Az üzleti út a munkavállaló utazása a szervezet vezetőjének megbízásából meghatározott ideig, hogy szolgálati megbízást (megbízást) végezzen az állandó munkavégzés helyén kívül.
A munkavállalók üzleti útra küldésének általános eljárását az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 166-168. cikkének normái és a 13.10-i kormányrendelet állapítják meg. 08 No. 749. (A Szovjetunió Pénzügyminisztériumának 62. számú, 1988. 07. 04-i, "A Szovjetunión belüli üzleti utakról" című, a Szovjetunióban lévő Szakszervezetek Központi Tanácsa Szovjetunió Pénzügyminisztériumának utasítása alkalmazható, ha nem mond ellent más dokumentumoknak ).
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvével összhangban az m.b üzleti utak maximális időtartamát kollektív szerződés, munkaszerződés vagy helyi normatív aktus (parancs, vezetői utasítás) határozza meg.
Az üzleti úton való tartózkodás teljes időtartama alatt a munkavállaló megtartja az átlagbért.
Az üzleti útra való utalást az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formában állítják ki, amelyet az Állami Statisztikai Bizottság 1. számú rendelete hagy jóvá. Ezek tartalmazzák:
1) Parancs (utasítás) az üzleti úton lévő dolgozók F T-9 vagy T-9a sz.
2) Ф № Т-10.
3) Szolgálati megbízás üzleti útra küldéshez és annak végrehajtásáról szóló beszámoló, T-10a nyomtatvány
Távozás előtt a munkavállaló készpénzelőleget kap, amelynek összegének meghatározásához a számviteli osztályon becslést készítenek az utazási költségekről. A munkavállaló költségtérítést kap ténylegesen felmerült és dokumentált kiadásoküzleti utakkal kapcsolatos, amelyek magukban foglalják:
utazási költségek, ideértve az utasok kötelező személyi biztosításának biztosítási díját a közlekedésben, az úti okmányok kifizetését és az ágynemű biztosítását a vonatokon;
a lakásbérlés költségei;
az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletköltségek (napidíj);
a szervezet vezetőjének engedélyével a munkavállalót terhelő egyéb kiadások.
E költségek megtérítésének rendjét és mértékét a kollektív szerződés vagy a helyi normatív aktus határozza meg.
A számvitelben az üzleti utazások költségei teljes egészében a költségek között jelennek meg.
Egyes utazási költségek adózási szempontból könyvelési jellemzőkkel rendelkeznek.
|
Az utazási költségek fajtái |
Adózási szempontból |
|
|
Személyi jövedelemadó |
Jövedelemadó |
|
|
Napidíj |
Elfogadva legfeljebb 700 rubel. az Orosz Föderáción belüli üzleti úton való tartózkodás minden napjára, és legfeljebb 2500 rubelt. minden külföldi üzleti úton való tartózkodásért |
Teljes egészében elfogadva, a kollektív szerződéssel vagy a helyi szabályozással jóváhagyva |
|
Lakásbérleti költségek |
A lakásbérleti költségek okirati bizonyítékának hiányában legfeljebb 700 rubel összegben fogadják el. az Orosz Föderáción belüli üzleti úton való tartózkodás minden napjára, és legfeljebb 2500 rubelt. minden külföldi üzleti úton való tartózkodásért |
A ténylegesen felmerült és dokumentált költségek teljes összegében elfogadva |
Az üzleti útról hazatérve az elszámoltatható személy jegyzőkönyvet készít az elvégzett munkáról, kat. Átadják a könyvelési osztálynak utazási igazolással és előzetes jelentéssel.
A számviteli osztály ellenőrzi az utazási költségeket igazoló bizonylatok rendelkezésre állását:
Utazási dokumentumok
Lakásbérleti dokumentumok
Az üzleti utakkal kapcsolatos kiadások főszabály szerint a szokásos tevékenység költségei, és a dt 26-os számlán jelennek meg.
Ha az üzleti út célja ingatlanszerzés, akkor az utazási költséget az értéknövelés érdekében számolják fel. (D 08.10.41 -K 71)
Munkavállaló külföldi üzleti útra küldését megrendeléssel és munkamegbízással formálják. Utazási igazolványt általában nem állítanak ki. Az üzleti úton eltöltött időt a külföldi országokban szerzett érdemjegyek igazolják. útlevél. A külföldi útlevél fénymásolata az előzetes jelentéshez mellékelve. útlevelek.
A külföldi üzleti utakra szánt deviza a folyó devizaszámláról érkezik a vállalkozás pénztárába. A devizaügyletek elkülönített elszámolásához a „Pénztár” számlán külön „Pénztár devizában” alszámlát kell nyitni.
A külföldi üzleti útra küldött munkavállalónak megtérítik a ténylegesen felmerült és dokumentált utazási, lakásbérlési, napidíjakat rubelben és devizában, valamint számos további költséget:
útlevél, vízum és egyéb úti okmányok regisztrációjának költségei;
kötelező konzuli és repülőtéri díjak;
a közúti közlekedésre való belépési vagy áthaladási jogért járó díjak;
a kötelező egészségbiztosítás nyilvántartásba vételével kapcsolatos költségek;
egyéb kötelező befizetések vagy díjak.
Munkavállalói fizetés napidíj devizában ha munkavállalót küld üzleti útra az Orosz Föderáció területén kívülre, a kollektív szerződésben vagy a helyi rendeletben meghatározott összegben.
Amíg a munkavállaló úton van, a napidíjat folyósítják:
az Orosz Föderáció területén történő utazás során - az Orosz Föderáció területén belüli üzleti utakra vonatkozó kollektív szerződésben vagy helyi normatív aktusban meghatározott sorrendben és mennyiségben;
külföldi állam területén történő utazáskor - kollektív szerződésben vagy helyi szabályozási aktusban a külföldi állam területén történő üzleti utakra meghatározott módon és mennyiségben;
az Orosz Föderáció területéről üzleti útra induló határátlépés napját devizában, az Orosz Föderáció területére történő üzleti útból való visszatérés határátlépésének napját pedig rubelben fizetik.
A külföldi üzleti úton lévő munkavállalókkal történő elszámolások elkülönített elszámolásához a 71-es számlára „Elszámolások devizában elszámolókkal” alszámlát kell nyitni.
Külföldi üzleti utak számításánál árfolyamkülönbségek adódhatnak
Példa: 1) útiköltség-jelentés ellenében kiállítva (42 rubel / euró x 1000 euró)
D71-K50 42000 dörzsölje
2) előzetes jelentést nyújtottak be (40 rubel / euró х1000 euró) D26-K71 40 000 rubel
3) a negatív árfolyam-különbözet tükröződik (40 rubel / euró - 42 rubel / euró) х1000 euró
Minden vállalat kénytelen bizonyos kiadásokat teljesíteni a működése során. Sok fajta létezik belőlük. Ez a cikk olyan információkat tartalmaz, amelyek felfedik az ilyen típusú költségek, például az utazási költségek lényegét. A cikk elolvasása után tisztában leszel az utazási költségek elszámolásának sajátosságaival: megtudhatod, hogyan, milyen számlán veszik figyelembe, miből állnak.
Néha előfordulnak olyan helyzetek, amikor a vállalatnak egy alkalmazottat üzleti útra kell küldenie.
Az üzleti út a munkavállalónak a munkavégzés helyéről a munkavállaló számára meghatározott időre szolgálati megbízás teljesítése céljából más helyre történő távozása.
A munkavállaló kiküldésének folyamatának megszervezését és végrehajtását célzó költségek összességét "utazási költségnek" nevezik.
Az üzleti út időtartama nem haladhatja meg a negyven naptári napot (az utazási napok nem számítanak bele a számításba).
Az üzleti útra küldött munkavállalónak, közvetlen felettesének munkaköri megbízást kell adnia.
Ebben az esetben a vezetőnek közigazgatási aktust kell kiadnia az üzleti út irányában, megjelölve bizonyos információkat:
Figyelembe kell venni, hogy 2015-ig a kiküldetésben lévő munkavállalóra kiállítottak egy kiküldetési igazolást, amelybe a kiküldetés helyére történő érkezésről és távozásról szóló feljegyzéseket (aláírás és pecsét) kell elhelyezni. Most ennek a dokumentumnak a kötelező regisztrációját törölték.
Miből állnak az „utazási költségek”? Ezen költségek összesítése a következőket tartalmazza:
A fenti költségek mindegyikét (a napidíj kivételével) a munkavállalónak okmányokkal kell igazolnia. Például: utazási költségek - jegyek, megélhetési költségek - szállodai számla, és egyéb költségek - fuvarlevél, eladási bizonylat és pénztárbizonylat.
Az üzleti út végén, három napon belül, a munkavállaló köteles a könyvelőnek előzetes jelentést benyújtani, és ahhoz csatolni minden olyan dokumentumot, amely megerősíti a költségek kifizetésének tényét. Emlékeztetni kell arra, hogy az a munkavállaló, aki nem számolt be a korábban kiadott előlegekről, nem kap pénzt.
Azon a költségeken felül, amelyeket a munkavállalónak be kell jelentenie, napidíjat kell fizetni minden egyes munkavégzési napon. A napidíj nagyságát a társaság ügyvitele önállóan határozza meg, és azt a kollektív szerződésben kell feltüntetnie. Mindazonáltal szem előtt kell tartani, hogy ha a napidíj meghaladja a hétszáz rubelt naponta (az Orosz Föderáció területén történő utazáskor), akkor a társaság köteles biztosítási díjfizetési hozzájárulást felszámítani és fizetni a nem költségvetési díjakat. pénzeszközök erre az összegre. Ha a közelben üzleti utazást biztosítanak, és a munkavállaló minden nap önállóan hazatérhet, akkor a napidíj nem fizethető.
Ezenkívül szem előtt kell tartani, hogy a munkavállaló üzleti úton való tartózkodása idejére az átlagkereset összegének megfelelő fizetést tart fenn.
A tulajdonosi formától, a tevékenység sajátosságaitól függetlenül minden vállalkozás köteles az utazási költségeket helyesen elszámolni (a Munka Törvénykönyve szerint). Különösen az információk felhalmozására és az utazási költségek számviteli számlák rendszerében történő elszámolására a 71-es "Elszámolások elszámolókkal" számla biztosított. Ezen számla terhelése az utazási összegek kiadását, a kölcsönt pedig - a fel nem használt összegek visszafizetését és a számlaköteles által vállalt kiadások leírását veszi figyelembe. Ez a fiók egy aktív-passzív fiók. Ez azt jelenti, hogy a záró egyenleg a számla terhelésén és jóváírásán egyaránt megjelenhet. Hogyan tudod kiszámolni? Az aktív-passzív számla egyenlegének megtalálásához a következő matematikai műveleteket kell végrehajtania:
Hogyan történik a tranzakciók rögzítése ezen a számlán? Vegyünk néhány példát:
Az analitikus elszámolást a cég minden dolgozójára, az üzleti utakra kiküldött alkalmazottak számából végzik.
Az alkalmazottak üzleti útra történő pénzeszközeinek kiadása a pénztárból költségpénztári utalvánnyal, a fel nem használt összegek visszafizetése pedig bejövő készpénzes utalvánnyal történik.
Az időszak végén felhalmozó nyilvántartást készítenek - naplót - a 71-es számla megrendelését.
Az utazási költségek elszámolásához célszerű speciális számviteli számítógépes szoftvereket (például az 1C vagy a Talisman által gyártott szoftvereket) használni.
Egy alkalmazott üzleti útra küldéséhez mindenekelőtt megfelelő megbízást kell kiadni. Ehhez jobb a T-9 számú egységes formanyomtatványt használni. A megrendelés szabad formában történő elkészítése is lehetséges (erről lásd a Rostrud 2013.01.23. sz. PG / 10659-6-1, 2013.02.14-i levelet), de a gyakorlatban ez kérdéseket vethet fel az ellenőrökben.
De 2015.08.01-től utazási igazolvány, munkaköri megbízás és annak végrehajtásáról szóló beszámoló nem kötelező. Az Orosz Föderáció kormányának rendeletével (a továbbiakban - 749. számú rendelet) jóváhagyott, az alkalmazottak üzleti utakra küldésének sajátosságairól szóló rendelet már nem tartalmaz utasításokat ezen dokumentumok kötelező végrehajtására vonatkozóan. Lássuk, el tudod-e hagyni őket teljesen.
Még ha a cég kiállít is egy utazási igazolást, az, akihez a munkavállalót küldik, nem tehet jelet az igazolásba, mivel ilyen kötelezettség már nem létezik. Az úti okmány egyetlen célja annak megerősítése, hogy a munkavállaló valóban ott volt, ahová küldték. De ezt közvetlenül megerősíthetik az utazás céljának teljesüléséről tanúskodó dokumentumok. Például, ha egy mérnököt küldtek az ügyfélhez berendezés javítására, akkor az ügyfél által aláírt teljesítési igazolást kell vinnie. Ha szemináriumra - anyag ebből a szemináriumból. Kiderül, hogy az utazási igazolás a legtöbb esetben nem tartalmaz értékes adatokat, és elhagyható.
Ugyanez mondható el a szolgálati megbízásról és az annak teljesítéséről szóló beszámolóról is. Valójában az utazás célja közvetlenül tükröződik a munkavállaló üzleti útra küldésének elrendelésében, és a feladat elvégzését egyéb dokumentumok is igazolhatják. A menedzser pedig nem hagyja jóvá a költségelszámolást, ha a feladat nem fejeződik be.
Így úgy tűnik, hogy mindkét dokumentum biztonságosan eldobható. Ebben az esetben módosítani kell az üzleti utakra vonatkozó szabályozást vagy más helyi jogszabályt, amely meghatározza a munkavállalók üzleti útra küldésének rendjét. Mivel az elsődleges számviteli bizonylatok nyomtatványait a számviteli politikával ("Szervezet számviteli politikája") egyidejűleg hagyják jóvá, a jóváhagyott nyomtatványlistát is módosítani kell, és az utazási igazolást és a szolgáltatási megbízást ki kell zárni belőle.
Ha a szervezet az utazási igazolás és a szolgáltatási megbízás kiadását nem tagadja meg, akkor ezek kiállításának kötelezettségét helyi jogszabályban is rögzíteni kell. Korábban ben közvetlen jelzés alapján adták ki, de ma már nincs ilyen jelzés.
Emlékeztetni kell arra, hogy a munkavállaló az üzleti útról hazatérve köteles előlegbevallást benyújtani és a végső számítást elvégezni a részére kiállított utazási költségelőlegről (749. sz. rendelet).
Az adó levonásra a jegy felhasználása és az előlegjelentés jóváhagyása után kerül elfogadásra, melyben ez a jegy is szerepelni fog. Eddig a pillanatig nem igazolható, hogy a szállítási szolgáltatásokat ténylegesen nyújtották és könyvelésre elfogadták. Nos, a közvetítő szolgáltatásai után az általános forgalmi adót levonják: számlával, miután ezeket a szolgáltatásokat könyvelésre elfogadják.
A munkáltatói feladat elvégzéséhez a munkavállalónak az üzleti út helyére és onnan vissza kell utaznia. A munkáltatónak vagy meg kell térítenie a munkavállaló utazási költségeit, vagy magának kell fizetnie.
A könyvelő számára a legegyszerűbb módja, ha az alkalmazott önállóan vásárol jegyet. Ezután a költségelszámolásban feltüntetésre kerülnek, és értékük a költségelszámolás jóváhagyása után az útiköltség terhére kerül elszámolásra. A könyvelésben ebben az esetben csak a ráfordítások jelennek meg előlegjelentés alapján.
Ha azonban az alkalmazottak rendszeresen utaznak, a cégnek olcsóbb, ha saját nevében vásárol jegyet. A számviteli kezelés ebben a helyzetben megváltozik. A megvásárolt jegy egy pénzbeli dokumentum, amelynek a kézhezvételkor tükröződnie kell a szervezet könyvelésében. Ugyanakkor nem lehet azonnal a költségekhez kötni a költségeket: a jegy fizetése valójában előleg a fuvarozónak egy jövőbeni utazásra.
Az utazáshoz jegyet adnak ki egy alkalmazottnak. A könyvelésben ebben a pillanatban a jegy költségét a munkavállalóval, mint elszámoltatható személlyel való elszámolásokhoz kell hozzárendelni, mivel a jegyet a munkavállalónak is a jegyzőkönyv alapján állítják ki, és az üzleti útról hazatérve az az előzetes jelentést. A költségek ebben az esetben az előleg elszámolás jóváhagyásának időpontjában kerülnek elszámolásra (beleértve az adóelszámolást is).
Ez a rendszer az e-jegyekre is vonatkozik. Hiszen ezek is az utas utazási jogát igazoló dokumentumok. Ezenkívül az útiterv-nyugta és az ellenőrző szelvény szigorú jelentési forma (az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2006.11.08. 134. sz. rendeletének mellékletei; az Orosz Közlekedési Minisztérium rendeletének 2. cikkelye).
Változik valami, ha a jegyet közvetítőn keresztül vásárolják meg? Ebben az esetben magának a jegynek az elszámolásában a tükröződése ugyanaz marad, mint fentebb. De a közvetítői jutalék kifizetésének költségei, ha azokat a jegyártól elkülönítve fizetik, a vonatkozó dokumentumok közvetítőtől való kézhezvétele után azonnal leírhatók.
Mivel a menetjegy költsége a fuvarozási szerződés szerinti fizetés, nem számítható be a költségekbe korábban, mint a fuvarozás megtörtént. Az ügynök szolgáltatásai pedig, akitől a jegyet vásárolták, már a jegy kézhezvételekor teljes körűen nyújtottnak minősülnek, ami azt jelenti, hogy díjazása azonnal beszámítható a kiadások összetételébe mind a számvitelben, mind az adóelszámolásban.
Nézzünk egy példát.
Az alkalmazottat április 6. és 9. között üzleti útra küldték. Ehhez a munkáltató (kereskedelmi szervezet) közvetítőn keresztül vásárolt elektronikus jegyeket 11 800 rubel értékben. (ÁFA-val 1800 rubel), amelyet március 30-án kapott és ugyanazon a napon utalt át a munkavállalónak. Az ügynök díjazása 590 rubel volt. (90 rubel áfával együtt), az ügynöki jelentést a jegyek átvételével egyidejűleg jóváhagyták. Az áfa minden jegy útiterv-bizonylatán külön sorban van kiemelve, a díjazásáról számla érkezett az ügynöktől. Az előzetes jelentést április 10-én hagyták jóvá.
Hogyan tükrözze a helyzetet a számvitelben, lásd a táblázatot. Az adóelszámolásban az utazási költségeket április 10-én (az előleg elszámolás jóváhagyásának napjával), az ügynöki díjazás formájában felmerülő költségeket pedig március 30-án (a szolgáltatás teljesítésének napjával) kell elszámolni.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazott egy kis időt az üzleti út helyén tölt, pihenésre használja: az üzleti út után nyaralni marad, vagy fordítva, először a szabadságot használja, majd irodai feladatot végez ugyanott. Lehetséges-e ebben az esetben a munkavállaló utazási költségeit elszámolni az adóelszámolásban, és kell-e az ilyen költségek összegéből személyi jövedelemadót levonni?
Utazási költségekre kiállítva – Tranzakció egy ilyen művelet a pénzeszközök kiadásának módjától függ: készpénzben, banki átutalással, kártyára utalással vagy monetáris dokumentumok kiállításával. Tekintsük mindegyik módszert részletesebben.
A közelmúltban a legelterjedtebb módja annak, hogy egy üzleti utazó pénzt adjon, az volt, hogy készpénzt adtak ki a pénztárból. A pénz kiadása költségpénztári utalvány elkészítésével történik a vezető által jóváhagyott alkalmazott alapján.
FIGYELEM! Nem adhat ki elszámolható összegeket olyan alkalmazottnak, aki nem számolt be a korábbi összegekről (az Orosz Föderáció Bankjának 2014.11.03. 3210-U számú utasításának 6.3. pontja). Ez az utasítás csak készpénzes fizetésre vonatkozik, követelményei nem vonatkoznak a készpénz nélküli pénzeszközök kártyára történő átutalására.
A készpénzes utalvány a könyvelési számlák megfelelését fogja tükrözni:
Дт 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" (71-1, 71-2) Кт 50 "Pénztár" (50-1).
Az alszámlák használata az elfogadott munkaszámlatervtől függ (PBU 1/2008 4. cikk).
A könyvelői munka és az alkalmazott számítógépes könyvelő programok összhangja érdekében kívánatos a fejlesztők által javasolt alszámlák jóváhagyása. Például célszerű számolni. 71 alszámlák használata:
Az 50-es számlához alszámlákat nyithat:
A pénztárból történő pénzkibocsátáskor a tranzakció így fog kinézni: Дт 71-1 Кт 50-1.
Külföldi üzleti utak esetén megengedett a pénz devizában történő kibocsátása. Devizaszámláról a pénztárosnak érkezett pénz átvételét tükrözze Dt 50 Kt 52 feladásával.
Ugyanakkor célszerű minden devizatípushoz külön alszámlát létrehozni az 50-es számlához. Külföldi üzleti útra a pénztárból devizában tükrözze vissza a kérdést Dt 71-2 Kt 50 (a pénznemnek megfelelő alszámla) feladásával.
Ha az üzleti útra szánt pénzeszközöket devizában adják ki, akkor árfolyamkülönbségek jelennek meg. Az árfolyamkülönbözet akkor keletkezik, ha a valuta pénztárba érkezésének és a kibocsátásának időpontja nem esik egybe. Meg kell határozni a hivatalos árfolyamon újraszámított összegek különbözetét minden egyes dátumra - a pénz pénztárba történő feladása és a kiállítás dátuma.
A pozitív árfolyam-különbözetet tükrözze a könyvelésben a szervezet egyéb bevételeire hivatkozva: Dt 50 (megfelelő alszámla) CT 91-1.
A negatív különbözet - a szervezet kiadásaiban: Dt 91-2 Kt 50 (megfelelő alszámla).
Jelenleg a készpénz nélküli bankkártyás fizetés egyre elterjedtebbé válik. Ez alól az utazási költségtérítés kiadása sem kivétel. Az elszámolható összegek átutalhatók a munkavállaló bérkártyájára is (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013.10.09. keltezésű levele, 02-03-10 / 37209, 42. sz. -7,4-05 / 5,2-554).
A számvitelben az utazási költségtérítés átutalását a Dt 71-1 Kt 51 - pénz átutalás a beszámolóra történő feladásával kell tükrözni.
A kiküldött munkavállaló számára a nevére nyitott vállalati bankkártya - betéti vagy hitelkártya - adható ki.
Дт 55 "Speciális bankszámla" Кт 51 - pénzeszközök átutalása a folyószámláról egy speciális számlára.
Ha a kártyaszámla devizában van megnyitva, az átutalás a devizaszámláról történik: Дт 55 Кт 52.
Mivel a pénzeszközöket betéti kártyára költik, a pénzmozgást 71 Kt 55 Dt könyveléssel kell tükrözni - a pénzt utazási költségekre használták fel (kivették).
Banki kölcsönszerződés alapján nyitott hitelkártya használata esetén a hitelkeret szerinti pénz jóváírása a kártyaszámlán a következőképpen jelenik meg: Дт 55 Кт 66 (67)
Továbbá, mivel a hitelkártya összegét elköltjük, Dt 71 Kt 55 számviteli bejegyzést készítünk.
A bank által a hitelalap felhasználásáért felhalmozott kamatot a Дт 91-2 Кт 66 (67) bejegyzés tartalmazza.
A kiküldött munkavállaló részére utazási csekket lehet kiállítani. Az utazási csekk a kibocsátó kötelezettsége, hogy a csekk összegét kifizesse a tulajdonosának. Az utazási csekkeket az 50-3 „Pénztári okmányok” számlán tartják. A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:
Sajnos az Orosz Föderáció területén az utazási csekkek használata nem elterjedt. Csak pénzre válthatók, de akkor sem minden pénzintézetben. Ezért ez a fajta pénzügyi dokumentum a legkényelmesebb a külföldi üzleti utakra történő utazás során. Az utazási csekkek fizetési eszközként való használatának megvannak az előnyei, mind az egyszerűség, mind a használat biztonságossága tekintetében.
A szervezet utazási okmányokat vásárolhat és bocsáthat ki az utazó számára. Az úti okmányok elszámolása az 50-3 számlán lévő pénzcsekkek elszámolásához hasonlóan történik.
Az üzleti út befejezését követően a munkavállaló elszámoltatható a kapott elszámolható összegekkel. Ehhez önállóan felülvizsgált és a számviteli politikában jóváhagyott előzetes jelentést vagy más dokumentumot készít.
Ha az utazási összegekből fel nem használt egyenleg van, az egyenleget vissza kell juttatni a pénztárosnak, és a Дт 50 Кт 71 bejegyzésben kell feltüntetni.
Az el nem költött egyenleg átutalható a munkavállalói kártyáról a szervezet folyószámlájára: Дт 51 Кт 71.
Az egyenlegnek a speciális kártyaszámlára történő visszatérítését a Дт 55 Кт 71 könyvelése tükrözi.
Az utazási költségek az alábbiak szerint írhatók le:
A tranzakció az utazási költségek számlájára történő utalásakor a kibocsátás forrásától függ - legyen szó készpénzről, nem készpénzes pénzről, kártyáról vagy monetáris dokumentumokról.
A cikkben példákat adunk az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokra.
A 2018-2019-es utazási költségek elszámolásának megvannak a maga sajátosságai. Fontolja meg, hogy a könyvelőnek milyen dokumentumokat kell követnie az üzleti út költségeinek helyes kiszámításához és figyelembevételéhez.
Számos cég és egyéni vállalkozó tevékenysége során szembesül azzal, hogy bizonyos megbízások elvégzése érdekében a munkavállalókat állandó munkavégzés helyén kívülre kell kiküldeni. Az ilyen utazást üzleti útnak nevezik (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 161. cikke). Ugyanakkor a munkáltató köteles a kiküldött munkavállaló számára megtartani munkahelyét, átlagkeresetét, valamint megtéríteni a felmerült költségeit, amelyek listáját törvény állapítja meg.
Az utazási költségek helyes és ésszerű figyelembevétele érdekében a könyvelőnek rendelkeznie kell az üzleti tranzakció tényét igazoló, megfelelően elkészített dokumentumokkal.
Az utazási költségek elszámolása 2 fő szakaszra osztható:
Ahhoz, hogy egy alkalmazottnak előleget fizessen az üzleti út költségeire, a könyvelőnek 2 belső dokumentum alapján kell kiszámítania:
Ebben a két helyi dokumentumban leírtak, valamint a cég által kidolgozott és elfogadott utazási szabályzat alapján a könyvelő készpénzelőleget számol, amely tartalmazza:
Olvassa el, hogy kell-e napidíjat fizetni a munkavállalónak az úton töltött napokért, ha a jegy étkezést biztosít, olvassa el az anyagot "Üzleti útra szóló jegy étkezést biztosít – kell-e a munkavállalónak napidíjat fizetnie az úton lévő napokért?" .
A napidíj nem függ az utazási és lakhatási költségektől. Ez a külön költségtétel a munkavégzéshez és az üzleti úton való megélhetéshez szükséges pénz (élelmiszer).
A napidíjakat törvény nem korlátozza, és minden kereskedelmi szervezetnek joga van belső aktussal megállapítani annak összegét. Emlékeztetni kell arra, hogy van egy határ, amely felett ki kell számítani a személyi jövedelemadót és vissza kell vonni a munkavállalótól, valamint ki kell számítani a biztosítási díjakat. 2018-2019 között ez a határ 700 rubel. napi üzleti utak Oroszországban és 2500 rubel. - üzleti utakra.
Napidíjat kell fizetni az üzleti úton töltött minden napra, ideértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat, valamint az úton töltött napokat és a kényszermegállást (a Kormány által jóváhagyott, a munkavállalók kiküldetésének sajátosságairól szóló rendelet 11. pontja). az Orosz Föderáció 2008.10.13-i 749. sz. A napidíj felhasználásáért a munkavállalónak nem kell jelentkeznie.
Egyéb kiadások lehetnek a mobilkommunikációra, internetre fordított kiadások, a munkához szükséges áruk és szolgáltatások fizetése.
A munkavállaló előleget kap a szervezet pénztárában vagy banki átutalással a kártyára, és az állandó munkahelyére való visszatérést követő 3 napon belül beszámol a számviteli osztálynak a kapott pénzről.
FONTOS! A 2018-2019 közötti utazási költségek elszámolásához nincs szükség utazási igazolás és szolgáltatási megbízás kiállítására (Az Orosz Föderáció kormányának 2014. december 29-i 1595. sz. rendelete). Az elköltött pénzről szóló jelentés jóváhagyását a munkavállaló által benyújtott dokumentumok alapján és a szervezet által elfogadott üzleti utakra vonatkozó előírásokkal összhangban kell elvégezni.
Az adóhatósággal való viták kockázatának minimalizálása érdekében azonban sok cég továbbra is a régi szabályokat alkalmazza az utazási költségek rendezésére. Mivel például, ha a munkavállaló saját járművét használja, és az indulás és érkezés időpontja úti okmányokkal nem igazolható, a feljegyzés a Pénzügyminisztérium álláspontja szerint nem lesz a tartózkodási időt igazoló dokumentum. üzleti úton lévő (a Pénzügyminisztérium 2015.04.20. 03-03-06 / 22368 sz. levele). Ebből következően a bírálóknak kérdéseik lehetnek a napidíj összegével kapcsolatban. És ha az utazási bizonyítványt érkezési / indulási jelzésekkel állítják ki, akkor elkerülhetők a viták.
A külföldi üzleti út ugyanúgy történik, mint Oroszországban, csak van néhány sajátossága:
Ha egy alkalmazott önállóan vásárolt valutát, akkor a jelentés elkészítésekor csatolnia kell a vásárlásról szóló igazolást. Ha nincs ilyen igazolás, akkor a költségeket a Központi Banknak az elszámolható pénz átvételének időpontjában érvényes árfolyamán újraszámítják (3/2006. PBU 5., 6., 7. bekezdés).
A jelentés jóváhagyása után:
A külföldi pénznemben fizetett napidíjaknál a személyi jövedelemadó-köteles részét kell rubelre átváltani az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napján érvényes árfolyamon (a Pénzügyminisztérium 11.11-i levele) .2016 03-04-06 / 64006).
FONTOS! Ha a napidíj összege devizában szerepel a társaság helyi szabályozási aktusában, és a munkavállaló fizetése rubelben történik, akkor nem kell újraszámolni (a Pénzügyminisztérium 2016. április 22-i levele, 03. sz. -04-06 / 23252).
Amikor egy alkalmazottat üzleti útra küld, a szervezet az STS-en az utazási költségeket ugyanúgy számítja ki, mint az OSNO-ban. Miután megtérítette a munkavállalónak a törvényben előírt összes utazási költségét, a társaságnak jogában áll az ebből származó bevételét adózási szempontból csökkenteni, a felmerült költségek okirati bizonyítékai és gazdasági igazolása esetén (a törvény 346.16. cikke 1. szakaszának 13. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Megkülönböztető jellemzője az a dátum, amikor az utazási költségeket a költségek között szerepeltetik. Mivel az egyszerűsített adórendszerben a kiadások elszámolása pénztári alapon történik, az előlegbeszámoló jóváhagyásának időpontja minősül a kiadások elszámolásának időpontjának. Ha azonban a munkavállaló elköltötte saját tőkéjét, és a vállalat visszatéríti azt, a visszatérítendő kifizetéseket a bevételek és kiadások könyvében kell feltüntetni abban az időpontban, amikor a pénzt a pénztárból kiállítják (az adótörvénykönyv 346.17. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció).
Még egy árnyalat. A Pénzügyminisztérium szerint az egyszerűsített rendszerben alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó nem tudja figyelembe venni saját utazásának költségeit. Az osztály a következőképpen érvel ezen álláspont mellett: az üzleti út a munkavállalónak a munkáltató utasítására történő utazása. Az egyéni vállalkozónak pedig nincs munkáltatója, valamint ő maga nem lehet a munkavállalója (PM 2018. 02. 26. / 11722. sz. 03-11-11. sz., 2013. 07. 05. 03. 11. sz. 11/166). A bíróságok általában nem értenek egyet ezekkel a következtetésekkel (az FAS DVO 2011.08.22-i F03-3248 / 2011 sz. határozata).
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti kiadások elszámolásáról bővebben az anyagban olvashat "Elfogadott kiadások az egyszerűsített adózási rendszerben 2018-2019-ben" .
E kiadások számviteli megjelenítésének alapjául egy jóváhagyott előlegjelentés - AO-1 vagy önállóan kidolgozott formanyomtatvány formájában - a társaság érdekében felmerült kiadásokat igazoló dokumentumokkal együtt kell alapul venni.
Az előlegjelentés ellenőrzésekor a könyvelő az utazási jegyek alapján ellenőrzi az előlegbevallást, amelyből veszi az indulás és a visszaérkezés dátumát. Az indulás napja az aktuális nap, ha a jegyekben az indulási idő 24:00-ig van, a következő pedig 00:00-tól.
EMLÉKEZTETŐ! Ha az utazás személyi szállítással történt, akkor a napidíjat a fuvarlevél és a szállásszámlák alapján számítják ki, amelyek alapján a könyvelő nyomon követheti az érkezés és az indulás dátumát, hogy kiszámítsa az üzleti úton töltött napot.
Ha nem állnak rendelkezésre úti okmányok, valamint az üzleti út helyén való tartózkodás tényét igazoló iratok, a munkavállaló feljegyzést kap az üzleti úton való tartózkodás tényleges időtartamáról, amelyet a fogadó fél jegyzőkönyve igazol. . Annak a szervezetnek a felelős személyének, amelyhez a munkavállalót küldték, fel kell jegyeznie az érkezés és a távozás időpontját (2008. október 13-i, 749. számú, az üzleti utakra vonatkozó rendelet 7. pontja).
Ha a munkavállaló hivatali vagy személyi szállítást használt, és annak használatáért és benzinért kártérítésre van szüksége, akkor be kell nyújtania egy emlékeztetőt, fuvarlevelet a megtett futásteljesítmény kiszámításához, csatolnia kell az üzemanyag vásárlásáról szóló számlákat és nyugtákat. Az ilyen költségek megtérítésének lehetőségéről a számviteli politikában kell rendelkezni.
Ezenkívül ellenőrizni kell a fizetést igazoló, lakásbérleti dokumentumokat: csekkeket, nyugtákat, bérleti szerződést, a ház vagy lakás tulajdonosának átvételét. Az ellenőrzéskor a ténylegesen kifizetett és visszaigazolt összeget veszik figyelembe és hagyják jóvá.
Fontolja meg, hogy 2018-2019-ben milyen könyveléseket biztosít az utazási költségek elszámolására a Számlatábla.
Azon a napon, amikor a munkavállaló üzleti útra előleget kap, a következőket kell teljesíteni:
Дт 71 Кт 50, 51 - az utazási költségekre pénzt fizettek.
A költségelszámolás elfogadását követően a kiküldetések az elköltött összegek cél szerinti megoszlásának megfelelően:
Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - napidíj, utazási jegyek (áfa nélkül), szállodai számla (áfa nélkül);
Дт 19 Кт 71 - Az utazási és lakhatási áfa tükröződik;
Dt 68 Kt 19 - szállítás és szállás áfa levonására elfogadott;
Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - egyéb kiadások figyelembe vétele;
Dt 50 Kt 71 - az előleg egyenlegének visszaküldése a szervezet pénztárába;
Dt 71 Kt 50 - költségtúllépés megtérítése.
A hónap végén az alábbi postázás lehetséges:
Dt 70 Kt 68 - a napidíjhatár túllépéséből levont személyi jövedelemadó.
Milyen kiküldetéseket és milyen esetekben kell tennie az üzleti utak előlegének kiadásakor, olvassa el a cikkben „Utazási költségekre kiállítva – Tranzakció” .
A szervezet költségeit - utazási, lakhatási, napidíj és a vezetőség által jóváhagyott egyéb költségek - a társaság jogosult ráfordításként elszámolni és az adóalap csökkentését. A könyvelőnek kell ellenőriznie a jelentést, hogy az ellenőrző hatóságoknak ne legyen kétsége és kérdése.
