A költségvetés kialakításának fő forrását mindig is az adók képezték, ezért az ország jóléte attól függ, hogy az adórendszer milyen helyesen épül fel. Minden bevételhez jutó állampolgár és cég köteles adót fizetni az államkincstárba, a megállapított adózási modell szerint számítva.
A gazdaságban többféle módszer létezik a bejövő díjak szabályozására. Mindegyiknek más-más gazdasági jelentése és jellemző vonásai vannak.
Tekintettel arra, hogy az adórendszer fő feladata az államkincstár hatékony feltöltése, a jogalkotók folyamatosan különböző modellekkel állnak elő, amelyek megfelelnek az ország adott gazdasági időszakának feltételeinek. Az elfogadott lehetőségek között három legsikeresebb adózási rendszer található, amelyeket egy időben alkalmaztak, és néhányat jelenleg is használnak a díjak kiszámítására:
Tekintsük részletesebben az adólevonások felépítésének regresszív modelljét. Annak érdekében, hogy az adózó biztos legyen egy adott rendszer alkalmazásának tisztességében, valamint hogy csökkentse a bevétel egy részének eltitkolását, a jogalkotók a regresszív adózást dolgozták ki.
Egy ilyen rendszer erőteljes ösztönzővé vált az országban kapott jövedelem masszív legalizálására, ezzel a jelenséggel kapcsolatban az állam többletbevételhez kezdett, annak ellenére, hogy az adókulcsokat csökkentették.
A regresszív adózási rendszernek meglehetősen vékony a határvonala az előnyök és a hátrányok között. A modell hosszú távú alkalmazása felboríthatja a társadalmi egyensúlyt, és némi elégedetlenséghez vezethet a társadalom különböző szektoraiban. Az ilyen közhangulatok kedvezőtlenül hatnak az ország költségvetésének feltöltésére.
Ráadásul, ha a kormány a költségvetési lyukakat igyekszik befoltozni, akkor azt a regresszív modell meglehetősen lassan teszi, és a válsággazdaságban az ilyen arányok elfogadhatatlanok.
Ha a kisvállalkozást vesszük példaként, akkor képviselői számára a regresszív adózás egy olyan rendszert jelent, amely a cég biztonságától függetlenül egyenlő jövedelemadó fizetésére kötelezi. Más szóval, minél gazdagabb a vállalat, annál kevesebbet számít fel. Az egyenlőség szempontjából ez meglehetősen igazságtalannak tűnik. Másrészt viszont egy ilyen modell a bevételi oldal növelésére és az alkalmazottak fizetésének legalizálására motiválja a cég vezetését.
Annak ellenére, hogy a regresszív modell meglehetősen jövedelmező töltési rendszer, nem tekinthető különösebben népszerűnek. Oroszországban a 2000-es évek elején regresszív adózást alkalmaztak az egységes szociális adó kapcsán. Példaként említheti a közvetett adókat is, amelyeket végső soron a fogyasztók fizetnek.
Az áfa és a jövedéki adó bizonyos árufajták esetében csökkentett névleges kulcsokat tartalmaz. Ennek köszönhetően a lakosságnak lehetősége nyílik a legkedvezőbb áron megvásárolni az alapvető árucikkeket, szezonális termékeket és a kedvezményes jövedéki rendszer alá tartozó dolgokat. Ebben az esetben a regresszív adózási rendszernek nyilvánvaló előnyei vannak.
Az állami illeték is regresszív jellegű, mivel bizonyos mértéke van. A vagyoni ügyekre vonatkozó igények benyújtásakor az illeték összege a kereset összegétől függően csökken.
Államunk jelenleg egy bizonyos költségvetési hiányt él meg, amely részben adófizetésből fedezhető. Ebben a tekintetben a közgazdászok gondosan mérlegelik az adórendszer új modelljét, amely ideálisan illeszkedik a modern üzleti feltételekhez.
Az adóztatás regresszív mértéke ilyenkor nem teljesen elfogadható, hiszen nem képes visszaállítani a meglehetősen nagy hiányt. Ezzel kapcsolatban a jogalkotók olyan törvényjavaslatot dolgoztak ki, amely progresszív, többlépcsős díjszabási jelleggel rendelkezik. Szigorúan meghatározott szabványokon alapul, amelyek alapján az adókulcsokat meghatározzák. Az ilyen adózást a személyi jövedelemadó érinti. Ha belemélyed a modell valós számaiba, láthatja, hogy a javasolt rendszer meglehetősen alacsony kiindulási adókulccsal rendelkezik (5%). Ez bizonyos mértékig még a jelenlegi rendszerhez képest visszafejlődésre is emlékeztet.
A kidolgozás alatt álló rendszer még nem jutott általános jogalkotói egyetértésre, ezért jobb időkre halasztották. Talán az ország gazdasági helyzetének változása miatt egy ilyen törvényjavaslat beindul az életben.
Az adórendszerek arra szolgálnak, hogy a bevétel egy részét formálisan kivonják az állami költségvetés javára. A beérkező járulékok összege attól függ, hogy a jelenlegi modell mennyire kelt bizalmat a lakosságban. A regresszív adózás a jövedelem legalizálásának ösztönző modelljeként nőtte ki magát, de ennek ellenére a rendszer egy bizonyos gazdasági pályára jött létre, és nem alkalmazható a válság leküzdésének körülményei között.
Az állam fejlettsége és működése nagymértékben függ a költségvetés bevételi oldalának feltöltődésétől, amelynek fő forrása az adók. Az adórendszer piaci körülmények között erőteljes gazdasági szabályozó. Az egész állam jóléte ennek a rendszernek a hatékonyságától függ. Az adókulcsok és a jövedelem arányának négy rendszere van: arányos, egyenlő, progresszív és regresszív adózási rendszer.
A legfejlettebb országokban a társadalom teljesen természetes dologként fogadja el a díjfizetést. A vállalkozásokra és a lakosságra nehezedő megvalósítható és túlzott teher között azonban van egy bizonyos határvonal, amelyet nem lehet átlépni.
Ez a lehetőség, hogy a kifizetéseket egy bizonyos összeg eléréséig felszámítjuk, arányosnak vagy progresszívnek tekinthető, de ekkor ahelyett, hogy a jövedelem növekedésével növelnénk az adókulcsot, az csökken.
A tisztán regresszív adómérték nagyon ritka a modern világgazdaságban. Az Orosz Föderációban azonban 2001 óta e rendszer szerint számítják ki az egységes szociális adót (most - biztosítási járulékok). A járulékok mértékének csökkentése a bérköltség növekedésével a bérek árnyékból való kivonását, a „borítékban” történő jövedelemfizetés csökkentését célozza.
Így például 2018-ban a kötelező társadalombiztosítási járulékok korlátja 755 000 rubel lesz. (2016-ban 718 000 rubel volt), a nyugdíjjárulékok maximális alapja 2018-ban 876 000 rubel volt. (2016-ban - 796 000 rubel); egészségügyi hozzájárulást 2018-ban is minden befizetésből kell fizetni, akárcsak 2016-ban. Ugyanakkor nyomon kell követni az egyes alkalmazottak teljes jövedelmét.
A közvetett adók (jövedéki, áfa, illeték) is regresszívnek minősülnek, ha nem a nominális kulcsot, hanem a gazdaságit, vagyis az áthárított adó összegének a teljes bevételhez viszonyított arányát vesszük figyelembe. A jövedéki adó az egyedi fogyasztási cikkekre vonatkozik, és az áru típusától függ. Az áruk árához minden szakaszban hozzáadódik az áfa - a gyártástól az értékesítésig. Az adózónak joga van az áfa teljes összegét csökkenteni a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. §-a, amely bizonyítja ennek az adónemnek a regresszív besorolását. És például a bíróságon a kérelem benyújtásának állami illetéke a felperes vagyoni követeléseinek összegétől függ.
Mivel a közvetett fizetések teljes terhe közvetlenül a fuvarozóra (végfogyasztóra) hárul, ezért a lakosság azon részének terhe magasabb lesz, akinek a jövedelme alacsonyabb.
Az orosz jogszabályokban nincs közvetlen utalás a regresszív adózási mód alkalmazására. A világtapasztalatokra hivatkozva pedig lehetetlen egyértelmű következtetést levonni e megközelítés pozitív vagy negatív oldaláról. Összességében ez a rendszer igazságtalannak tűnik a többség számára.
Végül is kiderül, hogy ezzel az adózással egy százalékban kifejezett alacsonyabb jövedelmű állampolgár többet fizet, mint a magasabb jövedelmű. Például Karl Menger (1840-1921) osztrák közgazdász - a marginalizmus "osztrák iskolájának" megalapítója - azt írta "A nemzetgazdasági doktrína alapjai" című könyvében, hogy az N-edik pénz drágább a szegények, mint gazdagok.
Tekintsük azonban példaként a biztosítási díjak kiszámítását.
2018-ban az Alpha LLC igazgatóhelyettese, P.S. Ivanov 90 000 rubel fizetést kapott. 2018 augusztusában átfogó bevétele elérte a 720 000 RUB-t.
S. I. Petrova könyvelő Ivanov béréhez a januártól októberig terjedő időszakra a következő járulékok halmozódtak fel (az egyértelműség kedvéért a számításhoz a Nyugdíjpénztárba és a Társadalombiztosítási Alapba befizetéseket fogadunk el, az Egészségbiztosítási Alap kivételével):
a Nyugdíjpénztárba
720 000 x 22% = 158 400 rubel.
720 000 x 2,9% = 20 880 rubel.
Ugyanebben az időszakban a 30 000 rubel fizetésű Petrova S. I. könyvelő fizetéséből, akinek jövedelme elérte a 300 000 rubelt, a járulékokat értékelték:
a Nyugdíjpénztárba
240 000 x 22% = 52 800 rubel.
és a Társadalombiztosítási Alapnak
240 000 x 2,9% = 6 960 rubel.
Az egész 2018-ban ezek a munkavállalók bevételt kaptak: Ivanov - 1 080 000 rubelt. és Petrov - 360 000 rubel.
Ekkor a Petrova fizetéséből származó éves hozzájárulások általános mértéke 24,9% (azaz 22% + 2,9%):
a Nyugdíjpénztárba
360 000 x 22% = 79 200 rubel.
és a társadalombiztosítási alapnak
360 000 x 2,9% = 10 440 rubel.
Ivanov fizetéséből származó éves hozzájárulások a következők:
a Nyugdíjpénztárba
876 000 x 22% + (1 080 000 - 876 000) x 10% = 213 120 rubel.
és a Társadalombiztosítási Alapnak
755 000 x 2,9% = 21 895 rubel.
Összesen 213 120 + 21 895 = 235 015 rubel, ami Ivanov teljes éves bevételének százalékában
235 015: 1 080 000 x 100% = 21,76%
Ebből következően százalékban kifejezve alacsonyabb a regresszív adózás alá eső szervezet adóterhelése.
De a könyvelő Petrova megsértődik, és az élet igazságtalanságára gondol: „Ez az igazgatóhelyettes több fizetést kap, mint én; így a járulékok százalékos aránya jóval alacsonyabb, mint a fizetésemet terhelő járulékok!"
A regresszív módszer tehát nem nevezhető egyértelműen hasznosnak vagy károsnak az adófizetők számára, de a kamatmegtakarítás érdekében több keresetre ösztönzi az állampolgárokat.
Így Oroszország az adók arányának csökkentésével, és ezáltal a társadalombiztosítási járulékok regresszív adóztatása esetén az adóterhek csökkentésével elérte a korrupciós komponens csökkentését, a munkavállalók fizetésének az árnyékból való kivonását és a költségvetés növelését. kitöltés: az ebből a bevételi tételből származó bevétel a GDP %-ában 2014-ben 6,46%, 2015-ben pedig 6,96% volt.
A regresszív adózási rendszer célja az adófizetők fedezettségének növelése azáltal, hogy tovább motiválja őket az árnyékvállalkozás elhagyására. A költségvetési bevételek növekedése nem a megnövekedett fiskális nyomásnak, hanem a vállalkozásokkal való együttműködés liberális szemléletének köszönhető, a kifizetők számának bővítésével. A rendszer lényege, hogy a jövedelemalap növekedésével fokozatosan csökkentsék az adókulcsokat.
Vannak ilyen adózási rendszerek:
Az arányos forráslevonás módszere szerint minden adóalany azonos százalékos adót von le. Ezt a megközelítést alkalmazzák a jövedelemadóra Oroszországban - a 13% a munkavállalók minden kategóriájára érvényes, bármilyen jövedelemszinttel.
A progresszív adózási modell a jövedelemnövekedéshez kapcsolódó levonások arányának növekedését feltételezi. Ezt a módszert számos európai országban, Izraelben, Argentínában, Brazíliában és Kínában alkalmazzák. A költségvetés feltöltésének hatékonysága magas, de ha túlbecsülik a rátákat, megindul a tőkekiáramlás.
Regresszív adókulcs – a forrásadó mértéke az adóalap növekedésével csökken. Ennek a technikának a fő célja az árnyékvállalkozási szektor legalizálása és a költségvetés adóbevételeinek növelése az aktív adózók számának növelésével.
Az orosz jogszabályok nem tartalmaznak regresszív adókulcsokat. Ezt a modellt azonban a munkáltatók által alkalmazottaik után fizetett biztosítási díjakra alkalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvényének 426. cikke). Például a nyugdíjbiztosítást a kereset összegének 22%-a terheli. De a törvényileg rögzített határ elérésekor az arány 10%-ra csökken. A felhalmozási határt meghaladó összegre csökkentett százalékot kell alkalmazni.
2017. január 1-jétől a nyugdíjbiztosítási járulékok maximális bevétele 876 000 rubel (2016. november 29-i 1255. számú kormányrendelet).
Számítási példa.
A munkavállaló 925 000 rubelt keresett az évben. Ebből az összegből a munkáltató 197 620 rubel összegű nyugdíjbiztosítási járulékot utal át:
- 876 000 x 22% = 192 720 rubel;
- (925 000 - 876 000) x 10% = 4900 rubel;
- 192 720 + 4900 = 197 620 rubel.
A regresszív fogadás előnyei között van egy jelentős motivációs elem. Az a vágy, hogy saját jövedelmükre alacsonyabb kulcsokat alkalmazzanak, hatékonyabbá teszi őket a munkájuk során, és arra ösztönzi őket, hogy keressenek módot bevételeik növelésére. Stabil gazdasági növekedés körülményei között egy ilyen modell sikeres lehet, és hozzájárulhat a költségvetési bevételek növeléséhez.
Válság idején a regresszív adórendszer nem tud jelentősen befolyásolni a különböző szintű költségvetésekbe történő adóinjekciók nagyságát. Ennek a mechanizmusnak az a jellemzője, hogy a hatást lassú ütemben érik el. Hosszú távon, ha a szegény munkaképes polgárok között aktív kapcsolat áll fenn, az adózás ilyen megközelítése elégedetlenség kitörését válthatja ki a lakosság körében.
Az Orosz Föderáció kormánya minden évben jóváhagyja az egyéneknek fizetendő kifizetések maximális összegét, amelyből a biztosítási díjak az általános árfolyamon számíthatók. Ezt az összeget nevezik a járulékok megállapításának maximális alapjának, és az év elejétől minden munkavállalóra eredményszemléletű módon számítják ki. Ebben a cikkben leírjuk, hogy a munkaadóknak milyen határmutatókhoz kell vezérelniük az elkövetkező 2017-ben.
A biztosítási díjak kiszámításának alapja az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az FSS-be és az OMS-be befizetett magánszemélynek fizetett összes kifizetés és díjazás. A jóváhagyott felső határ elérésekor a magánszemély jövedelme alacsonyabb adókulccsal, vagy egyáltalán nem adózik – itt egyfajta regresszív skála lép működésbe.
Emlékezzünk arra, hogy 2015-ig a maximális alapot ugyanabban az összegben határozták meg az összes biztosítási díjra (például 2014-ben ez 624 000 rubel volt), 2015 óta pedig a PFR és az FSS hozzájárulásainak korlátját kezdték jóváhagyni. külön. A kötelező egészségbiztosítási járulékoknál teljesen megszűnt a limit, azóta korlátozás nélkül a magánszemély által megszerzett jövedelem teljes összege után kell egészségügyi hozzájárulást felszámítani.
A 2017-es biztosítási díjak számításának felső határát a mai napig még nem hagyták jóvá, de ennek új értékei már ismertek, jelezte a most tárgyalt határozattervezet. A limitet évente indexálják az országos átlagkeresetek növekedésének megfelelően, és emelő együtthatókat is alkalmaznak rá. 2016-hoz képest a következő mutatókat várjuk:
A megnevezett limitek figyelembevételével a biztosítási díjak mértéke az alábbi sorrendben kerül alkalmazásra:
Hogy az új limitek hogyan érintik a biztosítási díjak számítását 2017-ben, nézzünk egy példát.
A munkavállaló biztosítási díjköteles havi jövedelme 90 000 rubel. Ennek megfelelően éves jövedelme meghaladja a megállapított határokat, és 1 080 000 rubel. (90 000 x 12 hónap). Számítsuk ki az évre vonatkozó biztosítási díjakat a 2017-es limit limitek figyelembevételével.
Nyugdíjpénztár: 876 000 rubel. x 22% = 192 720 rubel. - a kereten belüli összegekből történő hozzájárulások.
(1 080 000 rubel - 876 000 rubel) x 10% = 20 400 rubel. - 2017. évi biztosítási díjszámítási határt meghaladó bevételből származó járulékok.
Összesen: 192 720 rubel. + 20 400 dörzsölje. = 213 120 RUB - 2017. évi munkavállalói nyugdíjjárulék.
FSS: 755 000 rubel. x 2,9% = 21 895 rubel. - hozzájárulás a keretet meg nem haladó összegből. A maximális alapot meghaladó összegből - 325 000 rubel. (1 080 000 - 755 000) társadalombiztosítási járulékot nem számítanak fel.
OMS: 1 080 000 rubel. x 5,1% = 55 080 rubel. - a 2017. évi egészségbiztosítási járulék a munkavállaló teljes jövedelmét terheli.
A regresszív adózás a jövedelemadónak minősül. Lényege, hogy a jövedelem növekedésével csökkentse a rátát. Meg kell jegyezni, hogy a regresszív rendszerrel ritkán találkozunk a modern üzleti gyakorlatban. Ugyanakkor kizárólag számos adó kiszámítására szolgál. Egy példa az. A közvetett adók és vámok kiszámítása szintén regresszív módszerrel történik.
A regresszív sémának megvan a maga adózás elemei, a kalkulus sajátosságai. Funkciói egyértelműek. Ami a társadalmi vonatkozást illeti, ez a kérdés továbbra is ellentmondásos.
A regresszív adózás alacsonyabb bevétel mellett nagy összegű kötelező hozzájárulást ír elő a költségvetésbe. Egyrészt arra ösztönöz, hogy többet keressen, hogy spóroljon a kamatlábon. Másrészt a regresszív adózás komoly terhet jelent a társadalom legkevésbé védett rétegei számára.
Az adózás optimalizálása ebben az esetben arányos adószámítási séma alkalmazásával történik. Valójában ez a marginalitás elvének való megfelelést jelenti. a nyereség konkrét összegének figyelembevételével kerül meghatározásra.
Számos tényleges adó a hatályos jogszabályoknak megfelelően regresszív formával rendelkezik. Először is ezt. Az adó a gyártás és értékesítés minden szakaszában hozzáadódik a termékek árához.
A jövedéki adónak is van regresszív formája. Ezt az adót bizonyos fogyasztási cikkekre vetik ki.
A vám is regresszív. Termékek importálásakor fizetik.
További regresszív illeték a környezetvédelmi adó. Olyan jogi személyekre vetik ki, amelyek tevékenysége potenciálisan károsnak, a környezetre veszélyesnek minősül.
A regresszív adózás az importra, a kereskedelemre, az áruk és szolgáltatások előállítására vonatkozik. Számos speciális díj is regresszív módon kerül kiszámításra, adózási időszak azoknak ez más. Így például a bíróságon a keresetlevél benyújtásának állami illetéke a felperes vagyoni követeléseinek összegétől függ.
A regresszív rendszert nem lehet egyértelműen jónak vagy rossznak nevezni az adófizetők számára. Továbbra is folynak a viták arról, hogy kinek, mikor és mennyit kell adót fizetnie. Leggyakrabban az adószámítás nagyságával és sajátosságaival kapcsolatos kérdéseket tesznek fel a szakértőknek. A gyakorlat azt mutatja, hogy nálunk az egyre magasabb jövedelmű adózók ugyanazt az adót fizetik. Ha ez utóbbiak regresszívek, akkor az alacsonyabb kamatból azok részesülnek nagyobb előnyben. Az, hogy ez az adószámítási gyakorlat tisztességes-e, szónoki kérdés. Itt meg lehet érteni az egyik és a másik oldalt is.
Továbbra is tény, hogy a jogi személyek és magánszemélyek adót és kötelező járulékot kell fizetniük. Az ezekre és másokra vonatkozó kötelezettségek kijátszása súlyos szankciókkal jár a Szövetségi Adófelügyelettől.
Mit lehet tenni az optimális adófizetés érdekében, anélkül, hogy alábecsülnék, ne fenyegetnék a bírságokat és túlfizetéseket, amelyek meglehetősen magánjellegűek? A túlfizetések különböző okok miatt fordulnak elő. Jogilag segít csökkenteni a kötelező befizetéseket a vállalkozásnál. Ezt a szolgáltatást jogi személyek, egyéni vállalkozók vehetik igénybe. A Consulting Premium cég minden szervezeti és jogi formájú ügyféllel dolgozik.
