának jellemzőjének, vagyis a fizetési idő hosszának.
Követelések forgalmi mutatója (KOdz) - megmutatja, hogy egy időszakonként átlagosan hány forgalmat bonyolítanak le a pénztárak követelés formájában.
KOdz = Bevétel / Átlagos kintlévőség (1)
A kintlévőségek forgási arányának számítását a 24. táblázat tartalmazza.
24. táblázat - A kintlévőségek forgalmi arányának számítása
A követelések magas forgalma a vevők (valamint más szerződő felek) fizetési fegyelmének javulását tükrözi - a vevők időben történő visszafizetését a vállalkozás felé és (vagy) az eladások csökkenését halasztott fizetéssel (kereskedelmi hitel a vevőknek) . Ennek a mutatónak a dinamikája nagymértékben függ a vállalkozás hitelpolitikájától, a fizetés időben történő beérkezését biztosító ellenőrzési rendszer hatékonyságától. Az OOO "Planet Comfort"-ban 59,33%-os forgalomcsökkenés következett be, ami negatívan értékelhető, mivel kevésbé hatékony követeléskezelést jelez.
A követelések törlesztésének időtartama (átlagos futamideje) (Ddz) - megmutatja, hogy az adósok átlagosan hány napon törlesztik adósságukat az év során.
A képlet szerint számítva
Dz1 \u003d 365 / 3,4225 \u003d 106,65 nap
Dz0 = 365/8,4152 = 43,37 nap
Minél magasabb a számított arány, annál rövidebb az időszak az értékesítés és a pénzeszközök átvétele között. A "Planet Comfort" LLC-ben 2014-ben 2013-hoz képest jelentősen, több mint kétszeresére nőtt a követelések visszafizetési ideje. Ez a fizetési fegyelem súlyos romlását jelzi, és az adósokkal való együttműködés szükségességét a tartozások időben történő behajtása érdekében.
A követelések részesedését a forgóeszközök teljes összegéből (Uz) a képlet határozza meg
Udz1 \u003d 69337 / 176757 * 100% \u003d 39,23%
Udz0 = 18982/106483*100% = 17,83%
A beszámolási időszakban a bázisidőszakhoz képest a forgóeszközök között 0,54%-kal nőtt a követelések aránya, ami negatívan becsült.
A lejárt követelések részaránya a követelések teljes összetételében a lejárt követelések teljes követelésösszeghez viszonyított arányaként kerül kiszámításra. A 22. táblázat arra enged következtetni, hogy 2014-ben 71,05%-kal nőtt a lejárt követelések összege.
Ezen túlmenően egy belső információfelhasználó a követelések kor szerinti besorolása alapján is elemzi a kintlévőségeket (előírás szerint), beleértve az 1 hónapot, 1 hónaptól 3 hónapig, 3-6, 6-12, 12 hónap felett. Célszerű egy ilyen elemzést a vevők és vásárlók összefüggésében elvégezni. Az ilyen információk havi összeállítása lehetővé teszi a pénzügyi vezető vagy könyvelő számára, hogy egyértelmű képet adjon az adósokkal való elszámolások helyzetéről, azonosítsa a lejárt tartozásokat. A Planet Comfort LLC azonban nem rendelkezik elegendő belső információval az elemzés ezen szakaszának elvégzéséhez.
Kötelezettségek forgalmi mutatója (KOkz) - megmutatja, hogy átlagosan hány forgalmat bonyolítanak le a pénztárak kötelezettségek formájában egy időszakonként.
A szállítók forgalmi arányának számítását a 25. táblázat tartalmazza.
25. táblázat - A szállítók forgalmi arányának számítása
Minél magasabb ez a mutató, annál gyorsabban számol el a vállalat beszállítóival. A forgalom csökkenése egyszerre jelenthet gondot a számlák kifizetésében és a beszállítói kapcsolatok hatékonyabb menedzselésében, jobb, halasztott fizetési ütemezésben és a szállítói számlák olcsó pénzügyi forrásként való felhasználásában. Az OOO "Planet Comfort"-ban a szállítók forgalmi aránya jelentéktelen mértékben változott.
A tartozás törlesztésének időtartama (átlagos futamideje) (Dkz) - megmutatja, hogy az év során átlagosan hány napon törleszti a szervezet tartozásait.
A képlet szerint számítva:
Dkz1 \u003d 365 / 1,1060 \u003d 330,02 nap
Dkz0 = 365/1,0945 = 333,49 nap
Minél magasabb a számított érték, annál rövidebb idő telik el a vásárlás és a szállítónak történő fizetés között. A "Serebryany Rodnik" CJSC-nél ez a mutató meglehetősen magas, és a hitelezők késedelmes fizetése esetén szankciókat vonhat maga után.
A fizetendő számlák arányát a kölcsöntőke teljes összegében (UKZ) a következő képlet határozza meg:
Ukz1 \u003d 104034 / 105359 * 100% \u003d 98,74%
Ukz0 \u003d 91595 / 92285 * 100% \u003d 99,25%
A beszámolási időszakban a bázisidőszakhoz képest 0,51%-kal nőtt a tartozás aránya a kölcsöntőkében, amit negatívan értékelünk.
A lejárt számlák aránya a teljes szállítói állományból a lejárt számlák és a teljes tartozás arányaként kerül kiszámításra. A Planeta Comfort LLC-ben 2014-ben 25,27%-kal nőtt a lejárt számlák aránya 2013-hoz képest, ami hátrányosan érintheti a társaság tevékenységét. A lejárt tartozás növekedése a szervezet tekintélyének csökkenéséhez vezethet a partnerek, vállalkozók, saját alkalmazottak stb.
A szervezet ismételt választhatósága főszabály szerint a partnerek együttműködésének megtagadását, bírságokat és egyéb törvényben és szerződésekben előírt szankciókat von maga után.
Így a követelések és tartozások elemzése a Planeta Comfort LLC-ben azt mutatta, hogy a követelések összege 265,28%-kal (50355 ezer rubel) nőtt, a tartozások összege szintén 13,58%-kal (12439 ezer rubel) nőtt. 2014-ben 891 ezer rubelrel nőtt a lejárt kintlévőségek összege. (71,05%), a lejárt számlák összege pedig 25,27% (1106 ezer rubel).
Ezt a dinamikát a Planeta Comfort LLC-nél alkalmazott adósságkezelési politika nem hatékony rendszere magyarázza. Emellett negatívan értékeli a vevőállomány forgalmának 59,33%-kal csökkenő tendenciáját.
A forgóeszközökbe fektetett tőke forgalmát, így a vállalkozás pénzügyi helyzetét nagyban befolyásolja a követelések növekedése vagy csökkenése.
A számítások állapota, az adósság nagysága és minősége egyrészt közvetlen hatással van a szervezet pénzügyi helyzetére, másrészt ennek a helyzetnek a következménye (megnyilvánulása).
Az elszámolások állapotának elemzése a mérlegadatok (1. sz. nyomtatvány), a mérleg mellékletei (5. sz. nyomtatvány) szerint történik további információforrások bevonásával: számviteli referenciák és átiratok, nyilvántartások. szintetikus és analitikus számvitel. Az elemzés során figyelembe kell venni a szervezet számviteli politikájának a kétes tartozások tartalékképzésére vonatkozó előírásait, valamint a képzett tartalék összegére vonatkozó adatokat, amelyekkel a mérlegben szereplő követelések egyenlege csökken.
Az elemzés során meg kell vizsgálni a kintlévőségek keletkezésének dinamikáját, összetételét és szerkezetét, okait, előírásait, megállapítani, hogy az nem tartalmaz-e behajtásra irreális összeget, vagy olyan összeget, amelyre az elévülési idő lejár.
Az adósság minőségének értékelésekor fontos, hogy az alábbi adósságtípusokról rendelkezzen információk:
Az alkalmazott formák, módszerek, valamint a megkötött megállapodások szerinti elszámolások ütemezése következtében keletkező normál (jelenlegi) tartozás;
Lejárt tartozás;
Kétes követelések;
Behajthatatlan követelések;
Adósság leírása a vizsgált időszakban a pénzügyi eredményre; a vállalkozással szemben a kötelezettségek nem megfelelő teljesítése miatt kiszabott gazdasági szankciók (vállalkozási szerződések nem teljesítése esetén szankciók, adótörvények megsértése esetén kötbér és pénzbírság).
A követelések és kötelezettségek elemzése és ellenőrzése magában foglalja azok szerkezetének tanulmányozását az előfordulás (és/vagy az esetleges visszafizetés) időpontja szerint. A kifejezések leggyakoribb osztályozása a következő csoportosítást írja elő (napokban): 30-ig; 31-60; 61-90; 91-120; 120 felett. Egyéb csoportosítási lehetőségek is lehetségesek, például 1 hónapig, 1-3 hónapig, 3-6 hónapig, 6-12 hónapig, 12 hónapnál tovább stb.
A normál (aktuális) legfeljebb 30 napos lejáratú adósságnak minősül. Az 1-3 hónapos lejáratú adósság általában lejárt, és a felső határhoz közeledve kelt riadalmat; a 3 hónapnál hosszabb időszak kritikus érték, mivel ebben az esetben a fizetésképtelenségről (csőd) szóló szövetségi törvény által megállapított csőd jelei vannak.
A követelések és kötelezettségek keletkezésük időpontja szerinti elemzése lehetővé teszi a behajthatatlan követelések valószínűségének és a tartozás valós összegének felmérését.
A kintlévőségek és tartozások forgalma jellemzi a vállalkozás üzleti tevékenységét, az elszámoláskezelési politika eredményességét, feltárja az adósságállomány növekedésének vagy csökkenésének okait és a szervezet fizetőképességi szintjét. A kintlévőségek forgalmának felmérésére olyan mutatókat használnak, amelyeket dinamikusan hasonlítanak össze a korábbi évek szintjével:
1. Követelések forgalmi aránya:
A kintlévőségek forgási arányának növekedése a hitelből történő értékesítés csökkenését (az ügyfeleknek nyújtott kereskedelmi hitelek csökkenése), a csökkenés pedig vagy az ügyfelek spontán kereskedelmi hitelezésének növekedését, vagy a vevők adósságaik törlesztésével kapcsolatos problémákat jelzi.
2. A Tdz követelések visszafizetésének időszaka, amelyet gyakran az adósok tartozásai behajtási időszakának neveznek:
Megmutatja az időszakra megállapított átlagot, a vevők vállalkozással való elszámolásának időszakát. Csökkentése pozitívan értékelhető és fordítva. Minél hosszabb a törlesztési idő, annál nagyobb a kockázata a követelések nemfizetésének.
3. A követelések aránya a forgóeszközök összességében:
Minél magasabb ez a mutató, annál kevésbé mozgékony a forgóeszközök szerkezete.
4. A követelések részesedése az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételből:
5. A követelések és kötelezettségek aránya:
Az optimális érték 0,9-1
Ha az együttható 1-nél nagyobb, akkor a követelések meghaladják a szállítóállományt, ha pedig kisebb, mint 0,9, az a vállalkozás fizetőképességének csökkenését jelenti.
6. A követelések forgalmának növekedése vagy csökkenése következtében feltételesen bevont vagy forgalomból kivont pénzeszközök összegét a következő képlettel számítjuk ki:
,
ahol m 1 az egynapi forgalmi összeg, ezer rubel. (termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel az időszakra / napok száma az időszakban);
Tdz - a követelések törlesztési ideje, napok.
Kritériumok:
ΔRa< 0 означает дополнительное привлечение средств в оборот за счет ускорения сроков расчетов с дебиторами (более быстрого высвобождения средств из дебиторской задолженности);
A ΔRa > 0 az elszámolási feltételek lassulása miatti további forráselvonást jelzi a forgalomból, pl. a pénzeszközök tényleges immobilizálása a követelésekbe.
A követelések minőségét a következő mutatók jellemzik:
7. A kétes követelések aránya a követelésekben:
8. A behajthatatlan követelések részesedése a követelésekből:
9. A kétes követelésekre képzett céltartalék aránya a teljes vevőállományon belül:
Ennek az aránynak a növekedése a kintlévőségek minőségének csökkenését jelzi.
A követelések forgalmi periódusának változására gyakorolt tényezők hatásának kiszámítása a determinisztikus faktoranalízis módszereivel történik a faktormodell szerint:
.
Az elemzés során össze kell hasonlítani a kintlévőségek és kötelezettségek forgalmát, valamint az elszámolások ütemezésének változása miatt vonzott és elvezetett pénzeszközök (források) összegét.
A szállítói kötelezettségek a vállalkozás forgalmában átmenetileg részt vevő pénzeszközök.
A szállítók értékelése során a következő mutatókat használják:
1. Kötelezettségek forgalmi aránya:
A Kob.kz szállítói kötelezettségek forgalmi arányának növekedése a szervezetnek nyújtott kereskedelmi hitel relatív csökkenését, a csökkenés pedig a hitelből történő vásárlások bővülését jelenti.
2. A tartozás visszafizetésének időtartama Tkz:
Azt az átlagos időtartamot tükrözi, amely alatt a szervezet kifizeti a hitelezőkkel szemben fennálló tartozásait (a bankokat nem veszik figyelembe).Ceteris paribus, a mutató csökkenése pozitívan értékelhető.
Az alacsony szállítói forgalom egyaránt jelezheti a szervezet fizetőképességi problémáit és a szállítói tartozás célzott késedelmét, mint a forgalom további forrását.
3. A kötelezettségek és a saját tőke aránya:
Megmutatja, hogy a vállalat mennyi forrást von be saját tőke egységenként.
4. Követelések és kötelezettségek aránya:
Az optimális érték 0,9-1
5. A szállítói számlák forgalmának csökkenése vagy növekedése miatt pótlólagosan bevont és az forgalomból elvezetett források összegének számítása hasonló a vevőállomány számításához. Az értékelési szempontok azonban közvetlenül ellentétesek, lényegében ellentétesek, és maguk ezek az adósságok:
Kritériumok:
ΔRp > 0 azt jelenti, hogy a hitelezőkkel történő elszámolások feltételeinek növelésével további forrásokat vonz a szervezet forgalmához;
∆Rp< 0 свидетельствует о дополнительном отвлечении источников из оборота за счет сокращения сроков расчета с кредиторами, более быстрого возврата долгов кредиторам.
A kötelezettségek forgalmának változására kifejtett tényezők hatásának kiszámítására szolgáló faktormodellek hasonlóak a követelések modelljéhez.
A szervezet számára előnyös, ha a kintlévőségek forgalma megegyezik a tartozáséval, vagy valamivel nagyobb, mint a szállítóké, és a forgalomból a kintlévőségek forgalmának csökkentésével feltételesen elvezetett pénzeszközök összege kisebb, mint a forgalomból a kintlévőség miatti forráselvonás. a szállítók forgalmának növekedése:
Kukoricacső. dz ≥ Kob. kz vagy Tdz ≤ Tkz;
ΔRa (absztrakt) ≤ ΔRp (absztrakt). A kintlévőségek és kötelezettségek dinamikája, növekedésének vagy csökkenésének intenzitása, minősége és forgalom nagy hatással van a szervezet pénzügyi helyzetére.
A szállítók elemzésének módszerei, információforrásai megegyeznek a vevőállomány elemzésével.
A szervezet tevékenységének nyereség és veszteség formájában elért pénzügyi eredményeit az egyes beszámolási időszakokon belüli bevételek és kiadások összehasonlításával határozzák meg. Az elemzés az „Eredménykimutatás” alapján történik, a mélyreható elemzéshez szintetikus és analitikus számviteli adatok bevonása szükséges a 90,91,99,84 számlákra (11,13-as rendelési napló, 15 és a hozzájuk készült átiratok).
Az elemzés során nem szabad megfeledkezni arról, hogy a bevételek és kiadások két fő csoportra való felosztása a bevételek időszakonkénti stabilitásától függ. A szokásos tevékenységből származó bevételek és ráfordítások stabilak, míg az egyéb bevételek és kiadások többnyire véletlenszerűek. Ezért (a bevétel stabilitása szempontjából) magasabb „minőséggel” rendelkezik az a nettó nyereség, amely nagyobb mértékben a szokásos tevékenységből származó pozitív pénzügyi eredmény (árbevételi eredmény) miatt alakult ki.
Ez a helyzet azt jelenti, hogy nagy a valószínűsége annak, hogy a jövőben nem kevesebb mennyiségben kapják meg. Így a bevételek, kiadások és pénzügyi eredmények elemzése nemcsak a szervezet tényleges hatékonyságának felmérését teszi lehetővé, hanem a gazdálkodó egység fejlődési kilátásainak, partnerként való megbízhatóságának és befektetési vonzerejének meghatározását is. .
A szervezet egyes bevételi és kiadási csoportjainak összehasonlítása lehetővé teszi a számítást tevékenységének pénzügyi eredményének legfontosabb mutatói:
Az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség (veszteség) - a szervezet szokásos tevékenységének pénzügyi eredményét jellemzi, és az értékesítésből származó bevétel (áfa, jövedéki és egyéb kötelező befizetések nélkül) és a teljes bevétel különbözete. eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások költsége;
Az adózás előtti nyereség (veszteség) az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből, egyéb bevételekből származó nyereség (veszteség) összege, csökkentve a hasonló kiadások összegével. Ez a mutató jellemzi az összes tevékenységtípusból és műveletből elért pénzügyi eredményt;
A beszámolási időszak nettó eredménye az adózás előtti eredmény (veszteség) alapján kerül megállapításra, figyelembe véve a tárgyidőszaki nyereségadó eredményére gyakorolt hatást, a halasztott adókövetelést, a halasztott adókötelezettséget és a rendkívüli gazdasági körülmények következményeit. . A szervezet tulajdonosának rendelkezésére álló nyereség mértékét jellemzi, azaz. a tevékenység végső pénzügyi eredménye.
A bevételek és kiadások elemzése a szerint történik a következő utasításokat:
1) bemutatja bizonyos típusú bevételek és kiadások dinamikáját, valamint azok teljes összegét a jelentési időszakban az előzőhöz képest. Ugyanakkor a bevétel növekedési ütemét össze kell vetni a megfelelő kiadások növekedési ütemével (horizontális elemzés);
2) kiszámítják az egyéni bevételek és kiadások részesedését a teljes értékükben, és megbecsülik e mutatók szerkezetének dinamikáját a jelentési időszakban az előzőhöz képest (vertikális elemzés);
3) ha több időszakra vonatkozó információk állnak rendelkezésre, akkor a bevételek és kiadások trendelemzését végzik el;
4) meghatározzák a szervezet bevételeinek és kiadásainak különböző arányait (együttható elemzés):
A bevételek és kiadások teljes összegének aránya,
A szokásos tevékenységek bevételeinek és kiadásainak aránya,
Az egyéb bevételek és ráfordítások aránya.
Ezeknek az arányoknak a kiszámítása az előző és a jelentési időszakra vonatkozik, amely lehetővé teszi a szervezet jövedelmezőségének szintjének és dinamikájának azonosítását.
1. táblázat - A szervezet bevételeinek és kiadásainak összetételére, szerkezetére és dinamikájára vonatkozó mutatók
| Mutatók | Tavaly | Beszámolási év | Eltérés, +/- | Növekedési üteme, % | |||
| ezer rubel. | % | ezer rubel. | % | ezer rubel. | p.p. | ||
| 1. Bevétel – összesen, beleértve: | x | ||||||
| - áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó (nettó) bevétel | |||||||
| - kamatkövetelés | |||||||
| - egyéb szervezetekben való részvételből származó bevétel | |||||||
| - Egyéb bevételek | |||||||
| 2. Költségek – összesen, beleértve: | x | ||||||
| - az eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások költsége | |||||||
| - vállalkozási költségek | |||||||
| - kezelési költségek | |||||||
| - Fizetendő százalék | |||||||
| - más költségek | |||||||
| - Folyó jövedelemadó | |||||||
| 3 Nettó nyereség (1-2) | |||||||
| 4 A bevételek és kiadások összösszegének aránya | |||||||
| 5 A szokásos tevékenységek bevételeinek és kiadásainak aránya | |||||||
| 6 Egyéb bevételek és ráfordítások aránya |
A pénzügyi eredményeket a kapott nyereség nagysága és a jövedelmezőség (jövedelmezőség) szintje jellemzi. Az elemzés a pénzügyi mutatók összehasonlító értékelésének módszerét használja a leghatékonyabbnak. Az eredménykimutatás adatainak relatív értékben történő bemutatásakor annak valamennyi tétele az értékesítési bevételhez viszonyítva kerül megadásra, pl. az egyes mutatók szintjét százalékban kifejezve számítják ki.
A nyereség képzésének és felosztásának eljárása az 1. séma formájában ábrázolható.
1. ábra - A nyereség képzésének és felosztásának eljárása.
Általánosságban elmondható, hogy a bevételek és kiadások elemzése lehetővé teszi, hogy megállapítsa a végső pénzügyi eredményre - a nettó nyereségre (veszteségre) - gyakorolt hatásuk mértékét.
A szervezet nettó nyereségének szerkezetének és dinamikájának elemzésének célja- a tendenciák azonosítása ebben a mutatóban és a kialakulásának minden elemében (elemében).
A nettó nyereség elemzése három szakaszból áll.
1. szakasz előírja a tárgyévi nettó eredmény dinamikájának (abszolút változásának és növekedési ütemének) kiszámítását és elemzését az előző évhez viszonyítva, valamint képződésének összes tételét (horizontális elemzés). Egy ilyen elemzés során figyelni kell a bevételek és a nyereség csökkenésére, valamint a különféle műveletekből, tevékenységekből származó kiadások és veszteségek növekedésére (1. táblázat).
Színpad 2 Tartalmazza a beszámolási és az előző időszak nettó nyereségének szerkezetének kiszámítását és elemzését, pl. egyes elemeinek részesedése a teljes nyereségből. Ezzel egyidejűleg meghatározásra kerülnek a bevételek, kiadások és ennek megfelelően a pénzügyi eredmények kiemelt komponensei annak érdekében, hogy azok mélyreható elemzését tovább lehessen végezni, azonosítani lehessen a bevételek csökkenésének és a kiadások növekedésének okait.
A 3. szakasz A nettó eredmény szerkezetében bekövetkezett változások számítása és értékelése történik, amely lehetővé teszi a nyereségképzés tételeinek szerkezeti eltolódásainak azonosítását.
A II. és III. szakasz a tartást jelenti vertikális elemzés.
Megjegyzendő, hogy mivel a nettó nyereségképzés forrása az adózás előtti eredmény, amely a szervezet összes működésének és tevékenységének összesített pénzügyi eredménye, gyakran a pénzügyi eredmények szerkezetének elemzése során az utolsó mutatót úgy tekintjük, mint 100%, azaz megkeresi a nettó eredmény képzésének egyes elemeinek arányát az adózás előtti eredmény teljes összegében.
A nyereségeloszlást sematikusan az ábra mutatja. 2. Ennek egy része adók és illetékek formájában az állami költségvetésbe kerül, és a társadalom szükségleteire fordítják. A fennmaradó összeget - a nettó nyereséget - a vállalkozás részvényeseinek osztalék kifizetésére, a termelés bővítésére, a tartalék tőke létrehozására stb.
Rizs. 2 - A szervezet nettó nyereségének elosztási sémája
A nettó nyereség mértéke a következő tényezőktől függ:
A teljes adózás előtti eredmény változása;
A nettó nyereség arányának meghatározása a teljes nyereség összegéből - adók, gazdasági szankciók stb.
A nettó eredmény összegében az első csoport tényezőiből adódó változás meghatározásához meg kell szorozni az egyes tényezők miatti adózás előtti eredmény változását a nettó nyereség tervezett (alap) részarányával a teljes nyereség összegében. adó előtt:
Pch \u003d H x i x Ud chp0
A második tényezőcsoport miatti nettó eredménynövekedés kiszámítása úgy történik, hogy az i-edik tényező (adók, szankciók, levonások) a bruttó nyereség teljes összegében való részesedésének növekedését megszorozzuk a beszámolási időszak tényleges értékével:
Pch \u003d H 1 x (- UD x i)
A nettó nyereséget a vállalkozás alapszabályának megfelelően használják fel. Ennek köszönhetően termelésfejlesztési beruházásokat hajtanak végre, osztalékot fizetnek a vállalkozás részvényeseinek, tartalék- és biztosítási alapokat hoznak létre stb.
