A kiskereskedelemmel foglalkozó vagy vendéglátóipari szolgáltatásokat nyújtó vállalkozó az UTII-t alkalmazza. Az "imputált" adó kiszámításakor az adózási rendszerre jellemző fizikai mutatókat veszik figyelembe, a tevékenység során használt helyiségek területének kiszámítása alapján. Ugyanakkor nemcsak a fizetendő adó összege, hanem az UTII vállalkozó általi felhasználásának lehetősége is függ a teljes felvételük meghatározásának helyességétől. Ezért fontos tudni, hogy mely helyiségeket nem veszik figyelembe. Ez segíteni fogja a bírói gyakorlatban fellelhető tippeket.
Megtakarítható az "imputált" adó azáltal, hogy csökkentjük az adózási szempontból elszámolt helyiségek területét. Ez teljesen jogi alapon történhet. Háromféle helyiséget vegyen figyelembe, amelyeket nem kell figyelembe venni a fizikai mutató számításakor az UTII kiszámításakor.
Leggyakrabban üzlethelyiségeket bérelnek az egyéni vállalkozók. És gyakran a munka megkezdése előtt javításokat vagy akár rekonstrukciókat végeznek bennük. Olyan helyzet lehetséges, amikor a helyiségek egy része még az előkészítő munka szakaszában van, és egy része már felhasználható a kereskedelemhez. Az UTII "kereskedési szint területe (négyzetméterben)" kiszámításához használt fizikai mutató meghatározása során az egyéni vállalkozó szembesülhet azzal a kérdéssel, hogy szükséges-e figyelembe venni azokat a területeket, amelyek még nincsenek használatban.
Tájékoztatásképpen
Collapse Show
Alpont szerint. 6. o. 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Pontja szerint az adózási rendszer UTII formájában alkalmazható a legfeljebb 150 négyzetméter alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül folytatott kiskereskedelemre. m a kereskedelem megszervezésének minden tárgyához. A fizikai mutató ebben az esetben "a kereskedési szint területe (négyzetméterben)".
A kérdés megválaszolásához utalni kell a kereskedési szint területének elismert definíciójára. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27.
A dokumentum töredéke
Collapse Show
<...>kereskedelmi alapterület - egy üzlet, egy pavilon (nyitott terület) része, amelyet az áruk bemutatására, bemutatására, készpénz-elszámolások lebonyolítására és az ügyfelek kiszolgálására szolgáló berendezések foglalnak el, a pénztárak és pénztárak területe, a munkaállomások területe kiszolgáló személyzet, valamint a folyosók területe a vásárlók számára. A kereskedési alapterület bérelt része szintén a kereskedési alapterülethez tartozik. A kisegítő, adminisztratív és használati helyiségek területe, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre való előkészítésére szolgáló helyiségek, amelyekben az ügyfélszolgálatot nem végzik, nem vonatkozik a kereskedési szint területére. A kereskedési szint területét a leltár és a tulajdoni dokumentumok alapján határozzák meg<...>
Azokat a területeket, ahol a felújítási munkálatokat végezzük, itt közvetlenül nem említjük. Ugyanakkor feltételezhető, hogy mivel a vállalkozó nem ilyen telephelyeken folytat kereskedési tevékenységet, ebben a szakaszban nem szabad őket figyelembe venni a kereskedési szint adózási szempontból történő meghatározásakor. A javítási munkák befejezése után ezeknek a helyiségeknek a felvétele befolyásolja a végső fizikai mutatót. Igaz, nagy valószínűséggel, ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy ideiglenesen kizárja azokat a területeket, ahol javításokat vagy rekonstrukciókat végeznek, akkor az adóellenőrzések, amelyek formálisan közelítik meg ezt a kérdést, nem fognak egyetérteni vele. Mindazonáltal a bírói gyakorlat megerősíti az ilyen döntés legitimitását.
Döntőbírói gyakorlat
Collapse Show
Hasonló helyzetet vizsgált az Északnyugati Kerület FAS-ja.
Így a helyszíni adóellenőrzés során a felügyelőség megállapította, hogy az egyéni vállalkozó nem vette fel a kereskedelem emeletének területét adózási szempontból azokat a helyiségeket, ahol javításokat és rekonstrukciókat végeztek. Az adóhatóság úgy ítélte meg, hogy ezek a cselekmények az adóalap alulértékeléséhez vezettek, és ennek alapján bíróság elé állították a vállalkozót, és egyetlen "beszámított" adóval vádolták meg. Az adóhatóság döntésével nem értve a vállalkozó bírósághoz fordult.
A bírák kiderítették, hogy az ellenőrzött időszakban az egyéni vállalkozó 141,2 négyzetméter alapterületet bérelt. m. A kiskereskedelem azonban nem a bérelt helyiségek teljes területét érintette. Az a tény, hogy az alagsorokban még mindig rekonstrukciós és javítási munkálatok zajlottak. Ennek alátámasztására a vállalkozó bemutatott egy rekonstrukciós projektet, a javítási szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodást, helyi becsléseket, építési engedélyeket stb. Figyelemre méltó, hogy a helyiségekben végzett javítás és rekonstrukció bizonyítékaként a lakók panaszai a zajra ezeket a műveket kísérve is készültek.vállalkozó.
Az A42-8611 / 2010. Sz. Ügyben 2012. október 15-én hozott ítéletében az adótörvénykönyv 26.3. Fejezetének rendelkezéseire hivatkozva a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy az UTII adóalapjának kiszámításakor az tevékenységek végrehajtása során figyelembe veszik. Ennek eredményeként nem veszik figyelembe azokat a területeket, ahol javításokat és rekonstrukciókat végeznek. A bíróság jogellenesnek nyilvánította a felügyelőség azon döntését, hogy bíróság elé állítja a vállalkozót, és az UTII összegét terheli vele szemben.
Az értékesítési terület területének kiszámításakor az áruk tárolására szolgáló helyiségeket nem veszik figyelembe. Ez a következtetés e fizikai mutató meghatározásának elemzéséből adódik. Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikkében a kisegítő, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre való előkészítésére szolgáló helyiségek, amelyekben az ügyfélszolgálatot nem végzik, nem vonatkozik a kereskedési szint területére. De fontos, hogy legyen megerősítésünk arról, hogy ezeket a területeket a meghatározott célokra használják. Ellenkező esetben az adóellenőrök elismerhetik őket az üzlethelyiség részeként. Ennek valószínűsége meglehetősen magas, amit az is bizonyít, hogy a bíróságoknak gyakran mérlegelniük kell a raktárak üzlethelyiségbe történő felvételével kapcsolatos vitákat. A bíróságok álláspontja azonban ebben a kérdésben egyértelmű.
Döntőbírói gyakorlat
Collapse Show
Az F03-1604 / 2013 számú FAS a 2013.06.03-i állásfoglalásában a távol-keleti körzet FAS-ja külön felhívta a figyelmet arra, hogy az imputált jövedelem után fizetendő egységes adó megfizetése céljából a terület tényleges fontos, és nem az üzlethelyiség és az egyéb helyiségek elválasztásának módja. Erre a következtetésre jutott, amikor a vállalkozó és az adófelügyelőség közötti vitát mérlegelte arról, hogy szükséges-e figyelembe venni az adózási célú árutárolásra használt helyiségeket.
A vállalkozó albérleti szerződés alapján 24 négyzetméter alapterületet bérelt. m, az üzletben található. A kiskereskedelem részeként ebben a helyiségben válaszfalat telepített, ezzel elválasztva az értékesítési területet a raktártól. Ezen akciók eredményeként a kereskedési alapterület 16 négyzetméter volt. m, az áruk tárolására szolgáló helyiségek területe - 8 négyzetméter. m. Az imputált jövedelem egységes adójának kiszámításakor az egyéni vállalkozó a "kereskedési alapterület (négyzetméterben)" fizikai mutatót használta, amely 16 négyzetméter. m. Az áruk tárolására szolgáló helyiség tárgyakkal van felszerelve, és nem nyújt ügyfélszolgálatot.
Ami az adófelügyeletet illeti, nem vitatta az áruk tárolására szolgáló helyiségek létezésének tényét lényegében. Úgy vélte azonban, hogy mivel a szobát csak egy ideiglenes válaszfal osztotta két részre, az egy volt. Ez azt jelenti, hogy az adót a 24 négyzetméter teljes terület figyelembevételével kell kiszámítani. m. De a bíróság a vállalkozó pártjára állt, és az adófelügyelőség jogellenesnek nyilvánította azt a döntését, amely szerint neki egyetlen adót számoltak fel a beszámított jövedelem után.
Collapse Show
Nadezhda Bovaeva, a Condor CJSC könyvelője
Meg kell jegyezni, hogy a bírói gyakorlatban vannak olyan döntések is, amelyek szerint az áruk átvételének és tárolásának területeit bele kell foglalni a kereskedési hely területének kiszámításába. Igaz, főleg magának a vállalkozónak a hibáival társulnak. Szembeötlő példa a Volgo-Vjatka körzet szövetségi monopóliumellenes szolgálatának 2012. december 12-i rendelete az A38-1707 / 2012 sz. Ügyben.
A könyvvizsgálat eredményei szerint az adófelügyelőség hozzáadta az UTII-t az egyéni vállalkozóhoz, mivel az egyéni vállalkozó jogellenesen alulbecsülte a "kereskedési hely területe" fizikai mutató értékét az áruk tárolására használt terület alapján.
Mint a bírák megtudták, a vállalkozó a nem lakóhelyiségek bérelt részén cipőt kiskereskedett. A bérleti szerződés és az áruk értékesítéséről szóló átvételi elismervény szerint az egyéni vállalkozó 20,2 négyzetméter alapterületű, nem lakóhelyiségek ideiglenes fizetett használatának jogát kapta. m, amely a bevásárló komplexum területén helyezkedik el, és egy elszigetelt kereskedelmi részleg, üzletfelületre és raktárhelyiségekre nem osztva.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Pontja szerint egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat, amelynek nincs kereskedési szintje, kereskedelemre szánt épületekben, építményekben és építményekben található, amelyek nem rendelkeznek külön erre a célra felszerelt és különlegesen felszerelt helyiségekkel, valamint amelyeket megkötésre használnak. kiskereskedelmi értékesítési szerződések és pályázatok megtartása. Ide tartoznak a fedett piacok (vásárok), bevásárlóközpontok, kioszkok, automaták stb., Amelyek felkészítik őket az értékesítésre.
A kereskedelem a kiskereskedelmi vételi és eladási tranzakciók lebonyolítására használt hely. Ide tartoznak a kiskereskedelmi adásvételi ügyletekhez használt épületek, építmények, építmények és telkek, valamint azok a kiskereskedelmi és vendéglátó-ipari létesítmények, amelyek nem rendelkeznek értékesítési és szolgáltató csarnokkal (sátrak, standok, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve a épületekben, építményekben és építményekben), pultok, asztalok, tálcák (beleértve a telkeken elhelyezetteket is), földterületek, amelyeket kiskereskedelmi (közétkeztetési) létesítmények elhelyezésére használnak, amelyeknek nincs kereskedelmi padlójuk (kiszolgáló helyiségek látogatói), pultok, asztalok, tálcák és egyéb tárgyak.
A bírák elutasították a vállalkozó azon érvét, miszerint a helyiségek kereskedelmi eszközök szerinti felosztása kiskereskedelmi és raktárhelyiségekre elegendő alapot jelent a kereskedési szint elosztására. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az üzletek kirakatok, pultok és egyéb hordozható szerkezetek segítségével történő tárolására (tárolására) szolgáló üzlethelyiség elkülönített része nem ismerhető el használati helyiségként. Végül is a "helyiségek" fogalma építő jellegű elszigeteltségét és speciális felszerelését feltételezi. A kereskedő nem nyújtott be a helyiségek átszervezésével kapcsolatos dokumentumokat.
A bírák arra a következtetésre jutottak, hogy a vitatott helyiségek nem tartoznak egy helyhez kötött kereskedési hálózat tárgyaihoz. És amikor a kiskereskedelmet egy kereskedési helyként elismert tárgyon keresztül folytatják, a "kereskedési hely területe" fizikai mutató magában foglalja az e kereskedelemhez kapcsolódó összes területet, beleértve az áruk fogadására és tárolására használt területeket is.
Cikk (2) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 pontja szerint az "beszámított" tevékenységtípusok közé tartozik a vendéglátó-ipari szolgáltatások biztosítása közétkeztetési létesítményeken keresztül, a látogatói kiszolgáló terem területe legfeljebb 150 négyzetméter. m minden közétkeztetési létesítménynél.
A dokumentum töredéke
Collapse Show
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikke
<...>közétkeztetési létesítmény, amely rendelkezik látogatószolgálati csarnokkal - épület (annak része) vagy a közétkeztetési szolgáltatások nyújtására szolgáló építmény, amely rendelkezik egy speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) a kész kulináris termékek, cukrászda és (vagy) vásárolt áruk, valamint szabadidős tevékenységekre is. Az étkezési létesítmények ebbe a kategóriájába éttermek, bárok, kávézók, étkezdék, snack-bárok tartoznak;
<...>a vendéglátó csarnok területe - a közétkeztetési létesítmény speciálisan felszerelt helyiségeinek (nyitott területeinek) területe, amelyet kész kulináris termékek, cukrászda és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására, valamint szabadidős tevékenységekre szánnak, leltár- és tulajdoni lapok alapján határozta meg<...>
Ugyanakkor a látogatószolgálati csarnok csak azt a területet foglalja magában, amelyet közvetlenül étkezésre és szabadidő eltöltésére szánnak. Egyéb helyiségek területe, például konyha, késztermékek forgalmazásának és fűtésének helyszíne, pénztárhelyiség, használati helyiségek stb. az UTII kifizetése érdekében a látogatószolgálat teremének területe nincs benne. Az Orosz Pénzügyminisztérium erről beszélt 2009.02.03-i levelében, 03-11-06 / 3/19.
De a pénzügyi osztály ilyen egyértelmű magyarázatai ellenére a gyakorlatban viták vannak olyan területekkel kapcsolatban, amelyeket ebben a levélben közvetlenül nem említenek. Különösen a bárpultokról beszélünk. A viták azonban érthetőek: az adóhatóságok úgy vélik, hogy területük egyedülállóan kapcsolódik azokhoz a területekhez, ahol a látogatók közvetlenül fogyasztanak termékeket, az adófizetők pedig ragaszkodnak ahhoz, hogy ezeket a területeket felvegyék a késztermékek terjesztésére szolgáló helyek és a pénztárosok listájára. Lássuk, mit gondolnak erről a bírák.
Döntőbírói gyakorlat
Collapse Show
A helyszíni ellenőrzés eredményei alapján az adófelügyelőség felelősségre vonta az adózót az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke az imputált jövedelem egységes adójának hiányos megfizetése miatt. Ennek oka az adóhatóság következtetése volt, miszerint a "szolgáltatócsarnok területe" fizikai mutatót 18,3 négyzetméterrel alábecsülték. m, egy bár által elfoglalt.
A központi kerület szövetségi monopóliumellenes szolgálata megtudta, hogy a vitatott területet (18,3 négyzetméter M.) egy bárpult foglalta el, mögötte vitrinek voltak a kulináris termékek, hűtőberendezések, ételek fűtésére és főzésére szolgáló berendezések, valamint egy pénztárgép. Az adóhatóság nem nyújtott be bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a látogatók a kulináris termékeket ezen a területen vagy közvetlenül a bárban fogyasztották volna.
Ezenkívül a bárpultot a helyiség más részeitől egy kiürítési folyosó választja el, amelynek területére nem vonatkozott a bérleti szerződés, és a törvények kifejezetten előírják a bútorokkal és felszerelésekkel való elfoglalás tilalmát. a bérelt területek elfogadásának és átadásának.
Ennek eredményeként a bíróság jogellenesnek ítélte a felügyelőség azon határozatát, amely szerint az adózót az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke az UTII hiányos kifizetése miatt. A Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata az A35-4212 / 2012 sz. Ügyben 2012. november 21-én hozott határozatában vonta le következtetéseit.
A kereskedési szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak csak akkor van joguk alkalmazni az UTII-t, ha üzletük kereskedési szintjének területe nem haladja meg az adótörvénykönyvben meghatározott értékeket. Mi legyen ez a terület, és milyen további korlátozásokat ír elő az UTII a kiskereskedelem számára 2019-ben, ez a cikk megmondja.
A kereskedési terület a fő fizikai mutató, amelynek segítségével kiszámítják az UTII-t a kiskereskedelemmel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók számára. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül kimondja, hogy a kiskereskedelmi létesítmény területe pontosan hogyan befolyásolja az egyetlen adó és más nem kiskereskedelmi helyiségek összegét a fizikai mutató értékén. Az UTII retail-2017-et a pp szabályozza. 6. o. 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Különösen azt mondja, hogy a kereskedelmi szervezetek és az egyéni vállalkozók választhatják az UTII-t adórendszerként, ha:
Az adójogszabályokban nincs közvetlen megfogalmazás arról, hogy mi a kereskedési szint. Az üzleteknek és más kiskereskedelmi üzleteknek azonban szigorúan a dokumentumok alapján kell meghatározniuk ezt a fontos fizikai mutatót. Ezek lehetnek leltárnyilatkozatok és ingatlanok tulajdoni lapjai. Jelölniük kell:
Fontos megkülönböztetni az ügyfelek belső folyosóit, nevezetesen a kirakatok vagy pénztárak megközelítését. Ha a dokumentumok feltüntetik őket, akkor a fizikai mutató meghatározásakor ezeket is figyelembe kell venni. Ha ezeknek az értékeknek a figyelembevételével a csarnok mérete meghaladja a megengedett határt, akkor az UTII-adó nem alkalmazható a kiskereskedelemben.
A kiskereskedelemben az UTII 2019-es kiszámítása előírja az összes olyan terület területének beszámítását, ahol az ügyfeleket kiszolgálják. Ezért, ha a vásárlók hozzáférnek a raktárhoz és a használati helyiségekhez, ahol az áruk is megjelennek, a fizikai mutató növekszik. Erre az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége mutatott rá a 417/11. Vitatható helyzetben azonban az ilyen raktár közvetlen ügyfélszolgálatra való felhasználásának igazolására vonatkozó kötelezettség a Szövetségi Adószolgálat szakembereire hárul. Néha ezt nem lehet bizonyítani, és a bíróságok az adófizetők oldalára lépnek.
Az UTII formájában megjelenő adórendszer egy speciális adórendszer azon vállalkozók és jogi személyek számára, amelyek különféle hazai jellegű szolgáltatásokat nyújtanak magánszemélyek számára, valamint kiskereskedelmi üzletekkel rendelkeznek. A rendszer használatának fő feltétele bizonyos típusú tevékenységek végrehajtása, listájukat az adótörvénykönyv rögzíti. Tavaly óta ez a rendszer önkéntessé vált.
Ennek a rendszernek számos nyilvánvaló előnye van, és számos üzleti vállalkozás számára az optimális adórendszer. Az egyszerű adószámítás és az egyszerű könyvelés vonzza a kis szervezeteket vagy a vállalkozókat.
Az imputált jövedelem mutatót használják az adó összegének kiszámításához. Ez egy meghatározott tevékenységtípus megtérülésének alapkamatlábának és fizikai mutatójának szorzata. Ezután ezt az összeget korrigáljuk a K1 deflátor együtthatóval és a K2 korrekciós együtthatóval. A kapott értéket megszorozzuk 15% -os adókulccsal.
Hogyan csökkentheti az UTII adó összegét - javasoljuk a videó megtekintését. Boldog megtekintést!
Hogyan lehet kiszámítani az UTII-adót a környékbeli vállalkozók és LLC-k számára? A kiskereskedelmi vagy vendéglátóipari UTII kiszámításakor az üzlethelyiség fizikai mutatóként szolgál. Sőt, a raktár, adminisztratív és egyéb helyiségek területe nem szerepel az adószámításban.
Például egy üzlet területe 100 négyzetméter. méter, amelyből a kereskedési szint 50 négyzetméter. méter. Az adó kiszámításához csak 50 négyzetméter. méter.
Például egy cég kiskereskedelmi tevékenységet folytat. A kereskedési terület mérete 15 négyzetméter. méter. Az adótörvénykönyv szerint ennek a tevékenységnek az alapvető jövedelmezősége 1800 rubel négyzetméterenként. méter. K1 értéke 1.672, K2 értéke 1.1. Az adószámítás a következőképpen fog kinézni:
(1800 * 15) * 1.672 * 1.1 = 49 658.40 - beszámított jövedelem 1 hónapra
49 658,40 * 3 = 148 975,20 - a negyedév beszámított jövedelme
148 975,20 * 15% = 22 346,28 - a negyedévi "imputált" adó összege.
Az adó összege csökkenthető a munkavállalók kötelező biztosításáért fizetett díjak ellentételezésével, de legfeljebb 50%. Ugyanakkor a vállalkozónak nincs joga csökkenteni a biztosításáért fizetett kötelező hozzájárulásokra kiszámított adó összegét.
Az UTII nyilatkozatot negyedévente nyújtják be a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez a bejelentett időszakot követő hónap 20. napjáig. A késedelmes nyilatkozat benyújtása miatt egy szervezetet vagy egyéni vállalkozót az esedékes adó 5% -ának, de legalább 1000 rubelnek megfelelő bírsággal sújtanak. A számított adó összege legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig kerül átutalásra. Ha az adót nem fizetik meg, vagy késedelmesen fizetik, az adózót 20–40% -ig terjedő bírsággal sújtják.
Ezenkívül egy szervezet vagy egy vállalkozó megtartja a készpénzfegyelem betartásának, valamint a munkavállalói juttatásokra számított adókról és járulékokról szóló jelentések benyújtásának kötelezettségét.
Minden látszatra senki sem fogja a közeljövőben "felszámolni az imputált gyakorlókat osztályként". Ez azt jelenti, hogy az ezzel kapcsolatos kérdések továbbra is relevánsak.
Az igénylők közül sokan a kiskereskedelmi tevékenységet folytatják. Az egységes adót pedig olyan fizikai mutatók alapján számítják ki, mint a kereskedési hely vagy a kereskedési hely területe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének 3. szakasza). De a könyvelőnek nem mindig könnyű meghatározni, hogy mi a kereskedelmi objektum állapota, és ennek megfelelően milyen fizikai mutatót kell használni a számításhoz. Próbáljunk tisztázni.
Referenciaként
Ha a kereskedést helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül folytatják, amelynek kereskedési szintje legfeljebb 150 négyzetméter. m, akkor az UTII-t a fizikai mutató alapján számítják ki " kereskedési alapterület". Ha nincs kereskedési szint, akkor a jelzőt kell használnia" kereskedési hely"ha területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, vagy" bevásárlónegyed"ha területe meghaladja az 5 négyzetmétert.
Először ki kell találnia, hol szervezheti meg az áruk értékesítését a kiskereskedelemben, hogy nyugodtan alkalmazza az UTII-t.
A kiskereskedelem imputálásra kerül, ha ezen keresztül történik rögzített kiskereskedelmi hálózati objektumok(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6., 7., 2. szakasza, 346.26. Cikke). Ezek viszont magukban foglalják az épületeket (építményeket, helyiségeket stb.), kereskedési tevékenységre szánják vagy használják(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikke). A helyiség rendeltetését a cím és / vagy a leltározási dokumentumok jelzik. Ide tartoznak az adásvételi vagy bérleti szerződés, műszaki adatlap, tervek, diagramok, magyarázatok.
Úgy tűnik, hogy a szavak használva a kereskedelmi tevékenységek "lehetővé teszik az imputáció alkalmazását olyan tárgyak kereskedelmében, amelyek rendeltetésük szerint nem is kereskedelmi jellegűek. Például egy raktárban vagy egy ipari övezetben található helyiségben. És a Pénzügyminisztérium az egyik levélben jelezte, hogy a helyiség rendeltetését nemcsak dokumentumok alapján kell meghatározni, hanem azt is, hogy valójában hogyan használják azt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 30-i levele N 03-11-06 / 3/113. ) Későbbi magyarázatukban azonban a finanszírozók egyértelművé tették, hogy az irodában történő árusítás nem kerül lefordításra UTII-re (az Orosz Pénzügyminisztérium 2012.01.23-i levele N 03-11-06 / 3/2) .
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának két határozata is van, amelyekben a bíróság jogellenesnek találta az imputálás alkalmazását, mivel az árukat nem erre szánt helyiségekben értékesítették: az első esetben - közigazgatási és irodaház, a másodikban - egy termelő műhely helyiségeiben (A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének határozatai, 2011.11.01., N 3312/11, 2011.02.15., N 12364/10).
Kimenet
Az olyan érvet, mint "a helyiség rendeltetésének következetlensége", az adóhatóságok nem gyakran alkalmazzák a bíróságokon. És ha mégis hivatkoznak rá, akkor ő általában nem az első a követelések listájában. De abszolút biztonságos az imputációt csak akkor kijelölt helyeken árusítani.
A szabályozó hatóságok a legtöbb levélben az NK-ra hivatkozva azt mondják, hogy a kereskedési szint területét az határozza meg a leltári és a tulajdoni lapokon(Az Orosz Pénzügyminisztérium 2011.11.15-i levele N 03-11-11 / 284, 2011.09.26-i N 03-11-11 / 243). Hasonló helyzet egyébként a kereskedési hely területével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 15-i levele N 03-11-06 / 3/289).
Az adóhatóságok és a vállalkozók közötti viták gyakran abból fakadnak, hogy a dokumentumok a csarnok egyik területét jelzik, a másikat pedig kiskereskedelemre használják, általában kisebbnek. A bíróságok szerint az "imputált" adót a "beszámított" tevékenységben ténylegesen használt terület alapján kell kiszámítani, és nem kell a dokumentumokban deklarálni (az FAS ZSO 2010. május 26-i állásfoglalása az N A75. -512 / 2009; FAS UO, 2010.04.19., N F09-2486 / 10-C3). De ezt bizonyítani is kell tudni. Partíciók, vallomások, fényképek vagy egyéb bizonyítékok hiányában, amelyek megerősítik, hogy a terület csak egy részét használták kereskedelemre, a bíróságok az adóhatóság mellett állnak (a FAS PO 2010. október 14-i állásfoglalása az N A72-16399 ügyben / 2009; FAS DVO, 2011.07.15., N F03-2543 / 2011).
Tanács
Ha szobát bérel, de a kereskedelemnek csak egy részét használja, győződjön meg arról, hogy a bérleti szerződés minden egyértelműen meg van határozva az Ön által elfoglalt területre vonatkozóan.
Ha az értékesítési terület egy részét bérbe adja (albérletbe adja), akkor a "beszámított" adó kiszámításakor nem kell figyelembe vennie annak területét, beleértve azt is, hogy a leltározási dokumentumokban nem történt-e változás (a FAS DVO állásfoglalása 13.01-én kelt). 2011 N F03-9441 / 2010) (ami alapvetően lehetetlen az albérlet esetén).
Négyzetek áruk befogadására és tárolására szolgáló helyiségek, adminisztratív és kényelmi helyiségek stb. (nevezzük feltételesen kisegítőnek) nem veszik figyelembe a kereskedési szint területének meghatározásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). Kevesebb az ellenőrök igénye, ha az ilyen helyiségeket fizikailag elkülönítik magától a kereskedési szinttől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 26-i levele N 03-11-09 / 115). Miután a bíróság egy bérleti szerződésre támaszkodva támogatta a felperest, amely szerint a bérlő könnyen eltávolítható válaszfalakkal szerelte fel a kereskedelmi padló és a raktár elkülönítését (a FAS ZSO 2010. október 18-i állásfoglalása az N A45-7149 / 2010. Sz. Ügyben ).
Figyelmeztetjük a menedzsert
Ha egy megváltozott a kereskedési tevékenységben használt terület célja, vagy megváltozott a kereskedési szint területe, amely alapján az egységes adót kiszámítják, az ellenőrökkel való viták elkerülése érdekében ezt jobb tükrözni a leltározási dokumentumokban.
Bemutatóterem kereskedési szint is lehet, ha az árukat abban értékesítik. Ez előfeltétel (különös tekintettel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának azon döntéseire, amelyek csak a kijelölt helyeken folytatják a kereskedést). Ha különböző helyiségeket osztanak ki az áruk bemutatásához, azok kifizetéséhez és szabadságához, akkor az adót az összes ilyen helyiség területének összege alapján számítják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 17-i levele N 03-11- 11/246). És a bíróság legalább egyszer egyetértett ezzel a megközelítéssel (a FAS VSO 2010. július 26-i állásfoglalása az A33-14088 / 2009. Sz. Ügyben).
Az is előfordul, hogy egy vállalkozó (szervezet) azonnal hitelt vesz fel több szoba egy épületbenés mindenben árukat ad el kiskereskedelemben. Például egy szervezet egy bevásárlóközpontban több különálló kiskereskedelmi objektumot bérel, különféle emeleteken. Ezután könnyedén felszámíthatja az UTII-t minden szobára külön (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.02.01-i levelei N 03-11-06 / 3/5, 2011.11.03. N 03-11-11 / 274; Szövetségi Adószolgálat Oroszország kelte: 2010.07.02., N ShS-37-3 / [e-mail védett]).
De a kereskedelemben egy szoba is használható, egyszerűen több részlegre osztva, például az eladott áruk típusa szerint. Néha ez annak a ténynek köszönhető, hogy a régiókban különböző K2 együtthatókat határoznak meg az áruk különböző csoportjaihoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének 7. szakasza). És néha ez az egyetlen esély arra, hogy egy ügyvéd ne "repüljön le" az UTII-ból. Végül is a kereskedési emelet területe 150 négyzetméter. m. Ebben az esetben hogyan kell kiszámítani az "imputált" adót?
A felügyeleti hatóságok a következőképpen indokolnak: ha a helyiségek ugyanabban az épületben találhatók, és a dokumentumok szerint ugyanarra az üzletre vonatkoznak, akkor a területeket össze kell foglalni (az Orosz Pénzügyminisztérium 2012.02.01-i levele N 03- 11-06 / 3/5). Ebben az esetben a helyiség azonos tárgyhoz vagy máshoz való tartozása természetesen megállapításra kerül a helyiségek leltározási dokumentumai szerint (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 3-i levele N 03-11-11. / 274).
A bíróságok számára a bennük feltüntetett információk nem abszolút igazságok. Figyelnek a helyiségek elszigetelésére (a Honvédelmi Minisztérium Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. augusztus 6-i állásfoglalása N KA-A41 / 5949-11), a saját KKT-jének, kisegítő helyiségeinek minden üzletben való jelenlétére. saját személyzete, a jövedelem elszámolásának, az eladott áruk körének elkülönítése céljából a helyiség minden részének céljára irányul (a FAS PO 2011. szeptember 26-i állásfoglalása az A55-426 / 2011. sz. ügyben; a FAS SKO kelt 2011.01.06. (Az A53-16868 / 2010 sz. Ügyben).
Bármilyen indítéka is lehet a teljes terület több részre osztása, jobb, ha fizikailag elválasztjuk a szobákat egymástól, például válaszfalakkal.
jegyzet
Ha "beszámított" kereskedelmet és egy másik típusú tevékenységet folytatnak egy helyiségben, amelyre az általános adózási rendszert vagy az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák, akkor az "imputált" adót az ilyen helyiségek teljes területéről ki kell számítani (a Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2011. március 29., N 03-11-11 / 74, 2010.06.07., N 03-11-11 / 158; Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2010.11.02-i állásfoglalásai. N 8617/10, kelt: 2009.10.20., N 9757/09).
Az adótörvénykönyv nem mondja meg, hogy mi a kereskedési hely területe és hogyan határozzák meg. A Pénzügyminisztérium szerint annak kiszámításakor figyelembe kell venni nemcsak az áruk közvetlen értékesítési területe, hanem a kisegítő helyiségek területe is(Az Orosz Pénzügyminisztérium 2011. december 26-i levelei N 03-11-11 / 320, 2009. december 22., N 03-11-09 / 410). Vagyis, ha egy konténert bérel, amelynek egy részét áruk értékesítéséhez használja, a másik részét pedig egy raktárhoz, akkor az adót a konténer teljes területéből kell kiszámítani (a Minisztérium levele Oroszország pénzügyei (2009. december 22., N 03-11-09 / 410).
Tavaly ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága vizsgálta meg (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2011. június 14-i állásfoglalása N 417/11). A bíróság a kereskedési terület területéről azt mondta, hogy azt az áruk átvételére és tárolására szolgáló összes helyiség figyelembevételével határozzák meg. És azóta nincs több ellentmondás a bíróságokon (a FAS SKO 2011. 08. 31-i állásfoglalásai az A53-22636 / 2010. Sz. Ügyben; a FAS VVO 2011. 09. 28-i dátuma az A29-1419. Sz. Ügyben / 2011).
De amikor olyan földterületet bérelnek, amelyen árukat értékesítenek egy kis kioszkon keresztül, amelynek területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m, a Szövetségi Adószolgálat szerint az UTII-t csak a kioszk területéről kell kiszámítania (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. június 25-i levele N SHS-22-3 / [e-mail védett]).
Kimenet
Kiderült, hogy bizonyos esetekben a vállalkozók számára jövedelmezőbb ragaszkodni ahhoz, hogy kereskedési szinttel rendelkező helyiségben működjenek. Végül is akkor kisebb területen adót fizethetnek majd.
Talán ez a leggyakoribb és legnehezebb kérdés, amit a bírói gyakorlat bősége bizonyít.
Mikor beszélhetünk egy értékesítési terület jelenlétéről? Amikor egy bizonyos helyet kiosztanak a vásárlók számára a szobában, ahol az egyik polcról az árukkal a többiek felé haladva figyelmesebben ismerkedhetnek meg az áruval. Természetesen a kereskedési helynek nem lehet csarnoka. Általában ez egy pult vagy kirakat, ahonnan az értékesítést végzik, és a vásárlók csak a közelükben állhatnak és megvizsgálhatják a kirakott terméket.
A Szövetségi Adószolgálat szerint, ha a címben sehol nincs feltüntetve, akkor a helyiségek leltározási dokumentumaiban arról van szó, hogy ez "üzlet" vagy "pavilon", vagy a helyiség valamely része nincs egyértelműen meghatározva "kereskedési szintnek". , akkor egy ilyen előfeltevést egy helyhez kötött kereskedési hálózat objektumának tekintenek, amelynek nincs kereskedési szintje (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010.05.06-i levelei N SHS-37-3 / [e-mail védett], 2009.07.27., N 3-2-12 / 83).
Egyes bíróságok még arra a következtetésre jutottak, hogy a tárgyak listája, amelyek kereskedési szintjével rendelkezhetnek, kimerítő, vagyis vagy üzletnek, vagy pavilonnak kell lennie (A moszkvai szövetségi monopóliumellenes szolgálat 2009. augusztus 14-i állásfoglalása N KA-A41 / 6419-09). Így például egy volt raktárban még bizonyítani kell a kereskedési szint jelenlétét. A konténer típusú pavilonban pedig eleve, mert pavilonról van szó (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 3-i levele, N 03-11-11 / 310).
Referenciaként
Pontszám- speciálisan felszerelt épület (annak része), amely áruk értékesítésére és a vevők számára történő szolgáltatásnyújtásra szolgál, és amely kereskedelmi, közüzemi, adminisztratív és kényelmi helyiségekkel, valamint áruk fogadására, tárolására és eladásra való előkészítésre szolgáló helyiségekkel rendelkezik.
Pavilon- egy épület, amelynek kereskedelmi szintje van, és amelyet egy vagy több munkahelyre terveztek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke).
Általában, ha az üzlethelyiség nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, nincs értelme azon vitatkozni, hogy melyik fizikai mutatót kell használni az adó kiszámításakor. Végül is az alapvető jövedelmezőség, ha árut adnak el a kereskedési szinten, legfeljebb 9000 rubel lesz. (1800 rubel x 5 négyzetméter M), és pontosan ugyanez az összeg a kereskedési hely alapvető jövedelmezősége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének 3. szakasza). A terem pedig kevesebb, mint 5 négyzetméter. m (amikor az adóköteles jövedelem kevesebb lenne) nehéz elképzelni. A regionális hatóságok által elfogadott K2-együtthatók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének 4., 7. pontja) elvégezhetik saját kiigazításukat, de ezeket még figyelembe véve a végső adóösszegek eltérése valószínűleg kicsi. Ha több mint 5 négyzetméteres területről beszélünk. m, akkor a számítást a kereskedési hely területéről vagy a kereskedési szint területéről kell elvégezni, amelynek jövedelmezősége azonos - 1800 rubel. négyzetméterenként m.
Kimenet
Ha a kereskedési hely nagy, akkor jövedelmezőbb úgy felszerelni, hogy kereskedési szintje legyen. Valóban, amint azt már megjegyeztük, az értékesítési terület területének meghatározásakor a kiegészítő helyiségek területét nem veszik figyelembe. És a kereskedési helyeknél - figyelembe veszik.
Ha vannak kiegészítő helyiségek, a bíróság üzletként ismerheti el a kereskedelem tárgyát (a FAS SZO 2010.01.15-i állásfoglalása az N A56-36135 / 2009 ügyben), ami azt jelenti, hogy ebben az objektumban kereskedési szint lesz. De ezeknek szomszédos helyiségeknek kell lenniük, és nem szabadon álló hangárnak vagy egy szobának a szomszédos épületben. Hasonló ügyet vizsgált nemrég az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága. A bíróság jelezte, hogy a kereskedelmet kereskedési szinttel rendelkező tárgyon keresztül folytatták, mert:
- az albérleti szerződésben meghatározták, hogy a helyiség mely részét használják raktárként, és az áruk mely részét értékesítik;
- a helyiség a műszaki útlevélnek és a magyarázatnak megfelelően két részből állt;
- a terület minden részét rendeltetésszerűen használták.
Következésképpen az adót a kereskedési szint területe, és nem a kereskedési hely területe alapján kellett volna kiszámítani (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2011. június 14-i állásfoglalása N 417/11).
A jelen határozat közzétételét követően hozott bírósági határozatok azt mutatják, hogy azt a bíróságok már elfogadták (a FAS VVO 2011. december 26-i állásfoglalásai az A79-2716 / 2010 sz. Ügyben; a FAS ZSO 2011. november 22-i dátuma ügy: A45-3709 / 2011).
A kereskedelmi csarnokokkal és kereskedési helyekkel kapcsolatos bírósági határozatok szép száma ellenére még mindig sok kérdés merül fel az egységes adó kiszámításával kapcsolatban. Az adótörvénykönyv homályossága valószínűleg több adózót is bíróság elé állít. De ha az Ön kereskedelmi létesítményében vannak kiegészítő helyiségek, akkor valószínűleg jövedelmezőbb Önnek úgy szervezni a kereskedelmet, hogy Önnek is legyen kereskedelmi csarnoka. Akkor kevesebb UTII-t fizethet.
A "beszámított" adónak speciális számítási eljárása van. Nem számít, hogy vállalkozása nyereséget termel-e vagy sem - ez semmilyen módon nem befolyásolja az adóalapot, mert itt nem a valós, hanem a feltételezett, "beszámított" jövedelem a fontos. A számítás a fizikai mutatók és az alapvető jövedelmezőség szerint történik, amelyet az egyes tevékenységtípusok esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikke már meghatározott.
Részletesebben eláruljuk az UTII-fizetők számára, hogyan lehet kiszámítani az imputált jövedelmet és adót néhány vállalkozói tevékenység példáján. A cikk azok számára is érdekes lesz, akik kiskereskedelemmel vagy teherszállítással foglalkoznak, és tervezik vagy már dolgoznak az "imputált" adórendszeren.
A "vmenenka" adóalapjának kialakításához szükséges eljárás megértése érdekében vegyük fontolóra például, hogyan lehet kiszámítani a járművek karbantartásával foglalkozó egyéni vállalkozó UTII-ját.
Tehát az egyéni vállalkozó júliusban és augusztusban 2 embert alkalmazott, és szeptember óta az alkalmazottak száma 3 főre nőtt.
A 3. cikk (3) bekezdésében szereplő táblázatból Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Bekezdése a következő adatokat veszi fel:
Alapvető jövedelmezőség (DB) járművek javítási, karbantartási és mosási szolgáltatásainak biztosítása - 12 000 rubel. havonta. Viszont a DB mutatót meg kell szorozni két együtthatóval:
K1, amely évente változik, és 2016-ban 1,798;
K2- értékét a helyi hatóságok 0,005 és 1 közötti tartományban határozzák meg. Feltétel szerint a K2 értékét 1-nek vesszük.
Fizikai mutató (FP)- esetünkben ez az alkalmazottak száma, figyelembe véve az egyéni vállalkozót. Figyelembe vesszük az összes alkalmazott átlagos számát, ideértve a polgári jogi szerződésekben foglalkoztatottakat is. Ez a mutató a példánkban megváltozott, ezért alkalmazzuk az Art. 346.29 Adótörvény: ha az FI megváltozott az adóidőszak alatt, akkor a változást annak a hónapnak az elejétől kell figyelembe venni, amelyben bekövetkezett. A következő számot kapjuk havonta:
Július ( FP1) - 3 fő, augusztus ( FP2) - 3 fő, szeptember ( FP3) - 4 ember.
Hogyan kell kiszámítani beszámított jövedelem(VD) a negyedévre jól látható a következő képletből:
VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD = 12 000 rubel. x 1,798 x 1 x (3 fő + 3 fő + 4 fő) = 215 760 rubel.
Megszorozzuk a VD-t 15% -kal (a régiókban csökkenthető az adó mértéke), és megkapjuk az adó összegét:
UTII = VD x 15% = 215 760 rubel. x 15% = 32 364 rubel.
A számítás során befolyt adó csökkenthető az Art. (2) bekezdésében meghatározott adólevonások alkalmazásával. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346,32. -A: az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók csökkentik az adót a "saját maguk számára" rögzített hozzájárulások összegével, a munkáltatók az adó összegének felét levonhatják az alkalmazottak alapjaihoz befizetett járulékok, betegszabadság miatt. az első 3 betegségnap és az önkéntes munkavállalói biztosítási szerződések szerinti biztosítási díjakból ...
Az UTII akkor alkalmazható a kiskereskedelemben, ha annak az üzletnek a területe, ahol lebonyolítják, legfeljebb 150 négyzetméter területtel rendelkezik. m, vagy ha a kereskedelem kereskedési szint nélkül vagy nem helyhez kötötten folyik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikkének 6. és 7. pontja, 2. szakasza). Az áruk automatákon keresztül történő értékesítése a kiskereskedelemre is utal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikke).
A kereskedési tevékenységhez használt adószámítási képlet szabványos, és semmiben sem különbözik a fentiektől, de a kereskedelem lebonyolításának feltételei határozzák meg, hogy az imputált jövedelem (PD) kiszámításakor melyik fizikai mutatót (FP) fogjuk használni. .
Helyhez kötött kiskereskedelem értékesítési területeken keresztül. Az UTII kiszámításához fizikai mutatóként használják a kereskedési szint négyzetméterben kifejezett területét, és az alapjövedelem 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta.
Kiskereskedelemüzlethelyiség nélküli helyiségekben és nem helyhez kötött létesítményekben:
Szállítás és szállítás kiskereskedelem... Az UTII-adó kiszámításához 4500 rubel alapjövedelmet alkalmaznak. havonta, és fizikai mutatóként - az alkalmazottak száma plusz az egyéni vállalkozó.
Értékesítés automatákon keresztül. Alapvető jövedelmezőség 4500 rubel. havonta megszorozva az automaták számával.
Tegyük fel, hogy a 3. negyedévben egy egyéni vállalkozó kiskereskedelmet folytat az UTII-n egy 20 négyzetméteres üzletben, egy kereskedési helye van egy 4 négyzetméteres piacon. m és egy 6 négyzetméteres üzlethelyiség. m egy bevásárlóközpontban. A példánkban szereplő "imputált" adó kiszámítását háromféle kiskereskedelem esetében kell elvégezni:
- Az üzlet rendelkezik értékesítési területtel, ami azt jelenti, hogy a pénzügyi mutató (FP) minden hónapban 20 négyzetméter. m, és az alap jövedelmezőség (DB) 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta:
VD = 1800 rubel. x 1,798 x 1 x (20 négyzetméter + 20 négyzetméter + 20 négyzetméter) = 194 184 rubel.
UTII = 194 184 rubel. x 15% = 29 128 rubel.
- A piacon lévő üzlethelyiség területe kevesebb, mint 5 négyzetméter, ami azt jelenti, hogy az adatbázis 9000 rubel lesz. egy kereskedési helyenként (FP):
VD = 9000 rubel. x 1,798 x 1 x (1 hely + 1 hely + 1 hely) = 48 546 rubel.
UTII = 48 546 rubel. x 15% = 7282 rubel.
- A bevásárlóközpontban az IP 6 négyzetmétert foglal el. m terület, amely nem kereskedési szint. Az 5 négyzetmétert meghaladó helyek DB - 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta:
VD = 1800 rubel. x 1,798 x 1 x (6 négyzetméter + 6 négyzetméter + 6 négyzetméter) = 58 255 rubel.
UTII = 58,255 rubel. x 15% = 8738 rubel.
A 3. negyedév teljes adóösszege:
UTII = 29 128 rubel. + 7 282 dörzsölje + 8 738 dörzsölje = 45 148 rubel
Az "imputálás" teherfuvarozásban való alkalmazásának feltétele, hogy az adófizető a megfelelő gépjárműből legfeljebb 20 egységet birtokoljon vagy birtokoljon. Nagyobb járműszám esetén az "imputált" mód nem alkalmazható. Figyelembe véve a rakományszállítás 2016-os UTII-adóját, a jövedelmet generáló és közvetlenül "beszámított" tevékenységekben használt járműveket figyelembe veszik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikke (2) bekezdésének 5. albekezdése, a szövetségi adó levele 2016. 06. 10-i szolgálat, SD-4-3 / 10366 sz.).
Nemcsak az UTII alkalmazásának lehetősége függ az autók számának helyes meghatározásától, hanem az adó összegétől is, mivel ez az imputált jövedelem kiszámításának fizikai mutatója is. A járművek teljes száma magában foglalja az áruszállításra szolgáló járműveket (a pótkocsikat kivéve), amelyek tulajdonában vannak, valamint lízing és lízingszerződések alapján kaptak. Ugyanakkor a fizikai mutató kiszámításához a javítás alatt álló autókat nem veszik figyelembe, amelyet dokumentumokkal - aktusokkal, hibás listákkal stb. Ha az árufuvarozásra használt járművet a beszámolási időszakban értékesítették, akkor az adó kiszámításakor azt nem veszik figyelembe az értékesítés hónapjában, hanem csak azokban a hónapokban veszik figyelembe, amikor ténylegesen használták.
Gondolja át, hogyan lehet kiszámítani a 3. negyedév UTII-értékét egy vállalkozó számára, akinek 10 teherautója van teherszállítási szolgáltatásokra, köztük egy autót augusztusban adtak el, és egyiküket szeptemberben javították, amit egy törvény és egy hibás nyilatkozat is megerősít.
A fizikai mutatók (FP) hónaponként a következők lesznek:
Július (FP1) - 10 autó, augusztus (FP2) - 9 autó, szeptember (FP3) - 8 autó.
A rakományszállítás alapvető jövedelmezősége (DB) havonta 6000 rubel minden járműre.
Az imputált jövedelem (IR) kiszámításához a standard UTII képletet alkalmazzuk:
VD = 6000 rubel. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubel.
Kiszámoljuk az adót:
UTII = 291 276 rubel. x 15% = 43 691 rubel.
