Az egyes munkavállalókra jutó kifizetések összegét (a költségvetésen kívüli források keretében) össze kell adni. Az eredmény az év elejétől az aktuális hónap végéig felhalmozott biztosítási díjak teljes összege lesz a szervezet egészére vonatkozóan.
A tárgyhavi biztosítási díj befizetését az alábbiak szerint számítsa ki:
A biztosítási díjak havi fizetésének mértékének meghatározására vonatkozó ilyen szabályok a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 15. cikkének 3. részéből és az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium rendeletével jóváhagyott eljárás 4. bekezdéséből következnek. Oroszország 2009. november 18-án kelt 908n.
Csökkentse az oroszországi FSS-nek fizetendő havi kifizetés összegét a szervezetnél felmerülő kötelező társadalombiztosítási költségek összegével (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 15. cikkének 2. része). Ezek a költségek a következőket tartalmazzák:
A felsorolt biztosítási típusokat az oroszországi FSS finanszírozza, figyelembe véve a 2006. december 29-i 255-FZ törvény 3. cikkének rendelkezéseit.
Példa a biztosítási díjak csökkentésére az állami társadalombiztosítási szervezetnél felmerült kiadások összegével
Januárban a szervezet a következőket írta jóvá munkatársainak:
A szervezet a biztosítási díjak általános mértékét alkalmazza.
Januárban a könyvelő 120 000 rubel összegű biztosítási díjakat halmozott fel. (400 000 rubel. × 30%), beleértve az oroszországi FSS-hez való hozzájárulást - 11 600 rubelt. (400 000 RUB × 2,9%).
A szervezet januárban az állami társadalombiztosításra fordított kiadásai 31 500 rubelt tettek ki. (8000 rubel + 23 500 rubel), ami több, mint az ugyanabban a hónapban felhalmozott oroszországi FSS-befizetés. A szervezet úgy döntött, hogy költségeit a küszöbön álló kifizetések csökkentésével ellensúlyozza.
Januárban a szervezet nem listázott semmit az oroszországi FSS-hez. A biztosítási díjak által nem fedezett költségek egy része 19 900 rubel összegben. (31 500 rubel - 11 600 rubel) a szervezet könyvelője figyelembe vette az oroszországi FSS februári hozzájárulásának kiszámításakor.
Ha a társadalombiztosítási kiadások összege meghaladta az oroszországi FSS-ben felhalmozott biztosítási díjak összegét, a szervezet:
A kifizetések beszámításának időpontja a biztosítási díjak számítási alapjába a munkavállaló javára történő fizetés felhalmozásának napja (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 11. cikkének 1. pontja). A szociális ellátások folyósításának időpontja azonos módon kerül meghatározásra. Ezért az oroszországi FSS-nek jóváírt hozzájárulásokat minden hónapban csökkenteni kell az ugyanabban a hónapban felhalmozott ellátások összegével. Az ellátás tényleges folyósításának időpontja ebben az esetben nem számít.
Számítsa ki a hozzájárulásokat a szervezet minden részlegére külön-külön.
A biztosítási díjakat hely szerint kell kiszámítani és fizetni külön felosztás ha ez egy egység:
Ha e feltételek közül legalább egy nem teljesül, akkor számítsa ki a biztosítási díjakat egy külön alosztályra, és utalja át a nem költségvetési alapokba a szervezet székhelyén.
Ez az eljárás a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 15. cikke 11–14. részeinek rendelkezéseiből következik.
Határozza meg a szervezet által a külön alosztály helyén fizetett biztosítási díjak összegét az e külön alosztály által a munkavállalónak felhalmozott kifizetések összege alapján, figyelembe véve az anyaszervezetben a javára felhalmozott összegeket. Az anyaszervezet bejegyzési helyén külön alosztályra járulékkal csökkentett biztosítási díj megfizetése. Azaz, ha a munkavállaló egyidejűleg a központi irodában és egy külön mérleghez tartozó külön alosztályban dolgozik, a befizetéseiből külön számítsa ki a biztosítási díjakat:
Ebben az esetben az ilyen munkavállaló javára fizetett kifizetések teljes összegét (az alacsonyabb biztosítási rátákra való áttérés vagy a járulékok kiszámításának megszüntetése érdekében) a szervezet egészére vonatkozóan határozzák meg. 2016-ban ez az összeg:
Ez az Orosz Föderáció Kormánya 2015. november 26-i 1265. számú rendeletének és az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2013. február 26-i 17-3 / 326. sz. levelének rendelkezéseiből következik.
Ugyanebben a sorrendben számítsa ki a biztosítási díjakat, ha az év során egy alkalmazottat elbocsátottak a szervezet egyik részlegétől, és ugyanannak a szervezetnek egy másik részlegébe vettek fel (az oroszországi FSS 2012. december 18-i levele, 15. sz. -03-11 / 08-16893) ...
Helyzet: hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjakat általános díjszabással, ha az év során egy alkalmazottat elbocsátottak és újra felvettek ugyanabban a szervezetben? Az év elejétől az elbocsátásig elhatárolt kifizetések összege meghaladta a maximális alapot.
Számítsa ki a járulékokat a munkavállalás előtti jövedelem alapján.
A kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékok elszámolási időszaka egy naptári év (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 10. cikkének 1. része).
A biztosítási díj számításának alapját a munkáltató az év elejétől minden munkavállalóra önállóan, eredményszemléletűen határozza meg. 2016-ban a biztosítási díjakat általános díjszabással fizető szervezetek a következő sorrendben számítják fel a díjakat.
1. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához:
2. Az oroszországi FSS-ben:
3. Az FFOMS-ben: 5,1 százalékos mértékkel, függetlenül a kifizetések összegétől.
Ezt az eljárást a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 8. cikkének 1., 3., 4. és 5. része, 58. cikkének 1. része és az Orosz Föderáció kormányának december 4-i rendelete írja elő, 2014 1316. sz.
A jogszabály nem állapít meg kapcsolatot a biztosítási díjköteles befizetések maximális összege és azon (munkaügyi vagy polgári jogi) szerződések száma között, amelyek alapján a számlázási időszakban ugyanaz a munkáltató (ügyfél) e kifizetéseket egy adott személynek halmozta el. munkavállaló. Így a munkavállaló elbocsátásával járó munkaszünet, valamint az év során vele kötött munka- vagy polgári jogi szerződések száma nem befolyásolja a biztosítási díjak kiszámításának eljárását.
Következésképpen, ha az elbocsátás előtt a munkavállalónak felhalmozott kifizetések összege meghaladta:
E következtetés jogszerűségét megerősíti Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2014. március 5-i 17-3 / B-96 sz. levele.
A biztosítási díjakat az átutalás előtt felhalmozott bevétel figyelembevételével, év elejétől eredményszemléletűen számítsa. Vagyis az átadás időpontjától kezdve nem szükséges a számítási alapot nulláról meghatározni.
A vizsgált helyzetben kövesse az általános szabályt. Amikor a munkavállalót a szervezet egyik részlegéből a másikba helyezik át, a vele kötött munkaszerződés nem szűnik meg: csak a munkavégzés helyének megváltoztatásával kapcsolatos változtatásokat hajtanak végre (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 72.1. cikke). Ezért a munkavállalónak ugyanazon munkaszerződés alapján a folyó év elejétől felhalmozott összes kifizetése a biztosítási díjak egyetlen számítási alapjába tartozik (a 2009. július 24-i 212. sz. törvény 8. cikkének 2. része). -F Z).
Természetesen, kivéve azokat, amelyek szerepelnek a nem adókötelesek listáján - a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 9. cikkében.
Ha az átutalás előtt a munkavállaló javára folyósított kifizetések összege meghaladta a járulékok kiszámításának határát (2016-ban - 718 000 rubelt az oroszországi FSS-hez és 796 000 rubelt az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő befizetésekhez), akkor a kifizetések felhalmozódtak. az átutalás után nem adózott vagy kedvezményes adókulccsal adózott biztosítási járulékokkal.
Ezt az eljárást a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 8. cikkének 1–3. része határozza meg.
Hasonló magyarázatot adtak az oroszországi munkaügyi minisztérium 2013. február 26-i 17-3 / 326-os és az orosz FSS 2012. december 18-i 15-03-11 / 08-16893-as levelei. Igaz, orosz szervezetekről szóltak. Az Oroszországban működő külföldi szervezetek azonban ugyanúgy meghatározzák a biztosítási díjak számítási alapját.
Az Oroszországban működő külföldi szervezetek alkalmazottaira ugyanis az orosz munkajog normái vonatkoznak (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 11. cikkének 5. része). A részlegek munkavállalóinak munkáltatója, beleértve a fiókokat és a képviseleti irodákat is, közvetlenül maga a külföldi szervezet (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 20. cikke). A képviseleti irodák és fióktelepek nem lehetnek munkáltatók, mivel nem ismerik el őket jogi személyként (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). A 2009. július 24-i 212-FZ törvény 2. cikkének (1) bekezdésében foglalt rendelkezések, amelyek fióktelepeiket és képviseleti irodáikat külföldi szervezetekkel egyenlővé teszik, a vizsgált helyzetben nem számítanak. Ezért még akkor is, ha a munkavállaló ténylegesen egy külföldi szervezet fióktelepén vagy képviseletében dolgozik, a munkaszerződést, amely alapján bizonyos kifizetések felszámításra kerülnek, a külföldi szervezet nevében kötik (57., 67. cikk). az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve).
Példa a biztosítási díjak adóalapjának meghatározására. Egy munkavállalót egy külföldi cég képviseletéből egy külföldi cég fióktelepére helyeztek át
MINT. 2016 januárja és szeptembere között Kondratyev egy külföldi cég képviseletében dolgozott Oroszországban. Októberben áthelyezték ugyanannak a külföldi cégnek a fióktelepére.
A szervezet általános díjszabás szerint fizeti a biztosítási díjakat.
A képviseleti irodában végzett munka ideje alatt (január-szeptember) Kondratyev 835 000 rubel bevételt kapott. Nem volt adómentes befizetés.
A kötelező nyugdíjbiztosításhoz a könyvelő 22 százalékos járulékot halmozott fel a 796 000 rubelig terjedő kifizetésekből. inkluzív. A kapott jövedelem és a maximális összeg közötti különbség 796 000 rubel. (39 000 rubel) 10 százalékos nyugdíjjárulékot kell fizetni.
A kötelező társadalombiztosításhoz a könyvelő 2,9 százalékos járulékot halmozott fel a 718 000 rubelig terjedő befizetésekből. inkluzív. A kapott jövedelem és a maximális összeg közötti különbség 718 000 rubel. (117 000 rubel) nem tartoznak az oroszországi FSS-hez való hozzájárulások alá.
A kötelező egészségbiztosításhoz a könyvelő a 835 000 rubel teljes kifizetés összegének 5,1 százalékát halmozta fel.
A képviseleti irodában eltöltött időre a megállapított járulékok összege:
- kötelező nyugdíjbiztosításhoz - 179 020 rubel. (796 000 RUB × 22%) + (39 000 RUB × 10%);
- társadalombiztosításra - 20 822 rubel. (718 000 rubel × 2,9%);
- egészségbiztosításra - 42 585 rubel. (835 000 rubel × 5,1%).
Októberben Kondratyev fiókból származó bevétele 50 000 rubelt tett ki.
Mivel a fióktelep és a képviselet maximális bevétele közös, a fiókban befolyt bevételből a könyvelő csak a nyugdíjat és az egészségügyi hozzájárulást számította ki a következő kulcsokkal:
50 000 RUB × 10% = 5000 rubel. (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához);
50 000 RUB × 5,1% = 2550 rubel. (FFOMS-ben).
A könyvelő nem számította ki az oroszországi FSS-nek fizetett biztosítási díjakat a fióktelepen felhalmozott kifizetésekből.
Helyzet: Lehetséges-e a biztosítási díjak számításánál figyelembe venni az átszervezés előtt a munkavállalóknak felhalmozott béreket? A szervezetet CJSC-ből LLC-vé szervezték át.
Nem.
Az utódszervezet esetében a biztosítási díjak számításának alapja csak azokat a kifizetéseket és díjazásokat tartalmazza, amelyeket a munkavállalók javára halmoztak fel, az állami bejegyzés napjától kezdődően. Azaz a forgalmi engedélyben feltüntetett időponttól.
A CJSC LLC-vé történő átalakítása a JSC átszervezésének egyik formája, amelyben az átszervezett társaság (CJSC) megszűnik, és jogai és kötelezettségei átszállnak az újonnan létrehozott (új) jogi személyre, más szervezeti és jogi formában. (LLC). Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 57. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
A JSC átalakulás formájában történő átszervezése a létrehozott jogi személy állami bejegyzésének pillanatától teljesnek tekinthető. Ugyanettől a pillanattól kezdve az újjászervezett JSC megszűnik (a 2001. augusztus 8-i törvény 16. cikkének 1. pontja, 129-FZ.). Ettől a pillanattól kezdve az új szervezet (LLC) lesz a biztosítási díjak fizetője. Az első számlázási időszak a létrehozás dátumától az aktuális naptári év végéig tartó időszak (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 10. cikkének 3. része). Ezért a biztosítási díjak kiszámításának alapjában csak a nyilvántartásba vétel napjától felhalmozott kifizetések szerepelnek.
Ez az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Igazgatóságának 2013. április 18-án kelt, 137r. számú végzésével jóváhagyott eljárás 3.5.3. pontjának rendelkezéseiből következik. Hasonló magyarázatokat tartalmaz Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2015. szeptember 9-i 17-3 / B-455, 2014. szeptember 5-i 17-3 / 10 / B-5634 számú levele, az Egészségügyi Minisztérium. és Oroszország társadalmi fejlődése 2010. május 28-án, 1375-19.
Példa a biztosítási díjak számítási alapjának meghatározására az átalakulás formájában történő átszervezés során
A ZAO Alpha-t átszervezték OOO Alfává. Az új szervezetet - az engedményezettet - október 17-én jegyezték be a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. Az Alpha alkalmazottaival kötött munkaszerződéseket nem szüntették meg.
Októberben az Alfa menedzsere, Kondratyev a következő kifizetéseket kapta:
- október 15. (az átszervezés előtt) - szeptemberi prémium 5000 rubel. Október 25-én kifizetett bónusz (átszervezés után);
- október 31. - októberi prémium 15 000 rubel, november 10-én fizetve;
- október 31. - októberi fizetés (1-től 31-ig) 45 000 rubel, november 10-én fizetve.
Az LLC Alfa könyvelője az októberi biztosítási díjak számításának alapjában csak az átszervezés után felhalmozott kifizetéseket vette figyelembe:
- 60 000 rubel. (15 000 rubel + 45 000 rubel).
A szeptemberi díj (5000 rubel), amely az átszervezés előtt felhalmozódott és utána fizetett, nem szerepel az OOO Alpha biztosítási díjainak kiszámításában. Az ebből az összegből származó hozzájárulásoknak tükröződniük kell a ZAO Alpha nevében végzett számításban. De át ezeket a hozzájárulásokat a költségvetésbe kell az utód - LLC "Alpha".
Tanács: ha készen áll arra, hogy megvédje álláspontját a bíróságon, akkor a biztosítási díjak kiszámításakor figyelembe veheti a munkavállalók számára az átszervezés előtt felhalmozott kifizetéseket. A vita megnyerésének esélye elég nagy.
A következő érvek segítenek a bíróságon. A szervezet köteles a biztosítási díjakat eredményszemléletű alapon számítani minden alkalmazottra a számlázási időszak kezdetétől (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 8. cikkének 3. része, 10. cikkének 1. része).
A munkavállalókkal való átalakítás formájában történő átszervezéskor a munkaviszony általában nem szűnik meg. Vagyis maga az átszervezés nem alapja a munkaszerződések megszüntetésének (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 75. cikke). Az alkalmazottak továbbra is ugyanolyan feltételekkel kapják meg a fizetést. Igen, valójában nincs munkáltatóváltás sem. Hiszen a szervezetnek csak a szervezeti és jogi formája változik.
Tekintettel arra, hogy az átszervezést követően a munkavállalókkal a munkaügyi kapcsolatok továbbra is fennállnak, a jogutód szervezet köteles minden, a javára történő kifizetésről nyilvántartást vezetni. Beleértve az átszervezés előtt felhalmozott kifizetéseket. Vagyis az átszervezés után a munkáltató munkavállalói járulékmegállapítási kötelezettsége megmarad, és nem merül fel újra. És ha igen, akkor a biztosítási díjak kiszámításának alapja az alkalmazottaknak a szervezetben végzett munkáért felhalmozott összes kifizetés összegeként határozható meg az átalakulás előtt és után is.
Ezek az érvek segítettek sok szervezetet megnyerni a vitában. Példák a pozitív bírósági határozatokra: A Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2015. szeptember 16-i F10-2808 / 2015. sz., a Nyugat-szibériai körzet 2015. augusztus 13-i F04-21107 / 2015. sz. a moszkvai körzet, 2014. május 28., F05 -4753/14, 2013. augusztus 2., A40-150312 / 12-91-670, Volgo-Vjatka körzet, 2013. június 25., A43-220127, / 2 Nyugat-Szibériai körzet, 2013. március 29., А75-5144 / 2012, Északnyugati körzet, 2012. május 31., А42-6683 / 2011, Volga körzet, 2012. május 29., Távol-Kelet А65-12011. Kerület 2012. május 23. F03-1596 / 2012., 2012. március 1. F03-560 / 2012. sz.
Ugyanakkor a bíróságok gyakran jelzik, hogy következtetéseik összhangban vannak az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének jogi álláspontjával, amelyet a 2008. április 1-jei 13584/07 sz. Az egységes szociális adó kapcsán felmerült hasonló vitára tekintettel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége kimondta, hogy a munkavállalóknak az átszervezés előtt munkaszerződés alapján teljesített összes kifizetését a jogutódnak figyelembe kell vennie az adó jövőbeni kiszámításakor. . Az UST időszakában annak érdekében, hogy ne veszítsék el az ügyeket a bíróságokon, az adószolgálat azt javasolta, hogy az ellenőrzéseket ez a konkrét határozat vezesse (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. szeptember 3-i levele, 3-6-03 sz. / 356). Tekintettel arra, hogy az UST adóalapjának kialakítása és a biztosítási díj számítási alapja azonos, okkal feltételezhető, hogy a választottbíróságok a jövőben is ehhez az állásponthoz fognak ragaszkodni.
A biztosítási díjak területén 2017-ben a fő változás a költségvetésen kívüli alapok hatáskörének átruházása a járulékfizetés ellenőrzésére, a hátralékok beszedésére és a Szövetségi Adószolgálathoz történő hozzájárulásokról szóló jelentések fogadására. A jogalkotási aktusok megfelelő módosításait már elvégezték (2017. január 1-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 32. cikkének (1) bekezdésének 2. albekezdése, 2.1.
A 2017-től hatályos 212-FZ törvény hatályát veszti, és a biztosítási díjak tekintetében fennálló jogviszonyokat a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34. cikke. Ennek megfelelően a beszámolási időszakok a korábbiakhoz hasonlóan az első negyedév, fél év és 9 hónap, a számlázási időszak egy naptári év (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 423. cikke, 01.01-től hatályos). .2017). Ugyanazok a személyek a biztosítási díjak fizetőire – szervezetekre, egyéni vállalkozókra, ügyvédekre, közjegyzőkre és más magánpraxissal foglalkozó személyekre – vonatkoznak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2017. január 1-jétől hatályos 419. cikke). Ugyanazok a kifizetések a járulékok adóztatásának tárgyát képezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2017. január 1-jétől hatályos 420. cikke), és általában a járulékok kiszámításának alapját a ugyanazok a szabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 421. cikke, a módosított, 2017.01.01-től hatályos).
2017. évi biztosítási díjak
Mint látható, a főbb járulékkulcsok 2017-ben változatlanok maradnak. Ugyanakkor a GPT-hez és a VNiM-hez való hozzájárulások kiszámításához ismét meghatározzák az alap határértékeit, amelyek elérésekor a járulékszámítás mértéke megváltozik.
A jogalkotók nem törölték el a kedvezményes járulékkulcsokat. De nem minden kötvénytulajdonos fogja tudni használni ezeket, mint korábban.
A kedvezményes tarifák mértéke 2016-hoz képest nem változott. Most azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve világosabban és részletesebben rögzíti azokat a feltételeket, amelyeket a járulékfizetőnek teljesítenie kell ahhoz, hogy kedvezményes tarifákra jogosult legyen (az adótörvénykönyv 427. cikkének 4-10. pontja). Orosz Föderáció, a módosított, 2017.01.01-től hatályos). Egyes kedvezményezettek esetében új (további) követelményeket állapítottak meg.
Ezen túlmenően az adótörvény számos kifizetői kategóriával kapcsolatban kifejezetten kimondja, hogy ha ezek a feltételek nem teljesülnek, a szervezet vagy egyéni vállalkozó elveszíti a kedvezményes tarifák alkalmazásának jogát a számlázási időszak, azaz a naptári év kezdetétől.
| Biztosított kategória | A tevékenységek OKVED kódjai * | A járulékok kiszámításának mértéke | ||
|---|---|---|---|---|
| a FIU-ban | az FSS-ben a VNiM-nél | az FFOMS-ben | ||
| Az egyszerűsített adórendszerben részesülő, kedvezményes tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek bevétele az egyszerűsített személy összes bevételének legalább 70%-a. Ahol az egyszerűsített személy éves jövedelme nem haladhatja meg a 79 millió rubelt. Ha ezt a határt túllépik, a fizető elveszti a jogát az alacsonyabb adókulcsokra a számlázási időszak kezdetétől (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, módosított 427. cikkének 5. albekezdése, 1. bekezdés, 3. albekezdés, 2. bekezdés, 6. bekezdés). , hatályos 2017.01.01-től) | 13, 14, 15, 16 stb. | 20 | 0 | 0 |
| Gyógyszertári szervezetek, valamint gyógyszerészeti tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozók, az UTII. A kedvezményes járulék csak a gyógyszerészeti tevékenységet folytató munkavállalókra vonatkozik (6. pont, 1. pont) | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 20 | 0 | 0 |
| Szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók - a szabadalmi jellegű tevékenységet folytató munkavállalók kifizetései és díjazása tekintetében. Bizonyos típusú tevékenységekre ez a „kedvezmény” nem vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. albekezdése (1) bekezdés, 3. albekezdés, 2. bekezdés, 427. cikk, 2017.01.01-től hatályos) | 31,0, 74,20, 75,0, 96,01, 96,02 stb. | 20 | 0 | 0 |
| Az egyszerűsített adórendszerről – az állami és önkormányzati intézmények kivételével – az állampolgári szociális szolgáltatások, a kutatás-fejlesztés, az oktatás, az egészségügy, a kultúra, a művészet és a tömegsport területén működő nonprofit szervezetek (7. o. 1. o. 3. o. 2. o., 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkének módosítása, hatályos 2017.01.01-től) | 37, 86, 87, 88, 93 stb. | 20 | 0 | 0 |
| Jótékonysági szervezetek az USN-en (2017.01.01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. albekezdése, (1) bekezdés, 3. albekezdés, 2. bekezdés, 8. bekezdés, 427. cikk) | 64.9, 88.10 | 20 | 0 | 0 |
| Az információtechnológia területén működő szervezetek (2017.01.01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének 3. albekezdése (1) bekezdés, 1. albekezdés, (2) bekezdés, 5. bekezdés). | 62, 63 | 8 | 2 | 4 |
| Üzleti társaságok és partnerségek az egyszerűsített adórendszerről, akik olyan szellemi tevékenység eredményeinek (találmányok, használati modellek stb.) megvalósításában vesznek részt, amelyek jogai költségvetési és autonóm (beleértve a tudományos) intézményeket is megilletik (1. pont, 1. pont, 1. pont, 2. pont, záradék) 4 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke, 2017. 01. 01-től hatályos módosításokkal). | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek műszaki és innovációs tevékenységek, valamint turisztikai és szabadidős tevékenységek végrehajtásáról megállapodást kötöttek a különleges gazdasági övezetek hatóságaival (Adó 427. § (2) bekezdés (1) bekezdés, (1) bekezdés, (2) bekezdés Az Orosz Föderáció kódexének módosításai, akció. 2017.01.01-től). | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 stb. | 8 | 2 | 4 |
| Azok a járulékfizetők, akik az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók legénységének tagjainak fizetnek (néhány kivételtől eltekintve) ezekkel a kifizetésekkel kapcsolatban (az adótörvénykönyv 427. cikke 1. bekezdésének 4. albekezdése, 2. bekezdésének 2. albekezdése). az Orosz Föderáció a módosításokkal, érvényes 2017.01.01-től) | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Azok a szervezetek, amelyek megkapták a Skolkovo kutatási, fejlesztési és kereskedelmi projektben résztvevői státuszt (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 10. cikkelyének 1. pontja, 4. szakaszának 2. cikkelye, 427. cikk, módosított, 2017.01.01-től hatályos ) | 72.1 (a 2010.09.28-i 244-FZ törvény 10. cikkének 8. része) | 14 | 0 | 0 |
| Azok a járulékfizetők, akik a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város területén lévő szabad gazdasági övezetben részt vevő státuszt kaptak (az adó 427. cikkének 11. cikkelye, 1. pontja, 5. cikkelye, 2. cikkelye, 10. cikke) Az Orosz Föderáció kódexének módosítása, 2017.01.01-től hatályos) | Bármely OKVED-kód, kivéve a 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (a 2014. november 29-i 377-FZ törvény 12. cikkének 2. része) | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Azok a járulékfizetők, akik megkapták a fejlett társadalmi-gazdasági fejlődés területén lakóhellyel rendelkező státuszt ( | ||||
A polgárok nyugdíj- és orvosi támogatását, valamint a szociális juttatások kifizetését a munkáltatók által a költségvetésbe történő átutalással végzik - biztosítási díjak... Minden alkalmazott után díjat számítanak fel.
Az alaptarifák minden alkalmazottat foglalkoztató vállalkozásra és egyéni vállalkozóra vonatkoznak, csak eltérhetnek tét nagysága... 2018-ban nem történt változás, és az általános ráta szinten maradt 30%
.
A biztosítási díjakat nem vonják le az alkalmazottak béréből, hanem többletterhet jelentenek a szervezet számára. A béralapot terhelik, és havonta átutalják a költségvetésbe.
A céltól függően vannak:
A kormány minden évben meghatározza a biztosítási díjköteles munkavállalói juttatások maximális korlátait. 2018-ban egyenlők:
Az egészség- és munkahelyi balesetbiztosításra nincs korlátozás.
Külön kategória azon munkavállalók számára, akiknek munkája veszélyes és káros munkakörülményekhez kapcsolódik, megállapított további díjak... A közelmúltban jelentek meg, a "kedvezményezettek" jogainak biztosítására – akik korán jelentkezhetnek.
A kedvezményes szakmák esetében az árak érvényesek 1-9%... A speciális értékelés során minden munkahelyhez egy bizonyos osztályt rendelnek, amelynek megfelelően további díjakat állapítanak meg. Alatt az elsőés második osztályok olyan munkakörülményeket értünk, amelyek nem tartalmaznak káros tényezőket, vagy kis mennyiségben vannak jelen, amely nem haladja meg a megállapított szabványokat.
Harmadik osztály elegendő számú káros tényező jelenlétét jelzi, amely károsíthatja a munkavállaló egészségét. Az ártalmasság mértékétől függően 4 alosztályra oszlik. Az ilyen munkakörben dolgozó munkavállalókra kiegészítő biztosítás vonatkozik. A mértéket a munkahely ártalmasságával arányosan állapítják meg. A legkisebb károsító tényezők az első alosztályhoz (3.1) tartoznak, a további mérték 2%. 3,2-4%, 3,3-6% és 7% az utolsó csoportnál (3,4).
A legmagasabb, 8%-os kulcs kerül meghatározásra negyedik osztályos... Veszélyes munkakörülményeket jelent, amelyek veszélyeztetik a munkavállaló életét, és szinte mindig foglalkozási megbetegedések kialakulásához vezetnek.
A járulékfizető munkavállalók kifizetésének felső határa nem vonatkozik a „kártevőkre”. A kiegészítő biztosítási díjak a főbefizetésekkel együtt havonta kerülnek befizetésre a költségvetésbe.
Egyes alkalmazottak járulékot fizethetnek kedvezményes tarifák(0-20%). Ehhez meg kell felelniük az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke:
Ez utóbbi esetben két feltételnek kell teljesülnie: a főtevékenységből származó bevételnek az éves bevétel legalább 70%-ának kell lennie, az éves bevétel határa 79 millió rubel. Amint a bevétel meghaladja a megállapított határt, a járulékokat év elejétől 30%-kal újraszámítják.
Ezek a fix kifizetések nem függenek attól, hogy a vállalkozó munkáltató-e vagy sem. Ha egy egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor saját maga és a munkavállalók után fix járulékot fizet a megállapított tarifa szerint. Ha nincsenek ott, akkor csak magának fizet. A biztosítási díjfizetési kötelezettség akkor is fennáll, ha a vállalkozó nem szerez bevételt és nem végez tevékenységet.
A fix fizetés két részből áll:
A vállalkozó önkéntes alapon utalhat be járulékot a Társadalombiztosítási Alapba (2,9%). Majd keresőképtelenség esetén jogosulttá válhat az ellátás kijelölésére.
A jogszabály eltérő rendelkezés hiányában rendelkezik a GPC-szerződések szerinti nyugdíj- és egészségügyi járulékfizetésről. Kamatlábak a Nyugdíjpénztárban - 22%, az FFOMS-ban - 5,1%.
Ha a szervezet kedvezményes járulékfizetési kulcsot alkalmaz, az a GPC-szerződésekre is vonatkozik. Azonban nem minden ilyen dokumentum rendelkezik a biztosítási díjak fizetéséről. Az ügyfél nem fizet, ha a szerződés létrejön:
Adásvételi szerződés esetén a biztosítási díj sem fizetendő.
A biztosítási díjakról ebben a videóban olvashat bővebben.
Gusarova Julia Elmondták, milyen időkeretben kell járulékot fizetni a kötelező egészségbiztosításhoz, milyen mértékű, melyik BSC-t kell feltüntetni a fizetési megbízásban, hogyan kell helyesen kiszámítani a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjait.
A kötelező egészségbiztosítás (MHI) biztosítási díját a munkáltatók és az egyéni vállalkozók – egyéni vállalkozók, magánjogászok és közjegyzők – egyaránt fizetik.
A kötelező egészségbiztosítási járulékfizetés feltételei
A munkáltatók havonta fizetik a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díját.
A megállapított tarifa a munkavállaló felhalmozott bérének 5,1%-a. Egyes munkáltatói kategóriák (műszaki és innovatív különleges gazdasági övezetek lakói, gyógyszertárak és mások) esetében a kötelező egészségbiztosítási járulékok csökkentett tarifáit hagyták jóvá 0% és 4% között.
Egyéni vállalkozók, magánjogászok és közjegyzők egy évre fix összegben utalják át az egészségügyi és nyugdíjbiztosítási díjakat. 2018-ra a teljes összeget 32 385 rubelben határozták meg, amelyből 5 840 volt az egészségbiztosításra.
A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjait átutalják a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez, a tk. 2017 óta minden biztosítási díjat (kivéve a balesetbiztosítási díjakat) a szövetségi adószolgálat kezeli.
Az átutalás feltételei:
Munkáltatóknak munkavállalók részére - minden hónap 15. napjáig az előző hónap eredményei alapján;
A "Vállalkozásom" szolgáltatás lehetőségei
A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak helyes kiszámításának, a fizetési dokumentumok gyors elkészítésének és a jelentések készítésének egyik legjobb módja az internetes könyvelés.
Többé nem kell magyarázatot keresnie a kötelező egészségbiztosítási járulékfizetés módjára, mivel az átutaláshoz jelenleg mely BCC-k relevánsak. Mindezek az információk bármikor rendelkezésére állnak.
A rendszer egy globális információs komplexum, amely a számviteli, adó- és munkajogról szóló jelenlegi törvényi és szabályozási aktusok teljes csomagját gyűjti össze. A teljes adatbázis éjjel-nappal frissül. Az összes vonatkozó törvény, rendelet, rendelet és rendelet bármikor elérhető az Ön számára.
Ezenkívül a rendszer egy modern internetes könyvelés, amely lehetővé teszi az OSNO, STS, UTII nyilvántartását. Itt gyorsan és pontosan kiszámíthatja az adókat és járulékokat, helyesen számíthatja ki fizetését és szabadságát, juttatását és betegszabadságát.
A "Cégem" szolgáltatásban nem csak adófizetést számíthat ki és fizetési megbízásokat formálhat, hanem a bankokkal való integrációnak köszönhetően adófizetésre is lehetősége van.
A bevallási és adófizetési határidők mindig előre ismertek a Személyes fiókjában található személyes adónaptárnak köszönhetően, amely a fontos dátumokról szóló értesítéseket megkettőzheti telefonjára vagy e-mailjére.
A társadalombiztosítás számos vállalkozás tevékenységének nélkülözhetetlen eleme. A munkahelyi és azon kívüli balesetek valószínűsége megköveteli annak biztosítását, hogy rokkantság esetén a munkavállaló fizetést kapjon, amelyből meg tud élni. Ezt a jogszabályt évente felülvizsgálják és felülvizsgálják, de a lényeg változatlan marad. Vegye figyelembe, hogy az idei évben milyen változások történtek a biztosítási kifizetésekkel, és mire számíthatunk a következő időszakban.
2017-ben a biztosítási díjak tekintetében több jelentős változás is lesz, a lényeg a költségvetésen kívüli források jogosítványainak átadása az adóhatóságnak. Nem titok, hogy az FFOMS-be történő befizetések kulcsai a fontossági fokon belül adózás utáni második befizetésként működnek, tehát a fizetendő összeget jelentik. A módosítások már megtörténtek a jogszabály szabályozási keretén, ezért 17.01.01-től a 212. sz. szövetségi törvény lép hatályba.
A paraméterek változatlanok maradnak
Az FFOMS-hez 2017-ben nyújtott hozzájárulások számos változást tartalmaznak a jelentések és a kifizetések kézbesítésében.
Általánosságban elmondható, hogy szervezeti elmozdulások gyakorlatilag nem lesznek, de az arányok változnak.
A 2017. évi biztosítási díjak az alábbiakban láthatók (díjak): táblázat.
A bemutatott adatokból megbizonyosodhat arról, hogy a következő évben a személyi befizetések keretében nem terveznek változást, és az MPI levonási mértékének kiszámításához új határértékek megállapítására lesz szükség. Ha elérték őket, akkor az árakban változás lesz.
A 2016-os időszakhoz képest sem történt változás, de változtak a kifizetőre vonatkozó feltételek, amelyek alapján megkapják a kedvezményes tarifák igénybevételének jogát.
| A biztosított | Kamatláb mutató | ||
| FIU | FSS | Hozzájárulások az MHIF-hez | |
| Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő gazdasági társaságok és egyéni vállalkozók, amelyek bevétele az egyszerűsített teljes bevételének legalább 70%-a | 20 | 0 | 0 |
| Gyógyszerészeti munka végzésére engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozók és cégek | 20 | 0 | 0 |
| Szabadalmi rendszerben működő cégek, vállalkozók | 20 | 0 | 0 |
| Tudományos kutatással foglalkozó nonprofit szervezetek, jótékonysági alapítványok | 20 | 0 | 0 |
| Informatikai fejlesztéssel foglalkozó cégek és egyéni vállalkozók | 8 | 2 | 4 |
| A közüzemi modellek kidolgozásával foglalkozó gazdasági társaságok az egyszerűsített adórendszeren | 8 | 2 | 4 |
| A gazdaság szabad övezeteivel szerződéses kapcsolatok keretében működő szervezetek | 8 | 2 | 4 |
| Olyan szervezetek, amelyek díjat fizetnek a bíróságok tagjainak és más előkelő személyeknek | 0 | 0 | 0 |
| Előrehaladott gazdaságfejlesztésért rezidens státuszt szerzett befizetők | 6 | 1,5 | 0,1 |
Így az FFOMS, hogy 2017-nek hány százaléka, attól függ, hogy egy egyéni vállalkozó vagy egy egész szervezet milyen tevékenységet folytat, illetve milyen aktívan vesz részt az állami és karitatív finanszírozásban. Ezenkívül a megadott táblázatos adatok alapján könnyen meghatározhatja, hogy ki nem fizet hozzájárulást az FFOMS-nak.
A „vállalkozói” kifizetések számítási sorrendje gyakorlatilag változatlan maradt. A PFR-hez és az FFOMS-hez való hozzájárulást valójában a minimálbér-mutató határozza meg, amelyet az év kezdeti szakaszában határoznak meg. Ha az éves bevétel meghaladja a 300 000 rubelt, a fix jövedelem mellett a vállalkozónak további 1% -ot kell fizetnie a nyugdíjalapnak.
Az első esetben, amikor a kifizetés 4 590 rubel, a kötelező egészségbiztosítási járulékokat a következőképpen számítják ki: 7 500 rubelt (minimálbér) vesznek fel, megszorozva a hónapok számával. a beszámolási időszakban (12) és 5,1%-os a%-os ráta. A számítási algoritmus más esetekben ugyanúgy történik.
Fontos szerepet játszik, hogy 2017-ben mekkora lesz az FFOMS ráta a sérülések és egyéb balesetek társadalmi szükségleteire. Egy táblázat azt mutatja, hogy a vállalkozók és szervezetek esetében a foglalkozási balesetek aránya változatlan marad. A törvény szerint a kereskedelmi egységeknek évente igazolniuk kell az árfolyam pontosságát, a dokumentációs csomagot április 15-ig kell benyújtani az FSS-hez. 2017-ben ez a nap szombat, de az időpontok áthelyezésének jelenlegi szabálya leegyszerűsíti a procedúrát, így érdemes 17-ig igazolni a "sérülések költségét". A kötelező egészségbiztosítási járulékokat az FFOMS-ban törvény határozza meg, és a foglalkozási kockázati osztályon alapul.
Idén január 1-től kormányzati kiigazítások lépnek életbe, amelyek alapján az objektumokat egyik-másik kategóriába sorolják. 32 osztály van, ezek közül a legmagasabban 8,5 egység a viteldíj, míg az első osztályon ez az érték mindössze 0,2 egység. Általában minél magasabb az osztálypontszám, annál nagyobb a sérülési díj. Ha a társaság nem erősítette meg tevékenységének típusát és típusát, akkor a felügyelet a jogi személyek és egyéni vállalkozók nyilvántartásába való felvételkor automatikusan a legmagasabb kockázati osztályt rendeli hozzá.
Valamennyi változás hozzájárult a már kialakult gyakorlat megszilárdításához, a különbség csupán annyi, hogy ma már sok akció hivatalosan zajlik. A kötelező egészségpénztári járulékok az általános konstrukció szerint halmozódnak fel, bár korábban sok konfliktus volt ebben a kérdésben, az ügy bírósági eljárásba kerülhetett. Alapvetően a cégek tevékenységének támogatása valósult meg, hiszen nem kell kezdetben ilyen merev keretek közé szorítani a cégeket.
Így a vállalat és a munkavállalók jóléte attól függ, hogy a járulékokat mennyire szakszerűen és helyesen számítják ki és fizetik be. A törvénynek való megfelelés és a táblázatok elszámolása garantálja a hozzáértő számításokat, valamint a tartozások és bírságok hiányát.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
