1. blokk
Adófunkciók
fiskális funkció
Szabályozó funkció
Stimuláló funkció
elosztási függvény
belügyi szervek;
1. adózás tárgya
2. adózás tárgya
3. az adóalapot
4. adókulcs
5. fogadás besorolása:
· szilárd
· százalékban, ezek a következőkre oszlanak:
· arányos (érték szerinti
· haladó
· csökkenő
6. adózási időszak
7. adószámítási eljárás
8.
9. adókedvezmények
Nevezze meg az adózásban és a beszedésben rejlő közös és megkülönböztető jegyeket!
1.Érték szerint. A modern körülmények között folyó adófizetés a költségvetési bevételek kialakulásának fő forrása. A kötelező befizetések egyéb típusai kisebb jelentőséggel bírnak.
2. Cél szerint. Az adók célja az állam vagy az önkormányzatok közszükségleteinek kielégítése; a díjak célja csak az állami (önkormányzati) intézmények bizonyos szükségleteinek vagy költségeinek kielégítése.
3. A körülményeknek megfelelően. Az adók feltétel nélküli fizetések; díjat fizetnek az államhatalmat gyakorló állami (önkormányzati) intézmény által a kifizetőnek nyújtott szolgáltatásért cserébe.
4. A kötelesség természeténél fogva. Az adófizetést az Orosz Föderáció alkotmánya egyértelműen meghatározza a kifizető kötelessége; a gyűjtést bizonyos önkéntesség jellemzi, és gyakran nincs állami kényszer.
5. Gyakoriság szerint. Az adókat bizonyos időszakosság jellemzi; a díj általában egyszeri, fizetése meghatározott rendszer nélkül történik.
Mely magánszemélyek és jogi személyek minősülnek egymástól függő adózási szempontból?
1. szervezetek abban az esetben, ha egy szervezet közvetlenül és (vagy) közvetve részt vesz egy másik szervezetben, és az ilyen részvétel aránya meghaladja a 25 százalékot;
2. magánszemély és szervezet, ha az ilyen szervezetben közvetlenül és (vagy) közvetve részt vesz, és a részvétel aránya meghaladja a 25 százalékot;
3. szervezetek, ha ezekben a szervezetekben közvetlenül és (vagy) közvetve ugyanaz a személy vesz részt, és a részvétel aránya az egyes szervezetekben meghaladja a 25 százalékot; 4. olyan szervezet és személy (ideértve a magánszemélyt és az e bekezdés 11. pontjában meghatározott egymásra utalt személyeit is), aki jogosult e szervezet egyedüli végrehajtó testületének kijelölésére (megválasztására), vagy a szervezet legalább 50 százalékának kijelölésére (megválasztására). e szervezet kollegiális végrehajtó testületének vagy igazgatóságának (felügyelő bizottságának) összetétele;
5. olyan szervezetek, amelyek egyedüli végrehajtó testületét vagy a kollegiális végrehajtó testület összetételének legalább 50 százalékát, illetve az igazgatóságot (felügyelő bizottságot) ugyanazon személy (magánszemély és az egymásra utalt személyekkel együtt meghatározott) határozatával nevezik ki vagy választják. e bekezdés 11. albekezdésében );
6. olyan szervezetek, amelyekben a kollegiális végrehajtó testület vagy az igazgatóság (felügyelő bizottság) összetételének több mint 50 százaléka azonos személyekből áll a jelen bekezdés 11. pontjában meghatározott kapcsolt személyekkel együtt;
7. szervezet és az egyedüli végrehajtó szervének jogkörét gyakorló személy;
8. olyan szervezetek, amelyekben az egyedüli végrehajtó szerv jogkörét ugyanaz a személy gyakorolja;
9. szervezetek és (vagy) magánszemélyek, ha minden korábbi személy közvetlen részvételének aránya az egyes következő szervezetekben meghaladja az 50 százalékot;
10. természetes személyek abban az esetben, ha az egyik természetes személy hivatali beosztásából egy másik természetes személynek van alárendelve;
11. magánszemély, házastársa (felesége), szülei (beleértve az örökbefogadó szülőket is), gyermekei (beleértve az örökbefogadott gyermekeket is), teljes és féltestvérei, gyámja (gondnoka) és gondviselője.
2. blokk
Feladat: Oldja meg a feladatot.
1. FELADAT A nagykereskedelmi szervezet 2014. III. negyedévére vonatkozóan a következő mutatókat adjuk meg:
Áruértékesítésből származó bevétel (áfa nélkül):
a) a 18% -os adókulccsal adózott áruk esetében - 150 000 rubel;
b) a 10% -os adókulccsal adózott áruk esetében - 186 000 rubel;
Az áru vételára (áfa nélkül):
a) a 18% -os adókulccsal adózott áruk esetében - 170 000 rubel;
b) a 10% -os adókulccsal adózott áruk esetében - 155 000 rubel;
Harmadik féltől származó szervezetek szolgáltatásai, forgalmazási költségekként (áfa nélkül) - 2000 rubel.
Határozza meg a költségvetésbe utalandó áfa összegét.
Megoldás.
1. Határozza meg a felhalmozott áfa összegét az értékesítések eredményei alapján:
150.000*18%+186.000*10%=27000+18600=45600 (rubel)
2. Határozza meg az ÁFA összegét, amelyet a szervezet az áruk árának részeként fizetett a szállítóknak, és ennek megfelelően visszatérítésre fogadta el:
170 000*18% + 155 000*10% + 2000*18%=30600+15500+360=46460 (rubel)
3. Határozza meg a költségvetésbe utalandó összeget:
46460-45600=860 (RUB)
2. FELADAT Számítsa ki az adóidőszakra vonatkozó imputált jövedelem után a költségvetésbe fizetendő egyszeri adó összegét, ha egy kiskereskedelmi üzlet (pékáru értékesítés) 65 m2 kereskedelmi alapterületű! A számításhoz használja a lakóhelye szerinti településen érvényben lévő korrekciós tényezőt. K2 = 0,85
Megoldás
VD = 1800 * 65 * 1,798 * 0,85 * 15% \u003d 26822
3. FELADAT Határozza meg a jövedéki adóalanyokat és az adózás tárgyát az alábbi esetben!
a) a szervezet etil-alkoholt gyárt, és abból 3%-os alkoholos emulziót állít elő.
Megoldás
3. blokk
Feladat: adj részletes választ – a véleményed.
4. blokk
Feladat: szóbeli válaszadás a három téma valamelyikére a tanár döntése alapján.
Témák automatáknak (azoknak, akik január vége előtt megvédték az absztraktot):
4 téma. USN
5 téma. személyi jövedelemadó
A félautomata témái (1 kérdés a vizsgán):
1 téma. Területi adóellenőrzés tervezésének fogalma.
2 téma. Különleges gazdasági övezetek.
3 téma. Adótanácsadás.
4 téma. USN
5 téma. személyi jövedelemadó
6 téma. Az adózás terén fennálló kapcsolatokat szabályozó nemzetközi szervezetek
7 téma. Szállítási költségek.
8 téma. adóellenőrzések.
9 téma. Az adófizetés módjai
1. blokk
Feladat: válaszoljon röviden és tömören a kérdésre.
Adófunkciók
fiskális funkció
- az állam tevékenységéhez szükséges anyagi források biztosítása;
Szabályozó funkció
Abból áll, hogy adókulcsokkal, kedvezményekkel, bírságokkal lavíroz, az állam feltételeket teremt bizonyos iparágak fejlődéséhez;
Stimuláló funkció
Abból áll, hogy az adózás tárgyainak megváltoztatásával az állam serkenti a társadalmi és gazdasági tevékenységet;
elosztási függvény
- adók segítségével az állam újraosztja a vállalkozások nyereségének, jövedelmének egy részét.
Milyen alanyok között vannak adózási kapcsolatok?
1) adóalanyként vagy díjfizetőként elismert szervezetek és magánszemélyek;
2) adóügynökként elismert szervezetek és magánszemélyek;
3) adóhatóságok (az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv és területi szervei);
4) vámhatóságok (a vámügyek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv, az Orosz Föderáció alárendelt vámhatóságai);
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 9. cikke értelmében csak a fent felsorolt szervek vesznek részt az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által szabályozott kapcsolatokban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái alapján az adóügyi kapcsolatok résztvevői is:
az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és önkormányzatok pénzügyi hatóságai;
belügyi szervek;
vagyon könyvelését és nyilvántartását végző szervek, valamint a velük folytatott ügyletek (nyilvántartók);
hitelintézetek (bankok);
adóellenőrzési intézkedésekben részt vevő eljárási személyek (szakértők, szakemberek, fordítók, tanúk, tanúk).
Az adózás elemei - írja le általános jellemzőit: adó tárgya, adó alanya, adóalap; adókulcsok, kulcsok osztályozása; adókedvezmények; az adószámítás rendjét és az adózási időszakot.
1. adózás tárgya- áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyontárgyak, nyereségek, bevételek, az eladott áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) vagy egyéb olyan tárgy értékesítésére irányuló ügyletek, amely költséggel, mennyiségi vagy fizikai jellemzőkkel rendelkezik, és amelynek meglétével az adóalany az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok adófizetési kötelezettséget kapcsolnak össze;
2. adózás tárgya - tárgyi és immateriális előnyökről van szó, amelyek meglétével a törvény adókötelezettség keletkezését társítja;
3. az adóalapot- az adózás tárgyának költsége, fizikai vagy egyéb jellemzői;
4. adókulcs- az adóterhek összege az adóalap mértékegységére vonatkoztatva;
5. fogadás besorolása:
· szilárd- az adóalap nagyságától függetlenül az adózás egységére (esetenként a teljes tárgyra) eső abszolút összegben vannak meghatározva.
· százalékban, ezek a következőkre oszlanak:
· arányos (érték szerinti) - az adóalap azonos százalékában működik, annak nagyságától függetlenül.
· haladó- az adóalap növekedésével növelni.
· csökkenő- az adóalap csökkenésével növelni
6. adózási időszak- az egyes adókra vonatkozó naptári év vagy egyéb időszak, amelynek végén megállapítják az adóalapot és kiszámítják a fizetendő adó összegét;
7. adószámítási eljárás- az adózó az adóalap, az adómérték és az adókedvezmények alapján önállóan számítja ki az adóidőszakra fizetendő adó összegét. Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt esetekben az adó összegének kiszámításának kötelezettsége az adóhatóságra vagy az adóügynökre ruházható. Ezekben az esetekben az adóhatóság legkésőbb a fizetési határidő lejárta előtt 30 nappal adófelhívást küld az adózónak;
8. az adófizetés rendjét és feltételeit- az adó megfizetése az adó teljes összegének egyszeri befizetésével vagy az adójogszabályban előírt egyéb módon történik.
9. adókedvezmények- szükség esetén az adó megállapítása során az adóról és illetékről szóló jogszabály adókedvezményről és azok igénybevételének okáról is rendelkezhet az adózó által.
Az adóalap
AZ ADÓALAP
(adó alap) Adóköteles konkrét tárgy, például a magánszemély jövedelme jövedelemadóként, az elhunyt személy hagyatéka mint öröklési illeték vagy a társaság nyeresége társasági adóként.
Pénzügy. Szótár. 2. kiadás - M.: "INFRA-M", "Ves Mir" kiadó. Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell és társai. Osadchaya I.M.. 2000 .
- (adóalap) Közvetlen adóköteles jövedelmek és közvetett adóköteles ügyletek összessége. Csökken az adóalap az összes kedvezménynek és mentességnek köszönhetően: például az Egyesült Királyságban csökken az adóalap a ... ... Közgazdasági szótár
Az adóalap- az adózás tárgyának költségét, fizikai vagy egyéb jellemzőit képviseli. Az egyes adók adóalapját az Adótörvénykönyv vonatkozó fejezete határozza meg ... Számviteli Enciklopédia
az adóalapot- Egy bizonyos tárgy, amelyre adót vetnek ki, például a magánszemély jövedelme mint jövedelemadó (jövedelemadó) tárgya, az elhunyt állama mint az örökösödési illeték (örökösödési illeték) tárgya, a társaság nyeresége mint tárgy...... Műszaki fordítói kézikönyv
Az adóalap- (angol adóalap) az Orosz Föderáció adókra és illetékekre, az adózás tárgyának költségére, fizikai vagy egyéb jellemzőire vonatkozó jogszabályai szerint. N.b. és a meghatározásának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve* állapítja meg. Az adófizetők... Jogi Enciklopédia
- (adóalap) költség, az adózás tárgyának fizikai vagy egyéb jellemzői. Tehát, ha a tárgy a profit, akkor N.b. ez az értéke értékben... Jogi szótár
- (adóalap) Adót terhelő meghatározott tárgy, például a magánszemély jövedelme mint jövedelemadó (jövedelemadó), az elhunyt állama mint örökösödési illeték (örökösödési illeték) tárgya, egy cég nyeresége ...... Üzleti kifejezések szószedete
Az adóalap- (Adóalap) 1. Az a költség, amelyen ezt az eszközt vagy kötelezettséget adózási szempontból elszámolják. A nyereség megadóztatásánál nem a tényleges nyereséget veszik az adóalapnak, hanem a kapott adóköteles nyereséget ... ... Közgazdasági és matematikai szótár
Az adóalap- az adózás tárgyának költségét, fizikai vagy egyéb jellemzőit képviseli... A vállalkozás vezetőjének enciklopédikus szótár-referenciakönyve
AZ ADÓALAP- az adójogban olyan fogalom, amely az adózás tárgyának számszerűsítését szolgálja. N.b. kifejezetten az adószámításhoz szükséges, de közvetlenül nem adófizetési kötelezettséget kiváltó körülmény (tárgy ... Jogi enciklopédia
Az adóalap- (Adóalap) Adóalap, az adóalap kiszámításának elvei Pénztári és felhalmozási módszer az adóalap kiszámításához, közvetlen, közvetett és feltételes számítási módszer az Orosz Föderációban, az adóalap meghatározásának módszerei, a ..-tól függő adókulcsok. ... A befektető enciklopédiája
Ez az adózás tárgyának fizikai vagy egyéb jellemzője (a HK RF 53. cikke). A telekadó adóalapja a telekadóval adózás tárgyává elismert földrészletek kataszteri értéke a Kbt.
389 HK RF.
A telek kataszteri értéke egy adózási célú telek értékelésének eredménye. A telkek kataszteri értékének megállapításához a földterületek állami kataszteri értékbecslését végzik. Az ilyen értékelés alapja a föld rendeltetési rendeltetése, funkcionális felhasználási módja szerinti besorolása.
A föld állami kataszteri értékelésének elvégzésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció kormányának 2000. április 8-i 316. számú (2006. december 14-én módosított) „Az állami kataszteri földértékelés elvégzésére vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szóló rendelete határozza meg. ”, amelyet a Szövetségi Ingatlankataszter (Rosnedvizhimost) végez. Az értékelés eredményeit az Orosz Föderációt alkotó szervek végrehajtó hatóságai hagyják jóvá Rosznyedvizhimoszt területi szerveinek javaslatára.
A telekadó adóalapját minden egyes telekre az adózási időszak január 1-jétől kell megállapítani (a HK RF 391. cikke).
A földrészletek naptári év január 1-jei kataszteri értékére vonatkozó tájékoztatást az állami kataszteri értékelés eredménye alapján, legkésőbb ez év március 1-jéig az adózók tudomására hozzuk (Adó 396. § 14. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).
A közös tulajdonban lévő telkek adóalapját a földterületet birtokló adóalanyok mindegyike a közös tulajdoni hányad arányában állapítják meg (392. cikk 1. pont). Közös tulajdon esetén az adóalapot minden olyan adóalanyra határozzák meg, akik a telek tulajdonosai egyenlő arányban (392. cikk (2) bekezdés).
Az adóalapot ezekben az esetekben a következőképpen kell kiszámítani:
Adóalap = KCT x D számla, ahol
KCT - a telek kataszteri értéke;
D uch - az adófizető részesedése a földterülethez való jogban.
Érdekes információkat találhat az Otvety.Online tudományos keresőben is. Használja a keresési űrlapot:
Adózás tárgya - olyan vagyonról vagy körülményről van szó, amely gazdálkodó szervezet tevékenysége során merül fel, és amely a hatályos jogszabályok szerint adóköteles. Adózás tárgya jellemző bizonyos jellemzők megléte, amelyek alapján a költségvetésbe befizetett adó számítása történik.
Az adózás tárgyai lehetnek az állampolgár vagy szervezet által kapott bármely haszon, vagyona, értékesítéséből származó nyereség (jövedelem). Az összes szint költségvetésébe történő adóbefizetések további elhatárolásához a figyelembe vett költség-, fizikai vagy egyéb adózás tárgyai:
1. példa2013 elején a szervezet 630 000 rubel értékben (áfa nélkül) ingatlant (befektetett eszközöket) vásárolt és helyezett üzembe. 2013-ban az értékcsökkenési leírás összege 115 500 rubelt tett ki. A beszerzett tárgyi eszköz mekkora értékét kell kezdetben figyelembe venni a 2014. évi ingatlanadó kiszámításakor?
Az értékcsökkenéssel csökkentett eredeti összegre kell építeni. Így az ingatlanadó 2014-es kiszámításakor az ingatlan pénzeszköz-egyenértéke az év elején 630 000 - 115 500 = 514 500 rubel lesz.
A társasági vagyonadó számításáról bővebben az anyagban tájékozódhat.
Értékelés adózás tárgya az alanyok profitját vagy jövedelmét is mutatja pénzben kifejezve. Így a személyi jövedelemadó összege a kapott jövedelem (bér vagy egyéb jövedelem) nagyságától függ. Adózás tárgya A szervezetek bevétele az ügyfelektől kapott nyereség vagy bevétel költségtükrözése.
2. példa. 2014 áprilisában a szervezet vásárolt és üzembe helyezett egy 853 000 rubel értékű, 175 lóerős autót. Milyen paramétereket vesznek figyelembe a szállítási adó kiszámításakor?
A 2014-es költségvetésbe történő befizetés kiszámításához a helyi együttható és az adókulcs mellett figyelembe kell venni az autó teljesítményét (175 LE) és 2014-es működési idejét.
fizikai jellemzők adózás tárgya tükrözik az adók kiszámításának egyéb feltételeit. Így például a jelenlegi UTII rendszer jelenlétében a kapott nyereség összege nem számít. Az alany imputált juttatásának értékét veszik alapul, amelyet feltételesen számítanak ki bizonyos fizikai mutatók megléte alapján: az alkalmazottak száma, az üzlethelyiség nagysága és egyéb kritériumok.
Amikor meghatározzák adózás tárgya egyéb paraméterek is fontosak a költség- és fizikai mutatók mellett. Így például az export-import áfa kiszámításakor szükséges, hogy az áruk átlépjék az Orosz Föderáció vámhatárát.
(1) bekezdése rögzíti az adóalap fogalmát. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke. Ez a meghatározás bizonyos jellemzőkre vonatkozik adózás tárgya, amely költséges, fizikai vagy egyéb formát is ölthet.
Az adóalap a különböző típusú adókifizetések esetében eltérő. Tehát a jövedelemadónál a kapott bevételt veszik figyelembe, csökkentve a felmerült kiadások összegével. Mindezeket a paramétereket pénzben kell tükrözni.
A nyereség meghatározásakor bevétel lehet realizáló és nem működő. Csak azokat a költségeket veszik figyelembe, amelyek a gazdálkodó egység gazdasági tevékenységeinek végrehajtásához szükségesek. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikke olyan kiadásokat jelöl meg, amelyeket nem vesznek figyelembe az adóalap meghatározásakor.
Ha a szervezetben vannak olyan tevékenységek, amelyek bevételeinek és kiadásainak meghatározása eltérő, akkor a bevételekről és a kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni.
Az adóalapot eredményszemléletű módon számítják ki a teljes beszámolási időszakra. A jövedelemadó kiszámításakor a beszámolási időszak az év végével ér véget.
3. példa. A szervezet a következő bevételeket kapta 2014-ben: 1. negyedév - 158 000 rubel; 2. negyedév - 234 700 rubel; 3. negyedév - 467 300 rubel; 4. negyedév - 622 000 rubel. Az adózás során figyelembe vett költségek a következők voltak: 1. negyedév - 314 000 rubel; 2. negyedév - 167 000 rubel; 3. negyedév - 205 000 rubel; 4. negyedév - 302 000 rubel.
Teljes bevétel: 1 482 000 rubel. Teljes költség: 988 000 rubel.
A munka eredménye alapján a 2014-es adóalap 494 000 rubelt tett ki. Ennek megfelelően a 2014-es jövedelemadó 494 000 * 20% = 98 800 rubel.
A szervezetek ingatlanadóját a mérlegben szereplő állóeszközök értékelésének figyelembevételével számítják ki. Adózás tárgya az orosz intézmények esetében a könyvelésben befektetett eszközként elszámolt összes ingó és ingatlan vagyon elszámolásra kerül. Adózás tárgya külföldi szervezeteknél ez a koncessziós szerződés alapján kapott ingatlan (befektetett eszközök).
Az ingatlanadó kiszámításakor adózás tárgyai(4) bekezdése szerint. 374, a következőket nem ismeri fel a rendszer:
Az ingatlanadó számításánál az adó alapja a tárgyi eszközök átlagos éves értékére vagy az egyes tárgyak kataszteri értékére vonatkozik. Az adóalapot csökkentik az elhatárolt értékcsökkenés összegével, amelyet minden szervezetnek joga van önállóan kiszámítani a hatályos jogszabályok normái szerint. Néhány tárgyi eszköz azonban nem tartozik az értékcsökkenési leírás alá. Ide tartozik a költségvetési és nonprofit szervezetek célú finanszírozás terhére is megszerzett vagyona, valamint a külső fejlesztés tárgya.
Adózás tárgya a szállítási adó kiszámításakor ezek az előírt módon nyilvántartásba vett járművek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 358. cikkének 1. pontja), beleértve az autókat, buszokat, helikoptereket, 5 liternél nagyobb motorteljesítményű motorcsónakokat. tól től. Az adóalap megállapításánál figyelembe nem vett szállítást az Art. (2) bekezdése sorolja fel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 358.
Az adóalap ebben az esetben a jármű lóereje vagy a bruttó űrtartalom regisztertonnában (vízi szállítás vonatkozásában).
A közvetett adók (áfa, jövedéki adó) kiszámításakor adózás tárgya elismert: áruértékesítés, szolgáltatásnyújtás pénzben kifejezve. A közvetett adózás – a közvetlen adózással ellentétben – az áruk és szolgáltatások forgalmának (értékesítésének) tényén keletkezik, mint az eredeti ár felára.
Egyes ügyletek nem adókötelesek. Így egyes gyógyászati cikkek és szolgáltatások értékesítése, idősek és gyermekek gondozása, nemesfémből készült érmék, alaptőke-részvények értékesítése és egyéb, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke.
A jövedéki termékek listáját az állam hagyja jóvá. Ide tartoznak a fogyasztási cikkek, amelyek költségét teljes egészében a végfogyasztó viseli.
Meghatározás adózás tárgya Fontos az adók helyes kiszámításához. Adózás tárgya eltérő adóalappal rendelkezhet, amelynek meghatározása költség, fizikai vagy egyéb szempontok alapján történik.
