Az UTII dekódolása az imputált jövedelem egységes adója. Ez szövetségi adó, de a regionális hatóságoknak joguk van meghatározni az "imputált" tevékenységek típusait és mutatóit az UTII kiszámításához. A cikkben részletesen elmondjuk, mi az UTII, milyen kulcsokkal kell kiszámítani és hogyan kell fizetni az adókat, és példákat adunk az adó kiszámítására.
2019-ben új formában kell beszámolni az imputált adóról. Hogyan változott a nyilatkozat >>>
Az UTII egy speciális adórendszer. Az UTII dekódolása az imputált jövedelem egységes adója. A megnevezésből az következik, hogy az adózó nem a tényleges jövedelmet határozza meg, hanem levonásokat hajt végre azokból a jövedelmekből, amelyeket az állam bizonyos típusú tevékenységek miatt neki tulajdonított. Vagyis beszámított adó egy LLC-nek vagy egyéni vállalkozónak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezete "Az adórendszer az egyes tevékenységekhez tartozó beszámított jövedelemre kivetett egységes adó formájában" szabályozza az összegek kifizetésének eljárását.
A 2019-es változások táblázata készen áll. Tudja meg, mi fog változni az ügyvédek munkájában.
Az adórendszer meglehetősen népszerű a kisvállalkozások, különösen a vállalkozók körében. Az egységes imputált adó kiszámítása meglehetősen egyszerű, ellentétben a nyereséggel és az áfával. Ez a speciális mód egyik fő előnye.
Az UTII egyszerre több adót is felvált. Mit nem fizetnek imputációval? Először a jövedelemadó vagy a vállalkozók személyi jövedelemadója, az áfa, valamint az ingatlanadó. Az egyetlen kivétel az adó, amelyet a kataszteri érték számít ki - speciális rendszereinek át kell utalniuk a költségvetésbe.
|
Milyen adók, járulékok, befizetések nem mentesek (ha vannak adózási tárgyak) |
Milyen adók, járulékok, befizetések mentesülnek |
|
Áfa (más esetekben) |
|
Vagyonadó (adóalap - ingatlan kataszteri értéke) |
Vagyonadó (adóalap - átlagos éves vagy átlagos ingatlanérték) |
|
Jövedelemadó (mint adóügynök) |
Jövedelemadó (más esetekben) |
|
Személyi jövedelemadó (adóügynökként) |
|
|
A kötelező nyugdíj (szociális, orvosi) biztosítások járulékai (az adótörvénykönyv 419. cikke (1) bekezdésének első albekezdése) |
|
|
Betegségek a balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításhoz (az 1998.07.24-i 125-FZ törvény 22. cikkének 4. pontja) |
|
|
Szállítási adó |
|
|
Földadó |
|
|
Állami vám |
|
|
Szennyezésfizetés |
A könyvelőket érdekli, hogy milyen UTII adó - szövetségi vagy regionális? A választ az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezete adja. Az UTII szövetségi adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikkének 7. és 13. cikke). Ez azt jelenti, hogy a rá eső túlfizetést ellensúlyozni lehet más szövetségi levonásokkal - nyereség, áfa, személyi jövedelemadó stb. A rájuk eső túlfizetés felhasználható az imputálás utáni hátralékok kifizetésére is. A rendszer hátránya, hogy csak bizonyos típusú üzleti tevékenységeket lehet átvinni a rendszerbe.
Azok a felsorolások, akik fizethetnek a különleges rendszerben, az adótörvénykönyv 346.28. Cikkében találhatók. A szervezeteknek és a vállalkozóknak is joguk van az imputációra váltani. Ráadásul az LLC beszámított adója nem különbözik a vállalkozókra kivetett adótól.
Egy szervezet vagy egy vállalkozó önként átállhat az imputált adó megfizetésére (az adótörvénykönyv 346.28. Cikkének 2. szakasza). De az UTII-nek számos feltétele van. Először a vállalkozás típusa szerint. Milyen típusú tevékenységek helyezhetők át az imputációra, lásd a következő részt.
Másodszor, a személyzet számát tekintve. Egy szervezet (vállalkozó) alkalmazottainak átlagos száma az előző naptári évben nem haladhatja meg a 100 főt. Az üzemmód egyéb feltételeiről lásd az ajánlást " Ki alkalmazhatja az UTII-t ".
További információk arról, hogy mikor lehetetlen használni a speciális módot, tekintse meg a Főkönyvelő Felső Iskola szakembereinek videóelőadásait a "Program speciális módjai" tanfolyamon.
A rendszerbe egyetlen adó formájában átvihető tevékenységek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikkének (2) bekezdése tartalmazza.
A vállalatok és a vállalkozók akkor fizethetnek UTII-nek, ha például a következő típusú vállalkozásokkal foglalkoznak:
Vmenenka szövetségi adó. Ennek ellenére a helyi hatóságok meghatározzák az UTII-rendszer tevékenységeinek listáját. Például Moszkvában a hatóságok nem engedélyezték a vmenenkán végzett tevékenységeket. A levonások összege a területtől függ - falvakban és városokban általában alacsonyabb, mint a városokban.
Az adófizetési mód megtalálható a Vámkódex 346.32 cikkében. A negyedév végén egyszer kiszámításra kerül, és legkésőbb az adóidőszakot követő hónap 25. napjáig átutalásra kerül. Ez egynegyed (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke. 30). A fizetési határidő mindenkinek azonos.
Az adótörvénykönyv maximális értéke az UTII mértéke lehet. Tehát az imputáció aránya 15 százalék. Az alanyok hatóságainak azonban joguk van más mértékeket meghatározni. De az adókulcs nem lehet kevesebb 7% -nál és 15-nél. Ezenkívül az adókulcs függhet az adózók kategóriáitól és a vállalkozás típusától is.
A vállalkozóknak joguk van csökkenteni az UTII-t 2019-re a pénztárgép megvásárlásának költségeinek levonására. Ez a levonás többek között magában foglalja a KKT korszerűsítésének költségeit, hogy igazodjon a 2003.05.22. 54-FZ törvény követelményeihez. Levonási összeg - legfeljebb 18 000 rubel. minden pénztárhoz. Ez a jog akkor élhet, ha számos feltétel teljesül >>>
Adóalap - beszámított vagy fix jövedelem. Vagyis az állam feltételezi, hogy egy vállalat vagy vállalkozó mennyi jövedelmet kap egy üzlet négyzetméteréről, egy alkalmazottól, egy autóból stb.
Az adóalap kiszámításának képlete:
Az egyes tevékenységtípusok fizikai mutatója eltérő. Például az autómosók kiszámítják a fizetendő összeget az alkalmazottak száma alapján. Az alapvető jövedelmezőséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, nevezetesen a 346.29. Cikk (2) bekezdése állapítja meg.
A számítás során a jövedelmezőség és a mutatók mellett két együtthatót is figyelembe kell venni - a K1 és a K2. A számítási képlet a következő lesz:
Ha a negyedév közepén váltottak a különleges rendszerre, akkor a fizetendő összeget az imputációs fizetőként történő nyilvántartásba vétel napjától kell kiszámítani. Először számolja ki annak a hónapnak az alapját, amelyben a szervezet elkezdte használni az imputációt. Ezután határozza meg az alapját a negyedév teljes hónapjainak további részében. Adja hozzá a kapott értékeket. Ez lesz az adóidő beszámított jövedelme.
A K1 deflátor együtthatót évente a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium határozza meg. 2019-ben 1,915 (a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2018. október 30-i 595. sz. Végzése).
A K2 az alapvető jövedelmezőségi korrekciós együttható. A helyi hatóságok hozták létre. A K2 korrekciós tényezőket vagy számításuk módszereit meghatározó jelenlegi szabályozás a referenciaanyagok ... Elég kiválasztani a régiót és a megnyitott segítségben - azt az önkormányzatot, ahol működik.
Az adó csökkenthető a biztosítási díjakról. Azokat az adózókat, akik alkalmazottakat vettek fel, joguk van csökkenteni a levonások összegét a munkavállalók után fizetett járulékok és juttatások összegével. De az adó maximum felére csökkenthető.
Az imputált adó kiszámításának szabályai
A fizikai mutatókat egész egységben foglalja bele a számításba. A fizikai mutató méretének kerekítésekor dobja el a 0,5 egységnél kisebb értékeket, és a 0,5 egységet vagy annál nagyobbat kerekítse a legközelebbi egész számra.
Alkalmazza a K1 együtthatót úgy, ahogy van, kerekítés nélkül. És vegyük a K2 együttható értékét három tizedesjegyre kerekítve.
Az egyedül dolgozó vállalkozóknak joguk van korlátozás nélkül csökkenteni az összes saját maguk után fizetett biztosítási díj adóját.
Ezenkívül a vállalkozók levonhatják az online pénztár vásárlásának költségeit. Ezek a költségek magukban foglalják a pénztárgép költségeit, a testreszabási és korszerűsítési szolgáltatásokat, beleértve a pénztárgép szoftverét is.
A maximális levonási összeg 18 000 rubel. minden pénztárnál. A levonás felhasználásához a pénztárt 2017. február 1. és 2019. július 1. között kell regisztrálni. A kiskereskedelem és vendéglátás területén tevékenykedő vállalkozók számára rövidebb időkeret áll rendelkezésre - a pénztárat 2018. július 1-je előtt be kell jegyezni.
Így az UTII kiszámításának teljes képlete 2019-ben a következő:
Az "Alpha" szervezet kiskereskedelemben árusít saját üzletén keresztül, amelynek eladási területe 80 négyzetméter. m. Abban a városban, ahol a szervezet működik, az ilyen tevékenységekkel kapcsolatban az UTII alkalmazása biztosított. A kiskereskedelem UTII-aránya 15 százalék. Az "Alpha" január 28-a óta az UTII fizetője lett. Valójában januárban a szervezet négy napig, februárban és márciusban - teljes hónapokban - fizette az UTII-t.
A januári UTII kiszámításához a beszámított jövedelem a következő volt:
1800 rubel / négyzetméter mx 80 négyzetméter m: 31 nap. x 4 nap x 0,7 x 1,915 = 24 907 rubel.
Így az UTII kiszámításához az első negyedévre számított bevétel 410 971 rubel. (24 907 rubel + 386 064 rubel).
Az első negyedév UTII értéke:
410 971 rubel x 15% = 61 646 rubel.
Ugyanígy számítsa ki az adót, ha egy vállalkozó vagy egy vállalat negyed közepén abbahagyta az UTII alkalmazását.
Példa.Hogyan lehet kiszámítani az UTII-t 2019-ben, ha az egyéni vállalkozó a negyedév közepén abbahagyta a különleges rendszer alkalmazását
Az "Alpha" szervezet kiskereskedelemben árusít saját üzletén keresztül, 80 négyzetméteres területtel. m. Abban a városban, ahol a szervezet működik, az ilyen tevékenységekkel kapcsolatban az UTII alkalmazása biztosított. A kiskereskedelem UTII-aránya 15 százalék. Március 21. óta az Alpha üzletben a kereskedési szint területe meghaladta a 150 négyzetmétert. m, és a szervezet megszűnt az UTII fizetője lenni.
Valójában márciusban a szervezet 20 napig fizette az UTII-t.
2019-ben a K1 deflátor együttható értéke 1,915. A helyi hatóságok a K2 korrekciós együttható értékét 0,7-ben határozták meg.Az alap jövedelmezőség a kiskereskedelem számára az értékesítési területek jelenlétében 1800 rubel / négyzetméter. m.
A márciusi UTII kiszámításához a beszámított jövedelem a következő volt:A január-február beszámított jövedelem a következő volt:
1800 rubel / négyzetméter m x (80 négyzetméter + 80 négyzetméter) x 0,7 x 1,915 = 386 064 rubel.Így az UTII kiszámításához az első negyedévre számított bevétel 510 601 rubel. (386 064 rubel + 124 537 rubel).
Az első negyedév UTII értéke:A tisztviselők nemcsak az egyéni vállalkozók számára hozták létre az adózási rendszert. De a legtöbb egyéni vállalkozó pontosan ezt az adót fizeti. A speciális módban működő egyéni vállalkozók nem számolnak be a személyi jövedelemadóról és az áfáról. És mivel ezeket a bonyolult számításokat nem kell elvégezni, akkor az egyéni vállalkozói beszámítás jelentősen leegyszerűsíti a könyvelést.
A vállalkozók nem vezetnek nyilvántartást a bevételekről és kiadásokról, nem ellenőrzik az elsődleges regisztráció helyességét, nem ellenőrzik az összes igazoló dokumentum elérhetőségét a partnerektől stb. Ha az alapvonal nem változik, akkor minden negyedévben ugyanazt az összeget kell fizetnie, ami megkönnyíti a nyilatkozat kitöltését.
Az egyéni vállalkozók után kiszámított adót ugyanúgy számítják ki, mint a vállalatok esetében. De két különbség van. Először is, a bérelt munkavállalók nélküli egyéni vállalkozónak joga van az imputációt korlátozás nélkül a saját maguk számára kifizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. Másodszor, a vállalkozók a számítás során figyelembe vehetik az online pénztárgép 18 000 rubel közötti megvásárlásával járó költségeket. egy pénztárgéphez.
A vállalkozók nem engedélyezhették a különleges rendszerek és a szakmai jövedelem új adójának kombinálását, de áttérhettek arra. Az önálló vállalkozóként való átképzéshez, kevesebb adó megfizetéséhez és a biztosítási díjak egyáltalán nem fizetéséhez a vállalkozónak le kell állítania a tevékenységét a korábban kiválasztott speciális rendszerben.
A fizetendő összeg kiszámításához szorozza meg az alaphozamot a fizikai mutatóval, a K1 és K2 együtthatókkal és 15 százalékos rátával.
Vállalkozó I.I. Ivanova fizet az UTII-nak a közszolgáltatásokért, és munkaszerződés alapján vonzza a bérelt személyzetet. 2019 első negyedévében Ivanova 12 000 rubelért vásárolt pénztárgépet. és bejegyezte az IFTS-be. Az eszköz modellje szerepel a KKT nyilvántartásában, Ivanova a KKT-t használja a vmenenkán.
Az UTII összege 2019 I. negyedévében 22.500 rubel. Január 1-jétől március 31-ig az egyéni vállalkozó járulékokat utalt át a munkavállalók kötelező biztosítására - 9000 rubelt, beleértve:
Az adó levonásának maximális összege a befizetett biztosítási díjak tekintetében 11 250 rubel. (22 500 dörzsölés. X 50%). Ezért az első negyedév eredményei szerint Ivanovának joga van levonást bejelenteni a befizetett járulékok teljes összegéről (9000 rubel.
Az első negyedév eredményei szerint Ivanovának joga van a levonást a pénztárgépre alkalmazni. Kiadásai nem haladják meg a CCP levonásának maximális összegét (12 000 rubel.Az Ivanova az első negyedévben levonásra jogosult kiadások teljes összege 21 000 rubel. (12 000 rubel + 9 000 rubel). A költségvetésnek fizetendő összeg 1500 rubel. (22 500 rubel - 21 000 rubel).
A vállalkozók ugyanúgy fizetnek adót, mint a vállalatok. Vagyis legkésőbb a következő adóidőszak első hónapjának 25. napjáig. Például 2019 első negyedévére a pénzt legkésőbb április 25-ig utalják át.
Ha a munkavállalók nélküli vállalkozó számított adója kiderül, hogy megegyezik a befizetett járulék összegével, akkor semmit sem kell átutalni. Akinek van alkalmazottja, az adó csak 50% -kal csökkenthető.
A munka adórendszerét választva sok egyéni vállalkozó, valamint szervezet választja magának az UTII-t, ami nem meglepő, mert ez a rendszer nagyon egyszerű mind a könyvelésben, mind a számításokban, mind a jelentésekben. Bármely vállalkozó képes kezelni, akár könyvelő segítsége nélkül is. Végül is ez a rendszer nem támaszt különösebb követelményeket a vállalkozási tevékenység tárgyával szemben.
Ennek az adórendszernek az általános megismerését az UTII dekódolásával kell kezdeni – az imputált jövedelem egyetlen adója. A gyakorlatban valóban kiderül, hogy a kisvállalkozások számára ez az adó valóban azonosnak bizonyul. Néha vannak kivételek a szabályok alól, de az általános jelentés változatlan. Az UTII mentesíthet egy üzleti objektumot a következő adók alól:
Ez az adórendszer abban is kényelmes, hogy nem kötelezi a vállalkozót az összes kiadás és jövedelem nyilvántartásának vezetésére. Számára elég a fizikai mutatók nyomon követése.
Az UTII az egyéni vállalkozók számára azért is kényelmes, mert erről nagyon egyszerű jelentéseket készíteni. Végül is az adóidő negyedév, ami azt jelenti, hogy nincs nagy adatfelhalmozás. Az adófizetés szintén negyedéves. Vagyis amit a vállalkozó a következő negyedév első hónapjának 20. napjáig fizetésre számított, azt ugyanannak a hónapnak a 25. napjáig be kell fizetnie a kincstárba.
Az UTII olyan adó, amelyet a vállalkozó a törvény által meghatározott feltételes mutatók alapján határoz meg, ami azt jelenti, hogy a vállalkozó által kapott valós jövedelem nem befolyásolja az adó összegét.
Nem minden szervezetnek és vállalkozónak van joga adót fizetni e rendszer alapján, hanem csak azok, amelyek olyan tevékenységeket végeznek, amelyek törvényes módon felelnek meg a rendszer követelményeinek. Ezek a 346. cikkben a következőket tartalmazzák:
Az UTII adó hatálya alá tartozó tevékenységek részletes listája a fenti cikkben található. Vannak rá vonatkozó korlátozások is. Például a 30 négyzetnél nagyobb eladási szinttel rendelkező kiskereskedelmet nem lehet kivetni ezzel az adóval.
Ezenkívül az UTII adórendszere megköveteli a fizető előzetes regisztrációját, kifejezetten erre az adóra. Ezt a folyamatot úgy hajtják végre, hogy speciális formában kérelmet nyújtanak be az adóhatósághoz, amely eltér az LLC-től és az egyéni vállalkozótól. A mérlegelés eljárása azzal a ténnyel zárul, hogy a helyi adóhatóság Értesítést tesz közzé egy egyéni vállalkozó vagy LLC nyilvántartásba vételéről az UTII fizetőiként.
Nézze meg a legteljesebb videót az UTII-ről:
Hogyan magyarázzuk el egyszerű szavakkal, hogy mi az UTII az egyéni vállalkozók számára? Ez az adórendszer, amelyben nem szükséges a valós jövedelem összegét megjeleníteni. Ennek keretein belül az adó kiszámításához feltételes értékeket használnak egy adott fizikai mutatóból származó jövedelem meghatározására. Ezeket a törvényhozás kiszámítja és bemutatja, és állandóak.
A jobb megértés érdekében érdemes figyelembe venni az UTII képletet, és ez a következő:
Alapvető jövedelmezőség * fizikai mutató * K1 * K2 * 15%
Az alapjövedelem a példa erre a nagyon beszámított jövedelemre - ez az az összeg, amelyet a kormány elvár, hogy megkapjon vállalkozása során. Ez az alapvető jövedelmezőség, amelyet korábban a hatóságok elfogadtak az adó hozzávetőleges összegének meghatározásához, és ez a fő hatással is van rá.
A fizikai mérőszámnak, amely a vállalkozás méretének élénk megjelenítése, további hatása van. Végül is, minél nagyobb, annál nagyobb lesz a fizikai mutató, ami a becsült jövedelmet és ennek megfelelően a fizetendő adó összegét jelenti.
Külön kell beszélni az UTII deflátor együtthatókról, mi ez egyszerű szavakkal.
Egyszerű szavakkal, ez az a kiigazítás, amelyet az állam az adóalapjának, majd a befizetett adó összegének növelése érdekében végez. Mint ugyanaz az állam mondja, az együttható az alap pontosabb meghatározásának módosítása, figyelembe véve a vállalkozás helyét, választékát, forgalmát és minden mást. Általában az állam szerint ez az együttható elősegíti a vállalkozó valós jövedelméhez való közeledést.
A második K2 együtthatót, gyakran helyi szinten, 1-re állítják be, ezért nincs jelentős hatása a kiszámított adó összegére, sőt néha annak csökkentésére is szolgál.
Tehát az UTII speciális adórendszere - segíti a vállalkozókat az adóterhek csökkentésében, a fejlesztés szabadságának biztosításában és az üzleti tevékenységből származó nagyobb profit megszerzésében. A jelentéstétel egyszerű és egyértelmű. Még maga az egyéni vállalkozó is képes megbirkózni vele anélkül, hogy könyvelő segítségét igénybe venné. Az UTII adóidőszaka negyedév. Lejártát követően a vállalkozó jelentéseket nyújt be a nyilvántartásba vétel helye szerinti adószolgálathoz, és kifizeti az általa kiszámított adó összegét is. Ez a rendszer nem minden tevékenységtípus számára áll rendelkezésre, és végleges listáját helyi szinten állítják össze annak érdekében, hogy szabályozzák az ajánlatok egyensúlyát a regionális piacon.
És megbizonyosodtunk arról, hogy ez a legkedvezőbb adórendszer (feltéve, hogy az adókat a kapott jövedelem alapján számítják ki).
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja magának, akkorfelkészülhet kérelem az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez 2019 szolgáltatásunkban teljesen ingyenes:
Tud tegyen fel kérdést - miért válasszon másikat?Az adóterhek csökkentése az adózók természetes tendenciája, és az adók UTII jogi módszereivel történő csökkentése érdekében nagyon érdekes lehetőségnek bizonyulhat, ezért javasoljuk, hogy a benne rejlő jellemzőket együtt rendezzük.
✐Példa ▼
Alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó szállítási szolgáltatásokat nyújt az utasok szállításához a hozzá tartozó kisbuszon, amelyben 20 ülőhely található. A magának fizetett biztosítási díjak összege 2019 első negyedévében 8000 rubel. Az imputált adó kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adó összegét a fent tárgyalt képlet alapján számoljuk ki:
DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 rubel
A negyedévi beszámított adó összege 6894 * 3 hónap = 20 682 rubel lesz. Az adó csökkenthető a vállalkozó által saját maga által befizetett biztosítási díjak teljes összegével, azaz 8000 rubelért. A UTII összege 20 682 - 8 000 = 12 682 rubel.
Ha az egyéni vállalkozónak legalább egy alkalmazottja van, akkor saját maga és az alkalmazottak számára legfeljebb 50% lehetséges. Az LLC esetében ugyanez a szabály érvényes - a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak kárára a kiszámított imputált adó legfeljebb a felével csökkenthető.
✐Példa ▼
A szervezet Omszk városában folytatja az élelmiszerek kiskereskedelmét egy 30 négyzetméteres üzletben. m. A munkavállalók biztosítási díjainak összege 2019 első negyedévében 26 400 rubel. Az imputált adó kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adót a következő képlet segítségével számoljuk ki:
DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 rubel
A negyedévi beszámított adó összege 10 858 * 3 hónap = 32 574 rubel lesz. Bár az alkalmazottak járulékát 26 400 rubel fizette, a számított adó legfeljebb 50% -kal csökkenthető. A UTII összege összesen 32 574/2 = 16 287 rubel.
A fenti képlet szerint kiszámított imputált adót kudarc nélkül kell megfizetni, függetlenül attól, hogy a tevékenységből valós jövedelmet kap-e, és mekkora a mérete. Ha árufuvarozáshoz közúti szállítási szolgáltatásokat nyújt, de kevés rendelése van, akkor az UTII veszteséges lehet, valamint ha nem tudja élénknek nevezni a kereskedelmet az üzletében. De egy bizonyos ponttól kezdve, amikor a reáljövedelme nő, és a kiszámított adó összege változatlan marad, az adóterhelés ebben a rendszerben kevésbé megterhelő lesz, mint az egyszerűsített rendszerben.
Annak megértéséhez, hogy az UTII előnyös-e az Ön esetében, először ki kell számolnia az imputált adó összegét, és össze kell hasonlítania azzal az összeggel, amelyet az egyszerűsített adórendszeren fizet. Természetesen a vállalkozás beindításakor csak azt feltételezheti, hogy mekkora lesz a jövedelme, ezért egyéni vállalkozó vagy LLC bejegyzésénél először át kell kapcsolnia, majd amikor konkrét számok állnak rendelkezésére, akkor kiszámolja, hogy ez lesz-e. jövedelmezőbb számodra az UTII fizetése.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezete szabályozza az UTII tevékenységét, ezért a konkrét kérdések tisztázása érdekében rátérünk.
Azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik e rendszer számára engedélyezett tevékenységek egyikét kívánják folytatni, joguk van beszámításra. Az egyszerűsített rendszer mellett a vmenenenko munkájának képességét számos feltétel korlátozza:
Ezenkívül az UTII-t nem használják benzinkutak és benzinkutak bérbeadásakor, valamint vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtásakor oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási intézményeknél.
Ami a kapott jövedelem összegére vonatkozó korlátozásokat illeti, az UTII esetében nincsenek ilyen korlátozások, ami természetes, mivel Ennek a rendszernek a jövedelem elszámolását nem vezetik, az adóalap kiszámítása a fent tárgyalt képlet szerint történik.
Az UTII-val kapcsolatos tevékenységek teljes listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2 346.26. Szakasza tartalmazza. Különféle szolgáltatásokat tartalmaz: háztartási, állat-egészségügyi, vendéglátóipari, parkolóhelyeket, közúti közlekedést, benzinkutakat, kereskedelmi helyek és telkek bérletét számukra, bizonyos típusú hirdetési szolgáltatásokat stb.
Az UTII tevékenységeinek típusait egy adott településen, a meghatározott listán belül, az önkormányzati kerületek, a városi kerületek és a szövetségi jelentőségű városok képviselő-testületei határozzák meg. Ugyanazokban a jogszabályokban vannak feltüntetve, amelyek meghatározzák a K2 együtthatót.
Az adófizetők és a szabályozó hatóságok között sok vita merül fel egy UTII alá tartozó vállalkozás elismerésében. Íme néhány ellentmondásos helyzet:
Meg kell fontolni az UTII vitáit, figyelembe véve a kerületi bírósági választottbírósági gyakorlatot és a területi adófelügyelet hozzáállását a Pénzügyminisztérium magyarázataihoz. Ha kétségei vannak afelől, hogy áttérhet-e erre a rendszerre, érdemes írásban kérnie a vállalkozása székhelyének adóhatóságát, amelyben leírja a helyzetét.
2013 óta az UTII már nem kötelező, a szervezetek és az egyéni vállalkozók áttérnek az imputált adó önkéntes fizetésére. Cikk (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Bekezdése szerint az imputációt alkalmazni kívánó adózónak regisztrálnia kell magát az üzleti helyszínen, a következő tevékenységek kivételével:
Az ilyen szolgáltatások nyújtásakor az adóhivataluknál regisztrálnak.
Ha már megkapta a gazdasági társaság státuszát (egyéni vállalkozóként vagy LLC-ként), akkor az adóhatóságnál a nyilvántartásba vétel helyén vagy a jogi címen regisztrálták. Miután eldöntötte az UTII alkalmazását, újra regisztrálnia kell beszámított adófizetőnek a vállalkozás helyén. Ha a vállalkozás helye egybeesik a szokásos regisztrációval, akkor csak egy adóhivatalnál fog regisztrálni, ha nem, akkor két adóhivatalban veszik figyelembe. Több ilyen ellenőrzés is előfordulhat, ha tevékenységeket végez az UTII-nál különböző önkormányzatokban.
A regisztrációhoz be kell nyújtania az érdeklődő önkormányzat adóhivatalához az imputált rendszer hatálya alá tartozó tevékenység kezdetétől számított öt munkanapon belül. Az FTS viszont ugyanazon ötnapos időszakon belül hirdetményt tesz közzé egy egyéni vállalkozó vagy szervezet nyilvántartási adó befizetőjeként történő nyilvántartásba vételéről.
Az UTII nyilvántartásba vétele ugyanúgy történik - a beszámított tevékenység megszüntetésétől vagy egy másik adórendszerre való áttéréstől számított öt napon belül. Ezenkívül öt napon belül az FTS értesítést küld az egyéni vállalkozók vagy szervezetek nyilvántartásba vételéről.
Adóbevallás formájában történő jelentéstétel minden negyedévben, legkésőbb a következő időpontokig történik:
A beszámított adót a negyedéves bevallásban számított adatok alapján kell megfizetni. A negyedéves UTII kifizetésének határideje öt nappal, vagyis a jelentések benyújtásának határidejétől eltér, azaz legkésőbb:
Ne felejtsük el, hogy az imputált adót meg kell fizetnie, függetlenül attól, hogy bevételt kapott-e, vagy dolgozott-e egyáltalán ebben a negyedévben. Az alapelv itt a következő - amíg Ön UTII-fizetőként van regisztrálva, addig adót kell fizetnie, nulla nyilatkozat itt nincs megadva.
Ha nem volt ideje időben befizetni adókat vagy járulékokat, akkor magán az adó mellett büntetést is fizetnie kell kötbér formájában, amelyet számológépünk segítségével lehet kiszámítani.
Nem alkalmazhatja-e egy szervezet a lakosság háztartási szolgáltatásainak nyújtásakor az UTII-t, de fizetheti-e az egyszerűsített adórendszert? Lehetségesek-e az adóhatóságok szankciói az UTII nem használata miatt?
A kérdés megvizsgálása után a következő következtetésre jutottunk:
Az UTII alkalmazása jelenleg önkéntes. Ezért a lakosság számára háztartási szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tevékenységekkel kapcsolatban a szervezet az egyszerűsített adórendszer használatával fizethet.
A következtetés indoklása:
A szervezetek és egyéni vállalkozók (továbbiakban: IE) által az egyszerűsített adórendszert (a továbbiakban: STS) az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt egyéb adózási rendszerekkel együtt használják. Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérést vagy az egyéb adózási rendszerekbe való visszatérést a szervezetek és az egyéni vállalkozók önként végzik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Fejezetében előírt módon.
Ugyanakkor azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezetével összhangban egy vagy több vállalkozói tevékenységért fizetnek UTII-t, joguk van az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. az általuk végzett egyéb vállalkozói tevékenységek felé (az Art. 4.
Az adórendszer adófizetői az egyes tevékenységek beszámított jövedelmének egységes adója formájában (a továbbiakban: UTII vagy egységes adó) olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek egy önkormányzati körzet, egy városi körzet, a szövetségi városok területén működnek. Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban, amelyekben egyetlen adó, üzleti tevékenység egyetlen adó hatálya alá tartozik, és amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. fejezetében előírt módon utaltak az UTII kifizetésére.
A szervezetek és az egyéni vállalkozók önként fizetnek az UTII fizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Cikkének 1. szakasza).
Az UTII fizetésére való áttérés önkéntes eljárását 2013. január 1-je óta vezették be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Cikkének 1. pontja, amelyet a 2012. június 25-i 94-FZ szövetségi törvény módosított, levél) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 29-i száma, ED-4-3 / sz. [e-mail védett], az Orosz Pénzügyminisztérium 2012.12.27-i levele N 03-02-07 / 2-183, 2012.12.20-i kelt N N 03-11-06 / 3/89, 2012.12.05. N 03-11-06 / 3/82).
Amint azt az orosz pénzügyminisztérium 2014. július 31-i, N 03-11-06 / 3/37731 levelében kifejtették, 2013. január 1-jétől a szervezetnek joga van önállóan választani az adózási rendszert, ideértve az adórendszert is UTII formájában, vállalkozói tevékenységével összefüggésben. Ugyanakkor nem a szervezet egészét helyezik át az UTII-be, hanem bizonyos típusú tevékenységeket, amelyeket az adózó az Art. (3) bekezdésével összhangban az adóhatósághoz benyújtott nyilvántartásba vételi kérelemben megjelölt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28.
Az adórendszer UTII formájában alkalmazható a városi kerületek, városi kerületek, Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok képviselő testületeinek döntéseivel, a vállalkozói tevékenység típusaival kapcsolatban. cikk (2) bekezdésében előírt 346,26. Különösen az UTII használható a fogyasztói szolgáltatások nyújtásában. Ezzel egyidejűleg a kormány meghatározza a gazdasági tevékenységek összes típusú orosz osztályozójának és a szolgáltatások kódjainak a háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos gazdasági tevékenységek típusai szerinti összes orosz minősítéssel összhangban álló szolgáltatási kódokat. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke (2) bekezdésének első albekezdése).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Pontja szerint a fogyasztói szolgáltatások fizetett szolgáltatások, amelyeket magánszemélyek számára nyújtanak, és amelyek kódjait az Orosz Föderáció kormánya határozza meg a Gazdasági Tevékenységek Oroszország Osztályozójának és az Oroszország All-orosz Osztályozójának megfelelően. Termékek a gazdasági tevékenység típusa szerint.
Ezeket a kódexeket az Orosz Föderáció kormánya 2016. november 24-i N 2496-r végzésével hagyta jóvá (lásd még az Orosz Pénzügyminisztérium 2017. március 27-i leveleit N 03-11-11 / 17687, N / 03-11-11 / 947, 2016. december 27. N 03-11-10 / 78273, 2016.12.06., N 03-11-06 / 3/72654, A Minisztérium tájékoztató üzenete Oroszország pénzügyei 2016. november 28-án. A háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos kódok listájáról az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének alkalmazása érdekében.
Így, mivel a szervezetek (és az egyéni vállalkozók) 2013. január 1-jétől önként áttérnek az UTII fizetésére, a szervezet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28-nak joga van dönteni az UTII kifizetésének önkéntes áttéréséről, ha olyan tevékenységre, mint például a fogyasztói szolgáltatások nyújtása, UTII formájában bevezetik az adórendszert. önkormányzat, ahol a tevékenységet végzik.
Mint fentebb említettük, az UTII formájú adórendszerrel ellentétben az egyszerűsített adórendszerre való áttérés nem a vállalkozói tevékenység bizonyos típusaihoz, hanem a szervezet egészének teljes tevékenységéhez kapcsolódik. Ezért az ilyen típusú vállalkozói tevékenységgel, például a személyes szolgáltatások nyújtásával kapcsolatban egy szervezet alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert (lásd például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013.08.09-i leveleit N 03-11- 11/32275, 2013.07.24., N 03-11-11 / 29241, 2013.07.04., N 03-11-06 / 3/25801, 2013.04.19., N 03-04-06 / 13549).
Ennek megfelelően az adóhatóság nem alkalmazhat szankciókat egy olyan szervezetre, amely nem önként váltott az UTII fizetésére, amikor háztartási szolgáltatásokat nyújtott a lakosságnak, hanem az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózóként fizet ilyen típusú tevékenységből adót.
Megoldások enciklopédiája. Az UTII alkalmazásának feltételei és korlátozásai;
Megoldások enciklopédiája. UTII a háztartási szolgáltatások nyújtásában.
Kész válasz:
A GARANT jogi tanácsadó szolgálat szakértője
, az Orosz Könyvvizsgálói Szövetség tagja Fedorova Lilia
Válaszminőség-ellenőrzés:
A GARANT jogi tanácsadó szolgálat bírálója
könyvvizsgáló, a PCA tagja Melnikova Elena
Az anyag a Jogi Tanácsadás szolgáltatás keretében biztosított egyedi írásbeli konzultáció alapján készült.
Ha átalányadót szeretne fizetni évente négyszer, akkor figyeljen a speciális UTII módra. Az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó megválasztása önkéntes kérdés; vállalkozását részben vagy egészben átruházhatja rá, különösen, ha a bevétel jóval magasabb, mint a ráfordítás.
Félelmeket vetett fel a kormány szándéka, hogy 2018-ban megemelje az imputált adót. De a hatóságok meghallgatták a szakértőket és a társadalmat: az előléptetésre nem kerül sor. Az "imputált" adó alapismereteit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezete tartalmazza. A helyi törvényekben olvashat olyan részletekről, amelyek közvetlenül kapcsolódnak az UTII-fizetők adójának összegéhez. Az adószolgálat honlapján találhat megoldást az önkormányzatának UTII-ra.
A szövetségi önkormányzatok és városok ezt a listát részben vagy egészben átvehetik a listából, kiegészíthetik az egyes iparágakra vonatkozó feltételekkel, és határozatot hozhatnak a területükön lévő UTII-ről.
Vmenenka kombinálható egy másik adórendszerrel, például közös vagy egyszerűsített rendszerrel. Az egységes adó megszünteti a vállalkozók és könyvelői fejfájásainak teljes listáját, és számos adót helyettesít:
A többi adót a szokásos módon fizesse meg.
Az UTII-nek jogában áll egyéni vállalkozókat és szervezeteket alkalmazni, a kötelező feltételek mellett:
Az adó összegének kiszámítása a következő képlet segítségével történik:
Adóösszeg = Alap jövedelmezőség * A negyedév fizikai mutatóinak összege * К1 * К2 * Adókulcs
Keresse meg az alapvető jövedelmezőséget és fizikai mutatót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkében található táblázatban. Ezek a paraméterek a tevékenység típusától függenek. Az alap jövedelmezőséget pénzben mérik, míg egy fizikai mutató jellemzi a vállalkozásodat, és méter alapterületben, gépkocsikban vagy alkalmazottak számában mérhető.
K1 együttható- együttható-deflátor, amelyet egy évre a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium határoz meg. Jó hír, hogy a 2017-es deflátor együttható nem emelkedik, és 1,798-nál marad.
K2 együttható a helyi hatóságok hozták létre, és a régió gazdasági helyzetét hivatott tükrözni.
Az adókulcsot a helyi hatóságok is meghatározzák 2016. október 1-jétől 7,5 és 15% között. A változás megtörtént.
Az adó összege 50% -ra csökkenthető a felhalmozott és befizetett munkavállalói biztosítási díjak, valamint az egyéni vállalkozó saját biztosítási díjai miatt. Ha az egyéni vállalkozó egyedül dolgozik, akkor a kedvezmény akár 100% is lehet.
Általában regisztrálnia kell az UTII-t a vállalkozás helyén. Ha kiskereskedelemmel, szállítással vagy autóval kapcsolatos reklámozással foglalkozik, nyújtson be bejelentést a cég jogi címe vagy egyéni vállalkozó regisztrációja alapján.
Az adóhivatal 5 munkanapon belül válaszdokumentumot küld Önnek az UTII alkalmazásának lehetőségéről.
A Vmenenkát a jövő évtől alkalmazzák a meglévő szervezetekre és az egyéni vállalkozókra, az állami regisztráció pillanatától pedig az újonnan regisztráltakra.
Miután a negyedév a negyedévet követő hónap 20. napjáig (azaz április 20., július 20., december 20. és január 20.) letelt, be kell nyújtania az adóbevallást. És ugyanezen hónap 25-ig - adót fizetni.
Ha az UTII mellett más adózási rendszert használ, akkor a fizikai mutatókat minden rendszerhez külön kell megőrizni. Sőt, senki nem fogja megadni például azt, hogy egyszerűsített kiadásokkal írja le az "UTII-shnom" kiskereskedelmi üzletben alkalmazott alkalmazott fizetését.
Az UTII-n működő szervezetek és vállalkozók kötelesek betartani a készpénzfegyelmet.
2017-ben hatályba léptek az 54-FZ szövetségi törvény „A pénztárgépek használatáról” módosításai. A módosítások arra kötelezik a CRE használata alól korábban mentesített vállalkozókat, hogy pénztárgépeket vásároljanak, és az értékesítés adatait az interneten továbbítsák az adóhivatalhoz.
A nyereség, az áfa, a személyi jövedelemadó és a vagyon kivételével az összes többi adót és nyilatkozatot a szokásos módon nyújtják be és fizetik be.
Három esetben fordulhat elő, hogy az UTII-t másik rendszerre kell cserélnie:
Ez akkor fordulhat elő, ha az alkalmazottak száma meghaladja a 100-at, vagy olyan új vállalkozást folytat, amelyhez UTII nincs biztosítva, vagy alapítóként olyan szervezetbe lépett be, amelynek 26% -os részesedése van az alaptőkében.
Ebben az esetben az átállást annak a negyedévnek az elejétől kell végrehajtani, amelyben a változás bekövetkezett (olvassa el az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikkének 2.3. Bekezdését).
Ebben az esetben abbahagyja az UTII alkalmazását a negyedévet követő hónap 1. napjától. Erről a lehetőségről közvetlenül nem tettek említést, de hasonló következtetés vonható le az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikkének rendelkezéseiből.
Ez a következő év január 1-jétől tehető meg. Ezt bizonyítja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46.28. Cikkének (1) bekezdése.
Az UTII-n végzett munka leállításához értesítést kell benyújtania az UTII-3 vagy UTII-4 űrlapon.
Olvassa el az UTII-t a Konturban. Számvitel - kényelmes online szolgáltatás a fizetések kiszámításához és jelentések küldéséhez a Szövetségi Adószolgálathoz, a PFR-hez és az FSS-hez. A szolgáltatás alkalmas a könyvelő és az igazgató közötti kényelmes együttműködésre.
