Költségvetés- ez egy adott tantárgy bizonyos időszakra megállapított kiadásainak és bevételeinek halmaza. Az állami költségvetés- ez az ország legfontosabb pénzügyi dokumentuma, amely feltünteti az államkasszába befolyó bevételek forrásait, mértékét, valamint az állam terhére visszafizetett szükségleteket.
Az állami költségvetés az ország számos gazdasági tényezőjét érinti, és törvényi szinten fogadják el. Létezik még egy dedikált költségvetési folyamat is, amely magában foglalja a költségvetés elkészítését, felülvizsgálatát, jóváhagyását és végrehajtását, a végrehajtás nyomon követését és a külső auditok lefolytatását. A költségvetési eljárást az arra felhatalmazott állami szervek végzik.
Az államháztartás fő funkciói:
Az állami költségvetés az állam pénzügyi alapjaként szolgál, és az állami rendszer normális működéséhez szükséges eleme. A kormány költségvetési források segítségével teljesíti kötelezettségeinek kifizetését, különféle állami programokat finanszíroz, állami tartalékokat képez.
A költségvetés gazdasági jelentősége abban rejlik, hogy nagymértékben meghatározza a végső fogyasztói keresletet. Ennek oka az a tény, hogy a lakosság bevétele nagymértékben függ a költségvetés nagyságától, költségvetési forrásokból különféle állami megrendeléseket hajtanak végre, és nagy mennyiségű terméket vásárolnak. Az állami költségvetésen áthaladó pénzmozgások nagysága olyan fontos gazdasági mutatókat érint, mint:
Mindezek a gazdasági mutatók összefüggenek egymással, és az egyik negatív dinamikája azonnal más mutatók értékének romlásához vezet. Például a költségvetést csökkentik bármely állami struktúra finanszírozásának csökkentésével. Ebben az esetben a bérek nem fizetésének problémáját az államszerkezetben foglalkoztatottak számának csökkentésével oldják meg, ami elkerülhetetlenül a munkanélküliség növekedéséhez és a munkanélküli állampolgároknak fizetett szociális juttatások összegének növekedéséhez vezet.
Egy másik példa. A kormány úgy döntött, hogy nem a költségvetési források terhére csökkenti a hazai adósságot, hanem többletpénz kibocsátásával. Ebben az esetben az infláció emelkedése elkerülhetetlen, mivel az alapokat nem támogatja az állami arany- és devizatartalék.
Az állami költségvetéssel való hatékony munka érdekében a következő mutatókat különböztetjük meg:
Az állami bevételek azokat a gazdasági kapcsolatokat fejezik ki, amelyek egyrészt az állam, másrészt a vállalkozások, szervezetek és magánszemélyek között keletkeznek. Ezek a kapcsolatok a vállalkozások, szervezetek és magánszemélyek készpénzkifizetéseinek végrehajtásában fejeződnek ki, amelyeket az állami költségvetés formálására küldenek. Az államháztartás bevételei a hatályos jogszabályok értelmében visszavonhatatlanul és ingyenesen az államkincstárba beérkező pénzeszközök.
A bevételeket folyóra és tőkére osztják. A tőkejövedelem hivatalos transzferek, a föld eladásából és bérbeadásából származó bevétel, az állami tartalékok értékesítéséből származó bevétel. A hatósági átutalások rendszertelen, nem kötelező és gyakran egyszeri kifizetések, amelyeket az állami költségvetés különböző forrásokból kap. Általában ezek a bevételek adományok formájában vannak. Például az átutalás olyan összeg, amelyet egy magánszemély önkéntesen utal ki az állami költségvetésbe egy kórház vagy iskola építésére.
A folyó bevétel adózásra és nem adóra oszlik. Az adóbevételek a törvényben előírt adókból és illetékekből keletkeznek. Az államháztartás bevételeinek nagy részét az adóbevételek teszik ki. Az összes bevétel mintegy 85%-át adják, míg a nem adó jellegű bevételek 8, illetve 7%-ot tesznek ki. Az adóbevétel fajtái:
Az adók az állam fiskális politikájának fontos eszközei. Az adók mértékét az ország törvényhozó szervei határozzák meg, azok meg nem fizetéséért büntetőjogi felelősséget kell vonni. Az adók összessége alkotja az állam adórendszerét.
Az adókat közvetlen és közvetett adókra osztják. Közvetlen adókat vetnek ki egy adott szervezet közvetlen tevékenységeire. Ide tartoznak a következők: jövedelemadó, jövedelemadó, teljes jövedelemadó.
A közvetett adók az összes állami költségvetési bevétel mintegy 70%-át teszik ki. Jelentős hatással vannak az árképzésre és a fogyasztási szokásokra. Ide tartoznak: általános forgalmi adó (áfa), jövedéki adók, vámok és illetékek.
Az államháztartás nem adójellegű bevételei a következők:
Az államháztartás bevételi forrásai közé tartoznak az állami hitelek és az állampapírok értékesítésére kapott pénzeszközök.
A kiadások mindegyike vissza nem térítendő kifizetés, függetlenül attól, hogy visszatérítendő vagy vissza nem térítendő. Az államháztartás kiadásai a közpénzek elosztásával, ágazati, cél- és területi célú felhasználásával összefüggésben keletkező gazdasági kapcsolatok. A költségvetési kiadások segítségével az állam biztosítja a szükséges anyagi támogatást a kormány által lebonyolított valamennyi állami programhoz.
A kiadásokat a bevételekhez hasonlóan folyóra és tőkére osztják. A beruházási kiadások a kormány által különféle beruházási programokra elkülönített kiadások. Ezen túlmenően ebbe a kategóriába tartoznak azok a kiadások, amelyek célja a jogi személyek állami költségvetésből történő hitelezése. A folyó kiadások a közhatalmi szervek működését biztosító kiadások, valamint az állam által a gazdaság egyes ágazatai számára nyújtott különféle támogatások, támogatások.
Az állami költségvetés kiadásait a következő célokra szánják:
Az állami költségvetés elfogadásakor figyelembe kell venni a bevételek és kiadások nagyságát. Egy költségvetés akkor tekinthető optimálisnak, ha a bevételek összege megegyezik a kiadások összegével, az úgynevezett kiegyensúlyozott költségvetés. A gyakorlatban azonban általában nem lehet ilyen ideális mutatót elérni, és költségvetési hiány vagy többlet keletkezik.
A költségvetési többlet az állam bevételeinek többlete a kiadásoknál. Ez a jelenség a modern gazdaságban nem túl gyakori. Általában véve az országoknak meg kell küzdeniük a költségvetési hiányokkal.
A költségvetési hiány az állami kiadások többletét jelenti a bevételeknél. A modern világban a költségvetési hiány jelensége mindenhol elterjedt, és alig van olyan állam, amely ne szembesült volna ezzel a problémával. A kiadások bevételt meghaladó többletének elfogadható mértéke a bruttó nemzeti termék 5%-a.
A nagy költségvetési hiány gazdasági összeomláshoz, sőt az államcsődhöz is vezethet. Ezért a kormányok minden lehetséges módon igyekeznek megakadályozni a költségvetési hiányt. Jelenleg három fő módja van a probléma megoldásának:
A költségvetési kiadások csökkentése az egyik leghatékonyabb és legkevésbé népszerű módja a költségvetési hiány kifizetésének. Ennek mindenekelőtt az az oka, hogy a finanszírozási megszorítások elsősorban a lakosság alacsony jövedelmű rétegeit érintik, akiknek egyetlen bevétele a szociális befizetések vagy az állami költségvetésből fizetett fizetések. Valószínűleg nem élvezheti a lakosság támogatását az a kormány, amelyik a probléma megoldásának ezen módszere mellett döntött.
További pénzeszközök kiadása. Ez a módszer a legegyszerűbb és leginkább fájdalommentes, de a nemzeti valuta leértékelődéséhez vezet. Ezért ritkán használható, hogy ne lépje túl a megengedett inflációs rátát.
A pénzkölcsönzés a legáltalánosabb módja a "szivárgó költségvetés befoltozásának". Ez a módszer azért népszerű, mert a pénzt már most fel lehet használni, később pedig vissza kell adni. Így az adósság-visszafizetés problémája a következő generációkra hárul.
Az államadósság lehet külső és belső. A külső adósság külföldi hitelezőktől származó kölcsön, a belső adósság pedig saját államuk állampolgáraitól vagy szervezeteitől származik. Nagyon gyakran a belső kölcsönt állampapírok eladásával hajtják végre.
A szövetségi költségvetés az Orosz Föderáció fő pénzügyi dokumentuma, amely az állam fő kiadásait és bevételeit mutatja be. A szövetségi költségvetés az ország 1 évre szóló pénzügyi terve, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése hagy jóvá szövetségi törvény formájában. A szövetségi költségvetés a pénzügyi források elosztási folyamatának jelentős részét teszi ki az ipar és a nemzetgazdaság különböző ágazatai, a gazdaság termelő és nem termelő szektorai, valamint az ország régiói között.
A szövetségi költségvetést az Orosz Föderáció Állami Dumája három olvasatban fogadja el. Az első olvasatban a leendő költségvetés főbb rendelkezéseit fogadják el, a második olvasatban a képviselők szakaszonként, a harmadikban - alszakaszonként fogadják el a költségvetést. Miután az Állami Duma elfogadta a szövetségi költségvetést, azt az Orosz Föderáció elnöke hagyja jóvá. A jogszabályok értelmében az Orosz Föderáció kormányának legkésőbb a folyó év október 1-jéig be kell nyújtania az Állami Dumának a következő évi költségvetés tervezetét.
Mint sok országban, Oroszországban is egyenlőtlenül oszlanak meg a régiókból származó szövetségi költségvetés bevételei. Például 2013-ban a Hanti-Manszijszk Autonóm Kerület a költségvetési források összesen 27%-át utalta át. És ez 5%-kal több, mint Oroszország 72 régiójában.
A szövetségi költségvetést a rubel árfolyama és az olaj világpiaci ára alapján számítják ki. Oroszország 2015-ös költségvetését 96 dollár hordónkénti olajár és 37,7 rubel dolláros árfolyam alapján számították ki. A jövedelem összegét - 15 082 billió - szinten határozzák meg. rubel, kiadások - 15531 billió. rubel. A költségvetési hiány megközelítőleg 450 milliárd rubelt tett ki.
Az Orosz Föderáció költségvetési forrásainak fő "fogyasztói" 2015-ben: az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma - 29,49%, az Orosz Föderáció Védelmi Minisztériuma - 10,89%, a Belügyminisztérium - 7,55%. Az egészségügyre a költségvetés 1,31%-a, az oktatásra és a tudományra 2,72%-a jut.
A legnagyobb bevétel az olaj- és gázvámból - 26,11%, az általános forgalmi adóból - 34,15%, az ásványi kitermelési adóból - 17,26%, valamint a különféle jövedéki adókból - 4,46%.
Minden országnak megvannak a saját pénzügyi rendszerének sajátosságai. Ezért a gazdasági potenciál összehasonlításához kiválasztják a legfontosabb gazdasági mutatókat, amelyek kiszámítását különböző nemzetközi szervezetek elemzői végzik.
A költségvetések összehasonlító jellemzőihez a közkiadások és -bevételek amerikai dollárban kifejezett összegét használjuk. Ugyanakkor a költségvetési hiány/többlet az ország GDP-jének százalékában jelenik meg. Az alábbi táblázat azokat az országokat mutatja, ahol 2013-ban a legmagasabb az államháztartás bevétele.
| az ország | Költségvetési bevételek, milliárd dollár | költségvetési kiadások, milliárd dollár | költségvetési hiány/többlet, milliárd $ | GDP, milliárd dollár | költségvetési hiány GDP-hez viszonyított aránya, % | |
| 1 | USA | 2 849 | 3 517 | - 668 | 16 768 | 3.98 |
| 2 | Kína | 2 118 | 2 292 | - 174 | 16 173 | 1.07 |
| 3 | Japán | 1 739 | 2 149 | - 410 | 4 685 | 8.75 |
| 4 | Németország | 1 626 | 1 624 | + 2 | 3 610 | - |
| 5 | Franciaország | 1 410 | 1 522 | - 112 | 2 535 | 4.41 |
| 6 | Nagy-Britannia | 1 023 | 1 112 | - 89 | 2 450 | 3.6 |
| 7 | Olaszország | 984 | 1 052 | - 68 | 2 106 | 3.23 |
| 8 | Kanada | 687.8 | 740.8 | - 53 | 1 530 | 3.46 |
| 9 | Spanyolország | 505.1 | 597.3 | - 92.2 | 1 523 | 6.05 |
| 10 | Ausztrália | 494.3 | 514.4 | - 20.1 | 1 051 | 1.91 |
| 11 | Oroszország | 439 | 450 | - 11 | 3 492 | 0.31 |
A táblázatból látható, hogy csak Németország tudta költségvetési többlettel zárni 2013-at. Pénzben kifejezve a legnagyobb költségvetési hiány az Amerikai Egyesült Államokban van - 668 milliárd dollár, GDP-arányosan pedig Japánnak a legrosszabb a helyzete - a hiány a GDP 8,75%-át tette ki. Az európai országok közül Spanyolországban a legnagyobb a hiány - 6,05, a vezető EU-országok pedig átlagosan a GDP 4,32%-át teszik ki, ami alapvetően elfogadható. Oroszország és Kína a legjobb teljesítményt nyújtja, 0,31% és 1,07%.
Röviden és naprakészen az állami költségvetésről, olvassa el az Answr
Legyen naprakész az összes fontos United Traders eseményről – iratkozzon fel oldalunkra
Az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériuma
Állami szakmai felsőoktatási intézmény
"Nizsnyij Novgorod Kereskedelmi Intézet"
Közgazdasági Tanszék
Pénzügyi és Hitelügyi Osztály
Tanfolyami munka
témában: "Állami költségvetési bevételek"
Elkészült:
2. csoport diák - ef
Kosmacheva Daria Mihailovna
Ellenőrizve:
Anikin A.V.
Nyizsnyij Novgorod
Bevezetés
1. fejezet Az államháztartási bevételek szükségessége és lényege
1Az állami bevételek és az államháztartási bevételek lényege
1.2. A költségvetés szerepe a nemzeti jövedelem elosztásában és újraelosztásában
2. fejezet Az állam adópolitikája, mint a pénzügyi stabilitás tényezője
1 Az adók lényege, szerepe és funkciói. Adózási problémák az Orosz Föderációban
2.2 A főbb adók fajtái és értéke. Minden szintű költségvetés bevételeinek dinamikája
3. fejezet A költségvetés nem adójellegű bevételeinek optimalizálása
3.1 A nem adójellegű bevételek fajtái
3.2A nem adójellegű költségvetési bevételek szerepe és jelentősége
Következtetés
Felhasznált irodalom jegyzéke
Bevezetés
Mielőtt az Orosz Föderáció állami költségvetésének bevételeiről beszélnénk, meg kell határozni, hogy valójában mi is az állami költségvetés. Legáltalánosabb formájában a tárgyévi állami bevételek és kiadások mérleg formájában elkészített, törvényi hatályú terve. Bármely országban az állami költségvetés a vezető láncszem a pénzügyi rendszerben, a fő pénzügyi kategóriák egysége: adók, állami kiadások, állami hitelek - cselekvésükben. Mindazonáltal a költségvetés a pénzügy részeként külön gazdasági kategóriába sorolható, amely tükrözi az államnak a jogi személyekkel és magánszemélyekkel a nemzeti jövedelem újraelosztásával kapcsolatos monetáris kapcsolatait a költségvetési alap kialakításával és felhasználásával összefüggésben. a nemzetgazdaság, a társadalmi és kulturális rendezvények, a honvédelem és a közigazgatás szükségleteinek finanszírozása.
A kurzus célja az Orosz Föderáció állami költségvetésének bevételével kapcsolatos kérdés mérlegelése és feltárása. A cél alapján az alábbi feladatokat fogalmazhatjuk meg: az államháztartási bevételek lényegének nyilvánosságra hozatala; az állami költségvetés szerepe a nemzeti jövedelem elosztásában és újraelosztásában; az adók lényegének, szerepének és funkcióinak feltárása; valamint a nem adójellegű bevételek figyelembevétele.
Ez a kurzus feltárja az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvét, az Orosz Föderáció adótörvényét, a szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvényt, a szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvényt, valamint az egyes szerzők munkáit, akik tanulmányozták ezt a témát.
1. fejezet Az államháztartási bevételek szükségessége és lényege
1.1 Az állami bevételek és az államháztartási bevételek lényege
A kormányzaton belüli és a kormányon kívüli pénzáramlások jellege alapul szolgálhat a pénzügyi tranzakciók rendszerezéséhez, fogalmi keretet adva az államháztartás mérlegelésekor felmerülő problémák legszélesebb körének megoldásához. A fő kritériumok, amelyek lehetővé teszik a pénzügyi tranzakciók homogén csoportokba való kombinálását, a következők: bevételek vagy kifizetések; visszaváltható vagy vissza nem térítendő; fizetett vagy ingyenes; áram vagy tőke; pénzügyi eszközök vagy kötelezettségek, valamint azok felosztása azokra, amelyeket kormányzati politika vagy likviditáskezelés céljából szereztek be.
Az államháztartás bevételei, mint gazdasági kategória azokat a gazdasági kapcsolatokat fejezik ki, amelyek a fő nemzeti alapalap kialakítása során keletkeznek. Ezeknek a kapcsolatoknak a megnyilvánulási formái a szervezetek és a lakosság különböző típusú befizetései a költségvetésbe. Kézzelfogható megtestesülése szerint a költségvetési bevételek az ország hatályos költségvetési és adójogszabályainak megfelelően ingyenesen és visszavonhatatlanul átvett pénzeszközök, amelyek a hatóságok rendelkezésére állnak.
Az IMF ajánlásának megfelelően a pénzeszközök a tényleges beérkezésükkor (készpénzes alapon) kerülnek jóváírásra a költségvetésben. Oroszországban a beiratkozási eljárást az Art. Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 40. §-a, amely szerint "a pénzeszközöket az adott költségvetés, az állami költségvetésen kívüli alap költségvetésének bevételei között kell jóváírni attól a pillanattól kezdve, hogy az Orosz Bank vagy egy hitelintézet olyan műveletet hajt végre jóváírás (számla) pénzeszköz a költségvetést végrehajtó szerv számlájára, az állami költségvetési alap költségvetése”.
A jövedelemtermelő tevékenységből származó állami források az összes bevételből és a kapott hivatalos transzferekből állnak. A bevételek és a kapott hivatalos transzferek összesített sémája a következőképpen ábrázolható.
ÉN. Összes bevétel és kapott hivatalos transzfer (II + VII)
II. Általános jövedelem (III + VI)
III. Folyó bevétel (IV + V)
10000 adóbevétel
Magánszemélyek jövedelemadója, jövedelemadó és tőkenyereség (piaci érték növekedése)
Hozzájárulás az állami szociális alapokhoz
A béralaptól függően kivetett adók
Ingatlanadók
Az árukra és szolgáltatásokra kivetett belföldi adók
A külkereskedelmi és a külgazdasági tranzakciókat terhelő adók
Egyéb adók, díjak és illetékek.
Nem adóbevételek
Ingatlanból és vállalkozási tevékenységből származó bevétel
Adminisztrációs díjak és illetékek, árbevétel
Bírságokból és szankciókból származó bevétel
Egyéb nem adó jellegű bevételek
Tőkeügyletekből származó bevétel
Állótőke értékesítése
Állami tartalékok értékesítéséből származó bevétel
Földterület és immateriális javak értékesítéséből származó bevétel
Nem állami forrásból származó tőketranszferek bevételei
Hivatalos átutalások érkeztek
Nem rezidensektől
Más kormányzati szervektől (támogatások, támogatások stb.)
Ezzel a rendszerrel kapcsolatban az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek osztályozása jön létre, amely a költségvetési rendszer minden szintjén a bevételek csoportja. A bevételi forrásokat meghatározó jogalkotási aktusokon alapul. A teljes bevétel folyó bevételből és tőketranzakciókból származó bevételből áll. A folyó bevétel az adókból és a folyó nem adójellegű bevételekből származik.
A költségvetések bevételi részét fix és szabályozási bevételek alkotják. Emellett a költségvetések kaphatnak támogatásokat és támogatásokat, valamint kölcsönzött forrásokat.
Fix jövedelem - az előírt módon teljesen vagy határozottan rögzített részarányban (százalékban) állandó vagy hosszú távú jövedelem a megfelelő költségvetésbe kerül. Szabályozási bevételek azok a bevételek, amelyek a bevételek és kiadások egyensúlya érdekében a következő pénzügyi évre előírt módon jóváhagyott standardok szerint adókból és egyéb befizetésekből százalékos levonás formájában a megfelelő költségvetésbe kerülnek.
Költségvetési hiány esetén, amikor nincs elegendő saját forrás a költségvetési kiadások fedezésére, a végrehajtó hatóságok kölcsönforrásokat vonhatnak be, pl. más költségvetésből kamatozó vagy kamatmentes kölcsönt felvenni, a képviselőhatóság határozatával az előírt módon, az adott területeken befektetési célú kölcsönt kiadni, kereskedelmi bankoktól rövid lejáratú hitelt felvenni.
A kölcsönzött pénzeszközök, mint költségvetési bevételi források sajátossága a visszafizetés feltétele.
Az egyes költségvetések bevételeinek konkrét összetételét és mértékét a vonatkozó költségvetésről szóló jogszabályok határozzák meg minden évre. Tehát az államháztartási bevételek mint gazdasági kategória olyan gazdasági kapcsolatokat fejeznek ki, amelyek a fő nemzeti alap alapjának kialakítása során keletkeznek, és a szervezetek és a lakosság különböző típusú befizetései a költségvetésbe e kapcsolatok megnyilvánulási formájaként működnek. Az állami pénzeszközök az összes bevételből és a kapott hivatalos transzferekből, az összes bevétel a folyó bevételekből és a tőketranzakciókból származó bevételekből, míg a folyó bevételek adókból és folyó nem adójellegű bevételekből állnak.
1.2 A költségvetés szerepe a nemzeti jövedelem elosztásában és újraelosztásában
Az állami költségvetés az ország fő pénzügyi terve, amely bármely állam működésének előfeltételeként biztosítja egy központosított pénzalap kialakítását, elosztását és felhasználását.
Az állami költségvetés lehetővé teszi a kormány számára, hogy elláthassa feladatait, beleértve az áruk és szolgáltatások piacának működésére, a pénzügyi piacokra és a gazdasági ágazatok bevételeinek elosztására gyakorolt hatást. A költségvetés eszköze annak, hogy a gazdaság valamennyi ágazatából forrásokat vonjanak le az állami bel- és külpolitika végrehajtására. A költségvetés segítségével az ország hosszú távú érdekeit figyelembe véve a GDP szektorok közötti, szektorok közötti és területközi újraelosztása, a gazdaság állami szabályozása és ösztönzése, a szociálpolitika finanszírozása valósul meg.
A költségvetés segítségével van lehetősége az államnak a pénzügyi forrásokat a társadalmi-gazdasági fejlődés meghatározó területeire koncentrálni, a költségvetés segítségével a nemzeti jövedelem újraelosztása ágazatok, területek, állami tevékenységi körök között történik. A pénzügyek egyik láncszeme sem végez olyan sokfajú és többszintű forráselosztást, mint a költségvetés. Ugyanakkor a költségvetés a gazdaság szerkezeti kapcsolataiban lezajló gazdasági folyamatokat tükrözve világos képet ad arról, hogy a különböző gazdálkodó szervezetektől hogyan jutnak az államhoz pénzügyi források, megmutatja, hogy az állam központosított forrásainak nagysága megfelel-e igényeinek mértékére.
A költségvetés tehát tükrözi az államnak az adó- és nem adóforrásokat befizetőivel, illetve a költségvetési források címzettjeivel fennálló pénzügyi kapcsolatát, azaz. az állam kapcsolata a lakossággal és a gazdálkodó szervezetekkel a költségvetési források kialakítása és elköltése tekintetében. A költségvetési forrásfelhalmozás lehetővé teszi az állam számára a kultúra, az egészségügy, az oktatás fejlesztését, az alacsony jövedelmű családok támogatását, a lakhatási probléma megoldását célzó szociális programok megvalósítását. A pénzügyi források központosításával és elosztásával az állam lehetőséget kap az önszabályozó piaci mechanizmus működésének korrekciójára. Az állami költségvetésen és a nem költségvetési forrásokon keresztül mozgósított pénzeszközöket olyan nemzeti szükségletekre fordítják, amelyeket az egyéni vállalkozói tevékenység nem képes kielégíteni. Ide tartozik különösen a közigazgatás, az állampolgárok közbiztonsága, a szociális programok, az ökológia és a védelem. Az erőforrások újraelosztása a gazdaság ágazatai, iparágak, társadalmi csoportok és területek között fontos mozgatórugója a gazdaság szerkezetátalakításának, a célzott és tudományos-technikai programok megvalósításának.
Következésképpen a költségvetés megfelelő megközelítéssel objektíve nem csak az állami gazdaságszabályozás eszköze lehet, hanem ténylegesen befolyásolhatja a gazdaság és a szociális szféra növekedését, felgyorsíthatja a tudományos és technológiai fejlődés ütemét, aktualizálhatja, javíthatja az anyagi, ill. a társadalmi termelés technikai alapja. De itt fontos hangsúlyozni, hogy a költségvetésben rejlő ingatlanok megnyilvánulása, elosztási és ellenőrzési eszközként való felhasználása csak az emberi tevékenység folyamatában lehetséges, ami tükröződik az állam által létrehozott költségvetési mechanizmusban, amely a költségvetési politika konkrét megnyilvánulása, tükrözve a költségvetési kapcsolatoknak a gazdasági problémák megoldására és a társadalmi feladatokra való fókuszát.
Összegezve az első fejezetet, szükséges jelezni, hogy az állami költségvetés bevételei olyan gazdasági kapcsolatokat fejeznek ki, amelyek a fő nemzeti pénzalap kialakítása során keletkeznek, és a szervezetek és a lakosság különböző befizetései a költségvetésbe a megnyilvánulási formák. ezeknek a kapcsolatoknak. Az állami pénzeszközök az összes bevételből és a kapott hivatalos transzferekből, az összes bevétel a folyó bevételekből és a tőketranzakciókból származó bevételekből, míg a folyó bevételek adókból és folyó nem adójellegű bevételekből állnak. Ebben a fejezetben is bemutattuk a költségvetés szerepét a nemzeti jövedelem elosztásában és újraelosztásában, így a költségvetés segítségével az államnak lehetősége van arra, hogy a pénzügyi forrásokat a társadalmi és gazdasági fejlődés meghatározó területeire koncentrálja. A költségvetés segítségével a nemzeti jövedelem újraelosztásra kerül az iparágak, területek, állami tevékenységi körök között.
2. fejezet Az adók lényege, fajtái és jelentősége
2.1 Az adók lényege, szerepe és funkciói. Adózási problémák az Orosz Föderációban
Az adók az állam megjelenésével jelentek meg, mint a forrásszerzés egyik módja. A modern államnak, amelynek gazdasága elsősorban piaci kapcsolatokra épül, biztosítania kell a társadalom azon érdekeit, amelyek megoldása a piac által rosszul szabályozott vagy a piaci viszonyokon kívül esik.
Az adóbevételek jelentik az állami költségvetés feltöltésének fő eszközét. Az adók az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében a szervezettől és magánszemélytől a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív gazdálkodása alapján a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett kötelező, egyedileg térítésmentes befizetések. Az adó jelei a legitimitás, az adózó egyéni ingyenessége és a kényszer.
Az adók lényege és szerepe funkciójukban nyilvánul meg: fiskális, elosztás és ellenőrzés. Az adó funkciója lényegének cselekvésben való megnyilvánulása, tulajdonságai kifejezésének módja.
Az adók fiskális funkciója az állami költségvetés bevételi részének kialakítása során valósul meg annak érdekében, hogy felhalmozza az állam különféle saját funkcióinak végrehajtásához szükséges pénzügyi forrásokat: szociális, katonai, környezetvédelmi stb. funkció, az adók fő célja megvalósul - az állam pénzügyi forrásainak mozgósítása.
Az adók elosztó funkciója az adórendszer fejlődési szakaszában nyilvánul meg, amikor az állam az adómechanizmuson keresztül aktívan elkezdi befolyásolni a gazdaság irányítását. Az elosztási funkció két alfunkciót foglal magában: szabályozó és szaporodási funkciót. A szabályozási részfunkció az adózás számos tárgya esetében magas adókulcsok megállapításában nyilvánul meg, amely bizonyos áruk fogyasztásának visszaszorítását célozza, és éppen ellenkezőleg, egyes tárgyak kedvezményes adóztatásában, amely a fejlesztést célozza. az állam szempontjából kiemelt iparágak és tevékenységek.
Az adók ellenőrzési funkciója közvetlenül kapcsolódik az elosztási funkcióhoz, és ez utóbbi feltételeiben nyilvánul meg. Az ellenőrzési funkciót az adóbevételek költségvetési számszerűsítésének lehetőségében valósítják meg, összehasonlítva azokat az állam pénzügyi forrásigényével, és azonosítva az adórendszerben szükséges változtatásokat.
A költségvetésbe befolyó adók rendszere különféle szempontok szerint osztályozható: az adózás tárgyai, az adókulcsok felépítésének jellege, felhasználása stb. Az adózás tárgyai alapján megkülönböztetünk közvetlen és közvetett adókat.
A közvetlen adók olyan adók, amelyeket az állam közvetlenül az adózó jövedelmére vagy vagyonára vet ki, például személyi jövedelemadó, társasági adó, vagyonadó. A közvetlen adókat reál- és személyi adókra osztják. Valós adót kell fizetni bizonyos típusú ingatlanok, áruk vagy tevékenységek után, függetlenül az adóalany pénzügyi helyzetétől. A személyi adók figyelembe veszik az adózó anyagi helyzetét, és a bevétel forrásánál vagy bevalláskor vetik ki.
A közvetett adókat pótdíj formájában vetik ki az áruk árára, az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítésének forgalmára. Ide tartoznak a jövedéki adók, az áfa, a vámok. Az univerzális közvetett adó általános forgalmi adó, minden áru, munka és szolgáltatás adóköteles. Egyedi jövedéki adót vetnek ki bizonyos típusú árukra, szolgáltatásokra vagy forgalomra a szaporodás egy bizonyos szakaszában. A vámok a külgazdasági tevékenység során alkalmazott közvetett adók.
A közvetlen adók lehetővé teszik egy adott alany adóztatási tárgyának pontosabb figyelembevételét, de az adóhatóság további jelentős munkájához, az adóelkerülés lehetőségéhez kapcsolódnak. A közvetett adók éppen ellenkezőleg, nem veszik közvetlenül figyelembe az egyes gazdálkodó szervezetek valós lehetőségeit, a meglévő kapcsolat közvetett. De technikailag és pszichológiailag is kényelmes formát képviselnek az állam számára a forráskivonásnak. Itt a pénzeszközök újraelosztása álcázott módon történik.
Az adóbevételek minden országban a közvetlen és közvetett adók ésszerű keverékén alapulnak.
Az új adórendszer működésének első évei feltárták az adóztatás következetlenségét és alacsony hatékonyságát, de az adózás racionalizálásában nagy előrelépést jelentett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (2000) elfogadása. Gyakorlati megvalósítása azonban számos nehézségbe ütközött, amelyek közül a legfőbb a Kódex, mint a közvetlen cselekvés dokumentumának kudarca. Ezért rövid időn belül hatalmas számú változtatást, kiegészítést, ajánlást és egyéb dokumentumot adtak ki az Orosz Föderáció adórendszerének és a gazdasági egységek adóztatásának javítása érdekében, de még ez sem teszi lehetővé az adóbeszedést az Orosz Föderációban. kívánt szint. Az adóhatóság által a költségvetésbe történő befizetések helyes számítása, teljessége és időszerűsége feletti ellenőrzés erősítése érdekében tett intézkedések, amelyek bizonyos pozitív hatást gyakorolnak az adófegyelem betartására, nem akadályozzák az adóelkerülés útjait, és nem változtatnak jelentősen helyzet a gyűjteményükkel.
A Számvevőszék által végzett ellenőrzések azt mutatják, hogy az adójogszabályokban - az adók és egyéb kötelező befizetések kiszámításának és befizetésének gyakorlati eszközeiben - továbbra is vannak hiányosságok, amelyek lehetővé teszik, hogy a hűtlen adózók ne teljesítsék az állammal szembeni kötelezettségeiket, és jelentős veszteségekhez vezetnek. a költségvetés számára.
Az adóbeszedés mértékét hazánkban negatívan befolyásoló tényezők többsége még nem szűnt meg. Az alacsony adóbeszedés egyik legfontosabb oka az adózók gyenge adófegyelme, amelyet számos objektív és szubjektív ok okoz. Az adófizetők minden legális és gyakran illegális módszert bevetnek az általuk fizetett adók és az állami nem költségvetési szociális alapokba történő befizetések összegének minimalizálására. Ráadásul az országban megfigyelhető – így az állam részéről is – a törvény végrehajtásával szembeni megvető hozzáállás nem járul hozzá az adófegyelem megteremtéséhez, az adózók több mint fele nyíltan cinikusan megtagadja az adójogszabályok betartását. Vagy egyáltalán nem regisztrálnak az adóhatóságnál, vagy hivatalosan az adóhatóságnál nemhogy nem fizetnek adót, de még bevallást sem adnak be, vagy olyant, amelyik tömör nullákat tartalmaz, kivéve talán az alaptőkére vonatkozó adatokat. .
Majdnem minden negyedik adózó (az összes állami nyilvántartásba vétellel rendelkezők 25-30%-a) megsérti az adótörvényeket, eltitkolja jövedelmét és vagyonát. És csak körülbelül 20-25%-a fizeti viszonylag becsületesen és rendszeresen a törvény által esedékes adót.
Közben meg kell jegyezni, hogy ez a statisztika senki előtt nem titok. Az ország adóhatóságai a maguk részéről mindent megtesznek e statisztikák javítása érdekében. Például 2005-ben Az államháztartás bevételei az adóhatóság ellenőrzési intézkedéseinek eredményeként 274,1 milliárd rubellel növekedtek, de mind az adó-, mind a rendvédelmi szervek munkájában vannak – esetenként meglehetősen súlyos – hiányosságok.
A modern adózás fő problémái az Orosz Föderációban:
ü egyértelmű adójogszabályok létrehozása;
ü az adóelkerülés elleni küzdelem;
ü az adók hatékony elosztásának biztosítása a költségvetések között;
ü az adószámítási mechanizmus egyszerűsítése;
ü az adók gazdasági (ösztönző) szerepének hatékonyságának növelése.
Tehát az adók kötelező, egyénileg térítésmentes befizetések, amelyeket a szervezetektől és magánszemélyektől a hozzájuk tartozó vagyon elidegenítése formájában vetnek ki. A költségvetési bevételek legjelentősebb forrását az adók jelentik, amelyek a vállalkozások, a lakosság és más adófizetők forrásainak mozgósítására szolgálnak. Az adók lényege és szerepe funkciójukban nyilvánul meg: fiskális, elosztás és ellenőrzés. A közvetlen adókat közvetlenül az alany jövedelmére vagy vagyonára kell megállapítani, a közvetett adók közé tartoznak az áruk és szolgáltatások után kivetett adók, amelyek az áruk árában vagy a tarifákban szerepelnek. Az adóbevételeknek a közvetlen és közvetett adók ésszerű keverékén kell alapulniuk.
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció modern adóztatásával még mindig vannak problémák, és az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyvének javítása hatékonyan hozzájárul a sürgős kérdések megoldásához.
2.2 A főbb adók fajtái, jelentősége. Minden szintű költségvetés bevételeinek dinamikája
A társasági adó közvetlen, arányos és szabályozási adó. A jövedelemadó fő célja a befektetési folyamatok hatékonyságának biztosítása, valamint a gazdálkodó szervezetek jogilag indokolt tőkeemelése. Ennek az adónak a fiskális funkciója másodlagos. Az adózás tárgya a bruttó nyereség, amely a szervezet bevételei és kiadásai közötti különbözetet jelenti. 2002-ben a társasági adó kulcsa 35-ről 24 százalékra csökkent, és minden adókedvezmény megszűnt. Az adófizetők: orosz szervezetek és külföldi szervezetek (tevékenységüket az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül végzik, vagy az Orosz Föderációban lévő forrásokból szereznek bevételt). A legtöbb szervezetnél a jövedelemadó mértéke 20%.
A nyereségadó a közvetett adók után vezető helyet foglal el a költségvetés bevételi forrásai között. 2009-ben az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésébe befolyó társasági adóbevételek 3012 milliárd rubelt tettek ki, ami 26%-kal kevesebb, mint 2008-ban.
Az általános forgalmi adó közvetett többlépcsős adó, amelynek adóztatása a belföldi piac forgalmára és a külkereskedelmi műveletek végrehajtása során kialakuló forgalomra terjed ki. Az adó alanyai: szervezetek, egyéni vállalkozók; az Orosz Föderáció vámhatárán át árukat szállító személyek. Az áfa megfizetésekor az adózás tárgya az értékesítésből származó bevétel. A következő adókulcsok vannak: normál (2004. január 1-től - 18%); csökkentett (10% - állat- és baromfihús élősúlyban, hús és húskészítmények (a finomságok kivételével), tej és tejtermékek, tojás, növényi olaj, cukor, só, zöldségek, gabonafélék, liszt stb., gyermekeknek szánt áruk a rendelet szerint az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott lista, bizonyos gyógyszerek, médiaértékesítési szolgáltatások (kivéve a reklám vagy erotikus jellegű időszakos nyomtatott kiadványok), és nulla. Egyes áruk és szolgáltatások adómentesek. , jótékonysági hozzájárulások, banki műveletek és egyéb, a Kódex által meghatározott szolgáltatások, munkálatok, áruk Az adóösszegek képzésének módja a következő: a költségvetésbe fizetendő áfa megegyezik a vevők ÁFA-jával mínusz a szállítóknak fizetett ÁFA.
Mind a közvetett adók, mind a költségvetési bevételi források összetételében az áfa játssza a legjelentősebb szerepet.
A jövedéki adó egyfajta közvetett adó egy korlátozott árulistára, főként tömegfogyasztásra. Az áfától eltérően a jövedéki adót a jövedéki termék gyártója egyszer fizeti, és ténylegesen a fogyasztó fizeti meg. A jövedékek kettős szerepet töltenek be: egyrészt a költségvetési bevételek egyik fontos forrása, másrészt a kereslet-kínálat szabályozásának, valamint a fogyasztás korlátozásának eszköze. Az adó alanyai: szervezetek, egyéni vállalkozók; az Orosz Föderáció vámhatárán át árukat szállító személyek. Számos termék jövedéki adó hatálya alá tartozik: etil-alkohol, alkoholtartalmú termékek; dohánytermékek; autók és motorkerékpárok stb. A jövedéki adó az áruk teljes költségére vonatkozik, beleértve az anyagköltségeket is. A jövedéki termékek esetében mind a százalékos (ad valorem) jövedéki adókulcsok, mind a rögzített (fajlagos) adómértékek érvényesek. Az árak az Orosz Föderáció egész területén azonosak. Különleges helyet foglalnak el a vámnál kivetett jövedékek. Külön eljárás vonatkozik a külföldhöz közeli és távoli országokba exportált áruk és szolgáltatások megadóztatására. Megjegyzendő, hogy a jövedéki termékek listája gyakran változik. A jövedéki kulcsok is felülvizsgálat tárgyát képezik, ezért ezeket a változásokat folyamatosan figyelemmel kell kísérni.
A Szövetségi Adószolgálat szerint a jövedéki adók összevont csoportjából a szövetségi költségvetésbe befolyó bevételek 2010. január-júniusban 53,6 milliárd rubelt tettek ki, és 1,5-szeresére nőttek 2009. január-júniushoz képest.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adó egyik fajtája, a bevétel nagysága és a fizetők köre szempontjából a legjelentősebb. A polgárok különféle bevételi forrásait fedi le, mivel tevékenységük különböző területeihez kapcsolódik. Ezt az adót főként a regionális költségvetésben írják jóvá, ahol az adó körülbelül 90%-a marad. Az adófizetők olyan magánszemélyek, akik rendelkeznek állandó lakóhellyel (rezidensek) és nem rendelkeznek állandó lakóhellyel (nem rezidensek) az Orosz Föderációban (orosz állampolgárok, külföldi állampolgárok és hontalanok). Adózás tárgya: magánszemélyek - az Orosz Föderáció lakosai által az Orosz Föderációban és külföldön található forrásokból származó jövedelem; valamint az Orosz Föderációban nem rezidensek által az Orosz Föderációban található forrásokból kapott bevétel. Az adó alapja az adózó pénzbeli és természetbeni bevételének, valamint tárgyi juttatás formájában szerzett bevételének az összege. Az adóalapot minden olyan jövedelemtípus esetében külön-külön veszik figyelembe, amelyekre adómértéket állapítanak meg. Adókulcsok:
1)35% - az alábbi bevételekhez viszonyítva: (versenyeken reklámcélú nyeremények és nyeremények; önkéntes biztosítási szerződések szerinti biztosítási kifizetések normatívát meghaladó mértékben; banki betétek kamatai, kivéve a lekötött nyugdíjbetéteket meghaladja ¾ Központi banki kamatlábak rubelben és 9%-os devizabetéteknél; megtakarítás a felvett pénzeszközök kamatain a többlet tekintetében ¾ A jegybanki kamatlábak rubelben és 9%-ban devizabetéteknél.
2)30% - azon személyek jövedelméhez képest, akik nem az Orosz Föderáció lakosai.
)6% - a magánszemélyek, mind az Orosz Föderációban rezidensek, mind a nem rezidensek által kapott osztalékok tekintetében.
)13% - más típusú jövedelemmel kapcsolatban.
A második fejezet zárásaként megjegyzendő, hogy az adók (közvetlen és közvetett) a gazdálkodó szervezetek és a lakosság állami szervek részére kötelező, ingyenes, vissza nem térítendő befizetései, amelyeket a törvényben meghatározott összegben és határidőn belül kapnak meg. , az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében.
Az Orosz Föderáció modern adózásának fő problémái a következők: egyértelmű adójogszabályt kell alkotni; az adófelügyelőségnek hatékonyabban kell küzdenie az adóelkerülés ellen; biztosítani kell az adók hatékony elosztását a költségvetések között; elengedhetetlen az adószámítási mechanizmus egyszerűsítése, az adók gazdasági (ösztönző) szerepének hatékonyságának növelése.
A szövetségi költségvetés bevételeinek mérlegelésekor meg kell jegyezni a közvetett adók - áfa, vámok, jövedéki adók - vezető szerepét. A közvetlen adók elsősorban regionális és szinten koncentrálódnak.
3. fejezet A költségvetés nem adójellegű bevételeinek optimalizálása
3.1 A nem adójellegű bevételek fajtái
A nem adó jellegű bevételek nagyságát és fajtáit a vonatkozó költségvetések határozzák meg.
A nem adó jellegű bevételek listája minden szint költségvetésénél azonos, és a költségvetési besorolás határozza meg. Az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek besorolása szerint a nem adóbevételek közé tartoznak:
1. Állami és önkormányzati tulajdonban lévő ingatlanból, illetve tevékenységből származó bevétel:
§ Állami és önkormányzati tulajdonú ingatlan használatából származó bevétel;
§ Osztalék az állam tulajdonában lévő részvényekre;
§ Állami és önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan bérbeadásából származó bevétel;
§ Bérlet az erdőalap használatáért;
§ Mezőgazdasági földterület bérbeadása;
§ Nem mezőgazdasági földterület bérbeadása;
§ Állami és önkormányzati tulajdonú ingatlan bérbeadásából származó egyéb bevétel;
§ Az átmenetileg szabad költségvetési pénzeszközök bankokban és hitelintézetekben történő elhelyezéséből származó kamat;
§ Az országon belüli költségvetési hitelnyújtásból származó kamat;
§ Az Orosz Föderáció által külföldi kormányoknak nyújtott állami kölcsönök kamatai;
§ A mezőgazdasági területek kivonásából eredő mezőgazdasági termelési veszteségek kompenzációja;
§ Az illetékes állami hatóságok, helyi önkormányzatok, valamint a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai, illetve a helyi önkormányzatok fennhatósága alá tartozó költségvetési intézmények által nyújtott fizetős szolgáltatásokból származó bevételek.
§ Az Orosz Föderáció Központi Bankjának nyereségének átutalása;
§ Állami és önkormányzati szervezetek kifizetései;
§ Egyéb bevételek állami és önkormányzati tulajdonban lévő ingatlanból, illetve tevékenységből.
2. Állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevétel:
§ Az állami és önkormányzati tulajdonban lévő szervezetek privatizációjából származó bevétel;
§ a tulajdonában lévő szervezetek részvényeinek állam általi értékesítéséből származó bevétel;
§ Lakásértékesítésből származó bevétel;
§ Állami tulajdonú termelő és nem termelő eszközök, járművek és egyéb berendezések értékesítéséből származó bevétel;
§ Az elkobzott, gazdátlan vagyontárgyak, öröklés vagy adományozás útján állami vagy önkormányzati tulajdonba kerülő ingatlanok, kincsek értékesítéséből származó bevétel;
§ Állami tartalékok értékesítéséből származó bevétel;
§ Földterület és egyéb immateriális javak értékesítéséből származó bevétel;
3. Tőketranszferek bevételei nem állami forrásokból, beleértve a rezidensektől és a nem rezidensektől származó bevételeket is.
Adminisztrációs díjak és díjak:
§ Vámok;
§ Egyéb nem adó jellegű vámfizetések;
§ Az Állami Gépjárműfelügyelet által beszedett díjak (a bírságok kivételével);
§ Az állami szervezetek által bizonyos funkciók ellátása érdekében beszedett egyéb kifizetések.
5.Bírságok, kártérítések:
§ Szabványoktól és előírásoktól eltérően gyártott termékek kiadására és értékesítésére vonatkozó összegek átvétele;
§ Szankciók az áralkalmazási eljárás megsértése esetén;
§ Közigazgatási bírságok és egyéb szankciók, beleértve a közlekedési szabálysértésekért kiszabott bírságokat;
§ Bűncselekmények elkövetésében és anyagi javak hiányában vétkes személyektől behajtott összegek.
6.Külgazdasági tevékenységből származó bevétel:
§ Központosított exportból származó pénzeszközök átvétele;
§ Külgazdasági tevékenységből származó egyéb bevételek.
7. Egyéb nem adó jellegű bevételek.
Kölcsönös elszámolások útján kapott pénzeszközök, beleértve a hatóságok által hozott határozatok eredményeként felmerülő többletkiadások kompenzációját
Hivatalos átigazolások:
§ Nem rezidensektől;
§ Más kormányzati szervektől (támogatások, szubvenciók, támogatások és egyéb kifizetések).
10. Egyéb térítésmentes nyugták:
§ Állami költségvetésen kívüli alapokból;
§ Kormányzati szervezetektől;
§ országos szervezetektől.
A költségvetés nem adójellegű bevételeit a következők szerint osztályozzák:
) területi alapon - egy bizonyos szintű költségvetésbe való felvétel (szövetségi nem adóbevételek és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok bevételei);
) képzési és vonzási módszerek (kötelező és önkéntes);
) a nem adójellegű bevételt képező kifizetések (állami vagyon értékesítéséből származó bevétel, állami tartalék értékesítéséből származó bevétel, beszedett rejtett bevételből származó bevétel stb.) beszedésének konkrét indokai.
Így a költségvetés nem adójellegű bevételei az állami és önkormányzati vagyon használatából származó bevételekből, a költségvetési intézmények által nyújtott fizetős szolgáltatásokból, az állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevételekből, valamint a nem állami forrásból származó tőketranszferből keletkeznek. , adminisztratív kifizetések és illetékek, kötbérek, külgazdasági tevékenységből származó bevételek, hatósági átutalások és egyéb térítésmentes bevételek.
3.2 A nem adójellegű költségvetési bevételek szerepe és jelentősége
A nem adójellegű bevételek minden típusú költségvetés – a szövetségi költségvetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése és a helyi költségvetés – bevételeinek szerves részét képezik. A nem adó jellegű bevételeket (valamint az adóbevételeket) a képviseleti hatalmi szervek és alanyai állapítják meg jogi és magánszemélyek számára. A nem adó jellegű bevételek jelentős részét a kötelező befizetések képezik. A nem adófizetésre a bevételek felhasználásának nagyobb célorientáltsága a jellemző, mint az adófizetéseknél.
A különböző szintű költségvetések nem adó jellegű bevételei jelentős eltéréseket mutatnak az adóbevételektől. Kialakításuk, számításuk és begyűjtésük eljárását szabályozó dokumentumok szabályozzák. Például az állami vagy önkormányzati tulajdon privatizációja során kapott pénzeszközök átutalásának eljárását az Orosz Föderáció privatizációról szóló jogszabályai határozzák meg, az egyedi szankciók beszedését pedig az Orosz Föderáció polgári és büntető törvénykönyve határozza meg. A nem adójellegű bevételek lehetnek kötelezőek és nem kötelezőek, önkéntes és kötelező jelleggel kivethetők. Nincsenek konkrét kulcsok, fizetési feltételek, kedvezmények és egyéb tisztán adóelemek.
Általános szabály, hogy a nem adójellegű bevételek többsége teljes egészében az adott költségvetésben jóváírásra kerül, és a saját bevételük. A szövetségi költségvetés a külgazdasági tevékenységből származó célhoz kötött bevételekből, az állami készletek és tartalékok értékesítéséből származó bevételekből, valamint az Orosz Bank nyereségéből áll, a szövetségi törvények által megállapított szabványoknak megfelelően.
A harmadik fejezetet összefoglalva elmondható, hogy a nem adójellegű bevételek minden típusú költségvetés bevételének szerves részét képezik. Állami és önkormányzati vagyon használatából származó bevételből, költségvetési intézmények által nyújtott fizetős szolgáltatásokból származó bevételből, állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevételből, valamint átutalások, adminisztratív befizetések és illetékek, kötbérek, külföldről származó bevételek képezik. gazdasági tevékenység és egyéb térítésmentes bevételek.
Következtetés
Ebben a kurzusmunkában a következő kérdéseket vizsgáltam: az állami bevételek és az államháztartási bevételek gazdasági lényege; a fő adók lényege, típusai és jelentősége, az Orosz Föderáció adóztatási problémái; valamint a nem adójellegű bevételek a költségvetés pótlásának forrásaként minden szinten.
Az 1. "Az állami bevételek és az államháztartási bevételek szükségessége és lényege" című fejezetből az következik, hogy az államháztartás bevételei olyan gazdasági kapcsolatokat fejeznek ki, amelyek a fő nemzeti pénzalap kialakítása során keletkeznek, valamint a szervezetek és a lakosság különböző típusú befizetéseit. a költségvetés e kapcsolatok megnyilvánulási formájaként működik. Szintén ebben a fejezetben vázoltuk a költségvetés szerepét a nemzeti jövedelem elosztásában és újraelosztásában, így a költségvetés segítségével az államnak lehetősége nyílik arra, hogy a pénzügyi forrásokat a társadalmi és gazdasági fejlődés meghatározó területeire koncentrálja, a segítséggel. A költségvetésből a nemzeti jövedelem újraelosztásra kerül az iparágak, területek, állami tevékenységi körök között.
A 2. fejezet az adók lényegével, fajtáival és jelentőségével, a különböző szintű költségvetésekbe történő bevételük dinamikájával, valamint az Orosz Föderáció adóztatási problémáival foglalkozott, ahol feltártam, hogy az adók kötelezőek, térítésmentesek, nem. a gazdálkodó szervezetek és a lakosság állami szerveknek fizetett visszatérítendő kifizetései, amelyeket a megállapított törvényben meghatározott összegben és meghatározott időtartamon belül kapnak az állam és az önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében. El kell mondanunk, hogy a szövetségi költségvetés bevételeinek mérlegelésekor megállapították, hogy abban a vezető szerepet a közvetett adók töltik be, míg a közvetlen adók elsősorban regionális és helyi szinten koncentrálódnak.
Azt is meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció modern adóztatásával továbbra is problémák vannak, és az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyvének javítása hatékonyan hozzájárul a sürgős kérdések megoldásához. jövedelem költségvetési adópolitika
ch. 3 „Az állami költségvetés nem adójellegű bevételei, mint minden szintű költségvetés feltöltésének forrása” ebből az következik, hogy a nem adójellegű bevételek minden típusú költségvetés – a szövetségi költségvetés, az államháztartási költségvetés – bevételeinek szerves részét képezik. az Orosz Föderáció jogalanyai és a helyi költségvetések, és az állami és önkormányzati tulajdon használatából származó bevételből, a költségvetési intézmények által nyújtott fizetett szolgáltatásokból, az állami és önkormányzati tulajdon értékesítéséből származó bevételből, valamint a nem állami tőketranszferekből származnak. források, adminisztratív befizetések és díjak, büntetések, külgazdasági tevékenységből származó bevételek, hatósági átutalások és egyéb térítésmentes bevételek.
Összefoglalva tehát ezt a kurzusmunkát, azt kell mondanom, hogy az állami költségvetés nemcsak az államháztartás, hanem az állam egész pénzügyi rendszerének fő láncszeme, az ország fő pénzügyi terve, amely bármely állam működésének előfeltételeként biztosítja egy központosított pénzalap kialakítását, elosztását és felhasználását.
Bibliográfia
1. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe, 1998. július 31-i 145-FZ.
2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve M.2005-FZ.
Szövetségi törvény "A 2005. évi szövetségi költségvetésről". kelt 04.02.05 / Rossiyskaya Gazeta.-2005. - 35. sz.
Szövetségi törvény "A 2006-os szövetségi költségvetésről". kelt 06.01.25. / Rossiyskaya Gazeta.-2006. - 32. sz.
Vrublevszkaja O.V., Romanovszkij M.V. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere. Tankönyv. 3. kiadás./ Szerk.: Vrublevskaya O.V. - M.: URAIT, 2004. - 565s.
Godin A.M., Podporina I.V. Az Orosz Föderáció költségvetési költségvetési rendszere. - M.: JURAYT, 2001. - 286s.
Kovaleva T.M., Barulin S.V. Költségvetés és költségvetési politika az Orosz Föderációban. - M.: UNITI, 2005, - 254 p.
Polyak G.B. Oroszország költségvetési rendszere. - M.: UNITI, 2002. - 450-es évek.
Romanovszkij M.V., Vrublevszkaja O.V. Adók és adózás. - Szentpétervár: Péter, 2006. - 470-es évek.
Suvorova L.V., Fetisov V.D. Pénzügy. Előadások menete./ Szerk. Fetisova V.D. - N. Novgorod: NCI, 2002. - 277p.
Fetisov V.D. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere: Proc. juttatás az egyetemek számára. - M.: UNITY-DANA, 2003. - 367p.
Fetisov V.D. Pénzügy: Proc. juttatás az egyetemek számára. - M.: UNITY-DANA, 2003. - 335s.
Khudoleev V.V. Adók és adózás. - M.: FÓRUM, 2005. - 460-as évek.
Chernik DG. Adók: Proc. juttatás. -M.: Finaisy és statisztika, 2005. - 245p.
Segítségre van szüksége egy téma tanulásában?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Jelentkezés benyújtása a téma azonnali megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
A cikk tartalma
AZ ÁLLAMI KÖLTSÉGVETÉS- 1) az állam rendelkezésére álló központi pénzforrásalap, amely az állam és a helyi önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatására szolgál; 2) az adott pénzügyi évre vonatkozó törvényi jogállású állam pénzügyi terve. A modern országok költségvetési rendszerének központi láncszeme.
Az államháztartás prototípusa az első államok megjelenésével egy időben jelent meg. Az állami költségvetés kezdetben egybeesett az államfő (király, sah, császár, herceg) rendelkezésére álló személyes pénzeszközök bevételével és kiadásával. Csak a modern idők korában különítették el az állami költségvetést az uralkodó személyes pénzeszközeitől: a bevételek (adók, illetékek, az állami tulajdonból származó bevételek) és a kiadások (udvar, hadsereg és haditengerészet, rendfenntartás, közigazgatás) rendszerét. sorakozni kezdett, csak a közigazgatással társult.
A prekapitalista államok tipikus költségvetésének bemutatásához vegyük figyelembe a moszkvai Oroszország 1680-as bevételeinek és kiadásainak listáját Alekszejevics Fedor cár, I. Péter testvére alatt. A bevételek összege 1,5 millió rubel volt, a bevétel legnagyobb része. (49%) közvetett bevétel (főleg vám- és kocsmadíj), a közvetlen adók 44%-ot adtak (legnagyobb tétel a rendkívüli adók - 16%). A bevétel csaknem fele katonai szükségletekre ment el (több mint 46%). Az udvar a költségvetés 15%-át, a kommunikációs eszközök 5%-át vette fel. Az orosz költségvetés mindig is elsősorban katonai költségvetés volt, mivel Oroszország folyamatosan háborúzik. I. Péter alatt a katonai kiadások még tovább nőttek: ha 1680-ban 700 ezer rubelt költöttek a hadseregre, akkor 1725-re a szárazföldi hadsereg kiadása több mint 5 millió rubel, a flotta kiadása pedig további 1,5 millió rubelt jelentett. a költségvetés legalább 2/3-ára.
Az a helyzet, amikor a hadsereg és az államapparátus "elfoglalta" a kincstár nagy részét, meglehetősen jellemző minden ókori és középkori államra. Például Bizáncban ezeknek a kiadásoknak a teljes részaránya folyamatosan 80–90% volt (1. táblázat).
| 1. táblázat A BIZÁNTI BIRODALOM KÖLTSÉGVETÉSÉBEN AZ ÁLLAMI PÁLYÁZAT ÉS A HERESÉG KIADÁSAI, % | |||||
| 300 g. | 540 | 641 | 842 | 1025 | |
| Az államapparátusnak | 9 | 10 | 13 | 16 | 14 |
| A hadseregnek | 81 | 71 | 78 | 65 | 70 |
| TELJES | 90 | 81 | 91 | 81 | 84 |
A glasznoszty és a költségvetés nyitottsága, sőt a költségvetés a maga valódi értelmében csak a parlamentarizmus fejlődésével alakult ki. Abszolút monarchia alatt, amikor az államfő nem felelős senkinek, a költségvetésnek csak becslés formája van, i.e. bevételek és kiadások nyilvántartása. A népképviselet megjelenésével az alanyok óhatatlanul felvetik a kérdést: mire fordítják azt a jelentős összeget, amit a kincstárnak fizetnek? Ha egy autokratikus uralkodó saját belátása szerint költhetne pénzeket (például Anna Ioannovna többet költött kedvenc Biron istállójára, mint Oroszország egészségügyi ellátására és oktatására együtt) cm. Tab. 2), most a kormánynak szükségszerűen össze kellett hangolnia a kiadásokat és a bevételeket a parlamenttel. Sok forradalom (köztük a 17. századi angol és a 18. századi nagy francia forradalom) éppen azzal kezdődött, hogy az emberek elégedetlenek voltak a kormány költségvetési politikájával.
A költségvetési gyakorlat fejlődéséhez hozzájárult az állami funkciók bonyolítása és az állami intézmények szétválása is. Stratégiai céljaik eléréséhez pontosan tudniuk kell, mennyi pénz áll rendelkezésükre jövőre.
Azokban az országokban, ahol nem volt parlamentáris rendszer (például a 19. századi Orosz Birodalomban), a költségvetési információk nyilvánosságra hozatalában nagy szerepe volt a külföldi hitelezők követelményeinek. Ahogy a vállalkozások hitelezésénél, amikor a hitelező mérleget kér a hitelfelvevő hitelképességének felméréséhez, úgy az államnak nyújtott hitelezésnél is követelték a külföldi bankok annak "mérlegének" - az állami költségvetésnek - nyilvánosságra hozatalát.
század folyamán a világ összes országának költségvetésében megnőtt a szociális komponens: egy tipikus modern államháztartás kiadásainak nagy része az egészségügyi, oktatási és az állampolgárok szociális védelmére fordított kiadás.
| 2. táblázat AZ OROSZ BIRODALOM ÁLLAMI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK KIADÁSAI 1734-BEN. | ||
| Költségnév | dörzsölés. | az állami költségvetés %-a. |
| 1. A császárné fenntartása, összesen | 408 000 | 5,23 |
| udvar | 260 000 | |
| birodalmi istálló | 100 000 | |
| a császárné rokonai | 48 000 | |
| 2. Állam és önkormányzat | 332 031 | 4,25 |
| vezető tisztviselők fizetése | 96 082 | |
| irodai dolgozók fizetése | 153 688 | |
| intézményi kiadások | 17 072 | |
| vám- és kikötői tisztviselők | 14 332 | |
| alkalmazottak a tartományokban | 36 525 | |
| utazási és irodai költségek a tartományban | 14 465 | |
| 3. Rendészet és börtönök | 11 494 | 0,15 |
| rendőrség | 9 748 | |
| foglyok és száműzöttek takarmánya | 1 746 | |
| 44. Külpolitika és segítségnyújtás a baráti államoknak (Grúzia stb.) | 131 311 | 1,68 |
| 5. Egészségügy | 16 006 | 0,21 |
| 6. Oktatás és tudomány | 51 871 | 0,66 |
| Admiralitási Akadémia és Tudományos Akadémia | 47 371 | |
| földmérők és iskolai tanárok | 4 500 | |
| 7. Szociális védelem | 79 972 | 1,02 |
| koldusok és veteránok | 41 876 | |
| nyugdíjak | 38 096 | |
| 8. Építés | 256 813 | 3,29 |
| 9. Sóvásárlás külföldön | 14 792 | 0,19 |
| 10. Fegyveres erők | 6 505 154 | 83,32 |
| hadsereg | 4 935 154 | 63,21 |
| haditengerészet | 1 200 000 | 15,37 |
| tüzérségi | 370 000 | 4,74 |
| Teljes | 7 807 577 | 100 |
| Forrás: Soloviev S.M. Művek. 18 könyvben. Könyv. x. Oroszország története ősidők óta. T. 19 - 20 / Rev. Szerk.: I. D. Kovalchenko, S. S. Dmitriev. M.: Gondolat, 1993. S. 468, 680–682 | ||
A végrehajtó és a képviseleti hatóságoknak a pénzügyi és költségvetési politika kialakítása és végrehajtása, valamint az ország költségvetési rendszerének irányítása terén tett intézkedéseit költségvetési folyamatnak nevezzük. Univerzális mintái hazánk példáján tekinthetők ( cm. Rizs. egy).
A költségvetési folyamat következő szakaszai különböztethetők meg:
– költségvetési előrejelzés;
- költségvetés
– a költségvetési tervezet mérlegelése és elfogadása;
- a költségvetés végrehajtása a költségvetési év során;
- a költségvetés végrehajtásának elemzése és ellenőrzése.
A cél a jelenlegi trendek és a társadalmi-gazdasági helyzet alapján optimális költségvetési kialakítási módok kidolgozása és megalapozása.
– az állami hatósági és önkormányzati feladatok ellátásához szükséges források mértékének meghatározása. Az állami (szövetségi) költségvetés tervezetét a Pénzügyminisztérium dolgozza ki. Hazánkban ez a munka az előző év januárjában kezdődik. A költségvetés elkészítésének első szakaszában a következő év társadalmi-gazdasági fejlődésének forgatókönyvi feltételeit dolgozzák ki. A kormány jóváhagyását követően a Pénzügyminisztérium kidolgozza a szövetségi költségvetés tervezett évre vonatkozó bevételeinek és kiadásainak főbb jellemzőit. A második szakaszban a költségvetési források költségvetési besorolási cikkek szerinti felosztása, valamint a költségvetési források fő kezelői közötti célzott elosztása történik.
A modern Oroszországban ezeket a tevékenységeket július 15-ig be kell fejezni. Ezt követően augusztus 15-ig a kormány és más végrehajtó hatóságok tanulmányozzák az Orosz Föderáció társadalmi-gazdasági fejlődésére vonatkozó előrejelzést és a szövetségi költségvetés tervezetét, változtatásokat és kiegészítéseket végezve.
több szakaszból áll . Az első szakaszban a kormány a költségvetést az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése Állami Dumája elé terjeszti. A második szakaszban az Állami Duma Tanácsa megküldi a törvényjavaslatot az Állami Duma Költségvetési, Adó-, Bank- és Pénzügyi Bizottságának. Az anyagokat a képviselők tisztviselők, közgazdászok, tudósok részvételével vizsgálják. A harmadik szakaszban a szövetségi költségvetés tervezetét megküldik az elnöknek, az Állami Duma más bizottságainak, valamint a Számvevőszéknek lezárásra. Ebben a Számviteli Kamara ismerteti a szövetségi költségvetés tervezetében szereplő kiadások és bevételek jogszerűségének és érvényességének ellenőrzésének eredményeit. A költségvetést a parlamenti bizottságokban megvitatva az Állami Duma ülései elé terjesztik, amely négy olvasatban fogadja el.
Az Állami Duma megvitatja annak általános minőségi jellemzőit: az Orosz Föderáció társadalmi-gazdasági fejlődésének koncepcióját és előrejelzését a következő pénzügyi évre, a költségvetés és az adópolitika fő irányait a következő pénzügyi évre, a főbb elveket és számításokat a következő pénzügyi évre. a szövetségi költségvetés és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése közötti kapcsolat, az Orosz Föderáció állami külső kölcsöneinek programtervezete a szövetségi költségvetési hiány külső finanszírozásának forrásai tekintetében, valamint az Orosz Föderáció főbb jellemzői. szövetségi költségvetés, amely tartalmazza:
- a szövetségi költségvetés bevételei az Orosz Föderáció költségvetésének bevételi osztályozásának csoportjai, alcsoportjai és cikkei szerint;
- a szövetségi adókból és díjakból származó bevételek elosztása a szövetségi költségvetés és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése között;
– a szövetségi költségvetés hiánya abszolút számokban és a következő pénzügyi év szövetségi költségvetési kiadásainak százalékában, valamint a szövetségi költségvetési hiány fedezetének forrásai;
- a következő pénzügyi év szövetségi költségvetési kiadásainak teljes volumene.
kiadásait az Orosz Föderáció költségvetése kiadásainak funkcionális besorolásának szakaszai szerint hagyják jóvá a szövetségi költségvetés első olvasatban jóváhagyott teljes kiadási volumenének és a Szövetségi Pénzügyi Támogatási Alapnak a keretein belül. az Orosz Föderáció alanyai. Az Állami Duma az említett törvényjavaslatot az első olvasatban történő elfogadásától számított 15 napon belül második olvasatban tárgyalja.
Az Állami Duma hagyja jóvá a szövetségi költségvetés kiadásait, alfejezetekbe sorolva, hogy milyen költségvetési forrásokra kell költeni, és kinek kell ezeket a kiadásokat végrehajtania. Az Állami Duma a következő pénzügyi év szövetségi költségvetéséről szóló törvényjavaslatot a törvénytervezet második olvasatban történő elfogadásától számított 25 napon belül megvizsgálja.
A Duma törvénymódosításokon, valamint a bevételek, kiadások és hiányok negyedéves elosztásán gondolkodik.
Az Állami Duma által elfogadott szövetségi törvényt a Szövetségi Tanács elé terjesztik. A Szövetségi Tanács elfogadását követően az elnök aláírja és nyilvánosságra hozza.
Ezek a költségvetési források felkutatására és felhasználására irányuló intézkedések. 1992 óta Oroszországban bevezették a szövetségi költségvetés kincstári végrehajtását, i.e. A költségvetés végrehajtására egyetlen szerv van - a Szövetségi Pénzügyminisztérium. Abban az esetben, ha a költségvetés végrehajtása során annak bármely cikkelyét módosítani kell, akkor ezeket a változtatásokat törvény formájában fogadják el. Ez lehetetlenné teszi az Orosz Föderáció kormánya számára, hogy az Állami Duma beleegyezése nélkül szabadon manipuláljon a pénzeszközökkel és módosítsa a költségvetési prioritásokat.
A költségvetési folyamat fontos szakasza a költségvetés végrehajtásának ellenőrzése. Az állami költségvetés végrehajtásának ellenőrzését a képviseleti hatóságok (parlamenti ellenőrzés), valamint a végrehajtó hatóságok (közigazgatási ellenőrzés) látják el.
Oroszországban a parlamenti ellenőrzést a Szövetségi Nemzetgyűlés által létrehozott Számviteli Kamara gyakorolja, amely a minisztériumokban, osztályokban és vállalkozásokban végez ellenőrzéseket a szövetségi költségvetés kialakításával és végrehajtásával, valamint a költségvetési források felhasználásával kapcsolatban. Negyedévente jelentést nyújt be az Országgyűlésnek a költségvetés végrehajtásának előrehaladásáról, és évente véleményezi a Kormánynak az állami költségvetés végrehajtásáról szóló jelentését.
hozzávetőlegesen ugyanazokra az alapelvekre épülnek, mint Oroszországban. Ez a hat elv:
1) a költségvetés képviselőtestület általi elfogadásának elve - a legtöbb országban a költségvetést törvény formájában fogadják el, az Egyesült Államokban, Finnországban és néhány más országban pedig parlamenti jóváhagyás szükséges a költségvetés jóváhagyásához;
2) a teljesség elve - minden állami bevétel és kiadás teljes egészében megjelenik a költségvetésben (természetesen ez ideális követelmény - a gyakorlatban gyakran előfordul néhány titkos kiadás, amelynek tartalmát a kormány nem részletezi);
3) költségvetési egység elve - az összes költségvetési dokumentáció és besorolás egységessége (Oroszországban az első költségvetési besorolást 1812-ben vezették be);
4) a kötelező kiadások elsőbbségének elve - a törvényben jóváhagyott állami kiadások teljesítését nem teszik függővé a bevételek mértékétől (ezért gyakran adódik költségvetési hiány);
5) a költségvetés éves jóváhagyásának elve - a költségvetést általában az évre készítik;
6) a költségvetési egyensúly elve – a költségvetés kiadási és bevételi részeinek egyensúlya (legalább hozzávetőlegesen).
A pénzügyi év eleje országonként eltérő:
A költségvetési rendszer az ország államformájától és közigazgatási struktúrájától függ. Az egységes államokban a költségvetési rendszer két fő láncszemből áll - az állami és a helyi költségvetésből, a szövetségi államokban - háromból - a szövetségi költségvetésből, a szövetségi alanyok (részeinek) költségvetéséből és a helyi költségvetésekből. Néha a helyi költségvetéseket külön szintekre osztják fel. Ilyen felosztás létezik például az USA-ban.
Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 10. cikke értelmében a modern Oroszország költségvetési rendszere három szintű költségvetésből áll:
Szövetségi költségvetés és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetése;
A szövetség alanyainak költségvetése és a területi költségvetésen kívüli alapok költségvetése
A költségvetésen kívüli alap egy olyan készpénzalap, amelyet a szövetségi költségvetésen és a szövetség alanyai költségvetésén kívül alakítanak ki, és az állampolgárok nyugdíjhoz, társadalombiztosításhoz, munkanélküliség esetére, valamint egészségügyi ellátáshoz és egészségügyi ellátáshoz való jogainak gyakorlására szolgálnak.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalany teljes költségvetését és az azt alkotó önkormányzatok költségvetését ún. az Orosz Föderáció alanya konszolidált költségvetése. Ennek megfelelően az Orosz Föderáció konszolidált költségvetése – ez a szövetségi költségvetés és az Orosz Föderáció 89 alanya konszolidált költségvetésének összege. Az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének szerkezetét a 2. ábra mutatja.
Az „állami költségvetés” kifejezést két értelemben használják. Az első esetben csak a szövetségi költségvetést – a központi kormányzat költségvetését – értik. Néha az Orosz Föderáció összevont költségvetését „állami költségvetésnek” is nevezik. Hasonló megközelítés alakult ki a szovjet időkben, amikor minden alacsonyabb költségvetést beépítettek a Szovjetunió állami költségvetésébe. Ezért megpróbálják nem használni ezt a kifejezést, hogy ne keltsen zavart.
Az oroszországi szövetségi költségvetés szerkezetét a táblázat mutatja be. 3. és 3. ábra. 2. és 3.
Az 1993–1997-es oroszországi kormányzati reformok előtt a helyi költségvetéseket is költségvetésekre osztották fel:
- köztársasági, regionális, regionális, járási alárendeltségű városok;
- regionális;
- regionális alárendeltségű városok;
- falu;
- vidéki.
Jelenleg a helyi költségvetések egységesek, azonban a 2003. október 6-i szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció helyi önkormányzatának megszervezésének általános elveiről” 2006. évi hatálybalépése után Oroszország visszatér a globális és a szovjet rendszerhez. a helyi költségvetések több szintjének gyakorlata, amelyek a következőkre oszlanak:
- a települések költségvetése;
- önkormányzati kerületek költségvetése;
- a városrészek költségvetése.
A költségvetési források ilyen felosztása jobban figyelembe veszi a lakosság érdekeit, és ennek következtében növeli azok hatékonyságát.
| 3. táblázat A 2004. ÉVI SZÖVETSÉGI KÖLTSÉGVETÉSBEN TERVEZETT OROSZORSZÁG ÁLLAMI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK BEVÉTELEI ÉS KIADÁSAI | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Bevételi tételek | milliárd rubel | Kiadás | milliárd rubel | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| adóbevétel, | 2 071,385 | Az államadósság kiszolgálása | 287,570 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| tőlük: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| jövedelemadó | 164,587 | Pénzügyi támogatás a költségvetési rendszer egyéb költségvetéseihez | 813,970 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| árukra és szolgáltatásokra kivetett adók (ÁFA, jövedéki adók | 1 088,390 | Nemzetvédelem és fegyverkezés | 430,185 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| kifizetések a természeti erőforrások használatáért | 279,381 | Oktatás, egészségügy, kultúra, tudomány, média | 203,854 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| külkereskedelmi adók | 532,538 | Társadalompolitika | 161,194 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| egyéb adók | 6,489 | Bíróságok, bűnüldözés | 343,828 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Polgári védelem és veszélyhelyzet 2, környezetvédelem | 38,651 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A nemzetgazdaság szervezése | 149,000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A hatóságok működése és a nemzetközi tevékenységek | 122,052 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Vagyonkezelői alapok 1 | 14,061 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4. táblázat: USA KÖLTSÉGVETÉSI RENDSZER (1952-2002) | ||||||
| Költségkeret típusa | 1952 | 1962 | 1972 | 1982 | 1992 | 2002 |
| Összes költségvetés: | 116807 | 91237 | 78269 | 81831 | 85006 | 87576 |
| Szövetségi | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Államok | 50 1 | 50 | 50 | 50 | 50 | 50 |
| Helyi: | 116756 | 91186 | 78218 | 81780 | 84955 | 87525 |
| megyékben | 3052 | 3043 | 3044 | 3041 | 3043 | 3034 |
| önkormányzatok | 16807 | 18000 | 18517 | 19076 | 19279 | 19429 |
| Városok | 17202 | 17142 | 16991 | 16734 | 16656 | 16504 |
| iskolai körzetek | 67355 | 34678 | 15781 | 14851 | 14422 | 13506 |
| speciális kerületek | 12340 | 18323 | 23885 | 28078 | 31555 | 35052 |
| 1 Beleértve Alaszka és Hawaii államokat, amelyek 1959-ben lettek államok. | ||||||
Költségvetés egy konkrét részletes terv a gazdálkodói szereplők erőforrásainak begyűjtésére és felhasználására egy bizonyos időszakra vonatkozóan.
- egy dokumentum, amely leírja egy adott állam bevételeit és kiadásait, általában egy évre (január 1-től december 31-ig).
Tekintettel az állami költségvetésnek a gazdasági élet minden szférája számára kiemelt fontosságára, előkészítése, jóváhagyása és végrehajtása törvényi szinten történik. Ugyanakkor maga az állami költségvetés is törvény.
Szinte minden gazdasági intézménynek (vállalkozásnak, cégnek, gazdasági ágnak, banknak, gazdasági és pénzügyi alapoknak stb.) van terve a bevételek beszedésére és a kiadások felhasználására. Minden társadalmi-politikai intézménynek (kormányzati szervezetek, politikai pártok stb.) is van költségvetése.
Az államháztartás előfeltétele és pénzügyi alapja az állam működésének, és azoknak a feladatoknak az általa történő végrehajtásának, amelyek ellátására a társadalom felhatalmazta. A költségvetés segítségével makroszinten és az egész gazdaság léptékében megoldódnak a pénzügyi szabályozás kérdései. Gazdasági jelentősége a költségvetés abból áll, hogy a végső kereslet jelentős részét képezi (alapjainak köszönhetően a lakossági bevételek nagy része kialakul, nagy mennyiségű terméket vásárolnak, állami tartalékok keletkeznek). Jelentős pénzügyi áramlások haladnak át a költségvetésen, ez közvetlenül befolyásolja a fontos gazdasági mutatók kialakulását (27. ábra):
Az államháztartás bevételei a reálszektorból és a pénzügyi kapcsolatok egyéb nagy területeiről érkező pénzáramlások végső szakaszát jelentik, az államháztartási kiadások pedig az állami források állam és társadalom által körvonalazott szükségletekhez való mozgásának kiindulópontját (28. ábra). ).
Az állami költségvetés az ország legfőbb pénzügyi terve, amely törvényi erővel bír.
A költségvetés a lakosság, a vállalkozások és más jogi személyek pénzbeli jövedelmeinek újraelosztásának módja az állami és egyéb közkiadások finanszírozása érdekében.
Kiegyensúlyozott költségvetés- olyan költségvetés, amelyben a bevételek és a kiadások aránya egyenlő.
Ha a költségvetés bevételei és kiadásai különböznek, akkor a költségvetési hiány vagy többlet.
Az állami költségvetési források elköltése a szövetségi törvényben, a törvényekben és az államhatalom alanyainak egyéb szabályozó jogi aktusaiban meghatározott irányokban és összegekben történik. Az államháztartás kiadásait különböző szempontok szerint lehet besorolni kiemelt, amelyek közül a legfontosabb az finanszírozás az állapotuk funkciókat: gazdasági, társadalmi, védelmi stb.
A következő kiadásokat a szövetségi költségvetés finanszírozza:A kiadások költségvetések közötti elhatárolásának alapelve az, hogy azok megfelelnek-e az adott kormányzati szintre ruházott hatásköröknek.
A költségvetési kiadásokat a kiterjesztett szaporodási folyamatban való részvétel elve szerint is felosztják.
A kiterjesztett szaporodási folyamatban való részvétel elve szerint a költségvetési kiadások fel vannak osztva jelenlegiÉs tőkeberuházás.
Folyó kiadások- ez:
Tőkeberuházások a következőkre oszlanak:
Között kiemelten fontos Az állami költségvetés kiadásai a következők:
SZAKASZ III. MAKROÖKONÓMIA
12. TÉMAKÖR A gazdaság pénzügyi szektora és működésének alapjai
4. Adózás: lényeg és alapelvek.
A pénzügy fogalma és funkcióik.
Alatt pénzügy a gazdasági kapcsolatok összességére utal, amely a pénzeszközök, mint pénzügyi források kialakulásában, elosztásában és felhasználásában nyilvánul meg a gazdaságban. Ugyanakkor alatta pénzügyi források megérteni a gazdaság minden részének jövedelmét, a vállalkozásoktól a kormányzati szervekig. Tág értelemben a bankok hitelforrásait pénzügyi forrásoknak is nevezik. A különbség köztük abban rejlik, hogy a szűk értelemben vett pénzügyi rendszer ingyenesen és visszavonhatatlanul végzi a pénzeszközök kivonását, felosztását és újraelosztását, a hitelezési rendszer pedig átmeneti pénzeszköz-újraelosztást, i. visszatérítendő és térítés ellenében.
Két fő pénzügyi funkciók:
Az elosztási függvény, amely a nettó jövedelem elosztásából (újraelosztásából) áll. Ennek eredményeként az állam, a gazdálkodó szervezetek és a lakosság bevételei célzott pénzalapjai alakulnak ki és kerülnek felhasználásra;
Az ellenőrzési funkció, amely a pénzügyi forrásokat kezelő szervek általi végrehajtásban, azok rendelkezésének és felhasználásának ellenőrzésében áll.
A gazdasági rendszer pénzügyi szektora- ez a monetáris viszonyok összessége, amely a nemzetgazdasági pénzalapok képződéséből és kiadásából ered. Intézményileg a gazdaság pénzügyi szektora összetett szerkezetű, és két alrendszerből áll:
Központosított vagy államháztartás:
A központi költségvetés
helyi költségvetések;
költségvetésen kívüli alapok.
Decentralizált pénzügyek:
vállalati pénzügyek;
· állami szervezetek pénzügyei;
háztartási pénzügyek.
Az állami költségvetés és annak funkciói.
Az állam léte és a gazdaságban való aktív részvétele feltételezi az ilyen tevékenységek megvalósításához szükséges források rendelkezésre állását. Ezeket az alapokat keresztül valósítják meg az állami költségvetés, amely az állam pénzügyi rendszerének fő láncszeme. Közgazdasági kategóriaként olyan pénzügyi kapcsolatok összessége, amelyek az állam és a gazdálkodó szervezetek (magán- és jogi személyek) között az állami pénzalap kialakítása, elosztása, újraelosztása és felhasználása során keletkeznek.
Az állami költségvetés külső formájában az állam bevételeinek és kiadásainak évente összeállított becslése, fő pénzügyi terve.
Az állami költségvetés szerkezetének megvannak a maga nemzeti sajátosságai, és az állam társadalmi-gazdasági fejlettségi szintjétől, közigazgatási-területi felépítésétől, a gazdasági rendszer működési elveitől és egyéb tényezőktől függ.
Az eszköz szervezeti felépítése szempontjából az állami költségvetés három fő elemre oszlik:
- központi (köztársasági, szövetségi) költségvetés, amely az ország kormányának költségvetése;
- helyi költségvetés, amelyek az ország közigazgatási-területi szerkezetének egységei hatósági költségvetését képviselik;
- költségvetésen kívüli alapok, amelyek speciális kifizetések terhére létrehozott alapok vagyonkezelői alapjai, és bizonyos problémák megoldására szolgálnak. Bizonyos függetlenséggel rendelkeznek, elkülönülnek az állami költségvetéstől, és közvetlenül a központi és helyi hatóságok irányítják őket.
Van egy koncepció összevont költségvetés az állami és a helyi költségvetés kombinációjaként.
Az állami költségvetés úgy van kialakítva, hogy tükrözze az ország kormányának bevételeit és kiadásait. A következőt teszi funkciókat :
Pénzügyi források felhalmozása állami szervek kezében az iparágak és régiók, a lakosság társadalmi csoportjai közötti elosztás és újraelosztás céljából;
Az állam fenntartásának biztosítása az államhatalmi funkciókat megvalósító intézményeivel;
Az ország gazdasági fejlődésének ösztönzése;
Az ország lakosságának szociális védelme.
Költségvetési bevételek─ olyan gazdasági kapcsolatok, amelyek az állami alapok központosított alapjának kialakítása során jönnek létre, amely különféle típusú kifizetéseket foglal magában ─ adó és nem adó. A bevétel magánszemélyektől és jogi személyektől, nemzetközi szervezetektől és külföldi kormányoktól származó térítésmentes bevételek formájában jelentkezhet. Az államháztartás bevételeinek fő jellemzője az ingyenesség és a visszavonhatatlanság. Tanulásuk fő forrása a nemzeti jövedelem, néha a nemzeti vagyon.
A költségvetésbe történő készpénzbevételnek három fő csatornája van: állami vagyon, nemzeti források, fizikai és jogi cégek kötelező befizetései, állami hitelek formájában vonzott források, értékpapírok értékesítéséből származó bevételek, lottójátékok stb. Összetétel és szerkezet A költségvetési bevételek nagy részét a pénzügypolitikai államok határozzák meg.
Állami költségvetési kiadások─ a költségvetési rendszer valamennyi szintjének költségvetésében felhalmozott pénzügyi források felosztásának és felhasználásának folyamata. A kiadások szerkezete és tartalma a termelőerők és a termelési viszonyok fejlettségi szintje, az adott gazdasági és társadalmi helyzet hatására alakul ki. A hatást az állam pénzügyi politikája, a társadalomfejlesztés kiválasztott prioritásai és a kitűzött feladatok végrehajtásának módszerei gyakorolják. Valamennyi ország kiadásaiban közös fő céljuk – belső és külső funkcióinak állapotának ellátása. A költségvetési finanszírozás fő típusa az ingyenes és visszavonhatatlan pénzeszközök biztosítása az állami tevékenységek végrehajtására szolgáló meghatározott szintű költségvetésből. Ez az elv azt feltételezi, hogy a nemzeti célokra és szükségletekre elkülönített pénzeszközöket nem kell visszafizetni.
A költségvetési források biztosítása: költségvetési intézmények fenntartási előirányzatai, transzferek, kölcsönök, állami vállalatokba történő beruházások, államközi finanszírozás, adósságkötelezettségek törlesztésére szolgáló források stb.
Az állami költségvetés számos cikkelye általánosan elfogadott jellegű. Ezért egy piacgazdasággal rendelkező ország költségvetésének hozzávetőleges szerkezetét adjuk meg:
én . Jövedelem – 100%
Adók (illetékek, illetékek) - 70 - 80%;
Nem adójellegű bevételek (állami vagyonból, külkereskedelemből, privatizációból származó bevétel) - 8 - 10%
Egyéb adók, illetékek és nem adóbevételek, költségvetési célforrások - 10 - 20%
II. Költségek - 100%
Szociális szolgáltatások (egészségügy, oktatás, szociális ellátások) kiadásai - 30 - 40%;
Termelési és gazdasági szükségletek költségei (beruházások, állami vállalatok támogatása, mezőgazdasági támogatások, állami programok megvalósításának kiadásai) - 10 - 20%;
Védelmi kiadások - 10 - 20%;
Adminisztratív és gazdálkodási költségek (kormányzati és igazságügyi szervek, biztonsági szervek fenntartása, belügyek) - 5 - 8%;
Államadósság kifizetése - 7-10%;
Átcsoportosítások más kormányzati szintekre - 10-15%;
Költségvetési célforrások, állami tartalékok feltöltése -5 -10%;
A költségvetési kiadások politikai, társadalmi és gazdasági jellegű problémákat oldanak meg.
Politikai feladatok a meglévő társadalmi-gazdasági rend fenntartásából áll, és olyan költségeket tartalmaz, mint a közigazgatás, a hadsereg, a biztonság, a külpolitikai tevékenységek, a média támogatása stb.
Társadalmi feladatok Az ország társadalmi-gazdasági helyzetének stabilizálása, a lakosság különböző csoportjainak jövedelmi és életszínvonalbeli különbségeinek mérséklése, valamint a szociális szolgáltatásokat nyújtó iparágak támogatása.
Gazdasági feladatok versenyképes piaci környezet kialakításából áll a kisvállalkozások és a trösztellenes intézkedések támogatásával; a gazdaság szerkezetátalakításában; a nemzeti termelők külpiacra lépésének elősegítésében; a belföldi és külföldi adósságfizetési kötelezettségek teljesítésében.
3. Államadósság: belső és külső.
Az államháztartás végrehajtásának ideális állapota a kormányzati kiadások teljes bevételi fedezete. De szinte minden országban, beleértve az átmeneti gazdaságú országokat is, az állami költségvetés jellemző vonása az egyensúlyhiány , azaz Elérhetőség hiány amikor a kiadások meghaladják a bevételt. A fordított helyzetet nevezzük, amikor a bevétel meghaladja a kiadásokat többlet . A legtöbb országban hiány tapasztalható, ami a következőkhöz kapcsolódik: az állam növekvő szerepe a gazdaságban; a szociális célokra fordított kiadások növekedése; az adminisztratív apparátus fenntartási költségeinek növekedése; a gazdaság ciklikus fejlődése.
Az államháztartás egyensúlytalansága a gazdaság fejlődését és a makrogazdasági egyensúlyt befolyásoló egyik legfontosabb tényező. Az államháztartási hiány nagysága befolyásolja az aggregált kereslet nagyságát, az árszínvonalat, a fizetési mérleg állapotát stb.
Az állami költségvetést három fő tényező határozza meg:
Az adóbevételek és a kormányzati kiadások hosszú távú tendenciája;
A gazdasági ciklus azon szakasza, amelyben az ország található;
jelenlegi kormány politikája.
Elméletileg ilyenek is vannak aktív És passzív hiányok.
Az első a többletköltségek eredményeképpen jön létre. Összeköthető az új iparágak létrejöttét ösztönző beruházások növekedésével, ami munkahelyteremtéshez, a foglalkoztatás és a lakosság jövedelmi szintjének növekedéséhez vezet. Mindez végső soron gazdasági növekedéshez vezet.
A második az adó- és egyéb bevételek csökkenése miatt (a gazdasági növekedés lassulása, alulfizetések miatt).
Tegyen különbséget az államháztartás tényleges és strukturális hiánya között. Strukturális hiány főszabály szerint az állami költségvetés kormány általi tervezésének eredménye, hogy a kiadások meghaladják a bevételeket a nemzetgazdaság fejlődésének bizonyos problémáinak megoldására a gazdasági erőforrások lehető legnagyobb felhasználása mellett. Valós hiány A strukturális komponenstől a ciklikus komponens különbözik, amely a hiánynak az a része, amely kizárólag abból fakadt, hogy a gazdaság nincs azon a termelési szinten, amely a rendelkezésre álló erőforrásokat a lehető legnagyobb mértékben kihasználja. A tényleges hiány és a strukturális hiány különbségét ún ciklikus deficit .
Van egy speciális hiánytípus is - elsődleges hiány. Ez a teljes hiány és az adósság után fizetett kamat összegének különbsége. Az elsődleges hiány adósságfinanszírozásával mind az adósság tőkeösszege, mind annak kiszolgálási aránya növekszik, azaz nő a gazdaságban az "adósságteher".
A költségvetési hiány normálisnak tekinthető, megközelítőleg megfelel az ország inflációs szintjének. A nemzetközi szabványok a GNP 2-3%-ának megfelelő költségvetési hiányt javasolnak. Általában a bevételek összegének 10%-áig terjedő költségvetési hiány tekinthető elfogadhatónak, míg a 20%-ot meghaladó hiány kritikus. Vannak a következők az államháztartási hiány fedezésének módjai :
Hitel- és pénzkibocsátás;
Adósságfinanszírozás állampapírok értékesítése vagy költségvetésen kívüli alapoktól és nemzetközi pénzügyi szervezetektől származó kölcsönök formájában;
Az adóbevételek, valamint a privatizációból származó bevételek növelése, bár ez a módszer túlmutat a szó szűk értelmében vett költségvetési hiány finanszírozásán.
Az állami hitelek kevésbé veszélyesek, mint a kibocsátás. Ezek azonban negatív hatással vannak a gazdasági fejlődésre is. A kormány az értékpapírok kényszerkihelyezésével megsérti a gazdálkodó szervezetek pénzügyi piaci magatartásának piaci motivációját. Ezen kívül működik Barrow hatás , melynek célja a magánszemélyek tőkepiaci szabad készpénzének csökkentése, ami hátráltatja a befektetések volumenét és ennek következtében a gazdasági növekedést. Emellett az állami kiadások értékpapír-kibocsátással történő finanszírozása kedvezőtlenül befolyásolhatja a külkereskedelmi viszonyok alakulását, és ezáltal tovább csökkentheti az ország gazdaságának növekedési ütemét.
Az államháztartási hiányok hazai adósságfinanszírozása csak mérsékelten költséges, ha:
A pénzügyi források kínálata a nemzeti piacon viszonylag rugalmas;
A külső adósságfinanszírozás korlátozott vagy viszonylag drága, míg a belföldi adósság elhanyagolható.
A költségvetési hiány külső kedvezményes finanszírozása a legvonzóbb, mivel ez a finanszírozás a források produktív felhasználásával jár együtt. Az ilyen lehetőségek azonban korlátozottak. Ezért a külső finanszírozás növeli a külső adósságot, és gondot okoz annak fenntartásában.
Az állam jelenlegi adóssága államadóssággá változik. Államadósság - az állampapír-tulajdonosokkal szemben fennálló államadósság teljes összege, megegyezik a múltbeli költségvetési hiányok összegével.
Az államadósság tőkére és folyóra oszlik. Főváros - az állam kibocsátott és fennálló adósságkötelezettségeinek összege, beleértve a felhalmozott kamatokat is, amelyeket ezen kötelezettségek után fizetni kell. jelenlegi államadósság - Az állam összes adósságkötelezettsége után a hitelezők részére történő bevételek kifizetése, valamint a lejárt esedékes kötelezettségek visszafizetése.
Az államadósság fel van osztva belső és külső . A világgyakorlatban a következő definíciók vannak:
Külső államadósság adósság külföldi államokkal, szervezetekkel és magánszemélyekkel szemben. Ez az adósság a legnagyobb teher az ország számára, hiszen értékes javakat kell adnia, bizonyos szolgáltatásokat kell nyújtania ahhoz, hogy az adósság kamatait és magát az adósságot is kifizesse. Emlékeztetni kell arra is, hogy a hitelező általában bizonyos feltételeket határoz meg, amelyek után a kölcsönt nyújtják.
belföldi adósság Ez az állam kötelessége lakosságával és vállalkozásaival szemben. Az adósságkötelezettség formája lehet: kormány által kapott kölcsön; a kormány nevében értékpapírok kibocsátásával nyújtott állami kölcsönök; egyéb adósságkötelezettségek. A hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek lehetnek rövid lejáratúak (maximum 1 év), középlejáratúak (1 évtől 5 évig), hosszú lejáratúak (5 év felettiek).
A külső adósság problematikussága függ annak szerkezetétől a törlesztés sürgőssége és relevanciája szempontjából, az ország tartalékaitól, gazdaságának méretétől és versenyképességétől. A fejlett piacgazdasággal rendelkező országok gyakorlatában a külső adósság komoly problémának minősül, ha:
A külső adósság GDP-hez viszonyított aránya meghaladja az 50%-ot;
A külső adósság exporthoz viszonyított aránya meghaladja a 273%-ot;
A külső adósságszolgálat kamatfizetése az exportbevételekhez viszonyítva meghaladja a 30%-ot.
Ebben az esetben az ember arról beszél az adósság kritikus szintje és az ország gazdasági függetlenségének elvesztésének veszélye.
Jelentős államadósság következményei (fő lehetőségek):
1. Az államadósság finanszírozása hitelekkel a magánszektorban rendszerint a kamatláb emelkedéséhez vezet (az állam egyre több állampapírt kénytelen kínálni, ezért ezek ára csökken, a kamatláb növekszik), a kamatláb növekedése a beruházási javak iránti kereslet csökkenéséhez vezet (elsősorban az állótőke-befektetések csökkenéséhez). Az állótőke-beruházások csökkenése azt jelenti, hogy egy idő után az országban az állótőke vagy csökken, vagy legalábbis csökken a növekedési üteme. Az állótőke, mint tudják, a termelés egyik fő tényezője, ami azt jelenti, hogy ha csökken, akkor a reál GNP növekedés lehetőségei aláássák.
2. Az államháztartási hiány fennállása és az államadósság növekedése az adókulcsok emelkedéséhez vezet (mivel a kormány igyekszik több bevételhez jutni). Az adókulcsok emelése aláássa a vállalkozói tevékenység és a munkavállalás ösztönzését, ami a kibocsátás csökkenésével vagy növekedési ütemének csökkenésével jár.
3. Gazdasági recesszió vagy depresszió körülményei között, amikor az állampapírokba vetett bizalom alacsony, az államháztartás hiányát az államadósság növekedésének az ország jegybankja felé történő eladásával fedezik. Ez a monetáris bázis növekedéséhez és végső soron az infláció növekedéséhez vezet.
Megjegyzendő, hogy az államadósságot nem lehet leegyszerűsíteni. A makroökonómiában van egy fogalom nettó államadósság. A kötelezettségekkel (jelen esetben ez az államadósság) mellett az állam vagyonnal is rendelkezik (az állami tulajdon különböző elemei: állami tulajdonú vállalkozások részvényei, csak állami tulajdonú vállalatok, arany- és devizatartalék), azaz ha az államadósságról beszélünk, azt össze kell hasonlítani az állami vagyonnal.
Nettó államadósság= államadósság - a kormány vagyonának értéke.
Nyilván elég veszélyes a helyzet, ha nagy a nettó államadósság.
Az államadósság jelentős növekedése és a növekvő költségvetési nehézségek mellett egy ország folyamodhat ehhez az államadósság refinanszírozása (azaz a régi államadósság törlesztése új hitelek kibocsátásával). Ez vonatkozik a kamatfizetésre és a külső államadósság utáni hitelek törlesztésére is. Emellett az államadósság-kezelésben olyan intézkedések is alkalmazhatók, mint a konverzió, konszolidáció, egységesítés, kötvénycsere regressziós arány mellett, törlesztési halasztás, hitelek törlése.
Átalakítás- a hitelek hozamának változása. Az állam az államadósság-kezelés költségeinek csökkentése érdekében lehetőség szerint csökkenti a hitelek után fizetett kamat mértékét. Nem kizárt azonban az állampapírok hozamának növekedése a hitelezők számára, ha sürgős hitelfelvételre van szükség az államnak.
Alatt konszolidáció alatt a már felvett hitelek futamidejének növekedését vagy csökkenését értjük. Lehetőség van a konszolidáció és az átalakítás összekapcsolására.
Az állami hitelek egységesítéseáltalában a konszolidációval együtt, de azon kívül is elvégezhető. A hitelek egyesítése több hitel egyesítését jelenti, amikor a korábban kibocsátott hitelek kötvényeit új hitel kötvényeire cserélik. A regresszív mutató szerinti kötvénycsere azt jelenti, hogy több korábban kibocsátott kötvény régi leértékelődött pénzben egy új teljes pénzben egy újjal egyenlő.
A hitel törlesztésének halasztása (technikai mulasztás) a kormány olyan esetekben használja fel, amikor az új hitelek kibocsátása nem jár gazdasági haszonnal, mert az új hitelekből származó bevétel nagy részét a régi hitelek törlesztésére és kamatfizetésére fordítják. A kölcsönök késedelmes törlesztése esetén a futamidő kitolódik, a bevételek kifizetése leáll. A hitelek törlesztésének halasztása hasonló a konszolidációhoz, de a hitelek konszolidálásakor a kötvénytulajdonosok továbbra is bevételhez jutnak.
Alatt az államadósság elengedése (törvényes mulasztás) intézkedést értünk, amelynek eredményeként az állam teljesen lemond a kibocsátott hitelekkel kapcsolatos kötelezettségeiről. Általában új politikai erők hatalomra jutásának a következménye.
Az állami költségvetés elkészítése a Pénzügyminisztérium feladata, amely számos minisztériumi fejlesztésre és elemző szolgálatra támaszkodik. Figyelembe veszik ugyanakkor az ország társadalmi-gazdasági fejlődésének céljait, a költségvetés bevételi oldalának kialakítási lehetőségeire vonatkozó külső és belső korlátokat.
Az állami költségvetés szabályozásának többféle koncepciója létezik:
a bevételek és kiadások éves mérlege- minden pénzügyi évben a bevételeknek egyenlőnek kell lenniük a kiadásokkal (a költségvetési és adószabályozás lehetősége a gazdaság állapotától függően korlátozott, ami költségvetési hiányhoz vagy többlethez vezet);
üzleti ciklus- a termelés visszaesésének időszakában a kormány növeli a kiadásokat - a hiányt növeli, a fellendülés időszakában - a költségeket csökkenti, ami növeli a bevételi többletet, amely az ipari ciklus végén fedezi a hiányt;
funkcionális pénzügyek- A makrogazdasági egyensúly biztosítása, még akkor is, ha ez államháztartási hiányhoz vezet. Azok a közgazdászok, akik osztják ezt a koncepciót, úgy vélik, hogy:
A gazdasági növekedés a nemzeti jövedelem és a költségvetési adóbevételek növekedéséhez vezet;
A kormány mindig emelhet adót, több pénzt bocsáthat ki, és ezzel megszüntetheti a hiányt;
A költségvetési hiány nem befolyásolja negatívan a gazdaság fejlődését.
4. Adózás: lényeg, alapelvek.
A költségvetési bevételek képződésének folyamata azon alapul, hogy az állam beszedi a kötelező befizetéseket minden szint költségvetésébe. Az ilyen befizetések legjelentősebb részét az adók és az azzal egyenértékű bevételek teszik ki.
adókat az állami törvények által kötelezően érvényesített díjak. Az adók lényege tehát az, hogy az állam a bruttó hazai termék egy bizonyos részét kivonja a társadalomnak való kötelező hozzájárulás formájában.
Az adózás tárgyai bevételek, áruk költsége, bizonyos típusú tevékenységek, természeti erőforrások felhasználása, vagyonátruházás, értékpapír-ügyletek és egyéb, törvényben meghatározott tárgyak.
Az adók megállapításánál olyan fogalmak merülnek fel, mint az adóteher, adóalap, adókedvezmények.
adó teher- az adófizetők által fizetett összeg. Meghatározza a kormány adópolitikája, a jövedelem szintje.
Az adóalap- az adó összegét.
adó hitel- az adórendszer operatív felhasználásának fő eszköze. A következő típusú adókedvezmények léteznek:
Nem adóköteles minimum adótárgy;
Az adótárgy egyes elemeinek adózás alóli kivonása;
Az adókulcsok csökkenése;
Az adóalap levonása;
adó hitel;
Bármely országban az adóztatásnak a következők szerint kell történnie alapelvek:
1) figyelembe véve az adózó lehetőségeit;
2) kötelezettség;
3) a számítások egyszerűsége és kényelme;
4) egyszeri adózás;
5) az adórendszer rugalmassága;
6) a pénzeszközök újraelosztásának hatékonysága.
Az adók a következőket teszik funkciókat
1) fiskális, ami azt jelenti, hogy az állami költségvetést adókból finanszírozzák;
2) társadalmi funkció, amely az egyensúly fenntartása a társadalomban;
3) a szabályozó funkció, amely abban nyilvánul meg, hogy az állam az adók segítségével hat a gazdaság állapotára;
4) ellenőrzés, mivel lehetővé teszi a cégek tevékenységének, a pénzügyi és egyéb erőforrások elosztásának és felhasználásának ellenőrzését;
5) elosztás, i.e. az adók segítségével lehetőség nyílik pénzügyi források mozgatására iparágak, régiók, társadalmi csoportok, szervezeti struktúrák között;
6) serkentő, azaz. az adókedvezmények és az adókulcsok differenciálása révén az állam ösztönözheti az ország egyes iparágainak, iparágainak, terméktípusainak, régióinak fejlődését.
Az adózóktól történő adóbeszedés méltányosságának és egyenlőségének megítélésére a piacgazdasággal működő országokban a progresszív adózás fogalmát alkalmazzák, i.e. a jövedelemadó formájában kivetett összeg és a jövedelem összegének aránya. Ennek köszönhetően az adórendszerben az alábbi adónemeket: 1. Arányos adó azt jelzi, hogy az adó abszolút összege arányos az adóalappal. 2. regresszív adó százalékban kifejezve az adó csökkenését jelenti az adóalap növekedésével. 3. progresszív adó azt jelzi, hogy százalékban kifejezve az adót minél magasabban határozzák meg, annál magasabb az adóalap.
A beszedés módja szempontjából az adókat a közvetlen és közvetett. Az előbbieket jogi személyek és magánszemélyek jövedelméből és vagyonából fizetik (jövedelemadó, jövedelemadó, ingatlanadó). Ezek az adók egyenesen arányosak az adózó fizetőképességével; a második - az ár (tarifa) felárak formájában jön létre, növelve azt (ÁFA, jövedéki adók, vámok).
Eloszlási terület szerint az adók fel vannak osztva országosÉs helyi.
Az átvett pénzeszközök felhasználása szempontjából allokálnak Tábornok ( használatukat tekintve nincs konkrét céljuk) és egyedi adók(bizonyos célokra szánták).
Az adórendszer akkor látja el feladatait, ha az adókulcsot helyesen határozzák meg. Ez rendkívül fontos és nehéz feladat. A Laffer-görbe (egy amerikai közgazdász) alapján (1. ábra) azt találták, hogy az adókulcs egy bizonyos kritikus szintre emelése a költségvetési bevételek növekedéséhez vezet anélkül, hogy a vállalkozói ösztönzést aláásná. Az optimális adózási szinten a maximális értéket elérve azonban a költségvetési bevételek csökkenni fognak, mert. Az adókulcs további emelése a következőket eredményezi:
a) árnyékgazdaság kialakítására a tevékenységek adóhatóság elől való eltitkolásával;
b) a cégek tevékenységének megszüntetése annak elégtelensége miatt.
adó
nyugták
max
0 (50% Laffer szerint) 100% Rate
1. ábra. Görbe Laffer.
Általánosan elfogadott, hogy az optimális adókulcs 30-35%-os szinten létezik.
A Fehérorosz Köztársaságban az adórendszert a következő típusú adók és hasonló befizetések képviselik:
egy). Közvetett adók.
1.1. Általános forgalmi adó (áfa). Az adózás tárgya az áruk, építési beruházások, szolgáltatások, egyéb tárgyak értékesítéséből és egyéb rendelkezésükből (ingyenes átruházás, sérülés, hiány stb.) befolyt bevétel, valamint a Magyar Köztársaság területére behozott áruk költsége. Fehéroroszország. Létezik egy beszámított adószámítási módszer, amelyben az elhatárolt adó összege és a beszerzett értékek után a szállítóknak fizetendő adó összege közötti különbözetet kell fizetni. Az alapkulcs 20%, de 0, 0,5, 10 és 22 százalékos kulcsok is érvényesek.
1.2. jövedéki. Az adózás tárgya bizonyos jövedéki termékek értékesítéséből származó bevétel, valamint ezen áruk behozatali költsége a Fehérorosz Köztársaság területére. Az árakat minden termékre külön-külön határozzák meg, vagy a költség százalékában (specifikus), vagy egy bizonyos összegben euróban vagy amerikai dollárban mértékegységenként (ad valorem), vagy kombinálva.
2) A vállalkozások költségeiben szereplő közvetlen adók.
2.1. gyűjtemény a gyártóktól. Az adózás tárgya a vásárolt mezőgazdasági vagy vadon termő alapanyagok beszerzési költsége, amelyet további feldolgozásra vagy értékesítésre vásároltak. Az arány 5%.
2.2. Ökológiai adó. Az adózás tárgyai: a kitermelt természeti erőforrások mennyisége, a szennyezőanyag-kibocsátás (kibocsátás) mennyisége, a tárolási helyükön elhelyezett hulladék mennyisége, az országon keresztül szállított és az országban feldolgozott olaj és olajtermékek mennyisége, a termelés és az import mennyisége papírból, kartonból, műanyagból és egyéb anyagokból készült konténerek. A kulcsok adózási objektumonként vannak meghatározva, standard (a jóváhagyott határon belül) és határon túli (10-15-szeresére növelve).
2.3. Fizetések földért vagy földbérletért. Az adózás tárgya a vállalkozás tulajdonában lévő (használt) telek területe. Az árakat a föld rendeltetésétől, minőségétől és elhelyezkedésétől függően határozzák meg, és évente módosítják (földdíj) vagy amerikai dollárban (bérleti díj).
2.4. Útdíjak nehéz és túlméretes járművek számára a Fehérorosz Köztársaság útjain. Az úthálózat bejáratánál úgy szerelik fel, hogy a megengedett terhelést meghaladó minden tonnakilométerre lemérik a tengelyterhelést fehérorosz rubelben.
2.5. Útdíjak fizetős utakon és hidakon. A „Kozlovicsi – Minszk – az Orosz Föderáció határa” utat követő járművektől terhelik. Az árak euróban az autó magasságától függően.
2.6. Kötelező biztosítási járulékok a Fehérorosz Köztársaság Munkaügyi és Szociális Védelmi Minisztériumának Szociális Védelmi Alapjába. Az alkalmazottak felhalmozott bérének százalékában állapítják meg. A munkáltatók esetében 34%-os kulcs (29%, 28%, 24%-os és 5%-os kulcs), a munkavállalók esetében pedig 1%.
2.7. A foglalkoztatói nyugdíjbiztosítás kötelező biztosítási díjai. A jogszabályok szerint hivatásos nyugdíjra jogosult munkavállalók felhalmozott munkabéréből vetik ki. Az egyes szakmákra vonatkozó tarifákat a kormány évente állapítja meg.
2.8. Munkabaleset és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás kötelező biztosítási díjai. A Belgosstrakhban felhalmozott fizetés százalékában számítják fel. A kulcsokat a vállalkozás vagy szervezet fő tevékenységi típusától függően határozzák meg, az alapkamat a legtöbb iparágban 0,6%.
2.9. Innovációs alapokhoz való hozzájárulás. Az előállítási költség (teljesített szolgáltatások, elvégzett munka) százalékában fizetik. Az állami tulajdonú és az állami tulajdoni hányaddal rendelkező vállalkozások számára kötelező, a többiek önkéntesen hozzájárulhatnak hozzájuk, kivéve az építőanyag-gyártással és -gyártással foglalkozó vállalkozásokat, amelyeknél a levonás fizetése kötelező tulajdonforma. Az alapkamat 0,25%, azonban bizonyos iparágakban magasabb, akár 19,5%-os kamatokat határoznak meg.
2.10. Tulajdon adó. Vállalkozások és magánszemélyek tulajdonában vagy használatában lévő épületek, építmények maradványértékéből (kezdeti érték mínusz amortizáció) kerül kifizetésre. A mértéket a helyi önkormányzatok 0,5-1 százalékban határozzák meg vállalkozások esetében, 0,1 százalékot magánszemélyek esetében.
3. A vállalkozás által befolyt nyereségből fizetett közvetlen adók.
3.1. jövedelemadó. A vállalkozás által befolyt nyereségből, levonva az ingatlanadót fizetik. Az arány 18%, esetenként 9%, illetve 10%, számos juttatás biztosított.
3.2. Gyűjtemény a felhasználóktól. A parkolók használatáért (minden autótulajdonosnak) és a házi kedvencek birtoklásáért (minden állattartónak) fizetendő fix összegben.
3.4. offshore gyűjtemény. Az offshore zónák listáján szereplő országok és területek lakosai számára átutalt összegekből az átutalt összegek 15%-a fizetendő.
4. Az ingatlan értékéhez kapcsolódó közvetlen adók.
4.1. Vámok. A Fehérorosz Köztársaság határán átvitt ingatlanok vámértékéből fizetik. Az egyes ingatlantípusokra vonatkozó díjakat a kormány évente határozza meg vagy az érték százalékában (specifikus), vagy egy bizonyos összegben euróban vagy amerikai dollárban mértékegységenként (ad valorem), vagy kombinálva.
4.2. Gépjárművek vásárlásának adója . Vállalkozások fizetik a megvásárolt járművek költségét 3% összegben a jármű nyilvántartásba vételekor.
5. A kedvezményezettek bevételéből a fizetési forrásnál visszatartott adók.
5.1. Azon külföldi szervezetek jövedelmének adója, amelyek nem állandó telephelyen keresztül működnek a Fehérorosz Köztársaságban. A külföldi szervezeteknek fizetett szolgáltatások költségéből fizetik a Fehérorosz Köztársaság kormánya által meghatározott lista szerint. Az alapkulcs 15%, de vannak más kulcsok is. Ugyanakkor a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást kötött országokban nyújtott szolgáltatások kifizetése mentesül a fizetés alól, ha az e szerződés szerinti szolgáltatás egy másik országban adóköteles.
5.2. Jövedelemadó. Magánszemélyek bevételéből fizetik. A béreket a fizetési forrásokból (munkaadók) visszatartják, és a költségvetésbe utalják. Vállalkozási és egyéb bevételek után a magánszemélyek önerőből fizetik. 12% mínusz adómentességek (550 000 személyenként, 155 000 gyermekenként stb.) és 15% bizonyos üzleti bevételekre. Az egyéb díjak eseti alapon érvényesek.
6. Speciális adórendszerek szerinti adók.
6.1. Szerencsejáték-adó.
Adózás tárgyai: játékasztalok; játékautomaták; Totalizátor pénztárak; fogadóirodák pénztárai. A kulcsokat az adózási objektumok típusától, számától és elhelyezkedésüktől függően határozzák meg.
6.2. Adó az egyszerűsített adózási rendszer szerint. Olyan vállalkozások választása alapján fizetik, amelyek nem haladják meg a megállapított paramétereket a foglalkoztatottak száma és a bevétel százalékában, illetve a bruttó jövedelem százalékában. Az adókulcsok az áfát nem fizetők esetében a bevétel 5%-ában, az áfafizetőknél 3%-ban, a kereskedelmi vállalkozásoknál pedig 3%-ban határozzák meg. Kedvezményes tarifák vannak vidéken.
6.3. Egységes adó a mezőgazdasági termékek termelői számára. A mezőgazdasági termékek értékesítéséből befolyt bevétel 2%-át fizették ki.
6.6. Egységes adó egyéni vállalkozóktól és más magánszemélyektől. Havonta fizetik bizonyos áruk kereskedelmével és szolgáltatást nyújtó magánszemélyek a megállapított lista szerint. Az árak fix összegben, euróban vannak meghatározva.
Hasonló információk.
